Lic. Julio I.

Pérez, Catedrático

DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

El Control Interno es un proceso que lleva

a cabo la máxima autoridad, la dirección y
los demás miembros de una entidad, con el
objetivo de proporcionar un grado
razonable de confianza en la consecución
de los siguientes objetivos:

1.3.2

EFICACIA Y
EFICIENCIA DE LAS
OPERACIONES

CONTROL
INTERNO
CONFIABILIDAD DE
LA INFORMACIÓN
FINANCIERA

Objetivos
CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y NORMAS
APLICABLES
1.3.3
 ASPECTOS IMPLÍCITOS EN LA
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

CI ES UN PROCESO . CI LO LLEVAN A CABO

LAS PERSONAS

CONTROL
INTERNO

CI FACILITA LA
CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS

CI SÓLO PUEDE APORTAR UN GRADO

RAZONABLE DE SEGURIDAD

TÉCNICAS PARA LA EVALUACIÓN

PRELIMINAR DEL CONTRO INTERNO

DESCRIPTIVA

CUESTIONARIOS

CONTROL DIAGRAMA DE
FLUJO
INTERNO

OBJETIVOS DEL DIAGRAMA DE FLUJO

• Descubrir vacíos que son fuente de problema.

• Simplificar el trabajo.
• Facilitar la visualización y distribución física de
oficinas.
• Redistribuir funciones cuando ello sea
necesario.
• Disminuir costos.
• Identificar oportunidades de mejoramiento.
 ELEMENTOS PARA EL
DIAGRAMA DE FLUJO
• Simbología que se utiliza.
• Definir los puntos de iniciación y
terminación del proceso.
• Determinar y utilizar los símbolos más
sencillos y adecuados para el proceso en
estudio.
• Describir los pasos más significativos
del proceso, especialmente los que
consumen más tiempo o identifican
mayormente el problema.

SIMBOLOGÍA DE LOS DIAGRAMAS DE

FLUJO

• INICIO O TÉRMINO

• PROCESO U OPERACIÓN

• DOCUMENTO

• DECISIÓN

• CONECTOR FUERA DE PÁGINA

• CONECTOR

• DIRECCIÓN DE FLUJO O LÍNEA DE UNIÓN

METODOLOGÍA
PARA EVALUAR EL
CONTROL INTERNO
 COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO

AMBIENTE DE EVALUACIÓN DE
CONTROL RIESGOS
CI

INFORMACIÓN Y SUPERVISIÓN ACTIVIDADES DE

COMUNICACIÓN CONTROL

Ambiente de control

FACTORES DEL AMBIENTE DE

•INTEGRIDAD Y
CONTROL
VALORES ÉTICOS
•COMPETENCIA
PROFESIONAL

•ASOCIACIÓN DE
AUTORIDAD Y •FILOSOFÍA Y
RESPONSABILIDAD ESTILO DE
OPERACIÓN DE
LA
ADMINISTRACIÓN

•POLÍTICAS Y PRÁCTICAS •ESTRUCTURA

DE RECURSOS HUMANOS ORGANIZACIONAL
•CONSEJO DE
DIRECCIÓN O COMITÉ
DE AUDITORÍA
 Evaluación de Riesgos

LAS ENTIDADES

• Están sujetas a riesgos.

• Deben establecer mecanismos para
identificar, analizar y tratar los riesgos.
• Deben definir sus objetivos.

CLASIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS

•DE OPERACIONES

•DE CUMPLIMIENTO

•INFORMACIÓN FINANCIERA
 NIVELES DEL ANÁLISIS DE RIESGOS

•RIESGOS A NIVEL
DE LA ENTIDAD

•RIESGOS A NIVEL
DE ACTIVIDAD

RIESGOS
A NIVEL DE LA ENTIDAD

•FACTORES EXTERNOS
•FACTORES INTERNOS

FACTORES EXTERNOS

• DESARROLLO TECNOLÓGICO

• EXPECTATIVAS CAMBIANTES DE LOS

CLIENTES
• COMPETENCIA

• LEGISLACIÓN Y REGULACIÓN NUEVA

• CATÁSTROFES NATURALES
• CAMBIOS ECONÓMICOS
 FACTORES INTERNOS

• RUPTURA EN EL PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN
• CALIDAD DE PERSONAL, MÉTODOS DE
ENTRENAMIENTO Y MOTIVACIÓN

• CAMBIO EN LAS RESPONSABILIDADES DE

LA ADMINISTRACIÓN

• NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA

ENTIDAD

• COMITÉ DE AUDITORÍA QUE NO ES

EFECTIVO
• RECHAZO AL CAMBIO

ANÁLISIS DE RIESGOS
• Estimación de la importancia de un
riesgo.
• Valoración de la probabilidad o
frecuencia de ocurrencia del riesgo.
• Consideraciones de cómo debe
administrarse el riesgo, o sea,
valoración de qué acciones deben ser
tomadas.

