Professional Documents
Culture Documents
THNG T
ca B TI CHNH s 133/2004/TT-BTC
ngy 31 thng 12 nm 2004 Hng dn thc hin
cc Hip nh trnh nh thu hai ln i vi cc loi
thu nh vo thu nhp v ti sn gia Vit Nam vi
cc nc c hiu lc thi hnh ti Vit Nam
A. QUY NH CHUNG
I. Phm vi p dng
2
2. Theo php lut Vit Nam, cc i tng sau y c coi l
i tng c tr ca Vit Nam:
2.1. C nhn l ngi mang quc tch Vit Nam, c nhn l ngi khng mang quc tch Vit Nam nhng nh c khng thi hn ti
Vit Nam, ngi nc ngoi c mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln
tnh trong 12 thng lin tc cho nm tnh thu u tin k t khi
ngi n Vit Nam v 183 ngy tr ln tnh cho nhng nm dng lch tip theo, trong , ngy n v ngy i c tnh l 01
(mt) ngy.
2.2. Cc t chc c thnh lp v hot ng theo php lut ti
Vit Nam nh doanh nghip nh nc, hp tc x, cng ty trch nhim
hu hn, cng ty c phn, doanh nghip t nhn, cng ty hp danh,
doanh nghip lin doanh, doanh nghip 100% vn nc ngoi, ngn
hng lin doanh, cng ty ti chnh lin doanh, cng ty ti chnh
100% vn nc ngoi, cng ty cho thu ti chnh lin doanh v cng
ty cho thu ti chnh 100% vn nc ngoi c cp giy php hot
ng kinh doanh ti Vit Nam.
3. Trng hp cn c vo quy nh ti im 1.1 v 1.2 trn
y, nu mt i tng va l i tng c tr ca Vit Nam va l
i tng c tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam th cn c
vo cc tiu thc theo th t u tin di y xc nh i tng
l i tng c tr ca Vit Nam:
3.1. i vi c nhn:
3.1.1. Nu c nhn c nh thng tr Vit Nam (nh
thuc s hu hoc nh thu thuc quyn s dng ca i tng )
th c nhn c coi l i tng c tr ca Vit Nam.
3.1.2. Nu c nhn c nh thng tr ti c hai nc nhng c
nhn c quan h kinh t cht ch hn ti Vit Nam nh vic
lm, c a im kinh doanh, ni qun l ti sn c nhn, hoc
c quan h c nhn cht ch hn ti Vit Nam nh quan h gia
nh, x hi (v d: hi vin cc on th x hi, hip hi ngh
nghip,...),... th c nhn c coi l i tng c tr ca Vit
Nam.
3.1.3. Nu khng xc nh c c nhn c quan h kinh
t, quan h c nhn ti nc no cht ch hn hoc nu c nhn
khng c nh thng tr nc no, nhng c nhn c thi
gian c mt ti Vit Nam nhiu hn trong nm tnh thu th c
nhn c coi l i tng c tr ca Vit Nam.
3.1.4. Nu c nhn thng xuyn c mt c Vit Nam v
Nc k kt Hip nh vi Vit Nam cng nh khng c mt thng
xuyn c hai nc nhng c nhn mang quc tch Vit Nam th
c nhn c coi l i tng c tr ca Vit Nam.
3.1.5. Nu c nhn mang quc tch ca c Vit Nam v Nc k kt Hip nh vi Vit Nam hoc khng mang quc tch ca
c hai nc th Nh chc trch c thm quyn ca Vit Nam s gii
3
quyt vn ny thng qua th tc tho thun song phng vi
Nh chc trch c thm quyn ca Nc k kt Hip nh vi Vit
Nam.
3.2. i vi cng ty, t chc kinh doanh:
3.2.1. Nu i tng c thnh lp ti Vit Nam th i tng
l i tng c tr ca Vit Nam.
3.2.2. Trng hp i tng thnh lp c hai nc th nh
chc trch c thm quyn ca hai nc s xc nh i tng ch
l i tng c tr ca mt trong hai nc bng mt tho thun chung;
hoc nu i tng c tr s iu hnh thc t ti Vit Nam
th i tng c coi l i tng c tr ca Vit Nam.
Tr s iu hnh thc t ca mt doanh nghip l ni doanh
nghip t c quan t chc, iu hnh v ra cc quyt
nh ch yu v sn xut, kinh doanh ca doanh nghip. Tr s
iu hnh thc t thng l ni cc cn b cao cp (v d nh Ban
lnh o) hp, xem xt, tho lun v a ra cc quyt nh qun l
hoc ni ghi chp v lu gi cc s sch k ton quan trng
thc hin cc quyt nh v sn xut, kinh doanh hoc cc tiu
thc khc c tnh cht tng t.
Cc quy nh v i tng c tr nh trn c nu ti iu khon
i tng c tr (thng l iu 4) ca Hip nh.
II. Min tr i vi c quan ngoi giao, lnh s
Theo Hip nh, cc quy nh ti Hip nh s khng nh hng n quyn min tr ca cc thnh vin c quan ngoi giao,
lnh s c quy nh trong cc iu c quc t m nc Cng ho X
hi Ch ngha Vit Nam k kt hoc gia nhp.
Quy nh v min tr i vi c quan ngoi giao, lnh s nh
trn c nu ti iu khon Thnh vin c quan lnh s, ngoi giao
(thng l iu 27) ca Hip nh.
III. Nguyn tc p dng lut trong nc
v Hip nh trnh nh thu hai ln
4
3. Khi Vit Nam thc hin cc quy nh ti Hip nh, vo
tng thi im nht nh cc t ng cha c nh ngha trong
Hip nh s c ngha nh quy nh ti lut ca Vit Nam theo
mc ch thu ti thi im , tr trng hp ng cnh i hi c
s gii thch khc.
4. Thng t ny hng dn thc hin ni dung c bn ca cc
Hip nh. Khi p dng, x l v thu i vi tng trng hp phi
cn c theo quy nh c th ti tng Hip nh (bao gm c Ngh
nh th v/hoc Th trao i nu c) c hiu lc thi hnh ti
Vit Nam (Ph lc 1 nh km Thng t ny).
1. nh ngha bt ng sn
Theo quy nh ti Hip nh, bt ng sn c ti Vit Nam
c nh ngha theo iu 181: Bt ng sn v ng sn ti Lut
Dn s ca Vit Nam v gm c nhng ti sn ph km theo bt
ng sn, n gia sc v thit b s dng trong nng nghip v
lm nghip, cc quyn li c p dng theo quy nh ti Lut t
ai, quyn s dng bt ng sn, quyn c hng cc khon
thanh ton tr cho vic khai thc hoc quyn khai thc ti nguyn
thin nhin.
Cc loi tu thu, thuyn, my bay khng c coi l bt ng
sn.
V d 1: Mt i tng c tr nc ngoi s c coi l c bt ng
sn ti Vit Nam nu i tng s hu cc ti sn khng di di
c ti Vit Nam nh nh , cng trnh xy dng, hoc c quyn
s dng t ti Vit Nam (theo iu 181: Bt ng sn v ng
sn ca Lut dn s) v nu i tng c mt n gia sc ti
Vit Nam lin quan trc tip n quyn s dng t ny th n
gia sc cng c coi l bt ng sn ti Vit Nam.
2. Xc nh ngha v thu
Theo quy nh ti Hip nh, tt c cc loi thu nhp do mt
i tng c tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam thu c t
vic trc tip s dng, khai thc hoc cho thu cc loi bt ng
sn ti Vit Nam, k c bt ng sn ca doanh nghip hoc ca
c nhn hnh ngh c lp, phi np thu thu nhp ti Vit Nam
theo Lut thu Vit Nam.
V d 2: Mt Vit kiu X l mt i tng c tr ca Xing-ga-po
s hu mt cn nh ti Vit Nam v s dng cn nh vi mc
ch cho thu. Thu nhp t vic cho thu cn nh ny s phi chu
5
thu thu nhp ti Vit Nam d rng ngi khng c mt ti Vit
Nam trong sut thi k tnh thu.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t bt ng sn nh
trn c nu ti iu khon Thu nhp t bt ng sn (thng l iu
6) ca Hip nh.
II. Thu nhp t hot ng kinh doanh
6
V d 3: Cng ty X ca Trung Quc m mt gian hng ti mt
khu ch tt ca Vit Nam thng qua gian hng ny cng ty X bn
cc hng ho ti hi ch. Khi , gian hng ny s c coi l c s
thng tr ca cng ty X ti Vit Nam.
2.1.1.2. Mt doanh nghip ca mt Nc k kt s c coi l tin
hnh hot ng kinh doanh thng qua mt c s thng tr ti Vit
Nam trong cc trng hp ch yu sau y:
a) Doanh nghip c ti Vit Nam: tr s iu hnh, chi
nhnh (nh chi nhnh cng ty lut, chi nhnh vn phng nc ngoi, chi
nhnh cc cng ty thuc l, chi nhnh ngn hng,...), vn phng (k
c vn phng i din thng mi nu c thng lng, k kt hp
ng thng mi), nh my, xng sn xut, m, ging du hoc
kh, kho giao nhn hng ho, a im thm d hoc khai thc
ti nguyn thin nhin, hoc c cc thit b, phng tin phc v
cho vic thm d khai thc ti nguyn thin nhin ti Vit Nam.
V d 4: Mt nh thu ph nc ngoi s dng phng tin, thit
b v nhn cng tham gia vo hot ng khoan thm d du kh
ti Vit Nam s c coi l tin hnh hot ng kinh doanh thng
qua mt c s thng tr ti Vit Nam.
b) Doanh nghip c ti Vit Nam mt a im xy
dng, mt cng trnh xy dng, lp t hoc lp rp, hoc
tin hnh cc hot ng gim st lin quan n cc a im
xy dng, cng trnh xy dng, lp t hoc lp rp ni trn vi
iu kin cc a im, cng trnh hoc cc hot ng gim st
ko di hn 6 thng hoc 3 thng (tu theo tng Hip nh c
th) ti Vit Nam.
a im, cng trnh xy dng hoc lp t bao gm a
im, cng trnh xy dng nh ca, ng x, cu cng, lp t
ng ng, khai qut, no vt sng ngi,... Thi gian (6 thng hoc
3 thng) c tnh t ngy nh thu bt u cng vic chun b
cho cng trnh xy dng ti Vit Nam, nh thnh lp vn phng
xy dng k hoch thi cng, cho n khi cng trnh hon thin,
bn giao ton b ti Vit Nam k c thi gian cng trnh b gin
on do mi nguyn nhn.
Cc nh thu ph ca Nc k kt tham gia vo cc cng trnh
xy dng hoc lp t nu trn cng c coi l tin hnh hot
ng kinh doanh ti Vit Nam thng qua c s thng tr nu hi
cc iu kin ti im 2.1.1.1 nu trn.
Thi gian thc hin cng trnh xc nh c s thng tr
cho nh thu chnh bao gm tng cng thi gian thc hin cc
phn hp ng ca cc nh thu ph v thi gian thc hin ca nh
thu chnh.
V d 5: Cng ty Z ca Nht Bn trng thu xy dng mt
chic cu ti Vit Nam. Hot ng thi cng cu din ra nh sau: 5
thng thi cng xy dng tr cu do mt nh thu ph Y m
nhim v 3 thng thi cng sn cu v hon thin do nh thu Z t
7
thc hin. Trong trng hp ny, cng ty Z c coi l tin hnh hot
ng kinh doanh ti Vit Nam thng qua mt c s thng tr v
tng thi gian thi cng cu l 8 thng (5 thng + 3 thng).
c) Doanh nghip thc hin vic cung cp dch v bao gm
c dch v t vn Vit Nam thng qua nhn vin ca doanh
nghip hoc mt i tng khc vi iu kin cc hot ng dch
v ni trn trong mt d n hoc cc d n c lin quan, ko di ti
Vit Nam trong mt khong thi gian hay nhiu khong thi gian
gp li qu 183 ngy trong mi giai on 12 thng.
V d 6: Nm 2000, hng sn xut my bay ca Thu in k
hp ng dch v bo dng my bay vi hng Hng khng Vit Nam.
Theo hp ng ny, trong giai on 12 thng, hng c cc on
chuyn gia k thut sang Vit Nam lm vic vi tng s thi gian
c mt ti Vit Nam 190 ngy (vt qu thi hn 183 ngy). Nh vy,
hng c coi l c c s thng tr ti Vit Nam.
d) Doanh nghip c ti Vit Nam mt i l mi gii, i l
hoa hng hoc bt k mt i l no khc, nu cc i l dnh
ton b hoc a phn hot ng ca mnh cho doanh nghip
(i l ph thuc).
V d 7: Cng ty V l i tng c tr ca Vit Nam k hp ng
i l vi chc nng lu kho v giao sn phm sn cho mt cng ty H
l i tng c tr ca Anh. Theo quy nh ti hp ng, cng ty V
khng c php lm i l cho bt c mt nh sn xut hoc
phn phi sn no khc. Trng hp ny, mc d khng c chc
nng k kt hp ng hoc thu tin ti Vit Nam nhng cng ty V
tr thnh i l ph thuc khng cn l i l c lp na.
Theo quy nh ca Hip nh Vit Nam - Anh (khon 6 iu 5: C
s thng tr) cng ty H c coi l c c s thng tr ti Vit Nam.
e) Doanh nghip u quyn cho mt i tng ti Vit Nam:
- Thm quyn thng xuyn thng lng, k kt hp ng ng
tn doanh nghip ; hoc
- Khng c thm quyn thng lng, k kt hp ng, nhng c
quyn thng xuyn i din cho doanh nghip giao hng ho ti
Vit Nam.
