FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Derecho Tributario I

TEMA:
Procedimientos Tributarios

DOCENTE TUTOR:

Mgt. Zapata Avellaneda Arturo

RESPONSABLES:

Mogollón Ayala, María.

Arrieta Fiestas Emperatriz.

Becerra Arrieta Cintia.

Yajahuanca Solís, Tito.

Macalupú Zapata Leonardo.

Macalupú Sancarranco Mariam

Aladino Mego Palmer

PIURA – 2019

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 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 4

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES........................................................................ 5

Formas de notificación ........................................................................................................ 5

Notificación al domicilio procesal ...................................................................................... 6

Notificación Tácita ............................................................................................................. 6

Efectos de las notificaciones ............................................................................................... 6

Revocación, modificación, sustitución o complementación de los actos después

de la notificación ................................................................................................................. 6

Nulidad y anulabilidad de actos .......................................................................................... 7

TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA. ..................................... 7

Deuda exigible en cobranza coactiva .................................................................................. 7

Procedimiento ..................................................................................................................... 8

Medidas Cautelares -Medida Cautelar Genérica ................................................................ 8

Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactivas ................................ 8

Intervención Excluyente de Propiedad ............................................................................... 8

Tasación y Remate .............................................................................................................. 9

Abandono de bienes muebles embargados ......................................................................... 9

Recurso de apelación .......................................................................................................... 9

TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -TRIBUTARIO ................................ 10

Medios probatorios ........................................................................................................... 10

Pruebas de oficio ............................................................................................................... 10

FACULTAD DE REEXAMEN........................................................................................ 10

Contenido de las resoluciones........................................................................................... 11

Desistimiento .................................................................................................................... 11

2
 Recurso de reclamación .................................................................................................... 11

Requisito del pago previo para interponer reclamaciones ................................................ 12

Medios probatorios extemporáneos .................................................................................. 12

Plazo para resolver reclamaciones .................................................................................... 12

Recurso de Apelación ....................................................................................................... 12

Presentación de la apelación ............................................................................................. 13

Subsanación ...................................................................................................................... 13

Plazo para resolver la apelación ........................................................................................ 13

Recursos de queja ............................................................................................................. 13

TITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO -ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER

JUDICIAL ............................................................................................................................ 14

Demanda Contencioso Administrativa ............................................................................. 14

Requisitos de admisibilidad de la demanda contencioso administrativa .......................... 14

Medidas cautelares en procesos judiciales ........................................................................ 14

TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ..................................................... 14

Impugnación: .................................................................................................................... 15

CONCLUSIONES ................................................................................................................ 16

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ................................................................................. 17

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 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo tiene como propósito sintetizar las diferentes apreciaciones que se pueden
mantener sobre el libro tercero del código tributario.

La amplitud de la materia motiva la división por temas, de manera tal que se logre advertir
la posición de cada una de los artículos que aquí se tratan, evitando así la dispersión de las
distintas apreciaciones y buscando un pronunciamiento de los diversos extremos de intereses
abordados sobre el Código Tributario.

En síntesis, en las líneas siguientes vamos a detallar en resumen los contenidos de los
artículos del libro tercero del código tributario y panelistas, previa reagrupación de los temas
que, para fines esquemáticos, que se desea.

La determinación de la deuda tributaria dentro de la relación jurídica tributaria tiende

a generar conflictos de intereses entre las partes: Estado y contribuyente, de modo que
todo ordenamiento jurídico debe prever el procedimiento o procedimientos en el que
se creen reglas establecidas cuyo objeto sea el de poner fin a la controversia, disciplinando
el ejercicio de la función jurisdiccional del Estado dentro de estos procedimientos, en
un marco de respeto al derecho constitucional al debido proceso de los contribuyentes.

En el caso del Fisco y el contribuyente al discutirse la determinación de la obligación

tributaria estamos frente a un procedimiento contencioso, mientras que existen
otras solicitudes que no presentan controversias respecto a la determinación de la deuda
tributaria, las que constituyen procedimientos no contenciosos. Las que pueden ser
impugnadas ante el Tribunal Fiscal en caso de obtener un resultado desfavorable en la
Administración Tributaria.

