Empresa "El éxito Hecho por:H.C.

Fecha: 7/31/1998 Fecha: 8/31/1998

Descriccion: Auditoria de estados financieros Revisado: W.P
Cedula: PROGRAMA Fecha: 9/15/1998

No. Descripcion Referencia Hecho por

OBJETIVOS
Verificar que las cuentas a cobrar representan todos los
importes adeudados a la entidad a la fecha del cierre del
ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente
registradas.
1
Determinar que las acumulaciones y reservas para
cuentas dudosas, devoluciones y descuentos sean
adecuadas.
2
Establecer que las cuentas a cobrar esten
apropiadamente descritas y clasificadas, y si se han
realizado adecuadas exposiciones de estos importes.

Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por

cobrar

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Verificar si existe una adecuada segregacion de funciones
de autorizacion del credito, entrega de prestamos,
registros contable, custodia y cobro de estos valores

1
Constatar la emision opurtuna de los derechos o valores a
cobrar.
2
Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de
operaciones mediante la utilizacion de formularios
numerados y preimpresos.
3
Cerciiorarse si la entidad procede a la comprobacion
interna independiente de operaciones arimeticas, cargos
y creditos al deudor y conciliacion periodica de los valores
de los auxiliares con el saldo de la cuenta mayor.

4
Comprobar si se practican confirmaciones periodicas por
5 escrito de los saldos a cobrar

Obtener evidencia deque se efectuan verificaciones

fisicas periodicas y sorpresivas de los documentos que
sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada
6 deuda.

Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los

vencimientos y cobros, mediante la elaboracion de
7 analisis de ainguedad de saldos.
 Determinar si son las estimaciones de cobrabilidad de las
deudas y verificar si se ha establecido una provision
8 suficiente para cubrir la eventual flata de cobro.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar clasificadas
por antigüedad de saldos (cuentas por cobrar a clientes,
prestamos, saldos interinstitucionales) y cotejar los
totales con el libro mayor.

6
Obtener analisis de la estimacion para cuentas de cobro
dudoso y de los cargos o resultados por concepto de
cuentas incobrables.
7
Obtener confirmacion directa de los saldos para cobrar.
8
Seleccionar partidas para confirmacion positiva o
negativa.
9
Revisar la cuenta de control de cuentas por cobrar por el
periodo analizado, investigando la naturaleza de asientos
10 sifnificativos o no usuales o que no provengan de las
fuentes
Investigardela registro normales,
cobrabilidad revisar de
de los saldos la las
documentacion
cuentas.
de soporte correspondiente e investigar los incrementos o
11 disminuciones significativos al cierre del ejercicio.
Determinar la vigencia de las garantias recibidas, asi como
los importes garantizados, y revisar su valuacion.
12
13 Revisar los ajustes posteriores a la fecha del cierre.
Revisar la relacion de cuentas por cobrar, para determinar
los imprtes a cargo de funcionarios y empleados de la
entidad, saldos acreedores y partidas no usuales.

14

FIRMA:_________________________________

REVISADO POR: _____________________________

FECHA: ___________________________
 P
Fecha
Empresa "El éxito Hecho por: H.C.
Fecha:
Descriccion:
Cedula:
7/31/1998
Auditoria de estados financieros
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Fecha: 8/31/1998
Revisado: W.P
Fecha: 9/15/1998
CCI
No. DESCRIPCION SI NO OBSERVACIONES
¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre
vencimientos y cobranza?
1
¿Se concilian periodicamente los auxiliares y la
cuenta de mayor correspondiente?
2
¿Se cuenta con programa de computo adecuado
para el control colectivo de cuentas?

3
¿Se preparan mensualmente informes de cuentas
por cobrar por antigüedad de saldos?
4
¿Dichos informes son revisados por algun gerente
con autorizado tomando deciones mensualte las
5 cuentas atrasadas?
Se tienen listas o catalogos de clientes con
6 direcciones, telefonos, otros datos, etc?
¿Se realiza una confirmacion periodica por escrito
mediante el envio de los estados de cuenta de los
7 saldos por cobrar?
¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su
caso, se investigan por una persona distinta a la
8 encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de
¿Se obtienen comprobantes de que los clientes
las cobranzas?
hayan recibido la mercancia que se les envia?
9
¿Es adecuada la custodia fisica de los documentos
por cobrar, teniendoles a su cuidado personal
10 distinto al cajero o al contador?
¿Se practican arqueos periodicos y sorpresivos?
11
¿Se cuenta con procedimientos para el registro de
estimaciones de cuentas dificiles o dudosas de
12 recuperaion y, en su caso tienen creada alguna
¿Las cancelaciones por cuentas incobrables son
reserva?
aprobadas por algun gerente autorizados y, se
13 contabilizan en cuentas por separado?
¿Se continua las gestiones de cobro despues de
que las cuentas incorables son canceladas en la
14 contabilidad?
¿Se tiene autorizacion a algunos gerentes para
otorgar en garantia, prenda o cedar los derechos
15 que ampran las cuentas?
¿Cuándo hay embarques a consignacion se
controlan por separado y se cuenta con politicas
16 definidas para ello?
¿Se utiliza el efectivo para cambiar cheques de
personas o de servidores publicos de la empresa?
17

