IX

Contenido

INFORME ESPECIAL

Programas de Auditora Financiera ......................................................................................................................................

IX-1

Programas de Auditora Financiera

Informe Especial
Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo al examen realizado.

1. Introduccin
Durante el proceso de ejecucin de una Auditora Financiera o de Gestin, uno de los aspectos ms importantes es la aplicacin de los programas de auditora, que es considerado un plan detallado del trabajo que debe ejecutarse durante el proceso de auditora de manera secuencial y sistemtica aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora, evaluando los sistemas administrativos, as como los controles existentes, haciendo comparacin con los criterios de auditora, as como los indicadores estndar de medicin o los parmetros normativos de cumplimiento, para as de esta manera obtener evidencias y sustentar los hallazgos u observaciones encontrados durante el proceso de un examen de auditora. Los programas de auditora proporcionan una base para la asignacin del tiempo y recursos que incluyen los procedimientos especficos que sern aplicados en forma sistemtica a cada rea de revisin. Los programas de auditora son preparados por el auditor jefe de comisin y el supervisor en forma conjunta, en el que sealarn las tareas especficas que deben ser cumplidas por el personal asignado o propuesto.

de los integrantes del equipo de auditora propuesto (Jefe de comisin, Supervisor, Auditores y Asistentes). Sirve como medio para obtener el rendimiento del equipo de auditora con relacin al plan de auditora. Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, sealando las pautas a seguir durante el proceso del examen. Los programas de auditora forman parte de los papeles de trabajo de la auditora, y en su contenido se describen las tareas que efectuan los auditores, as como los objetivos y el alcance de las pruebas a realizar. Los programas de auditora, al igual que el Plan de Auditora son reservados siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y despus del proceso del examen.

gubernamental, la elaboracin de los programas de auditora recaer conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor, as mismo, al elaborar los programas se deber tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditora que llevarn adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con reas especializadas, la elaboracin se confiar a los supervisores experimentados y con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.

4. Forma y contenido de los Programas de Auditora

Los programas de auditora deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el que se anotar la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de auditora: anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los procedimientos. Con respecto al contenido de los programas de auditora, no es posible establecer reglas fijas, los programas de auditora deben ser elaborados para cada caso, as mismo es importante sealar que debern preparse programas para auditora financiera y programas de de auditora operativa o de gestin. El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditora exactamente iguales. En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta: Las Normas de Auditora. Las Tcnicas de Auditora.
Actualidad Empresarial

3. Para qu sirven los Programas de Auditora?

Los programas de auditoria sirven como: Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora. Contiene instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado indicando las tareas asignadas a realizar. Ayuda a controlar el trabajo de auditora y delimita responsabilidades. Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando. Ayuda en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de auditora. la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamao de la entidad a realizar auditora, si se trata de entidades pequeas y con personas sin mucha experiencia en el campo

2. Ventajas y Facilidades para el desarrollo y ejecucin de Auditora

Dentro de las cuales destacan las ms importantes: La proporcin de un plan sistemtico para cada fase del proceso de auditora, as como para cada rea examinada. Una base apropiada para la asignacin de tareas y labores para cada uno
N. 156 Primera Quincena - Abril 2008 2008

IX-1

IX

Informe Especial
Procedimientos 9. Investigue la presentacin y el motivo de los sobregiros y avances en cuenta corriente, valorar su razonabilidad a las necesidades de la entidad. 10. Verifique que las notas a los EE.FF., Auditados contengan la informacin mnima requerida. 11. Verifique y concilie las inversiones financieras bonos de inversin, depsitos a plazo fijo y otros. Ref P/T 02 Hecha por F.C.V. Fecha F .Inic. F .Term. 01-02 al 13-03-08 Horas Totales 240

Las experiencias anteriores. Los levantamientos iniciales. Las experiencias de terceros. El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o programa de Auditora, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector. Dentro de los programas de auditoria ms importantes citaremos algunos: a) Programa de auditora: Caja Objetivo: Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el Balance General; as como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos.
Procedimientos 1. Aplicacin de control interno al rubro de Caja a fin de evaluar el grado de solidez y la Eficiencia administrativa. 2. Preparar cedula que muestre los saldos en Caja y fondos fijos a la fecha del examen. 3. Verificar si los fondos son autnticos y si- No existen omisiones. 4. Obtener de la parte de la Gerencia o Direccin- La relacin de los funcionarios que bajo responsabilidiad estn facultados a autorizar desembolsos de caja y fondos fijos. 5. Revise las cobranzas y los ingresos con los asientos en libro de caja y bancos registrados en los de contabilidad y registros auxiliares. 6. Verificar que los comprobantes de gastos de Caja chica sean anulados con sello de pagado. 7. Investigue los montos de los fondos sujetos a restriccion y verifique el fondo de identificacin. 8. Realizar arqueos de todas las partidas en efectivo. 9. Obtener comentarios de cualquier diferencia o situacin anormal. 10. Verificar la disponibilidad tanto en moneda nacional como moneda extranjera, las mismas que deben estar al tipo de cambio al cierre del perodo. 11. Investigar si se presentan sobregiros bancarios. Ref P/T 01 Hecha por J.C.V. Fecha F .Inic. F.Term. 01-02 al 13-03-08 Horas Totales 240

