¿Cuál es el Régimen tributario para

empresas en Panamá?
por Lorena Medina - Taldato | Dic 28, 2017 | Centro América, Panamá | 2
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La revelación de millones de documentos financieros y legales de clientes de la
firma de abogados Mossack-Fonseca, entre los cuales se encuentran algunas
de las personas más adineradas del mundo, no sólo ha causado polémica en
términos de la legalidad de sus actuaciones, sino que también ha obligado al
mundo a pensar acerca del alcance de los servicios jurídicos en los llamados
paraísos fiscales.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) define
un paraíso fiscal como cualquier país que cumple los siguientes cuatro criterios:
1. No cobra impuestos o sólo cobra impuestos nominales sobre el ingreso
2. Carece de un efectivo intercambio de información
3. Carece de transparencia
4. No presenta actividades económicas sustanc

iales
En el caso de los controversiales Papeles de Panamá, aunque parece ser
que Mossack-Fonseca trabajó dentro del marco legal fiscal panameño, lo
acusan de ayudar a sus clientes a evadir impuestos en sus propios países de
origen, e incluso por lavado de dinero, ya que con ayuda de reconocidas
instituciones bancarias, creó empresas y cuentas offshore para esconder
activos.
No obstante, y es un punto que vale la pena repetir, Mossack-Fonseca operó
dentro de lo permitido por el Código Fiscal de Panamá.
Consecuentemente, a continuación se resumen de manera breve los
principales puntos del Régimen tributario para las empresas en Panamá.
Los 8 Puntos Principales del Régimen
tributario en Panamá.
1. Residencia fiscal
Una empresa se considera residente fiscal si esta constituida en Panamá o sí
su negocio principal se realiza en Panamá.
2. Base imponible
Panamá opera bajo un régimen tributario territorial en el que empresas
residentes y no-residentes son gravadas solo sobre el ingreso generado en
Panamá.
3. Ingreso gravable
 Todos los ingresos provenientes de actividades de negocios en Panamá menos
los ingresos no gravables y de fuente extranjera.
4. Impuesto sobre la renta (ISR)
 Tasa fija del 25%
 Empresas con ingresos mayores a US$1,5 millones deben pagar el mayor de
los siguientes dos:
 25% del ingreso neto gravable
 Cálculo alternativo del impuesto a la renta (CAIR) – 4,67% sobre el ingreso
gravable bruto
 Si el contribuyente presente pérdidas o su tasa efectiva excede la tasa fija de
25%, el contribuyente puede solicitar no aplicar el método de CAIR
5. Impuesto de transferencia de bienes muebles y
prestación de servicios (ITBMS)
 Es del 7%
 Bebidas alcohólicas y hotelería se gravan al 10%
 Tabaco y productos derivados del tabaco se gravan al 15%
6. Impuesto a dividendos
 La distribución de dividendos esta sujeta a retención

 Sujetos a un ISR de 10%

 Es de 5% para dividendos provenientes de ingreso extranjero, para los
usuarios de zonas francas e ingreso nacional
 Préstamos a accionistas se les retiene el 10%
 Si se emiten acciones al portador, estarán sujetas a una tasa del 20%.
 Ingresos de las subsidiarias deben pagar impuesto a dividendos por medio de
una retención del 10% del ingreso gravable neto
7. Ingresos por intereses
Sujetos al ISR
8. Impuesto de franquicia
Todas las empresas deben pagar USD 300 al año.