Baigiangk - Toan HCSN-2010

Ch¬ng 1
Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n

vÒ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù nghiÖp
1. Kh¸i niÖm vµVÞ trÝ cña kÕ to¸n HCSN

1.1.Kh¸i niÖm
"KÕ to¸n lµ c«ng viÖc thu thËp , xö lý, kiÓm tra, ph©n tÝch vµ cung
cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh díi h×nh thøc gi¸ trÞ , hiÖn vËt vµ thêi
gian lao ®éng ®Ó ph¶n ¸nh , kiÓm tra t×nh h×nh vËn ®éng cña çc lo¹i tµi
s¶n, qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, sö dông vèn vµ
kinh phÝ cña nhµ níc còng nh cña tõng tæ chøc xÝ nghiÖp "
§èi víi Nhµ níc kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng ®Ó tÝnh to¸n, x©y dùng
vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh ng©n s¸ch Nhµ níc, ®Ó ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý
nÒn kinh tÕ quèc d©n. §èi víi çc tæ chøc xÝ nghiÖp kÕ to¸n lµ c«ng cô
quan träng ®Ó ®iÒu hµnh, qu¶n lý çc ho¹t ®éng, tÝnh to¸n kinh tÕ vµ
kiÓm tra viÖc b¶o vÖ sö dông tµi s¶n vËt t tiÒn vèn nh»m ®¶m b¶o quyÒn
chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ chñ ®éng tµi chÝnh cña tæ chøc xÝ
nghiÖp.
§¬n vÞ HCSN lµ çc ®¬n vÞ, çc c¬ së thuéc lÜnh vùc phi s¶n xuÊt
vËt chÊt, bao gåm çc c¬ quan qu¶n lý hµnh chÝnh, qu¶n lý kinh tÕ, çc ®¬n
vÞ sù nghiÖp, v¨n ho¸,y tÕ , gi¸o dôc, TDTT, çc c¬ quan ®oµn thÓ, çc ®¬n
vÞ lùc lîng vò trang... ho¹t ®éng b»ng nguån kinh phÝ do ng©n s¸ch nhµ níc
cÊp hoÆc b»ng çc nguån thu kh¸c.
KÕ to¸n HCSN lµ c«ng viÖc tæ chøc hÖ thèng th«ng tin b»ng sè liÖu
®Ó qu¶n lý vµ kiÓm so¸t nguån kinh phÝ , t×nh h×nh sö dông, quyÕt to¸n
kinh phÝ, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông çc lo¹i vËt t , tµi s¶n c«ng; t×nh
h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu , chi vµ thùc hiÖn çc tiªu chuÈn , ®Þnh møc cña
Nhµ níc ë ®¬n vÞ.
1 Trang
Hay nãi çch kh¸c KÕ to¸n ®¬n vÞ HCSN Lµ kÕ to¸n chÊp hµnh
Ng©n s¸ch NN, lµ ph¬ng tiÖn ®Ó ®¬n vÞ HCSN qu¶n lý çc ho¹t ®éng thu
chi, qu¶n lý qu¸ tr×nh sö dông kinh phÝ nh»m ®¶m b¶o sö dông tiÕt kiÖm
kinh phÝ t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý tiÒn vèn , vËt t, tµi s¶n.
1.2. VÞ trÝ cña kÕ to¸n HCSN
KÕ to¸n HCSN cã mét vÞ trÝ rÊt quan träng trong hÖ thèng çc c«ng
cô qu¶n lý Nhµ níc. KÕ to¸n HCSN lµ mét bé phËn cÊu thµnh cña hÖ thèng
kÕ to¸n Nhµ níc cã chøc n¨ng tæ chøc hÖ thèng th«ng tin toµn diÖn, liªn tôc
vÒ t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ sö dông kinh phÝ, quü, tµi s¶n c«ng ë çc ®¬n
vÞ thô hëng ng©n quü Nhµ níc, ng©n quü c«ng céng. Th«ng qua ®ã thñ tr-
ëng çc tæ chøc HCSN n¾m ®îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña m×nh ph¸t huy
mÆt tÝch cùc ng¨n chÆn kÞp thêi çc khuyÕt ®iÓm, çc c¬ quan chøc n¨ng
Nhµ níc kiÓm so¸t, ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông c«ng
quü.§Ó thÊy râ vÞ trÝ cña kÕ to¸n HCSN trong hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam
ta cã thÓ m« t¶ ë s¬ ®å sau: S¬ ®å 1: VÞ trÝ kÕ to¸n hµnh
chÝnh sù nghiÖp
HÖ thèng kÕ to¸n
HÖ thèng SNA (Tµi
doanh nghiÖp çc lÜnh
kho¶n quèc gia)
vùc thµnh phÇn kinh tÕ
HÖ
thèng
kÕ KÕ to¸n hé kinh doanh
doanh nghiÖp
to¸n
KÕ to¸n qu¶n lý
tµi s¶n quèc gia
nhµ níc
2 Trang
KÕ to¸n çc ®¬n vÞ thô h-
ëng ng©n quü nhµ níc,
quüc«ng
(HCSN)
2. §Æc ®iÓm ,nhiÖm vô vµ ph¹m vi ¸p dông .

2.1. §Æc ®iÓm cña kÕ to¸n HCSN
* §¬n vÞ HCSN ®îc trang tr¶i çc chi phÝ ho¹t ®éng vµ thùc hiÖn
nhiÖm vô chÝnh trÞ ®îc giao b»ng nguån kinh phÝ tõ ng©n quü Nhµ níc
hoÆc tõ quü c«ng theo nguyªn t¾c kh«ng båi hoµn trùc tiÕp.
V× vËy, ®¬n vÞ HCSN ®îc ph©n lo¹i nh sau:
+ §¬n vÞ HCSN tù ®¶m b¶o chi phÝ ho¹t ®éng
+ §¬n vÞ sù nghiÖp tù ®¶m b¶o mét phÇn chi phÝ ho¹t ®éng
+ §¬n vÞ sù nghiÖp do NSNN ®¶m b¶o toµn bé kinh phÝ ho¹t ®éng.
Tõ ®Æc ®iÓm trªn ®ßi hái viÖc qu¶n lý chi tiªu, h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶i
tu©n thñ ph¸p luËt néi dung chi tiªu theo tiªu chuÈn ®Þnh møc cña Nhµ níc gãp
phÇn t¨ng cêng chÊt lîng qu¶n lý, kiÓm so¸t chi cña LuËt ng©n s¸ch Nhµ níc.
§èi víi ®¬n vÞ HCSN cã thu ngoµi viÖc theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh
sö dông kinh phÝ, kÕ to¸n cßn ph¶i theo dâi kiÓm tra t×nh h×nh sö dông tµi
chÝnh trong ho¹t ®éng cã thu ®¶m b¶o cho çc ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ thiÕt
thùc ®óng ph¸p luËt.
VÒ ®Æc ®iÓm nµy yªu cÇu kÕ to¸n ph¶i theo dâi tõng nguån kinh
phÝ, tõng chi phÝ ho¹t ®éng tr¸nh g©y chång chÐo gi÷a chi s¶n xuÊt kinh
doanh cã thu vµ chi phÝ ho¹t ®éng b»ng nguån kinh phÝ.
2.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n HCSN
* Thu thËp, ph¶n ¸nh, xö lý vµ tæng hîp th«ng tin vÒ nguån kinh phÝ
®îc cÊp, ®îc tµi trî, ®îc h×nh thµnh vµ t×nh h×nh sö dông çc kho¶n kinh
phÝ, sö dông çc kho¶n thu ph¸t sinh ë ®¬n vÞ.
3 Trang
* Thùc hiÖn kiÓm tra kiÓm so¸t t×nh h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu chi,
t×nh h×nh thùc hiÖn çc chØ tiªu kinh tÕ, tµi chÝnh vµ çc tiªu chuÈn ®Þnh
møc cña Nhµ níc, kiÓm tra viÖc qu¶n lý, sö dông çc lo¹i vËt t tµi s¶n c«ng ë
®¬n vÞ, kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh kû luËt thu nép ng©n s¸ch, chÊp
hµnh kû luËt thanh to¸n vµ çc chÕ ®é chÝnh s¸ch tµi chÝnh cña Nhµ níc.
* Theo dâi vµ kiÓm so¸t t×nh h×nh ph©n phèi kinh phÝ cho çc ®¬n
vÞ dù to¸n cÊp díi, t×nh h×nh chÊp hµnh dù to¸n thu, chi vµ quyÕt to¸n cña
çc ®¬n vÞ cÊp díi.
* LËp vµ nép ®óng h¹n çc b¸o ço tµi chÝnh cho çc c¬ quan qu¶n lý
cÊp trªn vµ c¬ quan tµi chÝnh theo quy ®Þnh. Cung cÊp th«ng tin vµ tµi liÖu
cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc x©y dùng dù to¸n, x©y dùng çc ®Þnh møc chi tiªu.
Ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông çc nguån kinh phÝ, vèn, quü ë ®¬n
vÞ.
2.3. Ph¹m vi ¸p dông

Ngµy 30/ 3 / 2006, Bé trëng Bé Tµi chÝnh ®· ký QuyÕt ®Þnh sè
19/2006/ Q§-BTC ban hµnh ChÕ ®é kÕ to¸n HCSN ¸p dông cho çc ®¬n vÞ
HCSN trong c¶ níc tõ n¨m tµi chÝnh 2006, thay thÕ chÕ ®é kÕ to¸n HCSN
ban hµnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 999-TC/Q§/C§KT ngµy 02/11/2006.
ChÕ ®é kÕ to¸n HCSN ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 19/2006/Q§-BTC
¸p dông cho tÊt c¶ çc ®¬n vÞ HCSN thuéc bé m¸y qu¶n lý Nhµ níc Trung -
¬ng vµ §Þa ph¬ng, çc c¬ quan, ®oµn thÓ, çc tæ chøc x· héi , çc ®¬n vÞ
thuéc lùc lîng vò trang, çc héi quÇn chóng ®îc nhµ níc ®¶m b¶o mét phÇn
hoÆc toµn bé kinh phÝ; vµ çc ®¬n vÞ sù nghiÖp , tæ chøc tù c©n ®èi thu
chi kh«ng sö dông kinh phÝ cña nhµ níc ( Trõ çc ®¬n vÞ sù nghiÖp ngoµi
c«ng lËp, çc doanh nghiÖp).
3. chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n trong ®¬n vÞ hcsn
3.1. Nguyªn t¾c chung
4 Trang
* ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n trong ®¬n vÞ HCSN ph¶i ®¶m b¶o tu©n
thñ ®Çy ®ñ nh÷ng nguyªn t¾c chung cña hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ( ph¶i
®Çy ®ñ çc yÕu tè , tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ, tr×nh tù lu©n chuyÓn, lu tr÷, b¶o
qu¶n cña chøng tõ) ®· tr×nh bµy ë phÇn lý thuyÕt kÕ to¸n.
* Nguyªn t¾c cã tÝnh chÊt ®Æc thï cña kÕ to¸n HCSN:
- Chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông cho çc ®¬n vÞ HCSN ph¶i thùc hiÖn theo ®óng
néi dung, ph¬ng ph¸p lËp, ký chøng tõ theo qui ®Þnh cña LuËt kÕ to¸n.
– Ph¶i sö dông thèng nhÊt mÉu chøng tõ kÕ to¸n thuéc lo¹i b¾t buéc. MÉu
chøng tõ in s½n ph¶i ®îc b¶o qu¶n cÈn thËn kh«ng ®îc ®Ó h háng, môc n¸t.
Nh÷ng chøng tõ liªn quan trùc tiÕp ®Õn vÊn ®Ò thu nép ng©n s¸ch... ®îc
qu¶n lý theo chÕ ®é qu¶n lý sö dông Ên chØ.
- TÊt c¶ çc ®¬n vÞ HCSN khi in çc biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n ph¶i
theo ®óng néi dung thiÕt kÕ biÓu mÉu quy ®Þnh. BiÓu mÉu chøng tõ kÕ
to¸n thuéc néi dung thu nép ng©n s¸ch do Bé Tµi chÝnh thèng nhÊt ph¸t
hµnh.
3.2. Çc lo¹i chøng tõ
Quy ®Þnh vÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n HCSN bao gåm 38 chøng tõ
®îc ban hµnh theo 4 chØ tiªu:
- ChØ tiªu lao ®éng tiÒn l¬ng: 15 chøng tõ.
- ChØ tiªu vËt t: 6 chøng tõ.
- ChØ tiªu tiÒn tÖ: 10 chøng tõ.
- ChØ tiªu tµi s¶n cè ®Þnh: 7 chøng tõ.
§ång thêi sö dông 27 chøng tõ ë çc v¨n b¶n ph¸p quy kh¸c vµ Bé Tµi
chÝnh cã thÓ bæ sung phï hîp víi tõng thêi kú.
Mçi lo¹i chøng tõ cã biÓu mÉu quy ®Þnh thèng nhÊt ¸p dông.
Danh môc çc chøng tõ kÕ to¸n
ST Tªn chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ
T
5 Trang
1 2 3
A Çc chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh trong chÕ ®é kÕ to¸n HCSN
I ChØ tiªu lao ®éng tiÒn l¬ng
1 B¶ng chÊm c«ng C 01a – HD
2 B¶ng chÊm c«ng lµm thªm giê C01b - HD
3 Gi¸o b¸o lµm thªm giê C 01c - HD
4 B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng C 02a – HD
5 B¶ng thanh to¸n thu nhËp t¨ng thªm C02b – HD
6 B¶ng thanh to¸n häc bæng (sinh ho¹t phÝ) C 03 – HD
7 B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng C04 – HD
8 B¶n thanh to¸n phô cÊp C05 – HD
9 GiÊy ®i ®êng C06 – HD
10 B¶ng thanh to¸n tiÒn lµm thªm giê C07 – HD
11 Hîp ®ång giao kho¸n c«ng viÖc, s¶n phÈm C 08 – HD
12 B¶ng thanh to¸n tiÒn thuª ngoµi C09 – HD
13 Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång giao kho¸n C 10 – HD
14 B¶n kª trÝch nép çc kho¶n theo l¬ng C11 – HD
15 B¶n kª thanh to¸n c«ng t¸c phÝ C12 – HD
II ChØ tiªu vËt t
1 PhiÕu nhËp kho C 20 – HD
2 PhiÕu xuÊt kho C 21 – HD
3 GiÊy b¸o háng, mÊt c«ng cô, dông cô C 22 – HD
4 Biªn b¶n kiÓm kª s¶n phÈm, vËt t, hµng ho¸ C 23 – HD
5 PhiÕu kª mua hµng C 24 – HD
6 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, c«ng cô, s¶n phÈm,hµng ho¸ C25 – HD
III ChØ tiªu tiÒn tÖ
1 PhiÕu thu C 30 – BB
2 PhiÕu chi C 31 – BB
3 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng C32 – HD
4 GiÊy thanh to¸n t¹m øng C 33 – BB
5 Biªn b¶n kiÓm kª quÜ ( dïng cho ®ång VN) C 34 – HD
6 Biªn b¶n kiÓm kª quü (dïng cho ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quÝ,®¸ C 35 – HD
quý )
7 GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n C37 – HD
8 Biªn lai thu tiÒn C 38 - BB
9 B¶ng kª chi tiÒn cho ngêi tham dù héi th¶o, tËphuÊn C40a – HD
10 B¶ng kª chi tiÒn cho ngêi tham dù héi th¶o, tËphuÊn C40b – HD
1 2 3
IV ChØ tiªu tµi s¶n cè ®Þnh
1 BiÓn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh C 50 – HD
2 Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh C 51 – HD
3 Biªn b¶n ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh C 52 – HD
4 Biªn b¶n kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh C53 – HD
5 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh C54 – HD
6 Trang
6 B¶ng tÝnh hao mßn TSC§ C55a – HD
7 B¶ng tÝnh ph©n bæ khÊu hao TSC§ C55a – HD
B Çc chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh ë çc v¨n b¶n ph¸p quy kh¸c
1 VÐ
2 GiÊy x¸c nhËn hµng viÖn trî kh«ng hoµn l¹i
3 GiÊy x¸c nhËn tiÒn viÖn trî kh«ng hoµn l¹i
4 B¶ng kª chøng tõ gèc göi nhµ tµi trî
5 §Ò nghÞ ghi thu,ghi chi ng©n s¸ch hµng viÖn trî
6 Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT 01GKKT-3LL
(BB)
7 Ho¸ ®¬n b¸n hµng th«ng thêng 02 GTTT-3LL
(BB)
8 B¶ng kª thu mua hµng ho¸ mua vµo kh«ng cã ho¸ ®¬n 04/GTGT (BB)
9 PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé 03PXK-3LL (BB)
10 PhiÕu xuÊt kho hµng göi ®¹i lý 04 HDL-3LL
(BB)
11 Ho¸ ®¬n b¸n lÎ ( Sö dông cho m¸y tÝnh tiÒn) BB
12 GiÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH
13 Danh s¸ch ngêi nghØ hëng trî cÊp èm ®au thai s¶n
14 GiÊy rót dù to¸n ng©n s¸ch kiªm lÜnh tiÒn mÆt
15 GiÊy rót DTNS kiªm chuyÓn kho¶n,chuyÓn tiÒn th- ®iÖn cÊp sÐc
b¶o chi
16 GiÊy ®Ì nghÞ thanh to¸n t¹m øng
17 GiÊy nép tr¶ kinh phÝ b»ng tiÒn mÆt
18 GiÊy nép tr¶ kinh phÝ b»ng chuyÓn kho¶n
19 B¶ng kª nép sÐc
20 Uû nhiÖm thu
21 Uû nhiÖm chi
22 GiÊy rót vèn ®Çu t kiªm lÜnh tiÒn mÆt
23 GiÊy rót vèn ®Çu t kiªm chuyÓn kho¶n,chuyÓn tiÌn th- ®iÑn cÊp
sÐc b.chi
24 GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n t¹m øng vèn ®Çu t
25 GiÊy nép tr¶ vèn ®Çu t b»ng tiÒn mÆt
26 GiÊy nép tr¶ vèn ®Çu t b»ng chuyÓn kho¶n
27 GiÊy ghi thu ghi chi vèn ®Çu t
…………………………..
Ghi chó : -BB : MÉu b¾t buéc

- HD: MÉu híng dÉn
4. hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
7 Trang
Tµi kho¶n kÕ to¸n lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n dïng ®Ó ph©n lo¹i vµ hÖ
thèng ho¸ çc nghiÖp vô kinh tÕ,tµi chÝnh ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ
vµ theo tr×nh tù thêi gian
Danh môc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
Sè
Sè
hiÖu Tªn tµi kho¶n Ph¹m vi ¸p dông Ghi chó
TT
TK
1 2 3 4 5
Lo¹i 1 - TiÒn vµ vËt t
1 111 TiÒn mÆt Mäi ®¬n vÞ
1111 TiÒn ViÖt Nam
1112 Ngo¹i tÖ
1113 Vµng, b¹c,kim khÝ quÝ,®¸ quý
2 112 TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c Mäi ®¬n vÞ
1121 TiÒn ViÖt Nam
1122 Ngo¹i tÖ
1123 Vµng b¹c, kim khÝ quÝ,®¸ quý
3 113 TiÒn ®ang chuyÓn Mäi ®¬n vÞ
4 121 §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n §¬n vÞ cã ph¸t sinh
1211 §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n
1218 §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n kh¸c
5 152 Nguyªn liÖu,VËt liÖu Mäi ®¬n vÞ Chi tiÕt theo yªu
cÇu QL
6 153 C«ng cô, dông cô Mäi ®¬n vÞ
7 155 S¶n phÈm hµng ho¸ §¬n vÞ cã ho¹t ®éng Chi tiÕt theo SP
SXKD hµng ho¸
1551 S¶n phÈm
1552 Hµng ho¸
Lo¹i 2 - tµi s¶n cè ®Þnh
8 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Mäi ®¬n vÞ
2111 Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
2112 M¸y mãc, thiÕt bÞ
2113 Ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn
2114 ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
2115 C©y l©u n¨m,sóc vËt cho s¶n phÈm
2118 Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c
9 213 Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh Mäi ®¬n vÞ CT theo yªu cÇu
QL
10 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh
2141 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
2142 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
8 Trang
11 221 §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
2211 §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n
2212 Vèn gãp
2218 §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n kh¸c
12 241 X©y dùng c¬ b¶n
2411 Mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh
2412 X©y dùng c¬ b¶n
2413 Söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh
Lo¹i 3 - Thanh to¸n
13 311 Çc kho¶n ph¶i thu Mäi ®¬n vÞ Chi tiÕt theo yªu
cÇu QL
3111 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
3113 ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ §¬n vÞ ®îc khÊu trõ
31131 ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña HH,Dvô
31132 ThÕ GTGT ®îc khÊu rÌ cña TSC§
3118 Ph¶i thu kh¸c
14 312 T¹m øng Mäi ®¬n vÞ Chi tiÕt theo yªu
cÇu QL
15 313 Cho vay §¬n vÞ cã dù ¸n tÝn
dông
3131 Cho vay trong h¹n
3132 Cho vay Qóa h¹n
3133 Khoanh nî cho vay
16 331 Çc kho¶n ph¶i tr¶ Mäi ®¬n vÞ
3311 Ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp
3312 Ph¶i tr¶ nî vay
3318 Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c
17 332 Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng Mäi ®¬n vÞ
3321 B¶o hiÓm x· héi
3322 B¶o hiÓm y tÕ
3323 Kinh phÝ c«ng ®oµn
18 333 Çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc Çc ®¬n vÞ cã ph¸t
sinh
3331 ThuÕ GTGT ph¶i nép
33311 ThuÕ GTGT ®Çu ra
33312 ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
3332 PhÝ vµ lÖ phÝ
3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
3337 ThuÕ kh¸c
3338 Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c
19 334 Ph¶i tr¶ c«ng chøc,viªn chøc Mäi ®¬n vÞ Cã thÓ chi tiÕt
thªm
20 335 Ph¶i tr¶ çc ®èi tîng kh¸c
9 Trang
21 336 T¹m øng kinh phÝ
22 337 Kinh phÝ ®· q/ to¸n chuyÓn n¨m
sau
3371 N.liÖu,V.liÖu,C.cô.D.cô tån kho

3372 Gi¸ trÞ khèi lîng SCL hoµn thµnh
3373 Gi¸ trÞ KLXDCB hoµn thµnh
23 341 Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi Çc ®¬n vÞ cÊp trªn Chi tiÕt cho tõng
D.vÞ
24 342 Thanh to¸n néi bé §¬n vÞ cã ph¸t sinh
Lo¹i 4 - Nguån kinh phÝ
25 411 Nguån vèn kinh doanh §¬n vÞ cã H§SXKD
26 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
27 413 Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i §¬n vÞ cã ngo¹i tÖ
28 421 Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý
4211 Chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng TX
4212 Chªnh lªch thu chi H§ SX,DV
4213 Chªnh lÖch thu chi theo d¬n ®Æt
hµng NN
4218 Chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng kh¸c

29 431 Çc Quü Mäi ®¬n vÞ
4311 Quü khen thëng

4312 Quü phóc lîi
4313 Quü æn ®Þnh thu nhËp
4314 QuÜ ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp
30 441 Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB §¬n vÞ cã ®Çu t
XDCB
4411 Nguån kinh phÝ NSNN cÊp
4413 Nguån kinh phÝ viÖn trî
4418 Nguån kh¸c
31 461 Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng Mäi ®¬n vÞ Chi tiÕt theo nguån
h×nh thµnh
4611 N¨m tríc
46111 Nguån kinh phÝ thêng xuyªn
46112 Nguån kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn
10 Trang
4612 N¨m nay
4613 N¨m sau
32 462 Nguån kinh phÝ dù ¸n §¬n vÞ cã dù ¸n
4621 Nguån kinh phÝ NSNN cÊp
4623 Nguån kinh phÝ viÖn trî
4628 Nguån kh¸c
33 465 Nguån KP theo ®¬n ®Æt hµng
cña NN
34 466 Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh Mäi ®¬n vÞ
TSC§
Lo¹i 5 - çc kho¶n thu
35 511 Çc kho¶n thu §¬n vÞ cã ph¸t sinh
5111 Thu phÝ vµ lÖ phÝ
5112 Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña NN
5118 Thu SN kh¸c
36 521 Thu cha qua ng©n s¸ch §¬n vÞ cã ph¸t sinh
5211 PhÝ, lÖ phÝ
5212 TiÒn,hµng viÖn trî
37 531 Thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh §¬n vÞ cã SXKD
doanh
Lo¹i 6 - Çc kho¶n chi
38 631 Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh §¬n vÞ cã H§SXKD Chi tiÕt theo H§
doanh
39 635 Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña NN
40 643 Chi phÝ tr¶ tríc §¬n vÞ cã ph¸t sinh
41 661 Chi ho¹t ®éng Mäi ®¬n vÞ
6611 N¨m tríc
6611 Chi thêng xuyªn
6612 Chi kh«ng thêng xuyªn
6612 N¨m nay
11 Trang
6613 N¨m sau
42 662 Chi dù ¸n §¬n vÞ cã dù ¸n Chi tiÕt theo dù ¸n
6621 Chi qu¶n lý dù ¸n
6622 Chi thùc hiÖn dù ¸n
lo¹i 0 - Tµi kho¶n ngoµi b¶ng
1 001 Tµi s¶n thuª ngoµi
2 002 Tµi s¶n nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng
3 004 Kho¸n chi hµnh chÝnh
4 005 Dông cô l©u bÒn ®ang sö dông
5 007 Ngo¹i tÖ çc lo¹i
6 008 Dù to¸n chi ho¹t ®éng
0081 Dù to¸n chi thêng xuyªn
0082 Dù to¸n chi kh«ng thêng xuyªn
7 009 Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh dù ¸n
0091 Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh, dù ¸n
0092 Dù to¸n chi ®Çu t XDCB
5. ChÕ ®é sæ kÕ to¸n, h×nh thøc kÕ to¸n

5.1- ChÕ ®é sæ kÕ to¸n
§èi víi ®¬n vÞ HCSN sæ kÕ to¸n bao gåm 2 lo¹i:
- Sæ cña phÇn kÕ to¸n tæng hîp : Gåm 2 sæ kÕ to¸n chñ yÕu lµ sæ çi,
sæ nhËt ký.
- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : Gåm çc lo¹i sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
Tuú theo h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông ®¬n vÞ ph¶i më ®Çu ®ñ çc sæ
kÕ to¸n tæng hîp, sæ, thÓ kÕ to¸n ¸p dông ®¬n vÞ ph¶i më ®Çy ®ñ çc quy
®Þnh cña chÕ ®é vÒ sæ kÕ to¸n nh néi dung tr×nh tù, ph¬ng ph¸p ghi chÐp
®èi víi tõng mÉu sæ kÕ to¸n.
* Mçi ®¬n vÞ kÕ to¸n chØ ®îc më vµ gi÷ mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n
chÝnh thøc vµ duy nhÊt, viÖc ghi sæ kÕ to¸n b¾t buéc ph¶i cã chøng tõ kÕ
to¸n hîp ph¸p, hîp lÖ ®Ó chøng minh.
* Sæ kÕ to¸n ph¶i ®îc qu¶n lý chÆt chÏ, ph©n c«ng râ rµng tr¸ch
nhiÖm ç nh©n gi÷a vµ ghi sæ, sæ kÕ to¸n ph¶i dïng giÊy tèt ®¶m b¶o ghi
12 Trang
chÐp râ rµng, s¹ch sÏ. CÊm tÈy xo¸, cÊm dïng ho¸ chÊt ®Ó söa ch÷a sæ kÕ
to¸n. Khi söa ch÷a sè liÖu trong sæ kÕ to¸n nhÊt thiÕt ph¶i thùc hiÖn ®óng
çc ph¬ng ph¸p kü thuËt vÒ söa ch÷a sæ kÕ to¸n theo quy ®Þnh
5.2- H×nh thøc kÕ to¸n
* Çc ®¬n vÞ HCSN cã thÓ sö dông 1 trong 4 h×nh thøc kÕ to¸n sau ®©y
kÌm theo hÖ thèng sæ s¸ch cña nã.
- H×nh thøc nhËt ký sæ çi:
§Æc trng c¬ b¶n: Toµn bé çc nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh
dîc ghi chÐp kÕt hîp theo tr×nh tù thêi gian vµ ®îc ph©n lo¹i , hÖ thèng ho¸
theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ sæ nhËt k
ý sæ çi vµ trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp.
Chøng tõ kÕ to¸n
Sæ kho, thñ quü B¶ng tæng Sæ, thÎ

hîp chøng kÕ to¸n
tõ kÕ to¸n chi tiÕt
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký - sæ çi

B¶ng
NhËt ký - Sæ çi
tæng hîp
chi tiÕt
B¸o ço tµi chÝnh
13 Trang
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
14 Trang
- H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung
§Æc trng c¬ b¶n: TÊt c¶ çc nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh
®Òu ®îc ghi vµo sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ
néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ®ã. Sau ®ã lÊy sè liÖu trªn sæ nhËt ký
®Ó ghi vµo sæ çi theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung
Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ çi B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú
15 Trang
- Theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ
§Æc trung c¬ b¶n: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp ®îc c¨n cø trùc tiÕp tõ
chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ dïng ®Ó ph©n lo¹i hÖ thèng ho¸ vµ x¸c
®Þnh néi dung ghi Nî, ghi Cã cña nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ
B¶ng tæng Sæ,

hîp chøng thÎ
tõ kÕ to¸n kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ

chøng tõ ghi sæ
B¶ng
Sæ çi tæng hîp
chi tiÕt
Ghi hµng ngµy

Ghi cuèi th¸ng
16 Trang
- H×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh
§Æc trng c¬ b¶n: Lµ c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo mét ch¬ng tr×nh
phÇn mÒm kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh . PhÇn mÒm kÕ to¸n ®îc thiÕt kÕ theo
nguyªn t¾c cña mét trong ba h×nh thøc kÕ to¸n hoÆc kÕt hîp çc h×nh thøc
kÕ to¸n qui ®Þnh trªn ®©y .
PhÇn mÒm kÕ to¸n ®îc thiÕt kÕ theo h×nh thøc kÕ to¸n nµo sÏ cã çc lo¹i
sæ cña h×nh thøc kÕ to¸n ®ã vµ çc b¸o ço tµi chÝnh theo qui ®Þnh .
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh
Chøng tõ kÕ PhÇn mÒm kÕ Sæ kÕ to¸n:

to¸n to¸n -Sæ tæng hîp
-Sæ chi tiÕt
B¶ng tæng hîp B¸o ço tµi

chøng tõ kÕ M¸y vi tÝnh chÝnh
to¸n cïng lo¹i
NhËp sè liÖu hµng ngµy

In sæ, b¸o ço cuèi th¸ng
§èi chiÕu,kiÓm tra
* Danh môc çc sæ kÕ to¸n

Mçi h×nh thøc kÕ to¸n kÌm theo mét hÖ thèng sæ s¸ch, tuy nhiªn trong
çc hÖ thèng th× ®a sè sæ s¸ch gièng nhau. Danh môc cña tõng hÖ thèng víi
tõng h×nh thøc ®îc thÓ hiÖn ë biÓu sau ®©y.
17 Trang
Danh môc sæ s¸ch kÕ to¸n
H×nh thøc sæ kÕ
to¸n
Sè Ký hiÖu mÉu Ph¹m vi
Tªn sæ NhËt Chøn NhËt
TT sè ¸p dông
ký sæ g tõ ký
çi ghi sæ chung
1 2 3 4 5 6 7
1 NhËt ký sæ çi S01-H x 0 0
2 Chøng tõ ghi sæ S02a-H 0 x 0
3 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ S02b-H 0 x 0
4 Sæ çi (dïng cho h×nh thøc CTGS) S02c-H 0 x 0
5 Sæ çi (dïng cho h×nh thøc NKC) S03-H 0 0 x
6 Sæ nhËt ký chung S04-H 0 0 x
7 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S05-H
8 Sæ quü tiÒn mÆt S11-H x x x
9 Sæ tiÒn göi NH,KB S12-H x x x
10 Sæ theo dâi tiÒn mÆt, tiÒn göi ngo¹i S13-H x x x
tÖ
11 Sæ kho S21-H x x x
12 Sæ chi tiÕt VL, dông cô, SP, HH S22-H x x x
13 B¶ng tæng hîp chi tiÕt VL, DC, SP, S23-H x x x
HH
14 Sæ tµi s¶n cè ®Þnh S31-H x x x
15 Sæ theo dâi TSC§,C.cô,d.cô t¹i S 32- H
níi.dông
16 Sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n S33-H x x x
17 Sæ theo dâi cho vay S 34 - H
18 Sæ theo dâi dù to¸n S 41 -H
19 Sæ theo dâi sö dông nguån kinh phÝ S42-H x x x
20 Sæ theo dâi tæng hîp sö dông nguån S43-H x x x
k.phÝ
21 Sæ chi tiÕt ®Çu t chõng kho¸n S 45- H
22 Sæ chi tiÕt doanh thu S51-H x x x
23 Sæ chi tiÕt çc kho¶n thu S52-H x x x
24 Sæ chi tiÕt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng S53-H x x x
25 Sæ chi tiÕt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc S54-H x x x
hoµn l¹i
26 Sæ chi tiÕt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc S55-H x x x
miÔn gi¶m
27 Sæ chi tiÕt chi ho¹t ®éng S61-H x x x
28 Sæ chi tiÕt chi dù ¸n S62-H x x x
18 Trang
29 Sæ chi phÝ SXKD hoÆc §TXDCB S 63- H x x x
30 Sæ theo dâi chi phÝ tr¶ tríc S 71- H x x x
31 Sæ theo dâi t¹m øng cña kho b¹c S72-H x x x
32 Sæ tæng hîp quyÕt to¸n NS vµ nguån kh¸c S 04-CT-H x x x
C©u hái th¶o luËn ch¬ng 1

