INFORME LARGO DE AUDITORIA EXTERNA DE LA MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE PUNO PERIODO 2013

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO PERIODO 2013

Informe Largo de Auditoria Externa preparado de acuerdo a las Normas de
Auditoria Gubernamental de Cumplimiento – NAGU, CONTRALORIA
GENERAL DE LA REPUBLICA, al 31 de diciembre del 2013.
INDICE
SINTESIS GENERAL
I. INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS
3. ALCANCE DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
5. COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO
6. MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

II. OBSERVACION
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
1. ORGANIGRAMA DE LA ENTIDAD
2. RELACION DE FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN LAS
OBSERVACIONES
3. EVALUACION DE CONTROL INTERNO
4. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO Y SU RESPUESTA
5. COMENTARIOS
 SINTESIS GENERAL

Lima, 06 de Diciembre del 2014

Señor Ing.
LUIS BUTRÓN CASTILLO
ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
PUNO

De nuestra consideración:

Nos es grato comunicarle que la conformidad con las Normas vigentes estamos
alcanzando el presente documento que contiene el resumen de los resultados
de la Auditoria Financiera. Operativa de la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
PUNO, por el periodo comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre del
2013.

I. ANTECEDENTE

La Municipalidad Provincial de Puno, es un Órgano de Gobierno Local

con personería jurídica de derecho público, que goza de autonomía
económica y administrativa en asuntos de competencia, representada al
vecindario y como tal promueve la adecuada prestación de servicios
públicos en el ámbito de su jurisdicción y fomenta el bienestar de los
vecinos.
Entre las principales actividades de la Municipalidad Provincial de Puno,
se considera a la administración de los recursos municipales,
conducción y manejo de los Registros Civiles, Gestión Administrativa,
Programa de Vaso de Leche, Defensa Municipal del Niño y Adolecente,
apoyo al ciudadano, a la familia y al discapacitado, apoyo al niño y al
adolescente, promoción y desarrollo de las organizaciones sociales de
base, Serenazgo, Servicio de limpieza pública, mantenimiento de
parques y jardines, mantenimiento vía local, planeamiento urbano y
 construcción y acondicionamiento de vías urbanas, infraestructura
urbana, construcción, mejoramiento y remodelación de parques y
plazas.

II. RESULTADO DE AUDITORIA

De la Auditoría practicada a los Estados financieros de la

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO, correspondiente al
ejercicio 2013, hemos emitido nuestro informe de Auditoría
Financiera con fecha 06 de Diciembre del 2014, el Informe Largo con
fecha 10 de Diciembre del 2014, que se ha emitido en la fecha, cuyo
resumen presentamos a continuación:

1. Hemos expresado nuestra opinión con salvedades sobre los Estados

Financieros al 31 de Diciembre del 2013.

2. Hemos evaluado el Control Interno implantado por la

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO, en el área de
Contabilidad y hemos formulado las recomendaciones con relación a
los hallazgo más importante de nuestro examen, lo que se refiere al
Área de Contabilidad.

3. Como resultados de la evaluación del Control Interno hemos cursado

al Titular de la Entidad, el Memorándum de Control Interno Nro. 01 de
fecha 22 de Setiembre del 2014. Y el Memorándum Nro. 02 de fecha
28 de Noviembre del 2014.

4. La Subgerencia de Contabilidad es la unidad orgánica encargada de

conducir los procesos administrativos del sistema de contabilidad y
de la Contaduría General de la Municipalidad, depende de la
Gerencia de Administración. Está a cargo de un Subgerente, quién es
responsable de cumplir y hacer cumplir las siguientes funciones:
 Dirigir, ejecutar y controlar la administración de los recursos
presupuestarios y financieros de la Municipalidad, de acuerdo con las
normas y dispositivos legales vigentes.

 Desarrollar las actividades del Sistema Nacional de Contabilidad,

actividades técnicas de acuerdo a la metodología, directivas de la
Contaduría Pública de la Nación.

