Aprenderemos a resolver de manera fácil estos ejercicios de asientos contables, con el sistema de

inventario permanente los estaré explicando en próximos vídeos.

Que aprenderé?
manejo de PUC
realizar asientos contables
realizar balance inicial
hacer balance de comprobación
hacer el estado de situación financiera (balance general)
hacer el estado de ganancias y pérdidas (estado de resultados)
kardex

1. para dar inicio a su actividad la sociedad “el cosechero” con responsabilidad limitada recibe aportes de
sus socios:

• el primer socio aporta $50,000,000

• el segundo socio aporta $2,000,000
• el tercer socio aporta un terreno valorado en $140,000,000
• el 4 socio aporta una camioneta valorada en $ 38,000,000
• el 5 socio aporta una bodega por 10,000,000 el cual a deuda $300,000 (la empresa asume la deuda)

2. se compra un computador por 1, 000,000 para labores de oficina.

3. se compra licencia para software contable por 1, 000,000

4. Se compra 50 mercancías a distribuciones Colombia Ltda. por 50,000 acontado iva del 19% retención
en la fuente del 2.5 y reteiva del 15%.

5. Se compra 25 mercancías a él mercar Ltda. por 20,000 acredito iva del 19% retención en la fuente del
2.5 y reteiva del 15%.

6. se vende mercancía 45 mercancías justo y bueno Ltda. por 75,000 iva del 19% retención en la fuente
del 2.5 y reteiva del 15%.

7. se vende mercancía 20 mercancías la canasta campesina Ltda. por 40,000 IVA del 19% retención en la
fuente del 2.5 y reteiva del 15%.

8. nos devuelven 5 mercancías de justo y bueno

9. nos devuelven 2 mercancías de canasta campesina Ltda.

10. se devuelve 2 mercancías a distribuciones Colombia

11. se compra a crédito a él mercar Ltda. 20 mercancía por 10,000 se paga el 50% de la deuda iva del
19% retención en la fuente del 2.5 y reteiva del 15%.

12. se vendieron 10 mercancías acredito por 20,000 nos pagaron el 50%, iva del 19% retención en la
fuente del 2.5 y reteiva del 15%.

13. cancelamos la deuda del mercar Ltda.

14. Nos cancelaron la totalidad de la deuda de las 10 mercancías

15. Préstamo de un empleado por 100,000

16.pago de servicio de energía por 50,000

Taller De Aplicación NIIF Para Pymes Sección 13

1. ¿Qué son inventarios?

Son los activos:

(a) tenidos para la venta en el curso ordinario del negocio;
(b) en proceso de producción para tal venta; o
(c) en la forma de materiales o suministros a ser consumidos en el proceso de producción o en la
prestación de servicios.

2. ¿Cuáles son, entonces, los dos métodos básicos para la medición de los inventarios de las PYMES?
 Costo.
 Precio estimado de venta menos costos para completar y vender.

3. ¿Cómo se calcula el costo de los inventarios?

Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación
y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.

4. ¿Cuáles desembolsos no son costo del inventario y por consiguiente se reconocen como gasto del
período?

Todos los que no estén directamente relacionados con el inventario. Son ejemplos de ello:

(a) Las cantidades anormales de materiales de desecho, mano de obra u otros costos de producción;
(b) Los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso de producción antes
de una etapa de producción adicional;
(c) Los gastos generales de administración que no contribuyan a acondicionar los inventarios para su
localización y condición presente;
(d) Los costos de venta.

5. ¿En las PYMES se puede aplicar cualquier técnica o fórmula de costos? SI____NO____

El IFRS para PYMES solamente acepta ciertas técnicas y ciertas fórmulas, las cuales se presentan en la
tabla siguiente.
Técnicas de costeo aceptadas por el IFRS para PYMES:

 Método del costo estándar: tienen en cuenta los niveles normales de materiales y suministro,
mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Son revisados de manera regular y, si es
necesario, ajustados a la luz de las condiciones actuales.
  Método del retail: mide el costo mediante el reducir el valor de las ventas del inventario por el
porcentaje apropiado del margen bruto.
 Precio de compra más reciente.

Fórmulas de costeo aceptadas por el IFRS para PYMES:

Para bienes que no se intercambian de manera ordinaria: identificación específica. La entidad tiene que
medir el costo de los inventarios que no sean ordinariamente intercambiables y de los bienes o servicios
producidos y segregados para proyectos específicos, haciéndolo mediante el usar la identificación
específica de sus costos individuales.

Para los bienes que se intercambian de manera ordinaria:

1. Primero en entrar, primero en salir (PEPS)
2. Costo promedio ponderado
Nótese bien:
 La entidad tiene que usar la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan
naturaleza y uso similar para la entidad.
 Para los inventarios con naturaleza o uso diferente, se pueden justificar diferentes fórmulas de
costo.
 Este IFRS no permite el método UEPS

6. ¿Cuándo están deteriorados los inventarios?

Cuando el valor en libros no es plenamente recuperable, por ejemplo, a causa de daño, obsolescencia o
declinación de los precios de venta.

7. ¿Cómo se mide el valor de los inventarios cuando están deteriorados?

Se mide a su precio de venta menos los costos para completar y vender.

8. ¿Qué se reconoce cuando hay deterioro de los inventarios?

Se reconoce la pérdida por deterioro, que es igual a la diferencia entre el valor en libros y el precio de
venta menos los costos para completar y vender.

9. ¿Que se revela en las políticas contables?

Con relación a los inventarios, la entidad tiene que revelar lo siguiente:
(a) Las políticas de contabilidad adoptadas en la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de
costo usada;
(b) El valor total en libros de los inventarios y el valor en cada una de las clasificaciones que sean
apropiadas para la entidad;
(c) La cantidad de los inventarios reconocida como gasto durante el período;
(d) Las pérdidas por deterioro reconocidas o reversadas en utilidad o pérdida de acuerdo con la Sección
27;
(e) El valor total en libros de los inventarios entregados como garantía de pasivos.

10. Una entidad fabrica tela de sábana de algodón. Los costos totales en cada fase de producción son de
$ 100.000. e incluyen un costo de desperdicios normales de $ 2.000 El debilitamiento de los controles
operativos, que se produjo mientras el propietario-gerente se encontraba en el hospital, hizo que el
desperdicio de materias primas aumentara a $ 7.000 por fase de producción.
El costo de desperdicios anormales de $5.000($7.000 menos $2.000) no está incluido en el costo de
inventario, pero se reconoce como un gasto.
 Código Descripción Débito crédito
1430 Productos terminados 100,000
513595 desperdicios 5,000
1405 Mercancía no $105,000
fabricada
Sumas iguales $105,000 $105,000

11.Una entidad guarda sus productos terminados en un almacén arrendado.