1-§Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ HCSN?
2- NhiÖm vô cña kÕ to¸n HCSN?
3-Ph¹m vi ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n HCSN?
4- Tæ chøc kÕ to¸n trong ®¬n vÞ HCSN?
5- HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n HCSN ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh
19/2006/Q§- BTC ? H·y so s¸nh vµ ph©n biÖt víi çc tµi kho¶n t¬ng øng
trong hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n Doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt
®Þnh15/2006/Q§-BTC?
6- H·y cho biÕt çc h×nh thøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ HCSN?
19 Trang
Ch¬ng 2
KÕ to¸n vËt t ,tµi s¶n cè ®Þnh
Vµ ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
1. KÕ to¸n vËt t
1.1. Mét sè quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n vËt t
* KÕ to¸n vËt t trong chÕ ®é kÕ to¸n HCSN lµ kÕ to¸n tµi s¶n lu
®éng b»ng hiÖn vËt bao gåm nguyªn liÖu, vËt liÖu, çc lo¹i c«ng cô, dông
cô, phô tïng thay thÐ sö dông cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ vµ çc lo¹i s¶n
phÈm, hµng ho¸ ë ®¬n vÞ cã ho¹t ®éng SXKD.
* KÕ to¸n vËt t ph¶i t«n träng mét sè quy ®Þnh sau:
- §èi víi vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸ ngoµi viÖc ph¶n ¸nh
vÒ mÆt gi¸ trÞ ph¶i qu¶n lý chi tiÕt theo tõng lo¹i, tõng mÆt hµng nh»m
®¶m b¶o khíp ®óng gi÷a gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt.
- Ph¶i chÊp hµnh ®Çy ®ñ çc quy ®Þnh vÒ qu¶n lý nhËp, xuÊt kho.
TÊt c¶ çc lo¹i vËt liÖu, dông cô khi nhËp, xuÊt ®Òu ph¶i lµm ®Çy ®ñ thñ
tôc nh c©n, ®ong, ®o, ®Õm vµ b¾t buéc ph¶i cã phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt
kho.
- H¹ch to¸n nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu, dông cô s¶n phÈm hµng ho¸
ph¶i theo gi¸ thùc tÕ. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ dïng lµm c¨n cø ghi sæ kÕ
to¸n ®îc quy ®Þnh cho tõng trêng hîp cô thÓ sau:
- Gi¸ thùc tÕ nhËp kho.
+ §èi víi vËt liÖu, dông cô mua ngoµi nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ mua
thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n. Çc chi phÝ cã liªn quan (chi thu mua, vËn chuyÓn,
bèc xÕp) ®îc ghi trùc tiÕp vµo çc tµi kho¶n chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc
sö dông vËt liÖu,dông cô( çc tµi kho¶n lo¹i 6)
+ §èi víi hµng ho¸ mua vÒ nhËp kho ®Ó kinh doanh lµ gi¸ thùc tÕ ghi
trªn ho¸ ®¬n céng víi çc chi phÝ cã liªn quan .
20 Trang
+ §èi víi vËt liÖu, dông cô thu håi lµ gi¸ do héi ®ång ®¸nh gi¸ tµi s¶n
cña ®¬n vÞ x¸c ®Þnh (trªn c¬ së gi¸ trÞ hiÖn cßn cña vËt liÖu dôngcô). §èi
víi s¶n phÈm thu håi ®îc trong nghiªn cøu, chÕ thö, thÝ nghiÖm: gi¸ nhËp
kho ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ cã thÓ mua b¸n ®îc trªn thÞ trêng (do héi
®ång ®Þnh gi¸ cña ®¬n vÞ x¸c ®Þnh).
+ §èi víi vËt liÖu,dông cô tù chÕ nhËp kho lµ toµn bé sè chi phÝ thùc
tÕ hîp lý,hîp lÖ ®Ó t¹o ra vËt liÖu ,dông cô ®ã. §èi víi s¶n phÈm cã tÝnh
chÊt lµ hµng ho¸ do ®¬n vÞ tù s¶n xuÊt nhËp kho lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña
s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho.
- Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: cã thÓ ¸p dông mét trong çc ph¬ng ph¸p x¸c
®Þnh sau:
+ Gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn.
+ Gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
+ Gi¸ nhËp tríc, xuÊt tríc.
+ Gi¸ nhËp sau, xuÊt tríc.
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt t:
- Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn
®éng, t×nh h×nh sö dông çc lo¹i vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸.
- TÝnh to¸n gi¸ nhËp kho, xuÊt kho theo ®óng quy ®Þnh.
- Theo dâi kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc vËt t dông cô theo kÕ
ho¹ch ho¹t ®éng. §èi víi çc dông cô l©u bÒn cã Thêi gian sö dông  1 n¨m khi xuÊt
sö dông ph¶i h¹ch to¸n gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô, dông cô vµo chi phÝ ®ång thêi ph¶i
theo dâi chi tiÕt tõng thø c«ng cô, dông cô theo tõng bé phËn sö dông cho ®Õn khi
b¸o háng hoÆc thu håi (trªn TK 005)
- Cung cÊp çc th«ng tin vÒ vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸
theo yªu cÇu qu¶n lý.
1.2. KÕ to¸n Nguyªn liÖu,vËt liÖu
21 Trang
* KÕ to¸n Nguyªn liÖu,vËt liÖu sö dông tµi kho¶n 152 - Nguyªn
liÖu,vËt liÖu ®Ó h¹ch to¸n
KÕt cÊu cña tµi kho¶n 152 – Nguyªn liÖu,vËt liÖu.
Bªn nî:
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu,vËt liÖu nhËp kho.
+ TrÞ gi¸ nguyªn liÖu,vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
Bªn cã:
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu,vËt liÖu xuÊt kho.
+ TrÞ gi¸ nguyªn liÖu,vËt liÖu thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
Sè d bªn Nî:
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu ,vËt liÖu hiÖn cßn trong kho .
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n, mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
- Khi nhËp kho nguyªn liÖu,vËt liÖu mua ngoµi kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 – Nguyªn liÖu.vËt liÖu.
Cã TK 111 - TiÒn mÆt;
Cã 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c;
Cã TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶.
- NhËp kho nguyªn liÖu ,vËt liÖu mua b»ng DTKP kÕ to¸n ghi
Nî TK 152- Nguyªn liÖu.vËt liÖu.
Cã TK 461- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
§ång thêi ghi cã TK 008- Dù to¸n chi ho¹t ®éng (TK ngoµi b¶ng)
- NhËp kho nguyªn liÖu,vËt liÖu do ®îc cÊp kinh phÝ hoÆc cÊp vèn kÕ
to¸n ghi.
Nî TK 152 - Nguyªn liÖu.vËt liÖu.
Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB; hoÆc
Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng; hoÆc
Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n; hoÆc
Cã TK465 – Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc
22 Trang
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh.
- NhËp kho Nguyªn vËt liÖu do ®îc viÖn trî nhng cha cã chøng tõ ghi
thu, ghi chi ng©n s¸ch, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152- Nguyªn liÖu,vËt liÖu
Cã TK 521- Thu cha qua Ng©n s¸ch
- NhËp kho nguyªn liÖu,vËt liÖu mua b»ng tiÒn t¹m øng hoÆc cha tr¶
tiÒn ngêi b¸n ghi:
Nî TK 152 – Nguyªn liÖu,VËt liªu.
Cã TK 312 - T¹m øng, hoÆc
Cã 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶.( 331.1- Ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp)
- Çc lo¹i Nguyªn liÖu,vËt liÖu ®· xuÊt dïng nhng sö dông kh«ng hÕt
nhËp l¹i kho, ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn liÖu,VËt liªu
Cã TK 241 - XDCB dë dang; hoÆc
Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh; hoÆc
Cã Tk 635- Chi theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc
Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng; hoÆc
Cã TK 662 - Chi dù ¸n
- Nguyªn liÖu,VËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, cha x¸c ®Þnh ®îc
nguyªn nh©n, ghi:
Nî TK 152 - Nguyªn liÖu ,VËt liÖu.
Cã TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ (3318)
- XuÊt kho Nguyªn liÖu,vËt liÖu sö dông cho ho¹t ®éng HCSN, ho¹t
®éng dù ¸n, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô, ghi:
Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng; hoÆc
Nî TK 662 - Chi dù ¸n
Cã TK 152 – Nguyªn liÖu,VËt liÖu.
- CÊp kinh phÝ cho cÊp díi b»ng nguyªn liÖu,vËt liÖu.
+ §¬n vÞ cÊp trªn khi cÊp, ghi:
23 Trang
Nî TK 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi
Cã TK 152 – Nguyªn liÖu,VËt liÖu.
+ §¬n vÞ cÊp díi khi nhËn, ghi:
Nî TK 152 – Nguyªn liÖu,VËt liÖu.
Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
- Ph¶n ¶nh gi¸ trÞ nguyªn liÖu,vËt liÖu tån kho ®Ðn cuèi ngµy 31.12
Nî TK 661- Chi ho¹t ®éng(661.2)
Cã TK 337- Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau.
- XuÊt dïng sè Nguyªn liÖu,vËt liÖu tån kho n¨m tríc mang sang ®·
quyÕt to¸n vµo nguån kinh phÝ n¨m tríc,kÕ to¸n ghi:
Nî TK 337- Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau
Cã TK 152- Nguyªn liÖu,VËt liÖu.
- XuÊt kho Nguyªn liÖu,vËt liÖu cho vay, cho mîn, ghi:
Nî TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu (3118)
Cã TK 152 - Nguyªn liÖu ,VËt liÖu
- Nguyªn liÖu ,VËt liÖu thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, cha x¸c ®Þnh ®-
îc nguyªn nh©n, ghi:
Cã TK 152 - Nguyªn liÖu, VËt liÖu
Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý c¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ, ghi:
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc (båi thêng trõ vµo l¬ng); hoÆc
Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (nÕu tÝnh vµo chi
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh).
Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (nÕu tÝnh vµo chi ho¹t ®éng); hoÆc
Nî TK 662 - Chi dù ¸n (nÕu tÝnh vµo chi dù ¸n)
Cã TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu (3118)
1.3. KÕ to¸n C«ng cô. Dông cô
24 Trang
* KÕ to¸n C«ng cô,dông cô sö dông tµi kho¶n 153 – C«ng cô,dông
cô. §Ó h¹ch to¸n
KÕt cÊu cña tµi kho¶n 153 – C«ng cô,dông cô.
Bªn nî:
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña CC,DC nhËp kho.
+ TrÞ gi¸ CC,DC thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
Bªn cã:
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña CC,DC xuÊt kho.
+ TrÞ gi¸ CC,DC thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
Sè d bªn Nî:
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ cña CC,DC hiÖn cßn trong kho .
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n, mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
- Khi nhËp kho CC,DC mua ngoµi kÕ to¸n ghi:
Nî TK 153 – C«ng cô,dông cô.
Cã TK 111 - TiÒn mÆt;
Cã 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c;
Cã TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶.
- Rót dù to¸n mua CC,DC NhËp kho, kÕ to¸n ghi
Nî TK 153- C«ng cô,dông cô.
Cã TK 465- Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc
Cã Tk 441- Nguån kinh phÝ §TXDCB
Cã TK 462- Nguån kinh phÝ dù ¸n
§ång thêi ghi cã TK 008- Dù to¸n chi ho¹t ®éng (TK ngoµi b¶ng)
Cã TK 009- Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh dù ¸n
- NhËp kho CC,DC do ®îc cÊp kinh phÝ hoÆc cÊp vèn kÕ to¸n ghi.
Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB; hoÆc
25 Trang
Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng; hoÆc
Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n; hoÆc
Cã TK465 – Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh.
- NhËp kho CC,DC do ®îc viÖn trî ®· cã chøng tõ ghi thu, ghi chi
ng©n s¸ch, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 153- C«ng cô,dông cô
Cã Tk 462- Nguån kinh phÝ dù ¸n
Cã TK 465- Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng NN
Cã TK 441- Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
- NhËp kho C«ng cô, dông cô mua b»ng tiÒn t¹m øng hoÆc cha tr¶
tiÒn ngêi b¸n ghi:
Cã TK 312 - T¹m øng, hoÆc
Cã 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶.( 331.1- Ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp)
- Çc lo¹i C«ng cô, dông cô ®· xuÊt dïng nhng sö dông kh«ng hÕt
nhËp l¹i kho, ghi:
Nî TK 153 – C«ng cô ,dông cô
Cã TK 241 - XDCB dë dang; hoÆc
Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh; hoÆc
Cã Tk 635- Chi theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc
- C«ng cô,dông cô thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, cha x¸c ®Þnh ®îc
nguyªn nh©n, ghi:
- C«ng cô,dông cô mua ngoµi nhËp kho sö dông cho SXKD chÞu thuÕ
GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ,kÕ to¸n ghi:
26 Trang
Nî TK 153- C«ng cô ,dông cô( gi¸ cha thuÕ)
Nî TK 311.3- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã Çc Tk 111,112,331… ( tæng gi¸ thanh to¸n)
- Khi nhËp khÈu c«ng cô dông cô cho SXKD chÞu thuÕ GTGT theo
ph¬ng ph¸p khÊu trõ, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 153 - C«ng cô,dông cô
Cã TK 333.7- ThuÕ nhËp khÈu
Cã çc TK : 111,112,331… ( tæng gi¸ thanh to¸n)
§ång thêi ph¶n ¶nh thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶i nép ®îc khÊu
trõ,ghi:
Nî TK 311- Çc kho¶n ph¶i thu( 311.3- thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ)
Cã TK 333.1- THGuÕ GTGT ph¶i nép( 333.1.2-ThuÕ GTGT hµng
nhËp khÈu)
- XuÊt kho c«ng cô,dông cô sö dông cho ho¹t ®éng HCSN, ho¹t ®éng
dù ¸n, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô, ghi:
Cã TK 153 – C«ng cô,dông cô.
§ång thêi ghi Nî TK 005- Dông cô l©u bÌn ®ang sö dông.
- CÊp kinh phÝ cho cÊp díi b»ng C«ng cô,dông cô.
+ §¬n vÞ cÊp trªn khi cÊp, ghi:
Cã TK 153 – C«ng cô,dông cô.
+ §¬n vÞ cÊp díi khi nhËn, ghi:
Nî TK 153- C«ng cô,dông cô
- Ph¶n ¶nh gi¸ trÞ C«ng cô,dông cô tån kho ®Ðn cuèi ngµy 31.12
Nî TK 661- Chi ho¹t ®éng(661.2)
27 Trang
- XuÊt dïng sè C«ng cô,dông cô tån kho n¨m tríc mang sang ®· quyÕt
to¸n vµo nguån kinh phÝ n¨m tríc,kÕ to¸n ghi:
Cã TK 153- C«ng cô,dông cô.
- XuÊt kho C«ng cô, dông cô cho vay, cho mîn, ghi:
Cã TK 153 – C«ng cô,dông cô
- C«ng cô,dông cô thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, cha x¸c ®Þnh ®îc
nguyªn nh©n, ghi:
Cã TK 153 – C«ng cô,dông cô
Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý c¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ, ghi:
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc (båi thêng trõ vµo l¬ng); hoÆc
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh).
Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (nÕu tÝnh vµo chi ho¹t ®éng); hoÆc
1.4. KÕ to¸n s¶n phÈm hµng ho¸

* KÕ to¸n s¶n phÈm hµng ho¸ ®îc h¹ch to¸n theo lo¹i nµy dïng cho
®¬n vÞ HCSN cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh th¬ng m¹i, kinh doanh
dÞch vô hoÆc cã ho¹t ®éng nghiªn cøu thÝ nghiÖp cã s¶n phÈm tËn thu.
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n s¶n phÈm, hµng ho¸:
- Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kÞp thêi sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn
®éng cña çc lo¹i s¶n phÈm hµng ho¸.
28 Trang
- TÝnh to¸n gi¸ nhËp, xuÊt kho theo ®óng quy ®Þnh vµ qu¶n lý t×nh
h×nh thu mua, s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸.
- Cung cÊp çc th«ng tin vÒ çc lo¹i s¶n phÈm hµng ho¸ theo yªu cÇu
qu¶n lý.
* KÕ to¸n s¶n phÈm hµng ho¸ sö dông TK 155 - s¶n phÈm hµng ho¸
®Ó h¹ch to¸n.
KÕt cÊu TK 155 - s¶n phÈm,hµng ho¸.
Bªn Nî: + TrÞ gi¸ thùc tÕ s¶n phÈm hµng ho¸ nhËp kho.
+ TrÞ gi¸ s¶n phÈm, hµng ho¸ thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
Bªn Cã: + TrÞ gi¸ thùc tÕ s¶n phÈm hµng ho¸ xuÊt kho.
+ TrÞ gi¸ s¶n phÈm, hµng ho¸ thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm
kª.
Sè d bªn Nî: TrÞ gi¸ thùc tÕ s¶n phÈm hµng ho¸ hiÖn cã trong kho cña
®¬n vÞ.
TK 155 - s¶n phÈm, hµng ho¸ Cã 2 TK cÊp 2
+ TK 1551 - S¶n phÈm : dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh
biÕn ®éng gi¸ trÞ thùc tÕ çc lo¹i s¶n phÈm cña ®¬n vÞ.
+ TK 1552 - Hµng ho¸: dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn
®éng gi¸ trÞ thùc tÕ çc lo¹i hµng ho¸ trong kinh doanh th¬ng m¹i cña ®¬n vÞ.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu:
- NhËp kho s¶n phÈm do bé phËn s¶n xuÊt t¹o ra kÕ to¸n ghi:
Nî TK 155 - s¶n phÈm, hµng ho¸ (1551).
Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- S¶n phÈm thu ®îc tõ ho¹t ®éng chuyªn m«n, nghiªn cøu, chÕ thö, thÝ
nghiÖm, ghi:
Nî TK 155 - S¶n phÈm hµng ho¸ (1551)
29 Trang
- Hµng ho¸ trong kinh doanh th¬ng m¹i, mua ngoµi vÒ nhËp kho, ghi:
Nî TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸ (1552)
Cã TK 111 - TiÒn mÆt (nÕu tr¶ b»ng tiÒn mÆt)
Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, kho b¹c (nÕu tr¶ b»ng tiÒn
göi)
Cã TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ (3311) (cßn nî).
Cã TK 312 - T¹m øng (quyÕt to¸n vµo tiÒn t¹m øng)
- Khi b¸n s¶n phÈm,hµng ho¸:
30 Trang
+ Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ s¶n phÈm,hµng ho¸ xuÊt b¸n, ghi:
Nî TK 531 – Thu ho¹t ®éng SXKD
Cã TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸:
+ Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®îc do b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ hoÆc sè tiÒn
b¸n hµng ph¶i thu ®· ®îc bªn mua chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111 - TiÒn mÆt (nÕu thu b»ng tiÒn mÆt)
Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c (nÕu thu b»ng tiÒn göi)
Nî TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu (3111) (nÕu cha thu)
Cã TK 531- Thu ho¹t ®éng XSKD
- XuÊt kho s¶n phÈm, hµng ho¸ chi dïng cho c«ng t¸c chuyªn m«n, s¶n
xuÊt, XDCB cña ®¬n vÞ, ghi:
Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, hoÆc
Nî TK 662 - Chi dù ¸n; hoÆc
Nî TK 241 - XDCB dë dang
Cã TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸.
- S¶n phÈm hµng ho¸ ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª cha x¸c ®Þnh ®îc
nguyªn nh©n ghi:
Cã TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸.
+ Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý c¨n cø vµo tõng trêng hîp cô thÓ, ghi:
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc (nÕu båi thêng trõ vµo l¬ng)
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh)
Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (nÕu tÝnh vµo chi ho¹t ®éng)
Cã TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu
* VÝ dô:
31 Trang
Sè d ®Çu kú s¶n phÈm hµng ho¸ cña 1 ®¬n vÞ lµ 1.000.000®
Trong ph¸t sinh mét sè nghiÖp vô kinh tÕ sau:
1 - Mua mét sè hµng ho¸ nhËp kho b»ng tiÒn mÆt lµ 5.000.000®
2 - S¶n phÈm do bé phËn s¶n xuÊt thö nghiÖm t¹o ra nhËp kho trÞ gi¸
3.000.000®.
3. XuÊt b¸n s¶n phÈm thu tiÒn mÆt gi¸ b¸n lµ 5.000.000®
gi¸ xuÊt kho lµ 4.500.000®.
4 - KiÓm kª ph¸t hiÖn thiÕu hµng ho¸ trÞ gi¸ 500.000®
CÊp trªn quyÕt ®Þnh thñ kho båi thêng vµ sÏ trõ vµo l¬ng hµng th¸ng.
Yªu cÇu ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vµo tµi kho¶n s¶n phÈm hµng ho¸.
+ S¬ ®å h¹ch to¸n:
§¬n vÞ tÝnh 1.000®
155
111 1.000 531
(3b) 5.000 5.000 (1) 4.500 (3a) 5.000 (3b)

5.000 4.500
661 334
3.000 (2) 500 (4)

3.000 500
8.000 5.000
4.000
2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

2.1. Mét sè quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n TSC§
* Tiªu chuÈn nhËn biÕt tµi s¶n cè ®Þnh
32 Trang
Theo QuyÕt ®Þnh sè 32/2008/Q§-BTC ngµy 29/5/2008 cña Bé Tµi
chÝnh qui ®Þnh chÕ ®é qu¶n lý, tÝnh hao mßn TSC§ trong çc c¬ quan
nhµ níc, ®¬n vÞ sù nghiÖp c«ng lËp vµ çc tæ chøc cã sö dông ng©n s¸ch
nhµ níc ¸p dông tõ ngµy 1/1/2009 ,(Thay thÕ cho QuyÕt ®Þnh sè
351TC/Q§/BTC ngµy 22/5/1997), cã qui ®Þnh nh sau :
+ Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng tµi s¶n tho¶ m·n ®ång thêi c¶ 2 tiªu chuÈn
sau : Cã thêi gian sö dông trªn 1 n¨m ; Cã gi¸ trÞ tõ 10 triÖu ®ång trë lªn.
Trong ®¬n vÞ HCSN cã mét sè tµi s¶n ®Æc thï cã gi¸ trÞ tõ 5 triÖu
®ång ®Õn díi 10 triÖu ®ång cã thêi gian sö dông trªn 1 n¨m vÉn ®îc coi lµ
TSC§ cô thÓ nh m¸y mãc, thiÕt bÞ; Ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn; ThiÕt
bÞ dông cô qu¶n lý; Sóc vËt lµm viÖc ,nghiªn cøu, lÊy s¶n phÈm, vên
c©y..;Tµi s¶n ®Æc biÖt nh hiÖn vËt b¶o tµng,cæ vËt, t¸c phÈm nghÖ thuËt,
s¸ch ,l¨ng tÈm, di tÝch lÞch sö...... ; Vµ ngîc l¹i cã çc t liÖu lao ®éng mÆc
dï ®ñ tiªu chuÈn vÒ mÆt gi¸ trÞ nhng dÔ háng dÔ vì nh çc ®å dïng b»ng
thuû tinh, sµnh sø...th× kh«ng qui ®Þnh lµ TSC§ (trõ çc dông cô thÝ
nghiÖm,NCKH).
+ Tµi s¶n cè ®Þnh ®îc ph©n lµm 2 lo¹i: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh vµ
tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh.
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh: Lµ nh÷ng tµi s¶n mang h×nh th¸i vËt chÊt
cã kÕt cÊu ®éc lËp, hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn tµi s¶n riªng
lÎ liªn kÕt víi nhau ®Ó cïng thùc hiÖn mét hay mét sè chøc n¨ng nhÊt
®Þnh(nÕu thiÕu bÊt kú mét bé phËn nµo trong ®ã th× c¶ hÖ thèng kh«ng
thÓ ho¹t ®éng ®îc) cô thÓ nh nhµ cöa, m¸y mãc, thiÕt bÞ....
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh :Lµ nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng cã h×nh
th¸i vËt chÊt cô thÓ mµ c¬ quan ®¬n vÞ ph¶i ®Çu t chi phÝ cho viÖc t¹o
lËp nh: Gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt, gi¸ trÞ b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ, chi
phÝ lËp tr×nh, phÇn mÒm m¸y tÝnh, kiÓu d¸ng c«ng nghiÖp, gi¶i ph¸p h÷u
33 Trang
Ých, b¶n quyÒn t¸c gi¶ ......tho¶ m·n ®ång thêi c¶ 2 tiªu chuÈn qui ®Þnh vÒ
TSC§.
* Mét sè quy ®Þnh vÒ tµi s¶n cè ®Þnh
+ Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ,chÝnh x¸c,kÞp thêi c¶ vÒ mÆt sè lîng,gi¸ trÞ vµ
hiÖn tr¹ng cña nh÷ng TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m vµ viÖc sö dông tµi
s¶n th«ng qua ®ã gi¸m ®èc chÆt chÏ viÖc ®Çu t, mua s¾m, sö dông TSC§ cña
®¬n vÞ.
+ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i t«n träng nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ theo
nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§; ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¶ 3 chØ tiªu
gi¸ trÞ cña TSC§: nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ = nguyªn gi¸ TSC§ - gi¸ trÞ hao mßn TSC§
-Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh nÕu lµ mua s¾m bao gåm gi¸ mua vµ çc
chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, l¾p ®Æt, ch¹y thö... (nÕu cã). §èi víi TSC§ x©y
dùng míi hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông lµ gi¸ trÞ c«ng tr×nh bµn giao
theo quyÕt to¸n ®· ®îc duyÖt y. Nguyªn gi¸ ®èi víi TSC§ ®îc cÊp lµ gi¸ ghi
trong biªn b¶n giao nhËn TSC§ cña ®¬n vÞ cÊp vµ chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y
thö... (nÕu cã). §èi víi TSC§ nhËn tÆng, biÕu nguyªn gi¸ lµ gi¸ do héi ®ång
gåm ®¹i diÖn çc c¬ quan cã thÈm quyÒn ®Þnh gi¸ ®Ó lµm c¨n cø lËp th«ng
b¸o ghi thu, ghi chi ng©n s¸ch. Nguyªn gi¸ TSC§ ®îc ®¸nh gi¸ l¹i theo quyÕt
®Þnh cña nhµ níc lµ gi¸ kh«i phôc ¸p dông trong viÖc ®¸nh gi¸ TSC§.
- Nguyªn gi¸ cña TSC§ v« h×nh lµ tæng sè tiÒn chi phÝ thùc tÕ vÒ
c«ng t¸c nghiªn cøu ph¸t triÓn, chi phÝ thuª hoÆc mua phÇn mÒm m¸y vi
tÝnh... Sè chi tr¶ vÒ mua b¶n quyÒn t¸c gi¶.§èi víi ®Êt ®îc giao cã thu tiÒn
sö dông ®Êt, ®¸t nhËn chuyÓn nhîng , ®Êt ®îc thuª th× nguyªn gi¸ lµ tæng
sè tiÒn ®· nép, ®· tr¶ céng víi çc kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ.; §èi víi ®Êt ®îc
giao kh«ng thu tiÒn sö dông ®Êt th× gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt ®îc x¸c
®Þnh theo qui ®Þnh cña ChÝnh phñ.
34 Trang
- Gi¸ trÞ hao mßn: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ trÞ khÊu hao tÝnh
vµo chi phÝ ho¹t ®éng hay s¶n xuÊt kinh doanh. Trong qu¸ tr×nh sö dông
(trõ ®Êt ®ai) mäi TSC§ ®Òu bÞ hao mßn do h háng vÒ mÆt vËt chÊt vµ lçi
thêi vÒ mÆt c«ng nghÖ, ®Õn mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh TSC§ sÏ kh«ng cßn
gi¸ trÞ sö dông v× vËy ph¶i ®îc ph©n bæ dÇn gi¸ trÞ vµo çc ®èi tîng sö
dông nã.
+ Nguyªn gi¸ TSC§ chØ ®îc thay ®æi trong çc trêng hîp: ®¸nh gi¸ l¹i
TSC§ theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc, x©y l¾p trang bÞ thªm cho TSC§ hoÆc
c¶i t¹o n©ng cÊp lµm t¨ng n¨ng lùc vµ kÐo dµi thêi gian h÷u dông cña TSC§
hay lµ trêng hîp th¸o dì mét hoÆc mét sè bé phËn cña TSC§.
+ Mäi trêng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn
TSC§ ph¶i thùc hiÖn ®óng ,®Çy ®ñ çc thñ tôc theo qui ®Þnh cña Nhµ níc.
Sau ®ã ph¶i lËp vµ hoµn chØnh hå s¬ TSC§ vÒ mÆt kÕ to¸n.
+ TSC§ ph¶i ®îc theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi tîng ghi TSC§, tõng lo¹i
TSC§, tõng ®Þa ®iÓm,bé phËn qu¶n lý,sö dông.
2.2. KÕ to¸n nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh
2.2.1. KÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh
- Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ vÒ mÆt
gi¸ trÞ vµ hiÖn tr¹ng cña nh÷ng TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m vµ viÖc
sö dông TSC§.
- Gi¸m ®èc chÆt chÏ, kiÓm tra viÖc ®Çu t mua s¾m vµ sö dông
TSC§ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ níc.
* Tµi kho¶n sö dông
- §Ó h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh kÕ to¸n sö dông TK 211 - TSC§ h÷u h×nh.
KÕt cÊu cña TK 211 - TSC§ h÷u h×nh.
Bªn Nî: + Nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m, do hoµn
thµnh x©y dùng c¬ b¶n.
35 Trang
+ §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ do trang bÞ thªm, n©ng cÊp c¶i
t¹o.
+ T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
Bªn cã: + Nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh gi¶m do ®iÒu chuyÓn cho
®¬n vÞ kh¸c, do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc do lý do kh¸c.
+ Nguyªn gi¸ TSC§ do th¸o dì bít mét sè bé phËn.
+ Nguyªn gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
Sè d bªn Nî: + Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh hiÖn cã ë ®¬n vÞ.
Tµi kho¶n 211 - TSC§ h÷u h×nh: Cã 6 tµi kho¶n cÊp 2.
+ TK 211.1 - Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña çc TSC§ lµ
nhµ cöa vËt kiÕn tróc.
+ TK 211.2 - M¸y mãc, thiÕt bÞ: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ TSC§ lµ m¸y mãc
thiÕt bÞ dïng cho c«ng t¸c chuyªn m«n cña ®¬n vÞ nh m¸y mãc thiÕt bÞ
v¨n ho¸, th«ng tin, tuyªn truyÒn, phôc cho c«ng t¸c nghiªn cøu thùc hµnh
thÝ nghiÖm... vµ kÓ c¶ m¸y mãc thiÕt bÞ sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh....
+ TK 211.3 - Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc ph-
¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn dïng cho c«ng t¸c chuyªn m«n cña ®¬n vÞ.
+ TK 211.4- Ph¬ng tiÖn qu¶n lý: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc lo¹i thiÕt bÞ vµ
dông cô sö dông trong c«ng t¸c qu¶n lý v¨n phßng nh m¸y tÝnh, qu¹t trÇn,
qu¹t bµn, bµn ghÕ, dông cô ®o lêng...
+ TK 211.5 C©y l©u n¨m,sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm: ph¶n
¶nh trÞ gi¸ TSC§ lµ c¬ thÓ sèng, vên c©y…
+ TK 2118 - TSC§ kh¸c : ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc lo¹i TSC§ cha ®îc quy
®Þnh ph¶n ¸nh ë çc tµi kho¶n nªn trªn nh t¸c phÈm nghÖ thuËt, s¸ch b¸o th
viÖn,s¸ch b¸o khoa häc, çc vËt phÈm trng bµy trong b¶o tµng....
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
- KÕ to¸n t¨ng TSC§ :
36 Trang
TSC§ h÷u h×nh cña ®¬n vÞ t¨ng do ®îc cÊp,do mua s¾m, do XDCB
hoµn thµnh,do ®îc viÖn trî, biÕu tÆng. KÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ liªn
quan ,x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cña TSC§ tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n
+ Rót dù to¸n chi ho¹t ®éng mua TSC§
Ghi cã TK 008- HMKP (TK ngoµi b¶ng c©n ®èi)
a/ NÕu kh«ng ph¶i qua l¾p ®Æt ch¹y thö (mua vÒ dïng ngay), ghi:
Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh.
Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.
b/ NÕu ph¶i qua l¾p ®Æt ch¹y thö, ghi
Nî TK 241 - X©y dùng c¬ b¶n dë dang
Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.
+ Khi l¾p ®Æt xong, bµn giao ®a vµo sö dông, ghi:
Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 241 - XDCB dë dang
c/ Çc trêng hîp trªn ®Òu ph¶i ghi ®ång thêi t¨ng nguån kinh phÝ ®·
h×nh thµnh nªn TSC§ vµ t¨ng chi phÝ ho¹t ®éng.
Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ TSC§.
+ XuÊt quü tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi mua TSC§ vÒ dïng ngay, ghi:
Cã TK 111 - TiÒn mÆt, hoÆc cã TK 112 - TiÒn göi ng©n
hµng, kho b¹c.
- C¨n cø vµo nguån kinh phÝ dïng mua s¾m TSC§ ®ång thêi ghi:
a/ NÕu TSC§ ®îc mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, ghi
Nî 661 - Chi ho¹t ®éng
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.
b/ NÕu TSC§ ®îc mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n, ghi:
37 Trang
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.
c/ NÕu TSC§ ®îc mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB hoÆc
quü c¬ quan dïng ho¹t ®éng HCSN, ghi:
Nî TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
Nî TK 431 – Çc quÜ
Cã 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.
d/ NÕu TSC§ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB hoÆc quü
c¬ quan dïng cho bé ph¶n s¶n xuÊt kinh doanh, ghi:
Nî TK 431 – Çc Quü
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh
- §èi víi c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n ®· hoµn thµnh nghiÖm thu bµn
giao sö dông: c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ cña c«ng tr×nh, ghi:
Cã TK 241 - XSCB dë dang
Tuú theo viÖc sö dông nguån vèn XDCB ë ®¬n vÞ mµ kÕ to¸n ghi sæ
t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ hoÆc nguån vèn kinh doanh, gi¶m
nguån vèn ®Çu t XDCB hoÆc gi¶m quü c¬ quan nh ®· tr×nh bµy trªn.
- TSC§ nhËn do cÊp trªn cÊp kinh phÝ hoÆc ®îc tÆng, biÕu, viÖn
trî:
+ C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ ®a vµo sö dông vµ th«ng b¸o ghi
thu, chi cña ng©n s¸ch Nhµ níc kÕ to¸n ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§ vµ nguån kinh
phÝ ho¹t ®éng.
§ång thêi ghi t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
38 Trang
- KÕ to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh:
TSC§ h÷u h×nh cña ®¬n vÞ gi¶m do : nhîng b¸n,thanh lý, th¸o dì,®iÒu
chuyÓn, mÊt ,ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª... kÕ to¸n ph¶i lµm ®Çy ®ñ çc
thñ tôc x¸c ®Þnh ®óng nh÷ng thiÖt h¹i còng nh thu nhËp c¨n cø vµo çc
chøng tõ liªn quan ®Ó ghi sæ kÕ to¸n
+ Trêng hîp nhîng b¸n TSC§ h÷u h×nh
§èi víi TSC§ kh«ng cÇn dïng cã thÓ nhîng b¸n sau khi ®îc c¬ quan Tµi
chÝnh ®ång ý (tµi s¶n do Ng©n s¸ch cÊp hoÆc cã nguån gèc tõ Ng©n s¸ch)
hoÆc thñ trëng ®¬n vÞ ra quyÕt ®Þnh ( ®èi víi nh÷ng TSC§ h×nh thµnh
b»ng nguån vèn kh¸c). Khi nhîng b¸n TSC§ cÇn ph¶i lµm ®Çy ®ñ çc thñ tôc
cÇn thiÕt (nh quyÕt ®Þnh,thµnh lËp héi ®ång, ghi biªn b¶n...)
C¨n cø vµo biªn b¶n nhîng b¸n TSC§ vµ chøng tõ cã liªn quan:
a/ NÕu nhîng b¸n TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, ghi:
Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)
Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)
Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸)
b/ NÕu nhîng b¸n TSC§ dïng cho bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh, ghi:
Nî TK 511 – Çc kho¶n thu (gi¸ trÞ cßn l¹i)
c/ Sè chi vÒ nhîng b¸n TSC§ h÷u h×nh, ghi:
Nî TK 511 – Çc kho¶n thu( 511.8- Thu kh¸c)
Cã TK 111, 112, 331…
d/ Sè thu vÒ nhîng b¸n TSC§ h÷u h×nh, ghi:
Nî TK 111, 112, 152, 311
Cã TK 511- Çc kho¶n thu( 511.8- Thu kh¸c)
e/ KÕt chuyÓn chi phÝ nhîng TSC§ h÷u h×nh, ghi:
39 Trang
C¨n cø vµo qui ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh, chªnh lªch thu, chi do nh-
îng b¸n TSC§ ®îc h¹ch to¸n vµo çc tµi kho¶n liªn quan
Nî TK 511- çc kho¶n thu ( 511.8)
Cã TK 441- Nguån kinhphÝ ®Çu t XDCB
Cã TK 333- Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc
Cã TK 431- çc quÜ ( 431.4- QuÜ Ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù
nghiÖp)
+ Thanh lý TSC§ h÷u h×nh
TSC§ ®îc thanh lý lµ nh÷ng tµi s¶n ®· bÞ h háng kh«ng thÓ söa ch÷a
®îc,hoÆc qu¸ l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt khi ®îc cÊp cã thÈm quyÒn cho
phÐp. §¬n vÞ ra quyÕt ®Þnh thanh lý, thµnh lËp ban thanh lý, tæ chøc thùc
hiÖn viÖc thanh lý TSC§,lËp biªn b¶n thanh lý theo mÊu qui ®Þnh.
C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý vµ çc chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ph¶n
¸nh nh sau:
a/ NÕu thanh lý TSC§ dïng cho ho¹t ®éng HCSN, ghi:
Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)
b/ NÕu thanh lý TSC§ dïng cho bé phËn SXKD, ghi:
Nî TK 511 – Çc kho¶n thu (gi¸ trÞ cßn l¹i)
c/ Sè chi vÒ thanh lý TSC§ h÷u h×nh, ghi:
Nî TK 511 – Cçc kho¶n thu
Cã TK 111, 112, 331
d/ Sè thu vÒ thanh lý TSC§ h÷u h×nh, ghi:
40 Trang
Nî TK 111, 112, 311.
Cã TK 511 – Çc kho¶n thu
e/ KÕt chuyÓn chi phÝ thanh lý TSC§ h÷u h×nh, ghi:
NÕu chªnh lÖch thu lín h¬n chi:
Nî TK 511 – Çc kho¶n thu
Cã TK 421 – Chªnh lÖch thu chi cha xö lý
Cã TK 431 hoÆc çc tµi kho¶n 461, 462, 333…
NÕu chªnh lÖch thu nhá h¬n chi:
Nî Tk 421- Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý
Cã Tk 511- çc kho¶n thu
+ Trêng hîp ®iÒu ®éng TSC§ h÷u h×nh tõ cÊp trªn xuèng cÊp díi
a/ Khi ®iÒu ®éng TSC§ kÕ to¸n ®¬n vÞ cÊp trªn ghi:
Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)
b/ Khi tiÕp nhËn TSC§ do cÊp trªn ®iÒu ®éng, kÕ to¸n ®¬n vÞ cÊp díi
ghi
Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸)
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)
Cã TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ hao mßn)
+ Trêng hîp TSC§ ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓn kª: ph¶i ®îc truy cøu
nguyªn nh©n, x¸c ®Þnh ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vµ xö lý theo chÕ ®é qu¶n lý
Tµi chÝnh cña Nhµ níc.
Trêng hîp TSC§ ph¸t hiÖn thiÕu cha râ nguyªn nh©n, c¨n cø vµo biªn
b¶n kÕ to¸n ghi:
a/ NÕu TSC§ dïng cho ho¹t ®éng HCSN, ghi:
Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Nî TK 214 - Hao mßn TSC§
41 Trang
Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ TSC§ bÞ thiÕu mÊt ph¶i thu håi, ghi:
Nî TK 311.8 - Çc kho¶n ph¶i thu
Cã TK 511 – Çc kho¶n thu
+ Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo trêng hîp cô thÓ: NÕu cho
phÐp xo¸ bá sè thiÖt h¹i do thiÕu hôt, ghi:
Nî TK 511 – Çc kho¶n thu
+ NÕu quyÕt ®Þnh ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm ph¶i båi thêng, sè thu båi
thêng t¨ng kinh phÝ hoÆc nép ng©n s¸ch, ghi:
Nî TK 511 – çc kho¶n thu
Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng hoÆc
Cã TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc
Khi thu ®îc tiÒn hoÆc thùc hiÖn viÖc trõ l¬ng cña viªn chøc, ghi:
Nî TK 111, 112, 334
b/ NÕu TSC§ dïng cho bé phËn SXKD, ghi:
Nî TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu (3118) (gi¸ trÞ cßn l¹i)
Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ®Ó ghi vµo tµi
kho¶n liªn quan:
Nî TK 334, 441...
- KÕ to¸n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:
C¨n cø vµo biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo ®óng híng dÉn cña Nhµ níc.
+ Trêng hîp ®¸nh gi¸ t¨ng nguyªn gi¸ TSC§: Sau khi tÝnh ra tæng
nguyªn gi¸ t¨ng sau kiÓm kª ®îc phª duyÖt chÝnh thøc, kÕ to¸n ghi:
42 Trang
Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh ( chªnh lÖch nguyªn gi¸ t¨ng)
Cã TK 412 – Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ (phÇn chªnh lÖch
t¨ng nguyªn gi¸)
+ Trêng hîp nguyªn gi¸ gi¶m kÕ to¸n ghi:
Nî TK 412- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
Cã TK 211- TSC§ h÷u h×nh (sè chªnh lÖch gi¶m nguyªn gi¸)
+ Trêng hîp cã ®iÒu chØnh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§:
Trêng hîp gi¶m, ghi:
Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn gi¶m)
Cã TK 412-Chªnh lÑch ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
Trêng hîp t¨ng, ghi bót to¸n ngîc l¹i
2.2.2. KÕ to¸n nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh
Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh lµ tµi s¶n kh«ng mang h×nh th¸i vËt chÊt cô
thÓ mµ ®¬n vÞ ph¶i ®Çu t chi phÝ cho viÖc t¹o lËp nh: Gi¸ trÞ quyÒn sö
dông ®Êt, b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ, phÇn mÒm m¸y tÝnh, kiÕu d¸ng c«ng
nghiÖp, gi¶i ph¸p h÷u Ých, b¶n quyÒn t¸c gi¶ ... tho¶ m·n ®ång thêi c¶ 2 tiªu
chuÈn qui ®Þnh ®èi víi TSC§.
§Ó ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh kÕ to¸n sö dông TK 213 - TSC§
v« h×nh.
KÕt cÊu cña tµi kho¶n
Bªn Nî: Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh t¨ng
Bªn Cã: Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh gi¶m
Sè d bªn Nî: Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh hiÖn cã TSC§
TK 213 kh«ng quy ®Þnh chi tiÕt çc tµi kho¶n cÊp 2 nhng çc ®¬n vÞ
ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt cho tõng ®èi tîng nh:
+ Gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt
+ B»ng ph¸t minh s¸ng chÕ
+ B¶n quyÒn t¸c gi¶
43 Trang
+ Chi phÝ phÇn mÒm m¸y vi tÝnh...
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu
+ Khi mua TSC§ v« h×nh, ghi:
Nî TK 213 - TSC§ v« h×nh
Cã TK 111, 112 (nÕu mua b»ng tiÒn) hoÆc
Cã TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng (nÕu rót h¹n møc kinh
phÝ ho¹t ®éng ®Ó chi phÝ, mua, trêng hîp nµy ®ång thêi ghi: Cã TK 008 -
HMKP)
§ång thêi c¨n cø vµo nguån kinh phÝ dïng ®Ó mua s¾m TSC§ ®Ó ghi
t¨ng nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ v« h×nh nh sau:
a/ NÕu TSC§ v« h×nh ®îc mua b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®ång
thêi ghi:
Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng.
b/ NÕu TSC§ v« h×nh ®îc mua b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n, ®ång thêi
ghi:
c/ NÕu TSC§ v« h×nh ®îc mua b»ng kinh phÝ ®Çu t XDCB hoÆc
Çc quü ®ång thêi ghi:
+ Trêng hîp gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh lµ çc chi phÝ h×nh thµnh trong mét
qu¸ tr×nh (nh b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ, lËp tr×nh phÇn mÒm m¸y vi tÝnh ...)
a/ TËp hîp chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, ghi:
Cã TK 111, 112...
44 Trang
b/ Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t, kÕ to¸n ph¶i tæng hîp, tÝnh to¸n
chÝnh x¸c sè tæng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh vµ ghi:
§ång thêi c¨n cø vµo nguån h×nh thµnh TSC§ kÕ to¸n ghi çc bót to¸n
nh phÇn mua s¾m nªu trªn.
- Khi nhîng b¸n,thanh lý TSC§ v« h×nh (®îc h¹ch to¸n t¬ng tù nh ë
TSC§ h÷u h×nh ®· tr×nh bµy râ ë phÇn kÕ to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh).
2.3. KÕ to¸n hao mßn TSC§
* KÕ to¸n hao mßn TSC§ ph¶i tÝnh to¸n khÊu hao vµ ph¶n ¸nh chi tiÕt
gi¸ trÞ hao mßn cho tõng lo¹i TSC§ h÷u h×nh, TSC§ v« h×nh.
- ViÖc ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn TSC§ trong ®¬n vÞ HCSN ®îc thùc
hiÖn mçi n¨m mét lÇn vµo th¸ng 12 ®èi víi tÊt c¶ TSC§ h÷u h×nh vµ v«
h×nh. (Trõ TSC§ ®Æc biÖt,TSC§ ®¬n vÞ thuª ngoµi sö dông t¹m thêi,TSC§
gi÷ hé,TSC§ ®· tÝnh hao mßn ®ñ, TSC§ cha tÝnh hao mßn ®ñ mµ ®· h
háng kh«ng tiÕp tôc sö dông ®îc n÷a th× kh«ng ph¶i tÝnh hao mßn)
- §èi víi nh÷ng TSC§ cña ®¬n vÞ HCSN sö dông vµo ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh, dÞch vô, ho¹t ®éng sù nghiÖp cã thu ( chuyªn dïng hoÆc sö
dông kÕt hîp) tuú theo møc ®é sö dông ®Òu ph¶i tÝnh, trÝch khÊu hao theo
qui ®Þnh. Møc khÊu hao ®îc tÝnh, trÝch trªn c¬ së tû lÖ víi sè lîng thêi
gian,sè lÇn sö dông hoÆc khèi lîng c«ng viÖc hoµn thµnh trong 1 ®¬n vÞ
thêi gian cña TSC§ ®ã. KhÊu hao TSC§ ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh hoÆc chi ho¹t ®éng cã thu trong kú.
- Nhµ níc qui ®Þnh b¾t buéc thèng nhÊt khung thêi gian sö dông vµ tû
lÖ tÝnh hao mßn cho tõng loaÞ TSC§ cã ë ®¬n vÞ HCSN .
Møc tÝnh hao mßn Nguyªn gi¸ Tû lÖ tÝnh
hµng n¨m cña mçi = cña TSC§ X hao mßn
TSC§ (% n¨m )
45 Trang
Hµng n¨m ,trªn c¬ së x¸c ®Þnh sè hao mßn t¨ng vµ sè hao mßn gi¶m
ph¸t sinh trong n¨m,®¬n vÞ tÝnh tæng sè hao mßn cho n¨m ®ã theo c«ng
thøc:
Sè hao mßn Sè hao mßn Sè hao Sè hao
tÝnh cho = ®· tÝnh cña + mßn t¨ng - mßn gi¶m
(n¨m N) (n¨m N-1) (n¨m N) (n¨m N)
Trong ®ã :
Sè hao Sè hao mßn gi¶m Sè hao mßn cña nh÷ng
mßn gi¶m = cña nh÷ng TSC§ + TSC§ ®· tÝnh ®ñ hao mßn
n¨m N gi¶m n¨m N nhng vÉn cßn sö dông n¨m N
* VÝ dô: Mét ®¬n vÞ tÝnh ra sè gi¸ trÞ hao mßn TSC§ cña n¨m N-1 lµ
20.000.000®.
Trong n¨m N-1 ®¬n vÞ mua thªm mét « t« TOYOTA nguyªn gi¸ lµ
60.000.000®, tû lÖ hao mßn 16,7%/n¨m vµ ®iÒu ®éng mét « t« vËn t¶i cho
®¬n vÞ kh¸c cã nguyªn gi¸ lµ 30.000.000® vµ khÊu hao hµng n¨m lµ
5.000.000®.
TÝnh hao mßn TSC§ n¨m N ta cã:
Sè tiÒn khÊu Sè tiÒn khÊu hao Sè tiÒn khÊu Sè tiÒn khÊu hao
= + -
hao kú nµy kú tríc hao t¨ng kú nµy gi¶m kú nµy
+ Trong ®ã sè tiÒn hao mßn kú tríc lµ 20.000.000®

