Acta de Instalacion Del Supervisor de Seguridad y Salud en El Trabajo

Impuesto a la Renta
C.P.C. Josué Bernal Rojas

Expositor
Rentas de Primera Categoría
2
 Producto de arrendamientos o subarrendamientos

en efectivo o especie de predios, incluidos sus
accesorios, así como el importe por servicios
suministrados por el arrendador y los tributos que
tome a su cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al arrendador.
 Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R.

3
 En el caso de predios se presume que la renta no es

menor al 6% del valor del predio, salvo por
aplicación de leyes específicas sobre
arrendamiento o se trate de predios arrendados al
Sector Público Nacional o a museos, bibliotecas o
zoológicos.

4
 Caso práctico - Renta Presunta

 Datos:
 Inmueble alquilado por S/ 500 mensuales
 Valor según autovalúo S/ 300,000
 Determinar renta presunta y el impuesto anual.
 Solución
 Valor de autovalúo x 6% = S/ 18,000
 Renta real:

5
 Alquiler anual S/ 6,000

 Renta presunta: S/ 18,000
 Deducción 20%
 Renta neta S/ 18,000 - S/ 3,600 = S/ 14,400
 Impuesto anual S/ 14,400 x 6.25% = S/ 900

6
• En el caso de subarrendamiento, la renta bruta está

constituida por la diferencia entre la merced
conductiva que se abone al arrendatario y la que éste
deba abonar al propietario.
• Art. 23 inciso a) TUO Ley del I.R.

7
 El valor de las mejoras introducidas en el bien por

el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.
 Art. 23 inciso c) TUO Ley del I.R.

8
 Las mejoras se computarán como renta gravable

del propietario, en el ejercicio en que se devuelva
el bien y al valor determinado para el pago de
tributos municipales, o a falta de éste al valor de
mercado, a la fecha de devolución.
 Art. 13 inciso a) numeral 3 Reglamento Ley del I.R.

9
 La renta ficta de predios cedidos gratuitamente por

el propietario o a precio no determinado será del
6% del valor del predio declarado en el
autoavalúo del Impuesto Predial.
 Art. 23 inciso d) TUO Ley del I.R.

10
 Caso práctico - Renta Ficta

 Datos:
 Inmueble cedido a un familiar
 Determinar renta ficta y el impuesto anual.
 Solución

11
 Renta ficta: S/ 12,000

 Deducción 20%
 Renta neta S/ 12,000 - S/ 2,400 = S/ 9,600

12
 Caso práctico - Renta ficta proporcional

 Datos:
 Inmueble cedido a un familiar por 8 meses del año.
 Determinar renta ficta y el impuesto anual.
 Solución

13
 Renta ficta: S/ 12,000 : 12 x 8 = S/ 8,000

 Deducción 20%
 Renta neta S/ 8,000 - S/ 1,600 = S/ 6,400

14
 Renta neta de primera categoría: se deduce por todo

concepto el 20% del total de la renta bruta.
 Art. 36 TUO Ley del I.R.
 Pagos a cuenta: se abona el monto que resulta de
aplicar el 6.25% sobre el importe que resulta de
deducir el 20% de la renta bruta.
 Los que obtengan renta ficta no están obligados a
hacer pagos a cuenta, declaran y pagan el impuesto
vía declaración jurada anual.

15
 Imputación de la renta:
 Se imputa por el principio de devengado
 Esto implica que aunque no se haya percibido la
renta, deberá pagarse el impuesto.
 Art. 57 inciso b) TUO Ley del I.R.

Rentas de Segunda Categoría
16
 Intereses por colocación de capitales, incrementos o

reajustes de capital, cualquiera sea su
denominación o forma de pago, regalías, cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías, dividendos, etc.
 Las sumas o derechos recibidos en pago de
obligaciones de no hacer. Art. 24 del TUO Ley del
I.R.

17
 Renta neta de segunda categoría:

 Para determinar la renta neta de segunda
categoría se deducirá por todo concepto el 20%
del total de la renta bruta, dicha deducción no es
aplicable a la distribución de dividendos u otras
formas de distribución de utilidades.

18
 Se imputa por el criterio de lo percibido, es decir se
tributa en el ejercicio que se perciba la renta.

19
 Pagos a cuenta:
 Los pagos a cuenta por rentas de segunda categoría
en algunos casos se hacen vía retención, el agente
retenedor retiene el 6.25% sobre la renta neta.
(valores mobiliarios negociados en bolsa, retiene
CAVALI).
 En otros casos la retención es pago definitivo.
(intereses)
 También en algunos casos no hay pago a cuenta ni
retención, se hace el pago definitivo por el propio
contribuyente. (venta de inmuebles).
20
 En el caso de dividendos la retención es del 5%.

 Art. 73-A TUO Ley del I.R.
 En el caso de venta de inmuebles el pago del impuesto es
de carácter definitivo y es realizada por el propio
contribuyente el monto que resulte de aplicar la tasa de
6.25% sobre la renta neta.
 El enajenante debe presentar al notario el comprobante de
pago del impuesto como requisito para la elevación a
escritura pública de la minuta respectiva.
 Art. 84-A TUO Ley del I.R.

21
 Costo computable de inmuebles enajenados:

 Si la adquisición es a título oneroso, el costo
computable será el valor de adquisición o
construcción reajustado por el índice de corrección
monetaria que establece el MEF en base al IPM
proporcionado por el INEI, incrementado con el
importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
 Art. 21 numeral 21.1 inciso a.1) TUO Ley del I.R.

22
 Caso práctico de venta de inmueble.

 El señor Ricardo Montero adquirió un inmueble en
octubre de 2008 a S/ 190,000; el 20 de enero de
2017 decide venderlo a S/ 340,000; determinar el
impuesto a la renta sabiendo que el factor de ajuste
del mes de adquisición es de 1.12*.
 *R.M. Nº 004-2017-EF/15 (06.01.2017).