CIRCUNSTANCIAS MÁS FRECUENTES

QUE AFECTAN AL CONTROL INTERNO

•CAMBIO EN EL AMBIENTE DE OPERACIÓN

•PERSONAL NUEVO

•SISTEMAS DE INFORMACIÓN NUEVOS O

RECONSTRUIDOS

•CRECIMIENTO RÁPIDO

•NUEVAS TECNOLOGÍAS

•LÍNEAS, ACTIVIDADES Y PRODUCTOS

•REESTRUCTURACIÓN CORPORATIVA
 Actividades de Control
Son las políticas y los procedimientos que
ayudan a asegurar que se están llevando a
cabo las directivas administrativas y que se
realizan las acciones necesarias para manejar
los riesgos hacia la consecución de los
objetivos de la entidad.
Son acciones de las personas para
implementar las políticas y procedimientos.

CATEGORIAS DE LAS ACTIVIDADES DE

CONTROL

•OPERACIONES

•CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
•CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
REGLAMENTOS

TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

•REVISIONES DE ALTO NIVEL

•FUNCIONES DIRECTAS O ACTIVIDADES

ADMINISTRATIVAS
•PROCESAMIENTO DE INFORMACIÓN

•CONTROLES FÍSICOS

•INDICADORES DE DESEMPEÑO

•SEGREGACIÓN DE RESPONSABILIDADES
•CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
 CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES
SOBRE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN

•CONTROLES
GENERALES

•CONTROLES DE
APLICACIÓN

CONTROLES GENERALES
Incluyen los controles sobre las
operaciones del centro de datos, la
adquisición y mantenimiento del
software del sistema, las
seguridades de acceso y el
desarrollo y mantenimiento de las
actividades del sistema.

CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLES

GENERALES
•A LAS OPERACIONES DEL CENTRO DE DATOS

•AL SOFTWARE DEL SISTEMA

CONTROLES

•DE SEGURIDAD DE ACCESO

•DE DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE

APLICACIONES DEL SISTEMA

•DE APLICACIÓN
CONTROLES DE APLICACIÓN
Están diseñados para controlar
aplicaciones en proceso y van
incorporados dentro de ellas con la
finalidad de garantizar la totalidad y la
exactitud en el proceso de las
transacciones, su autorización y su
validez.

Información y
Comunicación

ASPECTOS PARA LA CALIDAD DE LA

INFORMACIÓN

•CONTENIDO APROPIADO

•INFORMACIÓN OPORTUNA

•INFORMACIÓN ACTUAL

•INFORMACIÓN EXACTA

•INFORMACIÓN ACCESIBLE
 TIPOS DE COMUNICACIÓN

Supervisión

• Proceso que valore la

calidad del desempeño del
sistema en el tiempo, lo que
asegure que el control
interno continúe operando
efectivamente. Este proceso
implica la valoración por
parte del personal
apropiado, del diseño y de
la operación de los
controles.
•DE ACTIVIDADES FORMAS DE SUPERVISIÓN
CONTINUAS

•POR EVALUACIONES
SEPARADAS

EVALUACIÓN DE 5
Proceso
COMPONTENTES

EVALUACIÓN DE
RIESGO DE CONTROL

DISEÑO Y
PROGRAMACIÓN DE
PRUEBAS DE
CONTROL

Evaluación del Riesgo de Control

• Identificar controles existentes

• Identificar ausencias de controles
• Determinar errores importantes
• Compensar controles
 Diseño y Programación
de Pruebas de Control
• Descripción de las operaciones
• Hacer consultas al personal adecuado
• Cuestionarios
• Examinar documentos, registros e informes
• Rastreo y seguimiento de diagramas de flujo
• Observar las actividades de control
• Repetición de los procedimientos

CONTROL INTERNO
AUDITORIA INTERNA
“Es parte integral del control interno de la entidad,
y tendrá por objetivos: evaluar el grado de
cumplimiento y eficacia de los sistemas de
operación, administración e información, y de los
procedimientos de control interno incorporados a
ellos; determinar la confiabilidad de los registros y
estados financieros; y, analizar los resultados y
eficiencia de las operaciones.

CONTROL INTERNO
AUDITORIA INTERNA
1. Cubrirá con su trabajo todas las áreas de la
organización con alcances selectivos o
exhaustivos, según se requiera.

2. No tendrá limitación en el acceso a los registros,

documentos, actividades y operaciones de la
entidad.
 CONTROL INTERNO
AUDITORIA INTERNA

3. Contará con el decidido respaldo de la

máxima autoridad.

4. Estará dotada de los recursos humanos del

mayor grado de idoneidad y de los recursos
materiales necesarios para cumplir con eficacia
su labor.