+ Sè tiÒn Hao mßn t¨ng trong n¨m N lµ 16,7% x 60.000.000 =
10.000.000.
+ Sè tiÒn hao mßn gi¶m lµ 5.000®
Sè tiÒn hao mßn n¨m N = 20.000.000® + 10.000.000® - 5.000.000®
= 25.000.000®
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hao mßn TSC§ kÕ to¸n sö dông TK 214 -
Hao mßn TSC§.
KÕt cÊu cña TK 214 - Hao mßn TSC§
46 Trang
Bªn Nî: Ghi gi¶m gi¸ trÞ hao mßn TSC§ trong çc trêng hîp thanh lý nh-
îng b¸n, ®iÒu chuyÓn ®i n¬i kh¸c hay ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quyÕt ®Þnh
cña Nhµ níc...
Bªn Cã: Ghi t¨ng gi¸ trÞ hao mßn TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông hay
®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña nhµ níc (trêng hîp ®¸nh gi¸ t¨ng nguyªn
gi¸)
Sè d bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ hiÖn cã cña ®¬n vÞ.
TK 214 - Hao mßn TSC§ cã 2 TK cÊp 2
+ TK 2141 - Hao mßn TSC§ h÷u h×nh: ph¶n ¸nh sù t¨ng gi¶m
gi¸ trÞ hao mßn cña çc TSC§ h÷u h×nh.
+ TK 2142- Hao mßn TSC§ v« h×nh: : ph¶n ¸nh sù t¨ng gi¶m gi¸
trÞ hao mßn cña çc TSC§ v« h×nh.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
- Vµo th¸ng 12 hµng n¨m ®¬n vÞ tÝnh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ h÷u
h×nh vµ TSC§ v« h×nh dïng cho ho¹t ®éng HCSN ghi:
Cã TK 214 - Hao mßn TSC§
NÕu TSC§ cã nguån gèc tõ ng©n s¸ch dïng cho ho¹t ®éng kinh doanh
th× hµng th¸ng trÝch khÊu hao tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, sè
khÊu hao ®îc ph¶n ¸nh b»ng bót to¸n :NîTK631/Cã TK4314:
Cã TK 431.4 - QuÜ ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp
- Hµng th¸ng khi trÝch khÊu hao TSC§ thuéc nguån vèn kinh doanh
hoÆc vèn vay dïng vµo SXKD. KÕ to¸n ghi:
Nî TK 631- Chi ho¹t ®äng SXKD
Cã TK 214- Hao mßn TSC§
- Khi nhîng b¸n, thanh lý hoÆc chuyÓn giao TSC§ lµm ph¸t sinh gi¶m
gi¸ trÞ hao mßn TSC§ kÕ to¸n ghi:
47 Trang
Nî TK 214 - Hao mßn TSC§
Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh hoÆc cã TK 213 - TSC§ v« h×nh
- Khi cã quyÕt ®Þnh ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ cña Nhµ níc lµm ®iÒu chØnh
t¨ng, gi¶m hao mßn TSC§ kÕ to¸n ghi:
Nh ®· tr×nh bµy ë TK 211 - TSC§ h÷u h×nh phÇn ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
2.4. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ chÝnh lµ gi¸ trÞ hiÖn cßn cña
sè TSC§ thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña ®¬n vÞ.
§Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cßn vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguån kinh
phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ dïng trong çc ho¹t ®éng HCSN kÕ to¸n sö dông
TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.
KÕt cÊu cña TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§.
Bªn Nî: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ gi¶m, gåm : gi¸ trÞ hao
mßn TSC§ trÝch hµng n¨m, gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ thanh lý, nhîng b¸n hoÆc
chuyÓn giao hay lµ do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ (trêng hîp ®¸nh gi¸ gi¶m...)
Bªn Cã: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ t¨ng, gåm: gi¸ trÞ TSC§
mua s¾m, XDCB hoµn thµnh, nhËn cña çc ®¬n vÞ kh¸c bµn giao, biÕu
tÆng, viÖn trî hay lµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ (trêng hîp ®¸nh gi¸ t¨ng) vµ çc trêng
hîp t¨ng kh¸c..
Sè d bªn Cã: Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ hiÖn cã cña ®¬n vÞ.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
- Trêng hîp rót h¹n møc kinh phÝ ho¹t ®éng chi tr¶ viÖc mua s¾m
TSC§ ghi Cã 008- Dù to¸n chi ho¹t ®éng( TK ngoµi b¶ng)
+ NÕu mua vÒ dïng ngay (kh«ng ph¶i qua l¾p ®Æt):
Nî TK 211, 213 - TSC§ v« h×nh hoÆc TSC§ h÷u h×nh
§ång thêi: Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng
48 Trang
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§
+ NÕu ph¶i qua l¾p ®Æt, ch¹y thö ghi
Cã TK 461-Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
Khi l¾p ®Æt xong bµn giao ®a vµo sö dông ghi
Nî TK 211 -TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 241-XDCB dë dang
- XuÊt quü tiÒn mÆt hoÆc rót tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c mua
TSC§ vÒ dïng ngay, ghi:
Nî TK 211 hoÆc TK 213
Cã TK 111, 112
C¨n cø vµo nguån kinh phÝ dïng mua s¾m TSC§ ®ång thêi ghi
+ NÕu TSC§ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng, ghi
+ NÕu TSC§ ®îc mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ thùc hiÖn dù
¸n
+ NÕu TSC§ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
hoÆc quü c¬ quan dïng cho ho¹t ®éng HCSN, ghi:
+ NÕu TSC§ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
hoÆc quü c¬ quan dïng cho ho¹t ®éng SXKD, ghi:
49 Trang
- §èi víi c«ng tr×nh XDCB ®· hoµn thµnh, nghiÖm thu vµ bµn giao ®a
vµo sö dông.
C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng tr×nh ghi:
Nî TK 211- TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 241- XDCB dë dang
§ång thêi: Nî TK 441 hoÆc TK 431
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§,
- TSC§ nhËn ®îc cÊp do cÊp kinh phÝ hoÆc ®îc tÆng biÕu, viÖn trî
ghi:
Nî TK 211- TSC§ h÷u h×nh
- Trêng hîp nhîng b¸n TSC§ h÷u h×nh
C¨n cø vµo biªn b¶n nhîng b¸n TSC§ vµ chøng tõ liªn quan
+ NÕu TSC§ dïng cho HCSN ghi:
Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)
Cã TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
- Thanh lý TSC§ h÷u h×nh: C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý vµ chøng tõ
liªn quan kÕ to¸n ghi:
Nî TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· hoµn thµnh TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i)
Nî TK 214 - Hao mßn TSC§ (gi¸ trÞ ®· hao mßn)
50 Trang
- Trêng hîp ®iÒu ®éng TSC§ vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quyÕt ®Þnh
cña Nhµ níc ®îc h¹ch to¸n nh trong phÇn nguyªn gi¸ TSC§.
- Cuèi n¨m tÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ghi:
2.5. KÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n dë dang
§Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ®Çu t XDCB (bao gåm c«ng t¸c mua s¾m
TSC§ vµ ®Çu t XDCB, söa ch÷a lín TSC§ cña ®¬n vÞ). C«ng t¸c XDCB
vµ söa ch÷a lín TSC§ cña ®¬n vÞ cã thÓ ®îc thùc hiÖn theo ph¬ng thøc
giao thÇu hoÆc tù lµm. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh,
tõng h¹ng môc vµ ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt tõng lo¹i chi phÝ nh gi¸ trÞ c«ng
t¸c x©y dùng, gi¸ trÞ c«ng t¸c l¾p ®Æt, gi¸ trÞ thiÕt bÞ ®Çu t XDCB, chi
phÝ kiÕn thiÕt c¬ b¶n kh¸c.
Néi dung cô thÓ cña çc chi phÝ h¹ch to¸n vµo TK 241.
KÕt cÊu cña TK 241 - XDCB dë dang
Bªn Nî: + Chi phÝ thùc tÕ vÒ ®Çu t x©y dùng, mua s¾m, söa ch÷a lín
TSC§. Chi phÝ ®Çu t c¶i t¹o, n©ng cÊp TSC§.
Bªn Cã: + Gi¸ trÞ TSC§ h×nh thµnh qua ®Çu t x©y dùng, mua s¾m
+ Gi¸ trÞ c«ng tr×nh bÞ lo¹i bá vµ çc kho¶n duyÖt bá kh¸c kÕt
chuyÓn khi quyÕt to¸n ®îc duyÖt y.
+ Gi¸ trÞ c«ng tr×nh söa ch÷a lín TSC§ hoµn thµnh kÕt chuyÓn khi
quyÕt to¸n ®îc duyÖt.
Sè d bªn Nî: + Chi phÝ XDCB vµ söa ch÷a lín TSC§ dë dang
+ Gi¸ trÞ c«ng tr×nh XDCB vµ söa ch÷a lín TSC§ ®· hoµn thµnh nhng
cha bµn giao ®a vµo sö dông hoÆc quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt y.
TK 241 - XDCB dë dang cã 3 cÊp TK 2
+ TK 2411 - Mua s¾m TSC§: ph¶n ¸nh chi phÝ mua s¾m TSC§ vµ
t×nh h×nh quyÕt to¸n chi phÝ mua s¾m TSC§.
51 Trang
+ TK 2412 - XDCB: Ph¶n ¸nh chi phÝ ®Çu t XDCB vµ t×nh h×nh
quyÕt to¸n chi phÝ ®Çu t XDCB cña ®¬n vÞ.
+ TK 2413 - Söa ch÷a lín TSC§: Ph¶n ¸nh chi phÝ söa ch÷a lín TSC§
vµ t×nh h×nh quyÕt to¸n vÒ söa ch÷a lín TSC§.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp kinh tÕ chñ yÕu.
- H¹ch to¸n mua s¾m TSC§ ph¶i qua l¾p ®Æt ch¹y thö míi ®a vµo sö dông.
+ NÕu dïng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng kho b¹c ghi:
Cã TK 111, 112
+ NÕu rót Dù to¸n chi ho¹t ®éng ®Ó mua ghi:
a/ Nî TK 241 - XDCB dë dang
b/ §ång thêi Cã TK 008 – Dù to¸n chi ho¹t ®éng
+ Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö ph¸t sinh,ghi:
Nî TK 241-XDCB dë dang
Cã TK 111,112,152,331...
+ Khi bµn giao ®a TSC§ vµo sö dông ghi
a/ Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 241 - XSCB dë dang
§ång thêi tuú tõng trêng hîp cña TSC§ mµ kÕt chuyÓn nguån vèn, nÕu
TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp ghi:
b/ Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (nÕu mua b»ng kinh phÝ ho¹t ®éng)
Nî TK 662 - Chi dù ¸n (nÕu mua b»ng kinh phÝ dù ¸n)
Trêng hîp TSC§ dïng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ghi:
b/ Nî TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
Nî TK 431 – Çc Quü (nÕu mua b»ng quü c¬ quan)
52 Trang
- H¹ch to¸n chi phÝ ®Çu t vµ XDCB giao thÇu
+ Khi khèi lîng XDCB, khèi lîng söa ch÷a lín TSC§ hoµn thµnh do bªn
nhËn thÇu bµn giao, kÕ to¸n ph¶n ¸nh chi phÝ ph¶i tr¶ cho ngêi nh©n thÇu ghi:
Cã TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶
+ NhËp thiÕt bÞ ®Çu t mua s¾m hoµn thµnh c¨n cø vµo chøng tõ
chuyÓn th¼ng thiÕt bÞ ®Õn ®Þa ®iÓm thi c«ng hoÆc giao cho ngêi nhËn
thÇu ghi:
+ Khi øng tríc hoÆc tr¶ tiÒn cho ngêi nhËn thÇu XDCB ghi:
Nî TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶
Cã TK 111, 112
+ XuÊt thiÕt bÞ ®Çu t XDCB giao cho bªn nhËn thÇu ghi:
Cã TK 152 - vËt liÖu dông cô
- Khi ph¸t sinh chi phÝ kiÕn thiÕt c¬ b¶n kh¸c, ghi:
Cã TK - 111, 112, 461
- Khi quyÕt to¸n vèn ®Çu t XDCB
+ C¨n cø quyÕt to¸n ®· ®îc duyÖt, kÕ to¸n ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§ ®·
hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông ghi:
a/ Nî TK 211, 213
§ång thêi ghi bót to¸n t¨ng nguån vèn t¬ng tù nh trêng hîp mua s¾m
- H¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§
C«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§ cã thÓ tiÕn hµnh theo ph¬ng thøc tù lµm
hoÆc giao thÇu.
53 Trang
+ Theo ph¬ng thøc tù lµm, çc chi phÝ ph¸t sinh c¨n cø vµo chøng tõ
chi phÝ ghi:
Cã TK 111, 112, 152, 312, 461...
+ Theo ph¬ng thøc giao thÇu söa ch÷a lín, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn
ph¶i tr¶ theo tho¶ thuËn ghi trong hîp ®ång:
+ Khi c«ng tr×nh söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh, nÕu dïng kinh phÝ ho¹t
®éng ®Ó tiÕn hµnh söa ch÷a, ghi:
NÕu dïng kinh phÝ dù ¸n ®Ó söa ch÷a ghi:
3.KÕ to¸n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n vµ kinh phÝ quyÕt to¸n chuyÓn n¨m
sau.
3.1 KÕ to¸n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Tµi kho¶n nµy chØ ¸p dông cho çc ®¬n vÞ HCSN tù ®¶m b¶o mét
phÇn hoÆc toµn bé chi phÝ ®Ó ph¶n ¶nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn
®éng çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n tõ çc nguån kh«ng ph¶i cña NSNN
cÊp hoÆc cã nguån gèc tõ Ng©n s¸ch.
§Çu t tµi chÝnh dµi h¹n lµ viÖc mua çc chøng kho¸n, hoÆc gãp vèn
víi ®¬n vÞ kh¸c b»ng tiÒn, hiÖn vËt vµ çc ho¹t ®éng ®Çu t kh¸c mµ cã
thêi gian thu håi vèn trªn mét n¨m.
§Çu t tµi chÝnh dµi h¹n ë ®¬n vÞ HCSN bao gåm :
54 Trang
+ Mua tr¸i phiÕu: Tr¸i phiÕu lµ chøng chØ vay nî cã kú h¹n vµ cã l·i do Nhµ
níc hoÆc Doanh nghiÖp ph¸t hµnh nh¨mh huy ®éng vèn cho ®Çu t ph¸t
triÓn.Tr¸i phiÐu bao gåm : Tr¸i phiÕu ChÝnh phñ,Tr¸i phiÕu §Þa ph¬ng,
Tr¸i phiÕu C«ng ty.
+ Gãp vèn: Gãp vèn lµ ho¹t ®éng ®Çu t tµi chÝnh mµ ®¬n vÞ dïng tµi s¶n,
vËt t, tiÒn vèn cã nguån gèc kh«ng ph¶i lµ Ng©n s¸ch ®Ó gãp vèn vµo ®¬n
vÞ kh¸c nh»m thu lîi tõ kÕt qu¶ kinh doanh theo tû lÖ vèn gãp.
+ §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n kh¸c: Göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n trªn 1 n¨m hoÆc
cho vay ®Ó nhËn mét kho¶n l·i…
* Tµi kho¶n 221- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Bªn Nî :
- Gi¸ gèc çc lo¹i chøng kho¸n ®µu t dµi h¹n t¨ng.
- Sè vèn ®· gãp vµo ®¬n vÞ kh¸c.
- Gi¸ trÞ çc kho¶n ®µu t dµi h¹n t¨ng
Bªn cã:
-Gi¸ gèc çc lo¹i chøng kho¸n ®Çu t dµi h¹n gi¶m.
- Sè vèn gãp ®· thu håi.
-Sè thiÖt h¹i do kh«ng thu håi ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh.
-Gi¸ trÞ çc kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c gi¶m.
Sè d bªn Nî:
-Gi¸ gèc çc lo¹i chøng kho¸n ®Çu t dµi h¹n hiÖn cã cña ®¬n vÞ
-Sè vèn gãp hiÖn cßn cuãi kú.
-Gi¸ trÞ çc kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c hiÖn cã.
Tµi kho¶n 221 cã 3 TK cÊp 2:
+ TK 221.1: §Çu t chøng kho¸n dµi h¹n.
+ TK 221.2: Vèn gãp
+ TK 221.8 ; §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n kh¸c.
55 Trang
1- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®Çu t dµi h¹n
- Khi mua tr¸i phiÕu nhËn l·i tríc; ghi:
Nî TK 221- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Cã TK 331.8 – Çc kho¶n ph¶i tr¶ ( Sè l·i nhËn tríc)
Cã TK 111,112… ( sè tiÒn thùc ph¶i tr¶)
§Þnh kú tÝnh vµ ph©n bæ sè l·i ®· nhËn, ghi:
Nî TK 331.8 çc kho¶n ph¶i tr¶.
Cã TK 531- Thu ho¹t ®éng SXKD.
Khi tr¸i phiÕu ®Õn kú ®¸o h¹n ®îc thanh to¸n. ghi :
Nî TK 111,112…(Sè tiÒn gèc)
Cã TK 221- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n.
- Trêng hîp mua tr¸i phiÕu nhËn l·i ®Þnh kú:
Khi mua tr¸i phiÕu. Ghi:
Cã TK 111,112…
§Þnh kú tÝnh l·i ph¶i thu,ghi:
Nî TK 111,112,311
Cã TK 531- Thu ho¹t ®éng SXKD.
Khi thanh to¸n tr¸i phiÕu ®Õn h¹n, ghi:
Nî TK : 111,112…
Cã TK 221- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n ( tiÒn gèc)
Cã TK 531- Thu ho¹t ®éng SXKD ( Sè l·i kú ®¸o h¹n)
-Trêng hîp mua tr¸i phiÕu nhËn l·i mét lÇn vµo ngµy ®¸o h¹n
Khi mua tr¸i phiÕu ghi;
Cã TK 111,112…
56 Trang
§Þnh kú tÝnh sè l·i ph¶i thu tõng kú, ghi:
Nî TK 311- Çc kho¶n ph¶i thu
Cã Tk 531- Thu ho¹t ®éng SXKD
Khi thanh to¸n tr¸i phiÕu ®Õn h¹n, ghi:
Nî TK 111,112…
Cã TK 221- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n (tiÒn gèc)
Cã TK 531 – ( L·i cña kú ®¸o h¹n)
Cã Tk 311- Çc kho¶n ph¶i thu( L¸i ®· ghi vµo thu nhËp cña kú
tríc,nhËn tiÒn vµo kú nµy)
- Khi b¸n chøng kho¸n:
Trêng hîp b¸n chøng kho¸n cã l·i, ghi:
Nî Tk 111,112…
Cã TK 531 (Chªnh lÖch gi¸ b¸n> ghi sæ)
Cã TK 221 - §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n ( Gi¸ gèc)
Trêng hîp b¸n chøng kho¸n bÞ lç. Ghi:
Nî TK 111,112…
Nî TK 631 ( chªnh lÖch gi¸ b¸n< ghi sæ)
Cã TK 221- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n.
2- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vèn gãp
-Khi dïng tiÒn gãp vèn ,ghi:
Nî Tk 221.2- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Cã TK 111,112
-Khi gãp vèn b»ng TSC§
Trêng hîp gi¸ ®¸nh gi¸ nhá h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§, ghi:
Nî TK 221.2 ( theo gi¸ ®¸nh gi¸)
Nî TK 631 (Sè chªnh lªch gi¸ ®¸nh gi¸< gi¸ trÞ cßn l¹i)
Nî TK 214- Hao mßn TSC§
Cã TK 211,213 ( theo nguyªn gi¸)
57 Trang
Trêng hîp ngîc l¹i, ghi:
Nî TK 221.2- ( Theo gi¸ ®¸nh gi¸)
Nî TK 214- Hao mßn
Cã TK 211,213 ( Nguyªn gi¸)
Cã TK 531- (Sè chªnh lÖch )
- Khi kÕt thóc nhËn l¹i vèn gãp, hoÆc nhîng l¹i vèn gãp cho çc bªn kh¸c, ghi:
NÕu cã l·i:
Nî Tk 111,112,152,153,211,213…
Cã TK 221.2- §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Cã TK 531 ( Chªnh lÖch thu håi > vèn gãp))
NÕu bÞ Lç:
Nî Tk 111,112,211,213…
Cã TK 531 – Thu ho¹t ®éng SXKD
Cã TK 221.2 - §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
3- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n çc kho¶n ®Çu t dµi h¹n kh¸c
- Khi xuÊt tiÒn ®Çu t , ghi
Nî TK 221.8 - §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Cã TK 111,112…
-Khi quyÕt ®Þnh thanh lý hoÆc nh¬ng b¸n çc kho¶n ®Çu t, ghi:
Nî TK 111,112…
Cã TK 221.8 - §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Cã TK 531 ( Sè l·i)
- Khi göi tiÒn cã kú h¹n , ghi :
Nî TK 221.8 - §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Cã TK 111,112
Ph¶n ¸nh sè l·i , ghi:
Nî TK 111,112,311
58 Trang
Cã Tk 531 ( hoÆc 331 trong trêng hîp tiÒn l·i nhËn tríc; ®Þnh
kú kÕt chuyÓn sè l·i nhËn tríc vµo thu nhËp ,ghi Nî TK 331; ghi cã
TK 531).
3.2- KÕ to¸n Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau

* Mét sè qui ®Þnh chung
- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, çc ®¬n vÞ HCSN ph¶i tæ chøc kÕ to¸n
quyÕt to¸n vËt t, hµng ho¸ tån kho,kh«Ý lîng SCl, XDCB thuéc kinh phÝ sù
nghiÖp ®· cÊp trong n¨m theo qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.
- Çc ®¬n vÞ ph¶i kiÓm kª,x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng,gi¸ trÞ tõng lo¹i
vËt t hµng ho¸ thùc tÕ tån kho,khèi lîng SCL,XDCB hoµn thµnh ®Õn cuèi
ngµy 31/12(t¬ng øng víi sè kinh phÝ ®· ®îc cÊp) ®Ó quyÕt to¸n chi n¨m b¸o
ço.
- KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi râ rµng,chÝnh x¸c kÞp thêi tõng
lo¹i vËt t,hµng ho¸ tån kho,gi¸ trÞ khèi lîng SCL,XDCB cña tõng c«ng tr×nh
®· quyÕt to¸n n¨m b¸o ço chuyÓn n¨m sau theo dâi, quyÕt to¸n c«ng tr×nh
hoµn thµnh.
§Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t,hµng ho¸ tån kho,gi¸ trÞ khèi lîng SCL,XDCB
hoµn thµnh ®· ®îc quyÕt to¸n trong n¨m b¸o ço vµ ®îc chuyÓn n¨m sau ®Ó
tiÕp tôc sö dông,theo dâi qu¶n lý, sö dông TK 337- Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n
chuyÓn n¨m sau
*KÕt cÊu TK 337- KP ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau
Bªn Nî : - Gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ tån kho, gi¸ trÞ SCL,XDCB hoµn
thµnh ®· quyÕt to¸n vµo kinh phÝ n¨m tríc ®îc xuÊt dïng trong n¨m sau, ®·
lµm thñ tôc quyÕt to¸n c«ng tr×nh bµn giao ®a vµo sö dông
Bªn cã: - Gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸,tån kho, gi¸ trÞ KL SCL,XDCB hoµn
thµnh ®· ®îc quyÕt to¸n vµo kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc.
Sè d bªn cã : - Gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ tån kho, gi¸ trÞ SCL,XDCB ®·
quyÕt to¸n vµo nguån kinh phÝ nhng cha sö dông,hoÆc quyÕt to¸n c«ng tr×nh.
59 Trang
Tµi kho¶n 337 cã 3 tµi kho¶n cÊp 2:
TK 3371- Nguyªn liÖu,vËt liÖu, c«ng cô, dông cô tån kho
TK 3372- Gi¸ trÞ khèi lîng SCL hoµn thµnh
TK 337.3- Gi¸ trÞ KLXDCB hoµn thµnh
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
+ H¹ch to¸n n¨m b¸o ço:
- C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vËt t ,hµng ho¸, b¶ng x¸c nhËn khèi lîng
SCL,XDCB hoµn thµnh ngµy 31/ 12 liªn quan ®Õn sè kinh phÝ sù nghiÖp
cÊp trong n¨m,ghi:
Nî TK 661-Chi ho¹t ®éng (6612 n¨m nay)
+ H¹ch to¸n n¨m sau :
- Trong n¨m khi xuÊt vËt t hµng ho¸ ra sö dông,hoÆc thanh lý,ghi:
Cã TK 152,153
- Trong n¨m khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, c¨n cø vµo biªn b¶n
giao nhËn TSC§,ghi :
Nî TK 211-TSC§ h÷u h×nh
Cã TK TK 241- XDCB dë dang
§ång thêi :
Nî TK 337- KP ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau( PhÇn gi¸ trÞ LK ®·
quyÕt to¸n n¨m tríc)
Nî TK 661-Chi ho¹t ®éng ( Gi¸ trÞ hoµn thµnh cña n¨m nay)
Cã TK 466- Nguån KP h×nh thµnh TSC§
C©u hái vµ Bµi tËp ch¬ng 2

I-C©u hái
1- H·y tr×nh bµy néi dung, kÕt cÊu, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña çc tµi kho¶n?
60 Trang
II-Bµi tËp :
1- Bµi tËp 1: H¹ch to¸n vËt liÖu, dông cô
I- Sè d th¸ng 4/ N cña TK 152 : 30.000.000®, TK 153: 35.000.000®
II- çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4/ N nh sau :

1- NhËp kho vËt liÖu , mua b»ng tiÒn mÆt :
5.000.000®
2-Mua c«ng cô nhËp kho,cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n : 4.000.000®
3- NhËp kho vËt liÖu, mua b»ng tiÒn göi ng©n hµng : 8.000.000®
4- NhËp kho vËt liÖu do ®îc cÊp kinh phÝ ho¹t ®éng: 18.000.000®
5- XuÊt vËt liÖu cho ho¹t ®éng sù nghiÖp :
12.000.000®
6- XuÊt c«ng cô cho ho¹t ®éng sù nghiÖp : 7.000.000®
7- XuÊt vËt liÖu cho ho¹t ®éng s¸n xuÊt kinh doanh: 14.000.000®
8- XuÊt vËt liÖu cho ho¹t ®éng dù ¸n : 10.000.000®
Yªu cÇu
1- LËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµ vµo s¬ ®å TK ch÷ T çc nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh
Bµi tËp 2: H¹ch to¸n s¶n phÈm ,hµng ho¸
I- Sè d ®Çu th¸ng 5 / N cña TK 155 : 56.000.000®

Trong ®ã : TK 1551: 30.600.000®
TK 1552: 25.400.000®
II- Çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng nh sau :
1- NhËp kho s¶n phÈm do bé phËn s¶n xuÊt t¹o ra : 50.000.000®
2- Mua hµng ho¸ b»ng tiÒn göi ng©n hµng nhËp kho,sè tiÒn : 40.000.000®
3- XuÊt s¶n phÈm ®em b¸n theo gi¸ xuÊt kho 60.000.00®; gi¸
b¸n70.000.000® ®· thu b»ng tiÒn mÆt.
4- XuÊt hµng ho¸ ®em b¸n theo gi¸ xuÊt kho 52.000.000® ; gi¸ b¸n
70.000.000® cha thu ®îc tiÒn.
5- XuÊt s¶n phÈm chi dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp :
2.000.000®
Yªu cÇu
1- LËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµ vµo s¬ ®å tµi kho¶n ch÷ T.
3-Bµi tËp 3 : H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh
61 Trang
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN vÒ TSC§ h÷u h×nh:
- Sè d ®Çu kú cña mét sè TK kÕ to¸n:
+ TK 211 : 500.000.000®
+ TK 214: 150.000.000®
-Çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú nh sau :

1- §¬n vÞ dïng vèn sù nghiÖp mua mét TSC§ h÷u h×nh :
- Gi¸ mua 70.000.000® tr¶ b»ng tiÒn göi kho b¹c,chi phÝ vËn chuyÓn
tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 5.000.000®; TSC§ mua vÒ sö dông ngay.
2- Nhîng b¸n 1 TSC§ h÷u h×nh kh«ng cÇn dïng ë bé phËn SXKD:
- Nguyªn gi¸ : 50.000.000®
- Gi¸ trÞ hao mßn :
15.000.000®
- §¬n vÞ mua ®· chÊp nhËn thanh to¸n theo gi¸ b¸n : 40.000.000®
Ho¹t ®éng nhîng b¸n ®· hoµn thµnh. H·y kÕt chuyÓn sè tiÒn thu ®îc sang
tµi kho¶n chªch lÖch thu chi chê xö lý.
3- Bé phËn XDCB bµn giao ®a vµo sö dông mét nhµ lµm viÖc v¨n phßng
víi chi phÝ XDCB thùc tÕ ®îc duyÖt 40.000.000®( c«ng tr×nh ®Çu t b»ng
nguån vèn dù ¸n)
4- Rót HMKP ho¹t ®éng mua mét TSC§ h÷u h×nh vÒ sö dông ngay, sè tiÒn
30.000.000®
5- Thanh lý TSC§ kh«ng thÓ sö dông ®îc ë bé phËn SXKD:
- Nguyªn gi¸ : 25.000.000®
- Gi¸ trÞ hao mßn: 20.000.000®
- Chi phÝ thanh lý b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn: 6.000.000®
- Thu vÒ thanh lý nhîng b¸n TSC§ b»ng tiÒn mÆt: 11.000.000®
H·y x¸c ®Þnh chªnh lÖch thu chi vÒ thanh lý .
6- Mua mét TSC§ h÷u h×nh b»ng tiÒn göi kho b¹c: 30.000.00®; chi phÝ l¾p
®Æt ch¹y thö thuª ngoµi ph¶i tr¶ 3.000.000®. TSC§ d· l¾p ®Æt xong,bµn
giao ®a vµo sö dông.Tµi s¶n ®îc ®Çu t b»ng vèn kinh doanh.
7- Ng©n s¸ch ho¹t ®éng cÊp cho ®¬n vÞ mét TSC§ h÷u h×nh nguyªn gi¸
30.000.000®
8- Nhîng b¸n mét TSC§ h÷u h×nh cã nguyªn gi¸ 30.000.000®, gi¸ trÞ hao mßn
10.000.000®.§¬n vÞ mua ®· chÊp nhËn tr¶ tiÒn vµo kú sau theo gi¸ b¸n
28.000.000®.Chi phÝ cho nhîng b¸n TSC§ b»ng tiÒn mÆt 1.500.000®.TSC§
®ang sö dông cho ho¹t ®éng sù nghiÖp( tµi s¶n tríc ®©y ®îc mua b»ng kinh
phÝ sù nghiÖp).QuyÕt ®Þnh cho bæ sung quÜ ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù
nghiÖp sè chªnh lÖch thu chi cña ho¹t ®éng nµy.
62 Trang
9- Rót HMKP dù ¸n mua mét TSC§ h÷u h×nh.Sè tiÒn 20.000.000®. Chi phÝ
vËn chuyÓn,l¾p ®Æt b»ng tiÒn göi ng©n hµng 2.000.000®.C«ng t¸c l¾p
®Æt ®· hoµn thµnh ®a TSC§ vµo sö dông.
10- Thanh lý mét TSC§ ë bé phËn sù nghiÖp(TSC§ ®îc mua b»ng nguån vèn
sù nghiÖp).
- Nguyªn gi¸ : 20.000.000®
- Gi¸ trÞ hao mßn : 20.000.000®
- Chi phÝ thanh lý b»ng tiÒn mÆt : 1.000.000®
- PhÕ liÖu thu håi sau thanh lý: 2.000.000®
Sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi cho bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng sù
nghiÖp .
Yªu cÇu
1- LËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n
2- Ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n liªn quan.
63 Trang
Ch¬ng 3
KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
vµ çc kho¶n thanh to¸n
1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

1.1. Mét sè quy ®Þnh vµ nhiÖm vô kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
* Mét sè qui ®Þnh vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
- KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i sö dông thèng nhÊt mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ
lµ ®ång Ng©n hµng ViÖt Nam. NÕu ®¬n vÞ cã sö dông ngo¹i tÖ, vµng, b¹c,
kim khÝ quý, ®¸ quý... ph¶i ®îc quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ h¹ch
to¸n. NÕu cã chªnh lÖch tû gi¸ h¹ch to¸n víi thùc tÕ kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh sè
chªnh lÖch ®ã.
- §èi víi ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ngoµi viÖc theo dâi
vÒ mÆt gi¸ trÞ (quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam) kÕ to¸n cßn ph¶i theo dâi tõng
lo¹i ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy çch
theo ®óng quy ®Þnh thèng nhÊt cña Nhµ níc ViÖt Nam.
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
- Ph¶n ¸nh chÝnh, ®Çy ®ñ ph¶i kÞp thêi sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn
®éng cña çc lo¹i tiÒn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ.
- Gi¸m ®èc t×nh h×nh thu chi theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh cña Nhµ
níc.
- ChÊp hµnh nghiªm chØnh çc quy ®Þnh trong chÕ ®é qu¶n lý lu
th«ng ngo¹i tÖ vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý hiÖn hµnh.
1.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt
* TiÒn mÆt bao gåm: TiÒn ViÖt Nam (kÓ c¶ ng©n phiÕu), ngo¹i tÖ,
vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ®îc thu chi qua quü cña ®¬n vÞ.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tiÒn mÆt kÕ to¸n sö dông TK 111 - tiÒn
mÆt.
64 Trang
* KÕt cÊu cña TK 111 - TiÒn mÆt
Bªn Nî: Çc kho¶n tiÒn mÆt t¨ng do:
NhËp quü, sè thõa quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¨ng khi
®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ.
Bªn Cã: Çc kho¶n tiÒn mÆt gi¶m do:
XuÊt quü tiÒn mÆt, sè thiÕu hôt quü khi ph¸t hiÖn kiÓm kª, gi¸ trÞ
ngo¹i tÖ gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ.
Sè d bªn Nî: Çc kho¶n tiÒn mÆt hiÖn cßn tån quü
TK 111 - TiÒn mÆt cã 3 cÊp TK 2:
- TK 1111 - TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi, tån quü tiÒn
ViÖt Nam (bao gåm c¶ ng©n phiÕu).
- TK 1112 - Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi tån quü ngo¹i tÖ
(theo ®ång ViÖt Nam).
- TK 1113 - Vµng, b¹c, ®¸ quý: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµng, b¹c, kim khÝ
quý, ®¸ quý nhËp, xuÊt, tån quü.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
Çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiÒn mÆt rÊt nhiÒu vµ hÇu hÕt
®îc ®Ò cËp ®Õn khi h¹ch to¸n çc ch¬ng kh¸c. §Ó tr¸nh trïng lÆp vµ theo
dâi cã hÖ thèng chóng ta cã thÓ tãm t¾t h¹ch to¸n tiÒn mÆt theo s¬ ®å sau:
65 Trang
H¹ch to¸n tiÒn mÆt
TK 111
TK112 TK 112
Rót tiÒn göi NH, kho b¹c nhËp Göi tiÒn mÆt vµo ng©n hµng
quÜ
311, 312, 342 152, 155, 211,

213
Thu håi nî Mua vËt t, hµng ho¸, TSC§
441, 461, 462 331,332,333,334,3

42
Rót HMKP vÒ quü hoÆc nhËn Thanh to¸n nî, l¬ng, b¶o hiÓm
KP
511,531 341
Doanh thu b¸n hµng, CÊp kinh phÝ cho cÊp díi
thu sù nghiÖp, phÝ lÖ phÝ
631,661,662 241,631,661,662
Chi cho çc ho¹t ®éng
Thu gi¶m chi
431
413 Chi quü c¬ quan
Ph¸t sinh chªnh lÖch ®¸nh gi¸ 413
ngo¹i tÖ t¨ng (tû gi¸ t¨ng) Ph¸t sinh chªnh lÖch ®¸nh gi¸
ngo¹i tÖ gi¶m (tû gi¸ gi¶m)
Çc nghiÖp vô PS liªn quan cã ngo¹i tÖ. §ång thêi ghi ®¬n:
TK 007
T¨ng sè nguyªn tÖ Gi¶m sè nguyªn tÖ
1.3. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c

* Theo quy ®Þnh mäi ®¬n vÞ kinh tÕ cã t çch ph¸p nh©n ®îc më mét
hoÆc mét sè tµi kho¶n t¹i ng©n hµng hay kho b¹c ®Ó tiÖn lîi cho viÖc qu¶n
lý vµ thanh to¸n. KÕ to¸n çc nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn viÖc göi tiÒn
66 Trang
hoÆc rót tiÒn trªn tµi kho¶n cña ®¬n vÞ ë ng©n hµng, kho b¹c gäi lµ kÕ
to¸n tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c.
* §Ó h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c kÕ to¸n sö dông TK 112 -
TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c.
KÕt cÊu TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c:
Bªn nî: Çc lo¹i tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸
quý göi vµo ng©n hµng, kho b¹c.
- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ t¨ng khi ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ
- Bªn cã: Çc kho¶n tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng b¹c,kim khÝ quý,
®¸ quý rót ra tõ Ng©n hµng, kho b¹c.
- Gi¸ trÞ ngo¹i tÖ gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ.
Sè d bªn nî: Çc kho¶n tiÒn hiÖn cßn göi ë ng©n hµng, kho b¹c.
TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c: Cã 3 tµi kho¶n cÊp 2.
- TK 1121 - TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh çc kho¶n tiÒn ViÖt
Nam.
- TK 1122 - TiÒn ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh çc lo¹i ngo¹i tÖ ®ang
göi t¹i ng©n hµng, kho b¹c.
- TK 1113 - Vµng, b¹c, ®¸ quý: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµng, b¹c, kim lo¹i
quý, ®¸ quý cña ®¬n vÞ göi t¹i ng©n hµng, kho b¹c.
67 Trang
* S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng
511,531 TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c 111