 Cumplir y hacer cumplir la aplicación del Plan de Cuentas de la

Contabilidad Gubernamental Institucional de conformidad con lo
establecido en el Plan Contable Gubernamental.

 Elaborar los Estados financieros y presupuestales en forma

trimestral, semestral y anual, conforme lo dispone los instructivos de
la Contaduría Pública de la Nación.

 Ejecutar, controlar y mantener actualizado el registro de operaciones

contables en los libros principales y auxiliares.

 Verificar la correcta formulación de la documentación fuente que

sustentan las operaciones administrativas y financieras relacionadas
a operaciones de ingresos y gastos por toda fuente de
financiamiento.

 Efectuar el control previo y concurrente de todos los pagos y/o

desembolsos de las operaciones de Inversión y gastos corrientes

 Elaborar el Informe de situación financiera, presupuestal y

patrimonial, en forma semestral y anual.

 Otras funciones que le sean asignadas de acuerdo a su competencia

por la Gerencia Administrativa.
 Así fueron ejecutados de acuerdo a los principios de transparencia,
economía y oportunidad, y de los bienes y servicios adquiridos son
utilizados para los fines que fueron previstos y se encuentran en
condiciones adecuadas que no signifique riesgos de deterioro o
despilfarro así como los desembolsos efectuados se encuentran
debidamente registrados y relevados en los Estados Financieros y
presupuestarios, hemos iniciado en la adquisición de bienes y servicios y
otros en la Municipalidad.

5. Hemos alcanzado al funcionario responsable del área de

Contabilidad, los hallazgos encontrados a fin de que sean aclarados
por escrito, adjuntando la documentación que respalde, el número de
hallazgos fue Uno (01) habiendo sido aclarado la Observación en el
presente Informe.

Atentamente.

CPC. GOMEZ MACHACA MEDALIT CPC. MAMANCHURA CHECALLA NOEMI

MATRICULA N° 1555 MATRICULA N° 1654

CPC. SACACA HUICHI LIZBETH CPC. LARICO YAPUCHURA GLORIA

MATRICULA N° 1765 MATRICULA N° 1453

CPC. PACHARI CCOPA DAYANA

MATRICULA N° 1852
I. INTRODUCCION
 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO

EJERCICIO 2013

INFORME LARGO DE AUDITORIA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

I. INTRODUCCION

INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN

1. ORIGEN DEL EXAMEN

La auditoría financiera y el examen especial a la información

correspondiente al ejercicio 2013 de la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL de
Puno, se efectuó en concordancia a lo establecido en el contrato locación
de Servicios Profesionales de Auditoria Externa, suscrito con 10 de
Setiembre del 2014.

Para realizar el referido examen, nuestra representada fue designada

mediante R.C. Nro. 437-2012-CG del 27 de diciembre del 2012, de
acuerdo a las Bases de Concurso de Méritos Nro. 002-2014-AROACG.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

En concordancia con las bases del concurso y el contrato de locación de

servicios, los objetivos fueron los siguientes:

Objetivo de la auditoría financiera

Objetivos Generales

 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e

información complementaria preparados por la municipalidad provincial
 de puno al 31.DIC.2005, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y disposiciones legales vigentes.

Objetivo Especifico

 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad,

presentan razonable su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Objetivos del Examen Especial de la Información Presupuestaria

Objetivo General

 Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria

preparada por la municipalidad provincial de puno al 31.DIC.2005 para la
cuenta general de la república, en cumplimiento a lo establecido en la
directiva Nro. 013-2001-CG/B340, aprobada mediante resolución de
contraloría Nro. . 418-2013 de fecha 30 de Noviembre del 2013.

Objetivos específicos

 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las

fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación
del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas
complementarias de austeridad o restricción del gasto público.

 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos

en el presupuesto institucional, concordantes con las disposiciones
legales vigentes.

