Tesisna Original Modelo Coso

FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TESINA
ANÁLISIS DEL MODELO COSO DE LA EMPRESA TINKA

RESOURCES S.A.C. DEL DISTRITO DE MIRAFLORES, LIMA - 2018.
PARA OBTENER EL GRADO DE
Bachiller en Contabilidad
AUTORES
DEYSI HUANCA VARGAS
GLORIA CECILIA MEDINA SANTILLANA
ASESOR
MG. CPC. DAVID DE LA CRUZ MONTOYA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
GESTIÓN EMPRESARIAL
Lima, Julio de 2019

DEDICATORIA
A Dios por darnos la vida, a nuestros

padres por su amor y abnegación y a
nuestras familias que nos apoyan de
manera espiritual y material.
Deysi
A mi madre Gloria Santillana, hermano

Miguel Ángel y a mi hija Naylea Xiomy, por
su apoyo y confianza para lograr mis
objetivos trazados como persona,
estudiante y profesión.
Gloria Cecilia
ii
AGRADECIMIENTO
Al personal jerárquico, docente y administrativo de la Universidad Autónoma del Perú,

por compartir su sabiduría y apoyarnos durante la gran tarea de formarnos para ser
mejores personas, y en especial al Mg. David De la Cruz Montoya.
Agradecer a mi universidad por permitirme convertirme en ser un profesional en lo

que tanto me apasiona, gracias a cada maestro que hizo parte de este proceso
integral de formación, que deja como producto terminado este grupo de graduados y
como recuerdo y prueba viviente en la historia, esta tesina que perdurará dentro de
los conocimientos y desarrollo de las demás generaciones que están por llegar
A la empresa Tinka Resources S.A.C. por brindarnos la información necesaria para

la elaboración de mi tesina.
iii
ÍNDICE
DEDICATORIA .......................................................................................................... II
AGRADECIMIENTO ................................................................................................. III
LISTA DE TABLAS .................................................................................................. VI
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................ VII
RESUMEN .............................................................................................................. VIII
ABSTRACT .............................................................................................................. IX
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... X
CAPÍTULO I MARCO CONCEPTUAL .................................................................... 12
1.1 PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMÁTICA .......................................................... 13

1.2 PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN ...................................................................... 20
1.3 OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN ....................................................................... 21
1.4 JUSTIFICACIÓN .............................................................................................. 21
1.5 VIABILIDAD ................................................................................................... 23
CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO ........................................................................... 25
2.1 DESCRIPCIÓN DE LA VARIABLE DE ESTUDIO ..................................................... 26

2.2 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................... 35
CAPÍTULO III METODOLOGÍA .............................................................................. 56
3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................. 57

3.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ............................................................................. 57
3.3. HIPÓTESIS DE INVESTIGACIÓN......................................................................... 57
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA ................................................................................. 58
3.5. INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS ..................................................... 58
3.6. PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS EN LOS RESULTADOS ....................................... 59
CAPÍTULO IV RESULTADOS Y EXPERIENCIAS ................................................. 60
4.1. RESULTADOS DESCRIPTIVOS DE LAS VARIABLES .............................................. 61

4.2. DISCUSIÓN DE ALCANCES DE LA TESINA .......................................................... 83
iv
CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................... 85
5.1 CONCLUSIONES ............................................................................................. 86

5.2 RECOMENDACIONES ...................................................................................... 88
REFERENCIAS ....................................................................................................... 90
ANEXOS .................................................................................................................. 95
v
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Matriz de Operacionalización ...................................................................... 59

Tabla 2 Estructura Organizacional ........................................................................... 61
Tabla 3 Compromiso Profesional ............................................................................. 62
Tabla 4 Jerarquía de Jefatura .................................................................................. 63
Tabla 5 Normas ........................................................................................................ 65
Tabla 6 Oficialización de Políticas ............................................................................ 66
Tabla 7 Riesgos ....................................................................................................... 67
Tabla 8 Autorización de Actividades ........................................................................ 68
Tabla 9 Segregación de Funciones .......................................................................... 69
Tabla 10 Verificación de Actividades........................................................................ 71
Tabla 11 Indicador de desempeño ........................................................................... 73
Tabla 12 Monitoreo .................................................................................................. 74
Tabla 13 Supervisiones Laborales ........................................................................... 75
Tabla 14 Autoevaluaciones ...................................................................................... 77
Tabla 15 Proceso de Control .................................................................................... 78
Tabla 16 Seguimiento de Resultados....................................................................... 79
Tabla 17 Recomendaciones ..................................................................................... 81
vi
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Estructura Organizacional .......................................................................... 61

Figura 2 Compromiso Profesional ............................................................................ 63
Figura 3 Jerarquía de Jefatura ................................................................................. 64
Figura 4 Área Crítica ................................................................................................ 65
Figura 5 Políticas ..................................................................................................... 66
Figura 6 Riesgos ...................................................................................................... 67
Figura 7 Autorización de Actividades ....................................................................... 69
Figura 8 Segregación de Funciones......................................................................... 70
Figura 9 Verificación de Actividades ........................................................................ 72
Figura 10 Indicador de Desempeño ......................................................................... 73
Figura 11 Monitoreo ................................................................................................. 74
Figura 12 Supervisiones Laborales .......................................................................... 76
Figura 13 Autoevaluaciones ..................................................................................... 77
Figura 14 Proceso de Control .................................................................................. 79
Figura 15 Seguimiento de Resultados ..................................................................... 80
Figura 16 Recomendaciones ................................................................................... 82
vii
ANÁLISIS DEL MODELO COSO DE LA EMPRESA TINKA RESOURCES S.A.C.
DEL DISTRITO DE MIRAFLORES - 2018.
DEYSI HUANCA VARGAS

RESUMEN
El propósito de esta investigación fue analizar el modelo COSO de la empresa Tinka

Resources S.A.C. del distrito de Mitaflores-2018, el problema central está el hecho de
que la organización no está aplicando adecuadamente el modelo COSO se observó
que no cuenta con una razonable estructura contable, ni un adecuado sistema de
control interno como herramientas indispensables para una óptima utilización de los
recursos , que permita trabajar en coordinación con las otras áreas relacionadas para
de esta manera cooperar entre sí y lograr implantar las metas de una organización
profesional, transparente y responsable.
El diseño de nuestra investigación fue no experimental del tipo transversal descriptivo,

así como el análisis de la variable modelo COSO, y en qué circunstancias se
desarrolló la situación en estudio. La unidad de análisis fueron los documentos tales
como facturas, boletas de venta, cuentas por cobrar. La población fue 30 personas,
la muestra de 30 personas, las técnicas utilizadas fue la encuesta, los instrumentos
utilizados fue el cuestionario.
Los datos obtenidos fueron confiables, el instrumento utilizado fue validado por dos
expertos.
Finalmente, se concluyó variable modelo COSO de la empresa Tinka Resources

S.A.C. del distrito de Miraflores expresa una descripción acerca como se muestra la
empresa, lo cual indica que existe un grado positivo de estudio, sobre una muestra
de 30 individuos.
Palabras clave: Modelo COSO, control Interno, transversal.
viii
ANÁLISIS DEL MODELO COSO DE LA EMPRESA TINKA RESOURCES S.A.C.
DEL DISTRITO DE MIRAFLORES - 2018.
DEYSI HUANCA VARGAS
ABSTRACT
The purpose of this research was to analyze the COSO model of the company Tinka
Resources S.A.C. of the district of Mitaflores-2018, the central problem is the fact that
the organization is not adequately applying the COSO model, it was observed that it
does not have a reasonable accounting structure, nor an adequate internal control
system as indispensable tools for an optimal use of the resources, that allow to work
in coordination with the other related areas in order to cooperate with each other and
achieve the goals of a professional, transparent and responsible organization.
The design of our research was non-experimental of the transversal descriptive type,
as well as the analysis of the COSO model variable, and in what circumstances the
situation under study was developed. The unit of analysis were the documents such
as invoices, sales tickets, accounts receivable. The population was 30 people, the
sample of 30 people, the techniques used was the survey, the instruments used was
the questionnaire.
The data obtained were reliable, the instrument used was validated by two experts.
Finally, the COSO model of the company Tinka Resources S.A.C. Miraflores district
expresses a description of how the company is shown, which indicates that there is a
positive degree of study, on a sample of 30 individuals.
Keywords: COSO model, internal control, transversal.
ix
INTRODUCCIÓN
La presente tesina titulado: “Análisis del modelo COSO en la empresa TINKA

RESOURCES S.A.C del distrito de Miraflores-2018” la situación problemática
básicamente se refiere a los problemas de que no hay un análisis del modelo COSO
en la empresa mencionada, no existe una adecuada planificación de sus actividades
y están experimentando una mala organización en cuanto a su presentación contable.
Por ello, el presente trabajo se justifica por cuanto se describe el análisis del modelo
COSO. La hipótesis principal fue el que existe un ineficiente análisis del modelo
COSO de la empresa Tinka Resources S.A.C. del distrito de Miraflores-2018. La
presente investigación está estructurada de la siguiente manera:
El primer capítulo comprende el problema de investigación, el mismo que consta de

la realidad problemática a nivel internacional y nacional, formulación del problema,
justificación, el objetivo general y específicos, así como la viabilidad presentada en la
realización de esta tesina.
El segundo capítulo se refiere al marco teórico, el cual abarca los antecedentes de la

investigación, el desarrollo de la temática correspondiente al tema investigado, así
como la definición conceptual de la terminología utilizada.
El tercer capítulo se refiere al marco metodológico, es decir, al tipo y diseño de

investigación, la población y muestra, la hipótesis general y específica, la variable, los
métodos, técnicas e instrumentos de investigación y el análisis estadístico de los
datos.
El cuarto capítulo abarca el análisis e interpretación de los resultados a través de

cuadros y gráficos, así como la prueba de hipótesis. El quinto capítulo se refiere a la
discusión de los resultados, así como las respectivas conclusiones y
recomendaciones de la investigación. Finalmente se incluye las referencias
bibliográficas utilizadas en la investigación, los anexos que muestran la matriz de
consistencia, matriz de operacionalización de las variables, matriz de antecedentes
x
internacionales y nacionales y los instrumentos de investigación aplicados en la
investigación.
xi
CAPÍTULO I
MARCO CONCEPTUAL
1.1 Planteamiento de la problemática
En el mundo de hoy, el desarrollo económico de los países ha ido

evidenciando que una de las debilidades que enfrentan diferentes
organizaciones es el vulnerable sistema de control que implementan, ya que este
en la mayoría de los casos no ayuda a mitigar los riesgos a los que se ven
expuestas y, peor aún, no sirve de herramienta para prever situaciones que
afecten el negocio en marcha. Esta es una situación que se presenta en todos
los entornos de los sectores económicos. En diferentes países, por falta de
previsiones oportunas, se han suscitado eventos de fraude que han ocasionado
grandes inconvenientes económicos, políticos y sociales (COSO, control interno
con un enfoque internacional, 2017).
Para los organismos y entidades públicas, el modelo de control proporciona

una estructura tendente a garantizar el desarrollo de la función administrativa
bajo los principios de responsabilidad, eficacia, eficiencia, celeridad y
transparencia, con lo que contribuye al cumplimiento de sus objetivos
institucionales, en el contexto de los fines sociales del Estado Paraguayo. (El
control interno desde la perspectiva del enfoque COSO –su aplicación y
evaluación en el sector público, 2015).
Internacional
En Cartagena de Indias. Martínez (2010) menciona que:
El rol que juega hoy en día los avances tecnológicos, tales como la
inteligencia artificial y las Tecnologías de la Información en los procesos contables
sostiene que resulta bastante complicado comprender e interactuar con el mundo de
hoy si no se tiene elementos básicos de informática. Es fundamental entender cómo
se genera, almacena, procesa, transmite y se accede a la información en cada una
de sus presentaciones si se desea estar al día con este proceso cultural. Las nuevas
tecnologías de la información han revolucionado los sistemas de información, lo cual
se traduce en amenazas y oportunidades para los 8 contadores, ya que les permite
mantenerse actualizados, ser más competitivos y de cierta manera disminuye la
actividad propia de la contabilidad.
13
Como puede evidenciarse, las actividades manuales se han reducido notablemente
en las empresas y aunque se ha sostenido que estas no son la función del contador,
se puede afirmar que eran las que mayor tiempo les quitaban. La tecnología y
software contable han ayudado a mejorar la calidad del manejo de la información
pudiendo abarcan muchos más datos en operaciones más complejas. Hoy día resulta
casi imposible manejar sistemas contables sin estar apoyados a la tecnología de la
información y a otro cualquier proceso que implique inteligencia artificial por lo que se
hace necesario entonces conocer cuáles son los aspectos de relevancia de ellos en
los que se apoya la contaduría y en los que esta profesión aprovecha para cada día
optimizar los procesos y hacer de las empresas entes competitivos con información
veraz y en tiempo real. (p.30).
El autor hace hincapié, acerca del avance tecnológico eso ha hecho durante
el tiempo que en la contabilidad se haya reducido con respecto a las
actividades manuales y que se allá implantado la tecnología para que así se
reduzcan las operaciones complejas que se manejaba, es por ello que ahora
se maneja los sistemas contables que de alguna manera u otra ayuda a la
reducción del tiempo.
En Machala, Ecuador Macanchí (2016) menciona que:
Las empresas generan algunos cambios en la información correspondiente

de la misma por lo tanto se debe tener un control especifico en su contabilidad al
momento de registrar sus procesos y lo debe de hacer de forma veraz y oportuna
para q tengan así un mejor manejo de las informaciones requeridas. Por ende, este
debe tener un control interno en su área financiera para que dicha información sea
confiable y pueda emitir resultados auténticos de los estados financieros, para que
sean efectuados de manera transparente y no se distorsione la información
inexistente. Para ello es necesario tomar el árbol de problema como instrumento que
refleja la problemática.
El autor hace referencia, que, en las empresas, en las diferentes áreas que
se maneja información debe tener un control específico para que en su
función en la parte contable se registre los procesos de una manera eficaz y
oportuna para tener un mejor manejo en las informaciones obtenidas, ya que
por ello en todo ellos se debe tener un control interno con la información
confiable y se pueda dar unos resultados transparentes con respecto a los
estados financieros.
14
En Colombia, Paiva (2013) señaló que:
Según la problemática encontrada se corrobora que el control interno es

