Số hiệu: 05/2005/TT-BTC 

Tiêu đề: THÔNG TƯ 05/2005/TT-BTC CỦA BỘ TÀI CHÍNH VỀ VIỆC HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ THUẾ ÁP DỤNG
ĐỐI VỚI CÁC TỔ CHỨC NƯỚC NGOÀI KHÔNG CÓ TƯ CÁCH PHÁP NHÂN VIỆT NAM VÀ CÁ NHÂN
NƯỚC NGOÀI KINH DOANH HOẶC CÓ THU NHẬP PHÁT SINH TẠI VIỆT NAM 
Loại văn bản: Thông tư 
Nơi ban hành: Bộ Tài chính 
Người ký: Trương Chí Trung 
Ngày ban hành: 11/01/2005 - Ngày hiệu lực: 16/02/2005

TH¤NG T¦
Híng dÉn chÕ ®é thuÕ ¸p dông ®èi víi c¸c tæ chøc níc ngoµi
kh«ng cã t c¸ch ph¸p nh©n ViÖt Nam vµ c¸ nh©n níc ngoµi
kinh doanh hoÆc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam

C¨n cø LuËt thuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng sè 02/1997/QH9; LuËt söa ®æi bæ sung mét sè ®iÒu
cña LuËt thuÕ GTGT sè 07/2003/QH11; NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§-CP ngµy 10/12/2003
cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng; NghÞ ®Þnh sè
148/2004/N§-CP ngµy 23/7/2004 söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu NghÞ ®Þnh 158/2003/N§-
CP ngµy 10/12/2003 cña ChÝnh phñ qui ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ GTGT vµ LuËt
söa ®æi bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ GTGT;
C¨n cø LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp sè 09/2003/QH11; NghÞ ®Þnh sè
164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ
thu nhËp doanh nghiÖp; NghÞ ®Þnh sè 152/2004/N§-CP ngµy 6/8/2004 cña ChÝnh phñ söa
®æi, bæ sung mét sè ®iÒu NghÞ ®Þnh 164/2003/N§-CP ngµy 22/12/2003 cña ChÝnh phñ
qui ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ TNDN;
C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 77/2003/N§-CP ngµy 1/7/2003 cña ChÝnh phñ qui ®Þnh chøc
n¨ng, nhiÖm vô, quyÒn h¹n, c¬ cÊu tæ chøc cña Bé Tµi chÝnh;
Bé Tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ ¸p dông ®èi víi c¸c tæ chøc níc
ngoµi kh«ng cã t c¸ch ph¸p nh©n ViÖt Nam vµ c¸ nh©n níc ngoµi, kinh doanh hoÆc cã thu
nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam nh sau:

A. Ph¹m vi ¸p dông

I. §èI T¦îNG ¸P DôNG

Híng dÉn t¹i Th«ng t nµy ¸p dông ®èi víi c¸c ®èi tîng díi ®©y:
1. Tæ chøc níc ngoµi kh«ng cã t c¸ch ph¸p nh©n ViÖt Nam, c¸ nh©n níc ngoµi hµnh
nghÒ ®éc lËp kinh doanh t¹i ViÖt Nam, kÓ c¶ t¹i c¸c vïng l·nh h¶i cña ViÖt Nam, c¸c vïng ë
ngoµi vµ g¾n liÒn víi l·nh h¶i ViÖt Nam vµ phï hîp víi luËt ph¸p ViÖt Nam, luËt ph¸p quèc
tÕ, ViÖt Nam cã chñ quyÒn ®èi víi viÖc th¨m dß vµ khai th¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn ë ®¸y
biÓn, lßng ®Êt díi ®¸y biÓn vµ khèi níc ë trªn. ViÖc kinh doanh ®îc tiÕn hµnh trªn c¬ së
hîp ®ång, hoÆc tho¶ thuËn, hoÆc cam kÕt víi víi tæ chøc, c¸ nh©n ViÖt Nam hoÆc víi tæ
chøc, c¸ nh©n níc ngoµi kh¸c ®ang ho¹t ®éng kinh doanh t¹i ViÖt Nam.
Trêng hîp tæ chøc níc ngoµi, c¸ nh©n níc ngoµi cung cÊp hµng ho¸ díi h×nh thøc:
®iÓm giao nhËn hµng ho¸ n»m trong l·nh thæ ViÖt Nam, kÓ c¶ c¸c vïng l·nh h¶i ViÖt
Nam, c¸c vïng ë ngoµi vµ g¾n liÒn víi l·nh h¶i ViÖt Nam mµ theo luËt ph¸p ViÖt Nam vµ
phï hîp víi luËt ph¸p quèc tÕ, ViÖt Nam cã chñ quyÒn ®èi víi viÖc th¨m dß vµ khai th¸c tµi
nguyªn thiªn nhiªn ë ®¸y biÓn, lßng ®Êt díi ®¸y biÓn vµ khèi níc ë trªn; hoÆc viÖc cung
cÊp hµng hãa cã kÌm theo c¸c dÞch vô tiÕn hµnh t¹i ViÖt Nam nh l¾p ®Æt, ch¹y thö, b¶o
hµnh, b¶o dìng, thay thÕ, ®µo t¹o, c¸c dÞch vô kh¸c ®i kÌm víi viÖc cung cÊp hµng ho¸, kÓ
c¶ trêng hîp viÖc cung cÊp c¸c dÞch vô nªu trªn cã hoÆc kh«ng n»m trong gi¸ trÞ cña hîp
®ång cung cÊp hµng hãa thuéc ®èi tîng nép thuÕ theo híng dÉn t¹i Th«ng t nµy.
2. Tæ chøc níc ngoµi, c¸ nh©n níc ngoµi kinh doanh nhng kh«ng hiÖn diÖn t¹i ViÖt
Nam, cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam, kÓ c¶ c¸c kho¶n thu nhËp tõ chuyÓn giao c«ng
nghÖ, thu nhËp vÒ tiÒn b¶n quyÒn, thu nhËp tõ ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô kh¸c cña c¸c
c¸ nh©n ngêi níc ngoµi kh«ng hiÖn diÖn th¬ng m¹i t¹i ViÖt Nam.
C¸c tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi thuéc ®èi tîng ¸p dông nªu t¹i Môc I, PhÇn A cña
Th«ng t nµy, tuú theo tõng ng÷ c¶nh cô thÓ díi ®©y gäi t¾t lµ Nhµ thÇu níc ngoµi hoÆc
Nhµ thÇu phô níc ngoµi.
II. §èI T¦îNG KH¤NG ¸P DôNG
Híng dÉn t¹i Th«ng t nµy kh«ng ¸p dông ®èi víi:
1. Tæ chøc níc ngoµi kh«ng cã t c¸ch ph¸p nh©n ViÖt Nam, kinh doanh t¹i ViÖt nam
theo qui ®Þnh cña LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam, LuËt dÇu khÝ, LuËt tæ chøc tÝn
dông.
2. Tæ chøc níc ngoµi, c¸ nh©n níc ngoµi thùc hiÖn cung cÊp hµng ho¸ cho tæ chøc, c¸
nh©n ViÖt Nam díi c¸c h×nh thøc:
- Giao hµng t¹i cöa khÈu níc ngoµi: ngêi b¸n chÞu mäi tr¸ch nhiÖm, chi phÝ, rñi ro liªn
quan ®Õn viÖc xuÊt khÈu hµng vµ giao hµng t¹i cöa khÈu níc ngoµi; ngêi mua chÞu mäi
tr¸ch nhiÖm, chi phÝ, rñi ro liªn quan ®Õn viÖc nhËn hµng, chuyªn chë hµng tõ cöa khÈu
níc ngoµi vÒ ®Õn ViÖt Nam.
- Giao hµng t¹i cöa khÈu ViÖt Nam: ngêi b¸n chÞu mäi tr¸ch nhiÖm, chi phÝ, rñi ro
liªn quan ®Õn hµng ho¸ cho ®Õn ®iÓm giao hµng t¹i cöa khÈu ViÖt Nam; ngêi mua chÞu
mäi tr¸ch nhiÖm, chi phÝ, rñi ro liªn quan ®Õn viÖc nhËn hµng, chuyªn chë hµng tõ cöa
khÈu ViÖt Nam.
3. C¸c c¸ nh©n ngêi níc ngoµi cã thu nhËp thuéc diÖn chÞu thuÕ thu nhËp theo ph¸p
luËt thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao, bao gåm: C¸ nh©n níc ngoµi vµo ViÖt
Nam lµm viÖc trªn c¬ së hîp ®ång lao ®éng ký víi tæ chøc, c¸ nh©n ViÖt Nam; c¸ nh©n níc
ngoµi cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam thuéc ®èi tîng nép thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã
thu nhËp cao (trõ c¸c kho¶n thu nhËp liÖt kª t¹i ®iÓm 2, Môc I, PhÇn A Th«ng t nµy); c¸
nh©n níc ngoµi kinh doanh t¹i ViÖt Nam hoÆc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam nhng
kh«ng cã chøng tõ chøng minh lµ c¸ nh©n ®îc phÐp hµnh nghÒ ®éc lËp, t¬ng øng víi c¸c
ho¹t ®éng mang l¹i thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt nam.
Chøng tõ chøng minh lµ c¸ nh©n ®îc phÐp hµnh nghÒ ®éc lËp bao gåm: GiÊy phÐp
hµnh nghÒ ®éc lËp, chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ hoÆc m· sè thuÕ do níc mµ c¸ nh©n níc
ngoµi lµ ®èi tîng c tró ban hµnh.9
4. Tæ chøc, c¸ nh©n níc ngoµi cã thu nhËp tõ ®Çu t chøng kho¸n t¹i ViÖt Nam thùc
hiÖn nghÜa vô thuÕ theo v¨n b¶n híng dÉn vÒ thuÕ ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh chøng
kho¸n.
III. C¸C LO¹I THUÕ ¸P DôNG
Tæ chøc hoÆc c¸ nh©n níc ngoµi kinh doanh hoÆc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt
Nam thùc hiÖn c¸c nghÜa vô thuÕ theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ thuÕ hiÖn hµnh, bao
gåm:
1. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT): ¸p dông ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT;
2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (TT§B): ¸p dông ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô thuéc ®èi tîng
chÞu thuÕ TT§B;
3. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN) ¸p dông ®èi víi thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng
kinh doanh t¹i ViÖt nam, thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam;
4. ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu: ¸p dông ®èi víi hµng ho¸, xuÊt khÈu, nhËp
khÈu;
5. ThuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao: ¸p dông ®èi víi thu nhËp chÞu thuÕ
cña c¸c c¸ nh©n lµm viÖc cho nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi hoÆc c¸ nh©n
níc ngoµi kinh doanh hoÆc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam nhng kh«ng cã chøng tõ
chøng minh lµ c¸ nh©n ®îc phÐp hµnh nghÒ ®éc lËp;
6. C¸c lo¹i thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ kh¸c.
C¸c néi dung t¹i Th«ng t nµy díi ®©y chØ híng dÉn cô thÓ viÖc thùc hiÖn thuÕ
GTGT, thuÕ TNDN ¸p dông ®èi víi tæ chøc níc ngoµi, c¸ nh©n níc ngoµi hµnh nghÒ ®éc
lËp trong qu¸ tr×nh kinh doanh t¹i ViÖt Nam, hoÆc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam. §èi
víi c¸c lo¹i thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ kh¸c, tæ chøc níc ngoµi, c¸ nh©n níc ngoµi thùc hiÖn theo
c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt hiÖn hµnh.
IV. C¸C KH¸I NIÖM Sö DôNG TRONG TH¤NG T¦
Trong Th«ng t nµy, c¸c tõ ng÷ díi ®©y ®îc hiÓu nh sau:
1. “Nhµ thÇu níc ngoµi” lµ tæ chøc níc ngoµi kh«ng cã t c¸ch ph¸p nh©n ViÖt Nam, c¸
nh©n níc ngoµi hµnh nghÒ ®éc lËp, kinh doanh hoÆc cã thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam
trªn c¬ së hîp ®ång hoÆc tho¶ thuËn b»ng v¨n b¶n gi÷a hä víi tæ chøc, c¸ nh©n ViÖt Nam
(Bªn ViÖt Nam).
2. "Nhµ thÇu phô" lµ tæ chøc hoÆc c¸ nh©n hµnh nghÒ ®éc lËp ký kÕt c¸c tháa
thuËn b»ng v¨n b¶n víi Nhµ thÇu níc ngoµi ®Ó thùc hiÖn mét phÇn c«ng viÖc cña Hîp
®ång nhµ thÇu.
 Nhµ thÇu phô bao gåm: nhµ thÇu phô níc ngoµi vµ nhµ thÇu phô ViÖt Nam.
3. "Bªn ViÖt Nam" bao gåm:
- Doanh nghiÖp Nhµ níc thµnh lËp theo LuËt doanh nghiÖp Nhµ níc;
- Doanh nghiÖp ®îc thµnh lËp theo LuËt doanh nghiÖp;
- Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi vµ Bªn níc ngoµi tham gia hîp ®ång hîp t¸c
kinh doanh theo LuËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam.
- Nhµ thÇu dÇu khÝ ho¹t ®éng theo LuËt dÇu khÝ;
- Chi nh¸nh cña C«ng ty níc ngoµi ®îc phÐp ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam;
- C¸c tæ chøc níc ngoµi hoÆc ®¹i diÖn cña tæ chøc níc ngoµi ®îc phÐp ho¹t ®éng t¹i
ViÖt Nam;
- C¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c ë ViÖt Nam.
4. "Hîp ®ång nhµ thÇu" lµ hîp ®ång hoÆc tho¶ thuËn gi÷a Nhµ thÇu níc ngoµi vµ
Bªn ViÖt Nam.
5. "Hîp ®ång nhµ thÇu phô" lµ hîp ®ång hoÆc tho¶ thuËn gi÷a Nhµ thÇu phô vµ Nhµ
thÇu níc ngoµi.
6. "Thu nhËp ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam" lµ c¸c kho¶n thu nhËp díi bÊt kú h×nh thøc nµo
cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi do Bªn ViÖt Nam thanh to¸n theo tho¶
thuËn ký gi÷a nhµ thÇu níc ngoµi víi Bªn ViÖt Nam (trõ trêng hîp cung cÊp hµng ho¸ nh
nªu t¹i ®iÓm 2, Môc II, phÇn A Th«ng t nµy), kh«ng phô thuéc vµo ®Þa ®iÓm cña c¬ së
kinh doanh mµ th«ng qua ®ã Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi tiÕn hµnh c¸c
ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh.
7. "TiÒn b¶n quyÒn" lµ kho¶n thu nhËp díi bÊt kú h×nh thøc nµo ®îc tr¶ cho quyÒn
sö dông, chuyÓn quyÒn së h÷u trÝ tuÖ vµ chuyÓn giao c«ng nghÖ (bao gåm: c¸c kho¶n
tiÒn tr¶ cho quyÒn sö dông, chuyÓn giao quyÒn t¸c gi¶ vµ quyÒn chñ së h÷u t¸c phÈm;
chuyÓn giao quyÒn së h÷u c«ng nghiÖp; chuyÓn giao c«ng nghÖ); bao gåm c¶ viÖc
chuyÓn giao quyÒn sö dông díi h×nh thøc cho thuª m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
7.1. “QuyÒn t¸c gi¶, quyÒn chñ së h÷u t¸c phÈm” qui ®Þnh t¹i Ch¬ng I, PhÇn thø 6,
Bé LuËt D©n sù níc Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thi
hµnh.
7.2. “QuyÒn së h÷u c«ng nghiÖp” ®îc qui ®Þnh t¹i Ch¬ng II, PhÇn thø 6, Bé LuËt
D©n sù níc Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thi hµnh.
7.3. "ChuyÓn giao c«ng nghÖ" qui ®Þnh t¹i Ch¬ng III, PhÇn thø 6, Bé LuËt D©n sù n-
íc Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thi hµnh.
7.4. "Cho thuª m¸y mãc, thiÕt bÞ" lµ ho¹t ®éng cho thuª m¸y mãc, thiÕt bÞ c«ng
nghiÖp, thiÕt bÞ khoa häc, thiÕt bÞ th¬ng m¹i, ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµ c¸c ®éng s¶n kh¸c díi
mäi h×nh thøc, kÓ c¶ c¸c bé phËn ®i kÌm nh: phÇn mÒm ®iÒu khiÓn, thiÕt bÞ phô trî.
8."L·i tiÒn vay": lµ thu nhËp cña Bªn cho vay tõ c¸c kho¶n cho vay díi bÊt kú d¹ng nµo
mµ kho¶n vay ®ã cã hay kh«ng ®îc ®¶m b¶o b»ng thÕ chÊp, ngêi cho vay cã hay kh«ng ®-
îc quyÒn hëng lîi tøc cña ngêi ®i vay; thu nhËp tõ l·i tiÒn göi (trõ l·i tiÒn göi cña c¸c c¸
nh©n ngêi níc ngoµi vµ l·i tiÒn göi ph¸t sinh tõ tµi kho¶n tiÒn göi ®Ó duy tr× ho¹t ®éng t¹i
ViÖt Nam cña c¬ quan ®¹i diÖn ngo¹i giao, c¬ quan ®¹i diÖn cña tæ chøc quèc tÕ, tæ chøc
phi chÝnh phñ t¹i ViÖt Nam), kÓ c¶ c¸c kho¶n thëng ®i kÌm l·i tiÒn göi (nÕu cã); thu nhËp
tõ l·i tr¶ chËm theo qui ®Þnh cña c¸c hîp ®ång kinh tÕ.
L·i tiÒn vay bao gåm c¶ c¸c kho¶n phÝ mµ Bªn ViÖt Nam ph¶i tr¶ theo qui ®Þnh cña
hîp ®ång vay.

