Professional Documents
Culture Documents
Ngi trnh by: Ths Nguyn Minh Phng B mn K ton Ngn hng - Khoa Ngn hng Hc vin Ngn hng
2010
Mc ch ca kha hc
Nm c s khc bit cn bn gia K ton Ngn hng & K ton Doanh nghip Nm c cch thc t chc cng tc k ton ti cc TCTD Nm c phng php hch ton cc nghip v ch yu ca TCTD. Lp v phn tch BCTC NHTM
Ni dung ton mn
Chng I: Tng quan v K ton Ngn hng Chng II: K ton nghip v huy ng vn Chng III: K ton nghip v tn dng Chng IV: K ton nghip v u t v kinh doanh chng khon Chng V: K ton cc giao dch ngoi t Chng VI: K ton thanh ton qua NH Chng VII: K ton vn CSH, TSC v CCL Chng VIII: K ton TN - CP v KQKD Chng IX: Bo co ti chnh NHTM
3
K ton vi hot ng NH
Khi nim
Thu thp, ghi chp, x l, phn tch cc nghip v kinh t ti chnh v hot ng tin t, tn dng v dch v NH di hnh thi ch yu l gi tr Phn nh, kim tra ton b hot ng KD ca NH Cung cp thng tin phc v cho cng tc qun l hot ng tin t NH tm vi m v v m, cung cp thng tin cho cc t chc, c nhn theo quy nh ca Php lut.
K ton vi hot ng NH
i tng
K ton ni chung
Vn v s vn ng ca n trong qu trnh hot ng KD
S khc bit: Ch yu tn ti di hnh thi gi tr C mi quan h cht ch vi cc DN, TCKT, c nhn... Quy m ln, phm vi rng, vn ng thng xuyn
7
K ton vi hot ng NH
c im:
Mang tnh x hi ha cao Tnh giao dch cao Tnh chnh xc, kp thi cao Khi lng chng t ln, lun chuyn phc tp S dng tin t lm n v o lng ch yu
K ton vi hot ng NH
Nhim v
Ghi chp, phn nh nghip v kinh t ti chnh pht sinh theo ng php lut, chun mc k ton Kim tra gim st cht ch cc khon thu, chi TC Phn tch thng tin, s liu k ton, tham mu xut cc gii php phc v yu cu qun tr kinh doanh NH Cung cp thng tin cho NHTW, cc c quan qun l nh nc, p ng nhu cu thanh tra hot ng NH T chc tt vic giao dch vi khch hng, gp phn thc hin tt chin lc khch hng
9
K ton vi hot ng NH
Nguyn tc k ton p dng:
C s dn tch Thn trng Hot ng lin tc Gi gc, gi lch s Ph hp Nht qun Trng yu
10
C s dn tch
Ni dung: mi nghip v kinh t ti chnh ca n v lin quan n ti sn, n phi tr, ngun vn ch s hu, doanh thu, chi ph phi c ghi s vo thi im pht sinh ch khng cn c thi im thc t thu, hoc thc t chi tin. Bo co ti chnh lp trn c s dn tch phn nh c tnh hnh ti chnh ca n v trong qu kh, hin ti v tng lai, cc khon cn phi thanh ton v cc khon s thu c.
11
Thn trng
Nguyn tc thn trng yu cu trong khi lp cc c tnh k ton trong cc iu kin khng chc chn cn c s xem xt, cn nhc phn on cn thit nh: + Trch lp cc khon d phng khng qu ln hoc khng qu thp + Khng nh gi cao hn gi tr ca cc ti sn v cc khon thu nhp + Khng nh gi thp hn gi tr cc khon n phi tr v chi ph + Doanh thu v thu nhp ch c ghi nhn khi c cc bng chng chc chn cn chi ph phi c ghi nhn khi c bng chng v kh nng pht sinh chi ph
12
Hot ng lin tc
Bo co ti chnh phi c lp trn c s gi nh l mt ngn hng ang trong qu trnh hot ng lin tc v s tip tc hot ng kinh doanh bnh thng trong tng lai gn, ngha l ngn hng khng c nh cng nh khng cn thit phi ngng hot ng hoc phi thu hp ng k quy m hot ng ca mnh. Trng hp mt ngn hng c du hiu hot ng khng lin tc c bit l tnh trng kim sot c bit th bo co ti chnh phi c lp trn c s khc v phi gii thch cc c s s dng lp bo co ti chnh.
13
Gi gc (gi lch s)
Mi ti sn phn nh trong cc khon mc ca bo co ti chnh phi theo nguyn tc gi gc. Gi gc ca ti sn c ghi chp theo s tin hoc khon tng ng tin tr, phi tr, hoc ghi theo gi hp l ca ti sn vo thi im ti sn c ghi nhn. Gi gc ca ti sn khng c thay i tr khi c quy nh khc trong ch k ton c th. i vi ngn hng, gi gc ca ti sn phn nh trong cc khon mc ca bo co ti chnh l cc gi tr tin t m ngn hng huy ng c hoc cho vay, u t ti thi im pht sinh nghip v
14
Ph hp
Nguyn tc ph hp quy nh vic ghi nhn doanh thu v chi ph phi ph hp vi nhau. Khi ghi nhn mt khon doanh thu th phi ghi nhn mt khon chi ph tng ng c lin quan n vic to ra doanh thu . Trong ngn hng vic ghi nhn doanh thu v chi ph tuy vn m bo nguyn tc ph hp nhng khng th ghi nhn tng khon (theo sn phm) m thng c th hin di dng lu k nm (k k ton) m bo tnh ph hp gia doanh thu v chi ph trong bo co ti chnh nin (bo co ca k k ton).
15
Nht qun
Nguyn tc nht qun quy nh k ton phi p dng nht qun cc chnh sch v phng php k ton t nht trong mt nin k ton. Trng hp c thay i chnh sch v phng php k ton th phi gii trnh trong phn thuyt minh bo co ti chnh.
16
Trng yu
Cc thng tin c xem l trng yu nu nh vic b qua thng tin hoc chnh xc ca thng tin c th lm sai lch ng k bo co ti chnh, lm nh hng n cc quyt nh kinh t ca ngi s dng thng tin trn bo co ti chnh.
17
Yu cu k ton c bn
Phn nh y nghip v KT, ti chnh pht sinh vo s sch KT Phn nh kp thi, ng thi gian quy nh Phn nh r rng, d hiu v chnh xc thng tin, s liu KT Phn nh trung thc hin trng, bn cht s vic, ni dung v gi tr ca nghip v KT, TC Thng tin phi c phn nh lin tc t khi pht sinh n khi kt thc Phn loi, sp xp thng tin, s liu k ton theo trnh t, c h thng v c th so snh c
18
T chc cng tc KT ti n v NH
Khi nim: L vic tun th Lut KT v t chc vn
dng cc Chun mc, ch KT do NN, NHNN ban hnh cho ph hp vi iu kin v t chc hot ng KD NH, trnh qun l, trnh nghip v c th ca n v NH
Yu cu:
m bo thu nhn, h thng ha thng tin mt cch khoa hc Ph hp vi quy m, c im t chc ca NH Ph hp kh nng, trnh ca i ng k ton Ph hp vi ch k ton hin hnh
19
T chc cng tc KT ti n v NH
Ni dung:
T chc vn dng h thng chng t, m bo mi nghip v kinh t pht sinh u c phn nh kp thi, chnh xc T chc vn dng h thng ti khon KTNH T chc thc hin h thng bo co k ton - ti chnh, bo co k ton qun tr La chn m hnh t chc b my KT, b tr s lng cn b KT, m bo hon thnh nhim v T chc trang b c s vt cht, k thut tin ti hin i ha cng tc k ton T chc bi dng, nng cao trnh nghip v, trnh qun l cho i ng cn b k ton
20
10
T chc cng tc KT ti n v NH
M hnh t chc b my k ton trong ton th php nhn TCTD:
K ton phn tn K ton tp trung K ton va tp trung va phn tn K ton khi ng dng cng ngh NH hin i
21
Phng KT NH tnh TP
Phng KT NH tnh TP
Phng KT NH tnh TP
22
11
23
24
12
Nguyn tc t chc Nguyn tc bt kim nhim Nguyn tc kim sot ni b Nguyn tc i vi k ton trng
25
Self Services
Customer Services
26
l e n osre p
r ef s n ar T
e c i f f
r ell o r t n o C
O - k c a
w a r d hti w
B
ti s o p e D
13
PHNG NGN QU
Bo co, chng t
Bo co, chng t
$
GIAO DCH VIN
$
U NGY CUI NGY
14
Back Office K ton tng hp Thanh ton trong v ngoi nc Cc cng vic ph tr
Lu tr chng t k ton
29
M HNH H THNG MI THEO HNG D N HH GII THIU CC PHN H THAM GIA H THNG
Cc ng dng phn phi DV NH
Cc h thng khc
Ngn qu (Treasury)
Cc module h thng
D liu tp trung my ch AS/400
30
15
Chi nhnh
TW
-Bo co cn i ti khon ton ngnh -Cc bo co k ton ti chnh ton ngnh
31
K ton tng hp
Bo co ti chnh k ton -
32
16
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 1. NGUYN TC HOT NG CA H THNG H thng hin thi
HCH TON TP TRUNG - D LIU PHN TN
H thng mi
HCH TON PHN TN - D LIU TP TRUNG - Hch ton phn tn: Ti chi nhnh,
Hch ton tp trung: Ti chi nhnh, mi nghip v kinh t pht sinh u c tp trung v hch ton ti Phng k ton.
