Trabajo de Aplicación. Estrategias de Control Interno para El Área de Inventario en La Empresa Multinversiones Cofer

i
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
“EZEQUIEL ZAMORA”
VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y JURIDICAS
SUBPROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA
ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE

INVENTARIO EN LA EMPRESA MULTINVERSIONES COFER
C.A, UBICADA EN LA CARAMUCA, PARROQUIA MANUEL
PALACIO FAJARDO MUNICIPIO BARINAS.
ESTADO BARINAS
Autoras:
Arrizaga C, Maria M.23.037.121
Fernández P, Beleiny C. 19.612.988
Guarema A, Daniela del V. 17.734.539
Tutora: Lcda. Quintero Crespo Meris
Barinas, Diciembre 2018

ii


PALACIO FAJARDO MUNICIPIO
BARINAS ESTADO BARINAS
Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al Título de Licenciado

en Contaduría Pública
Autoras:
Arrizaga C, Maria M.23.037.121
Fernández P, Beleiny C. 19.612.988
Guarema A, Daniela del V. 17.734.539
Tutora: Lcda. Quintero Crespo Meris
Barinas, Diciembre 2018

iii
iv

Aprobación del Tutor
Yo, Lcda. Quintero Crespo, Meris, titular de la cedula de identidad N°

11.711.978, en mi carácter de Tutor del Trabajo de Aplicación titulado
“ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE
INVENTARIO EN LA EMPRESA MULTINVERSIONES COFER C.A,
UBICADA EN LA CARAMUCA, PARROQUIA MANUEL PALACIOS
FAJARDO MUNICIPIO BARINAS, EDO BARINAS”; presentado por la
Bachilleres: Arrizaga Castillo, María Mercedes, C.I. 23.037.121, Guarema
Aguilarte, Daniela Del Valle, C.I: 17.734.539 y Fernández Pérez, Beleiny
Coromoto, C.I: 19.612.988, para optar el Título de Licenciado en Contaduría
Pública, por medio de la presente certifico que he leído el Trabajo y considero que
reúne los requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación pública
y evaluación por parte del jurado asignado para tal efecto.
Asimismo, me comprometo como tutor a estar presente en la defensa del Trabajo
de Aplicación, en la fecha, hora y lugar que se establezca para tal fin.
En la ciudad de ________ a los días del mes de _ de 2018.
v
DEDICATORIA
El recorrido de un sueño es un largo camino del que se obtiene experiencias que

son únicas, y que valen la pena vivirlas. El logro de esta meta y la elaboración de
este trabajo va dedicado a:
Mis padres, quien con mucho sacrificio, esfuerzo, constancia y dedicación,

lograron brindarme el máximo apoyo posible. Un apoyo que va desde lo moral y
espiritual, hasta lo económico
Mis hermanos y sobrinos, por estar ahí presentes en la consecución de mi meta y

prestarme la ayuda y apoyo que me dieron mucha fortaleza y virtud para no rendirme
y seguir adelante con mi sueño.
En general este trabajo va dedicado a todas aquellas personas, que creen que por
el hecho de carecer de algún recurso se ven limitados a emprender el largo recorrido
para llevar a cabo sus sueños, y para aquellos que con mucho sacrificio han logrado
salir adelante sin miedo y con mucha, esfuerzo, constancia, perseverancia, paciencia y
mucha dedicación.
vi
AGRADECIMIENTOS
El logro de un sueño, significa el triunfo en lo personal, moral, espiritual y
sobre todo profesional. En la consecución de mi sueño y por tanto mi meta, fueron
muchos los sujetos y personas involucradas y que aportaron su granito de arena. Los
mismos valen la pena mencionarlos, y se detallan de la manera siguiente:
A la ilustre casa UNELLEZ, por abrirme las puertas y permitirme realizar mis
estudios de pregrado en su extensión universitaria.
A mis padres quien mucho esfuerzo lograron brindarme lo necesario para
mantenerme en la lucha, y por estar ahí en los momentos más difíciles.
A la profesora Meris Quintero, quien en calidad de tutora logro guiarme y
orientarme para la elaboración de un buen trabajo de grado.
Al profesor Meison Piñeiro, quien en calidad de validador logro brindarme el
recurso necesario para la formulación de un buen trabajo de aplicación, con el cual
pude reunir los datos necesarios para mi análisis.
A mis amigos y compañeros de clases, por brindarme su amistad y apoyo
incondicional, fuente de motivación en los momentos cuando quería abandonar los
estudios, y también por pasar los mejores y los no tan buenos momentos que vivimos
dentro de la universidad.
Y en general, gracias a todos……….

vii
INDICE GENERAL
Pp.
DEDICATORIA IV
AGRADECIMIENTOS V
LISTA DE GRAFICOS VII
LISTA DE CUADROS VIII
RESUMEN IX
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
1.- El Problema 12
1.1Planteamiento del Problema 12
1.2 Objetivos de la Investigación 15
1.2.1 Objetivo General 15
1.2.2 Objetivos Específicos 15
1.3 Justificación 15
1.4Alcance y Delimitación 16
CAPITULO II
2.-Marco Teórico 17
2.1 Antecedentes 17
2.2 Reseña Histórica 19
2.2.1Visión 20
2.2.2Misión 20
2.2.3Valores 20
2.3 Bases teóricas 20
2.3.1 Control 20
2.3.2 Control Interno 21
2.3.3 Objetivos del control Interno 21
viii
2.3.4 Componentes del Control Interno 22

2.3.5 Elementos del Control Interno 24
2.3.6 Principios del Control Interno 25
2.3.7 Limitaciones del Control Interno 26
2.3.8 Inventarios
2.3.9 Tipos de Inventarios 26
2.3.10 Control Interno de los Inventarios 28
2.3.11 Métodos de Inventario 28
2.4 Bases Legales 29
2.5 Definición de Términos Básicos 32
2.6 Operacionalización de las Variables 33
CAPITULO III
3.- Marco Metodológico 35
3.1 Paradigma de la Investigación 35
3.2 Tipo y Diseño de la Investigación 36
3.3 Población y Muestra 37
3.4Técnica e Instrumento de recolección de datos. 37
3.5 Validez y Confiabilidad 38
CAPITULO IV
4.-Presentación y Análisis de los 40
CAPITULO V
5.-Propuesta 62
5.1Conclusiones y Recomendaciones 75
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 89
ANEXOS
ix
LISTA DE CUADROS
Pp.
Cuadro
1.- Operacionalización de las variables
2.- Ítem Nº1¿Existe en la empresa un manual de Procedimientos

Contables? 34
3.- Ítem Nº2 ¿Las normas y procedimientos existentes en relación al

manejo y control de inventarios son comunicados claramente al personal 40
y se evalúa periódicamente su cumplimiento?

41
4.- Ítem Nº3 ¿Se realizan tomas físicas de inventario por lo menos una
42
vez año?
5.- Ítem Nº 4¿Tiene usted conocimiento de la cantidad exacta de 43

mercancía que se encuentra en la Empresa?
44
6.- Ítem Nº 5¿Se realizan actividades administrativas para monitorear la

recepción de los inventarios? 45
7.- Ítem Nº 6¿Existe un formulario para el ingreso y salida de los

46
Inventarios?
8.- Ítem Nº 7 ¿Se encuentra clasificada la mercancía dentro del almacén? 47
9.- Ítem Nº 8 ¿La mercancía se encuentra en el lugar que se ha destinado

48
de acuerdo a su tipo?
10.- Ítem Nº 9 ¿Se lleva un registro diario de las salidas de mercancía que
49
se realizan en la empresa?
x
11.- Ítem Nº10 ¿Existe una tarjeta Kardex para cada tipo de mercancía? 50
Ítem Nº 11 ¿Los registros y procedimientos contables se procesan
oportunamente según las transacciones que se ejecutan a diario en la
empresa? 51
12.- Ítem Nº 12 ¿La empresa cuenta con políticas establecidas para realizar las
actividades relacionadas con el inventario? 52
13.- Ítem Nº 13 ¿Consideras que existe desorden en la empresa con respecto al
manejo del Inventario? 53
14.- Ítem Nº 14 ¿Consideras que el manejo actual del inventario ha traído
pérdidas monetarias a la empresa? 54
15.- Ítem Nº 15 ¿Las salidas de mercancía coinciden con la facturación de la
empresa? 55
16.- Ítem Nº 16 ¿Existen programas automatizados para facilitar el trabajo? 56
17.- Ítem Nº 17 ¿La empresa cuenta con mecanismos de control administrativos
eficientes para el buen resguardo y vigilancia de la mercancía? 57
18.- Ítem Nº 18 ¿En el almacén se toman acciones preventivas para lograr la
exactitud del inventario? 58
19.- Ítem Nº 19 ¿Existe Segregación de funciones en cuanto a recepción,
registro y custodia de la mercancía en el almacén? 59
20.- Ítem Nº 20 ¿Se ha visto afectada las compras de mercancía por el manejo
actual del inventario? 60
21.- Ítem Nº 21 ¿Consideras que se debe implementar un control interno para el
manejo del inventario de la empresa? 61
22.- Ítem Nº 22 ¿Considera necesario establecer estrategias de control interno
para el manejo eficiente del inventario? 62
xi
LISTA DE GRÁFICAS
GRÁFICO Pp.
1.- Existencia de Manual de Procedimientos 41
2.- Evaluación Periódica de las Normas y Procedimientos. 42
3.-Tomas Físicas de Inventario. 43
4.- Cantidad exacta de Mercancía. 44
5.- Monitoreo de la Recepción de los Inventarios. 45
6.- Existencia de Formulario de Ingreso y Salida de Mercancía. 46
7.- Clasificación de la Mercancía. 47
8.- Ubicación de la Mercancía de acuerdo al tipo. 48
9.- Registro diario de las salidas de Mercancía. 49
10.- Existencia de Tarjeta Kardex. 50
11.- Procesamiento oportuno de los Registros Contables. 51
12.- Existencia de Políticas para la realización de los Inventarios. 52
13.- Desorden en el Manejo del Inventario. 53
14.- Pérdidas Monetarias por el Manejo Actual del Inventario. 54
15.- Coincidencia de las Salidas de Mercancía con la facturación. 55
16.- Existencia de Programas Automatizados. 56

xii
17.- Mecanismos de control para el resguardo y vigilancia de la mercancía. 57
18.- Acciones Preventivas para lograr la exactitud del inventario. 58
19.- Segregación de Funciones. 59
20.- Afectación de las compras por el Manejo actual del Inventario. 60
21.- Implementación de un Control Interno. 61
22.- Estrategias de Control Interno para el Manejo eficiente del Inventario. 62

xiii

PALACIO FAJARDO MUNICIPIO
BARINAS. ESTADO BARINAS
Autoras:
Arrizaga C. María M.
Fernández P. Beleiny. C
Guarema A. Daniela. Del V.
Tutora: Lcda. Meris Quintero
Fecha: Noviembre 2018
RESUMEN
La siguiente investigación surgió como una inquietud por parte de las investigadoras
y tuvo como objetivo general Proponer estrategias de Control Interno, para el manejo
eficiente del inventario en la empresa Multinversiones Cofer, C.A, ubicada en la
Caramuca, Parroquia Manuel Palacio Fajardo Municipio Barinas. Estado Barinas. La
metodología empleada dentro del proyecto se encuentra dentro del paradigma
cuantitativo, apoyado en un trabajo de campo, de naturaleza descriptiva y dentro de la
modalidad proyecto factible. Todo este trabajo se desarrolló sobre la base de la
información obtenida en trabajos de diferentes autores y que sirvieron de apoyo
documental en el desarrollo del mismo. Está asociada al diseño de campo se utilizó la
técnica de encuestas y como instrumento el cuestionario, el cual se estructuró en 22
preguntas cerradas de tipo dicotómico para una población finita de cuatro (4)
personas con el propósito de levantar la información requerida en el diagnóstico. Una
vez analizados los resultados obtenidos se detecta la necesidad de normas de control
interno y se presenta la propuesta a través del diseño de estrategias para el manejo
eficiente del inventario, dando respuesta a la problemática presente en la empresa.
PALABRAS CLAVES: Control Interno, Eficiencia en los Inventarios.