Doanh thu b¸n hµng, thu Rót tiÒn göi vÒ quü
SN, phÝ, lÖ phÝ
111 152,155,211
213
Göi tiÒn mÆt vµo Mua vËt t, HH, TSC§
311,312,342 331,332,333
334,342
Thu håi nî Thanh to¸n nî
411,441,461 241,631,661
462 662
Chi cho çc ho¹t ®éng
NhËn kinh phÝ
413 413
§¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ §¸nh gi¸ l¹i ngo¹i tÖ
chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m
Çc nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ. §ång thêi ghi ®¬n sè nguyªn tÖ.
007
T¨ng nguyªn tÖ Gi¶m nguyªn tÖ
1.4 KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn

*Néi dung :Ph¶n ¶nh çc kho¶n tiÒn ®¬n vÞ ®· lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn tõ
tµi kho¶n cña ®¬n vÞ t¹i NH,KB ®Ó thanh to¸n, chuyÓn tr¶, hoÆc trÝch nép
cho ®¬n vÞ kh¸c vµ çc kho¶n thu mµ d¬n vÞ ®· lµm thñ tôc nép vµo TK
cña ®¬n vÞ t¹i NH.KB nhng cha nhËn ®îc giÊy B¸o Nî hoÆc b¸o Cã .
* §Ó h¹ch to¸n tiÒn ®ang chuyÓn kÕ to¸n sö dông TK 113 - TiÒn
®ang chuyÓn.
68 Trang
Bªn Nî:
Çc kho¶n tiÒn ®· xuÊt quÜ nép vµo ng©n hµng, Kho b¹c. çc kho¶n thu göi
vµo NH,KB Nhng cha nhËn ®îc b¸o cã
Çc kho¶n tiÒn ®· lµm thñ tôc chuyÓn ®i nhng cha nhËn ®îc giÊy b¸o nî.
Bªn Cã :
NhËn ®îc b¸o Cã sè tiÒn ®· göi vµo tµi kho¶n
NhËn ®îc b¸o Nî sè tiÒn ®· chuyÓn ®i
Sè d bªn Nî:
Çc kho¶n tiÒn cßn ®ang chuyÓn.
- XuÊt tiÒn göi vµo NH,KB cha nhËn ®îc b¸o cã.ghi:
Nî TK 113- TiÒn ®ang chuyÓn
Cã TK 111- TiÒn mÆt
- NH,KB b¸o cã çc kho¶n tiÒn ®· chuyÓn vµo TK cña ®¬n vÞ ,ghi:
Nî TK 112- TiÒn göi NH,KB
Cã Tk 113- TiÒn ®ang chuyÓn
- Lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn tõ TK ë NH,KB ®i thanh to¸n, cha nhËn ®îc giÊy
b¸o nî cña NH,KB. Ghi:
Nî TK 113- tiÒn ®ang chuyÓn
Cã TK 112- TiÒn göi NH,KB
- NH,KB b¸o nî vÒ sè tiÒn ®· chuyÓn tr¶ cho ngêi cung cÊp, ghi:
Nî TK 331- Çc kho¶n ph¶i tr¶
Cã TK 113- TiÒn ®ang chuyÓn
1.5 KÕ to¸n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng
çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n tõ çc nguån kh«ng ph¶i lµ NSNN.
§Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n lµ viÖc bá vèn mua çc lo¹i chøng kho¸n cã thêi
h¹n thu håi díi 1 n¨m ( nh tÝn phiÕu kho b¹c,kú phiÕu ng©n hµng…) hoÆc
69 Trang
mua vµo víi môc ®Ých b¸n chøng kho¸n khi cã lêi( cæ phiÕu, tr¸i phiÕu) vµ
çc lo¹i ®µu t kh¸c nh gãp vèn,gãp tµi s¶n cho çc ®¬n vÞ kh¸c cã thêi h¹n thu
håi vèn dãi 1 n¨m.
-Chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n ®èi víi ®¬n vÞ HCSN bao gåm :
+Tr¸i phiÕu ( tr¸i phiÕu c«ng ty,tÝn phiÕu kho b¹c, kú phiÕu ng©n
hµng).
+ Chøng kho¸n cã gi¸ trÞ kh¸c.
-Çc kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n, bao gåm:
+ TiÒn göi cã kú h¹n díi 12 th¸ng.
+ Gãp vËt t, tµi s¶n, tiÒn vèn vµo ®¬n vÞ kh¸c.
* §Ó h¹ch to¸n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n kÕ to¸n sö dông TK 121 - §Çu t tµi
chÝnh ng¾n h¹n.
Bªn Nî :
TrÞ gi¸ thùc tÕ chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n mua vµo.
TrÞ gi¸ thùc tÕ çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n kh¸c.
Bªn cã:
Gi¸ trÞ chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n b¸n ra,®¸o h¹n, hoÆc ®îc thanh to¸n.
Gi¸ trÞ çc kho¶n ®Çu t nhg¾n h¹n kh¸c ®îc thu håi
Sè d bªn nî:
TrÞ gi¸ thùc tÕ chøng kho¸n vµ çc kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n kh¸c
®¬n vÞ ®ang n¾m gi÷.
Tµi kho¶n 121 cã 2 Tk cÊp 2:
+ TK 121.1- §Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n
+ TK 121.8- §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n kh¸c.
*Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu
- Khi mua chøng kho¸n hoÆc ®µu t ng¾n h¹n kh¸c . ghi:
Nî TK 121121 - §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n.
70 Trang
Cã TK 331.8 ( Sè l·i nhËn tríc)
Cã TK 111,112… ( sè tiÒn thùc tr¶, thùc göi)
- §Þnh kú tÝnh, ph©n bæ l·i nhËn tríc theo sè l·i ph¶i thu tõng kú, ghi:
Nî TK 331.8
Cã TK 531
- §Þnh kú tÝnh l·i ph¶i thu ®èi víi trêng hîp mua tr¸i phiÕu nhËn l·i ®Þnh kú,
hoÆc nhËn l·i mét lÇn vµo ngµy ®¸o h¹n, ghi:
Nî TK 111,112,311
Cã Tk 531
- Khi thanh to¸n tr¸i phiÕu ®Õn h¹n,ghi:
Nî TK 111,112
Cã TK 121121 - §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n.
Cã TK 531
Cã TK 311
- Khi b¸n chøng kho¸n, hoÆc thu håi çc kho¶n ®Çu t trêng hîp cã l·i, ghi:
Nî TK 111,112
Cã Tk 121 121 - §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n.
Cã TK 531- Thu SXKD
- Khi b¸n chøng kho¸n hoÆc thu håi çc kho¶n ®Çu t trêng hîp bÞ lç, ghi:
Nî TK 111,112
Nî TK 631- Chi SXKD
Cã TK 121121 - §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n.
2. KÕ to¸n thanh to¸n
2.1. Mét sè quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n thanh to¸n
* Trong ®¬n vÞ HCSN kÕ to¸n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ çc
kho¶n thanh to¸n gi÷a ®¬n vÞ víi Nhµ níc, víi çc ®¬n vÞ tæ chøc ç nh©n
bªn ngoµi vÒ quan hÖ mua b¸n cung cÊp dÞch vô vËt t s¶n phÈm hµng ho¸
71 Trang
vµ çc quan hÖ thanh to¸n gi÷a ®¬n vÞ víi cÊp trªn, cÊp díi, víi çn bé c«ng
nh©n viªn chøc vµ çc ®èi tîng kh¸c gäi lµ kÕ to¸n thanh to¸n.
* KÕ to¸n thanh to¸n cÇn thùc hiÖn mét sè quy ®Þnh sau:
- Ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng néi dung thanh to¸n ®èi víi tõng ®èi
tîng vµ tõng lÇn thanh to¸n.
- Thêng xuyªn ®èi chiÕu kiÓm tra víi tõng kh¸ch nî, x¸c ®Þnh nî vµ cã
kÕ ho¹ch thu håi hoÆc tr¶ nî kÞp thêi tr¸nh t×nh tr¹ng khª ®äng lµm tæn thÊt
kinh phÝ cña Nhµ níc.
- §èi víi çc kho¶n thanh to¸n b»ng hiÖn vËt hay ngo¹i tÖ, vµng, b¹c,
kim khÝ quý, ®¸ quý kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ sè lîng vµ
chÊt lîng tõng lo¹i.
2.2. KÕ to¸n çc kho¶n thanh to¸n.
* NhiÖm vô cña kÕ to¸n thanh to¸n.
- Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ®Çy ®ñ kÞp thêi tõng kho¶n nî ph¶i thu, nî ph¶i
tr¶ vµ thêng xuyªn ®«n ®èc thu håi nî vµ tr¶ nî ®óng h¹n.
Gi¸m ®èc chÆt chÏ t×nh h×nh chÊp hµnh kû luËt thanh to¸n, kû luËt
thu nép ng©n s¸ch.
- LËp b¸o ço vµ cung cÊp nh÷ng th«ng tin theo nhiÖm vô ®îc giao.
2.2.1. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i thu
* Çc kho¶n ph¶i thu bao gåm: Çc kho¶n ph¶i thu cña ®¬n vÞ víi
kh¸ch hµng vÒ tiÕn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch vô, cho
vay nhîng b¸n, thanh lý TSC§ vµ çc kho¶n ph¶i thu kh¸c. ThuÕ GTGT ®µu
vµo . Ph¶i thu theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc theo gi¸ thanh to¸n trong thêi
gian chê duyÖt quyÕt to¸n.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh çc kho¶n ph¶i thu kÕ to¸n sö dông TK 311 -
Çc kho¶n ph¶i thu.
KÕt cÊu cña TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu
72 Trang
Bªn Nî: Sè tiÒn ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÒ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸,
cung cÊp lao vô, dÞch vô.
- Sè tiÒn ph¶i thu vÒ båi thêng theo quyÕt ®Þnh xö lý.
- Sè tiÒn ph¶i thu vÒ cho vay, cho mîn vËt t tiÒn vèn.
- Gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu hôt chê gi¶i quyÕt vµ çc kho¶n ph¶i thu kh¸c.
- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Bªn cã: Sè tiÒn kh¸ch hµng ®· tr¶ nî, ®· thanh to¸n.
- Sè tiÒn øng tríc, tr¶ tríc cña kh¸ch hµng.
- KÕt chuyÓn gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu theo quyÕt ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö
lý
- Sè tiÒn ®· thu ®îc thuéc çc kho¶n nî ph¶i thu
-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ hoÆc ®· ®îc hoµn l¹i
- KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng dîc khÊu trõ, sè thuÕ
GTGT ®Çu vµo cña hµng mua tr¶ l¹i ngêi b¸n
Sè d bªn nî: Çc kho¶n nî cßn ph¶i thu
Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®îc khÊu trõ, thuÕ GTGTcßn ®îc hoµn
l¹i
Tµi kho¶n nµy cã thÓ cã sè d bªn cã (trong trêng hîp ®Æc biÖt sè tiÒn
øng tríc cña kh¸ch hµng lín h¬n sè tiÒn ph¶i thu).
TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu cã 3 tµi kho¶n cÊp 2 :
- TK 311.1 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
-TK 311.3- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ: ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu
vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ, vµ cßn ®îc khÊu trõ.
+TK 311.3.1 – ThuÐu GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸,dÞch
vô
+ TK 311.3.2- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña TSC§
- TK 311.8 - Ph¶i thu kh¸c ( thiÕu hôt, cho vay, cho mîn…)
73 Trang
- Khi xuÊt b¸n hµng ho¸, lao vô, dÞch vô cha thu ®îc tiÒn ghi:
Cã TK – 531 Thu ho¹t ®éng SXKD
Cã Tk 333.1- ThuÕ GTGT ph¶i nép
- Khi cho vay, cho mîn tiÒn, vËt t hµng ho¸ v.v. ghi:
Cã TK 111, 112, 152, 153,155
- Trêng hîp vËt t hµng ho¸, tiÒn mÆt ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª cha
x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n chê xö lý ghi:
Cã TK 111, 152, 153,155
- Khi nhËn ®îc tiÒn do kh¸ch hµng tr¶ nî ghi:
Nî TK 111 - TiÒn mÆt hoÆc
Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c
- Trêng hîp kh¸ch hµng øng tríc hoÆc tr¶ tríc tiÒn theo hîp ®ång ghi
Nî TK 111 - TiÒn mÆt hoÆc
- Khi x¸c ®Þnh ®îc doanh thu b¸n hµng cha thu ®îc tiÒn, ghi:
Nî TK 311 - Çc kho¶n ph¶i thu
Cã TK 531 – Thu SXKD
- Çc kho¶n chi ho¹t ®éng hoÆc chi dù ¸n kh«ng ®îc duyÖt y ph¶i thu
håi ghi:
Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng hoÆc cã TK 662- Chi dù ¸n
74 Trang
- Çc kho¶n nî v× lý do nµo ®ã kh«ng ®ßi ®îc, duyÖt cho quyÕt to¸n
chi ho¹t ®éng hoÆc chi dù ¸n ghi:
Nî 661 - Chi ho¹t ®éng hoÆc TK 662 - Chi dù ¸n
Cã TK 311 - çc kho¶n ph¶i thu.
- Mua vËt t, hµng ho¸ dïng vµo SXKD hµng ho¸,dÞch vô chÞu thuÕ
GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi :
Nî TK 152,153,155 (Gi¸ cha cã thuÕ), hoÆc
Nî TK 631 (dïng ngay cho SXKD)
Nî TK 3113- ThuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n
Cã TK 111,112,331,... ( Tæng gi¸ thanh to¸n)
- Cuèi kú x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ víi sè thuÕ GTGT
®Çu ra, ghi:
Nî TK 3331- ThuÕ GTGt ph¶i nép
Cã TK 311.3- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
2.2.2. KÕ to¸n t¹m øng
* T¹m øng lµ mét kho¶n tiÒn hay vËt t... do ®¬n vÞ giao cho ngêi
nhËn t¹m øng ®Ó gi¶i quyÕt c«ng viÖc cô thÓ nµo ®ã ®· ®îc phª duyÖt.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¹m øng kÕ to¸n sö dông TK 312 - T¹m øng.
KÕt cÊu cña TK 312 - T¹m øng.
Bªn Nî: Çc kho¶n tiÒn, vËt tù ®· t¹m øng.
Bªn Cã: - Çc kho¶n t¹m øng ®· ®îc thanh to¸n.
- Sè t¹m øng dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i quü hoÆc trõ vµo l¬ng.
Sè d bªn Nî: Sè tiÒn t¹m øng cha thanh to¸n.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu:
- XuÊt tiÒn hoÆc vËt t t¹m øng cho c«ng chøc, çn bé ghi:
Nî TK 312 - T¹m øng
Cã TK 111, 112, 152, 155
75 Trang
- QuyÕt to¸n sè chi t¹m øng trªn c¬ së b¶ng thanh to¸n t¹m øng theo sè
thùc chi do ngêi nhËn t¹m øng lËp kÌm theo chøng tõ gèc, ghi:
Nî TK 152, 155, 241, 661, 662, 631
Cã TK 312 - T¹m øng
- Çc kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt nhËp l¹i quü hoÆc trõ vµo l¬ng ghi:
Nî TK 111 - TiÒn mÆt (nÕu nhËp l¹i quü)
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc (nÕu trõ vµo l¬ng)
- Trêng hîp sè thùc chi ®· ®îc duyÖt lín h¬n sè ®· t¹m øng, kÕ to¸n lËp
phiÕu chi ®Ó thanh to¸n thªm cho ngêi t¹m øng ghi:
Nî TK 152 hoÆc TK 155 hoÆc TK 241 hoÆc TK 661 hoÆc TK 662
Cã TK 111 - TiÒn mÆt (sè tiÒn lÜnh ra)
Cã TK 312 - T¹m øng (phÇn thanh to¸n hoµn øng)
2.2.3 . KÕ to¸n cho vay
* Ph¶n ¸nh çc kho¶n tiÒn thuéc dù ¸n mang cho vay vµ viÖc thu håi çc
kho¶n cho vay ®ã.
Thùc hiÖn cho vay theo ®óng môc tiªu cña dù ¸n.
Khi xuÊt tiÒn cho vay,thu håi nî vay,l·i xuÊt cho vay ... ph¶i theo ®óng v¨n
kiÖn Dù ¸n qui ®Þnh. H¹ch to¸n râ çc kho¶n cho vay,çc kho¶n nî qu¸ h¹n,,
çc kho¶n ®îc khoanh nî.
KÕ to¸n ph¶i më sæ theo dâi çc kho¶n tiÒn cho vay ®èi víi tõng ®èi tîng cho
vay vÒ nî gèc,l¸i vµ viÖc thanh to¸n çc kho¶n tiÒn ®ã.
* §Ó h¹ch to¸n cho vay kÕ to¸n sö dông TK 313 - Cho vay.
Bªn nî :- Sè tiÒn ®· cho vay
Bªn cã : - Sè nî vay( nî gèc) ®· thu håi
- Sè nî vay ®îc nhµ tµi trî cho phÐp xo¸ nî
Sè d bªn nî :
-Sè tiÒn ®· cho vay cha thu håi,cha xö lý
76 Trang
- TK 3131- Cho vay
- TK 3132- Qu¸ h¹n
- TK 3133- Khoanh nî

- NhËn ®îc vèn cña nhµ tµi trî ,kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111,112
- NhËn ®îc tiÒn tµi trî viÖn trî cha cã chøng tõ ghi thu, ghi chi ng©n s¸ch
®Ó lµm vèn cho vay,ghi:
Nî TK 111,112
Cã TK 521- Thu cha qua Ng©n s¸ch
- Khi nhËn ®îc chøng tõ ghi thu,ghi chi ng©n s¸ch, ghi :
Nî TK 521
Cã TkK 462
- NhËn ®îc tiÒn do ng©n s¸ch cÊp vèn ®èi øng lµm vèn vay ,ghi :
Nî TK112- TiÒn göi NG,KB
-Khi xuÊt tiÒn cho vay ,kÕ to¸n ghi :
Nî TK 313- cho vay( 313.1)
Cã TK 111,112
- Sè tiÒn l·i cho vay thu ®îc ,kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111,112
Cã TK 511- çc kho¶n thu (511.8)
- Khi thu håi çc kho¶n cho vay ,ghi :
Nî TK 111,112
Cã TK 313- Cho vay (313.1)
77 Trang
- Khi tíi h¹n ®èi tîng vay cha tr¶ nî chuyÓn sang nî qu¸ h¹n,ghi :
Nî TK 3131- Cho vay
Cã TK 3132- qu¸ h¹n
- çc kho¶n thiÖt h¹i vÒ cho vay, ho¨c ®îc nhµ tµi trî chuyÓn sang khoanh nî
chê xö lý,ghi :
Nî TK 3131- Cho vay
Nî TK 3132- qu¸ h¹n
Cã TK 3133- Khoanh nî
- Khi nhµ tµi trî ®ång ý xo¸ nî, c¨n cø vµo chøng tõ xo¸ nî ,ghi :
Nî TK 462- Nguån kinh phÝ dù ¸n
Cã TK 313- Cho vay
- Khi kÕt thóc dù ¸n ,phÝa n¬c ngoµi bµn giao vèn cho phÝa ViÖt nam,ghi :
NÕu giao vèn cho ®¬n vÞ ®ang thùc hiÖn Dù ¸n ,ghi :
Nî Tk 462- Nguån kinh phÝ dù ¸n
Cã Tk 461- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
NÕu nép tr¶ Ng©n s¸ch sè vèn sö dông ®Ó cho vay ,ghi:
Nî Tk 462- Nguån kinh phÝ dù ¸n
Cã TK 111,112
2.2.4. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶
* Çc kho¶n ph¶i tr¶ trong ®¬n vÞ HCSN bao gåm:
- Çc kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi cung cÊp vËt t, hµng ho¸,
dÞch vô, ngêi nhËn thÇu vÒ XDCB...
- Çc kho¶n nî vay, l·i vÒ nî vay ®Õn h¹n tr¶ nhng cha tr¶.
- Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n chê gi¶i quyÕt vµ
çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.
* §Ó h¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ kÕ to¸n sö dông TK 331 - Çc kho¶n
ph¶i tr¶.
KÕt cÊu cña TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶
78 Trang
Bªn Nî:
- Çc kho¶n ®· tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸, ngêi cung cÊp lao vô,
dÞch vô...
- Çc kho¶n ®· tr¶ vÒ vay nî tiÒn, vËt t.
- KÕt chuyÓn gi¸ trÞ tµi s¶n thõa vµo çc tµi kho¶n liªn quan theo
quyÕt ®Þnh xö lý vµ çc kho¶n ®· tr¶ tríc.
Bªn Cã:
- Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch
vô. vµ ngêi nhËn thÇu XDCB..
- Çc kho¶n nî vay vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.
- Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt.
- Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c
Sè d bªn Cã:
- Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho çc chñ nî trong vµ ngoµi ®¬n vÞ.
- Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa cßn chê gi¶i quyÕt
TK 331 cã thÓ cã sè d bªn nî (trêng hîp ®Æc biÖt sè øng tríc cho bªn
b¸n... lín h¬n sè ph¶i tr¶).
TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ cã 3 tµi kho¶n cÊp 2:
- TK 331.1 - Ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp
- TK 331.2 - Ph¶i tr¶ nî vay
- TK 331.8 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c
- Mua vËt t hµng ho¸, nhËn lao vô, dÞch vô cña ngêi b¸n, ngêi cung
cÊp,nhËn khèi lîng XDCB hoµn thµnh cña bªn B nhng cha thanh to¸n, c¨n cø
vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËp cña ®¬n vÞ vµ çc chøng tõ liªn quan kÕ
to¸n ghi:
Nî TK 152,153, 155, 241, 661, 662, 631,635
Cã TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶(331.1)
79 Trang
- Vay tiÒn mÆt, vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ ghi:
Nî TK 111, 152, 155
- Mua TSC§ cha thanh to¸n cho ngêi b¸n ghi:
Nî TK 211, 213
§ång thêi x¸c ®Þnh nguån kinh phÝ sö dông mua TSC§ ®Ó ghi:
+ NÕu TSC§ mua ®Ó dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp ghi:
+ NÕu TSC§ mua ®Ó dïng cho ho¹t ®éng dù ¸n ghi:
+ NÕu TSC§ mua ®Ó dïng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh b»ng
quü c¬ quan ghi:
Nî TK 431 - Quü c¬ quan
- Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa vËt t tµi s¶n chê xö lý ghi:
Nî TK 111, 152, 155
+ Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ghi:
Nî TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ (3318)
Cã TK 152, 153,331, 461
- Khi thanh to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vÒ
XDCB ghi:
Cã TK 111, 112, 441, 461,462
80 Trang
§ång thêi, ghi ®¬n bªn Cã TK 008 hoÆc TK 009 (Çc TK ngoµi b¶ng -
trêng hîp tr¶ b»ng HMKP)
- Khi tr¶ nî tiÒn vay b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c ghi:
Nî TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ (3312)
Cã TK 111, 112
- Trêng hîp cuèi niªn ®é kÕ to¸n sau khi x¸c ®Þnh nî tiÕn hµnh thanh
to¸n bï trõ gi÷a nî ph¶i tr¶ víi nî ph¶i thu cña cïng ®èi tîng c¨n cø vµo biªn b¶n
ghi:
Cã TK 111 - TiÒn mÆt
2.2.5. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
* Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng trong ®¬n vÞ HCSN bao gåm: sè trÝch
nép vµ thanh to¸n çc kho¶n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cña ®¬n vÞ,
kinh phÝ c«ng ®oµn.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng kÕ to¸n sö dông
TK 332 - Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng.
KÕt cÊu cña TK 332 - Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
Bªn Nî:
- Sè BHXH, BHYT,kinh phÝ c«ng ®oµn ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý.
- Sè BHXH chi tr¶ cho nh÷ng ngêi ®îc hëng BHXH t¹i ®¬n vÞ.
Bªn Cã:
- TrÝch BHXH, BHYT,kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh vµo chi cña ®¬n
vÞ.
- Sè BHXH, BHYT, mµ c«ng chøc viªn chøc ph¶i nép ®îc trõ vµo l¬ng
hµng th¸ng.
- Sè BHXH ®îc c¬ quan BHXH cÊp ®Ó chi tr¶ cho çc ®èi t¬ng.
- Sè l·i ph¹t nép chËm sè tiÒn BHXH ph¶i nép.
81 Trang
Sè d bªn cã:
- Sè tiÒn BHXH, BHYT,kinh phÝ c«ng ®oµn cßn ph¶i nép cho c¬
quan qu¶n lý.
- Sè tiÒn BHXH nhËn cña c¬ quan BHXH cha chi tr¶ cho çc ®èi tîng.
TK 332 cã thÓ cã sè d bªn nî: ph¶n ¸nh sè BHXH ®· chi cha ®îc c¬
quan b¶o hiÓm thanh to¸n.
TK 332 - Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng cã 3 TK cÊp 2:
TK 3321 - B¶o hiÓm x· héi
TK 3322 - B¶o hiÓm y tÕ
TK 3323- Kinh phÝ c«ng ®oµn
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu:
- Hµng th¸ng trÝch BHXH, BHYT,KP C§ vµo çc kho¶n chi ghi:
Nî TK 661, 662, 631,635
Cã TK 332- Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
- TÝnh sè BHXH, BHYT cña c«ng nh©n viªn chøc ph¶i nép trõ vµo l-
¬ng hµng th¸ng ghi:
Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc
- Khi ®¬n vÞ chuyÓn tiÒn nép BHXH hoÆc mua thÎ BHYT ghi:
Nî TK 332 - Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
Cã TK 111, 112, 461
Trêng hîp nép th¼ng khi rót HMKP th× ghi cã TK 008- HMKP
- BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng chøc viªn chøc theo chÕ ®é quy ®Þnh ghi:
Nî TK 332 - Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ viªn chøc
- Khi chi tr¶ BHXH cho c«ng nh©n viªn chøc trong ®¬n vÞ ghi:
82 Trang
2.2.5. KÕ to¸n çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc
* Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc ë ®¬n vÞ HCSN bao gåm: ThuÕ trong
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô, çc kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ ®¬n vÞ
thu cho nhµ níc theo chøc n¨ng ho¹t ®éng vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c.
* §Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc kÕ to¸n sö dông
TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc.
KÕt cÊu cña TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc
Bªn Nî: Sè ®· nép cho nhµ níc
Bªn Cã: Sè ph¶i nép cho nhµ níc
Sè d bªn cã: Çc kho¶n cßn ph¶i nép nhµ níc
TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc cã 5 TK cÊp 2 .
+TK 333.1 - ThuÕ GTGT ph¶i nép: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT
®Çu ra,sè thuÕ GTGT ph¶i nép, sè thuÕ GTGT ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo
Ng©n s¸ch Nhµ níc cña ®¬n vÞ HCSN cã ho¹t ®éng SXKD, dich vô chÞu thuÕ
GTGT.Tµi kho¶n 333.1 cã 2 TK cÊp 3:
TK 333.1.1- ThuÕ GTGT ®µu ra
TK 331.1.2- ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
+TK 333.2 - PhÝ vµ lÖ phÝ: ph¶n ¸nh t×nh h×nh phÝ vµ lÖ phÝ.
+TK 333.4- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
+TK 333.7- ThuÕ kh¸c ph¶n ¸nh çc kho¶n thuÕ kh¸c ph¶i nép Nhµ n-
íc: nh thuÕ m«n bµi,thuÕ ®Êt...
+TK 333.8 - Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c: ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n
çc kho¶n ph¶i nép kh¸c, nh ph¶i nép vÒ thanh lý TSC§, thu sù nghiÖp, thu
tiÒn ph¹t...
- X¸c ®Þnh sè tiÒn thu phÝ, lÖ phÝ ,tiÒn ph¹t ®¬n vÞ ph¶i nép theo
qui ®Þnh vµo ng©n s¸ch ghi:
Nî TK 511 - Çc kho¶n thu ( 5111)
83 Trang
Cã TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc (3332)
- X¸c ®Þnh sè ph¶i nép cho Ng©n s¸ch Nhµ níc thuéc çc kho¶n thu
cña sù nghiÖp kh¸c. ghi:
Nî TK 511- Çc kho¶n thu(5118)
Cã TK 333- Çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc(3338)
-Çc kho¶n ®¬n vÞ thu hé nhµ níc vÒ tiÒn ph¹t, tiÒn båi thêng:
+ Khi thu tiÒn ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc
+ Khi nép ng©n s¸ch nhµ níc c¨n cø çc chøng tõ nép tiÒn ghi:
Nî TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc
Cã TK 111, 112
- Khi b¸n hµng ho¸ thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ,kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng ph¶i ghi râ gi¸ b¸n cha cã thuÕ
GTGT,thuÕ GTGT,tæng gi¸ thanh to¸n, ghi :
Nî TK 111,112,311...( tæng gi¸ thanh to¸n)
Cã TK 3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép
Cã TK 531- Thu H§ SX,cung øng DV
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕ to¸n ghi :
+ Ph¶n ¸nh sè thu , sè thuÕ GTGTcña sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i:
Nî TK 531- Thu H§ SX,cung øng DV ( Gi¸ b¸n cha cã thuÕ
GTGT)
Nî Tk 3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép
Cã TK 111,112,...
+ Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i nhËp kho, ghi:
Nî TK 155- S¶n phÈm hµng ho¸
- Cuèi kú ,kÕ to¸n tÝnh,x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ víi sè
thuÕ GTGT ®Çu ra,sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú:
84 Trang
+ Sè thuÕ GTGT khÊu trõ trong kú,ghi:
Nî TK 3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép
Cã TK 3113- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
+ Khi nép thuÕ GTGT vµo NSNN trong kú,ghi:
Cã TK 111,112
-NÕu sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lín h¬n sè thuÕ GTGT
®Çu ra ph¸t sinh trong kú th× chØ ®îc khÊu trõ sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
b»ng sè thuÕ GTGT ®Çu ra. Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn l¹i ®îc khÊu trõ
tiÕp vµo kú tÝnh thuÕ sau hoÆc ®îc xÐt hoµn thuÕ.
+ Trêng hîp ®îc phÐp hoµn thuÕ GTGT ®Çu vµo,khi nhËn ®îc tiÒn
NSNN tr¶ l¹i, ghi:
Nî TK 111,112
Cã TK 3113- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
+ Trêng hîp ®¬n vÞ ®îc gi¶m thuÕ GTGT trõ vµo sè thuÓ GTGT ph¶i
nép, hoÆc ®îc NSNN tr¶ l¹i tiÒn, ghi :
Nî TK 3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép, hoÆc
Nî TK 111,112
- NÕu ®¬n vÞ tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép theo theo ph¬ng ph¸p trùc
tiÕp th× h¹ch to¸n nh sau :
+ Khi mua hµng ho¸ ,dÞch vô vÒ nhËp kho, ghi :
Nî TK 152,155 ( Bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo)
Cã TK 111,112...( Tæng tiÒn thanh to¸n cho ngêi b¸n)
+ Khi b¸n hµng ho¸,dÞch vô,kÕ to¸n ph¶n ¸nh çc kho¶n thu lµ tæng gi¸
thanh to¸n (bao gåm c¶ thuÕ GTGT), ghi:
Nî TK 111,112...(Tæng gi¸ thanh to¸n)
85 Trang
+ Cuèi kú ,kÕ to¸n tÝnh,x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn
phÇn GTGT do c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh , ghi:
Nî TK 531- Thu H§ SX,cung øng DV
Cã TK 3331-ThuÕ GTGt ph¶i nép
+ Khi nép thuÕ GTGT vµo NSNN, ghi:
Cã TK 111,112...
- §èi víi çc ®¬n vÞ HCSN cã tæ chøc SXKD ph¶i nép thuÕ TNDN.
Hµng quÝ ,c¨n cø vµo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ vÌ sè thuÕ TNDN ph¶i
nép theo KH, ghi :
Nî TK 421- Chªnh lÖch thu chi cha xö lý
Cã TK 333- Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc(3334- ThuÕ TNDN)
- Khi nép ThuÕ TNDN vµo NSNN, ghi :
Nî TK 333- Çc kho¶n ph¶i nép NN (3334)
Cã TK 111,112...
- Cuèi n¨m c¨n cø vµo b¸o ço thuÕ ®îc duyÖt y, x¸c ®Þnh sè thuÕ
TNDN ph¶i nép:
+ Trêng hîp sè thuÕ TNDN ph¶i nép thùc tÕ theo quyÕt to¸n thuÕ
n¨m lín h¬n sè ®· nép theo th«ng b¸o quÝ cña c¬ quan thuÕ,th× sè chªnh
lÖch nép thªm , ghi:
Cã TK 333- çc kho¶n ph¶i nép Nhµ níc(3334)
+ Trêng hîp ngîc l¹i Sè thuÕ TNDN ®· nép theo th«ng b¸o quÝ cña c¬
quan thuÕ lín h¬n so víi sè thuÓ TNDN ph¶i nép thùc tÕ theo quyÕt to¸n
thuÕ n¨m ®· ®îc duyÖt, HoÆc ®îc c¬ quan thÈm quyÒn cho phÐp gi¶m
thuÕ TNDN, th× sè thuÕ chªnh lÖch hoÆc sè thuÕ ®îc gi¶m, ghi :
Nî TK 333- Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc (3334)
Cã TK 421- Chªnh lÖch thu chi cha xö lý
86 Trang
2.2.6. KÕ to¸n ph¶i tr¶ c«ng chøc, viªn chøc
* Çc kho¶n ph¶i tr¶ c«ng chøc, viªn chøc trong ®¬n vÞ HCSN bao
gåm tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh ph¶i tr¶ c«ng chøc, viªn chøc kÕ to¸n sö dông
TK 334 - ph¶i tr¶ c«ng chøc,viªn chøc.
KÕt cÊu TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng chøc, viªn chøc
Bªn Nî: - TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n kh¸c ®· tr¶ cho c«ng chøc
viªn chøc.
Çc kho¶n ®· khÊu trõ vµo tiÒn l¬ng l¬ng, tiÒn c«ng cña CBCC.
Bªn Cã: TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng chøc
viªn chøc.
Sè d bªn cã: Çc kho¶n cßn ph¶i tr¶ c«ng chøc viªn chøc.
- TÝnh ra tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho çn bé viªn chøc , ghi:
Nî TK 631, 661, 662,665
- Khi thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng cho çn bé viªn chøc, ghi:
- Çc kho¶n tiÒn t¹m øng , båi thêng ®îc khÊu trõ vµo l¬ng, ghi:
Cã 311- Çc kho¶n ph¶i thu
- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh trÝch quü khen thëng ®Ó thëng cho c«ng
chøc viªn chøc hoÆc trÝch quÜ dù phßng æn ®Þnh thu nhËp ®Ó tr¶ l¬ng,
ghi:
Nî TK 431 - Quü c¬ quan
87 Trang
- Khi chi l¬ng, thëng cho c«ng chøc viªn chøc ghi:
- Sè BHXH,BHYT cña CBCNV ph¶i nép tÝnh trõ vµo l¬ng,ghi:
Nî TK 334-Ph¶i tr¶ viªn chøc
-Sè BHXH ph¶i tr¶ cho viªn chøc theo chÕ ®é qui ®Þnh. ghi :
Nî TK 332- Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
Cã TK 334- Ph¶i tr¶ viªn chøc
2.2.7 KÕ to¸n ph¶i tr¶ çc ®èi tîng kh¸c
Ph¶i tr¶ çc ®èi tîng kh¸c bao gåmhäc bæng,SHP, tiÒn trî cÊp cho ®èi tîng
chÝnh s¸ch…
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh ph¶i tr¶ cho çc ®èi tîng kh¸c kÕ to¸n sö dông TK
335 – Ph¶i tr¶ çc ®èi tîng kh¸c
Bªn Nî :
-Häc bæng,SHP, vµ çc kho¶n kh¸c ®· tr¶ cho çc ®èi tîng.
- çc kho¶n ®· khÊu trõ vµo HB,SHP.
-Sè ®· chi trî cÊp cho ngêi cã c«ng.
Bªn Cã:
- Häc bæng,SHP vµ çc kho¶n kh¸c ph¶i tr¶.
-KÕt chuyÓn sè ®· chi tr¶ trî cÊp tÝnh vµo chi ho¹t ®éng.
Sè d bªn Cã:
- Çc kho¶n cßn ph¶i tr¶ cho çc ®èi tîng.
- TÝnh ra HB,SHP ph¶i tr¶ cho HSSV,ghi:
Nî TK 661
Cã TK 335
- Khi thanh to¸n HB,SHP cho HSSV, ghi:
88 Trang
Nî TK 335
Cã TK 111
- Khi chi tr¶ trî cÊp cho ngêi cã c«ng theo qui ®Þnh,ghi:
Nî Tk 335
Cã Tk 111,112
- Cuèi kú kÕt chuyÓn sè chi tr¶ thùc tÕ ccho ngêi cã c«ng tÝnh vµo chi ho¹t
®éng, ghi:
Nî TK 661
Cã TK 335
2.2.8- KÕ to¸n t¹m øng kinh phÝ
* ¸p dông cho çc ®¬n vÞ HCSN ®îc NSNN cÊp kinh phÝ ®Ó ph¶n
¸nh sè kinh phÝ ®· t¹m øng cña Kho b¹c vµ viÖc thanh to¸n sè kinh phÝ t¹m
øng ®ã trong thêi gian dù to¸n ng©n s¸ch cha ®îc cÊp cã thÈm quyÒn giao
hoÆc ®· cã dù to¸n chi ®îc cÊp cã thÈm quyÒn giao nhng cha ®ñ ®iÒu
kiÖn thanh to¸n.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n kho b¹c kÕ to¸n sö dông TK 336 -
T¹m øng kinh phÝ.
Bªn Nî : KÕt chuyÓn sè t¹m øng ®· thanh to¸n thµnh nguån kinh phÝ
Bªn Cã : Sè tiÒn ®· nhËn t¹m øng cña Kho b¹c
Sè d bªn Cã : Sè tiÒn t¹m øng ®· nhËn cña kho b¹c nhng cha thanh to¸n.
- Khi nhËn t¹m øng cña Kho b¹c, ghi:
Nî TK 111,152,153,331,661,...
Cã TK 336- T¹m øng Kinh phÝ
- Khi ®îc cÊp cã thÈm quyÒn giao dù to¸n, ghi : Nî TK 008- Dù to¸n chi ho¹t
®éng ; Nî TK 009- Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh dù ¸n
-Khi tiÕn hµnh thanh to¸n t¹m øng víi Kho b¹c c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ
thanh to¸n t¹m øng vµ giÊy rót dù to¸n, ghi :
89 Trang
Nî TK 336- T¹m øng kinh phÝ
Cã Tk 441,461,462,465
§ång thêi; ghi:
Cã TK 008- Dù to¸n chi ho¹t ®éng
HoÆc Cã TK 009- Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh dù ¸n
2.2.9. KÕ to¸n kinh phÝ cÊp cho cÊp díi
* KÕ to¸n kinh phÝ cÊp cho cÊp díi lµ kÕ to¸n çc nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®· cÊp hoÆc ®· chuyÓn trùc tiÕp cho cÊp díi
b»ng tiÒn, hiÖn vËt
Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi chØ ®îc h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ cÊp trªn cã çc
®¬n vÞ phô thuéc.
Khopong h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 341 sè kinh phÝ cÊp b»ng h×nh thøc
giao dù to¸n vµ çc quan hÖ thanh to¸n gia ®¬n vÞ cÊp trªn cÊp díi kh«ng
thuéc néi dung cÊp ph¸t kinh phÝ.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh kinh phÝ cÊp cho cÊp díi kÕ to¸n sö dông
TK 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi.
KÕt cÊu cña TK 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi
Bªn Nî: Sè kinh phÝ ®· cÊp, ®· chuyÓn cho cÊp díi
Bªn Cã:
-Thu håi sè kinh phÝ thõa kh«ng sö dông hÕt do ®¬n vÞ cÊp díi nép lªn.
-KÕt chuyÓn sè kinh phÝ ®· cÊp trong kú cho cÊp díi ®Ó ghi gi¶m nguån.
Lu ý : Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d cuèi kú.
- Khi ®¬n vÞ cÊp trªn cÊp kinh phÝ b»ng tiÒn cho ®¬n vÞ cÊp díi
,ghi:
Cã TK 111, 112
- NÕu ®¬n vÞ cÊp trªn cÊp kinh phÝ cho cÊp díi b»ng hiÖn vËt ghi:
90 Trang
Cã TK 152, 153,211
- CÊp trªn rót dù to¸n kinh phÝ ®Ó cÊp cho cÊp díi, ghi:
Nî Tk 341
Cã TK 461,462,465,441
§ång thêi ghi cã TK008.hoÆc 009.
- Thu håi sè kinh phÝ cÊp díi kh«ng chi hÕt khi nhËn tiÒn kÕ to¸n cÊp
trªn ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 341 - Kinh phÝ cÊp cho cÊp díi
- Cuèi kú kÕt chuyÓn sè kinh phÝ ®· cÊp trong kú cho çc ®¬n vÞ
cÊp díi ®Î ghi gi¶m nguån kinh phÝ,ghi:
Nî Tk 441,461,462,465,
Cã TK 341.
2.2.10. KÕ to¸n thanh to¸n néi bé
* Thanh to¸n néi bé lµ çc kho¶n thanh to¸n gi÷a ®¬n vÞ cÊp díi víi
®¬n vÞ cÊp trªn hay çc ®¬n vÞ néi bé trong cïng mét tæng c«ng ty, trong
cïng mét c¬ quan mµ çc ®¬n vÞ néi bé cã tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n riªng.
* KÕ to¸n thanh to¸n néi bé ph¶n ¸nh çc kho¶n thu hé, chi hé vµ çc
kho¶n thanh to¸n v·ng lai kh«ng mang tÝnh chÊt cÊp kinh phÝ gi÷a çc ®¬n
vÞ,. KÕ to¸n néi bé bao gåm:
- ë ®¬n vÞ cÊp trªn: çc kho¶n cÊp díi ph¶i nép lªn cÊp trªn theo quy
®Þnh çc kho¶n nhê cÊp díi thu hé, çc kho¶n ®· chi tr¶ hé cÊp díi, çc kho¶n
cÊp trªn ph¶i cÊp cho cÊp díi, çc kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶ v·ng lai kh¸c.
- ë ®¬n vÞ cÊp díi: çc kho¶n nhê cÊp trªn hoÆc ®¬n vÞ néi bé kh¸c
thu hé, çc kho¶n ®· chi tr¶ hé cÊp trªn, çc kho¶n ®îc cÊp trªn cÊp xuèng
ngoµi kinh phÝ, çc kho¶n ph¶i nép lªn cÊp trªn, çc kho¶n v·ng lai kh¸c.
91 Trang
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n néi bé kÕ to¸n sö dông TK 342 -
Thanh to¸n néi bé.
KÕt cÊu cña TK 342 - Thanh to¸n néi bé
Bªn Nî: Çc kho¶n ph¶i thu vµ çc kho¶n ®· tr¶, ph¶i nép ë çc ®¬n vÞ
néi bé.
Bªn Cã: Sè tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n ph¶i thu trong néi bé, çc kho¶n
ph¶i nép ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ néi bé.
Sè d bªn nî: Sè tiÒn cßn ph¶i thu ë ®¬n vÞ trong néi bé.
Sè d bªn cã: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, ph¶i nép, ph¶i cÊp ë çc ®¬n vÞ trong
néi bé.
- Khi chi tr¶ hé cho çc ®¬n vÞ néi bé hoÆc chuyÓn tr¶ sè ®· thu hé
ghi:
Nî TK 342 - Thanh to¸n néi bé
Cã TK 111, 112, 152
- Khi thu ®îc çc kho¶n ®· chi hé ghi:
Nî TK 111, 112, 152
Cã TK 342 - Thanh to¸n néi bé
- Khi cÊp trªn quyÕt ®Þnh ph©n phèi quü c¬ quan cho ®¬n vÞ cÊp d-
íi.
+ ë ®¬n vÞ cÊp trªn khi cã quyÕt ®Þnh ph©n phèi ghi:
Khi chuyÓn tiÒn cÊp cho ®¬n vÞ cÊp díi ghi:
Cã TK 111, 112
+ ë ®¬n vÞ cÊp díi khi nhËn ®îc quyÕt ®Þnh ph©n phèi quü ghi:
Cã TK 431 – Çc Quü
92 Trang
Khi nhËn ®îc tiÒn cña c¬ quan cÊp trªn cÊp xuèng ghi:
Nî TK 111, 112
- ë ®¬n vÞ cÊp díi x¸c ®Þnh sè ph¶i nép lªn cÊp trªn ghi:
Nî TK 511, 421, 431
- Khi ®¬n vÞ cÊp díi xuÊt tiÒn nép cho ®¬n vÞ cÊp trªn ghi:
Cã TK 111, 112
- ë ®¬n vÞ cÊp trªn khi cã quyÕt ®Þnh çc kho¶n cÊp díi ph¶i nép
lªn ghi:
Cã TK 511, 421, 431, 461, 462
- Khi nhËn ®îc tiÒn do cÊp díi nép lªn ghi:
Nî TK 111, 112

