Registro contable de efectos fiscales

El registro contable del redondeo solicitado por las tiendas de autoservicio a sus clientes
Martha A. Valle Sols*
Introduccin Las personas que acudimos a realizar nuestras compras a las tiendas de autoservicio (tiendas), estamos familiarizados con la pregunta que nos hacen las cajeras acerca de redondear el importe a pagar, para efectos de donar algunos centavos a instituciones de benecencia. Yo considero que esta prctica, bien encausada, es muy ecaz para reunir pequesimas aportaciones nancieras para apoyar a instituciones que bien merecen ser auxiliadas por todos nosotros en el cumplimiento de sus nes altruistas. Recientemente recib un mensaje electrnico en el que se desbordaba la indignacin de una persona porque las tiendas nos convencan de quitarnos los centavos del redondeo para luego ellas disminuir el pago del Impuesto sobre la renta (ISR), entregndolos como donativos por cuenta propia a las instituciones de benecencia. Nuestro querido maestro Augusto Fernndez Sagardi, a quien le envo un respetuoso saludo desde esta revista, suele decir: La ignorancia es atrevida... Y esta frase viene como anillo al dedo en el tema que nos ocupa, puesto que es necesaria mucha ignorancia en materia contable para atreverse a asegurar que las tiendas pueden convertir los centavos del redondeo en donativos deducibles para ellas mismas. Veamos por qu esto no es posible, salvo que contratemos a un mago contable. Desarrollo Supongamos que cualquier tienda realiza una venta con las siguientes caractersticas:
Importe de la venta (+) IVA trasladado (=) Subtotal (+) Redondeo (=) Total 99.90 14.98 114.88 0.12 115.00 (1) 0.02 (2) 0.12 Gastos IVA Donativo

Procedamos a realizar el registro contable de esta venta.

Bancos 115.00 Ventas 99.90

IVA causado
14.98

Acreedores por redondeo 0.12

Procedamos, ahora, a realizar el registro contable de la entrega de los doce centavos a las instituciones de benecencia, por parte de las tiendas.
Bancos 0.12 Acreedores por redondeo 0.12

Como podemos fcilmente observar, las tiendas son solamente intermediarios entre los clientes que otorgan un donativo a las instituciones de benecencia y stas; por lo tanto, es imposible que las tiendas conviertan el redondeo en un gasto. Con la intencin clara de tergiversar la realidad contable, pensemos que las tiendas consideraran el redondeo primeramente como un ingreso y posteriormente el donativo como un gasto; el registro contable sera el siguiente:
Bancos (1)115.00 0.12 (2) Ventas 99.90(1)

IVA causado 15.00(1)

Otros ingresos 0.12 (1)

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Facultad de Contadura y Administracin

El registro contable del redondeo solicitado por las tiendas de autoservicio.

Al considerar los 0.12 como ingreso, las tiendas tendran que pagar 0.02 por concepto de IVA, lo cual les representara un gasto en el que no tienen razn ni necesidad de incurrir. Esto, adems de que el origen de los 0.12 no es un ingreso para las tiendas y si se registrase como tal estaramos falseando la realidad y, por lo tanto, no informando en forma veraz. Conclusiones Las tiendas no estn en posibilidad de deducir los centavos del redondeo de sus clientes como un donativo propio, no por razones scales, sino por elementales razones contables y nancieras. Como ya lo demostramos, las tiendas son simples intermediarias entre sus clientes que donan unos centavos a las instituciones de benecencia y stas. Desvirtuar la realidad de la operacin le representara a las tiendas un quebranto nanciero sin motivo ni razn.

En el mejor de los casos, los clientes de las tiendas tienen el derecho de solicitar a las instituciones de benecencia un recibo de donativo deducible para efectos del ISR, en su caso, a su nombre, teniendo cuidado de que los costos que les represente solicitar y conseguir el recibo de donativo no sean mayores que el benecio scal; recordemos que el donativo es por centavos. Una vez ms, gentil lector, comprobamos que un buen conocimiento contable es la mejor herramienta para no caer en errores de concepto como el que se percibe en el mensaje electrnico a que me refer. N

CF

* C.P.C. y E.D.F. Martha A. Valle Sols Divisin de Contadura Facultad de Contadura y Administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico Mxico, D.F. C.P. 04510 mvalle@server.contad.unam.mx

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