Objetivos de aspectos operativos

 Evaluar la gestión de la municipalidad provincial de puno en cuanto al

cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados,
de acuerdo a lo establecido en la directiva Nro. 013-2001-CG/B340,
aprobada mediante resolución de contraloría Nro. . 418-2013 de fecha
30 de Noviembre del 2013.
  Evaluar si la ejecución coactiva ha organizado, coordinado, ejecutado y
controlado el proceso de ejecución coactiva de obligaciones de
naturaleza tributaria, y, ha garantizado a los obligados el derecho aun
debido procedimiento coactivo.

 Evaluar el sistema de contabilidad, referente a las adquisiciones de

bienes y servicios, los respectivos procesos de selección de acuerdo a la
normativa vigente, si fueron ejecutados de acuerdo a los principios de
transparencia , economía y oportunidad, y si los bienes y servicios
adquiridos son utilizados para los fines que fueron previstos y se
encuentran en condiciones adecuadas que no signifique riesgo de
deterioro o despilfarro, así como si los desembolsos efectuados se
encuentren debidamente registrados y revelados en los estados
financieros y presupuestarios, con incidencia en la adquisición de
vehículos, combustibles y contratación de servicios de recolección y
eliminación de desmonte, recolección, y eliminación de residuos sólidos
y barrido de las calles y riego de áreas verdes, asimismo verificar la
titulación y saneamiento físico legal de los inmuebles de propiedad de la
municipalidad.

 Evaluar los controles implantados por la municipalidad respecto a las

donaciones recibidas en el ejercicio a examinar, en función a propiedad,
uso y destino, establecido su correcta utilización y registro contable.

3. ALCANCE DEL EXAMEN

El examen de auditoria externa comprende la revisión delos Estados

Financieros al 31 de Diciembre del2013, que se llevó acabo en las
oficinas de la Municipalidad ubicada en el Distrito de Puno, Provincia de
Puno.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

La Municipalidad Provincial de Puno es el órgano del Gobierno Local,

emanado de la voluntad popular, representa al vecindario, promueve la
adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo
económico social local, con personería jurídica de derecho público y
plena capacidad para el cumplimiento de sus fines. Goza de autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia
con sujeción al ordenamiento jurídico conforme establece la Constitución
Política del Perú, la Ley Orgánica de Municipalidades y demás normas
legales vigentes a la fecha. Ejerce la administración municipal del Distrito
Capital, extendiendo su jurisdicción al ámbito de la Provincia de Puno.

Origen

La Auditoria a los Estados Financieros y Examen Especial al a información

presupuestal ejercicio 2013, prepara para la Cuenta General de la
Republica, se elabora conforme a los dispuesto en la directiva Nro. 013-
2001-CG/B340, de 28.Jul.2001.

Finalidad

La finalidad de la municipalidad provincial de puno es de:

1. Representar al vecindario de su jurisdicción.

2. Promover y conducir el desarrollo económico social de la Provincia

sobre la base de una adecuada programación y planificación de sus
necesidades.

3. Garantizar la adecuada prestación de los servicios públicos locales.

4. Propiciar la participación de los vecinos en las acciones del Gobierno

Local, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales del
desarrollo.
Funciones

Corresponde a la Municipalidad Provincial de Puno las siguientes

funciones generales:

1. Planificar y promover el desarrollo urbano y rural de su circunscripción y

ejecutar los planes correspondientes.

2. Normar la zonificación, urbanismo, acondicionamiento territorial y

asentamientos humanos.

3. Administrar y reglamentar los servicios públicos locales destinados

a satisfacer necesidades colectivas de carácter local.

4. Aprobar su organización interna y su presupuesto institucional conforme

a la Ley de Gestión Presupuestaria del Estado y las Leyes Anuales de
Presupuesto.

5. Formular y aprobar el Plan de Desarrollo Local Concertado con su

comunidad, de acuerdo a ley.

6. Ejecutar y supervisar la obra pública de carácter local.

7. Aprobar y facilitar los mecanismos y espacios de participación,

concertación y fiscalización de la comunidad en la gestión municipal.

