Professional Documents
Culture Documents
Ñeà taøi :
Naêm 2003
S au thôøi gian ñöôïc hoïc taäp ôû tröôøng coäng vôùi thôøi gian thöïc
taäp taïi Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai, em ñaõ coù dòp tieáp xuùc vôùi thöïc
teá vaø nghieân cöùu tình hình cuï theå quaù trình laøm vieäc cuûa ñôn vò
nhaèm boå sung kieán thöùc vaø hoïc hoûi kinh nghieäm.
Em xin chaân thaønh caùm ôn ñeán toaøn theå Quyù Thaày Coâ Khoa
Quaûn Trò Kinh Doanh Hoïc Vieän Coâng Ngheä Böu Chính Vieãn
Thoâng Cô Sôû TP. Hoà Chí Minh ñaõ truyeàn ñaït kieán thöùc veà chuyeân
moân trong suoát thôøi gian em hoïc taïi tröôøng. Ñaëc bieät laø Coâ giaùo
Höôùng Daãn Nguyeãn Thò Thu Haø ñaõ taän tình giuùp ñôõ vaø chæ baûo
cho em. Vôùi löôïng kieán thöùc aáy ñaõ giuùp em hoaøn thaønh toát Luaän
Vaên Toát Nghieäp naøy.
Em cuõng xin chaân thaønh caùm ôn ñeán Ban Giaùm Ñoác, cuøng
toaøn theå caùc anh Chò Nhaân vieân phoøng Keá Toaùn cuûa Böu Ñieän
Tænh Ñoàng Nai ñaõ taïo moïi ñieàu kieän giuùp ñôõ em trong suoát thôøi
gian thöïc taäp vöøa qua.
Moät laàn nöõa em xin chaân thaønh caûm ôn söï taän tình truyeàn
ñaït kieán thöùc cô sôû cuõng nhö kinh nghieäm thöïc tieãn cuûa caùc Thaày Coâ,
nhöõng ngöôøi ñi tröôùc giuùp cho em vöõng tin trong coâng taùc sau naøy.
Sinh vieân
Trong neàn kinh teá thò tröôøng phaùt trieån nhö hieän nay, hoaït ñoäng cuûa caùc doanh
nghieäp ngaøy caøng ña daïng vaø phong phuù daãn ñeán nghieäp vuï keá toaùn phaùt sinh trong
caùc doanh nghieäp cuõng ngaøy caøng taêng thì khoâng theå traùnh khoûi nhöõng sai phaïm
trong coâng taùc haïch toaùn keá toaùn döôùi hai goùc ñoä: coá yù vaø voâ yù.
Baùo Caùo Taøi Chính laø taøi lieäu chöùa ñöïng caùc thoâng tin toång hôïp töø nhöõng
coâng taùc haïch toaùn keá toaùn ñoù. Noäi dung vaø taàm quan troïng cuûa Baùo Caùo Taøi Chính
ñoøi hoûi nhöõng thoâng tin phaûn aùnh treân baùo caùo naøy phaûi ñaûm baûo tính ñuùng ñaén,
tính trung thöïc, tính hôïp lí vaø tính hôïp phaùp.
Vì vaäy muoán coù ñöôïc nhöõng keát luaän chính xaùc veà tính trung thöïc vaø hôïp lí
cuûa caùc Baùo Caùo Taøi Chính thì kieåm toaùn laø coâng vieäc raát quan trong trong vieäc
phaùt hieän vaø ngaên chaën kòp thôøi caùc sai phaïm. Trong ñoù, khoaûn muïc Nôï phaûi traû
ngöôøi baùn vaø nghieäp vuï mua haøng, laø moät hoaït ñoäng phaùt sinh thöôøng xuyeân trong
caùc doanh nghieäp neân deã daãn ñeán nhöõng sai soùt voâ tình hay nhöõng gian laän coá yù
khoâng ñaûm baûo ñöôïc ñoä tin caäy cuûa Baùo Caùo Taøi Chính. Vì theá, kieåm toaùn khoaûn
muïc Nôï phaûi traû ngöôøi baùn laø moät hoaït ñoäng khoâng theå thieáu vaø caàn thieát trong
Kieåm Toaùn Baùo Caùo Taøi Chính.
Qua nhöõng kieán thöùc ñaõ hoïc ôû tröôøng keát hôïp vôùi nhöõng gì ruùt ra töø thöïc tieãn taïi
Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai vaø nhaän thaáy ñöôïc taàm quan troïng cuûa khoaûn muïc nôï
phaûi traû ngöôøi baùn trong hoaït ñoäng Kieåm Toaùn Baùo Caùo Taøi Chính. Vì vaäy em
quyeát ñònh choïn ñeà taøi”Kieåm toaùn khoaûn muïc nôï phaûi traû ngöôøi baùn taïi Böu Ñieän
Tænh Ñoàng Nai “
Vôùi thôøi gian thöïc taäp ngaén Baùo Caùo naøy chæ cho chuùng ta moät goùc nhìn raát nhoû
veà coâng vieäc kieåm toaùn. Maëc duø raát coá gaéng nhöng Baùo Caùo naøy seõ coøn nhieàu
thieáu soùt. Em traân troïng nhöõng yù kieán ñoùng goùp cuûa quyù thaày Coâ cuøng caùc Anh Chò
taïi Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai
- Tìm hieåu hoaït ñoäng kieåm toaùn noäi boä cuûa Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai.
- Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù hoaït ñoäng kieåm toaùn noäi boä khoaûn muïc nôï phaûo traû
ngöôøi baùn taïi Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai.
- Ñöa ra yù kieán vaø kieán nghò trong coâng taùc kieåm toaùn cuõng nhö keá toaùn khoaûn
muïc Nôï phaûi traû ngöôøi baùn taïi Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai.
Do kieán thöùc cuõng nhö nhöõng thoâng tin soá lieäu coøn haïn cheá neân ñeà taøi chæ nghieân
cöùu trong phaïm vi sau:
- Chæ xem xeùt khoaûn phaûi traû phaùt sinh taïi Böu Ñieän Tænh
- Thôøi gian : 6 thaùng ñaàu naêm 2003.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -1- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Phaàn: Môû ñaàu
- Tham khaûo vaø laáy soá lieäu töø soå saùch keá toaùn qua caùc baûng baùo caùo keát quaû hoaït
ñoäng kinh doanh, baûng caân ñoái keá toaùn, soå caùi taøi khoaûn nôï phaûi traû ngöôøi baùn, vaø
caùc soå theû chi tieát khaùc coù lieân quan cuûa Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai.
- Nghieân cöùu caùc taøi lieäu, saùch vôû coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng kieåm toaùn noùi
chung vaø kieåm toaùn khoaûn muïc Nôï phaûi traû ngöôøi baùn noùi rieâng.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -2- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
CHÖÔNG I: CÔ SÔÛ LYÙ LUAÄN VEÀ KIEÅM TOAÙN KHOAÛN MUÏC “ NÔÏ
PHAÛI TRAÛ NGÖÔØI BAÙN”
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -3- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
nhau nhöng chuùng coù chung moät muïc ñích laø phaûi thoâng tin cho ngöôøi ñoïc veà möùc
ñoä phuø hôïp giöõa caùc thoâng tin veà soá löôïng vaø chuaån möïc ñaõ ñöôïc xaây döïng.
I.2. Kieåm toaùn noäi boä
I.2.1. Söï caàn thieát cuûa kieåm toaùn noäi boä trong hoaït ñoäng kieåm toaùn.
Ñeå toàn taïi vaø phaùt trieån ñöôïc trong moâi tröôøng caïnh tranh gay gaét vaø quyeát lieät.
Caùc doanh nghieäp caàn phaûi coù moät höôùng ñi vaø moät cô cheá quaûn lyù ñuùng ñaén. Ñaëc
bieät trong coâng taùc quaûn lyù luoân ñoøi hoûi caùc doanh nghieäp caàn phaûi coù moät boä phaän
ñeå cung caáp nhöõng thoâng tin caàn thieát moät caùch kòp thôøi vaø chính xaùc. Ñeå töø ñoù caùc
nhaø quaûn lyù coù theå ñöa ra ñöôïc nhöõng quyeát ñònh ñuùng ñaén vaø kòp thôøi trong coâng
taùc quaûn lyù cuõng nhö trong kinh doanh. Caùc yeâu caàu naøy seõ ñöïôc ñaùp öùng moät caùch
kòp thôøi bôûi moät boä phaän coù tính ñoäc laäp trong ñôn vò laø boä phaän kieåm toaùn noäi boä.
I.2.2. Khaùi nieäm veà kieåm toaùn noäi boä.
Kieåm toaùn noäi boä laø moät boâï phaän ñoäc laäp ñöôïc thieát laäp trong ñôn vò tieán haønh
kieåm tra vaø ñaùnh giaù caùc hoaït ñoäng phuïc vuï caùc yeâu caàu quaûn trò cuûa noäi boä ñôn vò.
Theo chuaån möïc thöïc haønh kieåm toaùn noäi boä do Vieän kieåm toaùn noäi boä Hoa Kyø
ban haønh naêm 1978 “ Kieåm toaùn noäi boä laø moät chöùc naêng ñaùnh giaù ñoäc laäp ñöôïc
thieát keá trong moät toå chöùc ñeå kieåm tra, ñaùnh giaù caùc hoaït ñoäng cuûa toå chöùc nhö laø
moät hoaït ñoäng phuïc vuï cho moät toå chöùc”.Muïc tieâu cuûa kieåm toaùn noäi boä laø giuùp ñôõ
caùc thaønh vieân cuûa toå chöùc hoaøn thaønh traùch nhieäm cuûa mình moät caùch hieäu quaû.
Theo lieân ñoaøn keá toaùn quoác teá IFAC thì kieåm toaùn noäi boä ñöôïc ñònh nghóa laø:”
moät hoaït ñoäng ñaùnh giaù ñöôïc laäp ra trong moät doanh nghieäp nhö laø moät loïai dòch vuï
cho doanh nghieäp ñoù, coù chöùc naêng giaùm saùt thích hôïp, kieåm tra ñaùnh giaù hieäu quaû
cuûa heä thoáng keá toaùn vaø kieåm soaùt noäi boä”.
Laø moät trong nhöõng nhaân toá quan troïng trong heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa
doanh nghieäp, boä phaän kieåm toaùn noäi boä cung caáp moät söï quan saùt, daùnh giaù
thöôøng xuyeân veà toaøn boä hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, bao goàm caû tính hieäu quaû
cuûa vieäc thieát keá vaän haønh caùc chính saùch vaø thuû tuïc veà kieåm soaùt noäi boä. Boä
phaän kieåm toaùn noäi boä höõu hieäu seõ giuùp cho doanh nghòeâp coù ñöôïc nhöõng thoâng tin
kòp thôøi vaø xaùc thöïc veà caùc hoaït ñoäng trong doanh nghieäp, chaát löôïng cuûa hoaït
ñoäng kieåm soaùt nhaèm kòp thôøi ñieàu chænh vaø boå sung caùc qui cheá kieåm soaùt thích
hôïp vaø hieäu quaû. Tuy vaäy kieåm toaùn noäi boä chæ phaùt huy hieäu quaû neáu:
- Veà toå chöùc, boä phaän kieåm toaùn noäi boä phaûi tröïc thuoäc moät caáp cao ñuû ñeå
khoâng giôùi haïn phaïm vi hoaït ñoäng cuûa noù, ñoàng thôøi phaûi ñöôïc giao moät quyeàn haïn
töông ñoái roäng raõi vaø hoaït ñoäng töông ñoái ñoäc laäp vôùi phoøng keá toaùn.
- Veà nhaân söï, boä phaän kieåm toaùn noäi boä phaûi tuyeån choïn nhaân vieân coù naêng
löïc chuyeân moân vaø ñaïo ñöùc ngheà nghieäp phuø hôïp vôùi caùc quy ñònh hieän haønh.
I.2.3. Chöùc naêng cuûa kieåm toaùn noäi boä.
Kieåm toaùn noäi boä coù ba chöùc naêng cô baûn laø : kieåm tra xaùc nhaän vaø ñaùnh
giaù.Phaïm vi cuûa noù bao goàm:
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -4- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
- Ñoä tin caäy cuûa thoâng tin taøi chính keá toaùn do keá toaùn toång hôïp xöû lyù vaø trình
baøy.
- Tính tuaân thuû phaùp luaät vaø caùc quy cheá, caùc quy ñònh cuûa Nhaø Nöôùc, caùc qui
ñònh cuûa baûn thaân doanh nghieäp.
- Tính hieäu löïc cuûa heä thoáng kieåm soaùt noäi boä.
- Tính hieäu quaû cuûa caùc hoaït ñoäng kinh teá vaø vieäc söû duïng caùc nguoàn löïc, löïa
choïn caùc phöông aùn, caùc quyeát ñònh kinh teá.
I.2.4. Nhieäm vuï cuûa Kieåm toaùn noäi boä.
- Kieåm tra ñaùnh giaù tính phuø hôïp, tính hieäu löïc vaø hieäu quaû cuûa heä thoáng kieåm
soaùt noäi boä trong ñôn vò.
- Kieåm tra vaø xaùc nhaän chaát löôïng, ñoä tin caäy cuûa thoâng tin kinh teá, cuûa baùo
caùo taøi chính..
- Kieåm tra vaø ñaùnh giaù söï tuaân thuû caùc nguyeân taéc hoaït ñoäng, quaûn lyù kinh
doanh, ñaëc bieät laø söï tuaân thuû phaùp luaät, chính saùch, cheá ñoä taøi chính keá toaùn, nghò
quyeát, quyeát ñònh cuûa hoäi ñoàng quaûn trò, ban giaùm ñoác ñôn vò.
- Phaùt hieän nhöõng sô hôû yeáu keùm, gian laän trong quaûn lyù, trong baûo veä taøi saûn
cuûa doanh nghieäp, ñeà xuaát caùc giaûi phaùp nhaèm caûi tieán, hoaøn thieän heä thoáng phaùp
lyù, ñieàu haønh kinh doanh cuûa ñôn vò.
I.2.5. Quyeàn haïn cuûa kieåm toaùn noäi boä.
- Coù quyeàn yeâu caàu caùc boä phaän trong ñôn vò vaø caùc boä phaän ñöôïc kieåm toaùn
cung caáp thoâng tin, baèng chöùng coù lieân quan ñeán cuoäc kieåm toaùn.
- Coù quyeàn ñeà xuaát caùc yù kieán leân ban laõnh ñaïo cuûa ñôn vò veà caùc vaán ñeà maø
hoï nhaän thaáy khoâng hôïp lyù hoaëc khoâng hieäu quaû nhaèm hoaøn thieän hoaït ñoäng saûn
xuaát kinh doanh.
- Coù quyeàn ñình chæ hoaït ñoäng cuûa boä phaän ñöôïc kieåm toaùn neáu thaáy nghi ngôø
veà tính trung thöïc vaø tính hieäu quaû cuûa coâng taùc taøi chính keá toaùn vaø hoaït ñoäng saûn
xuaát kinh doanh.
- Kieåm toaùn noäi boä ñoäc laäp töông ñoái vôùi caùc boä phaän khaùc trong ñôn vò vaø vôùi
ñoái töôïng ñöôïc kieåm toaùn.
- Xaùc nhaän tính trung thöïc vaø chính xaùc cuûa baùo caùo taøi chính tröôùc khi coâng
boá ra beân ngoaøi.
II. GIÔÙI THIEÄU CHUNG VEÀ QUY TRÌNH MUA HAØNG VAØ THANH TOAÙN
Chu trình mua haøng vaø thanh toaùn bao goàm caùc chöùc naêng cô baûn sau :
- Xöû lyù caùc ñôn ñaët haøng.
- Nhaän haøng hoaù dòch vuï.
- Ghi nhaän caùc khoaûn nôï ngöôøi baùn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -5- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
- Xöû lyù vaø ghi soå caùc khoaûn thanh toaùn cho ngöôøi baùn.
II.1.Nguyeân taéc trình baøy khoaûn muïc treân baùo caùo taøi chính
II.1.1. Nôï phaûi traû cho ngöôøi baùn
- “ Nôï phaûi traû ngöôøi baùn” laø khoaûn muïc thuoäc nôï ngaén haïn, bao goàm nghóa vuï
thöông maïi laëp ñi laëp laïi cuûa moät doanh nghieäp, xuaát phaùt töø vieäc mua haøng hoaù,
vaät lieäu vaø dòch vuï. Khoaûn phaûi traû trong ñònh nghóa naøy khoâng bao goàm Thueá phaûi
traû, Phaûi traû cho coâng nhaân vieân vaø caùc khoaûn thanh toaùn trong kyø cho nhöõng moùn
nôï daøi haïn.
- “ Nôï phaûi traû ngöôøi baùn” ñöôïc trình baøy treân Baûng Caân Ñoái Keá Toaùn ôû phaàn
NGUOÀN VOÁN, Muïc A – Nôï phaûi traû : phaûn aûnh soá tieàn coøn phaûo traû cho ngöôøi baùn
taïi thôøi ñieåm laäp baùo caùo.
Soá ñaàu Soá cuoái
NGUOÀN VOÁN Maõ soá
kyø kyø
(1) (2) (3) (4)
A- Nôï phaûi traû ( 300 = 310 + 320 + 330 ) 300
I. Nôï ngaén haïn 310
1. Nôï daøi haïn ñeán haïn traû 312
2. Nôï phaûi traû cho ngöôøi baùn 313
3. Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 314
Soá lieäu ghi vaøo chæ tieâu “Nôï phaûi traû ngöôøi baùn” caên cöù vaøo toång soá dö Coù taøi
khoaûn “Phaûi traû ngöôøi baùn” môû chi tieát cho töøng nhaø cung caáp, toång soá dö Nôï ñöôïc
trình baøy treân phaàn “Öùng tröôùc tieàn cho ngöôøi baùn” beân phaàn TAØI SAÛN cuûa Baûng
Caân Ñoái Keá Toaùn.
Soá lieäu cuûa khoaûn muïc “Nôï phaûi traû ngöôøi baùn” treân Baûng Caân Ñoái Keá Toaùn
ñöôïc trình baøy theo giaù trò thöïc cuûa khoaûn ñoù taïi thôøi ñieåm keát toaùn. Giaù trò naøy
chính laø giaù trò maø ta seõ phaûi traû cho nguôøi baùn neáu ngöôøi baùn ñoøi nôï vaøo chính thôøi
ñieåm ñoù.
Söï khai baùo caùc khoaûn phaûi traû bao goàm :
- Khoaûn phaûi traû tôùi haïn vaø chöa thanh toaùn.
- Khoaûn phaûi traû cho caùc beân höõu quan ( coå ñoâng, thaønh vieân Hoäi ñoàng quaûn
trò, caùn boä nhaân vieân, coâng ty meï coâng ty con )
- Caùc cam keát mua haøng.
- Caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc ñaûm baûo baèng caùc khoaûn theá chaáp.
II.1.2.Traû tröôùc cho ngöôøi baùn:
Ñöôïc trình baøy taïi phaàn Taøi saûn, muïc A – Taøi saûn löu ñoäng vaø ñaàu tö ngaén haïn
treân Baûng caân ñoái keá toaùn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -6- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
Soá lieäu ñeå ghi vaøo chæ tieâu “Traû tröôùc cho ngöôøi baùn” caên cöù vaøo toång soá dö nôï
taøi khoaûn 331 – Phaûi traû cho ngöôøi baùn môû theo töøng ngöôøi baùn treân soå chi tieát taøi
khoaûn 331.
TAØI SAÛN Maõ soá Soá ñaàu naêm Soá cuoái kyø
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -7- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
331
111,112 Phaûi traû ngöôøi baùn 152,153,156
SDÑK
Thanh toaùn hoaëc öùng tröôùc Mua haøng hoaù chöa thanh toaùn
211
515,152,156..
Caùc khoaûn chieát khaáu, giaûm giaù Mua taøi saûn chöa thanh toaùn
Ñaùnh giaù cheânh leäch tyû giaù Nhaän dòch vuï chöa thanh toaùn
133
SDCK
Hình I.1. Sô ñoà keá toaùn caùc nghieäp vuï keá toaùn nôï phaûi traû ngöôøi baùn
II.2.2. Caùc caên cöù ñeå kieåm toaùn.
Ñeå kieåm toaùn " Nôï phaûi traû ngöôøi baùn " cuõng nhö nghieäp vuï mua haøng, Kieåm
toaùn vieân caàn döïa vaøo caùc taøi lieäu, chöùng töø soå saùch sau.
- Caùc hôïp ñoàng ñaõ kyù veà vieäc mua haøng hoaù vaø dòch vuï.
- Caùc cam keát mua haøng.
- Phieáu ñeà nghò mua haøng ( Phieáu ÑNMH ), ñôn ñaët haøng ( ÑÑH ), phieáu nhaäp
kho ( PNK ) , baùo caùo nhaän haøng, hoaù ñôn cuûa ngöôøi baùn, hoaù ñôn coù.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -8- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
- Phieáu chi ( tieàn maët, sec), giaáy baùo Nôï, giaáy baùo Coù keøm theo baûng sao keâ
cuûa ngaân haøng.
- Soå chi tieát " Nôï phaûi traû ngöôøi baùn " theo doõi töøng nhaø cung caáp.
- Baûng keâ chi tieát haøng thaùng cuûa ngöôøi baùn.
II. 3. Phaân tích troïng yeáu vaø ruûi ro cuûa khoaûn muïc " Nôï phaûi traû ngöôøi
baùn " .
II.3.1. Tính troïng yeáu cuûa khoaûn muïc.
Tyû troïng cuûa khoaûn muïc " Nôï phaûi traû ngöôøi baùn " treân Baùo Caùo Taøi chính tuøy
thuoäc vaøo chính saùch taøi trôï cuûa ñôn vò trong töøng thôøi kyø. Nhöõng doanh nghieäp coù
xu höôùng söû duïng taøi trôï töø beân ngoaøi seõ coù tyû troïng nôï phaûi traû cao trong toång taøi
saûn. Ñaëc ñieåm cuûa caùc doanh nghieäp Vieät Nam hieän nay laø tyû troïng naøy khaù cao.
Caùc taøi khoaûn chòu aûnh höôûng cuûa chu kyø mua haøng bao goàm caùc taøi khoaûn Taøi
Saûn, coâng nôï, phí toån vaø thu nhaäp , Soá taøi khoaûn chòu aûnh höôûng cuûa chu kyø mua
haøng vaøo vaø thanh toaùn nhieàu hôn so vôùi taát caû caùc chu kyø khaùc hôïp laïi. Ñieàu naøy
ñuùng haàu heát ôû caùc coâng ty. Do vaäy coù theå noùi khoaûn muïc " Nôï phaûi traû ngöôøi baùn "
coù tính troïng yeáu cao, soá dö cuoái kyø thöôøng chieám moät tyû troïng ñaùng keå trong toång
nôï ngaén haïn.
II.3.2. Ruûi ro tieàm taøng – Gian laän vaø sai soùt.
II.3.2.1. Ruûi ro tieàm taøng.
Ruûi ro tieàm taøng cuûa moät khoaûn muïc cao hay thaáp laø tuøy thuoäc vaøo baûn chaát cuûa
khoaûn muïc vaø phöông thöùc kinh doanh cuûa ñôn vò.
Khoaûn muïc " Nôï phaûi traû ngöôøi baùn " coù ruûi ro tieàm taøng cao do soá löôïng nghieäp
vuï phaùt sinh nhieàu ñaëc bieät laø ôû caùc doanh nghieäp saûn xuaát vaø doanh nghieäp thöông
maïi.
" Nôï phaûi traû ngöôøi baùn " coù quan heä vôùi Chi Phí, lieân quan ñeán keát quaû hoïat
ñoäng kinh doanh cuûa ñôn vò neân khaû naêng gian laän laø khaù cao.
Giaû söû khi doanh nghieäp bò loã maø laïi muoán coù boä maët taøi chính khaû quan hôn thì
coù khaû naêng doanh nghieäp seõ khai thaáp hoaëc khoâng ghi cheùp ñaày ñuû caùc khoaûn
phaûi traû. Vieäc khai thieáu naøy seõ laøm giaûm chi phí vaø taêng lôïi nhuaän.