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TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES.

“El Código Tributario en la parte de Procedimientos Tributarios, comienza regulando

los aspectos generales cuya finalidad es precisamente establecer parámetros previos
que garanticen algunos derechos básicos del debido procedimiento, como la
motivación de los actos expedidos por la Administración y el conocimiento de estos por parte
del contribuyente, a efectos de que pueda ejercer su derecho a la defensa. Así, el artículo
103º del Código Tributario dispone que los actos de la Administración Tributaria
deben ser motivados y deben constar en los respectivos instrumentos o documentos.
Por otro lado, como se indicó, otro aspecto que garantiza un debido proceso
es el conocimiento de los actos administrativos que expida la Administración Tributaria
con la correspondiente oportunidad.”

Formas de notificación
“La Notificación de los actos administrativos se realizará, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:

a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con
certificación de la negativa a la recepción efectuada por el encargado de la diligencia.

b) Por medio de sistemas de comunicación electrónicos, siempre que se pueda confirmar la

entrega por la misma vía.

c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario,

su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administración
Tributaria.

d) Mediante la publicación en la página web de la Administración Tributaria, en los casos de

extinción de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperación
onerosa.

f) Publicación en la página web de la Administración o en el Diario Oficial El Peruano

Se puede notificar mediante la publicación en la página web de la Administración

Tributaria, en los casos de extinción de la deuda tributaria por ser considerada de
cobranza dudosa o recuperación onerosa. En defecto de dicha publicación, la

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Administración Tributaria podrá optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial
o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en
uno de mayor circulación de dicha localidad. Dicha publicación deberá contener el nombre,
denominación o razón social de la persona notificada, el número de RUC o el
documento de identidad que corresponda y la numeración del documento en el que consta
el acto administrativo.”

Notificación al domicilio procesal

“Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de
notificación a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado,
hubiera negativa a la recepción, o no existiera persona capaz para la recepción de los
documentos, se fijará en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se
procederá a notificar en el domicilio fiscal.”

Notificación Tácita
“Existe notificación tácita cuando no habiéndose verificado notificación alguna o ésta
se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha
debido notificarse una actuación efectúa cualquier acto o gestión que demuestre o
suponga su conocimiento. Se considerará como fecha de la notificación aquélla en que
se practique el respectivo acto o gestión.”

Efectos de las notificaciones

“La regla general es que las notificaciones surten efectos desde el día hábil siguiente
al de su recepción, entrega o depósito, según sea el caso; incluso en aquellos
casos de las notificaciones a través de publicaciones, que surten efectos a partir del
día hábil siguiente al de la publicación en el Diario Oficial, en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulación de dicha localidad,
aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado
que hubiera sido materia de publicación, se produzca con posterioridad.”

Revocación, modificación, sustitución o complementación de los actos

después de la notificación
“El Código Tributario prevé la revocación, modificación, sustitución o complementación de
los actos antes y después de su notificación, sin embargo, toda vez que una revocación
procede respecto de actos que han surtido efectos jurídicos en cuyos casos se

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procedería una revocatoria, modificación o complementación de los efectos que haya
producido, en los casos de actos que no han sido aún notificados a los contribuyentes y que,
por tanto, no han surtido efectos, la Administración está facultada de modificar, sustituir o
complementar los actos sin inconveniente y por el mismo órgano por el que fueron emitidos.”

Nulidad y anulabilidad de actos

“Para referirnos a la nulidad de un acto, debemos verificar previamente si los elementos
que determinan su validez se encuentran afectados de alguna causal que hagan inválido al
acto y que no surta efectos desde su emisión. A diferencia de la nulidad, la anulabilidad de
un acto no implica que no haya surtido efectos desde el inicio, pues es con la
declaración de ésta que el acto dejará de producir efectos.”

TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA.

