Professional Documents
Culture Documents
=============o0o=============
N¨m 2006
1
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
2
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
3
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Mèi quan hÖ gi÷a Bu ®iÖn TØnh víi VNPT lµ mèi quan hÖ néi bé
ngµnh; mèi quan hÖ gi÷a Bu ®iÖn TØnh víi c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ
x·, thµnh phè lµ quan hÖ néi bé cña ®¬n vÞ thµnh viªn. Mçi ®¬n vÞ
chØ thùc hiÖn mét c«ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô
s¶n phÈm. Do ®ã, trong tõng ®¬n vÞ Bu ®iÖn c¬ së kh«ng thÓ x¸c
®Þnh chÝnh x¸c doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh lîi nhuËn doanh
nghiÖp cña ngµnh Bu ®iÖn mµ chØ cã thÓ x¸c ®Þnh trªn ph¹m vi
VNPT. C¸c ®¬n vÞ trong VNPT ph¶i tËp hîp chi phÝ trªn c¬ së kÕ
ho¹ch chi phÝ ®îc duyÖt, ®ång thêi nhËn ®îc kho¶n doanh thu
ph©n chia do Tæng c«ng ty ph©n phèi trªn c¬ së kÕ ho¹c ®îc giao
vµ thùc tÕ doanh thu ®¹t ®îc.
Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè Thanh hãa lµ ®¬n vÞ trùc
thuéc Bu ®iÖn TØnh, c¸c ®¬n vÞ nµy khån ®îc ph©n cÊp vèn,
kh«ng tÝnh l·i lç, nhng ®îc Bu ®iÖn TØnh cho tæ chøc kÕ to¸n riªng
®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong ph¹m vi
®¬n vÞ m×nh. Nh vËy, c¸c ®¬n vÞ ë Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh
phè lµ nh÷ng ®¬n vÞ kÕ to¸n h¹ch to¸n phô thuéc liªn hÖ trùc tiÕp
víi kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh.
1.2¶nh hëng cña ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh
Bu chÝnh-ViÔn th«ng tíi c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ
to¸n.
Bu ®iÖn lµ nghµnh kinh tÕ kü ®Æc biÖt, võa mang tÝnh phôc vô
võa mang tÝnh kinh doanh, lµ c«ng cô cña §¶ng vµ Nhµ níc trong
viÖc tuyªn truyÒn ®êng lèi chÝnh s¸ch kinh tÕ - x· héi phôc vô sù
ph¸t triÓn cña c¸c ngµnh, lÜnh vùc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh; chøc n¨ng chÝnh lµ truyÒn t¶i th«ng tin, th tÝn, bu phÈm,
s¸ch b¸o,... nh»m phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt vµ ®êi sèng.
S¶n phÈm cña dÞch vô Bu ®iÖn thêng kh«ng mang h×nh th¸i vËt
chÊt cô thÓ, tuy nhiªn cã thÓ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ c«ng t¸c cña dÞch vô
Bu ®iÖn thån qua khèi lîng s¶n phÈm, lao vô ®· thùc hiÖn cña tõng
nghiÖp vô kinh doanh nh: sè lîng bu phÈm thêng ®· chuyÓn (Kg), sè
lîng th, ®iÖn chuyÓn tiÒn ®· chuyÓn (c¸i), thêi gian ®µm tho¹i
(phót),...
Qu¸ tr×nh kinh doanh Bu ®iÖn ®«ng thêi lµ qu¸ tr×nh cung cÊp
s¶n phÈm lao vô cho kh¸ch hµng, v× vËy kh«ng cã s¶n phÈm lµm
dë, kh«ng cã s¶n phÈm nhËp kho
Nh vËy, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm cña ngµnh lµ
mét chu tr×nh khÐp kÝn. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÝnh lµ qu¸ tr×nh
truyÒn ®a th«ng tin tõ n¬i ký göi ®Õn n¬i nhËn tin. S¶n phÈm Bu
®iÖn muèn hoµn thµnh ph¶i cã sù tham gia Ýt nhÊt cña hai ®¬n vÞ,
4
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
bé phËn trong ngµnh. Do vËy, mçi ®¬n vÞ Bu ®iÖn chØ thùc hiÖn
®îc mét c«ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó tÝnh chÝnh x¸c gi¸
thµnh dÞch vô Bu chÝnh-ViÔn th«ng tõ ®ã ®¶m b¶o x¸c ®Þnh ®óng
®¾n kÕt qu¶ kinh doanh Bu ®iÖn. Tæng c«ng ty Bu chÝnh-ViÔn
th«ng ViÖt Nam ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n toµn ngµnh.
2. Kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n - thèng kª t¹i Bu ®iÖn
HiÖn nay h×nh thøc kÕ to¸n ë Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa lµ kÕ
to¸n trªn m¸y. HÖ thèng m¹ng m¸y tÝnh kÕ to¸n dîc tæ chøc riªng vµ
®îc kÕt nèi gi÷a c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè víi phßng kÕ
to¸n Bu ®iÖn TØnh. ViÖc sñ dông hÖ thèng m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c
®· thùc sù ®em l¹i n¨ng suÊt, chÊt lîng, hiÖu qu¶ vµ chÝnh x¸c h¬n,
tõng bíc ®¸p øng ®îc nhu cÇu qu¶n lý ®Æt ra.
Ngµnh Bu ®iÖn nãi chung còng nh Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa hiÖn
nay ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi
sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc cïng lo¹i vµ cã cïng néi dung kinh tÕ. Chøng tõ ghi sæ
®îc ®¸nh sè liªn tôc trong c¶ n¨m (theo sè thø tù trong sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ) cã chøng tõ gèc ®inh kÌm vµ ph¶i ®îc kÕ to¸n tr-
ëng duyÖt tríc khi ghi sæ kÕ to¸n.
Chøng tõ gèc
chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
5
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
B¸o c¸o kÕ
to¸n
6
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
7
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ho¹t ®éng cña tµi chÝnh doanh
nghiÖp cã 1 vÞ trÝ quan träng ®Æc biÖt, chi phèi tÊt c¶ c¸c kh©u
cña qu¸ tr×nh kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. Nã ®îc xem nh lµ
kh©u c¬ së cña hÖ thèng tµi chÝnh vµ lµ mét tô ®iÓm cña c¸c
nguån tµi chÝnh, “b¬m” vµ “hót” c¸c nguån tµi chÝnh ®ã. Bëi v×,
ho¹t ®éng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp g¾n liÒn víi ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh, t¹o ra s¶n phÈm cho x· héi, t¹o ra ®èi tîng ph©n
phèi c¶u tµi chÝnh vµ nã quyÕt ®Þnh ®Õn viÖc t¹o lËp nguån tµi
chÝnh cho mäi kh©u tµi chÝnh kh¸c.
Mäi sù vËn ®éng cña c¸c nguån tµi chÝnh trong doanh nghiÖp
®Òu nh»m ®¹t tíi môc tiªu kinh doanh cña doanh nghiÖp - lîi nhuËn.
∗ Vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp:
Song song víi viÖc chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Nhµ níc ®·
cã hµng lo¹t chÝnh s¸ch ®æi míi nh»m xãa bá c¬ chÕ quan liªu bao
cÊp, x¸c lËp mét c¬ chÕ qu¶n lý n¨ng ®éng, cëi më trong khu«n
khæ ph¸p luËt. Trong ®iÒu kiÖn ®ã, vai trß cña tµi chÝnh doanh
nghiÖp ngµy cµng ®îc ®Ò cao ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp. Tµi chÝnh doanh nghiÖp cã nh÷ng vai trß
chñ yÕu sau:
- §¶m b¶o huy ®éng ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi vèn cho ho¹t ®éng cña
doanh nghiÖp
§Ó thùc hiÖn mäi qu¸ tr×nh kinh doanh, tríc hÕt c¸c doanh
nghiÖp ph¶i cã vèn kinh doanh. Vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp
®îc thÓ hiÖn lµ x¸c ®Þnh ®óng ®¾n nhu cÇu vèn cÇn thiÕt cho
ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong tõng thêi kú. TiÕp ®ã
ph¶i lùa chän c¸c ph¬ng ph¸p vµ h×nh thøc huy ®éng vèn thÝch
hîp, ®¸p øng kÞp thêi c¸c nhu cÇu vèn ®Ó ho¹t ®éng cña c¸c doanh
nghiÖp ®îc thùc hiÖn mét c¸c nhÞp nhµng, liªn tôc víi chi phÝ huy
®éng vèn thÊp nhÊt.
- Tæ chøc huy ®éng vèn tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶.
ViÖc tæ chøc sö dông vèn tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ ®îc coi lµ
®iÒu kiÖn tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mäi doanh nghiÖp. Tµi chÝnh
doanh nghiÖp cã vai trß quan träng trong viÖc ®¸nh gi¸ vµ lùa chän
dù ¸n ®Çu t, chän ra dù ¸n ®Çu t tèi u, lùa chän vµ huy ®éng vèn
cã lîi nhÊt cho ho¹t ®éng kinh doanh, bè trÝ c¬ cÊu vèn hîp lý, sö
dông c¸c biÖn ph¸p ®Ó t¨ng nhanh vßng quay cña vèn, n©ng cao
kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn kinh doanh.
- §ßn bÈy kÝch thÝch vµ ®iÒu tiÕt kinh doanh.
Vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp ®îc thÓ hiÖn th«ng qua viÖc
t¹o ra søc mua hîp lý ®Ó thu hót vèn ®Çu t, lao ®éng, vËt t, dÞch vô
®ång thêi x¸c ®Þnh gi¸ b¸n hîp lý khi tiªu thô hµng hãa, cung cÊp
c¸c dÞch vô th«ng qua ho¹t ®éng ph©n phèi thu nhËp cña doanh
8
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
nghiÖp, ph©n phèi quü khen thìng, quü l¬ng, thùc hiÖn c¸c hîp dång
kinh tÕ.
- Gi¸m s¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.
