You are on page 1of 41

Baøi giaûng cuûa GV Nguyeãn Thò Thu, Tröôøng ÑH Kinh Teá Chöông 1 – Moâi Tröôøng Keá Toaùn

Keát Caáu Chöông Trình Moân Hoïc - Keá Toaùn Myõ 1.1 Ngöôøi Söû Duïng Thoâng Tin Keá Toaùn
Ngöôøi Söû Duïng Beân Trong
Chöông 1
Moâi tröôøng Keá Toaùn
Ngöôøi Söû Duïng Beân Ngoaøi
1.2 Moâi Tröôøng Aûnh Höôûng Cuûa Caùc Toå Chöùc Keá Toaùn
Financial Accounting Standards Board (FASB):
Chöông 2 Chöông 3
Moâ Hình Keá Toaùn Cô Baûn Keá Toaùn Nghieäp Vuï Thöông Maïi Securities and Exchange Commission (SEC)
American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA)
Taøi Saûn vaø Nguoàn Taøi Trôï
American Accounting Association (AAA)
1.3 Xaây Döïng Chuaån Möïc Keá Toaùn
Chöông 4 Chöông 5 Chöông 6 Chöông 7 Muïc Tieâu cuûa Baùo Caùo Taøi Chính ra Beân Ngoaøi
Taøi Saûn Ngaén Taøi Saûn Daøi Nôï Phaûi Voán caùc thaønh vieân
vaø Voán coå phaàn Caùc Tính Chaát Cuûa Thoâng Tin Keá Toaùn
Haïn Haïn Traû
1.4 Caùc Nguyeân Taéc Chung cuûa Keá Toaùn (GAAP)
1 2

Moâi tröôøng keá toaùn Hoaït ñoäng trong doanh nghieäp

Hoaït ñoäng kinh Ngöôøi söû duïng thoâng Söï vieäc KT-TC
Ra quyeát ñònh
doanh (Business tin, ngöôøi ra quyeát ñònh --> “Nghieäp vuï kinh teá”
(Action)
Activities) (Decision Makers)

Döõ lieäu Nhu caàu


thoâng tin Thoâng tin Ñôn vò kinh teá ñoäc laäp
(Data)
(vôùi chuû sôû höõu, chuû nôï, khaùch nôï)
Heä thoáng keá toaùn (Accounting System)

Xöû lyù, löu tröõ, chuaån Thoâng ñaït Loaïi hình sôû höõu:
Ghi cheùp bò soá lieäu (Communication Caù theå (sole proprietorships)
(Recording) (Processing, storage, reporting) Hôïp danh (Partnerships)
preparation data) Coå phaàn (Corporations)

3 4

1
Muïc tieâu cuûa doanh nghieäp vaø caùc hoaït ñoäng Ngöôøi söû duïng thoâng tin keá toaùn

Khaû naêng sinh lôïi


Taøi chính Kinh doanh

Khaû naêng thanh toaùn Ñaàu tö

5 6

Cô caáu caùc thaønh vieân trong coâng ty coå phaàn Ngöôøi söû duïng thoâng tin beân trong & Keá toaùn quaûn trò

Beân Heä thoáng


trong Baùo caùo quaûn trò
Keá toaùn quaûn trò

Linh hoaït,
theo yeâu caàu thoâng tin
cuûa ban quaûn lyù

7 8

2
Ngöôøi söû duïng thoâng tin beân ngoaøi & Keá toaùn Taøi chính Moái quan heä giöõa nhöõng Ngöôøi söû duïng thoâng tin &
Keá toaùn coâng

Beân Beân Baùo caùo taøi chính Ban


Baùo caùo taøi chính Heä thoáng Giaùm ñoác
ngoaøi ngoaøi
Keá toaùn taøi chính

Tuaân thuû
Cung caáp
Toång hôïp Caàn Keá toaùn coâng: thoâng tin
Xaây döïng Nguyeân taéc keá toaùn
nhu caàu thoâng tin + Kieåm toaùn: theo höôùng
Caùc toå chöùc ñöôïc thöøa nhaän
trung thöïc - …... coù lôïi cho mình
Ngheà nghieäp (Generally Accepted
trieån khai hôïp lyù - Xaùc nhaän BCTC --> Laøm sai leäch
thoâng tin Accounting principles
+ Dòch vuï thoâng tin
- GAAP)
AICPA, SEC, FASB + Tö vaán
AAA, FEI, IMA…. + Ñaøo taïo
9 10

AÛnh höôûng cuûa caùc ñoái töôïng ñeán Baùo Caùo Taøi Chính

Caùc toå chöùc


Giaùm Baùo Caùo ngheà nghieäp
Ñoác Taøi Chính
Ban haønh
Maâu Coù tuaân thuû
Thuaãn quy ñònh
hieän haønh

Beân Baùo caùo Caùc nguyeân taéc


ngoaøi Kieåm toaùn Kieåm toaùn vieân keá toaùn chung
(CPA)
(GAAP)

11 12

3
Chöông 2 – Moâ Hình Keá Toaùn Cô Baûn Ñoái töôïng keá toaùn
2.1 Keá Toaùn laø Moät Heä Thoáng Thoâng Tin
2.1.1 Tình Traïng Taøi Chính vaø Phöông Trình Keá Toaùn Voán kinh doanh coù hai caùch nhìn:
2.1.2 Aûnh Höôûng Cuûa Nghieäp Vuï Kinh Teá ñeán Tình Traïng Taøi Chính
2.1.3 Thoâng Ñaït Thoâng Tin qua Baùo Caùo Taøi Chính
2.2 Heä Thoáng Keá Toaùn Keùp Hình thaùi VKD VKD do ñaâu maø coù?
2.2.1 Ghi Nhaän, Ñaùnh Giaù, vaø Phaân Loaïi Goàm nhöõng thöù gì? Ñöôïc söû duïng vaøo vieäc gì?
2.2.2 Taøi Khoaûn vaø Heä Thoáng Ghi Keùp Duøng ñeå laøm gì?
2.2.3 Ghi Cheùp vaø Chuyeån Soå Söû duïng nhö theá naøo?
2.2.4 Baûng Caân Ñoái Thöû
2.3 Tính Keát Quaû Kinh Doanh vaø Quaù Trình Ñieàu Chænh VD: Tieàn, Vaät tö
2.3.1 Nhöõng Vaán Ñeà Haïch Toaùn haøng hoaù, Maùy
2.3.2 Quaù Trình Ñieàu Chænh moùc thieát bò,
2.3.3 Baûng Caân Ñoái Ñaõ Ñieàu Chænh Nôï phaûi traû Voán chuû sôû höõu
Nhaø xöôûng,…
2.4 Hoaøn Taát Moät Chu Kyø Keá Toaùn
2.4.1 Chu Kyø Keá Toaùn
2.4.2 Buùt Toaùn Khoaù Soå ASSETS = LIABILITIES + OWNER’S EQUITY/
2.4.3 Buùt Toaùn Ñaûo PARTNERS’ EQUITY/ or
2.4.4 Baûng Nhaùp – Moät Coâng Cuï Cuûa Keá Toaùn STOCKHOLDERS’ EQ. 14
13

Phöông trình keá toaùn vaø tình traïng taøi chính Chu kyø hoaït ñoäng kinh doanh
TAØI SAÛN = NÔÏ PHAÛI TRAÛ + VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU Ñôn vò thöông maïi

Tieàn Haøng Tieàn


NVKT aûnh höôûng ñeán Phöông trình keá toaùn treân hai maët:
vay cuûa chuû nôï A L Ñôn vò saûn xuaát
taêng
ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu: A OE Tieàn TLSX SX SP Tieàn
Löôïng: LÑ,DVuï
giaûm traû nôï vay A L
ruùt voán cuûa chuû A OE * Luoàng ra cho caùc HÑ * Luoàng vaøo töø caùc HÑ
* Khoaûn tieâu hao cho HÑ
Chi Doanh* Khoaûn coù ñöôïc töø HÑ
Nguoàn voán: cho thaáy söï thay ñoåi nguoàn taøi * Giaù trò khoaûn tieâu hao Thu * Giaù caû cuûa HH,DV
vaøo HÑ ñeå taïo DT, seõ phí ñaõ cung caáp cho KH
Cô caáu trôï hoaëc thay ñoåi muïc ñích söû duïng voán. ñöôc buø ñaép baèng DT Laõi
L(OE) L(OE) (loã)
Taøi saûn: cho thaáy söï vaän ñoäng cuûa voán kinh
doanh qua caùc hình thaùi, tuøy thuoäc vaøo tính
chaát hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp Voán chuû
A A sôû höõu
15 16

4
Nghieäp Vuï AÛnh Höôûng Ñeán Voán Chuû Sôû Höõu Nghieäp Vuï AÛnh Höôûng Ñeán Voán Chuû Sôû Höõu
(Coâng Ty Caù Theå Vaø Coâng Ty Hôïp Danh) (Coâng ty coå phaàn)

Giaù danh nghóa


Ñaàu tö Ruùt voán Coå ñoâng (Par Value) Voán goùp
(Investments) (Withdrawals) ñaàu tö vaøo (Contributed
doanh Capital)
Voán Thaëng dö voán
+ chuû sôû - nghieäp (Additional
paid-in capital) +
höõu
Doanh thu Coå töùc (Dividends)
Chi phí (Expenses) Lôïi nhuaän giöõ laïi
(Revenues) (Retained -
Earnings)
Doanh thu (Revenues) Chi phí (Expenses)
Income Loss
+ - Income Loss
+ -

17 18

Muïc tieâu cuûa baùo caùo taøi chính (theoFASB) Thaønh phaàn voán chuû sôû höõu tuyø thuoäc vaøo loaïi hình
sôû höõu cuûa caùc coâng ty
Voán kinh doanh, Coâng ty tö nhaân Voán chuû sôû höõu
nguoàn taøi trôï, vaø Chæ trình baøy voán döôùi
söï bieán ñoäng teân cuûa ngöôøi chuû. Voán cuûa Hershell Serton $57,390
cuûa chuùng
Coâng ty hôïp danh Voán caùc thaønh vieân

Ñaùnh giaù Töông töï nhö coâng Voán cuûa A. J. Martin $21,666
Ra quyeát Voán cuûa R. C. Moore 35,724
Baùo caùo taøi chính toaøn boä ty tö nhaân
ñònh ñaàu tö Toång voán caùc thaønh vieân $57,390

Baûng caân ñoái keá toaùn doøng tieàn Voán cuûa moãi thaønh vieân ñöôïc
vaø cho vay trình baøy rieâng bieät
Baùo caùo thu nhaäp Voán coå phaàn
Baùo caùo lôïi nhuaän giöõ laïi (coâng ty coå phaàn) Voán goùp
Coå phieáu thöôøng $100,000
Baùo caùo voán chuû sôû höõu (coâng ty caù theå vaø coâng ty hôïp danh) Coâng ty coå phaàn Thaëng dö voán, coå
Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Coù hai phaàn cô baûn phieáu thöôøng 20,000
Toång voán goùp $120,000
Lôïi nhuaän giöõ laïi 1,700
Toång coäng voán coå phaàn $121,700
19 20

5
Ví duï veà xaùc ñònh doøng tieàn Xaùc ñònh doøng tieàn (PP Giaùn Tieáp)
Doøng tieàn vaøo? Doøng tieàn ra? Doøng ra Doøng vaøo
Caùc hoaït ñoäng
Tieàn thuaàn?
Tieàn Haøng Tieàn
DOANH THU: 4000 TIEÀN: 2000
PTHU: 2000
Tieàn: 1,000 Chi phí Doanh thu Tieàn: 2,000
Pthu: 2,000
CHI PHÍ: 2000 TIEÀN: 1000 PTraû: 1,000 2,000 4,000
PTRAÛ: 1000
Lôïi nhuaän
LNHUAÄN: 2000
2,000
PPGT: LN :2000
PPTT: TOÅNG THU TÖØ HÑKD:2000 TAÊNG ÔÛ PTHU:(2000) Tieàn thuaàn
TOÅNG CHI CHO HÑKD:1000 TAÊNG ÔÛ PTRAÛ : 1000 ??
TIEÀN THUAÀN COÙ : 1000 TIEÀN THUAÀN: 1000
= Lôïi nhuaän – DT # tieàn + CP # tieàn
21
= 2,000 – 2,000 + 1,000 22

Moái quan heä giöõa caùc baùo caùo taøi chính Vaán ñeà ghi nhaän (Recognition)

Baûng caân ñoái keá toaùn Thôøi ñieåm ghi nhaän nghieäp vuï ?
* Tröôøng hôïp ñôn giaûn (mua taøi saûn): Khi chuyeån giao sôû höõu
Taøi Saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu
* Tröôøng hôïp phöùc taïp nhö: coù khoaûn chi phaùt sinh theâm khi
thöïc hieän hôïp ñoàng cho khaùch haøng seõ ghi nhaän khi naøo,
trong khi thöïc hieän hay khi keát thuùc hôïp ñoàng?
Voán
Lôùn: Ghi nhaän trong quaù trình thöïc hieän hôïp ñoàng
Löôïng:
Nhoû: Ghi nhaän khi keát thuùc hôïp ñoàng
Lôïi nhuaän giöõ laïi Laõi Doanh Thu - Chi phí
Loã Daøi (qua nhieàu kyø): Ghi nhaän trong quaù trình
- Chia coå töùc Thôøi gian thöïc hieän hôïp ñoàng
Ngaén: Ghi nhaän khi keát thuùc hôïp ñoàng
Baùo caùo LNGL Baùo caùo thu nhaäp

23 24

6
Vaán ñeà ñaùnh giaù (Valuation) Vaán ñeà phaân loaïi (classification)
Thôøi ñieåm Thôøi ñieåm
ghi nhaän NVuï laäp baùo caùo Phaân loaïi Ñoái töôïng cuï theå
ñoái töôïng caàn phaûi ghi cheùp Taøi khoaûn
keá toaùn phaûn aùnh rieâng?

