Professional Documents
Culture Documents
Hoaøng Minh
Kinh tế xã hội ngày càng phát triển, các hoạt động kinh doanh đa dạng và
phong phú hơn. Do đó việc phân tích quá trình hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp là một vấn đề cần thiết hiện nay. Kết quả phân tích không chỉ giúp cho
doanh nghiệp nắm bắt được tình hình hoạt động của công ty mà còn dùng để đánh
giá dự án đầu tư, tính tóan mức độ thành công trước khi bắt đầu ký kết hợp đồng.
Ngoài ra, việc phân tích tình hình hoạt động kinh doanh còn là một trong
những lĩnh vực không chỉ được quan tâm bởi các nhà quản trị mà còn nhiều đối
tựơng kinh tế khác liên quan đến doanh nghiệp. Dựa trên những chỉ tiêu kế hoạch,
doanh nghiệp có thể định tính trước khả năng sinh lời của hoạt động, từ đó phân
tích và dự đoán trước mức độ thành công của kết quả kinh doanh. Qua đó, hoạt
động kinh doanh không chỉ là việc đánh giá kết quả mà còn là việc kiểm tra, xem
xét trước khi bắt đầu quá trình kinh doanh nhằm hoạch định chiến lược tối ưu.
Để đạt được kết quả cao nhất trong sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp
cần phải xác định phương hướng, mục tiêu trong đầu tư, biện pháp sử dụng các
điều kiện vốn có về các nguồn nhân tài, vật lực. Muốn vậy, các doanh nghiệp cần
nắm được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố
đến kết quả kinh doanh. Điều này chỉ thực hiện được trên cơ sở của phân tích kinh
doanh.
laø moät ñeà taøi phuø hôïp vôùi coâng ty hieän nay. Noù goùp
phaàn giuùp cho coâng ty hieåu ñöôïc khaû naêng hoaït ñoäng
trong giai ñoaïn môùi baét ñaàu kinh doanh cuûa mình vaø töø
ñoù coù keá hoaïch hoaïch ñònh chieán löôïc kinh doanh toát
nhaát trong thôøi gian tôùi. Ñoàng thôøi, cuõng qua vieäc phaân
tích ñeà taøi naøy, cuøng vôùi söï höôùng daãn cuûa
TS. Mai Thò Hoaøng Minh vaø caùc anh chò trong coâng ty Haøo
Phaùt ñaõ giuùp em phaàn naøo vaän duïng ñöôïc moät soá kieán
thöùc ñaõ hoïc trong 4 naêm qua ôû tröôøng Ñaïi Hoïc Bình Döông,
vaø naém baét theâm nhieàu kieán thöùc môùi trong xaõ hoäi.
PHẦN I:
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI
PHẦN II:
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN
TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH
I. Những vấn đề cơ bản của việc phân tích hoạt động kinh doanh.
1. Khái niệm:
“Phân tích, hiểu theo nghĩa chung nhất là sự chia nhỏ sự vật và hiện tượng
trong mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành sự vật, hiện tượng đó”.
(PGS. TS. Phạm Thị Gái.2004. Phân tích hoạt động kinh doanh. NXB Thống
Kê, Hà Nội. Trang 5)
“Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ
quá trình và kết quả của hoạt động kinh doanh; các nguồn tiềm năng cần khai thác ở
doanh nghiệp, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp để nâng cao hiệu quả
hoạt động sản xuất kinh doanh của DN”. (TS. Trịnh Văn Sơn. 2005. Phân tích hoạt
động kinh doanh. Đại học Kinh tế Huế. Trang 4)
Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh của con người. Ban đầu, trong điều kiện sản xuất kinh doanh chưa phát triển,
yêu cầu thông tin cho quản lý doanh nghiệp chưa nhiều, chưa phức tạp, công việc
phân tích cũng được tiến hành chỉ là những phép tính cộng trừ đơn giản. Khi nền
kinh tế càng phát triển, những đòi hỏi về quản lý kinh tế không ngừng tăng lên. Để
đáp ứng nhu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao và phức tạp, phân tích hoạt
động kinh doanh được hình thành và ngày càng được hoàn thiện với hệ thống lý
luận độc lập.
Phân tích như là một hoạt động thực tiễn, vì nó luôn đi trước quyết định và là
cơ sở cho việc ra quyết định. Phân tích kinh doanh như là một ngành khoa học, nó
nghiên cứu một cách có hệ thống toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh để từ đó
đề xuất những giải pháp hữu hiệu cho mỗi doanh nghiệp.
Như vậy, Phân tích kinh doanh là quá trình nhận biết bản chất và sự tác động
của các mặt của hoạt động kinh doanh, là quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động
kinh doanh một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể của từng
doanh nghiệp và phù hợp với yêu cầu của các quy luật kinh tế khách quan nhằm
mang lại hiệu quả kinh doanh cao.
2. Mục đích.
Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm nghiên cứu, phân tích, đánh giá tình
hình kinh tế – tình hình tài chính và nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả của tình
hình đó. Kết quả phân tích là cơ sở dự báo, hoạch định chính sách và ra quyết định
hoạt động kinh doanh của tất cả các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế.
Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh nhaèm ñaùnh giaù keát
quaû vaø naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng kinh doanh. Hieäu
quaû treân goùc ñoä neàn kinh teá maø ngöôøi ta nhaän thaáy
ñöôïc laø naêng löïc saûn xuaát, tieàm löïc kinh teá, khaû naêng
phaùt trieån kinh teá nhanh hay chaäm, khaû naêng naâng cao
möùc soáng cuûa nhaân daân cuûa ñaát nöôùc treân cô sôû khai
thaùc heát caùc nguoàn nhaân taøi vaø vaät löïc cuõng nhö
nguoàn löïc phaùt trieån kinh teá cuûa ñaát nöôùc.
Phân tích hoạt động kinh doanh là môn học nghiên cứu, phân tích, đánh giá
tình hình kinh tế – tình hình tài chính và nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả của
tình hình đó. Kết quả phân tích là cơ sở dự báo, hoạch định chính sách và ra quyết
định hoạt động kinh doanh của tất cả các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế.
Sau khi phaân tích keát quaû cuûa hoaït ñoäng kinh doanh,
vieäc gaén lieàn hieäu quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp vôùi
toaøn xaõ hoäi giuùp ñieàu chænh moái quan heä cung öùng –
nhu caàu ñeå coù nhaän bieát caûi taïo chaát löôïng saûn phaåm,
dòch vuï vaø quy moâ hoaït ñoäng toát nhaát.
3. Vai trò.
Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh laø coâng cuï ñeå phaùt
hieän nhöõng khaû naêng tieàm naêng trong kinh doanh, maø
coøn laø coâng cuï caûi tieán quy cheá quaûn lyù trong coâng ty.
Baát kyø hoaït ñoäng kinh doanh trong caùc ñieàu kieäân
khaùc nhau nhö theá naøo ñi nöõa, cuõng coøn nhöõng tieàm aån,
khaû naêng tieàm taøn chöa ñöôïc phaùt hieän. Chæ coù theå
thoâng qua phaân tích Doanh nghieäp môùi coù theå phaùt hieän
ñöôïc vaø khai thaùc chuùng ñeå mang laïi hieäu quaû kinh teá
cao hôn. Thoâng qua phaân tích, doanh nghieäp thaáy roõ
nguyeân nhaân cuøng nguoàn goác cuûa vaán ñeà phaùt sinh vaø
coù giaûi phaùp cuï theå ñeå caûi tieán quaûn lyù.
Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh cho pheùp caùc nhaø
doanh nghieäp nhìn nhaän ñuùng ñaén veà khaû naêng söùc
maïnh cuõng nhö haïn cheá trong doanh nghieäp cuûa mình.
Chính treân cô sôû naøy, doanh nghieäp seõ xaùc ñònh muïc tieâu
cuøng caùc chieán löôïc kinh doanh ñuùng ñaén.
Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh laø cô sôû quan troïng ñeå
ra caùc quyeát ñònh kinh doanh.
Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh laø coâng cuï quan troïng
trong nhöõng chöùc naêng quaûn trò coù hieäu quaû cuûa doanh
nghieäp.
Phaân tích laø quaù trình nhaän thöùc hoaït ñoäng kinh doanh,
laø cô sôû quan troïng cho vieäc ra quyeát ñònh ñuùng ñaén trong
chöùc naêng quaûn lyù, nhaát laø chöùc naêng kieåm tra, ñaùnh
giaù, ñieàu haønh hoaït ñoäng kinh doanh ñeå ñaït muïc tieâu kinh
doanh.
Phaân tích hoaït ñoäng kinh doanh laø bieän phaùp quan
troïng trong vieäc phoøng ngöøa ruûi ro.
4. Ý nghĩa:
Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng để phát hiện khả năng
tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh.
Thông qua phân tích hoạt động doanh nghiệp chúng ta mới thấy rõ được
các nguyên nhân, nhân tố cũng như nguồn gốc phát sinh của các nguyên nhân và
nhân tố ảnh hưởng, từ đó để có các giải pháp cụ thể và kịp thời trong công tác tổ
chức và quản lý sản xuất. Do đó nó là công cụ cải tiến cơ chế quản lý trong kinh
doanh.
Phân tích kinh doanh giúp doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức
mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp của mình. Chính trên cơ sở này
các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu và chiến lược kinh doanh có hiệu
quả.
Phân tích kinh doanh là công cụ quan trọng trong chức năng quản trị, là cơ sở
để đề ra các quyết định đúng đắn trong chức năng quản lý, nhất là trong các chức
năng kiểm tra, đánh giá và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh
nghiệp.
Phân tích hoạt động kinh doanh là biện pháp quan trọng để phòng ngừa và
ngăn chặn những rủi ro có thể xảy ra.
Tài liệu phân tích kinh doanh còn rất cần thiết cho các đối tượng bên ngoài,
khi họ có các mối quan hệ về kinh doanh, nguồn lợi với doanh nghiệp, vì thông qua
phân tích họ mới có thể có quyết định đúng đắn trong việc hợp tác, đầu tư, cho
vay...đối với doanh nghiệp nữa hay không?
II. Phương pháp phân tích và tài liệu phân tích.
1. Phương pháp phân tích
1.1.Phương pháp chi tiết:
1.1.1.Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu:
Chi tiết chỉ tiêu theo các bộ phận cấu thành cùng với sự biểu hiện về lượng
của các bộ phận đó sẽ giúp ích rất nhiều trong việc đánh giá chính xác kết quả
đạt được. Do đó phương pháp chi tiết theo bộ phận cấu thành được sử dụng rộng
rãi trong phân tích mọi mặt về kết qủa sản xuất kinh doanh.
1.1.2.Chi tiết theo thời gian
Kết quả kinh doanh bao giờ cũng là kết quả của một quá trình. Do nhiều
nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan khác nhau, tiến độ thực hiện quá trình đó
trong từng đơn vị thời gian xác định thường không đều nhau, ví dụ: Giá trị sản
lượng sản phẩm trong sản xuất kinh doanh thường phải thực hiện theo từng tháng,
từng quý trong năm và thông thường không giống nhau. Tương tự trong thương
mại, doanh số mua vào, bán ra từng thời gian trong năm cũng không đều nhau.
Việc chi tiết theo thời gian giúp đánh giá được nhịp điệu, tốc độ phát triển
của hoạt động sản xuất kinh doanh qua các thời kỳ khác nhau, từ đó tìm nguyên
nhân và giải pháp có hiệu lực để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Mặt khác, phân tích chi tiết theo thời gian cũng giúp ta nghiên cứu nhịp điệu
của các chỉ tiêu có liên quan với nhau như: Lượng hàng hoá mua vào, dự trữ với
lượng hàng bán ra; lượng vốn được cấp (huy động) với công việc xây lắp hoàn
thành; lượng nguyên vật liệu cấp phát với khối lượng sản phẩm sản xuất...Từ đó
phát hiện những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến tiến độ thực hiện các chỉ tiêu trong
quá trình sản xuất kinh doanh.
1.1.3.Chi tiết theo địa điểm và phạm vi kinh doanh:
Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được thực hiện bởi các bộ
phận, phân xưởng, đội, tổ sản xuất… hay của các cửa hàng, trang trại, xí nghiệp
trực thuộc doanh nghiệp.
Thông qua các chỉ tiêu khoán khác nhau như: Khoán doanh thu, khoán chi
phí,khoán gọn...cho các bộ phận mà đánh giá mức khoán đã hợp lý hay chưa và về
việc thực hiện định mức khoán của các bộ phận như thế nào. Cũng thông qua đó mà
phát hiện các bộ phận tiên tiến, lạc hậu trong việc thực hiện các chỉ tiêu, khai thác
khả năng tiềm tàng trong việc sử dụng các yếu tố sản xuấtkinh doanh. Phân tích chi
tiết theo địa điểm giúp ta đánh giá kết quả thực hiện hoạch toán kinh tế nội bộ.
1.2.Phương pháp so sánh:
So sánh là một phương pháp được sử dụng rất rộng rãi trong phân tích kinh
doanh. Sử dụng phương pháp so sánh trong phân tích là đối chiếu các chỉ tiêu, các
hiện tượng kinh tế đã được lượng hoá có cùng một nội dung, một tính chất tương tự
để xác định xu hướng và mức độ biến động của các chỉ tiêu đó. Nó cho phép chúng
ta tổng hợp được những nét chung, tách ra được những nét riêng của các hiện tượng
kinh tế đưa ra so sánh, trên cơ sở đó đánh giá được các mặt phát triển hay các mặt
kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm các giải pháp nhằm quản lý tối ưu
trong mỗi trường hợp cụ thể. Vì vậy, để tiến hành so sánh cần phải thực hiện những
vấn đề cơ bản sau đây:
o Số tuyệt đối là số biểu hiện qui mô, khối lượng của một chỉ tiêu kinh
tế nào đó, ta thường gọi là trị số của chỉ tiêu kinh tế. Nó là cơ sở để
tính toán các loại số liệu khác.
o So sánh bằng số tuyệt đối là so sánh giữa trị số của chỉ tiêu kinh tế kỳ
phân tích so với kỳ gốc. Kết quả so sánh biểu hiện biến động khối
lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế.
So sánh mức biến động tương đối điều chỉnh theo hướng quy mô chung là kết
quả so sánh của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số kỳ gốc đã được điều
chỉnh theo hệ số của chỉ tiêu phân tích có liên quan theo hướng quyết định quy mô
chung
+ Công thức: Mức biến động tương đối = (chỉ tiêu kỳ phân tích - chỉ tiêu kỳ
gốc) * hệ số điều chỉnh.