-
cc giao dch pht sinh c hch ton ngay ti cc B phn nghip v, nh: Tin gi, Tn dng, BDS (Giao dch KH),. - Tp trung d liu: Tt c cc d liu k ton, k c chi tit tng giao dch, u c cp nht v tp trung ti My ch ti HO.
33
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 2. HCH TON K TON H thng hin thi
Hch ton t ng: Chim rt t, phn ln l bn t ng, tc l cc giao dch vin vn phi chnh sa, khai bo s hiu ti khon k ton.
-
H thng mi
Hch ton t ng: Chng trnh mi da trn c s tham s ho tin hnh x l, tng hp v t ng to cc bt ton k ton i vi hu ht cc nghip v kinh t. - Hch ton th cng: Cc bt ton - Hch ton th cng: l ch yu. Hu ht cc nghip v u do k ton do K ton vin nh khon v nhp vin nh khon v nhp bt ton s liu l rt t, ch yu l cc bt vo IBS. ton iu chnh khi c sai st hoc theo yu cu ca Kim ton v thanh tra NHNN.
34
17
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 3. D LIU U VO H thng hin thi
- D liu u vo c t chc thu nhn bi chng trnh IBS, khng phn bit i vi hot ng kinh t pht sinh l giao dch khch hng hay giao dch ni b.
H thng mi
- D liu u vo c chia thnh 3 loi: 1) Cc giao dch vi khch hng c thu nhn bi cc phn h nghip v ring. 2) Cc giao dch ni b c thu nhn bi cc Phn h qun tr ni b. 3) Cc bt ton th cng hch ton trc tip ti phn h GL.
35
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 4. X L D LIU H thng hin thi
Mi chi nhnh t chc v x l d liu u vo mt cch c lp. Mi hot ng kinh t lin quan gia cc chi nhnh c x l qua Chng trnh thanh ton tp trung. =>V d liu c x l phn tn ti chi nhnh v khng kt ni online trc tuyn nn H thng ti khon k ton ch cn thng nht ti cp tng hp m TW cn qun l (Cp tng hp IV).
-
H thng mi
Cc d liu c x l v tp trung v my ch ton ngnh. Cc hot ng lin quan gia cc chi nhnh c x l ti cc Phn h nghip v (Tin gi, Tn dng, BDS, K ton tng hp,) => Do d liu c x l tp trung ti 1 my ch nn H thng ti khon phi qui nh thng nht trn ton ngnh n tn cp chi tit.
36
18
GII THIU TNG QUAN V PHN H K TON M HNH CP NHT, X L V TNG HP D LIU MI 5. TNG HP V BO CO H thng hin thi
- Bo co ca chi nhnh c x l t C s d liu ti chi nhnh. - Bo co ca ton Ngn hngc x l bng phng php hp cng cc file bo co. Chm v mt thi gian chnh xc khng cao
H thng mi
- Bo co ca ton Ngn hng c x l t C s d liu tp trung. - Bo co ca chi nhnh cng c x l trn c s d liu tp trung. Chng trnh t ng x l v phn phi bo co v cc chi nhnh. Nhanh chng Tin cy
37
c im:
Ti sn phn nh trn TK ch yu l gi tr Khng s dng ti khon thng nht ca nn KT i b phn l ti khon khch hng m, ti khon ni b t Mt s NH xy dng h thng ti khon khch hng & h thng ti khon s ci
38
19
Phn loi ti khon k ton ngn hng loi ti khon k ton hng
Theo ni dung kinh t
Cc TK thuc ti sn, tnh cht D n Cc TK thuc ngun vn, tnh cht D c Cc TK lng tnh
Cc TK hoc d n hoc d c Cc TK va d n va d c
40
20
21
XXXX XX XX.XXXXX
Loi ti khon X Ti khon cp I XX Ti khon cp II XXX XXXX Ti khon cp III XXXXX Ti khon cp IV XXXXXX Ti khon cp V K hiu tin t XX XXXXX Tiu khon KH
43
v d: Cu
44
22
45
23
ngha:
L cn c php l ghi s, kim sot, kim ton, thanh tra. L cng c hu hiu trong vic bo v an ton ti sn NH Tng cng & cng c ch hch ton kinh t Cung cp thng tin kinh t ti chnh phc v qun l, qun tr kinh doanh ngn hng.
47
Theo ngun gc
Chng t do khch hng lp Chng t do NH lp Chng t do NH khc chuyn giao
48
24
c i ch t c im chng t KTNH
C khi lng ln, quy trnh lun chuyn phc tp Ch yu do khch hng lp v np vo ngn hng S dng c chng t giy v chng t in t. Thng s dng chng t gc kim ghi s Lu tr chng t lu di v bo qun kh phc tp Mt s chng t khng tun theo chun, khng nm trong h thng chng t do B Ti chnh ban hnh.
49
Lp chng t KTNH ch t
Lp chng t: l phn nh, din t ni dung nghip v
kinh t vo mu chng t mt cch trung thc khch quan
Nguyn tc lp:
Phi lp ngay sau khi nghip v kinh t pht sinh S dng ng mu quy nh in , chnh xc thng tin vo cc trng trn mu Chng t c nhiu lin phi lp lng cc lin Chng t in t phi tun th ng quy trnh Khng c sa cha, ty, xo, ct, dn,... Vit mc khng phai v k theo quy nh
50
25
S cn thit phi kim sot chng t: Ni dung kim sot chng t Kim sot trc: do cn b nghip v thc hin Kim sot sau: do kim sot vin, k ton trng thc hin
51
26
27
(1) (6) 3)
(4)
(7)
Lu tr
(8)
Nht k chng t
55
(1)
(5)
(2)
(6)
Nht k chng t
(7)
Lu tr
56
28
(1)
Thanh ton vin ghi n
(2)
(3)
(4)
Nht k chng t
(5)
Lu tr
57
Front Office
B phn tp hp chng t
Tin gi
Tin vay
Thanh ton
Ti tr TM
Back Office
K TON TNG HP
58
29
T.hp Ct phng
K ton tng hp
X l cc nghip v ca K ton tng hp
12
Khc phc s c
3.1
Ktra-/c c.t gc vi bo co
3.2 4
10.2
Sp xp, nh s, np chng t v bo co
Sp xp v np chng t
15.2
59
30
Chng t ghi s
S ng k CTGS
Bng tng hp s liu chi tit
Bo co qu hng ngy S ci
Bng cn i ti khon
Ghi ch:
Bng cn i k ton v cc bo co KT khc
61
62
31
K ton tng hp
Khi nim: thu thp, kim tra, x l, ghi chp v cung cp
thng tin tng qut v ti sn, ngun vn v s vn ng ca i tng k ton theo ch tiu ti khon tng hp
32
Nhng vn c bn
ngha nghip v huy ng vn Vn huy ng l ngun vn ch yu, chim t trng ln C ngha quyt nh ti s tn ti v pht trin ca NH Mun huy ng vn cc NHTM cn thc hin tt Li sut huy ng hp l Th tc n gin, thun tin, nhanh chng, an ton C nhiu sn phm da trn nn tng CNTT hin i M rng mng li hp l Thi , phong cch giao dch ca cn b ngn hng Tuyn truyn qung b sn phm Xy dng hnh nh ngn hng Tham gia bo him tin gi
65
Vn i vay
Vay ti th trng lin ngn hng Vay ca NHNN Vay ca nc ngoi
66
33
Kt cu ti khon 42
Ni dung: Dng phn nh s tin m khch hng ang gi ti NH
Ti khon 42
Khch hng rt tin Khch hng gi tin D C: S tin KH ang gi ti NH
68
34
Ti khon 431/434
Thanh ton GTCG (khi o hn)
Mnh gi GTCG (khi Pht hnh)
69
Ti khon 432/435
Chit khu GTCG pht Phn b chit khu sinh trong k (khi Pht GTCG trong k (nh hnh) k) D N: Chit khu GTCG cha phn b trong k
70
35
Ti khon 433/436
Phn b ph tri GTCG trong k (nh k) Ph tri GTCG pht sinh trong k (khi Pht hnh)
71
Kt cu ti khon 49
Ni dung: Phn nh s li dn tch tnh trn cc ti khon ngun vn m TCTD phi tr khi o hn
Ti khon 49
S tin li thanh ton cho KH (o hn) S tin li phi tr dn tch (nh k)
72
36
Kt cu ti khon 388
Ni dung: Phn nh cc chi ph thc t pht sinh nhng c lin quan n kqkd ca nhiu k k ton v vic phn b cc khon chi ph ny vo chi ph ca cc k k ton
Ti khon 388
Chi ph tr trc ch phn b (u k) D N: CP tr trc cha c phn b
73
Kt cu ti khon 80
Ni dung: Phn nh chi ph tr li pht sinh trong k k ton
Ti khon 80
Chi ph tr li pht sinh trong k D N: CP tr li trong k Chi ph tr li c thoi chi trong k
74
37
Chi ph
nh k
(2a) (2b) (2c)
nh k
TK thch hp bao gm: TM, TG ca KH khc cng NH, TK thanh ton vn gia cc NH NH tnh li cho khch hng theo phng php tch s, vo ngy gn cui thng v li c nhp gc
76
38
30
39
Hng thng: phi hch ton li ghi nhn vo chi ph tr li u n, li hng thng tuyt i khng nhp gc Khi o hn nu KH khng n lnh tin, NH s nhp li vo gc v m cho KH mt k hn mi tng ng vi k hn c theo mc li sut hin hnh.
