Doanh nghiÖp cÇn biÕt

1/ Ngµy 03/4/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n sè

1185/TCT-PCCS tr¶ lêi Côc ThuÕ Thµnh phè Hµ Néi vÒ viÖc
thuÕ GTGT ®èi víi kho¶n thu tõ ho¹t ®éng giao kho¸n ®Êt
n«ng nghiÖp cho tæ chøc, c¸ nh©n nhËn kho¸n; néi dung nh
sau:
C¨n cø Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña
Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè 158/2003/N§-CP
cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ
GTGT th×: kho¶n thu tõ ho¹t ®éng giao kho¸n ®Êt n«ng nghiÖp
theo chñ tr¬ng cña Nhµ níc ®Ó bªn giao kho¸n trang tr¶i chi
phÝ ®· bá ra vµ nép thuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp kh«ng
thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT.
Trêng hîp tæ chøc, c¸ nh©n nhËn kho¸n cã kÕt hîp
mua/b¸n hoÆc trao ®æi s¶n phÈm hµng ho¸, cung øng dÞch vô
thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT, th× ph¶i nép thuÕ GTGT ®èi víi
tõng ho¹t ®éng ph¸t sinh theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ GTGT.
2/ Ngµy 24/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n 1067/TCT-
§TNN göi côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ¬ng, h-
íng dÉn viÖc trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm t¹i
doanh nghiÖp. Néi dung nh sau:
Møc trÝch lËp quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm tõ 1%-
3% trªn quü l¬ng lµm c¬ së ®ãng b¶o hiÓm x· héi cña doanh
nghiÖp, møc trÝch cô thÓ doanh nghiÖp tù quyÕt ®Þnh tuú vµo
kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp hµng n¨m. Kho¶n trÝch
lËp quü dù phßng nµy ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp trong kú cña doanh nghiÖp.
Trêng hîp møc trÝch tríc quü kh«ng ®ñ ®Ó chi trong n¨m
tµi chÝnh th× toµn bé phÇn chªnh lÖch thiÕu ®îc h¹ch to¸n vµo
chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú.
Trêng hîp nÕu quü dù phßng kh«ng sö dông hÕt th× ®îc
chuyÓn sè d sang n¨m sau.
Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu cã ph¸t sinh víng m¾c
hoÆc kh«ng phï hîp ®Ò nghÞ c¸c Côc ThuÕ b¸o c¸o vÒ Tæng
côc ThuÕ ®Ó nghiªn cøu tr×nh bé Tµi chÝnh híng dÉn söa ®æi,
bæ sung.
 3/ Ngµy 20/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n 1010/TCT-
DNNN göi Côc ThuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ¬ng,
híng dÉn viÖc ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm
®iÖn tö, ®å ®iÖn tiªu dïng, néi dung nh sau:
§iÓm 3 môc II phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC ngµy
12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh thuÕ suÊt thuÕ GTGT
10% ®èi víi hµng ho¸, dÞch vô:
... “3.3 S¶n phÈm ®iÖn tö
3.4 S¶n phÈm c¬ khÝ tiªu dïng
3.5 §å ®iÖn tiªu dïng”.
MÆt kh¸c, t¹i BiÓu thuÕ suÊt thuÕ GTGT theo danh môc
biÓu thuÕ nhËp khÈu (Ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè
62/2004/TT-BTC ngµy 24/6/2004 cña Bé Tµi chÝnh) còng quy
®Þnh c¸c mÆt hµng thiÕt bÞ ®iÖn ®Ó ng¾t m¹ch hay b¶o vÖ
m¹ch ®iÖn hoÆc dïng ®Ó ®Êu nèi hay l¾p trong m¹ch ®iÖn
thuéc ph©n nhãm 8536 cã thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%.
C¨n cø vµo c¸c quy ®Þnh trªn, ®èi víi c¸c s¶n phÈm
Apt«m¸t (m¸y c¾t tõ ®éng), khëi ®éng tõ 3 pha (khëi ®éng 3
pha), cÇu ch¶y èng tõ 100A ®Õn 1000A 3 pha, C«ng t¾c c«ng
nghiÖp c¸c lo¹i, Cùc ®Êu d©y ®iÖn 3 pha, ChÊn lu cao ¸p 80W
®Õn 400W nÕu lµ s¶n phÈm ®iÖn tö, ®å ®iÖn tiªu dïng, thiÕt
bÞ ®iÖn ®Ó ng¾t m¹ch hay b¶o vÖ m¹ch ®iÖn hoÆc dïng ®Ó
®Êu nèi hay l¾p trong m¹ch ®iÖn thuéc ph©n nhãm 8536 quy
®Þnh t¹i BiÓu thuÕ suÊt thuÕ GTGT theo danh môc BiÓu thuÕ
nhËp khÈu nªu trªn ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%.
Trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh ®· thùc hiÖn b¸n c¸c
s¶n phÈm hµng ho¸: Apt«mat (m¸y c¾t tù ®éng), khëi ®éng tõ
3 pha (khëi ®éng 3 pha), CÇu ch¶y èng tõ 100A ®Õn 1000A 3
pha, C«ng t¾c c«ng nghiÖp c¸c lo¹i, Cùc ®Êu d©y ®iÖn 3 pha,
ChÊn lu cao ¸p 80W ®Õn 400W cho kh¸ch hµng víi thuÕ suÊt
thuÕ GTGT 5% theo híng dÉn cña c¬ quan thuÕ th× kh«ng ®Æt
vÊn ®Ò truy thu thuÕ, kÓ tõ ngµy 01/4/2006 c¬ së s¶n xuÊt
kinh doanh ph¶i ¸p dông theo ®óng thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ
10%.
4/ Ngµy 13/4/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n sè
896/TCT-PCCS göi côc ThuÕ Thµnh phè Hå ChÝ Minh híng dÉn
thÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh vÒ thuÕ. Néi dung h-
íng dÉn nh sau:

2
 T¹i ®iÒu 12, NghÞ ®Þnh sè 100/2004/N§-CP cña ChÝnh
phñ quy ®Þnh vÒ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc
thuÕ, quy ®Þnh: “ThÈm quyÒn xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh
trong lÜnh vùc thuÕ: Trõ trêng hîp LuËt thuÕ cã quy ®Þnh kh¸c
vÒ møc ph¹t, nh÷ng ngêi sau ®©y cã quyÒn xö ph¹t vi ph¹m
hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ...”
C¨n cø quy ®Þnh trªn, trêng hîp luËt thuÕ quy ®Þnh thÈm
quyÒn xö ph¹t cña c¬ quan thuÕ míi møc ph¹t cao h¬n quy
®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 100/2004/N§-CP nªu trªn th× thùc hiÖn
theo quy ®Þnh cña luËt thuÕ. VÝ dô: c¨n cø Kho¶n 1, ®iÒu 24
LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 2003 th× thÈm quyÒn xö
ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh cña Côc trëng Côc ThuÕ, Chi côc trëng
Chi côc ThuÕ ®èi víi hµnh vi trèn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
víi møc ph¹t lµ tõ 1 ®Õn 5 lÇn sè thuÕ trèn theo quy ®Þnh t¹i
Kho¶n 3, ®iÒu 23 mµ kh«ng bÞ giíi h¹n møc tiÒn ph¹t tèi ®a lµ
100.000 ®ång theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 NghÞ ®Þnh sè
100/2004/N§-CP.
Trêng hîp c¬ quan c«ng an chuyÓn hå s¬ cña c¬ së kinh
doanh trèn thuÕ tõ 50 triÖu ®ång trë lªn cho c¬ quan thuÕ xö
lý hµnh chÝnh do qu¸ tr×nh ®iÒu tra x¸c ®Þnh kh«ng ®ñ yÕu
tè cÊu thµnh téi ph¹m, th× c¬ quan thuÕ tiÕn hµnh xö ph¹t
theo møc ph¹t vµ thÈm quyÒn híng dÉn trªn ®©y ®èi víi c¸c
hµnh vi trèn c¸c lo¹i thuÕ quy ®Þnh díi h×nh thøc luËt thuÕ. §èi
víi c¸c hµnh vi trèn c¸c lo¹i thuÕ ®îc quy ®Þnh díi h×nh thøc
ph¸p lÖnh thuÕ th× c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh møc ph¹t theo sè
lÇn thuÕ trèn, nhng møc tiÒn ph¹t tèi ®a kh«ng qu¸ 100.000
®ång vµ tiÕn hµnh xö ph¹t theo thÈm quyÒn quy ®Þnh t¹i
Kho¶n 1, 2, 3, 4 §iÒu 12, NghÞ ®Þnh sè 100/2003/N§-CP.
5/ Ngµy 17/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n 994/TCT-
PCCS göi Côc ThuÕ tØnh §¾c L¾c, híng dÉn mét sè vÊn ®Ò vÒ
chÝnh s¸ch thuÕ. Xin trÝch mét phÇn néi dung nh sau:
... 2. T¹i ®iÓm 3 §iÒu 13 Môc III ChÕ ®é qu¶n lý, sö dông
vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ban hµnh kÌm theo QuyÕt
®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé trëng Bé
Tµi chÝnh híng dÉn: “Doanh nghiÖp ph¶i ®¨ng ký ph¬ng ph¸p
trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh mµ doanh nghiÖp lùa chän ¸p
dông c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý tríc khi thùc hiÖn trÝch
khÊu hao”.