So sánh bằng số tương đối: Có nhiều loại số tương đối, tuỳ theo yêu cầu
phân tích mà sử dụng cho phù hợp.
o Số tương đối hoàn thành kế hoạch tính theo tỉ lệ: là kết quả của phép
chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế.
Nó phản ánh tỉ lệ hoàn thành kế hoạch của chỉ tiêu kinh tế.
Công thức: Số tương đối hoàn thành kế hoạch = chỉ tiêu kỳ
phân tích / chỉ tiêu kỳ gốc * 100%
o Số tương đối kết cấu: So sánh số tương đối kết cấu thể hiện chênh
lệch về tỷ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ phân
tích với kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích. Nó phản ánh biến động bên
trong của chỉ tiêu.
o Số bình quân động thái: Biểu hiện sự biến động về tỷ lệ của chỉ tiêu
kinh tế qua một khoảng thời gian nào đó. Nó được tính bằng cách so
sánh chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc. Chỉ tiêu kỳ gốc có thể
cố định hoặc liên hoàn, tùy theo mục đích phân tích. Nếu kỳ gốc cố
định sẽ phản ánh sự phát triển của chỉ tiêu kinh tế trong khoảng thời
gian dài. nếu kỳ gốc liên hoàn phản ánh sự phát triển của chỉ tiêu kinh
tế qua 2 thời kỳ kế tiếp nhau.
1.3. Phương pháp so sánh liên hoàn:
Với phương pháp “thay thế liên hoàn”, chúng ta có thể xác định được ảnh
hưởng của các nhân tố thông qua việc thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố để
xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi. Khi thực hiện phương pháp này
cần quán triệt các nguyên tắc:
o Thiết lập mối quan hệ toán học của các nhân tố ẩnh hưởng với chỉ tiêu
phân tích theo một trình tự nhất định, từ nhân tố số lượng đến nhân tố
chất lượng; trong trường hợp có nhiều nhân tố số lượng hay chất
lượng thì nhân tố chủ yếu xếp trước đến nhân tố thứ yếu.
o Lần lượt thay thế, nhân tố lượng được thay thế trước rồi đến nhân tố
chất; nhân tố được thay thế thì lấy giá trị thực tế, nhân tố chưa được
thay thế thì giữ nguyên kỳ gốc; nhân tố đã được thay thế thì lấy giá trị
thực tế, cứ mỗi lần thay thế tính ra giá trị của lần thay thế đó; lấy kết
quả tính được trừ đi kết quả lần thay thế trước nó ta xác định được
mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó (kết quả lần thay thế trước của lần
thay thế đầu tiên là so với kỳ gốc).
o Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đối tượng phân
tích (là số chênh lệch giữa kỳ phân tích và kỳ gốc).
Có thể cụ thể các nguyên tắc trên thành các bước:
o Bước 1: Xác định đối tượng phân tích: là mức chênh lệch giữa chỉ tiêu
kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ gốc.
Nếu Gọi A1 là chỉ tiêu kỳ phân tích và A0 là chỉ tiêu kỳ gốc thì đối
tượng phân tích được xác định là: A1 - A0 = ΔA
o Bước 2: Thiết lập mối quan của các nhân tố ảnh hưởng với chỉ tiêu
phân tích.
Giả sử có 3 nhân tố ảnh hưởng là: a,b,c đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu
phân tích A và nhân tố a phản ánh lượng tuần tự đến c phản ánh về chất theo
nguyên tắc đã trình bày ta thiết lập được mối quan hệ như sau: A = a.b.c
Kỳ phân tích: A1 = a1.b1.c1 và Kỳ gốc là: A0 = a0.b0.c0
o Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào kỳ gốc theo
trình tự sắp xếp ở bước 2.
Thế lần 1: a1.b0.c0
Thế lần 2: a1.b1.c0
Thế lần 3: a1.b1.c1
Thế lần cuối cùng chính là các nhân tố ở phân tích được thay thế
toàn bộ nhân tố ở kỳ gốc. Như vậy có bao nhiêu nhân tố ảnh
hưởng thì có bấy nhiêu lần thay thế.
o Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối
tượng phân tích bằng cách lấy kết quả thay thế lần sau trừ đi kết quả
lần thay thế trước nó ta xác định được mức độ ảnh hưởng của nhân tố
đó (kết quả lần thay thế trước của lần thay thế đầu tiên là so với kỳ
gốc) cụ thể:
Ảnh hưởng của nhân tố a: a1.b0.c0 - a0.b0.c0 = Δaa
Ảnh hưởng của nhân tố b: a1.b1.c0 - a1.b0.c0 = Δab
Ảnh hưởng của nhân tố c: a1.b1.c1 - a1.b1.c0 = Δac
Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố: ΔAa + ΔAb + ΔAc = ΔA
1.4. Phương pháp số chênh lệch
Phương pháp số chênh lệch là trường hợp đặt biệt của phương pháp thay thế
liên hoàn, nó tôn trọng đầy đủ các bước tiến hành như phương pháp thay thế liên
hoàn. Nó khác ở chỗ sử dụng chênh lệch giữa kỳ phân tích với kỳ gốc của từng
nhân tố để xác định ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu phân tích:
o Ảnh hưởng của nhân tố a: = (a1-a0) .b0.c0
o Ảnh hưởng của nhân tố b: = a1.(b1 -b0) .c0
PHẦN III:
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY
TNHH MỘT THÀNH VIÊN
XNK HÀO PHÁT
Xây dựng công trình công cộng, dân dụng. Đặc biệt là cung cấp dịch vụ
sơn, bảo dưỡng cho các công trình.
Nhận thầu sơn và bảo dưỡng các công trình dân dụng, công cộng.
2. Chức năng và nhiệm vụ.
2.1. Chức năng:
Mua bán, trao đổi các loại sơn với các khách hàng.
Ký kết các hợp đồng cung cấp dịch vụ sơn và bảo dựỡng cho các công
trình dân dụng, công cộng.
Hoạt động kinh doanh theo ngành nghề đã đăng ký.
2.2. Nhiệm vụ:
Thực hiện nhiệm vụ quản lý, hoàn thành các công trình và bàn giao
theo đúng hợp đồng tài chính.
Chủ động xây dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh phù hợp từng dự án
và môi trường đầu tư.
Chủ động trong việc cung ứng vật tư cho hoạt động kinh doanh đạt chất
lượng và hiệu quả.
Thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.
Thực hiện chế độ thanh tóan tiền lương hàng tháng trên cơ sở quỹ tiền
lựơng và đơn giá tiền lương đã đăng ký. Thực hiện khen thựởng cho các công
nhân có thành tích xuất sắc trong việc góp phần hoàn thành kế hoạch kinh
doanh của công ty.
Thực hiện chính sách BHXH, BHYT; luôn cái thiện điều kiện làm việc,
trang bị đầu tư bảo hộ lao động, vệ sinh môi trường, thực hiện đúng chế độ
nghỉ ngơi, bồi dưỡng, đảm bảo sức khỏe cho người lao động.
Thường xuyên tổ chức đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho các cán bộ công
nhân viên và nâng cao tay nghề cho các công nhân.
Công ty thực hiện tốt quy chế dân chủ cơ sở, phát huy quyền làm chủ
của người lao động, chăm lo đời sống tinh thần và vật chất cho cán bộ công
nhân.
Kết hợp với chính quyền sở tại giữ gìn an ninh chính trị và trật tự an
toàn xã hội, đảm bảo an toàn tuyệt đối về người và tài sản của Công ty. Làm
tròn nghĩa vụ an ninh quốc phòng toàn dân.
3. Tổ chức bộ máy quản lý và kinh doanh tại công ty.
3.1. Tổ chức bộ máy quản lý:
3.1.1. Chủ tịch công ty: Bà Trần Thị Tươi.
Có quyền nhân danh công ty thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công
ty; chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ
được giao theo quy định của Luật Doanh nghiệp và pháp luật có liên quan.
Quyeàn, nghóa vuï, nhieäm vuï cuï theå vaø cheá ñoä
laøm vieäc cuûa chuû tòch coâng ty ñöôïc thöïc hieän theo
quy ñònh taïi ñieàu leä coâng ty vaø phaùp luaät coù lieân
quan.
3.1.2. Giám đốc: Bà Trần Thị Tươi.
Nhiệm kì của Giám đốc không quá 5 năm. Giám đốc chịu trách nhiệm
trước pháp luật và Chủ tịch công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ
của mình.
Giám đốc có các quyền sau:
o Tổ chức thực hiện quyết định của công ty;
o Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng
ngày của công ty;
o Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư tại
công ty;
o Ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty;
o Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong
công ty, trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Chủ tịch công
ty;
o Ký kết các hợp đồng nhân danh công ty, trừ những hợp đồng
thuộc thẩm quyền của chủ tịch công ty;
Giám Đốc được tính vào chi phí kinh doanh theo quy định của pháp luật thuế
thu nhập doanh nghiệp, pháp luật có liên quan và được thể hiện thành mục riêng
trong báo cáo tài chính hằng năm của công ty.
3.2. Tổ chức kinh doanh.
3.2.1. Phạm vi kinh doanh
Về kinh doanh trong nước:
o Tổ chức mua bán, trao đổi các loại sơn và hoá chất pha chế sơn
dùng cho các công trình xây dựng;
o Cung cấp dịch vụ sơn cho các công trình xây dựng công cộng và
dân dụng;
o Nhận thầu, gia công, bảo dưỡng định kì cho các công trình sơn.
Về kinh doanh với nước ngoài: Trực tiếp nhập khẩu các sản phẩm sơn,
hoá chất pha chế sơn và các máy móc thiết bị phục vụ cho các công trình sơn.
3.2.2. Mặt hàng kinh doanh:
Mua bán các loại hoá chất (trừ những hoá chất mang tính độc hại), chủ
yếu là các loại sơn;
Hoạt động chủ yếu của công ty là cung cấp dịch vụ sơn cho các công
trình xây dựng, dân dụng như: sơn bóng, sơn nền, sơn line, sơn gai, chống
thấm…
Nhận bảo dưỡng cho các công trình.
Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01, vaø keát thuùc vaøo 31/12
cuøng naêm.
Đăng ký nguyên tắc tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp “khấu hao theo
đường thẳng”
VI. Phương hướng chiến lược phát triển trong thời kỳ tới.
1. Trong nöôùc:
Tieáp tuïc tieàm kieám nguoàn cung caáp nguyeân lieäu vaø
caùc loaïi sôn toát nhaát nhaèm naâng cao chaát löôïng, giaûm
giaù thaønh cho caùc coâng trình.
2. Quoác teá:
Löïa choïn nôi cung öùng caùc nguyeân lieäu vaø sôn chaát
löôïng maø trong nöôùc khoâng coù ñeå môû roäng theâm moät
soá coâng vieäc (dòch vuï sôn) cho caùc coâng trình.
(Caùc dòch vuï sôn (coâng vieäc sôn, saûn phaåm coâng
trình…) cuûa coâng ty hieän nay: sôn boùng, sôn line, sôn neàn,
sôn töôøng, sôn gai, choáng thaám...)
XI. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Coâng ty môùi thaønh laäp, neân boä phaän vaên phoøng
chæ coù moät keá toaùn toång hôïp duy nhaát thöïc hieän caùc
coâng vieäc keá toaùn haøng ngaøy vaø cuoái thaùng baùo caùo
keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cho giaùm ñoác cuøng nhöõng
bieän phaùp ñeà xuaát giaûi quyeát neáu coâng ty coù vaán ñeà
khoù khaên veà kinh doanh laãn taøi chính.
Giuùp coâng ty thöïc hieän nghóa vuï noäp ngaân saùch
nhaø nöôùc vaø tính löông co coâng nhaân moãi thaùng.
PHẦN IV:
PHAÂN TÍCH TÌNH
HÌNH HOAÏT ÑOÄNG
KINH DOANH TAÏI
COÂNG TY TRAÙCH
NHIEÄM HÖÕU HAÏN
MOÄT THAØNH VIEÂN
SVTH: Leâ Thò Thanh Thaûo 26
Chuyeân ñeà toát nghieäp GVHD: TS Mai Thò
Hoaøng Minh
I. Đánh giá tổng quát về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH
MỘT THÀNH VIÊN XNK HÀO PHÁT.
II. Phân tích năng lực kinh doanh và kết quả kinh doanh của công ty:
1. Phân tích năng lực kinh doanh:
1.1. Phân tích môi trường hoạt động cung cấp sơn và dịch vụ sơn:
Môi trường là tập hợp những lực lượng “ở bên ngoài” mà mọi doanh nghiệp
đều phải chú ý đến khi xây dựng chiến lược kinh doanh của mình. Công nghệ sẵn
có bên ngoài có tác động đến các mặt hoạt động của doanh nghiệp. Máy móc thiết
bị loại mới có ảnh hưởng đến quy trình sản xuất mà doanh nghiệp đang sử dụng.
Các kỹ thuật tiếp thị và bán hàng mới cũng ảnh hưởng đến phương thức cũng như
sự thành công của phương thức mà doanh nghiệp tiếp thị và bán sản phẩm của
mình... Tóm lại, môi trường kinh doanh của doanh nghiệp rất sinh động và luôn
biến đổi. Những biến đổi trong môi trường có thể gây ra những bất ngờ lớn và
những hậu quả nặng nề. Vì vậy doanh nghiệp cần nghiên cứu phân tích môi trường
để có thể dự đoán những khả năng có thể xảy ra để đưa ra những biện pháp ứng phó
kịp thời. Thông qua phân tích môi trường kinh doanh giúp cho doanh nghiệp nhận
thấy được mình đang trực diện với những gì để từ đó xác định chiến lược kinh
doanh cho phù hợp. Khi phân tích môi trường cần chú trọng phân tích các mặt sau
đây:
1.1.1. Môi trường vi mô:
Khách hàng: Nhân tố khách hàng và nhu cầu của khách hàng quyết định quy
mô và cơ cấu nhu cầu trên thị trường của công ty và là yếu tố quan trọng hàng đầu
khi xác định chiến lược kinh doanh. Do vậy công ty cần nghiên cứu kỹ khách hàng
của mình.
Đối với ngành nghề hoạt động của công ty thì khách hàng không chỉ yêu cầu
chất lượng công trình, kết quả làm việc hiệu quả mà còn quan tâm đến quá trình
hoạt động. Do đó, công ty phải nổ lực trong tác phong, phương thức và hoàn thiện
hiệu quả làm việc. Công ty cần nghiên cứu kỷ từng khách hàng để có biện pháp điều
chỉnh công việc phù hợp với mong muốn của khách hàng ở mỗi công trình khác
nhau.
Đối thủ cạnh tranh: Bao gồm các doanh nghiệp hiện có mặt trong ngành và
các doanh nghiệp tiềm ẩn có khả năng có tham gia vào ngành trong tương lai. Số
lượng đối thủ đặc biệt có quy mô lớn trong ngành càng nhiều thì mức độ cạnh tranh
trong ngành càng gay gắt.