B. C¨n cø vµ ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ

I. §èI VíI NHµ THÇU N¦íC NGOµI, NHµ THÇU PHô N¦íC NGOµI THùC HIÖN CHÕ
§é KÕ TO¸N VIÖT NAM
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam
thùc hiÖn nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
trªn c¬ së kª khai doanh thu, chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ.
1. ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT):
C¨n cø tÝnh thuÕ lµ gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt thuÕ GTGT.
Gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ b¸n hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT cña Nhµ thÇu níc
ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi cha bao gåm thuÕ GTGT.
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT b¸n ra ¸p dông
thuÕ suÊt qui ®Þnh t¹i LuËt thuÕ GTGT vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn.
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lµ sè thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT vµ
chøng tõ nép thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh
hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT.

2. ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN):

C¨n cø tÝnh thuÕ lµ thu nhËp chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt thuÕ TNDN.
Thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm thu nhËp tõ kinh doanh céng (+) thu nhËp kh¸c (nÕu cã).
Thu nhËp chÞu thuÕ b»ng doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trõ (-) c¸c kho¶n chi
phÝ hîp lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô trong kú tÝnh
thuÕ, ®îc x¸c ®Þnh theo c¸c nguyªn t¾c quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ TNDN vµ c¸c v¨n b¶n híng
dÉn thùc hiÖn.
ThuÕ suÊt thuÕ TNDN ¸p dông theo qui ®Þnh t¹i LuËt thuÕ TNDN lµ 28%.
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi thùc hiÖn kª khai vµ nép thuÕ TNDN
theo quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ TNDN, c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn LuËt vµ theo híng dÉn
t¹i Môc I, PhÇn C cña Th«ng t nµy.
 3. §èi víi Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi cã c¬ së thêng tró t¹i ViÖt Nam,
thùc hiÖn ®îc chÕ ®é ho¸ ®¬n, chøng tõ ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n ®Çy ®ñ vÒ doanh thu
hµng ho¸ vµ dÞch vô b¸n ra; gi¸ trÞ hµng ho¸ vµ dÞch vô mua vµo, thuÕ GTGT ®Çu ra,
thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ; thuÕ GTGT ph¶i nép th× Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ
thÇu phô níc ngoµi ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ ®Ó thùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ nh híng dÉn t¹i ®iÓm 1, Môc I, PhÇn B Th«ng t nµy vµ nép thuÕ TNDN nh
híng dÉn t¹i ®iÓm 2, môc II, PhÇn B Th«ng t nµy.
Nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi ®· ®¨ng ký vµ nép thuÕ theo híng dÉn t¹i
Môc I, PhÇn B Th«ng t nµy, nÕu tiÕp tôc ký Hîp ®ång nhµ thÇu, hoÆc Hîp ®ång nhµ
thÇu phô th× tiÕp tôc ®¨ng ký vµ nép thuÕ nh híng dÉn t¹i Môc I, phÇn B Th«ng t nµy.
ViÖc x¸c ®Þnh Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi cã c¬ së thêng tró t¹i
ViÖt Nam thùc hiÖn theo qui ®Þnh cña LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ c¸c v¨n b¶n
híng dÉn hiÖn hµnh.
II. §èI VíI NHµ THÇU N¦íC NGOµI, NHµ THÇU PHô N¦íC NGOµI KH¤NG THùC
HIÖN CHÕ §é KÕ TO¸N VIÖT NAM
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt
Nam nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng vµ nép
thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo tû lÖ (%) tÝnh trªn doanh thu, cô thÓ nh sau:
1. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT):
C¨n cø tÝnh thuÕ lµ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT vµ thuÕ suÊt thuÕ
GTGT.
Sè thuÕ Gi¸ trÞ ThuÕ suÊt
GTGT = gia X thuÕ
ph¶i nép t¨ng GTGT
1.1. Gi¸ trÞ gia t¨ng:
Gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng hãa, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT ®îc x¸c ®Þnh b»ng doanh thu
chÞu thuÕ GTGT nh©n tû lÖ (%) GTGT tÝnh trªn doanh thu.
- Doanh thu chÞu thuÕ GTGT lµ toµn bé doanh thu do cung cÊp hµng hãa, dÞch vô
thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT, cha trõ c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép mµ Nhµ thÇu níc ngoµi,
Nhµ thÇu phô níc ngoµi nhËn ®îc, bao gåm c¶ c¸c kho¶n chi phÝ do Bªn ViÖt Nam tr¶ thay
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi (nÕu cã). Trêng hîp theo tho¶ thuËn t¹i hîp
®ång, doanh thu Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi nhËn ®îc kh«ng bao gåm
thuÕ GTGT ph¶i nép (gi¸ trÞ hîp ®ång kh«ng bao gåm thuÕ) th× doanh thu chÞu thuÕ
GTGT ph¶i ®îc quy ®æi thµnh doanh thu cã thuÕ GTGT ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:

Doanh thu Doanh thu cha bao gåm thuÕ GTGT

chÞu thuÕ = 1 - Tû lÖ % GTGT trªn doanh thu x thuÕ suÊt thuÕ
GTGT GTGT
Riªng doanh thu chÞu thuÕ GTGT cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi
thùc hiÖn c¸c hîp ®ång dÞch vô, x©y dùng, l¾p ®Æt cïng víi viÖc cung cÊp m¸y mãc,
thiÕt bÞ, vËt t, ®îc trõ gi¸ trÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ, vËt t díi ®©y khi x¸c ®Þnh doanh thu
chÞu thuÕ GTGT:
+ M¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng n»m trong d©y chuyÒn c«ng
nghÖ vµ vËt t x©y dùng thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc ®Ó t¹o tµi s¶n cè ®Þnh cña
Bªn ViÖt Nam lµ doanh nghiÖp;
+ M¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc cÇn
nhËp khÈu ®Ó sö dông trùc tiÕp vµo ho¹t ®éng nghiªn cøu khoa häc vµ ph¸t triÓn c«ng
nghÖ cña Bªn ViÖt Nam;
+ M¸y bay, tµu thuû, giµn khoan thuª cña níc ngoµi thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®-
îc do Bªn ViÖt Nam thuª dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh;
+ ThiÕt bÞ, m¸y mãc, phô tïng thay thÕ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng vµ vËt t thuéc
lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc ®Ó cung cÊp cho tæ chøc, c¸ nh©n tiÕn hµnh ho¹t ®éng t×m
kiÕm, th¨m dß, ph¸t triÓn má dÇu khÝ.
C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh hµng ho¸ nhËp khÈu kh«ng chÞu thuÕ GTGT nªu trªn cña Nhµ
thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi lµ Danh môc m¸y mãc, thiÕt bÞ, vËt t x©y dùng,
vËt t, phô tïng trong níc ®· s¶n xuÊt ®îc do Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t ban hµnh. Gi¸ trÞ hµng
ho¸ nhËp khÈu ®îc khÊu trõ khi x¸c ®Þnh doanh thu chÞu thuÕ ®îc x¸c ®Þnh theo qui
®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.
Trêng hîp Nhµ thÇu níc ngoµi ký hîp ®ång víi nhµ thÇu phô ViÖt Nam ®Ó giao bít
mét phÇn gi¸ trÞ c«ng viÖc ®îc quy ®Þnh t¹i Hîp ®ång nhµ thÇu ký víi Bªn ViÖt Nam th×
doanh thu chÞu thuÕ GTGT cña Nhµ thÇu níc ngoµi kh«ng bao gåm gi¸ trÞ c«ng viÖc do
nhµ thÇu phô ViÖt Nam thùc hiÖn. Quy ®Þnh nµy kh«ng ¸p dông trong trêng hîp Nhµ thÇu
níc ngoµi ký hîp ®ång víi c¸c nhµ cung cÊp t¹i ViÖt Nam ®Ó mua hµng ho¸, dÞch vô phôc
vô viÖc thùc hiÖn Hîp ®ång nhµ thÇu.
- Tû lÖ GTGT tÝnh trªn doanh thu tÝnh thuÕ ®èi víi mét sè ngµnh kinh doanh nh sau:
Tû lÖ (%)
STT Ngµnh kinh doanh GTGT tÝnh
trªn doanh
thu chÞu thuÕ
1 Th¬ng m¹i: ph©n phèi, cung cÊp hµng ho¸,
nguyªn liÖu, vËt t, m¸y mãc, thiÕt bÞ t¹i ViÖt 10
Nam
2 DÞch vô 50
3 a) X©y dùng, l¾p ®Æt cã bao thÇu nguyªn vËt
liÖu hoÆc m¸y mãc, thiÕt bÞ ®i kÌm c«ng 30
tr×nh x©y dùng
b) X©y dùng, l¾p ®Æt kh«ng bao thÇu 50
nguyªn vËt liÖu hoÆc m¸y mãc, thiÕt bÞ ®i
kÌm c«ng tr×nh x©y dùng
4 Ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh kh¸c, vËn t¶i 25
 - §èi víi c¸c Hîp ®ång nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô bao gåm nhiÒu ho¹t ®éng
kinh doanh kh¸c nhau, viÖc ¸p dông tû lÖ thuÕ GTGT tÝnh trªn doanh thu chÞu thuÕ khi
x¸c ®Þnh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép c¨n cø vµo doanh thu chÞu thuÕ GTGT ®èi víi
tõng ho¹t ®éng kinh doanh do Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi thùc hiÖn theo
qui ®Þnh t¹i hîp ®ång. Trêng hîp kh«ng t¸ch riªng ®îc gi¸ trÞ tõng ho¹t ®éng kinh doanh th×
¸p dông tû lÖ thuÕ GTGT ®èi víi ngµnh nghÒ kinh doanh cã møc thuÕ suÊt cao nhÊt cho
toµn bé gi¸ trÞ hîp ®ång.
1.2. ThuÕ suÊt thuÕ GTGT:
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT b¸n ra ¸p dông
thuÕ suÊt qui ®Þnh t¹i LuËt thuÕ GTGT vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn.
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo ph-
¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn GTGT, nh quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1 nµy, kh«ng ®îc khÊu trõ thuÕ
GTGT ®èi víi hµng hãa, dÞch vô mua vµo ®Ó thùc hiÖn hîp ®ång ký víi Bªn ViÖt Nam.
2. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN):
C¨n cø tÝnh thuÕ lµ doanh thu chÞu thuÕ TNDN vµ tû lÖ (%) thuÕ TNDN tÝnh trªn
doanh thu chÞu thuÕ.

Sè thuÕ Doanh thu Tû lÖ thuÕ TNDN

TNDN = chÞu thuÕ X tÝnh trªn doanh thu
ph¶i nép TNDN chÞu thuÕ

2.1. Doanh thu chÞu thuÕ TNDN:

- Doanh thu chÞu thuÕ TNDN lµ toµn bé doanh thu, cha trõ c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép
(nÕu cã), kh«ng bao gåm thuÕ GTGT, mµ Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi
nhËn ®îc. Doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®îc tÝnh bao gåm c¶ c¸c kho¶n chi phÝ do Bªn
ViÖt Nam tr¶ thay Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi (nÕu cã).
Trêng hîp, theo tho¶ thuËn t¹i Hîp ®ång nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô, Nhµ thÇu
níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi nhËn doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ TNDN ph¶i nép
th× doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:

Doanh thu Doanh thu kh«ng bao gåm thuÕ TNDN

chÞu = _____________________________________________
thuÕ 1- Tû lÖ thuÕ TNDN tÝnh trªn doanh thu chÞu thuÕ
TNDN
VÝ dô: Nhµ thÇu A cung cÊp cho Bªn ViÖt Nam dÞch vô gi¸m s¸t khèi lîng x©y dùng
nhµ m¸y xi m¨ng Z, gi¸ hîp ®ång cha bao gåm thuÕ lµ 300.000 USD. Ngoµi ra, Bªn ViÖt
Nam thu xÕp chç ë vµ lµm viÖc cho nh©n viªn qu¶n lý cña Nhµ thÇu níc ngoµi víi gi¸ trÞ
lµ 23.000 USD. Theo Hîp ®ång, Bªn ViÖt Nam chÞu tr¸ch nhiÖm tr¶ thuÕ TNDN, thuÕ
GTGT thay cho nhµ thÇu níc ngoµi. ViÖc x¸c ®Þnh sè thuÕ TNDN, sè thuÕ GTGT nhµ
thÇu níc ngoµi ph¶i nép nh sau:
 X¸c ®Þnh doanh thu chÞu thuÕ:
Doanh thu
chÞu thuÕ = 300.000 + 23.000 = 340.000,00 USD
TNDN (1- 0,05)
Doanh thu
chÞu thuÕ = 340.000 = 357.894,73 USD
GTGT (1- 50% x10%)

b. X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:

- Sè thuÕ TNDN ph¶i nép = 340.000,00 x 5% = 17.000,00 USD (1)
- Sè thuÕ GTGT ph¶i nép = 357.894,73 x 50% x 10% = 17.894,73 USD (2)
Tæng céng (1) + (2): 34.894,73 USD
* X¸c ®Þnh doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®èi víi mét sè trêng hîp cô thÓ:
a) Trêng hîp Nhµ thÇu níc ngoµi ký hîp ®ång víi nhµ thÇu phô ViÖt Nam ®Ó giao bít
mét phÇn gi¸ trÞ c«ng viÖc ®îc quy ®Þnh t¹i Hîp ®ång nhµ thÇu ký víi Bªn ViÖt Nam th×
doanh thu chÞu thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi kh«ng bao gåm gi¸ trÞ c«ng viÖc do nhµ thÇu
phô ViÖt Nam thùc hiÖn. Quy ®Þnh nµy kh«ng ¸p dông trong trêng hîp Nhµ thÇu níc ngoµi
ký hîp ®ång víi c¸c nhµ cung cÊp t¹i ViÖt Nam ®Ó mua hµng ho¸, dÞch vô phôc vô viÖc
thùc hiÖn Hîp ®ång nhµ thÇu.
b) Doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®èi víi trêng hîp cho thuª m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng
tiÖn vËn t¶i, ®îc x¸c ®Þnh kh«ng bao gåm c¸c chi phÝ do bªn cho thuª trùc tiÕp chi tr¶ nh
b¶o hiÓm ph¬ng tiÖn, b¶o dìng, chøng nhËn ®¨ng kiÓm vµ ngêi ®iÒu khiÓn ph¬ng tiÖn,
m¸y mãc, nÕu cã chøng tõ thùc tÕ chøng minh.
Riªng doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®èi víi trêng hîp cho thuª tµu biÓn ®îc x¸c ®Þnh
nh sau:
+ Trêng hîp bªn ®i thuª ph¶i tr¶ c¸c chi phÝ nh chi phÝ ngêi ®iÒu khiÓn, b¶o hiÓm,
b¶o dìng, chøng nhËn ®¨ng kiÓm th× doanh thu tÝnh thuÕ TNDN ®èi víi cho thuª tµu
biÓn b»ng 50% tiÒn cho thuª.
+ Trêng hîp bªn cho thuª ph¶i chi tr¶ c¸c chi phÝ nh chi phÝ ngêi ®iÒu khiÓn, b¶o
hiÓm, b¶o dìng, chøng nhËn ®¨ng kiÓm doanh thu tÝnh thuÕ TNDN ®èi víi cho thuª tµu
biÓn b»ng 20% tiÒn cho thuª.
c) Doanh thu chÞu thuÕ TNDN cña h·ng hµng kh«ng níc ngoµi, cã ho¹t ®éng vËn
chuyÓn hµng kh«ng t¹i ViÖt Nam, lµ sè tiÒn cíc vËn chuyÓn thùc thu tÝnh cho sè lîng
hµnh kh¸ch, hµng ho¸ thùc xÕp lªn m¸y bay cña h·ng ®ã t¹i c¶ng hµng kh«ng ®i ë ViÖt
Nam ®Õn c¶ng hµng kh«ng ®Õn ë níc ngoµi - lµ c¶ng ®Õn cuèi cïng cña hµnh kh¸ch,
hµng ho¸ theo hîp ®ång hoÆc chøng tõ vËn chuyÓn do b¶n th©n h·ng hµng kh«ng níc
ngoµi cã b¸n vËn t¶i hµng kh«ng t¹i ViÖt Nam thùc hiÖn, kh«ng ph¶i c¶ng mµ hµnh kh¸ch,
hµng ho¸ chØ dõng l¹i ë môc ®Ých qu¸ c¶nh (transit).
d) L·i tiÒn vay: nh quy ®Þnh t¹i ®iÓm 8, Môc IV, phÇn A cña Th«ng t nµy.
 Riªng l·i tiÒn vay cña hîp ®ång vay vèn níc ngoµi ký tríc ngµy 01/01/1999 kh«ng thuéc
®èi tîng chÞu thuÕ theo híng dÉn t¹i Th«ng t nµy. Trêng hîp c¸c hîp ®ång nµy cã sù ®iÒu
chØnh, gia h¹n:
+ §èi víi trêng hîp viÖc gia h¹n nî hoÆc ®iÒu chØnh kú h¹n nî kh«ng lµm thay ®æi
néi dung vÒ l·i suÊt, ®iÒu kiÖn thanh to¸n ®· tho¶ thuËn t¹i Hîp ®ång vay vèn vµ thêi gian
gia h¹n nî vay ng¾n h¹n tèi ®a b»ng mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhng kh«ng qu¸ 12
th¸ng, thêi gian gia h¹n nî vay trung h¹n, dµi h¹n tèi ®a b»ng 1/2 thêi h¹n cho vay ®· tho¶
thuËn trong Hîp ®ång vay vèn th× l·i tiÒn vay kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ TNDN.
+ §èi víi trêng hîp ký hîp ®ång vay vèn míi nhng t¹i hîp ®ång vay qui ®Þnh viÖc cho
vay ®Ó thay thÕ kho¶n vay cò, kh«ng thay ®æi bªn cho vay, c¸c ®iÒu kiÖn vÒ l·i suÊt,
®iÒu kiÖn thanh to¸n thuËn lîi h¬n so víi hîp ®ång vay vèn cò th× l·i tiÒn vay kh«ng thuéc
®èi tîng chÞu thuÕ TNDN.
+ §èi víi trêng hîp viÖc gia h¹n nî hoÆc ®iÒu chØnh kú h¹n nî kh«ng lµm thay ®æi néi
dung vÒ l·i suÊt, ®iÒu kiÖn thanh to¸n ®· tho¶ thuËn t¹i Hîp ®ång vay vèn nhng thêi gian
gia h¹n nî vît qu¸ thêi h¹n gia h¹n tèi ®a nªu trªn th× kho¶n l·i tiÒn vay ph¸t sinh kÓ tõ khi
hÕt thêi h¹n gia h¹n tèi ®a nªu trªn thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ TNDN.
+ §èi víi c¸c trêng hîp ®iÒu chØnh hîp ®ång vay vèn kÌm theo sù thay ®æi c¸c néi
dung chÝnh cña hîp ®ång nh: l·i suÊt, ph¬ng thøc cho vay, ®iÒu kiÖn thanh to¸n th× c¸c
kho¶n l·i tiÒn vay ph¸t sinh kÓ tõ khi hÕt hiÖu lùc cña Hîp ®ång vay vèn gèc thuéc diÖn
chÞu thuÕ TNDN.
2.2. Tû lÖ (%) thuÕ TNDN tÝnh trªn doanh thu chÞu thuÕ:
Tû lÖ (%)
STT Ngµnh kinh doanh thuÕ TNDN
tÝnh trªn
doanh thu
chÞu thuÕ
1 Th¬ng m¹i: ph©n phèi, cung cÊp hµng ho¸,
nguyªn liÖu, vËt t, m¸y mãc, thiÕt bÞ t¹i ViÖt 1
Nam
2 DÞch vô 5
3 X©y dùng 2
4 Ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh kh¸c, vËn t¶i 2
5 L·i tiÒn vay 10
6 Thu nhËp b¶n quyÒn 10
- §èi víi c¸c Hîp ®ång nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô bao gåm nhiÒu ho¹t ®éng
kinh doanh kh¸c nhau, viÖc ¸p dông tû lÖ thuÕ TNDN khi x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp
doanh nghiÖp ph¶i nép c¨n cø vµo doanh thu chÞu thuÕ TNDN ®èi víi tõng ho¹t ®éng kinh
doanh do Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi thùc hiÖn theo qui ®Þnh t¹i hîp
®ång. Trêng hîp kh«ng t¸ch riªng ®îc gi¸ trÞ tõng ho¹t ®éng kinh doanh th× ¸p dông tû lÖ
thuÕ TNDN ®èi víi ngµnh nghÒ kinh doanh cã møc thuÕ suÊt cao nhÊt cho toµn bé gi¸ trÞ
hîp ®ång.
 - Riªng ®èi víi c¸c hîp ®ång cung cÊp m¸y mãc, thiÕt bÞ cã kÌm theo c¸c dÞch vô híng
dÉn l¾p ®Æt, ®µo t¹o, vËn hµnh thö, trêng hîp trong hîp ®ång kh«ng t¸ch riªng gi¸ trÞ m¸y
mãc, thiÕt bÞ vµ c¸c dÞch vô th× ¸p dông tØ lÖ thuÕ TNDN chung lµ 2% (¸p dông ®èi víi
ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh kh¸c) cho toµn bé gi¸ trÞ hîp ®ång.
VÝ dô: Nhµ thÇu níc ngoµi A ký hîp ®ång víi Bªn ViÖt Nam ®Ó x©y dùng mét nhµ
m¸y ®iÖn F víi gi¸ trÞ lµ 70 triÖu USD. Gi¸ trÞ hîp ®ång bao gåm:
+ Gi¸ trÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ cung cÊp cho c«ng tr×nh: 50 triÖu USD
+ Gi¸ trÞ thiÕt kÕ d©y chuyÒn c«ng nghÖ, thiÕt kÕ kh¸c: 5 triÖu USD
+ Gi¸ trÞ nhµ xëng, hÖ thèng phô trî kh¸c, x©y dùng, l¾p ®Æt: 10,5 triÖu USD
+ Gi¸ trÞ dÞch vô gi¸m s¸t, híng dÉn l¾p ®Æt: 3 triÖu USD
+ Gi¸ trÞ dÞch vô ®µo t¹o kü thuËt, vËn hµnh thö: 1,5 triÖu USD.
Trong trêng hîp nµy viÖc ¸p dông tû lÖ thuÕ GTGT, tû lÖ thuÕ TNDN nh sau: ®èi víi
gi¸ trÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ ¸p dông tû lÖ ®èi víi ngµnh th¬ng m¹i (kh«ng tÝnh thuÕ GTGT
®èi víi m¸y mãc, thiÕt bÞ thuéc lo¹i trong níc cha s¶n xuÊt ®îc); ®èi víi gi¸ trÞ dÞch vô
thiÕt kÕ, gi¸m s¸t l¾p ®Æt, ®µo t¹o, vËn hµnh thö ¸p dông tû lÖ ®èi víi ngµnh dÞch vô; gi¸
trÞ c«ng viÖc x©y dùng, l¾p ®Æt (10,5 triÖu USD) ¸p dông tû lÖ thuÕ ®èi víi ngµnh x©y
dùng.