Ngöôøi söû duïng Baùo Caùo Taøi Chính coù khuynh höôùng thích caùc doanh nghieäp coù
tyû soá nôï thaáp vaø ñaùnh giaù khaû naêng thanh toaùn cuûa doanh nghieäp döïa vaøo moái quan
heä giöõ Taøi Saûn vaø Coâng Nôï. Do ñoù coù khaû naêng doanh nghieäp seõ coá tình trình baøy
sai leäch Baùo Caùo Taøi Chính baèng caùch ghi giaûm caùc khoaûn " Nôï phaûi traû ngöôøi baùn
" so vôùi thöïc teá ñeå cung caáp moät caùi nhìn toát hôn veà ñôn vò.
II.3.2.2. Gian laän vaø sai soùt.
Chu trình mua haøng vaø thanh toaùn phaûi traûi qua nhieàu boä phaän, thuû tuïc, giaáy tôø,
thôøi gian thanh toaùn laâu. Do ñoù caùc gian laän vaø sai soùt raát deã xaûy ra neáu khoâng coù
moät heä thoáng kieåm soaùt noäi boä toát.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø -9- SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
Do tính chaát cuûa khoaûn muïc " Nôï phaûi traû ngöôøi baùn " coù quan heä tröïc tieáp ñeán
chi phí vaø laøm thay ñoåi lôïi nhuaän cuûa ñôn vò neân raát deã bò gian laän.
Moät soá gian laän vaø sai soùt coù theå xaûy ra ñoái vôùi Nôï phaûi traû laø :
- Maát caân ñoái taøi chính : vieäc söû duïng nôï phaûi traû laøm nguoàn taøi trôï moät caùch
ñuùng ñaén mang laïi nhieàu lôïi ích cho ñôn vò. Ngöôïc laïi, neáu sai laàm trong chích saùch
söû duïng nguoàn taøi trôï naøy seõ coù khaû naêng laøm maát caân ñoái taøi chính cuûa ñôn vò nhö
khaû naêng thanh toaùn, gia taêng gaùnh naëng veà chi phí taøi chính ñeán möùc khoâng chòu
ñöïng noåi…
- Vi phaïm hôïp ñoàng tín duïng : coù theå xaûy ra khi ñôn vò khoâng tuaân thuû caùc
ñieàu kieän raøng buoäc cuûa hôïp ñoàng tín duïng, ñaãn ñeán khaû naêng chòu phaït hoaëc
nhöõng raéc roái khaùc veà maët phaùp lyù.
- Phaûn aûnh nôï phaûi traû khoâng ñaày ñuû : Sai soùt veà maët keá toaùn naøy thöôøng
xuaát phaùt töø vieäc khoâng tuaân thuû nguyeân taéc “ doàn tích”. Nguyeân taéc naøy yeâu caàu
caùc nghieäp vuï phaùt sinh phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø baùo caùo vaøo caùc thôøi kyø noù phaùt sinh
chöù khoâng phaûi vaøo thôøi kyø thanh toaùn hay thu tieàn. Sai soùt naøy seõ daãn ñeán baùo caùo
taøi chính khoâng phaûn aûnh trung thöïc keát quaû hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh vaø tình
hình taøi chính cuûa ñôn vò.
Vieäc khai thieáu nôï phaûi traû ngöôøi baùn thöôøng chæ laø söï boû soùt nghieäp vuï
hình thaønh nôï phaûi traû neân thöôøng khoù phaùt hieän. Maët khaùc, neáu bò phaùt hieän thì
cuõng khoù xaùc ñònh ñaây laø coá yù hay chæ laø voâ tình boû soùt.
- Quaûn lyù keùm hieäu quaû ñoái vôùi chu trình mua haøng vaø nôï phaûi traû ngöôøi baùn
seõ daãn ñeán vieäc khoâng ñöôïc höôûng caùc khoaûn giaûm giaù vaø chieát khaáu.
- Nôï phaûi traû ngöôøi baùn coù theå bò khai thaáp hoaëc khoâng ñaày ñuû do vieäc ghi
nhaän nghieäp vuï mua haøng khoâng ñuùng nieân ñoä ( cut – off).
II.4. Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ( HTKSNB) caàn thieát ñoái vôùi “Nôï phaûi
traû ngöôøi baùn” vaø nghieäp vuï mua haøng.
Ñeå ngaên chaën caùc gian laän vaø sai soùt, giaûm thieåu ruûi ro ñoái vôùi vieäc ghi nhaän nôï
thì vieäc xaây döïng moät HTKSNB ñaày ñuû thöïc söï laø caàn thieát.
II.4.1. Söï phaân coâng phaân nhieäm.
Trong thöïc teá, tuøy thuoäc vaøo quy moâ ñaëc ñieåm cuûa töøng doanh nghieäp maø caùc
doanh nghieäp töï xaây döïng cho mình moät HTKSNB veà nghieäp vuï mua haøng. Tuy
vaäy, moät HTKSNB höõu hieäu ñoøi hoûi phaûi coù söï phaân coâng phaân nhieäm roõ raøng;
taùch bieät caùc chöùc naêng, nhieäm vuï cho töøng caù nhaân, boä phaän khaùc nhau phuï traùch.
Thoâng thöôøng, moät HTKSNB toát ñoái vôùi nghieäp vuï mua haøng phaûi coù söï taùch
baïch giöõa caùc chöùc naêng sau :
- Laäp phieáu ñeà nghò mua haøng ( phoøng vaät tö ) vaø laäp ñôn haøng ( Boä phaän mua
haøng ).
- Kho phaûi ñoäc laäp vôùi boä phaän mua haøng vaø Phoøng Keá Toaùn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 10 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
- Söï taùch rôøi giöõa hai chöùc naêng : kieåm tra vaø chaáp nhaän thanh toaùn cuûa Boä
phaän keá toaùn vaø chöùc naêng xeùt duyeät chi quyõ cuûa Boä phaän taøi vuï.
- Taùch bieät chöùc naêng xeùt duyeät ñôn ñaët haøng vaø kieåm soaùt caùc chöùng töø nhaän
haøng ñeå traùnh vieäc xeùt duyeät chi tieâu cho caù nhaân, sau ñoù söûa chöûa caùc chöùng töø
nhaän haøng ñeå che giaáu.
- Taùch bieät chöùc naêng xeùt duyeät chi quyõ vaø kyù duyeät ñôn ñaët haøng ñeå traùnh
tröôøng hôïp kyù hoaù ñôn khoáng vaø thanh toaùn cho caùc khoaûn naøy.
- Taùch bieät ghi soå keá toaùn chi tieát vaø ghi soå keá toaùn toång hôïp.
Khi möùc ñoä phaân nhieäm nhö treân ñöôïc thöïc hieän thì sai soùt deã ñöôïc phaùt hieän vaø
coù theå giaûm thieåu ñöôïc caùc gian laän.
Baûng sau ñaây moâ taû caùc boä phaän vaø nhieäm vuï cuûa chuùng trong Chu trình mua
haøng :
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 11 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 12 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
- Ñoái vôùi Baùo Caùo : phaûi ñöôïc laäp ñònh kyø, phaûn aûnh trung thöïc tình hình taøi
chính vaø keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp vaø ñöôïc trình baøy theo
ñuùng chuaån möïc keá toaùn hieän haønh.
II.4.3. Thöïc hieän vieäc ñoái chieáu coâng nôï ñònh kyø.
Ñònh kyø, boä phaän keá toaùn Nôï Phaûi traû caàn ñoái chieáu giöõa soå chi tieát ngöôøi baùn
vaø soá caùi. Vieäc ñoái chieáu naøy thöïc hieän treân baûng toång hôïp chi tieát.
Ñeå taêng cöôøng kieåm soaùt noäi boä ñoái vôùi khoaûn muïc naøy, ngay khi nhaän ñöôïc
baûng keâ caùc hoaù ñôn ñaõ thöïc hieän trong thaùng veà caùc khoaûn phaûi traû vaø soá dö cuoái
thaùng ( Monthly Statement) töø ngöôøi baùn, keá toaùn phaûi traû tieán haønh ñoái chieáu vôùi
soå chi tieát vaø tìm hieåu moïi sai bieät ( neáu coù) vaø söûa chöûa sai soùt treân soå saùch hoaëc
thoâng baùo cho ngöôøi baùn ( neáu caàn thieát ).
II.5.Muïc tieâu kieåm toaùn ñoái vôùi khoaûn muïc “Nôï phaûi traû ngöôøi baùn”.
- HTKSNB ñoái vôùi khoaûn muïc laø höõu hieäu, caùc cheá ñoä chính saùch ñöôïc tuaân thuû.
- Söï hôïp lyù veà maët toång theå.
- Söï hieän höõu cuûa caùc khoaûn phaûi traû laø coù thöïc .
- Caùc khoaûn phaûi traû ñöïôc ghi nhaän ñaày ñuû.
- Caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc ghi cheùp vaø tính toaùn chính xaùc.
- Caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc ñaùnh giaù ñuùng ñaén.
- Söï ñuùng ñaén trong trình baøy vaø khai baùo caùc khoaûn “ Nôï phaûi traû ngöôøi baùn “.
III. CHÖÔNG TRÌNH KIEÅM TOAÙN “ NÔÏ PHAÛI TRAÛ NGÖÔØI BAÙN “
III.1.Tieáp caän tìm hieåu vaø ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä.
Theo chuaån möïc kieåm toaùn thì kieåm toaùn vieân phaûi ñaït ñöôïc moät söï hieåu bieát veà
cô caáu kieåm soaùt noäi boä cuûa coâng ty trong moïi cuoäc kieåm toaùn. Möùc ñoä cuûa söï hieåu
bieát ñoù phaûi ñuû ñeå laäp keá hoaïch cho cuoäc kieåm toaùn.
Vì vaäy, vieäc tìm hieåu kyõ heä thoáng kieåm soaùt noäi boä raát coù lôïi cho kieåm toaùn
vieân trong vieäc kieåm toaùn sau naøy.
Qua ñoù kieåm toaùn vieân thaáy ñöôïc nhöõng ñieåm yeáu, ñieåm maïnh cuûa HTKSNB, töø
ñoù ñeà ra ñöôïc keá hoaïch kieåm toaùn, xaùc ñònh ñöôïc noäi dung kieåm toaùn, thôøi gian vaø
phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn.
Döïa treân söï ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt vaø ruûi ro tieàm taøng, Kieåm toaùn vieân öôùc
tính veà möùc ñoä ruûi ro phaùt hieän coù theå chaáp nhaän ñöôïc. Phuï luïc cuûa ISA 400 ñaõ
trình baøy moái quan heä giöõa caùc boä phaän cuûa ruûi ro kieåm toaùn nhaèm cho thaáy söï
thay ñoåi ruûi ro phaùt hieän nhö sau :
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 13 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
MA TRAÄN RUÛI RO PHAÙT HIEÄN
Ñaùnh giaù cuûa chuyeân vieân kieåm toaùn veà ruûi ro kieåm
soaùt
Cao Trung bình Thaáp
2
Ñaùnh giaù sô boä ruûi ro kieåm soaùt
Thaáp Toái ña
Hình I.4. Sô ñoà veà trình töï nghieân cöùu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 14 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
III.1.1. Böôùc 1: Tìm hieåu vaø moâ taû cô caáu Kieåm soaùt noäi boä.
Nhieäm vuï cuûa Kieåm toaùn vieân trong giai ñoaïn naøy laø phaûi hieåu ñöôïc cô caáu
HTKSNB vaø moâ taû chuùng baèng taøi lieäu thích hôïp.
Kieåm toaùn vieân caàn phaûi tìm hieåu veà caùc boä phaän cuûa chu trình mua haøng -
thanh toaùn vaø söï phaân chia traùch nhieäm, söï uûy quyeàn giöõa chuùng.Kieåm toaùn vieân
phaûi tìm hieåu veà heä thoáng keá toaùn ( chöùng töø, soå saùch, baùo caùo), ñoäi nguõ nhaân vieân
( trình ñoä, thaùi ñoä laøm vieäc …) vaø tìm hieåu xem Ban giaùm ñoác coù thöôøng xuyeân
ñaùnh giaù HTKSN hay khoâng ?.
Ñeå ñaït ñöôïc söï hieåu bieát nhö vaäy, Kieåm toaùn vieân coù theå :
- Phoûng vaán caùc nhaø quaûn lyù, nhaân vieân giaùm saùt vaø caùc nhaân vieân khaùc.
- Kieåm tra caùc loaïi taøi lieäu vaø soå saùch.
- Quan saùt caùc hoaït ñoäng kieåm toaùn vaø söï vaän haønh cuûa chuùng trong thöïc tieãn.
- Döïa vaøo kinh nghieäm kieåm toaùn tröôùc ñaây taïi ñôn vò
Söï tìm hieåu cuûa kieåm toaùn vieân veà HTKSNB thöôøng ñöôïc bieåu hieän treân moät
trong ba taøi lieäu sau ñaây:
-Baûng töôøng thuaät veà HTKSNB.
- Löu ñoà veà HTKSNB.
- Baûng caâu hoûi veà HTKSNB.
@ Baûng töôøng thuaät veà HTKSNB:
Laø moâ taû baèng lôøi vaên veà HTKSNB cuûa khaùch haøng. Moät baûng töôøng thuaät
ñuùng phaûi coù ñuû 4 ñieåm sau:
- Phaûi chæ ra nguoàn goác cuûa moïi chöùng töø, soå saùch trong heä thoáng ( chöùng töø
ñeá ñaâu, do ai laäp…)
- Phaûi moâ taû taát caû caùc quaù trình xaûy ra.
- Moâ taû söï chuyeån giao cuûa moïi chöùng töø, soå saùch trong heä thoáng.
- Chæ roõ nhöõng hoaït ñoäng kieåm soaùt thích hôïp vôùi quaù trình ñaùnh giaù ruûi ro
kieåm soaùt.
- Keát luaän.
@ Löu ñoà veà HTKSNB.
Löu ñoà veà HTKSNB laø söï trình baøy caùc taøi lieäu, chöùng töø vaø vaän chuyeån cuûa
chuùng baèng caùc kyù hieäu. Phöông phaùp naøy cung caáp moät caùi nhìn toång quaùt veà
HTKSNB cuûa khaùch haøng, deã daøng cho Kieåm toaùn vieân trong coâng vieäc phaân tích
vaø ñaùnh giaù. Kieåm toaùn vieân coù theå veõ löu ñoà hoaëc söû duïng löu ñoà do ñôn vò thieát
keá.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 15 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
BP KIEÅM SOAT NHAØ CUNG CAÁP BP MUA HAØNG KHO KT COÂNG NÔÏ KT THANH TOAÙN PHOØNG TAØI VUÏ
Baét ñaàu
Laäp
3
PÑNMH ÑNMH
Löïa choïn nhaø
ÑÑH 4
cung caáp.
PNK 2
3 Laäp ÑÑH HÑ
2
PNK 2 Ghi soå quyõ
Phieáu 1
HÑ Chi tieàn
ÑNMH
Ñoái chieáu
1
ÑNMH 2 HÑ,ÑÑH,
4
PNK
3
PNK,ÑNMH 3 Ngöôøi
Giao haøng 1 X/x pheâ chuaån PC
ÑÑH baùn
Laäp HÑ 2
KTT PC 2
Laäp PC Caùc chöùng
Ghi vaøo NK
töø
Laäp NK Nhaän haøng NKMH MH
Vaän ñôn Ghi vaøo PNK
Hoaù ñôn Caùc chöùng töø
Ghi vaøo Soå
1 Phieáu chi
ÑNMH Soå CT CT
2
ÑÑH Ghi theû
2
1 Kho
PNK
Sau Khi moâ taû HTKSNB baèng caùc coâng cuï neâu treân, kieåm toaùn vieân thöôøng söû
duïng pheùp thöû “ Walk – through “ ñeå kieåm tra laïi xem coù ñöôïc moâ taû ñuùng hieän
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 17 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
traïng cuûa töøng chu trình nghieäp vuï hay chöa ? Baèng caùch laø xuoáng ñôn vò, laàn theo
nghieäp vuï kieåm tra laïi coâng cuï cuûa mình, kieåm chöùng laïi.
III.1.2. Böôùc 2: Ñaùnh giaù ruûi ro kieåm toaùn.
Töø söï hieåu bieát veà HTKSNB, Kieåm toaùn vieân söû duïng söï xeùt ñoaùn chuyeân moân
ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng cuûa HTKSNB, coù nghóa laø ñaùnh giaù söï höõu hieäu cuûa
HTKSNB trong vieäc ngaên chaën vaø phaùt hieän caùc sai phaïm troïng yeáu.
Moâ hình ruûi ro kieåm toaùn ñöôïc bieåu thò bôûi coâng thöùc sau.
AR
AR = IR x CR x DR DR =
IR xCR
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 18 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
Muïc tieâu
Ruûi ro tieàm taøng Thuû tuïc kieåm soaùt Thieát keá vaø caùc thöû nghieäm cô baûn
kieåm toaùn
- ÑÑH chæ ñöôïc laäp khi coù phieáu ñeà nghò
mua haøng (ÑNMH) töø boä phaän coù nhu - Kieåm tra xem treân ÑÑH ñeàu coù soá phieáu
Khoâng coù nhu caàu nhöng caàu ÑNMH khoâng.
vaãn ñaët mua haøng - Treân ÑÑH phaûi coù soá phieáu ÑNMH
-Taùch bieät traùch nhieäm giöõa boä phaän mua - Quan saùt coù söï phaân coâng traùch nhieäm giöõ mua
haøng vaø caùc boä phaän nhaän haøng haøng vaø nhaän haøng khoâng.
- Chöùng töø phaûi ñöôïc luaân chuyeån qua laïi - Quan saùt chöùng töø seõ ñöôïc ñoái chieáu kieåm tra
Söï hieän höõu ñeå ñoái chieáu vaø kieåm soaùt giöõa caùc boä phaän coù lieân quan hay khoâng.
vaø phaùt sinh Phaûi xaây döïng chính saùch mua haøng: - Choïn maãu moät soá ÑÑH ñeå thöïc hieän. ÔÛ ñaây taát
- Yeâu caàu taát caû nhaân vieân chæ mua haøng caû caùc ÑÑH ñeàu coù chöõ kyù cuûa boä phaän mua haøng,
Caùc nghieäp vuï mua haøng vaø thanh toaùn cho nhöõng ÑÑH, caùc phieáu vaø ngöôøi xeùt duyeät laø tröôûng phoøng vaät tö laø coù ñuû
khoâng ñöôïc pheâ chuaån ÑNMH ñaõ ñöôïc xeùt duyeät. thaåm quyeàn khoâng.
ñuùng - Ngöôøi ñöôïc uûy quyeàn môùi coù thaåm - Phoûng vaán ñeå xem chính saùch veà mua haøng
quyeàn pheâ chuaån vieäc mua haøng. - Quuan saùt caùc nhaân vieân coù tuaân thuû thuû tuïc naøy
- Chính saùch löïa choïn nhaø cung caáp. hay khoâng
- Chính saùch veà giaù caû vaø chaát löôïng haøng
mua
- Choïn maãu moät soá phieáu nhaäp kho xem coù ñaùnh
- Haøng nhaän ñuôïc khoâng - Phieáu nhaäp kho ñöôïc ñaùnh soá vaø ñöôïc
soá thöù töï khoâng.
ñuùng nhö ÑÑH veà chuûng laäp khi nhaän haøng
Ñaày ñuû - Quan saùt xem khi nhaän haøng caùc nhaân vieân coù
loaïi, soá löôïng hoaëc chaát - Ngöôøi nhaän haøng phaûi kieåm tra soá löôïng,
caân ño ñong ñeám soá löôïng vaø kieåm tra chaát löôïng
löôïng chaát löôïng khi nhaän haøng
hay khoâng.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 19 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
Muïc tieâu
Ruûi ro tieàm taøng Thuû tuïc kieåm soaùt Thieát keá vaø caùc thöû nghieäm cô baûn
kieåm toaùn
Ñaày ñuû - Caùc nghieäp vuï mua haøng - Caùc ÑÑH, caùc baùo caùo nhaän haøng ñeàu - Laáy maãu ngaãu nhieân, ñoái chieáu hoà sô baùo caùo
coù theå khoâng ñöôïc vaøo soå ñöôïc ñaùnh soá tröôùc vaø theo doõi nhaän haøng vôùi Soå nhaät kyù mua haøng.
- So saùnh caùc nhgieäp vuï treân soå nhaät kyù mua haøng
- Caùc nghieäp vuï mua haøng
vôùi hoaù ñôn cuûa ngöôøi baùn, baùo caùo nhaän haøng vaø
ñaõ ñöôïc ghi soå khoâng - Xaây döïng qui ñònh kieåm tra noäi boä caùc
Ñaùnh giaù caùc chöùng töø chöùng minh khaùc.
ñöôïc ghi cheùp theo ñuùng quaù trình tính toaùn vaø caùc soá tieàn
- Choïn maãu vaø thöïc hieän vieäc tính toaùn laïi caùc
soá phaùt sinh.
thoâng tin taøi chính treân hoaù ñôn ngöôøi baùn
Hình I.8. Baûng moâ taû caùc thöû nghieäm kieåm soaùt ñoái vôùi nghieäp vuï mua haøng
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 20 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 21 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
Muïc tieâu
Ruûi ro tieàm taøng Thuû tuïc kieåm soaùt Thieát keá vaø thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt
kieåm toaùn
- Boä phaän keá toaùn phaûi ñoái chieáu giöõa toång soá tieàn
- Caùc khoaûn nôï phaûi - Choïn maãu moät soá phieáu chi vaø voucher ñoái
treân caùc chöùng töø vôùi toång soá tieàn thanh toaùn xem
traû ngöôøi baùn khoâng chieáu vôùi soå caùi xem ghi chính xaùc khoâng
coù phuø hôïp hay khoâng.
- Ñaày ñuû vaø ñöôïc coäng doàn
- Taùch bieät traùch nhieäm ghi soå nhaät kyù mua haøng
chính xaùc chính xaùc vaø thoáng - Quan saùt söï phaân chia nhieäm vuï ôû ñôn vò.
vôùi soå chi tieát Nôï phaûi traû ngöôøi baùn
nhaát vôùi soå caùi vaø
soå chi tieát. - Phaûi coù moät ngöôøi ñoäc laäp kieåm tra quaù trình - Quan saùt vaø thöïc hieän toång hôïp laïi caùc
chuyeån soå caùi vaø toång hôïp coù ñuùng khoâng. nghieäp vuï mua haøng roài ñoái chieáu
- Phaân coâng traùch nhieäm giöõa keá toaùn phaûi traû vaø boä - Quan saùt xem coù söï phaân coâng traùch nhieäm
-Khoâng mua haøng phaän taøi vuï. giöõa keá toaùn phaûi traû vaø phoøng taøi vuï khoâng.
nhöng laøm chöùng töø
- Chöùng töø thanh toaùn phaûi ñaùnh soá thöù töï tröôùc. - Choïn maãu kieåm tra xem treân voucher coù soá
- Ñaùnh giaù vaø khoáng ñeå taêng
- Treân moãi voucher ñeàu phaûi coù soá cuûa hoaù ñôn vaø hoaù ñôn caàn thanh toaùn vaø soá phieáu chi (
chính xaùc khoaûn phaûi traû hoaëc
soá phieáu chi ( hoaëc sec) hoaëc sec) hay khoâng
moät chöùng töø ñöôïc
thanh toaùn - Choïn maãu kieåm tra veà söï xeùt duyeät, ngöôøi
- Chöùng töø phaûi ñöôïc xeùt duyeät khi thanh toaùn
xeùt duyeät coù ñuû thaåm quyeàn khoâng
Hình I.9. Baûng moâ taû caùc thöû nghieäm kieåm soaùt ñoái vôùi nghieäp vuï thanh toaùn
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 22 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
III.1.4 . Böôùc 4: Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt vaø thieát keá caùc thöû nghieäm
cô baûn.
Sau khi hoaøn thaønh caùc thuû tuïc treân, Kieåm toaùn vieân seõ ñaùnh giaù laïi veà ruûi ro kieåm
soaùt cho caùc cô sôû daãn lieäu chuû yeáu cuûa Nôï phaûi traû ngöôøi baùn. Söï ñaùnh giaù naøy laø cô
sôû cho kieåm toaùn vieân choïn löïa caùc thöû nghieäm cô baûn caàn thieát ñeå kieåm tra caùc
khoaûn phaûi traû vaøo thôøi ñieåm khoaù soå.
Thoâng thöôøng, möùc ruûi ro kieåm soaùt thaáp ñoái vôùi Nôï phaûi traû ngöôøi baùn laø khi
kieåm toaùn vieân nhaän thaáy raèng :
- Caùc phieáu nhaäp kho ñaùnh soá moät caùch lieân tuïc vaø ñöôïc laäp töùc thôøi cho moïi
haøng hoaù nhaäp kho.