T×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh trung thùc nhÊt
mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Th«ng qua c¸c chØ
tiªu tµi chÝnh mµ c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp dÔ dµng nhËn thÊy
thùc tr¹ng qu¸ tr×nh kinh doanh cña doanh nghiÖp ph¸t hiÖn kÞp
thêi nh÷ng víng m¾c, tån t¹i ®Ó tõ ®ã ®a ra quyÕt ®Þnh ®iÒu
chØnh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh nh»m ®¹t tíi môc tiªu ®· ®Þnh.
Nh vËy, vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp sÏ trë nªn tÝch cùc hay
thô ®éng tríc hÕt lµ phô thuéc vµo sù nhËn thøc vµ vËn dông chøc
n¨ng cña tµi chÝnh, sau n÷a cßn phô thuéc vµo m«i trêng kinh
doanh, c¬ chÕ tæ chøc tµi chÝnh doanh nghiÖp vµ c¸c nguyªn t¾c
cÇn nhÊt qu¸n triÖt ®Ó trong mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh
nghiÖp. §iÒu ®ã ®ßi hái mçi doanh nghiÖp cÇn cÇn x©y dùng ®îc
hÖ thèng c¸c chØ tiªu tµi chÝnh thÝch hîp, duy tr× nÒ nÕp, chÕ ®é
ph©n tÝch kinh tÕ cña doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ ph¶i tæ chøc tèt
c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë doanh nghiÖp.
9
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
10
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
11
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
-Nguån vèn chñ sì h÷u kh¸c: lµ vèn chñ së h÷u cã nguån gèc tõ lîi
nhuËn ®Ó l¹i (nh quü xÝ nghiÖp, c¸c kho¶n dù tr÷ theo luËt
®Þnh,...) hoÆc c¸c nguån vèn kh¸c (nh XDCB, chªnh lÖch tµi s¶n, tû
gi¸,...)
∗Nî ph¶i tr¶: Lµ sè tiÒn vèn mµ doanh nghiÖp ®i vay, ®i chiÕm
dông cña c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc, c¸ nh©n vµ do vËy doanh nghiÖp cã
tr¸ch nhiÖm ph¶i tr¶. Nî ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp bao gåm: c¸c
kho¶n tiÒn vay, c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp, Nhµ níc,
c«ng nh©n viªn vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.
Nî ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp ®îc chia thµnh nî ng¾n h¹n vµ nî
dµi h¹n. Trong ®ã, nî ng¾n h¹n lµ c¸c kho¶n nî cã thêi gian tr¶ trong
vßng mét chu kú s¶n xuÊt b×nh thêng hoÆc trong vßng mét n¨m. Nî
dµi h¹n lµ c¸c kho¶n nî mµ thêi gian tr¶ nî lín h¬n mét n¨m.
Nh vËy, viÖc ph©n lo¹i tµi s¶n theo nguån h×nh thµnh kh«ng
nh÷ng gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp cã ®Þnh híng qu¶n
lý hîp lý ®èi víi tõng lo¹i tµi s¶n mµ cßn lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tiÕn
hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n.
12
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
13
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
nghiÖp, s¶n xuÊt kinh doanh, níc ngoµi. Trong b¶ng cßn thèng kª ®îc
sè d ®Çu kú, ph¸t sinh nî trong kú, ph¸t sinh cã trong kú (tiÒn tr¶) vµ
sè d nî cuèi kú cña tæng tÊt c¶ ®èi tîng ®ã.
-Sæ “Tæng hîp ph¸t sinh nî” thèng kª chi tiÕt tõng kh¸ch hµng
gåm cíc thuª bao, cíc cè ®Þnh, di ®éng, Internet....
-Sæ “Chi tiÕt tõng lÇn tr¶ kh¸ch hµng” thèng kª tõng lÇn tr¶ cña
kh¸ch hµng vµo ngµy nµo, tr¶ bao nhiªu lÇn, tr¶ trong nh÷ng phiÕu
thu nµo.
-B¶ng tæng hîp tiÒn thu Bu ®iÖn phÝ t¹i Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·,
thµnh phè.
-B¶ng kª Bu ®iÖn phÝ thôc thu vµ doanh thu ®îc hëng(7%) t¹i c¸c
Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè( MÉu S03/PTH-NB).
-B¶ng tæng hîp c«ng nî Bu ®iÖn phÝ c¸c Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·,
thµnh phè.
-B¶ng kª tæng hîp tØ lÖ nî ®äng Bu ®iÖn phÝ c¸c Bu ®iÖn
huyÖn, thÞ x·, thµnh phè. B¶ng nµy do c«ng ty §iÖn bao – §iÖn tho¹i
lËp ra ®Ó ®¶m b¶o kÕ ho¹ch th nî vµ xö lý nî ®äng Bu ®iÖn phÝ
ghi nî.
3.C¸c v¨n b¶n ®îc quy ®Þnh vÒ xö lý vÒ c«ng t¸c qu¶n lý B-
u ®iÖn phÝ ghi nî hiÖn nay ®ang ®îc ¸p dông.
C¸c lo¹i c«ng v¨n Bu ®iÖn TØnh göi Bu §iÖn HuyÖn nh: 139/KTTK-
TC, 35/ KTTK-TC, 308/ KTTK-TC, 275/ KTTK-TC, 46/ KTTK-TC, 157/ KTTK-
TC.
Quy chÕ cña tæng c«ng ty Bu chÝnh ViÔn th«ng ViÖt nam quy
®Þnh rÊt râ vÒ møc thuª thu Bu ®iÖn phÝ, xö lý nî ®äng, nî khã
®ßi....
4.Quy tr×nh h¹ch to¸n:
-Nh©n viªn thuª thu nép tiÒn ®iÖn tho¹i thu ®îc. KÕ to¸n lªn
phiÕu thu:
Nî TK 11111
Cã TK 33638 m· 04.1
-C¸c c¬ quan, ®¬n vÞ sù nghiÖp, t nh©n tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i trùc
tiÕp qua ng©n hµng.
Nî TK 11112
Cã TK 33638 m· 04.1
-Chi phÝ tr¶ cho nh©n viªn thuª thu
Nî TK 1541 m· 07.5
Cã TK 11111
14
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
-HÕt th¸ng c¨n cø tæng sè tiÒn thu ®îc cña kh¸ch hµng kÕ to¸n
thùc hiÖn bót to¸n ghi nhËn doanh thu
Nî TK 33638 m· 04.1
Cã TK 5115 (7% ®îc hëng cña doanh thu tríc thuÕ)
-Tr¶ trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n cho C«ng ty
§iÖn b¸o - §iÖn tho¹i.
Nî Tk 33638 m· 04.1
Cã TK 11111, 11112
-TrÝch kho¶n tiÒn ®iÖn tho¹i sang cÊp ng©n vô.
Nî TK 33638 m· 04.1
Cã TK 13637
II.Quy tr×nh nhËp xuÊt vËt t
1.Quy tr×nh qu¶n lý xuÊt nhËp vËt t, Ên phÈm
a)C«ng t¸c qu¶n lý nhËp xu©t vËt t.
∗T¹i c¸c bu ®iÖn huyÖn, c¸c bu côc.
-C¨n cø vµo giÊy xin øng vËt t, Ên phÈm cña c¸c tæ, bu côc, c¸c
bé phËn trong ®¬n vÞ ®· ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt. KÕ to¸n Bu
®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè viÕt phiÕu xuÊt kho kiªn vËn chuyÓn
néi bé, c¨n cø vµo hãa ®¬n thuÕ GTGT mua Ên phÈm vËt t ®Ó lµm
thñ tôc nhËp kho vµ h¹ch to¸n ghi sæ kÕ to¸n.
-H»ng ngµy, khi c¸c tæ, c¸c bu côc, giao dÞch, bu ®iÖn v¨n hãa x·
lµm giÊy xin cÊp vËt t vµ gi¸m ®èc thuª duyÖt, kÕ to¸n lªn phiÕu
xuÊt kho lµm c¨n cø cho thñ kho xuÊt hµng vµ l»m c¨n cø ®Ó h¹ch
to¸n kÕ to¸n, nhËp vµo m¸y tÝnh.
-§èi víi phßng KÕ to¸n – Thèng kª Tµi chÝnh.
-C¸n bé cung øng vËt t, hµng hãa khi mua hµng ph¶i cã dÇy®ñ
hîp ®ång, hãa ®¬n, chøng tõ hîp lÖ ®Ó kÕ to¸n vËt t, Ên phÈm lµm
c¨n cø lªn phiÕu nhËp kho vµ cËp nhËp sè liÖu vµo m¸y vi tÝnh ®Ó
theo dâi. Theo dâi chi tiÕt nî ®äng ®Ó kÞp thêi thanh to¸n cho ®¬n
vÞ cung øng vËt t Ên phÈm.
-C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t, Ên phÈm ®· ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt,
kÕ to¸n lªn phiÕu xuÊt kho vµ cËp nhËp vµo thÎ kho hµng ngµy. NhËp
vµo m¸y vi tÝnh s« liÖu ®Ó kiÓm tra kiÓm xo¸t chÆt chÏ. §ång thêi
göi cho thñ kho 1 liªn c¸c chøng tõ ®Ó thu kho c¨n cø xuÊt kho vËt t,
Ên phÈm.
-Hµng th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu thÎ kho víi thñ kho vµ ®èi chiÕu sè
liÖu víi tµi kho¶n tæng hîp.
15
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
-Theo quy ®Þnh chung cña ngµnh hiÖn nay. Ph¬ng ph¸p h¹ch
to¸n chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t, Ên phÈm theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song
song. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt t lµ ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.
b)C«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t, Ên phÈm.
