Nos encontramos de nuevo, frente al proceso de liquidación de

impuestos, conociendo como se aplican los gravámenes

arancelarios, el selectivo al consumo y el itbis, asi como cada una de
las multas y sanciones aplicables por la administración aduanera.

a)- ¿Cual es la base legal y la base imponible imponible para liquidar

el gravamen, selectivo e ITBIS?

La base legal se basa en el articulo 7 de la ley 146-00 con relación al gravamen y

la ley 11-92 con relación al ITBIS y impuesto selectivo al consumo. La base
imponible se calcula en base al valor CIF (Costo, seguro y flete).

b) Cuales son las principales penalidades que aplica Aduanas en las

declaraciones de mercancias?

Entre las multas aplicadas por las aduanas dominicanas, en el combate en contra
de los ilícitos, se encuentra la sanción adicional del 20% sobre el valor de los
tributos aduanales que se hayan pretendido evadir. Nace con la Ley 14-93, de
fecha 26 de agosto del año 1993, que aprueba el Arancel de Aduanas.

LIQUIDACIONES

Usted ha sido seleccionado de manera aleatoria por el sistema

informática (SIGA), para aforar y liquidar las siguientes mercancías:

1. Una camioneta usada Toyota, Roja, 2WD, S, doble cabina, 2014,

de procedencia Estados Unidos y originaria de Japón, llegada en
fecha 01/06/2017 y declarada el 10/10/2017.El valor FOB de compra
en el país de exportación fue UD$7,500.00, pago un seguro marítimo
por USD$120.00 y flete internacional por USD$800.00.

Se requiere:

1. ¿Cuáles son los documentos que se deben adjuntar a la

declaración en el sistema informático SIGA?

Factura comercial y conocimiento de embarque.

2. Calcule el valor CIF en dólares y pesos de la camioneta,

tomando una tasa cambiaria de 49.45.

Valor FOB $7,500.00

Seguro $120.00
Flete $800.00
Valor CIF $8,420.00
CIF En pesos *
49.45 $416,369.00
3. ¿Existe Recargo por Declaración Tardía? En caso afirmativo,
haga el cálculo correspondiente.

Meses de retraso % de recargo Monto

Junio 3% $12,491.07
Julio 5% $20,818.45
Agosto 5% $20,818.45
Septiembre 5% $20,818.45
Octubre 5% $20,818.45
Total recargo $95,764.87

4. Determine los impuestos a pagar, asumiendo un código

arancelario 8704.21.10 con 20% de gravamen y 18% de ITBIS.

Gravame $83,273.80
ITBIS $89,935.70
Recargo declarcion tardia $95,764.87
Total impuestos a pagar $268,974.37

5. Realice el cálculo de la Tasa por Servicio Aduanero.

El servicio aduanero para vehículos es de 100 dolares por unidad. Lo cual

en este caso seria RD$ 4945 pesos.

6. Liquide el impuesto a la primera placa, adicional se estima el

C02 en 2%. (DGII)

Impuesto Primera placa $70,782.73

Tasa CO2 $8,327.38
Marbete $2,200.00
Total primera placa $81,310.11
2. -La empresa Cigarrillos, Srl., realizó una importación de 15,000
cajetillas de cigarrillos negros de 20 unidades a un valor CIF de
USD$1.25. Se provee un precio al por menor de RD$95.00 c/u.

Se requiere:

1. Indicar los documentos que deben adjuntarse a la declaración.

 Factura comercial
 Conocimiento de embarque
 Fitosanitario
 Certificado de origen
 Permiso de importacion

2. Determine los impuestos a pagar y la tasa por servicio

aduanero, asumiendo que la carga llegó en un contenedor de 45
pies y una tasa cambiaria de 49.45.

Valor CIF (10,000 cajetillas * 1.25USD) $12,500.00

CIF en pesos $618,125.00
Gravamen del 20% $123,625.00
Impuesto Ad-valorem (95 * 10,000)*20% $190,000.00
Impuesto al consumo especifico (51.72 * 10,000) $517,200.00
TOTAL ISC $707,200.00
ITBIS $260,811.00
Total impuestos a pagar $1,091,636.00
Tasa de servicio aduanero (contenedor 45 pies) (100USD) $4,945.00

3– Una empresa trajo perfumes en envase de 200 ml, con el valor CIF
de compra en el país de exportación fue USD$7,500.00. La tasa
cambiaria es de 49.45 y el código arancelario es 3303.00.00 con 20%
de gravamen, 20% de selectivo y 18% de ITBIS.

La mercancía se descargó en un almacén fiscal bajo el régimen de

depósito fiscal y su peso descrito en el documento de embarque es
350 kilogramos.

Se requiere:

1. Indicar los documentos que se deben adjuntar a la declaración.

 Factura comercial
 Conocimiento de embarque
 Fitosanitario
 Certificado de origen
 Permiso de importacion
 2. Determinar el valor CIF en pesos.

Valor CIF en USD $7,500.00

CIF en pesos *49.45 $370,875.00

3. Determine los impuestos a pagar y la tasa por servicio

aduanero.

Valor CIF en USD $7,500.00

CIF en pesos *49.45 $370,875.00
Gravamen 20% $74,175.00
ISC 20% $89,010.00
ITBIS $96,130.80
Total Impuestos a pagar $259,315.80
Tasa de servicio aduanero (350 kilos X 0.50 X tonelada) en pesos $8.65
Impuesto por DUA $100.00

PENALIDADES

Usted ha sido designado para liquidar una importación de

herramientas para pedicure (14% de Arancel y 18% de ITBIS) con
valor CIF de RD$450,000.00. Al finalizar la verificación física, se
detectó que habían 5,000 corta uñas no declarados, asignando un
valor CIF de RD$25.00 cada uno.

Determine los impuestos a pagar, así como el tipo y monto de la

penalidad aplicable.

Valor CIF declarado $450,000.00

CIF no declarado (5000 cortauña X 25) $125,000.00
CIF real $575,000.00
Gravamen 14% $80,500.00
ITBIS $117,990.00
Penalidad por evacion 20% (CIF no declarado X 20%) $25,000.00
Total impuestos a pagar $223,490.00
2-Una empresa de electrodomésticos realizó una importación de 100
Smart TV de 32 pulgadas, con un valor CIF en dólares de 12,000.00 y
una tasa cambiaria de 47.45, declarando la partida arancelaria
8528.51.00 con 0% de arancel y 18% de itbis. Sin embargo, se
determinó que el código arancelario correcto es 8528.72.00 con 20%
de arancel, 10% de selectivo y 18% de itbis.

Determine los impuestos a pagar, así como el tipo y monto de

penalidad aplicable.

Valor CIF en USD $12,000.00

CIF en pesos $569,400.00
ITBIS $102,492.00

Valor CIF con codigo arancelario correcto en USD $12,000.00

CIF en pesos $569,400.00
Gravamen 20% $113,880.00
ISC 10% $68,328.00
ITBIS 18% $135,289.44
Total impuestos $317,497.44
Impuestos evadidos (Total impuesto real - impuestos calculado según codigo anterior) $215,005.44
Penalidad por evacion 20% de lo evadido $43,001.09
Total a pagar (total impuestos + penalidad $360,498.53

Nota de las penalidades: En todo caso, se agrega el cálculo del 20%

de sanción por infracción.

Nota general: En cada importación, se agrega RD$100.00 a los

impuestos por concepto de Declaración Única Aduanera (DUA).