Hiện nay, ngành sơn đang là ngành hổ trợ cho xây dựng chính và có khá
nhiều nhà đầu tư chú ý. Do đó, công ty phải phân tích đối thủ cạnh tranh nhằm nắm
được những điểm mạnh và yếu của đối thủ để từ đó xác định đối sách của mình
nhằm tạo được thế đứng vững mạnh trong môi trường ngành.
Các nhà cung ứng: Trong nền kinh tế thị trường, quá trình hoạt động kinh
doanh của công ty phải có mối quan hệ mật thiết với các nguồn cung ứng các yếu tố
cơ bản như: vật tư, nguyên liệu, lao động, vốn, thông tin, công nghệ... Số lượng và
chất lượng các nguồn cung ứng các yếu tố có ảnh hưởng rất lớn đến khả năng lựa
chọn và xác định phương án kinh doanh tối ưu. Phân tích các nguồn cung ứng nhằm
xác định khả năng thỏa mãn nhu cầu đối với các yếu tố đầu vào của quá trình hoạt
động để từ đó xây dựng phương án hữu hiệu nhất trong việc tận dụng các nguồn
cung ứng này.
1.1.2. Môi trường vĩ mô:
Yếu tố nhân khẩu: rất có ý nghĩa đối với quá trình phân tích môi trường kinh
doanh vì thị trường là do con người họp mà thành.
Các xu thế nhân khẩu như sự gia tăng dân số, xu hướng già hóa hoặc trẻ hóa
dân cư, sự thay đổi về cách sống của gia đình dân cư, biến động cơ học, sự gia tăng
số người đi làm, sự nâng cao trình độ văn hóa đều có ảnh hưởng không nhỏ đến kết
quả hoạt động kinh doanh của công ty. Trong phạm vi một thời kỳ ngắn và vừa, các
xu thế nhân khẩu nêu trên là những yếu tố hòan toàn tin cậy cho sự phát triển. Công
ty có thể lập danh sách các xu thế nhân khẩu đối với phạm vi và nhu cầu hoạt động
của mình để xác đinh từng xu thế có ý nghĩa tác động như thế nào đối với công ty.
Yếu tố kinh tế: Có tác động rất lớn và nhiều mặt đến môi trường kinh doanh
của công ty, chúng có thể trở thành cơ hội hoặc nguy cơ đối với hoạt động của công
ty. Các yếu tố kinh tế chủ yếu gồm: tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, lãi suất ngân
hàng, chính sách tài chính tiền tệ cuả Nhà nước, mức độ làm việc và tình hình thất
nghiệp...
Yếu tố tự nhiên: Bao gồm những nguồn tự nhiên, tài nguyên thiên nhiên, môi
trường sinh thái... biến động nào của các yếu tố tự nhiên cũng đều có ảnh hưởng đến
kết quả hoạt động ở mỗi công trình. Do vậy khi lựa chọn chiến lược kinh doanh,
công ty cần tính đến sự việc các nguồn lực tự nhiên, các nguồn tài nguyên thiên
nhiên ngày càng trở nên khan hiếm và tính đến việc bảo vệ môi trường sinh thái.
Yếu tố khoa học kỹ thuật: Ảnh hưởng trực tiếp và quan trọng đến môi trường
kinh doanh của công ty. Mỗi kỹ thuật mới đều thay thế vị trí của kỹ thuật cũ. Những
tiến bộ kỹ thuật và công nghệ mới đã tạo ra khả năng làm biến đổi kế hoạch công
việc, và tác động sâu sắc đến hai yếu tố cơ bản tạo nên khả năng cạnh tranh của các
công ty trên thị trường, đó là chất lượng công trình và giá bán sơn. Phân tích yếu tố
khoa học kỹ thuật giúp cho công ty nhận thức được các thay đổi về mặt công nghệ
và khả năng ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật đó.
Yếu tố chính trị: Thể hiện sự điều tiết bằng luật pháp của Nhà nước đến hoạt
động kinh doanh của công ty. Nghiên cứu phân tích yếu tố chính trị cụ thể là các
văn bản pháp luật và chính sách sẽ giúp cho công ty nhận ra được hành lang và giới
hạn cho phép đối với quyền tự chủ hoạt động kinh doanh của mình.
Yếu tố văn hóa: Con người lớn lên trong một xã hội cụ thể và chính xã hội
đó đã hình thành những quan điểm của con người về các giá trị và chuẩn mực đạo
đức. Những giá trị văn hóa cơ bản có tính bền vững cao, ngược lại những giá trị văn
hóa thứ phát có thể bị làm cho thay đổi.
Nghiên cứu và phân tích yếu tố văn hóa giúp cho các công ty xây dựng chiến
lược kinh doanh phù hợp với đặc điểm văn hóa của xã hội và có phương thức hợp
đồng kinh doanh phù hợp với các đối tượng tiêu dùng khác nhau.
1.2. Phân tích thị trường: Là quá trình phân tích các thông tin về các yếu tố cấu
thành thị trường nhằm tìm hiểu qui luật vận động và những nhân tố ảnh hưởng đến
thị trường để trên cơ sở đó xây dựng chiến lược kinh doanh.
Phân tích thị trường nhằm xác định những vấn đề:
o Thị trường có triển vọng nhất đối với sản phẩm của công ty: Công ty
có thị trường hoạt động rộng rãi trên cả nước. Đặc biệt hiện nay, tỉnh
Bình Dương là nơi công ty có nhiều hợp đồng nhất do sự phát triển
của các khu công nghiệp có nhu cầu xây dựng cơ sở sản xuất ban đầu.
o Khả năng tiêu thụ sơn và phục vụ sơn công trình trên thị trường tương
đối ổn định.
o Chiến lược kinh doanh làm tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường là
do công ty có kế hoạch chuẩn bị cho công việc hoàn thành tốt và nắm
bắt thông tin đáng chú ý.
Trong quá trình hoạt động, công ty đã tập trung vào 3 vấn đề: xác định thái
độ khách hàng; xác định thị trường mục tiêu; phân tích hướng phát triển và xâm
nhập thị trường.
1.3. Phân tích năng lực hoạt động kinh doanh của công ty:
1.3.1. Khái quát về năng lực kinh doanh:
Năng lực kinh doanh của công ty được biểu hiện bằng số lượng hợp đồng
công ty ký kết được và khối lượng công trình mà công ty có thể thực hiện trong một
thời kỳ nhất định. Năng lực kinh doanh là một chỉ tiêu tương đối khó xác định vì nó
gắn liền với tình hình cơ bản, thực trạng về cơ sở vật chất - kỹ thuật, quản lý và khả
năng đầu tư của công ty.
Có thể coi năng lực thiết kế ban đầu của công ty khi mới thành lập là năng
lực kinh doanh, nhưng càng về sau thì năng lực kinh doanh càng giảm do quá trình
hao mòn và khấu hao máy móc thiết bị và những vấn đề khác. Vì vậy, việc xác định
năng lực kinh doanh của công ty, trong nhiều trường hợp chỉ ở mức tương đối.
Ðể xác định năng lực kinh doanh, trước hết cần xác định và đánh giá được
các yếu tố cấu thành năng lực kinh doanh. Yếu tố cấu thành năng lực kinh doanh có
thể phân thành 2 loại: Yếu tố thuộc về tổ chức, quản lý và Yếu tố thuộc về vật chất -
kỹ thuật. Trong quá trình kinh doanh; công cần phải kết hợp linh hoạt giữa yếu tố tổ
chức quản lý với yếu tố vật chất kỹ thuật để sử dụng các yếu tố vật chất một cách
tiết kiệm và có hiệu quả. Muốn vậy, phải kết hợp giữa từng cặp yếu tố một cách cân
đối và đồng bộ: giữa lao động với đất đai; đất đai với TSCÐ; TSCÐ với lao động;
lao động với lượng vốn đầu tư...vv.
1.3.2. Phân tích về lao động:
Lao động là một yếu tố đầu tiên, quan trọng và quyết định năng lực kinh
doanh của công ty. Tuy nhiên, trong điều kiện hiện nay khi khoa học, kỹ thuật và
công nghệ đang phát triển mạnh mẽ thì quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá
càng cao; khi đó lực lượng lao động có xu thế giảm xuống, nhưng trình độ và chất
lượng lao động lại không ngừng tăng lên. Nhưng, dù thế nào thì yếu tố con người,
lao động là không thể thiếu và luôn luôn là yếu tố quyết định. Việc phân tích lao
động đòi hỏi phải phân tích trên nhiều mặt: số lượng và chất lượng lao động (thông
qua phân tích năng suất lao động).
Phân tích quy mô và cơ cấu lao động: Thông qua việc phân tích theo yếu tố
số lượng lao động sẽ phản ánh quy mô cũng như cơ cấu lao động của công ty.
Lao động trong công ty được chia ra thành lao động trực tiếp và lao động
gián tiếp:
o Lao động trực tiếp: Là những công nhân trực tiếp tham gia làm việc ở
các công trình khác nhau theo yêu cầu của hợp đồng. Chi phí lao động
trực tiếp được tính vào giá thành của mỗi công trình và được hạch
toán vào tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
o Lao động gián tiếp: Là những người làm nhiệm vụ tổ chức, quản lý và
phục vụ trong quá trình kinh doanh. Chi phí lao động gián tiếp đựơc
phân bổ vào giá thành mỗi công trình, và hạch toán vào tài khoản 627
“Chi phí sản xuất chung”.
Do công ty mới được thành lập, số liệu về lao động chưa đủ để sử dụng
phương pháp so sánh, nhằm xác định mức biến động của lao động. Vì vậy ta tiếp
tục tiến hành phân tích năng suất lao động
Phân tích năng suất lao động:
o Lao động là yếu tố rất quan trọng trong quá trình hoạt động kinh
doanh. Người lao động luôn mong muốn lao động của mình đạt hiệu
quả, nghĩa là luôn muốn nâng cao năng suất lao động. Vì thế, ngoài
phân tích về mặt số lượng cần phải phân tích về chất lượng thông qua
phân tích năng suất lao động.
o Năng suất lao động là một chỉ tiêu tổng hợp phản ánh khối lượng
công việc của người lao động thực hiện trong một đơn vị thời gian
hoặc phản ánh thời gian hao phí để hoàn thành các nhiệm vụ được
giao ở các công trình.
o Lượng thời gian lao động hao phí có thể sử dụng nhiều đơn vị thời
gian khác nhau, như giờ, ngày, năm,...Do đó, chỉ tiêu năng suất lao
động được biểu hiện bằng nhiều loại năng suất khác nhau. Phần lớn
năng suất lao động được chia làm 3 loại đó là: năng suất lao động bình
quân giờ (Ng); năng suất lao động bình quân ngày (Nn) và nang suất
lao động bình quân năm hay năng suất lao động bình quân 1 lao động
(Nlđ). Qua đó, công ty sự dụng thước đo giá trị để xác định năng suất
lao động.
Năng suất lao động bình quân giờ (Ng) là tỷ lệ giữa kết quả công
việc với tổng số giờ làm việc tại công trình. Nó phản ánh giá trị
công việc bình quân hoàn thành trong một giờ lao động của công
nhân.
Năng suât lao động bình quân ngày (Nn) là tỷ lệ giữa kết quả công
việc với tổng số ngày làm việc tại công trình. Nó phản ánh giá trị
công việc bình quân làm ra trong một ngày công lao động của
công nhân.
Năng suất bình quân một lao động (Nlđ) là tỷ lệ giữa kết quả công
việc với tổng số lao động bình quân ở mỗi công trình khác nhau.
Nó phản ánh giá trị công việc hoàn thành trên một lao động.
Mối quan hệ của các loại năng suất:
Nn = số giờ làm việc bình quân ngày * Ng = g * Ng.
Nlđ = số ngày làm việc bình quân 1 lao động ở mỗi công trình
* Nn= n * Nn.
Và Nlđ = g * n * Ng.
Giá trị mỗi công trình (CTr) = Tổng giờ làm việc * Ng = Tổng
ngày làm việc * Nn.
CTr = Tổng số lao động bq x Nlđ = LÐ * Nlđ
Từ đó ta có mối quan hệ: CTr = LÐ * g * n * Ng
Vì hạn chế về mặt số liệu nên không thể so sánh giữa 2 năm mà so sánh giữa
các công trình với nhau để tiến hành phân tích nhằm xem xét biến động tăng giảm
năng suất lao động. Đồng thời, sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn xác định
mức ảnh hưởng các nhân tố đến kết quả hoàn thành công trình để có những nhận xét
thích hợp.
Bảng 2: Bảng phân tích tình hình năng suất lao động năm 2008.
Coâ
ng trình Coâ
ng trình So saù
nh
Chæ
tieâ
u ÑVT Muto Hazolens +/- %
1. Toå
ng giaùtròcoâng trình VNÑ 85.027.400 135.243.190 50.215.790 59,1
2. Toå
ng soálao ñoäng bq Ngöôøi 35 40 5 14,3
3. Toå
ng soángaøy laø
m vieä c Ngaøy 180 250 70 38,9
4. Toå
ng soágiôølaøm vieäc Giôø 84.890 87.280 2.390 2,8
5. Soángaøy laø
m vieäc bq 1lñ/thaù
ng Ngaøy 266 278 12 4,5
6. Soágiôølaøm vieä
c bq ngaøy Giôø 7,5 7,8 0 4,0
7.NSLÑ bq giôø VNÑ 8.000 7.800 -200 (2,5)
8.NSLÑ bq ngaø y VNÑ 75.000 75.840 840 1,1
9. NSLÑ bq 1 lñ VNÑ 17.060.000 18.010.000 950.000 5,6
Theo số liệu thu thập và phân tích trên cho thấy trong 3 loại NSLÐ thì Nn và
Nlđ của công trình Hazo đã tăng lên so với Muto. Nhưng, năng suất lao động bình
quân giờ lại giảm từ 8000 đồng xuống 7800 đồng 1 giờ lao động. Nguyên nhân
giảm là do tổng số giờ làm việc trong tháng tăng 2,8% và số giờ làm việc bình quân
ngày tăng lên từ 7,5 giờ lên 7,8 giờ; trong khi kết quả hoạt động theo chỉ tiêu tổng
giá trị công trình tăng 59,1%. Việc tốc độ tăng số giờ nhanh hơn tốc độ tăng của
CTr không phải là nhược điểm của công ty, bởi vì tổng số giờ tăng tất yếu làm cho
số giờ làm việc bình quân ngày tăng, nhưng số giờ làm việc bình quân ngày của
năm nay chỉ là 7,8 giờ, nhỏ hơn 8 giờ theo qui định của Nhà nước.