79
388 Chi ph tr li
HT li hng thng
1011
Gc
Loi tr li sau:
TG tit kim ca KH/K hn mi
Li phi tr
Chi ph tr li
TG tit kim ca KH
S tin gc KH gi
1011
Li
Li d tr hng thng
Gc
Li Li Gc
80
40
X l trng hp KH rt trc hn
Loi tr li trc:
TG tit kim/KH
S tin gc KH gi
Chi ph tr li
Loi tr li sau:
Li phi tr Chi ph tr li
Tr li
TG tit kim ca KH
S tin gc KH gi
1011
Li d tr hng thng
Tr gc Thoi chi s li d tr
81
82
41
D tr li thng
Thanh ton MG
TK Chi ph tr li FHGTCG
TK Thch hp
ST thu vo
TK Li phi tr
D tr li thng
Thanh ton Li
Thanh ton MG
42
TK Thch hp
TK MG GTCG TK Li phi tr
D tr li thng MG Thanh ton MG
Thanh ton Li
85
TK Chi ph tr li FHGTCG
TK Thch hp
S tin thu v
43
TK Chi ph tr li FHGTCG
TK CP ch phn b
Li tr trc Phn b li thng
TK Thch hp
S tin thu v
87
TK PT GTCG
Gi tr PT
TK MG GTCG
MG
Li tr trc
Phn b li thng
TK Thch hp
S tin thu v
44
Mt s vn c bn v nghip v TD
Khi nim v tn dng NH:
Tn dng NH l giao dch v ti sn gia NH (TCTD) vi bn i vay (TCKT, c nhn) trong NH (TCTD) giao TS cho bn i vay s dng trong mt thi gian nht nh theo tha thun v bn i vay c trch nhim hon tr v iu kin c vn gc v li cho NH (TCTD) khi n hn thanh ton. Ti sn: ch yu di hnh thi gi tr, tuy nhin c mt s nghip v nh TD cho thu ti chnh th TS c th l TSC
45
im cn lu i vi K ton nghip v TD
Trong bng cn i k ton ca NHTM, khon mc tn dng v u t thng chim t trng ln nht trong tng TSC (70% 80%). Xt v k thut nghip v, tn dng l nghip v phc tp lm cho k ton nghip v tn dng cng tr nn phong ph, phc tp => i hi phi c t chc mt cch khoa hc. Li cho vay, theo VAS 14 thuc loi doanh thu cung cp dch v, v n lin quan n nhiu k k ton v i vi n tiu chun th c xc nh l doanh thu tng i chc chn nn phi c ghi nhn trong tng k k ton thng qua hch ton d thu li tng k ghi nhn vo thu nhp theo nguyn tc c s dn tch. Tn dng l nghip v tim n nhiu ri ro. Vi trch nhim ca mnh, k ton phi cung cp thng tin phc v phn loi n v hch ton y , chnh xc khi trch lp v s dng qu d phng ri ro.
92
46
93
Chng t ghi s:
Giy lnh tin mt. Cc chng t thanh ton khng dng tin mt Phiu chuyn khon v bng k tnh li hng thng.
94
47
48
Kt cu:
TK 394
S tin li phi thu tnh trong k D N: S li phi thu cha c thanh ton
98
49
T.Hp
(2) Cui k
nh k
Nguyn tc thn trng: ch d thu i vi n nhm 1, khi c du hiu ri ro phi theo di thc thu
99
50
TK 4211/KH
Gii ngn bng CK, tto cng NH
TK TTVn
Gii ngn bng CK, tto khc NH
101
Thu li thng
TK 3941 D thu (1)
102
Thu li theo k
51
V d: 15/5 KHA vay 100tr k hn 1 nm, l/s: 1%/thng, tr gc v li 3 thng/1 ln, s gc mi ln tr u nhau. n 15/8 KH khng tr c n, n ngy quy nh NH thc hin chuyn n theo di nhm 2. Ngy 15/9 KH tr c c gc v li. X l v hch ton cc nghip v pht sinh. Bit:
NH chy li cui ngy giao dch L/s NQH = 150% l/s trong hn
104
52
Bi gii
TK 702 2 1,375 TK 79 2 TK 2111/KHA 100 100
105
TK 3941
15/6, 15/7
TK 89
25/8
2 TK t.hp/KHA
15/9
28,375
TK 2112/KHA
25/8
106
53
Ti khon s dng:
TK Cho vay thng thng D N TK TG t.ton (c php thu chi) D C hoc D N
107
K ton thu n:
Thu ngay khi c ngun thu Thu nh k t TK tin gi ca KH
54
Nguyn tc t chc:
Cc NH thnh vin: Gp vn NH u mi thc hin: Nhn vn gp, lm u mi gii ngn, thu n, thu li Tt c cc NH u thc hin: theo di D N m mnh cho vay, tnh v hch ton li d thu, thc hin phn loi n, trch lp DPRR theo quy nh
109
TK 481, 482
S vn gp cho vay ng ti tr nhn t NHTV gii ngn cho KH S vn gp CV ng ti tr nhn t NHTV DC: S vn gp CV TT ang nhn ca NHTV
55
Ti NH u mi:
TK thch hp/KH TK 481, 482 Vn NHTV gp
(3a)
TK thch hp
Nhn vn gp (2)
Gii ngn
TK CV/KH Vn NHM gp
56
Trong :
PV: s tin cho vay chit khu (gi tr hin ti) FV: Gi tr nhn c trong tng lai i: Li sut chit khu n: Thi hn cn li ca thng phiu (K) => Li chit khu = DV = FV - PV
114
57
Khi o hn:
Nu khch hng tr tin N TK thch hp : FV = PV + DV C TK Cho vay chit khu : PV C TK li phi thu (3941) : DV Nu khch hng khng tr c n => Chuyn N qu hn
115
58
Nguyn gi TS cho thu theo hp ng Chit khu theo li sut cho thu (ngm nh), mc li sut c nh trong sut thi gian cho thu
118
59
Ti khon s dng
TK 23: Cho thu ti chnh
231: Cho thu ti chnh bng VN. 232: Cho thu ti chnh bng ngoi t.
TK 385: u t bng VN vo TS cho thu ti chnh TK 386: u t bng ngoi t vo TS cho thu ti chnh TK 3943: Li phi thu v cho thu ti chnh TK 705: Thu li v cho thu ti chnh TK 4277: TG k qu m bo thu TC TK 951: TS cho thu ti chnh ang qun l ti TCTD TK 952: TS cho thu ti chnh ang giao cho KH thu
119
60
TK thch hp
TK T.hp
Mua TS (1a)
TK 385
TK 231
(4) Pb KH mua li TS (5a) TK C.ph CTTC Chnh lch TK TSn khc
KH tr li TS (5b)
61
Cc loi bo lnh
Bo lnh vay vn Bo lnh d thu Bo lnh thanh ton Bo lnh thc hin hp ng Cam kt thanh ton L/C tr chm...