2.1.1.3. Mt doanh nghip nc ngoi s c coi l khng c c
s thng tr ti Vit Nam trong cc trng hp sau y:
a) Doanh nghip s dng cc phng tin ch nhm mc
ch lu kho, trng by hng ho ca doanh nghip;
b) Doanh nghip c ti Vit Nam mt kho hng ho ch
nhm mc ch lu kho, trng by hoc cho mt doanh nghip
khc gia cng;
8
c) Doanh nghip c ti Vit Nam mt c s kinh doanh c
nh ch nhm mc ch mua hng ho hoc thu thp thng tin
cho doanh nghip;
d) Doanh nghip c ti Vit Nam mt c s kinh doanh c
nh ch nhm mc ch tin hnh cc hot ng chun b
hoc ph tr cho doanh nghip;
2.1.1.4. Trng hp mt i tng c tr ca nc k kt Hip nh
vi Vit Nam kim sot hoc chu s kim sot bi mt cng ty l
i tng c tr ca Vit Nam, hoc ang tin hnh hot ng kinh
doanh ti Vit Nam (c th thng qua c s thng tr hoc di
hnh thc khc) s khng lm cho bt k cng ty no tr thnh c
s thng tr ca cng ty kia.
V d nh mt doanh nghip nc ngoi gp vn thnh lp doanh
nghip lin doanh hoc thnh lp doanh nghip 100% vn nc
ngoi ti Vit Nam th lin doanh hoc doanh nghip 100% vn
ny s khng c coi l c s thng tr ca doanh nghip nc ngoi
.
2.1.2. Xc nh thu nhp chu thu ca c s thng tr
2.1.2.1. Trng hp c s thng tr ca doanh nghip nc ngoi
c cp php hot ng kinh doanh ti Vit Nam v np thu theo
phng php k khai, vic xc nh thu nhp chu thu ca c s
thng tr c thc hin nh cc c s kinh doanh l i tng np
thu thu nhp doanh nghip theo cc vn bn hng dn thc hin
lut thu thu nhp doanh nghip theo phng php k khai.
2.1.2.2. Trng hp cc vn bn hng dn c quy nh cho tng
loi hnh c s thng tr (v d: chi nhnh ca t chc, c nhn nc ngoi hot ng ti Vit Nam) th thc hin theo cc quy nh
tng ng.
2.1.2.3. Trng hp c s thng tr ca doanh nghip nc ngoi
hot ng kinh doanh trn c s hp ng c k kt gia h vi
t chc, c nhn Vit Nam khng thuc phm vi iu chnh ca
cc im 2.1.2.1 v 2.1.2.2 nu trn th thu nhp chu thu c
xc nh theo cc quy nh v ch thu p dng i vi nh
thu nc ngoi.
2.1.2.4. Khi xc nh thu nhp phn b ca tr s chnh cho
c s thng tr, c s thng tr s c coi l mt doanh nghip
c lp cng tin hnh cc hot ng nh nhau hay tng t trong
cc iu kin nh nhau hay tng t v hon ton c lp vi tr s
chnh ca c s thng tr .
Cc quy nh v thu i vi thu nhp kinh doanh nh trn c
nu ti iu khon C s thng tr (thng l iu 5) v iu khon
Thu nhp kinh doanh (thng l iu 7) ca Hip nh.
2.2. Trng hp cc doanh nghip nc ngoi tin hnh hot ng
sn xut, kinh doanh ti Vit Nam thng qua vic tham gia thnh
lp php nhn ti Vit Nam.
9
Theo quy nh hin hnh ca lut php Vit Nam, cc doanh
nghip nc ngoi c th tin hnh kinh doanh ti Vit Nam thng
qua vic thnh lp cc php nhn ti Vit Nam nh cc doanh
nghip lin doanh hoc doanh nghip 100% vn nc ngoi.
Theo quy nh ti Hip nh, cc php nhn ny c ngha v
np thu thu nhp i vi thu nhp t hot ng sn xut, kinh
doanh nh cc doanh nghip Vit Nam khc theo quy nh ca Lut
thu thu nhp doanh nghip hin hnh. Trong , phn thu nhp
ca doanh nghip nc ngoi nhn c di hnh thc li nhun c
chia ca nh u t hoc thu nhp t vic chuyn nhng phn vn
gp (nu c) s c thc hin theo quy nh ca cc iu khon tng ng ca Hip nh quy nh v Thu nhp t li c phn
hoc Thu nhp t chuyn nhng ti sn.
V d 8: Cng ty T ca Trung Quc gp vn thnh lp cng ty
lin doanh X ti Vit Nam. Thu nhp lin doanh X thu c t hot
ng kinh doanh phi np thu thu nhp nh bt c php nhn Vit
Nam no khc. Cc khon thu nhp Cng ty T nhn c t lin
doanh X, d c bn cht chung l thu nhp t hot ng kinh doanh
ca cng ty T ti Vit Nam nhng theo Hip nh, s c x l v
thu theo cc quy nh ti cc iu khon khc nhau ca Hip
nh (nu ti cc mc IV: Thu nhp t tin li c phn, mc V: Thu
nhp l li tin cho vay, mc VI: Thu nhp t tin bn quyn v
mc VII: Thu nhp t cung cp dch v k thut ti Phn B ca
Thng t ny).
III. Thu nhp t hot ng vn ti quc t
1. nh ngha vn ti quc t
Theo quy nh ti Hip nh, vn ti quc t l cc hot
ng vn chuyn hng ho, hnh khch bng tu thy hoc my
bay (mt s trng hp c quy nh ti tng Hip nh c th c
th bao gm c phng tin vn ti ng b, ng st hoc ng thy trong t lin, di y c gi chung l phng tin vn
ti) do doanh nghip ca Nc k kt thc hin, tr trng hp cc hot
ng vn chuyn ch din ra gia hai a im ca Vit
Nam hoc ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam.
V d 9: Mt doanh nghip Nht Bn thc hin hot ng vn
ti hnh khch v hng ho ti Vit Nam. Cc hot ng vn ti
hnh khch v hng ha sau y ca doanh nghip ny s c coi
l hot ng vn ti quc t:
- Vn chuyn hng ho, hnh khch t mt a im Vit
Nam n mt a im ti Nht Bn (k c hng ho, hnh khch
t Hi Phng qua thnh ph H Ch Minh v -sa-ka n
T-ky-);
10
- Vn chuyn hng ho, hnh khch t mt a im Vit
Nam n mt a im ngoi Vit Nam (v d Xing-ga-po);
Trng hp tu ca doanh nghip Nht Bn nu trn vn chuyn
hnh khch du lch theo dch v trn gi cho hnh trnh thnh ph
H Ch Minh -- Xing-ga-po -- Hi Phng; tu khi hnh ti thnh ph
H Ch Minh v cp cng ti Xing-ga-po, ton b hnh khch sau khi
thm Xing-ga-po quay tr li tu v Hi phng. Ti Xing-ga-po,
con tu ny khng nhn thm bt k hnh khch no. Nh vy, hnh
trnh vn ti hnh khch trn y khng c coi l vn ti quc t
(mc d hi trnh ca tu c chng vn chuyn din ra ngoi Vit
Nam nhng im xut pht v im n cui cng u ti Vit
Nam).
2. Xc nh i tng thc hng
Tu theo tng Hip nh, doanh nghip ca Nc k kt thc
hin hot ng vn ti quc t c xc nh theo cc tiu thc
sau:
2.1. Doanh nghip do i tng c tr ca Vit Nam hoc ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam iu hnh ; hoc
2.2. Doanh nghip c tr s iu hnh thc t ti Vit Nam
hoc ti Nc k kt Hip nh vi Vit Nam;
vi iu kin doanh nghip s hu hoc c quyn s
dng ton b t nht mt phng tin vn ti v s dng phng
tin ny vo vic vn ti hnh khch v/hoc hng ha trong hnh
trnh vn ti quc t (c gi l phng tin vn ti do doanh
nghip iu hnh trc tip).
3. Xc nh phm vi p dng
Tu theo quy nh ti tng Hip nh, thu nhp t hot ng
vn ti quc t ca cc i tng nu ti im 2 trn y s c
min hoc gim thu ti Vit Nam hoc ti nc k kt Hip nh
vi Vit Nam.
Phm vi p dng min, gim thu ti Vit Nam i vi doanh
nghip ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam bao gm:
3.1. Thu nhp t hot ng vn ti quc t bng phng tin
vn ti do doanh nghip iu hnh trc tip v t cc hot ng
ph tr i lin vi hot ng vn ti quc t ny, c th:
3.1.1. Doanh thu t hot ng vn ti quc t bng phng
tin vn ti do chnh doanh nghip iu hnh trc tip v xut
chng t vn ti (xut v, vn n hoc bn lc khai (manifest)
vn chuyn hnh khch v hng ho).
3.1.2. Doanh thu t vic cho thu mt phn phng tin vn ti
(cn gi l cho thu ch) hoc cho thu ton b phng tin vn ti
theo tng chuyn do chnh doanh nghip iu hnh trc tip.
V d 10: Hng tu A ca Nht Bn nhn ch hng ho ca
cng ty C t Vit Nam i H Lan vi mc cc ph l 300 la M.
11
Hng tu A khng c tu iu hnh trc tip m thu ch trn tu
ca hng tu B ca Thi Lan vi mc ph l 250 la M. Ngoi vic
ch hng cho hng tu A nh trn, hng tu B cn trc tip ch hng
cho cc khch hng khc trn cng tuyn vi s cc thu c l 200
la M. Trong trng hp ny:
- i vi hng tu A: s tin 300 la M thu c t vic nhn
ch hng cho Cng ty C hoc s tin 50 la M thu c do chnh
lch t vic nhn ch hng cho Cng ty C v thu ch trn tu ca
hng B u khng c coi l thu nhp t vn ti quc t bng tu
bin c min gim theo Hip nh Vit Nam - Nht Bn do
hng A khng trc tip iu hnh tu (m ch mua ch ton
chng trn tu ca hng tu B) nn vn phi np thu thu nhp
doanh nghip.
- i vi hng tu B: s tin cc 450 la M c coi l thu nhp
t hot ng vn ti quc t thuc din c gim thu theo Hip
nh Vit Nam - Thi Lan (gim 50% thu thu nhp doanh nghip,
c ngha l gim 0,5% thu thu nhp doanh nghip trn 3% thu
cc phi np).
3.1.3. Doanh thu t hot ng vn chuyn hng ho hoc
hnh khch khi tham gia lin danh khai thc tuyn vn ti quc t
vi iu kin doanh nghip tham gia lin danh trn c s ng gp
phng tin vn ti do chnh doanh nghip iu hnh trc tip
hoc ng gp chi ph cho hot ng ca phng tin vn ti do
lin danh iu hnh trc tip v cc bn s dng chng t vn ti
ring bit. Trong trng hp ny, doanh thu c xc nh trn c s
chng t vn ti do doanh nghip l bn lin danh pht hnh nhng
khng vt qu hn mc ch trng ca phng tin vn ti m doanh
nghip c php khai thc theo tho thun lin danh.
3.1.4. Doanh thu t hot ng vn chuyn hnh khch hoc
hng ho do doanh nghip xut chng t vn ti quc t c
chuyn ch trn phng tin vn ti do doanh nghip khc iu
hnh vi mt trong hai iu kin sau y:
a) Chng vn chuyn l mt phn trong hnh trnh vn
chuyn quc t bng tu thu hoc my bay do chnh doanh
nghip iu hnh trc tip v c ghi trong chng t vn ti do
chnh doanh nghip pht hnh;
V d 11: Cng vi V d 10 nu trn, Hng tu A ca Nht Bn
nhn ch hng ho ca cng ty C t Vit Nam i H Lan vi mc cc
ph l 300 la M. Tuy nhin, hng tu A c tu A1 do hng trc
tip iu hnh vn chuyn hng ho chng hai t Xing-ga-po n
H Lan. Chng mt t Vit Nam i Xing-ga-po, hng A phi thu
hng tu B ca Thi Lan vn chuyn hng vi chi ph l 50 la M.
- i vi hng tu A: s tin 250 la M (300 - 50) thu c t
vic trc tip vn chuyn hng ho trong vn ti quc t thuc
din c gim thu theo Hip nh Vit Nam - Nht Bn (gim 1%
thu thu nhp doanh nghip trn 3% thu cc phi np).
12
- i vi hng tu B: s tin cc 50 la M c coi l thu nhp
t hot ng vn ti quc t thuc din c gim thu theo Hip
nh Vit Nam - Thi Lan (gim 50% thu thu nhp doanh nghip,
c ngha l gim 0,5% thu thu nhp doanh nghip trn 3% thu
cc phi np).
b) Vic chuyn ch c thc hin trn c s tha thun
hon i mt phn phng tin vn ti (c gi l hon i ch)
do chnh doanh nghip iu hnh trc tip i li doanh
nghip c s dng mt phn tng ng phng tin vn ti do
doanh nghip khc iu hnh. Trong trng hp ny, doanh thu c
xc nh trn c s cc chng t vn ti do chnh doanh nghip
pht hnh nhng khng vt qu hn mc ch trng m doanh nghip
c khai thc min ph trn phng tin ca hng i tc theo tha
thun hon i ch.
3.1.5. Thu nhp t vic cho thu ngn hn (lu) container vi
tnh cht l hot ng ph km theo hot ng ca phng tin vn
ti do doanh nghip iu hnh trc tip nu ti Hip nh c quy
nh.
Tnh cht hot ng ph km theo hot ng ca phng tin
vn ti ca vic cho thu ngn hn (lu) container c xc nh l
container i lin vi phng tin vn ti c vo cng Vit Nam,
container ang cha hng vn chuyn nhp khu v ph s dng
container c bao gm trong gi cc vn chuyn; thu nhp cho
thu ngn hn container pht sinh do bn nhn hng lu gi
container qu thi hn s dng min ph.
3.1.6. Doanh thu t vic cho thu tu thy hoc my bay trng
(c gi chung l thu tu trng) c tnh cht ph tr cho hot ng
vn ti quc t ca phng tin vn ti do doanh nghip iu hnh
trc tip nu c quy nh c th ti Hip nh v tha mn c
ba iu kin sau y:
a. Phng tin vn ti ang c doanh nghip s dng trong
vn ti quc t; v
b. Tng thi gian cho thu ngn hn thi gian phng tin c
s dng cho hot ng vn ti quc t ca chnh doanh nghip
trong thi gian 12 thng bt u hoc kt thc nm dng lch; v
c. Bn i thu khng c thay i tn v h hiu ca phng
tin vn ti.