So sánh tốc độ tăng giữa năng suất lao động bình quân 1 lao động (2,9%) với
tốc độ tăng về tổng giá trị công trình (59,1%) (CTr) cho thấy đây cũng là xu thế
tăng hợp lý theo hướng nâng cao hiệu quả kinh doanh. Tổng giá trị công trình tăng
trong khi số lao động bình quân cũng tăng, điều đó khẳng định năng suất lao động
vẫn đang ở mức thấp. Nếu xem xét mức biến động tương đối về giá trị các công
trình theo lao động sẽ cho chúng ta thếy rõ hơn về quản lý sử dụng lao động trong
công ty.
Mức biến động tương đối CTr theo lao động:
= 135.243.190 - 85.027.400 * 114,2% = +57.246.432đồng
Rõ ràng cùng trong điều kiện bình thường, với việc sử dụng lao động thực tế
như ở công trình Hazolens thì tổng giá trị công trình thực tế công ty đạt được là
135.243.190đồng, tăng so với công trình Muto là 57.246.432đồng. Một trong những
nguyên nhân chủ yếu của vấn đề này là do công ty đã ký được hợp đồng có giá trị
lớn; quản lý, sắp xếp các công việc ở công trình phù hợp hơn; nguyên vật liệu được
tính toán kỷ trước khi đưa vào sử dụng.
Kết quả phân tích sẽ chỉ ra rằng tình hình về NSLÐ nói chung và giá trị công
trình đã được cải thiện và đánh dấu thành tích của công ty trong công tác quản lý,
chỉ đạo công việc và quản lý sử dụng lao động tốt hơn.
Ðể nâng cao năng suất lao động, trước hết phải cải tiến hình thức phân công
và hợp tác lao động, sắp xếp một cách hợp lý và có hiệu quả quá trình làm việc ở
mỗi công trình. Tổ chức hợp lý việc phục vụ và bảo hộ lao động tại công trình mà
công nhân tham gia làm việc. Mặc khác phải đảm bảo làm việc và nghỉ ngơi, nâng
cao trình độ tay nghề và sử dụng hợp lý các chỉ tiêu khen thưởng...vv.
2. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.
2.1. Các chỉ tiêu phân tích:
2.1.1. Chỉ tiêu doanh thu từ hoạt động kinh doanh: Là toàn bộ số tiền bán sơn và
cung ứng dịch vụ sơn sau khi trừ các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng
bán, hàng bán bị trả lại và được khách hàng chấp nhận thanh toán. Doanh thu chính
tại công ty gồm:
Doanh thu từ việc bán sơn các loại cho khách hàng.
Doanh thu từ việc thi công các công trình sơn theo hợp đồng.
Doanh thu từ việc nhận gia công một phần công trình cho các công ty khác.
2.1.2. Chỉ tiêu doanh thu từ hoạt động khác của công ty hiện nay chủ yếu chỉ là
khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng.
2.2. Phân tích một số chỉ tiêu chủ yếu.
2.2.1. Phân tích quy mô của giá trị công trình sơn mà công ty thi công.
Phương pháp phân tích:
o So sánh giữa các công trình để phân tích, đánh giá sự biến động về
quy mô của giá trị công trình.
o Phân tích các yếu tố cấu thành để tìm nguyên nhân gây nên sự biến
động về quy mô của giá trị công trình.
o Phân tích quy mô của giá trị công trình trong mối liên hệ giữa các chỉ
tiêu để thấy mối quan hệ tác động giữa chúng.
Phân tích giá trị công trình theo các yếu tố cấu thành:
Bảng 3: Phân tích biến động giá trị công trình năm 2008.
ĐVT: VNĐ
Chênh lệch
Yếu tố cấu thành Kế hoạch Thực hiện Mức %
1. Thi công bằng NVL của công ty 110.210.001 100.120.520 (10.089.481) -9,15
2. Thi công bằng NVL của khách hàng 35.210.400 37.201.000 1.990.600 5,65
Giá trị công trình (1+ 2) 145. 420. 401 137. 321. 520 (8. 098. 881) -5, 57
Giá trị đầu tư cho việc thi công công trình15. 204. 100 15. 920. 052 715. 952 4, 71
Chỉ tiêu giá trị công trình: So với mục tiêu kế hoạch đề ra giảm 5,57% tương
ứng với 8.098.881đồng là do yếu tố 1 giảm, còn yếu tố 2 tăng so với kế hoạch.
Công ty có thể đi sâu vào từng yếu tố cấu thành của chỉ tiêu này để thấy rõ hơn.
o Chỉ tiêu thi công bằng NVL của công ty: so với kế hoạch giảm 9,15%,
tương ứng giảm 10.089.481đồng là do công ty có tính toán chính xác
để không có vật liệu thừa sau khi pha chế.
o Chỉ tiêu thi công bằng NVL của khách hàng: so với kế hoạch tăng
5,65%, tương ứng tăng 1.990.600đồng, nguyên nhân do khách hàng
nhiều khách hàng muốn tự lựa chọn màu sắc và chất lượng sơn theo ý
muốn của mình.
Qua phân tích ta thấy chỉ tiêu thi công bằng NVL của công ty giảm so với kế
hoạch đề ra nhưng chỉ tiêu giá trị công trình là giảm, không đạt mục tiêu kế hoạch.
Nguyên nhân chủ yếu do chưa cân bằng trong việc sử dụng công cụ dụng cụ cho
công trình, làm chi phí công cụ dụng cụ tăng. Xét về tính chất của từng yếu tố tác
động đến hai chỉ tiêu này có thể cho ta đánh giá là chất lượng công tác quản lý và tổ
chức thi công của công ty nhìn chung là chưa tốt.
Phân tích giá trị công trình liên hệ với giá trị đầu tư cho việc thi công công
trình: (lấy số liệu từ bảng 3)
Quá trình phân tích này được thực hiện là so sánh chỉ tiêu phản ánh giá trị
công trình thực tế so với kế hoạch được điều chỉnh theo hướng quy mô của giá trị
đầu tư cho việc thi công công trình nhằm xác định mức biến động tương đối của chỉ
tiêu giá trị công trình thực tế.
Mức biến động tương đối giá trị công trình = giá trị công trình thực tế -
giá trị công trình kế hoạch * giá trị đầu tư thực tế/giá trị đầu tư kế hoạch.
Dựa vào bảng 2, ta có: Mức biến động tương đối giá trị công trình
= 137.321.520 - 145.420.401 * 15.920.052/15.204.100
= 137.321.520 - 152.268.160 = -14.946.640đồng
Mức biến động tương đối trên (-14.946.640đồng) biểu hiện trong điều kiện
như mục tiêu kế hoạch đề ra, công ty đầu tư 1.5204.100đồng chi phí thì giá trị công
trình thu được là 145.420.401đồng, công ty đầu tư 15.920.052đồng chi phí thì kết
quả thu được giá trị tương ứng như kế hoạch phải là 152.268.160đồng nhưng thực
tế công ty chỉ đạt 137.321.520đồng. Như vậy giảm so với kế hoạch là
14.946.640đồng hay chỉ đạt (137.321.520/152.268.160)x100 = 90,18%. Ðiều này
chứng tỏ hiệu quả đầu tư chi phí cho 1 triệu đồng giá trị công trình thực tế so với kế
hoạch giảm.
o Chi phí đầu tư bình quân cho 1.000.000đồng giá trị công trình kế
hoạch là: 15.204.100/145.420.401 = 0,105đồng.
o Chi phí đầu tư bình quân cho 1.000.000đồng giá trị công trình thực tế
là: 15.920.052/137.321.520 = 0,116đồng.
Chi phí đầu tư để sản xuất 1.000.000đồng giá trị công tình thực tế so với kế
hoạch tăng 0,011đồng (0,116đồng – 0,105đồng). Ðiều này chứng tỏ chất lượng
quản lý chi phí đầu tư kém hiệu quả so với mục tiêu đề ra. Nhưng đối với một công
ty mới thì điều này cũng có thể được đánh giá là khá tốt vì chênh lệch chi phí đầu tư
không vượt quá 1đồng (0,116 < 1).
Công ty Hào Phát là công ty thương mại - dịch vụ nên chủ yếu lấy nguyên
liệu từ các nhà cung cấp trên thị trường chứ không trực tiếp sản xuất. Nếu mua về
bán thì gọi là hàng hóa và tính vào doanh thu bán hàng; còn dùng cho công trình thì
gọi là nguyên vật liệu và được tính vào giá thành công trình, sau đó kết chuyển tính
doanh thu gia công.
Nếu gọi:
o Khoản mục chi phí nguyên nhiên vật liệu trong giá thành thi công
công trình là Cv.
o khối lượng nguyên nhiên vật liệu cho 1 công trình là m.
o Giá xuất dùng của một đơn vị NVL liệu sử dụng là g.
Ta có công thức: Cv = Σ(m . g). Ta thiết lập phương pháp phân tích tình
hình biến động chi phí nguyên vật liệu dùng cho các công trình như sau: tiến hành
so sánh tổng chi phí nguyên vật liệu giữa thực tế với tổng chi phí nguyên vật liệu kế
hoạch để thấy tình hình biến động về mặt tổng số (đối tượng phân tích). Sau đó
dùng kỹ thuật tính toán của phương pháp số chênh lệch và phương pháp liên hệ cân
đối để xác định các nhân tố ảnh hưởng và tìm nguyên nhân gây ra mức độ ảnh
hưởng đó.
o Đối tượng phân tích: ΔCv = Cvt - Cvk. Trong đó:
Cvt = Σ(mt . gt)
Cvk = Σ(mk . gk)
o Các nhân tố ảnh hưởng: Có 2 nhân tố ảnh hưởng là m và g. Tuy nhiên,
thực tế nhiều trường hợp có thể sử dụng nguyên vật liệu thay thế và
khi đó tất yếu xuất hiện nhân tố vật liệu thay thế (Vt). Như vậy, có 3
nhân tố ảnh hưởng đến chênh lệch khoản mục chi phí nguyên vật liệu
là: m; g; và Vt.
Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng NVL cho 1 công trình (m):
ΔCvm = Σ[(mt - mk) . gt]
Ảnh hưởng của nhân tố giá xuất dùng 1 đơn vị NVL (g):
ΔCvg = Σ[mt . (gt - gk)]
Ảnh hưởng của nhân tố nguyên vật liệu thay thế (Vt):
ΔCvVt = Chi thực tế của vật liệu thay thế - Chi phí kế
hoạch đã điều chỉnh của vật liệu bị thay thế
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng:
ΔCvm + ΔCvg + ΔCvVt = ΔCv
Bảng 5: Chi phí nguyên vật liệu
dùng cho công trình Sanyo (T4/2008)
Loại Các nhân tố ảnh hưởng
NV L Ký hiệu m (kg) g (đồng/ kg)
sử dụng kế hoạch thực tế kế hoạch thực tế
Epoxy floor paint green 10G316 35 30 15.200 15.200
Pu Green 1069 17 22 12.335 14.000
Pu Enamel yellow 271107A 36 33 15.550 15.550
ED30 #0408 40 40 17.740 18.000
Epoxy primer white 29 24 14.210 16.000
42.660đồng. Điều này cho thấy công ty đã có những thành tích trong việc giảm tiêu
hao nguyên vật liệu, làm giảm được khoản chi. Tuy nhiên, để giảm chi phí nguyên
vật liệu xuống mức tối thiểu có thể, công ty cần xem xét lại công tác quản lý vật tư
ở cả khâu thu mua và lưu kho về cả thời gian lẫn giá cả.
2.1.2. Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm các khoản tiền lương trả cho công nhân
trực tiếp thi công, công nhân làm chống thấm, công nhân điều khiển máy mài.
Việc phân tích chi phí nhân công trực tiếp ở công ty Hào Phát chủ yếu thông
qua các yếu tố sau:
o Tổng quỹ lương (QL);
o Tỷ trọng phí tiền lương (TfL): là tỷ lệ phần trăm giữa toång quỹ
lương (QL) và tổng doanh thu (D);
o Tiền lương bình quân (Lb).
o Ta có:
QL = Số lao động bình quân (LÐ) . Tiền lương bình quân 1 lao
động (Lb) = LÐ . Lb
QL = QLBÐ + QLCÐ
(Trong đó: QLBÐ là tổng quỹ lương biến đổi, QLCĐ là tổng qũy tiền lương cố định)
Tỷ trọng phí tiền lương:
TfL = (QL/D) . 100
Lương bình quân 1 lao động:
Lb = QL/LĐ
Beân caïnh ñoù, khi phaân tích naêng suaát lao ñoäng
(baûng 2), ta bieát chæ tieâu naêng suaát lao ñoäng ñöôïc xaùc
ñònh: NSLÐ bình quân 1 lao động = Tổng doanh thu/LĐ = D/ LĐ. Töø caùc
yeáu toá ñoù, ta coù theå thieát laäp moái quan heä giöõa khoaûn
mục chi phí tiền lương thông qua quỹ lương với các yeáu tố có liên quan như sau:
QL = LÐ x Lb = D/NSLÑ . Lb
Döïa vaøo baûng treân, ta so sánh các chỉ tiêu QL và (TfL) giữa
thaùng 12 với thaùng 11 để đánh giá sự biến động về QL.
Ñể có căn cứ đánh giá tương đối chính xác về chi phí lương, ta có thể phân
tích kết hợp QL với phân tích dựa vào TfL hoặc so sánh giữa tốc độ tăng QL so với
tốc độ tăng D. Nếu TfL giảm, hoặc nếu mức tăng Lb nhỏ hơn mức tăng NSLÑ, hay
tốc độ tăng của QL nhỏ hơn tốc độ tăng D thì điều đó có nghĩa là công ty đã quản lý
tương đối tốt về quỹ lương, đã đem lại nhiều lợi ích hơn và ngược lại.
Từ cô sôû phaân tích treân, döïa vaøo baûng 4, ta nhận thấy:
Nếu so sánh thaùng 12 với thaùng 11 thì QL tăng 13,5%, töông öùng taêng
11.440.536ñoàng; TfL taêng 0,6% (4,9% - 4,3%); Lb taêng 18,1%,
töông öùng taêng 530.491ñoàng, nhưng NSLÑ bình quân lại giảm ở mức
cao là 25,6%, töông öùng giảm 3.279.903ñoàng/ngöôøi.
Maët khaùc, ta thấy D giaûm tôùi 28,1%, töông öùng giaûm
104.662.831ñoàng; trong khi QL laïi tăng ôû möùc cao 14%; vaø Lb
taêng 18,1% nhưng NSLÑ bình quân laïi giaûm tôùi 25,6%. Kết quả đó đã
phản ánh so với thaùng 11, thì hieäu quaû söû duïng lao ñoäng vaø
quyõ tieàn löông cuûa coâng ty trong thaùng 12 keùm hôn.