1-C©u hái:
- H·y tr×nh bµy néi dung, kÕt cÊu, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n çc tµi kho¶n ®·
häc t¹i ch¬ng 3?
2- Bµi tËp :
Bµi tËp 1: H¹ch to¸n tæng hîp tiÒn mÆt t¹i quÜ
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN nh sau :
- Sè d ®Çu kú TK 111: 40.000.000®
- Çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú :
1- Rót tiÒn göi kho b¹c vÒ quÜ : 30.000.000®
2- Ng©n s¸ch cÊp kinh phÝ ho¹t ®éng b»ng tiÒn mÆt: 60.000.000®
3- Thu sù nghiÖp b»ng tiÒn mÆt : 16.000.000®
4- Chi tiÒn mÆt mua vËt liÖu nhËp kho,sè tiÒn : 18.000.000®
5- Chi tiÒn mÆt tr¶ l¬ng CBCNV c¬ quan : 40.000.000®
6- Chi tiÒn mÆt tr¶ nî ngêi b¸n: 10.000.000®
93 Trang
7- Kh¸ch hµng tr¶ nî ®¬n vÞ b»ng tiÒn mÆt, sè tiÒn : 10.000.000®
8- Chi tiÒn mÆt mua mét TSC§ h÷u h×nh 30.000.000®( Tµi s¶n ®Çu t b»ng
nguån vèn kinh phÝ ho¹t ®éng) TSC§ ®a vµo sö dông ngay ë bé phËn v¨n
phßng.
9- Thu l·i tÝn phiÕu b»ng tiÒn mÆt : 8.000.000®
10-Thu håi kho¶n t¹m øng thõa b»ng tiÒn mÆt: 6.000.000®
11- CÊp kinh phÝ cho cÊp díi b»ng tiÒn mÆt : 20.000.000®
Yªu cÇu
2- Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å kÕ to¸n liªn quan
Bµi tËp 2 : H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c

I- sè d ®Çu kú cña TK 112 : 150.000.000®
II- çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú:
1- Nép tiÒn mÆt vµo ng©n hµng,kho b¹c: 40.000.000®
2- Thu çc kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng : 100.000.000®
3- Thu håi c«ng nî cña ®¬n vÞ cÊp díi : 20.000.000®
4- NhËn kinh phÝ b»ng lÖnh chi tiÒn :
150.000.000®
Trong ®ã: - Kinh phÝ ho¹t ®éng :
100.000.000®
- Kinh phÝ dù ¸n :
50.000.000®
5- Thu kho¶n thu sù nghiÖp qua ng©n hµng,kho b¹c:
40.000.000®
6- Rót tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c nhËp quÜ tiÒn mÆt:
60.000.000®
7-ChuyÓn tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c mua vËt liÖu nhËp kho :
2.000.000®
8- ChuyÓn tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c mua TSC§ h÷u h×nh cho v¨n phßng
80.000.000®. Tµi s¶n ®Çu t b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB, chi phÝ
vËn chuyÓn b»ng tiÒn mÆt 3.000.000®
9- Tr¶ nî ngêi b¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c: 90.000.000®
10- Nép BHXH b»ng tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c :
14.000.000®
11- CÊp kinh phÝ cho cÊp díi b»ng tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c:
20.000.000®
12- Tr¶ cho ®¬n vÞ cÊp díi b»ng tiÒn göi sè tiÒn cÊp díi ®· chi tr¶ hé vÒ
tiÒn ®iÖn, níc. Sè tiÒn: 10.000.000®
94 Trang
13- Rót tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c ®Ó chi trùc tiÕp cho ho¹t ®éng sù
nghiÖp 15.000.000®, chi dù ¸n 10.000.000®.
Yªu cÇu
1- LËp dÞnh kho¶n kÕ to¸n
2- Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å tµi kho¶n ch÷ T.
Bµi tËp 3 : H¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i thu

1- Kh¸ch hµng øng tríc tiÒn cho ®¬n vÞ vÒ hîp ®ång b¸n hµng th«ng qua
kho b¹c,sè tiÒn : 10.000.000®
2- XuÊt kho s¶n phÈm hµng ®em göi b¸n :
- Gi¸ thùc tÕ hµng göi b¸n: 11.000.000®
- Gi¸ b¸n : 14.000.000®( ngêi mua ®· chÊp nhËn t. to¸n theo gi¸ b¸n)
3- Sè ph¶i thu vÒ l·i tr¸i phiÕu,tÝn phiÕu : 2.000.000®
4- NhËn ®îc tiÒn do kh¸ch hµng tr¶ nî kú tríc: 6.000.000®
Trong ®ã : - TiÒn mÆt : 2.000.000®
- TiÒn göi kho b¹c : 4.000.000®
5- Gi¶m gi¸ hµng b¸n kú tríc cho kh¸ch hµng: 500.000®
6- Tæng sè çc kho¶n chi kh«ng ®îc duyÖt y ph¶i thu håi: 3.000.000®
Trong ®ã : - Chi ho¹t ®éng : 2.000.000®
- Chi dù ¸n : 1.000.000®
Yªu cÇu
2- ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å kÕ to¸n liªn quan; vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ çi tµi
kho¶n 311.
Bµi tËp 4 : H¹ch to¸n çc kho¶n ph¶i tr¶

- Sè d ®Çu kú cña TK 331(d cã) : 18.200.000®
Trong ®ã: + TK 3311(d cã): 12.000.000®
+ TK 3312( d cã) : 3.800.000®
+ TK 3318(d cã) : 2.400.000®
- Çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú:
1- Mua vËt liÖu cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n,hµng ®· vÒ nhËp kho,sè tiÒn
6.000.000®
2- Mua mét TSC§ h÷u h×nh,cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n,gi¸ mua : 25.000.000®.
TSC§ ®Çu t mua s¾m b»ng kinh phÝ ho¹t ®éng,®· ®a ngay vµo sö dông.
3- øng tríc tiÒn cho ngêi b¸n, ®Ó mua dông cô b»ng tiÒn göi kho b¹c, sè tiÒn
5.000.000®
4- Vay tiÒn cña ®¬n vÞ A mua vËt liÖu nhËp kho,sè tiÒn : 10.000.000®
95 Trang
5- ChuyÓn tiÒn göi kho b¹c ®Ó tr¶ nî ngêi b¸n ë kú tríc,sè tiÒn lµ
12.000.000®
6- Chi tiÒn mÆt tr¶ nî vay th¸ng tríc cho ®¬n vÞ B sè tiÒn: 3.800.000®.
7- QuyÕt ®Þnh xö lý sè 01: X¸c ®Þnh sè tµi s¶n thõa 2.400.000®, th¸ng tríc
cã 1.400.000® lµ gi¸ trÞ vËt liÖu thõa tr¶ l¹i cho ngêi b¸n; 1.000.000® ®îc
bæ sung kinh phÝ chi ho¹t ®éng(§¬n vÞ ®· xuÊt vËt liÖu cho ngêi b¸n
1.400.000®)
Yªu cÇu
2- Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å tµi kho¶n liªn quan.
Bµi tËp 5: H¹ch to¸n ph¶i tr¶ viªn chøc vµ çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN vÒ çc kho¶n ph¶i nép theo l-
¬ng vµ ph¶i tr¶ viªn chøc:
- Sè d ®Çu kú cña mét sè tµi kho¶n kÕ to¸n
+ TK 334( d cã) : 3.000.000®
+ TK 332( d cã): 1.000.000®
- TK 3321: 800.000®
- TK 3322: 200.000®
1- Tæng hîp tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho çn bé viªn chøc ë çc bé phËn nh sau :
- Bé phËn SXKD : 3.000.000®
- Bé phËn ho¹t ®éng HCSN : 12.000.000®
- Bé phËn thùc hiÖn dù ¸n : 1.000.000®
2- Tæng hîp sè BHXH ph¶i tr¶ c«ng chøc ,viªn chøc: 1.200.000®
3- TrÝch BHXH 15% ,BHYT 2%
4- Tæng hîp BHXH,BHYT ph¶i nép trõ vµo l¬ng cña CNV chøc lµ 6%
5- Tæng hîp tiÒn thëng tõ quÜ c¬ quan ph¶i tr¶ CNV:
2.000.000®
6- Rót HMKP nép BHXH cho c¬ quan B¶o hiÓm :
1.000.000®
Trong ®ã : - HMKP ho¹t ®éng: 800.000®
- HMKP dù ¸n : 200.000®
7- ChuyÓn tiÒn göi kho b¹c mua thÎ b¶o hiÓm cho y tÕ cho CNV :
250.000®
8- ChuyÓn tiÒn göi kho b¹c nép BHXH cña CNV ë bé phËn SXKD:
200.000®
9- Tæng hîp çc kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt tÝnh trõ vµo l¬ng cña CNV:
200.000®
10- Chi tiÒn mÆt thanh to¸n l¬ng,BHXH,tiÒn l¬ng CNV : 17.000.000®
96 Trang
11- C¬ quan b¶o hiÓm cÊp tiÒn BHXH qua kho b¹c: 1.000.000®
Yªu cÇu
2- Vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ çi TK 334,332
Ch¬ng 4
KÕ to¸n çc kho¶n thu chi
1. KÕ to¸n çc kho¶n thu
1.1. KÕ to¸n çc kho¶n thu
* Çc kho¶n thu trong ®¬n vÞ HCSN bao gåm:
- Çc kho¶n thu vÒ lÖ phÝ theo chøc n¨ng cña ®¬n vÞ nh lÖ phÝ
chøng th, lÖ phÝ cÊp giÊy phÐp, ¸n phÝ, lÖ phÝ c«ng chøng...
- Çc kho¶n thu sù nghiÖp v¨n ho¸, gi¸o dôc, y tÕ nh: viÖn phÝ, häc
phÝ, thu vÒ ho¹t ®éng v¨n ho¸, v¨n nghÖ, vui ch¬i gi¶i trÝ, thu vÒ th«ng tin
qu¶ng ço cña c¬ quan b¸o chÝ, ph¸t thanh, truyÒn h×nh...
- Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc,
- Çc kho¶n Thu kh¸c: l·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn thuéc ch¬ng tr×nh dù
¸n viÖn trî, thu thanh lý nhîng b¸n tµi s¶n…
97 Trang
* §Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu kÕ to¸n sö dông TK 511 – Çc kho¶n thu.
KÕt cÊu cña TK 511 - Çc kho¶n thu
Bªn Nî:
+ Sè thu ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ níc, sè thu ®îc phÐp bæ sung nguån
kinh phÝ hoÆc çc quü theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh, sè thu nép
cÊp trªn.
+ Chi phÝ thanh lý vÒ nhîng b¸n vËt t tµi s¶n
+ KÕt chuyÓn sè thu sù nghiÖp vµ thu kh¸c sau khi trõ chi phÝ sang
tµi kho¶n chªnh lÖch thu chi cha xö lý.
+ KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi.
Bªn Cã:
+ Çc kho¶n thu sù nghiÖp vÒ phÝ, lÖ phÝ,
+Çc kho¶n thu kh¸c: vÒ l·i tiÒn göi, l·i l·i cho vay...
+ Çc kho¶n thu theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc theo gi¸ thanh to¸n
+ KÕt chuyÓn chªnh lÖch chi lín h¬n thu.
Sè d bªn cã: ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi cha kÕt chuyÓn.
TK 511 - Çc kho¶n thu cã 3 TK cÊp 2
- TK 511.1 - Thu phÝ vµ lÖ phÝ
- TK 511.2 - Thu theo ®¬n ®Æt hµng cña NN
- TK 511.8 - Çc kho¶n thu SN kh¸c: l·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn thuéc çc
ch¬ng tr×nh dù ¸n viªn trî...
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu:
- H¹ch to¸n çc kho¶n thu sù nghiÖp, thu phÝ, lÖ phÝ, ghi:
Nî TK 111, 112, 311
Cã TK 511 - Çc kho¶n thu
- Trêng hîp t¹m thu v× cha x¸c ®Þnh ®îc sè thu chÝnh x¸c cña çc ®èi
tîng ph¶i nép, khi t¹m thu ghi:
Nî TK 111, 112
98 Trang
Cã TK 311- Çc kho¶n ph¶i thu
Khi x¸c ®Þnh sè tiÒn chÝnh thøc çc ®èi tîng ph¶i nép ghi:
Cã TK 511 - Çc kho¶n thu
- Trêng hîp çc ®èi tîng nép thiÕu ph¶i nép thªm khi thu tiÒn ghi:
Nî TK 111, 112
- Çc ®èi tîng nép thõa khi xuÊt quü tr¶ l¹i ghi:
- TÝnh ra çc kho¶n ®· thu ph¶i nép ng©n s¸ch ghi:
Nî TK 511 - Çc kho¶n thu
Cã TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc
- Trêng hîp x¸c ®Þnh sè thu ®îc bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
cña ®¬n vÞ theo chÕ ®é tµi chÝnh ghi:
- Khi thu vÒ l·i tiÒn göi, l·i cho vay thuéc dù ¸n, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 511.8 - Çc kho¶n thu
- Cuèi kú kÕt chuyÓn sè l·i theo qui ®Þnh cña tõng dù ¸n, ghi:
Nî TK 111,112
Cã TK 511.8
1.2 KÕ to¸n Thu cha qua Ng©n s¸ch
Tµi kho¶n nµy Ph¶n ¸nh çc kho¶n tiÒn, hµng viÖn trî kh«ng hoµn l¹i
®· tiÕp nhËn vµ çc phÝ lÖ phÝ ®· thu ph¶i nép NSNN ®îc ®Ó l¹i chi nhng
cha cã chøng tõ ghi thu, ghi chi ng©n s¸ch.
99 Trang
*§Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu cha qua Ng©n s¸ch kÕ to¸n sö dông TK 521 - Thu
cha qua Ng©n s¸ch.
Bªn Nî :
- Ghi gi¶m thu cha qua NS, ghi t¨ng çc nguån kinh phÝ cã liªn quan vÒ çc
kho¶n tiÓn, hµng viÖn trî cã chøng tõ ghi thu,ghi chi ng©n s¸ch.
-Çc kho¶n phÝ,lÖ phÝ ®îc ghi t¨ng nguån kinh phÝ ho¹t ®éng khi cã chøng tõ
ghi thu,ghi chi ng©n s¸ch.
Bªn Cã:
- Çc kho¶n tiÒn hµng viªn trî vµ çc kho¶n phÝ,lÖ phÝ®· thu ph¶i nép NS nh-
ng ®îc ®ª l¹i cha cã chøng tõ ghi thu,ghi chi NS.
Sè d bªn Cã:
Çc kho¶n tiÒn hµng viÖn trî, phÝ lÖ phÝ ph¶i nép NS ®îc ®Ó l¹i ®¬n vÞ cha
cã chøng tõ ghi thu,ghi chi NS, cha ®îc kÕt chuyÓn ghi t¨ng nguån kinh phÝ.
TK 521 cã 2 Tk cÊp 2:
+ TK 521.1- PhÝ lÖ phÝ
+ TK 521.2- TiÒn,hµng viªn trî
- Khi thu phÝ , lÖ phÝ,ghi:
Nî TK 111,112
Cã TK 511.1
- Sè phÝ,lÖ phÝ ®îc ®Ó l¹i ®Ó trang tr¶i chi phÝ cho viÖc thu phÝ,lÖ
phÝ,ghi:
Nî TK 511.1
Cã TK 461
- Cuèi kú x¸c ®Þnh sè phÝ,lÖ phÝ ®· thu ph¶i nép NSNN ®îc ®Ó l¹i chi
theo qui ®Þnh nhng ®¬n vÞ cha cã chøng tõ ghi thu,ghi chi NS, ghi:
Nî TK 511.1
Cã Tk 521.1
100 Trang
- Khi nhËn ®îc chøng tõ ghi thu,ghi chi NS,ghi:
Nî TK 521
Cã Tk 461
- Khi nhËn hµng viªn trî , cha cã chøng tõ ghi thu,ghi chi NS, ghi:
Nî TK111,112,152,153,211,241,…
Cã TK 521.2
Trêng hîp nhËn viªn trî b»ng TSC§, ghi bót to¸n ®ång thêi:
Nî TK 661,662
Cã TK 466
- Khi cã chøng tõ ghi thu,ghi chi NS. Ghi:
Nî TK 521
Cã TK 461,462,441…( C¨n cø vµo môc ®Ých viÖn trî)
1.3- KÕ to¸n thu ho¹t ®éng SX, kinh doanh

* Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¶nh doanh thu vÒ ho¹t ®éng SXKD
*§Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n thu vÒ ho¹t ®éng SXKD kÕ to¸n sö dông
TK531 - Thu ho¹t ®éng SXKD.
Bªn nî :
- §èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt,cung øng dÞch vô:
+ Gi¸ vèn cña vËt t,s¶n phÈm hµng ho¸ ®· tiªu thô
+Chi phÝ b¸n hµng,chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng SXKD
+ Chi phÝ SX,cung øng dÞch vô hoµn thµnh ®· tiªu thô trong kú
+ Sè thuÕ GTGT ph¶i nép NN( theo PPtrùc tiÕp)
+Sè thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ TT§B ph¶i nép NN
+Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, bÞ gi¶m gi¸
+ TriÕt khÊu th¬ng m¹i, triÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng.
+ KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi
Bªn cã :
101 Trang
+Doanh thu b¸n s¶n phÈm hµng ho¸,dÞch vô
+L·i tiÒn göi, cho vay, ®Çu t tµi chÝnh
+ L·i chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i cña ho¹t déng SXKD
+ KÕt chuyÓn chªnh lÖch chi lín h¬n thu
Lu ý: Tµi kho¶n kh«ng cã sè d cuèi kú.
- Khi xuÊt b¸n SP,HH dÞch vô , ghi:
+ Ph¶n ¸nh sè doanh thu ghi:
Nî TK 111, 112, 311 ( theo gi¸ b¸n)
Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SX (gi¸ b¸n)
Cã TK 333.1- ThuÕ GTGT ph¶i nép
+ Ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña hµng b¸n, ghi:
Nî TK 531- Thu ho¹t ®éng SX
Cã TK 155,631
- Khi thu l·i tiÒn göi,tÝn phiÕu,tr¸i phiÕu ghi:
Nî TK 111,112
Cã TK 531- Thu ho¹t ®éng SX
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chªnh lÖch thu,chi:
+ Trêng hîp thu> chi
Nî TK 531- Thu ho¹t ®éng SX
Cã TK 421
+ Trêng hîp thu< chi
Nî TK 421
Cã Tk 431
2. KÕ to¸n çc kho¶n chi
2.1. Néi dung vµ mét sè quy ®Þnh vÒ h¹ch to¸n çc kho¶n chi
2.1.1. Néi dung cña çc kho¶n chi
Çc kho¶n chi trong ®¬n vÞ HCSN bao gåm:
102 Trang
- Chi ho¹t ®éng ph¶n ¸nh çc kho¶n chi mang tÝnh chÊt ho¹t ®éng th-
êng xuyªn theo dù to¸n chi ng©n s¸ch ®îc duyÖt nh: chi dïng cho c«ng t¸c
nghiÖp vô chuyªn m«n vµ bé m¸y ho¹t ®éng cña çc c¬ quan nhµ níc, çc
®¬n vÞ sù nghiÖp, çc tæ chøc x· héi, c¬ quan ®oµn thÓ, lùc lîng vò trang,
çc héi quÇn chóng do ng©n s¸ch nhµ níc cÊp hoÆc do çc nguån tµi trî viÖn
trî, thu héi phÝ.
- Chi dù ¸n ph¶n ¸nh sè chi qu¶n lý, thùc hiÖn ch¬ng tr×nh dù ¸n ®Ò
tµi ë ®¬n vÞ b»ng nguån kinh phÝ ch¬ng tr×nh dù ¸n ®Ò tµi.
- Chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶n ¸nh chi phÝ çc ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô, ho¹t ®éng nghiªn cøu thÝ nghiÖm trªn c¬ së
tËn dông vËt chÊt kü thuËt vµ n¨ng lùc lao ®éng s½n cã ®Ó t¨ng thu nhËp
cho ®¬n vÞ, ®ång thêi ph¶n ¸nh chi phÝ çc ho¹t ®éng kh¸c nh chi phÝ
thanh lý, nhîng b¸n TSC§, chi phÝ ho¹t ®éng thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn...
2.1.2. Mét sè quy ®Þnh trong kÕ to¸n çc kho¶n chi
* KÕ to¸n çc kho¶n chi ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tõng lo¹i chi phï
hîp víi thêi gian cÊp kinh phÝ, theo tõng nguån kinh phÝ ®îc cÊp vµ tõng néi
dung chi theo quy ®Þnh cña môc lôc ng©n s¸ch hoÆc theo tõng kho¶n môc
chi ®èi víi çc ch¬ng tr×nh dù ¸n ®Ò tµi, hoÆc theo tõng kho¶n môc chi phÝ
®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô.
* §¶m b¶o sù thèng nhÊt gi÷a h¹ch to¸n víi lËp dù to¸n vÒ ph¬ng ph¸p
tÝnh to¸n, néi dung chi...
* §èi víi çc ®¬n vÞ cÊp trªn ngoµi viÖc theo dâi tËp hîp çc kho¶n chi
cña ®¬n vÞ m×nh cßn ph¶i tæng hîp çc kho¶n chi cña çc ®¬n vÞ cÊp díi
trong toµn ngµnh.
2.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n çc kho¶n chi
* Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi çc kho¶n chi theo tõng ho¹t
®éng cña ®¬n vÞ.
103 Trang
* Më sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng ho¹t ®éng chi vµ ph©n tÝch çc
kho¶n chi theo ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt vµ dù to¸n.
* Cung cÊp nh÷ng th«ng tin vµ lËp b¸o ço theo yªu cÇu qu¶n lý.
2.2.1.KÕ to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc
* Ph¶n ¸nh çc kho¶n chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc cho viÖc th¨m dß
kh¶o s¸t,®o ®¹c... theo gi¸ thùc tÕ ®¬n vÞ bá ra.
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chi ho¹t ®éng kÕ to¸n sö dông TK 635 - Chi theo ®¬n
®Æt hµng cña nhµ níc
Bªn nî : TËp hîp çc chi phÝ thùc tÕ ®¬n vÞ bá ra
Bªn cã ; kÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ vµo TK 5112 khi ®îc nghiÖm thu
Sè d bªn nî : Ph¶n ¸nh chi phÝ thùc tÕ cha ®îc kÕt chuyÓn
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÑp vô kinh tÕ chñ yÕu
- Rót dù to¸n ®Ó thùc hiÖn chi tiªu theo ®¬n ®Æt hµng, ghi:
Nî TK 111,331,635
Cã Tk 465
§ång thêi ghi cã TK 008
- XuÊt nguyªn vËt liÖu cho ho¹t ®éng ®Æt hµng, ghi:
Nî TK 635
Cã Tk 152,153
- TÝnh tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho bä phËn ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt
hµng nn, ghi :
Nî Tk 635
Cã Tk 334
- TrÝch b¶o hiÓm tÝnh vµo chi phÝ theo d¬n ®Æt hµng, ghi :
Nî Tk 635
Cã Tk 332
- Çc kho¶n chi phÝ tiÒn mÆt, tiÒn göi thùc hiÖn theo ®¬n ®Æt hµng, ghi:
Nî TK 635
104 Trang
Cã TK 111,112
-Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc vµo chi theo ®¬n ®Æt hµng,ghi:
Nî TK 635
Cã TK 643
- KÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ khi ®îc nghiÖm thu thanh to¸n, ghi:
Nî TK 511.2
Cã TK 635
2.2.2. KÕ to¸n chi phÝ tr¶ tríc
* Ph¶n ¸nh çc kho¶n chi phÝ thùc tÕ ®· ph¸t sinh nhng kh«ng thÓ tÝnh hÕt
vµo chi phÝ ho¹t ®éng ,SXKD trong kú, mµ ph¶i tÝnh vµo chi phÝ cña çc kú
tiÕp theo. Cô thÓ nh :
- C«ng cô ,dông cô xuÊt dïng 1 lÇn cã gi¸ trÞ lín
- Tr¶ tiÒn thuª mÆt b»ng, thuª TSC§ cho nhiÒu n¨m( v¨n phßng lµm viÖc,nhµ
xëng...)
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chi ho¹t ®éng kÕ to¸n sö dông TK 643 - Chi
phÝ tr¶ tríc
Bªn nî : Çc kho¶n chi phÝ tr¶ tríc ph¸t sinh
Bªn cã : Çc kho¶n chi ®· tÝnh vµo chi phÝ
Sè d bªn nî: çc kho¶n chi cha ®îc tÝnh vµo chi phÝ
- Chi phÝ tr¶ tríc thùc tÕ ph¸t sinh phôc vô cho SXKD chÞu thuÕ GTGT theo
ph¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi;
Nî Tk 643
Nî TK 311.3
Cã TK 111,112,241,331
- Chi phÝ tr¶ tríc ph¸t sinh cho çc ho¹t ®éng thuéc çc ®èi tîng kh«ng chÞu
thuÕ GTGT hoÆc chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, ghi:
Nî TK 643
105 Trang
Cã TK 111,112,241,331
- XuÊt c«ng c«ng cã gi¸ trÞ lín, ph¶i ph©n bæ, ghi:
Nî TK 005
Nî TK 643
Cã TK 153
- §Þnh kú ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc vµo çc ho¹t ®éng trong kú, ghi:
Nî TK 631,661,662,635
Cã TK 643
2.2.3. KÕ to¸n chi ho¹t ®éng
* Chi ho¹t ®éng lµ çc kho¶n chi mang tÝnh chÊt ho¹t ®éng thêng xuyªn
theo dù to¸n chi ng©n s¸ch ®· ®îc duyÖt nh chi dïng cho c«ng t¸c nghiÖp vô,
chuyªn m«n, bé m¸y ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ sù nghiÖp. Nguån chi ®îc trang tr¶i
b»ng çc kho¶n thu t¹i ®¬n vÞ vµ phÇn ng©n s¸ch nhµ níc cÊp hç trî chi thêng
xuyªn .Ngoµi ra ng©n s¸ch cßn cÊp kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn thùc hiÖn tinh
gi¶m biªn chÕ,çc nhiÖm vô ®ét xuÊt ®îc giao.
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chi ho¹t ®éng kÕ to¸n sö dông TK 661 - Chi
ho¹t ®éng.
KÕt cÊu cña TK 661 - Chi ho¹t ®éng
Bªn Nî:
- Çc kho¶n chi ho¹t ®éng ph¸t sinh cña ®¬n vÞ
Bªn Cã:
- Çc kho¶n ®îc phÐp gi¶m chi vµ nh÷ng kho¶n ®· chi kh«ng ®îc
duyÖt y ph¶i thu håi.
- KÕt chuyÓn sè chi ho¹t ®éng víi nguån kinh phÝ khi b¸o ço quyÕt
to¸n ®îc duyÖt y.
Sè d bªn nî: Çc kho¶n chi ho¹t ®éng cha ®îc quyÕt to¸n hoÆc ®·
quyÕt to¸n nhng cha ®îc duyÖt y.
TK 661 - Chi ho¹t ®éng cã 3 TK cÊp 2
106 Trang
- TK 6611 - N¨m tríc: ph¶n ¸nh çc kho¶n chi ho¹t ®éng thuéc kinh phÝ
n¨m tríc cha ®îc quyÕt to¸n.
Tµi kho¶n nµy cã 2 TK cÊp 2:
TK 66111: Chi thêng xuyªn
TK 66112 : chi kh«ng thêng xuyªn
- TK 6612 - N¨m nay: ph¶n ¸nh çc kho¶n chi ho¹t ®éng thuéc n¨m nay.
- TK 6613 - N¨m sau: ph¶n ¸nh çc kho¶n chi cho n¨m sau (dïng cho çc
®¬n vÞ ®îc cÊp çc kinh phÝ tríc cho n¨m sau).
- Khi xuÊt vËt liÖu dông cô sö dông chi ho¹t ®éng ghi:
Cã TK 152,153
- X¸c ®Þnh tiÒn l¬ng, sinh ho¹t phÝ ph¶i tr¶ cho çn bé c«ng nh©n
viªn vµ çc ®èi tîng kh¸c trong ®¬n vÞ ghi:
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng chøc viªn chøc
- Hµng th¸ng trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ tÝnh vµo chi phÝ
ho¹t ®éng ghi:
Cã TK 332 - Çc kho¶n ph¶i nép theo l¬ng
- Chi phÝ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ghi:
107 Trang
Cã TK 111, 112
- Rót h¹n møc kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ó chi, ghi:
a. Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng
b. Cã TK 008 – Dù to¸n chi ho¹t ®éng
- Ph¶i tr¶ vÒ çc dÞch vô ®iÖn,níc,®iªn tho¹i... ®¬n vÞ ®· sö dông nh-
ng cha thanh to¸n( c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cung cÊp dÞch vô), ghi:
- Mua TSC§ b»ng kinh phÝ ho¹t ®éng hµng n¨m:
Khi mua TSC§ ®a vµo sö dông ghi:
Cã TK 111 hoÆc 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
§ång thêi ghi:
- Cuèi n¨m nÕu quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt, kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn
sè chi ho¹t ®éng n¨m nay thµnh sè chi ho¹t ®éng n¨m tríc ghi:
Nî TK 6611 - N¨m tríc
Cã TK 6612 - N¨m nay
- Khi b¸o b¸o quyÕt to¸n chi ho¹t ®éng ®îc duyÖt, kÕ to¸n tiÕn hµnh
kÕt chuyÓn sè chi vµo nguån kinh phÝ ghi:
Nî TK 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
Cã TK 661 - Chi ho¹t ®éng
-Khi b¸o ço quyÕt to¸n chi ho¹t ®éng cña cÊp trªn ®îc duyÖt ghi:
- Nh÷ng kho¶n chi kh«ng ®óng chÕ ®é kh«ng ®îc duyÖt ph¶i thu håi ghi:
108 Trang
2.2.4. KÕ to¸n chi dù ¸n
* ë nh÷ng ®¬n vÞ ®îc giao nhiÖm vô qu¶n lý, thùc hiÖn ch¬ng tr×nh,
dù ¸n, ®Ò tµi ®îc cÊp kinh phÝ nh çc ch¬ng tr×nh quèc gia, dù ¸n ®Çu t
ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi, v¨n ho¸, gi¸o dôc, y tÕ... çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh chi phÝ nh÷ng vÊn ®Ò trªn ®îc h¹ch to¸n vµo chi dù ¸n.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chi dù ¸n kÕ to¸n sö dông TK 662 - Chi dù ¸n.
KÕt cÊu TK 662 - Chi dù ¸n
Bªn Nî:
- Chi phÝ thùc tÕ cho viÖc qu¶n lý, thùc hiÖn ch¬ng tr×nh dù ¸n ®Ò
tµi.
Bªn Cã:
- Sè chi sai bÞ xuÊt to¸n ph¶i thu håi
- Sè chi cña ch¬ng tr×nh dù ¸n ®Ò tµi ®îc quyÕt to¸n víi nguån kinh
phÝ.
Sè d bªn nî:
- Sè chi cña ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi cha hoµn thµnh hoÆc cha ®îc
quyÕt to¸n.
TK 662 - Chi dù ¸n cã 2 TK cÊp 2
- TK 6621 - Chi qu¶n lý dù ¸n
- TK 6622 - Chi thùc hiÖn dù ¸n
- Khi chi cho ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi
ng©n hµng, kho b¹c, ghi:
Cã TK 111, 112
109 Trang
- Khi xuÊt vËt liÖu dông cô sö dông cho ch¬ng tr×nh dù ¸n, ®Ò tµi
ghi:
Cã TK 152,153
- X¸c ®Þnh sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ vµ çc kho¶n trÝch nép theo l¬ng cña
nh÷ng ngêi tham gia ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi ghi:
- Cuèi kú nÕu quyÕt to¸n cha ®îc duyÖt y, chuyÓn sè chi ch¬ng tr×nh,
dù ¸n, ®Ò tµi thµnh sè chi n¨m tríc ghi:
Nî TK 662 (6621, 6622 - Chi tiÕt n¨m tríc)
Cã TK 662 (6621, 6622 - Chi tiÕt n¨m nay)
- Çc kho¶n thu ®îc duyÖt tõ viÖc thùc hiÖn ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi
ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 511.8 - Çc kho¶n thu
Khi b¸o ço quyÕt to¸n chi dù ¸n, ®Ò tµi cña ®¬n vÞ ®îc duyÖt, ghi:
Nî TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n
2.2.5. KÕ to¸n chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong ®¬n vÞ HCSN
* Trong ®¬n vÞ HCSN chi phÝ ®Ó thùc hiÖn çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh, dÞch vô, ho¹t ®éng nghiªn cøu, thÝ nghiÖm... tËn dông c¬ së
vËt chÊt kü thuËt vµ n¨ng lùc lao ®éng s½n cã ®Ó t¨ng thu nhËp cho ®¬n
vÞ
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n sö
dông TK 631 - Chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
KÕt cÊu cña TK 631 - Chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
110 Trang
Bªn Nî:
- Çc chi phÝ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh.
Bªn Cã:
- Çc kho¶n thu ®îc phÐp ghi gi¶m chi phÝ.
- Gi¸ trÞ s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, hoÆc lao vô hoµn thµnh.
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Ðn
SXKD.
Sè d bªn nî:
- Chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.
- Khi xuÊt vËt liÖu c«ng cô sö dông cho ho¹t ®éng SXKD ghi:
Nî TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD
Cã TK 152 ,153
- TÝnh ra sè tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm trÝch theo l¬ng cña çn bé c«ng
nh©n viªn phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ghi:
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng chøcviªn chøc
- TrÝch khÊu hao TSC§ cã nguån gèc ng©n s¸ch dïng cho bé phËn s¶n
xuÊt kinh doanh ghi:
Cã TK 431 – Çc quÜ
- TrÝch khÊu hao TSC§ h×nh thµnh tõ nguån vèn kinh doanh dïng cho
bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh ghi:
- Thuª ngoµi gia c«ng phôc vô cho ho¹t ®éng SXKD ghi:
111 Trang
Cã TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ (nÕu cha thanh to¸n)
Cã TK 111, 112 (nÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi)
- Çc chi phÝ kh¸c cña ho¹t ®éng SXKD ph¸t sinh ghi:
Cã TK 111, 112, 331...
- Khi nhËp kho s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ghi:
Nî TK 155 - S¶n phÈm hµng ho¸
Cã TK 631 - Chi ho¹t ®éng SXKD
- Cuèi kú kÕt chuyÓn sè chi phÝ cña khèi lîng lao vô, dÞch vô hoµn
thµnh ®îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú ghi:
Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý phôc vô cho ho¹t ®éng
SXKD ghi:
Nî TK 531 -Thu ho¹t ®éng SXKD