Thu tu trng l bn i thu chu trch nhim ton b v vic
iu hnh v kim sot s vn hnh ca tu bao gm hoa tiu,
nhn lc, nhin liu, sa cha, vn hnh, ph bo him v cc chi
ph khc tu hot ng theo cc quy nh v hng hi v
hng khng. Bn cho thu khng chu bt k chi ph hay ngha v
g v hot ng ca tu.
Doanh thu c nu ti cc im 3.1.5 v 3.1.6 trn y s
khng c coi l doanh thu t cc hot ng ph tr i lin vi hot
13
ng vn ti quc t p dng Hip nh nu doanh nghip
khng pht sinh cc khon doanh thu c nu ti im 3.1.1, 3.1.2,
3.1.3 hoc 3.1.4.
3.2. Trng hp hai hoc nhiu doanh nghip c hot ng lin
danh to thnh mt t chc lin danh hoc hp danh khng c
t cch php nhn thc hin hot ng vn ti quc t bng phng
tin vn ti do t chc lin danh hoc hp danh iu hnh trc
tip v chng t vn ti c xut di tn ca t chc lin danh
hoc hp danh th vic xc nh phm vi p dng min, gim
thu theo Hip nh c thc hin ring bit cho tng bn lin
danh hoc hp danh theo Hip nh k kt gia Vit Nam v nc
ni bn lin danh hoc hp danh l i tng c tr hoc c tr s
iu hnh thc t. Cn c xc nh doanh thu min, gim thu
c p dng tng t nh quy nh ti im 3.1 v c phn b
theo t l doanh thu chia cho bn lin danh hoc hp danh theo hp
ng hoc tha thun lin danh hoc hp danh.
V d 12: Lin danh hng khng Scng-i-na-via (SAS) c hot
ng vn chuyn hnh khch quc t ti Vit Nam i cc nc Bc
u. Nh vy, doanh thu ca hng pht sinh ti Vit Nam s c phn
b cho cc bn tham gia gp vn iu hnh lin danh hng khng
SAS l cc i tng c tr ti Na-uy, an Mch hoc Thy in p
dng theo tng Hip nh c lin quan.
Khi k khai ngha v thu, cc doanh nghip trn phi hch
ton ring cc khon thu nhp c nu trn c xt min, gim
thu thu nhp doanh nghip ph hp vi quy nh v thu nhp t
hot ng vn ti quc t. Trong mi trng hp doanh thu xt
min, gim thu khng vt qu doanh thu tnh thu thu nhp
doanh nghip ca hot ng vn ti quc t theo cc vn bn quy
nh c lin quan.
Trng hp Hip nh (nh Hip nh vi Thi Lan v Phi-lip-pin)
quy nh ch gim thu thu nhp theo mt t l th doanh
nghip phi np thu thu nhp i vi thu nhp t vn ti quc t
theo phn t l khng c gim. Doanh nghip ch vn chuyn
hng ho, hnh khch gia hai a im ti Vit Nam s phi np
thu ti Vit Nam theo quy nh ca Lut thu Vit Nam.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t vn ti quc t nh
trn c nu ti iu khon Vn ti quc t (thng l iu 8) ca
Hip nh.
IV. Thu nhp t tin li c phn
14
thu nhp sau thu ca doanh nghip lin doanh, x nghip 100%
vn nc ngoi tr cho bn nc ngoi, thu nhp t cc hot ng u
t (gin tip) nc ngoi (khng k li t tin cho vay theo quy nh
ca mc V: Thu nhp l li tin cho vay Phn B ca Thng t ny) ca
cc i tng c tr Vit Nam, v thu nhp c chia t hot ng u
t trc tip ra nc ngoi ca cc doanh nghip Vit Nam c Nc k
kt x l thu nh li c phn.
V d 13: Doanh nghip S ca Vit Nam u t ti cc nc X v
Y vi tnh hnh thu nhp v np thu theo quy nh ca nc X v Y
nh sau:
STT
1
2
3
4
5
Nc X
Thu
nhp
thu
Thu thu
28%
Thu nhp
thu
Thu thu
i vi tin
phn
Thu nhp
nhn
Nc Y
trc 100
100
28
28
nhp
72
72
14,4 (thu sut
Khng coi l li c
sau 20%)
phn
nhp
li c
57,6
72
thc
15
quy nh ti Hip nh th i tng c thu nhp s thc hin
ngha v thu theo cc quy nh ti Lut thu Vit Nam.
V d 14: Mt cng ty ca Anh u t 14 triu la M vo
mt lin doanh ti Vit Nam, trong nm 2003 c chia v chuyn
mt s thu nhp ra nc ngoi. Mc d theo Hip nh Vit Nam Anh (khon 2.a iu 10: Tin li c phn), Vit Nam c quyn thu
thu i vi s thu nhp chuyn ra nc ngoi vi thu sut 7%. Nhng theo quy nh ca Lut thu hin hnh, Vit Nam khng thu
thu i vi khon thu nhp chuyn ra nc ngoi ny nn Cng ty
Anh khng phi np thu i vi s thu nhp chuyn ra ngoi nu
trn.
3. Xc nh i tng thc hng
Theo quy nh ti Hip nh, cc quy nh v thu i vi
tin li c phn ch p dng i vi cc i tng thc hng li ch
ca c phn - ngha l cc c ng. Do , s khng p dng i
vi:
3.1. i tng nhn khon thanh ton tin li c phn nhng
khng phi l c ng.
3.2. Tin li c phn do cng ty l i tng c tr ca Vit Nam
tr cho mt c s thng tr t ti Vit Nam ca mt i tng c
tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam.
V d 15: Chi nhnh ngn hng CV l chi nhnh ngn hng nc
ngoi ti Vit Nam ca ngn hng C ca Php mua c phn ti mt
cng ty c phn ca Vit Nam v c chia mt khon li c phn.
Theo yu cu ca chi nhnh CV, khon tin li c phn c
chuyn thng cho ngn hng C c tr s chnh ti Pa-ri. Trong trng hp ny, ngi thc hng tin li c phn l chi nhnh CV, khng
phi ngn hng C. Do chi nhnh CV l mt c s thng tr ca
ngn hng C ti Vit Nam nn theo quy nh ca Hip nh Vit
Nam - Php (khon 5 iu 10: Tin li c phn), cc quy nh v
thu i vi tin li c phn s khng p dng i vi ngn hng C
m cc quy nh v thu i vi thu nhp t hot ng kinh
doanh s c p dng (iu 7: Li tc doanh nghip, Hip nh Vit
Nam - Php).
3.3. Tin li c phn do cng ty l i tng c tr ca Vit Nam
tr cho mt c s thng tr ca mt cng ty khc ca Vit Nam
t ti Nc k kt Hip nh vi Vit Nam.
V d 16: Ngn hng V ca Vit Nam c mt chi nhnh VC ti
nc L l Nc k kt Hip nh vi Vit Nam. Theo lut ca nc L, chi
nhnh VC c coi l mt c s thng tr ca ngn hng V ti nc
. Chi nhnh VC mua c phn ca mt cng ty ti Vit Nam v c chia li c phn. Trong trng hp ny, cc quy nh v thu i
vi tin li c phn ti Hip nh Vit Nam - L s khng c p
dng.
16
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t tin li c phn nh
trn c nu ti iu khon Tin li c phn (thng l iu 10) ca
Hip nh.
17
V. Thu nhp l li tin cho vay
18
V d 18: Cng vi v d 17 nh trn, nhng gi s khon tin li
do cho vay vn c chi tr cho mt i tng c tr l c nhn Thi
Lan. Mc d theo Hip nh Vit Nam - Thi Lan (khon 2.b iu
11: Li t tin cho vay), Vit Nam c quyn thu thu i vi khon
tin li ny vi thu sut 15%. Nhng theo quy nh ca Lut thu
thu nhp hin hnh ca Vit Nam, mc thu sut p dng l 10%.
Do , Vit Nam ch thu thu vi mc thu sut 10% thay v
15%.
3. Xc nh i tng thc hng
Theo quy nh ti Hip nh, cc quy nh v thu i vi
thu nhp l li t tin cho vay ch p dng i vi cc i tng thc
hng cc khon li t tin cho vay - ngha l ngi cho vay. Do
, s khng p dng i vi:
3.1. i tng nhn khon thanh ton li t tin cho vay nhng
khng phi l ngi cho vay.
V d 19: Mt cng ty Vit Nam tr li tin vay cho ngn hng
C ca Thi Lan. Theo yu cu ca ngn hng ny, s li tin vay
ny c chuyn cho ngn hng P ca Php c tr s chnh ti Pa-ri.
Trong trng hp ny, ngi thc hng tin li l ngn hng C ca Thi
Lan, khng phi ngn hng P ca Php. Do , ngn hng P khng
c quyn yu cu p dng cc quy nh ti Hip nh Vit - Php
i vi khon li t tin cho vay ny.
3.2. Li t tin cho vay pht sinh ti Vit Nam tr cho mt c s
thng tr t ti Vit Nam ca mt i tng c tr ca Nc k kt
Hip nh vi Vit Nam.
3.3. Li t tin cho vay pht sinh ti Vit Nam tr cho mt c s
thng tr ca mt cng ty khc ca Vit Nam t ti Nc k kt
Hip nh vi Vit Nam.
V d 20: Ngn hng V ca Vit Nam c mt chi nhnh VC ti
nc L l Nc k kt Hip nh vi Vit Nam. Theo lut ca nc L, chi
nhnh VC c coi l mt c s thng tr ca Ngn hng V ti nc
. Chi nhnh VC cho mt cng ty ti Vit Nam vay tin v nhn c khon li t tin cho vay. Trong trng hp ny, cc quy nh v
thu i vi li t tin cho vay ti Hip nh Vit Nam - L s khng
c p dng.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t li t tin cho vay
nh trn c nu ti iu khon Li tin cho vay (thng l iu 11) ca
Hip nh.
VI. Thu nhp t tin bn quyn
19
1.1. Bn quyn tc phm vn hc, ngh thut hoc khoa hc,
k c cc loi phim in nh v cc loi bng hoc a s dng
trong pht thanh hoc truyn hnh;
1.2. Bng pht minh, sng ch;
1.3. Nhn hiu thng mi;
1.4. Thit k, mu, n, cng thc hoc quy trnh b mt;
1.5. Phn mm my tnh;
1.6. Thit b cng nghip, thng mi v khoa hc;
1.7. Thng tin lin quan n kinh nghim cng nghip, khoa
hc v thng mi.
2. Xc nh ngha v thu
2.1. Theo quy nh ti Hip nh, Vit Nam c quyn thu
thu i vi tin bn quyn pht sinh ti Vit Nam tr cho mt i
tng c tr ca nc k kt Hip nh vi Vit Nam theo thu sut gii
hn (thng khng qu 10%) tu theo tng Hip nh, vi iu kin
i tng nhn l i tng thc hng.
Tin bn quyn pht sinh ti Vit Nam l cc khon tin bn
quyn do bt c mt i tng c tr no ca Vit Nam chu v phi
tr, k c cc khon tin bn quyn c chu v phi tr bi Chnh
ph v cc c quan chnh quyn a phng Vit Nam hoc cc
c s thng tr hoc c s c nh m mt i tng c tr nc
ngoi c ti Vit Nam.
2.2 Trng hp mt i tng c tr ca Vit Nam nhn c tin
bn quyn pht sinh ti Nc k kt Hip nh vi Vit Nam th Nc
k kt Hip nh vi Vit Nam c quyn nh thu thu nhp theo
nh quy nh ti im 2.1 nu trn, Vit Nam c quyn thu thu
i vi thu nhp ny theo quy nh ti Lut thu Vit Nam; nhng
ng thi Vit Nam phi thc hin cc bin php trnh nh thu
hai ln i vi khon thu nhp ny (quy nh ti Phn C: Bin php
trnh nh thu hai ln ti Vit Nam ca Thng t ny).
V d 21: Mt lin doanh pha ch du nhn ti Vit Nam k kt
hp ng vi mt cng ty ca Hn Quc trong quy nh cng ty
ny chuyn giao cho lin doanh Vit Nam cng thc pha du nhn
ca cng ty Hn Quc trong vng 20 nm. Khi lin doanh Vit Nam
tr tin bn quyn cho cng ty Hn Quc, theo quy nh ca Lut
thu Vit Nam, lin doanh phi khu tr thu trn tin bn quyn
l 10% tng s tin bn quyn np ngn sch. Tuy nhin cn
c Hip nh Vit Nam - Hn Quc (khon 2.a iu 12: Tin bn
quyn), lin doanh ch phi khu tr theo mc 5% thay v 10%.
2.3. Trng hp Lut thu Vit Nam khng quy nh thu thu
thu nhp i vi loi thu nhp ny hoc thu thu vi mt mc thu
sut thp hn quy nh ti Hip nh th i tng c thu nhp s
thc hin ngha v thu theo cc quy nh ti Lut thu Vit
Nam.
20
V d 22: Gi s vi v d 21 nu trn, cng ty Hn Quc gp
vn vo cng ty lin doanh ti Vit Nam bng quyn s dng cng
thc pha ch du nhn trong vng 20 nm. Theo Hip nh Vit
Nam - Hn Quc (khon 2.a iu 12: Tin bn quyn), Vit Nam c
quyn thu thu bn quyn i vi cng ty Hn Quc do vic
chuyn quyn s dng cng thc pha ch du nhn thnh vn tin
t vi mc thu sut 5%. Tuy nhin, theo quy nh ca Lut php
Vit Nam, (im 2, iu 81: Chuyn giao cng ngh v gp vn
bng cng ngh, Ngh nh 24/2000/N-CP ngy 31/07/2000 quy
nh thi hnh Lut u t nc ngoi ti Vit Nam v iu 1 Ngh
nh 27/2003/N-CP ngy 19/3/2003 sa i, b sung mt s
iu ca Ngh nh 24/2000/N-CP ngy 31/07/2000), cng ty Hn
Quc c min thu.