- Caùc hoaù ñôn ñöôïc ghi cheùp kòp thôøi vaøo nhaät kyù.
- Caùc khoaûn thanh toaùn ñöôïc thöïc hieän ñuùng haïn vaø ghi cheùp kòp thôøi vaøo nhaät kyù
vaø caùc soå chi tieát.
- Cuoái thaùng, moät nhaân vieân ñoäc laäp vôùi boä phaän keá toaùn Nôï phaûi traû seõ so saùnh
Soå chi tieát ngöôøi baùn vôùi Baûng Keâ haøng thaùng cuûa ngöôøi baùn vaø ñoái chieáu toång soá dö
chi tieát vôùi soå caùi.
Kieåm soaùt noäi boä höõu hieäu nhö treân seõ laø baèng chöùng ñeå kieåm toaùn vieân giaûm thieåu
caùc thöû nghieäm cô baûn.
Ngöôïc laïi, möùc ruûi ro kieåm soaùt cao ñöôïc ñöa ra khi kieåm toaùn vieân phaùt hieän raèng:
- Soå chi tieát khoâng thoáng nhaát vôùi soå caùi.
- Caùc nghieäp vuï mua haøng khoâng ñöôïc ghi cheùp maø ñeå ñeán khi traû tieàn môùi ghi.
- Caùc khoaûn phaûi traû thöôøng thanh toaùn chaäm treã vaø quaù haïn….
Trong tröôøng hôïp naøy, kieåm toaùn vieân phaûi môû roäng caùc thöû nghieäm cô baûn ñeå xaùc
ñònh xem baùo caùo taøi chính coù phaûn aûnh trung thöïc moïi khoaûn phaûi traû cuûa ñôn vò vaøo
thôøi ñieåm khoaù soå khoâng?
III.2. Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn ñeå thu thaäp baèng chöùng veà söï trung
thöïc vaø hôïp lyù cuûa soá lieäu.
III.2.1.HTKSNB ñoái vôùi caùc khoaûn muïc laø höõu hieäu, caùc cheá ñoä chính saùch
ñöôïc tuaân thuû.
Ñeå thöïc hieän muïc tieâu naøy, kieåm toaùn vieân ñaõ thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt
neâu treân. Sau khi thöïc hieän kieåm toaùn vieân seõ ñaùnh giaù ñöôïc HTKSNB cuûa ñôn vò coù
höõu hieäu hay khoâng.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 23 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
III.2.2.Muïc tieâu söï hôïp lyù veà maët toång theå.
Muïc tieâu naøy ñeà ra nhaèm xem xeùt tính hôïp lyù chung cuûa khoaûn Nôï phaûi traû ngöôøi
baùn. Ñeå ñaït ñöôïc muïc tieâu naøy, kieåm toaùn vieân coù theå thöïc hieän moät soá thuû tuïc phaân
tích sau :
- So saùnh Nôï phaûi traû naêm nay so vôùi Nôï phaûi traû naêm tröôùc. Chuù yù moái quan heä
giöõa Nôï phaûi traû vaø Chi phi, caùc taøi khoaûn Taøi Saûn. Giaûi thích nhöõng bieán ñoäng baát
thöôøng..
-Nghieân cöùu soá lieäu chi tieát Nôï phaûi traû theo töøng ngöôøi baùn ñeå phaùt hieän nhöõng
ñieåm baát thöôøng. Chaúng haïn so saùnh soá lieäu cuûa töøng ngöôøi baùn vôùi soá lieäu cuûa chính
hoï trong caùc naêm tröôùc, nhö so saùnh soá lieäu mua vaøo, soá dö cuoái kyø…-Nghieân cöùu soá
lieäu chi tieát Nôï phaûi traû theo töøng ngöôøi baùn ñeå phaùt hieän nhöõng ñieåm baát thöôøng.
Chaúng haïn so saùnh soá lieäu cuûa töøng ngöôøi baùn vôùi soá lieäu cuûa chính hoï trong caùc naêm
tröôùc, nhö so saùnh soá lieäu mua vaøo, soá dö cuoái kyø…
- Tính chæ tieâu “ Tyû leä nôï phaûi traû so vôùi toång giaù trò haøng mua trong kyø”
Tyû leä nôï phaûi traû cuoái kyø treân Nôï phaûi traû cuoái kyø
toång haøng mua trong kyø Toång giaù trò haøng mua trong kyø
Hình I.10. Coâng thöùc “Tyû leä nôï phaûi traû so vôùi toång giaù trò haøng mua trong kyø”
Chæ tieâu “ Tyû leä phaûi traû treân toång Nôï Ngaén Haïn”
Tyû leä nôï phaûi traû treân Nôï phaûi traû cuoái kyø
toång nôï ngaén haïn Toång nôï ngaén haïn
Hình I.11. Coâng thöùc “Tyû leä nôï phaûi traû treân toång nôï ngaén haïn”
Hình I.12. Coâng thöùc “Tyû leä nôï phaûi traû quaù haïn”
So saùnh nhöõng chæ tieâu naøy vôùi naêm tröôùc ñeå nhaän daïng nhöõng bieán ñoäng baát
thöôøng vaø tìm hieåu nguyeân nhaân.
- Kieåm toaùn vieân cuõng caàn xem xeùt söï hôïp lyù cuûa caùc khoaûn muïc Chieát khaáu
mua haøng baèng caùch tính tyû leä chieát khaáu bình quaân treân toång giaù trò haøng mua vaø so
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 24 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
saùnh vôùi caùc tôøi kyø tröôùc. Moät söï giaûm suùt ñaùng keå cuûa tyû leä naøy caàn ñöôïc xem xeùt vì
ñoù coù theå laø do söï thay ñoåi keát caáu haøng mua, nhöng cuõng coù theå laø moät sai phaïm
trong ghi cheùp Chieát khaáu mua haøng.
III.2.3. Caùc khoaûn “ Nôï phaûi traû ngöôøi baùn” ñöôïc ghi nhaän laø coù thöïc.
Caùc thuû tuïc thöïc hieän nhö sau:
- Göûi thö xaùc nhaän: Vieäc xin xaùc nhaän thöôøng ñöôïc thöïc hieän vôùi caùc nhaø cung
caáp chuû yeáu cuûa ñôn vò – duø raèng soá dö cuoái kyø coù theå laø raát thaáp. Ngay caû khi cuoái
kyø khoâng coù thì cuõng xin xaùc nhaän neáu hoï thuoäc veà nhoùm nhöõng nhaø cung caáp chuû
yeáu. Ñeå nhaän dieän caùc ñoái töôïng naøy, kieåm toaùn vieân coù theå xem treân soå chi tieát hoaëc
phoûng vaán nhaân vieân ñôn vò. Moät soá ñoái töôïng khaùc cuõng caàn xaùc nhaän laø caùc nhaø
cung caáp khoâng cung caáp baûng keâ hoaù ñôn haøng thaùng, caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc theá
chaáp baèng taøi saûn.
- Choïn maãu ñeå kieåm tra chöùng töø goác vaø caùc taøi lieäu lieân quan:
Kieåm toaùn vieân choïn löïa moät soá khoaûn phaûi traû treân soá dö chi tieát cuoái naêm ñeå
kieåm tra chöùng töø goác vaø caùc taøi lieäu coù lieân quan nhö: hoaù ñôn, ñôn ñaët haøng, phieáu
nhaäp kho…
Neáu ñôn vò coù söû duïng baûng keâ caùc hoaù ñôn chöa ñöôïc thanh toaùn thì vieäc kieåm
tra seõ deã daøng hôn vì soá dö chi tieát Nôï phaûi traû ngöôøi baùn theå hieän saün treân baûng keâ.
Baûng keâ naøy bao goàm teân ngöôøi baùn, soá hoaù ñôn, ngaøy vaø soá tieàn phaûi traû.
III.2.4.Caùc khoaûn Nôï phaûi traû ngöôøi baùn ñöôïc ghi nhaän ñaày ñuû.
Ñaây laø muïc tieâu quan troïng nhaát trong Chöông trình kieåm toaùn Nôï phaûi traû ngöôøi
baùn vì khai baùo thieáu laø moät gian laän phoå bieán lieân quan ñeán Nôï phaûi traû ngöôøi baùn.
Ñeå thöïc hieän muïc tieâu naøy, kieåm toaùn vieân thöôøng söû duïng moät soá thuû tuïc sau:
- Gôûi thö xaùc nhaän veà caùc khoaûn phaûi traû khoâng coù soá dö cuoái kyø. Ñaây laø thuû tuïc
höõu hieäu ñeå phaùt hieän caùc khoaûn khoâng ñöôïc ghi cheùp.
- Yeâu caàu ñôn vò cung caáp baûng keâ haøng thaùng do ngöôøi baùn göûi ñeán vaø ñoái chieáu
vôùi soå chi tieát ñeå laäp moät baûng chænh hôïp vaø thuyeát minh söï khaùc bieät giöõa hai beân. Söï
khaùc bieät naøy coù theå do nhaàm laãn, sai soùt trong ghi cheùp cuûa moät beân, nhöng cuõng coù
theå do khaùc bieät veà thôøi ñieåm khoaù soå . Trong tröôøng hôïp naøy kieåm toaùn vieân seõ tieán
haønh ñieàu chænh. Neáu Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä cuûa ñôn vò laø höõu hieäu thì kieåm toaùn
vieân coù theå chaáp nhaän Baûng chænh hôïp do ñôn vò laäp vaø chæ caàn kieåm tra caùc böôùc
chænh hôïp coù ñöôïc thöïc hieän toát hay khoâng?
- Kieåm tra caùc nghieäp vuï sau thôøi ñieåm khoaù soå : thoâng qua vieäc xem xeùt caùc
khoaûn chi quyõ vaøo ñaàu nieân ñoä sau, kieåm toaùn vieân coù theå phaùt hieän caùc khoaûn chi
quyõ cho caùc chi phí cuûa nieân ñoä naøy – Ví duï nhö caùc khoaûn tieàn ñieän, tieàn thueâ nhaø...
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 25 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
cuûa thaùng cuoái nieân ñoä kieåm toaùn. Ñeå ñaûm baûo giaû thuyeát doàn tích( Accrual), thì caùc
khoaûn chi phí naøy ñaùng leõ phaûi ñöôïc ñôn vò tính vaøo chi phí nieân ñoä naøy, ñoàng thôøi
laøm phaùt sinh caùc khoaûn phaûi traû cuoái kyø. Theá nhöng ñôn vò laïi khoâng ghi cheùp buùt
toaùn ñuùng kyø maø laïi ghi vaøo ñaàu naêm sau khi thöïc chi. Haäu quaû taát nhieân laø Nôï phaûi
traû cuoái kyø vaø Chi phí cuûa nieân ñoä naøy bò ghi thieáu moät khoaûn, ñoàng thôøi soá lieäu cuûa
nieân ñoä sau cuõng bò aûnh höôûng töông öùng.
-Xem xeùt caùc taøi lieäu coù khaû naêng aån daáu caùc khoaûn nôï phaûi traû ngöôøi baùn khoâng
ñöôïc ghi cheùp.
+ Caùc tröôøng hôïp haøng mua veà chöa coù hoaù ñôn hay coù hoaù ñôn maø haøng chöa
nhaän ñöôïc. Thöôøng trong tröôøng hôïp naøy ñôn vò khoâng ghi nhaän caùc nghieäp vuï naøy vaø
nhö vaäy ñaõ ghi nhaän thieáu moät khoaûn Nôï phaûi traû ngöôøi baùn. Vì vaäy kieåm toaùn vieân
caàn nghieân cöùu caùc hoà sô vieäc mua haøng ñang ñöôïc thöïc hieän dôû dang ñeå phaùt hieän
ñöôïc caùc khoaûn naøy.
+ Caùc hoaù ñôn ngöôøi baùn nhaän ñöôïc sau ngaøy keát thuùc nieân ñoä : do ngöôøi baùn
coù theå göûi hoaù ñôn chaäm treã vaøi ngaøy sau khi ñaõ göûi haøng ñi, do ñoù coù theå nhöõng hoaù
ñôn naøy thöïc söï thuoäc nieân ñoä kieåm toaùn vaø chuùng phaûi ñöôïc ghi cheùp vaøo nôï phaûi traû
cuoái naêm.
III.2.5. Caùc khoaûn “ Nôï phaûi traû ngöôøi baùn “ phaûi ñöôïc ghi cheùp vaø tính
toaùn chính xaùc.
Kieåm toaùn vieân yeâu caàu ñôn vò cung caáp Baûng soá dö chi tieát Nôï phaûi traû vaøo thôøi
ñieåm khoaù soå. Sau ñoù kieåm tra toång coäng vaø ñoái chieáu vôùi soå caùi vaø caùc soå chi tieát.
Neáu soá lieäu treân baûng khoâng thoáng nhaát vôùi soå caùi hoaëc caùc soå chi tieát, caàn tìm hieåu
nguyeân nhaân, ví duï coù theå trao ñoåi vôùi nhaân vieân cuûa ñôn vò ñeå tìm kieám sai soùt vaø coù
söï ñieàu chænh hôïp lyù.
Kieåm toaùn vieân kieåm tra baûng chænh hôïp nôï phaûi traû vôùi baûng keâ hoaù ñôn haøng
thaùng cuûa ngöôøi baùn ñeå ñaûm baûo söï phaân kyø chính xaùc soá dö Nôï phaûi traû. Söï phaân kyø
cuûa Nôï phaûi traû coù moái quan heä chaët cheõ vôùi söï khoaù soå cuûa hoaù ñôn mua haøng ñeå xaùc
ñònh soá dö haøng toàn kho.
- Caùc hoaù ñôn töông öùng vôùi caùc phieáu nhaäp tröôùc phieáu nhaäp cuoái cuøng seõ phaûi
ghi nhaän trong khoaûn Nôï phaûi traû cuoái kyø.
- Ngöôïc laïi, caùc hoaù ñôn töôøng öùng vôùi caùc phieáu nhaäp sau phieáu nhaäp cuoái cuøng
seõ khoâng ñöôïc tính vaøo khoaûn Nôï phaûi traû cuoái kyø.
Vaäy, vieäc khoaù soå cuoái naêm phaûi ñaûm baûo raèng caùc loâ haøng ñaõ nhaän vaøo ngaøy cuoái
nieân ñoä seõ ñöôïc ghi cheùp vaøo Nôï phaûi traû ngöôøi baùn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 26 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngI: Cô sôû lyù luaän
III.2.6. Caùc khoaûn “ Nôï phaûi traû ngöôøi baùn” phaûi ñöôïc ñaùnh giaù ñuùng ñaén.
Kieåm toaùn vieân kieåm tra phöông phaùp tính giaù cuûa ñôn vò ñoái vôùi caùc khoaûn Nôï
phaûi traû ngöôøi baùn, ñaûm baûo raèng ñôn vò söû duïng phöông phaùp tính giaù nhaát quaùn vaø
ñöôïc chuaån möïc keá toaùn hieän haønh chaáp nhaän.
Kieåm tra vieäc ñaùnh giaù caùc khoaûn nôï baèng ngoaïi teä theo tyû giaù coâng boá cuûa Ngaân
haøng cuoái kyø, xöû lyù cheânh leäch tyû giaù.... Thuû tuïc naøy ñaëc bieät quan troïng ôû caùc ñôn vò
coù nghieäp vuï mua haøng traû chaäm cuûa nöôùc ngoaøi.
III.2.7. Söï ñuùng ñaén trong trình baøy vaø khai baùo caùc khoaûn “ Nôï phaûi traû
ngöôøi baùn”
Thoâng thöôøng seõ bao goàm nhöõng vaán ñeà sau:
- Xem xeùt caùc tröôøng hôïp phaùt sinh soá dö beân nôï treân caùc taøi khoaûn phaûi traû nhö
traû loá tieàn cho ngöôøi baùn, öùng tröôùc tieàn cho ngöôøi baùn, traû laïi haøng cho ngöôøi baùn sau
khi ñaõ thanh toaùn tieàn.... Nhöõng tröôøng hôïp naøy phaûi ñöôïc trình baøy trong khoaûn muïc
Nôï phaûi thu treân baûng caân ñoái keá toaùn ñeå ñaûm baûo trình baøy ñuùng veà tình hình taøi
chính cuûa ñôn vò. Neáu ñôn vò khoâng thöïc hieän ñieàu naøy, kieåm toaùn vieân phaûi laäp buùt
toaùn ñieàu chænh ñeå saép xeáp laïi caùc khoaûn muïc.
- Caùc khoaûn Nôï phaûi traû ngöôøi baùn troïng yeáu lieân quan ñeán caùc beân höõu quan
caàn ñöôïc khai baùo treân Baùo Caùo Taøi Chính.
- Caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc ñaûm baûo raèng vieäc theá chaáp taøi saûn thì phaûi khai baùo
vaø tham chieáu vôùi taøi saûn bò theá chaáp.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 27 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
CHÖÔNG II: GIÔÙI THIEÄU VEÀ BÖU ÑIEÄN TÆNH VAØ ÑÒA PHÖÔNG.
Ñoái vôùi ngaønh Böu Ñieän thì vieäc xaùc ñònh vò trí ñòa lyù, kinh teá, quoác phoøng cuûa ñòa
phöông laø vaán ñeà heát söùc quan troïng trong vieäc thöïc hieän nhieäm vuï cuûa ngaønh laø ñaûm
baûo thoâng tin lieân tuïc, baûo maät, an toøan. Vì vaäy Böu ñieân tænh Ñoàng Nai caàn phaûi coù
nhöõng xaùc ñònh chính xaùc veàø vaán ñeà treân.
Tænh Ñoàng Nai laø moät vuøng kinh teá troïng ñieåm cuûa Mieàn Ñoâng Nam Boä. Phía Baéc
giaùp vôùi tænh Laâm Ñoàng vaø Bình Döông – Bình Phöôùc. Phía Nam giaùp tænh Baø Ròa
Vuõng Taøu. Phía Ñoâng giaùp vôùi tænh Bình Thuaän, phía Taây giaùp vôùi thaønh phoá Hoà Chí
Minh.
Ñoàng Nai laø moät trong ba taâm ñieåm cuûa tam giaùc Tp HCM – Vuõng Taøu – Bieân Hoøa.
Ñieàu naøy giuùp cho caùc nhaø ñaàu tö vaøo Ñoàng Nai coù theå söû duïng ñöôïc cô sôû haï taàng
cuûa hai thaønh phoá coøn laïi nhö: saân bay beán caûng, heä thoáng vieãn thoâng, khaùch saïn vaø
caùc dòch vuï khaùc. Ñoàng Nai ñöôïc xem laø baûn leà chieán löôïc tieáp giaùp giöõa trung du vaø
ñoàng baèng, cao nguyeân, duyeân haûi vaø cuõng laø cöûa ngoõ truïc ñoäng löïc phaùt trieån kinh teá
cuûa caùc vuøng kinh teá cuûa phía nam. Ñoàng Nai giöõ vai troø chieán löôïc trong vieäc phaùt
trieån kinh teá xaõ hoäi vaø an ninh quoác phoøng cuûa vuøng kinh teá troïng ñieåm phía nam naøy.
Ñoàng Nai coù dieän tích töï nhieân laø 5864 km2 vaø daân soá laø 2,041,000 ngöôøi. Maät ñoä
daân soá bình quaân laø 384ngöôøi/ km2 . Vôùi daân soá nhö theá Ñoàng Nai coù moät löïc löôïng
lao ñoäng khaù lôùn. Ñôøi soáng nhaân daân ñang ñöôïc caûi thieän moät caùch roõ reät. Möùc GDP
bình quaân ñaàu ngöôøi taêng töø 3,7 trieäu VND/ ngöôøi naêm 1995 leân 6,7 trieäu VND / ngöôøi
vaøo naêm 2000.
Tænh Ñoàng Nai coù 9 dôn vò haønh chính goàm thaønh phoá Bieân Hoøa vaø 8 huyeän laø Long
Thaønh, Nhôn Traïch, Thoáng Nhaát, Vónh Cöûu, Xuaân Loäc, Long Khaùnh, Ñònh Quaùn, Taân
Phuù.
Thaønh Phoá Bieân Hoaø caùch trung taâm thaønh phoá Hoà Chí Minh 30 km veà phía ñoâng
baéc laø trung taâm kinh teá chính trò kinh teá vaên hoaù cuûa caû tænh.
II. Vai troø, chöùc naêng nhieäm vuï saûn xuaát kinh doanh cuûa Böu Ñieän tænh Ñoàng Nai.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 28 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
Ñeán cuoái thaùng 11 naêm 1975 thì coù chuû tröông cuûa Trung Öông Cuïc Mieàn Nam veà
vieäc chia Mieàn Ñoâng thaønh 3 tænh lôùn : Ñoàng Nai, Soâng Beù, Taây Ninh. Treân cô sôû ñoù
Ty Böu Ñieän Ñoàng Nai ñöôïc hình thaønh vaøo cuoái thaùng 12 naêm 1975 vôùi löïc luôïng laø
caùn boä coâng nhaân vieân cuûa Ban Giao Böu vaø Ban Thoâng Tin khu vaø caùc tænh phía
Ñoâng. Ty Böu Ñieän chính thöùc ñi vaøo hoaït ñoäng töø ngaøy 01/01/1976 vôùi 517 caùn boä,
nhaân vieân trong ñoù goàm:
- 302 ngöôøi laø caùn boä coâng nhaân vieân cuûa hai nghaønh Giao Böu vaø thoâng tin.
- 23 ngöôøi laø caùn boä, coâng nhaân vieân ñöôïc A ñöa vaøo hoã trôï.
- 97 ngöôøi laø coâng nhaân vieân chöùc löu duïng.
- 95 ngöôøi laø löïc löôïng môùi tuyeån theâm sau giaûi phoùng.
Vôùi löïc löôïng caùn boä coøn non yeáu veà trình ñoä chuyeân moân, kyõ thuaät nghieäp vuï,
trình ñoä quaûn lyù coøn non yeáu, cô sôû vaät chaát , thieát bò coøn thieáu thoán, laïc haäu. Tuy khoù
khaên, nhöng ñöùng tröôùc nhieäm vuï to lôùn vaø naëng neà maø Ñaûng vaø nhaø nöôùc ta ñaõ giao,
coâng nhaân vieân chöùc cuûa Ty Böu Ñieän Ñoàng Nai ñaõ quyeát taâm noå löïc phaán ñaáu ñeå
hoaøn thaønh nhieäm vuï naøy.
Hieän nay maïng löôùi Vieãn thoâng tænh Ñoàng Nai ñaõ hoaøn toaøn töï ñoäng hoaù, hieän ñaïi
hoaù vôùi toác ñoä nhanh. Ñeå thích öùng vôùi trang thieát bò kyõ thuaät hieän ñaïi ñoøi hoûi ñoäi nguõ
lao ñoäng phaûi coù trình ñoä töông öùng.Tính ñeán ñaàu naêm 2003 coù khoaûng 1,490 ngöôøi
lao ñoäng, coù 676 laø nöõ chieám 45%. Trong ñoù:
+ Ñaïi Hoïc : 254 ngöôøi, chieám 17 %
+ Cao ñaúng 71 ngöôøi , chieám 4,8%
+ Trung caáp : ngöôøi, chieám 13,8%
+ Sô caáp : 799 ngöôøi, chieám 53,6%
+ Lao ñoäng khaùc 160 ngöôøi, chieám 10,8%.
Cho ñeán hieän nay thì chuùng ta coù theå khaúng ñònh raèng Böu Ñieän tænh Ñoàng Nai ñaõ
vaø ñang phaùt trieån moät caùch vöõng vaøng, nhaèm ñaït ñöôïc nhieäm vuï cuûa Ñaûng vaø nhaø
nöôùc giao cho.
II.2.Vai troø chöùc naêng.
II.2.1. Vai troø.
Böu ñieän Ñoàng Nai laø ñôn vò kinh teá cô sôû cuûa toång coâng ty Böu Chính vieãn thoâng
Vieät Nam, laø nôi tröïc tieáp taïo ra saûn phaåm vaø taïo ra thu nhaäp quoác daân.
Böu ñieän Ñoàng Nai coù vai troø raát lôùn trong vieäc hoå trôï phaùt trieån kinh teá – xaõ hoäi
cuûa tænh Ñoàng Nai noùi rieâng, vaø cuûa caû nöôùc noùi chung.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 29 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
Rieâng vôùi tænh Ñoàng Nai thì Böu ñieän coù vai troø raát lôùn trong vieäc thuùc ñaåy caùc
thaønh phaàn kinh teá phaùt trieån vaø coøn laø yeáu toá heát söùc quan troïng ñeå caùc nhaø ñaàu tö
quyeát ñònh ñaàu tö vaøo ñaây hay khoâng.