Ta duøng phöông phaùp thay theá lieân hoaøn ñeå tính toaùn
möùc ñoä aûnh höôûng cuûa caùc yeáu toá doanh thu, năng suất lao
động, lương bình quân đến chỉ tiêu tổng chi phí tiền lương.
o Ñoái töôïng phaân tích: Cheânh leäch quyõ löông
thaùng 12 so vôùi thaùng 11 laø:
ΔQL= QL(T12) - QL(T11)
ΔQL = 96.387.352-84.946.792 =
11.440.536ñoàng.
o Caùc yeáu toá aûnh höôûng ñeán toång quyõ löông:
Doanh thu (D):
− 104.662.831
ΔQL(D) = * 2.929.200 = −23.903.754 ñoàng
12.825.532
Naêng suaát lao ñoäng (NSLÑ):
ΔQL(NSLÑ) =
267.277.605 267.277.605
* 2.929.200 − = 20.974.550 ñoàn
9.545.629 12.825.532 * 2.929.200
g
Tieàn löông bình quaân (Lb):
267.277.605
ΔQL(Lb)= * 3.442.405 − 2.929.200 = 14.369.740
9.545.629
ñoàng
o Toång hôïp caùc yeáu toá aûnh höôûng:
= −23.903.754 + 20.974.550 + 14.369.740 = 11.440.536 ñoàng
Qua soá lieäu phaân tích, ta thaáy naêng suaát lao ñoäng
vaø doanh thu giaûm, nhöng tieàn löông bình quaân laïi taêng
laøm taêng toång quyõ löông. Veà maët chuû quan, ñieàu ñoù coù
theå cho thaáy laø trong thôøi gian ñaàu kinh doanh, vieäc quaûn
lyù chi phí vaø löông cuûa coâng ty coøn yeáu keùm. Song, veà
maët khaùch quan, chöa theå ñaùnh giaù heát hieäu quaû kinh
doanh cuõng nhö hieäu quaû quaûn lyù vaø söû duïng lao ñoäng
thoâng qua toång quyõ löông cuûa coâng ty.
2.1.3. Chi phí saûn xuaát chung:
Bao goàm caùc chi phí phaùt sinh ngoaøi coâng trình nhö:
mua coâng cuï duïng cuï, söûa chöûa vaø thueâ maùy moùc thieát
bò…
Trong thôøi gian ñaàu kinh doanh, chi phí naøy chöa aûnh
höôûng nhieàu ñeán chi phí kinh doanh cuûa coâng ty do ít phaùt
sinh neân ta khoâng ñi saâu phaân tích.
So vôùi naêm 2007, lôïi nhuaän töø moïi hoaït ñoäng naêm
2008 ñeàu taêng laøm cho toång lôïi nhuaän taêng 33,77%, töông
öùng taêng 1.462.364.060ñoàng. Cuï theå:
Bao goàm toaøn boä doanh thu tröø ñi chi phí lieân
quan ñeán coâng trình thöïc hieän (keå caû caùc chi phí taïi coâng
tröôøng vaø taïi vaên phoøng coù lieân quan.
Ta coù: L = D – G(vl) – Cn. Trong ñoù: L laø lôïi nhuaän,
D laø doanh thu, G(vl) laø giaù nguyeân vaät lieäu duøng cho
coâng trình, Cn laø chi phí ngoaøi chi phíï thi coâng vaø chi phí
quaûn lyù doanh nghieäp.
Neáu trong kyø coù nhieàu coâng trình phaûi thöïc
hieän, ta coù:
L=ΣQj .pj - ΣQj .Gj - ΣQj .Cnj =ΣQj .(gj – G(vl)j -
(vl)
Cnj)=ΣQj .lj
(Qj laø khoái löôïng coâng trình thöù j; pj laø ñôn giaù thi
coâng coâng trình thöù j; Dj laø doanh thu coâng trình thöù j; G(vl)j
laø giaù nguyeân vaät lieäu duøng cho coâng trình thöù j; Cnj laø
chi phí ngoaøi chi phí thi coâng vaø chi phí quaûn lyù doanh
nghieäp coù lieân quan ñeán vieäc thöïc hieän coâng trình thöù j; lj
laø laõi (loã) töø coâng trình thöù j).
2.3.1Phöông phaùp phaân tích: ta so saùnh lôïi nhuaän thöïc teá
(Lt) vôùi lôïi nhuaän döï toaùn (keá hoaïch-Lk) ñeå xaùc ñònh
ñoä cheânh leäch lôïi nhuaän.
o Ñoái töôïng phaân tích:
ΔL = Lt – Lk
Lôïi nhuaän thöïc teá:
Lt = Σ Qtj . (gtj – G(vl)tj – Cntj) = ΣQtj . ltj
Lôïi nhuaän döï toaùn:
Lk = Σ Qkj . (gkj – G(vl)kj – Cnkj) = ΣQkj . lkj
o Möùc ñoä aûnh höôûng cuûa caùc nhaân toá: Caùc
nhaân toá aûnh höôûng ñeán lôïi nhuaän tieâu thuï laø
nhöõng nhaân toá coù quan heä vôùi chæ tieâu lôïi
nhuaän theo quan heä ñaïi soá neân ta coù theå söû
duïng phöông phaùp thay theá lieân hoaøn vaø lieân
heä caân ñoái ñeå löôïng hoaù möùc ñoä aûnh höôûng
cuûa chuùng ñeán lôïi nhuaän.
Aûnh höôûng cuûa nhaân toá khoái löôïng coâng
trình thöïc hieän (Q):
ΔLQ = Lk . Tt – Lk
(Vôùi Tt =
∑Q tj .pj
*100 laø tyû leä phaàn traêm
∑Q kj .pj
hoaøn thaønh(W):
ΔLW = ΣQtj .lkj – Lk..Tt
Aûnh höôûng cuûa nhaân toá laõi (loã) töø vieäc thi
coâng (l):
ΔLl = Lt – ΣQtj .lkj.
Ngoaøi ra, nhaân toá l laïi chòu aûnh höôûng cuûa 2 nhaân
toá:
Giaù nguyeân vaät lieäu [G(vl)]
ΔLG(vl) = - ΣQtj .( G(vl)tj – G(vl)kj)
Chi phí ngoaøi chi phí phuïc vuï thi coâng (Cn):
ΔLCn = -ΣQtj .(Cntj – Cnkj).
o Toång hôïp caùc nhaân toá aûnh höôûng:
ΔL = ΔLQ + ΔLW +ΔLl
Baû
ng 8: Phaâ
n tích lôïi nhuaä
n thi coâ
ng naê
m2007& 2008taïi coâ
ng ty Haø
o Phaù
t
ÑVT: ñoà
ng
Teâ
n Ñôn giaù Khoá
i löôïng (m²) Giaùvaä
t lieä
u Chi phí ngoaø
i thi coâ
ng
coâ
ng vieä
c ñoà
ng/m² 2007 2008 2007 2008 2007 2008
Sôn line 70.220 340 246 4.562.110 2.152.000 990.800 1.000.200
Sôn boù
ng 81.025 195 220 3.355.600 1.005.400 1.400.240 994.150
Sôn neà
n 49.504 250 310 1.400.050 3.684.200 600.050 680.900
Sôn töôø
ng 65.003 251 187 950.600 2.425.900 409.400 800.500
Qua soá lieäu baûng treân, ta phaân tích phaân tích tình hình
lôïi nhuaän cuûa coâng ty nhö sau:
o Laõi (loã) töø vieäc thi coâng:
Sôn line (01):
l200801 = (70.220 * 246) − 2.152.000 − 1.000.200 = +14.121.920
ñoàng.
l200701 = (340 * 70.720) − 4.562.110 − 990.800 = +18.321.890
ñoàng.
Sôn boùng (02):
l200802 = (220 * 81.025) − 1.005.400 − 994.150 = 15.799.875
ñoàng.
l200702 = (195 * 81.025) − 3.355.600 − 1.400.240 = 11.044.035
ñoàng.
Sôn neàn (03):
l200803 = (310 * 49.504) − 3.684.200 − 680.900 = 10.981.140
ñoàng.
l200703 = (250 * 49.504) − 1.400.050 − 600.050 = 10.375.900
ñoàng.
Sôn töôøng (04):
l200804 = (187 * 65.003) − 2.425.900 − 800.500 = 8.929.161 ñoàng.
l200704 = (251 * 65.003) − 950.600 − 409.400 = 14.955.753
ñoàng.
L2008=(246*14.121.920)+(220*15.799.875)+(310*10.98
1.140)
+ (187*8.929.161) = 12.023.871.327ñoàng.
L2007=(340*18.321.890)+(195*11.044.035)
+(250*10.375.900)+ (251*14.955.753)
= 14.730.898.428ñoàng.
⇒ ΔL = L2008 – L2007 =
12.023.871.327 − 14.730.898.428 = −2.707.027.101 ñoàng.
o Nhaân toá aûnh höôûng:
Aûnh höôûng cuûa nhaân toá khoái löôïng coâng
trình thöïc hieän (Q):
ΔLQ = L2007 . Tt – L2007
= 14.730.898.428*91,75% - 14.730.898.428
= 13.515.599.308 – 14.730.898.428
= -1.215.299.120ñoàng.
Aûnh höôûng cuûa nhaân toá quy moâ thi coâng vaø
hoaøn thaønh (W):
ΔLW = ΣQ2008 * l2007 – L2007*Tt
=[(246*18.321.890) + (220*11.044.035)
+(310*10.375.900) + (187*14.955.753)]
–13.815.599.308 = 12.950.134.831 –
13.815.599.308
= -565.464.477ñoàng.
Aûnh höôûng cuûa nhaân toá laõi (loã) töø vieäc thi
coâng (l):
ΔLl = L2008 – ΣQ2008 * l2007
= 12.023.871.327 - 12.950.134.831 =
-926.263.504ñoàng.
Trong ñoù: Nhaân toá laõi (loã) chòu aûnh höôûng cuûa
caùc nhaân toá:
Giaù nguyeân vaät lieäu [G(vl)]:
ΔLG(vl) = - ΣQ2008 * ( G(vl)2008 – G(vl)2007)
= - [246 * (2.152.000 - 4.562.110) + 220 * (1.005.400
− 3.355.600) + 310 * (3.684.200 − 1.400.050)
+ 187 * (2.425.900 − 950.600)] =
125.963.460ñoàng.
Chi phí ngoaøi chi phí phuïc vuï thi coâng (Cn):
ΔLCn = -ΣQ2008 .(Cn2008 – Cn2007)
= [246 * (1.000.200 - 990.800) + 220 * (994.150
− 1.400.240) + 310 * (680.900 - 600.050)
+ 187 * (800.500 - 409.400) = -
11.171.800ñoàng.
o Toång hôïp caùc nhaân toá aûnh höôûng:
ΔL = ΔLQ + ΔLW +ΔLl
= (-1.215.299.120) + (-565.464.477) +
(-926.263.504)
= -2.707.027.101ñoàng.
Phaân tích hoaït ñoäng taøi chính maø noäi dung chuû yeáu laø
phaân tích caùc baùo caùo taøi chính. Ñoù laø quaù trình xem
xeùt, kieåm tra, ñoái chieáu vaø so saùnh soá lieäu veà tình hình
taøi chính hieän haønh vôùi quaù khöù.
Thoâng qua phaân tích, casc nhaø quaûn trò thaáy ñöôïc
thöïc traïng taøi chính hieän taïi vaø nhöõng döï ñoaùn cho töông
lai. Phaân tích caùc baùo caùo taøi chính raát ñöôïc nhieàu ñoái
töôïng quan taâm nhö caùc nhaø quaûn lyù, caùc chuû sôû höõu,
hay ngöôøi cho vay… Moãi nhoùm ngöôøi naøy khi phaân tích coù
xu höôùng taäp trung vaøo caùc khía caïnh khaùc nhau, nhöng laïi
thöôøng lieân quan vôùi nhau veà böùc tranh thöïc traïng taøi
chính cuûa doanh nghieäp.
Toùm laïi, phaân tích caùc baùo caùo taøi chính nhaèm muïc
ñích phaûn aùnh tính sinh ñoäng cuûa caùc “con soá” trong baùo
caùo ñeå nhöõng ngöôøi söû duïng chuùng coù theå ñaùnh giaù
ñuùng tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp.
1.3. Nguyeân taéc cuûa hoaït ñoäng taøi chính:
Hoaït ñoäng taøi chính cuûa doanh nghieäp phaûi nhaèm
ñaûm baûo hoaøn thaønh ñöôïc muïc tieâu laø giaûi quyeát toát
caùc moái quan heä kinh teá vôùi Nhaø nöôùc, vôùi caùc doanh
nghieäp vaø coâng nhaân vieân trong doanh nghieäp.
Hoaït ñoäng taøi chính trong doanh nghieäp phaûi ñaûm
baûo nguyeân taéc tieát kieäm, coù hieäu quaû. Nguyeân taéc
naøy coù nghóa laø hoaït ñoäng taøi chính phaûi ñaûm baûo ñuû
soá voán toái thieåu caàn thieát cho saûn xuaát vaø löu thoâng,
ñoàng thôøi phaûi söû duïng soá voán ñoù moät caùch hôïp lyù
vaøo caùc khaâu, caùc giai ñoaïn cuûa quaù trình saûn xuaát kinh
doanh nhaèm ñaït ñöôïc hieäu quaû kinh doanh cao nhaát.
2. Phaân tích khaùi quaùt tình tình taøi chính cuûa coâng ty Haøo
Phaùt:
Phaân tích chung tình hình taøi chính cuûa coâng ty Haøo
Phaùt nhaèm muïc ñích ñaùnh giaù keát quaû vaø traïng thaùi taøi
chính cuûa coâng ty cuõng nhö döï ñoaùn ñöôïc nhöõng ruûi ro
vaø tieàm naêng taøi chính trong töông lai.
Thôøi gian thaønh laäp coâng ty chöa laâu, neân veà maët
khaùch quan, ta khoâng coù ñuû soá lieäu ñeå phaân tích tình
hình taøi chính cuûa coâng ty thoâng qua baûng caân ñoái keá
toaùn vaø baûng Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh
theo phöông phaùpø so saùnh möùc bieán ñoäng moãi khoaûn
muïc cuõng nhö thay ñoåi tyû troïng moãi khoaûn muïc giöõa caùc
kyø khaùc nhau ôû caû hai baûng theo chieàu doïc vaø caû chieàu
ngang
Nhöng beân caïnh ñoù, ta coù theå phaân tích tình hình taøi
chính coâng ty thoâng qua vieäc phaân tích caùc heä soá taøi
chính ñeå coù söï nhaän ñònh ñaày ñuû vaø chính xaùc hôn veà
thöïc traïng, khaû naêng vaø söùc maïnh taøi chính cuûa coâng ty.