C. §¡NG Ký, K£ KHAI NéP THUÕ, QUYÕT TO¸N THUÕ

I. §èI VíI NHµ THÇU N¦íC NGOµI, NHµ THÇU PHô N¦íC NGOµI THùC HIÖN
CHÕ §é KÕ TO¸N VIÖT NAM
1. §¨ng ký thuÕ:
Nhµ thÇu níc ngoµi hoÆc Nhµ thÇu phô níc ngoµi thùc hiÖn ®¨ng ký thuÕ ®Ó ®îc
cÊp m· sè thuÕ víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i ®Æt v¨n phßng ®iÒu hµnh cña nhµ thÇu
níc ngoµi hoÆc nhµ thÇu phô níc ngoµi, trong ph¹m vi 15 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi ký Hîp
®ång Nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô níc ngoµi hoÆc kÓ tõ ngµy ®îc cÊp GiÊy phÐp
kinh doanh hoÆc giÊy phÐp hµnh nghÒ (trêng hîp quy ®Þnh ph¶i cã GiÊy phÐp kinh
doanh hoÆc giÊy phÐp hµnh nghÒ),
Hå s¬ ®¨ng ký thuÕ gåm:
+ §Ò nghÞ cÊp m· sè thuÕ theo híng dÉn hiÖn hµnh cña Bé Tµi chÝnh vÒ ®¨ng ký m·
sè thuÕ ®èi víi nhµ thÇu níc ngoµi;
+ Tê khai ®¨ng ký thuÕ theo mÉu sè 04-§K-TCT ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè
80/2004/TT-BTC ngµy 13/8/2004 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn vÒ viÖc cÊp m· sè ®èi tîng
nép thuÕ;
+ B¶n sao cña Hîp ®ång nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô vµ b¶n tãm t¾t hîp ®ång
b»ng tiÕng ViÖt Nam víi nh÷ng néi dung chÝnh bao gåm c¸c chØ tiªu: ph¹m vi c«ng viÖc,
gi¸ trÞ hîp ®ång (kÓ c¶ phô lôc chi tiÕt cÊu thµnh gi¸ trÞ hîp ®ång - nÕu cã), ph¬ng thøc
thanh to¸n, thêi h¹n hîp ®ång, nghÜa vô vµ tr¸ch nhiÖm cña c¸c bªn tham gia ký hîp ®ång.
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ tÝnh
chÝnh x¸c cña c¸c néi dung göi cho c¬ quan thuÕ;
+ B¶n sao GiÊy phÐp kinh doanh hoÆc GiÊy phÐp hµnh nghÒ do c¬ quan cã thÈm
quyÒn cña ViÖt Nam cÊp (nÕu cã);
+ B¶n sao vµ b¶n dÞch tiÕng ViÖt Nam cña GiÊy phÐp kinh doanh hoÆc giÊy phÐp
hµnh nghÒ ®éc lËp (®èi víi nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi lµ c¸ nh©n), GiÊy
chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ do níc mµ nhµ thÇu níc ngoµi lµ ®èi tîng c tró ban hµnh;
C¸c b¶n sao nªu trªn ph¶i cã ch÷ ký vµ dÊu x¸c nhËn sao y b¶n chÝnh cña ®¹i diÖn cã
thÈm quyÒn cña Nhµ thÇu níc ngoµi hoÆc Nhµ thÇu phô níc ngoµi.
Bªn ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm th«ng b¸o cho c¬ quan thuÕ vÒ viÖc Nhµ thÇu níc
ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ®¨ng ký trùc tiÕp nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ (Phô lôc sè 01-
NTNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy), trong ph¹m vi 10 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi ký hîp
®ång.
Sau khi nhËn ®Çy ®ñ hå s¬ nªu trªn, c¬ quan thuÕ cÊp GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký
thuÕ cho ®èi tîng nép thuÕ vµ göi 01 b¶n sao GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ cña Nhµ
thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi cho Bªn ViÖt Nam hoÆc nhµ thÇu níc ngoµi.
GiÊy ®¨ng ký thuÕ do c¬ quan thuÕ cÊp cho Nhµ thÇu níc ngoµi vµ Nhµ thÇu phô níc
ngoµi lµ v¨n b¶n x¸c nhËn Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi trùc tiÕp thùc hiÖn
nghÜa vô thuÕ víi c¬ quan thuÕ vµ Bªn ViÖt Nam, hoÆc Nhµ thÇu níc ngoµi kh«ng cã
tr¸ch nhiÖm khÊu trõ vµ nép thuÕ thay Nhµ thÇu níc ngoµi, hoÆc Nhµ thÇu phô níc ngoµi,
kÓ tõ khi nhËn ®îc b¶n sao GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ
thÇu phô níc ngoµi. Trêng hîp cã ph¸t sinh viÖc thanh to¸n cho Nhµ thÇu níc ngoµi trong
thêi gian Bªn ViÖt Nam cha nhËn ®îc b¶n sao GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ cña Nhµ
thÇu níc ngoµi th× Bªn ViÖt Nam t¹m thêi khÊu trõ vµ nép kho¶n thuÕ GTGT, thuÕ TNDN
Nhµ thÇu níc ngoµi ph¶i nép ®îc x¸c ®Þnh nh híng dÉn t¹i môc II, PhÇn B Th«ng t nµy tríc
khi thanh to¸n cho Nhµ thÇu níc ngoµi.
2. Kª khai, nép thuÕ:
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi kª khai vµ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ thuÕ theo qui ®Þnh cña LuËt thuÕ GTGT vµ v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn, kª
khai vµ nép thuÕ TNDN theo qui ®Þnh cña LuËt thuÕ TNDN vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc
hiÖn.
Nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi thuéc ®èi tîng nªu t¹i ®iÓm 3, Môc I,
PhÇn B Th«ng t nµy thùc hiÖn kª khai vµ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ
theo qui ®Þnh cña LuËt thuÕ GTGT vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn; kª khai vµ nép
thuÕ TNDN theo ph¬ng ph¸p Ên ®Þnh híng dÉn t¹i ®iÓm 2, Môc II, PhÇn C Th«ng t nµy.
Trêng hîp Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi cã v¨n phßng ®iÒu hµnh t¹i
mét ®Þa ph¬ng nhng thùc hiÖn hîp ®ång x©y dùng, l¾p ®Æt t¹i mét ®Þa ph¬ng kh¸c th×
kª khai vµ t¹m nép thuÕ GTGT theo qui ®Þnh hiÖn hµnh t¹i ®Þa ph¬ng n¬i cã c«ng tr×nh
x©y dùng, nép thuÕ TNDN vµ quyÕt to¸n thuÕ GTGT, thuÕ TNDN t¹i ®Þa ph¬ng n¬i
®Æt v¨n phßng ®iÒu hµnh.
 3. QuyÕt to¸n thuÕ:
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ¸p dông kÕ to¸n ViÖt Nam quyÕt to¸n
thuÕ GTGT, thuÕ TNDN theo qui ®Þnh cña LuËt thuÕ GTGT, LuËt thuÕ TNDN vµ c¸c
v¨n b¶n híng dÉn hiÖn hµnh.
C¸c Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi kh¸c, trùc tiÕp nép thuÕ GTGT theo
ph¬ng ph¸p khÊu trõ vµ thuÕ TNDN theo Ên ®Þnh víi c¬ quan thuÕ quyÕt to¸n thuÕ theo
tõng hîp ®ång Nhµ thÇu. ChËm nhÊt trong ph¹m vi 10 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi kÕt thóc
hîp ®ång, Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi nép Tê khai quyÕt to¸n tõng lo¹i
thuÕ theo quy ®Þnh cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ.
II. §èI VíI NHµ THÇU N¦íC NGOµI, NHµ THÇU PHô N¦íC NGOµI KH¤NG THùC
HIÖN CHÕ §é KÕ TO¸N VIÖT NAM
ViÖc ®¨ng ký, kª khai nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu
phô níc ngoµi kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam do Bªn ViÖt Nam thùc hiÖn.
1. §¨ng ký nép thuÕ:
Bªn ViÖt Nam ®¨ng ký, kª khai nép thuÕ hé Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc
ngoµi víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i ®Æt v¨n phßng ®iÒu hµnh cña Bªn ViÖt Nam trong
ph¹m vi 15 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi ký Hîp ®ång nhµ thÇu.
Hå s¬ ®¨ng ký nép thuÕ gåm:
+ Tê khai ®¨ng ký thuÕ dïng cho bªn ViÖt Nam nép thuÕ hé nhµ thÇu níc ngoµi nh h-
íng dÉn hiÖn hµnh cña Bé Tµi chÝnh vÒ ®¨ng ký m· sè thuÕ ®èi víi Nhµ thÇu níc ngoµi;
kÌm theo B¶n kª c¸c nhµ thÇu, nhµ thÇu phô níc ngoµi theo mÉu ®Ýnh kÌm Phô lôc sè 01-
NTNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy).
+ B¶n sao Hîp ®ång nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô vµ b¶n tãm t¾t hîp ®ång b»ng
tiÕng ViÖt Nam víi nh÷ng néi dung chÝnh bao gåm c¸c chØ tiªu: ph¹m vi c«ng viÖc, gi¸ trÞ
hîp ®ång (kÓ c¶ phô lôc chi tiÕt cÊu thµnh gi¸ trÞ hîp ®ång - nÕu cã), ph¬ng thøc thanh
to¸n, thêi h¹n hîp ®ång, nghÜa vô vµ tr¸ch nhiÖm cña c¸c bªn tham gia ký hîp ®ång. Bªn
ViÖt Nam, Nhµ thÇu níc ngoµi ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ tÝnh chÝnh x¸c
cña c¸c néi dung göi cho c¬ quan thuÕ;
+ B¶n sao cña GiÊy phÐp kinh doanh hoÆc giÊy phÐp hµnh nghÒ do c¬ quan cã
thÈm quyÒn cña ViÖt Nam cÊp (nÕu cã);
+ B¶n sao vµ b¶n dÞch tiÕng ViÖt cña GiÊy phÐp kinh doanh hoÆc GiÊy phÐp hµnh
nghÒ ®éc lËp (®èi víi nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi lµ c¸ nh©n), GiÊy
chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ do níc mµ nhµ thÇu níc ngoµi lµ ®èi tîng c tró ban hµnh;
C¸c b¶n sao nªu trªn ph¶i cã ch÷ ký vµ dÊu x¸c nhËn sao y b¶n chÝnh cña ®¹i diÖn cã
thÈm quyÒn cña Bªn ViÖt Nam hoÆc Nhµ thÇu níc ngoµi.
§èi víi Hîp ®ång nhµ thÇu lµ hîp ®ång x©y dùng: Bªn ViÖt Nam kª khai thªm 01 bé
hå s¬ ®¨ng ký thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi vµ göi c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i ®Æt v¨n
phßng ®iÒu hµnh cña Bªn ViÖt Nam 01 bé ®Ó theo dâi, 01 bé göi c¬ quan thuÕ ®Þa ph-
¬ng n¬i cã c«ng tr×nh x©y dùng ®Ó ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ thay c¸c
Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµi.
Riªng hå s¬ ®¨ng ký thuÕ ®èi víi h·ng hµng kh«ng níc ngoµi bao gåm:
+ Tê khai ®¨ng ký thuÕ theo híng dÉn hiÖn hµnh cña Bé Tµi chÝnh vÒ ®¨ng ký m· sè
thuÕ ®èi víi nhµ thÇu níc ngoµi;
+ B¶n sao vµ b¶n dÞch tiÕng ViÖt cña GiÊy phÐp kinh doanh, GiÊy ®¨ng ký thuÕ
hoÆc m· sè thuÕ do níc mµ h·ng hµng kh«ng níc ngoµi lµ ®èi tîng c tró ban hµnh (cã x¸c
nhËn cña V¨n phßng ®¹i diÖn cña H·ng hµng kh«ng níc ngoµi t¹i ViÖt Nam);
2. Kª khai, khÊu trõ vµ nép thuÕ:
Trong ph¹m vi 15 ngµy kÓ tõ ngµy thùc hiÖn thanh to¸n tiÒn cho Nhµ thÇu níc ngoµi,
Bªn ViÖt Nam lËp tê khai, x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN Nhµ thÇu níc ngoµi
ph¶i nép (Phô lôc sè 02-NTNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy) vµ thùc hiÖn nép sè thuÕ
®· kª khai vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc.
Trêng hîp Nhµ thÇu níc ngoµi cã c¸c Nhµ thÇu phô níc ngoµi th× Bªn ViÖt Nam x¸c
®Þnh sè thuÕ GTGT, thuÕ TNDN nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi ph¶i nép vµ
khÊu trõ, nép hé Nhµ thÇu níc ngoµi vµ Nhµ thÇu phô níc ngoµi.
Trêng hîp, cã nhiÒu Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi tham gia thùc hiÖn
Hîp ®ång nhµ thÇu vµ c¸c nhµ thÇu cã nhu cÇu x¸c ®Þnh riªng sè thuÕ ph¶i nép th× Bªn
ViÖt Nam ®¨ng ký ®Ó ®îc cÊp m· sè thuÕ, kª khai, nép thuÕ riªng cho tõng Nhµ thÇu níc
ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi. Bªn ViÖt Nam ghi chi tiÕt sè thuÕ GTGT, thuÕ TNDN
ph¶i nép cña tõng nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi t¹i GiÊy nép tiÒn vµo