Vôùi Xaõ hoäi thì Böu ñieän goùp phaàn caûi thieän ñôøi soáng vaät chaát vaø tinh thaàn cuûa nhaân
daân ngaøy caøng cao hôn.
II.2.2. Chöùc naêng:
Böu ñieän Tænh Ñoàng Nai coù 2 chöùc naêng chuû yeáu laø:
Saûn xuaát kinh doanh : Böu Ñieän tænh saûn xuaát caùc dòch vuï Böu chính, Vieãn Thoâng,
taøi chính...
Phuïc vuï chính trò xaõ hoäi : Ngoaøi chöùc naêng saûn xuaát kinh doanh thì Böu Ñieän coøn
coù theâm chöùc naêng naøy. Vôùi muïc tieâu laø thuùc ñaåy xaõ hoäi ngaøy moät phaùt trieån hôn.
II.2.3. Nhieäm vuï saûn xuaát.
Toå chöùc saûn xuaát vaø kinh doanh caùc nghieäp vuï, dòch vuï Böu Chính Vieãn Thoâng
treân ñòa baøn toaøn tænh. Saûn xuaát Böu Chính Vieãn Thoâng phaûi coù lôïi nhuaän, ñoàng thôøi
môû roäng kinh doanh toång hôïp ñeå khai thaùc söû duïng naêng löïc saûn xuaát cuûa Böu Ñieän
Tænh.
Thöïc hieän nhieäm vuï phaân phoái theo lao ñoäng.
Khoâng ngöøng môû roäng lieân keát kinh teá giöõa caùc ñôn vò vaø caùc toå chöùc kinh teá khaùc
trong caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh.
Thöïc hieän toát nhieäm vuï kinh teá xaõ hoäi, baûo veä moâi tröôøng, baûo veä taøi saûn quoác gia,
baûo veä an ninh chính trò vaø an toaøn xaõ hoäi.
Phuïc vuï ñôøi soáng vaên hoaù tinh thaàn cho nhaân daân.
III. Heä thoáng toå chöùc boä maùy quaûn lyù vaø toå chöùc saûn xuaát cuûa maïng löôùi Böu
Chính Vieãn Thoâng cuûa tænh Ñoàng Nai.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 30 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
- Chuyeân vieân toång hôïp : Trôï lyù tham möu giuùp vieäc cho ban giaùm ñoác.
III.1.2. Caùc phoøng ban chöùc naêng:
Böu ñieän Tænh Ñoàng Nai coù 8 phoøng ban: Vieãn Thoâng, Ñaàu Tö – Xaây Döïng Cô
Baûn, Tin Hoïc, Böu Chính – Phaùt Haønh Baùo Chí, TCCB – LÑTL, Toång Hôïp Haønh
Chaùnh Quaûn Trò, Keá Toaùn Thoáng Keâ Taøi Chính, Keá Hoaïch Kinh Doanh.
Nhieäm vuï cuûa caùc phoøng ban chöùc naêng laø tham möu cho giaùm ñoác quaûn lyù nhöõng
lænh vöïc ñaõ ñöôïc phaân coâng. Trong hoaït ñoäng thì phaûi thöïc hieän moái quan heä phoái hôïp
nhòp nhaøng vôùi caùc phoøng ban khaùc ñeå ñaûm baûo cho caùc keá hoaïch cuûa Böu Ñieän Tænh
ñöôïc thöïc hieän moät caùch hoaøn chænh.
+ Phoøng toå chöùc nhaân söï lao ñoäng tieàn löông : quaûn lyù vaø tham möu giuùp vieäc cho
ban giaùm ñoác trong caùc lónh vöïc:
- Hoaøn thieän cô caáu boä maùy quaûn lyù kinh doanh, toå chöùc nhaân söï trong caùc daây
chuyeàn saûn xuaát.
- Chaêm lo coâng taùc giaùo duïc ñaøo taïo caùn boä boài döôõng boå tuùc nghieäp vuï, naâng
cao tay ngheà cho caùn boä vaø coâng nhaân thích öùng vôùi töøng tình hình cuï theå.
- Nghieân cöùu coâng taùc lao ñoäng – tieàn löông, cheá ñoä chính saùch ñoái vôùi caùn boä
nhaân vieân trong toaøn ñôn vò.
+ Phoøng nghieäp vuï kyõ thuaät:
- Chòu traùch nhieäm quaûn lyù ñieàu haønh tröïc tieáp veà maët kyõ thuaät ñoái vôùi toaøn boä
quaù trình saûn xuaát kinh doanh Böu Chính Vieãn Thoâng vaø Phaùt Haønh Baùo Chí. Ñaûm
baûo thoâng tin thoâng suoát trong toaøn Böu Ñieän Tænh vaø laø moät khaâu hoaøn thieän trong
toaøn maïng quoác gia cuûa Toång Coâng ty Böu Chính Vieãn Thoâng Vieät Nam.
- Xöû lyù nhöõng sai soùt, söï coá mang tính chaát nghieäp vuï phaùt sinh trong quùa trình
saûn xuaát.Toång hôïp vaø baùo caùo tình hình kyõ thuaät, nghieäp vuï cho ban giaùm ñoác vaø
Toång coâng ty.
- Nghieân cöùu ñoåi môùi coâng ngheä, boá trí thieát bò maùy moùc trong quaù trình saûn xuaát.
+ Phoøng haønh chính : Phuï traùch coâng taùc noäi chính trong vaên phoøng Böu Ñieän
Tænh.
+ Phoøng keá hoaïch- ñaàu tö xaây döïng cô baûn:
- Coù nhieäm vuï laäp keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh Böu Chính Vieãn Thoâng vaø phaùt
haønh baùo chí ngaén haïn vaø daøi haïn.
- Laäp döï aùn ñaàu tö caùc coâng trình xaây döïng cô baûn nhö nhaø cöûa, thieát bò maùy
moùc.
- Laäp keá hoaïch cung öùng vaät tö – thieát bò Böu Chính – Vieãn Thoâng.
+ Chuyeân vieân thanh tra:
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 31 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
- Chòu söï chæ ñaïo tröïc tieáp cuûa ban Giaùm ñoác, coù nhieäm vuï thanh tra giaùm ñoác
tình hình thöïc hieän keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh cuûa caùc ñôn vò cô sôû, tình hình quaûn
lyù taøi chính cuûa toaøn Böu Ñieän Tænh, tình hình thöïc hieän cheá ñoä chính saùch Nhaø Nöôùc
ñoái vôùi ngöôøi lao ñoäng.
- Xöû lyù nhöõng khieáu toá khieáu naïi cuûa nhaân daân, khaùch haøng vaø trong noäi boä ñôn
vò.
+ Phoøng keá toaùn thoáng keâ taøi chính.
- Ghi cheùp kòp thôøi ñaày ñuû chính xaùc soá lieäu phaùt sinh. Giaùm ñoác tình hình söû
duïng taøi saûn, vaät tö , haøng hoaù, tieàn voán trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh cuûa ñôn
vò.
- Kieåm tra tình hình thöïc hieän keá hoaïch saûn xuaát kinh doanh, keá hoaïch thu chi taøi
chính, kyû luaät thu noäp, thanh toaùn. Kieåm tra vieäc giöõ gìn vaø söû duïng caùc loaïi taøi saûn,
vaät tö, voán. Phaùt hieän ngaên ngöøa nhöõng haønh ñoäng tham oâ, laõng phí, vi phaïm chính
saùch cheá ñoâ, kyû luaät kinh teá taøi chính cuûa Nhaø Nöôùc.
- Cung caáp caùc soá lieäu, taøi lieäu cho vieäc ñieàu haønh hoaït ñoäng kinh doanh. Kieåm
tra vaø phaân tích hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính, phuïc vuï coâng taùc laäp keá hoaïch, coâng taùc
thoáng keâ vaø thoâng tin kinh teá.
- Phoå bieán, höôùng daãn, chæ ñaïo caùc ñôn vò keá toaùn cô sôû tröïc thuoäc thöïc hieän cheá
ñoä keá toaùn ñaõ ban haønh vaø toå chöùc coâng taùc keá toaùn phuø hôïp vôùi ñôn vò mình.
- Thöïc hieän kieåm tra keá toaùn ñònh kyø ñoái vôùi caùc ñôn vò cô sôû tröïc thuoäc, nhaèm coù
bieän phaùp xöû lyù kòp thôøi ñuùng cheá ñoä caùc vaán ñeà phaùt hieän qua caùc cuoäc kieåm tra keá
toaùn, theo doõi thöïc hieän caùc kieán nghò cuûa caùc cuoäc kieåm tra keá toaùn.
- Xeùt duyeät baùo caùo quyeát toaùn cuûa Böu Ñieän Huyeän, Thò, coâng ty. Laäp vaø baùo
caùo quyeát toaùn toång hôïp cuûa ngaønh theo cheá ñoä quy ñònh.
- Xaây döïng vaø toå chöùc thöïc hieän keá hoaïch ñaøo taïo boài döôõng ñoäi nguõ keá toaùn
trong ñôn vò. Ñoàng thôøi höôùng daãn caùc ñôn vò tröïc thuoäc boá trí saép xeáp söû duïng ñoäi nguõ
keá toaùn theo ñuùng chöùc danh tieâu chuaån cuûa caùn boä keá toaùn.
III.1.3. Böu ñieän huyeän
Chöùc naêng, nhieäm vuï vaø quyeàn haïn cuûa ñôn vò cô sôû do Böu Ñieän tænh phaân caáp.
Böu ñieän huyeän coù nhieäm vuï chuû yeáu laø thöïc hieän vieäc saûn xuaát kinh doanh vaø phuïc
vuï Böu Chính Vieãn Thoâng. Ñaûm baûo thoâng tin lieân laïc phuïc vuï cho caáp uûy chính
quyeàn veà chính trò, kinh teá vaên hoaù, an ninh quoác phoøng vaø nhu caàu cuûa nhaân daân ñòa
phöông.
Caùc ñôn vò cô sôû coù theå toå chöùc boä maùy quaûn lyù saûn xuaát ñeán caáp phoøng, toå ,
chuyeân vieân tröïc thuoäc cuûa dôn vò.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 32 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
Caùc toå chöùc quaûn lyù ôû cô sôû coù chöùc traùch, nhieäm vuï thöïc hieän caùc coâng vieäc do thuû
tröôûng ñôn vò phaân coâng chæ ñaïo.
III.1.4. Caùc ñôn vò tröïc thuoäc khaùc.
+ Böu ñieän thaønh phoá Bieân Hoaø:
Caên cöù vaøo quyeát ñònh soá 226/QÑ- TCCB/HÑQT ngaøy 04/06/2002 cuûa Hoäi Ñoàng
quaûn trò cuûa Toång Coâng Ty Böu Chính Vieät Nam. Coâng ty Phaùt Haønh Baùo Chí seõ ñöôïc
ñoåi teân thaønh Böu Ñieän Thaønh Phoá Bieân Hoøa.
Böu Ñieän thaønh phoá Bieân Hoaø laø ñôn vò kinh teá tröïc thuoäc Böu Ñieän thaønh phoá coù
vai troø gioáng nhö toång ñaïi lyù cung caáp caùc dòch vuï vieãn thoâng treân ñòa baøn thaønh phoá.
Böu Ñieän thaønh phoá seõ khai thaùc, kinh doanh, quaûn lyù caùc dòch vuï böu chính baùo chí
treân ñòa baøn Tænh Ñoàng Nai. Kinh doanh vaät tö thieát bò Böu Chính Vieãn Thoâng. Ñôn vò
coù theå kinh doanh caùc ngaønh ngheà khaùc khi ñöôïc Toång Coâng ty cho pheùp.
+ Coâng ty ñieän Baùo Ñieän thoaïi:
Laø trung taâm daàu moái cuûa Böu Ñieän Tænh veà lænh vöïc vieãn thoâng, ñieän baùo, ñieän
thoaïi, Telex, fax, truyeàn soá lieäu treân ñòa baøn thaønh phoá Bieân Hoaø, tröïc tieáp truyeàn ñi
caùc höôùng trong nöôùc vaø quoác teá, khai thaùc caùc nghieäp vuï ñieän chính heä 1 ( phuïc vuï
cho Tænh UÛy vaø uûy ban) laø nôi quaù giang cho caùc Böu Ñieän Huyeän, Böu ñieän khu coâng
nghieäp Bieân Hoaø. Ñôn vò coù nhieäm vuï quaûn lyù maïng vieãn thoâng caáp I vaø II, söûa chöûa
lôùn caùc thieát bò vieãn thoâng cho caùc Böu ñieän Huyeän, Böu Ñieän khu coâng nghieäp Bieân
Hoaø vaø caùc cô quan coù nhu caàu.
III.1.5. Sô ñoà toå chöùc Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 33 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
GIAÙM ÑOÁC
BÖU ÑIEÄN TÆNH
PGÑ PGÑ
KYÕ THUAÄT DOANH THAÙC
TT.ÑIEÀU HAØNH TT
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 34 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä ChöôngII: Giôùi thieäu Böu Ñieän Tænh
PHOØNG PHOØNG
PHOØNG TIN
PHOØNG PHOØNG PHOØNG TOÅNG PHOØNG PHOØNG KEÁ
VIEÃN THOÂNG ÑAÀU TÖ-XDCB BC-PHBC TCCB-LÑTL HÔP-HCQT KTTK-TC HOAÏCH-KD
HOC
T.TAÂM
ÑIEÀU
HAØNH
T.TIN
Hình II.1. Moâ hình toå chöùc böu ñieän tænh Ñoàng Nai
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 35 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
III.2. Cô caáu toå chöùc saûn xuaát vaø caùc dòch vuï cung caáp
III.2.1. Maïng löôùi Böu Chính – Phaùt Haønh Baùo Chí
III.2.1.1. Maïng böu cuïc:
Theo thoáng keâ thì naêm 2003 toaøn tænh coù:
+ Böu cuïc caáp I: 01 Böu cuïc ( Trung taâm giao dòch Bieân Hoaø)
+ Böu cuïc caáp II vaø nhöõng Böu cuïc töông ñöông : 08 böu cuïc ( 08 böu cuïc
trung taâm huyeän )
+ Böu cuïc caáp III : 66 böu cuïc bao goàm 12 böu cuïc thuoäc thaønh phoá vaø 54 böu
cuïc thuoäc khu vöïc thuoäc noâng thoân.
Ngoaøi ra coøn coù 36 Ñaïi lyù vaø 48 ñieåm Böu Ñieän vaên hoaù xaõ.
Baùn kính phuïc vuï cuûa moät böu cuïc, ñieåm Böu ñieän vaên hoaù xaõ, ñaïi lyù kioát laø
3,34 km, daân soá phuïc vuï : 12.216 ngöôøi.
Böu phaåm bình quaân treân ñaàu ngöôøi laø 2,48 böu phaåm/ngöôøi/naêm.
III.2.1.2. Maïng ñöôøng thö.
Goàm coù 3 tuyeán ñöôøng thö chính: tuyeán ñöôøng thö caáp I, II ,III:
+ Tuyeán ñöôøng thö caáp I:
- Tuyeán 1 : 1 ngaøy moät chuyeán, chæ coù chieàu ñi.
TP. HCM LONG KHAÙNH XUAÂN LOÄC MIEÀN TRUNG
TP. HCM LONG KHAÙNH XUAÂN LOÄC
- Tuyeán 2: 1 ngaøy 2 chuyeán ( ñi vaø ñeán)
BIEÂN HOAØ VÓNH CÖÛU THOÁNG NHAÁT LONG KHAÙNH XUAÂN LOÄC
BIEÂN HOAØ LONG THAØNH NHÔN TRAÏCH
BIEÂN HOAØ LONG BÌNH BC III TAÂN BÌNH THAÏNH PHUÙ
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 36 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
chuûng loaïi thieát bò SDE, DTS, Starex vaø Neax-61XS. Dung löôïng söû duïng hieän nay
laø 78,850 soá, hieäu suaát söû duïng 76.67 %. Maät ñoä söû duïng laø 4,8 maùy/100.
III.2.2.2. Maïng truyeàn daãn:
@ Truyeàn daãn Viba, caùp quang: Keát hôïp vôùi tuyeán caùp quang Baéc Nam cuûa
Toång coâng ty Böu Chính Vieãn thoâng Vieät Nam ñeán Ñoàng Nai seõ coù caùc nhaùnh reõ
vaøo caùc huyeän doïc theo quoác loä 1 nhö Bieân Hoaø, Long Khaùnh. Tuyeán caùp quang Tp
Hoà Chí Minh – Vuõng taøu reõ vaøo Bieân Hoaø. Caùc huyeän coøn laïi seõ ñöôïc lieân keát vôùi
nhau baèng caùc tuyeán caùp quang voøng ring.
Toång soá keânh truyeàn daãn laép ñaët noäi tænh laø 15,480 keânh. Trong ñoù:
- Viba: 2,700 keânh
- Caùp quang 12,780 keânh
Toång soá keânh truyeàn daãn laép ñaët lieân tænh laø 1,9800 keânh.
Böu Ñieän Ñoàng Nai ñang ñaåy maïnh quaù trình thöïc hieän caùp quang hoaù toaøn
tænh.
@ Truyeàn daãn ngoaïi vi:
Treân toaøn tænh coù khoaûng 40 caùp ñoàng noäi haït vôùi toång chieàu daøi 2,882 km caùp
caùc loaïi ( trong ñoù coù 448 km ngaàm vaø 2,434 km caùp treo). Böu ñieän tænh Ñoàng Nai
ñang tieáp tuïc chuyeån caùp treo xuoáng caùp ngaàm taïi caùc thaønh phoá vaø thò traán, töøng
böôùc taïo veû myõ quan ñoâ thò, chaát löôïng thoâng thoaïi ngaøy caøng cao.
III.2.3. Caùc dòch vuï maø Böu Ñieän Tænh cung caáp
III.2.3.1. Caùc dòch vuï Vieãn Thoâng.
Do vieäc töï ñoäng hoaù maïng chuyeån maïch ñeán caùc trung taâm, caùc huyeän; moät soá
caùc böu cuïc trong tænh ñaõ taïo ra khaû naêng phaùt trieån vaø laøm phong phuù caùc dòch
vuï, nhieàu dòch vuï gia taêng ñaõ ñöôïc ñöa vaøo khai thaùc phuïc vuï nhu caàu xaõ hoäi cuï theå
nhö sau : thoâng tin kinh teá xaõ hoäi 108, truy tìm cuoäc goïi phaù roái, thieát laäp ñöôøng daây
noùng, ñieän thoaïi hoäi nghò, chuyeån cuoäc goïi, truyeàn soá lieäu toác ñoä cao vaø caùc dòch
vuï gia taêng khaùc…
Maïng löôùi ñaïi lyù ñieän thoaïi coâng coäng ngaøy caøng ñöôïc môû roäng, tính ñeán nay
toaøn tænh coù 697 ñaïi lyù ñieän thoaïi coâng coäng.
Hieän taïi treân ñòa baøn tænh Ñoàng Nai coù 02 maïng thoâng tin di ñoäng : Vinaphone
vaø Mobilphone. Hai maïng thoâng tin di ñoäng naøy ñöôïc ñöa vaøo hoaït ñoäng töø thaùng
06/1996, ñang hoaït ñoäng vaø töøng böôùc ñöôïc naâng caáp, môû roäng phaïm vi phuû soùng
trong toaøn tænh. Tính ñeán naêm 2003 toång soá thueâ bao taïi Ñoàng Nai laø 14.135 maùy
trong ñoù coù 10,429 maùy di ñoäng traû tröôùc, 3.706 maùy di ñoäng traû sau.
Thoâng tin veà nhaén tin cuõng ñöôïc khai thaùc töø raát sôùm treân ñòa baøn Ñoàng Nai. Töø
nhöõng naêm 1993 nhaén tin phonelink ñaõ ñöôïc khai thaùc roäng raõi, sau ñoù laø caùc heä
thoáng nhaén tin khaùc nhö : ABC, SPRO,MCC, nhaén tin Vieät Nam 107.
Heä thoáng Cardphone ñaõ ñaàu tö xong giai ñoaïn 2 laép ñaët ñöôïc 250 traïm trong
phaïm vò toaøn tænh doïc theo caùc quoác loä trong tænh, caùc khu daân cö, tröôøng hoïc, beänh
vieän, ñaûm baûo söï tieän lôïi cho khaùch haøng söû duïng dòch vuï naøy.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 37 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
Haàu heát caùc Huyeän vaø moät soá Böu cuïc ñöôïc trang bò maùy Fax ñeå phuïc vuï khaùch haøng.
Ñaëc bieät maïng INTERNET ñaõ ñöôïc ñöa vaøo söû duïng töø thaùng 12/1997 ñaùp öùng
ñöôïc nhu caàu cuûa ngöôøi daân. Ngoaøi heä thoáng truy caäp 1260 , Böu Ñieän tænh Ñoàng
Nai cuõng ñöa vaøo khai thaùc vaø söû duïng heä thoáng truy caäp Internet 1268 vaø 1269.
Caùc dòch vuï Vieãn Thoâng ngaøy caøng phaùt trieån hôn , ña daïng hôn phong phuù hôn
nhaèm ñaùp öùng ñöôïc nhu caàu ngaøy caøng cao cuûa khaùch haøng vaø phuïc vuï cho nhieàu
ñoái töôïng khaùch haøng hôn, tieän lôïi cho ngöôøi söû duïng hôn.
III.2.3.2. Caùc dòch vuï Böu Chính vaø phaùt haønh Baùo Chí.
+ Phaùt haønh Baùo Chí
Hieän Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai phaùt haønh treân 390 loaïi baùo chí bao goàm caùc loaïi
baùo trung öông, baùo ñòa phöông, baùo chí phaùt haønh baèng tieáng nöôùc ngoaøi vaø moät
soá baùo chí ngoaøi ngaønh khaùc.
Do söùc eùp caïnh tranh ngaøy caøng maïnh meõ cuûa caùc cô quan vaø caù nhaân khaùc.
Böu Ñieän Ñoàng Nai ñaõ vaø ñang tìm moïi bieän phaùp ñeå daønh laïi thò phaàn cho loaïi
hình dòch vuï naøy nhö : naâng cao chaát löôïng vaø soá löôïng baùo chí, keát hôïp vôùi caùc
ban ngaønh ñoaøn theå, vaän ñoäng ñoäc giaû ñaët mua baùo Ñaûng, baùo ñòa phöông vaø caùc
loaïi baùo khaùc.
Coâng taùc quaûn lyù theo doõi tính cöôùc, môøi ñoäc giaû mua baùo ñöôïc tieán haønh treân
maïng maùy tính.
+ Caùc dòch vuï Böu Chính:
Caùc dòch vuï Böu Chính veà cô baûn ñaõ ñöôïc trieån khai treân phaïm vi toaøn tænh vôùi
ñaày ñuû caùc loaïi dòch vuï maø Toång coâng ty ñaõ ñöa ra.
Trong caùc loaïi hình dòch vuï Böu Chính thì caùc loaïi dòch vuï ñaëc bieät nhö ñieän hoa,
chuyeån phaùt nhanh, böu phaåm ñaõ vaø ñang ñem laïi doanh thu ngaøy caøng cao cho
Böu Chính.
III.2.4. Caùc hoaït ñoäng khaùc
III.2.4.1. Coâng taùc ñaàu tö XDCB
+ Nhìn chung coâng taùc ñaàu tö – XDCB cuûa Böu ñieän tænh Ñoàng Nai trong thôøi
gian qua coù nhieàu coá gaéng vaø chuyeån bieán tích cöïc, giaûi quyeát ñöôïc caùc toàn taïi aùch
taéc töø nhöõng naêm tröôùc, vaø ñoàng thôøi trieån khai thöïc hieän moät khoái löôïng lôùn coâng
vieäc ñaàu tö môùi, phuïc vuï toát yeâu caàu phaùt trieån maïng löôùi, trong ñieàu kieän coâng taùc
ñaàu tö –XDCB coù nhieàu thay ñoåi theo caùc quy ñònh cuûa Nhaø nöôùc vaø cuûa ngaønh.