i
INTRODUCCIÓN
Actualmente las organizaciones están en la obligación de hacer frente a

constantes cambios que generan los nuevos enfoques y tecnologías que estamos
viviendo hoy en día, lo que hace necesarios una actualización permanente de toda la
información que requieren para el manejo y desempeño de sus gestiones. Por lo tanto,
el caso en estudio tiene como objeto el Control Interno para el manejo eficiente del
inventario en la empresa Multinversiones Cofer, C.A, puesto que es una empresa
dedicada a la compra y venta de materiales de construcción y ferretería menuda, lo
que le permitirá realizar el proceso de una manera más rápida y efectiva.
Cabe destacar, que la meta de toda organización es lograr alcanzar un alto

nivel de competitividad en el mercado, esto se alcanza brindando al cliente una
atención eficiente, rápida y oportuna con un personal comprometido con la misma,
siempre en la búsqueda de la excelencia. Para ello, el manejo del inventario es
esencial en este proceso, pues permite los movimientos de recepción y entrega de
material sin ningún contratiempo, además facilita la información necesaria para la
gestión administrativa. Por consiguiente, en este trabajo se han descrito aspectos
teóricos para la elaboración de las Estrategias de control Interno,
El Capítulo I contextualiza, la problemática existente en la empresa,

planteando un objetivo general y los específicos que orientaran el curso de la
investigación, de igual manera la justificación, alcances y limitaciones.
En el Capítulo II, contiene los antecedentes de la investigación, los

fundamentos teóricos que sustentan el trabajo investigativo, las bases legales y la
operacionalización de las variables.
En el Capítulo III, se establece la metodología a emplear para lograr el

objetivo de este estudio. Este se refiere al tipo y diseño de la investigación, la
2
Población, la muestra y las técnicas de recolección de información y la técnica de análisis

de datos.
En el Capítulo IV, aquí se realiza los análisis correspondientes a los resultados de la

aplicación del instrumento de recolección de datos, representados por gráficos para cada
ítem.
En el Capítulo V, corresponde a la presentación de la propuesta de Estrategias de

Control interno para el manejo eficiente de los inventarios a la empresa objeto de estudio y
se incluyen las conclusiones y recomendaciones.
3
CAPITULO I
El Problema
1.1 Planteamiento del Problema.
A nivel mundial las empresas cada día se someten a cambios producidos por
una serie de factores económico, políticos, sociales, tecnológicos lo que causa la
incertidumbre que se vive en las organizaciones, donde la competitividad y las
inversiones extranjeras tienen relación directa en la economía de los países,
generando empresas de gran inversión y circulación de capital, con altos niveles de
exigencia, como es el caso de las empresas ferreteras y de la Construcción, las cuales
generan mucha demanda debido a las grandes edificaciones y proyectos que se
ejecutan en la actualidad.
Por lo tanto, las empresas se deben adecuar a las necesidades y servicios que
demandan los clientes, sobre todo en el uso de los recursos financieros, es decir son
los medios para obtener mercancías y servicios, para ello se requiere el manejo de una
buena contabilización porque a través de este sistema se controlan las compras y
ventas, siendo el área de inventario una de las más importantes de la administración,
por esta razón es el sistema de información que las empresas necesitan para llevar un
control de las salida y entradas de mercancías.
Por consiguiente, el control interno ha sido y será uno de los instrumentos más
utilizados en las operaciones que se ejecutan a diario en las empresas, donde el nivel
de exigencia recae en la eficiencia y eficacia, para el logro de un correcto rendimiento
en los procesos administrativos, a través de estrategias gerenciales que les ayude a
cambiar sus debilidades en fortalezas acorde a los requerimientos de esta.
4
Así mismo, las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, siendo esta
su principal función y la que genera las demás transacciones que se llevan a cabo dentro de
la organización, debe contar con un buen sistema de control interno sobre sus inventarios
ya que estos son el aparato circulatorio de la empresa, implementando estrategias y
mecanismos de control que garanticen el uso adecuado de los recursos con que cuenta la
entidad.
Cabe agregar, que Fonseca (2011) define el control interno como:” un proceso
efectuado por el personal de una entidad, diseñado para conseguir unos objetivos
específicos” (p. 15), lo que indica, que los empleados que trabajan en una determinada
empresa tienen el deber de cumplir con una serie de pasos que le faciliten el proceso y
conlleven a la consecución de los fines y metas de la empresa. Además, hay que tener
presente que todas las compañías que se dedican a la compra, venta o producción por muy
pequeña que sea maneja un inventario, por tanto es necesario conocer su definición.
Por consiguiente, González (2013), afirma: “es un conjunto de mercancías y

artículos que tiene la empresa para comerciar con ellos, permitiendo la compra y la venta o
la fabricación antes de venderlos en un período económico determinado” (p.132). Es toda
aquella cantidad de mercancía con la que cuenta la organización para realizar las
transacciones comerciales, dependiendo de la actividad a que se dedique.
En Venezuela, el manejo de los negocios va a un ritmo muy acelerado por lo tanto,

donde el nivel de exigencia de los mercados, obliga a las empresas a ser competitivas, para
satisfacer las necesidades del cliente y mantenerse en la palestra. Gámez (2015) expone
que:
“es altamente necesario en este mundo cambiante (…) crear una cultura de
éxito, una cultura de liderazgo que promueva el trabajo en equipo, la calidad del
servicio, la atención al cliente y sobre todo la motivación y satisfacción de las
personas que conforman dichas organizaciones ” (p.153).
5
En efecto, se debe tener una visión de cambio hacia el futuro, administrando

adecuadamente la información interna de cada una de ellas, pero siempre orientadas a
ofrecer el mejor servicio al cliente.
De acuerdo a lo planteado es importante aplicar el control interno a los inventarios

de una organización y poder mantenerse en el mercado de manera eficiente, eficaz y
competitiva, en la búsqueda de la excelencia, en tal sentido se deben establecer líneas que
proporcionen a la gerencia, llevar el control y supervisión, para ello es necesario
implementar mecanismos que faciliten el cumplimiento de las metas organizacionales. En
todas las empresas relacionadas con el ramo ferretero y de la construcción necesariamente
deben llevar un buen control interno, por esta razón, la mercancía que se maneja es muy
compleja y variada lo que requiere de un estricto control y compromiso por parte del
personal responsable.
En tal sentido Multinversiones Cofer, C.A es una empresa dedicada a la compra y

venta de materiales de construcción y ferretería en general, en la actualidad presenta fallas
en el manejo de controles internos de inventario, por cuanto no cuentan con lineamientos
para llevar el control de los mismos. Además se debe considerar que en toda organización
por más pequeña que sea, deben existir normas y procedimientos a ser aplicadas y así evitar
demoras y molestias al momento de facturar al cliente. Por esta razón, y en virtud de la
problemática existente, se hace necesaria la formulación de las siguientes interrogantes.
¿Cuál es la situación actual que presenta la empresa Multinversiones Cofer, C.A,

referente al control interno para los inventarios de mercancías?
¿Emplea algún tipo de control interno la empresa Multinversiones Cofer, C.A?
¿Qué estrategias de control interno para el área de inventarios pueden aplicar en la

empresa Multinversiones Cofer, C.A?
6
1.2 Objetivos de la Investigación.
1.2.1 Objetivo General
Proponer estrategias de Control Interno, para el manejo eficiente del inventario en la

empresa Multinversiones Cofer, C.A, ubicada en la Caramuca, Parroquia Manuel Palacio
Fajardo Municipio Barinas. Estado Barinas.
1.2.2 Objetivos Específicos.
* Diagnosticar la existencia del control interno en la empresa Multinversiones Cofer, C.A,

ubicada en la Caramuca, Parroquia Manuel Palacio Fajardo, Municipio Barinas, Estado
Barinas.
* Identificar los elementos del control interno de los inventarios en la Empresa ubicada en
la Caramuca, Parroquia Manuel Palacio Fajardo, Municipio Barinas, Estado Barinas.
*Elaborar las estrategias de control interno para el manejo eficiente del inventario en la
empresa Multinversiones Cofer, C.A, ubicada en la Caramuca, Parroquia Manuel Palacio
Fajardo, Municipio Barinas, Estado Barinas.
1.3 Justificación
Los inventarios son bienes tangibles que toda empresa está en la obligación de
manejar a cabalidad con la finalidad de mejorar su rendimiento, minimizar costos e invertir
en mercancía que tenga mayor demanda en el mercado, para ello el personal encargado
tiene que estar comprometido y suficientemente capacitado para el manejo del mismo, así
como también la persona que realiza las compras de mercancía debe tener la información
precisa para adquirir lo que se necesita en la compañía.
En tal sentido, es de gran importancia para toda empresa el uso de las estrategias de
control interno como elemento de apoyo para las mismas, en la búsqueda del logro de la
eficacia y la eficiencia en todos los procesos que se llevan a cabo en la organización, de
detectar sus debilidades tratando de minimizar las fallas que se puedan presentar y
7
optimizar las fortalezas realizando cambios positivos que conlleven al mejoramiento de sus
actividades.
Por lo antes expuesto, la empresa Multinversiones Cofer C.A, requiere contar con
un manejo efectivo del inventario ya que esto les ayudará a llevar un inventario confiable y
efectivo, además un adecuado manejo en la compra y venta de la mercancía, así como
también, al momento de despachar los pedidos, lo que implica la satisfacción de la clientela
y mantenimiento de la misma, y a su vez le genera mayores beneficios a la empresa.
En efecto, esta investigación metodológicamente se convierte en un apoyo para

otros investigadores, quienes se nutren de todos los conocimientos adquiridos, aportando
ideas, en la búsqueda de alternativas que sirven de sustento en la implementación de
estrategias de control interno, que ayuden a la gerencia en la toma de decisiones, así como
también contribuir con el desarrollo y crecimiento de la organización, proveyéndole y
facilitando las herramientas necesarias para lograr los niveles de efectividad y
competitividad en el mercado ferretero.
1.4 Alcances y Delimitaciones
La realización de todo trabajo de investigación persigue alcanzar objetivos claros y

confiables que proporcionen resultados de carácter teórico- práctico para dar solución a una
situación determinada. En este sentido el propósito del presente trabajo investigativo es
formular estrategias de control interno para el inventario, con el fin de disponer de un
instrumento eficiente que facilite el control de los inventarios de la empresa.
En lo que respecta a la delimitación y alcance, Tamayo (2004) lo define como:

“poner límites a la investigación y especificar el alcance de esos límites” (P.118). Lo que
indica la viabilidad que se posea para llevar a cabo la investigación, en nuestro caso se
aplicará a Multinversiones Cofer, C.A una empresa dedicada a la compra y venta de
materiales de construcción y ferretería en general ubicada en la Parroquia Manuel Palacio
Fajardo, Municipio Barinas Estado Barinas
8
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes.
El marco teórico presenta los antecedentes de la Investigación que dan
sustento bibliográfico y referencial a fin de obtener experiencias de utilidad para el
diseño del estudio propuesto, es decir el marco teórico amplia la descripción del
problema de investigación. Al respecto Hurtado (2007) define el marco teórico como:
“Un conjunto de ideas, generalmente ya conocidas en una disciplina, que permiten
organizar los datos de la realidad para lograr que de ellas puedan desprenderse nuevos
conocimientos” (p.83). Según se ha citado, en la revisión bibliográfica realizada se
encontraron algunos trabajos que guardan relación directa con el que se está
desarrollando aquí, lo que nos permite tomarlos como antecedentes.
De acuerdo con Mejías, M. (2013) en su investigación “Estrategias de Control