NSNN.
Sè thuÕ GTGT Bªn ViÖt Nam ®· nép hé cho c¸c Nhµ thÇu níc ngoµi lµ sè thuÕ
GTGT ®Çu vµo cña Bªn ViÖt Nam vµ ®îc khÊu trõ theo qui ®Þnh cña LuËt thuÕ GTGT
vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn hiÖn hµnh. Chøng tõ ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
cña Bªn ViÖt Nam lµ biªn lai nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hoÆc giÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch
nhµ níc cã ®ãng dÊu x¸c nhËn cña c¬ quan Kho b¹c nhµ níc vÒ sè thuÕ GTGT ®· nép.
Trêng hîp Bªn ViÖt Nam ®ång thêi ký nhiÒu hîp ®ång nhµ thÇu th× viÖc kª khai, nép
thuÕ hé cho Nhµ thÇu níc ngoµi ®îc thùc hiÖn riªng rÏ theo tõng hîp ®ång.
Trêng hîp Bªn ViÖt Nam kh«ng kª khai, khÊu trõ vµ nép thuÕ GTGT, thuÕ TNDN hé
nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi th× sÏ bÞ truy thu, bÞ xö ph¹t theo qui ®Þnh
hiÖn hµnh vµ ph¶i nép thay nhµ thÇu níc ngoµi.
Sè thuÕ GTGT, thuÕ TNDN bÞ truy thu vµ ph¶i nép thay nhµ thÇu níc ngoµi, Bªn ViÖt
Nam kh«ng ®îc khÊu trõ vµo sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµ kh«ng ®îc tÝnh vµo chi phÝ khi
x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cña Bªn ViÖt
Nam.
3. Kª khai, nép thuÕ ®èi víi mét sè trêng hîp cô thÓ:
 3.1- Trêng hîp Nhµ thÇu níc ngoµi cung cÊp hµng ho¸, dÞch vô t¹i ViÖt Nam th«ng
qua c¸c ®¹i lý lµ tæ chøc, c¸ nh©n ViÖt Nam th× c¸c ®¹i lý ph¶i khÊu trõ, kª khai vµ nép
thuÕ hé cho Nhµ thÇu níc ngoµi nh híng dÉn t¹i môc II, PhÇn B Th«ng t nµy.
3.2- H·ng hµng kh«ng níc ngoµi cã ho¹t ®éng vËn chuyÓn hµng kh«ng t¹i ViÖt Nam,
viÖc kª khai nép thuÕ TNDN thùc hiÖn nh sau:
Trong ph¹m vi 10 ngµy ®Çu c¸c th¸ng ®Çu Quý d¬ng lÞch (th¸ng 1, 4, 7, 10), V¨n
phßng ®¹i diÖn ®îc phÐp b¸n vËn chuyÓn cña h·ng hµng kh«ng níc ngoµi, hoÆc c¬ së ®¹i
lý cña h·ng hµng kh«ng níc ngoµi thùc hiÖn kª khai thuÕ TNDN (Phô lôc sè 03-NTNN ban
hµnh kÌm theo Th«ng t nµy) göi cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i ®Æt V¨n phßng vµ thùc
hiÖn nép sè thuÕ ®· kª khai vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc.
Trêng hîp h·ng hµng kh«ng níc ngoµi cã tæ chøc c¸c ®¹i lý b¸n vËn chuyÓn t¹i ViÖt
Nam, V¨n phßng ®¹i diÖn h·ng hµng kh«ng níc ngoµi ph¶i nép B¶ng kª tªn, ®Þa chØ cña
®¹i lý b¸n vËn chuyÓn vµ Hîp ®ång ®¹i lý (b¶n sao) cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i V¨n
phßng ®¹i diÖn ®îc phÐp b¸n vËn chuyÓn cña h·ng ®Æt trô së.
3.3- Thñ tôc kª khai, nép thuÕ ®èi víi trêng hîp c¸c Nhµ thÇu níc ngoµi liªn danh nhiÒu
bªn, liªn danh víi c¸c tæ chøc kinh tÕ ViÖt Nam ®Ó tiÕn hµnh kinh doanh t¹i ViÖt Nam trªn
c¬ së Hîp ®ång nhµ thÇu:
- Trêng hîp c¸c bªn liªn danh thµnh lËp ra Ban ®iÒu hµnh liªn danh, Ban ®iÒu hµnh
thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n, cã tµi kho¶n t¹i ng©n hµng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm ph¸t hµnh hãa
®¬n; hoÆc tæ chøc kinh tÕ ViÖt Nam tham gia liªn danh chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n chung
vµ chia lîi nhuËn cho c¸c bªn th× Ban ®iÒu hµnh liªn danh, hoÆc tæ chøc kinh tÕ ViÖt
Nam, cã tr¸ch nhiÖm kª khai, nép vµ quyÕt to¸n thuÕ GTGT, thuÕ TNDN theo quy ®Þnh
trªn toµn bé doanh thu thùc hiÖn Hîp ®ång nhµ thÇu.
- Trêng hîp c¸c bªn tham gia liªn danh theo ph¬ng thøc chia doanh thu, chia s¶n phÈm,
hoÆc cïng nhau liªn danh nhËn thÇu c«ng viÖc nhng mçi bªn tham gia liªn danh thùc hiÖn
mét phÇn c«ng viÖc riªng biÖt, c¸c bªn tù ph¸t hµnh ho¸ ®¬n ®èi víi phÇn doanh thu thu ®-
îc cña m×nh th× mçi bªn cã thÓ thùc hiÖn ®¨ng ký trùc tiÕp nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ nh
híng dÉn t¹i phÇn B vµ phÇn C Th«ng t nµy.
Bªn ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm kª khai, khÊu trõ vµ nép thuÕ GTGT, thuÕ TNDN hé
cho c¸c Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi kh«ng ®¨ng ký nép thuÕ trùc tiÕp víi
c¬ quan thuÕ.
3.4- Trêng hîp Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ®· ®¨ng ký nép thuÕ
theo ®èi tîng ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam nhng kh«ng tu©n thñ ®óng c¸c quy ®Þnh
vÒ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ, dÉn tíi kh«ng ®¶m b¶o c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c
nghÜa vô thuÕ GTGT vµ TNDN cña Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµi th× c¬ quan thuÕ
sÏ x¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ cña c¸c Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµi nµy theo híng dÉn
®èi víi nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt
Nam.
3.5. C¸c V¨n phßng ®¹i diÖn cña tæ chøc níc ngoµi t¹i ViÖt Nam cã c¸c ho¹t ®éng kinh
doanh lµm cho nã trë thµnh mét C¬ së thêng tró nh qui ®Þnh cña LuËt thuÕ TNDN vµ c¸c
v¨n b¶n híng dÉn hiÖn hµnh, sÏ ph¶i kª khai, ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ theo híng dÉn t¹i
Môc I, PhÇn C vµ thùc hiÖn tÝnh thuÕ, nép thuÕ nh híng dÉn t¹i Môc II, PhÇn B Th«ng t
nµy.
4. QuyÕt to¸n thuÕ:
ViÖc quyÕt to¸n thuÕ ®îc thùc hiÖn theo tõng Hîp ®ång nhµ thÇu. Bªn ViÖt Nam cã
tr¸ch nhiÖm quyÕt to¸n sè thuÕ nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi ph¶i nép, trong
ph¹m vi 20 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy kÕt thóc Hîp ®ång nhµ thÇu.
Hå s¬ quyÕt to¸n thuÕ Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi göi tíi c¬ quan
thuÕ n¬i ®¨ng ký vµ nép thuÕ cho Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi gåm:
+ Tê khai QuyÕt to¸n thuÕ theo Phô lôc sè 04- NTNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy;
+ B¶ng kª c¸c Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô tham gia thùc hiÖn Hîp ®ång nhµ
thÇu (theo mÉu ®Ýnh kÌm Phô lôc sè 02- NTNN).
+ Tê khai quyÕt to¸n thuÕ Nhµ thÇu níc ngoµi ®îc lËp vµ göi cho c¬ quan thuÕ gåm
3 b¶n. Trêng hîp, hå s¬ quyÕt to¸n thuÕ kh«ng ®Çy ®ñ, th× trong ph¹m vi 3 ngµy lµm
viÖc, c¬ quan thuÕ th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n ®Ó Bªn ViÖt Nam bæ sung. Trong ph¹m vi 15
ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi nhËn ®Çy ®ñ hå s¬, c¬ quan thuÕ thùc hiÖn quyÕt to¸n sè thuÕ
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ph¶i nép vµ göi cho Bªn ViÖt Nam 2 b¶n
quyÕt to¸n thuÕ ®· ®îc c¬ quan thuÕ quyÕt to¸n. Bªn ViÖt Nam gi÷ 1 b¶n quyÕt to¸n thuÕ
vµ göi cho nhµ thÇu níc ngoµi 1 b¶n. Trêng hîp cã nhiÒu Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu
phô níc ngoµi tham gia thùc hiÖn hîp ®ång, Bªn ViÖt Nam chÞu tr¸ch nhiÖm sao vµ göi
quyÕt to¸n thuÕ cho c¸c Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi.
Sè liÖu t¹i quyÕt to¸n thuÕ lµ x¸c nhËn chÝnh thøc vÒ viÖc thùc hiÖn nghÜa vô
thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi. Trêng hîp theo qui ®Þnh t¹i Hîp
®ång nhµ thÇu, viÖc thanh to¸n bæ sung gi÷a Bªn ViÖt Nam vµ Nhµ thÇu níc ngoµi cßn
ph¶i thùc hiÖn sau khi thanh lý hîp ®ång, th× viÖc quyÕt to¸n thuÕ cña Nhµ thÇu níc
ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ®îc c¨n cø vµo gi¸ trÞ hîp ®ång khi kÕt thóc thêi h¹n Hîp
®ång nhµ thÇu. Khi Bªn ViÖt Nam thùc tÕ thanh to¸n bæ sung cho Nhµ thÇu níc ngoµi,
Bªn ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm kª khai nép thuÕ cho phÇn thanh to¸n bæ sung.
Trêng hîp khi quyÕt to¸n thuÕ, sè thuÕ ph¶i nép lín h¬n sè thuÕ GTGT, thuÕ TNDN
®· t¹m nép th× Bªn ViÖt Nam nép bæ sung sè thuÕ cßn thiÕu vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc,
trong ph¹m vi 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy nhËn ®îc quyÕt to¸n thuÕ.
Trêng hîp khi quyÕt to¸n thuÕ, sè thuÕ ph¶i nép nhá h¬n sè thuÕ ®· nép th× Bé Tµi
chÝnh sÏ hoµn l¹i sè thuÕ nép thõa cho Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi th«ng
qua Bªn ViÖt Nam hoÆc ®¹i diÖn hîp ph¸p ®îc Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc
ngoµi ñy quyÒn. Hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ bao gåm:
+ §¬n ®Ò nghÞ hoµn thuÕ trong ®ã nªu râ lý do ®Ò nghÞ hoµn thuÕ (Phô lôc sè 05 -
NTNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy).
+ GiÊy uû quyÒn hîp ph¸p cho Bªn ViÖt Nam hoÆc ®¹i diÖn hîp ph¸p cña Nhµ thÇu
níc ngoµi thùc hiÖn viÖc hoµn thuÕ vµ nhËn tiÒn hoµn thuÕ (®èi víi trêng hîp Nhµ thÇu
níc ngoµi uû quyÒn viÖc hoµn thuÕ).
 + Biªn b¶n quyÕt to¸n, thanh lý hîp ®ång (B¶n sao cã x¸c nhËn vµ ®ãng dÊu cña ®¹i
diÖn cã thÈm quyÒn);
+ QuyÕt to¸n thuÕ, trong ®ã cã x¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng vÒ sè thuÕ
GTGT, thuÕ TNDN ph¶i nép, ®· nép vµ nép thõa cña toµn bé hîp ®ång;
+ X¸c nhËn b»ng v¨n b¶n cña c¬ quan Kho b¹c Nhµ níc vÒ sè thuÕ ®· nép.
Hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ göi tíi Côc thuÕ ®Þa ph¬ng n¬i Bªn ViÖt Nam ®¨ng ký vµ
nép thuÕ hé nhµ thÇu níc ngoµi. Côc thuÕ cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè thuÕ nhµ
thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi ®îc hoµn vµ cã v¨n b¶n göi vÒ Bé Tµi chÝnh
(Tæng côc thuÕ), kÌm theo hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ cña nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu
phô níc ngoµi.
Trong ph¹m vi 30 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®îc ®Çy ®ñ hå s¬, Bé Tµi chÝnh sÏ hoµn l¹i
sè thuÕ nép thõa cho Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi.
Trêng hîp, Bªn ViÖt Nam ®· khÊu trõ kho¶n thuÕ GTGT nhµ thÇu níc ngoµi nép thõa
th× khi nhµ thÇu cã quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ GTGT, Bªn ViÖt Nam ph¶i truy nép sè thuÕ
GTGT nhµ thÇu níc ngoµi ®îc hoµn.