2.1. Noäi dung phaân tích caùc heä soá taøi chính.
2.1.1. Phaân tích tình hình thanh toaùn.
Tình hình coâng nôï phaûn aùnh quan heä chieám duïng
trong thanh toaùn. Khi nguoàn buø ñaép cho taøi saûn döï tröõ
thieáu, doanh nghieäp ñi chieám duïng voán, ngöôïc laïi khi
nguoàn voán buø ñaép taøi saûn döï tröõ thöøa, doanh nghieäp bò
chieám duïng. Neáu phaàn voán ñi chieám duïng nhieàu hôn
phaàn voán bò chieám duïng thì doanh nghieäp coù theâm moät
phaàn voán ñöa vaøo quaù trình saûn xuaát kinh doanh ngöôïc laïi
doanh nghieäp seõ giaûm bôùt voán. Khi phaân tích caàn phaûi
chæ ra ñöôïc nhöõng khoaûn ñi chieám duïng vaø bò chieám duïng
hôïp lyù (ñoù laø nhöõng khoaûn nôï coøn ñang trong thôøi haïn
traû nôï chöa heát thôøi haïn thanh toaùn). Trong caùc quan heä
thanh toaùn naøy doanh nghieäp phaûi chuû ñoäng giaûi quyeát
treân cô sôû toân
troïng kyû luaät taøi chính, kyû luaät thanh toaùn.
Khi tình hình taøi chính cuûa doanh nghieäp toát, doanh
nghieäp seõ ít coâng nôï, khaû naêng thanh toaùn doài daøo ít ñi
chieám duïng voán vaø ít bò chieám duïng voán. Ñieàu ñoù taïo
cho doanh nghieäp chuû ñoäng veà voán ñaûm baûo quaù trình
kinh doanh thuaän lôïi. Ngöôïc laïi neáu tình hình taøi chính gaëp
khoù khaên, doanh nghieäp nôï naàn daây döa keùo daøi, maát
tính chuû ñoäng trong kinh doanh vaø ñoâi khi daãn ñeán tình
traïng phaù saûn.
Phaân tích tình hình coâng nôï laø ñaùnh giaù tính hôïp lyù,
veà söï bieán ñoäng veà caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû, tìm ra
nhöõng nguyeân nhaân daãn ñeán söï ñình treä trong thanh toaùn
nhaèm giuùp doanh nghieäp laøm chuû tình hình taøi chính, ñaûm
baûo söï phaùt trieån cuûa doanh nghieäp.
Tyû soá thanh toaùn: Duøng ñeå ño löôøng khaû naêng
thanh toaùn cuûa coâng ty ñoái vôùi nhöõng khoaûn nôï ngaén
haïn vaø nôï ñaõ ñeán haïn ôû thôøi ñieåm phaân tích.
o Tyû soá thanh toaùn hieän haønh (Rc): Laø thöôùc
ño khaû naêng thanh toaùn cuûa doanh nghieäp, ñöôïc
theå hieän baèng quan heä so saùnh giöõa taøi saûn
löu ñoäng vaø caùc khoaûn nôï ngaén haïn, hoaëc nôï
ñeán haïn.
Taøi
saûn
löuñoäng
Rc =
Nôï ngaén
haïn
2.1.2. Phaân tích tyû soá hoaït ñoäng: Caùc tyû soá hoaït ñoäng
ño löôøng möùc ñoä hoaït ñoäng lieân quan ñeán hieäu quaû söû
duïng taøi saûn cuûa moät doanh nghieäp
Soá voøng quay caùc khoaûn phaûi thu: Phaûn aùnh toác
ñoä luaân chuyeån caùc khoaûn phaûi thu. Soá voøng quay naøy
taêng leân chöùng toû doanh nghieäp thu hoài nhanh caùc khoaûn
nôï, khaû naêng chuyeån ñoåi thaønh tieàn cuûa caùc khoaûn
phaûi thu caøng nhanh, aûnh höôûng toát ñeán khaû naêng thanh
toaùn vaø khaû naêng hoaït ñoäng. Soá voøng quay caùc khoaûn
phaûi thu duøng ñeå xem xeùt caùc khoaûn phaûi thu, khi khaùch
haøng thanh toaùn taát caû caùc hoùa ñôn cuûa hoï, luùc ñoù
caùc khoaûn phaûi thu quay ñöôïc moät voøng, voøng quay caùc
khoaûn phaûi thu quay caøng nhanh caøng toát.
Voøng quay caùc khoaûn phaûi thu =
Doanhthu
Caùc
khoaûn
phaûi
thu
Soá voøng quay haøng toàn kho:
o Haøng toàn kho laø moät loaïi taøi saûn döï tröõ vôùi
muïc ñích ñaûm baûo cho quaù trình saûn xuaát ñöôïc
lieân tuïc vaø soá löôïng toàn kho phuï thuoäc vaøo loaïi
hình kinh doanh cuûa doanh nghieäp, khaû naêng cung
öùng cuûa nhaø cung caáp, möùc ñoä saûn xuaát vaø
tieâu thuï cuûa doanh nghieäp v.v…Do ñoù doanh
nghieäp caàn xaùc laäp moät möùc döï tröõ sao cho
hôïp lyù vaø soá voøng quay haøng toàn kho chính laø
tieâu chuaån ñeå ñaùnh giaù doanh nghieäp söû duïng
haøng toàn kho cuûa mình hieäu quaû nhö theá naøo
Doanhthuthuaàn
Voøng quay haøng toàn kho =
Haøng
toànkho
o Soá voøng quay haøng toàn kho nhanh hay chaäm tuøy
thuoäc vaøo ñaëc ñieåm ngaønh kinh doanh. Toác ñoä
luaân chuyeån haøng toàn kho caøng cao chöùng toû
doanh nghieäp ñaõ löïa choïn möùc döï tröõ haøng toàn
kho hôïp lyù. Ñieàu naøy giuùp :
Giaûm löôïng voán ñaàu tö cho haøng döï trö;
Ruùt ngaén ñöôïc chu kyø hoaït ñoäng lieân quan
ñeán vieäc chuyeån ñoåi haøng toàn kho thaønh
tieàn maët;
Giaûm bôùt nguy cô ñeå haøng döï tröõ trôû thaønh
haøng öù ñoïng.
o Soá voøng quay haøng toàn kho caøng cao thì vieäc
kinh doanh thöôøng ñöôïc ñaùnh giaù cao cho thaáy
hieäu quaû cao trong vieäc söû duïng voán löu ñoäng.
Tuy nhieân neáu chi tieâu naøy quaù cao thì vieäc duy
trì möùc toàn kho thaáp coù theå khieán cho möùc toàn
kho khoâng ñuû ñeå ñaùp öùng caùc hôïp ñoàng tieâu
thuï cuûa kyø sau vaø noù coù theå gaây aûnh höôûng
khoâng toát cho coâng vieäc kinh doanh cuûa doanh
nghieäp.
Hieäu suaát söû duïng taøi saûn coá ñònh: Chæ tieâu naøy
noùi leân 1 ñoàng taøi saûn coá ñònh taïo ra ñöôïc bao nhieâu
ñoàng doanh thu. Qua ñoù coù theå ñaùnh giaù ñöôïc hieäu quaû
söû duïng taøi saûn coá ñònh ôû coâng ty nhö theá naøo.
Doanhthuthuaàn
Voán
coá
ñònhbìnhquaân
o Doanh thu thuaàn bao goàm doanh thu töø caùc hoaït
ñoäng kinh doanh, doanh thu töø caùc hoaït ñoäng taøi
chính, doanh thu töø caùc hoaït ñoäng baát thöôøng.
o Chæ tieâu naøy cao chöùng toû möùc doanh thu
thuaàn cao hôn so vôùi voán coá ñònh bình quaân cuûa
doanh nghieäp.
Hieäu suaát söû duïng toaøn boä taøi saûn: Döïa treân tyû
leä so saùnh giöõa doanh thu thuaàn vaø toång soá taøi saûn ñeå
tính toaùn xem cöù moät ñoàng taøi saûn tham gia quaù trình
saûn xuaát kinh doanh seõ taïo ra bao nhieâu ñoàng doanh thu
thuaàn.
Hieäu suaát söû duïng toaøn boä taøi saûn =
Doanhthuthuaàn
Toång
taøi
saûn
bìnhquaân
o Neáu chæ tieâu naøy taêng leân thì ñöôïc ñaùnh giaù
laø toát vì doanh nghieäp ñaõ khai thaùc heát naêng
suaát maùy moùc thieát bò.
Hieäu suaát söû duïng voán chuû sôû höõu: ñöôïc tính toaùn
döïa treân moái quan heä tyû leä giöõa doanh thu vaø voán chuû
sôû höõu (VCSH)
Doanhthuthuaàn
Hieäu suaát söû duïng VCSH =
Voán
chuûsôû höõu
o Doanh thu thuaàn laø doanh thu tröø caùc khoaûn
giaûm tröø.
o Toaøn boä voán bao goàm voán coá ñònh vaø voán löu
ñoäng cuûa doanh nghieäp.
o Neáu chæ tieâu naøy taêng leân thì ñöôïc ñaùnh giaù
laø toát, nghóa laø doanh nghieäp söû duïng voán coù
hieäu quaû. Ngöôïc laïi neáu chæ tieâu naøy thaáp,
doanh nghieäp söû duïng voán khoâng hieäu quaû,
caàn phaûi tìm ra nguyeân nhaân aûnh höôûng ñeán
chæ tieâu naøy ñeå coù bieän phaùp khaéc phuïc.
o Neáu hieäu suaát söû duïng voán chuû sôû höõu cao
hôn hieäu suaát söû duïng toång taøi saûn thì coù
nghóa laø doanh nghieäp ñaõ söû duïng ñoøn baåy taøi
chính töø vieäc taøi trôï baèng voán vay, vaø caøng cao
hôn bao nhieâu thì caøng chöùng toû doanh nghieäp
ñaõ söû duïng voán vay hieäu quaû baáy nhieâu. Neáu
doanh nghieäp hoaøn toaøn khoâng söû duïng voán vay
thì hieäu suaát söû duïng voán chuû sôû höõu seõ
baèng hieäu suaát söû duïng toång taøi saûn.
Toång
nôï
Tyû soá nôï treân VCSH =
Voán
chuû
sôû höõu
o Tyû soá naøy cho bieát doanh nghieäp ñaõ nhaän ñöôïc
löôïng voán taøi trôï bao nhieâu so vôùi nguoàn voán
doanh nghieäp hieän coù.
Nôïdaøi
haïn
Tyû soá nôï daøi haïn treân VCSH =
Voán
chuû
sôû höõu
Hieäu suaát söû duïng voán coå phaàn: Laø moät chæ tieâu
raát coù ích trong vieäc phaân tích caùc khía caïnh taøi chính cuûa
coâng ty, chæ tieâu naøy ño löôøng moái quan heä giöõa doanh
thu vaø voán coå phaàn
Hieäu suaát söû duïng voán coå phaàn =
Doanhthuthuaàn
Voán
coåphaàn
2.1.2. Phaân tích tyû soá ñoøn baåy: Quaù trình phaân tích voán
luaân chuyeån ôû treân cho ta höôùng ñaùnh giaù ñoái vôùi khaû
naêng thanh toaùn nôï ngaén haïn cuûa moät doanh nghieäp.
Nhöng caùc nhaø phaân tích coøn quan taâm ñeán khaû naêng
kinh doanh laâu daøi cuûa doanh nghieäp, ñoái vôùi vieäc thoûa
maõn caùc khoaûn nôï vay daøi haïn maø caùc doanh nghieäp vay
caùc chuû nôï ñeå coù voán hoaït ñoäng kinh doanh. Phaân tích
keát caáu taøi chính nhaèm muïc ñích ñaùnh giaù möùc ñoäc laäp
veà taøi chính cuûa doanh nghieäp vaø ruûi ro cuûa ñaàu tö daøi
haïn.
Tyû suaát ñaàu tö: laø tyû leä giöõa taøi saûn coá ñònh vôùi
toång soá taøi saûn cuûa doanh nghieäp
Taøi
saûn
coá
ñònh(giaù
tròcoøn
laïi)
Tyû suaát ñaàu tö =
Toångsoá
taøi
saûn
o Tyû suaát naøy luoân luoân nhoû hôn 1. Tyû suaát naøy
caøng lôùn caøng theå hieän möùc ñoä quan troïng
cuûa taûi saûn coá ñònh trong toång soá taøi saûn cuûa
doanh nghieäp. Tuy nhieân ñeå ñaùng giaù toát hay
xaáu coøn phuï thuoäc vaøo ngaønh kinh doanh cuûa
doanh nghieäp.
Tyû suaát töï taøi trôï taøi saûn coá ñònh (TSCÑ): cho thaáy
soá voán töï coù cuûa doanh nghieäp duøng ñeå trang bò taøi
saûn coá ñònh laø cao hay thaáp.
Khaû naêng thanh toaùn laõi vay: Laø khaû naêng thanh
toaùn laõi vay maø doanh nghieäp ñaõ vay ñeå ñaàu tö daøi haïn
nhö mua saém taøi saûn coá ñònh baèng lôïi nhuaän töø hoaït
ñoäng saûn xuaát kinh doanh. ÔÛ ñaây phaûi laáy toång soá lôïi
nhuaän tröôùc thueá vaø laõi vay vì laõi vay ñöôïc tính vaøo chi
phí tröôùc khi tính thueá lôïi töùc.
Khaû naêng thanh toaùn laõi vay =
Laõitröôùc
thueávaølaõi
vay(EBIT)
Laõivay
o Khaû naêng thanh toaùn laõi vay neáu nhö lôùn hôn 2
thì ñöôïc xem laø an toaøn vaø hôïp lyù, khi ñoù noù
seõ chæ ra laø soá voán ñi vay ñaõ ñöôïc söû duïng
toát.
2.1.3. Phaân tích tyû soá lôïi nhuaän.
Xeùt cho cuøng muïc tieâu cuoái cuøng cuûa doanh nghieäp
laø tìm kieám lôïi nhuaän vaø thoâng qua lôïi nhuaän ñaït ñöôïc
ñaùnh giaù keát quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp. Lôïi
nhuaän caøng cao keát quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp
caøng lôùn.