-C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t Ên phÈm theo sö dông thùc tÕ bé phËn
qu¶n lý vËt t lªn kÕ ho¹ch vµ giao cho c¸n bé vËt t mua vËt t, Ên
phÈm cho ®¬n vÞ. C¸n bé cung øng vËt t mua vËt t vÒ bµn giao cho
thñ kho, thñ kho cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng, chñng
lo¹i vËt t, Ên phÈm mua vÒ. NÕu ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu sÏ tiÕn
hµnh nhËp kho. Sau khi bµn giao víi bªn mua vËt t ph¶i bµn giao hå
s¬ víi bªn mua kÌm theo c¸c hãa ®¬n chøng tõ liªn quan cho kÕ to¸n
vËt t ®Ó kÕ to¸n lËp phiÕu nhËp kho theo quy ®Þnh.
-PhiÕu nhËp kho ph¶i bao gåm 2 liªn. 01 liªn ®ãng chøng tõ lu néi
bé, 01 liªn lu sæ.
-C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, hîp ®ång kÌm theo mua vËt t Ên phÈm.
KÕ to¸nvËt t lµm c¨n cø tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo chøng tõ ghi sæ vµ
nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh t¬ng øng víi tõng néi dung ghi trªn phiÕu
nhËp, sau ®ã in ra sæ chi tiÕt vËt t råi tr×nh kÕ to¸n trëng duyÖt.
Sau khi kÕ to¸n trëng duyÖt xong sÏ chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t chÞu
tr¸c nhiÖm ®ãng vµ lu chøng tõ.
c)Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n:
-Khi nhËp vËt t, Ên phÈm, c«ng cô dông cô. C¨n cø vµo hãa ®¬n
GTGT, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé kÕ to¸n lËp phiÕu
xuÊt kho ghi:
Nî TK 15211
Nî TK 13635
Cã TK 11111, 11112,...
Cã TK 33111
-Khi mua vËt t cña Bu ®iÖn TØnh, c¨n cø vµo phiÕu xu©t kho kÕ
to¸n ghi:
Nî TK 15211
Cã TK 33631(07)
-Dùa vµo nhu cÇu vËt t, Ên phÈm cña Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·,
thµnh phè kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho, sau ®ã ghi gi¶m thÎ kho cña
tõng lo¹i vËt t, Ên phÈm. C¨n cø vµo nhu cÇu vËt t, Ên phÈm, c«ng cô
dông cô cña c¸c tæ, c¸c bu côc ®îc gi¸m ®èc duyÖt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33111
Nî TK 1541 XuÊt dïng cho Bu chÝnh
Nî TK 1543 XuÊt dïng cho PHBC
16
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
17
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
-PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé: Dïng cho thanh to¸n néi
bé
C¸c hãa ®¬n ®îc ®ãng thµnh quyÓn. Mçi quyÓn cã 50 sè tõ
nhá tíi lín.
• Hach to¸n kÕ to¸n vÒ nhËp xuÊt hãa ®¬n.
-NhËp hãa ®¬n mua cña Bu ®iÖn TØnh, kÕ to¸n h¹ch to¸n:
-Nî TK 15213
-Cã TK 33631(08)
-XuÊt hãa ®¬n ®Æc thï cho c¸c tæ, bu côc phôc vô cho ho¹t
®éng Bu chÝnh-ViÔn th«ng, PHBC. KÕ to¸n h¹ch to¸n:
-Nî TK 1541(02.01)
-Nî TK 1543(02.01)
-Cã TK 15213
3.KÕ to¸n c¸c lo¹i tem,thÎ ®iÖn tho¹i.
•Néi dung qu¶n lý tem thÎ
-Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè theo dâi tem, thÎ ®iÖn tho¹i
viÔn th«ng trªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng: TK 005: Tem – TK 005.0051,
ThÎ – TK 005.0052, thÎ Internet – TK 005.0053
-Khi mua tem thÎ viÔn th«ng tõ Bu ®iÖn TØnh vÒ nhËp kho. KÕ
to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lµm c¨n cø nhËp kho. Hµng
th¸ng khi c¸c giao dÞch, bu côc, B§VHX cã nhu cÇu mua tem thÎ viÔn
th«ng, kª to¸n thu tiÒn b¸n tem, thÎ viÔn th«ng vµ viÕt phiÕu xuÊt
kho. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi gi¶m thÎ kho vµ b¶ng kª
chi tiÕt tem, thÎ ®iÖn tho¹i theo tõng lo¹i tem thÎ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n
®èi chiÕu sè liÖu víi thñ kho vµ lËp b¸o c¸o t×nh h×nh sö dông tem,
thÎ ®iÖn tho¹i.
•Tr×nh tù h¹ch to¸n
-§èi víi tem, thÎ c¸c lo¹i vinaphone, internet
Khi nhËp kho sè tem, thÎ mua vÒ tõ Bu ®iÖn TØnh. C¨n cø vµo
phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé do kÕ to¸n tem, thÎ Bu ®iÖn
TØnh viÕt Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè nhËp kho vËt t vµ më
thÎ kho theo dâi chi tiÕt ®ång thêi ghi bªn Nî TK 005 ( chi tiÕt cho
0051, 0052, 0053)
Khi xuÊt tem, thÎ cho c¸c bu côc, giao dÞch kÕ to¸n lªn phiÕu thu,
phiÕu xuÊt ®ång thêi h¹ch to¸n ghi ®¬n bªn cã TK005 (chi tiÕt cho:
0051, 0052, 0053)
H¹ch to¸n doanh thu tem, thÎ ®iÖn tho¹i:
Nî TK 11111
18
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
19
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
C¨n cø vµo chøng tõ xin chi tiÒn mÆt vµ chøng tõ liªn quan kÕ
to¸n lªn phiÕu chi tiÒn.
Nî TK liªn quan
Cã TK 11111, 11112, 11113
C¸c chøng tõ thu chi sau khi ®îc lËp xong sÏ ®îc kÑp cïng c¸c
chøng tõ liªn quan chuyÓn sang phßng thñ quü ®Ó tiÕn hµnh thu chi
tiÒn mÆt. Sau ®ã lÊy chøng tõ vÒ ®Ó ®ãng lu l¹i lµm c¨n cø ®Ó
thanh to¸n víi phßng kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh.
§ång thêi sau mçi nghiÖp vô thu chi tiÒn kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh
vµo sæ quü tiÒn mÆt c¸c quü kinh doanh, tiÕt kiÖm vµ ng©n vô t-
¬ng øng víi nghiÖp vô võa x¶y ra.
b)Qu¶n lý tiÒn göi ng©n hµng.
TiÒn göi ng©n hµng bao gåm c¸c tiÒn göi c¸c quü kinh doanh,
tiÕt kiÖm, ng©n vô. KÕ to¸n ph¶i thêng xuyªn ®èi chiÕu gi÷a sè
liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ víi sè liÖu trªn c¸c chøng tõ cña
ng©n hµng. NÕu cã sù chªnh lÖch th× ph¶i th«ng b¸o ngay cho
ng©n hµng ®Ó t×m ra sai sãt.
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng
bao gåm: GiÊy b¸o Nî, giÊy b¸o Cã, ñy nhiÖm chi, sÐc chuyÓn kho¶n.
Tr×nh tù h¹ch to¸n
C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña ng©n hµng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11211, 11212, 11213
Cã TK liªn quan
Khi ®¬n vÞ thanh to¸n qua ng©n hµng th× c¨n cø vµo ñy nhiÖm
chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÕ to¸n h¹ch to¸n.
Nî TK liªn quan
Cã TK 11211, 11212, 11213
III.Quy tr×nh qu¶n lý c«ng t¸c XDCB, SCTS
1.C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n:
§Çu t x©y dùng c¬ b¶n (XDCB) lµ viÖc bá vèn míi, më réng hoÆc
c¶i t¹o nh÷ng c¬ së vËt chÊt nhÊt ®Þnh. Nh»m ®Æt ®îc sù t¨ng tr-
ëng vÒ sè lîng hoÆc duy tr×, c¶i tiÕn, n©ng cao chÊt lîng cña s¶n
phÈm dÞch vô trong thêi gian x¸c ®Þnh.
Theo quy chÕ hiÖn nay, Bu ®iÖn TØnh cha thùc hiÖn ph©n cÊp
vèn nªn viÖc ®Çu t XDCB lµ do Bu ®iÖn TØnh quyÕt ®Þnh vµ chñ
yÕu ®îc thùc hiÖn trªn Bu ®iÖn TØnh.
ë Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè vÊn ®Ò ®Çu t c¸c trang thiÕt
bÞ ( ®îc cÊp tõ nguån vèn cña Bu ®iÖn TØnh) sö dông t¹i Bu ®iÖn
20
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
huyÖn, thÞ x·, thµnh phè nh»m ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt kinh
doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao.
Tr×nh tù h¹ch to¸n nh sau:
• Trêng hîp c¸c dù ¸n do Bu ®iÖn TØnh ra quyÕt ®Þnh ®Çu t,
giao cho Bu ®iÖn thµnh phè víi c¸c nhµ thÇu ®Ó thi c«ng:
Khi nhËn ®îc tiÒn XDCB Bu ®iÖn TØnh cÊp, kÕ to¸n Bu ®iÖn
huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 33634 (sè kinh phÝ ®îc bu ®iÖn tØnh cÊp øng)
NhËp kho vËt t, thiÕt bÞ ®Çu t XDCB do B§T cÊp, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152, 153
Cã TK 33634
Trêng hîp thiÕt bÞ kh«ng cÇn l¾p, chuyÓn th¼ng ®Õn ®Þa
®iÓm thi c«ng, giao cho bªn thi c«ng hoÆc ngêi nhËn thÇu
theo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1524
Cã TK 33634
Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33634
Cã TK 1524
XuÊt thiÕt bÞ vËt t XDCB giao ®i l¾p ®Æt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33634
Cã TK 152, 153
øng tiÒn cho ngêi nhËn thÇu, ngêi cung cÊp lao vô, vËt t, hµng
hãa cã liªn quan ®Õn §TXDCB, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331
Cã TK 11111, 11211
NhËn khèi lîng §T XDCB do bªn nhËn thÇu bµn giao, c¨n cø Hîp
®ång giao thÇu, Hãa ®¬n khèi lîng XDCB hoµn thµnh vµ Biªn
b¶n bµn giao c«ng tr×nh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33634
Cã TK 331
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ph¸t sinh (nhËn khèi lîng bµn giao cña
nhµ thÇu), kÕ to¸n ghi:
Nî TK 13635
21
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Cã TK 331
• Trêng hîp C«ng tr×nh do gi¸m ®èc Bu ®iÖn TØnh ký víi c¸c
nhµ thÇu nhng giao cho Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè thùc
hiÖn mét sè nhiÖm vô:
Khi nhËn ®îc tiÒn XDCB Bu ®iÖn TØnh øng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11111,11211
Nî TK 331 (Bu ®iÖn TØnh chuyÓn th¼ng cho nhµ thÇu)
Cã Tk 33634
NhËp kho vËt t, thiÕt bÞ §T XDCB do Bu ®iÖn TØnh cÊp, c¨n cø
hãa ®¬n, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152, 153
Cã TK 33634
Khi ph¸t sinh chi phÝ x©y l¾p, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33634
Nî TK 13635
Cã TK 11111, 11211
Cã TK 152, 153
Cã TK 331 (nhµ thÇu bµn giao khèi lîng XDS hoµn thµnh)
Cuèi quý, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp quyÕt to¸n nguån vèn XDCB.