deficiente analizando las grandes debilidades encontradas durante el proceso
empezando desde el ambiente de control de la empresa, siendo uno de los
principales problemas la mala segregación de funciones y la falta de información
financiera a tiempo. Se recomienda tomar medidas correctivas para solucionar las
debilidades, en primer lugar, la elaboración de un manual de procedimientos, un
manual de funciones donde se establezcan las líneas de autoridad y responsabilidad,
y la supervisión constante del proceso de compras. (sp)
El autor hace hincapié sobre la necesidad de prestar especial atención a la

adecuada segregación de funciones y la necesidad de entregar la información
financiera a tiempo, recomendando elaborar un manual de funciones.
En Ecuador, Avilés (2014) Estableció que:
Los procedimientos necesarios para un adecuado sistema de control interno

es basarse en el modelo COSO, y señala la importancia de contar con personal
competente y confiable, segregación adecuada de funciones, procedimientos de
autorización apropiados, registros y documentos apropiados, control físico sobre sus
activos, procedimientos de mantenimiento y verificación de los controles existentes y
la implementación de la unidad de auditoria interna. (p.3)
El autor señala sobre la responsalidad de debemos de tener con respecto al

control interno que se maneja en la empresa la cual es de relevante
importancia seleccionar personales competentes que cumpla las funciones
indicadas y sean aplicadas de forma oportuna para la buena toma de
decisiones que requiera la entidad y esto se pueda llevar a cabo
En México, Aguirre (2014) señalo que:
En todas las empresas mexicanas es necesario tener un adecuado control interno

pues gracias a esto se evitan riesgos y fraudes se protegen y cuidan los activos y los
intereses de las empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia de la
empresa, en cuanto a su organización.
15
Los cierto es que en la mayoría de las empresas no cuenta con un adecuado control
interno adecuado. precisamente es debido a que la gran mayoría de las empresas
son familiares no se cuenta con gente profesional que oriente como debe llevarse el
control interno de la empresa. (p.24)
El autor hace referencia, que es necesario que todas las empresas deben de
tener un adecuado control interno para así evitar algún tipo de negligencia
que se pueda fomentar, por ello es preferible que se proteja los activos que
tiene la entidad y así de esta manera avalúa la eficiencia del profesionalismo
de las personas la cual reflejaría la buena organización si se tiene por ende
se recomienda que toda empresa sea familiar o no deban tener un adecuado
control interno para evitar conflictos que se pueda presentar.
En Guatemala, Cardona (2014) señaló que:
Un aporte importante a aquellas empresas que no cuentan con un sistema

de control interno buscando obtener una máxima eficiencia en el mercado en el cual
se desarrollan, lo consideramos un trabajo relevante para esta investigación en la
medida que trata el tema que nos ocupa de una forma amplia y concisa que ha
movido a los profesionales de la contaduría y ciencias afines a reflexionar sobre los
pro y los contra de implementar cambios direccionados al establecimiento de
controles internos eficaces en las empresas de hoy en día. (p.14)
El autor hace hincapié, la importancia de aquellas empresas que no tiene un

sistema de control interno pero que así ellos buscan desarrollarse a lo máximo
mostrando su eficiencia como tal y por ende se desarrollos porque hay una
conexión constante la cual nos impulsa a reflexionar sobre lo bueno o malo
que se afronta para direccionar a las empresas que tiene la capacidad de ser
eficientes.
Nacional
En Arequipa, Ramón (2014) señaló que:
16
El control interno de las empresas siempre se ha interesado por crear y
mantener controles frente a la gestión administrativa, ya que ésta tiene riesgos que
deben ser controlados y que deben medirse mediante sistemas que obliguen al
servidor a abstenerse de utilizar los recursos inadecuados. Por mucho tiempo el
alcance del sistema de Control Interno estuvo limitado a las áreas económicas, se
hablaba del mismo y se tenía la cultura de que era característico de las actividades
de Contabilidad y Finanzas; el resto de las áreas operacionales y de hecho sus
trabajadores no se sentían involucrados Al implementar el control interno la
organización debe garantizar el seguimiento apropiado a sus procesos realizados
sino de nada sirve el trabajo ejecutado, como también se debe estar realizando
revisiones y ajustes de acuerdo a las necesidades de las operaciones, a los
resultados y las evaluaciones habidas.(p.9)
El autor señala, que se debe seguir implementando una organización en

donde garantice el adecuado proceso control interno la cual realice revisiones
de acuerdo a las necesidades de las operaciones y los resultados que se
viene manejando dentro de la entidad.
En Piura, Ugarriza (2016) señaló que:
El control interno comprende un plan de organización con todos los métodos

y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
protección de sus activos, la obtención de información financiera correcta y segura,
la promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas prescritas por la
dirección. (p.28)
El autor hace en mención, que llevar un bueno control interno conlleva una
buena organización una forma de llevar bien el negocio la cual protege los
activos y en su defecto se genera una buena información financiera.
En Huancavelica, Ticllasca (2017) señalo que:
El control interno basado en el modelo COSO, y según las normas del sector
público que lo rigen, es una herramienta que abarca el proceso integral efectuado por
el titular, funcionarios y servidores de una entidad diseñada para enfrentar los riesgos
y asegurar que se alcancen sus objetivos gerenciales. La aplicación del control
interno requiere un compromiso de todos ellos, una planificación sistemática y la
verificación del cumplimiento de las tareas asignadas. (p.11)
17
El autor hace hincapié, que toda empresa necesita de un buen control interno
para así dar un buen resultado de todos los procesos que se da en la entidad
la cual en su efecto hace que nos enfrentemos a los riesgos para luego así
asegurar los objetivos gerenciales.
Locales
En los Olivos, Cachay (2017) señaló que: El concepto de control interno

hace mención a la contribución del resultado de los objetivos planteados por
las entidades, que es un procedimiento ordenado de la organización, tiene
como objetivo la de proteger todos los recursos, que ayudan a la averiguación
cierta y a originar la eficiencia. (p.20)
Se observa que en la empresa TINKA RESOURCES S.A.C. presenta

un deficiente control interno basado en el modelo COSO ya que la empresa
comienza sus actividades antes de la obligatoriedad de la implementación, en
la actualidad desempeña sus actividades de forma espontánea basándose en
las operaciones que se generan diariamente y cumpliendo las instrucciones
de gerencia, hemos observado que no cuenta con una razonable estructura
administrativa, ni un adecuado sistema de control interno como herramientas
indispensables para una óptima utilización de los recursos , que permita
trabajar en coordinación con las otras áreas relacionadas para de esta manera
cooperar entre sí y lograr implantar las metas de una organización profesional,
transparente y responsable.
Una de las causas que se puede observar en la empresa TINKA

RESOOURCES S.A.C. no realiza una adecuada actividad apropiada del
control interno establecido en el modelo COSO.
18
En la empresa mencionada se detectaron que las decisiones son tomadas
por una sola persona, el gerente general, quien aplica su criterio personal sin
tomar en cuenta los resultados de las diferentes actividades de la empresa ni
tampoco la participación de sus trabajadores que forman parte de la empresa,
esto genera una molestia por parte de los mismos por el cual conlleva a
decisiones no acertadas, ni oportunas desvirtuando la meta a que se quiere
llegar y por ende algunos trabadores han renunciado.
También se observa la deficiencia en las labores profesionales ya que las

actividades administrativas son desarrolladas algunas veces por personas sin
capacitación, ya sea por la falta de un programa específico, cabe mencionar
que la demora en cuanto a los tramites documentarios ya que no existe un
ordenamiento en la documentación pertinente de la empresa ya que al día se
realiza gran cantidad de pago y solo una persona está encargada del área de
logística y no se abastece, conflictos entre los trabajadores por el
incumplimiento de tareas al no tener una organización definida de las mismas,
un manual de las funciones aprobado a cada uno de los trabajadores de
acuerdo al cargo y puesto que tienen tomando en cuenta las exigencias de
los clientes para así llegar a cumplir con los objetivo y metas propuestas, la
documentación que ingresa gastos no está completa. Esto es por la indebida
manipulación de documentos por otro lado por no autorizar al personal
correspondiente de los movimientos de estos.
De continuar esa situación problemática de un inadecuado control interno

cabe la posibilidad de que la empresa minera no aproveche las oportunidades
que ofrece el control interno para una mejor gestión, también puede conllevar
a perdidas por fraude o negligencia debido a las improvisaciones en cuanto a
la tomas decisiones , una contabilización sin detalles o evidencia suficiente ya
que hay una ausencia de procedimientos contables y operativos que sean
formalizados, legalizados , documentados y debidamente comunicados a los
responsables, las renuncias por parte de los trabajadores y finalmente la
quiebra.
19
Para tratar de solucionar la problemática de la empresa , presentamos la
siguiente tesina “ANÁLISIS DEL MODELO COSO DE LA EMPRESA TINKA
RESOURCES S.A.C DEL DISTRITO DE MIRAFLORES EN EL 2018”, que
tiene como objetivo describir el análisis del Modelo COSO de la empresa y
fomentar el uso de un manual que especifique las funciones tanto en el área
contable como administrativa, por ende contratar que se les delegue las
diferentes áreas los cuales permitan tener un adecuado control interno de la
empresa.
Se espera contribuir con esta propuesta para poder dar a conocer a la

comunidad científica del área contable de nuestro país y en un futuro próximo
esta se pueda aplicar para resolver situaciones problemáticas propios de las
diferentes empresas.
1.2 Preguntas de Investigación
Problema general
 ¿Cómo es el modelo COSO en la empresa Tinka Resources SAC del

distrito de Miraflores-2018?
Problemas específicos
 ¿Cuáles son las características del ambiente del control de la

empresa Tinka Resources SAC del distrito de Miraflores-2018?
 ¿Cuáles son las formas de evaluación de riesgo de la empresa Tinka

Resources SAC del distrito de Miraflores-2018?
 ¿Cuáles son las actividades de control de la empresa Tinka

Resources SAC del distrito de Miraflores-2018?
 ¿Cómo son los tipos de supervisiones de la empresa Tinka

Resources S.A.C del distrito de Miraflores-2018?
20
1.3 Objetivos de investigación
Objetivo general
 Analizar el modelo COSO de la empresa Tinka Resources S.A.C del

distrito de Miraflores-2018.
Objetivos específicos
 Precisar las características del ambiente de control de la empresa Tinka

Resources S.A.C del distrito de Miraflores-2018.
 Explicar las formas de evaluación de riesgo de la empresa Tinka

 Determinar las actividades de control de la empresa minera Tinka

 Especificar los tipos de supervisiones que se llevara cabo en la empresa

Tinka Resources S.A.C del distrito de Miraflores-2018.
1.4 Justificación
La presente tesina, abordara una situación problemática titulada

“Análisis del modelo COSO de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito
de Miraflores-2018.”, las cuales se pretende describir el inadecuado control
interno basado en el modelo COSO que presenta la empresa.
La presente tesina que se presenta es de gran importancia porque

va a favorecer y aportar nuevos conocimientos a la comunidad científica con
relación a la carrera profesional de Contabilidad con la línea de gerencia
21
empresarial, asimismo permitirá que otros investigadores universitarios
tengan como base y referente para mejorar y profundizar esta investigación
por lo tanto permitirá resolver una situación problemática del contexto real.
Este proyecto de investigación es de mucha utilidad dado que en un

presente o futuro inmediato se puede aplicar para resolver problemas. Esto
significa que es una investigación aplicada que servirá como base a otros
investigadores.
Los beneficiarios directos serán para la empresa Tinka Resources

S.A.C.2018– Lima / Perú y otros investigadores.
 Justificación teórica
Para la validez y la confiabilidad del proyecto que se presenta se ha tenido en

cuenta la variable de estudio lo cual están siendo sustentada con
 El informe COSO (2004) quien señala:
Que el control interno es un proceso. es un medio para lograr un fin, no un fin

en sí mismo. Es llevado a cabo por personas, normas y políticas que procede
a la organización de la empresa.
Los controles internos se diseñan e implantan con el fin de detectar, en un
plazo deseado, cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad
establecidos para cada empresa y de prevenir cualquier evento que pueda
evitar el logro de los objetivos, la obtención de información confiable y
oportuna y el cumplimiento de leyes y reglamentos.
 Justificación metodológica
La tesina que se presenta es de tipo cuantitativo, de diseño descriptivo,

asimismo para la validez y la confiabilidad se aplicará dos instrumentos de
recojo de información como encuesta y la entrevista. Cabe señalar que, para
22
el procesamiento estadístico, el análisis y la interpretación de los resultados
se utilizará el programa SPS.
 Justificación Práctica
Asimismo, el proyecto de investigación que se presenta teniendo en

cuenta que es de diseño descriptivo, servirá como base para otras
investigaciones futuras y de esta manera pueda aplicarse en un futuro en la
mejora de la situación problemática que se ha presentado.
La investigación se enfoca en la relevancia que tiene el análisis del

modelo COSO dentro de una organización para garantizar la buena gestión
de las operaciones, así como brindar información confiable enmarcada en el
cumplimiento de las leyes y ordenamientos.
1.5 Viabilidad
La presente tesina se basa en una investigación cuantitativa y completa

sobre todo lo referente al análisis del modelo COSO en la empresa TINKA
RESOURCES S.A.C. Por lo tanto, el tipo de alcance de la investigación es
descriptiva y deductiva.
Para completar el proceso de investigación realizaremos unas encuestas en

las que reflejaran el análisis del modelo COSO aplicado en la empresa.
El cuestionario de la encuesta es anónimo ya que no lleva nombre,

únicamente se preguntará lo necesario para las tabulaciones.
La ejecución de las encuestas se realizará con el previo consentimiento de

los encuestados el cual será un lapso breve.
 Viabilidad Teórica
El tema de investigación principal cuenta con el suficiente

acceso de información primaria tanto en internet, revistas, libros, etc.
23
 Viabilidad Ética
Con la ejecución de nuestra investigación no se alterar ni

causara ningún daño a un individuo, comunidad, ni ambiente, más bien
tiene la finalidad de analizar el modelo COSO en la empresa TINKA
RESOURCES S.A.C. y así llegar a una conclusión.
 Viabilidad Temporal
El presente trabajo de investigación se realizará en un corto

tiempo dentro del año 2019, por la ejecución de todos los procesos de
investigación tales como: el planteamiento del problema, marco teórico,
diseño de la investigación, tabulación y conclusiones.
La disponibilidad de tiempo de los encuestados: será en un tiempo

breve, de manera que las preguntas de las encuestas son cerradas y
de ejecución inmediata.
 Viabilidad Financiera
Si, por medio de recursos monetarios propios del investigador,

de manera que la tesina no requiere de un financiamiento mayor o ser
auspiciado por alguna entidad.
24
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Descripción de la variable de estudio
Al realizar la respectiva investigación y revisión bibliográfica respecto

al tema de la presente tesina, se ubicaron las siguientes investigaciones
relacionadas al tema Análisis del modelo COSO de la empresa Tinka
Resources S.A.C. del distrito de Miraflores. 2018, realizadas en diferentes
Facultades de las Universidades tanto a nivel nacional como internacional
donde se hallaron los trabajos de:
Investigación Internacional
Portilla (2016) en su tesis: Sistema de control interno basado en el modelo

