CHNG I K TON NGUYN VT LIU V CNG C V DNG C

A. K ton nguyn vt liu I. Khi nim v nhim v ca k ton. 1. khi nim : nguyn vt liu (NVL) ca doanh nghip l nhng i tng lao ng mua ngoi hoc t ch bin dng cho mc ch sn xut kinh doanh ca doanh nghip. 2. Nhim v : - Phn nh chnh xc kp thi, s lng cht lng v gi tr thc t ca vt liu nhp kho xut kho v tn kho. - Vn dng phng php hch ton ng n lp v lun chuyn chng t y , ng ch hch ton v nguyn liu, vt liu. - Kim tra vic thu mua, d tr v s dng tiu hao vt liu theo di tnh hnh v a ra bin php x l kp thi. - Kim k nh gi vt liu theo quy nh ca nh nc, v lp bo co k ton v nguyn vt liu. 3. Yu cu qun l nguyn vt liu K ton chi tit nguyn vt liu phi thc hin theo tng kho, tng loi, tng nhm, th nguyn vt liu. II. phn loi v nh gi vt liu 1.Phn loi vt liu Da vo vai tr v tc dng trong sn xut, vt liu c chia thnh cc loi nh sau : - Nguyn vt liu chnh : l nhng loi NVL khi tham gia vo qu trnh sn xut th cu thnh thc th vt cht, thc th chnh ca sn phm. - Vt liu ph : l nhng loi vt liu khi tham gia vo qu trnh sn xut, khng cu thnh thc th chnh ca sn phm nhng c th kt hp vi vt liu chnh lm thay i mu sc, mi v, hnh dng b ngoi hoc to iu kin cho qu trnh ch to sn phm c thc hin bnh thng. - Nhin liu : l nhng th c tc dng cung cp nhit lng trong qu trnh sn xut kinh doanh, to iu kin cho qu trnh sn xut sn phm din ra bnh thng. - Ph tng thay th : l nhng vt t dng thay th sa cha my mc thit b, phng tin vn ti cng c, dng c sn xut - Vt liu v thit b xy dng c bn : l nhng loi vt liu v thit b c s dng cho cng vic xy dng c bn. Thit b xy dng c bn bao gm c thit b cn lp, khng cn lp, cng c, kh c v vt kt cu dng lp vo cng trnh xy dng c bn. 2. nh gi vt liu :

- Phng php k khai thng xuyn : l phng php c s dng ph bin hin nay theo phng php ny mi nghip v nhp xut u c theo di v ghi chp mt cch thng xuyn trong qu trnh pht sinh. - Phng php kim k nh k : c c im l trong k k ton ch theo di tnh ton v ghi chp cc nghip v nhp xut nguyn vt liu cn gi tr nguyn vt liu xut nhp ch c xc nh mt ln vo cui k khi c kt qu kim k nguyn vt liu tn cui k. Gi tr vt liu xut trong k = Gi tr vt liu tn u k + gi tr vt liu nhp trong k - gi tr VL tn cui k. - Tnh gi vt liu nhp xut : c hai phng php l phng php tnh gi tr thc t v phng php tnh gi hch ton. 2.1 . Tnh gi tr NVL theo phng php gi tr thc t a. Gi tr nhp kho - Nhp kho do mua ngoi. Gi nhp kho = gi mua + Thu tiu th c bit, thu nhp khu, thu GTGT (np thu theo PP trc tip) + Chi ph vn chuyn, bc d - Cc khon gim tr (gim gi hng bn, chit khu thng mi, tr li hng ). Vt liu t ch bin Gi tr nhp kho = gi tr thc t ca NVL xut ch bin + chi ph ch bin. - Vt liu thu ngoi gia cng ch bin. Gi nhp kho = gi tr thc t ca NVL xut thu ngoi gia cng ch bin + chi ph gia cng ch bin + chi ph vn chuyn. - NVL nhn gp vn lin doanh, c phn Gi nhp kho = gi c cc bn tham gia gp vn nh gi chp nhn. - NVL c cp Gi nhp kho = gi tr NVL nhp kho do n v cp thng bo + chi ph vn chuyn bc d (nu c) - NVL c biu tng Gi nhp kho : gi tr hp l ca NVL ti thi im biu tng. b. Tnh gi NVL xut kho Ty theo c im v ngnh ngh kinh doanh ca doanh nghip c th p dng 1 trong 4 cch sau : - Phng FIFO (nhp trc, xut trc) : NVL c mua hoc sn xut trc th c xut ra s dng trc. NVL mua hoc sn xut tn cui k l NVL mua hoc sn xut cui k. - Phng php LIFO (nhp trc, xut trc) : NVL c mua hoc sn xut sau c xut ra s dng trc. NVL tn cui k l vt liu c mua hoc c sn xut thi im u k.