8. Dictar normas sobre los asuntos y materias de su responsabilidad y

proponer las iniciativas legislativas correspondientes.

9. Otras que se deriven de sus atribuciones y funciones propias y las que

 señale la Ley.

SÍNTESIS DEL ALCANCE DEL PLAN ESTRATÉGICO: VISIÓN, MISIÓN Y

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

a) Misión

La misión de La Municipalidad Provincial de Puno representa al vecindario,

promueve la adecuada prestación de los servicios públicos locales y el
desarrollo integral sostenible y armónico de su circunscripción (Ley 27972).
Planificando, ejecutando e impulsando a través de los organismos competentes
el conjunto de acciones destinadas a promover el desarrollo económico local y
proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado para la satisfacción de sus
necesidades vi tales de vivienda, salud, educación, recreación, transportes y
comunicaciones.

b) Visión

la visión de la municipalidad provincial de puno “es ser una institución

moderna solida financieramente que brinda servicios de calidad, eficiencia y
eficacia ,con gestión transparente, su personal es solidario, competente,
identificado con su provincia y ciudad ,elevada vocación y mística de servicio y
que ha logrado confianza de sus contribuyentes” .

c) Objetivos estratégicos:

La Municipalidad Provincial de Puno, como Gobierno Local de la Provincia

de Puno, tiene los siguientes objetivos:

1. Fortalecer la prestación de los servicios Municipales esenciales de

saneamiento del medio ambiente, agua potable, alcantarillado,
limpieza, alumbrado público, postas sanitarias, mercados de abastos,
registro civil, promoción cultural, empresarial y turística en el ámbito de
 la provincia.

2. Promover la atención de los servicios de infraestructura básica y social,

rural y urbana; propiciando la accesibilidad adecuada.

3. Fomentar el aprovechamiento racional de los recursos naturales de la

provincia, evitando la contaminación ambiental y velando por la
conservación de la flora, fauna y otros.

4. Estimular e institucionalizar la participación de la población en la

gestión Municipal, mediante el ejercicio del derecho de iniciativa
y participación vecinal; fomentar la recreación, el turismo, ferias y
otras actividades propias de la provincia y contribuir a la conservación
de los monumentos arqueológicos e históricos, en coordinación con el
Gobierno Regional e Instituciones responsables.

5. Fomentar las actividades educativas, científicas y culturales en todas

sus expresiones, en coordinación con los organismos correspondientes.

d) Estructura orgánica

La Estructura Orgánica de la Municipalidad Provincial de Puno, es la

siguiente (*):

- Concejo Municipal

ÓRGANOS DE GOBIERNO - Alcaldía

- Comisiones Permanentes
ÓRGANOS DE COORDINACION
- Comisiones Especiales
- Consejo de Coordinación Local Provincial
- Comité Provincial de Defensa Civil
- Comité Provincial de Seguridad Ciudadana
- Comité Provincial del Medio Ambiente
- Comité Provincial de Administración del PVL
ÓRGANO DE DIRECCIÓN - Gerencia Municipal

ÓRGANO DE CONTROL INTERNO

- Oficina de Control Institucional

ÓRGANO DE DEFENSA JUDICIAL

- Procuraduría Pública Municipal

- Gerencia de Asesoría Jurídica

ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
- Gerencia de Planificación y Presupuesto
• Subgerencia de Planificación y Programación de
Inversiones
• Subgerencia de Presupuesto