Tyû suaát sinh lôøi chính laø thöôùc ño haøng ñaàu ñeå
ñaùnh giaù tính hieäu quaû vaø tính sinh lôøi cuûa quaù trình hoaït
ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp, do ñoù tröôùc khi ñaàu tö
vaøo doanh nghieäp, caùc nhaø ñaàu tö thöôøng quan taâm ñeán
caùc tyû suaát bieåu hieän cho heä soá sinh lôøi cuûa Coâng ty
bôûi vì noù laø keát quaû cuûa haøng loaït chính saùch vaø bieän
phaùp quaûn lyù cuûa doanh nghieäp.
o Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu: Laø chæ tieâu
theå hieän moái quan heä giöõa lôïi nhuaän vaø doanh
thu, Chæ tieâu naøy phaûn aùnh tính hieäu quaû cuûa
quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh, theå hieän lôïi
nhuaän do doanh thu ñem laïi.
Lôïinhuaän
roøng
Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu =
Doanhthu thuaàn
x100%
Chæ tieâu naøy noùi leân moät ñoàng doanh thu taïo
ra ñöôïc bao nhieâu ñoàng lôïi nhuaän. Tyû suaát lôïi
nhuaän treân doanh thu caøng cao chöùng toû hieäu
quaû hoaït ñoäng kinh doanh caøng lôùn, lôïi nhuaän
sinh ra caøng nhieàu.
o Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán.
Keát hôïp hai chæ tieâu lôïi nhuaän treân doanh thu
vôùi soá voøng quay cuûa voán taïo thaønh tyû
suaát lôïi nhuaän treân voán
Lôïitöùc
sauthueá
Tyû suaát sinh lôïi treân voán =
Toång
voánsöûduïngbình
quaân
x100%
Chæ tieâu naøy cho bieát trong 1 ñoàng doanh thu
ñaït ñöôïc thì coù bao nhieâu ñoàng doanh nghieäp
ñöôïc höôûng. Chæ tieâu naøy caøng cao chöùng toû
hieäu quaû söû duïng voán cuûa doanh nghieäp
caøng lôùn.
o Tyû suaát lôïi nhuaän treân voán chuû sôû höõu: Laø
thöôùc ño khaû naêng sinh lôïi töø ñaàu tö cuûa chuû
sôû höõu. Chæ tieâu naøy phaûn aùnh cöù 1ñoàng
voán thì mang laïi bao nhieâu phaàn lôïi nhuaän sau
thueá.
Lôïinhuaän
sauthueá
x100%
Voánchuû
sôû höõu
2.1.4. Phaân tích tình hình coâng nôï:
Tình hình coâng nôï phaûn aùnh quan heä chieám duïng
trong thanh toaùn, khi nguoàn buø ñaép cho taøi saûn döï tröõ
thieáu, doanh nghieäp ñi chieám duïng voán, ngöôïc laïi khi
nguoàn buø ñaép cho taøi saûn dö thöøa doanh nghieäp bò
chieám duïng. Neáu phaàn voán ñi chieám duïng lôùn hôn phaàn
voán bò chieám duïng thì doanh nghieäp coù theâm moät phaàn
voán ñöa vaøo quaù trình saûn xuaát kinh doanh. Ngöôïc laïi
doanh nghieäp seõ giaûm bôùt voán.
Khi phaân tích caàn phaûi xaùc ñònh ñöôïc caùc khoaûn ñi
chieám duïng vaø chieám duïng hôïp lyù (ñoù laø nhöõng khoaûn
nôï coøn ñang trong thôøi haïn traû nôï chöa heát haïn thanh
toaùn)
Doanh nghieäp caàn phaûi tích cöïc trong coâng taùc thu
hoài nôï bò chieám duïng ñaëc bieät laø caùc khoaûn nôï quaù
haïn thanh toaùn. Tình taøi chính ñöôïc ñaùnh giaù toát khi coâng
nôï cuûa doanh nghieäp ít, khaû naêng thanh toaùn luoân ñaûm
baûo, ít bò chieám duïng vaø cuõng ít ñi chieám duïng voán, luoân
chuû ñoäng veà voán.
Ñeå ñaùnh giaù roõ hôn veà tình hình coâng nôï vaø thanh
toaùn cuûa doanh nghieäp ta phaân tích moät soá chæ tieâu sau :
khoaûn phaûi
thu
Soá dö bình quaân caùc khoaûn phaûi thu ñöôïc tính
baèng caùch laáy soá dö ñaàu kyø coäng cuoái kyø
roài chia hai. Tröôøng hôïp khoâng coù soá lieäu so
saùnh coù theå söû duïng soá cuoái kyø thay cho soá
dö bình quaân
o Kyø thu tieàn bình quaân: Phaûn aùnh thôøi gian cuûa
moät voøng luaân chuyeån caùc khoaûn phaûi thu,
nghóa laø ñeå thu ñöôïc caùc khoaûn phaûi thu caàn
moät khoaûn thôøi gian laø bao laâu.
Thôøi
giancuûa
kyø phaâ
n tích
Kyø thu tieàn bình quaân =
Soávoøng
quaycaùc
khoaûn
phaûi
thu
Soá voøng quay caùc khoaûn phaûi thu hay kyø thu
tieàn cao hay thaáp phuï thuoäc vaøo chính saùch
baùn chòu cuûa doanh nghieäp. Neáu voøng quay
thaáp thì hieäu quaû söû duïng voán cuûa doanh
nghieäp keùm, nguyeân nhaân laø do voán bò
chieám duïng nhieàu. Nhöng neáu soá voøng quay
caùc khoaûn phaûi thu quaù cao seõ giaûm ñi söùc
caïnh tranh daãn ñeán giaûm doanh thu.
2.2. Phaân tích tình hình taøi chính cuûa coâng ty Haøo Phaùt: Ta
söû duïng caùc soá lieäu treân baûng baùo caùo keát quaû kinh
doanh (phuï luïc) vaø baûng caùc chæ tieâu treân baûng caân ñoái
keá toaùn (phuï luïc) ñeå phaân tích caùc chæ soá taøi chính
nhaèm ñaùnh giaù tình hình taøi chính cuûa coâng ty.
2.2.1. Phaân tích caùc tyû soá thanh toaùn.
464.829..709
Khaû naêng thanh toaùn hieän haønh: Rc = = 1,73
268.024.09 4
o Tyû soá thanh toaùn hieän haønh cho thaáy khoù khaên
veà maët taøi chính cuûa coâng ty trong naêm ñaàu
hoaït ñoäng. Cöù 1ñoàng nôï ngaén haïn thì coâng ty
coù ngay 1,73ñoàng ñeå thanh toaùn ngay. Coâng ty
caàn coù nhöõng ñieàu chænh phuø hôïp giuùp taêng
khaû naêng thanh toaùn nhanh. Tuy nhieân, khaû
naêng thanh toaùn hieän haønh ñöôïc tính toaùn döï
treân giaù trò taøi saûn löu ñoäng, maø baûn thaân taøi
saûn löu ñoäng chöùa ñöïng caû khoaûn muïc haøng
toàn kho, vaø haøng toàn kho laïi laø moät loaïi taøi
saûn khoù coù theå chuyeån ñoåi thaønh tieàn, nhaát
464.829.709 - 109.845.096
= 1,32
268.024.094
o Tyû soá thanh toaùn nhanh cuûa coâng ty laø 1,32 > 1.
Ñieàu naøy cho thaáy khaû naêng thanh toaùn nhanh
cuûa coâng ty döïa treân nhöõng taøi saûn löu ñoäng
coù theå nhanh choùng chuyeån ñoåi thaønh tieàn laø
khaù toát. Cöù coù 1ñoàng nôï phaùt sinh thì coâng ty
coù saün 1,32ñoàng ñeå traû. Tyû soá naøy cuõng cho
thaáy möùc döï tröõ thanh toaùn cuûa coâng ty cuõng
töông ñoái hôïp lyù, khoâng gaây öù ñoïng voán. Nhöng
khaû naêng thanh toaùn naøy vaãn döïa treân giaù trò
cuûa taøi saûn löu ñoäng coù theå nhanh choùng
chuyeån ñoåi thaønh tieàn, do ñoù ta chöa theå nhaän
xeùt chaén chaén veà khaû naêng thanh toaùn cuûa
coâng ty.
Khaû naêng thanh toaùn baèng tieàn:
153.629.972
Tyû soá thanh toaùn töùc thôøi = = 0,57
268.024.094
o Theo nguyeân taéc cô baûn ñöa ra, chæ soá thanh
toaùn töùc thôøi baèng 0,5 thì toát, do ñoù, tyû soá
naøy cuûa coâng ty baèng 0,57 ñöôïc ñaùnh giaù laø
khaù toát. Coâng ty luoân coù saün tieàn ñeå thanh
toaùn nôï ñeán haïn traû.
2.2.2. Phaân tích caùc tyû soá hoaït ñoäng.
1.938.331.489
Soá voøng quay haøng toàn kho = = 17,65
109.845.096
360
o Soá ngaøy cuûa voøng quay haøng toàn kho laø =
17,65
20 ngaøy
o Toác ñoä quay voøng haøng toàn kho caøng taêng leân,
vaø soá ngaøy cuûa moät voøng quay haøng toàn kho
caøng giaûm xuoáng giuùp giaûm löôïng voán ñaàu tö
cho haøng toàn kho vaø ruùt ngaén ñöôïc chu kyø hoaït
ñoäng chuyeån ñoåi haøng toàn kho thaønh tieàn maët,
giaûm bôùt nguy cô döï tröõ haøng nhieàu deå bò öù
ñoïng. Qua ñoù coù theå ñaùnh giaù ñöôïc coâng ty
ñang söû duïng moät caùch coù hieäu quaû haøng toàn
kho, voán löu ñoäng cuûa mình. Bôûi vì toác ñoä luaân
chuyeån haøng toàn kho caøng cao chöùng toû coâng
ty ñaõ löïa choïn möùc döï tröõ haøng toàn kho hôïp
lyù.
1.938.331.489
Hieäu suaát söû duïng voán chuû sôû höõu = =
400.000.000
4,85
2.2.3. Phaân tích tyû soá ñoøn baåy:
268.024.094
Tyû soá nôï treân toång taøi saûn = * 100% =
666.124.786
40,24%
400.000.000
Tyû soá töï taøi trôï = * 100% = 60,05%
666.124.786
o So saùnh tyû soá nôï treân toång taøi saûn vôùi tyû soá
töï taøi trôï, ta thaáy coâng ty cuõng phaàn naøo coù
khaû naêng töï chuû veà taøi chính, chuû ñoäng trong
hoaït ñoäng kinh doanh.
400.000.000
Tyû soá töï taøi trôï taøi saûn coá ñònh = = 8,47
47.224.669
o Tyû soá töï taøi trôï taøi saûn coá ñònh laø 8,47 (lôùn
hôn 1) cho thaáy khaû naêng töï taøi trôï vaø voán
trang traõi ban ñaàu cuûa coâng ty khaù laø cao.
2.2.4. phaân tích tyû soá lôïi nhuaän.
Tyû suaát lôïi nhuaän treân doanh thu =
10.142.999
* 100% = 0,52%
1.938.331.489
- 1.899.308
* 100% = −0,47%
400.000.000
o Tyû suaát lôïi nhuaän naøy cuûa coâng ty raát thaáp,
cho thaáy sau hoaït ñoäng kinh doanh, coâng ty coøn
phaûi traû theâm moät khoaûn phí töông öùng ñeå buø
ñaép loã.
2.2.5. phaân tích tình hình coâng nôï.
Tyû leä caùc khoaûn
phaûi thu so vôùi 197.505.379
= * 100% = 73,69%
caùc khoaûn phaûi 268.024.094
traû
o Trong naêm ñaàu hoaït ñoäng, tình hình thanh toaùn
coâng nôï cuûa coâng ty khaù toát, khoaûn bò chieám
duïng cuûa coâng ty chæ baèng 73,69% so vôùi khoaûn
coâng ty ñi chieám duïng. ÔÛ naêm naøy, khoaûn phaûi
thu cuûa coâng ty laø 197.505.379ñoàng, trong khi
khoaûn phaûi traû cuûa coâng ty laø
268.024.094ñoàng. Coâng ty neân coù caùc bieän
phaùp laøm giaûm caùc khoaûn phaûi thu vaø nhanh
choùng thu hoài caùc khoaûn nôï nhaèm taïo söï caân
baèng giöõa khoaûn phaûi thu vaø phaûi traû, traùnh
caùc ruûi ro trong thanh toaùn.
1.938.331.489
Voøng luaân chuyeån = = 8,33
(197.505.379 + 268.024.094)/2
caùc khoaûn phaûi thu
laàn
o Voøng luaân chuyeån caùc khoaûn phaûi thu phaûn
aùnh toác ñoä bieán ñoåi cuûa caùc khoaûn phaûi thu
thaønh tieàn maët cuûa coâng ty. Tyû soá treân cho
thaáy trong naêm 2007 caùc khoaûn phaûi thu luaân
chuyeån 8,33 laàn, töông ñoái khoù khaên trong vieäc
thu hoài nôï.
365
Kyø thu tieàn bình quaân = = 44 ngaøy
8,33
o Cöù 44 ngaøy coâng ty môùi thu hoài ñöôïc nôï. Ñaây
cuõng laø thôøi gian töông ñoái oån ñònh.
Trong thôøi gian ñaàu hoaït ñoäng, chöa theå ñaùnh giaù
heát khaû naêng taøi chính cuûa coâng ty vì baét ñaàu hoaït
ñoäng kinh doanh, coâng ty phaûi boû ra khoaûn chi phí ban ñaàu
khaù lôùn. Ñoù chính laø ñieàu kieän khaùch quan maø caùc
coâng ty môùi thaønh laäp khoù theå traùnh ñöôïc. Beân caïnh
ñoù cuõng cho thaáy söï thieáu kinh nghieäm trong toå chöùc vaø
quaûn lyù kinh doanh.
PHAÀN V:
NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ
VÀ MỘT SỐ BIỆN
PHAÙP NÂNG CAO
HIEÄU QUẢ HOẠT
ĐỘNG KINH DOANH
CỦA CÔNG TY.
