UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORA I

Curso de Docencia
Dr. Elvis Vsquez Coloma
email: ev_acami@yahoo.com

NORMAS BASICAS DEL MODULO

Puntualidad Participacin ordenada-respeto No celulares Preguntas respuestas Todos saben algo Todos participan Regla 20/40/60

EVALUACION Art 4. Reglamento del Sistema de Evaluacin, Acreditacin, Calificacin para la promocin de ciclos semestrales: ...se consignarn dos calificaciones evaluativas: A) Un 60% de las actividades acadmicas y de investigacin; y, B) Un 40% del promedio de pruebas receptadas.

EVALUACION

Control de lectura Trabajos-tareas (indiv) Talleres grupales Evaluacin final Asistencia

CONTENIDO
I. Generalidades de la Auditora II. Aplicacin Normativa de la Auditora III. Los papeles de Trabajo IV. Las Marcas de Auditora V. Los Programas de Auditora VI. El Control Interno VII.Desarrollo del ejercicio prctico

OBJETIVO GENERAL: Compartir con los estudiantes herramientas, conocimientos y experiencias para desarrollar destrezas y habilidades en la elaboracin y presentacin de informes de auditora, mediante el desarrollo de casos eminentemente prcticos.

OBJETIVOS
ESPECIFICOS: 1. Conocer los aspectos bsicos del mbito de aplicacin de la Auditora. 2. Conocer el proceso de elaboracin y difusin de los informes de auditora. 3. Planificar y desarrollar auditoras e informes. 4. Conocer los lineamientos bsicos y la importancia del control interno en las organizaciones.

COMPETENCIAS
Fortalecer una conducta profesional orientada al mejoramiento continuo de la profesin de Auditora. Adquirir destrezas para multiplicar los conocimientos adquiridos al desarrollar trabajos de auditora en sus organizaciones. Capacidad de Trabajo en equipo para conseguir metas comunes, identificando claramente los objetivos del grupo y orientando su trabajo a la consecucin de los mismos. Actitud proactiva para la adhesin a normas y polticas; es decir, la disposicin para entender, acatar y aplicar las directrices y normas organizacionales en la prctica de la auditora.

METODOLOGIA ENSEANZA
Basada en la "Gua Didctica del Participante" elaborada para este mdulo. Trabajos en equipo y discusiones dirigidas por el docente. Lecturas recomendadas y anlisis. Estudio de casos, tareas y actividades de aprendizaje con enfoque eminentemente prctico - realidad empresarial: Actuacin y tareas en clase, trabajos de grupo, evaluaciones parciales, lecciones escritas y orales; casos prcticos en talleres grupales Se privilegiar el trabajo en equipo y de investigacin Se discutirn en aula los diferentes temas preparados por los estudiantes

CONTENIDO DEL MDULO

LA AUDITORA.- Introduccin , Generalidades
La Auditora Concepto Tipos de Auditora Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados PCGA Las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs Las Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (Riesgos) NIAA Elaboracin y presentacin de la oferta de servicios

APLICACIN DE LA AUDITORIA
Tcnicas de Auditora Clasificacin de las tcnicas de auditora Pruebas de auditora Caractersticas y usos ms frecuentes La evidencia en Auditora Concepto Afirmaciones bsicas Clasificacin Confiabilidad de la auditora

CONTENIDO DEL MDULO

LOS PAPELES DE TRABAJO
Concepto Importancia de las PT Clasificacin Caractersticas e informacin que deben contener los PT

LAS MARCAS DE AUDITORIA

Definiciones Referenciacin de los PT Archivo de los PT

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Concepto y generalidades Formatos

CONTENIDO DEL MDULO

EL CONTROL INTERNO

Generalidades Concepto Clasificacin Elementos del CI Mtodos de Evaluacin del CI Informes de CI

AMBIENTACION

dencias detectadas

AUDITORIA
Examen Profesional Objetivo Independie nte

Operaciones financieras administrati vas

Con posteriorida d a su ejecucin

Producto Final: Informe, conclusiones y recomendaci ones

Promover EEE

IMPORTANCIA
EFICACIA.- la medida en que se logran los objetivos, y la relacin entre los resultados pretendidos y los resultados reales de una actividad. EFICIENCIA.- es la ptima utilizacin de los recursos disponibles para la obtencin de resultados deseados. ECONOMIA.- consiste en reducir al mnimo el costo de los recursos utilizados para desempear una actividad a un nivel de calidad apropiado.