2.C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè
®Þnh:
VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: Theo ph©n cÊp cña Bu ®iÖn TØnh hiÖn
nay:
§èi víi nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ cã gi¸ trÞ dù to¸n lín h¬n hoÆc
b»ng 100 triÖu: Do Bu ®iÖn TØnh thùc hiÖn.
§èi víi nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ cã gi¸ trÞ dù to¸n tõ 50-100
triÖu: NÕu ®îc Bu ®iÖn tØnh ñy quyÒn th× sau khi thùc hiÖn, bu
®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè sÏ h¹ch to¸n vµ kho¶n chi hé Bu ®iÖn
TØnh.
§èi víi nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ cã gi¸ trÞ dù to¸n díi 50 triÖu:
(lµ nh÷ng c«ng tr×nh SC TSC§ thêng xuyªn) nÕu ®îc Bu ®iÖn TØnh
cÊp vèn ®Ó thùc hiÖn sÏ tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo chi phÝ cña Bu
®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè.
H»ng n¨m, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch SC TSC§ ®îc gi¸m ®èc Bu ®iÖn
TØnh phª duyÖt, Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè sÏ tiÕn hµnh
kh¶o s¸t lËp dù to¸n thiÕt kÕ. Khi ®· cã sù phª duyÖt cña gi¸m ®èc
Bu ®iÖn TØnh vµ sÏ tiÕn hµnh ®¨ng ký hîp ®ång víi c¸c ®èi t¸c cã
22
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
®ñ n¨ng lùc thi c«ng c«ng tr×nh. ë bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh
phè cã nh÷ng c«ng tr×nh bu ®iÖn xuÊt vËt t cho bªn thi c«ng, cßn
c¸c chi phÝ kh¸c sÏ do bªn thi c«ng tù bá vèn vµ còng cã nh÷ng c«ng
tr×nh kho¸n gän. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh hai bªn ph¶i thµnh lËp
®oµn nghiªm thu khèi lîng hoµn thµnh, sau ®ã lËp hå s¬ quyÕt to¸n
dùa trªn c¸c hå s¬ ®i kÌm nh: Dù to¸n thiÕt kÕ kü thuËt, phiÕu xuÊt
kho cña Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè; biªn b¶n nghiÖm thu s¬
bé; biªn b¶n nghiÖm thu hoµn thµnh; nhËt ký c«ng tr×nh; c¸c hãa
®¬n thùc hiÖn cã liªn quan. Bªn thi c«ng sÏ lËp ra b¶ng tæng hîp
quyÕt to¸n nµy x¸c ®Þnh râ:
Gi¸ trÞ dù to¸n ®îc duyÖt.
Tæng gi¸ trÞ thùc hiÖn bao gåm: gi¸ trÞ vËt t bªn A cÊp, kinh phÝ
bªn B thùc hiÖn (bao gåm: gi¸ trÞ x©y l¾p vµ chi phÝ kh¸c, thuÕ
VAT).
Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n:
Khi nhËn ®îc vËt t do Bu ®iÖn TØnh cÊp, kÕ to¸n thùc hiÖn nhËp
kho vµ lªn phiÕu nhËp. §«ng thêi thùc hiÖn h¹ch to¸n:
Nî TK 15211
Cã TK 33631 (07)
Trêng hîp Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè mua vËt t cÊp cho
®èi t¸c thi c«ng:
Nî TK 15211
Nî TK 13635
Cã TK 33111
Khi xuÊt vËt t cho bªn thi c«ng:
Trêng hîp xuÊt trùc tiÕp cho bªn thi c«ng:
Nî TK 33132
Cã TK 15211
Trêng hîp xuÊt th«ng qua tæ, bu côc, sau ®ã bµn giao cho bªn
thi c«ng:
Nî TK 138883
Cã TK 15211
Khi bªn thi c«ng xin øng tiÒn
Nî TK 33132
Cã TK 11111, 11211
Khi bé phËn cã c«ng tr×nh thi c«ng cã biªn b¶n bµn giao vËt t cho
bªn thi c«ng:
23
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Nî TK 33132
Cã TK 138883
Khi quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®îc chÊp nhËn, bªn thi c«ng ph¶i xuÊt
hãa ®¬n lµm c¨n cø ®Ó Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè thanh
to¸n:
+ §èi víi c«ng tr×nh söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh ñy quyÒn.
Nî TK 13631 (20.3) gi¸ trÞ vËt t bªn A cÊp
Nî TK 13631 (20.3) gi¸ trÞ x©y l¾p vµ chi phÝ kh¸c
Nî TK 13635
Cã TK 33132
+ §èi víi c«ng tr×nh söa chöa tµi s¶n cè ®Þnh thêng xuyªn:
Nî TK 1542 (08.05) gi¸ trÞ vËt t bªn A cÊp
Nî TK 13631 (20.3) gi¸ trÞ x©y l¾p vµ chi phÝ kh¸c
Nî TK 13635
Cã Tk 3313
IV.C¸c lo¹i doanh thu vµ c«ng t¸c qu¶n lý doanh thu,
ph©n chia tû lÖ doanh thu
C¸c lo¹i doanh thu
Doanh thu lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc do ®¬n vÞ thùc hiÖn kinh
doanh c¸c dÞch vô BC – VT, PHBC, l¾p ®Æt míi m¸y ®iÖn tho¹i,
thiÕt bÞ, b¸n c¸c lo¹i tem thÎ, phong b×.... trong mét kú kÕ to¸n nhÊt
®Þnh vµ ®· trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ cíc, hoµn cíc, thiÖt h¹i b¸o chÝ
bÞ Õ vµ c¸c thiÖt h¹i kh¸c.
C¸c lo¹i doanh thu bao gåm:
Doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô Bu chÝnh – ViÔn
th«ng, PHBC. Bao gåm:
Doanh thu Bu chÝnh: lµ sè tiÒn thu ®îc do b¸n tem th, chuyÓn
tiÒn, vËn chuyÓn bu kiÖn, bu phÈm....
Doanh thu ViÔn th«ng: lµ doanh thu thu ®îc do b¸n thÎ, ®iÖn
tho¹i di ®éng, ®iÖn b¸o, FAX,... t¹i c¸c bu côc, c¸c ®iÓm
B§VHX, ®¹i lý...
Doanh thu vÒ l¾p ®Æt m¸y ®iÖn tho¹i, thiÕt bÞ viÔn th«ng.
Doanh thu vÒ PHBC: lµ doanh thu nhËn ®îc do chuyÓn b¸o cho
®éc gi¶ vµ b¸n b¸o cho kh¸ch hµng.
Doanh thu tõ ho¹t ®éng hç trî dÞch vô viÔn th«ng: doanh thu
ph©n chia vÒ chuyÓn dÞch thuª bao, doanh thu ph©n chia ®îc
hëng tõ ho¹t ®éng thu hé cíc viÔn th«ng tin häc.
24
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: doanh thu cã ®îc do tham gia
gãp vèn liªn doanh, thu l·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn...
Thu nhËp kh¸c: gåm c¸c kho¶n thu do nhîng b¸n thanh lý tµi
s¶n, vËt t, c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý nay l¹i thu ®îc.
C«ng t¸c qu¶n lý doanh thu.
ViÖc qu¶n lý doanh thu ph¶i dùa trªn c¬ së c¸c quy ®Þnh, c¸c
c«ng v¨n vÒ h¹ch to¸n doanh thu cña Bu ®iÖn TØnh. Ph¶i ®¶m b¶o
thu ®óng vµ thu ®ñ c¸c kho¶n doanh thu ph¸t sinh. Doanh thu cña
®¬n vÞ gåm Doanh thu kinh doanh vµ c¸c doanh thu cña c¸c ho¹t
®éng kh¸c ®îc quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 ®iÒu 29 Quy chÕ tµi chÝnh
cña Tæng c«ng ty.
ë Bu ®iÖn HuyÖn, h»ng ngµy (hoÆc theo 1 thêi h¹n nhÊt ®Þnh)
kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª c¸c lo¹i doanh thu ph¸t sinh t¹i c¸c giao
dÞch, c¸c bu côc, c¸c ®iÓm B§VHX kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu thu.
C¸c b¶ng kª doanh thu ph¶i ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè nh: ngµy th¸ng nép
thu, ®Þa ®iÓm, sè tiÒn nép b»ng så vµ ch÷, ch÷ ký vµ hä tªn ®Çy
®ñ cña ngêi nép thu,...
PhiÕu thu ®îc lËp thµnh 03 liªn, c¸c liªn 02 vµ 03 ®îc viÕt qua
giÊy than. Liªn 01 lu t¹i quyÓn, liªn 02 kÌm theo chøng tõ gèc ®Ó lu
chøng tõ, liªn 03 giao cho ngêi nép thu.