Interno para el proceso de Almacén- Inventarios de la Empresa Amal Productos,
C.A”. Plantea en su objetivo general proponer estrategias de control interno para el
proceso de Almacén- Inventarios de la Empresa Amal Productos, C.A. La
metodología utilizada fue de tipo descriptiva apoyada en la revisión documental, esta
se llevó a cabo por medio de un diagnóstico de la situación de la empresa y de esta
manera se describieron las debilidades y fortalezas que se debían implementar para
optimizar su funcionamiento. Se aplicó un cuestionario a siete (07) de personas que
trabajan de manera directa con el proceso, donde se detectó que la empresa
desconocía la cantidad exacta de sus inventarios, la mercancía no estaba clasificada,
ni ubicada en su lugar, evidenciándose que no existía un control interno que
permitiera controlar las actividades que se desarrollan en el almacén.
9
Ahora bien, esta investigación tiene relación con el trabajo objeto de estudio puesto
que no se lleva un control adecuado en el manejo de los inventarios, hay desconocimiento
de la cantidad exacta de mercancía existente en la empresa lo que ocasiona problemas a la
hora de facturar y despachar ocasionando molestias en el cliente por falta de mercancía o
por pérdida de tiempo en la espera.
Asimismo Rivas, R. (2015) en su estudio titulado: “Estrategias de Control Interno

para el Manejo Eficiente de los Inventarios de Productos Terminados, en la Empresa
Graftime, C.A”, tuvo como propósito proponer estrategias de control interno para el manejo
eficiente del inventario de productos terminados. Metodológicamente se caracterizó por ser
un diseño de investigación de campo no experimental enmarcada dentro de la investigación
aplicada o proyecto factible. Se diagnosticó la situación existente en la empresa con
respecto al manejo de los inventarios, donde no existía un control de entradas y salidas del
mismo, mediante la aplicación de un cuestionario a la población objeto de estudio con la
finalidad de dar solución a la problemática a través de un diseño de estrategias de control
interno para el manejo eficiente del inventario de productos terminados que contribuya a
decidir la cantidad que se necesita y llevar el registro adecuado del mismo.
En cuanto a, este planteamiento constituye un valioso aporte a esta investigación, ya

que en ambos casos se establecen estrategias de control interno para el área de los
inventarios con la finalidad de que al momento de vender se conozca las cantidades exactas
de entradas y salidas con el propósito de que el proceso de despacho sea más rápido y
eficiente, así como también proveer los lineamientos necesarios a la gerencia para la toma
de decisiones en cuanto al manejo de las existencias de mercancía en el almacén.
Finalmente, Hernández y Navas (2015) en su trabajo titulado “Optimización del

Sistema de Control Interno de Inventario de la Empresa Tire Express El Guamo C.A”. Su
objetivo principal fue proponer estrategias de optimización para el sistema de control
interno de inventario dentro de la empresa. Metodológicamente se fundamentó en un
estudio de campo, de nivel descriptivo modalidad proyecto factible. Estuvo conformada por
10
Doce (12) trabajadores a los que se le aplicó un cuestionario que arrojó como resultado que
existen debilidades en lo referente a la aplicación regular del sistema de control interno de
inventarios, descontrol en la entrada y salida de mercancía demostrándose la falta de
medida por lo que se recomienda estrategias para su optimización.
Por consiguiente, esta investigación es un aporte al presente estudio, ya que hace

énfasis en la necesidad de implementar estrategias de control interno en los inventarios,
controlar los mecanismos de entradas y salidas de mercancías con el objeto de lograr que el
proceso fluya de una manera rápida y organizada. De igual modo, organizar las funciones
de cada uno de los empleados en el área de inventarios y establecer las responsabilidades
pertinentes a cada tarea.
En el mismo orden de ideas Montemayor y Blenda (2017) en su trabajo: “Propuesta

de un sistema de Control Interno para mejorar la gestión de Inventarios de la Empresa
Textiles OF Perú SAC, tuvo como objetivo general Proponer un sistema de control interno
para mejorar la gestión de los inventarios de la empresa Textiles OF Perú SAC. Fue una
investigación holística de tipo proyectivo con enfoques mixtos, con una población de 20
personas, con una muestra representativa de 15 colaboradores a los que se le aplicó un
cuestionario, se concluyó que la empresa no cuenta con un sistema de control interno en sus
inventarios por lo cual se propuso un manual de funciones y procedimientos para tener un
control y una buena gestión.
2.2 Reseña Histórica
La Empresa Multinversiones Cofer, C.A, ubicada Calle Padilla, Sector Los Caobos,
Local 7A-92, Parroquia Manuel Palacio Fajardo Municipio Barinas Estado Barinas, inició
sus operaciones desde hace aproximadamente 30 años, sus fundadores fueron el Sr. Alirio
Lobo y su esposa la Sra. Nerza Coromoto Vivas, esta empresa desde sus comienzos se ha
dedicado a la compra y venta de artículos de ferretería menuda y materiales de
construcción. Cabe destacar que la misma anteriormente se denominaba Ferretería La
11
Caramuca, pero desde hace tres años fue registrada con el nombre de Multinversiones
Cofer, C.A, siendo la Sra. Nerza Coromoto Vivas hoy en día la única propietaria y a su vez
quien lleva la gerencia general y administración de la empresa.
2.2.1 Visión.
Ser una empresa líder en la compra y venta de materiales de construcción y

ferretería menuda, con la firme intención de satisfacer las necesidades de su clientela
brindando productos de calidad.
2.2.2 Misión.
Ser la una empresa líder destinada a la compra y venta de materiales de construcción

y ferretería menuda a nivel local, contribuyendo con el desarrollo de la región, ofreciendo
las herramientas al constructor y al público en general.
2.2.3 Valores.
Integridad, Competitividad, respeto por las personas, compromiso, calidad de
servicio y lealtad.
2.3 Bases Teóricas
En toda investigación es imprescindible situar la problemática en teoría que sustente el

estudio de la misma es por ello que es prudente iniciar conceptualizando, interpretando y
vinculando los fundamentos teóricos con el tema objeto de estudio.
2.3.1 Control.-
Para efectos de esta investigación el control consiste en medir la actividad que
ejecuta el personal responsable con el objeto de calcular el nivel de rendimiento y verificar
si los procedimientos se están llevando a cabo de acuerdo a lo planificado, para el logro de
las metas y los objetivos propuestos. En este sentido Fayol (citado por Luna 2015) asegura
que el control consiste en “verificar si todo ocurre de conformidad con el plan aceptado,
con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin señalar las
12
debilidades y errores a fin de verificarlos e impedir que se produzcan nuevamente “(P.

117). Es decir, comprobar que el proceso se lleve a cabo según la planificación
preestablecida y de existir algún error poder corregir a tiempo sin que esto afecte las metas
de la organización, además de verificar el cumplimiento de los objetivos y metas del
negocio.
2.3.2 Control Interno.-

Es un conjunto de planes, métodos y procedimientos coordinados y de medidas que
se tienen dentro de una organización para lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y
metas trazadas, protegiendo debidamente los activos, verificando la exactitud y veracidad
de la información financiera, además de promover la eficiencia de las operaciones. En tal
sentido Horngren (2003) lo define como: “un plan organizacional y todas las medidas
relativas que adopta una entidad para salvaguardar activos, fomentar el acatamiento de las
políticas de la compañía, promover la eficacia operativa y garantizar que los registros
contables sean precisos y fiables”. (P.268)
Según lo antes expuesto la responsabilidad del mantenimiento de un buen control

interno recae directamente de la administración de la empresa, pero a pesar de que
implemente un control adecuado siempre existirán limitantes, es decir, su importancia
dependerá de la competencia y confiabilidad del personal que lo ejecute.
Para ello, es responsabilidad de la gerencia dar a conocer y supervisar los pasos a seguir a
los responsables de cada actividad.
2.3.3 Objetivos del Control Interno.-

Los objetivos del control Interno según Poso y Barrios (2014) son los siguientes:
 Suficiencia y Confiabilidad de la Información Financiera: La contabilidad capta las
operaciones, las procesa y produce información financiera necesaria para que los
usuarios tomen decisiones, esta será confiable si la si la organización cuenta con un
sistema que permita su estabilidad, objetividad y verificabilidad.
13
 Efectividad y Eficiencia de las Operaciones: Se debe tener la seguridad de que las

actividades se cumplan cabalmente con un mínimo de esfuerzo y utilización de
recursos y un máximo de utilidad de acuerdo con las autorizaciones generales
especificadas por la administración.
 Cumplimiento de las Leyes y Regulaciones Aplicables: Esto quiere decir que todos
los actos que emprendan las organizaciones deben estar enmarcadas en el respeto a
las disposiciones legales que regulen las actividades en el país, así como el
cumplimiento a las normativas que sean aplicables en la ejecución de las mismas.
2.3.4 Componentes del Control Interno.-
El control interno consta de cinco componentes que se relacionan entre sí y son

necesarios para cumplir con los objetivos.
 Entorno de control:
El entorno de control marca las pautas de comportamiento de una organización y a la
conciencia del personal respecto al control. Aporta disciplina y estructura.
Factores que constituyen el entorno de control:
- Honradez.
- Valores éticos.
- Capacidad del personal.
- La filosofía de la dirección y la forma de actuar.
- La forma en que la dirección distribuye la autoridad y las responsabilidades y
organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.
- Atención y orientación que proporciona el Directorio.
 Evaluación de los riesgos:

Toda empresa debe hacer frente a riesgos tanto de origen interno como externo, que
tienen que ser evaluados. De hecho, Estupiñan (2015), indica que: “el riesgo es la
posibilidad de que un evento ocurra y afecte adversamente el cumplimiento de los
objetivos” (P, 24). Es decir, por lo general en toda empresa hay peligro de que
14
ocurra un evento que ocasione perdidas en algún momento y por alguna causa
específica, Por esta razón, es necesaria la evaluación periódica de cada una de las
actividades que se efectúan dentro de la organización.
Por lo tanto, la evaluación del riesgo consiste en la identificación y análisis de

los factores que podrían afectar la consecución de los objetivos y, en como resultado
de dicho análisis, determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados. Se
debe entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las
interrelaciones relevantes de todas las áreas de la organización y de estas con el
medio circundante, para así determinar los riesgos posibles. Los aspectos
importantes a incluir son entre otros:
 Estimación de la importancia del riesgo y sus efectos