II. Một số biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh:
Vôùi keát quaû phaân tích nhö treân, ta thaáy tình hình hoaït
ñoäng kinh doanh vaø taøi chính coâng ty tuy ban ñaàu coøn khoù
khaên nhöng ñaõ khaéc phuïc ñöôïc nhöõng nhöôïc ñieåm khaùch
quan vaø chuû quan nhö ñaõ phaân tích ôû treân neân ngaøy
caøng khaû quan hôn. Tuy nhieân, beân caïnh ñoù vaãn coøn moät
soá maët toàn taïi caàn ñöôïc xem xeùt. Do ñoù, ñeå nhaèm goùp
phaàn caûi thieän tình hình kinh doanh cuõng nhö hoaït ñoäng
taøi chính, naâng cao hôn nöõa hieäu quaû kinh doanh cuûa
coâng ty, toâi xin ñöôïc ñeà xuaát moät soá kieán nghò sau :
Naâng cao hieäu suaát söû duïng voán löu ñoäng
Quaûn lyù vaø söû duïng hieäu quaû taøi saûn löu ñoäng coù
aûnh höôûng raát quan troïng ñoái vôùi vieäc hoaøn thaønh
nhieäm vuï chung cuûa coâng ty. Moät chöùc naêng chuû yeáu
cuûa taøi saûn löu ñoäng laø taïo cho coâng ty khaû naêng thanh
toaùn caàn thieát ñeå duy trì khaû naêng thanh toaùn ngay trong
caû nhöõng giai ñoaïn laïm phaùt kinh teá. Do ñoù, möùc ñoä vaø
thaønh phaàn cuûa taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö ngaén haïn
chòu söï chi phoái cuûa söï khoù khaên. Hôn nöõa, taøi saûn löu
ñoäng vaø nôï ngaén haïn gaén lieàn nhau, chaúng haïn thôøi gian
ñaùo haïn trung bình cuûa caùc khoaûn nôï ngaén haïn keùo daøi
hôn thì nhu caàu ñoái vôùi nhöõng taøi saûn coù tính thanh
khoaûn cao thöôøng ít hôn so vôùi khi thôøi gian ñaùo haïn trung
bình cuûa caùc khoaûn nôï ngaén haïn ñöôïc ruùt ngaén hôn
Naâng cao hieäu quaû söû duïng voán löu ñoäng coøn coù
aûnh höôûng tích cöïc ñeán vieäc haï thaáp chi phí, naâng cao
doanh thu baùn haøng cuûa coâng ty. Do ñoù khoâng nhöõng
giuùp cho coâng ty coù ñuû voán ñeå ñaùp öùng nhu caàu taùi
saûn xuaát maø coøn coù theå hoaøn thaønh caùc nghóa vuï ñoái
vôùi nhaø nöôùc cuõng nhö ñoái vôùi ngöôøi lao ñoäng.
Haï thaáp chi phí
Haï thaáp chi phí coâng trình cuõng laøm cho nhaèm ñem laïi
lôïi nhuaän, löïa choïn nguoàn cung öùng nguyeân vaät lieäu
chaát löôïng vaø quaûn lyù chi phí thi coâng toát.
Kòp thôøi phaùt hieän giaûi quyeát vaät tö haøng hoùa
öù ñoïng
Trong quaù trình thi coâng, do nhieàu nguyeân nhaân coù
theå daãn ñeán tình traïng nguyeân vaät lieäu bò öù ñoïng. Vaán
ñeà quan troïng ôû ñaây laø taêng cöôøng kieåm soaùt ñeå laøm
sao coù theå quaûn lyù vaät lieäu öù ñoïng ñoù, ñoàng thôøi
nhanh choùng coù bieän phaùp giaûi quyeát nhaèm traùnh öù
ñoïng voán, taêng nhanh toác ñoä luaân chuyeån voán.
Giaûi phaùp taêng theâm doanh thu tieâu thuï
Neáu Coâng ty choïn giaûi phaùp giaûm giaù thaønh coâng
trình thì ñieàu naøy ñoàng nghóa vôùi vieäc Coâng ty giaûm chi
phí söû duïng nguyeân vaät lieäu. Ñieàu kieän soá voán löu ñoäng
khoâng ñoåi, vieäc taêng theâm doanh thu cuõng coù nghóa laø
vôùi soá voán nhaát ñònh nhöng ñaõ phuïc vuï ñöôïc khoái löôïng
coâng trình lôùn hôn. Do vaäy, naâng cao ñöôïc hieäu quaû söû
duïng voán kinh doanh.
Thöôøng xuyeân naâng cao chaát löôïng coâng trình:
Coâng trình coù chaát löôïng cao thöôøng coù khaû naêng
caïnh tranh maïnh vaø coù theå kyù keát ñöôïc nhieàu hôïp ñoàng.
Do vaäy,ñaây cuõng chính laø höôùng quan troïng nhaèm taêng
doanh thu cho Coâng ty.
ÔÛ lónh vöïc naøy, heát söùc quan taâm thoâng qua vieäc
ñaõ ñaàu tö hoaøn chænh maùy moùc coâng ngheä hieän ñaïi
nhaát hieän nay.
phaán ñaáu haï thaáp chi phí saûn xuaát kinh doanh
Tröôùc heát, haï thaáp chi phí seõ coù theâm ñöôïc nguoàn
voán ñeå môû roâng taùi saûn xuaát xaõ hoäi. Trong ñieàu kieän
giaù caû oån ñònh, neáu chi phí saûn suaát cuûa doanh nghieäp
thaáp thì laõi caøng taêng vaø nguoàn voán taùi hoaït ñoäng kinh
doanh caøng lôùn.
Haï thaáp chi phí saûn xuaát coøn laø ñieàu kieän ñeå doanh
nghieäp coù theå linh hoaït trong vieäc ñònh giaù baùn, töø ñoù
taïo ra lôïi theá caïnh tranh cho doanh nghieäp.
Phöông höôùng haï thaáp chi phí saûn xuaát kinh doanh goàm
nhöõng maët sau :
Naâng cao naêng suaát lao ñoäng :
Naâng cao naêng suaát lao ñoäng coù theå laøm cho giôø
coâng tieâu hao ñeå saûn xuaát moät ñôn vò saûn phaåm ñöôïc
giaûm bôùt hoaëc laøm cho ñôn vò saûn phaåm laøm ra trong
moät ñôn vò thôøi gian ñöôïc taêng theâm. Keát quaû cuûa vieäc
taêng naêng suaát lao ñoäng seõ laøm cho chi phí tieàn löông
tröïc tieáp vaø moät soá khoaûn chi phí coá ñònh khaùc treân
moät ñôn vò saûn phaåm haï xuoáng so vôùi tröôùc ñoù. Tuy
nhieân, möùc ñoä tieàn löông giaûm nhieàu hay ít tuøy thuoäc
vaøo chính saùch tieàn löông cuûa doanh nghieäp. Nguyeân taéc
cô baûn caàn quan taâm khi xaây döïng vaø quaûn lyù quyû tieàn
löông laø: Toác ñoä taêng cao naêng suaát lao ñoäng luùc naøo
cuõng phaûi lôùn hôn toác ñoä taêng tieàn luông.
Keát quaû cuûa vieäc taêng naêng suaát lao ñoäng ñöa laïi
moät phaàn laø tieàn löông cuûa coâng nhaân taêng leân, moät
phaàn laøm taêng lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp, coù nhö vaäy
môùi vöøa baûo ñaûm saûn xuaát kinh doanh phaùt trieån vöøa
naâng cao möùc soáng cho coâng nhaân vieân.
Tieát kieäm nguyeân vaät lieäu tieâu hao:
Nguyeân vaät lieäu chieám moät tyû troïng khaù lôùn trong
chi phí saûn xuaát cuûa caùc ngaønh saûn xuaát, thoâng thöôøng
tyû leä naøy khoaûng 60% - 70%. Bôûi vaäy, vieäc tích cöïc tieát
kieäm tieâu hao nguyeân vaät lieäu coù yù nghóa lôùn trong vieäc
giaûm chi phí saûn xuaát.
+ Taän duïng coâng suaát thieát bò:
+ Giaûm bôùt chi phí thieät haïi :
Trong quaù trình thi coâng, neáu ñeå xaûy ra nhieàu saûn
phaåm hoûng hoaëc ngöøng thi coâng ñeàu daãn ñeán söï laõng
phí veà nhaân löïc, vaät tö…. Laøm cho chi phí kinh doanh taêng
leân. Bôûi vaäy, coâng ty phaûi ra söùc giaûm bôùt nhöõng toån
thaát veà maët naøy.
+ Tieát kieäm chi phí quaûn lyù :
Chi phí quaûn lyù bao goàm nhieàu loaïi chi phí nhö :Tieàn
löông cuûa coâng nhaân vieân quaûn lyù, chi phí vaên phoøng, chi
phí tieáp taân….Tieát kieäm chi phí naøy caàn chuù yù ñeán vaán
ñeà boá trí hôïp lyù boä maùy quaûn lyù, chæ chi nhöõng khoaûn
chi caàn thieát.
Chính saùch kinh teá nhaø nöôùc :
Trong neàn kinh teá haøng hoùa nhieàu thaønh phaàn, chính
saùch cuûa nhaø nöôùc ñoái vôùi caùc doanh nghieäp ñöôïc theå
hieän trong caùc chuû tröông chính saùch vaø phaùp luaät cuûa
nhaø nöôùc. Bôûi vaäy, moãi khi döï ñònh ñaàu tö daøi haïn doanh
nghieäp caàn nghieân cöùu kyõ chính saùch kinh teá cuûa nhaø
nöôùc ñeå coù quyeát ñònh ñuùng höôùng phuø hôïp vôùi lôïi ích
cuûa doanh nghieäp cuõng nhö lôïi ích cuûa neàn kinh teá.
Thò tröôøng vaø söï caïnh tranh :
Thò tröôøng tieâu thuï coù aûnh höôûng quyeát ñònh ñeán
vieäc ñaàu tö daøi haïn cuûa doanh nghieäp. Neáu nhö ñaàu tö
daøi haïn nhaèm saûn xuaát kinh doanh moät loaïi haøng hoùa
naøo ñoù xeùt ra coøn raát caàn thieát cho xaõ hoäi, noùi caùch
khaùc: coøn coù thò tröôøng tieâu thuï thì thì neân ñaàu tö, ngöôïc
laïi thì khoâng neân ñaàu tö. Trong tröôøng hôïp ñaõ coù nhieàu
doanh nghieäp saûn xuaát kinh doanh loaïi haøng hoùa ñoù thì
caàn xem xeùt theâm caùc yeáu toá giuùp cho doanh nghieäp
ñöùng vöõng trong caïnh tranh nhö trang bò kyõ thuaät, chaát
löôïng, maãu maõ.
Lôïi töùc tín duïng vaø soá thueá phaûi noäp :
Ñaây laø hai nhaân toá aûnh höôûng tôùi lôïi töùc cuûa soá
voán ñaàu tö daøi haïn cuûa doanh nghieäp. Bôûi vaäy, khi ñaàu
tö daøi haïn khoâng theå khoâng xeùt tôùi.
Söï tieán boä cuûa khoa hoïc – coâng ngheä :
Ñaây laø nhaân toá heát söùc quan troïng. Trong thôøi ñaïi
khoa hoïc tieán boä nhanh choùng, khi ñaàu tö daøi haïn, neáu
khoâng caân nhaéc kyõ, khoâng tieáp caän ñöôïc vôùi khoa hoïc
coâng ngheä hieän ñaïi,doanh nghieäp chaéc chaén seõ bò thua
loã.
Ñoä vöõng chaéc tin caäy cuûa söï ñaàu tö :
Trong ñieàu kieän kinh teá thò tröôøng, neáu vieäc ñaàu tö
daøi haïn coù khaû naêng ñaûm baûo vöõng chaéc thì seõ kích
thích caùc doanh nghieäp maïnh daïn ñaàu tö. Ngöôïc laïi neáu
tình hình baép beânh khoâng oån ñònh seõ laøm cho caùc doanh
nghieäp haïn cheá vieäc ñaàu tö.
Trong coâng taùc döï baùo taøi chính, Coâng ty neân quan
taâm hôn ñeán vieäc döï ñoaùn caùc khoaûn phaûi noäp vaø caùc
quyõ ñöôïc trích nhaèm taïo ñieàu kieän söû duïng voán toát hôn
nhaát laø trong tình hình Coâng ty thöïc söï thieáu voán kinh
doanh.
Trong vieäc öùng voán cho ñôn vò noäi boä tröïc thuoäc caàn
thieát phaûi xaây döïng ñònh möùc vaø thôøi gian hoaøn nôï, thöïc
hieän nghieâm caùc kyû luaät thanh toaùn.
Coá gaéng ñeà ra keá hoaïch söû duïng voán phuø hôïp vôùi
tình hình saûn xuaát kinh doanh thöïc teá, thích öùng vôùi töøng
thôøi ñieåm vaø noäi dung söû duïng voán nhaèm khaéc phuïc
tình traïng duøng nguoàn voán ngaén haïn ñeå taøi trôï cho taøi
saûn daøi haïn.
Teân Doanh
Nghieäp: Cty TNHH MTV XNK Haøo Phaùt
5/47A Ql13,Bình Ñöùc,Bình
Ñòa chæ:
Hoøa,Thuaän An,BD
Maõ soá thueá 0304972705
:
Chætieâ
u treâ
n baû
ng caâ
n ñoá
i keátoaù
n
Taïi ngaø
y 31 thaù
ng 12 Naê
m2007
CHÆTIEÂ
U ÑVT: ñoà
ng
TAØ
I SAÛ
N
A. TAØ
I SAÛ
N LÖU ÑOÄ
NG VAØ
ÑAÀ
U TÖ NGAÉ
N HAÏN
464.829.709
Tieà
n 153.629.972
Tieàn 153.629.972
Phaûi thu cuû
a khaù
ch haø
ng 197.430.379
Caù
c khoaû
n phaû
i thu khaù
c 75.000
Haø
ng toà
n kho 109.845.096
Taø
i saû
n ngaé
n haïn khaù
c 3.849.262
Caù
c khoaû
n thueáphaû
i thu 3.849.262
B. TAØ
I SAÛ
N DAØ
I HAÏN
201.295.077
Taø
i saû
n coáñònh 47.224.669
Taø i saûn coáñònh höõu hình 47.224.669
. Nguyeâ n giaù 50.157.820
. Giaùtròhao moøn luõ
y keá(*) (2.933.151)
Taø
i saû n daøi haïn khaù
c 154.070.408
Chí phí traûtröôùc daø
i haïn 146.005.408
Taø
i saû
n daøi haïn khaùc 8.065.000
TOÅ
NG COÄ
NG TAØ
I SAÛ
N 666.124.786
NGUOÀ
N VOÁ
N NAÊ
M 2007
A. NÔÏPHAÛ
I TRAÛ
268.024.094
Nôïngaé
n haïn 268.024.094
Vay vaønôï ngaé n haïn 164.346.000
Phaû
i traûcho ngöôø i baù
n 36.666.240
Thueávaøcaùc khoaû n phaû
i noä
p Nhaønöôù
c 7.888.302
Phaû
i traûcoâ
ng nhaâ n vieân (282.388)
Chi phí phaûi traû 59.405.940
B. VOÁ
N CHUÛ
SÔÛ
HÖÕ
U
398.100.692