Soå Saùch,(Giöõ
nguyeân giaù goác)
Baùo caùo quaûn trò
Thoâng tin
caàn baùo caùo Baùo caùo taøi chính
Duøng taøi khoaûn rieâng
ñeå phaûn aùnh (TK Ñieàu chænh Baûng lieät keâ
giaûm taøi saûn) TK maø DN
söû duïng:
Giaù Trò thuaàn = Heä thoáng TK
Gía goác - ÑC giaûm
25 26

Heä thoáng taøi khoaûn Nguyeân taéc ghi keùp

Taøi Saûn 1 Chæ


Voán Kinh tieâu
Doanh thuoäc
Nôï Phaûi Traû 2 baûng
Nguoàn caân
taøi trôï Voán Chuû Sôû
ñoái keá
Höõu 3
toaùn
+
Tính Keát Quaû KD - Ruùt voán Chæ tieâu
3 3 thuoäc Baùo
caùo thu
Doanh Thu Chi Phí nhaäp & Debit Credit
4 5 baùo caùo
voán chuû
27 28

7
Nguyeân taéc ghi vaøo taøi khoaûn Quaù trình ghi cheùp
TAØI SAÛN NÔÏ PHAÛI TRAÛ+VCSH
Nghieäp vuï kinh teá (Transactions)
Laäp chöùng töø
+ - - +
SD: xxxx SD: xxxx Chöùng töø (Documentation)
Ghi cheùp
Môû roäng nguyeân taéc ghi vaøo taøi khoaûn (Recording)
Nhaät kyù (Journals)
TAØI SAÛN VCSH Chuyeån soå
+ - - + (Posting)
Ruùt voán Ñaàu tö Taøi khoaûn (Ledgers)
Ñ.chænh giaûm TS Kieåm tra
ñoái chieáu
+ - Baûng caân ñoái (Trial Balance)
SD: x Laäp baùo caùo
- +
Chi phí Doanh thu (preparing)
SD:xx SD:x Baùo caùo taøi chính (Financial
Statements)
+ - - +
SD: x SD: xx 29 30

Baøi taäp 2.6: Buùt toaùn söûa sai (Entries of correcting errors) Vaán ñeà Kyø keá toaùn (Accounting Period)
Taøi khoaûn Caân ñoái thöû (Sai) Söûa sai Caân ñoái thöû
(Account name) sau khi söûa Moät kyø keá toaùn 1t, 3t, 6t, 12t (naêm taøi chính)
Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Tieàn $19,200 a)2000 b)900 Theo naêm döông lòch:
Khoaûn phaûi thu 28,300 1/1-------->31/12
Vaät duïng 600
Baûo hieåm traû tröôùc 900
Thieát bò 42,000 Theo chu kyø hoaït ñoäng:
Khoaûn phaûi traû $22,700 thôøi ñieåm nhaøn roãi nhaát
Coå phieáu thöøông 20,000
Lôïi nhuaän giöõ laïi 37,800 Ñôøi soáng cuûa DN
Coå töùc 3,500 | | | | (keùo daøi
Doanh thu 29,600 nhieàu naêm)
Chi phí löông 13,000 * Nvuï dôû dang giöõa 2 kyø
Chi phí thueâ 3,000
Chi quaûng caùo 1,700 * Taøi saûn söû duïng nhieàu kyø
Chi phí tieän ích 130

Toång coäng
31 32

8
Nguyeân taéc phuø hôïp (Matching Rule) Quaù trình ñieàu chænh (adjusting process)
Doanh thu & Chi phí ghi nhaän trong kyø phaûi phuø hôïp vôùi nhau
Nghieäp vuï
Coù hai phöông phaùp keá toaùn:

1. Keá toaùn treân Doanh thu: Toång tieàn thu trong kyø Nhaät kyù
cô sôû tieàn (Cash
basic
Chi phí: Toång tieàn chi trong kyø Taøi khoaûn
Accounting)

Trong kyø: Ghi nhaän Doanh thu khi Caân ñoái ñaõ Caân ñoái thöû Ñieàu chænh
2.Keá toaùn doàn ñaõ ñaït ñöôïc, Chi phí khi ñaõ xaûy ra ñieàu chænh
tích (Accrual (khoâng keå tieàn ñaõ thu-chi hay chöa)
Accounting) Cuoái kyø: ÑIEÀU CHÆNH treân moät soá Baùo caùo taøi
taøi khoaûn coù lieân quan ñeán doanh chính
thu chi phí nhieàu kyø
33 34

Caùc tröôøng hôïp ñieàu chænh (Phaân boå-Deferrals) Caùc tröôøng hôïp ñieàu chænh (Doàn tích - Accruals)

1. Phaân boå chi phí traû tröôùc 3. Chi phí ñaõ phaùt sinh nhöng chöa ghi cheùp

Tieàn Chi phí traû Ñöôïc söû duïng Chi phí treân baùo caùo
chi tröôùc hoaëc heát hieäu Chi phí Dòch vuï ñaõ thu nhaäp
löïc (expired) söû duïng
Taøi saûn treân Chi phí treân trong suoát kyø
Nôï phaûi traû treân baûng Traû tieàn
baûng caân baùo caùo thu
ñoái keá toaùn nhaäp
caân ñoái keá toaùn sau ñoù
2. Phaân boå doanh thu öùng tröôùc 4. Doanh thu ñaõ ñaït ñöôïc nhöng chöa ghi cheùp
Cung caáp haøng
Tieàn Doanh thu hoaù hoaëc dòch Doanh Doanh thu treân baùo
thu öùng tröôùc thu Haøng hoaù,
vuï cho khaùch caùo thu nhaäp
haøng
Doanh thu
Dòch vuï ñaõ
Nôï phaûi traû cung caáp
treân baùo
treân baûng caân Nôï phaûi thu treân baûng Thu tieàn
ñoái keá toaùn caùo thu
nhaäp caân ñoái keá toaùn sau ñoù
35 36

9
Vaán ñeà 2.7: Caùc buùt toaùn ñieàu chænh
VÑ 2.7b. Tính khoaûn baûo hieåm traû tröôùc ñaõ heát haïn
a Chi phí vaät duïng
Vaät duïng
b Chi phí baûo hieåm 1-Dec 1-Jul 1-Oct 30-Nov
Baûo hieåm traû tröôùc
c Chi phí khaáu hao nhaø
Ù Khaáu hao luõy keá nhaø 7,160 Heát haïn: 7,160
Chi phí khaáu hao thieát bò
Khaáu hao luõy keá thieát bò
8,400 3500
d Doanh thu dòch vuï nhaän tröôùc 14,544 808
Doanh thu dòch vuï
e Doanh thu phaûi thu
11,468
Doanh thu dòch vuï
f Chi phí laõi
Tieàn laõi phaûi traû
g Chi phí tieàn löông
Tieàn löông phaûi traû
h Khoâng ñieàu chænh
i Chi phí thueá thu nhaäp
Thueá thu nhaäp phaûi traû
37 38

Heä thoáng keá toaùn (môû roäng) Caùc böôùc coâng vieäc trong moät chu kyø keá toaùn
Ñaàu vaøo Ñaàu ra 1.Thu thaäp chöùng töø: ghi nhaän Nghieäp vuï kinh teá
(Inputs) Xöû lyù (Process) (Outputs)
2.Phaân tích: Döïa vaøo Chöùng töø
vaø Heä thoáng taøi khoaûn cuûa ñôn vò
Chöùng töø
Baùo caùo taøi 3. Ghi cheùp: Ghi Nhaät kyù
Baûng caân
goác (Source Nhaät kyù Taøi khoaûn Baûng nhaùp
chính
4. Chuyeån soå: Nhaät kyù vaøo Taøi khoaûn Soá dö taïm
Documents) (Worksheet)
(Financial ñoái thöû
(Journals) (Ledgers)
statements)
5.Ñieàu chænh: Nhaät kyù --> Taøi khoaûn Soá dö Baûng caân
ñaõ ÑC ñoái ñaõ ÑC
Khoaù soå 6.Laäp baùo caùo
(Closing)
7. Khoaù soå:TK taïm thôøi --> TK Voán: N.kyù --> TK
Laäp baùo Rvoán
Phaân tích
Chuyeån caùo Dthu Tính keát quaû
(Analysing) Ghi cheùp Ñieàu chænh
soå (Preparing) Cphí
(Recording) (Adjusting)
(Posting)
Soá dö Baûng caân
39 sau KS ñoái sau KS 40

10
Caùc buùt toaùn khoaù soå (Closing entries) Quaù trình khoaù soå
Ñieàu chænh
1. Ñöôïc ghi ñeå keát thuùc moät chu kyø keá toaùn Adjustments
2. Khoaù soå taøi khoaûn taïm thôøi (ñem soá dö TK
Doanh thu, Chi phí, Ruùt voán veà TK Voán) Nhaät kyù-Journals
3. Coù Boán buùt toaùn khoaù soå cô baûn
4. Söû duïng theâm taøi khoaûn Tính keát quaû kinh
Taøi khoaûn
doanh Ledgers
5. Laäp Baûng caân ñoái sau khoaù soå cuoái kyø naøy
chuyeån sang ñaàu kyø sau. Soá dö sau khoaù Baûng caân ñoái sau khoaù soå Soá dö ñaõ ñieàu
Post-closing Trial Balance Khoaù soå
chænh
soå: Adjusted Balance
Closing
1. Chæ coøn soá dö caùc taøi khoaûn thöôøng
xuyeân (Taøi saûn, Nôï phaûi traû, Voán chuû SH) Kyø sau
Next Period
2. Caùc taøi khoaûn taïm thôøi khoâng coøn soá dö
41 42

Caùc buùt toaùn khoaù soå (Closing entries) Nghieäp vuï Ñieàu chænh
Adjustments

Chi phí Xaùc ñònh keát quaû KD Doanh thu Nhaät kyù Khoaù soå
(Expenses) (Income Summary) (Revenues) Closing
Bal. xx 2 1 Bal. xx
Taøi khoaûn

Caân ñoái thöû


Voán (Capital) 3 Caân ñoái ñaõ
LNGL(Retain Earning) ñieàu chænh
Bal. xx Caân ñoái sau khoaù soå
Post-closing Trial
Ruùt voán (Withdrawals) Baùo caùo taøi Balance
Coå töùc (Dividends)
chính
Bal. xx 4
Kyø sau
Bal. xx
43
Next Period 44

11
Buùt toaùn ñaûo (Reversing entries) Ví duï: Haïch toaùn chi phí tieàn coâng
1. Ghi vaøo ñaàu kyø keá toaùn (khoâng baét buoäc) T1
2. Chæ ghi ñaûo cho caùc tröôøng hôïp ñieàu chænh doàn Tieàn coâng phaûi traû Chi phí tieàn coâng Tính keát
tích, khoâng ghi ñaûo cho tröôøng hôïp ñieàu chænh quaû
900 (12/1) 3000
phaân boå Adj (g) (26/1) 3000 6900
3. Laøm ñôn giaûn cho coâng vieäc cuûa keá toaùn: Bal. 900 Closing
1. khoâng phaûi môû soå theo doõi chi tieát (31/1) 900
2. khoâng phaûi nhôù laø tröø ra bao nhieâu khi nghieäp
vuï hoaøn thaønh vaø ñöôïc ghi nhaän ôû kyø sau.
4. Tröø tröôùc ngay töø ñaàu kyø vaøo taøi khoaûn Doanh thu,
T2
Tieàn coâng phaûi traû
Chi phí cuûa kyø naøy phaàn ñaõ tính vaøo hoaït ñoäng kyø Bal. 900 Chi phí tieàn coâng
Tieàn (9/2)900
tröôùc (phaàn ñaõ phaùt sinh cuûa nghieäp vuï dôû dang
giöõa hai kyø) Bal. - Bal -
5. Laøm cho taøi khoaûn doanh thu, chi phí coù soá dö 3000 (9/2) (9/2) 2100
khoâng bình thöôøng. Soá dö naøy seõ töï ñoäng bò tröø ra Bal. 2100
khi nghieäp vuï hoaøn thaønh vaø ñöôïc ghi nhaän 45 46