- Phng php bnh qun gia quyn : gi tr vt liu tng loi c tnh theo gi tr bnh qun ca tng loi NVL. C th tnh n gi bnh qun theo tng ln nhp hoc tnh n gi bnh qun 1 ln vo thi im cui k v tnh theo cng thc. n gi bnh qun = ( Gi tr vt liu tn u k + gi tr vt liu nhp trong k) : (S lng vt liu tn u k + S lng vt liu nhp trong k). + Gi tr vt liu xut trong k = S lng vt liu xut trong k x n gi bnh qun. - Theo phng php thc t ch danh : Khi xut NVL c mua hoc sn xut l no th ly ng thc t ca l . V d : Ti mt doanh nghip sn xut thng 10/200X c tnh hnh nguyn vt liu nh sau : + Vt liu tn kho u thng : 200kg, n gi 3.000/kg + Tnh hnh nhp xut trong thng : Ngy 03/10 nhp 500kg ; 3.280/ kg. Ngy 06/10 xut 400kg. Ngy 10/10 nhp 300kg ; 3.100/kg Ngy 15/10 xut 400kg Tnh gi tr ca vt liu xut kho theo phng php : FIFO, LIFO, bnh qun gia quyn v thc t ch danh, gi s 400kg xut kho ngy 06/10 c 300kg thuc ln nhp ngy 03/10 v 100kg thuc s tn u thng, cn 400kg xut ngy 15/10 c 300kg thuc ln nhp ngy 10 v 100kg thuc s tn u thng.

2.2. Tnh gi tr NVL theo phng php hch ton. - Ngoi phng php tnh gi NVL theo gi thc t cn c th s dng gi hch ton l gi s dng lin tc trong k k ton, gi hch ton c th ly gi k hoch hoc gi thc t ca cui k trc. - Phng php gi hch ton ch c s dng trong vic hch ton chi tit. - Trng hp DN s dng gi hch ton trong k ton chi tit nhp, xut NVL th cui k k ton phi tnh h s chnh lch gia gi tr thc t v gi hch ton ca NVL. - tnh gi thc t ca NVL xut dng trong k : p dng theo cng thc : H s chnh lch = (gi tr thc t NVL tn u k + gi tr thc t NVL nhp trong k chnh lch) : ( gi tr thc ca NVL tn u k + gi tr thc t ca NVL nhp trong k). - Gi tr thc t ca NVL xut = S lng thc t xut trong k x gi tr hch ton x h s chn lnh. III. K ton tnh hnh nhp xut nguyn vt liu. 1. Chng t s dng

- Phiu nhp kho, phiu xut kho, phiu xut kho vn chuyn ni b. - phiu xut vt liu theo hn mc. - giy bo vt t cn li cui k. - Bng phn b vt liu s dng. 2. K ton chi tit tnh hnh nhp xut nguyn vt liu 2.1. Phng php th song song

Th kho

Phiu nhp kho

Phiu xut kho

S chi tit NVL

Bng k tng hp nhp xut tn NVL

- u im : Vic ghi chp n gin d lm, d kim tra i chiu s lng. - Nhc im: Vic ghi chp trng lp gia kho v phng k ton. Nu DN vi quy m sn xut ln s dng nhiu loi vt liu, nhp xut lin tc nu lm k ton bng th cng th tn nhiu cng sc.