C¨n cø vµo híng dÉn nªu trªn, c¬ së kinh doanh kh«ng göi
v¨n b¶n ®¨ng ký ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao cho c¬ quan thuÕ

3
th× phÇn trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo ®óng chÕ ®é
quy ®Þnh vÉn ®îc tÝnh vµo chi phÝ hîp lý.
3. T¹i Th«ng t sè 127/2004/TT-BTC ngµy 27/12/2004 söa
®æi Th«ng t sè 127/2003/TT-BTC ngµy 22/12/2003 vµ Th«ng t
sè 84/2004/TT-BTC ngµy 18/8/2004 cña Bé Tµi chÝnh vÒ mÉu tê
khai vµ híng dÉn lËp tê khai thuÕ GTGT híng dÉn: “Bé tµi chÝnh
híng dÉn mÉu tê khai thuÕ GTGT vµ viÖc lËp tê khai thuÕ GTGT
(ban hµnh kÌm theo Th«ng t nµy) thay cho mÉu tê khai thuÕ
GTGT (mÉu sè 01/GTGT), b¶n gi¶i tr×nh tê khai thuÕ GTGT
th¸ng (mÉu sè 01B/GTGT), mÉu tê khai ®iÒu chØnh thuÕ GTGT
n¨m (mÉu sè 11/GTGT) ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè
84/2004/TT-BTC ngµy 18/8/2004.
C¨n cø vµo híng dÉn nªu trªn, n¨m 2005 c¬ së kinh doanh
kh«ng lËp tê khai ®iÒu chØnh n¨m mÉu sè 11/GTGT ban hµnh
kÌm theo Th«ng t sè 84/2004/TT-BTC mµ lËp B¶n gi¶i tr×nh
®iÒu chØnh thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ n¨m theo mÉu sè
02C/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng t sè 127/2004/TT-BTC ngµy
27/12/2004 cña Bé Tµi chÝnh. Trong n¨m kh«ng cã chªnh lÖch
thuÕ GTGT ®Çu vµo th× c¬ së kinh doanh kh«ng ph¶i lËp b¶n
®iÒu chØnh nªu trªn. C¬ quan thuÕ khi kiÓm tra ph¸t hiÖn cã
sù sai sãt vÒ c¸c chØ tiªu nªu trªn th× tuú thuéc theo møc ®é
vi ph¹m sÏ bÞ xö ph¹t theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
Trêng hîp c¬ së kinh doanh kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng
mua b¸n trong kú, chØ ®¸nh dÊu X vµo « sè 10 mÉu sè
01/GTGT, kh«ng cÇn nép kÌm theo mÉu sè 02/GTGT vµ mÉu sè
03/GTGT.
Kho¶n l·i tiÒn göi ng©n hµng, l·i ®Çu t tµi chÝnh kh«ng kª
khai vµo chØ tiªu 26 “Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu
thuÕ” cña tê khai mÉu sè 01/GTGT.
6/ Ngµy 17/3/2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n sè
976/TCT-PCCS göi Côc ThuÕ c¸c tØnh, thµnh phè híng dÉn thñ
tôc hå s¬ ®Ó ®îc khÊu trõ hoµn thuÕ GTGT s¶n phÈm phÇn
mÒm xuÊt khÈu qua m¹ng Internet, néi dung nh sau:
C¨n cø ®iÓm 1 môc I phÇn B Th«ng t sè 120/2003/TT-BTC
ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh vµ ®iÓm 3 Th«ng t sè
84/2004/TT-BTC ngµy 18/8/2004 söa ®æi, bæ sung Th«ng t sè
120/2003/TT-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh; th×: s¶n
phÈm phÇn mÒm m¸y tÝnh xuÊt khÈu qua m¹ng internet thuéc
diÖn chÞu thuÕ GTGT 0%.

4
 §iÒu kiÖn ®Ó ®îc khÊu trõ/hoµn thuÕ GTGT ®èi víi ho¹t
®éng xuÊt khÈu s¶n phÈm phÇn mÒm qua m¹ng internet vÉn
ph¶i ®¸p øng ®ñ ®iÒu kiÖn theo quy ®Þnh; kh«ng cÇn ph¶i cã
tê khai h¶i quan hµng ho¸ xuÊt khÈu mµ chØ cÇn: Hîp ®ång
cung cÊp hµng ho¸ cho doanh nghiÖp ë níc ngoµi, ho¸ ®¬n
GTGT, chøng tõ thanh to¸n qua ng©n hµng theo quy ®Þnh.