 El arriendo de la bodega es mayor costo del inventario
 El arriendo es un gasto de ventas
el gasto por arrendamiento no se incluye en el costo de inventario dado que tales costos de
almacenamiento que siguen a la producción no se distribuyen a los inventarios: los costos de almacén no
están relacionados con poner al inventario en la condición y ubicación de venta.

12. Una entidad arrendó dos pisos en un edificio (100m2 en total). El primer piso está ocupado sólo por
el personal de producción (50 m2).
 La mitad del segundo piso está ocupado por el personal administrativo de la entidad (25m2)
 y la otra mitad por el equipo de ventas. (25m2)
 nota el valor del arriendo equivale a $ 2.582.000
$2,582,000 x 50% = $1,291,000 14
$2,582,000 x 25% = $645,500 gasto
$2,582,000 x 25% = $645,500 gasto

Código Descripción Débito crédito

1430 Productos terminados 1,291,000
5120 Servicios $645,500
administración
5220 Servicios ventas $645,500
111005 bancos $2,582,000

El gasto por arrendamiento del primer piso está incluido en el costo de inventario.
El gasto por arrendamiento del segundo piso no está incluido en el costo de inventario. Los costos
indirectos de administración y los costos de venta que no contribuyen para dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales se excluyen del costo de los inventarios (véase el párrafo 13.13(c) y (d)).

13. El 1 de enero de 2017, una entidad aceptó un pedido de 7.000 sillas personalizadas.
El 3 de enero de 2017, la entidad adquirió materias primas para consumir en el proceso productivo por
un valor de$ 1.250.000., que incluía $ 199.579 de IVA. El precio de compra fue financiado mediante un
préstamo de $ 1.358.000. (que incluía $ 108.000. de comisión por obtención de préstamo). El préstamo
está garantizado por los inventarios.

Durante enero de 2017, la entidad diseñó Las sillas para el cliente. Los costos de diseño incluyeron:
• Costo de diseñador externo = $ 100.000
• Mano de obra = $ 400.000
Durante febrero de 2017, el equipo de producción de la entidad desarrolló la técnica de fabricación y
realizó otras modificaciones necesarias para que los inventarios cumplieran con las condiciones
especificadas en el acuerdo. En la fase de prueba, se incurrió en los siguientes costos:
 Material, importe neto de 3.000 recuperado con la venta del producto dado de baja por inútil =
$ 45.000
 Mano de obra = $ 20.000
 Depreciación de la planta utilizada para realizar las modificaciones = 5.000

Durante febrero de 2017, la entidad incurrió en los siguientes costos adicionales en la fabricación de las
sillas personalizadas:
 Bienes fungibles = $ 55.000
 Mano de obra = $ 65.000
 Depreciación de la planta utilizada para realizar las modificaciones $ 15.000 las sillas
empresariales personalizadas estaban listos para la venta el 1 de marzo de 2017. No se
produjeron desperdicios anormales en el desarrollo y la fabricación de dichos regalos.

Descripción Razón Valor en pesos

Costos de adquisición Precio de compra de la $1.050.421 sin IVA
materia prima: $ 1.250.000 de
precio de compra (incluye
$199.579 de impuestos
indirectos recuperables)
Comisión por obtención de Incluía $ 108.000. de comisión No se incluye
préstamo por obtención de préstamo
Costos de adquisición Bienes fungibles = $ 55.000 $ 55.000
Costos de transformación Costos directos: mano de obra $ 65.000
= $ 65.000
Costos indirectos de Costos fijos: depreciación$ 15.000
producción 15.000
Costos indirectos de Costos de diseño de productos $ 100.000
producción para clientes específicos $ 400.000
Costo de diseñador externo =
$ 100.000
Mano de obra = $ 400.000
Otros costos producto dado de baja por $ 45.000
inútil = $ 45.000 $ 20.000
Mano de obra = $ 20.000 5.000
Depreciación de la planta
utilizada para realizar las
modificaciones = 5.000
Costos por préstamos Reconocidos como un gasto 0
en los resultados
TOTAL DEL INVENTARIO 1,755,421
 Resumen NIIF Para Pymes Sección 13, 16,17,18

resumen Naif para pymes sección 13, 16,17,18

Ítem Sección 13 Sección 16 Sección 17 Sección 18

Inventario Activo Propiedad planta y
equipo
Reconocimiento  Vender  Arrendar  Para uso  Intangible
 Consumir  Genera renta  Dura más de un  Uso para
 Procedimiento  No deprecia año. empresa
productivo  Tangible  amortizan
 Se deterioran  deprecian
Medición  Valor razonable Costo:  Valor razonable  Factura
 Menor costos y  factura de  Costo histórico compra
precio venta y  Costo  Costos
terminación y compra amortizado traslados
venta.  Adecuación  Otros costos
Costo: para generar de instalación.
 Valor compra renta.  Otros costos
 Transformación  Otros costos para colocar la
 Costo indirecto antes del uso. maquinaria en
de fabricación: uso.
Fijos
variables
 Otros costos:
Fletes
Seguros
Mano obra
Revelación Valor inicial + compras Costo inicial Costo posterior
+ compras -deterioros + adiciones Medición posterior:
-deterioros – ventas -deterioros -Costos
– ventas = valor final -ventas -Depreciación
= valor final -depreciación -deterioro
= saldo final

Sistema de Inventarios

Cada entidad o empresa decide qué sistema de inventarios utilizar

¿cuáles son los sistemas de inventarios?

sistema de inventario periódico

sistema de inventario permanente

El control de inventarios es llevado en tarjetas llamadas kardex el cual tiene el nombre del artículo, la
referencia del articulo o producto, la localización ejemplo una bodega x, unidad de medida, mínimo que
se debe vender, máximo, proveedores quienes nos suministran la mercancía, usted puede conseguir
estas tarjetas en una papelería.
valuación de sistema de inventarios NIIF: la valuación de los inventarios se realiza mediante diferentes
métodos que buscan determinar el costo de la forma más real.

existen dos tipos de valuación:

Método Promedio Ponderado

Método FIFO o PEPS (Primeras en entrar Primeras en Salir)

otros tipos de valuación de inventario no NIIF:

Método LIFO o UEPS (Ultimas en entrar Primeras en salir)

Características de los Sistemas de Inventarios

 periódico: este sistema concluye al finalizar un periodo contable ejemplo: el 1 de enero al 31 de

diciembre de x año.
 permanente: este sistema se utiliza siempre, constantemente.