123
HKT
124
62
Ti khon s dng
TK 24: Tr thay khch hng
241: Tr thay khch hng bng VN. 242: Tr thay khch hng bng ngoi t. TK 241, 242
S tin tr thay khch hng S tin khch hng tr n S tin chuyn nhm n thch hp DN: S tin tr thay KH cha tr n
125
Ti khon s dng
TK Doanh thu ch phn b 488 TK Thu ph bo lnh 712 TK k qu bo lnh 4274 TK 92: Cam kt bo lnh:
TK 921: Cam kt bo lnh vay vn TK 922: Cam kt bo lnh thanh ton TK 924: Cam kt cho vay khng hy ngay TK 925: Cam kt trong nghip v L/C TK 926: Cam kt bo lnh thc hin hp ng TK 927: Cam kt bo lnh d thu TK 928: Cam kt bo lnh khc Cc TK ny c chi tit ha theo 5 nhm n TK tng hp cp 4
126
63
Nhn TS cm c th chp ca KH: Nhp TK 994 Ghi nhn bo lnh cho KH: Nhp TK 92: Gi tr CKBL Thu ph bo lnh:
N TK thch hp C TK Doanh thu ch phn b - 488
64
Ti NH thnh vin:
N TK Tr thay khch hng: ST NH cam kt BL C TK thch hp
130
65
Ti NH u mi:
Khi nhn s tin tr thay ca cc NH thnh vin:
N TK thch hp C TK 459/NHTV
Cc nghip v i km nghip v TD
K ton nghip v mua bn n K ton x l ti sn m bo n K ton phn loi n v trch lp d phng ri ro
132
66
Pb > DN gc Pm < DN gc
hoc DC: Chnh lch li
67
K ton ti TCTD bn n
Khi nhn c tin bn n: N TK thch hp C TK 4591 Tin thu t vic bn n ng thi: Xut TK 994 TS th chp, cm c Xut TK 94 Li cho vay cha thu c X l s tin bn n: N TK 4591 : S tin thu v N (C) 458 : CL gia ST thu v v s n gc C Cho vay thch hp : S n gc em bn
135
K ton ti TCTD bn n
Thu hi cc khon phi thu ca khon n bn:
Nu s tin bn n ln hn s n gc (TK 458 c s d C): dng s tin ny b p cc khon phi thu khc lin quan n khon n nh li cha thu, nu cn tha ghi vo thu nhp v mua bn n. Nu S tin bn n nh hn s n gc (TK 458 c s d N): Phn chnh lch thiu ny v cc khon phi thu khc cha c x l NH dng cc ngun khc b p hoc ghi vo chi ph
136
68
Nu gi mua n < gi gc
N TK Cho vay thch hp C TK 458 C TK Thch hp : S n gc mua : Chnh lch gi mua & n gc : Gi mua n : S n gc mua : Chnh lch gi mua & n gc : Gi mua n
Nu gi mua n > gi gc
N TK Cho vay thch hp N TK 458 C TK Thch hp
ng thi:
Nhp TK 994 TS th chp, cm c (nu c)
K ton x l ti sn m bo
Trng hp ngi vay khng tr c n, phi gn TS m bo n cho NH tr n; NH phi cng vi KH hon thnh cc h s v ti sn gn n. Sau NH thnh lp Hi ng x l ti sn m bo n theo cc hng:
S dng lm ti sn ca mnh S dng lm ti sn cho thu Bn (pht mi) ti sn
Ti khon s dng:
TK 387 Ti sn gn xit n chuyn quyn s hu cho NH ch x l (D N) TK 4591 Tin thu t vic bn n, bn TS m bo n TK 995 TS gn xit n ch x l
138
69
K ton x l ti sn m bo
K ton nhn chuyn quyn s hu v TS gn n:
N TK 387 C TK thu li cho vay : gi tr tha thun : s li cn phi thu C TK cho vay/nhm n thch hp : s n gc Nu gi tr tha thun ca ti sn thp hn s n phi thu th NH tip tc theo di thu hi hoc x l bng d phng. Nu gi tr TS nh gi ln hn s n phi thu th chnh lch s hch ton vo TK phi tr tr KH. ng thi ghi: Xut TK 994 Nhp TK 995
139
K ton x l ti sn m bo
Trng hp pht mi ti sn, hoc khai thc cn c vo s tin thu c: N TK thch hp : Gi bn ti sn C TK 4591 : Gi bn ti sn S dng tin thu t bn TS x l gi tr TS chuyn quyn s hu cho NH: N TK 4591 : Gi bn ti sn C TK 387 : Gi tha thun C TK 79 : (nu gi bn ti sn > gi tha thun) hoc N TK 89 : (nu gi bn ti sn < gi tha thun) ng thi ghi Xut TK TS gn xit n ch x l 995 Trng hp NH gi li TS s dng, th phi x l v phng din vn.
140
70
71
So snh:
Nu DP phi trch > DP hin c => trch thm N TK Chi ph d phng 8822 C TK D phng c th C TK D phng chung Nu DP phi trch < DP hin c => hon nhp N TK D phng c th N TK D phng chung C TK Chi ph d phng 8822
143
72
146
73
74
TK thch hp c th l: TK tin gi, tin vay ca KH, TK thanh ton vn gia cc NH, TK lin quan ti chi tiu ni b ca NH
149
75
Ti NH nhn /Chuyn TM n
Cch 2:
TK 1011 TK 1019 (3) TK C vn TK C vn (2) TK 1011
(1)
151
152
76
TK 461
(1)
TK 1011 xxx
TK 3614
(2)
TK thch hp
153
77
Nhng vn c bn v TTKDTM
S cn thit ca TT KDTM?
An ton, tin li vi mn thanh ton ln Chi ph thp Gip tp trung ngun vn trong thanh ton vo h thng NH Tng kh nng to tin ca h thng NHTM Gim p lc gy ra lm pht Tng kh nng kim sot cc giao dch ca KH
Nhng vn c bn v TTKDTM
Cc hnh thc thanh ton khng dng tin mt ti VN
Sc thanh ton: Sc, Sc bo chi v Sc bo lnh y nhim chi Lnh chi y nhim thu Nh thu Th thanh ton Th tn dng ni a
78
157
Chng t s dng
Tng ng vi mi hnh thc thanh ton c cc chng t thanh ton ph hp Chng t thanh ton bng giy v chng t in t Chng t thanh ton gc v chng t thanh ton vn gia cc Ngn hng
158
79
Ngn hng
Ngi th hng
Bank
Bank
160
80
Ngn hng
Giao dch
Bn bn
161
Bn mua
Bank
Bank
Giao dch
Bn Bn
162
Bn Mua
81
Bank
Bank
Thng bo chp nhn Lnh chuyn N
Giao dch
Bn Bn
163
Bn Mua
Mt s quy nh c bn v sc (theo Lut cc cng c chuyn nhng v Q 30/2006 v cung ng v s dng Sc)
164
82
Cc yu t trn Sc
Sc phi c lp trn mu sc trng do n v thanh ton cung ng; nu sc c lp trn t sc trng khng phi do n v thanh ton cung ng, th n v thanh ton c quyn t chi thanh ton t sc . Nhng yu t trn t sc phi c in hoc ghi r rng bng bt mc hoc bt bi, khng vit bng bt ch hoc cc loi mc , khng sa cha, ty xo. Ch vit trn sc l ting Vit. Trng hp sc c yu t nc ngoi th sc c th s dng ting nc ngoi theo tho thun ca cc bn. S tin c ghi bng ch s v bng ch vit phi khp ng. S tin bng ch phi vit r ngha, ch u ca s tin bng ch phi vit hoa v st u dng u tin, khng c vit cch dng, cch qung gia cc ch, khng c vit thm ch (khc dng) vo gia hai ch vit lin nhau trn sc.
166
83
Cc yu t trn Sc
Tn ngi b k pht a im thanh ton l ni m t sc c thanh ton v do ngi b k pht quy nh. Nu trn t sc khng ghi a im thanh ton th t sc c hiu l c xut trnh thanh ton ti a im kinh doanh ca ngi b k pht. Ngy k pht l ngy m ngi k pht ghi trn t sc. Ch k ca ngi k pht phi l ch k bng tay trc tip trn t sc bng bt mc hoc bt bi theo ch k mu ng k ti ngi b k pht, km theo h tn ca ngi k v du (i vi nhng sc do ngi i din ca t chc k).
167
84
Ch nh thanh ton
ch nh s tin trn sc ch c thanh ton cho ngn hng hoc cho ngi th hng c ti khon ti ngn hng b k pht; ngi k pht hoc ngi chuyn nhng gch trn sc hai gch cho song song. ch nh s tin ghi trn sc ch c thanh ton cho mt ngn hng c th hoc cho ngi th hng c ti khon ti ngn hng , ngi k pht hoc ngi chuyn nhng sc gch trn sc hai gch cho song song v ghi tn ngn hng c ch nh gia hai gch cho. Sc c ghi tn hai ngn hng gia hai gch cho khng c gi tr thanh ton tr trng hp mt trong hai ngn hng c tn gia hai gch cho l ngn hng thu h.