7/ Ngµy 6/4/2006 Bé Tµi chÝnh cã c«ng v¨n sè 4595/BTC-
TCT göi Côc ThuÕ c¸c tØnh, thµnh phè híng dÉn vÒ viÖc gi¶m
tiÒn thuª ®Êt nép 01 lÇn cho nhiÒu n¨m, Bé tµi chÝnh ®· híng
dÉn thùc hiÖn nh sau:
Theo quy ®Þnh t¹i Môc II, PhÇn C Th«ng t 120/2005/TTBTC
ngµy 30/12/2005 cña Bé tµi chÝnh híng dÉn thùc hiÖn NghÞ
®Þnh 142/2005/N§-CP ngµy 14/11/2005 cña ChÝnh phñ vÒ thu
tiÒn thuª ®Êt, thuª mÆt níc th×:
- KÓ tõ ngµy 15/02/2006 (ngµy Th«ng t 120/2005/TT-BTC
nªu trªn cã hiÖu lùc thi hµnh), trêng hîp doanh nghiÖp nép tríc
tiÒn thuª ®Êt 01 lÇn cho nhiÒu n¨m ngay trong n¨m ®Çu
kh«ng thuéc ®èi tîng ®îc gi¶m tiÒn thuª ®Êt, thuª mÆt níc
theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 15 NghÞ ®Þnh sè 142/2005/N§-CP cña
ChÝnh phñ;
- §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi, tríc ngµy
15/02/2006 ®· nép tríc tiÒn thuª ®Êt mét lÇn cho nhiÒu n¨m
ngay trong n¨m ®Çu th× vÉn ¸p dông theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm
6, §iÒu 8 B¶n quy ®Þnh vÒ tiÒn thuª ®Êt, thuª mÆt níc, mÆt
biÓn ¸p dông ®èi víi c¸c h×nh thøc ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt
Nam ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh 189/2000/Q§-BTC ngµy
24/11/2000 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
8/ Ngµy 11 th¸ng 4 n¨m 2006 Tæng côc ThuÕ cã c«ng v¨n
sè 1311/TCT-PCCS göi Côc ThuÕ tØnh B×nh Phíc híng dÉn vÒ
chÝnh s¸ch thuÕ ®èi víi phÝ b¶o l·nh vay vèn, néi dung nh sau:
C¨n cø theo quy ®Þnh t¹i Môc I PhÇn A, ®iÓm 2, Môc 1
PhÇn C Th«ng t sè 169/1998/TT-BTC ngµy 22/12/1998; Môc I
PhÇn A, §iÓm 2.1.d Môc II PhÇn B Th«ng t sè 05/2005/TT-BTC
ngµy 11/1/2005 cña Bé Tµi chÝnh th×:
Trêng hîp c«ng ty liªn doanh TNHH ChÕ biÕn gia vÞ xuÊt
khÈu Vinaharris thanh to¸n cho C«ng ty Harris Freemen & Co.,LP
(c«ng ty mÑ cña C«ng ty Liªn doanh TNHH ChÕ biÕn gia vÞ xuÊt
khÈu Vinaharris) kho¶n phÝ liªn quan ®Õn viÖc më th tÝn dông
b¶o l·nh vay vèn cña c¸c ng©n hµng th¬ng m¹i trong níc phï hîp
víi quy ®Þnh cña Ng©n hµng vµ hîp ®ång vay vèn cña ng©n
5
hµng th¬ng m¹i trong níc (viÖc b¶o l·nh ®îc thùc hiÖn t¹i Ng©n
hµng cã trô së t¹i Mü) th× kho¶n phÝ nµy thuéc ®èi tîng chÞu
thuÕ TNDN víi tû lÖ lµ 10% trªn doanh thu tÝnh thuÕ.
Chøng tõ thanh to¸n lµm c¨n cø x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu
thuÕ ®èi víi kho¶n phÝ b¶o l·nh nµy bao gåm: yªu cÇu cña
ng©n hµng th¬ng m¹i trong níc vÒ viÖc ph¶i cã th tÝn dông
b¶o l·nh; v¨n b¶n cña C«ng ty mÑ còng nh cña ng©n hµng b¶o
l·nh (t¹i Mü) vÒ viÖc chÊp thuËn më th tÝn dông b¶o l·nh trong
®ã quy ®Þnh cô thÓ môc ®Ých b¶o l·nh, thêi h¹nh thanh to¸n
phÝ b¶o l·nh trong ®ã quy ®Þnh cô thÓ môc ®Ých b¶o l·nh,
thêi h¹n thanh to¸n phÝ b¶o l·nh vµ møc phÝ b¶o l·nh; yªu cÇu
thanh to¸n phÝ b¶o l·nh cña C«ng ty mÑ; chøng tõ thanh to¸n
phÝ b¶o l·nh cña C«ng ty mÑ cho ng©n hµng b¶o l·nh (b¶n
photocopy); chøng tõ thanh to¸n qua ng©n hµng vÒ viÖc C«ng
ty thanh to¸n phÝ b¶o l·nh cho c«ng ty mÑ.
Kho¶n phÝ b¶o l·nh nµy ®îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ hîp lý
khi x¸c ®Þnh TNDN chÞu thuÕ cña c«ng ty./.
Phßng TT&HT