Contabilización de inventario periódico: Si utiliza el PUC colombiano es común utilizar la 6205

mercancía en el débito, esto varía según la empresa.

Contabilización de inventario permanente: en el plan único de cuentas se utiliza un activo, en Colombia

es común la cuenta 1435 mercancía no fabricadas por la empresa se debe debitar.

Devoluciones Inventario periódico: es frecuente utilizar la cuenta 6225 devoluciones en compras en el

PUC colombiano, se debe acreditar.

Devoluciones Inventario Permanente: se utiliza la cuenta 1435 mercancía se debe acreditar.

Ventas Inventario periódico: utilizaremos la cuenta 4135 comercio>< (comercio al por mayor y menor) la
cual se acreditará.

Ventas Inventario Permanente: utilizaremos dos asientos uno que con la cuenta de ventas y otra al costo
del inventario.

el asiento para la venta emplearemos la cuenta 4135 comercio>< se acredita, al asiento del costo del
inventario la 6135 comercio>< se debita.

Devoluciones en Ventas Inventario Periódico: debes utilizar la cuenta 4175 devoluciones en ventas se
debita.

Devoluciones en Ventas Inventario Permanente: emplearemos dos asientos uno para la venta y otra
para el costo del inventario. en la venta debitaremos la 4135 comercio><, en el costo debitaremos la
1435 y a acreditaremos la 6135 comercio al por mayor><.

Impuestos según la ciudad de Colombia.

Hemos recibido algunas inquietudes de algunos seguidores el cual nos preguntan las tarifas según su
ciudad en Colombia:

¿Cuál es la tarifa de mi ciudad respecto al iva?

El Iva es conocido también como el impuesto al valor agregado en Colombia, su tarifa es nacional ,
siendo así que en cualquier ciudad de Colombia siempre utilizaran la misma tarifa designado por el
gobierno, en el 2018 la tarifa general del iva es de 19%.

¿Cuál es el porcentaje del reteiva en Bogotá-ciudad de ejemplo?

El reteiva, es la retención en la fuente por iva el cual se efectúa al causar las compras, las tarifas son
nacionales al igual que el iva, la tarifa general es del 15% año 2018.

¿Cuál es el porcentaje de la retención en la fuente en mi ciudad?

la retención en la fuente es un recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios, su
tarifa es nacional y podrás encontrar en Internet los diferentes porcentajes según la actividad.

principales tarifas

compras
para personas declarantes: 2,5%
personas no declarantes: 3,5%

¿Quiénes son no declarantes?

Por lo general el no declarante es el régimen simplificado, y los declarantes los regímenes de mayor
jerarquía como el régimen común.

¿Qué es el Ica?
es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava toda actividad
industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción del respectivo municipio.

¿Qué es Reteica?
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado por el
comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro.

Régimen de empresas en Colombia

En Colombia existen 4 Regímenes los cuales son:

 Gran contribuyente- Autorrtenedor

 Gran contribuyente
 Régimen común
 Régimen simplificado

En la siguiente pirámide se muestra la jerarquización de los regímenes de empresa en Colombia.

IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE:

Régimen simplificado le compra a régimen común:

 el asiento del comprador: no se calcula impuestos

 el asiento del vendedor: no calcula impuestos

Comprador: Pepito Pérez compra mercancía a distribuciones la mejor por 1,000,000

Código Descripción debe haber

1435 mercancía 1,000,000

1105 caja 1,000,000

Vendedor:

Código Descripción debe haber

1105 caja 1,000,000

4135 Comercio>< 1,000,000

Régimen Común le compra a simplificado:

 el asiento del comprador: no se calcula iva, se calcula retención en la fuente.

 el asiento del vendedor: no se calcula impuestos

distribuciones la mejor le compra mercancía a Pepito Pérez por 1,000,000 tarifa retención en la fuente
declarantes 2,5%

comprador:

Código Descripción debe haber

 1435 mercancía 1,000,000

2365 Retención en la fuente 25000

111005 bancos 975000

Vendedor:

Código Descripción debe haber

1105 caja 975000

1365 Retención en la fuente 25000

4135 Comercio>< 1,000,000

Régimen común le compra a régimen común.

distribuciones la mejor le compra mercancía a almacén éxito por 1,000,000 rete fuente declarante 2,5%
tarifa de Iva del 19%

Comprador:

Código Descripción debe haber

1435 mercancía 1,000,000

2408 iva 190,000

2365 Retención en la fuente 25,000

110505 caja 1,165,000

Vendedor:

Código Descripción debe haber

110505 Caja 1,165,000

1365 Retención en la fuente 25,000

2408 iva 190,000

4135 Comercio>< 1,000,000

Quienes son considerados como no declarantes en retención en la fuente:

respuesta: régimen simplificado
tarifa para no de declarantes : 3,5 %
tarifa de retención en la fuente para declarantes: 2,5 %

Que es Reteica o Retención del impuesto de industria y comercio anticipado (reteica).

Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada municipio, mediante el cual las personas
responsables del impuesto de industria y comercio deben efectuar la retención de todos los pagos o
abonos en cuenta por la compra de bienes y servicios que están sometidos al impuesto de industria y
comercio, de acuerdo con las tarifas establecidas por el concejo municipal.

Agentes retenedores en el reteica

Son las personas naturales, jurídicas y oficiales que tengan domicilio en el municipio; y en general, son
responsables los contribuyentes que pertenezcan al régimen común.

Base para la retención y tarifas del reteica

La retención se liquida sobre el total del pago o abono en cuenta, excluido el IVA facturado. En cada
municipio, el concejo establece las tarifas de retención por grupos de actividades.

Obligaciones de los agentes de retención

Los agentes de retención tienen las siguientes obligaciones:

• Efectuar la retención conforme a las disposiciones establecidas.

• Llevar una cuenta denominada impuesto de industria y comercio retenido (PUC, código 2368).
• Presentar declaración periódica de retención de industria y comercio, de acuerdo con las normas de
cada municipio, en los formularios diseñados para este fin.
• Pagar la retención periódica de acuerdo con las normas de cada municipio y según los calendarios
establecidos.
• Expedir certificados de las retenciones efectuadas.

Autorretención
La alcaldía municipal autoriza a los grandes contribuyentes clasificados por la DIAN para que efectúen
autorretención sobre sus propios ingresos por actividades sometidas al impuesto de industria y comercio
en el municipio.
Contabilización del reteica
El procedimiento para contabilizar el reteica es similar al que se efectúa con la retención en la fuente.