+ Naêm 2003 coù 20 döï aùn haïng muïc coâng trình thuoäc Toång coâng ty quaûn lyù pheâ
duyeät bao goàm: 15 haïng muïc coâng trình môùi vaø 05 coâng trình chuyeån tieáp vôùi toång
voán ñaàu tö laø: Noäi teä 19 tyû 466, ngoaïi teä 3.517.171 USD
+ Böu ñieän tænh Ñoàng Nai ñaõ tieán haønh khaån tröông hoaøn taát thi coâng caùc haïng
muïc coâng trình chuyeån tieáp, trieån khai thi coâng caùc coâng trình môùi. Phaán ñaáu ñeán
cuoái naêm 2003 coù 100% coâng trình ñöôïc trieån khai thöïc hieän vaø coù 90% coâng trình
ñuû caùc thuû tuïc thanh, quyeát toaùn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 38 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
+ Caùc haïng muïc coâng trình phaân caáp ñöôïc Toång coâng ty ghi voán laø: 44,100 tyû
ñoàng (Baèng nguoàn voán vay vaø quyõ phaùt trieån cuûa ñôn vò) bao goàm caùc coâng trình
maïng caùp nhoû, kieán truùc vaø mua saém thieát bò. Ñang trieån khai 39 coâng trình maïng
caùp phaân caáp baèng nguoàn voán vay ñaõ ñöôïc Toång coâng ty baûo laõnh vaø moät soá haïng
muïc coâng trình maïng caùp vaø mua saém thieát bò khaùc baèng nguoàn voán quyõ ñaàu tö
phaùt trieån taïi ñôn vò.
III.2.4.2. Coâng taùc phaùt trieån nhaân löïc:
+ Ñeán ñaàu naêm 2003 Böu ñieän tænh Ñoàng Nai coù 1.290 ngöôøi, trong ñoù coù 247 kyõ
sö thuoäc caùc ngaønh kinh teá, kyõ thuaät, tin hoïc vaø caùc ngaønh ngheà chuyeân moân khaùc,
149 ngöôøi coù trình ñoä trung caáp vaø 894 coâng nhaân trong ñoù coù treân 92% ñaõ ñöôïc
ñaøo taïo ngaén, daøi haïn qua tröôøng lôùp thuoäc ngaønh Böu chính vieãn thoâng…Coù 136
Böu taù xaõ laøm nhieäm vuï phaùt thö baùo trong toaøn tænh. Do vieäc phaùt trieån maïng löôùi
nhanh choùng nhö hieän nay, vôùi caùc tieán boä khoa hoïc kyõ thuaät thì trình ñoä vaø ñoäi nguõ
lao ñoäng neâu treân laø chöa thoaû maõn ñaùp öùng ñöôïc vieäc quaûn lyù, theo doõi vaø ñieàu
haønh thieát bò treân toaøn maïng löôùi. Haøng naêm ngoaøi vieäc tuyeån choïn lao ñoäng ngoaøi
xaõ hoäi coù trình ñoä phuø hôïp vôùi coâng vieäc naâng cao trình ñoä phuø hôïp vôùi coâng vieäc
cuûa ngaønh, Böu ñieän tænh Ñoàng Nai luoân quan taâm ñeán vieäc naâng cao trình ñoä
chuyeân moân nghieäp vuï, trình ñoä khoa hoïc kyõ thuaät cho CB – NV. Ngoaøi vieäc ñaøo
taïo taïi choå Böu ñieän tænh coøn ñöa ñi ñaøo taïo caùc lôùp chuyeân saâu, chuyeân ngaønh daøi
haïn trong cuõng nhö ngoaøi nöôùc. Caùn boä treû luoân ñöôïc quan taâm boài döôõng kieán
thöùc, boài döôõng tö töôûng ñaïo ñöùc caùch maïng ñeå laøm ñoäi nguû keá caän sau naøy.
+Naêm 1992 naêng suaát lao ñoäng bình quaân tính treân ñaàu ngöôøi laø 14 trieäu ñoàng/
01 ngöôøi/ naêm, thì naêm 2003 naêng suaát lao ñoäng bình quaân laø 200 trieäu ñoàng/ 01
ngöôøi/ naêm taêng gaáp 14,3 laàn so vôùi cuøng kyø naêm 1992.
III.2.4.3. Coâng taùc taøi chính:
+ Thôøi gian qua Böu ñieän tænh Ñoàng Nai luoân thöïc hieän toát nghóa vuï noäp caùc
khoaûn cheânh leäch thu cöôùc, thu rieâng cho ngaønh, caùc khoaûn noäp khaáu hao XDCB,
noäp lôïi nhuaän vaø caùc khoaûn noäp khaùc. Ngoaøi ra coøn thöïc hieän toát vieäc noäp ngaân
saùch cho ñòa phöông.
+ Trong 05 naêm töø 1996 – 2000 noäp DTC > DTR laø 364 tyû ñoàng, noäp ngaân saùch
veà Toång coâng ty 71 tyû ñoàng, vaø noäp khaáu hao cô baûn taøi saûn coá ñònh laø 147 tyû ñoàng.
Noäp ngaân saùch ñòa phöông 72 tyû ñoàng.
+ Coâng taùc taøi chính keá toaùn luoân ñöôïc quan taâm caûi tieán veà toå chöùc vaø quaûn lyù,
thöïc hieän toát caùc cheá ñoä taøi chính keá toaùn. Ñaõ aùp duïng chöông trình haïch toaùn keá
toaùn treân maùy tính, giuùp cho coâng taùc quaûn lyù, ñieàu haønh vaø caùc cheá ñoä baùo caùo
ñöôïc thöïc hieän chaët cheû vaø nhanh choùng hôn.
III.2.4.4. Coâng taùc thò tröôøng BC – VT vaø chaêm soùc khaùch haøng:
Trong nhöõng naêm gaàn ñaây Böu ñieän tænh Ñoàng Nai ñaõ toå chöùc nhieàu cuoäc ñieàu
tra nghieân cöùu thò tröôøng, phaân loaïi thò tröôøng, nghieân cöùu taâm lí söû duïng cuûa khaùch
haøng. Nhaèm naém baét nhu caàu söû duïng caùc dòch vuï Böu ñieän cuûa töøng loaïi ñoái
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 39 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
töôïng. Töø ñoù coù nhöõng ñònh höôùng vaø ñaàu tö thích hôïp, coù caùc chính saùch vaø cô cheá
nhö quan taâm chaêm soùc ñeán caùc khaùch haøng lôùn, ñeà ra möùc giaù cöôùc laép ñaët maùy
ñieän thoaïi hôïp lí cho töøng khu vöïc, töøng vuøng nhaát laø vuøng noâng thoân, coù cô cheá
khuyeán maõi phuø hôïp ñeå thu huùt khaùch haøng söû duïng caùc dòch vuï Böu ñieän. Phaùt
ñoäng phong traøo xaây döïng neáp soáng vaên minh Böu ñieän, thaùi ñoä vui veû lòch söï khi
phuïc vuï khaùch haøng. Vaø ñeán nay ñaõ ñöôïc nhieàu keát quaû toát ñeïp.
III.2.4.5. Coâng taùc ñoåi môùi doanh nghieäp:
Trong quaù trình phaùt trieån, beân caïnh nhöõng thaønh quaû ñaït ñöôïc thì Ngaønh cuõng
toàn taïi nhöõng ñieàu khoâng phuø hôïp vôùi coâng ngheä hieän ñaïi vaø moâi tröôøng saûn xuaát
kinh doanh. Maïng Vieãn Thoâng vôùi coâng ngheä môùi ñoøi hoûi taäp trung quaûn lyù kyõ
thuaät nghieäp vuï, chaêm soùc khaùch haøng , thì hieän ñang bò caét ñoaïn quaûn lyù. Maïng
Böu Chính ñang ñoøi hoûi toå chöùc nhieàu dòch vuï môùi ña daïng, laïi chöa taäp trung söùc
chæ ñaïo ñieàu haønh, toå chöùc khai thaùc thò tröôøng.
Vieäc haïch toaùn khoâng roõ giöõa hai dòch vuï Böu Chính vaø Vieãn Thoâng ñaõ taïo ra söï
thieáu naêng ñoäng, keùm phaùt trieån trong lænh vöïc Böu Chính. Vì vaäy ñeå phuø hôïp vôùi
coâng ngheä Vieãn Thoâng hieän ñaïi, taïo söï naêng ñoäng trong kinh doanh cho caû 2 lónh
vöïc Böu Chính vaø Vieãn Thoâng, tieán tôùi thaønh laäp caùc Coâng ty chuyeân ngaønh. Böu
Ñieän Tænh Ñoàng Nai ñaõ toå chöùc laïi saûn xuaát kinh doanh baèng caùch taùch phaàn quaûn
lyù ñieàu haønh maïng Vieãn Thoâng ra khoûi Böu Ñieän Huyeän ñeå giao cho Coâng ty Ñieän
Baùo Ñieän Thoaïi. Beân caïnh ñoù cuõng toå chöùc laïi Coâng ty phaùt haønh baùo chí ( nay laáy
teân môùi laø Böu Ñieän Thaønh phoá Bieân Hoaø ) nhaèm taêng cöôøng naêng löïc quaûn lyù,
ñieàu haønh böu chính phaùt haønh baùo chí
III.2.4.6. Coâng taùc phoøng choáng thieân tai:
Ñoàng Nai cuõng laø moät trong nhöõng tænh coù heä thoáng soâng ngoøi, keânh raïch nhieàu,
gaàn cöûa bieån. Raát thuaän lôïi cho vieäc giao thoâng ñöôøng thuyû, nhöng cuõng deå daøng
xaûy ra luû luït. Do ñoù Böu ñieän tænh Ñoàng Nai raát ñaëc bieät quan taâm ñeán coâng taùc
phoøng choáng luït, baõo. Caùc toång ñaøi, caùc khu vöïc coù nguy cô bò ngaäp luït ñaõ töøng
böôùc ñöôïc côi nôùi, ñaûm baûo an toaøn cho thieát bò. Ngoaøi ra Böu ñieän tænh Ñoàng Nai
haøng naêm ñeàu coù xaây döïng phöông aùn phoøng choáng vaø saün saøng öùng cöùu khi coù
thieân tai xaûy ra. Trong naêm 1999 Böu ñieän tænh Ñoàng Nai ñaõ ñöôïc toång coâng ty ñaàu
tö caùc phöông tieän, thieát bò hoå trôï cho coâng taùc phoøng choùng baõp luït nhö xuoàng
maùy, canoâ, maùy boä ñaøm, vaø xe 02 caåu…
III.2.4.7. Coâng taùc quoác phoøng an ninh:
Ngoaøi vieäc ñaûm baûo thoâng tin thoâng suoát phuïc vuï caùc yeâu caàu veà thoâng tin lieân
laïc cuûa quaàn chuùng nhaân daân. Coâng taùc thoâng tin phuïc vuï an ninh quoác phoøng laø
moät nhieäm vuï raát quan trong. Böu ñieän tænh Ñoàng Nai haøng naêm ñeàu coù xaây döïng
phöông aùn nhö: Boá trí toång ñaøi döï phoøng, trang bò boä ñaøm vaø caùc thieát bò coâng cuï
khaùc…Tham gia phoái hôïp cuøng caùc Sôû, Ban, Ngaønh trong tænh nhö: Sôû coâng an, Tænh
ñoäi…dieãn taäp phoøng thuû, tröïc chieán ñaûm baûo thoâng tin khi coù chieán söï xaûy ra.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 40 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
III.2.4.8. coâng taùc xaõ hoäi chaêm lo ñôøi soáng CB – CNV:
+ Thöïc hieän chính saùch ñeàn ôn ñaùp nghóa. Böu ñieän tænh Ñoàng Nai ñaõ nhaän nuoâi
döôõng suoát ñôøi 04 baø meï Vieät Nam anh huøng, thöôøng xuyeân toå chöùc ñi thaêm vaø
taëng cho caùc gia ñình thöông binh lieät syõ, caùc gia ñình coù coâng vôùi caùch maïng. Ñi
thaêm vaø chaêm soùc moä phaàn taïi caùc nghóa trang lieät syõ. Ngoaøi ra haøng naêm Böu ñieän
tænh Ñoàng Nai coù xaây döïng göûi taëng 01 – 02 caên nhaø tình nghóa. Caùn boä – CNV
Böu ñieän tænh Ñoàng Nai thoáng nhaát choïn ngaøy 30/04 haøng naêm laøm ngaøy xaây döïng
quyõ ñeàn ôn ñaùp nghóa, vaän ñoäng toaøn theå CB – CNV ñoùng goùp baèng hieän vaät, taøi
chính… vaø ñöôïc moïi ngöôøi höôûng öùng nhieät lieät. Ñoái vôùi CB – CNV ñaõ veà höu,
haøng naêm vaøo caùc ngaøy leã lôùn ñeàu coù toå chöùc hoïp maët, taëng quaø, ñöôïc nghe baùo
caùo veà tình hình phaùt trieån cuûa ngaønh cuõng nhö cuûa Böu ñieän tænh Ñoàng Nai trong
thôøi gian qua, nhöõng chuyeån bieán cuûa ngaønh Böu ñieän trong thôøi kyø ñoåi môùi.
Thöôøng xuyeân thaêm hoûi caùc gia ñình coù hoaøn caûnh khoù khaên. Phaùt ñoäng toaøn theå
CB – CNV tham gia ñoùng goùp giuùp ñôõ ñoàng baøo bò thieân tai luõ luït.
+ Coâng taùc chaêm lo ñôøi soáng CB – CNV cuõng ñöôïc quan taâm chuù troïng. Ngoaøi
vieäc oån ñònh vieäc laøm, taêng thu nhaäp tieàn löông CB – CNV haøng naêm ñeàu ñöôïc toå
chöùc khaùm söùc khoeû ñònh kyø, ñi tham quan du lòch trong vaø ngoaøi nöôùc. Böu ñieän
tænh ñaõ naâng caáp y teá cô quan ñeå coù ñieàu kieän chaêm soùc söùc khoeû cho CB – CNV
kòp thôøi hôn. Caùc ñieàu kieän veà ñaûm baûo an toaøn loa ñoäng, phoøng choáng chaùy noå
cuõng ñöôïc trang bò ñaày ñuû vaø thöôøng xuyeân kieåm tra nhaéc nhôû thöïc hieän.
+ Caùc hoaït ñoäng vaên hoaù, theå duïc theå thao ñöôïc toå chöùc vaøo caùc ngaøy leå lôùn
haøng naêm, taïo khoâng khí vui töôi laønh maïnh sau nhöõng ngaøy lao ñoäng caät löïc vaø
caêng thaúng, gaây khí theá haêng say laøm vieäc hôn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 41 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
keá toaùn thoáng keâ taøi chính cuûa Böu Ñieän Tænh seõ thöïc hieän phaàn haønh coâng taùc keá
toaùn phaùt sinh taïi vaên phoøng vaø toång hôïp soá lieäu keá toaùn ôû caùc baùo caùo keá toaùn cuûa
Böu Ñieän Huyeän, Thò, caùc ñôn vò tröïc thuoäc göûi leân ñeå laäp baùo caùo chung cho toaøn
Böu Ñieän Tænh.
IV.2. Toå chöùc boä maùy keá toaùn.
+ Keá toaùn tröôûng :Chòu traùch nhieäm tröôùc giaùm ñoác veà vieäc toå chöùc coâng taùc keá
toaùn, thoáng keâ toaøn Böu Ñieän Tænh. Chæ ñaïo tröïc tieáp vaø ñeà ra nhieäm vuï haøng thaùng
cho nhaân vieân phoøng keá toaùn thoáng keâ, pheâ duyeät caùc chöùng töø phaùt sinh, kyù duyeät
caùc baùo caùo keá toaùn thoáng keâ, hôïp ñoàng kinh teá … Tham möu giuùp Giaùm ñoác trong
lónh vöïc kinh teá taøi chính, chaáp haønh cheá ñoä chính saùch taøi chính, thöïc hieän tieát
kieäm naâng cao hieäu quaû saûn xuaát kinh doanh.
+ Phoù phoøng keá toaùn: Chòu söï laõnh ñaïo tröïc tieáp cuûa keá toaùn tröôûng, coù nhieäm
vuï kieåm tra soå saùch keá toaùn taïi ñôn vò.
+ Keá toaùn toång hôïp kieâm taøi saûn coá ñònh:
- Coù traùch nhieäm theo doõi tình hình taøi saûn coá ñònh hieän coù, phaûn aûnh kòp thôøi
tình hình taêng giaûm taøi saûn coá ñònh, phaân boå khaáu hao chính xaùc vaø kòp thôøi ñoàng
thôøi theo doõi vieäc ñieàu chuyeån taøi saûn trong noäi boä.
- Kieåm tra taát caû quaù trình löu chuyeån chöùng töø, ñoái chieáu soå saùch. Cuoái thaùng,
cuoái quyù, cuoái naêm in caùc soå caùi, tröïc tieáp ñaåy soá lieäu ñeå leân baùo caùo vaø leân baûng
toång keát taøi saûn theo ñuùng cheá ñoä quy ñònh.
+ Keá toaùn thu chi coâng nôï:
Theo doõi vieäc thu chi haøng ngaøy quyõ tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng, xöû lyù coâng nôï
trong noäi boä cuõng nhö beân ngoaøi. Taäp hôïp chi phí saûn xuaát kinh doanh cuûa caùc cô
sôû baùo leân vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp, chi phí tröïc tieáp taïi Böu Ñieän Tænh
cuoái kyø laäp baùo caùo chi phí. Caân ñoái quyõ tieàn maët, tieàn göûi ngaân haøng. Toång hôïp
chöùng töø leân chöùng töø ghi soå, vaøo caùc soå saùch coù lieân quan. Tính trích baûo hieåm xaõ
hoäi cho toaøn ñôn vò.
+ Thuû quyõ , thuû kho:
- Thuû quyõ : caên cöù caùc phieáu thu, phieáu chi hôïp leä ñeå thu vaø phaùt tieàn. Quan
heä vôùi ngaân haøng ñeå noäp vaø ruùt tieàn maët. Cuoái thaùng coäng soå quyõ ñoái chieáu vôùi keá
toaùn thu chi.
- Thuû kho: haøng thaùng caên cöù treân phieáu nhaäp xuaát hôïp leä ñeå nhaäp vaø xuaát
nguyeân vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï cho saûn xuaát, coäng soå vaät tö ñoái chieáu vôùi keá toaùn
vaät tö, coâng cuï duïng cuï.
+ Keá toaùn vaät tö, coâng cuï duïng cuï:
Theo doõi tình hình nhaäp xuaát vaät tö, coâng cuï duïng cuï caû veà soá löôïng cuõng nhö
giaù trò, laäp theû kho, phieáu nhaäp, xuaát kho vaø soå chi tieát. Tham gia nghieäm thu vaät tö,
coâng cuï duïng cuï nhaäp kho, taäp hôïp caùc chöùng töø leân chöùng töø ghi soå chuyeån leân keá
toaùn toång hôïp.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 42 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
+ Keá toaùn xaây döïng cô baûn, phaùt haønh baùo chí vaø thoáng keâ:
- Theo doõi taäp hôïp chi phí caùc coâng trình xaây döïng cô baûn. Taäp hôïp taát caû caùc
chöùng töø phaùt sinh lieân quan ñeán quaù trình thi coâng caùc coâng trình. Cuoái thaùng laäp
baùo caùo chi phí giaù thaønh coâng trình, quyeát toaùn caùc coâng trình xaây döïng cô baûn ñaõ
hoaøn thaønh. Ñoàng thôøi theo doõi tieàn phaùt haønh baùo chí caùc Böu Ñieän Huyeän , Thò,
Coâng ty noäp veà . Tröïc tieáp tính doanh thu phaùt haønh trong toaøn Böu Ñieän tænh, theo
doõi thanh toaùn baùo chí vôùi coâng ty phaùt haønh baùo chí trung öông vaø xuaát baûn.
- Haøng thaùng caên cöù caùc baùo caùo saûn löôïng vaø doanh thu cuûa caùc Böu Ñieän
Huyeän, Thò, caùc coâng ty göûi veà ñeå laäp baùo caùo saûn löôïng vaø doanh thu göûi Toång
coâng ty.
+ Keá toaùn dòch vuï tieát kieäm Böu Ñieän :
Coù nhieäm vuï haïch toaùn, theo doõi khoaûn tieàn tieát kieäm cuûa khaùch haøng göûi vaøo,
haøng thaùng toång hôïp baûng baùo caùo veà tieàn tieát kieäm ôû caùc ñôn vò tröïc thuoäc göûi leân.
+ Keá toaùn huyeän , thò, coâng ty:
Tính tieàn löông vaø caùc khoaûn phuï caáp, thu nhaäp khaùc cho caùn boä coâng nhaân
vieân. Ghi cheùp ñaày ñuû caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh, cuoái thaùng laäp caùc baùo caùo
göûi leân cho phoøng keá toaùn Böu Ñieän tænh.
IV.3. Sô ñoà toå chöùc phoøng keá toaùn
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 43 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
Keá toaùn Thuû kho Keá toaùn Keá toaùn Keá toaùn Keá toaùn
thu chi vaø vaø thuû vaät tö, CC XDCB, dòch vuï TSCÑ &
coâng nôï quyõ Dcuï PHCB vaø tieát kieäm toång hôïp
thoáng keâ Böu Ñieän
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 44 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
CHÖÔNG III: CHÖÔNG TRÌNH KIEÅM TOAÙN “ NÔÏ PHAÛI TRAÛ
NGÖÔØI BAÙN” AÙP DUÏNG TAÏI BÖU ÑIEÄN TÆNH ÑOÀNG NAI.
I.1.Caùc muïc tieâu kieåm toaùn ñoái vôùi “ nôï phaûi traû ngöôøi baùn”
- Söï hieän höõu vaø phaùt sinh.
- Nghóa vuï cuûa ñôn vò ñoái vôùi caùc khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn.
- Söï chính xaùc.
- Söï ñaày ñuû.
- Ñaùnh giaù.
- Ñöôïc trình baøy vaø phaân loaïi ñuùng, ñöôïc coâng boá thoaû ñaùng.
I.2. Muïc ñích cuûa kieåm toaùn
Ñaùnh giaù söï chính xaùc cuûa soá lieäu treân soå saùch keá toaùn trong 6 thaùng cuoái naêm
naêm 2003 ñeå phaùt hieän ra nhöõng sai soùt nhaèm ñöa ra bieän phaùp khaéc phuïc ñeå hoaøn
thieän hôn trong 6 thaùng cuoái naêm cuõng nhö cho caùc hoaït ñoäng veà sau naøy cuûa ñôn
vò.
I.3.Noäi dung cuûa kieåm toaùn caùc khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn.
- Kieåm tra tính tuaân thuû luaät phaùp, chính saùch, cheá ñoä taøi chính keá toan, caùc
quy ñònh… cuûa boä taøi chính, cuûa ñôn vò vaø cuûa Toång Coâng ty Böu Chính Vieãn Thoâng
Vieät Nam.
- Kieåm tra söï chaáp haønh caùc chuaån möïc keá toaùn töø khaâu laäp chöùng töø ñeán
khaâu cuoái cuøng laø laäp baùo caùo taøi chính
- Kieåm tra ñaùnh giaù khoaûn muïc nôï phaûi traû ngöôøi baùn cuûa ñôn vò vaø ñöa ra
nhöõng nhaän xeùt, kieán nghò goùp phaàn cho hoaït ñoäng quaûn lyù cuûa ñôn vò ñöôïc toát hôn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 45 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
trong khi kieåm toaùn. Nhôø vieäc tìm hieåu naøy maø kieåm toaùn vieân coù theå ñöa ra ñöôïc
chieán löôïc vaø keá hoaïch kieåm toaùn cho thích hôïp.
II.2. Tình hình kinh doanh cuûa coâng ty.
- Lónh vöïc kinh doanh : caùc dòch vuï trong lónh vöïc Böu Chính, Vieãn thoâng, Taøi
Chính.
- Phaïm vi hoaït ñoäng : Treân ñòa baøn Tænh Ñoàng Nai.
- Soá löôïng nhaø cung caáp raát nhieàu. Do ñaëc thuø rieâng cuûa nghaønh neân caùc
khoaûn öùng tröôùc treân taøi khoaûn 331 phaûi traû ngöôøi baùn laø raát lôùn.
- Thôøi gian hoaït ñoäng : Ñaõ coù töø raát laâu, nhöng baét ñaàu hoaït ñoäng döôùi söï
quaûn lyù cuûa Nhaø Nöôùc ta töø naêm 1975.