- Secretaria General

ÓRGANOS DE APOYO • Unidad de Imagen Institucional y Protocolo

• Unidad de Registro Civil
• Unidad de Archivo
- Oficina de Ejecución Coactiva
- Oficina de Tecnología Informática
- Oficina de Atención y Orientación al Vecino
- Gerencia de Administración
• Subgerencia de Personal
• Subgerencia de Logística
• Subgerencia de Tesorería
• Subgerencia de Contabilidad
- Gerencia de Administración Tributaria
• Subgerencia de Recaudación Tributaria
• Subgerencia de Finanzas y Operaciones
 - Gerencia de Desarrollo Urbano
ÓRGANOS DE LÍNEA
• Subgerencia de Planeamiento y Control Urbano
• Subgerencia de Catastro
- Gerencia de Transportes y Seguridad Vial (*)
• Subgerencia de Registro de Transportes
• Subgerencia de Inspecciones de Tránsito
- Gerencia de Turismo y Desarrollo Económico
• Subgerencia de Turismo y Comercio Exterior
• Subgerencia de Actividades Económicas

• Subgerencia de Promoción Empresarial y Desarrollo

Económico Rural
- Gerencia de Medio Ambiente y Servicios
• Subgerencia de Gestión Ambiental y Salud Pública
• Subgerencia de Parques, Jardines y Conservación de
Áreas Verdes
• Subgerencia de Protección Ciudadana y Defensa Civil
- Gerencia de Ingeniería Municipal
• Subgerencia de Estudios Definitivos
• Subgerencia de Obras Públicas y Mantenimiento
- Gerencia de Desarrollo Humano y Participación Ciudadana
• Subgerencia de Promoción Social y Participación Ciudadana
• Subgerencia de Promoción de Educación, Cultura y Deporte
• Subgerencia de Desarrollo de la Mujer, Niño,
Adolescente y Adulto Mayor
• Subgerencia de Programas Sociales
 -Programa Especial de Operación y Mantenimiento de
Maquinaria y Equipo
- Programa Especial Policlínico Municipal
- Programa Especial Terminal Terrestre
- Programa Especial de Centros Comerciales

ORGANOS DESCONCENTRADOS - Programa Especial de Complejos Culturales y Recreativos

- Programa Especial de Proyectos Estratégicos
- Programa Especial de la Bahía del Lago

EMPRESAS MUNICIPALES - EMSA-Puno

- Instituto Vial Provincial Puno “IVP-Puno”

e) Base legal

La municipalidad distrital de la molina, se rige por lo establecido en la normativa

vigente:

 Constitución política del Perú.

 Ley Nro. 13981 del 06.FEB.1962-ley de creación de la provincia de

puno.

 Ley Nro. 27972-nueva ley orgánica de municipalidades

 Ley Nro. 27785-ley orgánica del sistema nacional de control.

 Resolucion de la contraloria Nro. 162-95-CG, que aprueba las normas

de Auditoria Gubernamental de Cumplimiento (NAGU) Modificando con
resolución de contraloría Nro. 141-99-CG del 25.nov.99 y resolución de
contraloría Nro. 259-2000-CG del 07.DIC.2000.

 Resolucion de la contraloria Nro. 152-98-CG del 18.DIC.98, que aprueba

el manual de Auditoria Gubernamental de Cumplimiento, Modificando
con resolución de contraloría Nro. 141-99-CG del 25.nov.99.
 Ley Nro. 28411-Ley general del sistema de presupuesto.

 Ley Nro. 28427- ley de presupuesto del sector público para el año fiscal
2008.

 Directiva Nro.013-2004-EF/76.01-directiva para la programación,

formulación y aprobación de los presupuestos institucionales de los
gobiernos locales para el año fiscal 2005 aprobada por la R.D. Nro. 025-
2004-EF/76.01.

 Directiva Nro.001-2005-EF/76.01-directiva para la aprobación, ejecución

y control de los presupuestos institucionales de los gobiernos locales del
año fiscal 2005 aprobada por la R.D. Nro. 055-2004-EF/76.01

 Directiva Nro.016-2005-EF/76.01-directiva para la evaluación

presupuestaria de los presupuestos institucionales de los gobiernos
locales del año fiscal 2005 correspondiente al primer semestres
aprobada por la R.D. Nro. 041-2005-EF/76.01

 Instructivo Nro. 23-2004-ef/93.11 “cierre contable y presentación de

información para la cuenta general de la república” aprobada por res. De
contaduría Nro. 178-2004-EF/93.01.