COSO, aplicado a la empresa bodega y servicios Ecuador fortaleza S.A.
Bosefo; Tesis para optar por el título Profesional de Ingeniero en
Contabilidad, Auditoría y Finanzas, CPA, Ecuador, tuvo como Objetivo
Determinar los referentes teóricos sobre el sistema de control interno y
procesos administrativos financieros. Entre los Procedimientos y técnicas
tenemos la encuesta, entrevista y el Análisis documental, entre los
Instrumentos de investigación fueron el Cuestionario y la Guía de
entrevista. El autor arribó a las siguientes conclusiones:
 Se logró fundamentar teóricamente las bases bibliográficas

necesarias para el desarrollo del presente trabajo de grado con el fin
de obtener los conocimientos necesarios que permitan desarrollar un
Sistema de control interno basado en el modelo COSO, el cual aportara
para el mejoramiento de la empresa Bodegas y Servicios Ecuador
Fortaleza S.A Bosefo.
 Con la aplicación de métodos, técnicas, e instrumentos de

investigación se ha logrado identificar la situación actual de la empresa
Bosefo S.A logrando establecer que la entidad mantiene un control
26
inadecuado de sus actividades y procedimientos, lo cual amerita el
desarrollo de un sistema de control interno, que permita mejorar la
organización empresarial, la efectividad y eficiencia en las operaciones,
logrando brindar información confiable basada en el cumplimiento de
leyes y normas previamente establecidas.
 Con el desarrollo del sistema de control interno se determina de

manera estratégica el diseño de un modelo de flujogramas lo cuales le
permiten a la empresa visualizar la estructura de las diferentes
operaciones de forma clara y precisa, otorgando una herramienta útil y
de fácil ejecución para de esta manera organizar mejor las diferentes
operaciones y lograr el control interno adecuado.
 Mediante la validación por vía de expertos se determina que la

presente propuesta es satisfactoria por cuanto aportara al
mejoramiento de las operaciones que realiza la empresa ya que
organizara las actividades y establece un nivel de control adecuado
todo ello bajo la supervisión y monitoreo de la alta dirección.
Medina. (2015). En su tesis: Análisis y Aplicación del modelo COSO de

control interno en las áreas de recursos humanos de las organizaciones
Sanitarias Públicas en Andalucía. Tesis para optar por el título Profesional
de Doctor en Administración de Empresas. Universidad del Salvador
Facultad de Ciencias Económicas Escuela de Administración de Empresas.
Ecuador. Tuvo como objetivo conocer y valorar la situación del sistema de
control en el área de Recursos Humanos de las Agencias Públicas
Empresariales del SSPA, mediante un modelo de autoevaluación creado a
partir de las “herramientas de evaluación” incluidas en el Informe COSO, que
pueda ayudar a los directivos a diagnosticar la situación de sus sistemas de
control interno. Entre los procedimientos y técnicas que usó fueron el
Cuestionario I y el Cuestionario II, a las conclusiones que arribó fueron:
27
 Todos los sistemas sanitarios modernos deben reunir una serie de
características básicas: equidad y accesibilidad adecuada, garantía del
nivel de renta de los ciudadanos, eficiencia macroeconómica, y
satisfacción de los usuarios.
 Asimismo, en los sistemas sanitarios se identifican cuatro

elementos principales: la población, los proveedores de servicios, las
agencias aseguradoras y el gobierno, que se relacionan
funcionalmente por la regulación, la financiación, la gestión y la
provisión de servicios.
 En España, existe un Sistema Nacional de Salud que goza de

bastante buena imagen dentro y fuera de nuestras fronteras y con un
alto nivel de credibilidad entre la ciudadanía. Convive con multitud de
sistemas de seguros públicos y privados, y con un gran número de
proveedores privados en régimen de conciertos (ambulancias, clínicas
concertadas, alta tecnología, etc.).
 La Constitución Española de 1978, recoge la universalidad de la

prestación sanitaria en todo el territorio español al establecer, en su
artículo 43, el derecho a la protección de la salud y determinando la
atribución de competencias a los poderes públicos para organizar y
tutelar la salud pública a través de medidas preventivas y de las
prestaciones y servicios necesarios.
Jaya (2015). En la tesis titulada: Diseño del sistema de Control Interno

mediante el Método COSO II para PRONTOCASA CONSTRUCCIONES
CIA Ltda. Tesis para obtener Título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría
DE LA Universidad Politécnica Salesiana, Ecuador. Entre sus Objetivos tuvo
Desempeñar, ofrecer y desarrollar los mejores proyectos para una excelente
construcción y Reducir el tiempo de construcción para de esa manera
satisfacer a nuestros clientes. Entre sus Procedimientos y técnicas fueron el
28
uso del diseño de investigación es propositiva no experimental por cuanto
desarrolla una propuesta de control interno para la empresa, con el modelo
COSO III, donde se realiza un estudio razonable y acorde a la investigación.
Teniendo en cuenta herramientas de auditoría como son los cuestionarios,
determinando la presencia de ineficiencias de control interno en cada una
de las áreas de la empresa. A las Conclusiones que llegó fueron:
 Es notable que la empresa Prontocasa, que se dedica

básicamente a la construcción no tiene conocimiento des sistema de
control interno bajo en enfoque COSO II.
 La constructora no cuenta con un control interno formal y

documentado que le permita tener una seguridad razonable sobre la
utilización de los recursos humanos y económicos. Por tanto, no
controlan en forma eficiente las operaciones y recursos.
 La constructora al no poseer un manual de funciones y

responsabilidades carecen de una adecuada segregación y niveles
de autorización, lo que genera desconfianza en cuanto a la gestión
administrativa.
 De igual modo la entidad no cuenta con un manual de políticas u

procedimientos donde se defina explícitamente cada uno de ellos lo
que genera falta de credibilidad por sus empleados.
Ochoa (2013). En su tesis: Evaluación del Sistema de Control Interno de la

Unidad Educativa Sagrados Corazones año lectivo 2009- 2010 - 2013, para
optar el grado de Magister en Auditoria Integral en Área Administrativa en la
Universidad Técnica Particular de Loja. Ecuador. Entre sus objetivos tuvo
conocer la situación de real de la Unidad Educativa en cuanto en controles
internos que aplica con el fin de realizar los correctivos necesarios que
necesita para mejorar sus procesos. Entre sus procedimientos y técnicas
29
tuvo: Se diseñó un cuestionario contenía 49 preguntas además de las
preguntas de caracterización sociodemográficas. Las preguntas se
diferenciaron según tipo de contribuyente: personas naturales o jurídicas. A
las Conclusiones que llegó fue:
 La evaluación de control interno en las áreas definidas como

Recursos Humanos, Contabilidad Administrativo para obtener una
evaluación de control eficiente se tendrá que identificar el nivel de
riesgo, definir los métodos de evaluación, establecer el nivel de
confianza y riesgo global y emitir carta de evaluación de control
interno a la máxima autoridad.
Según lo que mencionan los diferentes autores, que el Control Interno es un

proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en cualquier punto de su
desarrollo, la mayoría de las empresas desconocen o realizan una
interpretación errónea acerca del control que llevan en su empresa. Tal
situación ocasiona que dichas empresas, entre otros, realicen un
planeamiento estratégico deficiente.
Debido a ello deben de tener en cuenta que los controles internos son útiles
para la consecución de los objetivos importantes del negocio, cada vez es
mayor la exigencia de disponer de sistemas e informes de evaluación que
permitan solucionar o mejorar el sistema de control.
Investigación Nacional
Chafloque (2017). En su tesis Evaluación del sistema de control interno

aplicando metodología COSO I para mejorar la gestión del proceso
productivo de la empresa de KING KONG CHAFLOQUE. Tesis para optar
por el título Profesional de Contador Público. Universidad Privada del Norte,
Perú. Entre sus objetivos se llegó fueron: Describir la empresa y el área de
producción de la empresa King Kong “Chafloque”, Elaboración de diafragma
de flujo del área de producción e identificación de los puntos críticos. Entre
30
sus Procedimientos y técnicas que usó fueron. cuestionarios, entrevistas y
las encuestas, las conclusiones que se llegó fueron las siguientes:
 En cuanto a la descripción de la empresa de King Kong se detalló

el giro del negocio, líneas de producto, misión, visión, su estructura
orgánica, asimismo se detalló los departamentos con los que cuenta
la empresa que son: Dep. de Producción, Ofic. de Compras, Ofic. de
Almacén y Ofic. de Venta. Asimismo, se encontró que cuenta con dos
manuales que son el BPM y Manual de Procedimientos Operativos
Estandarizados de Saneamiento. Se identificó deficiencias en la falta
de una Manual de Organizaciones y Funciones y en cuanto a la falta
de identificación de su Análisis FODA. Para el detalle de la
descripción del proceso productivo se identificó sectores para la
elaboración del Producto Final entre ellos se tiene almacén,
Preparación del manjarblanco y piña, preparación de galleta,
moldeado y finalmente el horneado.
 Mediante la elaboración de los diagramas de flujo del área de

producción se logró identificar las deficiencias que generalmente son
los puntos críticos de la empresa y no solamente de esa área sino que
aplicando estos flujogramas en las demás áreas se identificaron aún
más deficiencias como lo detalla en la Figura 11 (Flujograma de
Segundo Nivel).
 Durante la evaluación en el área de producción de la empresa de

King Kong “CHAFLOQUE” se pudo determinó que las actividades que
se realizan presentan ineficiencia en cuanto a las funciones que se
realizan lo que no permite que se tome decisiones de manera
oportuna, incluyendo que el personal designado en el área carece de
perfil y habilidades necesarias para el puesto en el que son
asignados. Asimismo, la empresa de King Kong no cuenta con el área
de control de calidad, el cual la materia prima en su estado final no es
analizada como corresponde en un laboratorio que se encargaría de
31
realizar dicha operación para posteriormente ser envasado y obtener
el producto final.
Sosa (2015). En su tesis: El control interno y su influencia en la gestión

contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C. Tesis para optar por
el título Profesional de Contador Público. Universidad Autónoma del Perú,
Perú. Entre sus objetivos fueron: Analizar la influencia de la evaluación de
riesgo en la gestión contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.
Este objetivo se realizó con ayuda de una ficha de evaluación y guía de
observación para comprobar la necesidad del control interno que presenta
el área de la empresa con respecto a este objetivo. Los Procedimientos y
técnicas que usó fueron: Investigación documental, Consulta de sistemas de
información, Entrevistas y Cuestionarios. Se llegó a las siguientes
conclusiones:
 Para comenzar en relación al objetivo general, el cual pide

“Determinar la influencia del control interno en la gestión contable de
la empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, según los resultados se
observa que la variable de control interno expresa una correlación del
0.865, lo cual indica que existe una relación positiva de estudio, sobre
una muestra de 13 individuos, en tanto que los resultados
relacionados con la variable de gestión contable, donde podría
manifestar efectivamente que el control interno índice en la gestión
contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.
 En relación con el primer objetivo específico, se requirió “Analizar

la influencia del ambiente de control en la gestión contable de la
empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, por lo que se obtuvo un
diagnostico situacional actual sobre los planes trabajos en la
organización que dieron como resultado un déficit en cuanto a entorno
laboral como los planes organizacionales.
32
 En cuanto al segundo objetivo específico, donde se buscó
“Observar la influencia de la evaluación de riesgo en la gestión
contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.” cuyos
resultados se basan en cuanto a la confiabilidad de información y los
cargos del personal mostrando un nivel bajo cuanto a este
componente y al desempeño financiero.
 En relación con el tercer objetivo específico, el cual se solicitó

“Indagar la influencia de las actividades de control en la gestión
contable de la empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, cuyo
resultado es un proceso regular en cuanto a los manejos contables
como conciliaciones, aprobaciones y las normas y políticas contables
que desarrollan en la empresa.
 En cuanto al cuarto objetivo específico, se requirió “Examinar la

influencia de la información y comunicación en la gestión Contable de
la empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, por lo que se manifiesta
que la confiabilidad de la información financiera es de suma
importancia ya que si existe este objetivo específico no hubiera
consecuencias desfavorables.
 En cuanto al quinto y último objetivo específico, donde se buscó