II.3. Heä thoáng keá toaùn cuûa khaùch haøng.
II.3.1.Hình thöùc toå chöùc coâng taùc keá toaùn
- Boä maùy keá toaùn cuûa Böu Ñieän Tænh Ñoàng Nai ñöôïc toå chöùc theo moâ hình
nöõa phaân taùn nöõa taäp trung.
- Caùc Baùo Caùo taøi chính ñöôïc soaïn thaûo döïa treân caùc yeâu caàu veà baùo caùo taøi
chính ñoái vôùi doanh nghieäp Nhaø Nöôùc vaø tuaân thuû theo caùc quy ñònh hieän haønh cuûa
keá toaùn Vieät Nam trong quyeát ñònh 141TC/QÑKT ngaøy 1 thaùng 1 naêm 1995 cuûa boä
taøi chính vaø quyeát ñònh 4491/QÑ – KTTKTC ban haønh ngaøy 15/11 naêm 2001 cuûa
Toång Coâng Ty Böu Chính Vieät Nam
Ngoaøi ra caên cöù vaøo ñaëc ñieåm saûn xuaát kinh doanh cuûa ngaønh thì Toång Coâng ty
Böu Chính Vieät Nam coøn môû theâm caùc taøi khoaûn caáp 3, 4 ñeå chi tieát hôn.
- Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng
xuyeân. Böu ñieän tænh Ñoàng Nai tính thueá giaù trò gia taêng theo phöông phaùp khaáu
tröø.
- Phoøng keá toaùn cuûa BÑ tænh Ñoàng Nai coù 21 nhaân vieân goàm moät Keá toaùn
truôûng, moät phoù phoøng keá toaùn, coøn laïi laø caùc nhaân vieân phuï traùch caùc phaàn haønh.
III.3.2. Ñôn vò tieàn teä söû duïng trong keá toaùn.
Ñôn vò tieàn teä söû duïng ñeå laäp Baùo Caùo taøi Chính cuûa coâng ty laø ñoàng Vieät Nam.
Caùc ñoàng tieàn khaùc phaûi ñöôïc quy ñoåi sang ñoàng Vieät Nam theo tyû giaù cuûa Ngaân
Haøng Ngoaïi Thöông taïi thôøi ñieåm nghieäp vuï phaùt sinh.
Soá dö caùc taøi khoaûn tieàn maët, tieàn gôûi ngaân haøng caùc khoaûn coâng nôï ngoaïi teä
ñöôïc ñaùnh giaù laïi vaøo cuoái kyø keá toaùn theo tyû giaù thöïc teá cuûa ngaân haøng Ngoaïi
Thöông Coâng boá vaøo thôøi ñieåm laäp Baùo Caùo taøi Chính ngaøy 31 thaùng 12 haèng naêm.
III.3.3. Nieân ñoä keá toaùn
Nieân ñoä keá toaùn cuûa Böu Ñieän Tænh baét ñaàu töø ngaøy 1 thaùng 1 vaø keát thuùc vaøo
ngaøy 31 thaùng 12.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 46 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
III.3.4. Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng :
Hình thöùc soå keá toaùn aùp duïng laø chöùng töø ghi soå- heä thoáng Keá toaùn Vieät Nam.
(5)
BAÙO CAÙO KEÁ TOAÙN
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 47 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
TRÌNH TÖÏ LUAÂN CHUYEÅN CHÖÙNG TÖØ TREÂN HEÄ THOÁNG MAÙY VI
TÍNH
Hình III.2.Trình töï luaân chuyeån chöùng töø treân heä thoáng maùy vi tính
III.4. Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä veà caùc khoaûn phaûi
traû cho ngöôøi baùn.
III.4.1. Phieáu khaûo saùt.
Phieáu khaûo saùt ñöôïc kieåm toaùn vieân söû duïng trong quaù trình khoaû saùt tìm hieåu
ñeå naém ñöôïc HTKSNB cuûa toaøn ñôn vò.
Xem phuï luïc A 1
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 48 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
III.4.2. Baûng moâ taû heä thoáng kieåm soaùt noäi boä ñoái vôùi quy trình mua
haøng taïi Böu ñieän Tænh Ñoàng Nai
Baûng moâ taû HTKSNB ñoái vôùi quy trình mua haøng naøy ñöôïc laäp döïa vaøo vieäc
quan saùt phoûng vaán nhaân vieân ñôn vò chuû yeáu laø keá toaùn thanh toaùn, keá toaùn coâng
nôï vaø thuû kho vaø caùc boä phaän khaùc coù lieân quan
Caùc boä phaän tham gia vaøo quy trình mua haøng taïi Böu ñieän tænh Ñoàng Nai bao
goàm : Phoøng vaät tö kieâm boä phaän mua haøng, kho, keá toaùn vaø thuû quyõ.
Trong kyø, kho hoaëc caùc boä phaän saûn xuaát coù nhu caàu veà vaät tö haøng hoaù seõ laäp
phieáu ñeà xuaát vaät tö göûi cho phoøng vaät tö.
Phoøng vaät tö xem xeùt nhu caàu mua haøng, ñoái chieáu vôùi kho roài laäp phieáu ñeà nghò
mua haøng. Phieáu ñeà nghò mua haøng ñöôïc trình leân Giaùm Ñoác kyù duyeät. Sau ñoù
phoøng vaät tö seõ laäp ñôn ñaët haøng laøm 2 lieân : 1 lieân gôûi cho nhaø cung caáp, 1 lieân löu
taïi phoøng vaät tö. Treân cô sôû ñôn ñaët haøng, phoøng vaät tö laäp phieáu phieáu nhaäp kho
ghi roõ soá haøng ñaõ ñaët vaø göûi cho thuû kho.
Haøng nhaäp kho, thuû kho seõ ghi soá haøng thöïc nhaäp vaøo phieáu nhaäp kho, laäp theû
kho roài chuyeån phieáu nhaäp kho cho phoøng keá toaùn vaø phoøng vaät tö.
Phoøng keá toaùn nhaän ñöôïc hoaù ñôn cuûa ngöôøi baùn vaø phieáu nhaäp kho thì ghi vaøo
Nhaät kyù mua haøng vaø soå chi tieát nhaø cung caáp. Ñeán haïn thanh toaùn, keá toaùn seõ göõi
hoaù ñôn vaø PNK cho keá toaùn tröôûng ñeå ñeà xuaát thanh toaùn.KTT kyù duyeät thanh
toaùn roài chuyeån cho keá toaùn laäp phieáu chi vaø ghi nhaän khoaûn ñaõ traû vaøo soå chi tieát.
Thuû quyõ caên cöù vaøo PC ñeå ghi soå quyõ vaø chi tieàn cho ngöôøi baùn. Phieáu chi laäp
laøm 2 lieân: 1 lieân keá toaùn giöû vaø 1 lieân ñöa cho ngöôøi baùn.
Vieäc ghi nhaän nôï:
Ñoái vôùi caùc khoaûn mua trong nöôùc, ñôn vò ghi nhaän nôï khi nhaän ñöôïc hoaù ñôn
cuûa ngöôøi baùn
Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu, ñôn vò nhaäp haøng theo giaù CIF vaø ghi nhaän nôï khi haøng
caäp caûng.
ÔÛ ñaây , kieåm toaùn vieân seõ khoâng thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt ñeå ñaùnh
giaù laïi ruûi ro nhaèm muïc ñích sau naøy giaûm caùc thöû nghieäm cô baûn. Sau naøy caùc
kieåm toaùn vieân seõ keát hôïp thöïc hieän moät soá thöû nghieäm kieåm soaùt trong khi tieán
haønh vieäc kieåm tra chi tieát nhö : kieåm tra söï pheâ chuaån ñaày ñuû cuûa caùc ñôn ñaët
haøng, baùo caùo nhaän haøng; kieåm tra vieäc ñoái chieáu hoaù ñôn vaø caùc ñôn ñaët haøng,
kieåm tra vieäc ghi nhaän caùc hoaù ñôn vaøo soå saùch, kieåm tra vieäc chaáp nhaän thanh
toaùn vaø thanh toaùn cuûa caùc boä phaän taøi vuï….
III.5. Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn
III.5.1.Thuû tuïc phaân tích
Thöû nghieäm !: So saùnh soá dö taøi khoaûn phaûi traû naêm nay vôùi naêm
tröôùc,söï khaùc
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 49 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
-Muïc tieâu: söï hôïp lí veà maët toång theå cuûa khoaûn muïc nôï phaûi traû
-Thöïc hieän:
+ KTV phaân tích caùc chæ tieâu treân Baûng caân ñoái keá toaùn vaø Baùo caùo keát quaû kinh
doanh, so saùnh taøi lieäu ñaàu naêm, cuoái naêm vaø tính cheânh leäc, % taêng giaûm.
Vieäc phaân tích naøy giuùp cho KTV coù moät caùi nhìn khaùi quaùt veà söï bieán ñoäng
cuûa khoaûn muïc Nôï phaûi traû ngöôøi baùn cuõng nhö caùc khoaûn muïc khaùc, nhaát laø söï
bieán ñoäng cuûa khoaûn muïc Nôï phaûi traû trong moái quan heä vôùi caùc khoaûn muïc chi phí
vaø Taøi saûn. Töø ñoù, KTV coù theå nhaän bieát ñöôïc phaàn naøo söï hôïp lí cuûa soá lieäu ñôn vò
hay nhöõng baát thöôøng maø ñeà ra keá hoaïch kieåm toq1n cho thích hôïp
+KTV söû duïng chæ tieâu sau cho thuû tuïc phaân tích:
+KTV so saùnh tyû soá naøy ôû caû 2 naêm: naêm nay vaø naêm tröôùc ñeå thaáy coù söï bieán
ñoäng baát thöôøng naøo hay khoâng?(neáu coù), soá lieäu taêng giaûm do ñaâu?
+Kieåm tra laïi chöùng töø hoaù ñôn coù hôïp lí khoâng? Soá kieåm tra ñi töø nguoàn naøo?...
Thöû nghieäm ": So saùnh tyû leä caùc khoaûn phaûi traû treân toång coâng nôï vaø
voán chuû sôû
-Muïc tieâu: Söï hôïp lí veà maët toång theå cuûa khoaûn muïc nôï phaûi traû
-Thöïc hieän:Töông töï thöû nghieäm 1
Vieäc aùp duïng thuû tuïc phaân tích giuùp cho KTV thaáy s öï hôïp lí veà maët toång theå
hoaëc nhöõng baát thöôøng trong soá lieäu cuûa ñôn vò. Vì vaäy ñaây laø moät thuû tuïc khoâng
theå thieáu ñöôïc trong quaù trình kieåm toaùn. Tuyø vaøo keát quaû cuûa vieäc thöïc hieän thuû
tuïc phaân tích maø caùc KTV coù theå giôùi haïn phaïm vi kieåm toaùn, töø ñoù taêng cöôøng hay
giaûm bôùt caùc thöû nghieäm chi tieát sau naøy.
III.5.2.Thöïc hieän caùc thöû nghieäm chi tieát.
Qua tìm hieåu veà HTKSNB vaø thöïc hieän moät soá thuû tuïc phaân tích, kieåm toaùn vieân
seõ tuyø töøng tröôøng hôïp cuï theå maø quyeát ñònh söû duïng nhöõng thöû nghieäm chi tieát
naøo, ôû möùc ñoä naøo ñeå coù ñöôïc nhöõng baèng chöùng veà söï trung thöïc vaø hôïp lyù cuûa soá
lieäu moät caùch toái öu nhaát. Vieäc naøy tuyø thuoäc vaøo kinh nghieäm cuûa töøng kieåm toaùn
vieân.
Thöû nghieäm !: Thu thaäp baûng chi tieát coâng nôï töøng nhaø cung caáp vaø
tieán haønh kieåm tra tính chính xaùc cuûa soá lieäu ñôn vò.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 50 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
- Muïc tieâu : söï ghi cheùp chính xaùc nôï phaûi traû.
- Thöïc hieän:
Yeâu caàu ñôn vò cung caáp soá dö chi tieát nôï phaûi traû.
Coâng doïc ñeå kieåm tra soá toång coäng vaø ñoái chieáu vôùi soå caùi vaø baûng caân ñoái keá
toaùn.
Löôùt qua soå chi tieát caùc khoaûn phaûi traû vaø chuù yù vaøo caùc khoaûn baát thöôøng ( soá
dö nôï, soá quaù chaün, caùc khaùch haøng ñaëc bieät, caùc soá dö laâu chöa thanh toaùn…)
Kieåm tra söï tính toaùn ñuùng ñaén treân danh saùch coâng nôï nhaø cung caáp. Thöôøng thì
kieåm toaùn vieân choïn nhöõng nhaø cung caáp chuû yeáu ñeå kieåm tra. Tuy nhieân toång giaù
trò löôïng haøng cuûa nhaø cung caáp ñoù coù aûnh höôûng ñeán soá lieäu baùo caùo taøi chính treân
80%.
Thaûo luaän vôùi ñôn vò veà nhöõng soá tieàn ñaõ laâu chöa thanh toaùn hoaëc ñang bò tranh
chaáp vôùi beân thöù 3.
Töø danh saùch chi tieát coâng nôï, kieåm toaùn tieán haønh ñoái chieáu soá lieäu treân soå chi
tieát caùc khoaûn phaûi traû ñeå thaáy ñöôïc söï thoáng nhaát chính xaùc cuûa soá lieäu.
Ñoái chieáu soá toång hôïp treân soå caùi, baûng caân ñoái soá phaùt sinh vaø baûng caân ñoái keá
toaùn ñeå kieåm tra söï thoáng nhaát giöõa soå saùch vaø baùo caùo cuûa ñôn vò.
Caùc kieåm toaùn vieân thöôøng keû sô ñoà chöõ T taøi khoaûn 331 phaùt sinh cho 6 thaùng
ñaàu naêm vaø laäp baûng phaân tích ñoái öùng taøi khoaûn ñeå thaáy ñöôïc söï bieán ñoäng cuûa soá
phaùt sinh qua caùc thaùng vaø caùc taøi khoaûn ñoái öùng cuûa noù. Töø ñoù kieåm toaùn vieân coù
theå xaùc ñònh ñöôïc nhöõng soá phaùt sinh, taøi khoaûn ñoái öùng baát thöôøng caàn laøm roõ.
Hôn nöõa, qua vieäc laäp baûng phaân tích ñoái öùng taøi khoaûn caùc kieåm toaùn vieân thöïc
hieän nhöõng phaàn haønh khaùc nhau coù theå tham chieáu soá lieäu qua laïi vôùi nhau ñeå
thaáy ñöôïc söï chính xaùc, nhaát quaùn cuûa soá lieäu. Vaø ñaây cuõng laø cô sôû ñeå ngöôøi nhoùm
tröôûng raø soùat laïi hoà sô kieåm toaùn, deã daøng trong vieäc theo doõi vaø kieåm tra.
Neáu taøi khoaûn 331 coù caùc tieåu khoaûn thì kieåm toaùn vieân cuõng tieán haønh ñoái
chieáu soá lieäu töøng tieåu khoaûn treân soå chi tieát, soå caùi vaø Baûng caân ñoái soá phaùt sinh.
- Muïc tieâu: Söï coù thöïc cuûa caùc khoaûn phaûi traû.
- Thöïc hieän :
+ Xem xeùt chi tieát soá dö Taøi khoaûn phaûi traû, thaûo luaän vôùi nhoùm tröôûng ñeå choïn
ra moät soá soá dö quan troïng caàn göûi thö xaùc nhaän.Vieäc choïn maãu laø bao nhieâu tuyø
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 51 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
thuoäc vaøo tính troïng yeáu cuûa khoaûn muïc nôï phaûi traû, nhaän ñònh cuûa kieåm toaùn vieân
veà HTKSNB vaø tình hình kinh doanh cuûa ñôn vò.
+Thö xaùc nhaän nôï ( xem theâm phaàn phuï luïc)thöôøng ñöôïc göûi cho caùc nhaø cung
caáp chuû yeáu, caùc nhaø cung caáp coù soá dö cuoái kyø lôùn döïa treân danh saùch coâng nôï do
ñôn vò cung caáp. Kieåm toaùn noäi boä ôû ñaây chi gôûi cho caùc nhaø cung caáp lôùn.
+Caùc thö xaùc nhaän nôï ñöôïc yeâu caàu göûi tröïc tieáp cho kieåm toaùn vieân.
Chuaån bò maãu thö xaùc nhaän, chuyeån cho nhaân vieân coù traùch nhieäm cuûa ñôn vò
ñeå kyù nhaän vaø tieán haønh gôûi thö.
+ Khi thö xaùc nhaän veà, caäp nhaät vaøo baûng theo doõi thö xaùc nhaän.
+Tieán haønh ñoái chieáu soá dö ñaõ ñöôïc xaùc nhaän vôùi soá dö treân soå chi tieát ( neáu
giöõa ñôn vò vaø nhaø cung caáp coù söï ñoái chieáu coâng nôï thöôøng xuyeân thì kieåm toaùn
vieân coù theå haïn cheá bôùt caùc thö nghieäm cuûa mình). Neáu coù cheânh leäch, kieåm toaùn
vieân seõ yeâu caàu ñôn vò giaûi thích vaø phaûi ñaït ñöôïc söï giaûi trình hôïp lyù.
+ Ghi nhaän nhöõng cheânh leäch naøy laïi, ñeå sau naøy laäp buùt toaùn ñieàu chænhinTrong
moät soá tröôøng hôïp, kieåm toaùn vieân coù theå göûi thö xaùc cho caùc nhaø cung caáp coù soá
dö nôï laø 0, thöôøng laø caùc nhaø cung caáp chuû yeáu cuûa ñôn vò.
+Thö xaùc nhaän khi naøy khoâng chæ laø baèng chöùng kieåm toaùn veà söï coù thöïc, quyeàn
vaø nghóa vuï cuûa ñôn vò maø coøn laø baèng chöùng veà söï ñaày ñuû cuûa nôï phaûi traû vì noù laø
thuû tuïc ñeå phaùt hieän nhöõng khoaûn khoâng ñöôïc ghi cheùp.
Thöû nghieäm #: Kieåm tra chi tieát nghieäp vuï mua haøng
- Muïc tieâu : söï coù thöïc, söï ghi cheùp chính xaùc cuûa caùc khoaûn nôï phaûi traû
ngöôøi baùn.
- Thöïc hieän:
+ Xem xeùt töø soå mua haøng hoaëc soå chi tieát coâng nôï, kieåm tra caùc khoaûn baát
thöôøng vaø caùc buùt toaùn laï.
+ Sau ñoù kieåm tra laïi chöùng töø goác nhaèm kieåm tra söï chính xaùc vaø coù thöïc cuûa
nghieäp vuï phaùt sinh. Vieäc kieåm tra naøy thöôøng ñöôïc tieán haønh treân cô sôû choïn maãu
hoaëc keát hôïp caû hai caùch sau ñaây :
@ choïn maãu caùc nghieäp vu ïphaùt sinh lôùn hôn moät möùc naøo ñoù. Möùc ñeå choïn
maãu tuyø thuoäc vaøo kinh nghieäm vaø söï hieåu bieát cuûa kieåm toaùn vieân veà phöông thöùc
kinh doanh, chính saùch mua haøng taïi ñôn vò.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 52 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
@ CHoïn maãu caùc thaùng coù soá phaùt sinh lôùn caùc nhaø cung caáp khoâng cung caáp
baûng keâ haøng thaùng, caùc nghieäp vuï mua haøng coù lieân quan ñeán caùc beân cung caáo
höõu quan hay theá chaáp taøi saûn.
+ Kieåm tra caùc chöùng töø nhö: phieáu ñeà nghò mua haøng, ñôn ñaët haøng, phieáu nhaäp
kho cuõng nhö hoaù ñôn nhaø cung caáp coù khôùp ñuùng veà maët giaù trò, soá löôïng; söï xaùc
nhaän, söï chaùp thuaän cuûa ngöôøi coù thaåm quyeàn; söï hôïp leä cuûa hoaù ñôn; chuù yù lyù do
chöa traû nôï ( coù phuø hôïp vôùi ñieàu kieän thanh toaùn hôïp ñoàng cuûa ñôn vò hay
khoâng?).
Thöû nghieäm $: Kieåm tra söï ghi cheùp ñaày ñuû caùc khoaûn nôï phaûi traû
- Muïc tieâu : caùc khoaûn phaûi traû ñaõ ñöôïc khai baùo ñaày ñuû
- Thöïc hieän:
+ Kieåm tra söï lieân tuïc cuûa soá seâri hoaù ñôn cung caáp, hôïp ñoàng.
+Kieåm tra caùc phieáu nhaäp kho coù ñöôïc ñaùnh soá tröôùc lieân tuïc.
+Thu thaäp Baûng keâ hoaù ñôn haøng thaùng cuûa ngöôøi baùn vaø ñoái chieáu vôùi soå Chi
tieát ñôn vò. Neáu coù söï khaùc bieät, kieåm toaùn vieân tìm hieåu nguyeân nhan vaø ghi nhaän
buùt toaùn ñieàu chænh.
Raø soaùt laïi teân cuûa caùc nhaø cung caáp ñeå phaùt hieän söï boû soùt thoâng qua vieäc so
saùnh vôùi danh saùch naêm tröôùc hoaëc lieân heä ñeán phaàn mua haøng ñeå kieåm tra.
Kieåm tra söï phaân chia nieân ñoä ( cut – off): Xem moät soá hoaù ñôn mua haøng nhaän
ñöôïc tröôùc vaø sau ngaøy laäp baûng caân ñoái keá toaùn ñeå bieát chuùng ñaõ ñöôïc ghi nhaän
nôï chöa.
Khi quan saùt kieåm keâ haøng toàn kho, kieåm toaùn vieân ghi nhaän soá hieäu cuûa phieáu
nhaäp kho cuoái cuøng ñeå ñoái chieáu vôùi caùc hoaù ñôn cho caùc khoaûn phaûi traû vaøo thôøi
ñieåm khoaù soå.
Caùc hoaù ñôn töông öùng vôùi phieáu nhaäp kho tröôùc phieáu nhaäp kho cuoái cuøng thì
phaûi ñöôïc ghi nhaän vaøo khoaûn phaûi traû cuoái kyø
Caùc hoaù ñôn töông öùng vôùi phieáu nhaäp kho sau phieáu nhaäp kho cuoái cuøng thì
phaûi ñöôïc ghi nhaän vaøo khoaûn phaûi traû cuûa kyø sau.
Nhöõng thuû tuïc treân giuùp kieåm toaùn vieân tìm kieám ñöôïc nhöõng khoaûn nôï chöa
ñöôïc ghi cheùp trong kyø, baûo ñaûm tính ñaày ñuû cho khoaûn muïc ôû möùc ñoä hôïp lyù nhaát.
Söï ghi cheùp ñaày ñuû caùc khoaûn phaûi traû laø muïc tieâu kieåm toaùn quan troïng nhaát do
ruûi ro vaø gian laän ñoái vôùi vieäc khai thieáu thöôøng xaûy ra neân kieåm toaùn vieân ñaëc bieät
quan taâm.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 53 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
Thöû nghieäm %: Kieåm tra nhöõng tröôøng hôïp Nôï phaûi traû ngöôøi baùn coù
soá dö beân nôï.
-Muïc tieâu : Söï trình baøy vaø khai baùo nôï phaûi traû.
-Thöïc hieän: Xem xeùt treân baùo caùo taøi chính Phaàn öùng tröôùc cho ngöôøi baùn.
Ñoái chieáu soá vôùi soá dö beân nôï cuûa taøi khoaûn phaûi traû ngöôøi baùn.
Kieåm toaùn vieân phaûi ñaït ñöôïc söï giaûi trình hôïp lyù veà caùc soá dö naøy. Neáu ñuùng laø
caùc khoaûn öùng tröôùc, kieåm toaùn vieân kieåm tra hôïp ñoàng, phieáu chi tieàn maët hoaëc
giaáy baùo nôï ngaân haøng.
Thöû nghieäm &: Thöïc hieän vieäc raø soaùt caùc buùt toaùn laï, caùc ñieàu chænh
baát thöôøng
Thöû nghieäm ': Kieåm tra vieäc ñaùnh giaù caùc khoaûn nôï phaûi traû ngöôøi baùn
-Muïc tieâu : Caùc khoaûn phaûi traû ñöôïc ñaùnh giaù ñuùng
- Thöïc hieän :
Kieåm tra caùc khoaûn nôï phaûi traû ñöôïc ghi nhaän trong kyø coù tuaân thuû caùc chuaån
möïc keá toaùn hieän haønh hay khoâng?