“En tanto que la cobranza coactiva de las deudas tributarias es la manifestación más poderosa
de la autotutela ejecutiva de la que está facultada la Administración, dicho
procedimiento debe llevarse con estricto respeto de las normas y de los principios del debido
proceso, pues el Código Tributario ha volcado su facultad de cobranza coactiva de las
deudas tributarias al Ejecutor Coactivo, quien actúa en el procedimiento de cobranza
coactiva determinando todos los actos desde su inicio hasta su fin, con la colaboración de los
Auxiliares Coactivos. El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se rige
porlas normas contenidas en el presente Código Tributario y de acuerdo al
procedimiento regulado en la Resolución de Superintendencia Nº 216-2004/SUNAT. Los
requisitos para ser ejecutor coactivo o auxiliar coactivo se encuentran regulados en el
artículo 114º del Código Tributario.”

Deuda exigible en cobranza coactiva

“A efecto de poder iniciar válidamente un procedimiento de cobranza coactiva respecto de
una deuda, es preciso corroborar, previamente la exigibilidad de la misma, puesto que el
inicio de este procedimiento puede resultar muy perjudicial a los contribuyentes, en la
medida que a través del ejercicio de la facultad de la Administración de asegurar el
cobro de la deuda, pueden ser sujetos de cualquiera de las medidas de embargo
establecidas en el Código Tributario.”

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 Procedimiento
“El primer acto procesal con el que se inicia el Procedimiento de Cobranza Coactiva
es la Resolución de Ejecución Coactiva, que debe ser expedida una vez determinada la
exigibilidad de la deuda tributaria. En la citada resolución de ejecución coactiva (REC) se
ordena al deudor tributario la cancelación de las Ordenes de Pago o Resoluciones en
cobranza, para lo cual se le otorga un plazo de 7 días hábiles, bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso
que éstas ya se hubieran dictado. Para que las REC sean válidas deben contener el
nombre del deudor tributario, el número de la Orden de Pago o Resolución objeto de
la cobranza, la cuantía del tributo o multa, según corresponda, así como de los
intereses y el monto total de la deuda, el tributo o multa y período a que corresponde,
de lo contrario será nula.”

Medidas Cautelares -Medida Cautelar Genérica

“Una vez que venza el plazo de siete (7) días, sin que el deudor tributario haya
cancelado la deuda tributaria materia de cobranza coactiva, el Ejecutor Coactivo está
facultado a disponer que se trabe cualquiera de las siguientes medidas cautelares, así
como otras medidas no contempladas en el Código Tributario.”

Suspensión y Conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactivas

“Código Tributario señala que ninguna autoridad, niórgano administrativo, político, ni
judicial puede suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trámite con
excepción del Ejecutor Coactivo, es importante señalar que ello no resulta tan exacto, puesto
que ante la presentación de un recurso de queja ante el Tribunal Fiscal, al determinar dicho
Colegiado que la Administración inicio o siguió un procedimiento indebido de cobranza
coactiva, puede disponer la suspensión o conclusión del procedimiento aludido.”

Intervención Excluyente de Propiedad

“Dentro del procedimiento de cobranza coactiva, puede acontecer otro cuando se genere un
conflicto sobre la propiedad del bien o bienes que han sido materia de embargo. Este
procedimiento se denomina Intervención excluyente de propiedad (Tercería de propiedad)
en cuyo caso el ejecutor coactivo, ante la concurrencia de un tercero que alega la propiedad
de un bien que haya sido objeto de embargo, debe determinar si la propiedad le corresponde
a aquel o al deudor tributario.”

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 Tasación y Remate
“El objetivo del remate es adjudicar el bien materia de embargo a cualquier postor que se
haya presentado al mismo. La tasación debe ser elaborada por un perito perteneciente a la
Administración Tributaria o designado por ella. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando
el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga
cotización en el mercado de valores o similares.”

“La tasación puede ser convencional o parcial o simplemente los bienes no requieren tasación
si es que tiene establecido claramente un valor objetivo de mercado como es el caso de
valores cotizados en bolsa si es que tiene establecido claramente un valor objetivo de
mercado como el caso de valores cotizados en bolsa o los comoditties”.