ANEXO
INDICE DE CORRECCION MONETARIA
Años/
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Meses
1976 -- 213,155,969.44 210,141,118.24 205,898,180.83 205,784,863.18 203,562,887.07 200,703,755.45 172,031,790.38 160,316,319.74 157,768,395.10 153,504,384.43 151,105,716.87
1977 150,155,048.42 143,352,497.02 138,845,561.23 133,954,297.73 132,812,371.44 130,822,005.85 123,634,221.23 119,346,025.02 115,869,568.14 113,083,652.32 111,288,584.67 108,621,408.85
23 1978 104,800,606.27 96,100,517.39 90,575,581.51 88,013,596.64 85,021,661.36 75,334,673.55 69,467,923.16 66,522,359.63 64,205,442.69 61,248,370.92 58,057,724.20 54,836,394.66
1979 53,556,136.99 50,923,065.61 48,789,043.31 46,626,207.05 45,113,848.63 43,722,916.69 42,625,523.98 40,117,064.15 38,370,845.22 36,835,507.40 35,814,667.36 34,327,915.33
1980 33,278,448.10 32,041,740.98 30,887,703.64 29,956,824.39 29,174,576.43 28,324,094.82 27,626,517.15 27,046,988.78 25,829,427.43 24,603,730.68 23,412,366.20 22,570,540.44
1981 21,747,446.48 19,757,173.62 18,663,515.78 17,972,462.74 17,265,005.26 16,468,952.45 16,117,668.12 15,731,702.14 15,063,191.67 14,713,571.83 14,043,257.62 13,519,989.99
1982 13,093,729.85 12,668,153.13 12,238,848.37 11,721,473.47 11,377,759.30 10,916,952.93 10,487,654.34 10,080,277.58 9,695,774.93 9,335,796.47 8,768,987.69 8,461,760.56
1983 7,972,178.08 7,391,860.36 6,900,256.45 6,459,253.20 5,920,827.26 5,530,574.73 5,112,335.37 4,670,317.86 4,262,147.50 3,926,104.79 3,701,363.23 3,558,510.62
1984 3,370,618.14 3,164,768.73 2,950,384.64 2,774,901.92 2,610,397.04 2,447,641.49 2,249,905.81 2,081,773.17 1,951,926.79 1,872,420.29 1,785,468.83 1,682,182.75
1985 1,563,206.16 1,371,559.41 1,249,617.94 1,119,980.52 1,027,277.68 898,995.47 803,799.31 720,569.30 645,344.87 628,542.44 618,044.40 601,929.85
1986 586,849.56 572,517.23 548,438.48 532,343.80 523,832.23 514,080.56 503,769.76 485,189.04 479,249.60 465,041.28 444,145.44 436,499.87
1987 427,482.16 411,454.62 394,904.55 381,408.96 363,383.81 348,341.50 340,592.78 325,736.28 312,820.62 299,415.96 285,226.59 264,984.56
1988 247,975.42 226,740.47 201,217.76 163,231.28 136,621.33 129,271.24 124,335.36 102,215.61 82,880.12 29,557.40 23,067.34 19,086.10
1989 12,542.55 6,975.19 5,646.95 4,921.67 3,922.54 3,005.63 2,472.11 2,142.24 1,771.66 1,332.09 1,070.22 832.99
1990 621.55 512.70 433.24 342.00 249.16 181.02 120.43 68.36 15.76 11.67 11.02 10.51
1991 9.37 8.25 7.85 7.63 7.41 6.71 6.18 5.88 5.65 5.51 5.25 4.93
1992 4.78 4.69 4.63 4.48 4.37 4.15 4.05 3.93 3.78 3.66 3.41 3.26
1993 3.18 3.09 3.01 2.90 2.79 2.70 2.65 2.60 2.55 2.48 2.44 2.40
1994 2.37 2.36 2.35 2.32 2.30 2.29 2.28 2.25 2.19 2.16 2.16 2.15
1995 2.14 2.12 2.09 2.07 2.05 2.04 2.03 2.03 2.01 2.00 1.99 1.98
1996 1.97 1.95 1.92 1.91 1.90 1.88 1.87 1.85 1.83 1.82 1.80 1.78
1997 1.77 1.76 1.76 1.76 1.76 1.74 1.73 1.72 1.72 1.71 1.71 1.69
1998 1.69 1.66 1.65 1.63 1.62 1.62 1.61 1.60 1.59 1.59 1.58 1.58
1999 1.58 1.58 1.56 1.55 1.54 1.54 1.54 1.53 1.53 1.52 1.51 1.51
2000 1.50 1.50 1.49 1.49 1.48 1.48 1.48 1.47 1.47 1.46 1.45 1.45
2001 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 1.44 1.45 1.46 1.45 1.46 1.47
2002 1.48 1.48 1.49 1.48 1.47 1.47 1.47 1.47 1.46 1.45 1.44 1.45
2003 1.45 1.46 1.45 1.44 1.44 1.44 1.45 1.45 1.45 1.44 1.44 1.43
2004 1.42 1.42 1.40 1.39 1.38 1.37 1.36 1.36 1.36 1.36 1.36 1.35
2005 1.36 1.35 1.36 1.35 1.35 1.35 1.35 1.35 1.34 1.33 1.32 1.32
2006 1.31 1.30 1.31 1.30 1.30 1.30 1.30 1.30 1.30 1.29 1.29 1.30
2007 1.29 1.30 1.30 1.30 1.30 1.28 1.27 1.26 1.25 1.24 1.24 1.24
2008 1.23 1.23 1.21 1.20 1.20 1.18 1.17 1.15 1.14 1.12 1.12 1.12
2009 1.13 1.15 1.17 1.17 1.18 1.19 1.19 1.19 1.20 1.20 1.20 1.20
2010 1.19 1.18 1.18 1.18 1.17 1.16 1.16 1.16 1.16 1.16 1.15 1.14
2011 1.14 1.13 1.12 1.11 1.10 1.10 1.09 1.09 1.09 1.08 1.08 1.07
2012 1.07 1.08 1.08 1.07 1.07 1.07 1.07 1.08 1.08 1.07 1.07 1.08
2013 1.08 1.09 1.09 1.08 1.08 1.08 1.08 1.07 1.06 1.05 1.06 1.06
2014 1.06 1.06 1.06 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.05 1.04 1.04
2015 1.05 1.05 1.05 1.04 1.04 1.03 1.03 1.03 1.03 1.03 1.03 1.02
2016 1.02 1.02 1.02 1.02 1.03 1.03 1.02 1.02 1.02 1.01 1.01 1.01
2017 1.00
24
 Solución
 Se actualiza el costo de adquisición:
 S/ 190,000 x 1.12 = S/ 212,800
 Determinamos la ganancia:
 S/ 340,000 - S/ 212,800 = S/ 127,200
 Determinamos el impuesto:
 S/ 127,200 x 5% = S/ 6,360.