Nghieäp vuï dôû dang giöõa hai kyø keá toaùn Duøng buùt toaùn ñaûo (Reversing entries)
Cuoái kyø,
caàn laäp BCTC Chi phí tieàn coâng Tieàn coâng phaûi traû
Tieàn Bal - (1/2)900 Rev (1/2)900
Bal. 900
900 2100
3000 (9/2) Bal. 900 Bal. -
(9/2) 3000
Laäp chöùng töø khi Bal. 2100
NV hoaøn thaønh 3000,
trong ñoù tính vaøo Feb
Doanh thu
DT/CP kyø naøy 2100
phaûi thu Doanh thu söûa chöõa
(tröø khoaûn ñaõ tính Phaûi Thu
Môû soå theo doõi
kyø tröôùc 900) Bal. 200 (1/2)200 Rev (1/2)200 khaùch haøng
khoaûn ñaõ tính ôû
kyø tröôùc ñeå khi Bal. 200
NV hoaøn thaønh seõ 1,000 (9/2) 1,000 (9/2)
laáy soá lieäu ñeå tröø Bal. 800

47 48

12
Caùc böôùc coâng vieäc trong moät chu kyø keá toaùn Caùc böôùc laäp Baûng tính nhaùp
(neáu coù duøng Baûng tính nhaùp)
1.Laäp chöùng töø: ghi nhaän Nghieäp vuï kinh teá 1.Laäp coät Caân ñoái thöû: chuyeån soá dö taïm töø taøi khoaûn leân

2.Phaân tích: Döïa vaøo Chöùng töø


2.Laäp coät Ñieàu chænh: xaùc ñònh caùc tröôøng hôïp ñieàu chænh vaøo
vaø Heä thoáng taøi khoaûn cuûa ñôn vò
caùc doøng taøi khoaûn coù lieân quan
3. Ghi cheùp: Ghi Nhaät kyù
Soá dö taïm Baûng tính 3. Laäp coät Caân ñoái ñaõ ñieàu chænh: Tính ra soá dö ñaõ ñieàu chænh
4. Chuyeån soå: Nhaät kyù vaøo Taøi khoaûn nhaùp treân töøng doøng taøi khoaûn
5.Laäp baùo caùo
4. Chuaån bò laäp soá lieäu laäp baùo caùo: Chuyeån soá dö töø coät Caân
6.Ghi buùt toaùn Ñieàu chænh: Nhaät kyù --> Taøi khoaûn ñoái ñaõ ñieàu chænh sang moät trong hai coät

7. Ghi BT Khoaù soå:N.kyù --> TK Coät Baùo Coät Baûng


Soá dö caùo thu caân ñoái
Baûng caân
sau KS ñoái sau KS nhaäp keá toaùn
49 50

Baøi taäp 2.11 - Baûng nhaùp


Laäp vaø söû duïng Work Sheet Caân Ñoái thöû Ñieàu chænh CÑ ñaõ ÑC BCTN BCÑKT
Tieàn 400
Khoaûn Phaûi Thu 700
Vaät Duïng 400
Böôùc 1 Böôùc 2 Böôùc 3 Böôùc 4 Baûo Hieåm Traû Tröôùc 200
Joan Miller Advertising Agency, Inc. Thieát Bò Vaên Phoøng 800
Work Sheet KhaáuHaoLuyõKeá TBVP 100
Khoaûn Phaûi Traû 400
For the Month Ended July 31, 20xx

Adjusted Income Balance DoanhThu NhaänTröôùc 300


Coå Phieáu thöôøng 500
Account Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement Sheet
Name Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
Lôïi Nhuaän Giöõ Laïi 700
Coå Töùc 600
Doanh Thu Dòch Vuï 2,300
Chi Phí Tieän Ích 200
Chi Phí Tieàn Coâng 1,000
4300 4300
Ghi caùc buùt toaùn Ghi caùc buùt
Ñieàu chænh toaùn khoaù soå

Laäp baùo caùo Laõi thuaàn


Coâng duïng cuûa baûng nhaùp 51 52

13
Soå nhaät kyù chung (General Journal)
Baøi taäp 2.11 - Ghi caùc buùt toaùn nhaät kyù Date Description PR Dr Cr
Soå nhaät kyù chung (General Journal) 20X
Date Description PR Dr Cr Oct 31 Caùc buùt toaùn khoùa soå
20X 1
Oct 1…
……
31 Caùc buùt toaùn ñieàu chænh 2
a

c
3

d
4

e
Nov 1 Buùt toaùn ñaûo

53 54

55 56

14
Chöông 3 – Keá Toaùn Nghieäp Vuï Thöông Maïi
Baùo caùo thu nhaäp ôû ñôn vò thöông maïi
3.1 Caùc Hoaït Ñoäng Chuû Yeáu Ôû Ñôn Vò Thöông Maïi
3.2 Haïch Toaùn Haøng Toàn Kho Theo Phöông Phaùp Keâ Khai
Doanh thu Doanh thu baùn haøng
Thöôøng Xuyeân.
(Revenues) (Revenues from sales)
3.2.1 Baùo Caùo Thu Nhaäp -
3.2.2 Keá Toaùn Quaù Trình Mua Baùn Haøng Hoaù Giaù voán haøng baùn
3.3 Haïch Toaùn Haøng Toàn Kho Theo Phöông Phaùp Kieåm Keâ - (Cost of Goods Sold)
Ñònh Kyø =
3.3.1 Baùo Caùo Thu Nhaäp Laõi goäp
3.3.2 Keá Toaùn Quaù Trình Mua Baùn Haøng Hoaù (Gross Margin from Sales)
3.3.3 Xöû Lyù Soá Toàn Kho Cuoái Kyø Chi phí (expenses)
-
3.4 Ghi Cheùp Quaù Trình Mua Theo Phöông Phaùp Thuaàn Chi phí hoaït ñoäng
3.5 Baûng Tính Nhaùp Ôû Ñôn Vò Thöông Maïi (Operating expenses)
=
Heä thoáng keâ khai thöôøng xuyeân =
Heä thoáng kieåm keâ ñònh kyø Laõi roøng Laõi roøng
Phöông phaùp buùt toaùn ñieàu chænh (Net Income) (Net Income)
Phöông phaùp buùt toaùn khoaù soå 57 58

Coâng ty dòch vuï Coâng ty thöông maïi hoaëc Quan heä cuûa caùc thaønh phaàn/ baùo caùo thu nhaäp
saûn xuaát
Baùo caùo thu nhaäp kieåu nhieàu böôùc

Doanh thu Doanh thu baùn haøng thuaàn


tröø Laõi thuaàn = DT thuaàn - GiaùvoánHB - CPHÑoäng
Giaù voán haøng baùn
tröø baèng Laõi goäp
Böôùc 1: Laõi goäp
tröø = =
Chi phí hoaït ñoäng Chi phí hoaït ñoäng
baèng baèng Dthu goäp Toàn Ñaàu = Haøng coù ñeå baùn
Böôùc 2: Laõi töø hoaït ñoäng kinh Böôùc 2: Laõi töø hoaït ñoäng kinh - HBaùnTL&GG +Mua thuaàn
doanh doanh
- CKBaùnhaøng. - Toàn Cuoái.
Coäng hoaëc tröø Coäng hoaëc tröø =
Thu nhaäp khaùc vaø chi phí khaùc Thu nhaäp khaùc vaø chi phí khaùc Mua goäp
baèng baèng
- HMuaTL&GG
Böôùc 3: Laõi tröôùc thueá thu nhaäp Böôùc 3: Laõi tröôùc thueá thu nhaäp
tröø tröø
- CKMuahaøng.
Thueá thu nhaäp Thueá thu nhaäp + CPVCHmua
baèng baèng
Böôùc 4: Laõi thuaàn Böôùc 4: Laõi thuaàn
59 60

15
Chu kyø hoaït ñoäng kinh doanh Heä thoáng toàn kho thöôøng xuyeân vaø ñònh kyø

1. Mua haøng baèng tieàn 2. Traû nôï ngöôøi baùn cho haøng Heä thoáng toàn kho thöôøng xuyeân
hoaëc mua chòu ñaõ mua chòu tröôùc ñoù

Mua baèng
tieàn

Traû tieàn Khoaûn Mua Soá thöïc teá kieåm keâ ñöôïc so
Tieàn chòu Haøng toàn kho
Phaûi Traû saùnh vôùi soá treân soå saùch keá toaùn
xem coù cheânh leäch thöøa, thieáu
Baùn Kieåm keâ haøng toàn kho
thu tieàn
Xaùc ñònh soá toàn kho cuoái kyø
Thu Khoaûn Baùn baèng caùch kieåm keâ
nôï Phaûi Thu chòu
Heä thoáng toàn kho ñònh kyø
3. Baùn haøng thu tieàn 4. Thu nôï cuûa khaùch haøng
hoaëc baùn chòu ñaõ mua chòu tröôùc ñoù
61 62

So saùnh 2 PP haïch toaùn haøng toàn kho Ñieàu kieän baùn haøng
Giaù treân baûng baùo giaù - List or catalog price
Thöôøng • TK “Merchandise Inventory”, Soá dö ôû moïi thôøi ñieåm
xuyeân phaûn soá toàn kho taïi thôøi ñieåm ñoù
Giaù baùn (giaù goäp) - Sales price (Gross price)
• Ghi cheùp haøng ngaøy tình hình nhaäp xuaát vaøoTK naøy
• Cuoái kyø kieåm keâ --> so saùnh vôùi soå saùch---> ñieàu chænh Chieát khaáu Chieát khaáu baùn Tieàn thanh toaùn (giaù thuaàn)
cho baèng vôùi thöïc teá. Neáu thöøa --> coi nhö thu nhaäp # Thöông Maïi haøng Payment (Net price)
Neáu thieáu ---> coi nhö loãi cuûa quaûn lyù --> tính vaøo CPQL Trade discount Sales Discount

Ñònh kyø • TK “Merchandise Inventory”, chæ phaûn aùnh soá dö ÑK &


CK Chieát khaáu Tmaïi laø khoaûn tröø Chieát khaáu baùn haøng
giaûm treân giaù treân baûng baùo giaù Cho khaùch haøng ñöôïc höôûng
• Haøng ngaøy ghi cheùp tình hình mua vaøo TK rieâng Ñieàu kieän thanh toaùn neáu traû nôï sôùm
• Khoâng ghi chi tieát tình hình xuaát haøng ngaøy n/10 (net 10) Ñieàu kieän chieát khaáu
• Cuoái kyø kieåm keâ ñeå tính ra soá xuaát (X=ÑK+Mua-CK) Thanh toaùn trong voøng 10 ngaøy 2/10, n/30
sau ngaøy hoaù ñôn Ñöôïc höôûng 2% tröø giaûm treân
• Khoâng phaùt hieän ñöôïc caùc tröôøng hôïp thöøa, thieáu. Neáu n/10 eom (net 10 end-of-month) soá nôï traû sôùm trong 10 ngaøy
coù thì bò naèm laãn trong giaù voán haøng baùn hoaëc soá toàn Thanh toaùn trong voøng 10 ngaøy Hay chôø ñeán 30 ngaøy vaø traû
cuoái kyø 63
sau ngaøy cuoái thaùng cuûa hoaù ñôn ñuû soá nôï 64

16
Haøng treân ñöôøng vaø chi phí vaän chuyeån

GLeû 100 Khoâng


CKTM 20 ghi sskt Beân Baùn Beân mua
GBaùn 80 DTBH HMUA
Traû laïi 10 HBTLAÏI HMTLAÏI
Coøn nôï 70
CK 2% 1.4 CKBH CKMH
Tieàn TT 68.6

65 66

Baùo caùo thu nhaäp theo heä thoáng haøng toàn kho keâ Quaù trình mua-Heä thoáng keâ khai thöôøng xuyeân
khai thöôøng xuyeân
Fenwick Fashions Corporation
Baùo caùo thu nhaäp (Income Statement) Tieàn Haøng TK
Cho naêm keát thuùc ngaøy (For the Year Ended) December 31, 20x3 1
Doanh thu baùn haøng $239,325 Giaù voán
Giaù voán haøng baùn 131,360
Khoaûn Phaûi Traû haøng baùn
5 2
Laõi goäp $107,965
Chi phí hoaït ñoäng Haøng TK. 6
Chi phí baùn haøng $41,380 4 CPVC haøng mua
Chi phí quaûn lyù vaø chi phí chung 37,104 3 Tính KQKD
Toång chi phí hoaït ñoäng 78,484 7
Laõi tröôùc thueá thu nhaäp $ 29,481
Thueá thu nhaäp 5,000
Laõi thuaàn $ 24,481
Taøi khoaûn Giaù voán haøng baùn ñöôïc ghi
Taøi khoaûn Haøng toàn kho cuõng
cheùp haøng ngaøy trong suoát kyø keá toaùn
ñöôïc caäp nhaät cuøng thôøi ñieåm 67 68

17
Keát caáu caùc taøi khoaûn doanh thu Quaù trình baùn
Baùn haøng Tieàn
DTBH 1

- + Khoaûn phaûi thu


Tính KQKD
HBTL&GG 2 3
CKBHaøng
Haøng TK Giaù voán
+ - Haøng baùn
4 Chieát khaáu BH

Dö .BB Dö. AA 1b,2b Tính KQ Tính KQKD


Haøng baùn Traû laïi
& Gæam giaù
5b 5a
Tính KQKD
Dthu thuaàn = AA -BB CPVC haøng baùn
6
Tính KQKD
69 70

Phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân (Perpetual) Baùo caùo thu nhaäp theo heä thoáng toàn kho ñònh kyø
Fenwick Fashions Corporation
Income Statement
For the Year Ended December 31, 20x3
Tieàn KPTraû HTKho. TKQuaû. BaùnHaøng
GVHB Tieàn Baùn thuaàn $239,325
* Giaù voán haøng baùn
* KPThu Haøng toàn kho ngaøy 31.12.20x2 $ 52,800
* Theo phöông
Mua haøng $126,400
Tröø traû laïi vaø giaûm giaù 7,776
CKMH, HMTL&GG CKBH
phaùp toàn kho Mua thuaàn $118,624
ñònh kyø, giaù Chi phí vaän chuyeån haøng mua 8,236
HBTL&GG voán haøng baùn Giaù trò thuaàn cuûa haøng mua 126,860
phaûi ñöôïc tính Haøng coù ñeå baùn $179,660
toaùn Tröø haøng toàn kho 31.12.20x3 48,300
Giaù voán haøng baùn 131,360
Giaù voán cuûa Laõi goäp $107,965
haøng coù ñeå Chi phí hoaït ñoäng
baùn phaûi ñöôïc Chi phí baùn haøng $41,380
Chi phí quaûn lyù vaø chi phí chung 37,104
tính tröôùc
Toång chi phí hoaït ñoäng 78,484
Laõi tröôùc thueá thu nhaäp $ 29,481
Thueá thu nhaäp 5,000
Laõi thuaàn $ 24,481
71 72

18
Doanh thu baùn haøng (Quaù trình baùn) Keát caáu caùc taøi khoaûn phaûn aùnh quaù trình mua
DT Baùn haøng Tieàn
1 Haøng Toàn Kho
Phaûi thu Dö . A1 -
Tính KQ.
khaùch haøng Mua Haøng
2 3
+ - HMTL&GG +
CPVCHM
Thueá baùn leû
6 4 Chieát khaáu baùn haøng + - CKMuaHaøng
phaûi traû - +
Tính KQ. Dö .DD Dö .BB Dö .CC
Haøng baùn traû laïi & giaûm giaù Dö. A2
5
Tính KQ.
Mua thuaàn = BB – CC + DD
Dthu thuaàn = Dthu goäp - Chieát khaáu baùn haøng - HBTL&GG
Giaù Voán = A1 + Mua Thuaàn – A2
73 74

Mua Haøng (Quaù trình mua) Phöông phaùp toàn kho ñònh kyø (Periodic)ø
Tieàn Mua haøng
1 Tieàn KPTraû
HTK. TKQuaû. BaùnHaøng Tieàn
Tính KQ.
Phaûi traû ngöôøi baùn
CKMH KPThu
5 2
HMTL&GG Muahaøng
CKBH
Chieát khaáu mua haøng 6 3 CP vaän chuyeån
HBTL&GG
Tính KQ.
Tính KQ. 4
Haøng mua Tlaïi & GG
7
Tính KQ.
Mua thuaàn = Mua goäp - Chieát khaáu mua haøng
- Haøng mua traû laïi vaø giaûm giaù
+ Chi phí vaän chuyeån haøng mua 75 76

19
Kieåm soaùt chieát khaáu mua haøng bò maát baèng phöông
So saùnh hai pp ghi cheùp Quaù trình mua
phaùp ghi cheùp haøng mua theo giaù thuaàn
Phöông phaùp goäp Phöông phaùp thuaàn
Trong thôøi Tieàn traû
gian höôûng theo giaù Mua chòu Mua haøng Mua haøng
chieát khaáu thuaàn Phaûi traû Nbaùn Giaù goäp Ptraû Nbaùn Giaùthuaàn
Giaù Thanh toaùn PTNB Giaù goäp PTNB Giaù thuaàn
Mua thuaàn Khoaûnï Traû coù Chieát Tieàn Giaù thuaàn Tieàn Giaù thuaàn
chòu phaûi traû Giaù nôï Khaáu CKMH Ckhaáu
thuaàn Ngoaøi thôøi
Tieàn traû Thanh toaùn PTNB Giaù goäp PTNB Giaù thuaàn
gian höôûng
theo Giaù khoâng coù Tieàn Giaù goäp CKMHBM Ckhaáu
chieát khaáu
goäp Chieát Khaáu Tieàn Giaù goäp
Chæ ghi nhaän chieát khaáu Chæ ghi nhaän chieát khaáu
mua haøng ñöôïc höôûng, mua haøng bò boû maát,
Cheânh leäch: khoâng ghi nhaän CKMH bò khoâng ghi nhaän CKMH
Chieát khaáu mua haøng bò boû maát ñöôïc höôûng
maát ---> Chi phí quaûn lyù
77 78

Mua Haøng (Phöông phaùp thuaàn) Baøi ví duï (Phöông phaùp Goäp)
Tieàn Mua haøng
Tieàn Phaûi traû ngöôøi baùn Mua haøng
1
135 (2) (6.1)2500 2500(1) 2500(1)
K Phaûi traû Tính KQ. 2450(6.1) (6.4)2600 1400(3) 1400(3)
6 2552(6.4) (7) 900 2600(4) 2400(4)
2 900 (7) (5) 500 Bal.6300
5 CPVC haøng mua
HM TL&GG 3 CPVCHMua Chieát khaáu mua haøng (2)135
50(6.1) (4)200
Tính KQ. 4 Tính KQ. 48(6.4) Bal.335
Bal.98 MHaøng $6300
CKMH bò maát
Hmua Tlaïi & GG Tröø: CKMH. $ 98
Tính KQ. 500(5) HMTLGG 500 598
$5702
Mua thuaàn = Mua haøng – HM TL&GG + CPVCHMua CPVC HMua 335
Mua thuaàn $6037
79 80

20
Baøi ví duï (Phöông phaùp thuaàn) Xöû lyù soá toàn kho luùc cuoái kyø
Tieàn Phaûi traû ngöôøi baùn Mua haøng
135 (2) (6.1)2450 2450(1) 2450(1) Haøng hoaù toàn kho Tính keát quaû
2450(6.1) (6.4)2552 1372(3) 1372(3) Ñkyø. A
2352(4) A A
2552(6.4) (7) 882 2552(4) B Chuyeån soá toàn kho Ñkyø B
900 (7) (5) 490 Bal.6174
Ckyø. B
HMTL&GG CPVCHmua
490(5) CKhaáuMH bò maát (2)135
(7)18 (4)200 Ghi nhaän soá toàn kho Ckyø.
Bal.335
Mua haøng $6174
Tröø: HMTL&GG 490
$5684
CPVCHM 335
Mua thuaàn $6019
81 82

Taøi khoaûn Tính keát quaû (pp ñieàu chænh) Taøi khoaûn Tính keát quaû (pp khoaù soå)
Haøng toàn kho Tính keát quaû Haøng toàn kho HBTL&GG Tính keát quaû
DThuBH
Ñieàu
52,800 chænh (a) Ñieàu chænh (b)
48,300
CKBaùnhaøng
HBaùnTLaïi & GG DThuBH
Ksoå. 1
CKBhaøng
239,325 Muahaøng HMTlaïi&GG

Ksoå. 1 Ksoå. 2
HMuaTlaïi&GG CPVCHmua CKMuahaøng
Muahaøng
126,400 7,776
Ksoå. 2
CKMuahaøng CP baùn haøng
CPVCHMua

8,236 CP quaûn lyù chung.


CP baùn haøng
41,380
Haøng toàn kho Haøng toàn kho
CP quaûn lyù chung.
37,104 83
A B 84

21
Baøi taäp: Laäp caùc buùt toaùn nhaät kyù cho caùc nghieäp vuï sau. Theo caùc NV Phöông phaùp goäp Phöông phaùp thuaàn
phöông phaùp: Thöôøng xuyeân, thuaàn vaø goäp; Ñònh kyø, thuaàn vaø goäp Ñònh kyø Thöôøng xuyeân Ñònh kyø Thöôøng xuyeân
1 Mhaøng 12,240 HTKho 12,240 MHaøng 12,117.6 HTKho 12,117.6
KPTraû 12,240 KPTraû 12,240 KPTraû 12,117.6 PTraû 12,117.6
1. Mua chòu haøng töø RC, 2 KPTraû 1,020 KPTraû 1,020 KPTraû û1,009.8 KPTraû 1,009.8
HMTL&GG 1,020 HTK 1,020 HMTL&GG 1,009.8 HTK 1,009.8
ñieàu kieän thanh toaùn 1/10, n/30, $12,240 3a KPTraû 11,220 KPTraû 11,220 KPTraû 11.107.8 KPTraû 11.107.8
2. Traû laïi haøng mua ôû nghieäp vuï 1, $1,020 CKMH 112.2 HTK 112.2 Tieàn 11,107.8 Tieàn 11,107.8
Tieàn 11,107.8 Tieàn 11,107.8
3a. Traû tieàn mua haøng ôû nghieäp vuï 1 cho RC 3b KPTraû 11,220 KPTraû 11,220 KPtraû 11,107.8 KPtraû 11,107.8
(trong thôøi gian chieát khaáu) Tieàn 11,220 Tieàn 11,220 CKMH bò maát 112.2 CKMH bò maát 112.2
Tieàn 11,220 Tieàn 11,220
3b. Traû tieàn mua haøng ôû nghieäp vuï 1 cho RC 4 KPThu 14,960 KPThu 14,960 KPThu 14,960 KPThu 14,960
(ngoaøi thôøi gian chieát khaáu) Tieàn 15,640 Tieàn 15,640 Tieàn 15,640 Tieàn 15,640
Baùn haøng 30,600 BHaøng 30,600 Baùn haøng 30,600 BHaøng 30,600
4. Baùn chòu haøng cho DA, ñieàu kieän 2/10, n/30, $14,960, GVHB 18,700 GVHB 18,700
vaø baùn thu tieàn $15,640. Giaù voán, $18,700 HTK 18,700 HTK 18,700
5 HBTL&GG 680 HBTL&GG 680 HBTL&GG 680 HBTL&GG 680
5. DA traû laïi haøng ñaõ baùn ôû nghieäp vuï 4, $680 KPThu 680 KPThu 680 KPThu 680 KPThu 680
(giaù voán: $510) HTKho 510 HTKho 510
GVHB 510 GVHB 510
6a. DA traû nôï trong thôøi gian chieát khaáu 6a Tieàn 13,994.4 Tieàn 13,994.4 Tieàn 13,994.4 Tieàn 13,994.4
6b. DA traû nôï ngoaøi thôøi gian chieát khaáu CKBH 285.6 CKBH 285.6 CKBH 285.6 CKBH 285.6
KPThu 14,280 KPThu 14,280 KPThu 14,280 KPThu 14,280
6b Tieàn 14,280 Tieàn 14,280 Tieàn 14,280 Tieàn 14,280
KPThu 14,280 KPThu 14,280 KPThu 14,280 KPThu 14,280
85 86

Baûng tính nhaùp ôû ñôn vò thöông maïi (Haïch toaùn haøng Caùc böôùc laäp Baûng tính nhaùp-PP ñieàu chænh
toàn kho theo phöông phaùp ñònh kyø)
1.Laäp coät Caân ñoái thöû: chuyeån soá dö taïm töø taøi khoaûn leân

1. Noäi dung, keát caáu: 2.Laäp coät Ñieàu chænh: xaùc ñònh caùc tröôøng hôïp ñieàu chænh vaøo
1. Theâm moät soá taøi khoaûn phaûn aùnh quaù caùc doøng taøi khoaûn coù lieân quan.
trình mua baùn haøng hoaù ôû ñôn vò trong ñoù coù buùt toaùn xöû lyù soá toàn kho ñaàu kyø, cuoái kyø
thöông maïi 3. Tính ra soá dö ñaõ ñieàu chænh treân töøng doøng taøi khoaûn roài
2. Boû bôùt coät caân ñoái ñaõ ñieàu chænh ñeå: ghi vaøo moät trong hai coät
1. Ñôn giaûn bôùt moät böôùc ghi truøng
2. Moät soá doøng coù yù nghóa Coät Baùo Coät Baûng
caùo thu caân ñoái
2. Caùch laäp
nhaäp keá toaùn
1. Phöông phaùp buùt toaùn ñieàu chænh
2. Phöông phaùp buùt toaùn khoaù soå * Rieâng ñoái vôùi doøng TK Tính keát quaû thì khoâng tính buø tröø, chæ
chuaån bò laäp baùo caùo: Ghi soá beân nôï, beân coù vaøo coät BCTN