Abandono de bienes muebles embargados

“Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados
de los almacenes de la Administración Tributaria en un plazo de treinta (30) días hábiles, en
los siguientes casos:”

- Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera

cancelado el valor de los bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
- Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre
los bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado, o el tercero que tenga derecho
sobre dichos bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.

Recurso de apelación
“Sólo después de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el ejecutado podrá
interponer recurso de apelación ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) días
hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva. Al
resolver la Corte Superior examinará únicamente si se ha cumplido el Procedimiento
de Cobranza Coactiva conforme a ley, sin que pueda entrar al análisis del fondo del asunto o
de la procedencia de la cobranza. Ninguna acción ni recurso podrá contrariar estas
disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el
Artículo 13 de la Ley Orgánica del Poder Judicial.”

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TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO -TRIBUTARIO
“Bajo la consideración del principio de doble instancia administrativa, el Código ha previsto
dos etapas en el Procedimiento Contencioso-Tributario, éstas son:

a. La reclamación ante la Administración Tributaria.

b. La apelación ante el Tribunal Fiscal.”

Medios probatorios
“El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días
hábiles, contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación
o apelación. El vencimiento de dicho plazo no requiere declaración expresa, no siendo
necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas
por el deudor tributario. Tratándose de las resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de las normas de precios de transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles. Asimismo, en el caso de las
resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes,
así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas
será de cinco (5) días hábiles.

Para la presentación de medios probatorios, el requerimiento del órgano encargado de

resolver será formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles.”

Pruebas de oficio
El órgano encargado podrá, en cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver. Este mandato se encuentra estrechamente
vinculado con el principio de verdad material consagrado en la Ley de Procedimiento
Administrativo General, sin embargo, también es importante considerar el principio de
utilidad, según el cual sólo deben actuarse aquellos medios que efectivamente otorguen
convicción al órgano resolutor.

FACULTAD DE REEXAMEN
“Mediante la facultad de reexamen el órgano encargado de resolver sólo puede
modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalización o verificación que hayan sido

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impugnados, para incrementar sus montos o para disminuirlos En caso de incrementar el
monto del reparo o reparos impugnados, el órgano encargado de resolver la reclamación
comunicará el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los
veinte (20) días hábiles siguientes. A partir del día en que se formuló los alegatos el
deudor tributario tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles para ofrecer y actuar los
medios probatorios que considere pertinentes, debiendo la Administración Tributaria
resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de
presentación de la reclamación.”

Contenido de las resoluciones

“Las resoluciones expresarán los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base,
y decidirán sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite
el expediente.”

Desistimiento
“El deudor tributario podrá desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento.
El desistimiento en el procedimiento de reclamación o de apelación es incondicional e
implica el desistimiento de la pretensión.

El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta denegatoria

de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta, tiene como efecto
que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación que el
deudor tributario consideró denegada.”

Recurso de reclamación
“Cualquier deudor tributario directamente afectado por algún acto de la Administración
Tributaria puede interponer reclamación, sin embargo, no todo acto expedido por
la Administración es reclamable. A continuación se citan los actos reclamables:

a) La Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la Resolución de Multa.

b) La resolución ficta sobre recursos no contenciosos.
c) Las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, las resoluciones que las sustituyan y los actos
que tengan relación directa con la determinación de la deuda Tributaria.”

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 d) Las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución.
e) Las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general
o particular.

Requisito del pago previo para interponer reclamaciones

“Para interponer recurso de reclamación contra Resoluciones de Determinación y de Multa,
no se requiere el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la
reclamación; pero sí para que sea aceptada, el reclamante debe acreditar que ha abonado la
parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago.”

Medios probatorios extemporáneos

“El Código Tributario dispone que no se los admite como medio probatorio bajo
responsabilidad en la instancia siguiente, salvo que el deudor tributario pruebe que la omisión
no se generó por su causa o acredite la cancelación del monto reclamado vinculado a las
pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago, o presente carta fianza bancaria o
financiera por dicho monto, actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses
tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación
de las normas de precios de transferencia, posteriores de la fecha de la interposición de la
reclamación.”