El retenedor registra la retención del impuesto de industria y comercio en la cuenta de pasivo 2368,
impuesto de industria y comercio retenido, bajo los códigos 236801 al 236898, y el retenido registra el
valor de la retención de industria y comercio en cuenta de activo 1355, anticipo de impuestos y
contribuciones, bajo el código 135518, denominada impuesto de industria y comercio retenido.

Retención en la fuente
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, mediante el cual
una persona natural o jurídica, llamada agente de retención, deduce a otra, llamada sujeto pasivo de
retención, un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras y otros
pagos sometidos a retención.

La retención en la fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las
ventas.

Agentes retenedores
Son las personas jurídicas o naturales autorizadas para practicar la retención en el momento del pago o
abono en cuenta, y son:
• Las entidades de derecho público, los fondos en general, los consorcios y las uniones temporales, las
comunidades organizadas, los notarios y las oficinas de tránsito, las entidades emisoras de tarjetas de
crédito (o entidades pagadoras de las tarjetas), la nación, los departamentos y las entidades del Estado,
entre otras.

• Las personas jurídicas y las sociedades de hecho.

• Las uniones temporales.

• Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior
hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos superiores a 30,000 UVT.

Obligaciones de los agentes retenedores

• Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta a retención.

• Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos
establecidos.

• Expedir certificados sobre las retenciones practicadas.

• Conservar los soportes de los registros contables en los que consten las retenciones practicadas, así
como los montos cancelados a la administración tributaria.

¿Cuándo no se efectúa retención en la fuente?

Según el Artículo 369 del Estatuto Tributario, no están sujetos a retención en la fuente:

• Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la nación, los departamentos, el Distrito Capital, los
municipios, las empresas industriales y comerciales del Estado del orden departamental y municipal y
demás establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se señalen en la ley como
contribuyentes.

• Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del
beneficiario.

• Los pagos o abonos en cuenta respecto a los cuales deba hacerse retención en la fuente en virtud de
disposiciones especiales por otros conceptos.

Contabilización de la retención en la fuente

Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas:

• Cuando la empresa retiene afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada retención

en la fuente.

• Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta de activo 1355, denominada anticipo de impuestos y
contribuciones o saldos a favor subcuenta 135515 (retención en la fuente).

Causación de la retención en la fuente

La retención en la fuente se causa al momento del pago o abono en cuenta, el que ocurra primero. Se
entiende por pago el desembolso de la obligación, y el abono en cuenta, el momento en el que nace la
obligación de pagar, aun cuando efectivamente el pago real se efectúe con posterioridad.

Autorretención
Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos retenedores,
pueden solicitar a la DIAN autorización para autorretener por concepto de ventas, contratos de
urbanización y construcción, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados.

Las empresas autorretenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de venta su calidad de
autorretenedores para que sus clientes no les apliquen la retención en la fuente.

Contabilización del pago de la retención en la fuente

La retención en la fuente se debe declarar y pagar en el mes inmediatamente siguiente a aquel en el que
se efectúa la retención.

Que es el Iva y como calcular el Iva en Colombia

QUE ES EL IVA
El impuesto a las ventas es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la
modalidad de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de
producción, importación y distribución, desde el 1 de abril de 1984. ET libros II y III.

El estatuto tributario (ET)

El estatuto tributario (ET) es el compendio de normas que rigen el sistema de tributación en Colombia.

El estatuto tributario de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (DIAN), contiene las leyes y decretos que establecen las obligaciones tributarias y las
sanciones a los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, la retención en la fuente, los
impuestos sobre ventas, el impuesto de timbre nacional y el gravamen a los movimientos financieros
(GMF).

Clasificación de los bienes para efectos del IVA

Bienes gravados: son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de acuerdo con la
clasificación asignada.

Bienes exentos: tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la tarifa de 0 (cero); es
decir, están exonerados del impuesto; los productores de estos bienes adquieren la calidad de
responsables con derecho a devolución de este impuesto.

Bienes excluidos o que no causan: son aquellos que por expresa disposición de la ley no causan el
impuesto, de forma que quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuesto a las
ventas, ni tiene obligación alguna con el gravamen.
Tarifas aplicables

Tarifa general: se aplica la tarifa general a todos los bienes y servicios que no se encuentren
expresamente excluidos, exentos o sometidos a las tarifas diferenciales o especiales. La tarifa general del
impuesto sobre las ventas es 19% en 2018-2019 del precio de venta de los artículos que se vendan y de
los servicios que se presten.

En este valor deben incluirse aquellos gastos necesarios para realizar la venta, como fletes, gastos
financieros y otros liquidados en la factura.

Tarifa diferencial del IVA: la ley ha establecido, además de la tarifa general, otras tarifas inferiores: de 0%
y 5% para algunos bienes y servicios de la canasta familiar.

Bienes excluidos del IVA

Los bienes excluidos no causan el impuesto sobre las ventas en su venta e importación; por tanto, para
las empresas que venden productos excluidos, el IVA pagado en la compra de bienes y servicios no
constituye IVA descontable sino mayor valor del costo o del gasto.

conclusión existen 3 tipos de tarifas de iva en Colombia:

general
diferencial
especial

Servicios excluidos:
Los servicios excluidos de IVA son aquellos que por disposición del Estado, se les de la calidad de “no
causa” en el Impuesto sobre las Ventas

Algunos bienes exentos de IVA (tarifa 0%)

Los productores de los bienes exentos de IVA se consideran responsables del impuesto sobre las ventas.

En qué tiempo puedo presentar la declaración de iva:

bimestral
cuatrimestral

todo depende de sus ingresos uvt podrá presentar la declaración del iva consulte aquí
Bien gravado: que incluye iva
Bien exento: su tarifa es del 0%
Bien excluidos: que no tiene iva

Unidad de valor tributario (UVT)

Creada como medida de valor que permite desde el año 2007 ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN, la cual se reajustará
anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios, certificada por el
DANE, en el periodo comprendido entre el 1 de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del
año inmediatamente anterior a este.

Régimen de ventas
En la actualidad existen dos regímenes a los cuales pueden acogerse los responsables del impuesto a las
ventas: el régimen simplificado y el régimen común.
Régimen simplificado
Al régimen simplificado pertenecen las personas naturales, los comerciantes y los artesanos, que sean
detallistas o minoristas; los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como
quienes presten servicios gravados.

verifica las condiciones que imponen la Dian para ser régimen simplificado.