169
Chuyn nhng sc
i vi Sc v danh: chuyn nhng bng cch trao tay i vi Sc ghi danh: phi chuyn nhng bng cch k hu T sc c k chuyn nhng th phi m bo tnh lin tc ca dy ch k chuyn nhng Ngi th hng t sc qua k chuyn nhng l ngi cui cng c chuyn nhng trong dy ch k chuyn nhng lin tc. Ngi b k pht, khi thanh ton t sc qua chuyn nhng bng k chuyn nhng, c trch nhim kim tra tnh lin tc ca dy ch k chuyn nhng bo m s tin trn sc c chi tr ng ngi th hng.
170
85
Nh thu sc
Ngi th hng sc c th chuyn giao sc nh thu bng k chuyn nhng nh thu t sc cho mt n v thu h nh thu theo tho thun gia hai bn. n v thu h c quyn quyt nh vic chi tr ngay cho ngi k chuyn nhng nh thu, hoc chi tr sau khi c kt qu thanh ton ca t sc t ngi b k pht, trn c s t chu trch nhim v kh nng thanh ton ca t sc v kh nng truy i s tin trn sc trong trng hp sc khng c thanh ton. Trong trng hp khng th trc tip xut trnh ti a im thanh ton theo quy nh, ngi thu h c quyn chuyn giao tip sc cho ngi thu h khc l mt t chc cung ng dch v thanh ton m mnh c quan h i l theo tho thun gia hai bn ngi thu h ny xut trnh t sc.
171
Quy nh v thi hn ca Sc
Thi hn xut trnh: 30 ngy k t ngy k pht (khng tnh thi gian din ra s kin bt kh khng hoc tr ngi khch quan) nu ngi k pht c kh nng thanh ton chi tr s tin ghi trn sc, th ngi b k pht (n v thanh ton) c trch nhim thanh ton cho ngi th hng hoc ngi c ngi th hng u quyn ngay Thi hn thanh ton ca Sc: 06 thng k t ngy k pht, ngi b k pht vn c th thanh ton nu ngi b k pht khng nhn c thng bo nh ch thanh ton i vi t sc v ngi k pht c kh nng thanh ton nh ch thanh ton: do ngi k pht lp nhm nh ch thanh ton i vi t Sc m mnh k pht hnh, ch c hiu lc sau thi hn xut trnh
172
86
Khi thanh ton mt phn s tin ghi trn sc, ngi b k pht yu cu ngi th hng hoc ngi thu h lm giy bin nhn lu chng t.
174
87
88
Trong : S tin chm tr = S tin ghi trn sc S tin thanh ton (nu c) S ngy chm tr: tnh t ngy t sc c xut trnh n ngy c thanh ton Li sut pht chm tr sc bng 200% li sut c bn do Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im p dng. S tin pht chm tr c tr cho ngi th hng t sc.
177
Ngi k pht
Ngi th hng
(2)
(1)
BKNS +Sc
TCCDVTT
(3)
178
89
Ngi th hng
BKNS +Sc
(5)
Ghi C
(1) (2)
(4)
Chuyn C
179
S lun chuyn Ct thanh ton Sc chuy Ct ton khc khc Ngn hng c y quyn chuyn N hng quyn chuyn
Khi nim: y quyn chuyn N
Ngi k pht
(3)
Ghi N
Ngi th hng
BKNS +Sc
(5)
Ghi C
(1)
Chuyn N
(2)
(4)
T.Bo chp nhn LCN
180
90
S lun chuyn chng t thanh ton chuy ch t ton Sc bo chi cng Ngn hng bo cng hng
Khi nim: l t Sc c NH m bo kh nng chi tr Th tc bo chi:
- KH k pht hnh sc + Giy yu cu bo chi sc np vo NH - NH yu cu khch hng k qu v lm th tc bo chi Sc
Ngi k pht
(1) (3)
Bo chi Sc Ghi N
Ngi th hng
BKNS +SBC
(4)
Ghi C
(2)
TCCDVTT
181
Ngi th hng
BKNS +SBC
(3)
Ghi C
(1) (2)
182
91
183
Th thanh ton ni a
Khi nim th: th ngn hng l mt phng thc thanh ton khng dng tin mt do ngn hng pht hnh cho khch hng, theo ngi s dng th c th dng thanh ton tin hng ho dch v ti cc VCNT hay rt tin mt ti cc ngn hng i l thanh ton th hoc ti cc my rt tin t ng ATM
184
92
Phn loi th
Th ghi n (Debit Card) Th loi A: l loi th c quan h trc tip v gn vi ti khon tin gi thanh ton ca ch th. s dng loi th ny, ch th phi c ti khon hot ng thng xuyn ti ngn hng. Loi th ny khi rt tin ti cc my rt tin t ng (ATM) hay mua hng ho dch v ti cc n v chp nhn th (VCNT), gi tr nhng giao dch s c tr ngay lp tc vo ti khon ca ch th. Nh vy, ngi s dng th ny khng phi lu k tin vo TK m bo thanh ton th, cn c thanh ton l s d TKTG ca ch s hu th ti NH v hn mc thanh ton ti a ca th do NH quy nh.
185
Th tr trc (Prepaid Card) Th loi B: y l loi th mi c pht trin trn th gii, khch hng khng cn phi thc hin cc th tc pht hnh th theo yu cu ca ngn hng nh in vo yu cu pht hnh th, chng minh ti chnhh ch cn tr cho ngn hng mt s tin s c ngn hng bn cho mt tm th vi mnh gi tng ng. c tnh ca loi th ny ging nh mi th bnh thng khc, ch c iu th ny ch c gii hn trong s tin c trong th v chi tiu trong mt khong thi gian nht nh tu vo quy nh ca mi ngn hng, tc l hn mc th khng c tnh cht tun hon.
186
93
Th tn dng (Credit Card) Th loi C: ch th c s dng mt hn mc tn dng quy nh khng phi tr li (nu ch th hon tr s tin s dng ng k hn) mua sm hng ho dch v ti nhng c s chp nhn loi th. Khong thi gian t khi th c dng thanh ton hng ha, dch v ti lc ch th phi tr tin cho ngn hng c di ph thuc vo tng loi th tn dng ca cc t chc khc nhau. Thi gian ny ch th hon ton c min li i vi s tin pht sinh. Nu ht thi gian min li ny m ton b s tin pht sinh cha c thanh ton cho ngn hng th ch th s chu nhng khon ph v li chm tr.
187
Cc ch th tham gia
Ngn hng pht hnh Ch th Ngn hng thanh ton n v chp nhn th (VCNT)
188
94
(1) FH th
(7) Bo N
NH pht hnh
NH thanh ton
95
96
97
(1)
Ngi chuyn tin Ngi th hng
(2)
(3) (4)
(5)
NH phc v ngi th hng
(4a)
NH trung gian (nu c)
(4b)
195
196
98
99
(1)
NH NHP KHU
(2)
(8) (7)
(6)
(5)
(4)
NH NH XUT KHU
NH NH NHP KHU
(7a) (3b)
200
100
101
102
103
(2)
(3)
(9) (6)
(11)
(7)
(5)
NH NHP KHU
NH XUT KHU
(1)
207
104
C TK 1331/ti NH xut khu TK 4141/ca NH xut khu TK thch hp/NHTG Xut TK 994: TS cm c th chp (nu c)
210
105
106
Nhng vn c bn
S cn thit ca thanh ton vn gia cc NH
Khi nim: l nghip v thanh ton qua li gia cc NH nhm tip tc qu trnh thanh ton tin gia cc n v, TCKT, c nhn vi nhau m h khng cng m TK ti mt NH v thanh ton vn ni b gia cc n v trong h thng NH S tn ti ca thanh ton vn gia cc NH c phi l tt yu khch quan khng?
107
Nhng vn c bn
iu kin t chc tt cng tc thanh ton vn gia cc NH
V php ch: phi c hon thin V t chc: khoa hc, hp l, qun l vn tt, m bo kh nng thanh ton V thng tin: c x l nhanh nhy, thng sut, tnh bo mt cao
215
Chuyn tin in t:
216
108
217
218
109
c im:
c hot ng trong mi trng php l v chun ha cao Cc cng on trong quy trnh CTT ch yu c t ng ha Phn tnh k hiu mt c ci t mt chng trnh ring vi mc i hi tnh bo mt ht sc nghim ngt, thanh ton CTT t an ton ti sn rt cao Qu trnh thanh ton chuyn tin, tra sot, tr li tra sot, chp nhnc chng trnh x l t ng do m bo tnh chnh xc cao .