Plazo para resolver reclamaciones

“La Administración Tributaria debe resolver las reclamaciones dentro del plazo máximo
de nueve (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación
del recurso de reclamación .la Administración resolverá las reclamaciones dentro del plazo
de doce (12) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación
del recurso de reclamación. Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra resoluciones
que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículosy
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como
las resoluciones que las sustituyan, la Administración las resolverá dentro del plazo de
veinte (20) días hábiles, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentación del recurso de reclamación.”

Recurso de Apelación
“El órgano competente para conocer en última instancia administrativas las
reclamaciones sobre materia tributaria, general y local es el Tribunal Fiscal, inclusive

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aquellas relacionadas a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones
sobre materia de tributación aduanera.”

Presentación de la apelación
“Debe ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual, sólo en el caso
que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevará el
expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la
presentación de la apelación, así como las resoluciones que las sustituyan, se elevará el
expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la
presentación de la apelación.”

Subsanación
“En el caso que la Administración Tributaria encuentre omisiones en el escrito de
apelación, notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles
subsane las mismas que pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los
requisitos para su admisión a trámite, así como las resoluciones que las sustituyan, la
Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de cinco
(5) días hábiles subsane dichas omisiones. Vencido los plazos indicados sin que hayan
sido atendidos por el deudor tributario, se declarará inadmisible la apelación.”

Plazo para resolver la apelación

El Tribunal Fiscal debe resolver las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12)
meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal. Tratándose
de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las
normas de precios de transferencia, el Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones dentro
del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados
al Tribunal.

Recursos de queja
“A partir de la emisión del paquete tributario en el año 2012, una de las modificaciones
realizadas al Código Tributario consiste en disponer que el conocimiento y resolución de los
recursos de queja estará a cargo de la Oficina de Atención de Quejas del Tribunal Fiscal, ante
la cual se presentarán dichos recursos y ésta, resolverá dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles de presentada la queja, tratándose de quejas contra la Administración Tributaria.”

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TITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO -ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER
JUDICIAL
Demanda Contencioso Administrativa
“La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa, por lo que su impugnación
puede tramitarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo, el cual se regirá por las
normas contenidas en el Código Tributario y, supletoriamente, por la Ley Nº 27584, Ley que
regula el Proceso Contencioso Administrativo.

La demanda podrá ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad

judicial competente, dentro del término de tres (3) meses computados a partir del día
siguiente de efectuada la notificación de la resolución debiendo contener peticiones
concretas. La Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa.”

Requisitos de admisibilidad de la demanda contencioso administrativa

“Será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo señalado en el artículo anterior.
El órgano jurisdiccional, al admitir a trámite la demanda, requerirá al Tribunal Fiscal
o a la Administración Tributaria, de ser el caso, para que le remita el expediente
administrativo en un plazo de treinta (30) días hábiles de notificado.”

Medidas cautelares en procesos judiciales

“Esta norma se ha incorporado como el artículo 159º del Código Tributario que
dispone que cuando el administrado, en cualquier tipo de proceso judicial, solicite una
medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuación
del Tribunal Fiscal o de la Administración Tributaria, incluso aquéllas dictadas dentro
del procedimiento de cobranza coactiva, y/o limitar cualquiera de sus facultades previstas
en el Código y en otras leyes. Procesal Civil, la contra cautela, para temas tributarios, se
sujetará a las reglas establecidas en el presente artículo. Lo dispuesto en los párrafos
precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgánicas.”

TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

“Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,
deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles
siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento
expreso de la Administración Tributaria.”

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 Impugnación:
“Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del artículo
anterior serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelvan las
solicitudes de devolución, las mismas que serán reclamables. En caso de no resolverse dichas
solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, el deudor tributario podrá
interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud.

Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas no

vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, podrán ser impugnados mediante
los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General, los mismos que
se tramitarán observando lo dispuesto en la citada Ley, salvo en aquellos aspectos regulados
expresamente en el Código Tributario.”

