Professional Documents
Culture Documents
Bi 1
Cho bit nh hng ca mi sai st sau y n khon phi thu, hng tn kho, ti sn c nh, khon
phi tr, ngun vn kinh doanh, li cha phn phi ca nin ny v ca nin sau ( n v s
dng phng php kim k nh k, khng xt nh hng ca thu ) :
a. Hng k gi c kim k vo hng tn kho cui k , tr gi $ 10,000
b. S lng ng l 1,000 n v kim k ghi thnh 100 n v, n gi $ 50
c. Mt nghip v mua hng tr gi $ 40,000 khng c ghi chp v d s hng ny c trong
kho nhng kim k n c loi ra khng tnh. Xt 2 trng hp: Nghip v mua hng c
ghi nhn v khng c ghi nhn vo nin sau.
d. Mt nghip v mua hng tr gi $ 30,000 khng c ghi chp v khi kim k n c tnh
vo hng tn kho. Xt 2 trng hp: Nghip v mua hng c ghi nhn v khng c ghi
nhn vo nin sau.
e. Mt nghip v bn hng khng c ghi chp. V hng ngi mua cn gi li kho nn c
kim k vo hng tn kho cui k. Gi bn $ 100,000, gi vn $ 80,000. Xt 2 trng hp:
Nghip v bn hng c ghi nhn v khng c ghi nhn vo nin sau.
f. Mt nghip v bn hng khng c ghi chp. Mc d ngi mua cn gi li kho nhng khi
kim k c loi tr khi hng tn kho cui k. Gi bn $ 60,000, gi vn $ 40,000. Xt 2
trng hp: Nghip v bn hng c ghi nhn v khng c ghi nhn vo nin sau.
g. n v ghi nhn vo ti sn c nh mt khon chi ph nghin cu l $ 400,000 vo thng 3 ,
tnh khu hao t thng 4 vi t l 10% ( khu hao ng thng).
Bi 2
Hy phn loi cc s kin sau ngy kt thc nin sau y vo 2 nhm s kin :
a. Mt v kin xy ra vo trc ngy kt thc nin nhng c x sau ngy kt thc nin
.
b. Mt v kin xy ra vo sau ngy kt thc nin nhng c x trc ngy bo co kim
ton.
c. Vic ph sn ca mt khch hng ch yu sau ngy kt thc nin do ha hon.
d. Vic thu c tin (sau khi kt thc nin nhng trc ngy ca bo co kim ton ) ca
mt khch hng lp d phng n phi thu kh i vo thi im kha s.
e. Vic pht hnh tri phiu ca cng ty sau ngy kt thc nin nhng trc ngy ca bo
co kim ton.
Bi 3
Kim ton vin Ton ang kim ton bo co ti chnh ca nin kt thc ngy 31/12/2000 ca
cng ty Thin H. Trong nm, cng ty Hng Chu, mt khch hng quen thuc ca cng ty Thin
H gp kh khn ti chnh v c th mt kh nng thanh ton khon n 600 triu cho Thin H, nn
Thin H lp d phng cho khon n ny l 200 triu trn bo co ti chnh ngy 31/12/2000.
Tuy nhin, vo thng 2/2001, khi Ton ang kim ton ti Thin H th c bit Hng Chu ph
sn v ch thanh ton c 100 triu ng chi Thin H. V s tin chnh lch l trng yu, Ton
d ngh Thin H iu chnh li s tin d phng lp l 500 triu ng phn nh ng s thit
hi bit, nhng ban giam c ca Thin H t chi.
Sau , khi bit Ton d nh a ra bo co kim ton li khng chp nhn, Ban Gim c Thin
H d ngh vn gi nguyn khon d phng nh c nhng s cng b ( khai bo) y v s vic
trong Bng thuyt minh nh mt s kin sau ngy kt thc nin . Chnh v th Ton quyt nh
pht hnh bo co kim ton loi t chi nhn xt.
Yu cu :
a. Hy cho bit trng hp ca Thin H c phi l s kin sau ngy kt thc nin khng?