D. Xö Lý VI PH¹M Vµ GI¶I QUYÕT KHIÕU N¹I

I. Xö Lý VI PH¹M
Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi vµ Bªn ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm thùc
hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña LuËt ph¸p vÒ thuÕ hiÖn hµnh vµ híng dÉn t¹i Th«ng t nµy.
C¸c hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt nh kh«ng kª khai, ®¨ng ký thuÕ, chËm nép thuÕ, khai
man trèn thuÕ sÏ bÞ xö ph¹t theo ph¸p luËt hiÖn hµnh.
Bªn ViÖt Nam kh«ng thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ ®óng thêi h¹n viÖc kª khai, th«ng b¸o cho
c¬ quan thuÕ c¸c th«ng tin vÒ Hîp ®ång nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµi th× sÏ bÞ xö
ph¹t vi ph¹m vÒ kª khai. Trêng hîp do lçi cña Bªn ViÖt Nam trong viÖc kª khai trªn ®©y
dÉn tíi bÞ thÊt tho¸t tiÒn thuÕ cña Nhµ níc th× Bªn ViÖt Nam sÏ bÞ xö ph¹t theo quy ®Þnh
vÒ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ.
II. GI¶I QUYÕT KHIÕU N¹I
C¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ theo Th«ng t nµy do c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng trùc tiÕp qu¶n lý
thu thuÕ xö lý. NÕu ®èi tîng khiÕu n¹i cha tho¶ m·n víi xö lý cña c¬ quan thuÕ trùc tiÕp
qu¶n lý thu thuÕ th× cã thÓ göi ®¬n khiÕu n¹i tíi Tæng côc ThuÕ vµ Bé Tµi chÝnh. QuyÕt
®Þnh xö lý cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng. Trong khi chê quyÕt
®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn, ®èi tîng khiÕu n¹i vÉn ph¶i thùc hiÖn ®óng kÕt luËn
cña c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®· ®a ra.
C¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ liªn quan ®Õn c¸c quy ®Þnh cña mét HiÖp ®Þnh ký gi÷a
ChÝnh phñ ViÖt Nam víi ChÝnh phñ mét níc kh¸c sÏ ®îc gi¶i quyÕt theo c¸c thñ tôc gi¶i
quyÕt khiÕu n¹i vµ tranh chÊp ®· quy ®Þnh trong HiÖp ®Þnh ®ã.
 E. Tæ CHøC THùC HIÖN