 Directiva de tesorería para el año 2005, por R. D. Nro.003-2005-

EF/77.15.

 Ley Nro.27245-Ley de prudencia y transparencia fiscal.

 Ley Nro.27958, que modifica la modificación de la ley Nro.27245 por, ley

de responsabilidad y transparencia fiscal.

 Decreto supremo Nro.083-2004-PCM-texto único aprobado (T.U.O.) de

la ley Nro.26850- ley de contrataciones y adquisiciones del estado.

 Decreto supremo Nro.084-2004-PCM-reglamento de la ley Nro.26850-

ley de contrataciones y adquisiciones del estado.

 Decreto supremo Nro.039-2000-EF del 25 ABR.2000, que aprueba el

reglamento de la ley de prudencia y transparencia fiscal.

 Resolución de contraloría Nro.072-98-CG, que aprueba las normas

técnicas de control interno para el sector público, modificado con
resolución de contraloría Nro. 123-CG del 23 de JUN. 2000.
  Resolución directoral Nro. 01-2000-EF/65.01, que aprueba la directiva
para la elaboración de los planes estratégicos sectoriales multianuales
2001-2005.

 Resolución directoral Nro.009-2000-EF/76.01, que aprueba el instructivo

para la formulación del plan estratégico institucional de los pliegos
presupuestarios del sector público.

 Resolución ministerial Nro.084-2001-EF/10, que aprueba la directiva

para la formulación de los planes estratégicos sectoriales multianuales y
los planes estratégicos institucionales para el periodo 2002-2006.

5. COMUNICACIÓN DEL HALLAZGO

En cumplimiento de la Norma de Auditoria Gubernamental de

Cumplimiento NAGU 3.60, modificado por Resolución de Contraloría N°
259-2000 “Comunicación de Hallazgo de Auditoria”, de la Contraloría
General de la Republica, hemos comunicado los hallazgos derivados de
nuestro Examen Financiero – Operativo de la MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE PUNO al 31 de Diciembre del 2013, incluyendo en ellos
los atributos de condición, criterio y efecto, los que han sido puestos a
disposición de los Funcionarios de la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
PUNO, otorgándoles el plazo perentorio correspondiente para efectuar los
descargos y explicaciones correspondientes.

La relación detallada de las personas comprendidas en las

observaciones, se indican en el Anexo Nro. 02 del presente Informe
Capítulo V – Anexos
.
Hemos recibido los descargos a nuestras observaciones con las
siguientes comunicaciones:

 Informe Nro. 001-

 Carta Nro. 001
 Oficio Nro. 001
 De todas estas comunicaciones hemos tomado debida nota, a fin de
considerarlas en nuestro informe.

6. MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO

Se han comunicado al Titular de la Entidad (01) Memorándum de Control
Interno, que encuentran en el Anexo Nro. 05, que son los siguientes:
 Memorándum de Control Interno Nro. 01 de fecha

7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

Los aspectos más importantes se encuentran en el Anexo Nro. 05 del
presente Informe Largo.
 II. OBSERVACION

OBSERVACION

OBSERVACION N° 1

AREA DE CONTABILIDAD

DIFERENCIA REGISTRADA DE MENOS POR s/.50,000.00 AL

BALANCE GENERAL, POR RECLACIFICACION A SUS CUENTAS DE
ORIGEN PARA LA APLICACION DE LOS AJUSTES DE
CONFORMIDAD CON LA RESOLUCION DEALCALDIA Nro. 944-2013.

Condición

La Sub Gerencia de Contabilidad ha registrado en el balance general del

RUBRO Otras Cuentas del Activo del periodo Diciembre del2013, por el
faltante de la cuenta de Contratistas, cargando a las cuentas de origen
para aplicación del ajuste de acuerdo a la Resolución de Alcaldía Nro.
944.