3. Xc nh i tng thc hng
Theo quy nh ti Hip nh, cc quy nh v thu i vi
tin bn quyn ch p dng i vi cc i tng thc hng thu
nhp bn quyn - ngha l ngi c quyn s hu, s dng v khai
thc bn quyn. Do , s khng p dng i vi:
3.1. i tng nhn khon thanh ton tin bn quyn nhng
khng phi l i tng c quyn s hu, quyn s dng v quyn
khai thc bn quyn; hoc
3.2. Tin bn quyn pht sinh ti Vit Nam lin quan trc tip
n mt c s thng tr t ti Vit Nam ca i tng thc hng
l mt i tng c tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam; hoc
3.3. Tin bn quyn pht sinh ti Vit Nam tr cho mt c s
thng tr ca mt cng ty khc ca Vit Nam t ti Nc k kt
Hip nh vi Vit Nam.
V d 23: Mt chi nhnh ca cng ty thuc l Anh ti Vit Nam
cho php mt cng ty Vit Nam s dng cng thc v nhn hiu thng mi ca cng ty thuc l Anh trong cc sn phm ca cng ty
Vit Nam vi iu kin chi nhnh kim tra v gim st qu trnh s
dng. Trong trng hp ny, tin bn quyn t vic s dng cng
thc v nhn hiu thng mi ca cng ty thuc l Anh lin quan trc
tip n chi nhnh. Do chi nhnh l c s thng tr ti Vit Nam
ca cng ty thuc l Anh, nn theo quy nh ti Hip nh Vit
Nam - Anh (khon 4 iu 12: Tin bn quyn), Vit Nam c quyn
thu thu i vi thu nhp ny nh i vi thu nhp t hot ng kinh
doanh (iu 7: Li tc doanh nghip ca Hip nh Vit Nam Anh).
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t tin bn quyn nh
trn c nu ti iu khon Tin bn quyn (thng l iu 12) ca
Hip nh.
VII. Thu nhp t cung cp dch v k thut
21
1. nh ngha ph dch v k thut
Theo quy nh ti Hip nh, ph dch v k thut l cc
khon thanh ton bt c dng no tr cho bt k i tng no,
khng phi l ngi lm cng cho i tng tr tin, i vi bt k cc
dch v no mang tnh cht k thut, qun l hoc t vn.
2. Xc nh ngha v thu
2.1. Theo quy nh ti Hip nh, Vit Nam c quyn thu
thu i vi ph dch v k thut pht sinh ti Vit Nam tr cho
mt i tng c tr ca nc k kt Hip nh vi Vit Nam theo thu
sut gii hn (thng khng qu 10%) tu theo tng Hip nh, vi
iu kin i tng nhn l i tng thc hng.
Ph dch v k thut pht sinh ti Vit Nam l cc khon thanh
ton di bt k dng no do mt i tng c tr ca Vit Nam chu v
phi tr, k c cc khon ph dch v k thut c chu v phi tr
bi Chnh ph v cc c quan chnh quyn a phng Vit Nam
hoc cc c s thng tr hoc c s c nh m mt i tng c
tr nc ngoi c ti Vit Nam.
V d 24: Cng ty X l i tng c tr ti Vit Nam chuyn sn
xut hoa qu ng hp. m rng th trng tiu th hng ha
sang Chu u, cng ty X thu cng ty M ti c t vn php l v
th tc m chi nhnh hoc tm i l tiu th sn phm. Dch v t
vn ny c thc hin ti c v cng ty M khng c c s thng
tr ti Vit Nam.
Trong trng hp ny, khi tr tin ph dch v cho cng ty M,
cng ty X c ngha v khu tr thu thu nhp doanh nghip vi
thu sut khng qu 7,5% theo Hip nh Vit Nam - c (khon
1.b iu 12:Tin bn quyn v ph dch v k thut).
2.2. Trng hp mt i tng c tr ca Vit Nam nhn c ph
dch v k thut pht sinh ti Nc k kt Hip nh vi Vit Nam
th Nc k kt Hip nh vi Vit Nam c quyn nh thu thu
nhp theo nh quy nh ti im 2.1 nu trn, Vit Nam c quyn
thu thu i vi thu nhp ny theo quy nh ti Lut thu Vit
Nam; nhng ng thi Vit Nam phi thc hin cc bin php trnh
nh thu hai ln i vi khon thu nhp ny (quy nh ti Phn
C: Bin php trnh nh thu hai ln ti Vit Nam ca Thng t
ny).
Cc quy nh v thu i vi thu nhp l ph dch v k
thut nh trn c nu ti iu khon Ph dch v k thut (thng l
iu 13) ca Hip nh.
22
VIII. Thu nhp t chuyn nhng ti sn
23
hot ng theo Lut u t Nc ngoi v thu c li nhun l phn
chnh lch gia gi tr chuyn nhng vi gi tr gc.
2.5. Cc trng hp chuyn nhng ti sn khc ti Vit Nam
Theo quy nh ti Hip nh, thu nhp t chuyn nhng cc
loi ti sn khc vi cc loi ti sn nu ti cc im t 2.1 n 2.4
nu trn ti Vit Nam ca mt i tng c tr ca Nc k kt Hip
nh vi Vit Nam c th khng phi np thu thu nhp ti Vit
Nam.
V d 27: Mt Cng ty xy dng ca Trung Quc a my mc
sang Vit Nam thi cng mt cng trnh xy dng trong vng 3
thng. Sau thi gian thi cng, Cng ty ny v nc v bn li s my
mc nu trn ti Vit Nam. Theo quy nh ca Hip nh Vit
Nam - Trung Quc, Cng ty ny khng c c s thng tr ti Vit
Nam (khon 3.a iu 5: C s thng tr), do khng phi np
thu ti Vit Nam (khon 6 iu 13: Li tc t chuyn nhng ti sn).
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t chuyn nhng ti
sn nh trn c nu ti iu khon Thu nhp t chuyn nhng ti sn
(thng l iu 13) ca Hip nh.
IX. Thu nhp t hot ng ngnh ngh c lp
24
c lp v hot ng thng qua mt a im kinh doanh c
nh ti Vit Nam th vic k khai, xc nh thu nhp ca c
nhn c thc hin nh cc c s kinh doanh l i tng np
thu thu nhp doanh nghip theo cc vn bn hng dn thc hin
lut thu thu nhp doanh nghip.
Thut ng "c s c nh" dng ch mt a im hoc
a ch c tnh cht thng xuyn hoc n nh trong phm vi
lnh th quc gia m qua mt c nhn thc hin vic cung cp
dch v ngnh ngh (v d nh phng t vn khm bnh, vn phng
kin trc s hay lut s,...). Nguyn tc xc nh "c s c nh"
cng tng t nh nguyn tc xc nh "c s thng tr" ca doanh
nghip nu ti im 2.1.1.1 mc II Phn B ca Thng t ny.
2.2. Trng hp c nhn l i tng c tr ca Nc k kt Hip
nh vi Vit Nam cung cp dch v ngnh ngh c lp thng
qua mt c s c nh ti Vit Nam khng trn c s giy php
kinh doanh th vic k khai, xc nh thu nhp ca c nhn
c thc hin theo quy nh v thu thu nhp c nhn i vi ngi c thu nhp cao.
2.3. Trng hp c nhn l i tng c tr ca Nc k kt Hip
nh vi Vit Nam kinh doanh dch v ngnh ngh c lp khng
c c s c nh ti Vit Nam, nhng c thi gian hin din ti Vit
Nam t 183 ngy tr ln trong nm tnh thu hoc trong vng 12
thng k t ngy n Vit Nam, tu theo tng Hip nh c th,
th vic xc nh thu nhp chu thu ca c nhn c thc
hin theo quy nh v ch thu p dng i vi c nhn nc
ngoi kinh doanh hoc c thu nhp pht sinh ti Vit Nam.
2.4. Trng hp c nhn l i tng c tr ca Nc k kt Hip
nh vi Vit Nam kinh doanh dch v ngnh ngh c lp khng
phi thng qua mt c s c nh ti Vit Nam v trong nm tnh
thu c nhn c thi gian hin din ti Vit Nam di 183 ngy,
c quan thu s khng thu thu thu nhp i vi thu nhp t hot
ng dch v ngnh ngh c lp.
2.5. Mc d c quy nh ti im 2.4 nu trn, mt c
nhn hnh ngh c lp ti Vit Nam cng c th phi np thu
ti Vit Nam trong trng hp ti Hip nh quy nh c nhn hnh
ngh c lp c ngha v np thu ti Vit Nam i vi mt mc
thu nhp nht nh thu c t vic thc hin ngnh ngh c lp
trong mt khong thi gian nht nh (thng thng l trong mt
nm ti chnh).
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t hot ng ngnh
ngh c lp nh trn c nu ti iu khon Hot ng dch v c
nhn c lp (thng l iu 14) ca Hip nh.
X. Thu nhp t hot ng dch v c nhn ph thuc
25
1. nh ngha thu nhp t dch v c nhn ph thuc
Theo quy nh ti Hip nh, thu nhp t hot ng dch v
c nhn ph thuc l thu nhp di hnh thc tin cng do mt c
nhn l i tng c tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam thu
c t hot ng lm cng ti Vit Nam v ngc li. Thu nhp t hot
ng dch v c nhn ph thuc khng bao gm thu nhp ca cc
c nhn vi t cch c nhn hnh ngh c lp (c quy nh ti
iu khon Dch v ngnh ngh c lp), thnh vin ban gim c
doanh nghip (c quy nh ti iu khon Th lao gim c),
ngh s, vn ng vin (c quy nh ti iu khon thu nhp ca
Ngh s v vn ng vin), nhn vin phc v cho Chnh ph nc
ngoi (c quy nh ti iu khon thu nhp t Phc v Chnh
ph), v tin cng di hnh thc tin lng hu (c quy nh ti
iu khon Tin lng hu).
2. Xc nh ngha v thu
2.1. Theo quy nh ti Hip nh, mt c nhn l i tng c
tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam c thu nhp t hot
ng lm cng ti Vit Nam s phi np thu thu nhp ti Vit Nam
theo cc quy nh hin hnh v thu thu nhp c nhn ti Vit
Nam.
V d 28: Trong nm 2003, ng A l i tng c tr ca nc Php
lm vic cho chi nhnh ngn hng F l chi nhnh nc ngoi ca mt
ngn hng Php ti Vit Nam trong vng 2 thng. Ton b tin lng v thu nhp khc ca ng A do chi nhnh F thanh ton. Trong
nm trc v sau , ng A khng hin din ti Vit Nam. Trong trng hp ny, ng A c ngha v np thu thu nhp c nhn i vi
khon thu nhp nhn c t thi gian lm vic ti Vit Nam theo
cc quy nh hin hnh v thu thu nhp c nhn ti Vit Nam.
2.2. Nu c nhn nu trn ng thi tho mn c 3 iu kin
sau y, tin cng thu c t cng vic thc hin ti Vit Nam s
c min thu thu nhp ti Vit Nam:
2.2.1. C nhn c mt ti Vit Nam di 183 ngy trong giai
on 12 thng bt u hoc kt thc trong nm tnh thu; v
2.2.2. Ch lao ng khng phi l i tng c tr ca Vit Nam
bt k tin cng c tr trc tip bi ch lao ng hoc thng
qua mt i tng i din cho ch lao ng; v
2.2.3. Tin cng khng do mt c s thng tr m ch lao
ng c ti Vit Nam chu v phi tr.
V d 29: Cng ty N ca Nht Bn tham gia thnh lp lin
doanh S chuyn phn phi hng ho ti Vit Nam. Trong nm 2002,
cng ty N c ng Z sang Vit Nam vi t cch i din cng ty
m phn hp ng v vic cng ty N cung cp b quyt bn
hng cho lin doanh S trong thi gian mt thng. Trong nm trc v
sau ng Z khng hin din ti Vit Nam. Ton b thu nhp v
chi ph ca ng Z trong thi gian lm vic ti Vit Nam do cng ty
26
N chi tr. Trong trng hp ny, ng Z ng thi tho mn c 3
iu kin nu ti im 2.2 nu trn nn c min thu thu nhp c
nhn ti Vit Nam.
2.3. Khi nim "ch lao ng" nu ti im 2.2.2 dng ch
i tng s dng lao ng thc s. Thng thng mt i tng c
coi l ch lao ng thc s trong cc trng hp sau y:
2.3.1. i tng c quyn i vi sn phm v dch v do ngi lao ng to ra v chu trch nhim cng nh ri ro i vi lao
ng ; hoc
2.3.2. i tng a ra hng dn v cung cp phng tin lao
ng cho ngi lao ng; hoc
2.3.3. i tng c quyn kim sot v chu trch nhim v
a im lao ng.
V d 30: Cng vi v d 29 nu trn, gi s trong nm 2004,
ng Z sang Vit Nam vi t cch l chuyn gia ca lin doanh S hng dn p dng b quyt trong giai on 3 thng. Trong nm trc
v sau , ng Z khng hin din ti Vit Nam. Vi tinh thn tr
gip cho lin doanh S, ton b thu nhp v chi ph ca ng Z trong
thi gian lm vic ti Vit Nam do cng ty N chi tr. Trong trng hp
ny, v hnh thc, ng Z ng thi tho mn c 3 iu kin
nu ti im 2.2 nu trn, nhng v bn cht, i vi cc tiu thc v
ch lao ng thc s th ch lao ng thc s ca ng Z trong
thi gian lm vic ti Vit Nam l lin doanh S, khng phi cng ty
N. Do , ng Z khng c min thu thu nhp c nhn ti Vit
Nam.
2.4. Trng hp ngi Vit Nam l i tng c tr ca Nc k kt
Hip nh vi Vit Nam khng c thu nhp t hot ng lm cng
ti Vit Nam m ch c thu nhp t hot ng lm cng ti nc
ngoi s khng phi np thu thu nhp ti Vit Nam i vi khon
tin cng .
2.5. C nhn l ngi lm cng trn cc tu thy, thuyn, my
bay (thy th on, phi hnh on) trong hot ng vn ti quc
t ca doanh nghip l i tng c tr hoc c tr s iu hnh
thc t ti Vit Nam s phi np thu thu nhp ti Vit Nam .
