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NIA 300 Planeacin CONTENIDO Introduccin Planeacin del trabajo El plan global de auditora El programa de auditora Cambios al plan

global de auditora y al programa de auditora

Introduccin 1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede necesitar extender el proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten. 2. El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la auditora sea desempeada en una manera efectiva. 3. "Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El auditor planea desempear la auditora en manera eficiente y oportuna.

Planeacin del trabajo 4. La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros auditores y expertos 5. El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.

6. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. 7. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y ciertos procedimientos de auditora con el comit de auditora, administracin y personal de la entidad, para mejorar la efectividad y eficiencia de la auditora y para coordinar los procedimientos de la auditora con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan global de auditora y el programa de auditora, sin embargo, permanecen como responsabilidad del auditor. El plan global de auditora 8. El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora. Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo al tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la metodologa y tecnologa especficas usada por el auditor. 9. Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditora incluyen: Conocimiento del negocio Factores econmicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditora El nivel general de competencia de la administracin

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas polticas El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora

El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo nfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos Riesgo e importancia relativa Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacin de reas de auditora importantes El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos de auditora

La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia de periodos pasados, o de fraude La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora

El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de auditora externa

Coordinacin, direccin, supervisin y revisin El involucramiento de otros auditores en la auditora de componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones El involucramiento de expertos El nmero de locaciones Requerimientos de personal

Otros asuntos La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado

Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de partes relacionadas Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias

La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con la entidad que se esperan bajo trminos del trabajo El programa de auditora 10. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de auditora. 11. Al preparar el programa de auditora, el auditor debera considerar las evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel requerido de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos sustantivos. El auditor debera tambin considerar los tiempos para pruebas de controles y de procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el involucramiento de otros auditores o expertos. Los otros asuntos anotados en el prrafo 9 pueden necesitar ser considerados en ms detalle durante el desarrollo del programa de auditora.

Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora 12. El plan global de auditora y el programa de auditora deberan revisarse segn sea necesario durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditora. Debern registrarse las razones para cambios importantes.