2.2. Phng php s d

Th kho

Phiu nhp khu

S s d

Phiu xut kho

Bng k nhp xut tn kho

Bng k tng hp nhp xut tn

- u im : Gim c khi lng cng vic ghi chp, trnh trng lp v cng vic k ton c tin hnh u trong thng khng b dn vo cui thng. - Nhc im : K ton ch ghi phn gi tr nu mun bit tnh hnh c th th phi xem xetslaij ti liu kho. 3. K ton tng hp vt liu nhp xut. a. Ti khon s dng. Ti khon : 152, 151. Ti khon 152 : Nguyn liu, vt liu

Ti khon 151 : Hng mua ang i ng b. Phng php hch ton. Trng hp doanh nghip hch ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn b.1 Nhp kho nguyn vt liu : 1.Mua nguyn vt liu v nhp kho : - TH1. i vi doanh nghip chu thu GTGT theo phng php khu tr :

- TH2. i vi doanh nghip chu thu GTGT theo phng php trc tip :

2. Mua nguyn vt liu nhng cui k vn cha v n doanh nghip : - Cui k NVL cha v n doanh nghip:

- Sang k sau NVL v n doanh nghip tin hnh nhp kho

3. Cc khon chi ph pht sinh (chi ph thu mua, bc xp, vn chuyn) :

4. Bn bn gim gi nguyn vt liu mua (do khng ng quy cch phm cht k kt trong hp ng) :

5. Nu c hng trit khu thanh ton do thanh ton sm tin mua nguyn vt liu th khon ny c ghi nhn vo doanh thu hot ng ti chnh :

6. Nguyn vt liu nhp khu th gi ca nguyn vt liu cng thm phn thu nhp khu, phn th nhp khu np cho nh nc i vi nguyn vt liu nhp khu:

7. Thu gi tr gia tng (GTGT) ca NVL nhp khu :

Nu doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc tip th thu GTGT u vo khi mua NVL c tnh vo gi nhp kho

8. Nhp kho vt liu tha cha r nguyn nhn :

9. Nu pht hin tha doanh nghip nhn gi h: Sau tr cho ngi bn 10. Vt liu nhp kho pht hin thiu :

X l vt liu thiu

11. Nguyn vt liu nhp kho do t sn xut :

12.Nhp kho NVL thu ngoi gia cng ch bin. khi xut NVL i gia cng ch bin :

Chi ph thu ngoi gia cng ch bin

Nhp kho NVL gia cng ch bin

13. Vt liu nhn gp vn lin doanh.

14. Nguyn vt liu c biu tng

b.2 xut kho nguyn vt liu. Nguyn vt liu trong doanh nghip c xut kho s dng cho hot ng sn xut kinh doanh cng nh cc loi hot ng khc nh sa cha ti sn c nh, xy dng c bn. Do vy c cn c ghi s cng nh phn nh ng n chi ph nguyn vt liu s dng cho cc i tng th bn cnh chng t gc c lin quan k ton c th s dng bng phn b cng c dng c nguyn vt liu s dng cho cc i tng.

1. Cn c vo cc chng t k ton phn nh nguyn vt liu xut dng cho hot ng sn xut kinh doanh :

2. Cp nguyn vt liu cho n v ph thuc :

3.Cho vay cho mn vt t gia cc n v ni b:

4. Xut kho i gp vn lin doanh - Trng hp nh gi li nguyn vt liu mang i gp vn ln hn gi tr ghi trn s k ton

- Trng hp nh gi li nguyn vt liu mang i gp vn nh hn gi tr ghi trn s k ton.

b.3 Cc trng hp khc v nguyn vt liu. K ton kim k vt liu - Khi kim k nguyn vt liu pht hin tha : + Nu tha do nhm ln trong ghi chp tnh ton th k ton cn c vo tnh hnh thc t c xc nh phn nh tha

+ Nguyn vt liu tha cha xc nh c nguyn nhn

+ Sau pht hin c nguyn nhn

- Khi kim k vt liu pht hin thiu : + Nu vt liu thiu c ghi tng gi vn hng bn:

+ Nu vt liu thiu cha xc nh c nguyn nhn :

+ Sau s l nguyn vt liu thiu bt bi thng, tr lng phn cn li doanh nghip chu

- K ton nh gi li nguyn vt liu + Khi kim k nh gi li lm tng gi tr nguyn vt liu

+ Khi kim k nh gi li lm gim gi tr NVL .