 Evaluación de la probabilidad de ocurrencia
 Establecimiento de acciones y controles necesarios
 Evaluación periódica del proceso anterior
 Actividades de Control:
Fonseca (2007) sostiene que “son las políticas y procedimientos de control que
imparte la dirección, gerencia y los niveles ejecutivos competentes en relación con las
funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad” (p.301). En otras palabras, son actividades que se llevan a cabo para garantizar el
buen funcionamiento del trabajo encomendado a cada miembro de la organización con la
finalidad de lograr los planes previstos. Estas pueden ser: aprobaciones y autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, el análisis de los resultados de las operaciones, la
salvaguarda de los activos y la segregación de funciones.
15
 Información y comunicación:
Como señala Fonseca (op.cit) “Consiste en los métodos y procedimientos

establecidos por la administración para procesar apropiadamente la información y dar
cuenta de las operaciones de la entidad para fines de tomas de decisiones” (103). De hecho
la capacidad gerencial de toda organización es generada por el uso de la información
adecuada y oportuna, para ello es necesario identificar, recoger y comunicar la información
relevante de manera que permita a cada uno de los involucrados en el proceso asumir sus
responsabilidades, orientadas a producir informes fidedignos sobre la gestión, la realidad
financiera y el cumplimiento de las normas de la empresa. Es por ello que cada empleado
debe conocer el papel que les corresponde desempeñar, tener conocimiento de sus
funciones y responsabilidades para ello debe manejar la información periódica y oportuna
para orientar sus acciones en armonía con los demás en pro del logro de las metas de la
organización.
 Supervisión o Monitoreo:
Al respecto Fonseca (op.cit) expresa que “la administración es responsable de

implementar y mantener el control interno, para lo cual evalúa la calidad del mismo en el
tiempo a fin de promover su reforzamiento de ser necesario” (p.301). Es por esto que hay
que tener presente, que el control por muy perfecto que parezca siempre es susceptible de
deterioro y tiende a perder efectividad en el tiempo, por tanto se debe mantener una
supervisión permanente identificando las debilidades, así como los controles ineficientes o
inoperantes, para consolidarlos o eliminarlos e implementar nuevos controles. Esta
evaluación puede ser realizada por el personal que labora diariamente en la ejecución del
mismo o por personas ajenas a la actividad. El seguimiento de las recomendaciones
producto del monitoreo debe ser realizado por la gerencia y asegurar que las personas
responsables corrijan las fallas existentes.
16
2.3.5 Elementos del Control Interno:
Elemento de Organización: Las funciones organizacionales deben establecer

líneas claras de autoridad y responsabilidad para las unidades de la organización y para los
empleados que lleven la responsabilidad de registro y custodia de los mismos.
Elementos de personal: El personal responsable debe poseer la aptitud,

capacitación y experiencia suficiente en el manejo de sus funciones para cumplir sus
obligaciones satisfactoriamente, así como también se deben tener normas de ejecución
claramente definidas con una excelente comunicación con el personal
Elementos de Supervisión: La gerencia debe contar con una efectiva unidad de

auditoría independiente, hasta donde sea posible para examinar los procedimientos en la
dependencia administrativa.
2.3.6 Principios del Control Interno.
Para llevar a cabo un eficaz y adecuado control interno, según Cuellar (2009)
sostiene que se deben tomar en cuenta cada uno de los principios establecidos para el
mismo:
a) Compromiso con la integridad y valores éticos

b) Compromiso para apoyar la administración en la utilización de recursos suficientes
para lograr reportes financieros confiables.
c) Establecer líneas de reportes y los sistemas de autoridad y responsabilidad para el
logro de los objetivos.
d) La organización debe tener responsables para el control interno y el logro de los
objetivos.
e) La organización debe especificar los objetivos y analizar los riesgos como una base
para determinar cómo deberían ser administrados.
f) Se deben identificar y medir los cambios que podrían impactar significativamente el
sistema del control interno.
17
g) La organización debe evaluar y comunicar las deficiencias del control interno en

forma oportuna a quienes son responsables de hacer las correcciones.
2.3.7 Limitaciones del Control Interno.
En cuanto a las limitaciones del control interno, Lara (2007) dice que:” la
implantación y mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de la
dirección, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona
según está prescrito modificándolo si fuera preciso de acuerdo con las circunstancias”
(P.55). Es decir, el control interno es una herramienta que sirve para proteger la empresa de
posibles fraudes, así como también garantiza la confiabilidad de las transacciones
contables, pero sin embargo, existen limitaciones como lo son los errores que suelen
cometerse en la ejecución de los procedimientos de control, ya sea por descuido,
incomprensión de las instrucciones u otras fallas humanas.
2.3.8 Inventarios.
Son las partidas del activo generadoras de ingresos para las empresas, las que se
dedican a la transformación y las que su actividad es la compra, venta y comercialización
de mercancía, es decir los artículos que se encuentran disponibles para la venta y en el caso
de una empresa manufacturera, los productos terminados, en proceso, materia prima y
suministros que se incorporen en la producción. Según Granados (2006) lo define como:
“las existencias de artículos, bienes y/o productos que posee la empresa para su destinación
a la venta” (P. 62), es decir, todos y cada uno de los bienes tangibles que la empresa ha
adquirido en un momento dado con la intención de ser vendidos posteriormente.
2.3.9 Tipos de Inventarios.
Para Brenes (2015), enumera varios criterios para clasificar los inventarios.
18
Según la contabilidad:
 Inventarios Contables: son aquellos que se realizan de acuerdo a la normativa

contable vigente. El inventario contable tiene como objetivo controlar las
entradas y salidas de mercancías con la finalidad de que cuando se realice el
inventario físico de las existencias en el almacén se deben comunicar al
departamento de contabilidad cualquier diferencia con los registros contables.
 Inventario Extracontable: es el recuento físico de las existencias que se
encuentran en el almacén para conocer la cantidad disponible de las mismas. Es
decir, se centra en conocer la cantidad exacta de la mercancía y no en su valor
monetario.
Según los tipos de Mercancía:
 Materias Primas: todo aquel elemento que se transforma e incorpora en un

producto final.
 Productos en Proceso: artículos o elementos en proceso de transformación o
parcialmente terminados.
 Productos Terminados: productos que se compran o se venden para satisfacer
una necesidad.
Según la periodicidad:
 Inventario Permanente: Este se lleva a cabo mediante las fichas de almacén

donde se registran las entradas y salidas de mercancía.
 Inventarios Periódico: Según la normativa vigente es aquel que se realiza por lo
menos una vez al año con el cierre del ejercicio económico. A este sistema de
inventarios se les llama también sistema de costos incompletos ya que por medio
de este método, contablemente no se logra determinar exactamente el costo
unitario, por lo cual la empresa se tiene que ver obligada hacer un recuento
físico.
19
Según el Método de Ejecución:
 Inventario por sectores: Se utiliza cuando la mercancía es colocada en un orden

de colocación fijo, es decir, en una misma ubicación dentro del almacén.
 Inventario por secciones: Este se realiza mediante recuento físico en cada una de
las secciones que componen el almacén.
 Inventario por artículos: Este se emplea cuando en el almacén hay preferencias
por tallas o colores.
2.3.10 Control Interno de los Inventarios.
El control de inventario son normas o planes que posee la empresa que proporciona
información financiera confiable en un momento determinado. Según Mendoza (2016), nos
dice que el inventario “es uno de los activos más importantes, ya que en algunos casos la
mayor parte de su capital de trabajo está invertido en este” (p.208). También el autor hace
referencia en que las medidas de control deben comenzar desde el momento mismo en que
se reciben las mercancías para detectar cualquier inconsistencia en las mismas.
Efectivamente el inventario es el pilar fundamental o patrimonio de la empresa, es por ello,
se debe tener un buen control de todas y cada una de tareas que se ejecuten en la empresa.
2.3.11 Métodos de Inventario.
Cada empresa debe seleccionar los métodos de valuación que considere pertinentes
y que se adecuen a sus características. Una vez elegido el método debe seguir usándolo por
lo menos por cinco ejercicios económicos.
En tal sentido, Martínez (2005) nos dice:
Cuando los contribuyentes para efectos contables utilicen un método distinto, podrán
seguir utilizándolos para evaluar sus inventarios para efectos contables siempre que
lleven un registro de la diferencia del costo de las mercancías que exista entre el
método de valuación utilizado por el contribuyente para efectos contables y el método
de valuación que utilice (p.37)
20
Por su parte, Hernández (2005) señala los tres métodos más usados:
 Método PEPS: Consisten en que los primeros artículos en entrar al almacén o a

producción deben ser los primeros en salir, por lo que las existencias quedan
registradas con los últimos precios de adquisición. En otras palabras, este método se
basa en el principio de que los costos de materiales deben ser cargados en el orden y
al precio de la compra original. Es conveniente utilizarlo para efectos fiscales
cuando los precios tienden a la baja.
 El costo Promedio ponderado: Consiste en dividir el importe acumulado de las
erogaciones aplicables entre el número de artículos adquiridos o producidos. Este
método trata las unidades del inventario y sus costos como parte de la producción
del período.
2.4 Bases Legales
En el país existen todo un conjunto de instrumentos jurídicos que sustentan a una

investigación, y sobre todo deja claro la necesidad que tienen algunas empresas de contar
con normas de control interno que les ayude a mejorar el funcionamiento de la misma, y a
su vez garantizar a la gerencia la toma de decisiones. En nuestro caso nos apoyamos en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y el Código de Comercio
específicamente.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
Artículo Nº 112.-Establece que:
“Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad económica de su

preferencia, sin más limitaciones que las previstas en esta Constitución y las que
establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad,
protección del ambiente u otras de interés social. El Estado promoverá la
iniciativa privada, garantizando la creación y justa distribución de la riqueza, así
como la producción de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la
población, la libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de
21
su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la

economía e impulsar el desarrollo integral del país”.
Artículo Nº 311. Reza lo siguiente:
“La gestión fiscal estará regida y será ejecutada con base en principios de
eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta debe
equilibrarse en el marco plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos
ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios”
Estos artículo se relacionan con la investigación puesto que la empresa objeto de

estudio se realiza en una entidad comercial dedicada a la compra y venta de materiales de
construcción y ferretería en general, con el fin de satisfacer las necesidades de la población
y poblados cercanos, garantizando una atención de calidad al cliente, además del beneficio
económico de la empresa, en base a los principios de eficiencia, solvencia, transparencia,
responsabilidad y equilibrio fiscal.
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de

Control Fiscal
Artículo Nº35.-Dispone que:
“El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización, las

políticas, normas, así como los métodos y procedimientos adoptados
dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su información financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economía y calidad en sus
operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr
el cumplimiento de su misión, objetivos y metas”.
El artículo anterior se refiere a que el control interno es un plan contentivo de las

normas y de los métodos a seguir para proteger los recursos de la empresa, aportar una
22
información financiera ajustada a la realidad y contribuir al logro de la eficiencia y la mejor

optimización del proceso.
Código de Comercio Venezolano
Artículo Nº 32.- En relación a la contabilidad mercantil:
“Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual

comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de
Inventarios. Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara
conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones”.
Artículo Nº 33.- Nos Habla que:
“El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan
sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los
lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la
localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el
primer folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada
por el juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en
todas las demás hojas el Sello de la oficina.”
Artículo Nº 35.- Textualmente dice:
“Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el libro de

Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles
como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no
a su comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de
ganancias y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los
beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas.”
En cuanto al análisis de los tres artículos señalados anteriormente, los mismos se

refieren a que todo comerciante debe llevar obligatoriamente los libros que respaldan los
registros contables de la empresa como son libro diario, libro mayor y libro de inventario,
23
así como todos los auxiliares que estime conveniente llevar en la empresa, teniendo en
cuenta que estos deben estar foliados por el Tribunal o registrador Mercantil.
2.5 Definición de Términos Básicos.
Almacén: Espacio físico donde se depositan materiales e insumos necesarios.
Control Interno: Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas,

registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan
autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a
una entidad pública.
Control: es el proceso de medir los resultados en relación con los planes, diagnosticando
la razón de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias.
Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad logra sus objetivos y

metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse.
Eficacia: Valora el impacto de lo que se hace, del producto o servicio que se preste.
Eficiencia: Es la relación entre los bienes o servicios producidos y el manejo de los

recursos humanos, económicos y tecnológicos para su obtención., incluye la relación de los
recursos programados con los realmente utilizados para el cumplimiento de las actividades.
Estrategia: Acción de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visión. Camino a
seguir por la organización para garantizar la supervivencia en el largo plazo.
Gestión: Es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se lleva a cabo

para establecer y alcanzar objetivos y metas de la misma.
Inventario: Conjunto de bienes corpóreos, tangibles y en existencia, propios y de

disponibilidad inmediata para su consumo (materia prima), transformación (productos en
proceso) y en venta (mercancías y productos terminados).
Mercancía: Productos de trabajo destinados a satisfacer alguna necesidad del hombre.