PhiÕu thu lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n vµo sæ quü tiÒn mÆt, ®«ng thêi
cã thÓ c¨n cø vµo phiÕu thu ®Ó vµo sæ s¶n lîng, doanh thu khi ghi
phiÕu thu lµ thu tiÒn kinh doan bu chÝnh viÔn th«ng, b¸n sim thÎ vµ
c¸c lo¹i hµng hãa kh¸c.
H¹ch to¸n doanh thu ph¸t sinh
Doanh thu Bu chÝnh-ViÔn th«ng: Bao gåm doanh thu tõ c¸c dÞch
vô bu chÝnh:bu phÈm, bu kiÖn, EMS, th chuyÓn tiÒn, tem th....;
Doanh thu tõ c¸c dÞch vô ViÔn th«ng: ®iÖn tho¹i, ®iÖn b¸o, FAX, thÎ
®iÖn tho¹i,.....
HiÖn nay theo quy ®Þnh th× c¸c giao dÞch ngµy nép thu mét lÇn
do doanh thu trong ngµy lµ lín. Cßn t¹i c¸c bu côc c¸c BDVHX, ki èt,
®¹i lý nép thu theo quy ®Þnh lu tr÷ tiÒn mÆt cña Gi¸m ®èc bu
®iÖn.
C¨n cø vµo b¶ng kª nép thu cña giao dÞch, c¸c bu côc vµ c¸c
®iÓm B§VHX, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra vµ lªn phiÕu thu.
Nî TK 11111
Cã TK 51131 (01)
Cã TK 51131 (02)
Cã TK 33638 (07)
Cã TK 33635
25
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
26
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
*Doanh thu ph©n chia gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong khèi h¹ch to¸n phô
thuéc
C¨n cø vµo doanh thu vÒ b¸n thÎ, hßa m¹ng ®iÖn tho¹i di ®éng,
chuyÓn ®æi thuª bao di ®éng vµ tû lÖ ph©n chia theo quy ®Þnh
kÕ to¸n lËp ra “b¶ng ph©n chia doanh thu gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong
khèi h¹ch to¸n phô thuéc” (biÓu 916.6) t¬ng øng víi c¸c dÞch vô trªn
theo tõng th¸ng.
Doanh thu ph©n chia trong khèi h¹ch to¸n phô thuéc bao gåm:
Doanh thu vÒ hßa m¹ng ®iÖn tho¹i ®i ®éng tr¶ tríc (m· 03.3)
Doanh thu vÒ ho¹t ®éng b¸n c¸c lo¹i thÎ tr¶ tríc (m· 03.2)
Cô thÓ tû lÖ ph©n chia nh sau:
M· 03.02: Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 20% doanh
thu cha thuÕ GTGT.
M· 03.03: Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè cha ®îc hëng 60%
doanh thu cha ph¸t sinh thuÕ GTGT
C¨n cø vµo sè liÖu ®· tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ h¹ch to¸n
sè ph¶i tr¶ vÒ doanh thu ph©n chia. KÕ to¸n h¹ch to¸n
Nî TK 5115
Cã TK 33638 (03.02)
Cã TK 33638 (03.03)
*Doanh thu ph©n chia trong néi bé khèi Bu ®iÖn TØnh (biÓu
916.7) gåm:
Doanh thu ph©n chia vÒ ho¹t ®éng thu cíc viÔn th«ng cho c«ng
ty §iÖn b¸o- §iÖn tho¹i (m· 04.1)
Doanh thu ph©n chia ho¹t ®éng dÞch vô viÔn th«ng t¹i c¸c giao
dÞch, ®¹i lý, ghi sª, bu ®iÖn VHX (m· 04.2)
Doanh thu vÒ chÊp nhËn vµ ph¸t triÓn thuª bao cè ®Þnh. (m·
04.3)
Doanh thu ph©n chia hßa m¹ng di ®éng tr¶ sau (m· 04.5)
Doanh thu ph©n chia vÒ chuyÓn ®æi thuª bao (m· 04.6)
Doanh thu ph©n chia vÒ b¸n thÎ cardphone (m· 04.7)
Cô thÓ ph©n chia theo tû lÖ sau:
Doanh thu ph¸t sinh t¹i Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc
ph©n chia:
M· 04.1: Thu cíc thuª bao ViÔn th«ng: Bu ®iÖn ®îc hëng 7% cßn
l¹i 93% cña c«ng ty §iÖn b¸o ®iÖn tho¹i
27
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
M· 04.2: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè hëng 25% DT ph¸t
sinh cha thuÕ. C«ng ty ®iÖn hëng 75% cßn l¹i.
M· 04.3: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 10% doanh
thu cha thuÕ. C«ng ty ®iÖn 90%.
M· 04.4: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 20%. C«ng
ty Bu ®iÖn - §iÖn Tho¹i hëng 40%, C«ng ty chuyªn ngµnh c«ng nghÖ
th«ng tin ®îc hëng 40% cßn l¹i.
M· 04.6: §èi víi chuyÓn dÞch thuª bao ®iÖn tho¹i cè ®Þnh Bu
®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 10% doanh thu ph¸t sinh
cha thuÕ. C«ng ty ®iÖn hëng 90%.
§èi víi chuyÓn dÞch thuª bao di ®éng tr¶ sau: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ
x·, thµnh phè ®îc hëng 20% doanh thu ph¸t sinh cha thuÕ. C«ng ty
§iÖn B¸o - §iÖn Tho¹i hëng 40% cßn l¹i c«ng ty chuyªn ngµnh c«ng
nghÖ th«ng tin hëng 40%
M· 04.7: Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ®îc hëng 20% doanh
thu cha thuÕ, c«ng ty ®iÖn ®îc hëng 80%
KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu ®îc nhËn vµ ph¶i tr¶
do Bu ®iÖn TØnh göi vÒ ®Ó h¹ch to¸n trªn chøng tõ ghi sæ:
Doanh thu ph©n chia ho¹t ®éng thu cíc víi c«ng ty §iÖn B¸o - §iÖn
Tho¹i.
Nî TK 13683 (04.1)
Cã TK 5115
KÕt chuyÓn bï trõ ph¶i thu ph¶i tr¶ vÒ Doanh thu ph©n chia ho¹t
®éng thu cíc kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33638 (04.1)
Cã TK 13638 (04.1)
Doanh thu ph©n ph¸t sinh víi B§T vÒ doanh thu ph¸t sinh t¹i giao
dÞch, kÕ to¸n h¹ch to¸n
Nî TK 5115
Cã TK 33638 (04.2)
Ph©n chia doanh thu víi Bu ®iÖn TØnh cña ho¹t ®éng chuyÓn
dÞch thuª bao, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 5115
Cã TK 33638 (04.6)
H¹ch to¸n doanh thu ph©n chia víi Bu ®iÖn TØnh vÒ b¸n thÎ
cardphone, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 5115
28
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Cã TK 33638(04.7)
KÕt chuyÓn doanh thu b¸n cardphone
Nî Tk 33638 (04.7)
Cã TK 33631 (06)
29
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
TiÒn l¬ng thanh to¸n cho CBCNV trong ®¬n vÞ gåm 2 phÇn: l¬ng
c¬ b¶n (l¬ng phÇn 1) vµ l¬ng n¨ng suÊt chÊt lîng (l¬ng phÇn 2)
L¬ng phÇn 1 lµ l¬ng theo chÕ ®é quy ®Þnh ®îc tÝnh theo chÕ
®é kÕ to¸n quy ®Þnh dùa trªn ®Þnh møc l¬ng c¬ b¶n, sè ngµy
c«ng thùc tÕ.
C¸c tÝnh l¬ng phÇn 1:
Trong ®ã:
HÖ sè l¬ng c¬ b¶n lµ do nhµ níc quy ®Þnh theo b»ng cÊp vµ bËc
thî ®èi víi tõng ngêi.
§Þnh møc l¬ng c¬ b¶n: theo quy ®Þnh cña nhµ níc hiÖn nay lµ
350.000 ngh×n ®ång
Sè ngµy c«ng thùc tÕ lµ sè ngµy lµm theo chÕ ®é trong th¸ng ®-
îc chÊm dùa trªn b¶ng chÊm c«ng.
Phô cÊp theo l¬ng bao gåm:
i.Phô cÊp th©m niªn ngµnh = l¬ng c¬ b¶n x hÖ sè phô cÊp. Phô
cÊp th©m niªn ®îc hëng tèi ®a lµ 15%. §èi víi nam tÝnh tõ th¸ng thø
nhÊt cña n¨m c«ng t¸c thø 21. §èi víi n÷ lµ th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m
c«ng t¸c thø 16.
ii.Phô cÊp chÕ ®é, phô c©p chøc vô = møc l¬ng tèi thiÓu x hÖ
sè phô cÊp
L¬ng phÇn 2: lµ kho¶n tiÒn l¬ng n¨ng suÊt chÊt lîng ph©n chia
theo ®¬n gi¸ vµ hÖ sè cña ngµnh quy ®Þnh. C¨n cø vµo t×nh h×nh
thùc hiÖn doanh thu hµng th¸ng. Gi¸m ®èc Bu ®iÖn HuyÖn tæ chøc
häp chÊm chÊt lîng vµ quyÕt ®Þnh ph©n phèi l¬ng phÇn 2 cho tõng
c¸ nh©n trong ®¬n vÞ.