219
220
110
Trung tm KS & C
221
Ti khon s dng
TK iu chuyn vn 5191
TK iu chuyn vn S vn iu chuyn i
DN:
222
S vn iu chuyn n
hoc DC:
111
Ti khon s dng
TK iu chuyn vn - 5191 S vn iu chuyn i - LCN i - LCC n S vn iu chuyn n - LCC i - LCN n
223
Ti khon s dng
TK iu chuyn vn ch thanh ton 5191.08
Ni dung: phn nh cc Lnh thanh ton n c sai st ch x l TK 5191.08 - LCN n c sai st ch x l - LCC n c sai st x l DN: LCN n c sai st cha x l
224
112
Chngt
ng
225
TK 5191
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C i
TK 4599/KH
Nhn t.bo CNLCN Lnh chuyn N i (Ct cha b k/n tto)
226
113
LCC ch x l
227
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C n
TK 5191.08
Lnh chuyn N n
(Khng k/n tto)
Lp LCN tr li
228
114
TK 5191
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C i
TK 4599/KH
Lnh chuyn N i (Ct cha b k/n tto)
230
115
231
232
116
233
=> Lp Lnh chuyn tin b sung => Lnh cng v => Ni dung ghi r: Chuyn b sung theo Lnhsngythngnm => Hch ton nh Lnh mi
234
117
i vi Lnh chuyn C
Lp v gi Yu cu hy Lnh chuyn C sang NHB
Tr li tin cho KH ngay: N TK 3615/ngi gy sai st C TK thch hp/KH Nu nhn c LCC tr li t NHB => tt ton 3615 Nu nhn c t chi Yu cu hy LCC => quy trch nhim cho ngi gy sai st tt ton 3615
235
118
X l:
Tng t sa sai i vi trng hp Sai tha Cng thm bc: Lp Lnh mi ng chuyn i
237
Sai tha:
Pht hin trc khi hch ton vo ti khon ca KH: Nguyn tc:
Hch ton cho khch hng theo s tin ng S tin chnh lch tha hch ton vo TK iu chuyn vn ch thanh ton
238
119
120
121
V d:
Tnh H c n ngn hng tham gia TTBT
244
122
Gn y:
Mt s NH ni mng vi nhau v vi NH ch tr, truyn cc Bng k TTBT => tng hp s liu nhanh C s php l vn l chng t giy
Hin nay:
p dng TTBT in t: c s php l l chng t in t Ton b quy trnh c thc hin qua mng my tnh, cc n v thnh vin kt ni trc tip vi my ch ca Trung tm TTBT thc hin gi Lnh thanh ton i v nhn Lnh thanh ton n
245
Cc bn tham gia :
n n n n
NH ch tr TTBT in t Trung tm x l k thut TTBT in t NH thnh vin trc tip tham gia TTBT in t NH thnh vin gin tip tham gia TTBT in t
Cc Lnh chuyn tin: n Lnh chuyn C: n Lnh chuyn N c u quyn: n Lnh Hu lnh chuyn N: n Yu cu Hu lnh chuyn C:
246
123
Phm vi iu chnh
n
Thc hin b tr qua mng my tnh vi cc khon thanh ton c gi tr di 500.000.000 VN. Tt c cc khon chuyn N trong thanh ton b tr in t u phi c u quyn trc NH ch tr thc hin x l b tr cc Lnh thanh ton v thanh ton kt qu thanh ton b tr cho NH thnh vin Cc NHTV phi chun b y kh nng thanh ton ca mnh i vi tt c cc khon phi tr cho NH khc trong TTBT in t. Trong trng hp TKTG ca NH thnh vin b thiu kh nng chi tr x l nh sau:
n n
Nu ti thi im thc hin phin TTBT Nu n thi im quyt ton TTBT in t trong ngy
247
Ti khon s dng
TK TTBT ca NH ch tr:
Ni dung: Dng hch ton kt qu TTBT ca NH ch tr i vi cc NH thnh vin tham gia TTBT Kt cu:
5011
S chnh lch cc NH thnh vin phi thu S chnh lch cc NH thnh vin phi tr
248
124
Ti khon s dng
Ti khon TTBT ca NH thnh vin: 5012 Ti khon ny c m ti cc NHTV tham gia TTBT - Ni dung: Dng hch ton ton b cc khon phi TTBT vi cc NH khc. - Kt cu: Ti khon ny c hch ton theo 2 giai on: TTBT i v TTBT n
249
Ti khon s dng
5012
Giai on TTBT i Giai on TTBT n
DN: S chnh lch phi (hoc) DC: S chnh lch phi thu trong TTBT cha t.ton tr trong TTBT cha t.ton Thanh ton s chnh lch (hoc) Thanh ton s chnh lch phi tr vi NHCTr phi thu vi NHCTr
=> Ti khon ny sau khi kt thc TTBT phi ht s d.
250
125
251
NHTV A
n Bng k 15 or Bng KQTTBT
Ngn hng ch tr
NHTV B
Bng k 14 or Bng k Lnh i i
252
126
TK 5012
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C i
TK 4599/KH
Nhn t.bo CNLCN Lnh chuyn N i (Ct cha b k/n tto)
253
K ton TTBT ti NH ch tr
TK TG/NHTV phi thu xxx Tr cho NHTV phi thu TK 5011 TK TG/NHTV phi tr xxx Thu ca NHTV phi tr
254
127
TK t.hp/KH
Lnh chuyn C n
LCN tr li
128
TCTD A
CN NHNN
TCTD B
TCTD A
CN NHNN tnh A
257
CN NHNN tnh B
TCTD B
129
130
Phng php ny thch hp vi cc ngn hng c t nghip v v ngoi t, trong iu kin t gi t bin ng.
261
131
Phng php ny thch hp vi nhng ngn hng c pht sinh nhiu nghip v v kinh doanh ngoi t, trong iu kin t gi bin ng.
263
Ti khon s dng
Cc TK s dng vn bng ngoi t (D N):
Tin mt ngoi t 103 Ti khon chng t c ga tr ngoi t 104 TK TG ti NHNN bng ngoi t 112 TK TG ti cc TCTD trong nc bng ngoi t 132 TK TG ngoi t nc ngoi 1331 (NOSTRO) TK Cho vay cc TCTD bng ngoi t 202 TK Cho vay TCKT, c nhn bng ngoi t, 214, 215
264
132
265
133
TK 4712
S tin VND chi ra mua ngoi t KD Ngy cui thng Kt chuyn s Li v KDNT iu chnh tng t gi DN: s tin VND ang chi ra mua ngoi t kinh doanh S tin VND thu v do bn ngoi t KD Kt chuyn s L v KDNT iu chnh gim t gi DC: s tin VND thu v tng ng vi s ngoi t bn ra t ngun khc cha mua vo b p
267
Hch ton chi tit: M tiu khon theo tng loi ngoi t.
268
134
Chng t s dng
Chng t thanh ton trong nc: Theo mu do ngn hng nh nc quy nh nh Sc, UNC...
C loi chng t ch phn nh theo nguyn t C loi chng t va phn nh theo nguyn t, va theo VND
Chng t ngoi t thanh ton vi nc ngoi: theo thng l quc t ch phn nh theo nguyn t: Sc, hi phiu, lnh phiu.. Chng t gc: Hp ng mua, bn ngoi t, hp ng thanh ton bng L/C...
270
135
ng thi ngn hng hch ton ni bng: Bt ton 1: Phn nh s ngoi t ngn hng mua vo:
N: Ti khon thch hp C: TK 4711 Mua bn ngoi t kinh doanh
136
ng thi ngn hng hch ton ni bng: Bt ton 1: Phn nh s tin VND thu v do bn ngoi t
N: TK thch hp C: TK Thanh ton MBNTKD - 4712
137
138
277
Nu KQKD l dng (c li), sau khi ghi nhn vo thu nhp, k ton xc nh VAT phi np (10%) Nu KQKD l m (b l) th chuyn chnh lch m sang thng sau tr vo gi tr gia tng thng sau trc khi tnh thu
278
139
Nu kt qu kinh doanh l m:
N Chi ph v kinh doanh ngoi t 821 C 4712 Thanh ton mua bn ngoi t kd
279
nh gi li gi tr ngoi t tn qu
L do: NH thng xuyn c mt lng ngoi t tn qu Do s bin ng t gi Cn c nh gi li s d ngoi t kinh doanh: T gi mua ti thi im nh gi (t gi chnh thc trn th trng LNH) S d C ti khon 4711 ca tng loi ngoi t. S d N ti khon 4712 Cch nh gi: Bc 1: Xc nh Gi tr VND ca s ngoi t tn qu:
Gi tr VND ca ngoi t tn qu = S d C 4711* emua LNH
140
nh gi li gi tr ngoi t tn qu
Nu chnh lch tng: Gi tr VND ca ngoi t tn qu > s d ca 4712 iu chnh tng d N ca 4712 N Thanh ton mua bn ngoi t - 4712 C Chnh lch nh ga li t gi - 631 Nu chnh lch gim: Gi tr VND ca ngoi t tn qu < s d ca 4712 iu chnh gim d N ca 4712 N Chnh lch nh gi li t gi - 631 C Thanh ton MB ngoi t KD 4712 Cui nm TC khi ln bng cn i TS, SDN hoc SDC ca 631s c kt chuyn vo chi ph hoc thu nhp.