“Investigar la influencia de la supervisión en la gestión contable de la
empresa Golden Amazon Group S.A.C.”, cuyos resultados se brinda
al área contable un control y monitoreo de los ingresos contables y
delegación de funciones llegando a la conclusión que existes una
supervisión regular.
Castañeda (2013). En su tesis: Sistema de control interno para mejorar la

gestión del terminal terrestre de Huancayo S.A. Tesis para optar por el título
Profesional de Contador Público. Universidad Nacional del Centro del Perú,
Perú. A los objetivos que llegó fue: Diseñar un Esquema Organizacional
para mejorar la Gestión del Terminal Terrestre de Huancayo S.A. Entre sus
33
Procedimientos y técnicas fueron: Observación, La Entrevista y La
Encuesta y a las conclusiones que llegó fueron:
 El Sistema de Control Interno diseñado permite mejorar la Gestión

del Terminal Terrestre de Huancayo S.A. (Objetivo General).
 El Esquema Organizacional permite mejorar la Gestión del Terminal
Terrestre de Huancayo S.A. mediante la delimitación de áreas.
(Objetivo Específico Nº01).
 Las Normas de Control Interno diseñadas permiten mejorar la
Gestión del Terminal Terrestre de Huancayo S.A. a través del
planteamiento de políticas
 El análisis de los Procedimientos de Control Interno es la base para

establecer el sistema de control interno para mejorar la Gestión del
Terminal Terrestre de Huancayo S.A. (Objetivo Específico Nº03).
Rodríguez (2016). En su tesis: Control interno como instrumento para la

optimización de la gestión en la Intendencia de las Fuerzas Armadas
Segunda Brigada de Infantería -Ayacucho. Tesis para optar por el título
Profesional de Contador Público. Universidad Católica Los Ángeles
Chimbote, Perú. Entre sus objetivos tuvo: Determinar que el control interno
es una herramienta que optimiza la gestión en la intendencia de la Fuerzas
Armadas Segunda Brigada de Infantería – Ayacucho. Los Procedimientos y
técnicas que usó fueron: Observación., Encuesta Estructurada y el Análisis
Documental. Y sus Instrumentos fueron: Guía de observación,
Cuestionarios y la Ficha documental, a las conclusiones que llegó fueron:
 De acuerdo al cuadro y gráfico 1, el 75% de los encuestados

consideran que el control interno es una herramienta que optimiza la
gestión en la intendencia de la Fuerzas Armadas Segunda Brigada de
Infantería Ayacucho. (Objetivo Específico 1)
34
consideran que las causas del control interno deficiente en la
intendencia de las Fuerzas Armadas Segunda Brigada de Infantería
Ayacucho es la Negligencia de funciones, el 25% de los encuestados
consideran que las causas del control interno deficiente en la
Ayacucho es el desconocimiento de funciones, en tanto el 10% de los
encuestados consideran que las causas del control interno deficiente
en la intendencia de las Fuerzas Armadas Segunda Brigada de
Infantería Ayacucho es la falta de interés. (Objetivo Específico 2)

consideran que los efectos del control interno deficiente en la
Ayacucho es la Gestión deficiente, el 20% de los encuestados
consideran que los efectos del control interno deficiente en la
Ayacucho es el desorden administrativo, en tanto el 10% de los
encuestados consideran que los efectos del control interno
deficiente en la intendencia de las Fuerzas Armadas Segunda
Brigada de Infantería Ayacucho son otros efectos.(Objetivo
Específico 2)
 De acuerdo con el cuadro y gráfico 4, el 80% de los encuestados

consideran que el control interno eficiente influye en la mejora de la
gestión en la intendencia de la Fuerzas Armadas Segunda Brigada
de Infantería, Ayacucho. (Objetivo Específico 3)
 De acuerdo con el cuadro y gráfico 6, el 90% de los encuestados

consideran que el control interno es importante para una entidad
pública.
2.2 Marco Conceptual
35
Modelo COSO
Estupiñán (2006)., expresa que el modelo de control interno permite a la

empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los planes para su
correcta gestión, posibilitando la priorización de los riesgos claves del
negocio, y de los controles implantados. (p.60).
Según Metodología del COSO I, el modelo de Control Interno es aceptado

en EE. UU. De acuerdo con él, consta de cinco componentes que la
administración diseña y aplica para proporcionar una seguridad razonable
de que los objetivos del control se llevarán a cabo. Dichos componentes
del control interno del COSO I son los siguientes:
a) Ambiente de control
b) Evaluación de riesgos
c) Actividades de control
d) Información y comunicación
e) Supervisión y seguimiento
El autor afirma que el control interno, no consiste en un proceso

secuencial, al contrario de ello, sino que es un proceso multidireccional
repetitivo y permanente, en la cual más de un componente influye en los
otros y conforman un sistema integrado que reacciona a las condiciones
cambiantes constantemente.
Arens et al. (2007). afirma la descripción mencionada anteriormente,

y señalan que “sin un ambiente de control efectivo, es poco probable
que los cuatro siguientes den como resultado un control interno
efectivo, sin importar su calidad e influencia” lo cual no permite el
desarrollo efectivo de la empresa.
El autor señala, qué cuando hay un buen ambiente de control interno

permite el desarrollo eficaz de la empresa, en todas sus áreas.
36
Según Rodríguez (2009) manifestó que:
“El sistema de control interno es aquel que sirve para mantener las
características de los productos de un sistema de referencia,
dentro de un rango de tolerancia predeterminado” (p.49).
El autor hace referencia, en que tener un sistema de referencia para poder

controlar con la finalidad que los productos se ajusten a una norma o
patrón establecido. También expone que el sistema de control persigue
un objetivo de eficacia para la organización, es decir, se concibe como el
instrumento para mantenerla en condiciones de eficiencia.
Según Telecomunicaciones y Sistemas, S.A (2012) manifestó que:
El Control Interno de las entidades u organismos, comprende el

plan de organización y el conjunto de métodos y medidas
adoptadas para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover
la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de la
política prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados. La estructura de control interno de una entidad
consiste en las políticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad. La estructura de control interno debe
diseñarse y aplicarse de acuerdo al volumen, tipo y características
de las actividades desarrolladas por las entidades del sector
privado. (p.15)
El autor menciona, que debemos lograr el cumplimiento de los objetivos

y metas establecidos para indicar la seguridad de la entidad, el control
interno es una característica que se desarrolla en toda entidad.
37
Toro, J. (2005), manifestó que:
Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la
dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar
una seguridad RAZONABLE al logro de los objetivos siguientes: -
Confiabilidad de la información - Eficiencia y eficacia de las
operaciones - Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas
establecidas - Control de los recursos, de todo tipo, a disposición
de la entidad. (p.16).
El autor hace referencia, de que todo proceso efectuado tiene una

dirección de proporcionar seguridad a los objetivos que uno se implante
como es la confiabilidad y cumplimiento con la eficiencia y eficacia de los
recursos que se tiene en la entidad.
Aguirre. (2012), señaló que:
El control interno es de importancia para la estructura

administrativa contable de una empresa. Esto asegura que tan
confiable es su información financiera, frente a los fraudes,
eficiencia y eficacia operativa. En todas las empresas es necesario
tener un adecuado control interno, pues gracias a este se evitan
riesgos, y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses
de las empresas, así como también se logra evaluar la eficiencia
de la misma en cuanto a su organización.
Una característica importante en las pymes es la falta de
formalidad y organización, carencia de manuales de
procedimientos, de políticas que sean conocidas y aplicadas por
todos los miembros de la empresa. El control interno es una parte
importante que debe quedar clara en la empresa y que todos deben
tener presente para una adecuada operación sin riesgos.
El autor hace hincapié, la importancia que se tiene con la información

contable financiera porque eso hace que no se cometa errores, fraudes
38
frente una adecuada información es por ello que es importante que toda
empresa lleve un buen control interno para tener presente una adecuada
operación.
Vásquez (2013), mencionó que:
Sobre las herramientas para reforzar el control interno, ya que en

la actualidad las empresas no las implementan.
Hay maneras de reforzar el dispositivo de control interno, a la vez
mediante herramientas internas, y con el apoyo de elementos
externos a la organización.
Las principales herramientas internas para ellos son los sistemas
de autoevaluación y una función de auditoría interna realmente
eficiente y eficaz.
Los sistemas de autoevaluación: son una herramienta muy usada
en sistemas completos de control interno.
Primero se elabora un cuestionario con una lista de puntos de
control agrupados por temas, que en general van a ser los
principales procesos. Para una empresa industrial y comercial, por
ejemplo, se van a incluir puntos que tienen que ver con el control
de calidad en cada etapa del proceso de producción o con la
confiabilidad y seguridad del proceso de facturación. También
existen en las entidades del sistema financiero, pero cabe
mencionar que la Superintendencia de Banca y Seguro (SBS) los
diseña cada vez más para los supervisados, para diferentes temas,
como para la gestión del riesgo operacional o la del riesgo de
mercado.
Es necesario designar responsables claros del llenado de ese
cuestionario, de otra manera, podría haber ciertas incongruencias
al hacerlo, sea por diferencias de interpretación sea por el recurso
a personas poco preparadas para hacerlo.
El autor señala, qué es necesario establecer responsabilidades claras en

el marco del control interno para hacer ciertas las incongruencias que se
39
nos pueda indicar la cual debemos estar preparado para hacerlo y tener
diferencias de interpretación, las principales herramientas internas para
ellos son los sistemas de autoevaluación y una función de auditoría
interna realmente eficiente y eficaz.
Esan (2017) nos mencionó que:
El control interno es un proceso realizado por una organización

para proporcionar un grado de seguridad razonable respecto al
logro de sus objetivos: i) eficacia y eficiencia de las operaciones,
y ii) fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las
leyes y normas aplicables.
Esta definición de control interno nos lleva a varios elementos
clave: estamos hablando de un proceso, de un medio para lograr
un fin y no un fin en sí mismo; es ejecutado por personas en cada
nivel de la organización y, si bien provee un grado de seguridad
razonable, no garantiza el logro de los objetivos. (p.35).
El autor hace referencia, sobre el control interno que tiene varios

elementos que conlleva a un proceso lo cual nos nos hace lograr un buen
nivel de organización que prevé la seguridad y nos garantiza nuestros
objetivos trazados en marco a la entidad.
Camacho, Gil & Paredes (2017) señaló que:
El sistema de control interno comprende el plan de la organización

y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables. (p.15)
El autor hace referencia, que toda empresa debe contener una

organización y control de medidas para salvaguardar su patrimonio con
respecto a la confiabilidad de la información contable.
40
Moncayo (2012) mencionó que:
Es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la

administración y otro personal de una entidad, diseñado para
proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de
objetivos en las siguientes categorías:
 Efectividad y eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad en la información.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Salazar (2014) mencionó que:

Control Interno Se define al control interno como un proceso
sistemático de acciones, procedimientos y funciones positivas
extendida a todas las actividades de la entidad, inherentes a la
gestión e integradas a los demás procesos básicos de la empresa
tales como a la: planificación, ejecución y supervisión, y se
considera como un instrumento de gestión que se utiliza para
proporcionar una garantía razonable del cumplimiento de los
objetivos establecidos por la dirección o gerencia de la empresa.
(p.15).
El autor hace hincapié, que el control interno se define por los

procedimientos y las funciones positivas que se da en el la entidad la cual
indica la garantía razonable del cumplimiento de cada objetivo
direccionado hacia la empresa.
Herrera. (2014) mencionó que:
Como se ha visto en el acápite anterior, el Control Interno puede

proporcionar información administrativa sobre las operaciones de
la entidad y apoyar a la toma de decisiones de una manera
informada, ayudando con el logro de sus objetivos. Sin embargo,
frecuentemente, se tiene expectativas mayores de lo que puede
41
brindar. Un sistema de Control Interno, aun cuando haya sido bien
diseñado, puede proveer solamente seguridad razonable -no
absoluta- del logro de los objetivos por parte de la administración.
El autor hace referencia, a la toma de decisiones que se genera por parte

de la información administrativa brindada por las operaciones de la
entidad la cual brinda una adecuada seguridad con respecto a los
objetivos que brinda la administración.
En ese sentido la Contraloría General de la República (2014) señaló que:
La necesidad de que el Control Interno se integre al desarrollo

del conjunto de actividades que forman parte de la misión de la
organización, de manera que forme parte de los procesos
regulares de trabajo y, al mismo tiempo, se identifique como un
proceso continuo y singular, constituyéndose en un sistema. La
necesidad de que los objetivos del sistema de Control Interno se
correspondan y refieran a los macro-propósitos de la
organización, esencialmente vinculados a su eficiencia y
eficacia, estratégica y operacional. La necesidad de unificar el
significado que el Control Interno tiene para todos los miembros
de la organización y demás personas implicadas. (p.14).
Según lo mencionado, el Sistema de Control Interno es el conjunto de

acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y el entorno de actitudes que desarrollan los miembros de
una entidad con el objetivo de prevenir posibles riesgos es bueno resaltar,
que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones
conducirá a conocer la situación real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar que los
controles se cumplan para darle una mejor visión sobre su gestión.
Dimensiones
42
 Ambiente de control
Según La Contraloría General de la República (2014), manifestó que:
El ambiente de control se refiere al conjunto de normas,

procesos y estructuras que sirven de base para llevar a cabo el
adecuado Control Interno en la entidad. Los funcionarios,
partiendo del más alto nivel de la entidad, deben destacar la
importancia del Control Interno, incluidas las normas de
conducta que se espera. Un buen ambiente de control tiene un
impacto sustantivo en todo el sistema general de Control
Interno. El ambiente de control comprende los principios de
integridad y valores éticos que deben regir en la entidad, los
parámetros que permitan las tareas de supervisión, la
estructura organizativa alineada a objetivos, el proceso para
atraer, desarrollar y retener a personal competente y el rigor en
torno a las medidas de desempeño, incentivos y recompensas.
(p.35)
COSO (2004), nos manifestó:
El ambiente de control refleja el espíritu ético vigente en una

entidad respecto del comportamiento de los funcionarios, la
responsabilidad con que desafían sus actividades, y la
importancia que le asignan al Control Interno.
El ambiente de control sirve de base a los otros componentes,
dado que aquí se evalúa el ambiente físico de trabajo, el estado
de los materiales y equipos utilizados en la organización y las
condiciones físicas en las que se desarrollan las labores del
control interno, además los riesgos, se capta la información
relevante y realizan las comunicaciones pertinentes, dentro de
43
un proceso supervisado y corregido de acuerdo a las
circunstancias. (p.25).
El autor hace hincapié que el ambiente de control hace referencia a los

principios y valores éticos son fundamentales para el ambiente de control
de las entidades. Debido a que estos rigen la conducta de los individuos,
sus acciones deben ir más allá del solo cumplimiento de las leyes,
decretos, reglamentos y otras disposiciones normativas.
 Supervisión
Según La Contraloría General de la República (2014), nos manifestó

que:
Las actividades de supervisión del Control Interno se refieren al

conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los
procesos y operaciones de supervisión (o seguimientos) de la
entidad con fines de mejora y evaluación.
El sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión
para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentación. Las evaluaciones
continuas, evaluaciones independientes o una combinación de
ambas son usadas para determinar si cada uno de los
componentes y sus principios está funcionando. Es importante
incorporar mecanismos de evaluación del Control Interno en los
principales procesos críticos de la entidad a fin de identificar a
tiempo oportunidades de mejora. Las actividades de supervisión
del Control Interno comprenden los principios de selección y
desarrollo de evaluaciones continuas o periódicas y la
evaluación y comunicación de las deficiencias de control interno.
(p.42).
COSO (2004), nos mencionó que:

44
Supervisión corresponde a la dirección la existencia de una
estructura de Control Interno capaz y eficiente, así como su
revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel
adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control
de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización
tiene áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser
reforzados o se impone directamente su reemplazo debido a que
perdieron su eficacia o resultaron inaplicables.
Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control
interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización
periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la
evaluación de las actividades de control de los sistemas a través
del tiempo pues toda organización tiene áreas donde los mismos
están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone
directamente su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o
resultaron inaplicables. Las causas pueden encontrarse en los
cambios internos y externos a la gestión que al variar las
circunstancias generan nuevos riesgos a afrontar.p.48.
El autor nos hace referencia que la supervisión constituye un proceso

sistemático y permanente de revisión de los procesos y operaciones que
lleva a cabo la entidad, sean de gestión, operativas o de control. En su
desarrollo intervienen actividades de prevención y monitoreo por cuanto,
dada la naturaleza integral del control interno, resulta conveniente vigilar
y evaluar sobre la marcha, es decir conforme transcurre la gestión de la
entidad, para la adopción de las acciones preventivas o correctivas que
oportunamente correspondan.
El ejercicio de la supervisión a través del monitoreo comprende

integralmente el desempeño de la entidad. Por ello actúa en la
planificación, ejecución y evaluación de la gestión y sus resultados,
retroalimentando permanentemente su accionar y proponiendo
45
correcciones o ajustes en las etapas pertinentes, contribuyendo así a
mejorar el proceso de toma de decisiones.
 Evaluación de Riesgo
Según La Contraloría General de la República (2014), nos mencionó

que:
El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte
adversamente el cumplimiento de objetivos. La evaluación del
riesgo se refiere a un proceso permanente a fin de que la entidad
pueda prepararse para enfrentar dichos eventos.
La evaluación del riesgo comprende los principios de definición
de los objetivos e identificación y evaluación de los riesgos,
determinación de la gestión de riesgos, evaluación de la
probabilidad de fraude y evaluación de sucesos o cambios que
afecten al sistema de control interno. (p.37)
COSO (2004), nos detalló que:
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los

riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. A
través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y
el punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evalúa
la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse un
conocimiento práctico de la entidad y sus componentes de
manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos
tanto al nivel de la organización (interno y externo) como de la
actividad. (p.35).
El autor hace referencia que Un evento es un incidente o acontecimiento

derivado de fuentes internas o externas que afecta a la implementación
de la estrategia o la consecución de objetivos. Los eventos pueden tener
un impacto positivo, negativo o de ambos tipos a la vez. Cuando el
46
impacto es positivo se le conoce como oportunidad, en tanto que si es
negativo se le conoce como riesgo.
 Actividades de Control
Según La Contraloría General de la República (2014), nos indicó

que:
Las actividades de control se refieren a aquellas políticas y

procedimientos establecidos para disminuir los riesgos que
pueden afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser
efectivas deben ser apropiadas, funcionar consistentemente de
acuerdo a un plan a lo largo de un periodo determinado y tener
un costo adecuado, que sea razonable y relacionado
directamente con los objetivos del control. (p.15).
COSO (2004), nos señaló que:

Las actividades d control interno están constituidas por los
procedimientos específicos establecidos como un reaseguro
para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevención e interrupción de los
riesgos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la

organización y en cada una de las etapas de la gestión.
Conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a
evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres
categorías, según el objetivo de la entidad. (p.25).
El autor nos hace referencia que las actividades de control tienen como
propósito posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con
los planes establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los
riesgos identificados que puedan afectar el logro de los objetivos de la
entidad. Con este propósito, las actividades de control deben enfocarse
47
hacia la administración de aquellos riesgos que puedan causar perjuicios
a la entidad.
 Indicadores
Políticas de la Empresa
Salome (2015), señalo que:
El plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya

misión es salvaguardar los activos y la confiabilidad de los registros
contables. Deben brindar seguridad razonable sobre lo siguiente:
1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de
la administración. 2. Las operaciones se registran debidamente
para facilitar la preparación de estados financieros de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, Lograr
salvaguardar los activos. 3. Poner a disposición de la gerencia
información suficiente y oportuna para la toma de decisiones. 4. La
existencia contable de los bienes se debe comparar
periódicamente con la existencia física y se toman las medidas
oportunas en caso de presentarse diferencias (p;35)
El autor hace hincapié que el concepto de políticas empresariales puede

llegar a ser muy amplio y a veces, complejo de entender, sin embargo,
podemos llegar a decir que las políticas no son más que los principios que
una empresa se compromete a cumplir. Reglas y directrices básicas sobre
el comportamiento y el procedimiento adecuado que se espera de todos
sus empleados. Una suerte de declaración de principios, para marcar las
bases y los cimientos por los que se debe regir la empresa, además de
establecer unas pautas sobre cómo se desarrollarán los documentos de
la empresa (manuales, informes o cualquier tipo de operación reflejada
en un documento corporativo).
Evaluaciones de Riesgo
48
Joya, (2010) señaló que:
Así como es necesario que todos los agentes conozcan el papel

que les corresponde desempeñar en la organización (funciones,
responsabilidades), es imprescindible que cuenten con la
información periódica y oportuna que deben manejar para orientar
sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro
de los objetivos. La información relevante debe ser captada,
procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a
todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales. La información operacional, financiera y de
cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección,
ejecución y control de las operaciones. Está conformada no sólo
por datos generados internamente sino por aquellos provenientes
de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de
decisiones. Los sistemas de información permiten identificar,
recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o
actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como
herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal
efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de
información acorde con las necesidades institucionales que, en un
contexto de cambios constantes, evolucionan rápidamente. Por lo
tanto, deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y
reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades
estratégicas, a través de la evolución desde Página | 34 sistemas
exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones
para un mejor seguimiento y control de las mismas (p;30)
El autor señala que, Para poder evaluar, hay que estar capacitado para
reconocer las condiciones de trabajo que generan riesgos. También a
veces es necesario realizar mediciones (y algunas de estas sólo
pueden ser realizadas por personal con titulación específica) la cual
Muchos criterios de riesgo están recogidos en normativa, pero también se
49
pueden mejorar mediante negociación colectiva, e incluso pueden ser
acordados en el comité de seguridad y salud de una empresa.
Áreas Críticas
Trillas (2015), señaló que:
Los controles contables comprenden el plan de organización y

todos los métodos y procedimientos relacionados principal y
directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la
confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen
controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones
con registros y reportes contables de los deberes de operación y
custodia de activos y auditoría interna. (;345)
El autor hace hincapié que es el área más expuesta a errores o fallas, ya

sea por su propio funcionamiento o por depender de circunstancias
externas. En un restaurante el área crítica es la cocina, ya que cualquier
falla, ausencia de personal, carencia de un producto, apagón de la
electricidad o agotamiento del gas de cocinar, causa un trastorno severo
y los clientes quedarán sin poder comer. El área crítica siempre será un
área de vital importancia y su falla o error causará graves daños o
perjuicios. No puede ser el área crítica alguna cuya falla pueda ser
subsanada fácilmente o que no cause gran impacto negativo en la
empresa.
Autorizacion de Actividades
Gonzales (2015), señaló que:

Los objetivos del control interno, como todo sistema operativo en
una empresa, el control interno posee sus propios objetivos que se
encuentran diseñados para colaborar con el logro de las metas
impuestas por la compañía. La control tiene por objetivo predecir el
flujo de efectivo; tomar las decisiones en cuanto a las inversiones
50
y créditos; apoyar a los administradores en cuanto a la planeación,
la organización y la dirección de los negocios relacionados con la
empresa; fundamentar la determinación de precios, tarifas y vagas
tributarias; ejercer un cierto control sobre las operaciones
económicas de la empresa; contribuir para la evaluación de los
beneficios o el impacto social que pueda llegar a tener la actividad
que desarrolla la empresa en la comunidad. (p;87).
El autor hace hincapié que en una empresa siempre se debe fundamentar

la determinación de las operaciones económicas de la empresa para que
se puedan contribuir las evaluaciones que se van desarrollando en la
empresa, es por ello que se debe hacer un plan de operativo para
fundamentar las diferentes autorizaciones.
Segregacion de Funciones
Pérez (2015), señaló que:
Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos

como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos,
orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de
los riesgos. Las actividades de control se ejecutan en todos los
niveles de la organización y en cada una de las etapas de la
gestión, partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos según
lo expresado en el punto anterior: conociendo los riesgos, se
disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los
cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo de
la entidad con el que estén relacionados: Las Operaciones, la
confiabilidad de la información financiera , el cumplimiento de leyes
y reglamentos y en muchos casos, las actividades de control
pensadas para un objetivo suelen ayudar también a otros: los
operacionales pueden contribuir a los relacionados con la
confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento
51
normativo, y así sucesivamente. (p;78).
Según el autor señala que la segregación de funciones es un método que

usan las organizaciones para separar las responsabilidades de las
diversas actividades que intervienen en la elaboración de los estados
financieros, incluyendo la autorización y registro de transacciones, así
como mantener la custodia de activos. La segregación de funciones
también representa una actividad de control clave que afecta a todas las
aseveraciones en los estados financieros. Como resultado, una
segregación de funciones o inapropiada puede representar un aspecto
importante para las organizaciones originando debilidades materiales o
deficiencias significativas en los controles internos.
Verificación de Actividades de Control
Calsina (2013), nos señaló que:
Es el conjunto de datos que se emiten en relación con las

actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros
asignados a una institución. Es aquella información que produce la
contabilidad indispensable para la administración y el desarrollo de
las empresas y por lo tanto es procesado y concentrado para uso
de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. (p;87)
Según el autor hace hincapié que el Sistema de Control Interno permite

prevenir riesgos, irregularidades y actos de corrupción en las entidades
públicas. Es el conjunto de elementos organizacionales (Planeación,
Control de Gestión, Organización, Evaluación de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación)
interrelacionados e interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los
objetivos y políticas institucionales de manera armónica.
52
Seguimiento de Resultados
Moreyra (2016), señalo que:
Los controles administrativos comprenden el plan de organización

y todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente
con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la
empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con
los registros financieros. Incluyen más que todos controles tales
como análisis estadísticos, estudios de noción y tiempo, reportes
de operaciones, programas de entrenamientos de personal y
controles de calidad. En el control administrativo se involucran los
planes de organización y los procedimientos y registros relativos a
los procedimientos decisorios que orientan la autorización de
transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas
medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la
observación de políticas establecidas en todas las áreas de la
organización. (p;50).
Según el autor señala que el seguimiento y la evaluación ayudan a

mejorar el desempeño y a conseguir resultados. Dicho de manera más
precisa, el objetivo general del seguimiento y la evaluación es la medición
y análisis del desempeño, a fin de gestionar con más eficacia los efectos
y productos que son los resultados en materia de desempeño.
Composición Organizacional
Garcia (2015), nos comentó que:
Control Interno de las entidades u organismos, comprende el plan

de organización y el conjunto de métodos y medidas adoptadas
para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad
de su información financiera y administrativa, promover la
eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de la
53
política prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados. La estructura de control interno de una entidad
consiste en las políticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad. La estructura de control interno debe
diseñarse y aplicarse de acuerdo al volumen, tipo y características
de las actividades desarrolladas por las entidades del sector
privado. (p;35).
El autor hace hincapié que cada empresa sigue un sistema organizacional

adecuado a sus funciones y objetivos. Según la misión y visión de la
misma se define una estructura organizacional a seguir. Por eso, hay
organizaciones cuyo modelo dispone de más niveles jerárquicos, otras
establecen un sistema matricial todo sistema organizacional de una
empresa parte de unos elementos clave con los que elaborar un plan que
haga posible el crecimiento de la misma. En base a estos, se define una
estructura organizativa.
Compromiso Profesional
Flores (2015), nos señaló que:
Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la

dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar
una seguridad RAZONABLE al logro de los objetivos siguientes: -
Confiabilidad de la información - Eficiencia y eficacia de las
operaciones - Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas
establecidas - Control de los recursos, de todo tipo, a disposición
de la entidad. (p;45).
El autor hace hincapié que el control interno comprende el plan de

organización y todos los métodos y medidas coordinadas adoptadas
dentro de una empresa, para salvaguardar sus bienes, comprobar su
exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia
54
operante y estimular adhesión a los métodos prescritos por la gerencia.
Esta definición es más amplia del significado que a veces se atribuye al
vocablo. Reconoce que un sistema de control interno excede aquellos
asuntos directamente relacionados con las funciones de los
departamentos financieros y de contabilidad.
55
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1. Tipo de investigación
El presente trabajo de investigación que se presenta es de tipo

cuantitativa. Este proyecto se basa en una investigación descriptiva ya
que nos ayudó a aclarar un conocimiento. Asimismo, el tipo de
investigación que se presenta es de nivel Descriptiva.
3.2. Diseño de investigación
De diseño no experimental: Estudios que se realizan sin la manipulación

deliberada de variables y en los que sólo se observan los fenómenos en
su ambiente natural para analizarlos. Transversal: Investigaciones que
recopilan datos en un momento único.
3.3. Hipótesis de investigación
Hipótesis General
 El modelo COSO presenta deficiencias en la empresa Tinka Resources

S.A.C del distrito de Miraflores-2018.
Hipótesis Especificas
 Existe un adecuado ambiente de control de la empresa Tinka Resources

 Existe una actitud de cumplimiento en cuanto a las formas evaluación de

riesgo de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito de Miraflores-
2018.
57
 Las actividades de control son adecuadas en la empresa Tinka Resources
 Existe una deficiente supervisión de control en la empresa Tinka

3.4. Población y muestra

El número de personas a encuestar será 30 y la muestra
considerada es igual que la población.
3.5. Instrumento de recolección de datos
Es inductivo y se aplicó técnicas de recolección como la Encuesta
 Encuesta. - La encuesta según García (2009), como “una investigación

realizada sobre una muestra de sujetos representativa de un colectivo
más amplio, utilizando procedimientos estandarizados de interrogación
con intención de obtener mediciones cuantitativas de una gran variedad
de características objetivas y subjetivas de la población”. La encuesta
se aplicará a un grupo muestral de 30 personas.
 Instrumento
El instrumento que se utilizó fue el cuestionario que consta de 16

´preguntas, con la Escala de Likert, cuyos índices y valores, son los
siguientes:
Si 1
No 2
Indiferente 3
58
Aplicación. La aplicación fue individual, se hizo entrega de los cuestionarios a
cada trabajador: algunos respondían en el momento, utilizando un aproximado
de 20 minutos, y otros los llevaron para hacer la devolución al día siguiente; para
la aplicación se coordinó con la empresa.
Tabla 1 Matriz de Operacionalización
Título: "Análisis del Modelo COSO en la empresa Tinka Resources S.A.C. del
distrito de Miraflores-2018"
Variable Definición de la Dimensiones Indicadores Ítems

Nominal variable
El control interno Ambiente de Composición Organizacional 1
es un proceso Control Compromiso Profesional (Integridad 2
llevado a cabo y valores éticos)
por el consejo Jerarquía de la Organización 3
de
administración, Evaluación de Áreas Criticas 4
la dirección y el Riesgo Políticas de la empresa 5
resto del
Evaluación de Riesgos 6
Modelo personal de una
COSO entidad, Actividades Autorización de Actividades 7
diseñado con el de Control Segregación de Funciones 8
objeto de
Verificaciones de Actividades de 9 al 10
proporcionar un
control
grado de
seguridad
razonable en
Supervisión Autoevaluaciones periódicas 11 al
cuanto a la
13
consecución de
objetivos
relacionados
con las
operaciones, la
Seguimiento de resultados 14
información y el
cumplimiento. Recomendaciones 15 al
16
Nota: La medición es en escala Likert
3.6. Procedimientos empleados en los resultados
La forma de organización de los datos será con la elaboración de

cuadros y gráficos estadísticos, y para elaborar el análisis y
procesamiento de datos se utilizará el software de IBM llamado SPSS.
59
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y EXPERIENCIAS
4.1. Resultados descriptivos de las variables
Variable: Modelo COSO

Dimensión: Ambiente de Control
Indicador: Estructura Organizacional
1. ¿Está usted de acuerdo con la composición de la estructura organizacional

respecto sobre si ha desarrollado sobre la base de la misión, objetivos y
actividades de la empresa y esta se ajusta a la realidad?
Tabla 2
Estructura Organizacional
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

Acumulado
Válido Si 16 53,3 53,3 53,3
No 4 13,3 13,3 66,7
Indiferente 10 33,3 33,3 100
Total 30 100 100
Interpretación: De los 30 encuestados, 16 indicaron que si estarían de

acuerdo con la composición de la estructura organizacional respecto sobre si
ha desarrollado sobre la base de la misión, objetivos y actividades de la
empresa y esta se ajusta a la realidad, 10 personas se mostraron indiferentes
y solo 4 personas no estuvieron de acuerdo.
Figura 1 Estructura Organizacional
61
Interpretación. – Un 53% indicó que, si está de acuerdo con la composición
de la estructura organizacional respecto a su misión, objetivos y actividades
de la empresa y esta se ajusta a la realidad, un 33% se mostró indiferente
respecto a su estructura organizacional y solo un 13% señaló que no está de
acuerdo con la estructura organizacional de la empresa.