C¸c tÝnh l¬ng phÇn 2 ¸p dông t¹i Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh
phè hiÖn nay:
Trong ®ã:
30
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
31
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Nî TK 1543 (01.01)
Nî TK 627 (01.01)
Cã TK 33411
Ph©n bæ l¬ng phÇn 2:
Nî TK 1541 (01.01)
Nî TK 1543 (01.01)
Nî TK 627 (01.01)
Cã TK 33412
Ph©n bæ phô cÊp l¬ng:
Nî TK 1541 (01.01)
Nî TK 1543 (01.01)
Nî TK 627 (01.01)
Cã TK 33413
Ph©n bæ l¬ng bu ®iÖn v¨n hãa x·:
Nî TK 1541 (01.01)
Nî TK 1543 (01.01)
Nî TK 627 (01.01)
Cã TK 33414
Ph©n bæ tiÒn ¨n ca:
Nî TK 1541 (01.01)
Nî TK 1543 (01.01)
Nî TK 627 (01.01)
Cã TK 33415
*B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm chung cña ngµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng lµ
h¹ch to¸n toµn ngµnh, cho nªn t¹i c¸c Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh
phè kh«ng tiÕn hµnh trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ mµ thùc
hiÖn trÝch t¹i Bu ®iÖn TØnh.
Trêng hîp nghØ ®au èm thai s¶n... c¨n cø vµo giÊy cña c¸c trung
t©m y tÕ, chøng nhËn vÒ viÖc hëng BHXH b¶ng tæng hîp ngµy
nghØ vµ trî cÊp BHXH, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 3383
Cã TK 11111
§ång thêi x¸c nhËn sè tiÒn BHXH thanh to¸n víi Bu ®iÖn TØnh, kÕ
to¸n ghi:
32
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Nî TK 13631 (20)
Cã TK 3383
KÕ to¸n göi hå s¬ gèc vÒ Bu ®iÖn TØnh ®Ó thùc hiÖn thanh to¸n
víi c¬ quan b¶o hiÓm x· héi.
*Kinh phÝ c«ng ®oµn
Theo quy ®Þnh cña ngµnh KPC§ ®îc trÝch 1% trªn møc l¬ng thùc
tÕ cña CBCNV trong ®ã 70% ®Ó lËp quü c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ ®Ó
lµm quü c«ng ®oµn phôc vô ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn ®¬n vÞ.
30% cßn l¹i nép vÒ Bu ®iÖn TØnh. Ngoµi ra Bu ®iÖn TØnh cßn cã
nguån kinh phÝ c«ng ®oµn do Bu ®iÖn TØnh cÊp ®Ó phôc vô ho¹t
®éng phong trµo.
Thu quü c«ng ®oµn, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11111
Cã TK 3382
Chi quü c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ, kÕ to¸n ghi:
Nî Tk 3382
Cã Tk 11111
TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn nép lªn Bu ®iÖn TØnh, kÕ to¸n h¹ch
to¸n:
Nî TK 3382
Cã TK 33631 (11)
Chi ho¹t ®éng phong trµo cuèi quý quyÕt to¸n nguån kinh phÝ
cÊp
Nî TK 13631 (11)
Cã TK 3382
VI.Quan hÖ thanh to¸n cÊp ph¸t chuyÓn nép
HiÖn nay, ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc (Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh
phè vµ C«ng ty §B§T kh«ng cã nguån vèn riªng ®Ó tiÕn hµnh c¸c
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mµ nguån vèn cña c¸c ®¬n vi trùc
thuéc lµ do Bu §iÖn TØnh cÊp. Trªn c¬ së thanh to¸n bï trõ trong néi
bé Bu §iÖn TØnh víi c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc.
33
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
tØnh. Hai tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt ®Õn c¸c cÊp 2, 3 thÓ hiÖn
c¸c kho¶n thanh to¸n gi÷a B§ huyÖn vµ B§ tØnh bao gåm :
+KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn thanh to¸n víi B§ tØnh, kÕ to¸n ghi
:
Nî TK 5115
Cã TK 33631
+Thanh to¸n bï trõ víi B§ tØnh vÒ doanh thu vµ chi phÝ kinh
doanh dÞch vô Bu chÝnh-ViÔn th«ng, kÕ to¸n ghi :
34
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Nî TK 33631
Cã TK 13631
Nî TK 11111, 11211
Cã TK 33631
Nî TK 13631
Cã TK 11111, 11211
+Trêng hîp bu ®iÖn huyÖn ph¶i nép vÒ bu ®IÖn tØnh nhng trong
khi ®ã bu ®iÖn tØnh l¹i ph¶i cÊp øng ng©n vô cho huyÖn th× kÕ
to¸n bu ®iÖn huyÖn sÏ tiÕp hanh bót to¸n xin trÝch kho¶n tiÒn nép
thu kinh doanh sang cÊp ng©n vô kÕ to¸n ghi :
Nî TK 13631
Cã TK 33637.
+Khi nép tiÒn thuÕ GTGT hoÆc ph¸t hµnh b¸o chÝ vÒ bu ®iÖn
Nî TK 13635, 13636
+Khi B§T ph¶i cÊp chi thêng xuyªn cho B§H b»ng tiÒn mÆt hoÆc
35
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Nî TK 11111, 13637
Cã TK 33631
36
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
H¹ch to¸n t¹i c¸c bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, Thµnh phè.
-C¨n cø vµo sè thùc tÕ nhËn göi tiÕt kiÖm trªn TK 5.1 cña bu côc
®Ó lËp TK 5.2, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11312
Cã TK 33633
-C¨n cø vµo sè chi tr¶ tiÒn tiÕt kiÖm trªn TK 5.1 cña bu côc ®Ó
lËp TK 5.2, kÕ to¸n ghi:
Nî TK13633
Cã TK 11312
-Trêng hîp bu côc thùc tÕ nép tiÒn cho B§H, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11312
Cã TK 11112
-Trêng hîp B§H tiÕp quü cho c¸c bu côc kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11312
Cã TK 11112
-Trêng hîp vay quü kh¸c viÖc h¹ch to¸n vay tr¶ gi÷a c¸c quü ®îc
h¹ch to¸n trùc tiÕp trªn c¸c TK tiÒn. V× TK tiÒn ®· ®îc më chi tiÕt
cho tõng quü.
-Trêng hîp B§H nép tiÒn vµo ng©n hµng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11212
Cã TK11112
-B§H rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11112
Cã TK 11212
-B§H chuyÓn tiÒn ng©n hµng vÒ B§T kÕ to¸n ghi
Nî TK 33633
Cã TK 11212
-B§T tiÕp quü cho B§H qua ng©n hµng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11212
Cã TK 13633
-L·i tiÒn göi ng©n hµng c¨n cø trªn giÊy b¸o cã cña ng©n hµng kÕ
to¸n ghi:
Nî TK 11212
Cã TK 33633
37
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
38
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Cã TK 13633
-Víi c«ng ty DÞch vô Tiªt kiÖm Bu ®iÖn: Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ
sè ph¶i thu vµ ph¶i tr¶ C«ng ty Tiªt kiÖm vÒ thanh to¸n DVTKB§.
Nî TK 33641
Cã TK 13641
7.2 TiÒn ng©n vô.
a) DÞch vô chuyÓn tiÒn? DÞch vô chuyÓn tiÒn nhanh lµ dich
vô chuyÓn tiÒn cho kh¸ch hµng th«ng qua hÖ thèng c¸c bu côc trªn
toµn quèc.
DÞch vô chuyÓn tiÒn bao gåm dÞch vô chuyÓn tiÒn nhanh, th
chuyÓn tiÒn, ®iÖn chuyÓn tiÒn, kÌm theo c¸c dÞch vô céng thªm nh
giao t©n tay, ph¸t t¹i nhµ, lu ký.
b) Nguyªn t¾c qu¶n lý tiÒn ng©n vô:
-C¸c tµi kho¶n sö dông: TK 11113, TK 11213, TK 11313, TK 13637,
TK 33637, TK 1541
+ TK 11113 – TiÒn ViÖt Nam quü chuyÓn tiÒn. §îc sö dông ë Bu
®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ Bu ®iÖn TØnh ®Ó ph¶n ¸nh
t×nh h×nh thu chi vµ tån quü tiÒn ViÖt Nam (bao gåm c¶ ng©n
phiÕu) t¹i quü tiÒn mÆt cña dÞch vô chuyÓn tiÒn.
+ TK 11213 – TiÒn göi ng©n hµng quü chuyÓn tiÒn. §îc sö dông ë
Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ Bu ®iÖn TØnh ®Ó ph¶n
¸nh sè tiÒn göi vµo rót ra vµ hiÖn ®ang göi t¹i ng©n hµng b»ng
®ång ViÖt Nam cña quü chuyÓn tiÒn.
+ TK 11313 – TiÒn quü chuyÓn tiÒn ®ang chuyÓn. §îc sö dông ë
Bu ®iÖn HuyÖn, thÞ x·, thµnh phè vµ Bu ®iÖn TØnh ®Ó ph¶n
¸nh sè tiÒn ViÖt Nam ®ang chuyÓn vµ ®ang lu quü t¹i bu côc
theo ®Þnh møc quy ®Þnh cña quü chuyÓn tiÒn.
-KÕ to¸n kh«ng ®Ó lu quü tiÒn ng©n vô t¹i c¸c bu côc. Trêng hîp
bu côc ë xa Bu ®iÖn HuyÖn viÖc h¹ch to¸n nhËn tr¶ chuyÓn tiÒn
ph¶i theo kú nép b¸o c¸o theo quy ®Þnh cña Bu ®iÖn HuyÖn, Bu
®iÖn TØnh phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng
®¬n vÞ.
-Bu ®iÖn HuyÖn ph¶i më m· thèng kª chi tiÕt vµ sæ chi tiÕt ®Ó
theo dâi sè tiÒn ph¶i nép lªn Bu ®iÖn TØnh, sè tiÒn ®ang chuyÓn
vµ sè tiÒn hiÖn ®ang lu quü t¹i bu côc (theo ®Þnh møc quy ®Þnh)
cña dÞch vô chuyÓn tiÒn.
-Hµng ngµy kÕ to¸n vµo m¹ng lamsonnet nhËp sè liÖu tiÒn ng©n
vô ®Ó göi lªn v¨n phßng kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh ®Ó kÕ to¸n tiÒn
ng©n vô theo dâi kiÓm tra vµ ®«n ®èc.
