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Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación,
(Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir,
certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista,
mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫ Totalizado
≈ Cifras verificadas.
La planeación.
La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoría desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la
conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor
durante el proceso de auditoría.
La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las
siguientes informaciones:
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos
grupos básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
9.7.1 POR SU USO
Estado Tributario
Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de
hacer comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los
ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas
las cifras finales o de Auditoría que son las referidas en el dictamen.
El esquema de una Hoja de Trabajo es el presentado cuando se describió la
estructura de las cédulas de auditoría. Es importante destacar que la columna
que contiene los saldos a examinar representa el primer término de la
ecuación de auditoría, es decir, la evidencia primaria. Estos saldos son la
primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a
dictaminar, por tanto él debe comprobar la razonabilidad de estos saldos
para emitir su opinión, en otras palabras debe obtener evidencia
corroborativa de esta evidencia primaria para encontrar la evidencia
suficiente y competente que le exige la norma relativa a la ejecución del
trabajo.