87 88

22
BT 3.5 Baûng nhaùp (PPBTÑC) Caân ñoái thöû Ñieàu chænh BC thunhaäp Baûng caân ñoái
Teân taøi khoaûn (Account Name) Trial Balance Adjustments Income Stat. keá toaùn Caùc böôùc laäp Baûng tính nhaùp-PP Khoaù soå
Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Tieàn (Cash) 120
Khoaûn phaûi thu 250 1.Laäp coät Caân ñoái thöû: chuyeån soá dö taïm töø taøi khoaûn leân
Haøng toàn kho 80
Vaät duïng cöûa haøng 90
Baûo hieåm traû tröôùc 20 2.Laäp coät Ñieàu chænh: xaùc ñònh caùc tröôøng hôïp ñieàu chænh vaøo
Thieát bò cöûa haøng
Khaáu hao luyõ keá TBCH
300
60
caùc doøng taøi khoaûn coù lieân quan.
Khoaûn phaûi traû 30
Voán cuûa ABC 670
Ruùt voán cuûa ABC 120 3. Tính ra soá dö ñaõ ñieàu chænh treân töøng doøng taøi khoaûn roài
Baùn haøng (Sales) 970
Chieát khaáu baùn haøng 30 ghi vaøo moät trong hai coät
Mua haøng (Purchases) 350
Haøng mua traû laïi vaø giaûm giaù 20
Chi phí vaân chuyeån haøng mua 20 Coät Baùo Coät Baûng
Chi phí baùn haøng 220 caùo thu caân ñoái
Chi phí quaûn lyù chung 150
1,750 1,750 nhaäp keá toaùn
* Rieâng ñoái vôùi doøng TK Haøng toàn kho thì khoâng tính soá dö
ñaõ ñieàu chænh, chæ chuaån bò laäp baùo caùo:
Ghi soá ñaàu kyø vaøo beân nôï, soá cuoái kyø vaøo beân coù coät BCTN.
Laõi (loã) thuaàn
89 Ñoàng thôøi ghi soá cuoái kyø vaøo beân nôï coät BCÑKT90

BT 3.5 Baûng nhaùp (PPBTKS) Caân ñoái thöû Ñieàu chænh BC thunhaäp Baûng caân ñoái ABC Company,Income Statement, For the Month Ended January 31, 20xx
Teân taøi khoaûn (Account Name) Trial Balance Adjustments Income Stat. keá toaùn Doanh thu baùn haøng (Revenues from sales)
Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr Baùn haøng (Sales) $
Tieàn (Cash) 120 Tröø (Less): Traû laïi vaø giaûm giaù $
Khoaûn phaûi thu 250 Chieát khaáu baùn haøng (Sales Discounts)
Haøng toàn kho 80 Doanh thu thuaàn (Net Sales) $
Vaät duïng cöûa haøng 90 Giaù voán haøng baùn (Cost of good sold)
Baûo hieåm traû tröôùc 20 Haøngtoàn ñaàukyø (Beginning Merchandise Inv.) $
Thieát bò cöûa haøng 300 Mua haøng (Purchases) $
Khaáu hao luyõ keá TBCH 60 Tröø (Less): Haøng mua TL&GG $
Khoaûn phaûi traû 30 Ckhaáu Mhaøng
Voán cuûa ABC 670 $
Coäng (Add): Chi phí vaän chuyeån Hmua
Ruùt voán cuûa ABC 120
Mua thuaàn (Net purchases)
Baùn haøng (Sales) 970
Haøng coù ñeå baùn (Goods Available for Sales) $
Chieát khaáu baùn haøng 30
Haøng toàn cuoái kyø (Ending Merchandise Inventory)
Mua haøng (Purchases) 350
Giaù voán haøng baùn (Cost of Goods Sold)
Haøng mua traû laïi vaø giaûm giaù 20
Laõi goäp töø baùn haøng (Gross Margin from Sales) $
Chi phí vaân chuyeån haøng mua 20 Chi phí hoaït ñoäng (Operating Expenses)
Chi phí baùn haøng 220 Chi phí baùn haøng (Selling Expenses)
Chi phí quaûn lyù chung 150 Chi phí baùn haøng (Selling Expense) $
1,750 1,750 CP khaáu hao TBCH
CP vaät duïng cöûa haøng
Chi phí baûo hieåm kho
Toång chi phí baùn haøng $
CP quaûn lyù chung
Laõi (loã) thuaàn Toång chi phí hoaït ñoäng
91 92
Laõi thuaàn (Net Income) $

23
Ghi caùc buùt toaùn ñieàu chænh vaø khoùa soå
(Phöông phaùp buùt toaùn ñieàu chænh) Caùc buùt toaùn khoaù soå

Caùc buùt toaùn ñieàu chænh 1 Baùn haøng


a1 Tính keát quaû kinh doanh Haøng mua traû laïi vaø giaûm giaù
Haøng toàn kho Tính keát quaû kinh doanh
Chuyeån soá ñaàu kyø ñi Khoaù soå taøi khoaûn doanh thu hoaëc chi phí coù soá dö beân coù

a2 Haøng toàn kho 2 Tính keát quaû kinh doanh


Chieát khaáu baùn haøng (Sales Discounts)
Tính keát quaû kinh doanh
Mua haøng (Purchases)
Ghi nhaän soá cuoái kyø Chi phí vaân chuyeån haøng mua
Chi phí baùn haøng (Selling Expenses)
b Chi phí baûo hieåm Chi phí quaûn lyù chung (G&A Expenses)
Baûo hieåm traû tröôùc Chi phí baûo hieåm
Ghi nhaän baûo hieåm heát haïn trong kyø Chi phí vaät duïng cöûa haøng
Chi phí khaáu hao thieát bò cöûa haøng
c Chi phí vaät duïng cöûa haøng Khoaù soå taøi khoaûn doanh thu hoaëc chi phí coù soá dö beân nôï
Vaät duïng cöûa haøng
3 Tính keát quaû kinh doanh
Ghi nhaän vaät duïng söû duïng trong kyø Voán cuûa ABC
Khoaù soå taøi khoaûn tính keát quaû KD
d Chi phí khaáu hao thieát bò cöûa haøng
Khaáu hao luyõ keá thieát bò cöûa haøng 4 Voán cuûa ABC
Ghi cheùp khaáu hao thieát bò trong kyø Ruùt voán cuûa ABC
93 Khoaù soå taøi khoaûn ruùt voán 94

Ghi caùc buùt toaùn ñieàu chænh vaø khoùa soå Caùc buùt toaùn khoùa soå
1 Haøng toàn kho
(Phöông phaùp buùt toaùn khoùa soå) Baùn haøng
Haøng mua traû laïi vaø giaûm giaù
Tính keát quaû kinh doanh
Khoaù soå TK doanhthu hoaëc chiphí coù soá dö beân coù
Caùc buùt toaùn ñieàu chænh vaø Ghi nhaän soá toàn kho cuoái kyø
b Chi phí baûo hieåm 2 Tính keát quaû kinh doanh
Baûo hieåm traû tröôùc Chieát khaáu baùn haøng (Sales Discounts)
Mua haøng (Purchases)
Ghi nhaän baûo hieåm heát haïn trong kyø Chi phí vaân chuyeån haøng mua
Chi phí baùn haøng (Selling Expenses)
Chi phí quaûn lyù chung (G&A Expenses)
c Chi phí vaät duïng cöûa haøng Chi phí baûo hieåm
Chi phí vaät duïng cöûa haøng
Vaät duïng cöûa haøng Chi phí khaáu hao thieát bò cöûa haøng
Ghi nhaän vaät duïng söû duïng trong kyø Haøng toàn kho
Khoaù soå taøi khoaûn doanh thu hoaëc chi phí coù soá dö beân
nôï vaø Chuyeån soá toàn kho ñaàu kyø ñi
3 Tính keát quaû kinh doanh
d Chi phí khaáu hao thieát bò cöûa haøng Voán cuûa ABC
Khaáu hao luyõ keá thieát bò cöûa haøng Khoaù soå taøi khoaûn tính keát quaû KD

Ghi cheùp khaáu hao thieát bò trong kyø 4 Voán cuûa ABC
Ruùt voán cuûa ABC
95 Khoaù soå taøi khoaûn ruùt voán 96

24
Baøi taäp 3a Tìm laïi caùc buùt toaùn ñieàu chænh vaø laäp laïi baûng nhaùp Baøi taäp 3b Tìm laïi caùc buùt toaùn ñieàu chænh vaø laäp laïi baûng nhaùp
Taøi khoaûn (Account Name) Trial Balance Adjustments Inc Stat.. Bal. Sheet
Taøi khoaûn (Account Name) Trial Balance Adjustments Income Stat. Bal. Sheet Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Dr Cr Dr Cr Dr Cr Dr Cr Tieàn (Cash) 2500 2500
Tieàn (Cash) 2500 Khoaûn phaûi thu 9000 9000
Khoaûn phaûi thu 9000 Ñaàu tö ngaén haïn 15000 15000
Ñaàu tö ngaén haïn 15000 Haøng toàn kho 15000 30000
Haøng toàn kho 15000 15000 30000 Baûo hieåm traû tröôùc 3700 1000
Baûo hieåm traû tröôùc 3700 Thieát bò cöûa haøng 25000 25000
Thieát bò cöûa haøng 25000 K.hao luyõ keá 10000 11000
K.hao luyõ keá 10000 Khoaûn phaûi traû 15000 15000
Khoaûn phaûi traû 15000 Voán cuûa BL (BL, Capital) X X
Voán cuûa BL (BL, Capital) X Baùn haøng (Sales) 50000
Baùn haøng (Sales) 50000 54000 Mua haøng (Purchases) 30000
Mua haøng (Purchases) 30000 30000 Chi phí vaän chuyeån haøng mua 4800
Chi phí vaän chuyeån haøng mua 4800 6800 Chi phí tieàn coâng 25000
Chi phí tieàn coâng 25000 45000 Doanh thu phaûi thu 4000
Chi phí thueâ (Rent Expense) 5000 Phí Vaän chuyeån phaûi traû 2000
Chi phí baûo hieåm 3000 Tieàn coâng phaûi traû 20000
Chi phí khaáu hao 600 Tieàn thueâ phaûi traû (Rent Payable) 5000
CP nôï khoù ñoøi 400 Döï phoøng nôï khoù ñoøi 400
Chi phí laõi (Interest Expense) 500 Laõi phaûi traû (Interest Payable) 500
Thu nhaäp laõi (Interest Income) 300 Laõi phaûi thu (Interest Receivable) 300
Doanh thu söûa chöõa 5000 Phí söûa chöõa phaûi thu 5000
Loã chöa ghi nhaän veà ÑTNH 2000 97
Ñ.chænh ÑTNH theo thò tröôøng
98
2000

99 100

25
Chöông 4 – Keá Toaùn Taøi Saûn Ngaén Haïn Quyõ Laët vaët
4.1 Keá Toaùn Tieàn Vaø Caùc Khoaûn Töông Ñöông Tieàn
4.2 Keá Toaùn Ñaàu Tö Ngaén Haïn
Gôûi Ngaân Vieát seùc Thanh toaùn
4.2.1 Phaân Loaïi Caùc Khoaûn Ñaàu Tö Tieàn
4.2.2 Keá Toaùn Chöùng Khoaùn Giöõ Ñeán Ngaøy Ñaùo Haïn haøng qua NH
4.2.3 Keá Toaùn Chöùng Khoaùn Thöông Maïi
4.2.4 Keá Toaùn Chöùng Khoaùn Chôø Baùn
4.2.5 Keá Toaùn Ñaàu Tö Traùi Phieáu Giöõa Hai Kyø Traû Laõi Vieát seùc,
4.3 Keá Toaùn Khoaûn Phaûi Thu Vaø Nôï Khoù Ñoøi ruùt tieàn
4.3.1 Haïch Toaùn Khoaûn Phaûi Thu Vaø Nôï Khoù Ñoøi veà ñeå taïi
4.3.2 Hai Phöông Phaùp Öôùc Tính Nôï Khoù Ñoøi ñôn vò
4.4 Keá Toaùn Thöông Phieáu Phaûi Thu
4.4.1 Noäi Dung Veà Thöông Phieáu Phaûi Thu
4.4.2 Keá Toaùn Caùc Tröôøng Hôïp Phaùt Sinh Veà Thöông Phieáu Quyõ Ñaùp öùng nhöõng
4.5 Ñaùnh Giaù Haøng Toàn Kho laët vaët khoaûn chi tieâu
4.5.1 Aûnh Höôûng Cuûa Vieäc Ñaùnh Giaù Haøng Toàn Kho Ñeán Baùo Caùo TC nhoû, laët vaët taïi ñôn vò
4.5.2 Ñaùnh Giaù Theo Giaù Goác
4.5.3 Ñaùnh Giaù Theo Giaù Thaáp Hôn Giöõa Giaù Goác Vaø Giaù Thò Tröôøng
4.5.4 Ñaùnh Giaù Theo Phöông Phaùp Öôùc Tính
101 102

Quyõ laët vaët Quyõ Laët vaët

1. Laäp quyõ: Vieát seùc = Soá tieàn caàn chi vaët trong moät kyø Cash (Tieàn) Petty Cash(Quyõ LT) ***
(1 tuaàn, 2 tuaàn, 1 thaùng)
1
Petty Cash/Cash
2. Söû duïng: laäp chöùng töø chi quyõ, khoâng ghi SS haøngngaøy
*Soá coøn laïi = laäp quyõ – toång soá tieàn treân chöùng töø chi quyõ 2