24
Metas: Resumen cuantitativo, especifico y cronológico de las actividades a realizar, para el

cumplimiento de los objetivos planteados por la organización.
Sistema de Control Interno: Elementos organizacionales interrelacionados, e

interdependientes, buscan sinergias y armónicamente alcanzar los objetivos y políticas.
Variables: Representación cuantitativa y cualitativa de una característica, la cual asumirá,

distintos valores que dependerán del momento de su observación.
2.6 Operacionalización de la variable
Las variables según Tamayo (2004) “es un aspecto o dimensión de un fenómeno

que tiene como característica la capacidad de asumir distintos valores, ya sea cuantitativa o
cualitativamente” (p. 169). Por lo tanto, el factor que asume esta condición debe ser
determinado mediante observaciones y susceptible de ser medido. En esta investigación las
variables a medir son:
Variable Independiente: Multinversiones Cofer, C.A.
Variable Dependiente: Estrategias de Control Interno para el Manejo Eficiente del

Inventario
25
Operacionalización de Variables
Variable Definición de la Dimensiones Indicadores Ítems

Variable
“…se basa en garantizar la Normas Métodos 1
exactitud entre las Procedimiento 2
Control existencias físicas de
interno de los productos almacenados y Políticas Conteo de los Inventarios. 3
Inventarios los registros Recepción y 4,5,6
correspondientes de los almacenamiento de
mismos en el sistema mercancía.
informático o administrativo Clasificación y ubicación 7
correspondiente”. Anaya de la mercancía.
(2008; P.92).
“El manejo eficiente del Registro de operaciones 9,10,16
control de inventarios trae Normas y Procedimientos 12
grandes beneficios a la -Elementos del Control y administración. 11,15,17,20,21
empresa: ventas de control interno. Monitoreo de la recepción
Manejo productos en óptimas de la mercancía. 13,14
eficiente del condiciones, estandarización -Efectividad Acciones preventivas. 18
inventario de la calidad, control de los Segregación de funciones. 19
costos” Márquez (2017). Estrategias 22
Fuente: Arrizaga, Fernández, Guarema (2018)

26
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
La finalidad del marco metodológico es establecer el nivel de profundidad que

se busca mediante el conocimiento propuesto, así como la forma de acceder a la
información referente al estudio. Por lo tanto, Hurtado y Toro (1998) se refiere “al
desarrollo propiamente dicho del trabajo investigativo: la definición de la población
sujeta a estudio y la selección de la muestra, diseño y aplicación de los instrumentos,
la recolección de los datos, la tabulación, el análisis y la interpretación de los datos”
(p.90). Por consiguiente, se indica la metodología que se va a seguir en la
investigación con el fin de lograr los objetivos propuestos.
3.1 Paradigma de la Investigación
Partiendo de que el concepto de paradigmas de acuerdo con Kuhn, (citado por

Quesada 2007) admite pluralidad de significados y diferentes usos, aquí se refiere a
“una red de compromisos conceptuales, teóricos, instrumentales y metodológicos que
sirven de marco de referencia para investigar una determinada problemática”
(p.34.Entonces, una vez establecidos los objetivos de la presente investigación, se
puede afirmar que la naturaleza de la misma, corresponde al paradigma positivista,
también denominado paradigma cuantitativo.
3.2 Tipo y Diseño de la Investigación.
Esta investigación está determinada por referentes y consideraciones de las

investigadoras que permiten enmarcarla bajo un enfoque establecido, según su
naturaleza y características en base al objetivo en estudio, apoyado en un trabajo de
campo, de naturaleza descriptiva y dentro de la modalidad proyecto factible, con la
i
finalidad de determinar la situación actual del Control Interno en el área de inventarios en

la empresa Multinversiones Cofer, C.A, y proponer estrategias de control interno para el
manejo eficiente de los mismos.
Por lo tanto, el Manual de Tesis de Grado y Especialización, Maestría, Tesis

Doctorales de la Universidad Pedagógica Libertador (2003) plantea que el Proyecto
Factible: “Consiste en la investigación, elaboración y desarrollo de un modelo operativo
viable para solucionar problemas, requerimientos necesidades de organizaciones o grupos.
Además, posee un enfoque de tipo documental, por cuanto es necesario indagar y
recolectar determinada información teórica y bibliográfica que sirva de patrón durante el
desarrollo de la investigación y de base para interpretar las causas y los efectos de la
problemática.
Una vez definido el tipo de investigación, se procede a definir el diseño de la

misma, que según Márquez (2000) sostiene que “contiene el conjunto de estrategias que
ejecutará el investigador a lo largo del proceso.”(P.41). De hecho, se utiliza para obtener un
modelo de verificación que permita constatar hechos con teorías a través de un plan,
determinando de operaciones necesarias para hacerlo y esclarecer las etapas que habrá de
acontecer posteriormente.
De igual manera el diseño de investigación se asocia a la de campo. Según Arias

(2006) ”Consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde ocurren los
hechos, sin manipular o controlar variable alguna” (p.31). Es por ello que se selecciona la
investigación de campo, debido a que la información necesaria se toma directamente de la
empresa Multinversiones Cofer C.A, para poder comprobar la teoría con la realidad
presente en la misma, es necesario recopilar toda la información relacionada con el
problema objeto de estudio, por medio de material bibliográfico referente a la
investigación. En tal sentido, es necesario aplicar un diseño de campo para obtener los
datos primarios relacionados con los hechos, directamente de la realidad.
ii
3.3 Población y Muestra.-
Población.
Una vez definido el diseño de la investigación pertinente la misma, se procede a

señalar la población objeto de estudio para la cual serán validad las conclusiones que se
obtengan de los elementos a estudiar. Rodríguez (2003), establece como “el conjunto de
mediciones que se pueden efectuar sobre una característica común de un grupo de seres u
objetos. (p.79). En el caso que ocupa este estudio referido a la propuesta de estrategias de
Control Interno, para el manejo eficiente del inventario en la empresa Multinversiones
Cofer, C.A, ubicada en la Caramuca, Parroquia Manuel Palacio Fajardo Municipio Barinas.
Estado Barinas. La población que corresponde es de cuatro (04) personas en su totalidad.
Por lo tanto, esta investigación por poseer una población pequeña que representa el
100%, no se realiza cálculos de muestra, puesto que es una población finita. Según Arias
(2012) dice que es: “una agrupación en la que se conoce la cantidad de unidades que la
integran” (p. 82). Es decir, aquellas personas que tienen atributos comunes pero que a la
vez constituyen una cantidad limitada de elementos por lo que pueden ser estudiados en su
totalidad.
Muestra.
En cuanto a la muestra, Márquez (2000) afirma que “es una parte del universo que
interesa investigar y del cual se obtendrán los datos mediante la aplicación de cuestionarios
y entrevistas” (P.44). En esta investigación se considera que es una muestra finita y
controlable por lo que es conveniente aplicar el instrumento a la totalidad de la población,
ya que las personas responsables en el proceso es muy reducido, lo que permite captar la
información relacionada con la empresa objeto de estudio directamente de los involucrados
en el proceso.
iii
3.4 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.
Técnica de Recolección de Datos.
Con respecto a la presente investigación como es de naturaleza cuantitativa y el

diseño de campo requiere de una técnica de recolección de información, definida por: Arias
(2012) como: “Procedimiento o forma particular de obtener datos e información “(P.67). En
nuestro caso la técnica de recolección a utilizar es la Encuesta, García (2002) establece: “un
método que se realiza por medio de técnicas de interrogación, procurando conocer aspectos
relativos a los grupos” (P. 9).
Instrumento de Recolección de Datos.
Del mismo modo, el instrumento a utilizar es el cuestionario. “Pardinas (1989) dice

que es: “un sistema de preguntas que tiene como finalidad obtener datos para una
investigación “(p.117). El cuestionario en esta investigación va estar compuesto por 22
preguntas cerradas.
3.5 Validez y Confiabilidad.
Validez.
Cabe señalar, que un instrumento de medición, debe cumplir con dos requisitos
esenciales , los cuales son: validez y confiabilidad. Por validez se entiende, según
Hernández y Otros ( 2003) “ el grado en que un instrumento realmente mide la
variable que pretende medir” (p.346). Siendo la validez una condición necesaria de todo
diseño de investigación, pues permite detectar la información real de lo que se pretende
medir, es decir, los resultados deben dar respuesta a las preguntas formuladas.
En esta investigación la validez queda a juicio de tres (03) expertos en contenido y

metodología, para revisar el contenido de la temática; los mismos examinaran los
instrumentos en cuanto a: redacción, pertinencia y congruencia donde se le harán los
ajustes recomendados por los ellos.
iv
Confiabilidad.
En cuanto a la confiabilidad del instrumento, según Landeau (2007) “es el grado

con el cual el instrumento prueba su consistencia, por los resultados que produce al
aplicarlo repetidamente al objeto de estudio” (P.81). En este estudio se aplica el método
Kuder-Richardson KR-20, el cual mide preguntas dicotómicas, además permite calcular la
confiabilidad en una sola aplicación del instrumento.
El cálculo del KR-20, se realiza mediante la siguiente fórmula:
Donde:
K= Numero de ítems que contiene el instrumento.
s²t= Varianza total de la prueba
Sp*Q =Sumatoria de la varianza individual de los ítems.
Para tal efecto, la forma más común de evaluar la consistencia interna de los
instrumentos es utilizando la formula Kuder – Richardson que hace un evaluación de la
ejecución de cada elemento, las fuentes de error que influyen en este método son el
muestreo de contenido y la heterogeneidad que pretendan medir. Es el estimado de
homogeneidad usado para instrumentos que tienen formatos de respuestas dicotómicas, (Si
- No o Falso - Verdadero), la técnica se establece en una correlación que es basada sobre la
consistencia de respuestas a todos los ítems de un test que es administrado una vez. El
mínimo aceptable del puntaje de KR-20 es 0.80.
v
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
A continuación se presentan los resultados y análisis de cada uno de los ítems del
cuestionario aplicado al personal de la Empresa Multinversiones Cofer C.A, Ubicada en la
Caramuca, Parroquia Manuel Palacio Fajardo, Municipio Barinas, Estado Barinas. Una vez
recolectada la información, se procede a realizar la tabulación para su análisis e
interpretación, tal como lo señalan Hernández, Fernández y Baptista (2010); “una vez que
los datos se han codificado, transferido a una matriz, guardado en un archivo y limpiado de
errores, el investigador procede a analizarlos”(p.278).
Márquez (2016), define el procesamiento de gran importancia para la investigación. Le
indica al investigador que hacer una vez que se acopado toda la información.
Categóricamente codificar las respuestas obtenidas son actividades que normalmente
proceden al análisis estadístico que se infieren las relaciones entre las variables del
problema planteado.
Según Ruyon (2016), define los cuadros de frecuencia como “la distribución de
proporciones acumuladas que se obtiene dividiendo cada entrada de la columna por cien
(100%) obteniendo así según los autores mencionados una distribución de 1% acumulado”.
(Pág. 44)
En este capítulo, se presenta estos resultados a través de cuadros de frecuencia y
porcentaje y representados mediante gráficos circulares que dan sustento a cada una de los
ítems objetos de estudio. Seguidamente se realiza la descripción de los resultados mediante
un análisis porcentual, con su respectiva interpretación, así como también se contrasta con
las bases teóricas que fundamentan la investigación, tal como se presentan a continuación:
vi
1.- ¿Existe en la empresa un manual de Procedimientos Contables?
Tabla Nº1
CATEGORIA FRECUENCIA FRECUENCIA