25
 Sólo esta gravada la ganancia por venta de

inmuebles adquiridos a partir del 01.01.2004.
 Trigésimo Quinta Disposición Transitoria Final TUO
de la Ley del I.R.
 Recordar que a partir de la tercera venta dentro
del ejercicio se adquiere habitualidad y por ende a
partir de dicha venta la renta es de tercera
categoría.
26
 Los contribuyentes perceptores de rentas de

segunda categoría deberán llevar un libro de
Ingresos y Gastos cuando en el ejercicio gravable
anterior o en el curso del ejercicio hubieran
percibido rentas brutas que excedan de veinte (20)
Unidades Impositivas Tributarias.

Rentas de Cuarta Categoría
27
 Son rentas de cuarta categoría:

 Las percibidas por el ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categoría.
 Las percibidas por el desempeño de funciones de
director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea, y actividades similares, regidor o
consejero regional por el cual perciban dietas.

28
 Renta neta de cuarta categoría:

 Se deduce de la renta bruta del ejercicio el 20% hasta
el límite de 24 UIT por concepto de gastos. Esta
deducción no se aplica a las rentas del inciso b) del Art.
33 de la LIR.
 También se deduce la renta mínima inafecta de 7 UIT,
en caso se perciba rentas de quinta categoría las 7 UIT
se deduce una sola vez.

29
 A partir del ejercicio 2017 adicionalmente se

podrá deducir 3 UIT por concepto de:
 Arrendamiento y/o subarrendamiento (el 30%).
 Intereses de créditos hipotecarios para primera
vivienda.
 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos
por servicios de cuarta categoría (el 30%) (del
contribuyente, hijos, cónyuge o concubina.

30
 Honorarios de abogado, analista de sistemas,

arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo
y operadores de cámara, cine y tv., ingeniero,
intérprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo,
tecnólogos médicos y veterinario. (el 30%).
 Aportes a Essalud por los trabajadores del hogar.
 Sustentar con comprobantes de pago emitidos de
manera electrónica y/o recibos de arrendamiento, el
pago se realice utilizando los medios de pago
independientemente del monto.
31
 Se deduce de la renta neta el ITF del ejercicio

hasta un máximo de la renta neta de cuarta
categoría.
 Se deduce las donaciones otorgadas a favor del
sector público nacional (excepto empresas) y
entidades sin fines de lucro, la deducción no puede
exceder el 10% de la suma de la renta neta del
trabajo mas la renta de fuente extranjera.
 Art. 49 inciso b) TUO Ley del I.R.
32
 Tasa del impuesto: se aplica las tasas progresivas

siguientes:
 Hasta 5 UIT 8%
 Mas de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
 Mas de 45 UIT 30%

33
 Retenciones:
 El pagador debe retener el 8% de la renta
siempre que el importe de cada recibo por
honorarios supere S/ 1,500 salvo que el perceptor
cuente con la autorización de suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta.

34
 Pagos a cuenta:
 El perceptor debe hacer pagos a cuenta mensuales
si el ingreso del mes supera S/3,026, en el caso de
directores de empresas, síndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas y otras rentas de
cuarta el monto es S/ 2,421.

35
 Libro de ingresos y gastos:

 A partir del ejercicio 2017 ya no es obligatorio
llevar el Libro de Ingresos y Gastos.
 Se imputa en el ejercicio que se percibe.

36
 Caso práctico
 El señor Julio Jiménez de profesión médico, ha
percibido únicamente rentas de cuarta categoría en
el ejercicio 2017 por S/ 30,000 mensuales, se pide
determinar el impuesto anual sabiendo que es la
única renta que percibe. Los pagos a cuenta
mensuales fueron de S/ 2,400 cada mes.
Determinar el impuesto por regularizar al final del
ejercicio.

37
 Solución
Renta bruta 360,000
(-) 20% -72,000
288,000
(-) 7 UIT -28,350
Renta neta 259,650
Hasta 5 UIT 19,250 8% 1,540.00

Mas de 5 a 20 UIT 57,750 14% 8,085.00
Mas de 20 a 35 UIT 57,750 17% 9,817.50
Mas de 35 a 45 UIT 38,500 20% 7,700.00
Mas de 45 UIT 86,400 30% 25,920.00
259,650 53,062.50
Pagos a cuenta mensuales:
2,400 x 12 -28,800
Impuesto por regularizar: 24,262.50

Rentas de Quinta Categoría
38
 El trabajo personal prestado en relación de

dependencia, retribución por servicios personales,
sueldos, gratificaciones, asignaciones,
compensaciones en dinero o especie.
 Las participaciones de los trabajadores.
 Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
que perciban los socios.