c) Programa de Auditora: Inversiones en valores Objetivo Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en los registros contables de la entidad.
Procedimientos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Obtener de la entidad una relacin de las inversiones y valores a la fecha del Balance bajo examen. Obtener informacin sobre la existencia de transacciones que pudieren dar lugar a situaciones de riesgo. Obtener detalle del movimiento de su registro de control y comparar con lo mostrado en los Estados Financieros. Compruebe las adquisiciones y ventas con documentos sustentatorios. Verificar que estn debidamente aprobados y escrito en libro de actas. Compruebe precios pagados o percibidos con las cotizaciones de mercado, bolsa de valores. Solicitar confirmacin bancaria a la fecha del balance bajo examen para aquellos valores en custodia. Comprobar si existen provisiones por fluctuacin de valores. Verifique si las normas de reevaluacin estan de acuerdo a las NIC-SP. Ref P/T 03 Hecha por L.E.P. Fecha F .Inic. F .Term. 01-02 al 13-03-08 Horas Totales 240

d) Programa de Auditora: Cuentas por Cobrar Objetivo Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentacin sustentatoria, as como un registro adecuado de las operaciones y presentacin a los estados financieros.
Procedimientos 1. Aplicacin de control interno de cuentas por cobrar con el fin de evaluar el grado de solidez y la eficiencia administrativa. Comprobar su registro de ingresos y en el mayor auxiliar, tanto la percepcin, cobro y depsitos. Verifique las gestiones de cobranza efectuado y determinar las razones de su falta de pago. Obtener una relacin analtica de los saldos de cuentas por cobrar clasificados por antigedad como: - Contribuyentes por cobrar - Funcionarios y empleados por cobrar - Otras cuentas por cobrar Solicitar confirmacin de los saldos ms importantes al 31 de diciembre, si hubiere contestaciones inconformes por investigar las diferencias establecidas. Verifique si los recibos de ingresos por cobrar se encuentran registradas en el registro de ventas. Revise los procedimientos realizados en control interno para verificar la conformidad y validez de las cuentas por cobrar. Compare que las cuentas individuales de cada deudor, se encuentran en los listados sustentados en los estados financieros. Ref P/T 04 Hecha por G.B.S. Fecha F .Inic. F .Term. 01-02 al 13-03-08 Horas Totales 240

b) Programa de Auditora Bancos Objetivo. Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el Balance General, as como las transacciones efectuadas.
Procedimientos 1. 2. Aplicacin de control interno al rea de Bancos con el fin de evaluar el grado de solidez y eficiencia. Seleccionar un mes o meses que se someter a prueba y preparar una cedula que contenga una relacin detallada de todas las cuentas bancarias. Obtener el listado de los funcionarios autorizados para firmar cheques, cartas rdenes, etc. Verificar si los ingresos, transferencias de fondos y pagos en el ltimo ejercicio, corresponden en el perodo correcto. Obtener evidencia suficiente de los depsitos registrados en libros, que no figuran en los estados bancarios y depsitos registrados en los estados bancarios que no figuren en libros. Revise las cobranzas que no han sido depositadas al da siguiente til de su recepcin. Examine los estados de cuentas de los bancos y los cambios en el ao auditado. Revise las conciliaciones al comienzo del perodo elegido, controlar las sumas verificando los saldos con los libros de caja o mayor y estados bancarios y cerciorarse de que toda la partida conciliatoria haya sido debidamente regularizada durante el perodo elegido. Ref P/T 02 Hecha por F.C.V. Fecha F .Inic. F.Term. 01-02 al 13-03-08 Horas Totales 240

2. 3. 4.

5.

3. 4. 5.

6. 7.

8.

6. 7. 8.

Ficha Tcnica
Autor Ttulo Fuente : Florencio Bernal Pisfil : Los Programas de Auditora Financiera : Actualidad Empresarial, N. 156 - Primera Quincena de Abril 2008

IX-2

Instituto Pacfico

N. 156

Primera Quincena - Abril 2008 2008