Indicador: Compromiso profesional
2. ¿Usted está de acuerdo con el compromiso profesional que se imparte en

la empresa?
Tabla 3
Compromiso Profesional
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

Acumulado
Valido Si 20 66,7 66,7 66,7
No 4 13,3 13,3 80
Indiferente 6 20 20 100
Total 30 100 100
Interpretación: De los 30 encuestados 20 indicaron que están de acuerdo con

el compromiso profesional que se imparte en la empresa, mientras que 6 se
mostraron indiferente y solo 4 no están de acuerdo.
62
Figura 2 Compromiso Profesional
Interpretación. – Un 67% indicó que, si está de acuerdo con el compromiso

profesional que se imparte en la empresa, mientras que un 20% indicó que se
encuentra indiferente ante el compromiso profesional, cabe señalar que solo
un 13% indicó que no está de acuerdo con el compromiso profesional de la
empresa.

Indicador: Jerarquía
3. ¿Cree Usted que se establecen jerárquicamente la organización de la

empresa por parte de Gerencia?
Tabla 4
Jerarquía de Jefatura
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Valido Porcentaje

Acumulado
Valido Si 20 66,7 66,7 66,7
63
No 7 23,3 23,3 90
Total 30 100 100
Interpretación: De los 30 encuestados, 20 indicó que si se establecen

jerárquicamente la jefatura de cada una de las áreas por parte de Gerencia y
un 7 precisó que no se establecen jerárquicamente la jefatura de cada una de
las áreas por parte de Gerencia y sólo 3 señaló que se muestra indiferente
Figura 3 Jerarquía de Jefatura
Interpretación. -Un 67% indicó que si se establecen jerárquicamente la

jefatura de cada una de las áreas por parte de Gerencia y un 23% precisó que
no se establecen jerárquicamente la jefatura de cada una de las áreas por parte
de Gerencia y sólo un 10% señaló que se muestra indiferente.
4. ¿Considera que deberían de existir normas, procesos que sirven de base

para llevar a cabo el adecuado Control Interno y así identificar las áreas
críticas de la empresa?

Dimensión: Evaluación de Riesgo
Indicador: Áreas Criticas
64
Tabla 5
Normas
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Valido Acumulado
Valido Si 27 90 90 90
No 1 3,3 3,3 93,3
Indiferente 2 6,7 6,7 100
Total 30 100 100
Interpretación: De los 30 encuestados, 27 personas indicaron que si deberían

de existir normas, procesos y estructuras que sirven de base para llevar a cabo
el adecuado Control Interno y así identificar las áreas críticas de la empresa, y
2 se mostraron indiferente, mientras que solo 1 señaló que no.
Figura 4 Área Crítica
Interpretación. -Un 90% indicó que si deberían de existir normas, procesos y

estructuras que sirven de base para llevar a cabo el adecuado Control Interno
y así identificar las áreas críticas de la empresa, y un 7% se mostró indiferente,
mientras que solo un 3% señaló que no.

Indicador: Políticas
65
5. ¿Usted cree de importancia la oficialización de políticas para la
administración de riesgos?
Tabla 6
Oficialización de Políticas
Valido Si 23 76,7 76,7 76,7
No 4 13,3 13,3 90
Total 30 100 100
Interpretación. -23 indicaron que, sí es de importancia la oficialización de
políticas para la administración de riesgos, un 4 precisó que no es de
importancia la oficialización de políticas y sólo 3 se mostraron indiferente.
Figura 5 Políticas
Interpretación. -Un 77% indico que, sí es de importancia la oficialización de

políticas para la administración de riesgos, un 13% precisó que no es de
importancia la oficialización de políticas y sólo un 10% se mostró indiferente.
Variable: modelo COSO

Indicador: Riesgos
66
6. ¿Estaría de acuerdo que debería mejorar la Evaluación de Riesgo en las
diferentes áreas de la empresa?
Tabla 7
Riesgos
Valido Si 26 86,7 86,7 86,7
No 2 6,7 6,7 93,3
Total 30 100 100
Interpretación. – 26 personas señalaron que, si está de acuerdo Evaluación

de Riesgo en las diferentes áreas de la empresa, cabe señalar que 2 señalaron
que no está de acuerdo Evaluación de Riesgo en las diferentes áreas de la
empresa, mientras que un 2 se mostró indiferente.
Figura 6 Riesgos
67
Interpretación. – Un 87% señaló que, si está de acuerdo Evaluación de Riesgo
en las diferentes áreas de la empresa, cabe señalar que un 7% señaló que no
está de acuerdo Evaluación de Riesgo en las diferentes áreas de la empresa,
mientras que un 7% se mostró indiferente.

Dimensión: Actividades de Control
Indicador: Autorización de actividades
7. ¿Está Usted de acuerdo con los procedimientos de autorización y

evaluación para los procesos de actividades y tareas en el proceso de
operaciones que han sido comunicados a cada responsable de las
diferentes áreas de la empresa?
Tabla 8
Autorización de Actividades
Valido Si 21 70 70 70
No 4 13,3 13,3 83,3
Total 30 100 100
Interpretación. – De los 30 encuestados, 21 indicaron que si de acuerdo con

los procedimientos de autorización y evaluación para los procesos de
actividades y tareas en el proceso de operaciones que han sido comunicados
a cada responsable de las diferentes áreas de la empresa, y 5 se mostraron
indiferente y solo 4 señaló que no está de acuerdo con los procedimientos de
autorización y evaluación para los procesos de actividades y tareas en el
proceso de operaciones de la empresa.
68
Figura 7 Autorización de Actividades
Interpretación. – Un 70% indicó que si de acuerdo con los procedimientos de
autorización y evaluación para los procesos de actividades y tareas en el
proceso de operaciones que han sido comunicados a cada responsable de las
diferentes áreas de la empresa, y un 17% se mostró indiferente y solo un 13%
señaló que no está de acuerdo con los procedimientos de autorización y
evaluación para los procesos de actividades y tareas en el proceso de
operaciones de la empresa.

Indicador: Segregación de funciones
8. ¿Usted cree importante la rotación periódica del personal (segregación

de funciones) asignado en puestos susceptibles riesgos de fraude?
Tabla 9
Segregación de Funciones
69
Valido Si 22 73,3 73,3 73,3
No 6 20 20 93,3
Total 30 100 100
Interpretación. – 22 señalaron que si cree importante la rotación periódica del

personal (segregación de funciones) asignado en puestos susceptibles riesgos
de fraude, mientras que 6 señaló que no cree importante la rotación periódica
del personal (segregación de funciones) y solo 2 se mostraron indiferente.
Figura 8 Segregación de Funciones

Interpretación. – Un 73% señaló que si cree importante la rotación periódica
del personal (segregación de funciones) asignado en puestos susceptibles
riesgos de fraude, mientras que un 20% señaló que no cree importante la
rotación periódica del personal (segregación de funciones) y solo un 7% se
mostró indiferente.
70
Indicador: Verificación de Actividades
9. ¿Está de acuerdo que se lleve periódicamente a cabo verificaciones sobre

la ejecución de procesos, actividades y tareas en el proceso de operaciones
que se realiza en las diferentes áreas de la empresa?
Tabla 10
Verificación de Actividades
Valido Si 25 83,3 83,3 83,3

No 2 6,7 6,7 90
Total 30 100 100
Interpretación. – 25 encuestados señalaron que si está de acuerdo que se

lleve periódicamente a cabo verificaciones sobre la ejecución de procesos,
actividades y tareas en el proceso de operaciones que se realiza en las
diferentes áreas de la empresa, cabe señalar que 3 se mostraron indiferente,
mientras tanto 2 señalaron que no.
71
Figura 9 Verificación de Actividades
Interpretación. – Un 83% señalo que si Está de acuerdo que se lleve
periódicamente a cabo verificaciones sobre la ejecución de procesos,
actividades y tareas en el proceso de operaciones que se realiza en las
diferentes áreas de la empresa, cabe señalar que un 10% se mostró
indiferente, mientras tanto un 7% señalo que no.

Indicador: desempeño
10. ¿Está Usted de acuerdo con los indicadores de desempeño para los
procesos de actividades y tareas de control interno que existe dentro de la
empresa?
72
Tabla 11
Indicador de desempeño
Valido Si 15 50 50 50
No 9 30 30 80
Total 30 100 100
Interpretación. – De los 30 encuestados, 15 indicaron que, si está de acuerdo

con los indicadores de desempeño para los procesos de actividades y tareas
de control interno que existe dentro de la empresa, mientras que un 9 señalaron
que no está de acuerdo con los indicadores de desempeño y sólo 6 se
mostraron indiferente.
Figura 10 Indicador de Desempeño
Interpretación. – Un 50% indicó que, si está de acuerdo con los indicadores

de desempeño para los procesos de actividades y tareas de control interno que
existe dentro de la empresa, mientras que un 30% señaló que no está de
acuerdo con los indicadores de desempeño y sólo un 20% se mostró
indiferente.
73
Dimensión: Supervisión
Indicador: Monitoreo
11. ¿Cree Usted que las deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo
dentro del proceso de control se deben registrar y comunicar con prontitud a
los responsables con el fin de prevenirlos?
Tabla 12
Monitoreo
Valido Si 26 86,7 86,7 86,7

No 1 3,3 3,3 90
Total 30 100 100
Interpretación. – De los 30 encuestados, 26 señalaron que, si cree que las

deficiencias y los problemas detectados en el monitoreo dentro del proceso de
control se deben registrar y comunicar con prontitud a los responsables con el
fin de prevenirlos, mientras que 3 se mostraron indiferente y solo1 indicó que
no.
Figura 11 Monitoreo
74
Interpretación. – Un 87% señaló que, si cree que las deficiencias y los
problemas detectados en el monitoreo dentro del proceso de control se deben
registrar y comunicar con prontitud a los responsables con el fin de prevenirlos,
mientras que un 10% se mostró indiferente y solo un 3% indicó que no.

Indicador: Supervisiones laborales
12. ¿Está Usted de acuerdo que se realicen supervisiones de las labores para así
conocer oportunamente si estas se efectúan de acuerdo con los establecido,
quedando evidencia de ello?
Tabla 13
Supervisiones Laborales
Valido Si 21 70 70 70
No 4 13,3 13,3 83,3
Total 30 100 100
Interpretación. – 21 señalaron que si está de acuerdo que se realicen
supervisiones de las labores para así conocer oportunamente si estas se
efectúan de acuerdo con los establecido, quedando evidencia de ello, mientras
que 5 se mostraron indiferente, cabe señalar que 4 indicó que no.
75
Figura 12 Supervisiones Laborales
Interpretación. – Un 70% señaló que si está de acuerdo que se realicen

supervisiones de las labores para así conocer oportunamente si estas se
efectúan de acuerdo con los establecido, quedando evidencia de ello, mientras
que un 17% se mostró indiferente, cabe señalar que un 13% indicó que no está
de acuerdo que se realicen supervisiones de las labores para así conocer
oportunamente si estas se efectúan de acuerdo con los establecido, quedando
evidencia de ello.
Variable: modelo COSO

Indicador: Autoevaluaciones
13. ¿Cree Usted que la empresa debe de efectuar periódicamente

autoevaluaciones que le permita proponer compromiso de mejoramiento que
serán ejecutadas posteriormente?
76
Tabla 14
Autoevaluaciones
Valido Si 24 80 80 80
No 2 6,7 6,7 86,7
Total 30 100 100
Interpretación. – 24 señalaron que si debe de efectuar periódicamente

serán ejecutadas posteriormente, 4 se mostraron indiferente, cabe señalar que
2 indico que no se debe de efectuar periódicamente autoevaluaciones que le
permita proponer compromiso de mejoramiento que serán ejecutadas
posteriormente.
Figura 13 Autoevaluaciones
Interpretación. – Un 80% señaló que si debe de efectuar periódicamente

77
serán ejecutadas posteriormente, un 13% se mostró indiferente, cabe señalar
que un 7% indico que no se debe de efectuar periódicamente autoevaluaciones
que le permita proponer compromiso de mejoramiento que serán ejecutadas
posteriormente.

Indicador: compromiso de
mejoramiento
14. ¿Está Usted de acuerdo cuando se descubre oportunidades de mejora para el

proceso de control interno se deben de disponer medidas para ser
desarrolladas?
Tabla 15
Proceso de Control
Valido Si 25 83,3 83,3 83,3
No 2 6,7 6,7 90
Total 30 100 100
Interpretación. – 25 señalaron que si se descubre oportunidades de mejora

para el proceso de control interno se deben de disponer medidas para ser
desarrolladas, mientras que 3 se mostraron indiferente, y solo 2 señalaron que
no.
78
Figura 14 Proceso de Control
Interpretación. – Un 83% señaló que si se descubre oportunidades de mejora

para el proceso de control interno se deben de disponer medidas para ser
desarrolladas, mientras que un 10% se mostró indiferente, y solo un 7% señaló
que no.