V d 31: Cng ty S l doanh nghip vn ti bin ca Vit
Nam c thu tu thy v on thy th l ngi nc ngoi khai
thc tuyn vn ti quc t Trung Quc Xing-ga-po th Cng ty S
c ngha v khu tr thu thu nhp c nhn theo lut php Vit
Nam i vi tin lng tr cho cc c nhn l thnh vin on thy
th mc d khon tin lng ny l mt phn trong chi ph thu
tu.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t hot ng dch v
c nhn ph thuc nh trn c nu ti iu khon Hot ng dch
v c nhn ph thuc (thng l iu 15) ca Hip nh.
27
XI. Thu nhp t th lao gim c
28
din ngh thut, th thao ti Vit Nam ca bn thn ngh s, vn
ng vin l i tng c tr ti Nc k kt Hip nh vi Vit Nam;
v ngc li.
2. Xc nh ngha v thu
2.1. Mc d c cc quy nh ti mc IX- Thu nhp t hot ng
ngnh ngh c lp v mc X - Thu nhp t hot ng c nhn
ph thuc, trng hp c nhn l i tng c tr ca Nc k kt Hip
nh vi Vit Nam tin hnh hot ng trnh din ngh thut, th
thao ti Vit Nam v nhn c thu nhp t hot ng trnh din
th s phi np thu thu nhp theo lut php Vit Nam.
2.2. Mc d c cc quy nh ti mc II- Thu nhp t hot ng
kinh doanh, mc IX- Thu nhp t hot ng ngnh ngh c lp v
mc X - Thu nhp t hot ng c nhn ph thuc, trong trng hp
thu nhp t vic biu din khng c tr cho c nhn biu din l
i tng c tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam m tr cho
i tng khc th thu nhp s phi np thu ti Vit Nam theo
quy nh ca lut php Vit Nam.
2.3. Trng hp hot ng trnh din ngh thut, th thao ca
c nhn, cng ty l i tng c tr ti Nc k kt Hip nh vi Vit
Nam c thc hin trong khun kh chng trnh trao i vn ho
gia Chnh ph hai nc, th thu nhp t hot ng trnh din ti
Vit Nam ca c nhn, cng ty nc ngoi s c min thu ti Vit
Nam.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp ca cc ngh s v
vn ng vin nh trn c nu ti iu khon Ngh s v vn ng
vin (thng l iu 17) ca Hip nh.
XIII. Thu nhp t tin lng hu
29
2.1.3. ng thi ti nc c tr ca i tng nhn lng hu v ti nc
pht sinh ngun lng hu nu i tng tr lng hu l i tng c tr
hoc l c s thng tr ti nc ;
2.2. Mc d c cc quy nh ti im 2.1 nu trn, trong trng hp lng hu hoc cc khon thanh ton khc c tr t ch
bo him x hi bt buc ca nh nc Vit Nam hoc ca mt c
quan chnh quyn a phng Vit Nam th s ch b nh thu
ti Vit Nam.
V d 33: Mt c nhn trong thi gian lm vic ti Vit Nam c
ng tin bo him x hi vo c quan Bo him x hi Vit Nam
theo quy nh chung v bo him x hi bt buc i vi cc c
nhn lm vic ti Vit Nam. Khi ngh hu, ngi sang Anh sinh
sng v l i tng c tr ca Anh. Tin lng hu ngi nhn c
t c quan Bo him x hi Vit Nam s ch b nh thu ti Vit
Nam.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t tin lng hu nh trn
c nu ti iu khon Tin lng hu (thng l iu 18) ca Hip
nh.
XIV. Thu nhp t hot ng phc v Chnh ph
30
Vit Nam lp ra, hoc c tr bi chnh Nh nc Vit Nam hay cc
c quan chnh quyn a phng th tin lng hu ny s ch
b nh thu ti Vit Nam, tr khi c nhn ni trn va l i tng
c tr ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam va mang quc tch
ca Nc k kt . Trong trng hp ny, thu nhp tin lng hu ca
c nhn ni trn s c min thu Vit Nam.
2.4. Mc d c cc quy nh ti cc im t 2.1 n 2.3
nu trn, vic nh thu i vi tin lng, tin cng hay tin lng
hu do Chnh ph nc ngoi tr cho mt c nhn v tham gia cc
hot ng kinh doanh ca Chnh ph nc ngoi ti Vit Nam nh hot
ng ca doanh nghip vn ti ng st, bu chnh hoc cng ty
biu din Nh nc s c p dng theo quy nh, tu theo tng trng hp, ti cc mc X - Thu nhp t hot ng c nhn ph thuc,
XI - Thu nhp t th lao gim c, XII - Thu nhp ca Ngh s v
vn ng vin v XIII - Thu nhp t lng hu.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp t hot ng phc v
Chnh ph nh trn c nu ti iu khon Hot ng phc v Chnh
ph (thng l iu 19) ca Hip nh.
XV. Thu nhp ca sinh vin, hc sinh hc ngh
31
biu din ngh thut dn gian Vit Nam vi tng thu nhp 2.500
la M/nm. Theo quy nh ti Hip nh Vit Nam - Trung
Quc (iu 20: Sinh vin, hc sinh hc ngh v thc tp sinh), sinh
vin ny c min thu thu nhp c nhn vi tin hc bng, thu
nhp t biu din trong phm vi 2.000 la M; v np thu thu
nhp i vi thu nhp t dy hc v phn vt trn 2.000 la M
ca thu nhp biu din.
Cc quy nh v thu i vi thu nhp ca sinh vin, hc sinh
hc ngh nh trn c nu ti iu khon Sinh vin, hc sinh hc
ngh (thng l iu 20) ca Hip nh.
XVI. Thu nhp ca gio vin, gio s v ngi nghin cu
32
Vit Nam - Anh), Vit Nam cam kt min thu i vi thu nhp
khc trong trng hp ny.
V d 35: ng H l mt i tng c tr ti Trung Quc v ng P l
mt i tng c tr ca Php, trong mt chuyn du lch hai tun ti
Vit Nam, c hai ng u trng thng x s 20 triu ng ti H
Ni. Theo quy nh v thu thu nhp c nhn ca Vit Nam, y
l khon thu nhp khng thng xuyn nn c hai ng u c ngha
v np thu ti Vit Nam i vi s tin trng thng ny. Theo Hip
nh Vit Nam - Trung Quc (khon 2 iu 22: Thu nhp khc),
Vit Nam c th thu thu i vi thu nhp ca ng H. Theo Hip
nh Vit Nam - Php (khon 1 iu 20: Thu nhp khc), thu nhp
ca ng P c min thu ti Vit Nam.
2.2. Trng hp khon thu nhp khc lin quan n c s thng
tr ti Vit Nam ca mt i tng c tr ca Nc k kt vi Vit Nam
th Vit Nam c quyn thu thu i vi khon thu nhp theo
quy nh ca Lut thu Vit Nam v ph hp vi quy nh ca mc
II - Thu nhp t hot ng kinh doanh v mc IX - Thu nhp t hot
ng ngnh ngh c lp, tu theo tng trng hp.
V d 36: Chi nhnh ngn hng V l chi nhnh ti Vit Nam ca
ngn hng Nht Bn S mua mt xe t ca mt cng ty ti nc X v
trng thng khuyn mi 10.000 la M. Chic t ny c s
dng cho mc ch kinh doanh ca chi nhnh V. Mc d theo
chnh sch ni b ca ngn hng S, cc khon thu nhp nh vy
phi c coi nh thu nhp ca tr s chnh v chuyn v ti khon
ca ngn hng S ti Nht Bn, khon thu nhp t tin thng ny
vn c coi l c lin quan thc t n chi nhnh V - mt c s thng tr ca ngn hng S ti Vit Nam theo quy nh ca Hip
nh Vit Nam - Nht Bn (khon 2 iu 21) v v vy Vit Nam
c quyn thu thu i vi thu nhp ny theo quy nh ca Lut
thu Vit Nam v ph hp vi quy nh ca mc II - Thu nhp t
hot ng kinh doanh (iu 7 ca Hip nh Vit Nam - Nht
Bn).
Cc quy nh v thu i vi thu nhp khc nh trn c nu ti
iu khon Thu nhp khc (thng l iu 22) ca Hip nh.
33
C. BIN PHP TRNH NH THU HAI LN TI VIT NAM
80.000.000
ng)
12
thng
34
80.000.000 ng x 20% = 16.000.000 ng
- Phn b s thu tnh theo php lut Vit Nam trn thu nhp
pht sinh ti nc M:
2.400.000
------------------------------------
80.000.000 = 1.600.000
40.000.000 + 80.000.000
Vy ng A ch c khu tr 1.600.000 ng trn tng s thu
16.000.000 ng np trn 80.000.000 ng pht sinh ti M. Do
, phi np thu tip ti Vit Nam l 800.000 ng (2.400.000
ng - 1.600.000 ng).
V d 38: Cng ty V ca Vit Nam c mt c s thng tr ti
Lo. Trong nm 2004, c s thng tr ny c xc nh c khon
thu nhp l 100.000 la M. Theo quy nh ti Hip nh Vit
Nam - Lo (khon 1, iu 7: Li tc doanh nghip), cng ty V c
ngha v np thu thu nhp theo Lut thu Lo i vi s thu nhp
c xc nh ca c s thng tr ny (thu sut 25%). Trong trng
hp ny, vic k khai np thu v khu tr thu np ti Lo ca
cng ty V Vit Nam nh sau:
- Xc nh s thu np ti Lo (theo Lut thu Lo):
100.000 la M x 25% = 25.000 la M
- Xc nh s thu phi np ti Vit Nam (theo Lut thu Vit
Nam):
100.000 la M x 28% = 28.000 la M
- S thu cn phi np ti Vit Nam:
28.000 la M - 25.000 la M = 3.000 la M
V d 39: Cng vi v d 38 nu trn, gi s cng ty V l cng ty
lin doanh v c hng mc thu sut thu thu nhp doanh nghip
ti Vit Nam l 20%. Khi , vic k khai np thu v khu tr thu
np ti Lo ca cng ty V Vit Nam nh sau:
- Xc nh s thu np ti Lo (theo Lut thu Lo):
100.000 la M x 25% = 25.000 la M
- Xc nh s thu phi np ti Vit Nam (theo Lut thu Vit
Nam):
100.000 la M x 20% = 20.000 la M
S thu ti a c khu tr ti Vit Nam : 20.000 la M
Trong trng hp ny, cng ty V c khu tr 20.000 la M
trong tng s 25.000 la M tin thu np ti Lo. Phn
chnh lch 5.000 la M (25.000 la M - 20.000 la M)
khng c khu tr vo s thu thu nhp i vi thu nhp t trong
nc (nu c) ca cng ty V.
35
36
1. Trng hp mt i tng c tr ca Vit Nam c thu nhp t Nc
k kt Hip nh vi Vit Nam m khon thu nhp ny chu
thu thu nhp cng ty trc khi c chia cho i tng v ti Hip
nh Vit Nam cam kt thc hin bin php khu tr thu gin
tip th khi k khai thu thu nhp ti Vit Nam, cc khon thu nhp
s c tnh vo thu nhp chu thu ti Vit Nam theo quy nh
ca Lut thu Vit Nam v s thu gin tip np Nc k kt s
c khu tr vo s thu phi np ti Vit Nam. Tuy nhin, trong
mi trng hp, s thu c khu tr khng vt qu s thu phi np
ti Vit Nam tnh trn thu nhp t nc ngoi theo Lut thu Vit
Nam.
S thu gin tip c khu tr l s thu do mt cng ty c
phn l i tng ca Nc k kt Hip nh vi Vit Nam np ti
Nc k kt di hnh thc thu thu nhp cng ty trc khi chia li
c phn cho i tng c tr ca Vit Nam vi iu kin i tng c
tr ca Vit Nam kim sot trc tip mt t l ti thiu quyn b
phiu ca cng ty c phn (thng l 10%).
V d 41: Cng ty V ca Vit Nam u t 10.000.000 la M
(tng ng 20% vn c phn) ti cng ty N ca Lin bang Nga.
Trong nm 2003, cng ty N c thu nhp l 100.000 la M v
phi np thu theo Lut thu Lin bang Nga (mc thu sut 30%).
Li tc sau thu ca cng ty N c chia cho cng ty V theo t l c
phn v phi np thu ti Lin bang Nga vi mc thu sut 10%
(Khon 2.a iu 10: Tin li c phn, Hip nh Vit Nam - Lin
bang Nga). Cng ty V c ngha v np thu theo Lut thu Vit
Nam vi mc thu sut 28%. Trong trng hp ny, vic k khai np
thu v khu tr thu gin tip ca cng ty V Vit Nam nh sau:
- S li nhun trc thu ca Cng ty V ca Vit Nam c hng
trong tng s li nhun ca Cng ty N ti Lin bang Nga l:
100.000 la M x 20% = 20.000 la M
- S thu thu nhp doanh nghip Cng ty N np ti Lin
bang Nga i vi phn li nhun nu trn ca Cng ty V theo Lut
thu Lin bang Nga l:
20.000 la M x 30% = 6.000 la M
- Li tc c phn c chia sau thu ca Cng ty V l:
20.000 la M - 6.000 la M = 14.000 la M
- S thu Cng ty V phi np ti Lin bang Nga i vi li tc c
phn c chia theo Hip nh Vit Nam Lin bang Nga l:
14.000 la M x 10% = 1.400 la M
-Tng s thu Cng ty V phi np ti Lin bang Nga (bao gm
c thu trc tip do cng ty V np trn c tc v thu gin tip do
cng ty N c vn u t ca cng ty V np trn thu nhp cng ty) l:
1.400 la M + 6.000 la M = 7.400 la M
37
- S thu Cng ty V phi np ti Vit Nam theo lut thu Vit
Nam l:
20.000 la M x 28% = 5.600 la M
Trong trng hp ny, cng ty V ch c khu tr ti a l
5.600 la M trong tng s 7.400 la M np ti Lin bang
Nga. Phn chnh lch 1.800 la M (7.400 la M - 5.600
la M) khng c php khu tr vo s thu i vi thu nhp trong
nc (nu c) ca Cng ty V.
2. Mc d theo quy nh trn, Vit Nam ch thc hin bin
php khu tr thu gin tip khi c cam kt ti Hip nh, nhng
nu theo quy nh ca lut Vit Nam, cc khon thu nhp t nc
ngoi ca mt i tng c tr Vit Nam c khu tr thu gin tip
th quy nh ny vn c thc hin.