39
 Se imputa en el ejercicio que se perciba la renta.
 No constituye renta gravable de quinta categoría:

40
 Las establecidas en el inciso c) del artículo 20 del

Reglamento de la LIR.
 RTF Nº 5909-2-2007 El criterio de generalidad
permite determinar si un concepto es o no incluido
en el cálculo de las rentas de quinta categoría de
los trabajadores, por lo que si se incurre en gastos a
favor del personal, ello no forma parte de la renta
de quinta categoría en la medida que se haya
otorgado en forma general.

41
 Se deducen 7 UIT.
 El empleador debe efectuar retenciones mensuales
por Impuesto a la Renta de quinta categoría de
acuerdo con el procedimiento establecido en el
artículo 40 y 41 del Reglamento de la LIR.

42
 A partir del ejercicio 2017 adicionalmente se

podrá deducir 3 UIT por concepto de:
 Arrendamiento y/o subarrendamiento (el 30%).
 Intereses de créditos hipotecarios para primera
vivienda.
 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos
por servicios de cuarta categoría (el 30%) (del
contribuyente, hijos, cónyuge o concubina.

43
 Honorarios de abogado, analista de sistemas,

arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo
y operadores de cámara, cine y tv., ingeniero,
intérprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo,
tecnólogos médicos y veterinario. (el 30%).
 Aportes a Essalud por los trabajadores del hogar.
 Sustentar con comprobantes de pago emitidos de
manera electrónica y/o recibos de arrendamiento, el
pago se realice utilizando los medios de pago
independientemente del monto.
44
CUADRO DE CALCULO DEL IMPUESTO DE LOS MESES DE ENERO A DICIEMBRE DE 2017
Retención por remuneraciones ordinarias:
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Set Oct Nov Dic Total anual
Remuneración a disposición 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 153,600.00
x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Total 153,600.00 140,800.00 128,000.00 115,200.00 102,400.00 89,600.00 76,800.00 64,000.00 51,200.00 38,400.00 25,600.00 12,800.00
Grat. Jul. 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00
Grat. Dic. 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00 12,800.00
Conceptos recibidos en m eses anteriores:
Rem. Meses Ant. 12,800.00 25,600.00 38,400.00 51,200.00 64,000.00 76,800.00 89,600.00 102,400.00 115,200.00 128,000.00 140,800.00
Utilidades 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00 16,000.00
Bon. Extraordinaria 1,152.00 1,152.00 1,152.00 1,152.00 1,152.00
Total 179,200.00 179,200.00 179,200.00 195,200.00 195,200.00 195,200.00 195,200.00 196,352.00 196,352.00 196,352.00 196,352.00 196,352.00 179,200.00
- 7 UIT -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00 -28,350.00
Renta neta 150,850.00 150,850.00 150,850.00 166,850.00 166,850.00 166,850.00 166,850.00 168,002.00 168,002.00 168,002.00 168,002.00 168,002.00 150,850.00
IR 8% x 20,250.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
IR 14% x 60,750.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00
IR 17% x 60,750.00 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50
IR 20% x 9,100.00 1,820.00 1,820.00 1,820.00
IR 20% x 25,100.00 5,020.00 5,020.00 5,020.00 5,020.00
IR 20% x 26,252.00 5,250.40 5,250.40 5,250.40 5,250.40 5,250.40
I.R. anual por remuneraciones ordinarias 22,272.50 22,272.50 22,272.50 25,472.50 25,472.50 25,472.50 25,472.50 25,702.90 25,702.90 25,702.90 25,702.90 25,702.90
(-) Retenciones anteriores 0.00 0.00 0.00 -8,768.13 -10,624.17 -10,624.17 -10,624.17 -16,422.69 -18,278.73 -18,278.73 -18,278.73 -23,846.86
Saldo del impuesto a la renta anual 22,272.50 22,272.50 22,272.50 16,704.38 14,848.33 14,848.33 14,848.33 9,280.21 7,424.17 7,424.17 7,424.17 1,856.04
Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1
Retención 1 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04
Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

Renta neta 150,850.00 166,850.00 168,002.00
Participación de utilidades 16,000.00 16,000.00
Bonificación extraordinaria 1,152.00 1,152.00 2,304.00
Total renta neta 166,850.00 0.00 0.00 0.00 168,002.00 0.00 0.00 0.00 0.00 169,154.00 169,154.00
Impuesto a la renta
IR 8% x 20,250.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00 1,620.00
IR 14% x 60,750.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00 8,505.00
IR 17% x 60,750.00 10,327.50 10,327.50 10,327.50 10,327.50
IR 20% x 25,100.00 5,020.00
IR 20% x 26,252.00 5,250.40
IR 20% x 27,404.00 5,480.80 5,480.80
Total impuesto a la renta 25,472.50 25,702.90 25,933.30 25,933.30
(-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias -22,272.50 -25,472.50 -25,702.90
Retención 2 0 0 3,200.00 0.00 0.00 0.00 230.40 0.00 0.00 0.00 0.00 230.40
RETENCIÓN TOTAL DEL MES 1,856.04 1,856.04 5,056.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 2,086.44 1,856.04 1,856.04 1,856.04 1,856.04 2,086.44 25,933.30
45
Cálculo a realizar por el trabajador a fin de presentar su declaración anual y poder deducir los gastos de intereses, salud y abogado.
Renta bruta 197,504.00
Deducción 7 UIT -28,350
Deducción de alquileres (S/ 18,000 x 30%) -5,400 Excede 3 UIT (S/ 12,150)
Deducción gastos de salud (S/ 10,000 x 30%)) -3,000 = S/ 12,900 (exceso = S/ 750)
Deducción de gasto de abogado (S/ 15,000 x 30%) -4,500
156,254
Mas exceso (deducción máxima 3 UIT = 12,150) 750
Renta neta S/ 157,004
I.R. 8% x 20,250 1,620
IR 14% x 60,750.00 8,505
IR 17% x 60,750.00 10,328
IR 20% x 15,254 3,051
Impuesto del ejercicio S/ 23,503
Determinamos el exceso retenido:

Retenciones 25,933
Impuesto del ejercicio -23,503
Exceso 2,430
Devolución S/ 2,430.