En el ejercicio 2013 registra en el RUBRO de Contratistas (Código

1205.04), la cantidad de S/. 50,000.00, según a las Notas a los Estados
Financieros del periodo Diciembre del 2013, para su reajuste, la
aplicación del monto arroja la cantidad de S/. 284,968.57, Contabilidad en
forma errónea consigna en el RUBRO de Contratistas (Código 1205.04),
la cantidad de S/. 234,968.57, ocasionando una diferencia de S/.
50,000.00.

Criterio

Esta omisión incumple las normas técnicas del control interno para el
Sector Público Aprobadas por Resolución de Contraloría Nro. 418-2013
de fecha 30 de Noviembre del 2013 Siguiente.

- NTCI N° 280.01 APLICACIÓN DE PRINCIPIOS Y NORMAS DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Numeral 2: la Contabilidad Gubernamental tiene como misión producir

información financiera sistematizada integra, exacta y confiable toda
vez que se procese bajo ciertas técnicas basados en principios y
Normas que son obligatorios para los profesionales contables.

- NTCI 100-06 MONITOREO DE CONTROL INTERNO. “La dirección

debe evaluar en forma permanente las operaciones y adoptar medidas
correctivas, oportunas ante cualquier evidencia de error.

Así mismo también incumple lo dispuesto por la resolución de contraloría

N° 418-2013 de fecha 30 de Noviembre del 2013, Norma de Control
Interno N° 280-03 “Conciliación de Saldos”. Comentario N°2 Conciliación
de Saldos de las cuentas que dice: “los procedimientos de comprobación
y de conciliación de saldos son necesarios para verificar la conformidad
de los saldos reflejados en los registros contables y consiguientemente a
las OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO.

Causa

Falta de cuidado para la aplicación del ajuste para el cálculo del RUBRO
de Contratistas (Código 1205.04).

Efecto

Los errores en la elaboración del balance general de reajuste y

clasificación restan confiabilidad a los saldos contables de los estados
financieros para la toma de decisiones.
Recomendación

Que el Gerente de Administración disponga las acciones pertinentes a fin

de que el Responsable del Área Contable efectué las conciliaciones de
saldos para una adecuada presentación del RUBRO de Contratistas
(Código 1205.04) del Balance General.

III. CONCLUCIONES
 III. CONCLUCIONES

Después de evaluar las observaciones hemos llegado a las siguientes

conclusiones:

1. Que la entidad aplico mal el cálculo del ajuste para la reclasificación del
RUBRO de Contratistas (Código 1205.04), dando lugar a una diferencia
de S/. 50,000.00
(Observación Nro. 01)
IV. RECOMENDACION
 IV. RECOMENDACION
V.

Evaluando la observación y conclusión, podemos hacer las siguientes

recomendaciones:

1. Que el Gerente General disponga que el Sub Gerente de

Contabilidad tenga mayor cuidado al hacer el cálculo del ajuste afín
de evitar errores posteriores y hacer la corrección necesaria.
(Observación Nro. 01)
V. ANEXOS
ANEXO Nro.01
 ANEXO Nro.02

RELÑACION DE LOS FUNCIONARIOS COMPRENDIDOSEN LAS

OBSERVACIONES

APELLIDOS CALADERON RAMOS

NOMBRES RAUL
CARGO SUB GERENTE DE CONTABILIDAD
FECHA DE INGRESO 12-04-2012
FECHA DE CESE CONTINUA
DNI 012044123
CONDICION LABORAL DESIGNADO
DOMICILIO Jr. ELADIO QUIROGA Nro 1234
OBSERVACION 1
 ANEXO Nro. 03

EVALUACION DE CONTROL INTERNO

En nuestras labores de la Accion de Control Interno implantando por la

Municipalidad Provincial de Puno, en el Areade Contabilidad, en el ejercicio
2013.
 Contabilidad