Obligaciones y prohibiciones del régimen simplificado

a. Deben inscribirse en el RUT administrado por la DIAN.

b. Tienen que llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias.
c. Les está prohibido cobrar el impuesto a las ventas.
d. No presentan declaración de ventas.
e. No les está permitido descontar el valor del impuesto a las ventas pagado en las adquisiciones; éste
forma un mayor valor del costo o gasto.
f. Deben entregar a quien lo exija copia del documento en que conste su inscripción en el régimen
simplificado en la primera venta o prestación de servicios que realice.
g. Tienen que exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT
como pertenecientes al régimen simplificado.
h. Exigir factura cuando se compra.

Régimen común

Requisitos

Por regla general, se es responsable del régimen común cuando no se cumplen los requisitos
establecidos para pertenecer al régimen simplificado. Todas las personas jurídicas pertenecen al régimen
común, por el solo hecho de ser personas jurídicas.

Obligaciones

a. Inscribirse en el RUT administrado por la DIAN, actualizarlo cuando sea necesario.

b. Llevar libros de contabilidad en debida forma.
c. Registrar el impuesto a las ventas en la cuenta mayor denominada impuesto sobre las ventas por
pagar.
d. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente a la venta o servicio
gravado.
e. Recaudar y consignar el impuesto a las ventas.
f. Presentar declaración bimestral, cuatrimestral o anual.
g. De acuerdo con su calidad de agente de retención, efectuar la retención del impuesto a las ventas y
presentar declaración de retenciones.
h. Informar a la DIAN sobre el cese de actividades.
i. Expedir certificados de retención del IVA.
j. Informar el NIT en el membrete de los documentos expedidos.
k. Informar por medios magnéticos en los casos requeridos por la DIAN.
l. Expedir factura u documento equivalente

Contabilización del impuesto sobre las ventas por pagar

El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente:

DESCONTABLE (COMPRADOR):
El impuesto a las ventas descontable es el pagado por el comprador, si es responsable del régimen
común. Su valor se debita en la cuenta 2408 (Impuesto sobre las ventas por pagar).

GENERADO (VENDEDOR)
El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas del
régimen común.

Su valor se acredita en la cuenta 2408 (Impuesto sobre las ventas por pagar).

IVA no discriminado en la factura

Registro del IVA:

vendedor régimen común, comprador régimen simplificado Un comerciante del régimen común vende al
contado, mercancía gravada a un comerciante del régimen simplificado; precio de venta al público
$870,000 incluido el IVA a la tarifa general. Para discriminar el IVA en la factura de venta se realiza la
siguiente operación:

valor de la mercancía : precio de venta al público / 1.19

870,000/1.19= 731,092
valor del iva = precio de venta al público -valor de la mercancía
IVA=870,000-731092=138,908

nota: la tarifa general del iva del año 2018 es de 19 cada año varia, lo que debes es colocar el 1. seguido
de la tarifa para calcular el iva no discriminado de la factura.

IVA discriminado en la factura

Registro del IVA:

vendedor régimen común, comprador régimen simplificado Un comerciante del régimen común vende al
contado, mercancía gravada a un comerciante del régimen simplificado; precio de venta al público
$870,000 más el iva de la tarifa general. Para discriminar el IVA en la factura de venta se realiza la
siguiente operación:

valor del iva : precio de venta al público * 19%

870,000 x 19%= 165,300
valor de la mercancía = precio de venta al público – el iva
mercancía = 870,000-165300 = 704,700

esta información es resumida de cómo se calcula el iva, y que es el iva, por algunas razones no incluimos
las tarifas del iva, te invitamos a que consultes:

tarifa general del iva para el año en curso (19% año 2018-2019)
tabla del iva para el año en curso.
calendario tributario DIAN del año en curso
uvt para el año en curso ($33,156 año 2018 – 34270 año 2019)
quienes pertenecen al régimen simplificado según uvt
quienes pertenecen al régimen común uvt

que-es-el-iva

Quienes pertenecen al régimen Simplificado 2018:

Que en el año gravable 2017 los ingresos hayan sido inferiores a $111.507.000.

Que en el año gravable 2017 no haya celebrado contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios
gravados por valor individual, igual o superior $111.507.000.

Que durante el 2018 no celebre contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior $116.046.000.

Que las consignaciones bancarias realizadas en el 2017 no hayan superado la suma de $111.507.000.

Que durante el 2018 el monto total de las consignaciones no supere la suma de $116.046.000.

Tener máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

No desarrollar actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.

No ser usuario aduanero.

Para los requisitos que la norma señala como del año anterior, se toma como referencia el Uvt del 2017
que es de $31.859 y para los requisitos donde la norma se refiere al año en curso, se toma el Uvt vigente
para el 2018 que es de $33.156.

Si los topes señalados para el 2017 no se superaron, la persona natural puede seguir perteneciendo al
régimen simplificado, pero durante el 2018 debe seguir cumpliendo los topes para dicho año, como
ingresos, consignaciones y valor de los contratos, de manera que en el momento en que se supere uno
de los topes debe pasar al régimen común, así sea a mitad de año.

Quienes pertenecen al régimen Común: las personas que no cumplan con el régimen Simplificado.

¿Quién es el sujeto activo del IVA?

El sujeto activo del IVA, es el Estado colombiano, en cabeza de la Dirección Nacional de Impuestos y
Aduanas Nacionales (en adelante DIAN); como acreedor del vínculo jurídico y quien está facultado para
exigir el cumplimiento del pago del impuesto. (Decreto 4048 de 22 de octubre de 2008, artículos 1 y 3)

¿Quién es el sujeto pasivo del IVA?

El sujeto pasivo del IVA debe verse desde dos puntos de vista, así:

Sujeto Pasivo de Derecho: Persona sobre la cual el Estado ha radicado ciertas obligaciones, cuyo
incumplimiento acarreará las sanciones penales correspondientes.

Sujeto Pasivo Económico: Persona sobre la cual recae la obligación de pago del tributo.

El Concepto Unificado DIAN No. 1 de 19 de junio de 2003., los de finió así:

Sujeto Pasivo Económico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios gravados, quien soporta o
asume el impuesto. El sujeto pasivo económico no es parte de la obligación tributaria sustancial, pero
desde el punto de vista económico y de política fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto y es
en últimas quien lo asume.

Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, actúa como recaudador y debe
cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej. Presentar la declaración y pagar el impuesto), so
pena de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sanción por extemporaneidad, sanción moratoria,
etc.) y de tipo penal.

¿Qué constituye el hecho generador del IVA?

