IMPUESTOS DEPARTAMENTALES EN COLOMBIA Los impuestos departamentales son administrados por las gobernaciones.

deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERIA El impuesto se aplica a los premios de las loteras y se conoce como el impuesto A ganadores. Hecho Generador: la obtencin de un premio de lotera Sujeto activo: El departamento Sujeto Pasivo: sujeto pasivo econmico el ganador, y sujeto pasivo o responsable jurdico la lotera u operador que paga el premio Base gravable: el impuesto se aplica sobre el valor nominal del premio Tarifa: El impuesto tiene una tarifa del 17% sobre los premios de loteras y el valor del impuesto ser retenido directamente por las loteras y entregado a las entidades departamentales competentes. Causacin del impuesto: se causa en el momento de pagar el premio, el no pago del impuesto estar sujeto a sanciones La lotera registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados de la siguiente manera: a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%) Plazo de declaracin: dentro de los primeros 10 das de cada mes, este impuesto ser destinado exclusivamente a los servicios de salud departamental

IMPUESTO A LOTERIAS FORANEAS Son loteras de otros departamentos que se venden en el territorio del departamento. Hecho Generador: El hecho generador corresponde a la venta de billetes de lotera forneas Sujeto Activo: El Departamento en el cual se vende Sujeto Pasivo: En calidad de responsables solidarios sobre la venta de billetes de lotera forneas, la lotera fornea establecida o el operador autorizado de la misma Base Gravable: El impuesto se aplica sobre el valor nominal de cada billete o fraccin de loteras forneas vendido en el departamento establecido El precio de venta al pblico ser nico en todo el territorio nacional, el valor nominal para efectos fiscales, presupuestales, contables previstos en la ley, ser el que fije la respectiva lotera, teniendo en cuenta los costos administrativos y operacionales de la entidad, el margen previsto de utilidad es y el monto de las transferencias destinadas a la asistencia pblica, este a su vez no podr ser nunca inferior al 75% del precio de venta al publico Causacin del impuesto: Se causan en el momento en que se expende o vende al pblico los billetes, el no pago estar sujeto a sanciones. Dentro de los primeros 10 das de cada mes la lotera u operadores de la misma declararan ante el departamento, los cuales se destinaran exclusivamente a los servicios de salud departamental IMPUESTO DE DEGUELLO DE GANADO MAYOR Fundamento legal: El impuesto est autorizado por del artculo 1 de la ley 8 de abril 7 de 1909 los artculos 161 y 162 del Decreto extraordinario 1222 de abril 18 de 1986 Hecho Generador: Se origina por el sacrificio del ganado mayor Causacin, el impuesto se causa en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, recibo o comprobante de pago por parte de los sujetos pasivos o en el momento del sacrificio de la res

Sujeto activo: el departamento Sujeto pasivo: personas naturales o jurdicas, sociedades de hecho y sucesiones liquidas dedicadas al sacrificio de ganado mayor Tarifa: por cabeza de ganado mayor sacrificado para vigencia 2010 es de $11.000, la cual ser actualizada a partir del primero de enero de cada ao Base Gravable: es la cantidad de cabezas de ganado sacrificado Periodo gravable: mensual Declaracin y pago: los sujetos pasivos estn obligados a presentar la declaracin y pago del impuesto ante la subsecretaria de impuestos y rentas o ante las entidades bancarias y financieras autorizadas, en el formato que esa dependencia establezca por cada mes calendario en que se ejecuten los hechos generadores de esta naturaleza, dentro de los 10 primeros das calendarios siguientes al vencimiento de cada periodo gravable. En la declaracin se liquidara el valor correspondiente al 100% del total del impuesto causado IMPUESTO AL CONSUMO MONOPOLIO DE LICORES Se ratifica el monopolio como arbitrio rentstico sobre la produccin, introduccin y venta de licores destilados, de tal manera que aplica la formula de la participacin porcentual y no a del impuesto al consumo Destinacin: las utilidades en el ejercicio del monopolio de licores destinadas a los servicios de salud y educacin estarn

IMPUESTO AL CONSUMO DE VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES, PARTICIPACION DE LICORES Y AL IMPUESTO DE CIGARRILLOS Y TABACOS ELABORADOS Periodo gravable, declaracin y pago: Quincenal, dentro de los 5 primeros das calendarios siguientes al vencimiento de cada periodo gravable. La declaracin debe contener la liquidacin privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en la quincena anterior. Los importadores declaran y pagan el impuesto en el momento de la importacin y se efecta a ordenes del fondo-cuenta de impuestos al consumo de productos

extranjeros, los importadores de productos extranjeros debe declarar ante la subsecretaria de hacienda crdito pblico del departamento. Los impuestos a productos nacionales sea declaran en un formulario diferente al de productos extranjeros. Prohibicin: en aplicacin del artculo 192 de la ley 223 de 1995, no se puede gravar con otros impuestos, tasas, sobretasas, la importacin, distribucin o venta de los productos gravados con impuesto al consumo de licores. IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Hecho generador: est constituido por el consumo de cervezas, sifones y refajos elaborado en la jurisdiccin del departamento No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, sifones y refajos Sujetos pasivos: los productores, los importadores y solidariamente con ellos, los distribuidores, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expendan Causacin: en el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina al autoconsumo En el caso de productos extranjeros, se causa en el momento en el momento en que los mismos se introducen al pas Exclusiones de la base gravable: el impuesto no forma parte de la base gravable para liquidar el impuesto a las ventas VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES, PARTICIPACION DE LICORES Los licores destinados a la industria de licores, debern llevar gravada en un lugar visible del envase la etiqueta y en caracteres legibles la leyenda para uso exclusivo de degustacin y publicidad de la industria de licores