39
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
-Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i ®Õn ng©n hµng ®Ó lÊy sè d tµi kho¶n
tiÒn ng©n vô ®Ó ®èi chiÕu víi sè d trong sæ vµ cã x¸c nhËn cña
ng©n hµng.
c) Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¹i Bu ®iÖn HuyÖn.
*Hµng ngµy c¨n cø vµo b¸o c¸o ho¹t ®éng dÞch vô chuyÓn tiÒn
do c¸c bu côc. Giao dÞch göi lªn kÕ to¸n h¹ch to¸n
-NhËn ph¸t hµnh chuyÓn tiÒn
Nî TK 11313
Cã TK 33637
-Tr¶ chuyÓn tiÒn
Nî TK 13637
Cã TK 11313
-Khi Bu ®iÖn HuyÖn tiÕp quü cho c¸c bu côc, giao dÞch kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 11313
Cã TK 11113,11213
-Bu ®iÖn TØnh tiÕp quü cho Bu ®iÖn HuyÖn vÒ dÞch vô chuyÓn
tiÒn, khi nhËn ®îc tiÒn kÕ to¸n Bu ®iÖn HuyÖn ghi:
Nî TK 11113,11213
Cã TK 13637
-Khi kÕ to¸n Bu ®iÖn HuyÖn nép tiÒn lªn Bu ®iÖn TØnh ghi:
Nî TK 33637
Cã TK 11113,11213
-Trêng hîp ph¶i vay tiÒn tõ quü kinh doanh hoÆc quü TKB§ ®Ó chi
tr¶ cho dÞch vô chuyÓn tiÒn, kÕ to¸n ghi:
+ Vay t¹i bu côc
Nî TK 11313
Cã TK 3388 (ph¶i tr¶ kh¸c – vay kinh doanh)
Cã TK 11312
Khi tr¶ tiÒn kÕ to¸n ghi
Nî TK 3388
Nî TK 11312
Cã TK 11313
+ Vay t¹i Bu ®iÖn HuyÖn
40
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Nî TK 11313
Cã TK 11111
Cã TK 11112
Khi tr¶ tiÒn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11111
Nî TK 11112
Cã TK 11313
*KÕ to¸n thu l·i tiÒn göi ng©n hµng, thanh to¸n phÝ chuyÓn tiÒn.
-C¨n cø vµo giÊy b¸o Cã cña ng©n hµng vÒ l·i tiÒn göi ng©n hµng
quü chuyÓn tiÒn vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 11213
Cã TK 33637
-C¨n cø vµo giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng vÒ phÝ chuyÓn tiÒn ph¶i
tr¶ ng©n hµng vµ chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi:
Nî TK 13637
Cã TK 11213
-Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ kho¶n ph¶i thu vÒ dÞch vô chuyÓn
tiÒn ( sè ®· tr¶ chuyÓn tiÒn vµ phÝ chuyÓn tiÒn) vµ kho¶n ph¶i tr¶
vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn (sè ®· ph¸t hµnh, l·i tiÒn göi ng©n hµng)
®Ó x¸c ®Þnh sè thanh to¸n vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn víi Bu ®iÖn
TØnh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33637
Cã TK 13637
-KÕ to¸n chi phÝ dÞch vô chuyÓn tiÒn: C¸c chi phÝ ph¸t sinh ®èi
víi dÞch vô chuyÓn tiÒn (nguyªn vËt liÖu, tiÒn l¬ng nh©n viªn...)
h¹ch to¸n vµo TK 15452-Chi phÝ dÞch vô chuyÓn tiÒn
-C¸c chi phÝ ph¸t sinh vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn kÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî TK 15452
Cã TK 111,112,152,...
-Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ:
Nî TK 13631
Cã TK 15452
d)T¹i Bu ®iÖn TØnh
- KÕ to¸n ph¸t hµnh chuyÓn tiÒn: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn
quan (b¶ng kª tæng hîp phiÕu chuyÓn tiÒn ph¸t hµnh-CT2; b¸o c¸o
41
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
tæng hîp t×nh h×nh quü chuyÓn tiÒn-CT12) cña c¸c Bu ®iÖn
HuyÖn kÐ to¸n ghi:
Nî TK 13637
Cã TK 33642 Ph¶i tr¶ gi÷a cty VPSC vµ B§T vÒ dÞch vô
chuyÓn tiÒn
-KÕ to¸n tr¶ chuyÓn tiÒn: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan (b¶ng
kª tæng hîp phiÕu chuyÓn tiÒn ®· tr¶-CT6; b¸o c¸o tæng hîp t×nh
h×nh quü chuyÓn tiÒn-CT12) cña c¸c Bu ®iÖn HuyÖn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 13642
Cã TK 33637
-KÕ to¸n thu l·i tiÒn göi ng©n hµng, thanh to¸n phÝ chuyÓn tiÒn:
+ C¨n cø vµo gi¸y b¸o Cã cña ng©n hµng vÒ l·i tiÒn göi ng©n
hµng ph¸t sinh t¹i Bu ®iÖn TØnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ
to¸n ghi:
Nî TK 11213
Cã TK 33642
+ C¨n cø vµo giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng vÒ phÝ chuyÓn tiÒn
ph¶i tra Ng©n hµng ph¸t sinh t¹i Bu ®iÖn TØnh kÕ to¸n ghi:
Nî Tk 13642
Cã TK 11213
-KÕ to¸n thanh kho¶n dÞch vô chuyÓn tiÒn
+ Víi c¸c Bu ®iÖn HuyÖn: Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i
thu(ph¸t hµnh vµ l·i tiÒn göi) vµ sè ph¶i tr¶ (tr¶ chuyÓn tiÒn, phÝ
chuyÓn tiÒn) vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn ®Ó x¸c ®Þnh sè thanh
to¸n víi c¸c Bu ®iÖn HuyÖn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33637
Cã TK 13637
+ Víi Cty VPSC: Cuèi kú kÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i thu(ph¸t hµnh
vµ l·i tiÒn göi) vµ sè ph¶i tr¶ (tr¶ chuyÓn tiÒn, phÝ chuyÓn tiÒn)
vÒ dÞch vô chuyÓn tiÒn ®Ó x¸c ®Þnh sè thanh to¸n víi C«ng ty
VPSC kÕ to¸n ghi:
Nî TK 33642
Cã TK 13642
VIII.B¸o c¸o thèng kª
B¸o c¸o kÕ to¸n ®îc coi lµ s¶n phÈm cuèi cïng cña quy tr×nh ghi
chÐp tÝnh to¸n, xö lý th«ng tin tµi chÝnh kÕ to¸n trong doanh
42
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
nghiÖp. V× vËy, nã cã ý nghÜa ®Æc biÖt trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi
chÝnh.
B¸o c¸o thèng kª cung cÊp c¸c th«ng tin c¬ b¶n vÒ ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, phôc vô kÞp thêi c«ng t¸c qu¶n lý, chØ
®¹o ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña l·nh ®¹o ®¬n vÞ, cña Bu
®iÖn TØnh. Cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin thèng kª cho
Bu ®iÖn TØnh tæng hîp xö lý, chØ ®¹o ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh
doanh, x©y dùng chiÕn lîc ph¸t triÓn ngµnh, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh
doanh vµ b¸o c¸o Tæng c«ng ty Bu chÝnh – ViÔn th«ng ViÖt Nam vµ
c¸c c¬ quan qu¶n lý chøc n¨ng Nhµ níc theo luËt thèng kª hiÖn
hµnh.
Yªu cÇu cÇu cña c¸c b¸o c¸o thèng kª lµ ph¶i ®¶m b¶o chÝnh x¸c,
kÞp thêi vµ ®¶m b¶o chÊt lîng th«ng tin theo quy ®Þnh. C¸c chØ
tiªu b¸o c¸o ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong cïng mét biÓu, gi÷a
c¸c biÓu víi nhau vµ gi÷a b¸o c¸o thèng kª víi c¸c b¸o c¸o kh¸c cña
®¬n vÞ.
ChÕ ®é b¸o c¸o thèng kª ®îc ¸p dông cho tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ
thµnh viªn Tæng c«ng, Bu ®iÖn TØnh Thanh hãa lµ mét trong
nh÷ng ®¬n vÞ thµnh viªn thuéc VNPT ®· quy ®Þnh chÕ ®é th«ng
tin néi bé nh»m thùc hiÖn c¸c yªu cÇu cña chÕ ®é b¸o c¸o KÕ to¸n –
Thèng kª theo quy ®inh.
*Hµng th¸ng c¸c Bu ®iÖn huyÖn, thÞ x·, thµnh phè ph¶i lËp vµ
göi lÒn phßng KTTK-TC c¸c lo¹i b¸o c¸o th¸ng sau:
+B¸o c¸o s¶n lîng doanh thu biÓu 02-05GTGT th¸ng chËm
nhÊt vµo ngµy 05 th¸ng sau vµ b¸o c¸o theo quý göi vµo ngµy 05 kÓ
tõ khi kÕt thóc quý.
43
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
+ C¸c b¸o c¸o ho¹t ®éng TKB§: B¸o c¸o TK5.1, B¸o c¸o TK7.2,
B¸o c¸o doanh thu dÞch vô TKB§.