V d 42: Cng vi v d 41 nu trn, gi s vic u t vo
cng ty N ti Lin bang Nga l mt D n u t trc tip ra nc
ngoi ca cng ty V theo quy nh ca php lut Vit Nam (Ngh
nh s 22/1999/N-CP ngy 14/4/1999 ca Chnh ph quy nh
v u t ra nc ngoi ca doanh nghip Vit Nam) th d t l
u t ca cng ty V chim t hn 10% vn c phn ca cng ty N
nhng cc bin php khu tr thu gin tip vn c thc hin (mc
2 Phn II Thng t 97/2002/TT-BTC ngy 24/10/2002 ca B Ti
chnh hng dn thc hin ngha v thu i vi doanh nghip u
t ra nc ngoi) mc d Hip nh Vit Nam - Lin bang Nga (khon
2 iu 23: Bin php trnh nh thu hai ln) khng quy nh.
Cc quy nh v cc bin php trnh nh thu hai ln nh
trn c nu ti iu khon Bin php trnh nh thu hai ln (thng l iu 23) ca Hip nh.
Mc d c cc quy nh nh trn v thc hin cc bin php
trnh nh thu hai ln, nhng nu theo quy nh ti Hip nh,
cc khon thu nhp t nc ngoi ca i tng c tr Vit Nam c
min thu ti Vit Nam th khon thu nhp ny s c min thu
v khng c tr s thu np ti nc ngoi (tc l ch b nh
thu mt ln v khng phi p dng bin php trnh nh thu hai
ln). V d nh tin hc bng ca hc sinh v sinh vin nc ngoi
trong thi gian hc ti Vit Nam (mc XV: Thu nhp ca sinh vin,
hc sinh hc ngh Phn B ca Thng t ny).
D. CC QUY NH V TH TC THC HIN HIP NH
I. Th tc khu tr thu nc ngoi vo thu phi np
ti Vit Nam
38
nh ti Phn C: Bin php trnh nh thu hai ln ti Vit Nam
ca Thng t ny cn hon tt cc th tc di y:
1. i tng np thu gi h s ngh khu tr s thu
np (hoc c coi nh np) ti nc ngoi vo s thu phi np ti
Vit Nam n c quan thu tnh, thnh ph trc thuc Trung ng
ni ng k np thu. H s gm:
1.1. n ngh khu tr thu theo Hip nh (mu s 1
nh km Thng t ny) trong cung cp cc thng tin v giao
dch lin quan n s thu nc ngoi ngh c khu tr vo s
thu phi np ti Vit Nam thuc phm vi iu chnh ca Hip
nh.
Trng hp v l do bt kh khng, ngi lm n khng cung
cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng t
ny ngh gii trnh c th ti vn bn ny.
1.2. Cc ti liu khc tu theo hnh thc ngh khu tr. C
th:
1.2.1. Trng hp khu tr trc tip
a) Bn sao T khai thu thu nhp nc ngoi;
b) Bn sao chng t np thu nc ngoi; v
c) Bn gc xc nhn ca c quan thu nc ngoi v s thu
np.
1.2.2. Trng hp khu tr s thu khon
a. Bn sao T khai thu thu nhp nc ngoi;
b. Bn sao ng k kinh doanh hoc cc chng t php l xc
nhn hot ng kinh doanh ti nc ngoi; v
c. Th xc nhn ca Nh chc trch c thm quyn nc ngoi v
s thu min, gim v xc nhn vic ngh khu tr s thu
khon l ph hp vi Hip nh v lut php ca Nc k kt Hip
nh c lin quan.
1.2.3. Trng hp khu tr gin tip
a. Cc ti liu php l chng minh quan h v t l gp vn
ca i tng ngh khu tr;
b. Bn sao T khai thu thu nhp nc ngoi ca cng ty chia
li c phn m i tng tham gia gp vn;
c. Bn sao T khai thu khu tr ti ngun i vi li tc c
phn c chia; v
d. Xc nhn ca c quan thu nc ngoi v s thu np i
vi c phn c chia v s thu thu nhp cng ty np trc khi
chia li c phn.
2. C quan thu cn c h s xem xt v gii quyt khu tr
thu theo quy nh ti Hip nh v hng dn ti Thng t ny
trong thi hn 30 ngy lm vic k t thi im nhn h s
39
nu ti im 1 trn y. Thi hn 30 ngy lm vic khng bao
gm thi gian b sung v gii trnh h s.
II. Th tc min, gim v hon thu ti Vit Nam i vi
t chc, c nhn l i tng c tr nc ngoi
40
1.1.6. Xc nhn ca t chc, c nhn Vit Nam k kt hp
ng v thi gian hot ng theo hp ng v thc t hot ng
ti Vit Nam.
1.2. i vi thu nhp t vn ti quc t
1.2.1. Trng hp i tng np thu cha c quyt nh min,
gim thu ca c quan thu, h s ngh min, gim thu
theo Hip nh bao gm:
a) n v cc ti liu, chng t nu ti im 1.1 nu trn; v
b) Chng t chng minh cho vic doanh nghip iu hnh
trc tip phng tin vn ti nh bn sao hoc bn chp c xc nhn
ca i din u quyn hp php ti Vit Nam giy ng k s hu
phng tin vn ti (i vi trng hp doanh nghip l i tng s
hu) hoc hp ng thu hoc nhng quyn s dng phng tin
vn ti (trng hp doanh nghip i thu hoc c trao quyn s
dng).
i vi cc phng tin vn ti c vo cng Vit Nam th cc
doanh nghip c th s dng xc nhn ca c quan qun l cng
hoc giy php ra/vo cng thay th cc chng t iu hnh
phng tin vn ti.
Trng hp doanh nghip c cc hot ng lin danh, hon i,
cho thu ch, cho thu tu trng, th cn cung cp thm cc
chng t c lin quan (nh hp ng lin danh cng khai thc, iu
hnh phng tin vn ti, hp ng hon i ch, hp ng cho
thu tu trng,).
Trng hp cc hp ng ni trn bao gm nhiu iu khon c
tnh cht c th kinh doanh th doanh nghip khng phi sao gi
ton b hp ng m ch trch lc cc quy nh c lin quan cn
thit xc nh i tng iu hnh phng tin, iu kin
v doanh thu p dng Hip nh nh tn tu, tuyn vn chuyn,
nh mc khai thc ch, thi gian thu, gi tr hp ng, thi hiu
thi hnh,; v
c) Bng k thu nhp t hot ng vn ti quc t ca doanh
nghip pht sinh trong nm hoc k tnh thu (mu s 7A, B hoc
C nh km Thng t ny, tu theo tng trng hp).
H s min, gim thu thu nhp doanh nghip i vi hot
ng vn ti quc t c xt theo s thc t pht sinh trong c
nm, t 1/1 n 31/12 (i vi doanh nghip hot ng ti Vit
Nam trong c nm dng lch) hoc trong cc k tnh thu (i vi
doanh nghip hot ng ti Vit Nam di 12 thng trong nm dng
lch).
1.2.2. Trng hp i tng np thu c quyt nh min,
gim thu ca c quan thu cho nm hoc k tnh thu trc, nu
tnh trng kinh doanh ca i tng np thu khng thay i th
h s ngh min, gim thu theo Hip nh cho nm hoc
cc k tnh thu tip theo bao gm:
41
a) n ngh min, gim thu theo Hip nh (mu s 2
km theo Thng t ny), trong nu r tnh trng kinh doanh trong
nm hoc k tnh thu mi;
b) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do c quan thu cp
(ghi r l i tng c tr trong nm tnh thu no);
c) Bng k thu nhp t hot ng vn ti quc t pht sinh
trong nm hoc trong k.
Nu i tng np thu c bt k s thay i no v tnh
trng kinh doanh nh thay i v ng k kinh doanh, thay i v
s hu hoc iu hnh phng tin vn ti, th i tng np
thu c ngha v cung cp cc giy t c lin quan nh quy nh
ti im 1.2.1 trn y.
1.2.3. Th tc tm min, gim i vi thu nhp t vn ti quc
t:
Trng hp i tng np thu hot ng thng xuyn ti Vit
Nam t 12 thng lin tc tr ln c th np h s ngh c tm
min, gim thu cho c nm hoc cho k thu c lin quan i vi
doanh thu thu c t hot ng vn ti quc t bng phng tin
vn ti c xc nh do i tng np thu iu hnh trc tip.
H s bao gm:
a) n ngh min, gim thu theo Hip nh (mu s 2
km theo Thng t ny) nu r yu cu v tm min, gim thu;
b) Giy chng nhn c tr ca nc c tr do c quan thu ni i
tng l i tng c tr cp (ca nm tnh thu hin ti hoc nm
tnh thu ngay trc nm ngh p dng tm min, gim thu
theo Hip nh);
c) Bn sao ng k kinh doanh v/hoc giy chng nhn ng
k thu do nc c tr cp;
d) Chng t chng minh cho vic doanh nghip iu hnh
trc tip phng tin vn ti (theo quy nh ti im 1.2.1 trn
y);
e) Hp ng hoc vn bn xc nhn ca i l hoc i din
hp php ti Vit Nam v vic thay mt cho doanh nghip chu
trch nhim k khai, np thu (k c vic truy np nu c).
Trong thi hn 5 ngy lm vic k t khi ht thi hn c tm
min, gim thu, i tng np thu c ngha v np h s, tu
tng trng hp, theo quy nh ti im 1.2.1 v 1.2.2 trn y gi
c quan thu c quyt nh chnh thc v s thu c min,
gim theo Hip nh.
V d 43: Hng tu A l hng tu nh tuyn (thuc nc k
Hip nh vi Vit Nam) c k hoch khai thc tuyn vn ti Hi
Phng Xing-ga-po bng tu A1 v A2 do hng iu hnh trc tip,
ng thi hng A c hp ng 2 nm hon i 50 TEU trn tu A2
42
ly 50 TEU trn tu B1 ca hng B. Gi s hng tu A k hp ng
i l vi doanh nghip Vit Nam l 2 nm.
Hng tu A c th lm n ngh c quan thu (cng vi h
s km theo nhng khng bao gm bng k thu nhp) c Cc
Thu ra cng vn hng dn np thu cc vi thu sut khng bao
gm thu thu nhp doanh nghip i vi doanh thu thu c t vic
xut chng t vn ti cho hng ha c vn chuyn trn cc tu A1,
A2 v B1 trong nm. Ngy 5/1 nm sau, hng tu c ngha v lp
bng k thu nhp t hot ng vn ti quc t gi c quan thu
c quyt nh min, gim thu theo Hip nh (bao gm c
s thu c tm min, gim v s thu pht sinh thm (nu c)).
Doanh nghip c ngha v lu gi cc chng t (bao gm c
chng t, hp ng vn ti, hp ng thu tu, ha n thu cc
ph, hp ng i l v cc giy t giao dch gia i l v doanh
nghip vn ti,) chng minh cho vic k khai thu nhp v p dng
ng quy nh ca Hip nh phc v mc ch kim tra,
thanh tra ca c quan thu khi cn thit.
1.3. C quan thu cn c h s ngh min, gim thu v
cc iu khon ca tng Hip nh c th xem xt v quyt
nh trong thi hn 30 ngy lm vic k t ngy nhn h s
quy nh ti im 1.1 v 1.2 nu trn. Thi hn 30 ngy lm vic
khng bao gm thi gian b sung v gii trnh h s. Ring i vi
trng hp tm min, gim thu i vi thu nhp t vn ti quc t
c quy nh ti im 1.2.3, trong thi hn 15 ngy lm vic k
t ngy nhn h s, c quan thu ra Thng bo tm min, gim
thu.
2. Hon thu trc tip t ngn sch
2.1. Trng hp i tng np thu np thu vo ngn sch
v mun c hon tr trc tip, khng theo hnh thc b tr vo s
thu pht sinh phi np k sau ngi ngh hon thu gi h s
n Tng cc Thu lm th tc hon thu. H s hon thu
bao gm:
2.1.1. n ngh hon thu theo Hip nh (mu s 1
hoc 2 km theo Thng t ny. S dng mu s 1 trong trng hp l
i tng c tr ca Vit Nam; s dng mu s 2 trong trng hp l
i tng c tr nc ngoi) trong cung cp cc thng tin v giao
dch lin quan n thu nhp c min, gim thu v s thu
ngh c hon tr trc tip t ngn sch thuc phm vi iu
chnh ca Hip nh.
Trng hp v l do bt kh khng, ngi lm n khng cung
cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng t
ny ngh gii trnh c th ti vn bn ny.
2.1.2. Giy chng nhn c tr ca nc c tr do c quan thu cp
(ghi r l i tng c tr trong nm tnh thu no);
43
2.1.3. Bn sao: ng k kinh doanh v/hoc giy chng nhn
ng k thu do nc c tr cp trong trng hp l t chc kinh
doanh. Bn sao: ng k kinh doanh v/hoc giy php hnh
ngh, giy chng nhn ng k thu do nc c tr cp v h chiu
s dng cho vic xut nhp cnh ti Vit Nam trong trng hp l c
nhn hnh ngh c lp. Bn sao: hp ng lao ng v h chiu
s dng cho vic xut nhp cnh ti Vit Nam trong trng hp l c
nhn hnh ngh ph thuc;
2.1.4. Bn sao hp ng kinh t, hp ng cung cp dch v,
hp ng i l, hp ng u thc, hp ng chuyn giao cng
ngh, chng t chng minh cho vic doanh nghip iu hnh trc
tip phng tin vn ti (trong trng hp doanh nghip vn ti quc
t) hay hp ng lao ng k vi t chc, c nhn Vit Nam, giy
chng nhn tin gi ti Vit Nam, giy chng nhn gp vn vo
Cng ty ti Vit Nam (tu theo loi thu nhp trong tng trng hp c
th);
2.1.5. Bn sao chng t np thu v giy xc nhn ca Kho bc
Nh nc ni t chc, c nhn np thu v s thu np (theo
mu giy xc nhn quy nh ti Thng t s 68/2001/TT-BTC ngy
24/08/2001 ca B Ti chnh). Trng hp xc nhn ca Kho bc
khng chi tit s thu theo tng i tng np thu, i tng np
thu ngh Cc thu xc nhn i vi s thu ngh hon
trong tng s thu c Kho bc xc nhn;
2.1.6. Xc nhn ca t chc, c nhn Vit Nam k kt hp
ng v thi gian hot ng thc t theo hp ng.