Indicador: Seguimiento de resultados
15. ¿Crees que debe existir un responsable encargado del seguimiento de

resultados en las actividades y operaciones para prevenir futuros errores?
Tabla 16
Seguimiento de Resultados
79
Valido Si 22 73,3 73,3 73,3
No 1 3,3 3,3 76,7
Total 30 100 100
Interpretación. – 22 encuestados indicaron que, si debe existir un responsable

encargado del seguimiento de resultados en las actividades y operaciones para
prevenir futuros errores, mientras que 7 señalaron que se muestra indiferente,
y solo 1 señaló que no debe existir un responsable encargado del seguimiento
de resultados en las actividades y operaciones para prevenir futuros errores.
Figura 15 Seguimiento de Resultados

Interpretación. – Un 73% indicó que, si debe existir un responsable encargado
del seguimiento de resultados en las actividades y operaciones para prevenir
80
futuros errores, mientras que un 23% señalo que se muestra indiferente, y solo
un 3% señaló que no debe existir un responsable encargado del seguimiento
de resultados en las actividades y operaciones para prevenir futuros errores.

Indicador: Recomendación
16. ¿Estaría de acuerdo con las recomendaciones producto de las

autoevaluaciones realizadas (compromiso de mejoramiento)?
Tabla 17
Recomendaciones
Valido Si 26 86,7 86,7 86,7

No 2 6,7 6,7 93,3
Total 30 100 100
Interpretación. –26 indicaron que si estarían de acuerdo con las

recomendaciones producto de las autoevaluaciones realizadas, mientras que
2 señalaron que no estarían de acuerdo con las recomendaciones producto de
las autoevaluaciones realizadas, cabe señalar que 2 se mostraron indiferente.
81
Figura 16 Recomendaciones
Interpretación. – Un 87% indicó que si estuviesen de acuerdo con las
recomendaciones producto de las autoevaluaciones realizadas, mientras que
un 7% señaló que no estarían de acuerdo con las recomendaciones producto
de las autoevaluaciones realizadas, cabe señalar que un 7% se mostró
indiferente.
82
4.2. Discusión de alcances de la tesina
El análisis del modelo COSO se basa en que el control interno es un plan de

organización unido a un conjunto de métodos y procedimientos coordinados y
adoptados por una organización para salvaguardar sus bienes, asegurar la
eficacia de sus datos contables y aportar al mejor manejo de la gestión de la
administración y lograr el cumplimiento de las políticas establecidas por la alta
dirección de la universidad.
Debe tenerse presente que el sistema de control interno no es una oficina, es

una actividad, un compromiso de todas y cada una de las personas de la
organización, en este caso, desde el rectorado hasta el nivel organizativo más
bajo.
Por otra parte, desde el punto de vista de los resultados en la presente

investigación, se afirma que el modelo COSO es un sistema integrado por el
esquema de organización y el conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades y operaciones, así
como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo
con las políticas trazadas por la universidad y la oficina de logística para el
logro de metas u objetivos previstos.
Bajo estas consideraciones y a los resultados obtenidos consideramos al

control interno la importancia que reviste en la institución, que nace como
resultado de la complejidad y vasto ámbito de sus operaciones, haciendo
imposible que la alta dirección pueda resolver hasta los más mínimos detalles
de la organización. Esta situación obliga a delegar funciones y atribuciones a
los empleados de confianza, estableciéndose una división del trabajo que
simplifique y facilite el control.
Finalmente podemos afirmar en función a nuestros resultados que e control

interno es muy importante porque nos permitirá salvaguardar el patrimonio de
la universidad, la toma de decisiones en base a información financiera y
83
administrativa confiable, evitar contraer obligaciones o deudas impropias,
superior a la capacidad de pago y permite evaluar la eficiencia administrativa
en cuanto a la utilización racional de los recursos, así como la efectividad de
las metas programadas.
Se ha determinado que existe un adecuado ambiente de control debido a que

una gran mayoría está de acuerdo con la organización que tiene la empresa y
además un x % indica que tiene un adecuado compromiso y un XX indicó que
la empresa esta jerárquicamente organizada
84
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
Las conclusiones a los que he llegado en función de los objetivos son los
siguientes:
1. Para comenzar en relación con el objetivo general, el cual pide “Analizar el

modelo COSO Tinka Resources S.A.C del distrito de Miraflores-2018.”, según
los resultados se observa que la variable de Modelo COSO expresa una
descripción acerca como se muestra la empresa, lo cual indica que existe un
grado positivo de estudio, sobre una muestra de 30 individuos.
2. En relación al primer objetivo específico, se requirió “Precisar las

características del ambiente de control de la empresa Tinka Resources S.A.C
del distrito de Miraflores-2018.”, por lo que se obtuvo un diagnostico situacional
actual sobre la estructura organizacional de la empresa que dieron como
resultado un 53% en cuanto que si está de acuerdo con la composición de la
estructura organizacional respecto sobre si ha desarrollado sobre la base de la
misión, objetivos y actividades de la empresa y esta se ajusta a la realidad,
pero también se hace notar que un 33% no está de acuerdo, también cabe
resaltar que un 67% está de acuerdo con el compromiso profesional que se
imparte en la empresa, un 67% que si existe una jerarquía de jefatura.
3. En cuanto al segundo objetivo específico, donde se buscó “Explicar las formas

de evaluación de riesgo de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito de
Miraflores - 2018.” cuyos resultados se basan en cuanto a la confiabilidad de
información y los cargos del personal mostrando un 90% admitió que debería
de contar con normas, un 77% cree en la importancia de la oficialización de las
políticas y un 87% que se debería de mejorara las formas de evaluación de
riesgo en la empresa.
4. En relación al tercer objetivo específico, el cual se solicitó “Determinar las

actividades de control de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito de
Miraflores - 2018.”, cuyo resultado es un 70% estaría de acuerdo con los
86
procesos de autorización y evaluación para los procesos de actividades, un
74% que debería de existir rotación de periódica de personal, 83% estaría de
acuerdo que se lleve periódicamente a cabo verificaciones sobre la ejecución
de procesos, actividades y tareas en el proceso de operaciones que se realiza
en las diferentes áreas de la empresa, lo cual nos indica que un 17% no se
estaría llevando un adecuado control de actividades, un 50% esta de acuerdo
con los indicadores de desempeño.
5. En cuanto al cuarto objetivo específico, se requirió “Especificar los tipos de

supervisiones que se llevará a cabo en la empresa Tinka Resources S.A.C del
distrito de Miraflores - 2018.”, por lo que se manifiesta que la confiabilidad
mostró un 87% quelas deficiencias y los problemas detectados en la empresa
se debe de comunicar con prontitud a la empresa, un 70% que está de acuerdo
que se realicen supervisiones de las labores para así conocer oportunamente
si estas se efectúan de acuerdo con los establecido, quedando evidencia de
ello, un 80% del personal indico que debería de efectuar periódicamente
autoevaluaciones, un 84% esta de acuerdo cuando se descubre oportunidades
de mejora para el proceso de control se debe de disponer de medidas, también
un 74% debe de existir un monitoreo y un 87% esta de acuerdo con las
recomendaciones que se les podría brindar.
87
5.2 Recomendaciones
Las recomendaciones en base a las conclusiones son las siguientes:
1. Para comenzar en relación al objetivo general, el cual pide “Analizar el modelo

COSO de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito de Miraflores - 2018.”,
mi propuesta es la de llevar a cabo la aplicación de los cincos componentes
del control interno que se base en el modelo COSO para de esta manera iniciar
una reestructuración de los diferentes criterios de gestión de la empresa como
ya se mostró anteriormente, el fin de mejorar el entorno de la empresa, que en
mi opinión es la más importante ya que maneja el área financiera y la
rentabilidad entre otros.
2. En relación al primer objetivo específico, se requirió “Precisar las

características del ambiente de control de la empresa Tinka Resources S.A.C
del distrito de Miraflores-2018.”, se propone implementar la jerarquización y
toma de decisiones por parte de gerencia con planes de trabajos diarios en la
organización para así tomar consideración de la importancia de las decisiones
que se dan en la entidad.
3. En cuanto al segundo objetivo específico, donde se buscó “Explicar las formas

de evaluación de riesgo de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito de
Miraflores - 2018.”, se propone realizar capacitaciones para reforzar la
evaluación de riesgo ya que de esta forma poder obtener una información
financiera totalmente confiable para la toma de decisiones.
4. En relación con el tercer objetivo específico, el cual se solicitó “Determinar las

actividades de control interno de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito
de Miraflores - 2018.”, se propone reforzar las actividades de control realizando
reuniones laborales para manifestar las normas y políticas contables que la
empresa tiene actualmente y si se han ido modificado con el tiempo.
5. En cuanto al cuarto objetivo específico, se requirió “Especificar los tipos de

supervisiones que se llevará a cabo en la empresa Tinka Resources S.A.C del
88
distrito de Miraflores - 2018.”, se propone la rotación periódica (bimestrales) al
encargado del área de contabilidad para que haya una mejor confiabilidad de
supervisión y monitoreo en las diferentes áreas de la empresa.
89
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contables/article/viewFile/247/203
94
ANEXOS
Anexo N°01: Informe de Software anti-plagio (turniting)
96
Anexo N°02: Matriz de Consistencia
Tabla 18
MATRIZ DE CONSISTENCIA
Título: "Análisis del Modelo COSO en la empresa Tinka Resources S.A.C. del distrito de Miraflores-2018"
Dimensiones de
Problema General Objetivo General Hipótesis General Variable la Variable
¿Cómo es el modelo COSO de Analizar el modelo COSO de la Existe un ineficiente análisis del
la empresa Tinka Resources empresa Tinka Resources S.A.C modelo COSO de la empresa
S.A.C del distrito de Miraflores- del distrito de Miraflores-2018. Tinka Resources S.A.C del distrito
2018? de Miraflores-2018.
Problemas Específicos Objetivos Específicos Hipótesis Especificas
1.¿Cuáles son las 1. Precisar las características del 1. Existe un desconocimiento Modelo COSO
características del ambiente del ambiente de control de la empresa sobre las características del Ambiente de
control de la empresa Tinka Tinka Resources S.A.C del distrito ambiente de control de la empresa Control
Resources S.A.C del distrito de de Miraflores-2018. Tinka Resources S.A.C del distrito
Miraflores-2018? de Miraflores -2018.
2. ¿Cuáles son las formas de 2. Explicar las formas de 2. Existe una actitud de
evaluación de riesgo del control evaluación de riesgo de la incumplimiento en cuanto a las Evolución de
de la empresa Tinka Resources empresa Tinka Resources S.A.C formas evaluación de riesgo de la Riesgos
S.A.C del distrito de Miraflores- del distrito de Miraflores-2018. empresa minera Tinka Resources
2018? S.A.C del distrito de Miraflores-
2018.
3. ¿Cuáles son las actividades 3. Determinar las actividades de 3. Existen inadecuadas
de control de la empresa Tinka control interno de la empresa actividades de control interno de la Actividades de
Resources S.A.C del distrito de Tinka Resources S.A.C del distrito empresa minera Tinka Resources Control
Miraflores-2018? de Miraflores-2018. S.A.C del distrito de Miraflores-
2018.
4. ¿Cómo son los tipos de 4. Especificar los tipos de 4. Existe una deficiente
supervisiones de la empresa supervisiones que se llevara cabo supervisión de control en la Supervisión
Tinka Resources S.A.C del en la empresa Tinka Resources empresa Tinka Resources S.A.C
distrito de Miraflores-2018? S.A.C del distrito de Miraflores- del distrito de Miraflores-2018.
2018.
97
Anexo N°03: Instrumento (Cuestionario)
Cuestionario: Análisis del modelo COSO de la Empresa Tinka Resources
S.A.C.
Género: ______________________ Edad: _______
Instrucciones: El presente cuestionario tiene como propósito Analizar el modelo
COSO de la empresa Tinka Resources S.A.C del distrito de Miraflores, a continuación,
el presente instrumento propone 16 ítems los cuales deben ser contestados en su
totalidad seleccionando una de las 5 alternativas de respuesta de la manera más
sincera posible.
Señale con una “x” la opción que más se acerque a su opinión. el presente
instrumento es confidencial y anónimo.
Escala: (1) Si (2) No (3) Indiferente
DIMENSIONES N° MODELO COSO /ITEMS 1 2 3

¿Está usted de acuerdo con la composición de la estructura
1 organizacional respecto sobre si ha desarrollado sobre la
base de la misión, objetivos y actividades de la empresa y
ABIENTE DE ésta se ajusta a la realidad?
CONTROL ¿Usted está de acuerdo con el compromiso profesional y
2 valores éticos que se imparte en la empresa?
¿Cree Usted que se establecen jerárquicamente la
3 organización de la empresa de cada una de las áreas por
parte de Gerencia?
¿Considera que deberían de existir normas, procesos y
4 estructuras que sirven de base para llevar a cabo el
adecuado Control Interno y así identificar las áreas críticas
de la empresa?
EVALUACIÓN DE ¿Usted cree de importancia la oficialización de políticas para
RIESGOS 5 la administración de riesgos?
¿Está de acuerdo Evaluación de Riesgo en las diferentes
6 áreas de la empresa?
¿Está Usted de acuerdo con los procedimientos de
7 autorización y evaluación para los procesos de actividades y
tareas en el proceso de operaciones que han sido
comunicados a cada responsable de las diferentes áreas de
la empresa?
¿Usted cree importante la rotación periódica del personal
8 (segregación de funciones) asignado en puestos
susceptibles riesgos de fraude?
¿Está de acuerdo que se lleve periódicamente a cabo
9 verificaciones sobre la ejecución de procesos, actividades y
tareas en el proceso de operaciones que se realiza en las
ACTIVIDADES DE diferentes áreas de la empresa?
CONTROL ¿Está Usted de acuerdo con los indicadores de desempeño
10 para los procesos de actividades y tareas de control interno
que existe dentro de la empresa?
¿Cree Usted que las deficiencias y los problemas detectados
11 en el monitoreo dentro del proceso de control se deben
registrar y comunicar con prontitud a los responsables con el
fin de prevenirlos?
98
¿Está Usted de acuerdo que se realicen supervisiones de las
12 labores para así conocer oportunamente si estas se efectúan
de acuerdo con los establecido, quedando evidencia de ello?
¿Cree Usted que la empresa debe de efectuar
13 periódicamente autoevaluaciones que le permita proponer
compromiso de mejoramiento que serán ejecutadas
posteriormente?
SUPERVISIÓN ¿Está Usted de acuerdo cuando se descubre oportunidades
14 de mejora para el proceso de control interno se deben de
disponer medidas para ser desarrolladas?
¿Crees que debe existir un responsable encargado del
15 seguimiento de resultados en las actividades y operaciones
para prevenir futuros errores?
¿Estaría de acuerdo con las recomendaciones producto de
16 las autoevaluaciones realizadas?
99
Anexo N°04: Validación de Instrumentos
VALIDACIÓN DE INSTRUMENTO
I. DATOS GENERALES
1.1. Apellidos y Nombres del experto: Institución donde Labora: Universidad
Autónoma del Perú
1.2. Cargo que desempeña:
1.3. Mención de Maestría/Doctorado que ostenta:
1.4. Nombre del Instrumento motivo de Evaluación: Modelo COSO
1.5. Título de la Tesis:
1.6. Autor del Instrumento: Deysi Huanca Vargas y Gloria Cecilia Medina Santillana
II. APRECIACIONES DEL EXPERTO:
N° PREGUNTAS APRECIACIÓN OBSERVACIONES
1 El Instrumento ¿Responde al planteamiento SI ( ) NO ( )
del problema?
2 El Instrumento ¿Responde a las variables de SI ( ) NO ( )
estudio?
3 Las dimensiones que se han considerado SI ( ) NO ( )
¿Son las adecuadas?
4 El Instrumento ¿Responde a la SI ( ) NO ( )
operacionalización de la variable?
5 La estructura que presenta el instrumento SI ( ) NO ( )
¿Facilita las opciones de respuesta?
6 Las preguntas ¿Están redactadas de forma SI ( ) NO ( )
clara y precisa?
7 ¿El número de preguntas es el adecuado? SI ( ) NO ( )
8 ¿Se debe eliminar alguna pregunta? SI ( ) NO (X