El impuesto recae sobre los siguientes momentos:

A) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente excluidos;
B) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la propiedad
industrial;
C) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los
expresamente excluidos;
D) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente;
E) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de los
juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet. (Estatuto Tributario Nacional, artículo
420)

Definición de tangible: bien corporal que se puede trasladar o tocar.

Definición de intangible: inmueble que no se puede tocar o trasladar. ejemplo: terrenos, casas.

¿Qué diferencia hay entre bienes exentos y bienes excluidos?

La diferencia entre bienes exentos y excluidos básicamente está determinada en que los productores de
bienes exentos y los exportadores, tienen la calidad de responsables del IVA con derecho a descuentos
(impuestos descontables) y devoluciones, con la obligación de inscribirse y declarar bimestralmente. En
cambio, los productores y comercializadores de bienes excluidos no s son responsables del IVA, y no
tienen derecho a solicitar impuestos descontables ni devoluciones. (Concepto Unificado DIAN No. 1 de
19 de junio de 2003)

PRESTACIÓN DE SERVICIOS

¿Qué hechos se consideran prestación de servicios?

Para efectos del IVA, se considera servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona
natural o jurídica, o por una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que
se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su
denominación o forma de remuneración 6. (Decreto Único Reglamentario 1625 de 11 de octubre de
2016, artículo 1.3.1.21)

¿cómo se clasifican los servicios?

Al igual que sucede con los bienes, los servicios presentan idéntica clasificación:
a. Servicios Gravados: Son todas aquellas actividades que cumplen los presupuestos previstos en la Ley
para con figurar el hecho generador del tributo sobre las ventas y que no se encuentran expresamente
relacionados como excluidos o como exentos del gravamen.
b. Servicios Excluidos: Son los que la Ley relaciona como tales y no se encuentran sujetos al IVA, entre
otros los señalados en el artículo 476 del Estatuto Tributario.
c. Servicios Exentos: Constituyen servicios exentos aquellas actividades previstas en la Ley que generan el
IVA a la tarifa cero (0%) y gozan de tratamiento preferencial, en cuanto otorgan derecho a la devolución
de los impuestos pagados en la adquisición de bienes o servicios necesarios para cumplir la actividad
contratada, como los expresamente señalados en el artículo 481 del Estatuto Tributario, con la condición
de cumplir los requisitos allí señalados. (Concepto Unificado DIAN No. 1 de 19 de junio de 2003)

Impuesto nacional al consumo

Es un impuesto indirecto que creó la Ley 1607 de 2012 para cobrar desde el 1 de enero de 2013. El
impuesto nacional al consumo recae sobre el consumidor final y es generado por la prestación de
servicios o la venta de bienes al consumidor final, o la importación de bienes por parte del usuario final.

ejemplo: restaurantes.

Que es Estados de Resultados Ejemplo

Estados de resultados o de ganancias y perdidas

Concepto
Es un estado financiero que refleja la operación de la empresa en un lapso determinado para dar a
conocer de manera detallada y ordenada el resultado económico del ejercicio contable.

El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultado, es decir,
las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los saldos
ajustados del libro mayor y de los libros auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección ganancias y
pérdidas de la hoja de trabajo.

Partes del estado de resultados

Encabezamiento: formado por la razón social o nombre de la empresa, el NIT, el nombre del documento,
con fecha inicial y final del periodo al que corresponde el estado de resultados.

Cuerpo o contenido: para facilitar su interpretación es necesario presentar las cuentas que conforman
este documento, clasificadas así:

1 Ingresos operacionales xxxxxx

Ingresos brutos xxxx
Menos Devoluciones xxxx

2 Menos Costo de ventas (xxxxxx)

3 Igual Utilidad bruta en ventas xxxxxx

4 Menos Gastos: (xxxxx)
operacionales de administración xxxx
operacionales de ventas xxxx

5 Igual Utilidad operacional xxxxxx

6 Más Ingresos no operacionales xxxxxx

7 Menos Gastos no operacionales (xxxxxx)

8 Igual Utilidad neta antes de impuestos y reservas xxxxxx

9 Menos Impuesto de renta y complementarios (xxxxxx)

10 Igual Utilidad líquida xxxxxx

11 Menos Reservas (xxxxxx)

12 Igual Utilidad del ejercicio xxxxxx

Firmas: representante legal, contador y revisor fiscal

Balance de Comprobación Ejemplo y Definición

A esta sección se trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes
del periodo contable. Los valores se registran a renglón seguido, al debe o al haber de acuerdo con el
saldo que tenga cada cuenta; en condiciones normales, en él debe se registran las cuentas de activo,
gastos y costo, y en el haber se registran los saldos de las cuentas que representan disminución del
activo, las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos. Los totales de las columnas débitos y créditos deben
dar sumas iguales.

Pasos para hacer un balance de comprobación:

1.realizar los asientos
2.empezar por observar las cuentas del activo, después por pasivo, patrimonio, ingreso, gasto y costo.
3.crear una tabla, con columnas (cuenta, débito, crédito, saldo débito, saldo crédito)
4.sumar todos los débitos de una cuenta y después sumar los créditos y hacer la diferencia.
5. la diferencia debe ir en el saldo de la naturaleza de la cuenta ejemplo : caja es un activo su naturaleza
es débito por lo cual iría en saldo débito.
6. hacer esto con cada una de las cuentas al sumar todos los saldos del débito y del crédito deben dar
sumas iguales.

Balance General Ejemplo

Que es balance general y ejemplo.

Concepto: Es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada la situación financiera
de una empresa, al presentar de forma resumida el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su patrimonio, valuados y elaborados.
En el balance general solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a
los saldos ajustados del libro mayor. Los datos pueden trasladarse directamente de la columna balance
general de la hoja de trabajo.

El balance general debe elaborarse por lo menos una vez al año con corte al 31 de diciembre, y debe
estar certificado por los responsables: gerente, contador y revisor.

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general o junta de socios, según el
caso

Partes del balance general

Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la empresa, el NIT, el nombre del documento
y la fecha de corte de cuentas.
Cuerpo o contenido: el balance general debe reflejar en su contenido la ecuación patrimonial; por ello,
en el cuerpo de un balance se incluyen únicamente las cuentas reales y se presentan clasificadas bajo
tres títulos, así: en primer lugar, el nombre y valor detallado de cada una de las cuentas de activo; en
segundo lugar, nombre y valor detallado de las cuentas de pasivo; y, por último, las cuentas de
patrimonio.
Firmas: debe llevar las firmas de los responsables de su elaboración y aprobación:
el contador y el gerente, además de la del revisor fiscal, si están dictaminados.