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 4 100
Fuente: Datos obtenidos de la encuesta aplicada a la población objeto de estudio
Gráfico Nº 1 Existencia de Manual de Procedimientos.
Fuente: Elaboración propia a partir del cuadro anterior.
Análisis. Como se puede observar, el 75% de los encuestados señalan que en la empresa
existe un manual de procedimientos contables. Mientras el 25% considera que desconocen
la existencia del mismo, lo que evidencia que hay personal de nuevo ingreso que
desconoce la existencia del mismo y por lo tanto, es responsabilidad de la administración su
divulgación en pro del logro de los objetivos de la empresa.
vii
2.- ¿Las normas y procedimientos existentes en relación al manejo y control de inventarios

se evalúa su cumplimiento periódicamente?
Tabla Nº2

ABSOLUTA RELATIVA
SI 1 25
NO 3 75
TOTAL 4 100
Fuente: Datos obtenidos de la encuesta aplicada a la población objeto de estudio

Grafico Nª 2. Evaluación Periódica de las Normas y Procedimientos.
25%
SI
75% NO

Análisis. Como se puede visualizar, un 25% considera que las normas y procedimientos
existentes en relación al manejo y control de inventarios son evaluadas en su cumplimiento.
Mientras un 75%, indica que existe deficiencia en los procesos relacionados con el manejo
y control del inventario. Por lo tanto para lograr un control interno adecuado es necesario
que exista comunicación, monitoreo y evaluación de las normas, políticas y
procedimientos establecidas para detectar debilidades en el inventario
viii
3.- ¿Se realizan tomas físicas de inventario?
Tabla Nº 3

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 4 100
Grafico Nª 3. Tomas Físicas de Inventario.
Análisis.
De los encuestados el 75% afirma que se realizan conteo físico de inventario una vez al año,
mientras el 25% opina lo contrario. A partir de este resultado se puede evidenciar que al menos una
persona de los trabajadores de esta área desconoce este procedimiento por lo que se debe instruir o
capacitar en este proceso.
ix
4.- ¿Tiene usted conocimiento de la cantidad exacta de mercancía que se encuentra en la

Empresa?
Tabla Nº4

ABSOLUTA RELATIVA
SI 0 0
NO 4 100
TOTAL 4 100
Fuente: Elaboración propia a partir del cuadro anterior
Gráfico Nº4. Cantidad exacta de Mercancía.

Análisis. En los resultados obtenidos, el 100% de las personas encuestadas, señaló que
desconocen la cantidad exacta de mercancía que se encuentra en la empresa. Lo que
evidencia la falta de control interno para el manejo eficiente de los inventarios dentro de la
empresa.
x
5.- ¿Se realizan actividades administrativas para monitorear la recepción de los inventarios?
Tabla Nº 5

ABSOLUTA RELATIVA
SI 1 25
NO 3 75
TOTAL 4 100
Gráfico Nº5. Monitoreo de la Recepción de los Inventarios.
Análisis. Como se puede observar en la gráfica, el 75% de los encuestados dicen que no se
realizan este tipo de actividades, mientras el 25% opina lo contrario. Por lo tanto, es
necesario el monitoreo por parte del área administrativa, inspeccionando la calidad y
cantidad de los mismos con el fin de controlar la existencia en físico y la toma de decisión
en cuanto a las compras de mercancía.
xi
6.- ¿Existe un formulario para el ingreso y salida de los Inventarios?
Tabla Nº 6

ABSOLUTA RELATIVA
SI 0 0
NO 4 100
TOTAL 4 100
Gráfico Nº6. Existencia de Formulario de Ingreso y Salida de Mercancía.
Análisis. Como se puede observar en la gráfica, el 100% de los encuestados afirma que no existe
un formulario de ingresos y salidas de inventario. Lo que demuestra que hay deficiencias en el
manejo de las mismas, lo que arroja que los registros de la mercancía que se llevan en la empresa no
es del todo reales.
xii
7.- ¿Se encuentra clasificada la mercancía dentro del almacén?
Tabla Nº7

ABSOLUTA RELATIVA
SI 2 50
NO 2 50
TOTAL 4 100
Gráfico Nº 7. Clasificación de la Mercancía.
Análisis. En los resultados obtenidos, el 50% afirma que la mercancía está debidamente
clasificada dentro del almacén y el otro 50% dice que no, esto evidencia que no hay un
debido control por parte del talento humano encargado de esta área.
xiii
8.- ¿La mercancía se encuentra en el lugar que se ha destinado de acuerdo a su tipo?
Tabla Nº 8

ABSOLUTA RELATIVA
SI 2 50
NO 2 50
TOTAL 4 100
Gráfico Nº8. Ubicación de la Mercancía de acuerdo al tipo.
Análisis. Como se observa en este ítem, el 50% dice que la mercancía se encuentra
almacenada en el lugar destinado de acuerdo al tipo, el restante 50% dice que no, por lo
tanto existe discrepancia entre los empleados al no manejar la misma información y esto
trae como consecuencia demoras a la hora de entregar las mercancías al cliente.
xiv
9.- ¿Se lleva un registro diario de las salidas de mercancía que se realizan en la empresa?
Tabla Nº9

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
4
TOTAL 100
Gráfico Nº 9. Registro diario de las salidas de Mercancía.
Análisis. De las personas encuestadas un 75% afirma que si se lleva un registro diario de
las salidas de mercancía, el 25% restante manifiesta que no se registra la salida al momento
en que se ejecuta la venta. Esto evidencia que el personal no maneja ni la información ni
las mismas políticas dentro de la empresa.
xv
10.- ¿Existe una tarjeta Kardex para cada tipo de mercancía?
Tabla Nº 10

ABSOLUTA RELATIVA
SI 0 0
NO 4 100
TOTAL 4 100
Gráfico Nº 10. Existencia de Tarjeta Kardex.
Análisis. Como se puede observar el 100% de la población objeto de estudio, afirma que no
existe una tarjeta kardex que les permita llevar un control de la mercancía y conocer el
contenido, la cantidad, valor en medida y el precio unitario de cada artículo en existencia en
el almacén. Por lo que manifiestan que llevan cada quien lleva un control manual de la
mercancía.
xvi
11.- ¿Los registros y procedimientos contables se procesan oportunamente según las

transacciones que se ejecutan a diario en la empresa?
Tabla Nº11

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 4 100
Gráfico Nº11. Procesamiento oportuno de los Registros Contables.
Análisis. Como se puede observar, el 75% de las personas encuestadas dicen que los registros y
procedimientos contables se procesan en el momento en que se ejecutan las transacciones, mientras
el restante 25% desconoce este procedimiento. Esto evidencia que no todo el personal tiene
conocimiento del manejo y control de los procesos que se realizan con respecto al inventario.
xvii
12.- ¿La empresa cuenta con políticas establecidas para realizar las actividades
relacionadas con el inventario?
Tabla Nº12

ABSOLUTA RELATIVA
SI 1 25
NO 3 75
TOTAL 4 100
Gráfico Nº 12. Existencia de Políticas para la realización de los Inventarios.
25%
SI
75%
NO
Análisis. Según lo observado en el gráfico, el mismo muestra que un 25% afirma que la
empresa cuenta con políticas establecidas para realizar las actividades relacionadas con el
inventario, sin embargo un 75% se opone al señalamiento anterior, puesto que los
lineamientos empleados por la empresa no son los adecuados.
xviii
13.- ¿Consideras que existe desorden en la empresa con respecto al manejo del Inventario?
Tabla Nº13

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 4 100
Gráfico Nº13. Desorden en el Manejo del Inventario.
Análisis. En los resultados obtenidos en la gráfica, el 75% de los encuestados aseguran que
hay desorden en cuanto al manejo de los inventarios, el restante 25% dice lo contrario.
Aquí se evidencia la necesidad de implementar un control interno eficiente en esta área.
xix
14.- ¿Consideras que el manejo actual del inventario ha traído pérdidas monetarias a la
empresa?
Tabla Nº14

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 4 100
Gráfico Nº14. Pérdidas Monetarias por el Manejo Actual del Inventario.

Análisis. En lo que respecta a este ítem, un 75% afirma que si existen pérdidas monetarias,
mientras el 25% no está de acuerdo. Esto evidencia que existen debilidades en la gestión de
inventarios lo que ocasiona que muchas veces se adquieran mercancías que por desconocimiento ya
existen en cantidades suficientes y se incurre en un gasto innecesario, dejando de obtener otras que
hacen falta.
xx
15.- ¿Las salidas de mercancía coinciden con la facturación de la empresa?
Tabla Nº15

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 100
4
Gráfico Nº15. Coincidencia de las Salidas de Mercancía con la facturación.
Análisis. Como se puede visualizar el 75% de los encuestados coinciden en que las salidas
con la facturación existente, mientras el otro 25% manifiesta lo contrario. Esto evidencia el
desorden existente en el área de inventario de la empresa en cuanto a que no se registran
fallas, ni diferencias entre la mercancía facturada y la entregada al cliente.
xxi
16.- ¿Existen programas automatizados para facilitar el trabajo?
Tabla Nº16

ABSOLUTA RELATIVA
SI 3 75
NO 1 25
TOTAL 4 100
Gráfico Nº16. Existencia de Programas Automatizados.
Análisis. Según la población objeto de estudio el 75% afirma que existen programas
automatizados para registrar la información y el 25% restante dice que no, por lo que se
puede detectar que existe debilidad en el uso y manejo de esta herramienta, se evidencia
que parte del personal realiza los registros manualmente.
xxii
17.- ¿La empresa cuenta con mecanismos de control administrativos eficientes para el buen
resguardo y vigilancia de la mercancía?
Tabla Nº17

ABSOLUTA RELATIVA
SI 1 25
NO 3 75
TOTAL 4 100
Gráfico Nº17. Mecanismos de control para el resguardo y vigilancia de la mercancía
Análisis. De total de los encuestados el 25% afirma que existen mecanismos de control
administrativo eficientes para el reguardo y vigilancia de la mercancía, no obstante el 75% restante
de los empleados siendo mayoría señalan que no existen procedimientos eficientes para el control
del inventario lo que puede acarrear perdidas a la empresa.
xxiii
18.- ¿En el almacén se toman acciones preventivas para lograr la exactitud del inventario?
Tabla Nº18

ABSOLUTA RELATIVA
SI 1 25
NO 3 75
TOTAL 4 100
Gráfico Nº18. Acciones Preventivas para lograr la exactitud del inventario.
Análisis. Del total de encuestados, el 25% respondió que en el almacén se toman acciones
preventivas para lograr la exactitud del inventario, y un 75% manifiesta que no se realiza
dichas acciones, esto produce demoras y debilidades al momento de ofrecer la mercancía al
cliente.
xxiv
19.- ¿Existe Segregación de funciones en cuanto a recepción, registro y custodia de la

mercancía en el almacén?
Tabla Nº19

ABSOLUTA RELATIVA
SI 1 25
NO 3 75
TOTAL 4 100
Grafico Nª19. Segregación de Funciones.
Análisis. Como se visualiza en el grafico el 25% expresa que si existe segregación de

funciones, mientras el otro 75% manifiesta negativamente, lo que evidencia que existen
graves fallas en el control interno porque no existen funciones asignadas, todos hacen el
mismo trabajo, no están distribuidas las funciones respectivas a cada miembro del personal.
xxv
20.- ¿Se ha visto afectada las compras de mercancía por el manejo actual del inventario?
Tabla Nº20