281
141
Mt s vn c bn v TSC
Tiu chun TSC
TSC l nhng t liu L thng c gi tr ln v thi gian s dng lu di. Theo chun mc k ton Vit nam (s 03 TSC hu hnh v 04 TSC v hnh) v ch ca B Ti chnh th TSC phi tho mn cc tiu chun: Chc chn thu c li ch kinh t trong tng lai t vic s dng ti sn ; Nguyn gi ti sn phi c xc nh mt cch ng tin cy; Thi gian s dng c tnh trn 1 nm C tiu chun gi tr theo quy nh hin hnh (nay l t 10 triu ng tr ln)
283
142
143
Xc nh nguyn gi TSC
(Theo CMKTQT v CMKTVN s 03, 04, v 06) Nguyn gi ca TSC: l ton b cc chi ph m NH phi b ra c c TSC tnh n thi im a TSC vo trng thi sn sng s dng. Cc chi ph pht sinh sau ghi nhn ban u TSC c ghi tng nguyn gi ca TS nu cc chi ph ny chc chn lm tng li ch kinh t trong tng lai do s dng TS . Ngoi ra, i vi TSC v hnh th cc chi ph pht sinh sau ghi nhn ban u ch c tnh vo nguyn gi khi chi ph c nh gi mt cch chc chn v gn lin vi mt TSC v hnh c th.
288
144
Xc nh nguyn gi TSC
Vi TSC hu hnh
TSC xy dng: l gi thc t ca cng trnh theo quy nh ca iu l qun l u t XD hin hnh, cc chi ph lin quan v l ph trc b (nu c). TSC mua sm: (k c mi v c): Nguyn gi = Pmua - Chit khu, gim gi (nu c) + Cc khon thu (khng bao gm thu c hon li) + Cc CP lin quan trc tip n vic a TS vo trng thi sn sng c s dng. TSC mua tr chm: NG TSC c phn nh theo gi mua tr ngay ti thi im mua, chnh lch gia gi mua tr ngay v gi mua tr chm c hch ton vo chi ph theo k hn thanh ton, tr khi s chnh lch c vn ho theo quy nh trong CMKTVN s 16 v chi ph i vay.
289
Xc nh nguyn gi TSC
TSC c cp, c iu chuyn n: NG l gi tr cn li trn s sch hoc theo nh gi ca hi ng giao nhn, chi ph tn trang sa cha, chi ph vn chuyn, lp t, chy th, l ph trc b (nu c) Ring TSC iu chuyn trong ni b gia cc chi nhnh trong 1 h thng th NG l chnh NG ang theo di ti chi nhnh iu chuyn i, chi ph vn chuyn khng hch ton tng nguyn gi m ghi vo chi ph. TSC dc quyn tng: NG gm gi tr theo nh gi thc t ca hi ng giao nhn, chi ph tn trang, sa cha, v/chuyn, lp t, chy th, l ph trc b (nu c) m bn nhn phi chi ra.
290
145
Xc nh nguyn gi TSC
Vi TSC v hnh:
i vi TSCVH c hnh thnh t ni b doanh nghip: NH phi phn chia qu trnh hnh thnh TSC theo 2 giai on l giai on nghin cu v giai on trin khai. Ton b CF ca giai on nghin cu khng c ghi nhn l TSC m phi ghi nhn l CFSXKD trong k. TSCVH to ra trong giai on trin khai ch c ghi nhn l TSCVH nu tho mn cc iu kin ghi nhn TSCVH theo CMKTVN 04, gm c iu kin v tnh kh thi k thut, kh nng to ra li ch kinh t trong tng lai ca TS, kh nng ca doanh nghip c th hon thnh vic xy dng, a vo s dng hoc em bn TS , kh nng c tnh mt cch hp l v chi ph trong giai on trin khai to ra TS, v gi tr v thi gian s dng ca TS. i vi TSCVH l quyn s dng t c thi hn: gm ton b chi ph chi ra lin quan trc tip n t v s dng (chi c quyn s dng t, n b gii phng mt bng, san lp, l ph trc b)
291
Xc nh nguyn gi TSC
Vi TSC i thu
Vi TSC thu ti chnh: NG ca TSC thu ti chnh tu thuc vo phng thc thu v ni dung trn hp ng. Theo chun mc k ton Vit Nam s 06 v thu ti sn, TSC thu ti chnh phi c ghi nhn trong s sch k ton ca ngi i thu theo gi tr thp hn ca (1) gi tr hp l ca ti sn thu ti thi im bt u thu ti sn v (2) gi tr hin ti ca cc khon tin thu phi tr trong tng lai (li sut chit khu xc nh gi tr hin ti l li sut ngm nh trong hp ng thu ti chnh). Vi TSC thu hot ng: Nu NH b tin ra xy lp, trang b thm theo s tho thun ca bn cho thu th phi hch ton phn trang b thm trch khu hao hng thng. Khi bn giao ht hp ng th thu hi phn gi tr cn li ca phn trang b thm.
292
146
293
Ti khon s dng
Ti khon 602: Vn u t XDCB, mua sm TSC Gm 2 TK PT : - Vn ngn sch - Vn ca ngn hng TK 301,302,303: TSC TK 305: Hao mn TSC TK 321: Mua sm TSC TK 322: Chi ph XDCB TK 323: Sa cha ln TSC TK 642: Chnh lch nh gi li gi tr ti sn c nh TK 809: Tr li thu ti chnh TK 871: Khu hao c bn ti sn c nh TK 872: Bo dng sa cha ti sn
294
147
TK 321
TK 301,302
Lu : Trn c s vn u t xy dng c bn v mua sm TSC c, TCTD thc hin mua sm TSC nn khi mua sm TSC khng c s thay i ngun vn hnh thnh TSC m ch gim TS ny (tin mt...) tng TS khc (TSC)
295
Chuyn cp vn mua sm TSC (1) Nhn thng bo ca CN v vic mua sm TSC (6)
Ti chi nhnh:
TK t.hp TK 321 TK P.tr TK 5191 TK 301
Duyt quyt ton Nhn cp vn Ghi nhp TSC mua sm TSC (4)
296
bo v HSC (5)
148
CP NVL (1a)
TK 3223
CP nhn cng (1b) Tp hp CPXDCB TSC (2) Duyt quyt ton cng trnh (3)
TK 3229
CP qun l, CP (1c)
298
149
TK 301
299
150
151
Ti bn giao TS:
Lp Lnh chuyn N chuyn giao nguyn gi TSC N TK TTV ni b (5191) C TK TSC ng thi lp Lnh chuyn C chuyn s khu hao trch: N TK hao mn TSC C TK TTV ni b (5191)
304
152
K ton nh gi li gi tr TSC
Quy nh: Vic nh gi li gi tr ti sn c nh c thc hin nh k. Khi nh gi li gi tr ti sn theo gi thc t ti thi im nh gi c th cao hn, hay thp hn gi tr trn s sch, lc k ton phi iu chnh li. Khi iu chnh phi x l c phn khu hao c c gi tr cn li ca ti sn mt cch hp l. V d:
Gi gc - Nguyn gi: - Hao mn: - Gi tr cn li: - Chnh lch:
306
200 50 150
153
K ton nh gi li gi tr TSC
Nu qun l vn tp trung: Ti chi nhnh: N TK TSC : 100 C TK Hao mn TSC : 25 C TK Thanh ton vn ni b : 75 Ti Hi s Nu l TSC ca Hi s: N TK TSC : 100 C TK Hao mn TSC : 25 C TK 642 CL nh gi li TSC : 75 Nu l TSC ca chi nhnh: thc hin tip nhn qua TTV: N TK TTV ni b : 75 C TK 642 : 75 Nu qun l vn phn tn: c Hi s v chi nhnh u iu chnh ngay trn 642
307
Chi ph sa cha ln pht sinh nhiu do vy phi phn b nhiu k. C 2 cch phn b chi ph:
Phn b dn sau khi thc hin sa cha ln. Trch trc: phi bo co vi B ti chnh (c quan thu) nu c chp nhn th mi thc hin theo cch ny.
308
154
TK t.hp
Tp hp CP
TK 872
sa cha TS (1)
309
TK 323
TK 469
Trch trc chi ph SC ln (1)
TK 872
TK 79
Trch thiu
Trch tha
310
155
i vi TSC thu ti chnh, n v thu hng thng phi trch khu hao. Kt thc thi hn thu, bn i thu c th mua li TSC vi gi u i hoc tr li.