AUDITOR SUPERVISOR RESPONSABLE

 CCI
OBSERVACIONES

SPONSABLE
Empresa "El éxito Hecho por: H.C.
Fecha: 7/31/1998 Fecha: 8/31/1998
Despriccion:Auditoria de estados financieros Revisado: W.P
Cedula: Marcas Fecha: 9/15/1998

Descripcion
Cortejado contra diario mayor general M
Documento fisico examinado R
Sumas verificadas T
Calculos aritmeticos realizados T
Van/vienen T
CM
Empresa "El Éxito" Hecho por:
Fecha 7/31/1998 Fecha:
Descripcion: Auditoria de Estados financieros Revisado:
Cedula: Sumaria de caja Fecha:

Saldo según
Contabilidad Ajustes y reclasificacion Saldo de
No Cuentas DEBE HABER Auditoria
A1 Caja 4,234.00 65.46 4,168.54

Conclusiones: se determino en faltante de caja en el arqueo realizado por sesenta y cinco

quetzales con cuarenta y seis centavos la variacion es de 1.55% a nivel de cuenta por lo tal
no afecta

Variacion 65.46
% 1.55 T

Licdo. Henry Alexander Contreras Pop Lic. Wilson Perez

Auditor Supervisor
H.C.
8/31/1998
W.P
9/15/1998
A
Empresa "El Éxito" Hecho por: H.C.
Fecha 7/31/1998 Fecha: 8/31/1998
Descripcion: Auditoria de Estados financieros Revisado: W.P
Cedula: ANALITICA Fecha: 9/15/1998

Cortes en libros:
Recibos Q 2,000.00
facturas Q 2,234.00
Total Q 4,234.00
Faltante o sobrante Q 65.46 CRA/CDC1

I. EFECTIVO
BILLETES
DENOMINACION CANTIDAD VALOR
Q 100.00 6 Q 600.00
Q 50.00 8 Q 400.00
Q 20.00 30 Q 600.00
Q 10.00 80 Q 800.00
Q 5.00 10 Q 50.00
Q 1.00 8 Q 8.00
Q 0.50 8 Q 4.00
Sub-total Q 2,462.00
MONEDAS T
Q 0.25 10 Q 2.50
Q 0.10 10 Q 1.00
Q 0.05 60 Q 3.00
Q 0.01 4 Q 0.04
Sub-total Q 6.54
Total Efectivo Q 2,468.54 T
T
II. DOCUMENTOS
CHEQUES
Banco Granai & Towenson
Jose fichudo 8910 R 7/28/1998 Q 500.00
Odilia Del Cid 3008 R 7/30/1998 Q 600.00
Banco agricula
Maria Lopez 33138 R 7/31/1998 Q 600.00
Total Q 1,700.00
 A1

T
Empresa "El Éxito" Hecho por: H.C.
Fecha 7/31/1998
Descripcion: Auditoria de Estados financieros
Cedula: AJUSTES Y RECLASIFICACION
Fecha: 8/31/1998
Revisado: W.P
Fecha: 9/15/1998
CRA
No.
1 Fecha Descripcion DEBE HABER Ref
Cuentas por cobrar emple 65.46
Caja 65.46 A1
Faltante de Caja
Empresa "El Éxito" Hecho por: H.C.
Fecha 7/31/1998
Descripcion: Auditoria de Estados financieros
Cedula: Deficiencia de Control Interno
Fecha: 8/31/1998
Revisado: W.P
Fecha: 9/15/1998
DCI
Cuenta Fecha Descripcion Referencia

Se determino falta de control interno por el

encargado de caja por el faltante de sesenta y cinco
con 46/100 (65.46). Mejorar los controles para que
8/21/1998 estos no vuelvan suceder. A1