Base Gravable: est constituida por el nmero de grados de alcoholmetricos que contenga el producto, el cual debe estar expresado en el envase y est sujeto a verificacin tcnica por parte del Departamento, en caso de discrepancia el dictamen declarado estar por parte del INVIMA.

Tarifas: estas se actualizan anualmente por la Direccin de Apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Publico Las tarifas para cada unidad de 750 cm^3 o su equivalente son las sigtes: GRADOS DE ALCOHOLIMETRO 2.5- 10 2.5-15 15-20 VALOR $84 POR CADA ALCOHOLIMETRO $157 POR CADA ALCOHOLIMETRO $256 POR CADA ALCOHOLIMETRO

Las tarifas fijadas de la participacin de licores destilados son las sgtes: GRADOS DE ALCOHOLIMETRO VALOR 20- 30 $288 POR CADA ALCOHOLIMETRO >35 $380 POR CADA ALCOHOLIMETRO Dentro de estas tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido del 35%, del cual el 70% es destinado a la salud y el 35% al deporte CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS Base gravable: est constituida por el precio de venta al detallista, este valor es el resultado de sumar los sgtes factores - El precio de venta al detallista, es el precio facturado a los expendedores en la capital del Departamento donde est situada la fabrica, excluido el impuesto al consumo - El valor del impuesto al consumo Tarifas: Cervezas y Sifones: 48% Mezclas y Refajos: 20% Periodo gravable: es mensual, se declara dentro de los 15 primeros das calendarios siguientes al vencimiento de cada periodo gravable CIGARILLOS Y TABACO ELABORADO Exclusin: el chocolate de tabaco de produccin artesanal, est excluido del impuesto

Base Gravable: est constituido por el precio de venta al pblico certificado semestralmente por el DANE Tarifa: VR PUBLICO <=$2000 >$2000

VALOR TARIFA $454,23 $908,47

UNIDADES X CADA CAJETILLA DE 20 UNID X CADA CAJETILLA DE 20 UNID

Dentro de las tarifas se encuentra incorporado el impuesto al consumo del 16% destinado al deporte IMPUESTO SOBRE VEHICULO AUTOMOTOR Este impuesto sustituye a los impuestos de timbre nacional sobre vehculos automotores y el de circulacin y transito Hecho Generador: lo constituye la propiedad o posesin de los vehculos gravados (automotores nuevos, usados y los que internen temporalmente al territorio nacional) Salvo los siguientes: - las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta 125 c.c. de cilindraje - los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola - los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, y maquinaria similar de construccin de vas publicas - vehculos y maquinarias de uso industrial, tales como maquinas de bomberos - los vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga Son nuevos los vehculos que entran en circulacin por primera vez al territorio nacional. Sujeto Pasivo: es el propietario o poseedor de los vehculos gravados Base Gravable: est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido anualmente en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte Para los vehculos nuevos, est constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, si son importados, por el valor registrado en la declaracin de importacin

Para los usados, es el que corresponda al vehculo automotor incorporado en la resolucin que ms se asimile a sus caractersticas Causacin: el impuesto se causa el 1 de enero de cada ao, en el caso de los nuevos, se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre automotor. Tarifas: Segn su valor comercial Valor comercial Hasta $35.738.000 >35.738.000 >80.410.000 Tarifa 1.5% 2.5% 3.5%

CONCLUSION La administracin tributaria en departamentos y municipios es bastante deficiente y esto repercute en costos adicionales para las empresas que deben enfrentarse a estas limitaciones. Esto puede deberse, en parte, a que Colombia ha seguido un modelo muy descentralizado, pues es un sistema centralista por el lado de los ingresos pero casi federalista por el lado de los gastos. La administracin tributaria esta descentraliza a nivel de departamentos y de municipios y probablemente de la eficiencia lograda difiere ampliamente entre los distintos municipios y departamentos , los inversionistas son conscientes de que los departamentos y municipios ms eficientes y que hagan un buen trabajo en materia de administracin tributaria podran oponerse a las propuesta de centralizar la administracin tributaria en Colombia. Aunque el tema tributario no es un elemento determinante a la hora de crear una empresa, lo es cuando una empresa entra en la etapa de maduracin. En este momento debe decidir hasta qu punto formalizarse, lo que implica pagar contribuciones laborales para los empleados, pagar impuestos y enfrentar la competencia con empresas extranjeras. Los resultados de esta situacin es que llevan a que estas empresas se mantengan en el sector informal, limitando as las posibilidades de tener un crecimiento importante