311
: S gc tr tng k : S gc tr tng k
156
157
TK P.thu
TK 79
TK P.tr
Thu TL > Chi TL (3)
TK t.hp
TK 89
Thu TL < Chi TL (3)
316
158
TK 89
TK 79
Thu t thanh l (2)
TK t.hp
Sau khi hon thnh vic thanh l s xut TSC khi s sch: N TK 305 hao mn TSC : S thc t trch KH N TK thch hp : Gi tr cn li cha KH C TK 301 - TSC : Nguyn gi
317
159
Gi tr CCL v vt liu xut dng u phi c phn b y vo chi ph theo ng phng php: i vi cc CCLD c gi tr nh khi xut dng c phn b 100% vo chi ph i vi cc CCLD c gi tr ln c s dng trong nhiu k k ton, khi xut dng phi c ghi nhn vo Chi ph ch phn b ri phn b dn vo chi ph. Khi thanh l CCL phi lp hi ng thanh l v phi c bin bn y , s tin thu c t thanh l c ghi vo thu nhp ca NH
319
TK 311/313
Gi tr cng c dng c, vt liu nhp kho DN: Gi tr CCDC v vt liu tn kho
320
160
Chng t Chng t gc: Ho n mua hng, bin bn nhp, xut kho Chng t ghi s: phiu nhp, xut kho; phiu thu, phiu chi v cc chng t thanh ton khc
321
TK 874
TK 388
Hon tm ng khi Pm < ST T (2)
TK 874
322
161
323
162
Thu t hot ng tn dng: 70 Thu nhp ph v hot ng dch v: 71 Thu nhp t hot ng KD ngoi hi: 72 Thu nhp t hot ng kinh doanh khc: 74 Thu nhp gp vn, mua c phn: 78 Thu nhp khc: 79
325
163
1 2 P.b TN
327
Chi ph hot ng tn dng 80 Chi ph hot ng dch v: 81 Chi ph hot ng kinh doanh ngoi hi: 82 Chi np thu v cc khon ph, l ph: 83 Chi ph hot ng kinh doanh khc: 84 Chi ph cho nhn vin: 85 Chi cho hot ng qun l v cng v: 86 Chi v ti sn: 87 Chi ph d phng, bo ton v bo him tin gi ca KH Chi ph khc: 89
328
164
329
1 2
330
P.b Chi ph
165
Xc nh kt qu kinh doanh
-
Qui nh chung: Kt qu KD ca NHTM c xc nh theo nm ti chnh Vic xc nh kt qu KD c xc nh ti tt c cc chi nhnh cng nh HSC vo cui ngy 31/12 Sang u nm mi, s d 691 c chuyn thnh s d 692 i quyt ton Sau khi quyt ton c duyt, HSC s ra lnh cho cc chi nhnh chuyn kt qu KD nm trc v hi s Vic phn phi li nhun c quyt nh HSC
331
Xc nh kt qu kinh doanh
Chi ph xxx Kt chuyn CF 691 Thu nhp xxx Kt chuyn TN
332
166
Ti HSC:
692
Trch lp qu d tr b sung VL : 5%
Chia li cho cc thnh vin gp vn lin kt theo quy nh ca hp ng (nu c).
3.
B p khon l ca cc nm trc ht thi hn c tr vo li nhun trc thu thu nhp doanh nghip.
334
167
335
i vi cc TCTD khc: Li nhun c phn phi ging cc TCTD thuc s hu NN n trnh t 4, TCTD t quyt nh phn chia. P cn li do
336
168
337
Cc khi nim c bn
Ti sn thu thu nhp hon li: l thu thu nhp DN s c hon li trong tng lai tnh trn cc khon: Chnh lch tm thi c khu tr Gi tr c khu tr chuyn sang cc nm sau ca cc khon l tnh thu cha s dng Gi tr c khu tr chuyn sang cc nm sau ca cc khon u i thu cha s dng. Vic xc nh ti sn thu thu nhp hon li c ghi nhn hoc hon nhp trong nm c thc hin vo cui nm ti chnh
338
169
Cc khi nim c bn
-
Ti sn thu thu nhp hon li pht sinh t: Cc khon chnh lch tm thi c khu tr do khu hao ti sn c nh theo mc ch k ton nhanh hn khu hao TSC cho mc ch tnh thu thu nhp trong nm Cc khon chnh lch tm thi c khu tr do ghi nhn mt khon chi ph trong nm hin ti nhng ch c khu tr vo thu nhp chu thu trong nm sau. V d: chi ph trch trc v sa cha ln TSC c ghi nhn trong nm hin ti nhng ch c khu tr vo thu nhp chu thu khi cc khon chi ph ny thc t pht sinh trong cc nm sau. Ti sn thu thu nhp hon li c tnh trn gi tr c khu tr ca khon l tnh thu v u i thu cha s dng t cc nm trc chuyn sang nm hin ti.
339
Thu thu nhp hon li phi tr: l thu thu nhp doanh nghip s phi np trong tng lai tnh trn cc khon chnh lch tm thi chu thu thu nhp doanh nghip trong nm hin hnh. c xc nh vo ngy kt thc nm ti chnh Thu thu nhp hon li phi tr pht sinh t cc khon chnh lch tm thi chu thu. V d thi gian s dng hu ch ca ti sn do TCTD xc nh di hn thi gian s dng hu ch theo chnh sch ti chnh hin hnh c c quan thu chp nhn dn n mc trch khu hao TSC theo k ton thp hn khu hao c khu tr vo li nhun tnh thu.
340
170
Chi ph thu thu nhp doanh nghip gm chi ph thu TNDN hin hnh v chi ph thu TNDN hon li Chi ph thu TNDN hin hnh l s thu TNDN phi np tnh trn thu nhp chu thu trong nm v thu sut thu thu nhp doanh nghip hin hnh. Chi ph thu TNDN hon li l s thu TNDN s phi np trong tng lai pht sinh t: Ghi nhn thu thu nhp hon li phi tr trong nm Hon nhp ti sn thu thu nhp hon li c ghi nhn t cc nm trc
341
Thu nhp thu thu nhp doanh nghip hon li l khon gim chi ph thu thu nhp doanh nghip hon li pht sinh t: Ghi nhn ti sn thu TNDN hon li trong nm Hon nhp thu thu nhp hon li phi tr c ghi nhn t cc nm trc.
342
171
TK 3535
Gi tr ti sn thu thu nhp hon li tng DN: Gtr TS thu thu nhp hon li cn li cui k Gi tr ti sn thu thu nhp hon li gim
TK 4535
Thu thu nhp Thu thu nhp hon li phi tr hon li phi tr gim (c hon c ghi nhn trong k nhp) DC: Thu thu nhp hon li phi tr cn li cui k
343
TK 4534
Thu TNDN np vo NSNN S thu c min gim tr vo s phi np. CL gia s tm phi np hng qu > s phi np thc t khi quyt ton DN: S thu TNDN np tha 344 Thu thu nhp danh nghip phi np
172
TK 8331
Thu TNDN phi np tnh vo CF thu TNDN hin hnh pht sinh trong nm Thu TNDN hin hnh ca nm trc phi np b sung do pht hin sai st khng trng yu ca cc nm trc c ghi tng CF thu TNDN hin hnh ca nm hin ti S thu TNDN hin hnh thc t phi np trong nm nh hn s thu TN hin hnh tm phi np c gim tr vo CF thu TN hin hnh ghi nhn trong nm S thu TNDN phi np c ghi gim do pht hin sai st khng trng yu ca cc nm trc c ghi gim chi ph thu TN hin hnh trong nm hin ti. Kt chuyn s chnh lch vo ti khon 691
345
TK 8332
CF thu TNDN hon li pht sinh trong nm t vic ghi nhn thu thu nhp hon li phi tr S hon nhp ti sn thu TNDN hon li ghi nhn t cc nm trc Kt chuyn chnh lch vo bn c TK 691 Ghi gim CF thu TNDN hon li: S CL gia ti sn thu TN hon li pht sinh trong nm ln hn ti sn thu thu nhp hon li c hon nhp trong nm
-
S CL gia thu thu nhp hon li phi tr c hon nhp trong nm ln hn thu thu nhp hon li phi tr pht sinh trong nm.
-
346
173
S hch ton
TK 3531/tm TK 8331 TK 4534 np thu TNDN Hng qi, ghi nhn thu TNDN Np thu v quyt hin hnh tm phi np ton s tm np (1) (2)
Cui nm TC, CL s thu phi np > s thu tm phi np (3a)
TK T.hp
347
TK 4545
TK 8332
TK 3535
Cui nm TC, ghi nhn ti sn thu TNDN hon li (1) Hon nhp ti sn thu thu nhp hon li (3)
174
DC: Hoc Phn b cho hot ng khng phi chu thu v cho hot ng chu thu trc tip (4c)
350
175