Gii thch.
b. Hy gii thch cc nh hng khc nhau i vi ngi c bo co ti chnh v hai cch x
l l : (i) iu chnh li d phng theo s bit v (ii) Khng iu chnh trn bo co ti
chnh nhng cng b trong Bng thuyt minh ca bo co ti chnh.
c. Theo bn, quyt nh v cch lm ca kim ton vin Ton l ng hay sai? Nu ban khng
ng vi Ton, bn hy cho bit Ton nn a ra kin g trn bo co kim ton? Gii
thch v l do la chn ca bn.
Bi 4
BI TP
N phi thu
Bi 1
Cng ty thng mi Tuyn Lm kinh doanh qua mt mng li bn l gm 20 ca hng. Lp
bng cu hi v kim sot ni b i vi nghip v bn hng thu tin ca Tuyn Lm (t nht 10 cu
hi).
Bi 2
Di y l mt s th tc kim ton m kim ton vin s dng trong kim ton khon phi
thu khch hng :
a. Gi th xc nhn cc khon phi thu trn 10 triu ng.
b. Chn mu chng t vn chuyn v i chiu vi ha n lin quan.
c. Kim tra vic lp d phng n phi thu kh i.
d. Kim tra s khp ng gia s ci, s chi tit v bo co.
e. Kim tra vic kha s i vi nghip v bn hng vo cui nin .
Yu cu : Hy cho bit mi th tc kim ton nu trn c lin quan n mc tiu kim ton
v c s d liu no ?
Bi 3
Bn ang kim ton bo co ti chnh cho cng ty XYZ c nin kt thc vo ngy
31/12/2001. Bn ang quyt nh thc hin mt s th tc kim ton trc ngy lp bng cn i k
ton, trong c thc hin vic xc nhn cc khon n phi thu vo ngay 30/11/2001.
Vo ngy 30/11/2001 c 200 khon n phi thu vi tng s d l 956.750.000 v bn chn 75
khon n phi thu vi tng s d 650.725.000 xin xc nhn. Trong cc th xc nhn c 04 th
c thm on gii thch nh sau :
a) Ngy 01/10/2001, chng ti ng trc 60.000.000, s tin trn ln hn ha n ngy
22/10/2001 ( s tin 35.000.000), nn chng ti khng hiu ti sao qu ng li ngh
chng ti xc nhn s d n l 35.000.000 ?
b) S d 12.800.000 c thanh ton ngy 23.11.2001.
c) S d 23.600.000 c thanh ton vo ngy 12.12.2001
d) Chng ti khng n g qu n v vo thi im 30.11.2001 bi v s hng ha ca qu
cng ty theo ha n s 1245 vo ngy 30.11.2001 vi s tin 30.000.000 ng (FOB cng
n) chng ti ch mi nhn c ngy 4.12.2001.
e) Chng ti xem li gi ca l hng 12.500.000 v nhn thy l qu cao so vi gi th
trng ti cng thi im.
f) S d trn c thanh ton.
g) ng tng s tin. Hng ha k gi nhn c v chng ti s thanh ton khi no bn
c hng.
h) Chng ti cha bao gi nhn c l hng ny
i) S tin 12.000.000 m qu ng ngh xc nhn l s tin k cc thu ti sn, chng
ti s cn tr vo tin thu ca nm 2003 (nm cui ca hp ng thu) theo ng tha
thun ca hai bn.
Yu cu : Trong mi trng hp trn, theo bn cn thm tra cc vn no ? Cch gii quyt v l
do ?
Ti sn c nh
Anh ( ch ) c yu cu thc hin kim ton bo co ti chnh ngay 31.12.1997 ti Cng ty Rng
Vng. Cng ty ny hot ng c 4 nm nhng cha tng c kim ton.
Khi xem xt v ti sn c nh, anh ( ch ) c bit k ton n v s dng mt ti khon Ti sn c
nh l ti khon duy nht phn nh mi bin ng ln quan n TSC.
Khu hao TSC n v p dng theo phng php ng thng vi t l 10% nm nhng c tnh
trn gi tr ti thi im cui nm ca TSC.