CARACTERISTICAS

OBJETIVA: imparcial, sin presiones, actitud mental independiente, prevalece el juicio del auditor, sustentado

SISTEMATICA Y PROFESIONAL: cuidadosamente planeada (planeacin, ejecucin, informe) por profesionales con capacidad tcnica, PCGA; NAGA; COD ET

INFORME ESCRITO: resultado del examen, previamente conocer el auditado; conclusiones y recomendaciones

TENDENCIA ACTUAL
Establecer metas de desempe o

Brindar apoyo profesional permanent e

Medir y realizar el seguimient o del desempe o real

Verificar implement aciones

ACTITUD MENTAL POSITIVA

Comunicar sus conocimient os tericos y prcticos

Desarrollar herramient as tecnolgica s

Etapas de Diseo para identificar los riesgos

NORMAS DE AUDITORIA

Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

NORMAS DE AUDITORIA
Son enunciados que los auditores deben cumplir de manera obligatoria en el desempeo de sus funciones

Boletines emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos USA 1948

SAS Statement on Auditing Estndar

NORMAS DE AUDITORIA

NAGA
GENERALES

EJECUCION / TRABAJO
PREPARACION INFORME

NORMAS DE AUDITORIA
Entrenamiento y capacidad profesional Independencia Cuidado o esmero profesional.

Planeamiento y Supervisin Estudio y Evaluacin del Control Interno Evidencia Suficiente y Competente

Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Consistencia Revelacin Suficiente Opinin del Auditor

IMPORTANCIA

En los negocios: Seguridad en los datos Datos registrados son verdaderos y confiables Se define con bastante razonabilidad la situacin real de la empresa

Evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas El grado de cumplimiento de planes y orientacin de la gerencia

PRSTAMOS: EEFF auditados Avalados con la firma de un CPA EEFF en su conjunto o una parte Examen especial Toma de decisiones

BENEFICIOS
Seguridad de la empresa tanto en lo financiero y administrativo (obtener una opinin de otra persona) Mejorar el control interno Implantar nuevas polticas y medidas correctivas Verificar si todos los procedimientos y polticas se estn cumpliendo Toma de decisiones adecuadas Minimizar riesgos

CAUSAS PARA LA NO REALIZACION DE AUDITORA

Resistencia a las auditoras Enfoque negativo sobre lo que son las auditorias Empresas Familiares Costos de una auditoria Desconocimiento de la obligatoriedad de la ley para realizar auditorias

CONTENIDO DEL MDULO

Contratacin de Auditora Planificacin de la Auditora Planificacin Estratgica Planificacin Especfica Examen de los principales componentes identificados en la planificacin Comunicacin de resultados Cierre de la Auditora Revisin y cierre de Papeles de Trabajo Elaboracin de Estados Financieros Auditados Balance de Situacin Estado de Resultados Flujo de Efectivo Cambios en el Patrimonio Notas a los Estados Financieros Prctica de Informes Elaboracin del Borrador de Informe Lectura de Informe Reunin Preliminar Reunin Definitiva

CLASIFICACION

QUIEN LO REALIZA
INTERNA

EXTERNA

GUBERN

CLASIFICACION

AREA EXAMINADA
F I N A N C I O P E R A C I O E S P E C I A L A M B I E N T A I N F O R M A T

R R H H

ETICA PROFESIONAL
CARACTERISTICAS COMUNES:

Responsabilidad al servicio del pblico Amplio conjunto de conocimientos Necesidad de la confianza pblica

Es un representante del pblico. El pblico es nuestro nico cliente

Se debe reflejar lo que verdaderamente est sucediendo. A medida que el medio ambiente cambia

La Credibilidad

EL CODIGO DE E. P.