En los valores totales debe comprobarse la ecuación patrimonial:

activo = pasivo + patrimonio

Formas de presentación de un balance

El balance general puede presentarse de dos maneras: en forma horizontal, también llamado en forma
de cuenta, y en forma vertical, también llamado en forma de reporte.

Forma horizontal o de cuenta

se presentan al lado izquierdo las cuentas de activo (por tener saldo débito), al lado derecho las cuentas
de pasivo y patrimonio (por tener saldo crédito). Este modelo de presentación se basa en el esquema de
la siguiente ecuación patrimonial:

activo = pasivo + patrimonio

balance general ejemplo horizontal:
Forma vertical o de reporte: se caracteriza porque en la parte superior se presentan las cuentas de
activo, enseguida las de pasivo y, por último, en la misma columna, las cuentas de patrimonio.

activo = pasivo + patrimonio.

Como hacer un Balance Inicial de Apertura

Que es un balance Inicial

Un balance inicial o de apertura es aquel que expresa el inicio de las actividad económica de una
entidad o un negocio.

el balance inicial está compuesto por los activos que aportan los socios y las obligaciones que pueda
incurrir la empresa.

ejercicio de cómo hacer un balance inicial de apertura:

para dar inicio a su actividad la sociedad “el maná” con responsabilidad limitada recibe aportes de sus
socios:

 el primer socio aporta $1,000,000

 el segundo socio aporta $2,000,000
 el tercer socio aporta un terreno valorado en $120,000,000
 el 4 socio aporta una camioneta valorada en $ 35,000,000
  el 5 socio aporta una bodega por 6,000,000 el cual a deuda $300,000 (la empresa asume la
deuda)

Solución del ejercicio

para hacer un balance inicial de apertura debemos ingresar el dinero en efectivo a caja. El terreno, la
camioneta y bodega a una cuenta de activo, la deuda de la bodega a una cuenta de pasivo.

contabilización de un balance inicial de apertura:

Código Descripción Debe Haber

110505 caja general $ 3,000,000

1504 terrenos $ 120,000,000

154005 camioneta $ 35,000,000

151680 bodega $ 6,000,000

238095 otros $ 300,000

311505 cuotas o partes de interés social $ 163,700,000

el balance inicial de apertura:

El Mana

Balance Inicial 01 de abril de 2018

Activo Pasivo

Activo Corriente Pasivo Corriente

Caja $3,000,000 Otros $ 300,000

Total Activo Total pasivo
$3,000,000 $ 300,000
Corriente Corriente

Total pasivo $ 300,000

Activo no
Patrimonio
Corriente

terrenos $120,000,000 aportes sociales $163,700,000

bodega $6,000,000 Total patrimonio $163,700,000

Total pasivo +
camioneta $ 35,000,000 $164,000,000
patrimonio

Total activo no
$161,000,000
Corriente

Total activo $164,000,000

Balance general clasificado
Para mostrar de forma más clara y detallada la situación financiera de la empresa, pueden hacerse
clasificaciones dentro de cada grupo de cuentas que conforman el balance; a este se le llama balance
general clasificado. Esta forma de presentación facilita el análisis financiero.

El activo de una empresa se clasifica de acuerdo con su grado de disponibilidad, es decir, partiendo de la
facilidad o rapidez para convertirlo en efectivo, en un momento determinado.

El activo se clasifica así:

Activo corriente: en esta clasificación se incluyen los grupos del plan único de cuentas denominados:
disponible, inventarios y la parte corriente de inversiones y deudores.
Activo no corriente: en esta clasificación se incluyen los grupos de inversiones y deudores a largo plazo,
o sea, la porción no corriente.

El pasivo se clasifica en razón de la exigibilidad, partiendo del menor plazo que tiene la empresa para
pagar sus deudas, así:
Pasivo corriente: en esta clasificación se incluyen los grupos del plan único de cuentas denominados:
impuestos, gravámenes y tasas, pasivos estimados y provisiones; además de la parte corriente de
obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar y obligaciones laborales.

Pasivo a largo plazo o no Corriente: en esta clasificación se incluyen los grupos de

obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar y obligaciones laborales a largo plazo, es decir,
la porción no corriente.

estructura de balance clasificado:

Activo
activo corriente
Total activo corriente
activo no corriente
Total activo no corriente
Total activo

Pasivo
pasivo corriente
Total pasivo corriente
pasivo no corriente
Total pasivo no corriente
Total pasivo
Patrimonio
Total patrimonio
Total pasivo + patrimonio
Balance General Ejemplo Empresa

Balance general ejemplo y estado de resultados empresa

El siguiente balance general o estado de situación financiera y estado de resultados o estado de
ganancias y pérdidas, es un ejemplo que le podría ser útil a usted como estudiante.
La empresa AGROPECUARIA S.A dedicada a la producción de Cultivos Diversificados, presenta el
siguiente Balance de comprobación de Saldos con el cual usted deberá realizar las siguientes actividades:
TEMAS A RESOLVER

1. Elaborar Balance General.

2. Elaborar Estado de Resultados.
3. Aplicar Análisis Vertical al balance y al estado de resultados.
Liquidación de Nomina 2019
Introducción: Para liquidar la nómina y obtener el sueldo a pagar a los empleados, debemos saber
algunos conceptos o reglas generales implementadas por la ley.
 saber el valor del salario mínimo y
 auxilio transporte
la nómina está compuesta por:
Devengado: Es todo lo que el trabajador ha ganado durante el trascurso del tiempo que labora; ya sea
un mes o 15 días o el tiempo que implemente la empresa para cancelar a los empleados.
Sueldo Mensual: es el sueldo fijado por la empresa para el trabajador durante los 30 días que laboro.
días liquidados: el tiempo laborado por el empleado
salario básico: es el sueldo que final del empleado.
Auxilio transporte: subsidio de movilización de los empleados desde su casa al lugar de trabajo.
Horas extras: si el empleado labora más de su horario habitual o laboral recibe unas Bonificaciones.
Comisiones: porcentaje o cantidad que recibe el empleado por realizar alguna actividad.
ejemplo: comisiones por ventas de automóviles.
Total, devengado: Es la suma del salario básico, auxilio transporte, horas extras, comisiones y toda
cualquier bonificación a favor del empleado.
Deducciones: Las deducciones son todos los descuentos que debemos hacerle al empleado, estos
porcentajes son estipulados por la ley.
salud: porcentaje que pagará el empelado para obtener el beneficio de estar afiliado alguna entidad de
salud y le pueda atender.
Pensión: porcentaje o plan de ahorro reglamentario que se construye durante toda la vida laboral.
Fondo solidaridad: subsidiar los aportes de los trabajadores que por su nivel de ingresos no puedan
realizar los aportes correspondientes.
Retención en la fuente: obligados a retención a título de renta, recudo anticipado para el estado, no es
considerado como impuesto.
Total, Deducciones: la suma de salud, pensión, fondo de solidaridad, retención en la fuente y otras
deducciones.
Neto pagado: valor final que se le paga al empleado; es la resta de total devengado menos deducciones.
así como el empleado debe contribuir ante el estado, la empresa está obligada a realizar algunos pagos
ante el estado.
Aportes de seguridad social
 salud
 pensión
 ARL: Administradora de Riesgos Laborales, si un empleado sufre algún accidente laboral, esta se
encarga de garantizar las prestaciones de salud y económicos.