Rentas de Fuente Extranjera
46
 La renta de personas naturales generada en el

extranjero se sumará a la renta del trabajo, previa
suma y compensación entre sí de los resultados que
arrojen sus fuentes productoras y únicamente si de
dichas operaciones resultase una renta neta.
 No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en
paraísos fiscales.

Renta Imponible de Trabajo y Fuente
47
Extranjera
 Para determinar la renta imponible de trabajo se
deduce el ITF, hasta el monto de la renta de cuarta
categoría como límite y las donaciones que no
excedan del 10% de la suma de la renta neta del
trabajo mas la renta de fuente extranjera.
 Art. 49 incisos a) y b) TUO Ley del I.R.

Renta Imponible de Trabajo y Fuente
48
Extranjera
 Sobre el saldo que quede se suma la renta neta de
fuente extranjera.
 Sobre el saldo positivo se calcula el Impuesto a la
Renta de trabajo y de fuente extranjera.

Créditos Contra el Impuesto
49
 Pagos efectuados a cuenta del impuesto.

 Saldos a favor del contribuyente.
 Impuestos a la renta abonados en el exterior por
rentas de fuente extranjera, siempre que no
excedan del importe que resulte de aplicar la tasa
media del contribuyente a las rentas obtenidas en el
extranjero, ni el impuesto pagado en el extranjero.

50
 El importe del crédito que no se utilice no podrá

compensarse en otros ejercicios ni darán derecho a
devolución.
 Art. 88 inciso e) TUO Ley del I.R.

51
 Se entiende por tasa media el porcentaje que

resulte de relacionar el impuesto determinado con
la renta neta del trabajo más la renta neta de
fuente extranjera.
 Art. 52 inciso d) Reglamento Ley del I.R.
Tasa media = Impuesto determinado x 100
RNT + RNFE + 7 UIT + Adic.

Rentas Gravadas de Tercera
52
Categoría
Rentas empresariales (provienen de la
aplicación conjunta de capital y trabajo)
ganancias de capital (venta de bienes no
destinados a la comercialización en el giro del
negocio por ejemplo activos fijos), ingresos que
provengan de terceros (obsequios) y rentas
imputadas (rentas presuntas).
 Art. 1 Ley del Impuesto a la Renta

Rentas Inafectas
53
 No hay afectación al impuesto cuando no se

origina el hecho imponible.
 Sujetos inafectos: Sector Público Nacional,
Fundaciones de cultura, beneficencia, asistencia
social, comunidades campesinas, colegios
profesionales, etc.
 RTF Nº 03205-4-2005 Ingresos por Drawback son
una forma de subsidio, inafectos de I.R.
 RTF Nº 05349-3-2005 Subsidios recibidos en
bienes no están gravados y la depreciación es
deducible.
Rentas Exoneradas
54
 Se produce el hecho imponible pero la ley lo

exime de la obligación de pago.
 Por ejemplo: Rentas de sociedades o
instituciones religiosas, asociaciones sin fines de
lucro, intereses en el sistema financiero nacional
que ganan las personas naturales.

Aplicación de Normas Tributarias y Contables
55
 Reconocimiento de Ingresos y gastos.

 Principio de devengado, Marco Conceptual NICs (Los
efectos de las transacciones se reconocen cuando
ocurren y se anota en los libros en el período en que
corresponden aunque no se hayan cobrado o
pagado).
 NIC 18 Ingresos, reconocimiento de ingresos (venta
de bienes, servicios, intereses, regalías y dividendos).
 A partir del ejercicio 2018 NIIF 15 (aplicar 5 pasos
para reconocer ingresos)

Aplicación de Normas Tributarias y
56
Contables
 En cuanto a los gastos: también se aplica el principio
de Devengado y además la Causalidad,
Generalidad, Razonabilidad, Normales, otras
formalidades como bancarización, comprobantes de
pago, etc.

Ingreso Neto
57
 El ingreso neto total resultante de la enajenación de

bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto
las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres
de la plaza.
 Art. 20 Ley del I.R.

Costo Computable
58
 Se entiende por costo computable de los bienes

enajenados al costo de adquisición, producción o
construcción o, en su caso, el valor de ingreso al
patrimonio o valor en el último inventario más los
costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables.
 En ningún caso los intereses formarán
parte del costo computable.

Renta Bruta
59
 La renta bruta está constituida por el conjunto de

ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el
ejercicio.
 Si tales ingresos provienen de enajenación de
bienes, la renta bruta es la diferencia entre el
ingreso neto y el costo computable de los bienes
enajenados, siempre que dicho costo esté
debidamente sustentado con comprobantes de
pago.

Gastos Deducibles
60
 Para establecer la renta neta se deducirá de la

renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida.
 Art. 37 TUO de la LIR.

Gastos Deducibles
61
 Intereses de deudas y gastos por renovación,

constitución o cancelación, vinculadas con rentas
gravadas o mantener la fuente generadora de la
renta, de lo contrario no es deducible
(Diferencia permanente).
 Intereses de fraccionamientos son deducibles.
 Intereses moratorios previstos en el
Código Tributario no son deducibles.
(Diferencia permanente).
 Art. 37 inciso a) Ley del I.R.
Gastos Deducibles
62
 El gasto por interés solo es deducible por el monto