PARTES
Conceptos de EP Reglas de Conducta

Interpretacin Decisiones de de las Reglas tica de Conducta

ES LA ACEPTACIN DE SU RESPONSABILIDAD PARA CON EL PBLICO

AMBITO DE APLICACIN DE LA AUDITORA TEORICO PERSONAL

Las Aud no eficientes: ACTITUD MENTAL

(TAREA del Aud) Aspectos Fundamentales

TENDENCIA: Detectar errores, determinar responsables (o culpables) e informar a las autoridades

AMBITO DE APLICACIN DE LA AUDITORA

Visto de esta manera:

Ingresa al campo de batalla despus de la guerra

No aporta Trabajo posteriori

Tarea concluida

El Auditor debe ser Positivo y lograr agregar valor a su tarea

AMBITO DE APLICACIN DE LA AUDITORA

AUDITORIA EXTERNA

AUDITORIA INTERNA

Existencia bienes, pertenencia, Normas Tcnicas, PCGA,

Eficiencia de resultados: Metas, recursos

ATRIBUTOS DEL AUDITOR

Tratar ser el mejor en su profesin y estar actualizndose constantemente. Sus principales atributos deben ser: Capacidad profesional y tcnica Independencia de criterio Confidencialidad o reserva Honestidad a toda prueba Imparcialidad

RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR

Motivos de quejas reales o imaginarios por actos prohibidos. RESPONSABILIDAD LEGAL INHERENTE

INCUMPLIMIENTO DE CONTRATO

Falta de una o ambas partes Tergiversacin de un hecho importante, que se conoce que no es verdad No implica falsedad hecho con la finalidad de engaar. Falta BUENA FE Violacin de la obligacin legal de ejecutar el grado de cuidado profes. Para con el cliente y con terceros
ORDINARIA. Falta de cuidado CRASA. Falta de ms simple cuidado

FRAUDE

FRAUDE IMPLICITO

NEGLIGENCIA

RESPONSABILIDAD

ACTOS QUE PUEDEN CONTRARESTAR AMENAZAS DE LITIGIOS

1

Mayor empeo en el acatamiento de las NAGAs

Inters en el profesionalismo ms que en el crecimiento.

Investigacin completa de los futuros clientes. Uso de Cartas-Contrato Cuidado extremo en clientes con dificultades fcras.

Alentar a clientes pequeos a realizar auditoras

Adecuada cobertura de seguros Uso extenso por Revisiones por sus iguales

ORGANIZACIN PROFESIONAL
Personas con formacin tcnica y capacidad profesional adecuadas

Formacin

Mtodos y tcnicas Principios y normas cont-prespt. Funcionamiento, organizacin y caractersticas

Experiencia Actualizacin

Para el adecuado cumplimiento Permanente Programa que garantice el conocimiento

REVISION DE NORMATIVA VIGENTE NORMATIVA

CUMPLIMIENTO Normas para el ejercicio profesional: sobre atributos, desempeo Principios de General Aceptacin Cdigo de tica Profesional

Contable Tributaria Legal Ambiental

ORGANIZACIN PROFESIONAL

INDEPENDENCIA: imparcialidad; apariencia de imparcialidad; ausencia de incompatibilidad

Recurso a auditores externos

Personas con formacin tcnica y capacidad profesional adecuadas

DILIGENCIA PROFESIONAL

RESPONSABILIDAD: Delimitacin de la responsabilidad Limitaciones de alcance

Recurso a especialistas externos

SECRETO PROFESIONAL: Finalidad de la informacin Uso debido de la informacin Conservacin de la informacin

CONTROL INTERNO

CONTROL INTERNO
La Publicacin Tcnica No. 1 sobre Normas de Auditoria de Aceptacin General:
"El Contador Pblico debe efectuar un estudio y evaluacin del Control Interno existente como base para determinar la extensin de los procedimientos de auditora que va a aplicar".

CONTROL INTERNO
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa. Plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera, promover eficiencia en la operacin y provocar adherencia a las polticas prescritas por la administracin.

ETAPAS C.I
1. Revisin preliminar del sistema, donde el Contador Pblico adquirir un grado de conocimiento y comprensin acerca de los procedimientos y mtodos prescritos por la entidad. 2. Adquirir un grado razonable de seguridad de que los procedimientos y mtodos establecidos, se encuentren en uso y que estn operando tal como se planearon, lo cual se logra a travs de las pruebas de cumplimiento.