Hemos evaluado los CONTROLES INTERNOS implantados por la Entidad, en

contrando algunas debilidades que estamos conciderando en la observasion de
nuestro INFORME LARGO. Asi mismo hemos hecho llegar (1) Memorandums
de Control Interno, en los que hacemos la recomendación necesarias para
mejorar el control.
Por lo tanto la evaluacion que hemos efectuado a los controles internos
implantando por la Municipalidad Provincial de Puno en el Area de
Contabilidad, ha derivado en emitir las recomendaciones con relacion a la
observaciones mas importantes de nuestro examen los que se refieren a:

Sub Gerencia de Contabilidad

 Las Notas alos Estados Financieros, no referenciados
 Calculos errones enlos reajustes de Otras Cuentas del Activos

ANEXO Nro. 04

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO Y SU RESPUESTA

Se ha comunicado Un (1) Memorándums de Control Interno, que se encuentran

en este Anexo con su respuesta, y que son los siguientes:

 MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO Nro. 01

 “ASOCIADOS LMN S.A.”
Auditores
Matricula 689
R.U.C. 20112396412

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO Nro. 01

Lima, 08 de Diciembre del 2014

Señor Ing.
LUIS BUTRON CASTILLO
ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO
Presente
 Asunto: remisión de Memorándum de Control
Interno.

De mi mayor consideración:

En cumplimiento con lo ordenado por la NAGU 4.40 “Contenido del Informe”

numeral6 “Memorándum de Control Interno” aprobado por la Resolución Nro.
418-2013 de fecha 30 de Noviembre del 2013 CG, estamos alcanzando para
su conocimiento y fines consiguientes dicho documento que contiene lo
siguiente:

DIFERENCIA REGISTRADA DE MENOS POR s/.50,000.00 AL BALANCE

GENERAL, POR RECLACIFICACION A SUS CUENTAS DE ORIGEN PARA
LA APLICACION DE LOS AJUSTES DE CONFORMIDAD CON LA
RESOLUCION DEALCALDIA Nro. 944-2013

Como consecuencia de la circulación a los contratistas hemos observado que

la información proporcionada por la entidad. No concilia con el saldo que
muestra en el balance general del RUBRO Otras Cuentas del Activo del
periodo Diciembre del 2013, adjuntamos copia de la Carta CC. Nro. 001 del
20.11.2014 donde se informa de un faltante de S/. 50,000.00 según a las Notas
a los Estados Financieros del periodo Diciembre del 2013, para su reajuste, la
aplicación del monto arroja la cantidad de S/. 284,968.57, Contabilidad en
forma errónea consigna en el RUBRO de Contratistas (Código 1205.04), la
cantidad de S/. 234,968.57, ocasionando una diferencia de S/. 50,000.00.

La NTCI 280-03 Conciliación de saldos considera que: cada entidad cebe

establecer conciliaciones de saldos, con el propósito de asegurar la
concordancia de la información financieras preparada por el Área Contable, con
la situación real.

Recomendación

Que el Gerente de Administración disponga las acciones pertinentes a fin de

que el Responsable del Área Contable efectué las conciliaciones de saldos
para una adecuada presentación del RUBRO de Contratistas (Código 1205.04)
del Balance General.

Atentamente

“ASOCIADOS LMN S.A.”

Auditores
 Matricula 689

CPC. MAMANCHURA CHECALLA NOEMI

JEFE DE COMISION

ANEXO N° 05
COMENTARIOS

Como resultado de la Auditoría practicada a la MUNICIPALIDAD PROVINCIAL

DE PUNO, tenemos el cumplimiento de los objetivos trazados por lo que
hacemos los siguientes cometarios:
1. Con la fecha 06 de Diciembre del 2014, hemos emitido nuestro
Dictamen con salvedades sobre los Estados Financieros del Ejercicio
2013.
2. Así mismo hemos verificado los procesos para la adquisición de bienes y
prestación de servicios, encontrados que se han cumplido con las
Normas Legales vigentes en la materia.