Kieåm tra vieäc ñaùnh giaù caùc khoaûn nôï baèng ngoaïi teä theo tyû giaù bình quaân lieân
ngaân haøng taïi thôøi ñieåm keát thuùc nieân ñoä do Ngaân haøng nhaø nöôùc coâng boá.
Khoaûn cheânh leäch naøo thì ñöôïc treo treân taøi khoaûn 413, khoaûn cheânh leäch naøo thì
keát chuyeån vaøo laõi loã trong kyø.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 54 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
Löu yù ñôn vò hoaøn nhaäp khoaûn cheânh leäch tyû giaù treo treân taøi khoaûn 413 vaøo ñaàu
kyø sau. Kieåm toaùn vieân caàn laäp buùt toaùn ñoái vôùi nhöõng sai soùt troïng yeáu naøy ñieàu
chænh.
Thöû nghieäm (: Xem xeùt vieäc trình baøy vaø coâng boá caùc khoaûn nôï phaûi traû
treân baùo caùo taøi chính.
- Muïc tieâu : trình baøy vaø khai baùo nôï phaûi traû.
- Thöïc hieän:
Kieåm tra soá lieäu trình baøy treân baûng caân ñoái cuûa khoaûn muïc coù khôùp vôùi soá toång
hôïp cuoái kyø treân baûng caân ñoái soá phaùt sinh vaø soå caùi khoâng.
Tröôøng hôïp caùc khoaûn nôï phaûi traû ngöôøi baùn coù soá dö nôï, kieåm tra xem caùc
khoaûn naøy coù ñöôïc trình baøy treân phaàn Taøi Saûn trong phaàn öùng tröôùc cho ngöôøi
baùn. Chuù yù vieäc caán tröø nôï- coù khi leân baûng caân ñoái ( neáu coù theå).
Xem caùc khoaûn phaûi traû coù lieân quan ñeán caùc beân höõu quan, caùc khoaûn ñöôïc
ñaûm baûo baèng taøi saûn theá chaáp coù ñöôïc khai baùo ñaày ñuû khoâng baèng caùch kieåm tra
hôïp ñoàng, bieân baûn giao nhaän.
Kieåm tra coù cam keát mua haøng naøo ñang thöïc hieän hay khoâng ? Neáu coù thì xem
coù khaû naêng daãn ñeán caùc khoaûn loã tieàm taøng hay khoâng töø caùc hôïp ñoàng cam keát
ñoù. Neáu thaáy nghi ngôø thì kieåm toaùn vieân coù theå göûi thö xaùc nhaän töø nhaø cung caáp
naøy.
Keát luaän veà muïc tieâu kieåm toaán ñaõ ñaït ñöôïc.
IV. Hoà sô kieåm toaùn.
IV.1. Giôùi thieäu veà hoà sô kieåm toaùn
Hoà sô kieåm toaùn laø nôi löu laïi nhöõng baèng chöùng kieåm toaùn, giaáy laøm vieäc cuûa
kieåm toaùn vieân sau cuoäc kieåm toaùn.
Ñeå baûo veä hoà sô kieåm toaùn cuûa mình Böu ñieän ñaõ ñeà ra thöù töï cho hoà sô kieåm
toaùn cuûa coâng ty nhö sau:
Phaàn A : Hoà sô kieåm toaùn chung.
Phaàn B : Keá hoaïch kieåm toaùn.
Phaàn C : Voán, quyõ.
Phaàn D : Caùc khoaûn nôï, vay, phaûi traû, nôï tích luõy, löông, BHXH, BHYT.
Phaàn E : Thueá.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 55 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
Phaàn F : Taøi saûn coá ñònh, khaáu hao, taøi saûn voâ hình khaùc vaø xaây döïng cô baûn
dôõ dang.
Phaàn G : Taøi khoaûn noäi boä.
Phaàn H : Ñaàu tö.
Phaàn J : Haøng toàn kho vaø saûn phaåm dôõ dang.
Phaàn K : Caùc khoaûn nôï phaûi thu, taïm öùng, chi phí traû tröôùc, kyù quyõ, kyù cöôïc
daøi haïn.
Phaàn L : Tieàn maët vaø tieàn göûi ngaân haøng.
Phaàn P : Taøi khoaûn thuoäc laõi loã.
Phaàn Q : Baûng caân ñoái soá phaùt sinh, boå sung, P&L (baùo caùo taøi chính), baùo
caùo kieåm toaùn.
Phaàn R : Nhöõng söï kieän, bieán coá phaùt sinh sau ngaøy laäp baùo caùo taøi chính.
Phaàn S : Linh tinh.
Vôùi söï qui ñònh thoáng nhaát treân, caùc nhoùm tröôûng, caáp treân cuõng nhö caùc kieåm
toaùn vieân khaùc khoâng tham gia cuoäc kieåm toaùn raát deã daøng trong vieäc soaùt xeùt vaø
xem laïi hoà sô kieåm toaùn.
IV.2.Trình töï saép xeáp hoà sô
IV.2.1.Phaàn baùo caùo toång hôïp:
! Giaáy pheùp ñaàu tö.
! Quyeát toaùn thueá.
! Bieân baûn hoïp hoäi ñoàng quaûn trò, ñieàu leä lieân doanh, hôïp ñoàng lao ñoäng.
! Quyeát ñònh löông cuûa BGÑ, HÑQT.
! Thö trình baøy cuûa BGÑ, HÑQT (hoaëc giaáy xaùc nhaän, chöùng nhaän coå
phieáu, traùi phieáu).
! Thö trình baøy cuûa luaät sö tö vaán phaùp luaät (neáu coù).
! Thö töø, fax qua laïi.
! Ghi chuù nhöõng cuoäc hoïp vôùi khaùch haøng.
IV.2.2.Phaàn giaáy tôø laøm vieäc:
! Löu theo muïc luïc saép xeáp hoà sô kieåm toaùn BCTC.
! Trình baøy vaø ñaùnh soá tôø giaáy laøm vieäc: nguyeân taéc laø roõ raøng, deã hieåu
+ Ñaùnh soá giaáy laøm vieäc theo thöù töï töø 01 " 100.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 56 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
+ Tôø Leadsheet laø tôø ghi nhaän soá ñôn vò, soá kieåm toaùn vaø cheânh leäch, muïc
tieâu kieåm toaùn, caùc phöông phaùp kieåm toaùn, keát luaän ñaõ ñaït ñöôïc muïc tieâu hay
chöa? Giaûi quyeát vaán ñeà naøy nhö theá naøo? Vaø coù caàn phaûi ghi treân Map khoâng?
HOÀ SÔ KIEÅM TOAÙN KHOAÛN MUÏC NÔÏ PHAÛI TRAÛ NGÖÔØI BAÙN TAÏI
BÖU ÑIEÄN TÆNH ÑOÀNG NAI.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 57 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
1/ Baûng lieät keâ chi tieát soá dö taát caû caùc ñoái töôïng phaûi traû #
vaøo thôøi ñieåm 30/06/2003.
2/ Soå caùi taøi khoaûn 331. #
3/ Soå chi tieát taøi khoaûn 331 theo töøng ñoái töôïng phaûi traû. #
4/ Bieân baûn ñoái chieáu caùc khoaûn phaûi traû vaøo thôøi ñieåm
30/06/2003. (neáu coù).
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 58 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
Coâng vieäc:
1/ Chi tieát soá dö 331. D301
2/ Chi tieát soá dö phaûi traû. D302
3/ Göûi thö xaùc nhaän coâng nôï. D303
4/ Kieåm tra soá dö khoâng nhaän ñöôïc thö traû lôøi. D304
5/ Kieåm tra soá phaùt sinh. D305
6/ Phaân tích ñoái öùng phaùt sinh nôï. D306
7/ Phaân tích ñoái öùng phaùt sinh coù. D307
8/ Giaûi trình buùt toaùn laï. D308
8/ Giaûi trình cheânh leäch thö xaùc nhaän D309
9/ Choïn maãu kieåm tra chi tieát . D310
10/ Kieåm tra tính Cut-off D311
11/ Ñaùnh giaù cheânh leäch tyû giaù. D312
12/ Baûng toång hôïp soá kieåm toaùn. D313
13/ Öùng tröôùc cho ngöôøi baùn . D314
14/ Kieåm tra soá phaùt sinh D315
15/ Kieåm tra taøi khoaûn ñoái öùng cuûa öùng tröôùc cho ngöôøi baùn D316
16/ Toång hôïp soá kieåm toaùn öùng tröôùc cho ngöôøi baùn D317
Keát luaän:
Chaáp nhaän soá ñôn vò sau khi ñieàu chænh theo kieåm toaùn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 59 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä
α Soá lieäu laáy töø baûng caân ñoái keá toaùn ngaøy 31 thaùng 12 naêm 2002 vaø
ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2003
β Soá lieäu khôùp ñuùng vôùi baûng caân ñoái soá phaùt sinh.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 60 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông III : Chöông trình kieåm toaùn
19 Cty öùng duïng Kyõ thuaät vaø SX 15/07/2003 16.000.000 4/8/2003 16.000.000 0
20 Cty ÑT&PT coâng ngheä truyeàn hình 15/07/2003 1.096.680.810 25/07/2003 1.096.680.810 0
21 Mua thieát bò veä sinh 15/07/2003 0 0 0 χ
22 Cty TNHH Daily Full Printing 15/07/2003 0 24/07/2003 0 0
23 Cty CP xaây laép BÑ 15/07/2003 11.325.948 21/07/2003 11.325.948 0
24 Cty vaät lieäu XD BÑ 15/07/2003 11.700.000 20/07/2003 11.700.000 0
25 Cty coâng trình BÑ TPHCM 15/07/2003 0 1/8/2003 0 0
26 Cty TNHH Nam Phöôùc 15/07/2003 29.693.619 29/07/2003 29.693.619 0
27 Cty thieát bò ñieän thoaïi 15/07/2003 305.899.592 31/07/2003 305.899.592 0
28 Cty TNHH vaän taûi Kieán Töôøng 15/07/2003 0 26/07/2003 0 0
29 Cty LD SX caùp quang FOCAL 15/07/2003 0 27/07/2003 0 0
30 Cty Saùng Taïo Haø Noäi 15/07/2003 65.631.082 31/07/2003 65.631.082 0
31 Cô sôû naêm Khöông 15/07/2003 0 27/07/2003 0 0
32 Cty xaây laép vaø phaùt trieån BÑ 15/07/2003 4.855.000 21/07/2003 4.855.000 0
33 Cty TNHH caùc HT Vthoâng Fujitsu 15/07/2003 73.617.398 29/07/2003 73.617.398 0
34 Nhaø xuaát baûn BÑ 15/07/2003 63.000 30/07/2003 63.000 0
35 Cty Cp beâ toâng Bieân Hoaø 15/07/2003 5.840.000 24/07/2003 5.840.000 0
36 Chi nhaùnh coâng ty xaây döïng BÑ 15/07/2003 0 20/07/2003 0 0
37 Cty TNHH Nguyeãn Huøng 15/07/2003 0 19/07/2003 0 0
38 Vieän khoa hoïc kyõ thuaät BÑ 15/07/2003 7.182.395 18/07/2003 7.182.395 0
39 Cty TNHH caùc HT Vthoâng VNPT - NEC 15/07/2003 1.943.198.260 17/07/2003 1.853.198.260 90.000.000 D309--
40 Cty Baûo Hieåm Ñoàng Nai 15/07/2003 0 19/07/2003 0 0
41 DNTN Taøi Nguyeân 15/07/2003 45.444.808 30/07/2003 45.444.808 0
42 TT Ñieän toaùn vaø truyeàn soá lieäu KV2 15/07/2003 50.947.499 20/07/2003 50.947.499 0
43 Cty tö vaán vaø phaùt trieån Noâng Thoân 15/07/2003 6.283.576 23/07/2003 6.283.576 0
44 Cty TNHH Nam Ninh 15/07/2003 41.483.612 21/07/2003 41.483.612 0
45 Cty Beâ Toâng ly taâm Bình Döông 15/07/2003 0 25/07/2003 0 0
46 Mua quaø khuyeán maõi 15/07/2003 0 0 0 χ
Quy ra VND
Nhaän xeùt:
- Khoaûn nôï naøy ñaõ ñöôïc thanh toaùn vaøo 08/07/2003.
Thöïc hieän:
- Ñaõ xem, ñoái chieáu soå tieàn gôûi ngaân haøng, giaáy baùo nôï ngaân haøng
thaùng 7/2003 ñôn vò thanh toaùn khoaûn nôï treân.
- Ñaõ kieåm tra hôïp ñoàâng kinh teá, phieáu nhaäp kho vaø hoaù ñôn mua haøng
cuûa nhaø cung caáp treân.
Keát luaän:
- Khoaûn nôï Cty thieát keá coâng nghieäp thaät söï hieän höõu vaøo 30/06/2003.
@Mua quaø khuyeán maõi
Nhaän xeùt:
- Khoaûn nôï naøy ñaõ ñöôïc thanh toaùn vaøo ngaøy 02/03/2003
Thöïc hieän:
- Ñaõ kieåm tra hoaù ñôn
- Ñaõ xem xeùt phieáu chi tieàn maët
Keát luaän:
- Khoaûn nôï Mua quaø khuyeán maõi thaät söï hieän höõu vaø ñaõ ñöôïc thanh toaùn vaøo 30/06/2003.
@Mua thieát bò veä sinh
Nhaän xeùt:
- Khoaûn nôï naøy ñaõ ñöôïc thanh toaùn vaøo ngaøy 15/04/2003
Thöïc hieän:
- Ñaõ kieåm tra hoaù ñôn
- Ñaõ xem xeùt phieáu chi tieàn maët
Keát luaän:
- Khoaûn nôï Muaø thieát bò veä sinh thaät söï hieän höõu vaø ñaõ ñöôïc thanh toaùn vaøo 30/06/2003.
µ Soá lieäu laáy töø soå caùi haøng thaùng, ñaõ tính toaùn, ñoái chieáu
khôùp vôùi baûng CÑSPS ngaøy 30 thaùng 6 naêm 2003.
ϖ Soá lieäu khôùp vôùi baûng CÑSPS ngaøy 30 thaùng 6 naêm 2003.
Nhaän xeùt:
Thaùng 2, 4,6 phaùt sinh nhieàu --> choïn maãu kieåm tra chi tieát.
Nhaän xeùt:
- Khoâng coù ñoái öùng baát thöôøng.
Thaùng
TK ñoái öùng
1 2 3 4 5 6
11211 30,315,500 30,000,000 --> D308
13311 302,533,653 262,103,511 350,140,622 355,012,455 452,460,354 364,021,120
1332 1,542,635,879 1,423,659,875 1,652,272,118
1521 2,065,478,954 1,452,365,789 1,032,456,987 1,278,956,423 1,025,478,965 1,200,700,706
1522 1,623,659,866 2,432,654,789 2,501,247,896 3,546,387,965 2,546,315,478 2,924,799,166
1531 45,326,214 36,521,478 40,213,654 49,635,478 45,201,569 47,652,976
15611 25,698,733 31,383,081
2114 524,003,328 563,210,486 329,964,377
2118 60,975,000
2411 365,420,156 950,152,814
2412 6,102,250,432 10,027,480,150 5,458,495,460 6,828,773,772 6,281,997,937 7,686,730,195
642 3,000,000 10,000,000 7,000,000 240,000 10,000,000
Toång phaùt 10,534,984,775 16,307,764,924 9,408,253,352 14,045,636,454 10,351,454,303 15,248,651,553
sinh coù
Nhaän xeùt:
- Coù ñoái öùng baát thöôøng. Xem giaûi trình 308
Thaùng 1
1/7/2003 Öùng tröôùc tieàn cho coâng ty Thieát bò ñieän thoaïi λ
Nôï 331 60,315,000
Coù 111 60,315,000
1/23/2003 Thu tieàn öùng tröôùc cho coâng ty Thieát bò ñieän thoaïi λ
Nôï 1121 60,315,000
Coù 331 60,315,000
Giaûi trình:
- Thieát bò ñieän thoaïiø laø coâng ty nhaäp haøng duøm Böu Ñieän Tænh
- Böu Ñieän Tænh öùng tieàn tröôùc cho coâng tyThieát bò ñieän thoaïi.
- Chöa môû L/C khoâng nhaäp ñöôïc haøng neân Coâng tyThieát bò ñieän
thoaïiø traû laïi tieàncho Böu Ñieän Tænh
λ Ñaõ kieåm tra chöùng töø thu chi vaø hôïp ñoàng uyû thaùc nhaäp.
1.Cheânh leäch 90.000.000 ñoàng : do ñôn vò chöa caán tröø soá tieàn öùng tröôùc
Nôï1381 90,000,000 D313-->
Coù 331 90,000,000
2.Cheânh leäch 25.500 USD do ngaøy 27/06/2003 ñôn vò ñaõ mua
Coâng ty vaät tö I moät loâ haøng veà nhaäp kho ngaøy 30/06/2003 nhöng
ñôn vò chöa kòp ghi nhaän khoaûn nôï naøy trong kyø taøi chính 06 thaùng
ñaàu naêm 2003 , maø ñeå sang thaùng 07 naêm 2003 môùi ghi.
25500 USD x 15406 = 392,853,000
Nôû 152 432,138,300 D313-->
Coù 331 392,853,000
Coù 33312 39,285,300
3. Cheânh leäch 7000 USD do ñôn vò vaøo ngaøy 30/06/2003
Chæ môùi nhaän leänh thanh toaùn cuûa keá toaùn tröôûng chuyeån tieàn
thanh toaùn cho coâng ty CP Vieãn Lieân, keá toaùn tieàn maët ñaõ ghi nhaän
khoaûn ñaõ traû vaøo soå chi tieát trong khi thuû quyõ chöa chi tieàn. Ñeán
ngaøy 5/07/2003 ñôn vò môùi thöïc söï chuyûen tieàn cho coâng
ty Vieãn Lieân
7000 USD x 15406 = 107842759
Taïi ñôn vò haïch toaùn
Nôï331 107,842,759 D313-->
Coù 112 107,842,759
Buùt toaùn ñieàu chænh
Nôï 112 107,842,759
Coù 331 107,842,759
3 Ñaõ kieåm tra khôùp vôùi hoaù ñôn, caùc chöùng töø: Phieáu chi, baûng keâ mua
haøng, giaáy baùo ngaân haøng, tôø khai haûi quan, hôïp ñoàng kinh teá.
Nhaän xeùt:
Caùc hoaù ñôn ñöôïc löu theo thöù töï vaø roõ raøng.
Coù ñaày ñuû chöùng töø keøm theo.
Coù ghi nhaän ñuùng giaù trò treân hoaù ñôn.
Phieáu nhaäp
STT Soá tieàn Ghi chuù
Soá Ngaøy
1 436 5/21/2003 255,431,040 α, β,µ,χ
2 437 5/27/2003 1,317,758,400 α, β,µ,χ
3 438 6/3/2003 3,546,620,000 α, β,µ,χ
4 439 6/25/2003 192,684,800 α, β,µ,χ
5 440 6/28/2003 4,383,471,400 α, β,µ,χ
6 441 7/5/2003 6,024,620,768 α, β,µ,χ
7 442 7/20/2003 2,861,957,700 α, β,µ,χ
8 443 7/29/2003 309,672,000 α, β,µ,χ
9 444 8/4/2003 4,588,231,659 α, β,µ,χ
10 445 8/18/2003 911,196,000 α, β,µ,χ
Ghi chuù:
α: Phuø hôïp hoaù ñôn mua haøng
β: Phuø hôïp vôùi soå chi tieát mua haøng
µ: Phuø hôïp vôùi ñôn giaù, soá löôïng, thaønh tieàn
χ: Ñaõ ghi vaøo soå saùch
Coâng vieäc:
- Choïn 5 PNK sau cuøng cuûa 06 thaùng ñaàu naêm 2003 ï
ñeå kieåm tra coâng nô ñaõ ñöôïc ghi nhaän trong kyø hay chöa
- Choïn 5 PNK ñaàu tieân cuûa thaùng 07 naêm 2003
ñeå kieåm tra caùc khoaûn chöa ñöôïc ghi nhaän trong kyø
keá toaùn 06 thaùng ñaàu naêm 2003.
- Ñaõ kieåm tra PNK, hoaù ñôn.
- Ñaõ ghi vaøo soå.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 75 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông III: Chöông trình kieåm toaùn
Boä Phaän kieåm toaùn noäi boä D313
Name of company: BÑ Tænh Ñoàng Nai Initials: Staff No:
Audit Period: 06 thaùng ñaàu naêm 2003 Date:
Subject: Toång hôïp soá kieåm toaùn
Nôï Coù
SDÑK 12,697,527,141
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 76 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông III: Chöông trình kieåm toaùn
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 77 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông III: Chöông trình kieåm toaùn
µ Soá lieäu laáy töø soå caùi haøng thaùng, ñaõ tính toaùn, ñoái chieáu
khôùp vôùi baûng CÑSPS ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2003.
ϖ Soá lieäu khôùp vôùi baûng CÑSPS ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2003
Nhaän xeùt:
Thaùng 2, 4,6 phaùt sinh nhieàu --> choïn maãu kieåm tra chi tieát.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 78 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông III: Chöông trình kieåm toaùn
Boä Phaän kieåm toaùn noäi boä D316
Name of company: BÑ Tænh Ñoàng Nai Initials: Staff No:
Audit Period: 06 thaùng ñaàu naêm 2003 Date:
Subject: Kieåm tra taøi khoaûn ñoái öùng cuûa öùng tröôùc cho ngöôøi baùn
µ Soá lieäu laáy töø soå caùi haøng thaùng, ñaõ tính toaùn, ñoái chieáu
khôùp vôùi baûng CÑSPS ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2003
ϖ Soá lieäu khôùp vôùi baûng CÑSPS ngaøy 30 thaùng 06 naêm 2003
Nhaän xeùt:
- Caùc khoaûn öùng tröôùc ñeàu baèng tieàn gôûi ngan haøng
- Khoâng coù buùt toaùn laï
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 79 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông III: Chöông trình kieåm toaùn
Boä Phaän kieåm toaùn noäi boä D317
Name of company: BÑ Tænh Ñoàng Nai Initials: Staff No:
Audit Period: 06 thaùng ñaàu naêm 2003 Date:
Subject: Toång hôïp soá kieåm toaùn öùng tröôùc cho ngöôøi baùn
Nôï Coù
SDÑK 7,693,282,949
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 80 - SVTH: Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
CHÖÔNG IV: NHAÄN XEÙT VAØ KIEÁN NGHÒ
I. NHAÄN XEÙT.
Qua thôøi gian thöïc taäp taïi Böu Ñieän tænh Ñoàng Nai, ñöôïc ñôn vò taïo ñieàu kieän toát
cho em tieáp caän chöông trình kieåm toaùn, tìm hieåu thöïc teá coâng vieäc kieåm toaùn khoaûn
muïc nôï phaûi traû ngöôøi baùn, em ñaõ hoïc hoûi vaø ruùt ra ñöôïc moät soá nhaän xeùt sau:
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 81 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
Ñöùng tröôùc tình hình ñoù, Toång Coâng ty Böu Chính Vieät Nam ñaõ quyeát ñònh taùch hai
nghaønh Böu Chính vieãn thoâng ra khoûi nhau ñeå töø ñoù taïo ñieàu kieän cho caùc ñôn vò coù
ñieàu kieän ñeå taäp trung heát söùc mình vaøo moät lónh vöïc ñeå caïnh tranh vôùi caùc ñoái thuû
trong hieän taïi cuõng nhö trong töông lai. Böu ñieän tænh ñoàng nai khoâng naèm trong
tröôøng hôïp ngoaïi leä, do ñoù Böu Ñieän ñang thöïc hieän coâng vieäc naøy töøng böôùc raát
thaän troïng.
Ñeå thöïc hieän toát hoaït doäng kinh doanh khi taùch Böu Chính ra khoûi Vieãn thoâng thì
boä phaän kieåm toaùn noäi boä seõ taùc ñoäng raát lôùn . Hoaït ñoäng kieåm toaùn noäi boä toát seõ
giuùp cho hoaït ñoäng kinh doanh cuûa Böu Chính vaø Vieãn thoâng ñi ñuùng höôùng ñaõ ñeà ra
cuûa Toång coâng ty baèng kieåm toaùn tuaân thuû. Ngoaøi ra, hoaït ñoäng kieåm soaùt noäi boä toát
seõ giuùp cho hoaït ñoäng taøi chính keá toaùn cuûa hai ngaønh naøy khoâng bò sai soùt nghieâm
troïng ñeå aûnh höôûng ñeán caùc hoaït ñoäng khaùc, noù cuõng giuùp cho caùc nhaø quaûn lyù seõ
thaáy ñöôïc nhöõng keát quaû kinh doanh cuûa hai ngaønh moät caùch trung thöïc nhaát ñeå töø ñoù
coù nhöõng quyeát ñònh hôïp lyù.