REVISION DEL SISTEMA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

ETAPAS C.I
ALCANCE

NATURALEZA

DEBILIDADES IMPORTANTES

OPORTUNIDAD

CONTROL INTERNO

DEBILIDAD IMPORTANTE
Situacin en la cual el auditor cree que los procedimientos, o el grado de cumplimiento, NO suministra una razonable seguridad de que errores o irregularidades reflejados en los EEFF, pudieran prevenirse o detectarse por los empleados de la empresa en el curso normal de ejecucin de sus funciones.

ELEMENTOS C.I.

AMBIENTE DE CONTROL

SISTEMA CONTABLE

PROCEDIMIENTOS

DE CONTROL

OBJETIVOS
Evitar o reducir fraudes. Salvaguarda contra el desperdicio. Salvaguarda contra la insuficiencia. Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras. Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables. Salvaguardar los activos de la empresa. Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin.

METODOS DE EVALUACION

Mtodo Descriptivo / memorndum. Mtodo Grfico. Mtodo de Cuestionario.

MODELOS CONTROL INTERNO

MODELOS DE CI

Son metodologas que dispone la administracin para disear su sistema de control interno y convertirlo en un estilo de administracin y como consecuencia fortalecer la gestin institucional

MODELOS DE CI
COSO
Committees of Sponsoring Organizations (Comit de Organismos Patrocinadores) Criteria of Control (Criterios de Control)

COCO
COBIT

Control Objetives for Information and related Technology (Objetivos de control para la informacin y tecnologas relacionadas) Marco Integrado de Control Interno para Latinoamrica
Control de Recursos y Riesgos en el Ecuador

MICIL CORRE

Committees of Sponsoring Organizations (Comit de Organismos Patrocinadores)

MODELO

COMPONENTES Ambiente de Control

FACTORES
Integridad y valores ticos Competencia del personal Junta Directiva o Comit de Auditora Filosofa de la Administrcin y estilo de operacin Estructura organizacional Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas de RRHH Establecimiento de objetivos globales Comunicacin de los objetivos Relacin y consistencia de las estrategias Objetivos a nivel de actividad Riesgos Manejo del cambio Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera y operativa Proteccin de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales Informacin Comunicacin Supervisin contnua Evaluaciones puntuales Reporte de deficiencias

Evaluacin de Riesgos COSO: Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Actividades de Control

Informacin y Comunicacin Monitoreo y Supervisin

Criteria of Control (Criterios de Control)

MODELO

COMPONENTES Propsito

FACTORES
Se deben establecer y comunicar los objetivos Los riesgos internos y externos importantes Polticas diseadas para el logro de los objetivos Los planes orientados al logro de los objetivos Los objetivos y planes deben incluir stndares de rendimiento Se deben comunicar valores ticos en toda la organizacin Las polticas y prcticas de RRHH sern compatibles Definidas claramente la autoridad, responsabilidad Promover un clima de confianza mutua Conocimiento, habilidades y herramientas necesarias Procesos de comunicacin apoyarn al logro de objetivos Informacin suficiente y relevante oportuna Las decisiones deben ser coordinadas Las actividades de control diseadas como parte integral Ambientes internos y externos monitoreados El rendimiento debe ser comparado con los stndares Peridicamente poner a prueba las presunciones Las necesidades y sistemas de informacin evaluados Establecer procedimientos de seguimiento La direccin evaluar peridicamente la efectividad del control

Compromiso

COCO: Criteria Of Control.criterios de control

Capacidad

Monitoreo y Aprendizaje

Control Objetives for Information and related Technology (Objetivos de control para la informacin y tecnologas relacionadas)

MODELO

COMPONENTES Alineacin Estratgica Entrega de Valor

COBIT: Control Objetives for Administracin de Riesgos Information and related Technology Administracin de Recursos Medicin del Desempeo

Marco Integrado de Control Interno para Latinoamrica

MODELO

COMPONENTES Ambiente de control y trabajo

FACTORES
Integridad y valores ticos Filosofa y estilo de gestin de la direccin Estructura organizativa Administracin de recursos humanos Rendicin de cuentas y transparencia Riesgos potenciales para la entidad Riesgo de crdito Riesgo operativo Riesgo de liquidez Riesgo de mercado Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera y operativa Proteccin de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales y normas aplicables Informacin operativa Informacin financiera Comunicacin interna y externa Supervisn interna contnua Supervisn externa peridica