Thöøa: thu nhaäp khaùc Cash a Cash Short or Over b


*Thöïc teá coù cheânh leäch Short or (Tieàn thöøa thieáu)
Thieáu: Chi phí khaùc
Over
3. Hoaøn nhaäp quyõ: Vieát seùc= soá tieàn treân chöùng töø chi quy Bal. xx Bal. xx
+Thieáu - Thöøa Other Other
Cash Income.
xxx CashShort orOver Exp.
(CP khaùc) (Tnhaäp khaùc)
103 104

26
Baøi taäp 4.2 Baùo caùo quyõ laët vaët (Petty Cash Schedule)
Ví duï quyõ laët vaët (theo caùnh haïch toaùn cuûa VN)
1. Laäp quyõ $100.00
2. Caùc chöùng töø chi quyõ Cash (Tieàn) Petty Cash(Quyõ LT) ***
Chi phí söûa maùy fax $12.00
Vpp 18.35 (1)100 (2a) 95.17
Böu phí 25.15
Baùo&Taïp chí 5.67 B.4.83 Cash Short or Over
CPVC haøng mua 34.00
Toång coäng 95.17 (2b) 0.83
3. Coøn laïi (1-2) $ 4.83
4. Kieåm keâ thöïc teá 4.00
B. 4
5. Thieáu hoaëc thöøa (3-4) 0.83 (2c) 96
6.Hoaøn nhaäp (1- 4), (2+/-5) $ 96.00
* Taêng quy moâ quyõ 100.00 B. 100
$196.00
Heä thoáng cuûa Myõ ghi buùt toaùn (2a, 2b, 2c)chung:
*** 95.17
CSO 0.83
Cash 96
105 106

Ñaàu tö ngaén haïn Ñaàu tö ngaén haïn


Höôûng Coå töùc (dividends income) Gain on SI
Short-term
lôïi Laõi TP (Interest Income) (Laõi veà ÑTNH) Cash (Tieàn)
Investments
Thöông phieáu Cash (Tieàn) (ÑTNHaïn) 2
Tieàn Khoaûnï 1
Traùi phieáu
mua ñaàu tö
Coå phieáu 3 Loss on SI
Giaù voán = Giaù mua (Loã veà ÑTNH)
+ chi phí mua Baùn SD.AA
Tieàn thu
Cheânh
leäch All. to adjust SI to Market Unrealized gain (loss) holding on SI
Laõi do ñaàu tö Loã do ñaàu tö Ñieàu chænh ÑTNH theo TT Laõi (loã) chöa thöïc hieän cuûa ÑTNH

Ñieàu chænh taêng/giaûm (Adj) BB


khoaûn ñaàu tö treân BCÑKT
Thu nhaäp-Chi phí/BCTN ÑTNH (giaù voán AA, ñieàu Lôïi nhuaän: AA
Ñieàu chænh taêng/giaûmVoán chænh taêng, (giaûm) BB. Laõi (loã) chöa thöïc hieän:BB
chuû sôû höõu treân BCÑKT 107 giaù thò tröôøng(AA+(-)BB): CC Lôïi nhuaän thuaàn: CC
108

27
Ñaàu tö ngaén haïn (Mua traùi phieáu giöõa hai kyø traû laõi) Theo doõi tieàn laõi traùi phieáu ñaõ phaùt sinh

Laõi ñkyø Laõi ñkyø Laõi ñkyø a)


Mua Baùn: Tieàn Laõi phaûi thu
1-Feb 6 2 1-Oct 1-Oct 2 2 1-Feb
1.Traû tieàn mua--->giaù trò ñaàu tö 1.Thu tieàn baùn//giaù trò ñaàu tö Thu nhaäp laõi TP
2.Traû tieàn laõi ñaõ phaùt sinh --->laõi do baùn
-->seõ thu khi nhaän laõi ñònh kyø 2.Thu tieàn laõi ñaõ phaùt sinh 4 1-Feb
-->thu nhaäp tieàn laõi traùi phieáu b)
Tieàn Thu nhaäp laõi TP
1-Feb 6 2 1-Oct 1-Oct 2 6 1-Feb
4 Bal.

109 110

Baøi taäp 4.4: Ñaàu tö ngaén haïn


6t 150n
1/8 1/11 31/12/x2 1/2 1/8 3/8 31/12/x3 Oct 15Tieàn
Loã do ÑTNH
2t 6t Ñaàu tö ngaén haïn
3t 1t 5t Giaù baùn
Jan 5Ñaàu tö ngaén haïn Minimark 2000 $10.50 $21,000.00
Tieàn MK 500 13 6,500.00
$27,500.00
Feb 15Ñaàu tö ngaén haïn Giaù goác
Tieàn Minimark 2000 12 $24,000.00
Minimark 10000 $12 $120,000 MK 500 9 4,500.00
MK 4000 9 36,000 28,500.00
$156,000 Loã ($1,000.00)

Apr 5Tieàn Nov 1Ñaàu tö ngaén haïn


Thu nhaäp laõi Laõi phaûi thu
Ñaàu tö ngaén haïn Tieàn
Giaù mua traùi phieáu 20x1000x95% $19,000
Jul 1Tieàn Hoa hoàng cho moâi giôùi 100
Thu nhaäp coå töùc 1. Giaù trò ñaàu tö $19,100
Minimark 10000 $1.30 $13,000.00 2. Laõi doàn tích (9%x3/12)x20,000 450
MK 4000 1.42 5,680.00 Tieàn thanh toaùn $19,550
$18,680.00 111 112

28
Mar 10Ñaàu tö ngaén haïn
Tieàn
Dec 31 Laõi phaûi thu ( 20,000 x $13 = $260,000)
Thu nhaäp laõi Jul 1Tieàn
Laõi doàn tích 2 thaùng (9%x2/12)x20,000 = $300 Thu nhaäp coå töùc
MK 3,500 0.79 $2,765
31 Laõi (loã) Chöa ghi nhaän Kitty 20,000 0.6 12,000
Ñieàu chænh ÑTNH theo TT $14,765
Ch.khoaùn Giaù goác Giaù thò tröôøng
Minimark 8000 12 $ 96000 8000 10.42 $ 83360 Aug 1 Tieàn
MK 3500 9 31500 3500 9.5 33250 Thu nhaäp laõi
$127500 $116610 Tieàn laõi 6 thaùng: $20,000 x 9% x 6/12 = $900
X3
Feb 1 Tieàn 3 Ñaàu tö ngaén haïn
Thu nhaäp laõi Tieàn
Laõi phaûi thu
Nhaän tieàn laõi 6 thaùng $900 Dec 31 Laõi phaûi thu
Thu nhaäp laõi
Laõi phaûi thu (traû cho ngöôùi baùn khi mua TP) $450
Laõi doàn tích 5 thaùng (traùi phieáu Moonlight) (9%x5/12)x20,000 = $750
Laõi phaûi thu (Ñieàu chænh doàn tích cuoái naêm TC) 300 750
Thu nhaäp laõi tính cho kyø naøy $150 31 Ñaàu tö ngaén haïn
Thu nhaäp laõi
113
Laõi doàn tích 150 ngaøy (traùi phieáu Baker): 150x(250,000 – 232,000)/180
114

Nôï khoù ñoøi


Dec 31 Ñieàu chænh ÑTNH theo TT
Baùn Doanh thu kyø baùn
Laõi (loã) Chöa ghi nhaän
chòu
Ch.khoaùn Giaù goác Giaù thò tröôøng
Minimark 8000 12 $ 96,000 8000 11 88000 Khaùch haøng
thanh toaùn
MK 3500 9 31,500 3500 10.5 36750
Phaûi thu
Kitty 20,000 13 260,000 13.8 276000 Khaùch haøng khoâng Xoaù nôï Chi phí
$387,500 $400,750 thanh toaùn tröïc tieáp kyø xoaù nôï

Giaù thò tröôøng cao hôn giaù goác: $400,750-$387,500 $13,250


Soá dö chöa ñieàu chænh cuûa TK Ñieàu chænh ñaàu
ÑTNH theo TT (coù) 10,890 Laäp döï phoøng Tính vaøo chi
Soá phaûi ñieàu chænh cuoái kyø naøy $24,140 nôï khoù ñoøi phí kyø baùn chòu

Ñieàu chænh giaûm Muïc Chi phí treân


khoaûn phaûi thu baùo caùo thu nhaäp
115 treân BCÑKT 116

29
Nôï khoù ñoøi Öôùc tính nôï khoù ñoøi
Accounts Rec. Cash(Tieàn) a. PP tyû leä Muïc tieâu Baùo “Coù bao nhieâu trong Keát quaû tính seõ laø
(Pthu KH) Note Rec.(ThPhieáuPThu) doanh caùo thu soá doanh thu chi phí nôï khoù
1 thu thuaàn nhaäp thuaàn cuûa naêm seõ ñoøi trong naêm
Bal. AA khoâng thu ñöôïc?”
Allowance for
b. PP tuoåi Muïc tieâu “Coù bao nhieâu trong Keát quaû tính laø soá
Uncollectible Accounts cuûa ) Baûng caân soá nôï phaûi thu cuoái ñieàu chænh giaûm
Uncollectible
(Döï phoøng nôï khoù ñoøi) khoaûn ñoái keá naêm seõ khoâng thu cho khoaûn phaûi
Account Exp.
Bal. BB phaûi thu toaùn ñöôïc?” thu cuoái naêm
2 4 (CP Nôï khoù ñoøi)
Phaûn aùnh treân taøi khoaûn vaø Baûng caân ñoái keá toaùn
(Adj) a. 3% Doanh thu thuaàn ($308,500x3%)
Döï phoøng nôï khoù ñoøi Baûng caân ñoái keá toaùn
3 SD chöa ñ.chænh 1,380 Khoaûn phaûi thu $133,400
Döï phoøng nôï khoù ñoøi
Phaûi thu thuaàn $
Balance Sheet b. Tuoåi nôï phaûi thu: 1%
Acc. Rec.: AA Döï phoøng nôï khoù ñoøi Baûng caân ñoái keá toaùn
SD chöa ñ.chænh 1,380 Khoaûn phaûi thu $133,400
AUA: BB CC Döï phoøng nôï khoù ñoøi
Phaûi thu thuaàn $
117 118

Phaân tích tuoåi nôï Thöông phieáu phaûi thu(thuaät ngöõ)


PRINCIPLE (Nôï goác)
Khaùch haøng Toång Chöa ñeán Quaù haïn (31/12/x4) INTEREST RATE (Laõi suaát)
haïn 1-30 31-60 61-90 > 90 MATURITY DATE (Haïn TT) Nov. 14, 20xx
A (Haïn traû 14/3/x4) 2,000 n/90
B( 23/10/x4) 24,200 3 months
C( 14/02/x5) 125,600
INTEREST = PRINCIPLE * INTEREST RATE *DAYS/360
D( 17/11/x4) 32,500
(laõi thöông phieáu)
E( 12/12/x4) 84,300
F( 07/04/x4) 1,400 MATURITY VALUE = PRINCIPLE + INTEREST
Toång coäng 270,000 (Giaù trò ñaùo haïn)
Öôùc tính tyû leä khoâng thu ñöôïc 1% 2% 5% 10% 40%
Döï phoøng nôï khoù ñoøi DISCOUNT=MATURITY VALUE*INTEREST RATE*Dayleft/360
Phaûi thu thuaàn (Chieát khaáu) (Laõi suaát chieát khaáu)

PROCEEDS = MATURITY VALUE – DISCOUNT


(Tieàn nhaän ñöôïc)
119 120

30
A Promissory Note Chieát khaáu thöông phieáu
Nhaän Ñaùo
TPPThu haïn
Chieát
khaáu
Nôï Soá tieàn nhaän = Gía trò ñaùo haïn
goác - khoaûn chieát khaáu laïi cho NH

Cheânh leäch 1. Khaùch haøng TT


2. KH khoâng TT,
DN thanh toaùn:
Thu nhaäp laõi Chi phí laõi GTÑH+Phí NH
thöông phieáu thöông phieáu
(Interest (Interest a. KH boû luoân: xoaù nôï
Income) Expense) Theo doõi
khoaûn b. KH heïn nôï tieáp--
phaûi >TPPThu
thu c. KH Ttoaùn treã haïn:
121 GTÑH+Phí NH+Laõi treã haïn122

Caùc Tröôøng Hôïp Phaùt Sinh Veà Thöông Phieáu Laäp baùo caùo tröôùc khi thöông phieáu ñaùo haïn
• 1. Nhaän thöông phieáu do khaùch laäp
• - Vay
Nhaän Ñaùo
• - Heïn nôï cho khoaûn nôï quaù haïn TPPThu haïn
• - Mua haøng cuûa DN Laäp
baùo caùo
• 2. Thöông phieáu ñaùo haïn Ñieàu chænh tính tröôùc
• - Khaùch haøng traû ñuùng haïn
tieàn laõi ñaõ phaùt sinh 1. Khaùch haønh TT
• - KH khoâng traû ñuùng haïn GTÑH=Nôï goác+Laõi

• 3. Chieát khaáu thöông phieáu Thu nhaäp Laõi TP phaûi


• - Khaùch haøng traû ñuùng haïn laõi thöông Thu nôï Phaàn coøn laïi
thu
phieáu phaûi thu tính vaøo thu
- KH khoâng traû ñuùng haïn (Interest