I.1.1.3. Veà heä thoáng taøi chính – keá toaùn cuûa ñôn vò.
Heä thoáng taøi chính keá toaùn cuûa ñôn vò cuõng ñang daàn taùch thaønh hai boä phaän. Ñeå
hoaøn chænh hôn cho 2 heä thoáng naøy thì Boä phaän kieåm toaùn seõ goùp phaàn khoâng nhoû
trong coâng taùc naøy qua nhöõng hieåu bieát cuûa boä phaän naøy veà heä thoáng taøi chính keá
toaùn cuûa ñôn vò luùc tröôùc cuõng nhö sau khi taùch.
Hieän nay coâng taùc cuûa kieåm toaùn noäi boä seõ taêng leân raát nhieàu do seõ ñaûm nhieäm
hai phaàn keá toaùn khaùc nhau cuûa hai toå Böu Chính vaø Vieãn thoâng.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 82 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
- Xaùc ñònh muïc tieâu kieåm toaùn troïng taâm vaø phöông phaùp tieáp caän kieåm toaùn.
- Noäi dung, lòch trình vaø phaïm vi cuûa caùc thuû tuïc kieåm toaùn.
…….
Tuy vaäy, cuõng neân xeùt ñeán hoaøn caûnh cuûa ñôn vò do vieäc kieåm toaùn naøy coøn khaù
môùi meû neân vieäc laäp keá hoaïch kieåm toaùn moät caùch ñaày ñuû coøn gaëp nhieàu khoù khaên
do noù ñoøi hoûi thôøi gian vaø söï ñaûm baûo veà maët nhaân söï.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 83 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
I.1.5.Veà ñaùnh giaù möùc troïng yeáu:
Ñôn vò chæ ñöa ra möùc troïng yeáu chung cho toaøn boä baùo caùo taøi chính, chöa tieán
haønh phaân boå cho töøng khoaûn muïc. Maët khaùc, ñôn vò chöa ñöa ra moät quy ñònh chung
veà ñaùnh giaù möùc troïng yeáu.
Tuy nhieân, vieäc ñaùnh giaù möùc troïng yeáu ñoøi hoûi Kieåm Toaùn Vieân phaûi coù nhieàu
kinh nghieäm maø taïi ñôn vò coâng vieäc kieåm toaùn chæ môùi ñöôïc chuù troïng gaàn ñaây chæ
môùi thaønh laäp, quy moâ nhoû neân chöa theå ñöa ra quy ñònh chung veà ñaùnh giaù möùc
troïng yeáu cho töøng khoaûn muïc.
Ngoaøi ra, kieåm toaùn taïi ñôn vò phaàn lôùn laø kieåm toaùn ñöôïc thöïc hieän gaàn nhö laø
100% , do ñoù Kieåm Toaùn Vieân khoâng ñaùnh giaù möùc troïng yeáu.
I.1.7. Veà tìm hieåu vaø ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä:
Nhoùm tröôûng döïa vaøo kinh nghieäm seõ thöïc hieän phoûng vaán ngöôøi quaûn lyù ñeå tìm
hieåu heä thoáng KSNB. Tuy nhieân, phaàn moâ taû laïi khoâng ñöôïc thöïc hieän vaø löu trong
hoà sô kieåm toaùn. Ñieàu naøy ñaõ gaây khoù khaên cho Kieåm Toaùn Vieân khaùc khi kieåm toaùn
phaàn haønh cuûa mình vaø maát nhieàu thôøi gian ñeå tìm hieåu heä thoáng KSNB theo caùch
rieâng.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 84 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
I.2. Nhaän xeùt veà kieåm toaùn phaàn haønh nôï phaûi traû ngöôøi baùn
I.2.1. Ñoái vieäc tìm hieåu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä.
Caùc Kieåm Toaùn Vieân chæ thöïc hieän coâng vieäc naøy song song vôùi vieäc aùp duïng caùc
thöû nghieäm chi tieát, vieäc tìm hieåu naøy chæ mang tính caù nhaân vaø khoâng ñöôïc löu trong
hoà sô kieåm toaùn.
Phöông phaùp Kieåm Toaùn Vieân söû duïng ñeå tìm hieåu heä thoáng KSNB laø phoûng vaán
ngöôøi quaûn lyù . Kieåm Toaùn Vieân khoâng söû duïng caùc daïng baûng caâu hoûi veà KSNB
trong quy trình mua haøng theo doõi nôï phaûi traû
Ngoaøi ra, Kieåm Toaùn Vieân khoâng thöïc hieän vieäc moâ taû heä thoáng KSNB treân giaáy
laøm vieäc neân Kieåm Toaùn Vieân khaùc muoán bieát phaûi hoûi tröïc tieáp Kieåm Toaùn Vieân
thöïc hieän phaàn haønh naøy.
I.2.2. Ñoái vôùi vieäc thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt:
Taïi coâng ty, caùc thöû nghieäm kieåm soaùt thöôøng ñöôïc loàng vaøo khi thöïc hieän caùc thöû
nghieäm cô baûn. Maëc duø thöû nghieäm naøy cho keát quaû coù ñoä tin caäy cao nhöng ñoøi hoûi
maát nhieàu thôøi gian vaø coâng söùc.
Ñieàu naøy aûnh höôûng ñeán yeáu toá chi phí cho moät cuoäc kieåm toaùn vì khi thöïc hieän
rieâng bieät caùc thöû nghieäm naøy seõ höõu ích vaø ít toán keùm hôn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 85 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
Trong quaù trình thöïc hieän caùc thöû nghieäm chi tieát, Kieåm Toaùn Vieân ñoâi khi boû qua
moät soá thöû nghieäm trong chöông trình kieåm toaùn maãu taïi coâng ty do haïn cheá veà maët
thôøi gian, nhaân löïc. Ví duï Kieåm Toaùn Vieân thöôøng boû qua vieäc thu thaäp chöùng cöù lieân
quan ñeán khaû naêng thanh toaùn cuûa beân thöù ba hoaëc kieåm tra maãu vaøi nghieäp vuï ñeå
baûo ñaûm raèng ñôn vò ñaõ aùp duïng ñuùng nhö chính saùch chieát khaáu.
Vieäc choïn maãu trong kieåm tra chi tieát coøn mang tính ngaãu nhieân daãn ñeán Kieåm
Toaùn Vieân coù theå gaëp ruûi ro kieåm toaùn.
Toùm laïi. vieäc aùp duïng chöông trình kieåm toaùn khoaûn muïc nôï phaûi traû vaø nghieäp
cuï mua haøng vaøo thöïc teá chöa ñöôïc cuï theå, maëc duø trong chöông trình kieåm toaùn caùc
khoaûn phaûi traû theå hieän khaù ñaày ñuû. Nguyeân nhaân laø do ña soá ñoäi nguõ kieåm toaùn vieân
ñang coøn thieáu kinh nghieäm trong quaù trình aùp duïng chöông trình kieåm toaùn vaøo thöïc
teá cuõng nhö vieäc xaùc ñònh möùc troïng yeáu cho Baùo caùo taøi chính, cuï theå laø khoaûn muïc
nôï phaûi traû ngöôøi baùn.
Vôùi nhöõng kieán thöùc hoïc ñöôïc taïi tröôøng, qua thöïc teávaø tham khaûo moät soá taøi lieäu
kieåm toaùn, keát hôïp vôùi phöông höôùng phaùt trieån trong töông lai cuûa ñôn vò, em xin
ñöôïc ñöa ra moät soá kieán nghò sau:
Veà taøi khoaûn 331 theo em ñôn vò neân coù taøi khoaûn chi tieát ñeå theo doõi nhöõng
khoaûn phaûi traû baèng tieàn Vieät Nam vaø ngoaïi teä. Coù nhö vaäy keá toaùn vieân theo doõi
caùc khoaûn phaûi traû môùi naém baét ñöïôc thoâng tin kòp thôøi vaø chính xaùc ñeå coù höôùng xöû
lyù thích hôïp khi xaûy ra söï coá.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 86 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
II.1.3. Kieán nghi chung veà coâng taùc kieåm toaùn
II.1.3.1. Toå chöùc löu tröõ hoà sô, taäp taøi lieäu.
Vieäc toå chöùc hoà sô vaø laäp taøi lieäu khoâng nhöõng giuùp cho kieåm toaùn vieân coù theå taøi
lieäu hoaù baèng chöùng phaân tích maø coøn taïo thuaän lôïi cho kieåm toaùn vieân khi quaûn lyù
coâng vieäc cuûa mình. Thoâng qua vieäc toå chöùc hoà sô moät caùch khoa hoïc, kieåm toaùn
vieân seõ thaáy ñöôïc tính lieân thoâng trong coâng vieäc vaø deã daøng truy caäp thoâng tin khi
caàn thieát. Vieäc laäp taøi lieäu ñaày ñuû roõ raøng seõ taïo thuaän lôïi cho coâng taùc giaùm saùt chaát
löôïng kieåm toaùn vaø giuùp kieåm toaùn vieân ôû caùc kyø sau seõ deã daøng hôn trong vieäc söû
duïng thoâng tin.
Hình thöùc toå chöùc vaø löu tröõ hoà sô treân caùc file giaáy thöôøng chæ aùp duïng cho nhöõng
cuoäc kieåm toaùn nhoû khoâng quan troïng.Coøn nhöõng cuoäc kieåm toaùn lôùn vaø phöùc taïp,
ñôn vò neân thöïc hieän treân caû file giaáy laãn caùc phaàn meàm vi tính khaùc nhö Word,
Excell, phaàn meàm kieåm toaùn Lotus notes….
Caùc hoà sô phaûi ñöôïc ñaùnh soá moät caùch coù heä thoáng döïa treân muïc ñích söû duïng vaø
tính chaát cuûa töøng coâng vieäc.
Caùc hoà sô quaûn lyù bao goàm caùc vaán ñeà quan troïng trao ñoåi vôi töøng boä phaän,
nhöõng thuû tuïc kieåm tra chaát löôïng coâng vieäc, baùo caùo kieåm toaùn cuøng caùc baûn chænh
söûa phaûi ñöôïc xeáp treân cuøng cuûa file giaáy. Caùc hoà sô khaùc ñöôïc saép xeáp beân döôùi vaø
ñöôïc phaân chia theo töøng coâng vieäc cuûa kieåm toaùn.ÔÛ töøng muïc ñaàu tieân laø chöông
trình kieåm toaùn, tieáp theo laø bieåu chæ ñaïo, caùc bieåu cô sôû vaø sau cuøng laø caùc taøi lieäu
chöùng minh.Caùc taøi lieäu trong file giaáy coù tính lieân thoâng vôùi nhau qua nhöõng tham
chieáu theå hieän moái quan heä chaët cheõ giöõa töøng coâng vieäc , boä phaän vôùi nhau. Caùc file
giaáy neân ñöôïc löu tröõ baûo quaûn trong phoøng löu tröõ hoà sô rieâng.
Ñieàu quan troïng laø coâng ty neân ñaøo taïo cho caùc nhaân vieân kieåm toaùn cuûa mình
phaûi aùp duïng moät caùch trieät ñeå vaø nhaát quaùn caùc nguyeân taéc löu tröõ hoà sô. Bôûi vì hoà
sô kieåm toaùn chính laø baèng chöùng cuûa kieåm toaùn vieân khi coù nhöõng tranh chaáp xaûy ra.
Hôn nöõa, vieäc löu tröõ hoà sô laøm vieäc moät caùch khoa hoïc vaø nhaát quaùn seõ giuùp cho
tröôûng boä phaän kieåm toaùn deã daøng theo doõi ñöôïc coâng vieäc cuûa töøng trôï lyù kieåm toaùn
qua ñoù hoã trôï cho töøng ngöôøi laøm toát coâng vieäc cuûa mình hôn.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 87 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
II.1.3..2. Hoà sô kieåm toaùn
Do hoà sô kieåm toaùn hieän haønh taïi ñôn vò chöa ñöôïc saép xeáp moät caùch khoa hoïc cho
neân ñôn vi coù theå aùp duïng maãu cuûa VAS300, phaàn löu hoà sô, ñeå deã nhôù hôn vaø thuaän
tieän trong vieäc ñoái chaát vôùi caùc soá lieäu cho nhöõng ngöôøi coù nhu caàu xem.
Theo maãu kieán nghò naøy thì vieäc löu hoà sô seõ ñôn giaûn hôn vaø ñöôïc chuaån hoaù theo
chuaån möïc kieám toaùn môùi.
8.Baùo caùo taøi chính toång hôïp : noäi dung goàm coù soá lieäu cuûa caùc boä phaän ñöôïc
kieåm toaùn, soá cuûa kieåm toaùn, soá cheânh leäch giöõa soá kieåm toaùn vaø soá cuûa khaùch haøng.
9. Baûng toång hôïp caùc buùt toaùn ñeà nghò ñieàu chænh ( PAJE)
10. Baûng phaân tích ñaùnh giaù laïi ruûi ro : do nhoùm tröôûng thöïc hieän tröôùc khi
xuoáng töng boä phaän kieåm toaùn
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 88 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
- Review notes: ghi nhaän nhöõng vaán ñeà phaùt sinh trong quaù trình kieåm toaùn ñoái vôùi
taøi khoaûn ñang theo doõi vaø coù ñöôïc laøm saùng toû hay chöa.(A_120).
- Giaáy laøm vieäc A4 hoaëc A3
II.2. Kieán nghò veà kieåm toaùn phaàn haønh Nôï phaûi traû ngöôøi baùn.
II.2.1. Laäp baûng moâ taû, löu ñoà, baûng caâu hoûi veà HTKSNB ñoái vôùi chu trình
mua haøng vaø thanh toaùn.
Trong quaù trình tìm hieåu veà HTKSNB noùi chung vaø tìm hieåu veà HTKSNB ñoái vôùi
nghieäp vuï mua haøng traû chaäm taïi ñôn vò noùi rieâng. Kieåm toaùn vieân neân trình baøy söï
hieåu bieát naøy treân giaáy thay vì nhö tröôùc ñaây laø chæ tìm hieåu maø thoâi. Ñaây chính laø
caùch toát nhaát ñeå thaáy roõ nhöõng gian laän sai soùt coù theå xaûy ra.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 89 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
Maët khaùc qua ñoù kieåm toaùn vieân cuõng thaáy ñöôïc nhöõng thieáu soùt cuûa mình trong
vieäc tìm hieåu vaø qua vieäc ghi nhaän laïi treân giaáy laøm vieäc. Töø ñoù giuùp kieåm toaùn vieân
ñaùnh giaù veà HTKSNB moät caùch chính xaùc hôn chæ laø quan saùt vaø phoûng vaán roài ñaùnh
giaù.
Hôn theá nöõa trong quaù trình laøm vieäc cuûa mình, kieåm toaùn vieân coù theå neâu vaán ñeà
moät caùch cuï theå caùc vaán ñeà treân giaáy tôø laøm vieäc.
Sô ñoà vaø baûng moâ taû caùc boä phaän tham gia trong quy trình naøy vaø noäi dung baûng
caâu hoûi coù theå soaïn theo phaàn trình baøy veà HTKSNB ñoái vôùi nôï phaûi traû vaø nghieäp vuï
mua haøng ñaõ ñöôïc trình baøy ôû phaàn cô sôû lyù luaän.
II.2.2. Thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt phuïc vuï cho kieåm toaùn khoaûn
muïc nôï phaûi traû ngöôøi baùn.
Caùc kieåm toaùn vieân neân thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt rieâng reû ñeå tieát kieäm
thôøi gian vaø ñaït hieäu quaû cao hôn.
Moät soá thöû nghieäm kieåm soaùt ñoái vôùi khoaûn muïc nôï phaûi traû ngöôøi baùn
- Choïn maãu moät soá hoaù ñôn ñoái chieáu veà soá löôïng, giaù caû, xem xeùt chöõ kyù vaø söï
xeùt duyeät ñoái vôùi nghieäp vuï baùn chòu.
- Ñoái chieáu ngaøy ghi treân hoaù ñôn vôùi ngaøy göûi haøng vaø ngaøy ghi soå.
- Choïn maãu ñoái chieáu giöõa chöùng töø chuyeån haøng vôùi nhöõng hoaù ñôn lieân quan.
- Xem xeùt söï cho pheùp vaø ghi cheùp veà haøng baùn bò traû laïi hay bò hö hoûng.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 90 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä Chöông IV: Nhaän xeùt vaø kieán nghò
kkhoaûn muïc naøy laø raát lôùn cho neân theo em sai phaïm ôû khoaûn muïc naøy > 3% doanh
thu seõ laø troïng yeáu.
GVHD: Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø - 91 - SVTH : Nguyeãn Baûo Laâm
C uøng vôùi chính saùch môû cöûa neàn kinh teá vaø theo ñoù laø vieäc ñaàu tö töø
nöôùc ngoaøi, hoaït ñoäng kieåm toaùn ñaõ thöïc söï trôû thaønh moät nhu caàu khoâng
theå thieáu trong neàn kinh teá thò tröôøng ñaày soâi ñoäng taïi Vieät Nam.
Böu Ñieän tænh Ñoàng Nai ñaõ coù moät quaù trình phaùt trieån laâu ñôøi cho neân
hoaït ñoäng kinh doanh cuûa ñôn vò khoâng ngöøng phaùt trieån. Ñieàu ñoù coù ñöôïc
laø nhôø vaøo ñoäi nguõ nhaân vieân coù naêng löïc chuyeân moân khaù cao, neân ñôn vò
ñaõ nhanh choùng hoäi nhaäp vaø ñaùp öùng nhu caàu cuûa caùc khaùch haøng vôùi chaát
löôïng cao. Tuy nhieân trong boái caûnh hieän nay cuûa Vieät Nam ñôn vò cuõng coøn
moät soá haïn cheá caàn ñöôïc hoaøn thieän trong töông lai. Ñieàu naøy seõ coù ñöôïc
khi hoaït ñoäng kieåm toaùn noäi boä cuûa ñôn vò hoaït ñoäng moät caùch coù hieäu quaû
hôn.
Sau moät thôøi gian thöïc taäp taïi ñôn vò, vôùi taát caû söï noã löïc, coá gaéng cuûa
baûn thaân, cuøng vôùi söï giuùp ñôõ cuûa thaày coâ, baïn beø vaø caùc Anh, Chò phoøng
Keá Toaùn, em ñaõ hoaøn thaønh luaän vaên toát nghieäp naøy. Em xin chaân thaønh
caûm ôn taát caû.
Keát thuùc thôøi gian thöïc taäp naøy, em xin göûi nieàm tin töôûng vaøo söï phaùt
trieån cuûa ngheà Kieåm Toaùn ôû Vieät Nam cuõng nhö laø ôû ñôn vò. Duø coøn non treû
nhöng ngaønh Kieåm Toaùn seõ khoâng ngöøng phaùt trieån, goùp phaàn taïo döïng moâi
truôøng kieåm soaùt laønh maïnh ñeå haïn cheá nhöõng sai soùt trong Keá Toaùn vaø
ngaên chaën nhöõng gian laän cuûa moät soá caù nhaân trong xaõ hoäi.
Sau cuøng , xin chuùc Ngaønh Böu Chính Vieãn Thoâng cuõng nhö Böu Ñieän
Tænh Ñoàng Nai ngaøy caøng phaùt trieån trong töông lai.
Ñeà taøi: Kieåm toaùn noäi boä khoaûn muïc nôï phaûi traû Phaàn: Phuï Luïc
a.Chieán löôïc kieåm toaùn aùp duïng cho caùc taøi khoaûn troïng yeáu:
+ Caùc taøi khoaûn thuoäc Baûng caân ñoái keá toaùn.
+ Caùc loaïi nghieäp vuï thuoäc Baûng keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh.
Nhôù: ÖÙng duïng caùc phöông phaùp kieåm toaùn cho thích hôïp
+Thöû heä thoáng.
Thöû cô baûn : Phaân tích co raø soaùt cô baûn
Thöû chi tieát
b.Keá hoaïch tính troïng yeáu:
+ Aùp duïng cho caùc taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn.
+ Aùp duïng cho caùc loaïi nghieäp vuï thuoäc baûng keát quaû hoïat ñoäng kinh doanh.
+ Trình baøy phöông phaùp tính toaùn troïng yeáu.
- Ñòa ñieåm
- Ñieän thoaïi
- Tröôûng boä phaän
Boä phaän ñöôïc kieåm toaùn YÙ kieán cuûa tröôûng boä phaän kieåm toaùn YÙ kieán cuûa giaùm ñoác
Teân:..................
Chöùc vuï..............
Teân.........................
Chöùc vuï.......................................
Ngaøy thaùng naêm
Teân Trang
Hình I.1. Sô ñoà keá toaùn caùc nghieäp vuï keá toaùn nôï phaûi traû ngöôøi baùn 8
Hình I.2. Baûng moâ taû caùc boä phaän vaø nhieäm vuï cuûa chuùng trong Chu 12
trình mua haøng
Hình I.3. Ma traän ruûi ro phaùt hieän 14
Hình I.4. Sô ñoà veà trình töï nghieân cöùu heä thoáng kieåm soaùt noäi boä 14
Hình I.6 Löu ñoà HTKSNB 16
Hình I.6. Baûng caâu hoûi veà HTKSNB 17
Hình I.7. Coâng thöùc tính ñoä ruûi ro kieåm toaùn 18
Hình I.8. Baûng moâ taû caùc thöû nghieäm kieåm soaùt ñoái vôùi nghieäp vuï mua 20
haøng
Hình I.9. Baûng moâ taû caùc thöû nghieäm kieåm soaùt ñoái vôùi nghieäp vuï thanh 22
toaùn
Hình I.10. Coâng thöùc “Tyû leä nôï phaûi traû so vôùi toång giaù trò haøng mua 24
trong kyø”
Hình I.11. Coâng thöùc “Tyû leä nôï phaûi traû treân toång nôï ngaén haïn” 24
Hình I.12. Coâng thöùc “Tyû leä nôï phaûi traû quaù haïn” 24
Hình II.1. Moâ hình toå chöùc quaûn lyù 34
Hình II.1. Moâ hình toå chöùc böu ñieän tænh Ñoàng Nai 35
Hình II.3. Sô ñoà toå chöùc phoøng keá toaùn 44
Hình III.1.sô ñoà hình thöùc haïch toaùn keá toaùn 47
Hình III.2.Trình töï luaân chuyeån chöùng töø treân heä thoáng maùy vi tính 48
Baûng bieåu hoà sô kieåm toaùn 58-81
DANH MUÏC TÖØ VIEÁT TAÉT
BÑ : Böu Ñieän
BÑT : Böu Ñieän Tænh
BCTC : Baùo caùo taøi chính.
BCÑKT : Baûng caân ñoái keá toaùn
CÑSPS : Caân ñoái soá phaùt sinh
ÑÑH : Ñôn ñaët haøng
ÑNMH : Ñeà nghò mua haøng
HÑ :Hoaù ñôn
HTKSNB: Heä Thoáng kieåm soaùt noäi boä
KSNB : Kieåm soaùt noäi boä
KTV : Kieåm toaùn vieân
NV : Nguoàn voán
PNK : Phieáu nhaäp kho
TNCB : Thöû nghieäm cô baûn
TK : Taøi khoaûn
TS : Taøi saûn
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
- “Kieåm toaùn” - Khoa keá toaùn tröôøng ÑH Kinh Teá Tp. Hoà Chí Minh- NXB giaùo
Duïc.
- Taøi lieäu kieåm toaùn cuûa coâng ty kieåm toaùn AIA.
- Taøi lieäu kieåm toaùn cuûa coâng ty AISC.
- Chuaån möïc kieåm toaùn naêm 2000 - NXB Giaùo Duïc quyeån III.
- Keá toaùn taøi chính -Khoa keá toaùn tröôøng ÑH Kinh Teá Tp. Hoà Chí Minh- NXB
giaùo Duïc.
- Baøi giaûng kieåm toaùn cuûa Coâ Nguyeãn Thò Thu Haø – Hoïc Vieän Coâng Ngheä Böu
Chính Vieãn Thoâng