2.2. Tng cc Thu kim tra h s, trnh B Ti chnh ra
quyt nh hon thu trong thi hn 60 ngy lm vic k t ngy
nhn h s ngh hon thu. Thi hn 60 ngy lm vic
khng bao gm thi gian b sung v gii trnh h s.
2.3. Cn c Quyt nh hon thu ca B Ti chnh, V Ngn
sch Nh nc lm th tc thoi tr tin thu. Trng hp phi thoi tr
tin thu bng ng tin nc ngoi hoc phi chuyn tin thu
thoi tr vo ti khon ti nc ngoi theo yu cu ca i tng np
thu, V Ngn sch Nh nc lm th tc thanh ton theo ch
hin hnh v chi ngn sch Nh nc bng ngoi t.
III. Th tc min, gim thu ti Vit Nam i vi c nhn nc
ngoi l i tng c tr Vit Nam
44
Thu nhp ca gio vin, gio s v ngi nghin cu Phn B ca Thng
t ny) th tc min, gim thu nh sau:
1. Ngi ngh min, gim thu gi h s n Cc Thu
tnh hoc thnh ph trc thuc Trung ng ni ng k np thu
lm th tc min, gim thu. H s bao gm:
1.1. n ngh min, gim thu theo Hip nh (mu s 1
nh km Thng t ny), trong cung cp cc thng tin v giao
dch lin quan n thu nhp ngh c min, gim thu thuc
phm vi iu chnh ca Hip nh.
Trng hp v l do bt kh khng, ngi lm n khng cung
cp cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng t
ny ngh gii trnh c th ti vn bn ny.
1.2. Giy chng nhn c tr ca nc m ngi ngh min,
gim thu theo Hip nh ngay trc khi sang Vit Nam l i tng
c tr ca nc do c quan thu cp.
1.3. Ti liu chng minh tnh cht khon thu nhp l tin cng
hay tin lng hu do Chnh ph nc ngoi chi tr, tin phc v cho
hot ng hc tp v sinh hot trong trng hp ca sinh vin, thc
tp sinh, thu nhp tr cho hot ng ging dy, nghin cu (nh hp
ng lao ng, quyt nh tuyn dng, ).
2. C quan thu cn c h s xin min, gim thu v cc
iu khon ca tng Hip nh c th xem xt v quyt
nh trong thi hn 30 ngy lm vic k t thi im nhn h
s nu ti im 1 trn y. Thi hn 30 ngy lm vic khng bao
gm thi gian b sung v gii trnh h s.
IV. Th tc xc nhn thu np ti Vit Nam
i vi i tng c tr ca nc ngoi
45
Trng hp bt kh khng, i tng lm n khng cung cp
y cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng t
ny ngh gii trnh c th ti vn bn ny.
1.2. Bn sao chng t np thu v giy xc nhn ca Kho bc
Nh nc ni np thu (theo mu giy xc nhn quy nh ti
Thng t s 68/2001/TT-BTC ngy 24/08/2001 ca B Ti chnh)
trong trng hp np thu ti Vit Nam. Trng hp xc nhn ca
Kho bc khng chi tit s thu theo tng i tng np thu, i tng np thu ngh Cc thu xc nhn i vi s thu ngh
min, gim trong tng s thu c Kho bc xc nhn;
1.3. Giy chng nhn c tr ca nc c tr do c quan thu cp
(ghi r l i tng c tr trong k tnh thu no).
Trong thi hn 15 ngy lm vic k t ngy nhn h s,
Cc thu ni i tng ng k thu c trch nhim cp giy xc
nhn s thu np (mu s 3 hoc 4 nh km Thng t ny. S
dng mu s 3 i vi thu thu nhp c nhn v thu thu nhp
doanh nghip; s dng mu s 4 i vi thu thu nhp tin li c
phn, li tin cho vay, tin bn quyn hoc ph dch v k thut).
Thi hn 15 ngy lm vic khng bao gm thi gian b sung v
gii trnh h s.
2. Trng hp i tng ngh xc nhn s thu pht sinh ti
Vit Nam nhng khng phi np do c hng u i thu v c coi
nh s thu np khu tr s thu khon ti nc ni c tr gi
h s ngh n Tng cc Thu lm th tc xc nhn. H
s bao gm:
2.1. n ngh xc nhn s thu pht sinh ti Vit Nam
(mu s 2 nh km Thng t ny) trong cung cp cc thng tin
v giao dch lin quan n thu nhp chu thu, s thu pht sinh
v cc u i thu i vi giao dch thuc phm vi iu chnh
ca Hip nh.
Trng hp bt kh khng, i tng lm n khng cung cp
y cc thng tin hoc cc ti liu theo yu cu ca Thng t
ny ngh gii trnh c th ti vn bn ny.
2.2. Giy chng nhn c tr ca nc c tr do c quan thu cp
(ghi r l i tng c tr trong k tnh thu no);
2.3. Bn sao ti liu chng minh v tnh trng kinh doanh,
u t v cc u i v thu thu nhp c hng ti Vit Nam nh giy
php kinh doanh, giy php u t, chng nhn s hu c phn,
ti Vit Nam; trng hp i tng np thu t xc nh cc iu
kin c hng u i thu th gi km bn sao t khai hoc bin
bn quyt ton thu thu nhp (bao gm c ph lc km theo).
Trong thi hn 15 ngy lm vic k t ngy nhn h s,
Tng cc Thu c trch nhim xc nhn s thu pht sinh ti Vit
Nam nhng khng phi np do c u i thu dnh cho i tng
46
ngh. Thi hn 15 ngy lm vic khng bao gm thi gian b sung
v gii trnh h s.
V. Th tc xc nhn i tng c tr ca Vit Nam
47
c tr v hp php ho lnh s hp ng u quyn, giy u quyn
ny.
2. Cc bn sao km theo (tr bn sao chng t np thu) u
phi c cng chng, chng thc theo quy nh ca php lut v
cng chng, chng thc.
3. Th tc hp php ho lnh s: ch k, con du trn giy t, ti
liu ca nc ngoi s dng ti Vit Nam phi c hp php ho
lnh s, theo quy nh ti Thng t s 01/1999/TT-NG ngy
03/06/1999 ca B Ngoi giao. Giy t, ti liu ca cc nc m Hip
nh tng tr t php vi Vit Nam c hiu lc thi hnh ti Vit Nam
quy nh min hp php ho lnh s th khng phi thc hin th
tc hp php ha lnh s.
4. Trng hp cn thit v hp l, c quan thu c th yu cu
ngi ngh c p dng Hip nh gii thch hoc cung cp
thm cc ti liu c lin quan.
5. Cc ti liu, vn bn ting nc ngoi phi c dch sang
ting Vit v cng chng theo quy nh hin hnh. Trng hp php
lut khng quy nh cng chng ngi ngh c p dng Hip
nh phi chu trch nhim i vi bn dch.
6. Vic min, gim thu theo Hip nh phi c thc hin
trn c s quyt nh ca c quan thu ph hp vi quy nh ca
Hip nh v lut thu Vit Nam. C quan thu khng gii quyt
min, gim thu i vi s thu pht sinh trc khi nhn c n
ngh min, gim thu.
7. Trng hp i tng c tr nc ngoi ngh p dng Hip
nh i vi thu nhp t nhiu hp ng cung cp cho nhiu i
tng ti cc a phng khc nhau Vit Nam, i tng ny c th
cung cp bn gc nhng ti liu, vn bn quy nh phi hp php
ho lnh s v cng chng, chng thc ti Cc thu ni pht sinh s
thu ngh p dng Hip nh ln nht ng thi cung cp bn
sao cho cc Cc thu cc a phng khc lin quan v ghi r
trong n ngh p dng Hip nh ni cung cp bn gc.
48
VII. Th tc gii quyt khiu ni
thc hin cc quy nh ca Hip nh, Tng cc Thu c B trng B Ti chnh u quyn thc hin nhng nhim v v
quyn hn sau:
1. Ban hnh vn bn thng bo hiu lc thi hnh hoc chm
dt hiu lc ca tng Hip nh trong ngnh thu sau khi c thng
bo hiu lc ca B Ngoi giao;
49
2. T chc ch o v hng dn, kim tra, thanh tra cc Cc
thu v cc t chc u nhim thu trong vic thc hin Hip nh;
3. L "Nh chc trch c thm quyn ca Vit Nam x l
cc cng vic lin quan n Hip nh, gm:
3.1. Nghin cu v gii quyt cc tranh chp, khiu ni, kin
ngh v cc vn lin quan trong qu trnh thc hin Hip nh
vi Nh chc trch c thm quyn ca nc k Hip nh vi Vit
Nam thng qua th tc tho thun song phng quy nh ti Hip
nh;
3.2. Trao i thng tin vi c quan thu nc ngoi v c trch
nhim gi b mt thng tin theo quy nh ca Hip nh.
50
Mau1-6-TT133.doc
Mau7ABC-TT133.doc
51
Mu 1-H/HTQT
(TN NC K KT)
1. i tng np thu:
A. C nhn:
1.1.
B.
T chc:
Tn
y
:.............................................................................................
.......
doanh/u t
A. CMND
1.2.
1.3.
A. H chiu
S: ..........................................
Ngy cp:......../......../............ ti ....................... C quan
cp.......................
Tn
s
dng
trong
giao
dch...............................................................................
T cch php l
A. C nhn hnh ngh c lp
A. C nhn hnh ngh ph thuc
B. Lin danh khng to php
nhn
B. Php nhn
A.B.Khc
Nu r:........................
1.4. a. a
ch
ti
Vit
Nam:...................................................................................
in
thoi:...........................................................................................
........
S
Fax:
...........................................
Email: ...............................................
a ch trn l:
A. Nh thng tr
Nu r:
.......
B. Tr s chnh
AB. Khc
52
1.4.b. a ch giao dch ti Vit Nam (nu khc vi a ch nu
trn)..............
S
in
thoi:...........................................................................................
....
S
Fax:
..................................................Email: ..............................................
1.5. Quc tch:
AB. Vit Nam
AB. Nc k kt
AB. Nc khc
......
1.6.
M
s
thu
ti
Vit
Nam
(nu
c): ..............................................................
1.7.a a
ch
ti
Nc
k
kt:.............................................................................
S
in
thoi:...........................................................................................
..
S
Fax:
.............................
Email: ...........................................................
a ch trn l:
A.Ni lm vic
AB. Khc
A. Ni lu tr
B. Vn phng D
B. C s th-
ng tr
Nu r:
..............
2.1 Tn
y
.
:...................................................................................................
.....
doanh/u t
A. CMND
A. H chiu
S: ....................................................
Ngy
cp:......../......../............
ti
................
C
quan
cp..................................
2.2 a ch:....................................................................................
.
S in thoi:................. S Fax:............................... Email:...........................
53
2.3 M
s
thu
(nu
.
c):..........................................................................................
2.4 T cch php l
.
B. Php nhn
B. Lin danh khng to php
nhn
Nu
r:...........................................
...
doanh/u t
A. CMND
A. H chiu
S: ........................................
Ngy
cp:......../......../............
ti
..................
C
quan
cp................................
2. a ch:....................................................................................
S
in
thoi:.................
S
Fax:...............................Email:..................................
4 M
s
thu
(nu
c):...............................................................................................
5. T cch php l
B. Php nhn
B. Lin danh khng to
nhn
php
III.
NI DUNG N NGH
54
2. i tng ngh, tu theo mc ch xin p dng Hip
nh, la chn v in cc thng tin c ghi ti cc Mc t Mc a
n c di y.
a. Khu tr thu np nc ngoi:
a.1.
S
thu
ngh
tip ........................................................
khu
S
thu
nhp
chu
ngoi:.........................................................
tr
trc
nc
thu
Loi
nhp: ..........................................................................................
thu
Thi
gian
pht
nhp: ...................................................................
thu
sinh
Thu
sut: .................................................................................................
S
thu
np
ngoi: ....................................................................
a.2.
S
thu
khon
tr: ...........................................................
nc
ngh
khu
sinh
thu
Thu
sut: ..................................................................................................
a.3.
S
thu
ngh
tip: .......................................................
S
thu
nhp
chu
ngoi: .........................................................
khu
tr
gin
nc
thu
Loi
thu
nhp: ...........................................................................................
Thi
gian
pht
nhp: ....................................................................
sinh
thu
Thu
sut: ..................................................................................................
S
thu
np
ngoi: ....................................................................
b. Min, gim thu:
b.1.
S thu
nhp
iu .....: ...............................
nc
thuc
din
min,
gim
theo
55
b.2.
Thi
gian
pht
nhp: ................................................................
sinh
thu
c. Hon thu:
c.1.
S
thu
nhp
iu....: .................................
thuc
din
min,
c.2.
Thi
gian
pht
nhp: ...............................................................
gim
sinh
c.3.
S
thu
np
hon: ..............................................................
theo
thu
ngh
+
ng
tin
thu:..................................................................
hon
+
Ch
khon: ...........................................................................
ti
+
S
khon: ..............................................................................
ti
+
Tn
hng: ...........................................................................
ngn
+
a
ch
hng: ......................................................................
ngn
2. Ti liu gi km:
1.
2.
3.
4.
56
Chng ti/Ti cam kt cc thng tin v ti liu cung cp l
trung thc v y v xin chu trch nhim trc php lut v cc
thng tin v ti liu ny.
..........., ngy ........ thng ........ nm .........
Ngi lm n k tn v ng du (nu c)
(1) Trng hp i tng np thu y quyn cho i din hp php thc hin
cc th tc p dng Hip nh, bn y quyn v bn c y quyn phi thc
hin cc quy nh v cng chng v chng thc ca php lut hin hnh nu ti
Mc VI - Quy nh khc ca Thng t, ng thi bn c y quyn phi k khai
y cc thng tin k c phn I.1. ca mu n ny.