que excede al ingreso por intereses exonerados e
inafectos. Se ha pagado durante el año intereses por compras a crédito por un monto de S/ 85,400
pero también se ha obtenido ingresos por intereses inafectos del I.R. por S/ 36,000.
Sólo son deducibles los intereses por deudas el
importe que exceda a los ingresos por intereses exonerados.
Gasto por intereses 85,400.00
Ingreso por intereses inafectos -36,000.00
Monto deducible 49,400.00
Importe no deducible
Monto deducible -49,400.00
Importe a reparar 36,000.00
Art. 37º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
63
Se ha pagado durante el año intereses por compras a crédito por un monto de S/ 78,000
pero también se ha obtenido ingresos por intereses inafectos del I.R. por S/ 95,500.
Sólo son deducibles los intereses por deudas el
importe que exceda a los ingresos por intereses exonerados.
Ingreso por intereses inafectos -95,500.00
Monto deducible 0.00
Importe no deducible
Monto deducible 0.00
Importe a reparar 78,000.00
Art. 37º inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Gastos Deducibles
64
 Tributos sobre bienes productores de rentas

gravadas.
 Art. 37 inciso b Ley del I.R.
 Por ejemplo Impuesto Predial, Vehicular, ITF,
SENCICO, Tasas, etc.(requiere causalidad).
 No es deducible el Impuesto a la Renta de cuenta
propia ni la tasa adicional del 5%, ni el Impuesto a
la Renta asumido que corresponde a terceros.

Gastos Deducibles
65
 Pérdidas extraordinarias por caso fortuito o fuerza

mayor o por delitos, probar judicialmente el hecho
o acreditar que es inútil la acción judicial.
 Art. 37 inciso d) Ley del I.R.
 Mientras se tiene la denuncia y se
hace el proceso judicial o se acredita
que es inútil ejercitar la acción
judicial es diferencia temporaria.

Gastos Deducibles
66
 RTF Nº 523-5-2001 Si el incidente se produjo bajo

la modalidad de choque y fuga, lo que consta en el
parte policial, se encuentra acreditado que es inútil
ejercitar la acción judicial al desconocerse el
causante del daño.
 RTF Nº 6594-5-2005 Los faltantes originados por
el robo o deterioro de los bienes, producidos
durante el traslado de mercadería hasta su punto
de destino es gasto deducible.

Gastos Deducibles
67
 Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y

retribuciones, se deben pagar dentro del plazo de
presentación de la DJ.
 Art. 37 inciso l) Ley del I.R.
 Los montos no pagados dentro del plazo anterior no
son deducibles hasta cuando se paguen, originan
diferencia temporaria.

Gastos Deducibles
68
 Servicios de salud, recreativos, culturales y

educativos, así como los gastos de enfermedad de
cualquier trabajador. Tener en cuenta principio de
generalidad, los gastos recreativos están limitados
al 0.5% de los ingresos netos del ejercicio hasta un
máximo de 40 UIT.
 Excesos del límite de gastos
recreativos son diferencias
permanentes
 Art. 37 inciso ll) TUO Ley del Impuesto a la Renta

Gastos Deducibles
69
Durante el año se han realizado gastos recreativos por motivos del Día del Trabajo, Día de la
Madre, Día del Padre, Navidad y Año Nuevo por un total de S/ 18,799.15 más IGV.
Los gastos recreativos son deducibles hasta el límite del
0.5% de los ingresos netos del ejercicio hasta un máximo de
40 UITs.
Ingresos netos:
Ventas 1,800,000.00
Otros Ingresos gravados 30,000.00
Total ingresos 1,830,000.00
Límites:
1.- 0.5% de los ingresos 9,150.00
2.- Máximo 40 UIT 162,000.00
Tomar en cuenta el límite 1
Gastos realizados 18,799.15
Límite 9,150.00
Exceso reparable 9,649.15
IGV del exceso cargado a gasto 18% 1,736.85
Total a reparar S/ 11,386.00
Art. 37º Inc. ll) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Gastos Deducibles
70
 Serán deducibles los gastos de capacitación que

respondan a una necesidad concreta del
empleador de invertir en la capacitación de su
personal a efectos que la misma repercuta en la
generación de renta gravada y el mantenimiento
de la fuente productora.
 2º DCF del Dec. Leg. Nº 1120.

Gastos Deducibles
71
 Se entiende por sumas destinadas a la capacitación

del personal a las invertidas por los empleadores
para incrementar las competencias laborales de los
trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la
productividad de la empresa, incluyendo los de
formación profesional como postgrados y maestrías.
 Art. 21 Inciso k) Reglamento de la Ley del I.R.

Gastos Deducibles
72
 Los gastos de representación que no excedan del

0.5% de los ingresos brutos hasta un máximo de 40
UIT.
 Art. 37 inciso q) Ley del I.R.
 RTF Nº 5374-1-2010 Los obsequios realizados que
califiquen como gasto de representación, son
deducibles sin que su entrega gratuita implique la
existencia de una operación gravada con el I.R.
para el que incurre en el gasto.

Gastos Deducibles
73
Durante el año se realizaron gastos por obsequios a clientes de bienes gravados

con el IGV por un valor de mercado de S/ 15,000.
Los gastos de representación sólo son deducibles hasta
el 0.5% de los ingresos brutos con un máximo de 40 UIT.
Ingresos netos:
Ventas 1,800,000.00
Otros Ingresos gravados 25,000.00
Total ingresos 1,825,000.00
Límites:
1. 0.5% de los ingresos 9,125.00
2. Máximo 40 UIT 162,000.00
Tomar en cuenta el límite 1
Gastos realizados 15,000.00

Límite 9,125.00
Exceso reparable 5,875.00
IGV del exceso cargado a gasto 18% 1,057.50
IGV por retiro de bienes 2,700.00
Total a reparar S/. 9,632.50
Art. 37º inciso q) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

------------- x----------------
74
60 15,000
40 2,700
42 17,700
x/x Por la compra de …… para obsequio a clientes.
-------------- x --------------
25 15,000
61 15,000
x/x Por el destino de la compra.
-------------- x --------------
12 17,700
40 2,700
70 15,000
x/x Por la emisión de comprobantes por los obsequios.
-------------- x --------------
70 15,000
64 2,700
12 17,700
x/x Por el extorno del ingreso y la cuenta por cobrar
y por el gasto por IGV del retiro de bienes.