S d
3840
12.000
24.000
38.400
34.560
12.000
12.000
14.400
18.000
52.560
47.304
13.200
96
60.504
60.600
54.540
6.060
3.360
57.900
3.240
61.140
55.206
6114
* My s 1 c nhng bn v ghi s :
N tin mt
6.600
C Thu nhp bt thng 6.600
Yu cu :
a. Lp bng xc nh gi tr ng ca khu ho ly kt ca TSC.
b. Lp cc b ton iu chnh cn thit.
N phi tr
Bi 1
Khi thc hin kim ton khon mc n phi tr cho nm kt thc ngy 31/12/1996 ca Cng ty
Minh Mn, kim ton vin gi 22 th ngh xc nhn cho ngi cung cp. Kt qu c 4 th
khng c tr li v 5 th c s d khc vi s liu k ton ca cng ty Minh Mn. Kim ton vin
gi bn sao ca bng k ha n ca ngi bn v gi bn gc cho n v chnh hp cc khc
bit. Hai ngy sau, nhn vin k ton ca Cng ty Minh mn hon tr li nm bn k ha n ca
ngi bn km theo cc thng tin sau :
Bng k 1
Bng k 2
66.180.100
(46.010.100)
-----------------20.170.000
96.189.300
(27.331.800)
(10.000.000)
------------------68.857.500
Bng k 3
Bng k 4
Bng k 5
262.518.000
205.161.000
------------------57.356.900
61.701.500
23.601.500
-----------------38.100.000
86.192.100
(30.000.000)
2.150.600
-----------------58.342.700
Yu cu :
a. nh gi kh nng chp nhn vic nh nhn vin khch hng thc hin chnh hp, gi s
rng kim ton vin d nh s thc hin cc th tc kim tra b sung.
b. M t cc th nghim b sung m kim ton vin nn thc hin cho mi trng hp khc
bit nu trn
c. Kim ton vin nn thc hin cc th tc kim ton no i vi cc th xc nhn khng c
tr li.
Bi 2
Khi kim ton Bo co ti chnh ca Cng ty Hoa Hng, bn quyt nh gi th yu cu xc nhn
mt s khon phi tr. Bn ang la chn i tng gi th xc nhn. Gi s danh sch cc
khon phi tr nh sau :
Tn nh cung cp
1. Cng ty Mnh Hng
2. Cng ty Pht t
3. Cng ty ng Phng
4. Cng ty ng a
S d cui nm
--------226.500.000
650.000.000
1.900.000.000
Yu cu :
a. Hy la chn hai trong s bn khon phi tr trn gi th xc nhn. Gii thch l do s la
chn ca mnh.
b. Gi s trn y l danh sch khch hng cn gi th xc nha65nm v s liu trn l s d
cui nm phi thu cng vi doanh s bn trong k cho tng khch hng. By gi s la chn
ca bn s thay i th no ? Gii thch.
Bi 3
Sau ngy kt thc nin , kim ton vin ca Cng ty Thi Bnh chn mu mt s khon phi tr v
gi th ngh xc nhn. tr li, Cng ty Cng Thnh, mt nh cung cp ca Cng ty Thi
Bnh, gi mt bo co vi s liu ti thi im 31.12.1997. S d ny khng khp vi s sch
ca Cng ty Thi Bnh.
Yu cu :
Cn c vo cc ti liu di y lp bng chnh hp s d N phi tr ca Cng ty Thi Bnh v
Cng ty Cng Thnh.