1-C©u hái:
- H·y tr×nh bµy néi dung, kÕt cÊu, ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n çc kho¶n thu, chi?
2- Bµi tËp:
Bµi tËp 1 : H¹ch to¸n çc kho¶n thu
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN:
1- Tæng hîp çc kho¶n thu tõ ho¹t ®éng sù nghiÖp : 10.000.000®
Trong ®ã : - TiÒn mÆt :
2.000.000®
- TiÒn göi :
8.000.000®
2- Doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸:
15.000.000®
112 Trang
Trong ®ã : - TiÒn mÆt :
2.000.000®
- TiÒn göi :
4.000.000®
- Sè ph¶i thu :
9.000.000®
3- Gi¸ thùc tÕ cña s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô trong kú :
15.000.000®
Trong ®ã :
- S¶n phÈm xuÊt kho :
10.000.000®
- S¶n phÈm s¶n xuÊt tiªu thô ngay :
1.000.000®
- Hµng ho¸ :
4.000.000®
4- Sè thu ho¹t ®éng sù nghiÖp ph¶i nép ng©n s¸ch :
8.000.000®
5- Sè thuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch cña s¶n phÈm,hµng ho¸ ®· b¸n: 1.500.000®
6- Cuèi kú tæng hîp chi b¸n hµng,chi phÝ qu¶n lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng
SXKD ®îc kÕt chuyÓn 600.000®
7- Sè thu tõ ho¹t ®éng sù nghiÖp ®îc bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
2.000.000®
8- Cuèi kú kÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh 2.200.000®
9- ChuyÓn tiÒn göi kho b¹c nép sè thu ho¹t ®éng sù nghiÖp ph¶i nép ng©n
s¸ch 800.000®
10- ChuyÓn tiÒn göi kho b¹c nép thuÕ cho ng©n s¸ch 1.500.000®
Yªu cÇu
2- Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å kÕ to¸n cã liªn quan
Bµi tËp 2: H¹ch to¸n chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n vµ chi ho¹t ®éng SXKD t¹i mét ®¬n vÞ HCSN:
- Sè d ®Çu kú TK 631: 2.000.000®
1- XuÊt vËt liÖu sö dông cho çc ho¹t ®éng SXKD: 6.000.000®
2- TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn ë bé phËn SXKD: 10.000.000®
3- TrÝch BHXH 15%,BHYT 2% vµo chi phÝ SXKD theo tiÒn l¬ng ph¶i tr¶
c«ng nh©n viªn ë bé phËn SXKD
4- TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn SXKD: 2.000.000®
113 Trang
5, Chi phÝ ®iÖn níc mua ngoµi bao gåm :
- TiÒn mÆt : 1.500.000®
- Çc kho¶n ph¶i tr¶ : 2.500.000®
6- NhËp kho s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh theo gi¸ thµnh thùc tÕ,biÕt gi¸
trÞ cña s¶n phÈm dë dang cuèi kú lµ 1.000.000®
Yªu cÇu
2- Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å kÕ to¸n liªn quan
Bµi tËp 3: H¹ch to¸n chi ho¹t ®éng

TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n vÒ chi ho¹t ®éng t¹i mét ®¬n vÞ HCSN nh sau :
- Sè d ®Çu kú cña TK 661: 44.200.000®
1- TiÒn ®iÖn ,®iÖn tho¹i, bu phÝ sö dông cho ho¹t ®éng sù nghiÖp:
6.000.000® Trong ®ã :
- TiÒn mÆt : 1.000.000®
- TiÒn göi : 3.000.000®
- Çc kho¶n ph¶i tr¶ : 2.000.000®
2- XuÊt vËt liÖu ,dung cô sö dông cho chi ho¹t ®éng:2.500.000®
Trong ®ã : - VËt liÖu : 1.500.000®
- Dông cô : 1.000.000®
3- Tæng hîp tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho çn bé ,nh©n viªn : 10.000.000®
4- TrÝch BHXH , BHYT ,BHTN tÝnh vµo chi phÝ theo qui ®Þnh.
5- Thanh to¸n chi t¹m øng ®· chi ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ: 2.000.000®
6- Mua mét TSC§ h÷u h×nh b»ng tiÒn göi kho b¹c vÒ sö dông ngay sè tiÒn
20.000.000®.Tµi s¶n ®Çu t b»ng kinh phÝ ho¹t ®éng.
7- B¸o ço quyÕt to¸n chi ho¹t ®éng kú tríc ®îc duyÖt x¸c ®Þnh trong tæng
sè chi ho¹t ®éng HCSN trong kú ®Ò nghÞ quyÕt to¸n:
-Tæng sè chi phÝ ®îc duyÖt quyÕt to¸n: 42.600.000®
- Kho¶n ®· chi ph¶i thu håi : 1.600.000®
Yªu cÇu
2- Ph¶n ¸nh s¬ ®å kÕ to¸n liªn quan
3- Ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ çi TK 661.
114 Trang
Ch¬ng 5
KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü
1. quy ®Þnh vµ nhiÖm vô kÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü

1.1. Mét sè quy ®Þnh trong h¹ch to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü
- Çc ®¬n vÞ HCSN ®îc tiÕp nhËn kinh phÝ theo nguyªn t¾c kh«ng
båi hoµn trùc tiÕp ®Ó thùc hiÖn çc nhiÖm vô chÝnh trÞ ®îc giao. Kinh
phÝ cña ®¬n vÞ ®îc h×nh thµnh tõ çc nguån:
+ Ng©n s¸ch nhµ níc hoÆc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn cÊp theo dù to¸n
®îc phª duyÖt.
+ Çc kho¶n ®ãng gãp héi phÝ cña çc héi viªn, thµnh viªn.
+ Thu sù nghiÖp ®îc sö dông theo quy ®Þnh vµ bæ sung tõ kÕt qu¶
cña çc ho¹t ®éng cã thu theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh.
+ Çc kho¶n tµi trî cña çc tæ chøc ç nh©n trong vµ ngoµi níc.
+ Çc nguån kh¸c.
- ViÖc kÕt chuyÓn nguån kinh phÝ, vèn, quü nµy sang nguån kinh
phÝ, vèn, quü kh¸c ph¶i chÊp hµnh ®óng chÕ ®é vµ lµm ®Çy ®ñ çc thñ
tôc.
- §èi víi nh÷ng kho¶n thu t¹i ®¬n vÞ ®îc phÐp bæ sung nguån kinh
phÝ, khi ph¸t sinh ®îc h¹ch to¸n vµo çc kho¶n thu sau ®ã ®îc kÕt chuyÓn
sang çc nguån kinh phÝ liªn quan theo quy ®Þnh hoÆc phª duyÖt cña cÊp
cã thÈm quyÒn.
- Kinh phÝ ph¶i ®îc sö dông ®óng môc ®Ých, néi dung dù to¸n phª
duyÖt ®óng tiªu chuÈn ®Þnh møc cña nhµ níc. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, kinh
phÝ kh«ng sö dông hÕt ph¶i hoµn tr¶ ng©n s¸ch nhµ níc hoÆc cÊp trªn, ®¬n
vÞ chØ ®îc kÕt chuyÓn sang n¨m sau khi ®îc phÐp cña c¬ quan tµi chÝnh.
1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü
115 Trang
- Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi ng tõng lo¹i kinh phÝ, vèn,
quü vµ theo dâi chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh kinh phÝ, vèn, quü cña
®¬n vÞ.
- Gi¸m ®èc kiÓm tra t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ sö dông çc nguån kinh
phÝ vèn, quü theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.
- Lµm thñ tôc ®èi chiÕu thanh quyÕt to¸n, t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ sö
dông theo tõng lo¹i kinh phÝ víi c¬ quan tµi chÝnh, c¬ quan chñ qu¶n, c¬
quan chñ tr× thùc hiÖn çc ch¬ng tr×nh dù to¸n theo ®óng chÕ ®é quy
®Þnh.
- Cung cÊp çc th«ng tin vµ lËp b¸o ço theo yªu cÇu qu¶n lý.
2. KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü
2.1. KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh
* Nguån vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ HCSN cã thÓ ®îc h×nh thµnh tõ
çc nguån sau:
- Ng©n s¸ch nhµ níc cÊp mang tÝnh chÊt hç trî. Kho¶n kinh phÝ hç trî
nµy cã thÓ nhµ níc thu håi sau mét thêi gian ho¹t ®éng hoÆc ®îc lu chuyÓn
®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ.
- TrÝch tõ quü c¬ quan hoÆc huy ®éng ®ãng gãp vèn cña çn bé c«ng
nh©n viªn trong ®¬n vÞ ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô.
- Bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô hoÆc tõ
ho¹t ®éng sù nghiÖp cã thu ®îc phÐp ®Ó l¹i.
- Çc kho¶n biÕu tÆng, viÖn trî vÒ vèn kinh doanh (nÕu cã)...
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nguån vèn kinh doanh kÕ to¸n sö dông tµi
kho¶n 411 - Nguån vèn kinh doanh.
* KÕt cÊu cña TK 411 - Nguån vèn kinh doanh
Bªn Nî: Ghi gi¶m nguån vèn kinh doanh do:
- Hoµn tr¶ vèn cho nhµ níc, cho çc thµnh viªn ®ãng gãp.
- Çc trêng hîp gi¶m kh¸c.
116 Trang
Bªn Cã: Ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh do:
- NhËn vèn cÊp ph¸t cña ng©n s¸ch nhµ níc.
- NhËn vèn cña çc thµnh viªn phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
- Bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh dÞch vô, tõ chªnh lÖch thu, chi...
Sè d bªn Cã: Ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh hiÖn cã cña ®¬n vÞ.
* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu;
- Khi nhËn vèn do ng©n s¸ch cÊp b»ng tiÒn vËt t hµng ho¸ ®Ó hç trî
cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh... ghi:
Nî TK 111 - TiÒn mÆt
Nî TK 152,153 –
Nî TK 155 - S¶n phÈm, hµng ho¸
- Bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ chªnh lÖch thu lín h¬n chi ghi:
Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý
- Khi nhËn vèn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh do çc thµnh viªn ®ãng
gãp ghi:
Nî TK 111 - TiÒn mÆt
- Khi nhËn vèn kinh doanh do ng©n s¸ch hoÆc cÊp trªn cÊp b»ng TSC§
ghi:
117 Trang
- Trêng hîp TSC§ ®Çu t mua s¾m b»ng nguån vèn XDCB, b»ng quü
c¬ quan, khi TSC§ hoµn thµnh bµn giao sö dông cho bé phËn s¶n xuÊt kinh
doanh ghi:
a. Nî TK 211, 213
Cã TK 111, 112, 331, 241
§ång thêi ghi:
b. Nî TK 431 – Çc Quü (nÕu mua b»ng quü c¬ quan)
Nî TK 441 - Nguån vèn ®Çu t XDCB (nÕu mua b»ng nguån vèn ®Çu
t XDCB)
- Khi hoµn tr¶ l¹i nguån vèn kinh doanh cho ng©n s¸ch nhµ níc hoÆc
tr¶ l¹i cho çc thµnh viªn gãp vèn ghi:
Nî TK 411 - Nguån vèn kinh doanh
Cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c
- Khi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh bÞ thua lç nÕu quyÕt ®Þnh xö lý
cña cÊp cã thÈm quyÒn ghi gi¶m nguån vèn kinh doanh:
Nî TK 411 - Nguån vèn kinh doanh
Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý
2.2 KÕ to¸n chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n kÕ to¸n sö dông TK
412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Bªn Nî:
Sè chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i vËt t, tµi s¶n
Bªn Cã:
Sè chªnh lÖch t¨ng
D ben Nî:
Chªnh lÖch gi¶m cha ®îc xö lý
118 Trang
D bªn cã:
Chªnh lªch t¨ng cha ®îc xö lý
- Khi cã quyÕt ®Þnh cña nhµ níc ®¸nh gi¸ l¹i vËt t, tµi s¶n, c¨n cø vµo kÕt
qu¶ kiÓm kª
Ph¶n ¶nh chªnh lªch t¨ng, ghi:
Nî TK 152,153,155,211,213
Cã TK 412- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Ph¶n ¶nh chenh lÖch gi¶m, ghi:
Nî TK 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 152,152,155,211,213
Ph¶n ¶nh gi¸ trÞ hao mßn t¨ng, ghi:
Cã TK 214 – Hao mßn TSC§
Ph¶n ¶nh gi¸ trÞ hao mßn gi¶m, ghi:
Nî Tk 214 – Hao mßn TSC§
Cã Tk 412 - Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
- Khi cã quyÕt ®Þnh cña c¬ quan cã th¶m quyÒn vÒ xö lý chªnh lÖch, ghi:
Cã TK liªn quan ( NÕu TK 412 cã chªnh lÖch t¨ng). HoÆc ngîc
l¹i.
2.3. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i

* Mét sè qui dÞnh
- Çc nghiÖp vô kinh tÐ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®îc qui ®æi ra
®ång VN ®Ó ghi sæ kÕ to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh .
- ChØ ph¶n ¶nh vµo tµi kho¶n nµy phÇn chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i
ph¸t sinh trong kú cña çc nghiÖp vô kinh tÕ b»ng ngo¹i tÖ cña çc ho¹t
119 Trang
®éng HCSN, ho¹t ®éng Dù ¸n vµ chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i
tÖ vµo thêi ®iÓm cuèi n¨m cña ho¹t ®éng SXKD cña çc TK 111,112,
311,331,334,335.
- §èi víi çc kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¸t sinh trong kú cña ho¹t
®éng SXKD ®îc ph¶n ¶nh vµo TK 531 (nÕu l·i ) hoÆc tµi kho¶n 631 ( nÕu
lç).
- Sè chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ph¶n ¶nh trªn tµi kho¶n nµy ®îc xö lý
theo Qui ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh;( §èi víi chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸
sè d ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng SXKD ®îc kÕt chuyÓn vµo TK 531, hoÆc Tk
631. §èi víi ho¹t ®éng sù nghiÖp ,ho¹t ®éng dù ¸n ®îc kÕt chuyÓn vµo TK
661,662.)
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chªnh lÖch tû gi¸ kÕ to¸n sö dông TK 413 -
Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i.
KÕt cÊu cña TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i
Bªn Nî:
- Sè chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ < ghi sæ ( lç ) trong kú cña Ho¹t ®éng Sù
nghiÖp,Dù ¸n ph¸t sinh.
- Sè chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ < ghi sæ ( lç ) do ®¸nh gi¸ sè d cña ho¹t
®éng SXKD .
- KÕt chuyÓn sè l·i chªnh lÖch tû gi¸ .
Bªn Cã:
- Sè chªnh lÖch do tû gi¸ thùc tÕ > ghi sæ ( l·i) trong kú cña Ho¹t ®éng
Sù nghiÖp,Dù ¸n ph¸t sinh.
- Sè chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ > ghi sæ ( L·i tû gi¸ )do ®¸nh gi¸ sè d
ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng SXKD .
- KÕt chuyÓn sè lç vÒ chªnh lÖch tû gi¸ .
Sè d bªn Nî: Sè chªnh lÖch tû gi¸ ( Lç ) cÇn xö lý.
Sè d bªn Cã: Sè chªnh lÖch tû gi¸( L·i ) cÇn xö lý.
120 Trang
Ho¹t ®éng sù nghiÖp, ho¹t ®éng dù ¸n:
+ NhËn kinh phÝ b»ng ngo¹i tÖ ghi:
a/ Nî TK 111 - TiÒn mÆt (gi¸ thùc tÕ)
Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c (gi¸ thùc tÕ)
Nî Tk 152,153,211…
Cã TK 461, 462 (gi¸ thùc tÕ)
b/ §ång thêi ghi: Nî TK 007 - Ngo¹i tÖ çc lo¹i (sè nguyªn tÖ)
+ Khi mua vËt t , tµi s¶n b»ng ngo¹i tÖ, ghi:
a/ Nî TK 152,153 , 211 (gi¸ thùc tÕ)
Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (sè chªnh lÖch gi¸ thùc tÕ < gi¸
xuÊt b×nh qu©n)
Cã TK 111 (1112) hoÆc Cã TK 1112 (1122)
b/ §ång thêi ghi Cã TK 007 - Ngo¹i tÖ çc lo¹i
+ Khi mua vËt t , tµi s¶n nÕu gi¸ thùc tÕ > gi¸ xuÊt ngo¹i tÖ ghi:
Nî TK 152,153,211 (gi¸ thùc tÕ)
Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1112) (gi¸ xuÊt ngo¹i tÖ)
Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (sè chªnh lÖch)
Ho¹t ®éng SXKD:
+ Khi thu b¸n hµng ... b»ng ngo¹i tÖ ghi:
a. Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1112) (gi¸ thùc tÕ)
Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c (1122) (gi¸ thùc tÕ)
Cã TK 531 - Çc kho¶n thu (gi¸ thùc tÕ).
Cã TK 3331- ThuÕ GTGT ph¶i nép (nÕu cã)
b/ §ång thêi Nî TK 007 - Ngo¹i tÖ çc lo¹i (sè nguyªn tÖ)
- Khi mua vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ hoÆc çc kho¶n chi phÝ b»ng ngo¹i tÖ.
+ NÕu tû gi¸ thùc tÕ < tû gi¸ h¹ch to¸n ghi:
a/ Nî TK 152, 153,155, 211, 213, 661, 662 (tû gi¸ thùc tÕ)
121 Trang
Nî TK 631 ( lç )
Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (tû gi¸ h¹ch to¸n)
b/ Cã TK 007 - Ngo¹i tÖ çc lo¹i (sè nguyªn tÖ)
+ NÕu tû gi¸ thùc tÕ > tû gi¸ h¹ch to¸n ghi:
a/ Nî TK 152, 155,155, 211, 213, 661, 661 (tû gi¸ thùc tÕ)
Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (tû gi¸ thùc tÕ)
Cã TK 531- (L·i)
b/ Cã TK 007 - Ngo¹i tÖ çc lo¹i (sè nguyªn tÖ)
- Cuèi n¨m tµi chÝnh ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cña ho¹t ®éng SXKD
Trêng hîp tû gi¸ TT > HT
+ §èi víi çc kho¶n tiÒn mÆt, tiÒn göi, çc kho¶n ph¶i thu,ghi:
Nî TK 111,112,311
Cã TK 413- Chªnh lÖch tû gi¸
+ §èi víi nî ph¶i tr¶ bµng ngo¹i tÖ , ghi:
Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸
Cã TK 331,334,335
2.4. KÕ to¸n chªnh lÖch thu, chi cha xö lý
* KÕ to¸n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn chªnh
lÖch thu, chi xö lý ë çc ®¬n vÞ HCSN cã thu, cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh, lao vô, dÞch vô vµ ho¹t ®éng kh¸c ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh xö lý sè
chªnh lÖch ®ã gäi lµ kÕ to¸n chªnh lÖch thu chi cha xö lý.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh chªnh lÖch thu, chi cha xö lý kÕ to¸n sö dông
TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý.
KÕt cÊu TK 421 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý
Bªn Nî:
- Sè chªnh lÖch chi lín h¬n thu vÒ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, cung
cÊp lao vô, dÞch vô cho bªn ngoµi, cña çc ho¹t ®éng sù nghiÖp cã thu vµ
ho¹t ®éng kh¸c.
122 Trang
- KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu chi cña çc ho¹t ®éng vµo çc tµi kho¶n
cã liªn quan hoÆc trÝch lËp çc quÜ.
- ThuÕ TNN ph¶i nép NN
Bªn Cã:
- Sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi vÒ tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, cung
cÊp lao vô, dÞch vô cho bªn ngoµi,ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng.
- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch chi lín h¬n thu khi cã quyÕt ®Þnh xö lý.
Sè d bªn nî: Chªnh lÖch chi lín h¬n thu cha xö lý.
Sè d bªn cã: Chªnh lÖch thu lín h¬n chi cha xö lý.
TK 421.1: Chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng thêng xuyªn
TK 421.2: Chªnh lÖch thu chi ho¹t SXKD
TK 421.3: Chªnh lÖch thu chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc
TK 421.4: Chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng kh¸c.
§èi víi ho¹t ®éng SXKD:
- Cuèi kú kÕt chuyÓn sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi tõ çc ho¹t ®éng cã
thu ghi:
Nî TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD
Cã TK 421.2 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý
- Trêng hîp sè chªnh lÖch chi lín h¬n thu ghi:
Nî TK 421.2 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý
Cã TK 531 - Thu ho¹t ®éng SXKD
- X¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép ghi:
Nî TK 421.2 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý
Cã TK 333 - Çc kho¶n ph¶i nép nhµ níc(3334)
- KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi bæ sung nguån kinh phÝ:
Nî TK 421.2- Chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng SXKD
123 Trang
Cã TK 461,411,431,342
§èi víi chªnh lÖch thu chi cña ho¹t ®éng thêng xuyªn :
- KÕt chuyÓn phÇn chi thêng xuyªn cßn l¹i (sè tiÕt kiÖm chi so víi dù
to¸n) sang Tk 421.1 khi b¸o ço qqquyÕt to¸n n¨m tríc ®îc duyÖt, ghi:
Nî TK 461- Nguån KP H§
Cã TK 421.1- Chªnh lÖch thu chi Ho¹t ®éng TX
- KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña çc ho¹t ®éng thêng xuyªn vµo
çc tµi kho¶n liªn quan theo qui ®Þnh. Ghi:
Cã TK 461,431
§èi víi chªnh lÖch thu chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc:
- X¸c ®Þnh sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng:
Nî TK 511- Çc kho¶n thu (511.2)
Cã TK 421 - Chªnh lÖch thu chi cha xö lý(421.3)
- TrÝch lËp çc quÜ hoÆc bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng :
Nî TK 421- Chªnh lÖch thu chi cha xö lý(421.3)
Cã TK 431,461
§èi víi chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng kh¸c
- Cuèi kú , kÕt chuyÓn s« thu lín h¬n chi cña çc ho¹t ®éng sù nghiÖp, vµ
çc ho¹t ®éng kh¸c, ghi:
Nî Tk 511.8
Cã TK 421.8
- KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi vµo çc tµi kho¶n cã liªn quan theo
quyÕt ®Þnh, ghi:
Nî TK 421.8
Cã Tk 461,462…
2.5. KÕ to¸n çc Quü
124 Trang
* Çc Quü ®îc h×nh thµnh tõ trÝch lËp chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña
çc ho¹t ®éng thêng xuyªn, ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng ,ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh, dÞch vô , thanh lý nhîng b¸n TSC§,trÝch khÊu hao TSC§
dïng cho ho¹t ®éng SX,DV hoÆc trÝch tõ çc kho¶n thu theo quy ®Þnh cña
chÕ ®é tµi chÝnh.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh h×nh thµnh vµ sö dông Çc Quü kÕ to¸n sö
dông Tk 431 – Çc Quü .
KÕt cÊu cña TK 431 – Çc Quü
Bªn Nî: Çc kho¶n chi sö dông çc Quü.
Bªn Cã: Çc Quü t¨ng tõ çc nguån h×nh thµnh vµ tõ trÝch lËp.
Sè d bªn cã: Sè Quü hiÖn cßn cña ®¬n vÞ.
TK 431 – Çc Quü cã 4 TK cÊp 2:
TK 431.1 - Quü khen thëng - ph¶n ¸nh t×nh h×nh quü khen thëng cña
®¬n vÞ.
TK 431.2 - Quü phóc lîi - ph¶n ¸nh sù h×nh thµnh vµ sö dông quü
phóc lîi.
TK 431.3- QuÜ æn ®Þnh thu nhËp
TK 431.4- QuÜ ph¸t triÓn ho¹t ®éng sù nghiÖp
- Trong kú t¹m trÝch lËp çc quÜ tÝnh vµo chi cña ho¹t ®éng thêng
xuyªn, ghi:
Cã TK 431 - Çc quü
- Khi ®îc trÝch lËp çc quü tõ çc kho¶n chªnh lÖch thu lín h¬n chi
cña ho¹t ®éng TX, SXKD, theo ®¬n ®Æt hµng, ghi:
Cã TK 431 – Çc Quü
125 Trang
- KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi vÒ thanh lý nhîng b¸n vËt t,
TSC§, ghi:
Nî TK 511.8 - Thu ho¹t ®éng SXKD
Cã TK 431 - Quü c¬ quan(4314)
- TrÝch KH TSC§ HCSN dïng cho SXKD, ghi :
Nî TK 631- Chi H§ SXKD
Cã TK 431- Çc Quü (4314)
- Khi chi tiªu çc quü, ghi:
- Trêng hîp mua s¾m TSC§ b»ng quü c¬ quan ghi:
a. Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh
Cã TK 111, 112
b. Nî TK 431 – Çc Quü
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ ( trêng
hîp TSC§ dïng cho HCSN)
HoÆc Nî TK 431– Çc Quü
Cã Tk 411- Nguån vèn kinh doanh ( Trêng hîp TSC§ dïng
cho SXKD)
2.6. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
* Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB cña ®¬n vÞ HCSN ®îc h×nh thµnh
do ng©n s¸ch nhµ níc cÊp, cÊp trªn cÊp hoÆc ®îc bæ sung tõ çc kho¶n thu
tõ ®¬n vÞ, ®îc tµi trî, biÕu tÆng... vÒ nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB kÕ to¸n sö
dông TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB.
KÕt cÊu cña TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
126 Trang
Bªn Nî: Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB gi¶m do:
- ChuyÓn nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB thµnh nguån kinh phÝ ®·
h×nh thµnh TSC§ khi XDCB vµ mua s¾m TSC§ b»ng nguån nµy ®· hoµn
thµnh bµn giao ®a vµo sö dông.
- Hoµn l¹i nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB cho nhµ níc.
- Çc kho¶n lµm gi¶m kh¸c.
Bªn cã: Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB t¨ng do:
- NhËn ®îc kinh phÝ ®Çu t XDCB do ng©n s¸ch cÊp, cÊp trªn cÊp.
- ChuyÓn quü c¬ quan vµ çc nguån kh¸c ®Ó t¨ng nguån kinh phÝ
®Çu t XDCB theo quy ®Þnh.
- Çc kho¶n lµm t¨ng kh¸c.
Sè d bªn cã: Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB cha sö dông hoÆc ®· sö
dông nhng cha ®îc quyÕt to¸n.
Tµi kho¶n 441 cã 3 TK cÊp 2:
+ TK 441.1- Nguån kinh phÝ nhµ níc cÊp
+ TK 441.2- Nguån kinh phÝ viªn trî
+ Tk 441.8- Nguån kh¸c( §ãng gãp, thu sù nghiÖp, tõ çc quÜ…)
- Khi ®îc giao dù to¸n chi ®Çu t XDCB, ghi Nî TK 009
-Khi rót dù to¸n ra sö dông ,ghi:
Nî TK 111,152,153,241,331
Cã TK 441- Nmguån kinh phÝ ®Çu t XDCB.
Cã TK 009.2- Dù to¸n chi ®Çu t XDCB
- Khi nhËn ®îc kinh phÝ ®Çu t XDCB do ng©n s¸ch cÊp, cÊp trªn
ghi:
Nî TK 111 ,112,152,153
Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
127 Trang
- ChuyÓn quü c¬ quan thµnh nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB ®Ó mua
s¾m vµ x©y dùng TSC§ phóc lîi ghi:
Cã TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
- Khi c«ng tr×nh XDCB, mua s¾m TSC§ b»ng nguån kinh phÝ ®Çu t
XDCB hoµn thµnh vµ bµn giao ®a vµo sö dông, b¸o ço ®Çu t XDCB ®îc
duyÖt, ghi:
b. Nî TK 441 - Nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB
Cã TK 466 - Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (nÕu
TSC§ dïng cho HSCN)
Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh (nÕu TSC§ dïng cho
s¶n xuÊt kinh doanh)
- Khi sö dông kh«ng hÕt nguån vèn ®Çu t XDCB ®· nhËn, nép l¹i cho
nhµ níc ghi:
Nî TK 441 - Nguån vèn ®Çu XDCB
2.7. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
* Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng lµ nguån kinh phÝ nh»m duy tr× ®¶m
b¶o sù ho¹t ®éng theo chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ®îc giao cña ®¬n vÞ HSCN.
Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®îc h×nh thµnh tõ ng©n s¸ch nhµ níc cÊp ph¸t
hµng n¨m, Thu sù nghiÖp, bæ sung tõ çc kho¶n thu t¹i ®¬n vÞ theo quy
®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh vµ çc kho¶n kh¸c nh viÖn trî, biÕu tÆng...
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh tiÕp nhËn, sö dông vµ quyÕt to¸n nguån kinh
phÝ ho¹t ®éng kÕ to¸n sö dông Tk 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.
128 Trang
* KÕt cÊu cña Tk 461 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng
Bªn nî:
- KÕt chuyÓn sè chi ho¹t ®éng ®· ®îc duyÖt quyÕt to¸n víi nguån
kinh phÝ ho¹t ®éng.
- Sè kinh phÝ nép l¹i ng©n s¸ch nhµ níc, cÊp trªn.
- KÕt chuyÓn sè kinh phÝ ®· cÊp trong kú cho ®¬n vÞ cÊp díi
- KÕt chuyÓn phÇn kinh phÝ thêng xuyªn tiÕt kiÖm ®îc sang TK
421.
- Çc kho¶n ®îc phÐp ghi gi¶m nguån kinh phÝ ho¹t ®éng.
Bªn cã:
- Sè kinh phÝ ®· nhËn cña ng©n s¸ch nhµ níc, cÊp trªn.
- KÕt chuyÓn sè kinh phÝ ®· nhËn t¹m øng thµnh nguån kinh phÝ.
- Sè kinh phÝ nhËn ®îc do çc héi viªn ®ãng gãp, do viÖn trî, tµi trî,
do bæ sung tõ çc kho¶n thu sù nghiÖp, thu ho¹t ®éng ph¸t sinh ë ®¬n vÞ...
Sè d bªn cã: -Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng hiÖn cßn hoÆc ®· chi nhng
cha ®îc quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ.
- Sè kinh phÝ ®îc cÊp tríc cho n¨m sau
TK 641 - Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cã 3 TK cÊp 2:
- TK 4611 - N¨m tríc: Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ ®îc cÊp thuéc n¨m tríc
®· sö dông nhng cha quyÕt to¸n hoÆc cha ®îc duyÖt y.
TK 4611 cã 2 TK cÊp 2:
TK 46111- Nguån kinh phÝ thêng xuyªn
TK 46112- Nguån kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn
- TK 4612 - N¨m nay: Ph¶n ¸nh kinh phÝ thuéc n¨m nay bao gåm çc
kho¶n kinh phÝ n¨m tríc chuyÓn sang vµ çc kho¶n kinh phÝ ®îc cÊp hoÆc
®· thu trong n¨m nay.
129 Trang
- TK 4613 - N¨m sau: Tµi kho¶n nµy ®îc sö dông cho çc ®¬n vÞ cã nguån
kinh phÝ thuéc n¨m sau, bao gåm nh÷ng kho¶n kinh phÝ ®îc cÊp tríc cho
n¨m sau, nh÷ng kho¶n kinh phÝ cha sö dông hÕt ®îc c¬ quan tµi chÝnh cho
phÐp chuyÓn sang n¨m sau.
- Khi nhËn ®îc kinh phÝ ho¹t ®éng ng©n s¸ch cÊp b»ng tiÒn,vËt t, ghi:
Nî TK 111 ,112,152,153…
- NÕu nhËn kinh phÝ b»ng TSC§ h÷u h×nh do ng©n s¸ch cÊp, cÊp
trªn cÊp hoÆc nhËn viÖn trî, biÕu tÆng ghi:
b. Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng
- Trêng hîp ®¬n vÞ ®îc cÊp b»ng HMKP ho¹t ®éng:
+ Khi nhËn th«ng b¸o dù to¸n chi ho¹t ®éng ghi:
Nî TK 008 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng
+ Khi rót Dù to¸n ®Ó chi cho ho¹t ®éng , ghi:
a. Nî TK 111 - TiÒn mÆt (nÕu rót b»ng tiÒn mÆt)
Nî TK 152 ,153 - VËt liÖu, dông cô (mua VLDC nhËp kho)
Nî TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ (rót HM tr¶ cho ngêi cung cÊp)
Nî TK 661 - Chi ho¹t ®éng (chi trùc tiÕp cho ho¹t ®éng)
b. §ång thêi ghi ®¬n: Cã TK 008 - Dù to¸n chi ho¹t ®éng
130 Trang
- Khi thu héi phÝ, thu ®ãng gãp hoÆc ®îc tµi trî, viÖn trî cña çc héi
viªn, çc tæ chøc ghi:
Nî TK 111 ,112,152,153
- Bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ çc kho¶n chªnh lÖch thu, chi ghi:
Nî TK 421 - Chªnh lÖch thu, chi cha xö lý
- Trêng hîp bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng
sù nghiÖp theo quy ®Þnh ghi:
- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n çc kho¶n chi ho¹t ®éng cha ®îc quyÕt to¸n víi
nguån kinh phÝ ho¹t ®éng th× nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ®îc kÕt chuyÓn tõ
"n¨m nay" sang "n¨m tríc" ghi:
Nî TK 4612 - N¨m nay
Cã TK 4611 - N¨m tríc
- Khi b¸o ço quyÕt to¸n ®îc duyÖt y kÕt chuyÓn chi ho¹t ®éng vµo
nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ghi:
- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng cña n¨m tríc ®îc x¸c ®Þnh cßn thõa khi
xÐt duyÖt b¸o ço quyÕt to¸n n¨m, ®îc chuyÓn thµnh nguån kinh phÝ ho¹t
®éng n¨m nay ghi:
Nî TK 4611 - N¨m tríc
Cã TK 4612 - N¨m nay
2.8. KÕ to¸n nguån kinh phÝ dù ¸n
131 Trang
KÕ to¸n nguån kinh phÝ dù ¸n ®îc h¹ch to¸n ë çc ®¬n vÞ ®îc Nhµ níc
cÊp ph¸t kinh phÝ hoÆc ®îc chÝnh phñ, çc tæ chøc vµ ç nh©n viÖn trî tµi
trî trùc tiÕp ®Ó thùc hiÖn çc ch¬ng tr×nh, dù ¸n ®Ò tµi ®· ®îc duyÖt.
* KÕ to¸n nguån kinh phÝ dù ¸n ph¶i theo dâi vµ ph¶n ¸nh chi tiÕt theo
tõng ch¬ng tr×nh, dù ¸n, ®Ò tµi vµ theo tõng nguån cÊp ph¸t kinh phÝ ®ång
thêi ph¶i theo dâi chi tiÕt kinh phÝ qu¶n lý dù ¸n, kinh phÝ thùc hiÖn dù ¸n.
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nguån kinh phÝ dù ¸n kÕ to¸n sö dông TK
462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n.
* KÕt cÊu TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n
Bªn nî: - KÕt chuyÓn sè chi cña ch¬ng tr×nh dù ¸n, ®Ò tµi ®îc quyÕt
to¸n víi nguån kinh phÝ dù ¸n.
- Nguån kinh phÝ dù ¸n sö dông kh«ng hÕt ph¶i nép l¹i cho c¬ quan
cÊp ph¸t.
- Çc kho¶n ®îc phÐp ghi gi¶m nguån kinh phÝ dù ¸n.
Bªn cã: - Nguån kinh phÝ ch¬ng tr×nh dù ¸n, ®Ò tµi thùc nhËn trong
kú.
Sè dù bªn cã: - Nguån kinh phÝ ch¬ng tr×nh dù ¸n ®Ò tµi cha sö dông
hoÆc ®· sö dông nhng cha quyÕt to¸n cña ®¬n vÞ.
* TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n cã 3 TK cÊp 2
TK 4621 - Nguån kinh phÝ NN cÊp
TK 462.3 - Nguån kinh Viªn trî
TK 462.8- Nguån kh¸c
- Tµi kho¶n 462 cã thÓ më tµi kho¶n cÊp 3 ®Ó theo dâi chi tiÕt kinh
phÝ thuéc n¨m tríc, n¨m nay cho tõng ch¬ng tr×nh dù ¸n, ®Ò tµi thùc hiÖn
trong nhiÒu n¨m vµ trong thêi gian chê xÐt duyÖt b¸o ço quyÕt to¸n.
- Khi nhËn nguån kinh phÝ dù ¸n ®îc cÊp b»ng tiÒn hoÆc vËt t, kÕ
to¸n ghi:
132 Trang
Nî TK 111 ,112,152,153,155
Cã TK 462 - Nguån kinh phÝ dù ¸n
- NÕu nhËn kinh phÝ dù ¸n ®îc cÊp b»ng HMKP:
+ Khi nhËn ®îc th«ng b¸o dù to¸n kinh phÝ dù ¸n ghi ®¬n:
Nî TK 009 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh dù ¸n
+ Khi rót DTKP, ghi:
a. Nî TK 111 - TiÒn mÆt (nÕu rót tiÒn mÆt)
Nî TK 152 ,153- VËt liÖu dông cô (mua trùc tiÕp)
Nî TK 331 - Çc kho¶n ph¶i tr¶ (rót HM tr¶ cho ngêi cung cÊp)
b. §ång thêi ghi ®¬n: Cã TK 009 - Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh DA
- NhËn kinh phÝ dù ¸n b»ng TSC§ h÷u h×nh ghi:
b. §ång thêi ghi:
Nî 662 - Chi dù ¸n
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn dù ¸n nÕu cã çc kho¶n thu ®îc bæ sung
nguån kinh phÝ dù ¸n ghi:
Cã TK 462.8 - Nguån kinh phÝ dù ¸n
- KÕt chuyÓn chi dù ¸n vµo nguån kinh phÝ dù ¸n khi b¸o ço quyÕt
to¸n ®îc duyÖt ghi:
- Khi nhËn ®îc tiÒn viÖn trî ®Î lµm vèn vay, ghi:
Nî TK 111, 112
133 Trang
- Khi chuyÓn tiÒn cho çc ®èi tîng theo cam kÕt hoÆc khÕ íc vay ®Ó
thùc hiÖn dù ¸n ghi:
Nî TK 313 – Cho vay
Cã TK 111, 112
-Sè l·i ®îc xö lý theo quyÕt ®inh, ghi:
Nî Tk 511.8
Cã Tk 461,462
-Trêng hîp Nhµ tµi trî cho phÐp xo¸ nî çc ®èi tîng kh«ng cã kh¶ n¨ng
thanh to¸n ghi:
Cã TK 313 – Cho vay
- KÕt thóc dù ¸n, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh. Ghi:
+ NÕu ®îc phÐp bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng:
+ NÕu nép tr¶ NS nhµ níc:
Cã Tk 111,112
2.9.KÕ to¸n Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc
* Tµi kho¶n nµy dïng cho çc ®¬n vÞ sù nghiÖp ®îc Nhµ níc ®Æt hµng
trong viÖc th¨m dß,kh¶o s¸t,®o ®¹c... theo dù to¸n vµ ®¬n gi¸ ®Æt hµng cña
Nhµ níc,®Ó ph¶n ¶nh viÖc tiÕp nhËn,sö dông vµ thanh quyÕt to¸n nguån
kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc.
*Nguån kinh phÝ Nhµ níc ®Æt hµng ®îc h×nh thµnh do Ng©n s¸ch Nhµ n-
íc, do cÊp trªn cÊp, trªn c¬ së dù to¸n ®îc duyÖt ( Theo khèi lîng c«ng viÖc
thùc hiÖn vµ ®¬n gi¸ cña Nhµ níc)
134 Trang
* §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ
níc kÕ to¸n sö dông TK 465 - Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ
níc.
Bªn nî :
- Ph¶n ¶nh gi¸ trÞ khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh theo ®Æt hµng cña
nhµ níc ®îc nghiÖm thu thanh to¸n.
- KÕt chuyÓn sè kinh phÝ theo ®¬n ®¹t hµng ®· cÊp trong kú cho çc
®¬n vÞ cÊp díi
- Sè kinh phÝ sö dông kh«ng hÕt nép l¹i nhµ níc
Bªn cã :
- Sè kinh phÝ ®· tiÕp nhËn
Sè d bªn cã:
- Nguån kinh phÝ hiÖn cßn cha ®îc quyÕt to¸n
- NhËn KP b»ng dù to¸n Kinh phÝ :
Ghi nî TK 008
-Rót dù to¸n chi theo ®¬n ®Æt hµng, ghi:
Nî Tk 111,112,152,153,211,241,635…
Cã TK 465
Cã Tk 008
-NhËn ®îc kinh phÝ b»ng lÖnh chi tiÒn :
Nî TK 112- TiÒn göi KB,NH
Cã Tk 465- Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc
- Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc:
Nî TK 635- Chi theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc
Cã TK 111,112,,152,153,331,332,334
-CÊp kinh phÝ cho cÊp díi:
Nî TK 341
Cã TK 465,111,112,152,153...
- Cuèi kú , kÕt chuyÓn sè kinh phÝ ®· cÊp trong kú cho çc ®¬n vÞ cÊp díi:
Nî TK 465
Cã TK 341
-Gi¸ trÞ khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh ®îc nghiÖm thu thanh to¸n, ghi:
Nî Tk 465- Nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc
Cã TK 511.2- Çc kho¶n thu
135 Trang
1- c©u hái:
- H·y tr×nh bµy néi dung, kÕt cÊu, Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n çc tµi kho¶n thuéc
nguån kinh phÝ, vèn, quÜ?
1- Bµi tËp:
Bµi tËp 1: H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN
Sè d ®Çu kú cña TK 411 : 120.000.000®
- Çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú :
1- NhËn ®îc vèn kinh doanh do ng©n s¸ch cÊp b»ng hiÖn vËt trÞ gi¸ :
7.000.000®
Trong ®ã : - VËt liÖu : 5.000.000®
- Dông cô : 2.000.000®
2- NhËn ®îc vèn kinh doanh do ng©n s¸ch cÊp b»ng tiÒn : 10.000.000®
Trong ®ã : - TiÒn mÆt : 1.000.000®
- TiÒn göi : 9.000.000®
3- Çc thµnh viªn gãp vèn kinh doanh b»ng tiÒn mÆt : 5.000.000®
4- Bæ sung nguån vèn kinh doanh tõ chªnh lÖch thu chi cha xö lý 4.600.000®
5- NhËn vèn kinh doanh do ng©n s¸ch cÊp b»ng TSC§ h÷u h×nh,cã nguyªn
gi¸ 22.000.000®
6- §¬n vÞ chuyÓn tr¶ vèn kinh doanh cho ng©n s¸ch 40.000.000®.Trong ®ã :
- TiÒn mÆt : 5.000.000®
- TiÒn göi : 25.000.000®
- S¶n phÈm : 10.000.000®
7- QuyÕt ®Þnh xö lý tµi s¶n thiÕu kú tríc ghi gi¶m nguån vèn kinh doanh:
8.000.000®
Yªu cÇu
2-Ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n kÕ to¸n liªn quan.Sæ nhËt ký chung vµ sæ çi 411
Bµi tËp 2 : H¹ch to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng

TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n vµ nguån kinh phÝ ho¹t ®éng ë mét ®¬n vÞ HCSN
- sè d ®Çu kú cña TK 461: 125.000.000®
Trong ®ã TK 4611: 100.000.000®
TK 4612 : 25.000.000®
136 Trang
1- NhËn kinh phÝ ho¹t ®éng do ng©n s¸ch cÊp b»ng TSC§ h÷u h×nh,nguyªn
gi¸ 50.000.000®
2- NhËn kinh phÝ ho¹t ®éng do ng©n s¸ch cÊp b»ng vËt t,hµng ho¸,trÞ gi¸ :
45.000.000®
Trong ®ã : - VËt liÖu : 15.000.000®
- Dông cô : 10.000.000®
- Hµng ho¸ : 20.000.000®
3- Nh©n kinh phÝ ho¹t ®éng do ng©n s¸ch cÊp b»ng tiÒn gåm :
- TiÒn mÆt : 20.000.000®
- TiÒn göi : 60.000.000®
4- §¬n vÞ nhËn viÖn trî ,dïng vµo ho¹t ®éngSN : 12.000.000® bao gåm :
- TiÒn mÆt : 6.000.000®
- VËt liÖu : 6.000.000®
5- Bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t ®éng tõ çc kho¶n chªnh lÖch thu,chi cha xö
lý,sè tiÒn 10.000.000®
6- B¸o ço quyÕt to¸n n¨m tríc ®îc duyÖt,x¸c ®Þnh tæng sè kinh phÝ ho¹t
®éng ®îc duyÖt Y : 95.000.000®. Sè kinh phÝ n¨m tríc thõa chuyÓn thµnh
kinh phÝ ho¹t ®éng n¨m nay lµ 5.000.000®
Yªu cÇu
2- Ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n kÕ to¸n liªn quan,vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ çi
TK 461.
Bµi tËp 3 : H¹ch to¸n chªnh lÖch thu chi cha xö lý

TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN :
- sè d ®Çu kú cña TK 421(d cã): 8.200.000®
1- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch thu lín chi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sè
tiÒn lµ 9.300.000®
2- ThuÕ ®¬n vÞ ph¶i nép ng©n s¸ch lµ : 2.000.000®
3- TrÝch lËp quÜ c¬ quan theo qui ®Þnh lµ : 3.000.000®
4- Sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi bæ sung çc nguån kinh phÝ: 3.000.000® .
Trong ®ã :
- Bæ sung nguån vèn kinh doanh : 1.000.000®
- Bæ sung nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB : 2.000.000®
5- ChuyÓn tiÒn göi kho b¹c nép thuÕ cho ng©n s¸ch : 2.000.000®
Yªu cÇu
2- Ph¶n ¸nh vµo s¬ ®å kÕ to¸n cã liªn quan.
137 Trang
Ch¬ng 6
cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp
1. Nh÷ng quy ®Þnh chung

1.1. Kh¸i niÖm b¸o ço tµi chÝnh
B¸o ço tµi chÝnh (BCTC) lµ ph¬ng ph¸p tæng hîp sè liÖu tõ çc sæ
s¸ch kÕ to¸n theo çc chØ tiªu vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh sù nghiÖp,
nh»m ph¶n ¶nh tæng qu¸t t×nh h×nh kinh phÝ ®îc cÊp vµ quyÕt to¸n kinh
phÝ, çc kho¶n thu sù nghiÖp, t×nh h×nh ho¹t ®éng SXKD ( nÕu cã)... trong
mét thêi kú nhÊt ®Þnh ( quÝ,n¨m) vµo hÖ thèng biÓu mÉu ®îc qui ®Þnh.
1.2. Môc ®Ých cña viÖc lËp b¸o ço tµi chÝnh
- Tæng hîp vµ tr×nh bµy mét çch tæng qu¸t toµn diÖn t×nh h×nh tµi
s¶n, t×nh h×nh cÊp ph¸t, tiÕp nhËn vµ sö dông çc lo¹i kinh phÝ, tæng hîp
t×nh h×nh thu, chi vµ kÕt qu¶ cña tõng lo¹i ho¹t ®éng sù nghiÖp, ho¹t ®éng
kinh doanh trong kú kÕ to¸n.
- Cung cÊp çc th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh cÇn thiÕt cho viÖc kiÓm
tra, kiÓm so¸t çc kho¶n chi, qu¶n lý tµi s¶n cña Nhµ níc, tæng hîp ph©n
tÝch ®¸nh gi¸ çc ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ.
1.3. Danh môc hÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh
* Danh môc b¸o ço tµi chÝnh vµ thêi h¹n lËp b¸o ço tµi chÝnh
N¬i nhËn
Ký hiÖu Thêi gian Tµi CÊ
TT Tªn b¸o biÓu Kho Thèng
biÓu lËp b¸o ço chÝn p
b¹c kª
h trªn
1 B01-H B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n QuÝ, x x x x
n¨m
2 B02-H Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ QuÝ, x x x x
vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö n¨m
dông
3 F02- B¸o çoChi tiÕt kinh phÝ ho¹t QuÝ, x x x
138 Trang
1H ®éng n¨m
4 F02-2H B¸o ço Chi tiÕt kinh phÝi dù ¸n QuÝ, x x x
n¨m
5 F02- B¶ng ®èi chiÕu dù to¸n kinh QuÝ, x x x
3a/H phÝ NS t¹i kho b¹c n¨m
6 F02- B¶ng ®èi chiÕu t×nh h×nh t¹m QuÝ, x x x
3b/H øng vµ thanh to¸n t¹m øng kinh n¨m
phÝ NS t¹i kho b¹c
7 B03-H B¸o ço thu chi ho¹t ®éng sù QuÝ,N¨ x x x
nghiÖp vµ SXKD m
8 B04-H B¸o ço t×nh h×nh t¨ng gi¶m N¨m x x
TSC§
9 B05-H B¸o ço sè kinh phÝ cha sö dông N¨m x x
®· quyÕt to¸n n¨m tríc chuyÓn
sang
10 B06-DA ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh N¨m x x x
1.4. Tr¸ch nhiÖm, thêi h¹n nép vµ n¬i göi B/C tµi chÝnh
* Thêi h¹n nép b¸o ço
- B¸o ço quý:
+ §¬n vÞ dù ¸n to¸n cÊp III nép b¸o ço cho ®¬n vÞ cÊp II vµ c¬ quan
tµi chÝnh cïng cÊp chËm nhÊt lµ 10 ngµy sau khi kÕt thóc quý.
+ §¬n vÞ dù to¸n cÊp II nép b¸o ço cho ®¬n vÞ cÊp I vµ c¬ quan tµi
chÝnh cïng cÊp chËm nhÊt lµ 20 ngµy sau khi kÕt thóc quý.
+ §¬n vÞ dù to¸n cÊp I nép b¸o ço cho c¬ quan tµi chÝnh cïng cÊp
chËm nhÊt lµ 25 ngµy sau khi kÕt thóc quý.
- B¸o ço n¨m:
+ §¬n vÞ dù to¸n cÊp 3 nép b¸o ço cho ®¬n vÞ cÊp 2 hoÆc cÊp 1 vµ
c¬ quan tµi chÝnh cïng cÊp chËm nhÊt lµ 15 ngµy sau khi kÕt thóc n¨m.
+ §¬n vÞ dù to¸n cÊp 2 nép b¸o ço cho ®¬n vÞ cÊp 1 vµ c¬ quan tµi
chÝnh cïng cÊp chËm nhÊt lµ 20 ngµy sau khi kÕt thóc n¨m.
139 Trang
+ §¬n vÞ dù to¸n cÊp 1 nép b¸o ço cho c¬ quan tµi chÝnh cïng cÊp
chËm nhÊt lµ 30 ngµy sau khi kÕt thóc n¨m.
2. Ph¬ng ph¸p lËp b¸o ço tµi chÝnh
2.1. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n (mÉub 01- H)
* Môc ®Ých cña b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng
qu¸t t×nh h×nh kinh phÝ vµ sö dông kinh phÝ; t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån
h×nh thµnh tµi s¶n; kÕt qu¶ ho¹t ®éng sù nghiÖp cña ®¬n vÞ trong kú b¸o
ço vµ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.
Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n lµ c¨n cø ®Î kiÓm tra viÖc ghi
chÐp trªn sæ tæng hîp, ®ång thêi ®èi chiÕu vµ kiÓm so¸t sè liÖu ghi trªn çc
b¸o ço tµi chÝnh kh¸c.
* Nguyªn t¾c lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
- Ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ çc sæ kÕ to¸n chi
tiÐt; tiÕn hµnh kho¸ sæ kÕ to¸n, tÝnh ra sè d cuèi kú cña çc tµi kho¶n tæng
hîp vµ çc tµi kho¶n ph©n tÝch; kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a çc
sæ s¸ch liªn quan, ®¶m b¶o khíp ®óng cña sè liÖu kÕ to¸n.
* MÉu biÓu cña b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n:
M· ch¬ng:......................... (MÉu B 01 - H)
§¬n vÞ b¸o ço:...................
Quý.........n¨m 200......
§¬n vÞ tÝnh:.................
Sè ph¸t sinh
Sè Sè d ®Çu
Luü kÕ tõ Sè d cuèi kú
hiÖu Tªn tµi kho¶n kÕ to¸n kú Kú nµy
®Çu n¨m
TK
Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã
A B 1 2 3 4 5 6 7 8
A- Çc TK trong b¶ng
-
-
-
-
Céng
140 Trang
B- Çc TK ngoµi b¶ng
Ngµy........th¸ng.......n¨m 200........
Ngêi lËp biÓu Phô tr¸ch kÕ to¸n Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu)
* Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
- C¬ së sè liÖu ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: sæ çi vµ çc sæ chi
tiÕt tµi kho¶n, b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kú tríc.
- Tríc khi lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n ph¶i hoµn thµnh viÖc
ghi sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt, kiÓm tra ®èi chiÕu çc sè liÖu cã liªn quan.
- Ph¬ng ph¸p lËp b¶ng:
+ Lo¹i sè liÖu ph¶n ¸nh sè d çc tµi kho¶n ë ®Çu kú (cét 1,2 - sè d ®Çu
kú) ®îc lÊy ë sè d ®Çu kú cña çc tµi kho¶n. Sè d bªn nî ghi vµo cét nî, sè d
bªn cã ghi vµo cét cã.
+ Lo¹i sè liÖu ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh cña çc tµi kho¶n bao gåm 2 lo¹i:
Cét 3,4 sè ph¸t sinh kú nµy: ph¶n ¸nh tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè
Ph¸t sinh cã cña çc tµi kho¶n trong kú b¸o ço. Sè liÖu ghi vµo cét nµy ®îc
c¨n cø vµo sè ph¸t sinh trong kú cña tõng tµi kho¶n t¬ng øng, sè ph¸t sinh nî
ghi vµo cét nî, sè ph¸t sinh cã ghi vµo cét cã.
Cét 5, 6 sè ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu n¨m: Ph¶n ¸nh tæng sè ph¸t sinh nî
vµ tæng sè ph¸t sinh cã cña çc tµi kho¶n tÝnh tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o
ço. Sè liÖu ghi ë çc phÇn nµy ®îc tÝnh b»ng çch: cét 5 cña b¸o ço kú nµy
= cét 5 cña b¸o ço nµy kú tríc + cét 3 cña b¸o ço kú nµy; cét 6 cña b¸o ço
kú nµy = cét 6 cña b¸o ço nµy kú tríc; cét 4 cña b¸o ço kú nµy.
+ Lo¹i sè liÖu ph¶n ¸nh sè d t¹i thêi ®iÓm cuèi kú ghi ë cét 7, 8 - sè d
cuèi kú: ph¶n ¸nh sè d cuèi kú b¸o ço cña tµi kho¶n. Sè liÖu ®Ó ghi vµo
phÇn nµy ®îc c¨n cø vµo sè d cuèi kú cña çc tµi kho¶n. Sè d bªn nî ghi vµo
cét nî, sè d bªn cã ghi vµo cét cã.
141 Trang
Sau khi ghi ®ñ çc sè liÖu cã liªn quan vµo çc tµi kho¶n kÕ to¸n
tæng hîp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. Sè liÖu ph¶i ®¶m b¶o tÝnh c©n ®èi
b¾t buéc sau ®©y:
Tæng sè d nî (cét 1) ph¶i = tæng sè d cã (cét 2); Tæng sè ph¸t sinh nî
(cét 3) ph¶i = tæng sè ph¸t sinh cã (cét 4); Tæng sè ph¸t sinh nî luü kÕ tõ
®Çu n¨m (cét 5) ph¶i = tæng sè ph¸t sinh cã luü kÕ (cét 6); Tæng sè d nî cuèi
kú (cét 7) ph¶i = tæng sè d cã cuèi kú (cét 8).
Ngoµi viÖc ph¶n ¸nh çc tµi kho¶n trong b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n b¸o
ço cßn ph¶n ¸nh sè d, sè ph¸t sinh cña çc tµi kho¶n ngoµi b¶ng (lo¹i O).
2.2. B¸o ço tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö
dông (mÉu B 02 - H)
* Môc ®Ých cña b¶ng b¸o ço tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt
to¸n kinh phÝ ®· sö dông
B¸o ço tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö
dông lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tiÕp nhËn
vµ sö dông çc nguån kinh phÝ ë ®¬n vÞ trong kú b¸o ço vµ sè thùc chi cho
tõng lo¹i ho¹t ®éng theo tõng nguån kinh phÝ ®Ò nghÞ quyÕt to¸n.
B¸o ço nµy dîc sö dông cho tÊt c¶ çc ®¬n vÞ HCSN víi môc ®Ých
gióp cho ®¬n vÞ vµ çc c¬ quan chøc n¨ng nhµ níc n¾m ®îc tæng sè lo¹i
kinh phÝ theo tõng nguån h×nh thµnh vµ t×nh h×nh sö dông çc lo¹i kinh
phÝ ë ®¬n vÞ trong mét kú kÐ to¸n.
B¸o ço gåm phÇn:
- PhÇn I- Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ
PhÇn nµy ph¶n ¸nh toµn bé t×nh h×nh nhËn vµ sö dông nguån kinh
phÝ trong kú cña ®¬n vÞ theo tõng lo¹i kinh phÝ
-PhÇn II- Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt
to¸n
142 Trang
PhÇn nµy ph¶n ¸nh toµn bé kinh phÝ ®· sö dông trong kú cña ®¬n vÞ
theo tõng lo¹i ,tõng nguån h×nh thµnh vµ theo môc , tiÓu môc nh»m cã ®Çy
dñ c¨n cø ph¸p lý vµ chøng tõ hîp lÖ ®Ò nghÞ quyÕt to¸n
* MÉu biÓu b¸o ço ®îc tr×nh bµy chi tiÕt ë biÓu sau ®©y:
M· ch¬ng:........................ (MÉu B 02 - H)
§¬n vÞ b¸o ço:..................
Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ
Vµ quyÕt to¸n kinh phÝ ®· sö dông
Quý....... n¨m 200....
PhÇn I: Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ
§¬n vÞ tÝnh:....................
Ng©n s¸ch nhµ níc
Tæng
Nguån kinh phÝ M· s« sè Tæng NSN PhÝ, Viªn
Sè Nguån
s« N lÖ trî
TT kh¸c
ChØ tiªu giao phÝ
®Ó
l¹i
A B C 1 2 3 4 5 6
I Kinh phÝ ho¹t ®éng (HCSN)
Lo¹i :…. kho¶n : …
A Kinh phÝ thêng xuyªn
1 KP cha SD kú tríc chuyÓn sang 01
2 Kinh phÝ thùc nhËn kú nµy 02
3 Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 03
4 Tæng KP thùc ®îc SD kú nµy (01 + 04
02)
5 Luü kÐ tõ ®Çu n¨m 05
6 KP ®· SD ®Ò nghÞ QT kú nµy 06
8 Kinh phÝ gi¶m kú nµy 08
10 KP cha SD chuyÓn kú sau(10=04-06- 10
08)
B Kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn
143 Trang
4 Tæng KP thùc ®îc SD kúnµy(14=11 + 14
12)
08)
II Kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng nhµ

níc
Lo¹i:…… Kho¶n :……..
22)
28)
III Kinh phÝ Dù ¸n
Lo¹i: …. Kho¶n :….
32)
38)
IV Kinh phÝ ®Çu t XDCB
Lo¹i :… Kho¶n :…
144 Trang
42)
48)
PhÇn II: Tæng hîp kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞquyÕt to¸n
Kho¶n Nhã Môc Tæng Ng©n s¸ch nhµ níc

Tæng NSN PhÝ,l ViÖn
m s« Nguån kh¸c
TiÓu s« N Ö phÝ trî
Lo¹i mô Néi dung chi M· sè
môc giao ®Ó l¹i
c
chi
A B C D E G H 1 2 3 4
145 Trang
I. Chi ho¹t ®éng 100
1 . Chi thêng xuyªn 101
2. Chi kh«ng thêng xuyªn 102
II. Chi theo ®¬n ®Æt 200

hµng cña nhµ níc
.................................................................
.................................................................
III- Chi Dù ¸n 300
1. Chi qu¶n lý 301
2. Chi thùc hiÖn 302
IV- Chi ®µu t XDCB 400
1. Chi x©y l¾p 401
2. Chi thiÕt bÞ 402
3. Chi phÝ kh¸c 403
Céng :
Ngµy th¸ng n¨m

Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
146 Trang
* Ph¬ng ph¸p lËp b¸o ço tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh
phÝ ®· sö dông
- Nguån gèc sè liÖu ®Ó lËp b¸o ço: c¨n cø vµo b¸o ço nµy kú tríc vµ
c¨n cø vµo çc sæ kÕ to¸n chi tiÕt trong kú cña çc tµi kho¶n lo¹i 4, lo¹i 6 vµ
tµi kho¶n 241.
PhÇn 1:Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ
PhÇn nµy ph¶n ¸nh theo tõng néi dung kinh phÝ : kinh phÝ ho¹t ®éng(
Kinh phÝ thêng xuyªn vµ kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn); Kinh phÝ theo ®¬n
®Æt hµng nhµ níc; Kinh phÝ Dù ¸n; Kinh phÝ ®Çu t XDCB . Trong tõng
lo¹i kinh phÝ ®îc ph¶n ¶nh chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh: NSNN,phÝ
lÖ phÝ, viÖn trî, çc nguån kh¸c vµ t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ sö dông kinh
phÝ.
- Gãc bªn tr¸i, phÝa trªn: Ghi m· ch¬ng theo môc lôc ng©n s¸ch
- Cét A: Ghi thø tù çc chØ tiªu
-Cét B: Ghi tªn çc chØ tiªu b¸o ço
- Cét C: ghi m· sè çc chØ tiªu
- Cét 1: Ghi tæng sè kinh phÝ t¨ng trong kú
- Cét 2: Ghi tæng sè tiÒn do Ns giao, viªn trî,phÝ,lÖ phÝ, nguån kh¸c.
- Cét 3: Ghi tæng sè kinh phÝ ®îc ng©n s¸ch NN giao.
-Cét 4: Ghi sè phÝ lÖ phÝ ®Ó l¹i.
-Cét 5: Ghi sè tiÒn ®îc viÖn trî.
-Cét 6: Ghi sè tiÒn tõ nguån kh¸c
I . Kinh phÝ ho¹t ®éng
A. Kinh phÝ thêng xuyªn )
1. Kinh phÝ cha sö dông kú tríc chuyÓn sang - m· sè 01 :
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng kú tríc cha chi hÕt hoÆc
®· chi cha xin quyÕt to¸n chuyÓn sang kú nµy. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu
nµy ®îc c¨n cø vµo sè liÖu chi tiªu cã m· sè 10 cña b¸o ço nµy kú tríc.
147 Trang
2. Kinh phÝ thùc nhËn kú nµy - m· sè 02 :
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng ®¬n vÞ thùc nhËn t¹i
kho b¹c ( kÓ c¶ chuyÓn kho¶n vµ rót tiÒn mÆt sau khi ®· trõ ®i sè kh«i
phôc kinh phÝ) vµ sè kinh phÝ ho¹t ®éng ®¬n vÞ ®· nhËn trùc tiÕp tõ
nguån tµi trî ,viÖn trî, thu sù nghiÖp chuyÓn sang trong kú b¸o ço. Sè liÖu
®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh luü kÕ bªn cã TK 461
nguån kinh phÝ ho¹t ®éng trong kú b¸o ço trõ ®i sè kinh phÝ nép kh«i phôc
nÕu cã.
3. Lòy kÕ tõ ®µu n¨m- M· sè 03
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn ®¬n vÞ
nhËn luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy
= 02 kú nµy + 03 Kú tríc.
4. Tæng Kinh phÝ ®îc sö dông kú nµy - m· sè 04
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng thùc ®îc sö dông trong
kú b¸o ço bao gåm kinh phÝ cha xin quyÕt to¸n kú tríc chuyÓn sang vµ sè
kinh phÝ thùc nhËn trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc
c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë m· sè 01 vµ m· sè 02 cña b¸o ço kú nµy
( 04=01+02).
5.Luü kÕ tõ ®Çu n¨m- M· sè 05
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn ®¬n vÞ ®îc sö
dông luü kÕ ctõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço bao gåm sè kinh hpÝ cha sö
dông kú tríc chuyÓn sang vµ sè kinh phÝ thùc nhËn luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn
cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 04 kú nµy + 05 kú tríc
6.Kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n kú nµy – M· sè 06
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn ®¬n vÞ ®· chi
trong kú b¸o ço ®Ò nghÞ quyÕt to¸n . Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc
c¨n cø vµo sè ph¸t sinh luý kÕ bªn Nî TK 661- Cho ho¹t ®éng; Trõ ®i sè ph¸t
148 Trang
sinh bªn cã TK 661( nh÷ng kho¶n gi¶m trõ cho phÐp) trong kú b¸o ço.Trõ
çc kho¶n chi cha cã nguån b¸o ço.
7. Lòy kÕ tõ ®Çu n¨m- M· sè 07
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn ®¬n vÞ ®· sö
dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu
®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 06 kú nµy + 07 kú tríc
8. Sè kinh phÝ gi¶m kú nµy - m· sè 08
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng gi¶m kú nµy do ®¬n vÞ
nép tr¶ ng©n s¸ch, vµ gi¶m kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy c¨n cø
vµo sè ph¸t sinh bªn nî TK 461 ®èi øng víi bªn cã TK 111,112... trong kú b¸o
ço.
9. Luü kÕ tõ ®µu n¨m- M· sè 09
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn gi¶m luü kÕ tõ
®Çu n¨m ®Ðn cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 08 kú nµy
+ 09 kú tríc
10.Kinh phÝ cha sö dông chuyÓn kú sau- M· sè 10
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng cha sö dông ®îc phÐp
chuyÓn kú sau bao gåm kinh phÝ ®· rót vÒ cha sö dông , sè kinh phÝ ®· sö
dông nhng cha ®ñ thñ tôc quyÕt to¸n. Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc tÝnh
nh sau: m· sè 10 = 04- 06- 08
B- Kinh phÝ ho¹t ®éng kh«ng thêng xuyªn

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn kú tríc cha chi
hÕt hoÆc ®· chi cha xin quyÕt to¸n chuyÓn sang kú nµy. Sè liÖu ®Ó ghi vµo
chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø vµo sè liÖu chi tiªu cã m· sè 20 cña b¸o ço nµy kú tríc.
149 Trang
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn ®¬n vÞ thùc
nhËn t¹i kho b¹c tõ çc nguån kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n
cø vµo sè ph¸t sinh luü kÕ bªn cã TK 461 ( chi tiÕt cho nguån kh«ng thêng
xuyªn trõ ®i sè kinh phÝ nép kh«i phôc nÕu cã.)
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn ®¬n vÞ nhËn
luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 12
kú nµy + 13 Kú tríc.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn thùc ®îc sö
dông trong kú b¸o ço bao gåm kinh phÝ cha xin quyÕt to¸n kú tríc chuyÓn
sang vµ sè kinh phÝ thùc nhËn trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu
nµy ®îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë m· sè 11 vµ m· sè 12 cña b¸o ço kú nµy
( 14=11+12).
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn ®¬n vÞ ®îc sö
dông luü kÕ ctõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço bao gåm sè kinh phÝ cha sö
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn ®¬n vÞ ®· chi
c¨n cø vµo sè ph¸t sinh luý kÕ bªn Nî TK 661- Cho ho¹t ®éng; Trõ ®i sè ph¸t
sinh bªn cã TK 661( nh÷ng kho¶n gi¶m trõ cho phÐp) trong kú b¸o ço.Trõ
çc kho¶n chi cha cã nguån trong kú b¸o ço.
150 Trang
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ ho¹t ®éng kh«ng thêng xuyªn ®¬n
vÞ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn cuèi kú b¸o ço.
Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 16 kú nµy + 17 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn gi¶m kú nµy do
®¬n vÞ nép tr¶ ng©n s¸ch, vµ gi¶m kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy
c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn nî TK 461 ®èi øng víi bªn cã TK 111,112... trong
kú thuéc nguån kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn trong kú b¸o ço.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn gi¶m luü kÕ tõ
+ 19 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn cha sö dông ®-
îc phÐp chuyÓn kú sau bao gåm kinh phÝ ®· rót vÒ cha sö dông , sè kinh
phÝ ®· sö dông nhng cha ®ñ thñ tôc quyÕt to¸n. Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu
nµy ®îc tÝnh nh sau: m· sè 20 = 14- 16- 18
II. Kinh phÝ nhµ níc ®Æt hµng
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng kú tríc cha chi
hÕt hoÆc ®· chi cha xin quyÕt to¸n chuyÓn sang kú nµy. Sè liÖu ®Ó ghi vµo
chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø vµo sè liÖu chi tiªu cã m· sè 30 cña b¸o ço nµy kú tríc.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng ®¬n vÞ thùc
nhËn t¹i kho b¹c tõ çc nguån kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n
cø vµo sè ph¸t sinh luü kÕ bªn cã TK 465 trõ ®i sè kinh phÝ nép kh«i phôc
nÕu cã.
151 Trang
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng ®¬n vÞ nhËn
luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 22
kú nµy + 23 Kú tríc.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng thùc ®îc sö
dông trong kú b¸o ço bao gåm kinh phÝ cha xin quyÕt to¸n kú tríc chuyÓn
sang vµ sè kinh phÝ thùc nhËn trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu
nµy ®îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë m· sè 21 vµ m· sè 22 cña b¸o ço kú nµy
( 24=21+22).
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng ®¬n vÞ ®îc
sö dông luü kÕ ctõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço bao gåm sè kinh phÝ cha
sö dông kú tríc chuyÓn sang vµ sè kinh phÝ thùc nhËn luü kÕ tõ ®Çu n¨m
®Õn cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 24 kú nµy + 25 kú
tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng ®¬n vÞ ®·
chi trong kú b¸o ço ®Ò nghÞ quyÕt to¸n . Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy
®îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh luý kÕ bªn Nî TK 635- Cho ho¹t ®éng; Trõ ®i sè
ph¸t sinh bªn cã TK 635( nh÷ng kho¶n gi¶m trõ cho phÐp) trong kú b¸o
ço.Trõ çc kho¶n chi cha cã nguån trong kú b¸o ço.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng ®¬n vÞ ®·
sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn cuèi kú b¸o ço. Sè
liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 26 kú nµy + 27 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng gi¶m kú nµy
do ®¬n vÞ nép tr¶ ng©n s¸ch, vµ gi¶m kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu
152 Trang
nµy c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn nî TK 465 ®èi øng víi bªn cã TK 111,112...
trong kú thuéc nguån kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng trong kú b¸o ço.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng gi¶m luü kÕ
tõ ®Çu n¨m ®Ðn cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 28 kú
nµy + 29 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ theo ®¬n ®Æt hµng cha sö dông
®îc phÐp chuyÓn kú sau bao gåm kinh phÝ ®· rót vÒ cha sö dông , sè kinh
phÝ ®· sö dông nhng cha ®ñ thñ tôc quyÕt to¸n. Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu
nµy ®îc tÝnh nh sau: m· sè 30 = 24- 26- 28
III- Kinh phÝ ch¬ng tr×nh dù ¸n
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n kú tríc cha chi hÕt hoÆc ®·
chi cha xin quyÕt to¸n chuyÓn sang kú nµy. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy
®îc c¨n cø vµo sè liÖu chi tiªu cã m· sè 40 cña b¸o ço nµy kú tríc.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n ®¬n vÞ thùc nhËn t¹i kho
b¹c tõ çc nguån kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø vµo sè
ph¸t sinh luü kÕ bªn cã TK 462 trõ ®i sè kinh phÝ nép kh«i phôc nÕu cã.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n ®¬n vÞ nhËn luü kÕ tõ
®Çu n¨m ®Ðn kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 32 kú nµy +
33 Kú tríc.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n thùc ®îc sö dông trong kú
b¸o ço bao gåm kinh phÝ cha xin quyÕt to¸n kú tríc chuyÓn sang vµ sè kinh
153 Trang
phÝ thùc nhËn trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø
vµo sè liÖu ghi ë m· sè 31 vµ m· sè 32 cña b¸o ço kú nµy ( 34=31+32).
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ dù ¸n ®¬n vÞ ®îc sö dông luü kÕ
ctõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço bao gåm sè kinh phÝ cha sö dông kú tríc
chuyÓn sang vµ sè kinh phÝ thùc nhËn luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o
ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 34 kú nµy + 35 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n ®¬n vÞ ®· chi trong kú b¸o
ço ®Ò nghÞ quyÕt to¸n . Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø vµo
sè ph¸t sinh luý kÕ bªn Nî TK 632- Chi dù ¸n; Trõ ®i sè ph¸t sinh bªn cã TK
635( nh÷ng kho¶n gi¶m trõ cho phÐp) trong kú b¸o ço.Trõ çc kho¶n chi cha
cã nguån trong kú b¸o ço.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ dù ¸n ®¬n vÞ ®· sö dông ®Ò
nghÞ quyÕt to¸n luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi
vµo chØ tiªu nµy = 36 kú nµy + 37 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n gi¶m kú nµy do ®¬n vÞ nép
tr¶ ng©n s¸ch, vµ gi¶m kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy c¨n cø vµo sè
ph¸t sinh bªn nî TK 462 ®èi øng víi bªn cã TK 111,112... trong kú thuéc
nguån kinh phÝ dù ¸n trong kú b¸o ço.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ dù ¸n gi¶m luü kÕ tõ ®Çu n¨m
®Ðn cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 38 kú nµy + 39 kú
tríc
154 Trang
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ dù ¸n cha sö dông ®îc phÐp
chuyÓn kú sau bao gåm kinh phÝ ®· rót vÒ cha sö dông , sè kinh phÝ ®· sö
dông nhng cha ®ñ thñ tôc quyÕt to¸n. Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc tÝnh
nh sau: m· sè 40 = 34- 36- 38
iV- Kinh phÝ ®Çu t XDCB
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB kú tríc cha chi hÕt
hoÆc ®· chi cha xin quyÕt to¸n chuyÓn sang kú nµy. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ
tiªu nµy ®îc c¨n cø vµo sè liÖu chi tiªu cã m· sè 50 cña b¸o ço nµy kú tríc.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB ®¬n vÞ thùc nhËn
t¹i kho b¹c tõ çc nguån kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø
vµo sè ph¸t sinh luü kÕ bªn cã TK 441 trõ ®i sè kinh phÝ nép kh«i phôc nÕu
cã.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB ®¬n vÞ nhËn luü
kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy = 42 kú
nµy + 43 Kú tríc.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB thùc ®îc sö dông
trong kú b¸o ço bao gåm kinh phÝ cha xin quyÕt to¸n kú tríc chuyÓn sang
vµ sè kinh phÝ thùc nhËn trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy
®îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë m· sè 41 vµ m· sè 42 cña b¸o ço kú nµy
( 44=41+42).
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB ®¬n vÞ ®îc sö
dông luü kÕ ctõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço bao gåm sè kinh phÝ cha sö
155 Trang
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB ®¬n vÞ ®· chi
c¨n cø vµo sè ph¸t sinh luý kÕ bªn Nî TK 241 ; Trõ ®i sè ph¸t sinh bªn cã TK
241( nh÷ng kho¶n gi¶m trõ cho phÐp) trong kú b¸o ço.Trõ çc kho¶n chi cha
cã nguån trong kú b¸o ço.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB ®¬n vÞ ®· sö dông
®Ò nghÞ quyÕt to¸n luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Ðn cuèi kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó
ghi vµo chØ tiªu nµy = 46 kú nµy + 47 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB gi¶m kú nµy do
®¬n vÞ nép tr¶ ng©n s¸ch, vµ gi¶m kh¸c. Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy
c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn nî TK 441 ®èi øng víi bªn cã TK 111,112... trong
kú thuéc nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB trong kú b¸o ço.
ChØ tiªu nµy ph¶n ¶nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB gi¶m luü kÕ tõ
+ 49 kú tríc
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè kinh phÝ ®Çu t XDCB cha sö dông ®îc
phÐp chuyÓn kú sau bao gåm kinh phÝ ®· rót vÒ cha sö dông , sè kinh phÝ
®· sö dông nhng cha ®ñ thñ tôc quyÕt to¸n. Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy ®îc
tÝnh nh sau: m· sè 50 = 44- 46- 48
PhÇn 2: Tæng hîp kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n
156 Trang
Kinh phÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n ®îc ph¶n ¸nh theo tõng néi
dung kinh tÕ theo Môc lôc NSNN vµ theo çc cét : Lo¹i , kho¶n, nhãm môc
chi, Môc, tiÎu môc, néi dung chi , m· sè, tæng sè, ng©n s¸ch cÊp( gåm : tæng
sè .ng©n s¸ch NN giao,phÝ, lÖ phÝ ®Ó l¹i, viÖn trî ®· lµm thñ tôc ghi thu
ghi chi NS vµ çc nguån kh¸c thu t¹i ®¬n vÞ.
I. Chi ho¹t ®éng - M· sè 100
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè cho ho¹t ®éng thêng xuyªn trong kú b¸o
ço theo dù to¸n ®· ®îc phª duyÖt . M· sè 100= 101+ 102.
1. Chi thêng xuyªn- m· sè 101: Lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh sè chi tõ nguån kinh phÝ
thêng xuyªn trong kú b¸o ço theo dù to¸n ®· ®îc phª duyÖt. Sè liÖu ®Ó ghi
vµo chØ tiªu ( CHI TH¦Êng xuyªn ) theo tõng néi dung chi cña MLNSNN lµ
sè ph¸t sinh cña tõng lo¹i , kho¶n, nhãm môc chi, môc ,tiÓu môc trªn sæ kÕ
to¸n chi tiÕt TK 661- Chi ho¹t ®éng (chi tiÕt chi thêng xuyªn) ®Ó ghi mçi
môc, tiÓu môc 1 dßng.
2. Chi kh«ng thêng xuyªn- m· sè 102: Lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh sè chi tõ nguån
kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn trong kú b¸o ço theo dù to¸n ®· ®îc phª duyÖt.
Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu ( chi kh«ng thêng xuyªn ) theo tõng néi dung chi
cña MLNSNN lµ sè ph¸t sinh cña tõng lo¹i , kho¶n, nhãm môc chi, môc ,tiÓu
môc trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 661- Chi ho¹t ®éng (chi tiÕt chi kh«ng thêng
xuyªn) ®Ó ghi mçi môc, tiÓu môc 1 dßng.
II. Chi theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc - M· sè 200
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè cho ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng nhµ
níc trong kú b¸o ço theo dù to¸n ®· ®îc phª duyÖt .Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ
tiªu chi theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc thgeo tõng néi dung chi cña MLNSNN
lµ sè ph¸t sinh cña tõng Lo¹i, kho¶n, nhãm môc chi,môc,tiÎu môc trªn sæ chi
tiÕt TK 635 ®Ó ghi mçi môc , tiÓu môc 1 dßng.
III- Chi Dù ¸n – m· sè 300
157 Trang
ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè cho ho¹t ®éng dù ¸n, ®Ò tµi bao gåm
chi qu¶n lý vµ chi thùc hiÖn dù ¸n ®ñ c¨n cø ph¸p lý ®Ò nghÞ quyÕt to¸n.Sè
liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu chi Chi dù ¸n thgeo tõng néi dung chi cña
MLNSNN lµ sè ph¸t sinh cña tõng Lo¹i, kho¶n, nhãm môc chi,môc,tiÎu môc
trªn sæ chi tiÕt TK 662 ®Ó ghi mçi môc , tiÓu môc 1 dßng.
1. Chi qu¶n lý dù ¸n- M· sè 301: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy theo tõng
néi dung chi lµ sè ph¸t sinh cña tõng Môc, tiÓu môc trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt
chi dù ¸n ( phÇn chi phÝ qu¶n lý) cña TK 662.1- chi qu¶n lý dù ¸n trong kú
b¸o ço.
2. Chi thùc hiÖn dù ¸n- M· sè 302: Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy theo
tõng néi dung chi lµ sè ph¸t sinh cña tõng Môc, tiÓu môc trªn sæ kÕ to¸n chi
tiÕt chi dù ¸n ( phÇn chi thùc hiÖn ) cña TK 662.2- chi thùc hiÖn dù ¸n trong
kú b¸o ço.
IV- Chi ®Çu t XDCB- M· sè 400
Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh tæng sè chi cho ho¹t ®éng XDCB bao
gåm chi x©y l¾p, chi thiÕt bÞ, chi phÝ kh¸c ®ñ c¨n cø ph¸p lý ®Ò nghÞ
quyÕt to¸n.Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu chi §Çu t XDCB theo tõng néi dung
chi cña MLNSNN lµ sè ph¸t sinh cña tõng Lo¹i, kho¶n, nhãm môc
chi,môc,tiÎu môc trªn sæ chi tiÕt TK 241 ®Ó ghi mçi môc , tiÓu môc 1 dßng.
1. Chi x©y l¾p- M· sè 401: Ph¶n ¶nh tæng sè chi x©y l¾p ®· dîc nhµ níc phª
duyÖt cã ®ñ c¨n cø ph¸p lý ®Ì nghÞ quyÕt to¸n trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Î
ghi vµo chØ tiªu nµy theo tõng néi dung chi lµ sè ph¸t sinh cña tõng Môc ,
tiÓu môc, trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 241 (chi tiÕt TK 241.2 phÇn chi tiÕt
x©y l¾p) trong kú b¸o ço.
2. Chi thiÐt bÞ - M· sè 402: Ph¶n ¶nh tæng sè chi thiÕt bÞ l¾p ®Æt cho çc
c«ng tr×nh trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Î ghi vµo chØ tiªu nµy theo tõng néi
dung chi lµ sè ph¸t sinh cña tõng Môc , tiÓu môc, trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK
241 (chi tiÕt TK 241.2 phÇn chi thiÕt bÞ) trong kú b¸o ço.
158 Trang
3. Chi phÝ kh¸c - M· sè 403: Ph¶n ¶nh tæng sè chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong
qu¸ tr×nh x©y dùng cña ®¬n vÞ trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Î ghi vµo chØ
tiªu nµy theo tõng néi dung chi lµ sè ph¸t sinh cña tõng Môc , tiÓu môc, trªn
sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 241 (chi tiÕt TK 241.2 phÇn chi phÝ kh¸c) trong kú
b¸o ço.
2.2.1. Phô biÓu F02 - 1H: Chi tiÕt kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ò nghÞ quyÕt
to¸n
* Phô biÓu F02 - 1H lµ phô biÓu b¾t buéc ®i kÌm theo b¸o ço B02 -
H. Phô biÓu nµy lËp ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt kinh phÝ ho¹t ®éng ®Ò nghÞ
quyÕt to¸n theo tõng néi dung chi vµ nguån h×nh thµnh kinh phÝ.
C¬ së lËp phô biÓu sæ chi tiÕt TK 461,TK 661 vµ b¸o nµy kú tríc
§¬n vÞ cã bao nhiªu nguån h×nh thµnh kinh phÝ th× cã bÊy nhiªu phô
biÓu.
* MÉu phô biÓu F01 - 1H ®îc tr×nh bµy ë biÓu sau ®©y:
159 Trang
(F02-1H)
B¸o ço Chi tiÕt kinh phÝ ho¹t ®éng
QuÝ ……. N¨m ……..
Nguån kinh phÝ .....................................
§¬n vÞ tÝnh:................
Kho¶ Sè kinh phÝ ®· sö Kinh phÝ gi¶m
n Sè kinh phÝ ®îc sö dông dông ®Ò nghÞ kú nµy
quyÕt to¸n Kinh phÝ cha
Nhãm Tæng sè ®îc sö dông
ChØ
Lo¹i môc
tiªu Sè thùc nhËn sö dông kú Luü kÕ chuyÓn kú sau
chi Kú tríc nµy Luü kÕ tõ
Kú nµy Kú nµy tïe ®Çu
chuyÓn sang ®Çu n¨m
Luü kÕ tõ n¨m
Kú nµy
®Çu n¨m
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Ngµy........th¸ng.......n¨m 200........
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu
161 Trang
2.2.2. Phô biÓu F02 - 2H: Chi tiÕt kinh phÝ dù ¸n ®Ò nghÞ quyÕt to¸n
* Phô biÓu F02 - 2H lµ phô biÓu cña b¸o ço B02 - H dïng ®Ó ph¶n
¸nh chi tiÕt kinh phÝ dù ¸n ®Ò nghÞ quyÕt to¸n theo tõng ch¬ng tr×nh, dù
¸n, ®Ò tµi vµ theo nguån h×nh thµnh kinh phÝ.
* Néi dung çc ph¬ng ph¸p lËp
- C¬ së sè liÖu lËp phô biÓu lµ sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n 462, 662 vµ
b¸o ço nµy kú tríc.
- MÉu biÓu cña phô biÓu F02 - 2H ®îc tr×nh bµy theo biÓu sau:
(F02 - 2H)
Chi tiÕt thùc chi
Dù ¸n ®Ò nghÞ quyÕt to¸n
Tªn dù ¸n…………M· sè……. Thuéc ch¬ng tr×nh….. Khëi ®Çu…. KÕt thóc……
C¬ quan thùc hiÖn dù ¸n ....................................
Tæng sè kinh phÝ ®îc duyÖt.............................Sè ®îc duyÖt kú nµy..................................
Lo¹i.......................................................................Kho¶n ………………………………
I. T×nh h×nh kinh phÝ
Sè Luü kÕ tõ Luü kÕ tõ
ChØ tiªu M· sè Kú nµy
TT ®Çu n¨m khi khëi ®Çu
A B C 1 2 3
1 Sè KP kú tríc chuyÓn sang 01
2 Sè kinh phÝ thùc nhËn 02
3 Sè KP ®îc sö dông 03
4 Sè kinh phÝ ®· sö dông ®Ò 04
nghÞ QT
5 Sè kinh phÝ gi¶m 05
6 Sè KP cha SD chuyÓn kú sau 06
II- Chi tiÕt kinh hpÝ ®· sö dông ®Ò nghÞ quyÕt to¸n
162 Trang
TT Môc TiÎu môc ChØ tiªu Kú nµy Luü kÕ tõ Luü kÕ tõ khi
®Çu n¨m khëi c«ng
A B C D 1 2 3
III- ThuyÕt minh:

Môc tiªu, néi dung nghiªn cøu theo tiÕn ®é ®· quy ®Þnh:.........................................
......................................................................................................................................
Khèi lîng s¶n phÈm ®· hoµn thµnh:............................................................................
......................................................................................................................................
Ngµy........th¸ng.......n¨m 200........
2.2.3. Phô biÓu F02 - 3a/H- B¶ng ®èi chiÕu dù to¸n kinh phÝ t¹i kho b¹c
*Môc ®Ých : B¶ng ®èi chiÕu dù to¸n kinh phÝ ng©n s¸ch t¹i Kho B¹c
nhµ níc ®îc lËp nh»m x¸c nhËn t×nh h×nh dù to¸n kinh phÝ ®îc giao, kinh
phÝ ®· rót vµ kinh phÝ cßn l¹i t¹i kho b¹c gi÷a ®¬n vÞ víi kho b¹c n¬i giao
dÞch.
Phô biÓu nµy do ®¬n vÞ lËp vµ cã x¸c nhËn cña kho b¹c n¬i giao
dÞch míi cã gi¸ trÞ ph¸p lý.
*C¨n cø lËp : C¬ së lËp phô biÓu ®èi chiÕu dù to¸n kinh phÝ lµ b¶ng
®èi chiÕu nµy kú tríc vµ sæ chi tiÕt theo dâi kinh phÝ ng©n s¸ch cÊp.QuyÕt
®Þnh giao dù to¸n vµ sæ theo dâi dù to¸n ng©n s¸ch
* MÉu phô biÓu F02 - 3a/H ®îc tr×nh bµy nh sau:
163 Trang
M· ch¬ng:...................................
§¬n vÞ:.......................................
Ng©n s¸ch:.................................
B¶ng ®èi chiÕu dù to¸n kinh phÝ ng©n s¸ch t¹i kho b¹c
Quý..........n¨m 200.....
Dù Dù Dù to¸n ®· rót Nép kh«i phôc Dù to¸n bÞ

to¸n Dù to¸n to¸n ra dù to¸n huû
Kho¶ Nhãm KP ®îc sö ®îc sö Trong Luý kÐ Trong Luý kÐ
Lo¹i Dù to¸n cßn l¹i ë kho b¹c
n môc n¨n dông dông
kú tõ ®Çu kú tõ ®Çu
tríc trong n¨m trong
cßn l¹i n¨m n¨m n¨m
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9=3-5+7-8
Ngµy........th¸ng.......n¨m 200........
164 Trang
2.2.4. Phô biÓu F02 - 3b/H- B¶ng ®èi chiÕu t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh
to¸n t¹m øng kinh phÝ ng©n s¸ch t¹i kho b¹c nhµ níc
* Môc ®Ých: B¶ng ®èi chiÕu t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m
øng kinh phÝ ng©n s¸ch t¹i kho b¹c nh»m x¸c nhËn t×nh h×nh t¹m øng vµ
thanh to¸n t¹m øng kinh phÝ gi÷a ®¬n vÞ sö dông ng©n s¸ch víi kho b¹c.
* C¨n cø lËp : B¶ng ®èi chiÕu nµy kú tríc
Sæ theo dâi t¹m øng kinh phÝ cña kho b¹c
*MÉu phô biÓu F02-3b/H
M· ch¬ng:
§¬n vÞ:
M· sè §VSDNS.....................
Ng©n s¸ch:.................................
b¶ng ®èi chiÕu t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n tam øng
kinh phÝ ng©n s¸ch t¹i kho b¹c nhµ níc
QuÝ .... n¨m....
T¹m øng Rót t¹m øng t¹i kho Th
cßn l¹i b¹c øn
Trong Luü kÕ Tro
Lo¹i Kho¶ Nhãm Néi dung ®µu kú
kú
n môc
165 Trang
A B C D 1 2 3
I-Tam øng khi cha giao kinh phÝ
II- T¹m øng khi cha ®ñ §K T.to¸n
1. Kinh phÝ ho¹t ®éng
1.1. Kinh phÝ thêng xuyªn
1.2. Kinh phÝ kh«ng thêng xuyªn
2. Kinh phÝ theo ®Æt hµng NN
3.Kinh phÝ Dù ¸n
4. Kinh phÝ ®Çu t x©y dùng
2.3. B¸o ço thu, chi ho¹t ®éng sù nghiÖpvµ ho¹t ®éng SXKD(mÉuB3- H)
166 Trang
* B¸o ço thu, chi ho¹t ®éng sù nghiÖp vµ ho¹t ®éng SXKD lµ b¸o ço
tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¶nh tæng qu¸t t×nh h×nh thu, chi ho¹t ®éng sù
nghiÖp vµ ho¹t ®éng SXKD cña ®¬n vÞ trong mét kú kÕ to¸n chi tiÕt theo
tõng ho¹t ®éng sù nghiÖp vµ ho¹t ®éng SXKD. B¸o ço nµy ®îc lËp hµng
quÝ, n¨m.
C¬ së lËp b¸o ço :
- Sæ chi tiÕt doanh thu
-Sæ chi tiÕt çc kho¶n thu
-Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
- B¸o ço nµy kú tríc.
* MÉu biÓu b¸o ço B03 - H ®îc tr×nh bµy theo biÓu sau ®©y:
(MÉu B03-H)
M· ch¬ng:..........................................
§¬n vÞ b¸o ço:.................................
b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng sù nghiÖp vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
Quý.......... n¨m 200........
§¬n vÞ tÝnh:...............
Sè Tæng Chia ra
ChØ tiªu M· sè H.®én H.®én H.®én
TT sè g g g
H.®éng
1 Chªnh lÖch thu lín h¬n chi cha ph©n 01

phèi kú tríc cha chuyÓn sang
2 - Thu trong kú 02
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 03
3 Chi trong kú 04
Trong ®ã
Gi¸ vèn hµng b¸n 05
Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý 06
ThuÕ GTGT theo PP trùc tiÕp 07

4 Chªnh lÖch thu l¬n h¬n chi kú nµy 09
(09= 01+02- 04)
5 Nép NSNN kú nµy 11
167 Trang
6 Nép cÊp trªn kú nµy 13
7 Bæ sung nguån kinh phÝ kú nµy 15
8 TrÝch lËp çc quÜ kú nµy 17
9 Chªnh lªch thu chi cha ph©n phèi ®Õn 19
cuèi kú (19=09-11-13-15-17)
Ngµy........th¸ng.......n¨m 200........
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu
2.4. B¸o ço t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh (mÉu B04 - H)
* B¸o ço t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp
ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh t¨ng, gi¶m vµ sè hiÖn cã cña tõng lo¹i TSC§ ë
®¬n vÞ. B¸o ço nµy ®îc lËp theo n¨m.
* C¬ së lËp b¸o ço:
- Sæ chi tiÕt TK TSC§
-B¸o ço t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ cña n¨m tríc.
* BiÓu mÉu b¸o ço t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ ®îc tr×nh bµy theo biÓu sau ®©y:
(MÉu B04-H)
M· ch¬ng:..........................................
§¬n vÞ b¸o ço:.................................
b¸o ço t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§
N¨m..........
§¬n vÞ tÝnh:...............
T¨ng trong Gi¶m trong
Sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m
ChØ tiªu §VT n¨m n¨m
TT
SL GT SL GT SL GT SL GT
A B C 1 2 3 4 5 6 7 8
I TSC§ h÷u h×nh
1.1 Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc Çi
- Nhµ lµm viÖc
- Nhµ ë
- Çc c«ng tr×nh phô trî
168 Trang
1.2 M¸y mãc thiÕt bÞ
1.3 Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
1.4 Ph¬ng tiÖn qu¶n lý
……
…….
TSC§ h÷u h×nh kh¸c
II TSC§ v« h×nh
…..
C«n
Ngµy th¸ng n¨m 200 ...
2.5.B¸o ço t×nh h×nh sö dông sè kinh phÝ quyÕt to¸n n¨m tr íc chuyÓn
sang
* Lµ b¸o ço tµi chÝnh ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông sè kinh phÝ ho¹t
®éng ng©n s¸ch cÊp ®· ®a vµo quyÕt to¸n tõ n¨m tríc nhng cha sö dông
chuûen sang n¨m nay sö dông hoÆc thanh lý. B¸o ço ®îc lËp theo n¨m.
* C¬ së lËp b¸o ço
B¸o ço nµy kú tríc
Sæ chi tiÕt TK 337
* BiÓu mÉu b¸o ço t×nh h×nh sö dông sè kinh phÝ quyÕt to¸n n¨m tr-
íc chuyÓn sang ®îc tr×nh bµy díi ®©y :
M· ch¬ng:............
§¬n vÞ b¸o ço : ..........
B¸o ço t×nh h×nh sö dông sè kinh phÝ quyÕt to¸n
n¨m tríc chuyÓn sang
N¨m :....................
§¬n vÞ tÝnh: ...................
TT ChØ tiªu M· sè tæng sè
I Nguyªn v¹t liÖu, c«ng cô,dông cô
1 Sè d n¨m tríc chuyÓn sang 01
2 Sè ph¸t sinh trong n¨m 02
169 Trang
2 Sè ®· sö dông trong n¨m 03
3 Sè d cßn l¹i cuãi n¨m(01+02-03) 04
II GÝa trÞ SCL TSC§
4 Sè d cßn l¹i cuãi n¨m(05+06-07) 08
III Gi¸ trÞ KL XDCB

4 Sè d cßn l¹i cuãi n¨m(09+10-11) 12
2.6- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh (mÉu B05-H)

* ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh lµ mét bé phËn hîp thµnh hÖ thèng
b¸o ço tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®îc lËp ®Ó gi¶i thÝch, bæ sung th«ng tin vÒ
t×nh h×nh thùc hiÖn çc nhiÖm vô c¬ b¶n cña ®¬n vÞ, t×nh h×nh chÊp hµnh
çc kû luËt tµi chÝnh vÒ thu, chi ng©n s¸ch Nhµ níc trong kú b¸o ço mµ çc
b¸o ço tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÓ tû mØ râ rµng, chi tiÕt ®îc.
- C¬ së sè liÖu ®Ó lËp thuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh lµ çc sæ theo
dâi lao ®éng cña ®¬n vÞ; sæ s¸ch thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ çc sæ thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt liªn quan; b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kú b¸o ço.
* BiÓu mÉu thuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh ®îc tr×nh bµy ë biÓu sau:
M· ch¬ng: .......................... (MÉu B 05 - H)
§¬n vÞ b¸o ço: ....................
Ng©n s¸ch: ...........................
170 Trang
ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh
N¨m 200.....
I- T×nh h×nh thùc hiÖn nhiÖm vô hµnh chÝnh, sù nghiÖp n¨m 199...
1- T×nh h×nh biªn chÕ, lao ®éng, quü l¬ng.
- Sè CNVC cã mÆt ®Õn ngµy 31/12: Ngêi
Trong ®ã: Hîp ®ång, thö viÖc: Ngêi
- T¨ng trong n¨m: Ngêi
- Gi¶m trong n¨m: Ngêi
- Tæng quü l¬ng thùc hiÖn c¶ n¨m: §ång
Trong ®ã: L¬ng hîp ®ång: §ång
2- Thùc hiÖn çc chØ tiªu çc nhiÖm vô c¬ b¶n:
.....................................................................................................................
.....................................................................................................................
II- Çc chØ tiªu chi tiÕt
STT ChØ tiªu M· sè D ®Çu kú D cuèi kú
A B 1 2 3
1 I- TiÒn 01
- TiÒn mÆt tån quü 02
- TiÒn göi NH, KB 03
2 II- VËt t tån kho 11
-
3 III- Nî ph¶i thu 21
-
4 IV- Nî ph¶i tr¶ 31
-
III- t×nh h×nh sö dông çc quý

Quü khen Quü phóc
STT ChØ tiªu Quü kh¸c Tæng sè
thëng lîi
A B 1 2 3 4
1 Sè ®Çu kú
171 Trang
2 Sè t¨ng trong kú
3 Sè gi¶m trong kú
4 Sè d cuèi kú
IV T×nh h×nh thùc hiÖn nép ng©n s¸ch

TT ChØ tiªu Sè ph¶i nép Sè ®· nép Sè cßn ph¶i nép
A B 1 2 3
I Nép ng©n s¸ch

- ThuÕ GTGT
- ThuÕ TNDN
- Kh¸c
II Nép cÊp trªn
V- T×nh h×nh thùc hiÖn çc chØ tiªu dù to¸n
VI- Nguån phÝ lÖ phÝ cña NSNN ®¬n vÞ ®· thu vf ®îc ®Ó l¹i trang tr¶i chi
phÝ( Chi tiÕt theo tõng lo¹i kho¶n
VII- T×nh h×nh tiÕp nhËn kinh phÝ( chi tiÕt theo lo¹i kho¶n)
VII. ThuyÕt minh

1. Nh÷ng t×nh h×nh vµ ph¸t sinh kh«ng b×nh thêng trong n¨m:
.............................................................................................................................
2. Nguyªn nh©n cña çc biÕn ®éng t¨ng gi¶m so víi dù to¸n, so víi n¨m tríc
.............................................................................................................................
VIII. NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ
.............................................................................................................................
Ngµy........th¸ng.......n¨m 200........
çc bµi tËp tæng hîp
Bµi tËp sè 1:
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN cã thu nh sau :
172 Trang
* Sè d cuèi quÝ I/ N cña mét sè tµi kho¶n :
- TiÒn mÆt : 6.000.000® - TiÒn göi kho b¹c :
32.000.000®
- VËt liÖu : 25.000.000® - TSC§ H÷u h×nh :
400.000.000®
-T¹m øng : 16.000.000® - Hao mßn TSC§ :
140.000.000®
- Çc QuÜ : 30.000.000®
- Nguån kinh phÝ ho¹t ®éng : 184.000.000®
- Nguån kinh phÝ Dù ¸n : 26.000.000®
- Nguån kinh phÝ theo ®¬n dÆt hµng nhµ níc : 10.000.000®
- Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ : 260.000.000®
- Chi theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc : 18.000.000®
- Chi ho¹t ®éng : 129.000.000®
- Chi Dù ¸n : 24.000.000®
- Dù to¸n chi ho¹t ®éng : 300.000.000®
- Dù to¸n chi ch¬ng tr×nh dù ¸n : 100.000.000®
* TrÝch b¸o ço tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ quÝ I/
N:
PhÇn I - Tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ ( §¬n vÞ tÝnh :

1.000.000®)
M· sè ( Cét C) 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
Tæng sè ( Cét 4 180 180 184 184 129 129 0 0 55
1)
Ng.s¸ch Tæng sè ( Cét 0 120 120 120 120 105 105 0 0 15
Nhµ níc 2)
NSNN giao (Cét3) 0 120 120 120 120 105 105 0 0 15
PhÝ lÖ phÝ ®Ó 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
l¹i(cét4)
ViÖn trî ( Cét 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5)
Nguån kh¸c ( Cét 6) 4 60 60 64 64 24 24 0 0 40
Trong quÝ II/ N ph¸t sinh mét sè nghiÖp vô kinh tÕ sau :
1- §iÒu chuyÓn mét TSC§ ë bé phËn HCSN nguyªn gi¸ 30.000.000®, ®·

trÝch hao mßn 15.000.000®.
2- Rót Dù to¸n kinh phÝ chi trùc tiÕp cho ho¹t ®éng sù nghiÖp sè tiÒn
20.000.000®; Rót dù to¸n kinh phÝ Dù ¸n mua vËt liÖu nhËp kho sè tiÒn
30.000.000®; Rót Dù to¸n kinh phÝ nhËp quÜ tiÒn mÆt ®Ó thùc hiÖn
theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc sè tiÒn 50.000.000®.
3- XuÊt vËt liÖu : Cho ho¹t ®éng sù nghiÖp 20.000.000®. Cho ho¹t ®éng dù
¸n 10.000.000®. Cho ho¹t ®éng theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc 10.000.000®.
173 Trang
4- Gi¸ trÞ khèi lîng s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc hoµn thµnh
nghiÖm thu theo gi¸ thanh to¸n 60.000.000®.
5- TÝnh ra sè tiÒn b¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho çc ®«Ý tîng ®îc hëng b¶o hiÓm
lµ 6.000.000®.
6- TÝnh ra sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho çn bé c«ng chøc ë bé phËn hµnh chÝnh
v¨n phßng 10.000.000®; ë bé phËn thùc hiÖn dù ¸n 18.000.000®; ë bé
phËn thùc hiÖn theo ®¬n ®Æt hµng cña nhµ níc 16.000.000®. TrÝch
BHXH, BHYT,BHTN, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ theo qui ®Þnh.
7- TÝnh BHXH, BHYT,BHTN cña çn bé c«ng chøc ph¶i nép khÊu trõ vµo
l¬ng quÝ II. ChuyÓn tiÒn göi nép BHYT,BHXH, KPC§ quÝ II/N theo sè
thùc trÝch.
8- KhÊu trõ t¹m øng qua l¬ng 2.000.000® Sè tiÒn l¬ng thùc lÜnh theo b¶ng
l¬ng quÝ II/N ®¬n vÞ ®· chi tr¶ b»ng tiÒn mÆt.
9- Thu ®îc çc kho¶n thu sù nghiÖp kh¸c b»ng tiÒn mÆt sè tiÒn
5.000.000®ång. Cuèi kú quyÕt ®Þnh cho bæ sung nguån kinh phÝ ho¹t
®éng.
10- KÕt chuyÓn chi phÝ thùc tÕ theo ®¬n ®Æt hµng nhµ níc sè tiÒn
47.040.000®, x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch thu lín h¬n chi vµ trÝch lËp çc
quÜ .
* Yªu cÇu :
1. Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn vµo çc tµi kho¶n kÕ to¸n
liªn quan.
2. LËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n cuèi kú ( quÝ II/ N)
3. LËp b¸o ço tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ quÝ II/
N ( phÇn I - chi tiÕt phÇn kinh phÝ ho¹t ®éng thêng xuyªn); BiÕt r»ng
trong tæng sè chi ho¹t ®éng thêng xuyªn ®Ò nghÞ quyÕt to¸n cã
16.900.000® chi b»ng nguån kinh phÝ kh¸c./.
Bµi tËp sè 2: H¹ch to¸n tæng hîp
TrÝch tµi liÖu kÕ to¸n ë mét ®¬n vÞ HCSN cã thu nh sau :

I-Sè d ngµy 31/12/N-1 cña çc tµi kho¶n:
1- TK 111 : 79.000.000® 12- TK 421:28.000.000®( d Cã)
2- TK 112: 60.000.000® 13- TK 431: 50.000.000®
3- TK 152 : 150.000.000® 14-TK 461: 980.000.000®
4- TK155: 59.000.000®( Chi tiÕt S¶n phÈm A :1000 çi)
5- TK 211: 1.068.000.000® 15- TK 462: 80.000.000 ®
6- TK 214: 500.000.000® 16- TK 466: 940.000.000®
7-TK 311 : 236.000.000®( d Nî ) 17- TK 631: 20.000.000®
8-TK 331 : 30.000.000®( d Cã ) 18- TK 643: 60.000.000®
174 Trang
9- TK 332: 10.000.000®( d Cã ) 19- Tk 661: 840.000.000®
10-TK 333: 15.000.000® 20- Tk 662: 75.000.000®
11-TK 334: 14.000.000®
II- Trong quÝ I/ N cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh sau:
1. NhËn ®îc dù to¸n chi ng©n s¸ch ®îc giao n¨m N lµ 950.000.000®.
( Trong ®ã dù to¸n chi thêng xuyªn: 800.000.000®; Dù to¸n chi Dù ¸n :
150.000.000®).
2. Vay Ng©n hµng ®Ó mua TSC§ ®a vµo sö dông ngay cho s¶n xuÊt
s¶n phÈm thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT, sè tiÒn 22.000.000®( bao
gåm c¶ thuÕ GTGT 10%).
3. Rót dù to¸n Ng©n s¸ch mua vËt liÖu nhËp kho, tæng sè tiÒn
83.000.000®.Trong ®ã ng©n s¸ch ho¹t ®éng thêng xuyªn
68.000.000®; Ng©n s¸ch dù ¸n 15.000.000®.
4. Rót dù to¸n chi thêng xuyªn ®Ó mua TSC§ ®a ngay vµo sö dông cho
HCSN, sè tiÒn 150.000.000®.chi phÝ vËn chuyÓn TSC§ tr¶ b»ng
tiÒn mÆt, sè tiÒn 4.000.000®.
5. Tæng gi¸ trÞ vËt liÖu ( thuéc nguån kinh phÝ n¨m b¸o ço vµ nguån
vèn kinh doanh) xuÊt kho lµ 78.000.000®.Trong ®ã sö dông cho
HCSN 30.000.000®; Cho dù ¸n 28.000.000®; cho SXKD
20.000.000®.
6. Tæng tiÒn l¬ng ,phô cÊp ph¶i tr¶ cho CBVC 66.000.000®. Trong ®ã
cho bé phËn Sù nghiÖp 30.000.000®; bé phËn Dù ¸n 10.000.000®; bé
phËn SXKD 26.000.000®.
7. TrÝch BHXH, BHYT, BHTN tÝnh vµo chi phÝ theo qui ®Þnh. KhÊu
trõ BHXH, BHYT,BHTN trªn tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CBVC. §· chi tr¶
tiÒn l¬ng, phô cÊp cña quÝ I/N theo b¶ng l¬ng b»ng tiÒn mÆt.
8. KhÊu hao TSC§ thuéc nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ dïng vµo
SXKD 10.000.000®; KhÊu haoTSC§ thuéc nguån vèn kinh doanh vµ
vèn vay 6.000.000®.
9. Rót tiÒn göi ng©n hµng ®Ó thanh to¸n tiÒn ®iÖn níc, sè tiÒn
15.400.000®.Trong ®ã cho ho¹t ®éng thêng xuyªn 8.800.000®; cho Dù
¸n 2.200.000®; cho SXKD 4.000.000®; ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT
400.000®.
10.Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tríc trong kú sè tiÒn 19.280.000®. Trong ®ã
tÝnh vµo chi ho¹t ®éng 13.000.000®; tÝnh vµo chi SXKD
6.280.000®.
11.Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho SXKD ®· chi tr¶ b»ng tiÒn mÆt
sè tiÒn 16.500.000®( bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%)
12.NhËp kho 1.350 s¶n ph¶m A do s¶n xuÊt hoµn thµnh trong kú theo gi¸
thµnh thùc tÕ. BiÕt trÞ gi¸ cña s¶n phÈm dë dang cuèi kú lµ
30.700.000®.
175 Trang
13. Trong kú xuÊt kho s¶n ph¶m A ®Ó b¸n , Sè lîng 1.500 s¶n phÈm biÕt
r»ng ®¬n vÞ ¸p dông tÝnh gi¸ trÞ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc
xuÊt tríc. §¬n gi¸ b¸n s¶n phÈm lµ 77.000®/1 s¶n phÈm ( ®· bao gåm
c¶ thuÕ GTGT 10%). Doanh thu b¸n s¶n ph¶m lµ 115.500.000®( ®·
bao gåm c¶ thuÕ GTGT10% lµ 10.500.000®). Trong ®ã ®¬n vÞ ®·
thu b»ng tiÒn mÆt77.000.000®, cßn ph¶i thu cña kh¸ch hµng
38.500.000®. KÕt chuyÓn chªnh lÖch thu lín h¬n chi cña ho¹t ®éng
s¶n xuÊt s¶n phÈm A.
14.§¬n vÞ ®îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo lµ 8.900.000®. Sè thuÕ
GTGT ph¶i nép NSNN lµ 1.600.000® ®¬n vÞ ®· nép ®ñ b»ng tiÒn
göi ng©n hµng.
15.QuyÕt to¸n b¸o ço tµi chÝnh n¨m N-1 cña ®¬n vÞ ®îc xÐt duyÖt
trong quÝ I/N x¸c ®Þnh: Trong tæng sè chi ho¹t ®éng thêng xuyªn ph¸t
sinh trong n¨m N-1 ®Ò nghÞ quyÕt to¸n cã sè chi sai cha ®îc duyÖt
quyÕt to¸n 10.000.000®; Tæng sè chi ho¹t ®éng thêng xuyªn ®îc
duyÖt quyÕt to¸n 830.000.000®, trong ®ã sè ®· trÝch çc quÜ tÝnh
vµo chi ho¹t ®éng thêng xuyªn n¨m N-1 lµ 70.000.000®. H·y x¸c ®Þnh
chªnh lÖch thu chi cña ho¹t ®éng thêng xuyªn n¨m N-1 vµ trÝch lËp
çc quÜ.
III. Yªu cÇu :

1. LËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n.
2. Ph¶n ¶nh vµo s¬ ®å kÕ to¸n liªn quan.
3. LËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n cuèi quÝ I/N.
( BiÕt r»ng ®¬n vÞ nép thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
vµ s¶n phÈm s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT).
M ôc lôc
Trang
Ch¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n hµnh chÝnh sù 1
nghiÖp 1
1- Kh¸i niÖm vµ vÞ trÝ cña kÕ to¸n HCSN 1
1.1. Kh¸i niÖm 3
1.2. VÞ trÝ cña kÕ to¸n HCSN 3
176 Trang
2. §Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô vµ ph¹m vi ¸p dông 3
2.1. §Æc ®iÓm cña kÕ to¸n HCSN 4
2.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n HCSN 4
2.3. Ph¹m vi ¸p dông 4
3. ChÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n trong ®¬n vÞ HCSN 5
3.1. Nguyªn t¾c chung 8
3.2. Çc lo¹i chøng tõ 14
4. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp 21
5. ChÕ ®é sæ kÕ to¸n, h×nh thøc kÕ to¸n 21
5.1. ChÕ ®é sæ kÕ to¸n 21
5.2. H×nh thøc kÕ to¸n 22
Ch¬ng 2: KÕ to¸n vËt t , tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t tµi chÝnh dµi 25
h¹n 29
1. KÕ to¸n vËt t 32
1.1. Mét sè quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n vËt t 32
1.2. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 34
1.3. KÕ to¸n c«ng cô, dông cô 43
1.4. KÕ to¸n s¶n phÈm hµng ho¸ 46
2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 49
2.1. Mét sè quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n TSC§ 52
2.2. KÕ to¸n nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh 52
2.3. KÕ to¸n hao mßn TSC§ 57
2.4. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
2.5. KÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n dë dang 59
3. KÕ to¸n ®Çu t T.chÝnh dµi h¹n vµ K.phÝ ®· Q.to¸n chuyÓn n¨m 59
sau 59
3.1. KÕ to¸n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 62
3.2. KÕ to¸n kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau 62
63
Ch¬ng 3: KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ çc kho¶n thanh to¸n 64
1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 66
1.1. Mét sè quy ®Þnh kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 66
1.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt 67
1.3.KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng,kho b¹c
1.4. KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn 88
1.5. KÕ to¸n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n 88
2. KÕ to¸n thanh to¸n 88
177 Trang
2.1. Mét sè quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n thanh to¸n 90
2.2. KÕ to¸n çc kho¶n thanh to¸n. 91
93
Ch¬ng 4: KÕ to¸n çc kho¶n thu chi 93
1. KÕ to¸n çc kho¶n thu 94
1.1. Néi dung vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n çc kho¶n thu 103
1.2. KÕ to¸n çc kho¶n thu cha qua ng©n s¸ch 103
1.3.KÕ to¸n thu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 103
2. KÕ to¸n çc kho¶n chi 103
2.1. Néi dung vµ mét sè quy ®Þnh vÒ h¹ch to¸n çc kho¶n chi 104
2.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n çc kho¶n chi 104
Ch¬ng 5: KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü 104
1. Néi dung vµ nh÷ng quy ®Þnh vÒ h¹ch to¸n nguån kinh phÝ, vèn, 106
quü 107
1.1. Néi dung nguån kinh phÝ, vèn, quü 110
1.2. Mét sè quy ®Þnh trong h¹ch to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü 113
1.3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü 114
2. KÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü 116
2.1. KÕ to¸n nguån vèn kinh doanh 119
2.2. KÕ to¸n chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 123
2.3. KÕ to¸n chenh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 123
2.4. KÕ to¸n chªnh lÖch thu, chi cha xö lý 123
2.5. KÕ to¸n çc quü 123
2.6. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ®Çu t XDCB 123
2.7. KÕ to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng 124
2.8. KÕ to¸n nguån kinh phÝ dù ¸n 125
Ch¬ng 6: B¸o ço tµi chÝnh cña ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp 125
1. Nh÷ng quy ®Þnh chung 127
1.1. Kh¸i niÖm
1.2. danh môc hÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh 149
1.3. Néi dung cña hÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh 150
1.4. Tr¸ch nhiÖm, thêi h¹n lËp vµ n¬i göi B/C tµi chÝnh 151
2. Ph¬ng ph¸p lËp b¸o ço tµi chÝnh
2.1. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n (mÉub 01- H) 152
2.2. B¸o ço tæng hîp t×nh h×nh kinh phÝ vµ quyÕt to¸n kinh phÝ
®· sö dông (mÉu B 02 - H)
2.3. B¸o çothu chi ho¹t ®éng SN vµ H§ SXKD (mÉu B03- H)
178 Trang
2.4. B¸o ço t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh (mÉu B03 - H)
2.5 B¸o ço t×nh h×nh sö dông sè kinh phÝ quyÕt to¸n n¨m tríc
chuyÓn sang
2.6. ThuyÕt minh B/C tµi chÝnh (mÉu B05-H)
Tµi liÖu tham kh¶o

1- LuËt sè 03/2003/QH11 ngµy 17/6/2003 cña Quèc héi níc Céng
hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam vÒ LuËt kÕ to¸n.
2- LuËt sè 71/2006/QH11 ngµy 29/6/2006 Quèc héi níc Céng hoµ x·
héi chñ nghÜa ViÖt Nam vÒ LuËt B¶o hiÓm x· héi.
3- LuËt sè 25/2008/QH12 ngµy 14/11/2008 Quèc héi níc Céng hoµ
x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam vÒ LuËt B¶o hiÓm Y tÕ.
4- NghÞ ®Þnh sè 152/2006/N§-CP ngµy 22/12/2006 cña ChÝnh
phñ híng dÉn mét sè ®iÒu cña LuËt BHXH vÒ BHXH b¾t buéc.
phñ qui ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña
LuËt BHXH vÒ b¶o hiÓm thÊt nghiÖp.
6- NghÞ ®Þnh sè 62/2009/N§-CP ngµy 27/7/2009 cña ChÝnh phñ
qui ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt
BHYT.
179 Trang
7- ChÕ ®é KÕ to¸n Hµnh chÝnh sù nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt
®Þnh sè 19/Q§- BTC ngµy 30/3/2006 cña Bé trëng Bé Tµi
chÝnh.
8- NghÞ ®Þnh sè 128/2004/N§-CP ngµy 31/5/2004 cña ChÝnh phñ
qui ®Þnh chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh mét sè ®iÒu cña LuËt
kÕ to¸n ¸p dông trong lÜnh vùc kÕ to¸n Nhµ níc.
phñ qui ®Þnh chÕ ®é tù chñ, tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sö dông
biªn chÕ vµ kinh phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh ®èi víi c¬ quan nhµ
níc.
10- NghÞ ®Þnh sè 43/2006/N§-CP ngµy 25/4/2006 cña chÝnh phñ
qui ®Þnh chÕ ®é tù chñ, tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ thùc hiÖn
nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y biªn chÕ vµ tµi chÝnh ®èi víi ®¬n vÞ
sù nghiÖp c«ng lËp.
11- HÖ Thèng çc ChuÈn mùc kÕ to¸n
12- QuyÕt ®Þnh sè 32/2008/Q§-BTC ngµy 29/5/200/8 cña Bé Tµi
chÝnh ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý. tÝnh hao mßn TSC§ trong çc
c¬ quan nhµ níc, ®¬n vÞ sù nghiÖp c«ng lËp vµ ç tæ chøc cã sö
dông ng©n s¸ch nhµ níc.
180 Trang

Baigiangk - Toan HCSN-2010

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Baigiangk - Toan HCSN-2010

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Ch¬ng 1

Nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n

1. Kh¸i niÖm vµVÞ trÝ cña kÕ to¸n HCSN

2. §Æc ®iÓm ,nhiÖm vô vµ ph¹m vi ¸p dông .

2.3. Ph¹m vi ¸p dông

Ghi chó : -BB : MÉu b¾t buéc

3371 N.liÖu,V.liÖu,C.cô.D.cô tån kho

4218 Chªnh lÖch thu chi ho¹t ®éng kh¸c

4311 Quü khen thëng

5. ChÕ ®é sæ kÕ to¸n, h×nh thøc kÕ to¸n

Sæ kho, thñ quü B¶ng tæng Sæ, thÎ

S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký - sæ c¸i

B¸o c¸o tµi chÝnh

S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung

Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt

Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt

B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

B¸o c¸o tµi chÝnh

Ghi hµng ngµy

B¶ng tæng Sæ,

Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ

B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n

B¸o c¸o tµi chÝnh

Ghi hµng ngµy

S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh

Chøng tõ kÕ PhÇn mÒm kÕ Sæ kÕ to¸n:

B¶ng tæng hîp B¸o c¸o tµi

NhËp sè liÖu hµng ngµy

* Danh môc c¸c sæ kÕ to¸n

C©u hái th¶o luËn ch¬ng 1

1.4. KÕ to¸n s¶n phÈm hµng ho¸

111 1.000 531

(3b) 5.000 5.000 (1) 4.500 (3a) 5.000 (3b)

3.000 (2) 500 (4)

2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

+ Trong ®ã sè tiÒn hao mßn kú tríc lµ 20.000.000®

3.2- KÕ to¸n Kinh phÝ ®· quyÕt to¸n chuyÓn n¨m sau

C©u hái vµ Bµi tËp ch¬ng 2

I- Sè d th¸ng 4/ N cña TK 152 : 30.000.000®, TK 153: 35.000.000®

II- c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4/ N nh sau :

1- LËp ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµ vµo s¬ ®å TK ch÷ T c¸c nghiÖp vô kinh tÕ

Bµi tËp 2: H¹ch to¸n s¶n phÈm ,hµng ho¸

I- Sè d ®Çu th¸ng 5 / N cña TK 155 : 56.000.000®

3-Bµi tËp 3 : H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh

-C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú nh sau :

1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn

311, 312, 342 152, 155, 211,

441, 461, 462 331,332,333,334,3

1.3. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c

511,531 TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c 111

1.4 KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn

* Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu

C©u hái vµ Bµi tËp ch¬ng 3

Bµi tËp 2 : H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng,kho b¹c

Bµi tËp 3 : H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu

Bµi tËp 4 : H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶

1.3- KÕ to¸n thu ho¹t ®éng SX, kinh doanh

C©u hái vµ Bµi tËp ch¬ng 4

Bµi tËp 3: H¹ch to¸n chi ho¹t ®éng

1. quy ®Þnh vµ nhiÖm vô kÕ to¸n nguån kinh phÝ, vèn, quü

2.3. KÕ to¸n chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i

Bµi tËp 2 : H¹ch to¸n nguån kinh phÝ ho¹t ®éng

Bµi tËp 3 : H¹ch to¸n chªnh lÖch thu chi cha xö lý