75
-------------- x --------------
63 15,000
25 15,000
x/x Por la salida y entrega de los obsequios.
------------- x ---------------
60 1,057.50
40 1,057.50
x/x Por el IGV que no es crédito fiscal.
-------------- x --------------
25 1,057.50
61 1,057.50
x/x Por el destino del IGV que no es crédito fiscal.
-------------- x --------------
63 1,057.50
25 1,057.50
x/x Por el gasto adicional por IGV llevado al costo
de los bienes obsequiados.

Gastos Deducibles
76
 Gastos de viaje (transporte y viáticos), los viáticos

se componen de alojamiento, alimentación y
movilidad, se sustentan con comprobantes de pago,
en caso de viajes al exterior los gastos de
alimentación y movilidad se pueden sustentar con
una declaración jurada del beneficiario y no
podrán exceder del 30% del monto máximo
establecido por zona geográfica siguiente:

Gastos Deducibles
77
 Por zona geográfica:

 África $ 960 América central $ 630
 América del N. $ 880 América del sur $ 740
 Asia $ 1,000 Medio oriente $ 1,020
 Caribe $ 860 Europa $ 1,080
 Oceanía $ 770
 Art. 37 inciso r) Ley del I.R.
 El exceso al límite es diferencia
permanente.

Gastos Deducibles
78
 El gerente general viaja a EEUU los días 26,27 y 28 de

setiembre de 2017 incurriendo en gastos de
alojamiento, alimentación y movilidad sustentados con
comprobantes de pago por los siguientes montos:
 Día 26 $ 950 T/C 3.271 S/ 3,107.45
 Día 27 $ 920 T/C 3.276 S/ 3,013.92
 Día 28 $ 940 T/C 3.270 S/ 3,073.80
 ------- -------------
 Total $ 2,810 S/ 9,195.17

Gastos Deducibles
79
 Límite diario es $ 880 por tres días $ 2,640.00

 Día 26 $ 880 T/C 3.271 S/ 2,878.48
 Día 27 $ 880 T/C 3.276 S/ 2,882.88
 Día 28 $ 880 T/C 3.270 S/ 2,877.60
 -------- -------------
 $ 2,640 S/ 8,638.96
 Gast. Incurr. : $ 2,810.00 S/9,195.17
 Exceso a adicionar: S/ 556.21

Gastos Deducibles
80
 Gastos dentro del país:

 Límite: S/ 640 diarios por persona.
 (D.S. Nº 007-2013-EF).
 El exceso del límite es diferencia
permanente.

Gastos Deducibles
81
 En el mes de agosto de 2017 un vendedor es

comisionado a la ciudad de Pucallpa para realizar
una venta, el viaje es de tres días y los viáticos
hacen un total de S/ 1,500.00.
 Gasto máximo por día S/ 640.00 x 3 días =
S/1,920.00
 Gastos incurridos S/ 1,500.00
 Exceso a reparar S/ 0.00

Gastos Deducibles
82
 Gastos o costos que constituyan para el perceptor

rentas de segunda, cuarta o quinta categoría
cuando hayan sido pagados dentro del plazo de
vencimiento para presentar la DJA.
 Art. 37 inciso v) Ley del I.R.
 De no pagarse hasta la fecha de
vencimiento originan diferencias
temporarias.

Gastos Deducibles
83
 Gastos de vehículos asignados a actividades de

dirección, administración y representación de acuerdo al
número máximo de vehículos establecidos en el
reglamento de acuerdo a los ingresos netos anuales del
año anterior según la siguiente tabla:
 Hasta 3,200 UIT 1 vehículo
 Hasta 16,100 UIT 2 vehículos
 Más de 32,300 UIT 5 vehículos
Gastos Deducibles
84
 Se limita a los gastos de funcionamiento de acuerdo

al porcentaje que resulte de relacionar el número
de vehículos de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y
B1.4 que según la tabla se permita la deducción
con el número total de vehículos de propiedad y/o
en posesión de la empresa.
 El exceso a los límites es diferencia
permanente.

Gastos Deducibles
85
 Tampoco son deducibles los gastos en el caso de

vehículos automotores cuyo costo de adquisición o
valor de ingreso al patrimonio sea mayor a 30 UIT,
se considerará la UIT del ejercicio en que se
adquirió el vehículo.
 Art. 37 inciso w) Ley del I.R.

Gastos Deducibles
86
Actividad Categoría Costo Gasto S/
Dirección A4 20 UIT 8,000
Dirección B1.3 25 UIT 9,000
Administración A3 10 UIT 5,000
Administración A2 10 UIT 6,000
Total 26,000

Gastos Deducibles
87
 Ingresos netos del 2016 S/ 61,200,000

 Total de vehículos de propiedad de la empresa: 4
 Número máximo de vehículos cuyos gastos se
aceptan según tabla: 2 vehículos
 UIT 2016 = S/3,950
 S/3,950 x 16,100 UIT = S/ 63,595,000

Gastos Deducibles
88
 Monto deducible:
 Gasto de los vehículos de dirección: S/ 17,000
 Porcentaje máximo deducible: (2/4) x 100 = 50%
 Monto límite de gastos de los vehículos A4 y B1.3:
Sobre el total de gastos de todos los vehículos de
la empresa S/26,000 x 50% = S/ 13,000
 El exceso es S/ 17,000 – S/ 13,000 = S/ 4,000
reparar dicho exceso.
 Reparar gastos de vehículos de administración: A3
y A2 S/11,000 y su depreciación.

89
 Monto deducible según criterio SUNAT a partir

del 2015:
 Gasto de los vehículos de dirección: S/ 17,000
 Porcentaje máximo deducible: (2/4) x 100 = 50%
 Monto límite de gastos de los vehículos A4 y B1.3:
S/17,000 x 50% = S/ 8,500
 El exceso es S/ 17,000 – S/ 8,500 = S/ 8,500
reparar dicho exceso.
 Reparar gastos de vehículos de administración: A3
y A2 S/11,000 y su depreciación.