ABSOLUTA RELATIVA
SI 4 100
NO 0 0
TOTAL 4 100
Gráfico Nº20.Afectación de las Compras por el Manejo actual del Inventario.
Análisis. El 100% de los encuestados afirman que las compras de mercancía se han visto
afectadas por el manejo actual del inventario, debido a que las compras se realizan sin una
planificación acertada basada en un control de inventario que arroje los productos de
mayor y menor salida.
xxvi
21.- ¿Consideras que se debe implementar un control interno para el manejo del inventario
de la empresa?
Tabla Nº21

ABSOLUTA RELATIVA
SI 4 100
NO 0 0
TOTAL 4 100
Gráfico Nº21. Implementación de un Control Interno.
Análisis. Según los resultados obtenidos el 100% de los encuestados, están de acuerdo en que se
deben implementar un buen control interno para el manejo del inventario, debido a que la empresa
no está logrando los objetivos propuestos por falta de procedimientos que rijan el funcionamiento
adecuado de la misma y que permitan a la gerencia tomar decisiones en pro del bienestar de la
misma.
xxvii
22.- ¿Considera necesario establecer estrategias de control interno para el manejo eficiente
del inventario?
Tabla Nº22

ABSOLUTA RELATIVA
SI 4 100
0 0
NO
TOTAL 4 100
Gráfico Nº22. Estrategias de Control Interno para el Manejo eficiente del Inventario.
Análisis. En este ítem, el 100% de los encuestados consideran necesario la existencia de

estrategias de control interno que permitan establecer las líneas a seguir, la cantidad de
inventario necesaria, cuando hacer los pedidos, el proceso de entradas y salidas de la
mercancía, establecer funciones y responsabilidades, así como el mantenimiento y
resguardo del inventario.
xxviii
CAPÍTULO V
La Propuesta
5.1 Presentación de la Propuesta
Toda empresa debe de cumplir a cabalidad el buen manejo de los inventarios con el
objetivo de minimizar los costos y maximizar las ganancias, así como el incremento de sus
inversiones, lo que implica que el personal encargado del área de almacén tienen que estar
suficientemente capacitados para poder llevar un buen control, además el departamento de
compras es clave en este proceso, puesto que la persona responsable deberá realizar los
requerimientos de materiales preciso para continuar con la operación de la empresa.
Por consiguiente, si se lleva un control adecuado de todas las operaciones que se

realizan dentro de la empresa, esto les permitirá funcionar de acuerdo a lo planificado,
cumpliendo con políticas y procedimientos previamente establecidos por la empresa. Por lo
tanto, las actividades de control deben incluir a toda el área de inventario desde la gerencia
hasta el almacenista, para así cubrir con todos los procesos que van desde la orden de
compra hasta el resguardo del material en el almacén, la aplicación de los tipos de controles
deben estar actualmente orientados al control correctivo y luego preventivo de todos y cada
uno de los productos que entran y salen; he aquí la importancia del manejo del inventario
por parte de la misma. Este manejo permitirá a la empresa mantener el control oportuno y
conocer al final del periodo, un estado confiable de la situación económica real de la
empresa.
En tal sentido, se presenta la propuesta a través del diseño de estrategias de control

interno para el manejo eficiente del inventario en la empresa, Multinversiones Cofer, C.A,
la cual surge como una respuesta a la problemática actual de la organización objeto de
estudio, con el objeto de lograr un excelente funcionamiento, control y resguardo del
xxix
inventario, así como la confiabilidad en los registros contables y del control interno. Por
este motivo, se propone llevar a cabo esta gestión a través del control minucioso de la
mercancía que entra y sale del almacén, además de verificar en detalle las políticas de
inventario que cada producto necesite para que los costos sean mínimos. Al respecto, la
propuesta se estructura de la siguiente manera:
Normas para el manejo eficiente de los inventarios
 Procedimientos de control de entradas y salidas del inventario de productos terminados
 Controles internos para una gestión eficiente de los inventarios
Justificación de la Propuesta
El diseño de estrategias de control interno para el manejo eficiente del inventario en la

empresa Multinversiones Cofer, C.A es esencial puesto que, el proceso se realizará de una
forma rápida y eficaz, en menor tiempo, generando una información precisa, con menos
errores en el manejo al momento del despacho de la mercancía, agilizando los procesos de
recepción y despacho del inventario, esto conlleva a aumentar el grado de satisfacción en
los clientes y para la empresa el logro del control total de todas las actividades inmersas en
el proceso. Con el desarrollo de las estrategias se proporcionará una mejor efectividad en el
manejo del flujo y procesamiento de la información al momento de solicitarla
A su vez, proporcionará un adecuado resguardo y seguridad de la mercancía, así como

también ayudará a tener un mejor flujo de la información, con datos contables más
confiables y oportunos para la toma de decisiones. De igual forma, se tendrá una
información confiable, agilizando y facilitando el trabajo en la gestión de compras y ventas,
fomentando satisfacción y credibilidad en los clientes al momento de recibir la mercancía,
disminuyendo los costos de almacenaje y aumentando las ventas y a su vez la utilidad al
final de cada periodo.
xxx
Objetivos de la Propuesta
Objetivo General
Diseñar estrategias de control interno para el manejo eficiente del inventario en la empresa
Multinversiones Cofer, C.A,
Objetivos Específicos
 Establecer normas para el manejo eficiente del inventario de materiales de construcción

y ferretería menuda en general.
 Elaborar procedimientos de control de las entradas y salidas de los inventarios.
 Diseño de una tarjeta Kardex para el control de las entradas y salidas de Inventario
 Indicar normas de control para el almacenamiento y conteo de la mercancía.
Factibilidad de la Propuesta
La propuesta es factible, desde el punto de vista institucional, puesto que cuenta con el
apoyo de la gerencia de la empresa para tomar en consideración cada uno de los aspectos a
exponer en las diversas acciones a seguir, así como la disposición del personal para llevar a
cabo las estrategias propuestas. Además operativamente la empresa cuenta con la
infraestructura adecuada para almacenar la mercancía, además cuenta con el personal
necesario para llevar a cabo el proceso eficientemente, así como también, cuenta con los
aspectos técnicos necesarios. La aplicación de estas estrategias no amerita de
conocimientos profundos por lo que fácilmente pueden ser ejecutados por el personal
responsable del mismo.
xxxi
Desarrollo de la Propuesta
Objetivo Nº1: Establecer normas para el manejo eficiente del inventario de materiales de
construcción y ferretería menuda en general.
 Elaborar una codificación para la clasificación de los materiales y artículos de ferretería

que se encuentran en el almacén de la empresa Multinversiones Cofer, C.A,
 Al recibir la mercancía, el analista de almacén debe ingresarla al sistema de inventarios

con la finalidad de mantener actualizada la información que allí se encuentra.
 Se realizarán inventario físico semestralmente y se cotejará la información encontrada

con la existencia reflejada en el sistema de inventarios, en la cual se realizaran los
ajustes correspondientes.
 La mercancía de mayor rotación deberá colocarse en lugares accesibles. Mientras que la

de menor rotación en zonas más lejanas.
 La mercancía deberá ser almacenada de manera adecuada, conforme a las

consideraciones de protección que se requieran y a los métodos existentes para tal
efecto.
 La custodia fiel y eficiente de los materiales debe encontrarse siempre bajo la

responsabilidad de una sola persona en el almacén.
 La organización y colocación de las mercancías deberá ser por grupos de productos con
características similares para su fácil ubicación en el almacén.
 Mantener un control de los máximos y mínimos de los inventarios de productos

terminados para asegurar su operatividad
xxxii
 Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual

conduce a pérdidas en ventas.
 El jefe de almacén debe comprobar que exista correspondencia entre los datos de
documento de llegada y las órdenes de pedido.
 Cuando exista concordancias entre ambos documentos se debe asignar una entrada
provisional, en caso contrario asignar un número de producto no identificado e informar
a compras para que resuelva el conflicto
 Almacenar de manera segura, técnica y físicamente los productos, proteger los

productos de robos, usos no autorizados, daños y deterioros
Objetivo Nº2: Elaborar procedimientos de control de las entradas y salidas de los

inventarios
Cuadro Nº 01 Procedimiento a seguir para lograr el control de entradas de mercancía
RESPONSABLE ACTIVIDAD PROCEDIMIENTO
Proveedor Entrega de la - Llega a la empresa

Documentación - Entrega la orden de compras y la factura al
responsable de almacén.
- Recibe la factura y la Coteja con la

información contenida en la orden de
compras.
xxxiii
Jefe de Almacén Verificación de

la Mercancía. Si hay correspondencia:
- Recibe la factura y procede a la revisión de la
mercancía verificando si la misma cumple
con las especificaciones y características que
requiere la empresa.
Si no ha Correspondencia:
- Le explica al proveedor los errores
encontrados y elabora un informe de las
causas de la devolución, enviando copia al
departamento de compras
- Archiva la copia de la factura en la carpeta
Gestión de correspondiente
documentos - Envía la original de la factura a contabilidad
- Recibe la factura y le indica al auxiliar que

ordene la mercancía según corresponda.
- Recibe la mercancía del camión. Introduce la
Auxiliar de Recepción de la mercancía al almacén.
Almacén mercancía - Coloca la mercancía en su lugar.
- Llena las tarjetas kardex de cada mercancía
indicando cual es la cantidad de productos
que entró.
- Archiva la documentación en las carpetas
asignadas para tal fin.
Asistente Recepción de - Recibe facturas y órdenes de compra por

Contable Documentación parte del jefe de almacén
xxxiv
Figura Nº 01 Diagrama de flujo que sustenta este Procedimiento
RECEPCIÓN DE LA MERCANCÍA
Proveedor Jefe De Almacén Auxiliar De Almacén
Asistente
INICIO Contable
Coteja la
Entrega la orden de
Información de la
compra y la factura al
factura con la
orden de Compra
Jefe de Almacén
Si hay
correspondencia
NO Revisa la Mercancía
Rechaza la
Mercancía
Si está en
orden
Ordena la
mercancía en el
Almacén
Recibe la Mercancía Recibe

Facturas y
Llena la tarjeta órdenes de
Kardex y almacena la compra

Indica al auxiliar que la ordene información
FIN
Procedimiento para la Recepción de Mercancías
Autoras: Arrizaga, Fernández y Guarema
xxxv
Cuadro Nº 02 Procedimiento a seguir para lograr el control de salida de mercancía
Cliente Adquisición de - Desea comprar un producto determinado.

mercancía
Verificación - Llena la nota de despacho y emite la

Vendedor de existencias factura original para el cliente y copia
de Mercancía y para el despachador
cobranza.
Auxiliar de Salida de - Recibe del cliente la copia de la factura

Almacén Mercancía - Busca la mercancía solicitada.
- Entrega la mercancía y la copia de la
factura al jefe de almacén para su
revisión
Jefe de Almacén Verificación - De estar correcto firma y sella la factura.