* Hµng quý ®¬n vÞ ph¶i lËp vµ göi c¸c lo¹i b¸o c¸o quý nh sau :
+B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh tµi kho¶n kÕ to¸n (MÉu sè B01-
KTNB)
+B¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh (MÉu sè B02-KTNB)
+B¸o c¸o gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm ,dÞch vô (MÉu sè B02
–KTNB)
+B¸o c¸o tæng hîp doanh thu chi phÝ (MÉu sè B08-KTNB)
+Sæ l¬ng tê rêi (kÌm b¶ng thanh to¸n l¬ng phÇn I,b¶ng chÊm
c«ng,b¶ng thanh to¸n tiÒn trùc ®ªm thªm giê)
+Thanh to¸n víi cÊp trªn (MÉu sè B05-KTNB) kÌm theo b¶ng kª
chi tiÕt TK 13631 M· thèng kª 20 (Sæ c¸i TK 13631 M· TKª 20)
44
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
kinh doanh, t×nh h×nh nh©n sù cña Bu ®iÖn nh»m phôc vô cho c¸c
nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp xem xÐt ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý
hoÆc ®Ó göi lªn Tæng c«ng ty theo yªu cÇu. Trong ®iÒu kiÖn nÒn
kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, ®Ó tËn dông thêi c¬ tríc c¸c ®èi thñ
c¹nh tranh th× b¸o c¸o ®a ra chÝnh x¸c vµ nhanh chãng cã ý nghÜa
quan träng trong sù thµnh b¹i cña chiÕn lîc kinh doanh cña doanh
nghiÖp. V× vËy, ®ßi hái mçi nh©n viªn kÕ to¸n ®îc giao nhiÖm vô
ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao vµ cã ý thøc tr¸ch nhiÖm víi c«ng
viÖc ®îc giao ®Ó cã thÓ ®¸p øng yªu cÇu cung cÊp th«ng tin nhanh
chãng, chÝnh x¸c, kÞp thêi t¹i mäi thêi ®iÓm khi cã yªu cÇu cña nhµ
qu¶n lý.
ViÖc xö ph¹t c¸c ®¬n vÞ, tËp thÓ, c¸ nh©n dùa trªn tÝnh chÊt lçi
mµ tæ chøc, tËp thÓ, c¸ nh©n ®ã vi ph¹m. Møc ®é xö lý tïy thuéc
vµo t×nh tiÕt nÆng, nhÑ cña tõng vô viÖc hoÆc c¸c ®iÓm sai xãt
theo quy ®Þnh c¶u chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª cña Bu ®iÖn tØnh, cña
Tæng c«ng ty. C¨n cø vµo ®iÓm ph¹t chÊt lîng b¸o c¸o, thêi gian b¸o
c¸o vµ hÖ thèng thang ®iÓm ph¹t ®îc quy ®Þnh trong c¸c v¨n b¶n
hiÖn hµnh cña Bu ®iÖn TØnh, cña Tæng c«ng ty.
45
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Qua thêi gian thñ viÖc t¹i v¨n phßng kÕ to¸n Bu ®iÖn TØnh vµ Bu
®iÖn HuyÖn Th¹ch Thµnh t«i xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè nhËn xÐt
vµ ý kiÕn ®Ò xuÊt :
1.Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Bu ®iÖn tØnh Thanh
hãa
Víi m« h×nh tæ chøc c«ng t¸c “võa tËp trung võa ph©n t¸n” lµ rÊt
phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiªp. MÆc
dï bé m¸y kÕ to¸n lµ rÊt lín víi m¹ng líi c¸c v¨n phßng tõ tØnh ®Õn
huyÖn nhng vÈn ®¶m b¶o ®îc sù gän nhÑ trong ®iÒu hµnh víi sù
ph©n c«ng, tæ chøc khoa häc hîp lý. §ång thêi lµ viÖc bè trÝ khoa
häc ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tay nghÒ cao, nhiÒu c¸n bé chuyªn
vÒ mét m¶ng cña c«ng viÖc. V× thÕ cã sù phèi hîp nhÞp nhµng, kÞp
thêi víi c¸c phßng ban kh¸c trong doanh nghiÖp. Gióp cho viÖc ra
quyÕt ®Þnh cña cÊp l·nh ®¹o ®îc thuËn lîi h¬n.
Bªn c¹nh ®ã viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ vµ
kÕ to¸n m¸y trong c«ng viÖc lµ rÊt phï hîp víi quy m« cña doanh
nghiÖp vµ xu híng ph¸t triÓn trong qu¶n lý . ViÖc lËp vµ lu©n
chuyÓn chøng tõ ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh. C«ng
t¸c kÕ to¸n lu«n ®îc cËp nhËp c¸c v¨n b¶n míi phï hîp víi t×nh h×nh
thùc tÕ cña doanh nghiÖp.
ViÖc tin häc hãa c«ng t¸c kÕ to¸n gióp cho viÖc qu¶n lý sæ s¸ch
chøng tõ ®¬n gian h¬n. Ngoµi ra c¸c ®¬n vÞ cßn cã thÓ truyÒn sè
liÖu trùc tiÕp mét c¸ch nhanh chãng vµ an toµn. §ång thêi nã cã thÓ
cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n tµi chÝnh cho nhµ qu¶n lý ë bÊt kú thêi
®iÓm nµo.
Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm lín cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Bu
®iÖn hiÖn nµy vÉn cßn mét sè ®iÓm h¹n nhÊt ®Þnh.
Mét sã ý kiÕn ®Ò xuÊt
Thùc hiÖn nghiªm tóc h¬n n÷a qu¸ tr×nh h¹ch to¸n thèng kª: mäi
sè liÖu b¸o c¸o thèng kª ph¶i ®îc thu thËp vµ tæng hîp kÞp thêi theo
mét quy tr×nh liªn tôc vµ khÐp kÝn. §¶m b¶o tËp trung thèng nhÊt
trong toµn tØnh.
T¨ng cêng viÖc phèi hîp chÆt chÏ víi c¸c phßng ban kh¸c trong
®¬n vÞ ®Ó xö lý tèt c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n.
T¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn míi tiÕp xóc nhiÒu vµ lµm quen víi
c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y
46
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Nghiªm chØnh chÊp hµnh kÕ s¶n xuÊt kinh doanh chung cña ®¬n
vÞ.
Thêng xuyªn kiÓm tra sè liÖu sæ s¸ch, kho quü. Ph¸t hiÖn kÞp
thêi vµ ng¨n chÆn c¸c vi ph¹m sai quy ®Þnh
N©ng cao ý thøc tiÕt kiÖm thêi gian vµ chi phÝ trong c«ng viÖc.
N©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. C¸n bé kÕ to¸n ph¶i thêng xuyªn
cËp nhËp th«ng tin vÒ chuyªn m«n nh»m n©ng cao chuyªn m«n cña
m×nh
X©y dùng hßm th gãp ý cho kh¸ch hµng ®Ó kh«ng ngõng n©ng
cao chÊt lîng phôc vô. §Þnh kú tæ chøc häp ngoµi giê ®Ó trao ®æi
kinh nghiÖm trong néi bé ®¬n vÞ vµ víi ®¬n vÞ kh¸c.
HiÖn nay viÖc tæ chøc ®êng thu cíc viÔn th«ng cßn nhiÒu bÊt
cËp, tr¸nh t×nh tr¹ng mét nh©n viªn thu cíc ph¶i thu trªn ®Þa bµn
réng lín. Trong khi cã n¬i l¹i cã rÊt nhiÒu ngêi thu.
T¹i ®Þa ph¬ng viÖc theo dâi vµ xö lý tiÒn ph¸t hµnh b¸o chÝ cßn
nhiÒu thiÕu sãt. V× vËy cÇn thêng xuyªn vµ qu¶n lý mét c¸c cã hiÖu
qu¶ h¬n n÷a vÒ c«ng t¸c thu håi tiÒn b¸o.
ViÖc qu¶n lý tµi s¶n cè ®inh vÉn cßn nhiÒu bÊt cËp nªn ®©y
còng lµ mét vÊn ®Ò cÇn quan t©m gi¶i quyÕt. Tr¸nh t×nh tr¹ng
kh«ng b¶o qu¶n dÉn ®Õn háng hãc vµ l·ng phÝ tiÒn cña.
47
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
KÕt luËn
48
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu.........................................................................................2
Ch¬ng I: §Æc ®iÓm chung cña nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng vµ
c«ng t¸c h¹ch to¸n
kÕ to¸n................................................................................................3
1. Kh¸i qu¸t chung vÒ nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng..........................3
1.1 Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ nghµnh Bu chÝnh-ViÔn th«ng...................3
1.2 ¶nh hëng cña ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh Bu
chÝnh-ViÔn th«ng
tíi c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n................................................4
2. Kh¸i qu¸t vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n - thèng kª t¹i Bu ®iÖn.....................4
Ch¬ng II: Lý thuyÕt chuyªn m«n.........................................................7
1. VÞ tri vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp......................................7
2. Ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n.........................................................8
3. Ph©n lo¹i theo nguån tµi s¶n h×nh thµnh....................................10
Ch¬ng 3: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh BCVT-
PHBC vµ kh¶ n¨ng ho¹t ®éng thùc tiÔn............................................11
I. C«ng t¸c qu¶n lý Bu ®iÖn phÝ tai c¸c ®¬n vÞ.11
1. Kh©u in cíc, qu¶n lý giao nhËn hãa ®¬n, thu nép tiÒn, quyÕt
to¸n hãa ®¬n ®èi víi c«ng t¸c thu nî Bu ®iÖn phÝ..........................11
2. C¸c lo¹i sæ s¸ch, biÓu mÉu liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý
thu nî Bu ®iÖn phÝ............................................................................11
3. C¸c v¨n b¶n ®îc quy ®Þnh vÒ xö lý vÒ c«ng t¸c qu¶n lý Bu ®iÖn
phÝ ghi nî hiÖn nay ®ang ®îc ¸p dông.............................................12
4. Quy tr×nh h¹ch to¸n:.....................................................................12
II. Quy tr×nh nhËp xuÊt vËt t............................................................12
1. Quy tr×nh qu¶n lý xuÊt nhËp vËt t, Ên phÈm...............................13
a) C«ng t¸c qu¶n lý nhËp xu©t vËt t.
b) C«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t, Ên phÈm.....................13
2. C«ng t¸c qu¶n lý nhËp, xuÊt hãa ®¬n ®Æc thï:..........................14
3. KÕ to¸n c¸c lo¹i tem,thÎ ®iÖn tho¹i...............................................15
4. H¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn m¨t, tiÒn göi ng©n hµng.........................16
49
B¸o c¸o thö viÖc NguyÔn Hµo Trung
50