Gastos Deducibles
90
 Deducción adicional sobre las remuneraciones a

trabajadores discapacitados.
 Art. 37 inciso z) Ley del I.R.
% de personas discapacitadas que Porcentaje de deducción adicional
laboran en la empresa aplicable a las remuneraciones pagadas
a discapacitados
Hasta 30% 50%
Más de 30% 80%

Gastos Deducibles
91
 La empresa Vamos al Mundial S.A. cuyo giro es dar

servicios de masajes terapéuticos, tiene 50
trabajadores de los cuales 40 son discapacitados
con una antigüedad de un año y una remuneración
de S/1,500 cada uno.
 Determinamos el porcentaje de trabajadores
discapacitados:
 Número de trabajadores durante el ejercicio 2017:
50 x 12 = 600

Gastos Deducibles
92
 Número de trabajadores discapacitados: 40 x 12 =

480
 Porcentaje de trabajadores discapacitados:
 480/600 x 100 = 80% (+ del 30%)
 Remuneraciones pagadas a los discapacitados: S/1,500
x 14 x 40 = S/840,000
 Deducción adicional 80% = 672,000
 Límite 24 RMV por cada trabajador
 24 x S/850 x 40 = S/ 816,000
 No excede límite, deducción adicional será S/ 672,000.
Gastos no deducibles
93
 Gastos personales y de sustento del contribuyente y

sus familiares, diferencia permanente.
 Art. 44 inciso a) Ley del I.R.
 El Impuesto a la Renta, diferencia
permanente.
 Art. 44 inciso b) Ley del I.R.
 Las multas, recargos, intereses moratorios previstos
en el Código Tributario y sanciones aplicadas por
el Sector Público Nacional, diferencia
permanente.
 Art. 44 inciso c) Ley del I.R.
94
 RTF Nº 7435-2-2010 Si los proveedores no son

ubicados y no cumplieron con sus obligaciones
tributarias o no demostraran la fehaciencia de la
operación, dichos hechos no son imputables al
adquiriente.
 IGV que grava el retiro de bienes, origina
diferencia permanente.
 Art. 44 inciso k) Ley del I.R.

95
 Gastos no cancelados con medios de pago,

origina diferencia permanente.
 Art. 8 Ley 28194 Ley de Bancarización.
 Gastos de operaciones con sujetos de paraísos
fiscales. Tasa del impuesto a la renta es inferior al

50% o más a la que correspondería en el Perú,
origina diferencia permanente. Costo si
es deducible.
Art. 44 inciso m) Ley del I.R.

Crédito contra el Impuesto por
96
trabajadores discapacitados
 Crédito por remuneraciones: 3% del total de
remuneraciones devengadas y pagadas con el
límite de 1.44 x RMV x Número de trabajadores
discapacitados.
 Base legal: Art. 47 Num. 47.2 y Art. 50 Num. 50.2
Ley Nº 29973 y D.S. Nº 287-2013-EF.

97
 Crédito por mejoras realizadas: 50% del total
invertido con el límite de 0.73 x UIT x Número de
trabajadores discapacitados.

98
Con benef. Sin Benef. Ahorro
Utilidad contable 350,000 350,000
Adiciones:
Multas SUNAT 850 850
Gastos sin comprobantes 12,500 12,500
Deducciones:
Dividendos -8,000 -8,000
Deducción por trabajadores discapacitados -73,500
Renta neta 281,850 355,350
Impuesto a la Renta 29.5% 83,146 104,828
Crédito por trabajadores discapacitados -12,240
Remuneraciones devengadas 850,000
Remuneraciones pagadas 830,000
Crédito 3% Rem. Pagadas 24,900
Límite de crédito: 12,240
1.44 x 850.00 x 10 trabajadores
Crédito por mejoras realizadas -11,000
Monto de las mejoras 22,000
50% de las mejoras 11,000
Límite del crédito: 28,835
0.73 x 3,950 x 10 trabajadores
Pagos a cuenta -15,000 -15,000
Pago de regularización 44,906 89,828 44,923

99
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Impuesto a la Renta

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Producto de arrendamientos o subarrendamientos

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 En el caso de predios se presume que la renta no es

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Caso práctico - Renta Presunta

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Alquiler anual S/ 6,000

C.P.C. Josué Bernal Rojas

• En el caso de subarrendamiento, la renta bruta está

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 El valor de las mejoras introducidas en el bien por

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Las mejoras se computarán como renta gravable

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 La renta ficta de predios cedidos gratuitamente por

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Caso práctico - Renta Ficta

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Renta ficta: S/ 12,000

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Caso práctico - Renta ficta proporcional

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Renta ficta: S/ 12,000 : 12 x 8 = S/ 8,000

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Renta neta de primera categoría: se deduce por todo

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Intereses por colocación de capitales, incrementos o

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Renta neta de segunda categoría:

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 En el caso de dividendos la retención es del 5%.

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Costo computable de inmuebles enajenados:

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Caso práctico de venta de inmueble.

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Sólo esta gravada la ganancia por venta de

 Los contribuyentes perceptores de rentas de

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Son rentas de cuarta categoría:

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Renta neta de cuarta categoría:

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 A partir del ejercicio 2017 adicionalmente se

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Honorarios de abogado, analista de sistemas,

 Se deduce de la renta neta el ITF del ejercicio

 Tasa del impuesto: se aplica las tasas progresivas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 Libro de ingresos y gastos:

C.P.C. Josué Bernal Rojas

C.P.C. Josué Bernal Rojas

Hasta 5 UIT 19,250 8% 1,540.00

C.P.C. Josué Bernal Rojas

 El trabajo personal prestado en relación de

C.P.C. Josué Bernal Rojas