(Interest Receivable) ñaõ tính ôû nhaäp laõi th.
Income) kyø tröôùc phieáu kyø
• 4. Laäp baùo caùo taøi chính tröôùc khi thöông phieáu ñaùo haïn
naøy
123 124

31
Baøi 4.9 Chieát khaáu thöông phieáu
Mar 5
5-Mar 14-Apr 3-Jun
10000 Nôï goác 10,000
Apr 14
Tieàn nhaän Laõi 300
GTÑH 10,300
Nôï goác $
Laõi thöông phieáu
Tính soá ngaøy TP
Giaù trò ñaùo haïn $
Chieát khaáu Lkeá
Tieàn nhaän ñöôïc $ t3 26 26
Nôï goác
Thu nhaäp (Chi phí) $ t4 30 56
t5 31 87
Jun 3
t6 3 90
TC 90
125 126

Aûnh höôûng cuûa vieäc ñaùnh giaù haøng toàn kho ñeán
Thöông phieáu phaûi thu
thoâng tin treân baùo caùo taøi chính
KPThu Thöông phieáu PThu CPlaõi

1 3 Toàn kho Giaù voán Baùo caùo


Tieàn ñaàu kyø haøng baùn
Thu nhaäpTlaõi thu nhaäp
2
KPThu Haøng co ùñeå baùn
Laõi phaûi thu Baùo caùo
4 voán chuû
*
ÑChænh *
Mua thuaàn Toàn kho
cuoái kyø Baûng CÑKT
5

127 128

32
Baøi taäp 4.14 Ñaùnh giaù haøng toàn kho theo giaù thaáp
Caùc phöông phaùp ñaùnh giaù haøng toàn kho
hôn giöõa giaù goác vaø thò tröôøng (LCM)
COST (Giaù voán)
*SPECIFIC IDENTIFICATION (THÖÏC TEÁ ÑÍCH DANH)
Soá Ñôn giaù Thaønh tieàn Töøng maët Töøng Toaøn boä
*AVERAGE COST (THÖÏC TEÁ BÌNH QUAÂN)
löôïng Goác Thò Goác Thò haøng nhoùm haøng toàn
*FIRST IN – FIRST OUT (FIFO)
tröôøng tröôøng haøng kho
*LAST IN – FIRST OUT (LIFO)
Nhoùm I
LOWER OF COST OR MARKET (LCM) Giaù thaáp nhaát giöõa soå saùch/ thò tröôøng) a 300 7.0 7.4 2,100 2,220
* ITEM-BY-ITEM (TÖØNG MAËT HAØNG) b 550 6.0 6.1 3,300 3,355
* MAJOR CATEGORY (TÖØNG NHOÙM HAØNG) c 250 9.0 7.3 2,250 1,825
* TOTAL INVENTORY (TOAØN BOÄ HAØNG TOÀN KHO) Coäng nhoùm I 7,650 7,400
Nhoùm II
VALUING INVENTORY BY ESTIMATION (Öôùc tính haøng toàn kho) d 300 4.0 3.3 1,200 990
1. RETAIL METHOD (PP Giaù baùn leû) e 200 5.5 6.0 1,100 1,200
* GOODS AVAILABLE FOR SALE Coäng nhoùm II 2,300 2,190
* RATIO OF COST/RETAIL Toång coäng 9,950 9,590
* ENDING INVENTORY AT RETAIL=GAFS–NET SALES LCM
* COST OF END. INV.=ENDING INV.AT RETAIL * RATIO Giaù goác
2. GROSS PROFIT METHOD (PP laõi goäp) Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho treân thò tröôøng
* GOODS AVAILABLE FOR SALE (Allowances for Declining on Inventory to Market)
* COGS= NET SALES – GROSS PROFIT (= %*NET SALES)
* COST OF END. INV.= GAFS – COGS 129 130

Baøi taäp 4.15 Öôùc tính haøng toàn kho theo giaù baùn leû Baøi taäp 4.16 Öôùc tính haøng toàn kho theo laõi goäp
(Retail method of Inventory Valuation) (Gross Profit Method of Inventory Estimation)
Giaù goác Giaù baùn leû
Haøng toàn kho ñaàu ky’( Beginning Inventory) $
Toàn ñaàu kyø (Beginning Inventory) $ $
Mua thuaàn (goàm caû chi phí vaän chuyeån)
Mua thuaàn trong kyø
(Chöa coù chi phí vaän chuyeån) 1. Giaù goác cuûa haøng coù ñeå baùn $
Chi phí vaän chuyeån (Freight In) (Cost of Goods Available For Sale)
2. Tröø giaù voán haøng baùn öôùc tính
1. Haøng coù ñeå baùn $ $ (Less estimated Cost of Goods Sold)
(Merchandise Available For Sale)
Doanh thu thuaàn (Sales at selling price) $
2. Tyû leä giaù goác/giaù baùn leû
(Ratio of Cost To Retail Price) Tröø laõi goäp öôùc tính (Less Estimated Gross Margin)
3. Doanh thu thuaàn trong kyø Öôùc tính giaù voán haøng baùn
(Giaù baùn leû cuûa haøng baùn ra) (Estimated Cost of Goods Sold)
4. Öôùc tính giaù baùn leû cuûa haøng toàn cuoái kyø (1-3) $ 3. Öôùc tính giaù goác haøng toàn cuoái $
5. Öôùc tính giaù goác cuûa haøng toàn cuoái kyø (4x2) $ (Estimated Cost Of Ending Inventory (1-2))

131 132

33
Chöông 5 – Taøi Saûn Daøi Haïn
5.1 Nhöõng Vaán Ñeà Haïch Toaùn
Phaân loaïi caùc khoaûn chi tieâu trong kyø
5.1.1 Caùc Loaïi Taøi Saûn Daøi Haïn
5.1.2 Phaân Bieät Caùc Khoaûn Chi Tieâu Vaø Ñaùnh Giaù Taøi Saûn
Daøi Haïn Chi tieâu taïo doanh thu Chi phí trong kyø
5.2 Taøi Saûn Höõu Hình (Revenue Expenditure) (Expenses)
5.2.1 Khaáu Hao
5.2.2 Söûa Chöõa
5.2.3 Thanh Lyù, Nhöôïng Baùn
5.2.4 Trao Ñoåi Chi tieâu taïo voán Taøi Saûn Khi ñöôïc Chi phí trong kyø
5.3 Nguoàn Taøi Nguyeân (Capital Expenditures) (Assets) söû duïng (Expenses)
5.4 Taøi Saûn Voâ Hình
5.5 Kieåm Soaùt Taøi Saûn Coá Ñònh
5.6 Keá Toaùn Ñaàu Tö Daøi Haïn
5.6.1 Phaân Loaïi Ñaàu Tö Daøi Haïn Chi phí traû tröôùc
5.6.2 Ñaàu Tö Daøi Haïn Coå Phieáu
ngaén haïn --> Phaân boå daàn
5.6.2.1 Phöông Phaùp Giaù Goác
5.6.2.2 Phöông Phaùp Voán Chuû Sôû Höõu
daøi haïn --> Taøi saûn coá ñònh --> Tính khaáu hao
5.6.3 Ñaàu Tö Daøi Haïn Traùi Phieáu
133 134

Nhöõng vaán ñeà keá toaùn taøi saûn coá ñònh Tính giaù TSCÑ
TSCÑ Ñöôïc söû duïng
Đời sống hữu dụng của một tài sản cố định
Caùc hoaït ñoäng
Mua Nguyeân giaù
Giaûm giaù tri
Giảm dần giá trị Chi phí
(Giaù trò hao moøn) (Chi phí khaáu hao)
Trích khaáu hao (Depreciate)
Giảm dần năng lực (Xaùc ñònh möùc khaáu hao)
Giöõ nguyeân giaù-->nguyeân
Thanh lý taéc ghi theo giaù goác
Duøng TK rieâng ñeå phaûn
aùnh (TK Hao moøn TSCÑ- Phaûn aùnh giaù trò hao moøn
Mua Sử dụng Thanh lý Ñieàu chænh giaûm TS) luyõ keá töø khi ñöôïc söû duïng
1. Đánh giá 1. Khấu hao 4. Ghi chép việc Tính Giaù trò coøn laïi
thanh lý --->theå hieän giaù trò taøi saûn
2. Sửa chữa
thuaàn treân BCÑKT
135 136

34
Giaù trò taøi saûn coá ñònh Phöông phaùp Khaáu hao taøi saûn coá ñònh
Ñöôøng thaúng: Phaân boå giaù trò phaûi khaáu hao cuûa taøi saûn theo
Nguyeân giaù thôøi gian höõu duïng cuûa taøi saûn ñoù
(cost)
Möùc khaáu Nguyeân giaù – Giaù trò thanh lyù
=
hao naêm Thôøi gian söû duïng öôùc tính
Saûn löôïng: Caên cöù vaøo khoái löôïng saûn phaåm maø taøi saûn ñoù
Giaù trò coøn laïi (carrying value)
taïo ra trong suoát ñôøi soáng höõu duïng cuûa noù ñeå tính khaáu hao
Giaù trò hao moøn luyõ keá Giaù trò thanh lyù Möùc khaáu Nguyeân giaù – Giaù trò thanh lyù
=
(Accumulated Depreciation) (Residual Value) hao moät saûn phaåm Toång SP öôùc tính
Soá dö giaûm daàn: laø phöông phaùp khaáu hao giaûm daàn vôùi giaû
ñònh raèng phaàn lôùn saûn phaåm ñöôïc laø ra ôû nhöõng naêm ñaàu
Giaù trò phaûi khaáu hao
tieân cuûa taøi saûn vaø ít ñi ôû nhöõng naêm cuoái
(Depreciable Cost)
Möùc khaáu hao = Giaù trò coøn laïi x Tyû leä khaáu hao coá ñònh
Trong ñoù, Tyû leä khaáu hao coá ñònh = Tyû leä khaáu hao theo ñöôøng thaúng x Heä soá
137 138

Vaán ñeà 5.2 Caùc phöông phaùp khaáu hao Vaán ñeà 5.2 Caùc phöông phaùp khaáu hao
(Methods of Computing Depreciation) (Methods of Computing Depreciation)
•Phöông phaùp ñöôøng thaúng (Straight-line method) •Phöông phaùp soá dö giaûm daàn (Double Declining-balance method)
Giaù trò khaáu Tyû leä khaáu hao Möùc khaáu hao Khaáu hao luyõ Giaù trò coøn laïi Giaù trò coøn Tyû leä khaáu Möùc khaáu hao Khaáu hao luyõ keá Giaù trò coøn
Naêm hao naêm keá Naêm laïi hao naêm laïi
1 660,000 25% 165,000 165,000 555,000 1 720,000 50% 360,000 360,000 360,000
2 660,000 25% 165,000 330,000 390,000 2 360,000 50% 180,000 540,000 180,000
3 660,000 25% 165,000 495,000 225,000 3 180,000 50% 90,000 630,000 90,000
4 660,000 25% 165,000 660,000 60,000 4 90,000 30,000 660,000 60,000
Coäng 100% 660,000 Coäng 660,000

•Phöông phaùp saûn löôïng (Production method)


Saûn löôïng Möùc khaáu hao treân Möùc khaáu hao Khaáu hao luyõ Giaù trò coøn laïi •Phöông phaùp soá naêm coøn laïi (Sum-of –the-Year Digits method)
Naêm moät saûn löôïng naêm keá Naêm coøn laïi Möùc khaáu hao treân Möùc khaáu Khaáu hao luyõ keá Giaù trò coøn laïi
1 6,000 33 198,000 198,000 522,000 Naêm moät naêm-coøn-laïi hao naêm
2 8,000 33 264,000 462,000 258,000 1 4 66,000 264,000 264,000 456,000
3 4,000 33 132,000 594,000 126,000 2 3 66,000 198,000 462,000 258,000
4 2,000 33 66,000 660,000 60,000 3 2 66,000 132,000 594,000 126,000
Coäng 20,000 660,000 4 1 66,000 66,000 660,000 60,000
Coäng [(n(n+1)/2] 10 660,000

139 140

35
Khaáu hao moät phaàn cuûa naêm Khaáu hao moät phaàn cuûa naêm

Fiscal year
15
1/1/x1 1/1/x2
1st year’s depr.