Din gii
S d chuyn sang
Thanh ton
35533
35773
35774
35775
35776
35777
35778
35779
36083
36084
36138
36145
36170
36171
Giao hng
Tr tin
28.509,28
28.043,40
28.359,00
28.756,45
28.780,45
30.729,85
31.062,85
31.730,51
32.221,51
32.231,91
33.899,49
34.073,49
44.698,09
70.775,09
72.344,41
72.621,26
465,88
315,60
397,45
24,00
1.949,40
333,00
667,66
491,00
10,40
16667,58
174
10.624,60
26.077,00
1.569,32
276,85
Tham chiu
34451
34882
35002
CD 71115
35533
35773
CD 71115
35774
35775
35776
35777
35778
35533
35779
36083
36084
36138
CD 72176
CD 72739
C
12.521,72
9.889,17
6098,43
465,88
315,60
397,45
465,88
24
1.949,40
333,00
677,66
491.00
315,60
10,40
1.667,58
174
10.624,60
4.857,40
27.384,51
S d
S d
12.521,72
22.410,85
28.509,28
28.043,50
28.359,00
28.756,45
28.290,57
28.314,57
30.263,97
30.596,97
31.274,63
31.765,63
31.450,30
31.460,43
33.128,01
33.302,01
43.926,61
39.069,21
11.684,70
S tin
Ngy tr tin
S tin
Khon khc
Tham chiu
S tin
Tng cng :
BI TP CHNG 10
Kim ton Ti sn c nh v Chi ph khu hao
Bi 1
Trong qu trnh kim ton bo co ti chnh cho Cng ty Pht t, kim ton vin lu n mt
hp ng xy dng mi nh xng c k vo 1/1/03. Theo hp ng ny, tng gi tr phi thanh
ton l 5.000.000.000 v tin thanh ton nh sau:
+ 30% sau khi duyt bn v thit k
+ 30% sau khu hon tt phn xy dng c bn
+ 30% sau khi hon tt phn trang tr ni tht, lp rp cc h thng in v PCCC
+ 10% cn la s c thanh ton sau mt nm k ngy k bin bn bn giao
n 31/12/03 cng trnh c bn hon thnh, n v ang ch bn nhn thy hon tt th tc
bn giao cng trnh. Bin bn bn giao c lp v k vo ngy 28/2/04 (trc khi kie63mtoan1
vin n kim ton). n v thanh ton tng cng 90% gi tr hp ng (4.500.000.000) v ghi
nhn ton b s tin ny vo chi ph xy dng c bn d dang. n 28/2/04, n v kt chuyn
4.500.000.000 vo nguyn gi TSC v bt u tnh khu hao theo phng php ng thng vi t
l khu hao l 4%/nm. Qua phng vn nhn vin gim st thi cng, kim ton vin c bit t
31/10/03, sau khi hon tt phn lp t h thng in, n v s dng phn ln din tch ca nh
xng lp t my chun b sn xut.
Yu cu :
a. Cng ty Pht t hch ton nh vy ng hay sai? Nu sai, hy gii thch v cho bit nh
hng ca sai st n BCKT v BCKQHKD ca Pht t nin ny v nin sau?
b. Gi s vn trn l trng yu, kim ton vin s ngh bt ton iu chnh nh th no?
c. Khon 10% gi tr hp ng cha thanh ton c cn c cng b nh l mt cam kt u t
ti sn c nh trn thuyt minh bo co ti chnh hay khng? Ti sao?
Bi 2
Kim ton vin Hng ang thc hin kim ton khon mc ti sn c nh (TSC) v chi ph khu
hao (CPKH) cho cng ty Lin Hng ca bo co ti chnh nin kt thc ngy 31/12/03. Di y
l nhng ghi nhn ca Hng v nhng th tc kim sot ca Lin Hng i vi TSC v CPKH:
- Gia Qu I hng nm , Ban Gim c hp vi cc trng phng lp d ton mua sm v
thanh l TSC trong nm. Cc trng phng xut cc TSC cn thanh l v nhu cu u
t TSC mi trnh Ban Gim c xem xt. Sau khi thng nht cc ni dung ca d ton,
Ban Giam c s duyt d ton. D ton c duyt l c s thc hin mi hot ng
thanh l, u t TSC trong nm. Mi khon u t khng nm trong d ton hay c gi
cao hn d ton s khng c duyt chi khi thanh ton.