- Entrega la mercancía al cliente.
- Rebaja la mercancía entregada del
software de inventario.
xxxvi
Figura Nº 02 Diagrama de flujo que sustenta este Procedimiento.
SALIDA DE LA MERCANCÍA
Cliente Vendedor Auxiliar de Almacén Jefe de Almacén
INICIO
Llena la nota de
despacho y emite
Manifiesta el deseo factura original Recibe del
de Comprar para el cliente y
mercancía cliente la copia
copia para
despacho de la factura
Entrega la mercancía y la
factura al jefe de almacén.
De estar correcto firma y

sella la factura y entrega la
mercancía al cliente
Rebaja la mercancía del

software de inventarios
FIN
Procedimiento para la Salida de Mercancías
Autoras: Arrizaga, Fernández y Guarema
xxxvii
Objetivo Nº 3: Diseño de Tarjeta Kardex para registro de entradas y salidas de Inventario.
La tarjeta Kardex le permite llevar un control constante del inventario por medio del
registro de cada unidad que ingrese y salga de la empresa, el saldo exacto, el costo del
producto y el valor de la venta, además de visualizar las cantidades exactas de cada
producto en existencia y la ubicación dentro del almacén.
xxxviii
Objetivo Nº 4 Indicar normas de control para el almacenamiento y conteo de la mercancía.
Cuadro Nº 03 Procedimiento a seguir en el almacenamiento de la mercancía.
ACTIVIDAD PROCEDIMIENTO
- La mercancía debe ser colocada en el lugar dentro del

almacén destinado para tal fin.
- Al recibir la mercancía debe ser ingresada al software de

inventarios con la finalidad de actualizar la información.
Almacenamiento
De Mercancías
- Debe existir una supervisión mensual del orden de la
ubicación.
- Se realizará un inventario físico trimestral y se cotejara

con los inventarios existentes en el software.
- Las mercancías de mayor rotación deben colocarse en

lugares más accesibles, mientras las de menor rotación en
lugares más altos o alejados.
- Debe existir en el almacén un lugar específico para los

materiales pesados, maquinarias, entre otros.
- Toda mercancía debe estar identificada.
- Los contenedores de mercancías (bolsas, cajas, entre

otros), una vez desocupados no deben permanecer dentro
del área del almacén.
xxxix
Cuadro Nº 04 Procedimiento a seguir en el Conteo de la mercancía.
Jefe de Almacén Solicitud de

- Semestralmente envía un comunicado
Inventario
a los departamentos involucrados.
Almacén, Desarrollo del

- Recibe el comunicado.
Compras y Inventario
Contabilidad - Suspenden las actividades y proceden
al contaje de mercancías.
- Se distribuyen las planillas de
verificación entre las personas
asistentes al contaje.
- Cuentan la mercancía y anotan las
cantidades correspondientes a cada
rubro.
- Verificar que las cantidades coincidan
con lo existente en el software
administrativo y contable.
- Si coinciden:
- Finaliza el contaje para ese
rubro
- No coinciden.
- Se vuelve a contar el rubro para
verificar la cantidad,
Informe
- Recibe los formatos de la
Contabilidad
contabilización de la mercancía y
realiza el informe correspondiente.
xl
Figura Nº 03 Diagrama de flujo que sustenta este Procedimiento.

Personal de Almacén, Compras y Contabilidad
Jefe de Almacén
Reciben el Comunicado
Inicio En la fecha de inventario suspenden las

actividades
Distribuyen el formato de contaje de inventario
Realizan el contaje de la mercancía
Verifican que las cantidades coincidan con

lo existente en el software
¿Coinciden?
SI No
Finaliza el contaje Se vuelve a contar
Recibe los formatos de

contabilización y realiza el
informe
Procedimiento para la Contabilización de Mercancías
Autoras: Arrizaga, Fernández y Guarem
xli
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Una vez analizado los resultados obtenidos luego de la aplicación del instrumento para la
recolección de la información, se puede concluir que:
 La Empresa Multinversiones Cofer C.A, cuenta con un manual de procedimientos, sin

embargo no se maneja como está establecido. Por lo tanto, no se cumple de manera
efectiva con cada una de las tareas y responsabilidades allí asignadas.
 El personal desconoce la cantidad exacta de mercancía que hay en existencia dentro de

la empresa por lo que se deduce que no hay un debido control en el manejo de las
mismas.
 Se detectaron fallas en el monitoreo del área administrativa en cuanto al inventario pues

las cantidades de mercancía que se encuentran en físico no coinciden con la existencia
en libros.
 La mercancía dentro de la empresa no se encuentra clasificada, ni ubicada en el lugar

correcto, lo que causa molestias y pérdida de tiempo al momento de entregar la misma
al cliente
 Existen deficiencias en el manejo de formularios que le permitan llevar un control de

cada uno de los aspectos relacionados con el inventario.
 Se detectaron debilidades en la recepción y salidas de mercancía puesto que no se

maneja un procedimiento efectivo que agilice estos procesos.
Por lo antes expuesto se concluye que en la empresa no existe un control interno que
facilite la gestión en el área de inventarios por lo que amerita estrategias a seguir que le
permitan establecer responsabilidades.
xlii
Recomendaciones.
Con el propósito de que se lleven a cabo en forma exitosa las actividades concernientes al
inventario, se recomienda las siguientes recomendaciones:
 En base a los resultados obtenidos se recomienda tomar en consideración la

implementación de la propuesta planteada, que contiene estrategias de control interno
que le permitirá a la empresa optimizar la gestión. Sin embargo, es necesario la
evaluación continua de cada una de las actividades que se lleven a cabo, pues les
permitirá corregir las debilidades que se puedan presentar
 Realizar inventarios semestrales, donde puedan comparar los resultados que arroje el
conteo físico con las existencias en libros, además se recomienda cotejar semanalmente
las facturas emitidas con las notas de salida del almacén.
 Implementar un modelo de tarjeta Kardex, previa capacitación del personal responsable

en el llenado de la misma para llevar un control de las características de cada producto
existente en el Almacén.
 Llevar a cabo auditorías internas que le permitan detectar posible inconvenientes y

establecer las medidas correctivas.
 Monitorear el proceso de requisición, recepción, registro, almacenamiento y despacho,

con el objeto de controlar cada uno de las actividades que se realizan, poder corregir
cualquier debilidad y ajustar cualquier eventualidad en el mismo y de esta manera
lograr una mayor y mejor competitividad en el mercado.
xliii
ANEXOS
xliv

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
ACTA DE VALIDACIÓN
Quien suscribe: MSc, Meison José Piñeiro, Titular de la cedula de identidad
número7.786.149, con título de pregrado en Lcdo. en Educación, y título de
postgrado en Magister en Investigación Educativa, mediante la presente dejo
constancia que he validado el instrumento de recolección de datos relacionado con la
investigación: Estrategias de control interno para el área de inventario en la Empresa
Multinversiones Cofer C.A, Ubicada en La Caramuca, Parroquia Manuel Palacio
Por lo tanto procedo a validar el instrumento ya que su aplicación permitirá alcanzar

los objetivos planteados en la investigación
________________________________
Firma
C.I. V- 7.786.149
xlv

ACTA DE VALIDACIÓN
Quien suscribe: Esp. Daniel Ernesto Ortiz Luque, Titular de la cedula de
identidad número13592.388, con título de pregrado en Lcdo. en Contaduría
Pública, y título de postgrado en Esp. Planificacion Estratégica, mediante la
presente dejo constancia que he validado el instrumento de recolección de datos
relacionado con la investigación: Estrategias de control interno para el área de
inventario en la Empresa Multinversiones Cofer C.A, Ubicada en La Caramuca,
Parroquia Manuel Palacio Fajardo Municipio Barinas. Estado Barinas.

Firma
C.I. V- 13.592.388
C.P.C.46.833
xlvi

ACTA DE VALIDACIÓN
Quien suscribe: Esp. Oswaldo Emiro Bracamonte. Titular de la cedula de identidad
número8.723.638, con título de pregrado en Lcdo. en Contaduría Pública, y título
de postgrado en Esp. Planificacion Estratégica, mediante la presente dejo
constancia que he validado el instrumento de recolección de datos relacionado con la
investigación: Estrategias de control interno para el área de inventario en la Empresa
Multinversiones Cofer C.A, Ubicada en La Caramuca, Parroquia Manuel Palacio

________________________________
Firma
C.I. V- 8.723.638

Trabajo de Aplicación. Estrategias de Control Interno para El Área de Inventario en La Empresa Multinversiones Cofer

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE

Barinas, Diciembre 2018

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE

Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al Título de Licenciado

Barinas, Diciembre 2018

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

Aprobación del Tutor

Yo, Lcda. Quintero Crespo, Meris, titular de la cedula de identidad N°

El recorrido de un sueño es un largo camino del que se obtiene experiencias que

Mis padres, quien con mucho sacrificio, esfuerzo, constancia y dedicación,

Mis hermanos y sobrinos, por estar ahí presentes en la consecución de mi meta y

El logro de un sueño, significa el triunfo en lo personal, moral, espiritual y

sobre todo profesional. En la consecución de mi sueño y por tanto mi meta, fueron

mismos valen la pena mencionarlos, y se detallan de la manera siguiente:

estudios de pregrado en su extensión universitaria.

A mis padres quien mucho esfuerzo lograron brindarme lo necesario para

mantenerme en la lucha, y por estar ahí en los momentos más difíciles.

A la profesora Meris Quintero, quien en calidad de tutora logro guiarme y

orientarme para la elaboración de un buen trabajo de grado.

Al profesor Meison Piñeiro, quien en calidad de validador logro brindarme el

recurso necesario para la formulación de un buen trabajo de aplicación, con el cual

pude reunir los datos necesarios para mi análisis.

A mis amigos y compañeros de clases, por brindarme su amistad y apoyo

incondicional, fuente de motivación en los momentos cuando quería abandonar los

Y en general, gracias a todos……….

2.3.4 Componentes del Control Interno 22

1.- Operacionalización de las variables

2.- Ítem Nº1¿Existe en la empresa un manual de Procedimientos

3.- Ítem Nº2 ¿Las normas y procedimientos existentes en relación al

y se evalúa periódicamente su cumplimiento?

5.- Ítem Nº 4¿Tiene usted conocimiento de la cantidad exacta de 43

6.- Ítem Nº 5¿Se realizan actividades administrativas para monitorear la

7.- Ítem Nº 6¿Existe un formulario para el ingreso y salida de los

8.- Ítem Nº 7 ¿Se encuentra clasificada la mercancía dentro del almacén? 47

9.- Ítem Nº 8 ¿La mercancía se encuentra en el lugar que se ha destinado

1.- Existencia de Manual de Procedimientos 41

2.- Evaluación Periódica de las Normas y Procedimientos. 42

3.-Tomas Físicas de Inventario. 43

4.- Cantidad exacta de Mercancía. 44

5.- Monitoreo de la Recepción de los Inventarios. 45

6.- Existencia de Formulario de Ingreso y Salida de Mercancía. 46

7.- Clasificación de la Mercancía. 47

8.- Ubicación de la Mercancía de acuerdo al tipo. 48

9.- Registro diario de las salidas de Mercancía. 49

10.- Existencia de Tarjeta Kardex. 50

11.- Procesamiento oportuno de los Registros Contables. 51

12.- Existencia de Políticas para la realización de los Inventarios. 52

13.- Desorden en el Manejo del Inventario. 53

14.- Pérdidas Monetarias por el Manejo Actual del Inventario. 54

15.- Coincidencia de las Salidas de Mercancía con la facturación. 55

16.- Existencia de Programas Automatizados. 56

17.- Mecanismos de control para el resguardo y vigilancia de la mercancía. 57

18.- Acciones Preventivas para lograr la exactitud del inventario. 58

19.- Segregación de Funciones. 59

20.- Afectación de las compras por el Manejo actual del Inventario. 60

21.- Implementación de un Control Interno. 61

22.- Estrategias de Control Interno para el Manejo eficiente del Inventario. 62

ESTRATEGIAS DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE

PALABRAS CLAVES: Control Interno, Eficiencia en los Inventarios.

Actualmente las organizaciones están en la obligación de hacer frente a