Taêng KH töø thaùng naøy Thaùng sau môùi tính KH Depreciation


Amounts 14/10 30/9/x2
Straight Line 165000 165000 165000
3 9 3
12 12 12
Giaûm Khoâng KH töø thaùng naøy KH ñeán heát thaùng naøy Declining 360,000 360,000 180000
Balance 3 9 3
12 12 12
(720000-360000*3/12)*50%
141 142

Khaáu hao cho moät phaàn cuûa naêm (SYD) Söûa chöõa taøi saûn coá ñònh
Möùc khaáu hao theo
Fixed Assets (TSCÑ)
Möùc khaáu hao theo naêm taøi chính (T1 – T12)
naêm ñôøi soáng (10 – 9) Bal. 50,000
1 $264,000 2001 (T10-T12) ($264,000 x 3/12) = 66,000 66,000
2002 (T1-T9) ($264,000 x 9/12) = 198,000 Accumulated
2 198,000 (T10-T12) ($198,000 x 3/12) 49,500 247,500 Depreciation Depreciation
2003 Cash (Khaáu Hao luyõ keá) Expense
3 132,000 Bal. 30,000 (Chiphí khaáu hao)
2004 4,000 4,000
1a
4 66,000 Bal. 26,000
Coäng $660,000 Toång soá khaáu hao 4,000 4,000
1b
Ordinary
Repair Expense
(CP Söûa chöõa Txuyeân)
400 400
2
Balance Sheet Balance Sheet
Fixed Asset:$50,000 Fixed Asset:$50,000
Acc. Dep. 30,000 $20,000 Acc. Dep. 26,000 $24,000
143 144

36
Söûa chöõa ñaëc bieät TSCÑ Baøi taäp 5.6 Söûa chöõa TSCÑ

1 Khaáu hao luõy keá, Loø ñoát raùc


Tieàn
GTCL = NG -- GTHM
2 Tính laïi giaù trò Loø ñoát raùc sau khi söûa chöõa ñaëc bieät
+ Ghi taêng Ghi Giaûm Nguyeân giaù $374,400
Khaáu hao luyõ keá 265,600
Giaù trò coøn laïi tröôùc söûa chöõa $108,800
VN Myõ Söûa chöõa ñaëc bieät 85,600
Giaù trò coøn laïi sau söûa chöõa $194,400
NG 50000 10n 54000 50000
HM 30000 6n 30000 26000 3 Chi phí khaáu hao, Loø ñoát raùc
Khaáu hao luõy keá, Loø ñoát raùc
GTCL 20000 4n 24000 24000
SCÑB 4000 2n
24000 6n
145 146

Thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ Thanh lyù, nhöôïng baùn taøi saûn coá ñònh
Buø ñaép Accumulated
TSCÑ Thieät
Tieàn baùn Depreciation
cuõ hai Machinery (Maùy moùc) (Hmoøn Lkeá)
Giaù trò coøn laïi Bal. 5,000 a Bal. 3,000
= Nguyeân Giaù 5,000 3,000
- Hao moøn b
Cash
Cheânh leäch (a) 2,300
Gain on Disposal Loss on Disposal
Laõi do thanh Loã do thanh lyù (Sale) of Machinery Or (b)1,800 (Sale) of Machinery
lyù, nhöôïng baùn nhöôïng baùn (Laõi do TLyù/ Baùn Maùy) (Loã do Tlyù/Baùn Maùy)

300 (a) (b) 200

147 148

37
Trao ñoåi TSCÑ Buùt toaùn ghi cheùp nghieäp vuï Trao ñoåi taøi saûn coá ñònh
a) 2300 6,500
Ñöôïc b) 1800
TSCÑ tröø ra 1a. Ghi nhaän laõi 1b. Ghi nhaän loã
Theo giaù Taøi saûn môùi
cuõ
ñaùnh gía laïi TS môùi 6,500 TS môùi 6,500
Giaù trò coøn laïi KHLKeá (TS cuõ) 3,000 KHLKeá (TS cuõ) 3,000
= Nguyeân Giaù5000 Tieàn 4,200 Loã do trao ñoåi 200
Tieàn buø
- Hao moøn 3000Cheânh leäch TS cuõ 5,000 Tieàn 4,700
Laõi do trao ñoåi 300 TS cuõ 5,000
Laõi do Trao ñoåi Loã do Trao ñoåi
2a. Khoâng Ghi nhaän laõi 2b. Khoâng Ghi nhaän loã

TS môùi 6,200 TS môùi 6,700


1. Ghi nhaän laõi(loã): Vôùi TSCÑ Khoâng cuøng tính chaát KHL Keá (TS cuõ) 3,000 KHL Keá (TS cuõ) 3,000
Tieàn 4,200 Tieàn 4,700
2. Khoâng Ghi nhaän laõi(loã): Vôùi TSCÑ cuøng tính chaát TS cuõ 5,000 TS cuõ 5,000
Nguyeân Giaù Tsmôùi = GTCL tsaûn cuõ + Tieàn buø
149 150

3 Tieàn
Baøi taäp 5.7 Thanh lyù TSCÑ Khaáu hao luyõ keá
1 Khaáu hao luõy keá Laõi do baùn maùy moùc thieát bò
Loã do xoaù soå Maùy moùc thieát bò
Maùy moùc thieát bò Nguyeân giaù thieát bò (Cost of Equip.) $64,800
Nguyeân giaù thieát bò (Cost of Equipment) $64,800 Khaáu hao luyõ keá 36,000
Khaáu hao luyõ keá (Accumulated Dep.) 36,000 Giaù trò coøn laïi $28,800
Giaù trò coøn laïi (Loã do xoaù soå) $28,800 Giaù baùn (Sale Price)
Laõi (Loã) do baùn thieát bò $
2 Tieàn
Loã do baùn maùy moùc thieát bò 4 Thieát bò (môùi)
Khaáu hao luõy keá Khaáu hao luõy keá thieát bò
Maùy moùc thieát bò Thieát bò (cu)õ
Nguyeân giaù thieát bò (Cost of Equip.) $64,800 Laõi do trao ñoåi
Khaáu hao luyõ keá 36,000 Tieàn
Giaù trò coøn laïi $28,800 Nguyeân giaù thieát bò $64,800
Giaù baùn (Sale Price) Khaáu hao luyõ keá 36,000
Laõi (Loã) do baùn thieát bò $ Giaù trò coøn laïi $28,800
Giaù trò cuûa thieát bò môùi $
Giaù trò ñöôïc tröø
Tieàn thanh toaùn $
151 Laõi (Loã) do trao ñoåi thieát bò $ 152

38
5 Thieát bò (môùi)
Khaáu hao luõy keá thieát bò Keá toaùn nguoàn taøi nguyeân
Loã do trao ñoåi
Thieát bò (cuõ)
Tieàn Ñaõ xong
Nguyeân giaù thieát bò $64,800 nhöng chöa Haøng
Khaáu hao luyõ keá 36,000 baùn toàn kho
Giaù trò coøn laïi $28,800
Giaù trò cuûa thieát bò môùi $ Giaù trò Khai thaùc
Giaù trò ñöôïc tröø khai thaùc
Baùn
Tieàn thanh toaùn $ Chi phí
Laõi (Loã) do trao ñoåi thieát bò $
6 Thieát bò (môùi) khai thaùc
Khaáu hao luõy keá thieát bò
Thieát bò (cuõ) Giaù trò ñöôïc phaân boå töông töï nhö phöông
Tieàn phaùp khaáu hao theo saûn löôïng cuûa TSCÑ
Nguyeân giaù thieát bò $64,800
Khaáu hao luyõ keá 36,000
Giaù trò coøn laïi $28,800 Giaù trò khai thaùc treân Toång Giaù trò khai thaùc ban ñaàu
=
Giaù trò cuûa thieát bò môùi $ moãi saûn phaåm Toång tröõ löôïng öôùc tính
Giaù trò ñöôïc tröø
Tieàn thanh toaùn $
153 154
Nguyeân giaù thieát bò môùi $

Keá toaùn taøi saûn voâ hình

Taøi saûn voâ hình do coâng ty xaây Ghi nhaän


döïng vaø phaùt trieån laø chi phí

Phaân boå (Khoâng Chi phí


Taøi saûn voâ quaù 40 naêm) phaân boå
hình mua Ghi nhaän
veà laø taøi saûn Khi trôû neân voâ
duïng, toaøn boä giaù Xoaù xoå
trò chöa phaân boå nhö moät
heát khoaûn loã

155 156

39
Chöông 6 – Keá Toaùn Nôï Phaûi Traû Thöông phieáu phaûi traû ngaén haïn
6.1 Ñònh nghóa vaø Phaân Loaïi Nôï Phaûi traû
6.2 Nôï ngaén haïn Thöông
phieáu Ptraû KPTraû Discount on N.P
6.2.1 Quaûn lyù khaû naêng thanh toaùn vaø doøng tieàn (Tieàn laõi ñaõ traû tröôùc) CPhí laõi
6.2.2 Caùc loaïi nôï ngaén haïn 1
Thöông phieáu phaûi traû 5
Thueá baát ñoäng saûn Bal. BB
4 Tieàn
Baûo haønh saûn phaåm
Laõi phaûi traû
6.2.3 Nôï tieàm aån
6.3 Nôï Daøi Haïn
2 3 (*) ÑChænh (*)
6.3.1 Thöông phieáu phaûi traû
6.3.2 Thueâ daøi haïn
6.3.3 Traùi phieáu phaûi traû Bal. AA
xxx
BCÑKT
TPPTraû AA BCTN
Ckhaáu treân TPPT BB CC
157 158

Phaân bieät hai loaïi thöông phieáu Baøi taäp 6.1 Thöông phieáu phaûi traû ngaén haïn
(1)
31-10 Tieàn (Cash)
Thöông phieáu phaûi traû (Notes Payable)
Vay Traû
30-11 Chi phí laõi (Interest Expense)
a) Laõi bao goàm trong meänh giaù 90 100 Laõi phaûi traû (Interest Payble)
Ñieàu chænh laõi doàn tích (Accrued Interest)
b) Laõi khoâng bao goàm trong MG 100 110
30-12 Thöông phieáu phaûi traû (Notes Payable)
Laõi phaûi traû (Interest Payble)
Baûng CÑKT (a) Chi phí laõi (Interest Expense)
Tieàn (Cash)
Tieàn 90
(2)
31-10 Tieàn (Cash)
Thöông phieáu phaûi traû 100 Chieát khaáu thöông phieáu phaûi traû (Discount on NP)
Thöông phieáu phaûi traû (Notes Payable)
Chieát khaáu treân thöông phieáu PT 10
Giaù trò thuaàn nôï phaûi traû 90 30-11 Chi phí laõi (Interest Expense)
Chieát khaáu thöông phieáu phaûi traû (Discount on NP)
Phaân boå chieát khaáu (Deferred interest)
159 160

40
Baøi taäp 6.1 Thöông phieáu phaûi traû ngaén haïn (TT) Thueá baát ñoäng saûn phaûi traû (Property taxes Payable)
Thueá BÑS CPhí Thueá
30-12 Chi phí laõi (Interest Expense) Tieàn phaûi traû BÑS
Chieát khaáu thöông phieáu phaûi traû (Discount on NP) 6 (1) 950 (1/x1 --> 8/x1)
Phaân boå chieát khaáu (Deferred interest)
9,000 (2,3,4) 1,400 (9/x1)
Thöông phieáu phaûi traû (Notes Payable)
Tieàn (Cash) 12,000 1,000
5 Prepaid Property
Taxes (Thueá BÑSTT)
BCÑKT 31-Oct 30-Nov 30-Dec 7
Thöông phieáu phaûi traû 30000 30000 30000 2,000
Chieát khaáu treân thöông phieáu PT
Giaù trò thuaàn nôï phaûi traû
1. Taïm tính töø 1/x1 theo möùc naêm x0: $11,400/12 =$950/th
2. 9/x1 Xaùc ñònh möùc thöïc noäp: $12,000/naêm --> $1,000/thaùng
3. Möùc taïm tính 8 thaùng coøn thieáu: (1,000 - 950)x8=$400
4. Buùt toaùn ñieàu chænh 9/x1: 1,000 + 400 = $1,400
5. Thaùng 10/x1 noäp ñuû cuûa 12 thaùng
161 162

Baøi taäp 6.3 Thueá baát ñoäng saûn phaûi traû Nôï baûo haønh saûn phaåm phaûi traû
7/x3 31/7 31/8 30/9 31/10 30/11 6/x4
1/9 1/11
72,000 81,720 Traû tieàn
Saûn phaåm Baùn Doanh thu
Haøng hoaù Ñöôïc tính tröôùc
31-Jul Chi phí thueá BÑS (Property Taxes Expense) vaøo kyø ñaït ñöôïc
Thueá BÑS phaûi traû (Property Taxes Payable) Chi phí
Baûo haønh doanh thu
Ñieàu chænh doàn tích chi phí thueá BÑS

31-Aug Chi phí thueá BÑS (Property Taxes Expense)


Baûohaønh SP Chi phí
Baùn haøng Tieàn
Thueá BÑS phaûi traû (Property Taxes Payable) Phaûi traû Baûo haønh SP
Ñieàu chænh doàn tích chi phí thueá BÑS
1a 2 1b
30-Sep Chi phí thueá BÑS (Property Taxes Expense)
Thueá BÑS phaûi traû (Property Taxes Payable) Baøi taäp 6.2 Chi phí Baûo haønh SP
BHSPPTraûUT
31-Oct Chi phí thueá BÑS (Property Taxes Expense) Baùn
Thueá BÑS phaûi traû (Property Taxes Payable) BHSPUT
Giaù SX
1-Nov Thueá BÑS phaûi traû (Property Taxes Payable) Öôùc tính BHSPPTraû
Thueá BÑS traû tröôùc (Prepaid Property Taxes)
Tieàn (Cash)
BHSPPTraûUT
30-Nov Chi phí thueá BÑS (Property Taxes Expense)
Saûn phaåm (Troø chôi ÑT)
Thueá BÑS traû tröôùc (Prepaid Property Taxes)
163 Thöïc teá Baûo haønh 164

41

You might also like