)
III. REQUISITOS PARA CONSIDERAR UN INSTRUMENTO DE MEDICIÓN:
Muy
Regular Bueno Excelente
REQUISITOS Deficiente Bueno
21 – 41 – 81 –
0 – 20% 61 –
40% 60% 100%
80%
1. Confiabilidad, el instrumento
producirá resultados consistentes y
coherentes.
2. Validez, el instrumento realmente
mide la variable que se busca medir.
3. Objetividad, el instrumento muestra
ser permeable a la influencia de los
sesgos y tendencias de la %
investigación.
%
PROMEDIO DE VALORACIÓN:
IV. OPCIÓN DE APLICABILIDAD

(X) El Instrumento puede ser aplicado, tal como está elaborado
( ) El instrumento debe ser mejorado, antes de ser aplicado
Considerar las recomendaciones y aplicar el trabajo
Lima, de Mayo del 2019 Firma

DNI:
101
Anexo 05: Carta de Consentimiento
102
Anexo N°06: Matriz de Operacionalización de la variable
Tabla 1
Matriz de Operacionalización
Título: "Análisis del Modelo COSO en la empresa Tinka Resources S.A.C. del distrito
de Miraflores-2018"
Variable Definición de la Dimensiones Indicadores Ítems

Nominal variable
El control interno Ambiente de Composición Organizacional 1
es un proceso Control Compromiso Profesional (Integridad 2
llevado a cabo y valores éticos)
por el consejo Jerarquía de la Organización 3
de
administración, Evaluación de Áreas Criticas 4
la dirección y el Riesgo Políticas de la empresa 5
resto del
Evaluación de Riesgos 6
Modelo personal de una
COSO entidad, Actividades Autorización de Actividades 7
diseñado con el de Control Segregación de Funciones 8
objeto de
Verificaciones de Actividades de 9 al 10
proporcionar un
control
grado de
seguridad
razonable en
Supervisión Autoevaluaciones periódicas 11 al
cuanto a la
13
consecución de
objetivos
relacionados
con las
operaciones, la
Seguimiento de resultados 14
información y el
cumplimiento. Recomendaciones 15 al
16
Nota: La medición es en escala Likert
103
Anexo N°7 Estados Financieros
TINKA RESOURCES S.A.C

As of December 31 th, 2018
ACTIVE LIABILITIES
Current Assets Annex Current Liabilities Annex

Cash - Banks S/. 690,264.44 US$ 209,297.89 01 Tax Payable S/. 119,197.51 US$ 36,098.58 07
Account receivable 288,982.73 87,617.11 02 Remuneration payable 700,097.11 212,022.31 08
Invoices Payable - - 09
Total Current Assets 979,247.17 296,915.00 Total Current Liabilities 819,294.62 248,120.89
Tax Credit 7,576,231.02 2,294,437.02 03 Shareholders Loans 43,865,506.24 13,284,526.42 10
NET WORTH
Fixed Assets :
Buildings, machinery y equip 457,299.26 165,611.19 04 Capital Stock 64,776,817.00 20,261,335.14 11
Accumulated Depreciation ( 383 898.87) ( 130 898.62) 05 Acumulated results (Loss) (79 209 654.05) (24 683 705.67) 12
Intangible 206,622.46 76,664.48 06 Net results (21,416,462.77) (6,407,547.71)
Total Net Worth (35,849,299.82) (10,829,918.24)
Total Liabilities and Net

Total Active S/. 8 835 501.04 US$ 2 702 729.07 Worth S/. 8 835 501.04 US$ 2 702 729.07
104
TINKA RESOURCES S.A.C
PROFIT AND LOSS
As of December 31 th, 2018
(By Funtion)
Annex
Sells S/. US$
Operation expenses:
Administration Expenses (1 714 345.32) ( 525 499.81) 13
Exploration Expenses (19 047 983.84) (5 824 535.72) 14
Profit / ( loss) of operation (20 762 329.16) (6 350 035.53)
Other income & exepenses
(+) Financial income 1,512,219.09 98,130.75 15

(+) Exceptional income 51,429.35 15,990.68 16
(-) Exceptional expenditures
(-) Financial Expenses (2 217 782.05) ( 171 633.61) 17
Profit / ( loss) before taxes and participation (21 416 462.77) (6 407 547.71)
Income tax - -
NET RESULTS (21 416 462.77) (6 407 547.71)
105
Anexo N°8: Ficha RUC
Reporte de Ficha RUC

TINKA RESOURCES S.A.C.
20507480811
Información
General del
Contribuyente
Código y descripción de Tipo de Contribuyente 39 SOCIEDAD ANONIMA CERRADA
Fecha de Inscripción 21/10/2003
Fecha de Inicio de Actividades 21/10/2003
Estado del Contribuyente ACTIVO
Dependencia SUNAT 0023 - INTENDENCIA LIMA
Condición del Domicilio Fiscal HABIDO
Emisor electrónico desde -
Comprobantes electrónicos -
Datos del
Contribuyente
Nombre Comercial -
Tipo de Representación 1 - INDISTINTA
Actividad Económica Principal 0899 - EXPLOTACIÓN DE OTRAS MINAS Y
CANTERAS N.C.P.
Actividad Económica Secundaria 1 ---
Actividad Económica Secundaria 2 ---
Sistema Emisión Comprobantes de Pago MANUAL
Sistema de Contabilidad MANUAL/COMPUTARIZADO
Código de Profesión / Oficio -
Actividad de Comercio Exterior SIN ACTIVIDAD
Número Fax -
Teléfono Fijo 1 1 - 3904728
Teléfono Fijo 2 -
Teléfono Móvil 1 - - 992717140
Teléfono Móvil 2 - - 972738001
Correo Electrónico 1 jolivares@maez.com.pe
Correo Electrónico 2 alvarofb@tinkaresources.com
Domicilio Fiscal
Actividad Económica Principal 0899 - EXPLOTACIÓN DE OTRAS MINAS Y
CANTERAS N.C.P.
Departamento LIMA
Provincia LIMA
Distrito MIRAFLORES
Tipo y Nombre Zona URB. SAN JORGE
Tipo y Nombre Vía AV. ALFREDO BENAVIDES
Nro 1579
106
Km -
Datos de la Persona Natural / Datos de la Empresa

Fecha Inscripción RR.PP 07/08/2002
Número de Partida Registral -
Tomo/Ficha 11399250
Folio -
Asiento -
Origen de la Entidad NACIONAL
País de Origen -
Registro de
Tributos Afectos
Exoneraci
Tributo Afecto ón
desde Marca de
Desde Hasta
Exoneració
n
IGV - OPER. INT. - 21/10/200 - - -
CTA. PROPIA 3
RENTA-3RA. 01/01/201 - - -
CATEGOR.- 7
CTA.PROPIA
IMP.TEMPORAL A LOS 01/03/200 X 01/01/2012 31/12/2012
ACTIV.NETOS 7
RENTA 4TA. CATEG. 21/10/200 - - -
RETENCIONES 3
RENTA 5TA. CATEG. 21/10/200 - - -
RETENCIONES 3
ESSALUD SEG 21/10/200 - - -
REGULAR 3
TRABAJADOR
SNP - LEY 19990 21/10/200 - - -
3
Otras Personas
Vinculadas
Fecha de
Tipo y Apellidos y Víncul Fecha Origen Porcentaje
Nacimient
Nro.Doc. Nombres o Desde
o
NUEVA
CARMAN SOCIO 13/05/1963 21/07/2014 ZELANDA 0.000020000
GRAHAM
DONALD
PASAPORT Dirección Ubige Teléfono Cor
E- o reo
LH43763
2 --- 1 4476017 gcarman@darwinresources.com
País de País de Constitución

Residencia
- -
Fecha de
Tipo y Apellidos y Víncul Fecha Origen Porcentaje
Nacimient
Nro.Doc. Nombres o Desde
o
107
DAVID SOCIO 17/03/1948 19/07/2012 AUSTRIA 0.009980000
HENSTRIDG
E
PASAPORT
Dirección Ubige Teléfono Cor
E-
E515025 o reo
9 --- -- -
País de País de Constitución

Residencia
- -
Establecimiento
s Anexos
Otras Condició
Códig Tipo Denominació Ubige Domicili Licenci
Referencia n
o n o o a
s Legal
PASCO
ENTRA LAS
DANIEL
OF.ADMINIS ---- COMUNIDSYA CESION
0001 - ALCIDES -
T CONCESION WI LCA Y EN
CARRION
. MINERA TKCOL YANAHUANCA USO.
SAN
31 S/N
PEDRO
DE
PILLAO
Dependencia SUNAT: INTENDENCIA LIMA Fecha: 13/03/2019
Hora: 09:05
Página 5 de 5
Jefe del área de Servicios

SUNAT
108
Anexo N°09: SPS
109
110
Encuesta:
Personal de la empresa
TINKA RESOURCES
S.A.C
111

Tesisna Original Modelo Coso

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FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ANÁLISIS DEL MODELO COSO DE LA EMPRESA TINKA

PARA OBTENER EL GRADO DE

DEYSI HUANCA VARGAS

GLORIA CECILIA MEDINA SANTILLANA

Lima, Julio de 2019

A Dios por darnos la vida, a nuestros

A mi madre Gloria Santillana, hermano

Al personal jerárquico, docente y administrativo de la Universidad Autónoma del Perú,

Agradecer a mi universidad por permitirme convertirme en ser un profesional en lo

A la empresa Tinka Resources S.A.C. por brindarnos la información necesaria para

AGRADECIMIENTO ................................................................................................. III

LISTA DE TABLAS .................................................................................................. VI

LISTA DE FIGURAS ................................................................................................ VII

RESUMEN .............................................................................................................. VIII

CAPÍTULO I MARCO CONCEPTUAL .................................................................... 12

1.1 PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMÁTICA .......................................................... 13

CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO ........................................................................... 25

2.1 DESCRIPCIÓN DE LA VARIABLE DE ESTUDIO ..................................................... 26

CAPÍTULO III METODOLOGÍA .............................................................................. 56

3.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN ................................................................................. 57

CAPÍTULO IV RESULTADOS Y EXPERIENCIAS ................................................. 60

4.1. RESULTADOS DESCRIPTIVOS DE LAS VARIABLES .............................................. 61

5.1 CONCLUSIONES ............................................................................................. 86

Tabla 1 Matriz de Operacionalización ...................................................................... 59

Figura 1 Estructura Organizacional .......................................................................... 61

DEYSI HUANCA VARGAS

El propósito de esta investigación fue analizar el modelo COSO de la empresa Tinka

El diseño de nuestra investigación fue no experimental del tipo transversal descriptivo,

Finalmente, se concluyó variable modelo COSO de la empresa Tinka Resources

Palabras clave: Modelo COSO, control Interno, transversal.

DEYSI HUANCA VARGAS

GLORIA CECILIA MEDINA SANTILLANA

Keywords: COSO model, internal control, transversal.

La presente tesina titulado: “Análisis del modelo COSO en la empresa TINKA

El primer capítulo comprende el problema de investigación, el mismo que consta de

El segundo capítulo se refiere al marco teórico, el cual abarca los antecedentes de la

El tercer capítulo se refiere al marco metodológico, es decir, al tipo y diseño de

El cuarto capítulo abarca el análisis e interpretación de los resultados a través de

En el mundo de hoy, el desarrollo económico de los países ha ido

Para los organismos y entidades públicas, el modelo de control proporciona

En Cartagena de Indias. Martínez (2010) menciona que:

En Machala, Ecuador Macanchí (2016) menciona que:

Las empresas generan algunos cambios en la información correspondiente

Según la problemática encontrada se corrobora que el control interno es

El autor hace hincapié sobre la necesidad de prestar especial atención a la

En Ecuador, Avilés (2014) Estableció que:

Los procedimientos necesarios para un adecuado sistema de control interno

El autor señala sobre la responsalidad de debemos de tener con respecto al

En México, Aguirre (2014) señalo que:

En todas las empresas mexicanas es necesario tener un adecuado control interno

En Guatemala, Cardona (2014) señaló que:

Un aporte importante a aquellas empresas que no cuentan con un sistema

El autor hace hincapié, la importancia de aquellas empresas que no tiene un

En Arequipa, Ramón (2014) señaló que:

El autor señala, que se debe seguir implementando una organización en

En Piura, Ugarriza (2016) señaló que:

El control interno comprende un plan de organización con todos los métodos

En Huancavelica, Ticllasca (2017) señalo que:

En los Olivos, Cachay (2017) señaló que: El concepto de control interno

Se observa que en la empresa TINKA RESOURCES S.A.C. presenta

Una de las causas que se puede observar en la empresa TINKA