Aportes parafiscales:
SENA: un establecimiento público del orden Nacional ayuda a la educación de las personas de menos
recursos de forma gratuita.
ICBF: entidad que previene protege la integridad de la primera infancia, la niñez, la adolescencia,
adultos mayores.
Subsidio familiar: es una prestación social que se da en dinero, especie y servicios, a los trabajadores de
medianos y bajos ingresos.
ejemplo: confanorte, confaoriente, compensar, combarranquilla, cafam, comfama etc…

Provisión para prestación

 Cesantías: buscan que el trabajador una vez quede sin trabajo, tenga unos recursos que le
permitan sobrevivir mientras consigue otro.
 Intereses Cesantías: utilidad que reciben sobre las cesantías.
 Prima: un salario mensual por cada año laborado se paga 30 de junio y el 20 de diciembre
 Vacaciones: En Colombia, las vacaciones corresponden a 15 días hábiles de descanso
remunerado por cada año de trabajo, según lo dispone el artículo 186 del código sustantivo del
trabajo, se remuneran con base al salario minino.

Valores que cambian cada año:

salario mínimo (2019): $828.116
Auxilio de transporte: $97.032

si es igual o menor a dos salarios mínimos se liquida el auxilio de transporte adicional a esto se debe
tener en cuenta los días laborados.

Valores que casi siempre continúan:

Seguridad social
Salud:
Empresa 8.5%.
Empleado 4%
Pensión:
Empresa 12%
Empleado 4%

Fondo solidaridad:
 Quienes tenga un ingreso mensual igual o superior a cuatro salarios mínimos paga un 1.0% adicional al
obligatorio para pensiones.
 Quienes devengue entre 16 y 17 salarios mínimos pagan un 1.20% adicional al obligatorio para
pensiones.
 Quienes devengue entre 17 y 18 salarios mínimos pagan un 1.40% adicional al obligatorio para
pensiones.
 Quienes devengue entre 18 y 19 salarios mínimos pagan un 1.60% adicional al obligatorio para
pensiones.
 Quienes devengue entre 19 y 20 salarios mínimos pagan un 1.80% adicional al obligatorio para
pensiones.
 Quienes devengue más de 20 salarios mínimos pagan un 2.0% adicional al obligatorio para pensiones.

ARL:
Clase riesgo Tarifas:
1. 0,522%
2. 1,044%
3. 2,436%
4. 4,350%
5. 6,960%

Aportes parafiscales:
Sena 2%
ICBF 3%
Cajas de Compensación Familiar 4%
Algunos empleadores están exonerados de realizar aportes parafiscales y aportes a salud por
determinados trabajadores, pero dicha exoneración no aplica respecto a los trabajadores que devengan
un salario integral.
El artículo 114-1 del estatuto tributario, adicionado por la ley 1819 de 2016, considera la exoneración de
los pagos al Sena, Icbf y aportes a salud, pero sólo por los trabajadores que devenguen menos de 10
salarios mínimos mensuales.

Provisión por prestación:

Cesantías 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Vacaciones 4.17%
Intereses sobre las Cesantías 1% mensual

Horas extras
 Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35
 Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 9:00 p.m: Hora ordinaria x 1.25
 Hora extra nocturna comprendido entre las 9:00 p.m. y las 6:00 a.m: Hora ordinaria x 1.75
 Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
 Hora extra diurna en dominical o festiva: Hora ordinaria x 2.00
  Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50

Jornada de trabajo
La jornada de trabajo es la pactada por las partes, y en ausencia de ellas, se aplica a jornada máxima
legal.

Trabajo ordinario y nocturno

Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las veintiuna horas (9:00 p.m.).
Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintiuna horas (9:00 p.m.) y las seis horas (6:00 a.m.).
ARTICULO 160 CST.

Que Es Nomina
Liquidación de nómina

que es nómina
La nómina es un documento en el que un empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto pagado,
aportes parafiscales y apropiaciones de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado,
ya sea por semana, década, quincena o mes.

El formato de la nómina contiene lo siguiente:

 Encabezamiento, con el nombre y NIT del empleador y el periodo de pago de la nómina.

 Esquema central con dos partes:

Primera parte:

1. Nombre y cargo del trabajador

2. Días laborados
3. Valor devengado
4. Deducciones
5. Neto pagado
6. Firmas y documento de identidad de los empleados

Segunda parte:

1. Aportes parafiscales, salud, riesgos profesionales y fondo de pensiones

2. Apropiaciones para prestaciones sociales
3. Firmas de quien elabora, revisa y aprueba.
que es el valor devengado:
Valor devengado Está constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, de acuerdo con la
legislación laboral, y está formado por los distintos conceptos que constituyen el salario.

que es auxilio de transporte:

Todo trabajador que devengue mensualmente hasta dos salarios mínimos tiene derecho a recibir,
además de su salario, un valor adicional por concepto de auxilio de transporte; la cuantía la determina la
legislación vigente.
que son deducciones nomina:
Legalmente el empleador está autorizado para deducir por nómina los aportes de los trabajadores para
salud (EPS), pensiones (fondo de pensiones), retención en la fuente y embargos judiciales. Además,
previa autorización escrita del trabajador, puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de
empleados y cooperativas, préstamos bancarios por libranza y otros.

que son parafiscales:

Los aportes parafiscales son contribuciones de carácter obligatorio impuestas por la ley en cabeza de los
empleadores, las cuales se determinan sobre la base gravable de la nómina total de trabajadores y que
beneficia no solo a estos, sino también al sostenimiento del ICBF, el SENA y las Cajas de Compensación
Familiar.