I. TR¸CH NHIÖM CñA §èI T¦îNG NéP THUÕ

1. Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi (®èi víi trêng hîp trùc tiÕp nép thuÕ),
hoÆc Bªn ViÖt Nam (®èi víi trêng hîp nép thay thuÕ) thùc hiÖn ®óng qui ®Þnh vÒ ®¨ng
ký thuÕ, ®¨ng ký ph¬ng ph¸p nép thuÕ víi c¬ quan thuÕ theo híng dÉn t¹i Th«ng t nµy. Tr-
êng hîp, thay ®æi ®Þa ®iÓm kinh doanh hoÆc v¨n phßng ®iÒu hµnh ph¶i lµm thñ tôc
®¨ng ký thuÕ do thay ®æi ®Þa ®iÓm víi c¬ quan thuÕ tØnh, thµnh phè theo qui ®Þnh
hiÖn hµnh.
2. Bªn ViÖt nam, Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi, trong qu¸ tr×nh ho¹t
®éng kinh doanh ph¶i chÊp hµnh c¸c quy ®Þnh vÒ kª khai thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ theo híng
dÉn t¹i Th«ng t nµy vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn hiÖn hµnh.
3. XuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt liªn
quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ khi c¬ quan thuÕ yªu cÇu.
4. Khi kÕt thóc Hîp ®ång nhµ thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô hoÆc kÕt thóc kinh
doanh t¹i ViÖt Nam, Bªn ViÖt nam ký hîp ®éng vµ/hoÆc Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu
phô níc ngoµi ph¶i th«ng b¸o cho c¬ quan thuÕ vµ nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ theo quy
®Þnh.
II. TR¸CH NHIÖM CñA C¥ QUAN THUÕ
1. Híng dÉn c¸c ®èi tîng nép thuÕ thùc hiÖn ®¨ng ký thuÕ vµ kª khai thuÕ theo ®óng
chÕ ®é quy ®Þnh, th«ng b¸o cho ®èi tîng nép thuÕ tµi kho¶n, môc lôc Ng©n s¸ch nép c¸c
lo¹i thuÕ.
2. KiÓm tra tê khai thuÕ, kiÓm tra sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt
®Ó tÝnh thuÕ.
3. Th«ng b¸o cho ®èi tîng nép thuÕ trong c¸c trêng hîp:
- Cha göi hoÆc göi kh«ng ®Çy ®ñ tê khai thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ;
- Cha nép thuÕ ®óng thêi h¹n hoÆc nép thiÕu tiÒn thuÕ.
4. Yªu cÇu ®èi tîng nép thuÕ cung cÊp sæ s¸ch kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng tõ vµ hå s¬ tµi
liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, nép thuÕ; yªu cÇu c¸c tæ chøc tÝn dông, ng©n
hµng vµ tæ chøc, c¸ nh©n cã liªn quan kh¸c cung cÊp tµi liÖu cã liªn quan ®Õn viÖc tÝnh,
nép thuÕ cña c¬ së kinh doanh.
5. Cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép trong trêng hîp ®èi tîng nép thuÕ kh«ng tù gi¸c
kª khai ®óng thêi h¹n quy ®Þnh hoÆc kª khai kh«ng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c hoÆc kh«ng cung
cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ hoÆc trêng hîp c¸c
kho¶n thu bÞ ¶nh hëng bëi c¸c quan hÖ tµi chÝnh vµ th¬ng m¹i kh«ng theo hîp ®ång giao
dÞch sßng ph¼ng.
6. KiÓm tra, thanh tra t×nh h×nh nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi,
Nhµ thÇu phô níc ngoµi theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh.
 7. LËp biªn b¶n vµ xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ trong thÈm quyÒn ®îc ph¸p luËt quy
®Þnh.
8. ChÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh ph¸p luËt vÒ thuÕ, ®¶m b¶o tÝnh trung thùc, chÝnh x¸c
vµ kh¸ch quan.
9. X¸c nhËn c¸c kho¶n thuÕ ®· nép cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi
vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña sè thuÕ ®· x¸c nhËn.
III. X¸C NHËN Sè THUÕ §· NéP
ViÖc cÊp giÊy x¸c nhËn sè thuÕ ®· nép ®èi víi nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc
ngoµi trùc tiÕp nép thuÕ t¹i ViÖt Nam thùc hiÖn sau khi nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô
níc ngoµi hoµn thµnh nghÜa vô thuÕ theo quyÕt to¸n thuÕ n¨m. C¬ quan thuÕ cÊp giÊy
x¸c nhËn sè thuÕ Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ®· nép trong ph¹m vi 10
ngµy lµm viÖc sau khi quyÕt to¸n thuÕ.
ViÖc cÊp giÊy x¸c nhËn sè thuÕ ®· nép ®èi víi nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc
ngoµi do Bªn ViÖt Nam nép thay thùc hiÖn sau khi nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc
ngoµi hoµn thµnh nghÜa vô thuÕ theo quyÕt to¸n thuÕ ®èi víi tõng Hîp ®ång nhµ thÇu.
C¬ quan thuÕ cÊp giÊy x¸c nhËn sè thuÕ Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ®·
nép trong ph¹m vi 10 ngµy lµm viÖc sau khi quyÕt to¸n thuÕ. Trêng hîp Hîp ®ång nhµ
thÇu, Hîp ®ång nhµ thÇu phô thùc hiÖn trong nhiÒu n¨m, Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu
phô níc ngoµi cã nhu cÇu cÊp giÊy x¸c nhËn sè thuÕ ®· nép theo tõng n¨m tµi chÝnh th×
®Ò nghÞ víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng ®Ó ®îc cÊp GiÊy x¸c nhËn sè thuÕ ®· nép. C¬
quan thuÕ cÊp giÊy x¸c nhËn sè thuÕ nhµ thÇu níc ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi trong
ph¹m vi 10 ngµy kÓ tõ khi nhËn ®îc ®Ò nghÞ cña Bªn ViÖt Nam hoÆc cña nhµ thÇu níc
ngoµi, nhµ thÇu phô níc ngoµi.
ViÖc x¸c nhËn sè thuÕ ®· nép thùc hiÖn theo Phô lôc sè 06- NTNN ban hµnh kÌm
theo Th«ng t nµy.
Trêng hîp, khi thanh tra thuÕ ph¸t sinh viÖc nép thuÕ Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu
phô níc ngoµi kh¸c so víi quyÕt to¸n thuÕ vµ sè thuÕ ®· x¸c nhËn th× c¬ quan thuÕ ph¶i
®iÒu chØnh l¹i.
IV. THï LAO §èI VíI VIÖC KHÊU TRõ Vµ NéP THUÕ
1. Bªn ViÖt Nam ký Hîp ®ång nhµ thÇu cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn viÖc khÊu trõ c¸c
kho¶n thuÕ cña c¸c Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi kh«ng ®¨ng ký thùc hiÖn
chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam, vµ nép tiÒn thuÕ vµo ng©n s¸ch nh híng dÉn t¹i môc II, PhÇn
C cña Th«ng t nµy.
§èi víi Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi ký hîp ®ång víi Bªn ViÖt Nam
®Ó tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng t×m kiÕm, th¨m dß vµ khai th¸c dÇu khÝ theo qui ®Þnh cña
LuËt dÇu khÝ, mµ theo qui ®Þnh cña hîp ®ång, Tæng c«ng ty dÇu khÝ cã tr¸ch nhiÖm tr¶
thay c¸c lo¹i thuÕ th× Tæng c«ng ty dÇu khÝ thùc hiÖn viÖc khÊu trõ vµ nép c¸c kho¶n
thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi vµo Kho b¹c Nhµ níc. Trêng hîp
Tæng c«ng ty dÇu khÝ ViÖt Nam kh«ng trùc tiÕp thùc hiÖn viÖc khÊu trõ vµ nép thuÕ
thay c¸c Nhµ thÇu, Nhµ thÇu phô níc ngoµi th× Tæng c«ng ty cã v¨n b¶n uû quyÒn cho
®¬n vÞ trùc thuéc Tæng c«ng ty thùc hiÖn.
2. §èi víi sè tiÒn thuÕ TNDN cña c¸c Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi do
Bªn ViÖt Nam thùc hiÖn viÖc khÊu trõ vµ nép vµo Kho b¹c Nhµ níc, Bªn ViÖt Nam ®îc h-
ëng mét kho¶n thï lao b»ng 0,8% sè thuÕ TNDN ®· khÊu trõ ®Ó nép vµo Kho b¹c Nhµ níc,
nhng tèi ®a kh«ng vît qu¸ 50 triÖu ®ång trªn sè tiÒn thuÕ cña mçi lÇn khÊu trõ vµ nép
thuÕ.
Sè tiÒn thï lao nµy ®îc khÊu trõ tõ sè tiÒn thuÕ thu ®îc tríc khi nép vµo Kho b¹c Nhµ
níc vµ ®îc sö dông ®Ó trang tr¶i c¸c chi phÝ cho viÖc kª khai, khÊu trõ vµ nép thuÕ vµ
®Ó khen thëng cho c¸c c¸ nh©n tham gia qu¶n lý kª khai, nép thuÕ.
V. HIÖU LùC THI HµNH
Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy ®¨ng C«ng b¸o vµ thay thÕ
cho Th«ng t sè 169/1998/TT-BTC ngµy 22/12/1998, Th«ng t sè 95/1999/TT-BTC ngµy
06/8/1999 cña Bé Tµi chÝnh, híng dÉn chÕ ®é thuÕ ¸p dông ®èi víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n
níc ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh t¹i ViÖt Nam kh«ng thuéc c¸c h×nh thøc ®Çu t theo LuËt
®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam.
§èi víi Hîp ®ång Nhµ thÇu, Hîp ®ång Nhµ thÇu phô níc ngoµi ®· ký tríc ngµy Th«ng
t nµy cã hiÖu lùc th× viÖc x¸c ®Þnh ph¬ng ph¸p nép thuÕ, x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép,
quyÕt to¸n thuÕ ®îc tiÕp tôc thùc hiÖn nh híng dÉn t¹i Th«ng t 169/1998/TT-BTC ngµy
22/12/1998 vµ Th«ng t sè 95/1999/TT-BTC ngµy 06/8/1999 cho ®Õn khi kÕt thóc hîp
®ång. Trêng hîp kÓ tõ ngµy 01/01/2005 cã viÖc gia h¹n Hîp ®ång thÇu, Hîp ®ång thÇu
phô ®· ký tríc ngµy Th«ng t nµy cã hiÖu lùc thi hµnh th× viÖc tÝnh thuÕ, kª khai vµ nép
thuÕ kÓ tõ ngµy gia h¹n hîp ®ång thùc hiÖn nh híng dÉn t¹i Th«ng t nµy.
Trêng hîp níc Céng hßa X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam cã tham gia ký kÕt mét HiÖp
®Þnh hoÆc §iÒu íc quèc tÕ mµ t¹i HiÖp ®Þnh hoÆc §iÒu íc quèc tÕ ®ã cã c¸c qui ®Þnh
vÒ viÖc nép thuÕ cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi kh¸c víi c¸c néi dung h-
íng dÉn t¹i Th«ng t nµy th× thùc hiÖn theo c¸c qui ®Þnh cña §iÒu íc quèc tÕ ®ã. Nhµ thÇu
níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi cã v¨n b¶n göi c¬ quan thuÕ n¬i ®¨ng ký thuÕ ®Ò nghÞ
®îc thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ theo tháa thuËn t¹i HiÖp ®Þnh hoÆc §iÒu íc quèc tÕ ®· ký
nãi trªn. C¨n cø ®Ò nghÞ cña Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô níc ngoµi vµ ®iÒu íc quèc
tÕ ®· ký, C¬ quan thuÕ cã v¨n b¶n x¸c nhËn vÒ viÖc Nhµ thÇu níc ngoµi, Nhµ thÇu phô
níc ngoµi ®îc thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ theo §iÒu íc quèc tÕ hoÆc thùc hiÖn nghÜa vô
thuÕ theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ thuÕ hiÖn hµnh.

Kt. Bé trëng bé tµi chÝnh

thø trëng

Tr¬ng ChÝ Trung

 Phô lôc sè 01-
CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM NTNN
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc

TH¤NG B¸O VÒ VIÖC NHµ THÇU TRùC TIÕP §¡NG Ký Vµ

THùC HIÖN NGHÜA Vô THUÕ VíI C¥ QUAN THUÕ
[01] Tªn Bªn ViÖt Nam ký hîp ®ång:

[02] M· sè thuÕ (nÕu cã)

[03] §Þa chØ trô së: [04] QuËn/huyÖn:

[05 TØnh/ Thµnh phè:
[06] ®iÖn tho¹i [07] Fax:
[08] E-Mail:

Th«ng b¸o mét sè th«ng tin vÒ nhµ thÇu níc ngoµi nh sau:

09.Tªn Nhµ thÇu níc ngoµi: 10. Quèc tÞch:

11. Hîp ®ång Nhµ thÇu: 12. §Þa ®iÓm tiÕn hµnh c«ng viÖc theo
hîp ®ång:
Sè:......................
Ngµy:..................

13. Ph¹m vi ho¹t ®éng t¹i VN theo hîp ®ång:

14. Tæng gi¸ trÞ hîp ®ång:

- B»ng ngo¹i tª:
- B»ng VN§:
15. Thêi h¹n hîp ®ång:

Nhµ thÇu níc ngoµi nªu trªn thuéc diÖn trùc tiÕp ®¨ng ký vµ kª khai nép thuÕ víi c¬
quan thuÕ.

Xin th«ng b¸o ®Ó cã quan thuÕ ®îc biÕt.