57
Mu 2-H/HTQT
.
(TN NC K KT)
(p dng cho cc t chc, c nhn l i tng c tr nc ngoi)
ngh nh du (x) vo trng thch hp:
A. p dng cho c nhn;
c c nhn v t chc
I. I TNG NGH
1. i tng np thu:
A. C nhn:
B. T
chc:
1.1. Tn
y
:.................................................................................................
.....
doanh/u t
A. H chiu
S: ..........................................
Ngy cp:......../......../............ ti ....................... C quan
cp..........................
1.2. Tn
s
dng
trong
giao
dch............................................................................
1.3. a
ch
ti
Vit
a
Nam:.......................................................................................
.......................................................................................................
..................
S in thoi:...........................................
S
Fax:
..............................
Email: ................................................................
a ch trn l:
A. Ni lu tr
B. Vn phng D
s thng tr
AB. Khc Nu r:......................................................
A.Ni lm vic
B. C
58
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
thoi:...............................................................................................
....
S
Fax:
.................................................
Email: .............................................
M
s
thu
ti
Vit
Nam
(nu
c): .............. ..................................................
Thi gian c mt ti Vit Nam hoc thc hin hot ng ti
Vit Nam: .......
a
ch
ti
Nc
k
kt: .................................................................................
S
in
thoi:...............................................................................................
...
S
Fax:
................................................Email: .............................................
T cch php l
A. C nhn hnh ngh c
lp
A. C nhn hnh ngh ph
thuc
AB. Khc
B. Php nhn
B. Lin danh khng to
php nhn
Nu
r........................................
..
1.8. M
s
thu
ti
Nc
k
.........................................................
kt
(nu
c)
2.1. Tn
y
:................................................................................................
.........
doanh/u t
A. CMND
A. H chiu
S: ..........................................
Ngy cp:......../......../............ ti ....................... C quan
cp............................
2.2. a ch:....................................................................................
S in thoi:................. S Fax:............................... Email:............................
2.3. M
s
thu
(nu
c):............................................................................................
2.4. T cch php l
B. Php nhn
B. Lin doanh khng to thnh
php nhn
59
Tn
y
:................................................................................................
.........
doanh/u t
A. CMND
2.
3.
4.
A. H chiu
S: ..........................................
Ngy cp:......../......../............ ti ....................... C quan
cp............................
a ch:....................................................................................
S
in
thoi:.................
S
Fax:...............................Email:..............................
M
s
thu
(nu
c):..........................................................................................
T cch php l
B. Php nhn
B. Lin danh khng to php
nhn
Nu
r:........................................
sinh
thu
60
b.1. S thu nhp
.: .....................
thuc
din
min,
gim
b.2.
Thi
gian
pht
nhp: .........................................................
b.3.
S
thu
hon: .........................................................
theo
sinh
np
iu
thu
ngh
+
ng
tin
thu: ....................................................................
hon
+
Ch
khon: ..............................................................................
ti
+
S
khon: ................................................................................
ti
+
Tn
hng: ............................................................................
ngn
+
a
ch
hng: .......................................................................
ngn
chu
thu
ti
Vit
sinh
thu
c.4.
S
thu
np: ................................................................................
thuc
din
sinh
thu
d.4.
S
thu/thu
i: ...............................................................
sut
61
IV. THNG TIN V GIAO DCH PHT SINH THU NHP
LIN QUAN N S THU NGH P DNG HIP NH
2. Ti liu gi km:
1.
2.
3.
4.
62
Mu 3-H/HTQT
TNG CC THU
General Department of
Taxation
Cc
Thu.......................................
.....
Tax
Department
of..........................
S (No.):
.......,
ngy (day).......thng
(month)......nm (year......
I. I TNG NP THU:
TAXPAYER
nh du (x) vo trng thch hp: A. p dng cho c nhn ; B. p dng cho t chc; AB.
p dng cho c c nhn v t chc.
Tick off (x) in the relevant box:
for Both
A. C nhn:
T chc:
A. for Individual;
B. for Entity;
B.
Individual
Entity
1
.
AB.
Tn y
Full
name..................................................................................................................
A. CMND
lp
A. H chiu
ID
Passport
Incorporation license
S/Number:...............................................................
Ngy cp: .../.../ti ................................... C quan cp
Issuing date:dd/mm/yy
2
.
in
Issuing authority
63
3
.
B. Php nhn
nhn
Legal Entity
AB. Khc
Nu r:............................................................
Other
4
.
Specify
i tng c tr ca nc
Resident
of ..............................................................................................................
AB. Nc k kt
Vietnam
5
.
Giy
AB. Nc khc
Contracting State
php
kinh
doanh
ti
Other
Vit
Nam
(nu
c ): .....................................
Number of business license in Vietnam (if any)
Ngy cp./../ti...C quan cp
Issuing date
in
6
.
7
.
a ch ti Vit Nam
issuing authority
Address
Vietnam...............................................................................................
in
S
thoi/Tel:.............................................................................
in
A. Ni lu tr
B. C s thng tr
Office
Office
AB. Khc
Other
B. Tr s chnh
B. Vn phng
Domicile
Permanent Establishment
Headquarters
Representative
Nu r:............................................................
Specify
64
.
im 1.4):
Address in relevant State (contracting state or other in conformity with
information in 1.4 section)
.......................................................................................................
..............
S
in
thoi/Tel:.........................................................................................
S
Fax/Fax:...........................................
mail: .......................................
..E-
a ch trn l:
This address is:
A.Ni lu tr
B.C s thng tr
A.Ni lm vic
Office
Office
Domicile
Permanent Establishment
A.B. Khc
Other
B.Tr s chnh
B.Vn phng D
Headquarters
Representative
Nu r:...........................................................
Specify
t ngy..//..n.//
From
dd/mm/yy
to
dd/mm/yy
2. Thu np
Tax paid
Loi thu
nhp
Type of
Income
S thu phi np
Tax payable
S thu
S thu phi
nhp chu
np
thu
Total of tax
Taxable
income
payable
* Tng s thu
words) :.....................
S thu
thc phi
np
S thu
c min
gim
S thu
np*
Ngy
np
Tax paid
Due date
np
bng
ch
65
.............................................................................................
.........
Cc thu tnh/thnh ph..............xc nhn thu (v/hoc
min, gim) s thu thu nhp ca i tng np thu nu trn.
It is hereby certified that the TaxDepartment of.................. .has received
(and/or granted the exemption, the reduction of) the mentioned income tax
amount from (to) the above taxpayer.
Cc trng Cc thu............
Director of Tax Department
of..........
K tn v ng du (Sign and seal)
66
Mu 4 - H/HTQT
TNG CC THU
General Department of
Taxation
Cc
Thu.......................................
.....
Tax
Department
of..........................
S (No.):
.......,
ngy (day).......thng
(month)......nm (year......
Tin bn quyn
Interest
Royalty
(Name):.....................................................................................
a
ch
(kinh
doanh
tr): ..............................................
hoc
ni
M
s
thu
(hoc
chiu): ...................................
chng
minh
th/h
67
Tn
(Name):
.................................................................................
ch
(kinh
doanh
hoc
ni
tr): ...........................................
Address (of business or resident place)
M
s
thu
(hoc
chiu):................................
chng
minh
th/h
........................................................................................
a
ch
(kinh
doanh
tr): ...................................................
hoc
ni
M
s
thu
(hoc
chiu):........................................
chng
minh
th/h
.............................................................................................
....................................................................................................
....................................................................................................
....................................................................................................
....................................................................................................
..................................................
S thu phi np
Tax payable
Thu
nhp
chu
thu
Taxable
income
Tng s
S thu
thu phi thc phi
np
np
S thu c
min gim
Exempted or
Total of tax Actual tax due reduced amount
of tax
payable
* S thu np bng
words):.......................................
ch
(Tax
S thu
np*
Ngy
np
Tax paid
Due date
paid
amount
in
68
Mu 5-H/HTQT
CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM
c lp - T do - Hnh phc
H Ni,
ngy..thng.nm 200..
Knh gi:
N NGH XC NHN C TR CA VIT NAM
I.
i tng np thu
nh du (x) vo trng thch hp: A. p dng cho c nhn ; B. p dng cho t chc;
AB. p dng cho c c nhn v t chc
A. C nhn
T chc
B.
69
1.
Tn
y
:................................................................................................
A. CMND
thnh lp
2.
3.
A. H chiu
S:...........................................................................
Ngy cp: ....../....../....... ti ................................... C quan
cp..............
Tn
s
dng
trong
giao
dch.....................................................................
T cch php l
A. C nhn hnh ngh c lp
B. Php nhn
to php nhn
AB. Khc
5.
A. C nhn hnh
Nu r:...........................................
a
ch
ti
Vit
Nam:.................................................................................
.......................................................................................................
............
S in thoi:..........................................
S
Fax:
................................................
Email: ........................................
a ch trn l:
A. Nh thng tr
Nu r...
4.
b.
ngh ph thuc
4.
a
B. Giy php
B. Tr s chnh
AB. Khc
AB. Nc k kt
AB. Nc khc
.........
6.
7.
a
M
s
thu
ti
Vit
Nam
c): ............................ .............................
a
ch
ti
Nc
kt:............................................................................
S in thoi:................................................
S
Fax:
.................
mail: .....................................................................
a ch trn l
A.Ni lm vic
thng tr
A. Ni lu tr
B. Vn phng D
(nu
k
E-
B. C s
70
AB. Khc
7.
b.
Nu r.......................
8.
Nm
ngh
xc
t.........................n....................
nhn
tng
tr:
Nc k kt
Nc khc
.........
(*ch p dng i vi c nhn)
Tn
y
:............................................................................................
A. CMND
thnh lp
2
.
3
A. H chiu
B. Giy php
S:...........................................................................
Ngy cp:....../....../...........ti ...................................C quan
cp..........
a
ch
giao
dch:....................................................................................
S in thoi:................. S Fax:............................... Email:.................
M
s
thu
(nu
71
.
4
.
c):...............................................................................
T cch php l
B. Php nhn
B. Lin danh khng to php
nhn
Nu
r:...................................
Ti liu gi km:
1.
2.
3.
4.
72
Mu 6-H/HTQT
TNG CC THU
GENERAL
DEPARTMENT OF
TAXATION
C C T H U .........
TAX DEPARTMENT OF
S/No.:
c lp - T do - Hnh phc
Independence - Freedom Happiness
Tn
i
ng: ...................................................................................
t-
Name:...........................................................................................
......
M
s
ng
k
c)..............................................................
Tax
Identification
any)....................................................
thu
(nu
Number
(if
a
ch: .............................................................................................
Address:.......................................................................................
......
Th theo Hip nh gia Chnh ph nc Cng ho X hi Ch
ngha
Vit
Nam
v
nc...................................................................................v trnh nh
thu hai ln v ngn nga vic trn lu thu i vi cc loi thu
nh vo thu nhp, chng ti xc nhn rng i tng nu trn l
i tng c tr ca Vit Nam di gic thu theo lut ca nc Cng
ho X hi Ch ngha Vit Nam v ph hp vi quy nh ti Hip
nh
ni
trn
trong
thi
gian
t.............................n.............................
In compliance with the Agreement between the Government of
the Socialist Republic of Vietnam and the Government
of...............................for the Avoidance of Double Taxation and
Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, it is
hereby certified that the above-mentioned person is, by the laws of
the Socialist Republic of Vietnam and in accordance with this
Agreement, a resident of Vietnam for the taxation purposes for the
period from.............................to.............................
73
........,
ngy........thng.........nm.....
..........................., Date
K tn (Signature)
Chc v ngi k
(Designation)
vn phng quc hi
Mu 7A - H/HTQT
BNG K THU NHP VN TI QUC T
(p dng cho trng hp doanh nghip trc tip iu hnh phng tin vn ti)
T........................n ............................
Tn
doanh
nghip:.................................................................
Nc
c
tr:...................................................................
Tn/h
hiu
phng
tin
vn
ti
(tu
thu/my
bay):.....................................................................................................
Tn
i
l
ti
Vit
Nam:..................................................................................................................................................
a
ch: ...........................................................................................................................................................................
M
s
thu:......................................................................................................................................................................
Chng t Ho n Cng
vn
i
S Ngy
chuyn
(1)
(2a)
(2b)
(3)
Cng
n
Tng doanh
thu
vn chuyn
thc t
Thu
np
Thu TNDN
xin
min gim
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
75
Hng dn k khai:
- Ct (1) n (5) ghi trn c s vn n xut cho khch hng
- Ct (6) ghi doanh thu tnh thu ca ngi trc tip iu hnh phng tin vn ti khng bao
gm tin cc tr cho doanh nghip khc tham gia vn ti t cng Vit Nam n cng trung
gian
76
Mu 7B H/HTQT
BNG K THU NHP VN TI QUC T
Tn/h
hiu
phng
tin
vn
ti
(tu
thu/my
bay):....................................................................................................................
Tn
i
l
ti
Vit
Nam:................................................................................................................................................................
a ch:..
M s thu:....
Chng Ho n
S Ng
T
y
vn
chuy
n
(1)
Cng
i
Cng
n
Khch
hng
(tn, a
ch, m s
thu)
S ch hon
i/chia
(theo tho
thun hon
i/chia
ch)
S ch
hon
i thc
t
Doanh
thu quy
i
Thu
np
Thu
TNDN
xin min
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(2a) (2b)
Hng dn k khai:
77
T........................n ............................
Tn
doanh
nghip:.................................................................
tr:...................................................................
Tn/h
hiu
phng
tin
vn
ti
bay):....................................................................................................................
Nc
(tu
c
thu/my
Tn
i
l
ti
Nam:................................................................................................................................................................
a ch:..
M s thu:....
Ho n
Vit
78
Chng t vn
chuyn
(1)
(2a)
Ngy
(2b)
Cng
n
(3)
Doanh thu
lu
(tn, a ch hoc m
s thu)
cng- tenn
(4)
(5)
Hng dn k khai:
- Ct (5) ghi doanh thu lu container khng bao gm thu GTGT
Thu
np
Thu TNDN
xin
min gim
(6)
(7)