- Th tc u t mi TSC: nhn vin cc b phn c nhu cy lp Phiu yu cu mua sm
TSC trnh trng b phn nhn xt duyt cac Phiu yu cu trc khi chuyn cho b phn
mua hng. Khi nhn c Phiu yu cu c duyt, b phn mua hng lp cc th mi
bo gi gi cho cc nh cung cp. Sau khi nhn c cc Bng bo gi ca nh cung cp,
trng b phn mua hng s cn c trn gi d ton la chn nh cung cp thch hp nht
v duyt Bng bo gi ca nh cung cp . Cn c trn Bng bo gi c duyt nhn
vin b phn mua hng s lp n t hng chuyn cho Gim c k v b phn vn th
ng du, sau chuyn cho nh cung cp. n t hng c nh s th t trc v lin
tc, bao gm y cc m t v thng s ky thut ca TSC mua, s lng v n gi,
ngy giao hng v cc thng tin quan trng khc. Nu nh cung cp ng bn theo cc
iu kin ca n t hng, th trng ca n v bn hng s k tn, ng du v gi tr
mt bn ca n t hng v cho b phn nhn hng ca n v. Khi hng c giao, b
phn nhn hng s cn c trn n t hng kim nhn. Nu hng c giao ng v ,
b phn nhn hng s lp bin bn nhn hng v cng vi i din bn giao hng k tn vo
Bin bn. Sau , b phn nhn hng s chuyn TSC ny n b phn s dng. i din
b phn s dng s ghi ngy nhn v k tn vo Bin bn nhn hng. Bin bn nhn hng s
c lu li b phn nhn hng lm chng t. Ha n ca nh cung cp. n t hng
Cng ty Thnh Ph
Bng k tnh hnh tng gim Ti sn c nh v bao mn
Nm ti chnh kt thc ngy 31.12.2000
n v : ngn ng
Ti sn c nh
S d
Gim trong
S d
Tng trong nm
31.12.1999
nm
31.12.2000
Vn phng
325.100
136.000
461.100
Phng tin vn ti
408.200
96.000
26.700
477.500
Dng c qun l
145.300
18.000
163.300
Cng
878.600
250.000
26.700
1.101.900
Hao mn ti sn c nh
S d
Tng trong nm
Gim trong
S d
31.12.1999
(*)
nm
31.12.2000
Vn phng
142.620
16.044
158.664
Phng tin vn ti
124.620
41.370
165.990
Dng c qun l
65.100
30.300
95.400
332.340
87.714
420.054
(*) Hon ton l chi ph khu hao trong nm 2000.
S d l 31.12.1999 c i chiu v thng nht vi s liu trong h s kim ton nm trc.
Anh(ch) tin hnh cc th tc kim ton cn thit v pht hin nhng vn sau:
a. Trong nm 2000, n v xy dng mi ca hng s 3 vi tng chi ph l 104.000.000
ng hon thnh v a vo s dng ngy 3.6.2000. Ngoi ra, n v chi 32.000.000 ng
cho vic ci ti vn phng lm vic ca Gim c, bao gm:
Trang tr ni tht
Trang tr bn gh
Trang b my lnh
10.400.000 ng
4.600.000 ng
17.000.000 ng
d. Cc dng c qun l tng thm trong k ch yu l hai my tnh trang b cho Phng k ton
vo thng 6.2000, tr gi 6.200.000 ng/ci. Ngoi ra, n v cn mua mt h thng m
thanh phc v cho nhu cu phc li tr gi 5.600.000 ng vo thng 9.2000/ n v
chuyn ngun t quyr4 phc li sang qu phc li hnh thnh ti sn.
Thng tin b sung :
Chnh sch khu hao ca n v l khu hao ng thng vi t l 4% cho vn phng,
10% cho phng tin vn ti v 20% cho dng c qun l. Khu hao c tnh t thng
k tip sau thng tng ti sn, ngng khu hao t thng k tip sau thng gim ti sn.
Chnh sch ny c xem l ph hp vi ch k ton hin hnh v ti2nhtrang5 s
dng ti sn ca n v.
Tt c gi tr ti sn tng trong k nu trn u l gi cha thu gi tr gia tng, thu sut
u vo l 10%. n v thuc din chu thu gi tr gia tng theo phng php khu tr.
Yu cu :
a. Hy lp Bng k cc bt ton iu chnh m anh ( ch) cho rng cn thit. n v cha kha
s cui nm. Gi s khng xem xt nh hng n thu thu nhp doanh nghip phi np.
b. Hy lp Biu ch o cho khon mc ti sn c nh, phn nh s d n v, iu chnh ca
kim ton vin v s d kim ton.