N¬i nhËn: - Côc thuÕ tØnh, TP……(n¬i ...., ngµy.....th¸ng.....n¨m

nhµ thÇu cã v¨n phßng) 200.....
- Côc thuÕ tØnh, TP……(n¬i nhµ thÇu Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ
cã c«ng tr×nh hä tªn vµ chøc vô)
x©y dùng)

Ghi chó: Trêng hîp chØ cã mét nhµ thÇu níc ngoµi duy nhÊt trùc tiÕp ®¨ng ký vµ nép
thuÕ víi c¬ quan thuÕ th× Bªn ViÖt Nam kª khai ®Çy ®ñ c¸c néi dung cña th«ng b¸o nµy
vµ göi cho c¬ quan thuÕ. Trêng hîp cã nhiÒu h¬n mét nhµ thÇu níc ngoµi trùc tiÕp kª khai
nép thuÕ th× t¹i chØ tiªu 09 Bªn ViÖt Nam ghi nh sau: "theo B¶n kª c¸c nhµ thÇu níc ngoµi
kÌm theo" vµ lËp B¶n kª theo mÉu kÌm theo MÉu sè 01-NTNN ban hµnh kÌm theo Th«ng t
nµy.
 B¶NG K£ C¸C NHµ THÇU N¦íC NGOµI
(KÌm theo Phô lôc sè 01-NTNN, ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 05
ngµy11/1/ /2004 )

S Tªn Què M· M· Sè Gi¸ Thêi Néi §Þa Sè lîng

T nhµ c sè sè hîp trÞ h¹n dun ®iÓ lao
T thÇ tÞc thu thuÕ ®ån hîp hîp g m ®éng
u n- h Õ t¹i n- g ®ång ®ång hîp thùc
íc t¹i íc ®ån hiÖn
ngo ViÖ ngoµ g
µi t i
Na (nÕu
m cã)
(nÕ
u
cã)

B¶NG K£ C¸C NHµ THÇU PHô

(KÌm theo MÉu sè 01-NTNN, ban hµnh kÌm theo
Th«ng t sè 05 ngµy 11 /1 /2004 )

S Tªn Què M· sè M· sè Sè Gi¸ trÞ Thê Néi §Þ Sè

T nhµ c §TNT t¹i thuÕ t¹i hîp hîp i dun a lîng
T thÇ tÞc VN (nÕu níc ngoµi ®ång ®ång h¹n g ®i lao
u h cã) (nÕu cã) hîp hîp Ó ®én
phô ®ån ®ån m g
g g th
ùc
hi
Ön
 ....ngµy....th¸ng....n¨m...
Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ chøc vô)
 CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT Phô lôc sè 02 -
NAM NTNN
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc

Tê KHAI T¹M NéP THUÕ NHµ THÇU N¦íC NGOµI

[01] Kú kª khai:
(Dïng cho trêng hîp Bªn ViÖt Nam nép thay cho Nhµ thÇu NN)

§¬n vÞ tiÒn:§ång ViÖt Nam

[02] Bªn ViÖt Nam ký hîp ®ång :
[03] §Þa chØ trô së: [04] QuËn/huyÖn:
[05] TØnh/ Thµnh phè:
[06] §iÖn tho¹i: [07] Fax:
[08] E-Mail:
[9] Tµi kho¶n tiÒn göi sè :
më t¹i Ng©n hµng :

PHÇN K£ KHAI NéP THUÕ:

Néi dung M· sè Hîp Sè ThuÕ GTGT ThuÕ TNDN Tæn

c«ng viÖc thuÕ ®ån tiÒn g sè
g thanh Doanh Thu ThuÕ Doan Tû Thu thuÕ
sè... to¸n thu Õ GTGT h thu lÖ Õ ph¶i
ngµy kú tÝnh suÊt ph¶i tÝnh Ên TN nép
... nµy thuÕ thuÕ nép thuÕ ®Þ DN
GTG nh ph¶
T TN i
DN nép
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7=5x (8) (9) (10 (11=
6) =8x 7+10
9) )
- Nhµ thÇu
níc ngoµi A
- Nhµ thÇu
níc ngoµi B
- Nhµ thÇu
phô níc
ngoµi C
- Nhµ thÇu
phô níc
ngoµi D
Céng

Tû gi¸ ¸p dông:
Tæng sè thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN ph¶i nép kú nµy
(VN§):.............................................................................
(ViÕt b»ng
ch÷:.......................................................................................................................................)
PHÇN DµNH CHO T«i xin cam ®oan sè liÖu kª khai trªn
C¥ QUAN THUÕ lµ ®óng vµ xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm
- N¬i nhËn: Côc tríc ph¸p luËt vÒ sè liÖu ®· kª khai
thuÕ/Chi côc thuÕ tØnh, ......ngµy.....th¸ng.......n¨m 200....
TP... Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ chøc
- Ngµy nhËn: vô)
- Ngêi nhËn (ký vµ ghi
râ hä tªn)
 MÉu sè 03 -
CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM NTNN
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc

Tê KHAI NéP THUÕ

[01] Kú kª khai: Quý ................n¨m 200….

(Dïng cho ®èi tîng nép thuÕ lµ c¸c H·ng hµng kh«ng níc ngoµi)

§¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt

Nam
 
     
[02] Tªn H·ng hµng kh«ng níc ngoµi:
Quèc tÞch
[03] §Þa chØ trô së chÝnh (t¹i níc ngoµi) :
[04]§Þa chØ trô së t¹i ViÖt Nam (nÕu cã) [05]QuËn/huyÖn:
[06] TØnh/ Thµnh phè:
[07] §iÖn tho¹i: [08] Fax:
[09] E-Mail:
[10] M· sè thuÕ

[10] Tµi kho¶n tiÒn göi sè:

Më t¹i Ng©n hµng

PHÇN K£ KHAI THUÕ

ST Lo¹i Sè ph¸t sinh quý Sè luü kÕ

T nµy n¨m
1 Doanh thu vËn chuyÓn cña H·ng t¹i ViÖt
Nam
2 Tû lÖ (%) thuÕ TNDN tÝnh trªn doanh
thu chÞu thuÕ
3 ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép
(1x2)

Cam ®oan sè liÖu kª khai trªn lµ ®óng vµ

xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt
 vÒ sè liÖu ®· kª khai
......, ngµy.......th¸ng.......n¨m 200......
Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ chøc vô)
 CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT Phô lôc sè 04 -
NAM NTNN
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc

Tê KHAI QUYÕT TO¸N THUÕ

(Dïng cho trêng hîp Bªn ViÖt Nam nép thay cho Nhµ thÇu NN)

[01] Bªn ViÖt Nam ký hîp ®ång :

[02] §Þa chØ trô së: [03] QuËn/huyÖn:
[04] TØnh/ Thµnh phè:
[05] §iÖn tho¹i: [06] Fax:
[07] E-Mail:
[8] Tµi kho¶n tiÒn göi sè :
më t¹i Ng©n hµng :

[9] M· sè thuÕ

cña NTNN
Error! Bookmark not defined.

PHÇN QUYÕT TO¸N THUÕ

ST Néi dung §¬n Kª khai cña bªn QuyÕt Ghi chó

T vÞ ViÖt Nam to¸n cña
tÝnh ký hîp ®ång c¬ quan
thuÕ
Kª khai QuyÕt
to¸n
1 Gi¸ trÞ hîp
®ång
2 Doanh thu Trêng
chÞu thuÕ hîp cã
cña Nhµ nhiÒu
thÇu níc NTNN
ngoµi th× lËp
- ThuÕ b¶ng kª
GTGT chi tiÕt
- ThuÕ ®èi víi
TNDN tõng
nhµ
thÇu níc
 ngoµi
3 Doanh thu Trêng
chÞu thuÕ hîp cã
cña Nhµ nhiÒu
thÇu phô n- NTPNN
íc ngoµi th× lËp
(nÕu cã) b¶ng kª
chi tiÕt
®èi víi
tõng
NTPNN
4 Sè thuÕ ph¶i
nép cña Nhµ
thÇu níc
ngoµi
- ThuÕ
GTGT
- ThuÕ
TNDN
5 Sè thuÕ ph¶i
nép cña Nhµ
thÇu phô níc
ngoµi
+ ThuÕ
GTGT
+ ThuÕ
TNDN
6 Tæng céng
sè thuÕ ph¶i
nép cña nhµ
thÇu níc
ngoµi (4+5)
+ ThuÕ
GTGT
+ ThuÕ
TNDN
7 Sè thuÕ ®·
t¹m nép cña
nhµ thÇu níc
ngoµi
+ ThuÕ
GTGT
+ ThuÕ
 TNDN
8 Sè thuÕ Nhµ
thÇu níc
ngoµi nép
thõa/ thiÕu
(6 - 7)
+ ThuÕ
GTGT
+ ThuÕ
TNDN

PHÇN DµNH CHO C¥ T«i xin cam ®oan sè liÖu kª khai trªn lµ
QUAN THUÕ ®óng vµ xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm tríc
1. X¸c nhËn khi nép tê ph¸p luËt vÒ sè liÖu ®· kª khai
khai quyÕt to¸n ThuÕ TNDN ......ngµy.....th¸ng.......n¨m 200....
- N¬i nhËn: Côc thuÕ/Chi Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ chøc vô)
côc thuÕ tØnh, TP...
- Ngµy nhËn:
- Ngêi nhËn (ký vµ ghi râ
hä tªn)
2. X¸c nhËn khi quyÕt
to¸n thuÕ

Ngµy....th¸ng...n¨m 200...
Côc trëng Côc thuÕ
tØnh/thµnh phè
(Ký tªn, ®ãng dÊu)
 Phô lôc sè 06 -
NTNN

TæNG CôC THUÕ CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM
General Department of
Taxation SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM
Côc ThuÕ .................. §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
Department of Taxation
of........... Independence - Freedom - Happiness
Sè (No.):
... , ngµy (day) th¸ng(month) n¨m (year)

GIÊY X¸C NHËN Sè THUÕ §· NéP

(C¸ NH¢N HOÆC DOANH NGHIÖP) T¹I VIÖT NAM
Certificate of (Personal or Business) Tax Payment in Vietnam

KÝnh göi :
To:

Côc thuÕ tØnh/ thµnh phè ...................... x¸c nhËn :

Department of Taxation of.....................certified that :

[1] Tªn ®èi tîng nép thuÕ [2] §èi tîng c tró cña níc
[1] Taxpayer name [2] Resident of

[3] M· sè thuÕ [4] §Þa chØ

[3] Number of Tax Identification [4] Address
3.1 T¹i ViÖt Nam 4.1 T¹i ViÖt Nam
3.1 In Vietnam 4.1 In Vietnam
3.2 T¹i níc ngoµi 4.2 T¹i níc ngoµi
3.2 Abroad 4.2 Abroad
[5] Sè thuÕ t¹m nép/nép do bªn ViÖt Nam nép lµ
[5] Tax Temporary 'paid/ paid by Vietnam party

STT Lo¹i thuÕ B»ng ngo¹i tÖ B»ng VND

No. Kinds of tax Paid in foreign Paid in VND
currency
5.1 ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng
5.1 Value added tax
5.2 ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp
5.2 Corporation income tax
5.3 C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
5.3 Other kinds of tax
Tæng céng
Total amount
- Ghi chó: Khi x¸c nhËn Côc trëng Côc thuÕ tØnh/thµnh phè... ...
+ NÕu lµ t¹m nép thuÕ th× g¹ch Director of Taxation Department of …….
ch÷ nép (Ký tªn vµ ®ãng dÊu) - Signed and
+ NÕu lµ nép thuÕ th× g¹ch ch÷ sealed
t¹m nép
 CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA
VIÖT NAM Phô lôc sè 05-NTNN
§éc lËp- Tù do- H¹nh phóc

§Ò NGHÞ HOµN THUÕ

1. Tªn nhµ thÇu níc ngoµi : 2. Quèc tÞch:

3. GiÊy phÐp kinh doanh t¹i níc 4. M· sè ®èi tîng thuÕ t¹i níc
ngoµi ngoµi:
5. M· sè ®èi tîng nép thuÕ t¹i ViÖt
Nam (nÕu cã):

6. GiÊy phÐp ho¹t ®éng kinh doanh
t¹i VN (nÕu cã):
Sè giÊy phÐp...................
Ngµy cÊp........................
C¬ quan cÊp....................
7. Hîp ®ång Nhµ thÇu/ Hîp ®ång
Nhµ thÇu phô:
Sè:......................
Ngµy:..................

8. Tªn ®èi tîng ®îc Nhµ thÇu níc 9. M· sè ®èi tîng nép thuÕ (nÕu
ngoµi uû nhiÖm hoµn thuÕ (nÕu cã) cã)

10. Tµi kho¶n nhËn sè thuÕ ®îc hoµn:

11. X¸c ®Þnh sè thuÕ ®îc hoµn (VN§):

ST Néi dung ThuÕ GTGT ThuÕ Tæng

T TNDN céng
1 Sè thuÕ ph¸t sinh
2 Sè thuÕ ®· nép
3 Sè thuÕ nép thõa ®Ò nghÞ
hoµn tr¶
(Ghi b»ng ch÷.......)
 PHÇN DµNH CHO C¥ T«i xin cam ®oan sè liÖu kª
QUAN THUÕ khai trªn lµ ®óng vµ xin chÞu hoµn
- N¬i nhËn: Côc thuÕ/Chi toµn tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ
côc thuÕ tØnh, TP... sè liÖu ®· kª khai

- Ngµy nhËn: ......ngµy.....th¸ng.......n¨m 200....

- Ngêi nhËn (ký vµ ghi râ hä Ký tªn, ®ãng dÊu (ghi râ hä tªn vµ

tªn) chøc vô)