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 CONCLUSIONES

Conocer la parte sustantiva del Estatuto Tributario constituye una parte fundamental del
Derecho Financiero y Tributario que explican el camino jurídico por el que se relacionan la
Administración Tributaria y los contribuyentes, con ocasión de sus funciones propias tales
como la liquidación, inspección, recaudación, devolución o revisión de cualquier tributo, así
como de la posible imposición de sanciones por incumplimiento de su obligación de pago.
Su conocimiento es pues imprescindible para graduar el adecuado respeto a las normas
legales por parte de la Administración y los contribuyentes, así como de los procedimientos
administrativos que deben estar sujetos a los principios constitucionales que regulan el deber
de contribuir.

El procedimiento tributario permite conocer los derechos y las obligaciones que tienen un
declarante y/o contribuyente, así mismo, cómo se deben cumplir tales obligaciones. Sin
embargo, el conocimiento únicamente de la parte sustantiva pero desconociendo el
procedimiento tributario puede generar como consecuencia perder muchos procesos frente a
la Administración Tributaria. El procedimiento tributario representa entonces, las
actuaciones que el contribuyente responsable o declarante realizan ya sea personalmente o
por intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria. Así mismo
comprende las actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realicen estas
obligaciones, tales como decepcionar, recaudar, controlar, determinar y administrar los
impuestos que a su vez determina la fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución
y lo demás relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras. El
estudio permite adquirir los conocimientos necesarios sobre el funcionamiento y
competencias de la Rama Judicial del poder Público Colombiano en donde se definen los
conflictos que se presentan entre el estado y los particulares.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. Código Tributario peruano. “libro tercero – Procedimientos Tributarios”

2. HUAMANI CUEVA, Rosendo. “Comentarios al Código Tributario”, Gaceta
Jurídica, 2005, 4 Edición. p.17.
3. “Informe de la Comisión Revisora de Legislación Tributaria elevando al Señor
Presidente de la República el Código Tributario que ha elaborado, para su
promulgación” (Código aprobado por el D.S 263-H de 12.08.66, que entró en
vigencia el 17.10.1966), publicado en la Revista del Instituto Peruano de Derecho
Tributario, N° 21, IPDT, Lima, Diciembre de 1991, p. 17.

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 Procedimientos Tributarios

Los tributos y las normas a los que se someten las empresas están regulados por las leyes del
Gobierno y el derecho público. Tanto las entidades privadas como las del Estado deben
realizar sus procedimientos financieros, contables o administrativos contemplando los
procedimientos tributarios asignados a sus operaciones.

Estos procedimientos son eventuales, puesto que dependen de las operaciones de una
institución para ejecutarse. Además, pueden ser variables, ya que cambian su estructura de
acuerdo al caso en el que se apliquen. De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas,
se consideran cuatro:

1. El procedimiento de fiscalización. La Administración Tributaria tiene la facultad para

fiscalizar a las organizaciones con el objetivo de comprobar si cumplen o no con sus
obligaciones. Todo ello está regulado por el Decreto Supremo 85-2007-EF y la entidad
fiscalizadora encargada es la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat). Esta institución comprueba que una empresa cumpla con los
requerimientos o, de lo contrario, podrían determinarse infracciones o multas.

2. El procedimiento de cobranza coactiva. Es el proceso que permite la cobranza de las

deudas, en caso existieran, basándose en el Código Tributario y en las normas legales. Si una
compañía no cumple con los requisitos dentro de su fiscalización, la Sunat enviará una
notificación pre cobranza.

3. El procedimiento contencioso tributario. Comprende todas las diligencias y acciones

tramitadas por las autoridades tributarias. Ocurre en caso exista un reclamo por parte de la
organización y que deba ser llevado hasta un tribunal fiscal para una apelación.

4. El procedimiento no contencioso. Aparece cuando no existe una discusión sobre un acto

administrativo y tampoco conflictos de intereses entre la administración y, por ejemplo, una
empresa deudora. El proceso permite elaborar solicitudes de devoluciones, compensaciones,
exoneración, entre otras.

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