Evaluacin de riesgos para lograr los objetivos MICIL: Modelo Integrado de Actividades de control para Control Interno para minimizar los riesgos Latinoamrica

Informacin y comunicacin para fomentar la transparencia Supervisin interna contnua y externa peridica

Control de Recursos y Riesgos en el Ecuador

MODELO COMPONENTES FACTORES
Integridad y valores ticos Filosofa y estilo de la alta direccin Consejo de administracin y comits Estructura organizativa Autoridad asignada y responsabilidad asuminda Gestin del capital humano Responsabilidad y transparencia Objetivos Estratgicos Objetivos Especficos Relacin entre objetivos y componentes Consecusin de objetivos

Ambiente de control y trabajo

Establecimiento de objetivos

Riesgo aceptado y niveles de tolerancia Factores externos e internos Identificacin de eventos

CORRE: Control de los recursos y los riesgos en el Ecuador

Identificacin de eventos

Categoras de eventos Estimacin d probabilidad Evaluacin de riesgos Riesgos originados por los cambios Categora de respuestas Decisin de respuestas Integracin con las decisiones sobre riesgos Principales actividades de control Controles sobre los sistemas de informacin Cultura de informacin en todos los niveles Herramienta para la supervisin Sistemas estratgicos e integrales Confiabilidad de la informacin Comunicacin interna Comunicacin externa

Evaluacin de riesgos Respuesta a los riesgos Actividades de control

Informacin y comunicacin

Supervisin y monitoreo

Supervisin permanente Supervisin interna Evaluacin externa

GUIA OPERATIVA DE EVALUACION

GUIA OPERATIVA DE EVALUACION
COMPONENTE No.

FACTOR No. POLTICAS ESPECIFICAS

REFERENCIAS

PROCEDIMIENTOS

COMO

FRECUENCIA

MEDIO DE VERIFICACION

RESPONSABLES

FORMATOS SUGERIDOS

GUIA OPERATIVA DE EVALUACION - COSO

GUIA OPERATIVA DE EVALUACION
COMPONENTE 2: EVALUACION DE RIESGOS FACTOR 2.1 ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS GLOBALES POLTICAS ESPECIFICAS

Todos los niveles que conforman la organizacin presentarn su planificacin de trabajo a su inmediato superior para su aprobacin correspondiente Se identificarn y analizarn los riesgos relevantes en el logro de los objetivos del Programa, as como tambin la base para determinar la forma cmo tales riesgos sern manejados. Se informarn peridicamente los logros alcanzados y la gestin desempeada por los colaboradores del Programa Salud y Crdito Para el efecto se disearn las herramientas adecuadas con sus respectivas guas de ejecucin. REFERENCIAS Plan Estratgico, Plan Operativo Anual Matrz de Indicadores Matrz de Medicin de Riesgos Operativos PROCEDIMIENTOS COMO FRECUENCIA MEDIO DE FORMATOS RESPONSABLES VERIFICACION SUGERIDOS POA Coordinador Formato de POAs

Elabore el Plan Operativo Anual con todos los colaboradores del Programa Elabore un plan de difusin de los objetivos a toda la institucin

Mediante reuniones Anual participativas con todos los colaboradores Mediante reuniones y Semestral evaluaciones permanentes Mediante reuniones Anual participativas de evaluacin A travs de perfiles de los colaboradores Semestral En base de deteccin de Anual riesgos relevantes Para medir el cumplimiento de cartera y definir incentivos Mensual A travs de talleres de evaluaciones con el personal Semestral

POA POA

Coordinador Coordinador

Formato de POAs Formato de POAs

Disee un plan de capacitacin en Riesgos Operativos al personal. Defina responsables del monitoreo de los diferentes riesgos Elabore un Plan de Contingencias Actas de aprobacin Coordinador y Supervisor Plan de Coordinador Contingencias Resoluciones Matriz de prioridades

Elabore indicadores de gestin de los Asesores de Bancos Comunales

Indicadores de gestinCoordinador Actas de aprobacin Coordinador

Matrz de indicadores Score de herramientas

Actualice peridicamente las heramientas y guas de ejecucin

MUCHAS GRACIAS