Giao Trinh Thue

BOÄ GIAÙO DUÏC – ÑAØO TAÏO
ÑAÏI HOÏC MÔÛ TP. HOÀ CHÍ MINH
YZ
PHAÙP LUAÄT
VEÀ THUEÁ (I)
Giaûng vieân:
Tieán Só Phan Hieån Minh
Toâ Vaên Yeân
Taøi lieäu bieân soaïn cho sinh vieân:

+ Khoa Kinh teá – Quaûn trò kinh doanh.
+ Khoa Keá toaùn – Taøi chính – Ngaân haøng.
+ Trung taâm ñaøo taïo töø xa.
+ Trung taâm boài döôõng nghieäp vuï keá toaùn.
TP. HOÀ CHÍ MINH – 08/2006

MUÏC LUÏC
CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAN VEÀ THUEÁ .......................................................................................... 1

CHÖÔNG 2: THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP ................................................................... 6
CHÖÔNG 3: THUEÁ THU NHAÄP ÑOÁI VÔÙI NGÖÔØI COÙ THU NHAÄP CAO............................ 25
CHÖÔNG 4: THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG .................................................................................. 36
CHÖÔNG 5: THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT (TTÑB)................................................................ 47
CHÖÔNG 6: THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU ....................................................... 54
CHÖÔNG 7: THUEÁ SÖÛ DUÏNG ÑAÁT NOÂNG NGHIEÄP ............................................................. 66
CHÖÔNG 8: THUEÁ NHAØ ÑAÁT VAØ TIEÀN THUEÂ ÑAÁT ............................................................ 69
CHÖÔNG 9: THUEÁ CHUYEÅN QUYEÀN SÖÛ DUÏNG ÑAÁT ......................................................... 73
CHÖÔNG 10: THUEÁ TAØI NGUYEÂN ............................................................................................ 78
CHÖÔNG 11: PHÍ VAØ LEÄ PHÍ ..................................................................................................... 82
CHÖÔNG 12: CAÙC LOAÏI LEÄ PHÍ ............................................................................................... 86
CHÖÔNG 13: HOÙA ÑÔN................................................................................................................ 92
CHÖÔNG 14: TÖÏ KHAI – TÖÏ NOÄP THUEÁ KINH NGHIEÄM MOÄT SOÁ QUOÁC GIA ............ 94
CHÖÔNG 15: TÌNH HÌNH KYÙ KEÁT VAØ THÖÏC HIEÄN HIEÄP ÑÒNH TRAÙNH ÑAÙNH THUEÁ
HAI LAÀN ÔÛ VIEÄT NAM................................................................................................................. 96
CHÖÔNG 16: CHÍNH SAÙCH THUEÁ VÔÙI WTO....................................................................... 101
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO ............................................................................................................ 108
Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 1: Toång quan veà thueá
CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAN VEÀ THUEÁ
I. KHAÙI NIEÄM VAØ CHÖÙC NAÊNG

A. Khaùi nieäm:
1. Nghóa vuï baét buoäc.
2. Quyeàn lôïi.
3. Xöû lyù vi phaïm.
B. Chöùc naêng:
1. Phaân phoái vaø phaân phoái laïi.
2. Ñieàu tieát kinh teá: taùc ñoäng quaù trình saûn xuaát theo 3 höôùng:
a. Taùc ñoäng ñeán möùc ñoä vaø coù caân toång caàu.
b. Taùc ñoäng ñeán tieàn löông.
c. Taùc ñoäng ñeán mua saém.
II. HEÄ THOÁNG LUAÄT THUEÁ HIEÄN HAØNH
A. Goàm 6 luaät vaø 3 phaùp leänh
Nhoùm huy ñoäng töø thu nhaäp Nhoùm huy ñoäng töø söû duïng Nhoùm huy ñoäng töø taøi saûn
thu nhaäp (tieâu duøng)
1. Thueá thu nhaäp ñoái vôùi 1. Thueá giaù trò gia taêng 1. Thueá Nhaø ñaát (Phaùp leänh)
ngöôøi coù thu nhaäp cao (Luaät) 2. Thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp
(phaùp leänh) 2. Thueá tieâu thuï ñaëc bieät (Luaät)
2. Thueá thu nhaäp doanh (luaät) 3. Thueá chuyeån quyeàn söû duïng
nghieäp (Luaät) 3. Thueá xuaát khaåu, thueá ñaát (Luaät)
nhaäp khaåu (Luaät) 4. Thueá taøi nguyeân (Phaùp leänh)
B. Phaân bieät thueá, leä phí, phí:
− Phaân bieät theo hình thöùc xöû lyù vi phaïm.
− Phaân bieät theo hình thöùc vaên baûn phaùp luaät.
III. PHAÂN LOAÏI THUEÁ
1. Thueá tröïc thu:
− Thu tröïc tieáp nôi ngöôøi chòu thueá: Thueá thu nhaäp doanh nghieäp, thueá thu nhaäp ñoái vôùi
nhöõng ngöôøi coù thu nhaäp cao …
− Haønh vi vi phaïm: Seõ bò sai aùp hoaëc phaùt maõi taøi saûn.
2. Thueá giaùn thu:
− Ngöôøi chòu traùch nhieäm laø ngöôøi tieâu duøng, nhöng soá thueá ñöôïc thu qua caùc caù nhaân
hoaëc toå chöùc kinh doanh: Thueá giaù trò gia taêng, thueá tieâu thuï ñaëc bieät …
− Haønh vi vi phaïm ñöôïc xem laø chieám duïng taøi saûn Nhaø nöôùc.
3. Öu nhöôïc ñieåm thueá giaùn thu, thueá tröïc thu:
Thueá tröïc thu Thueá giaùn thu

Öu ñieåm A. Phuø hôïp nguyeân taéc a. Thu nhanh, thu deã
coâng baèng hôïp lyù veà b. Khoâng gaây phaûn öùng taâm
thueá lyù ngöôøi tieâu duøng
Nhöôïc ñieåm a. Tích caùch bieåu loä deã gaây a. Khoâng phaân bieät ñoái xöû
phaûn öùng taâm lyù cuûa giöõa caùc taàng lôùp daân cö,
ngöôøi chòu thueá chöa baûo ñaûm nguyeân taéc
b. Thu chaäm, khoù thu coâng baèng hôïp lyù veà thueá
TS.Phan Hieån Minh 1 06092006 PL Thue I DHM

IV. TYÛ LEÄ THUEÁ SO GDP
Nguoàn IMF
V. LYÙ THUYEÁT TROÏNG CUNG – LYÙ THUYEÁT TROÏNG CAÀU

A. Lyù thuyeát troïng cung
− Vaøo nhöõng naêm 80, tröôøng phaùi troïng cung (vôùi caùc ñaïi bieåu laø A. Laffer, Winniski,...)
− Nhieäm vuï cuûa Nhaø nöôùc laø xaây döïng caùc ñieàu kieän ñeå kích thích kinh teá xuaát hieän.
− Vaán ñeà khoâng phaûi laø kích thích caàu, maø laø taêng naêng suaát. Muoán taêng naêng suaát phaûi
kích thích lao ñoäng, ñaàu tö vaø tieát kieäm
− Phaùi troïng cung cho raèng thueá suaát cao laøm giaûm möùc ñoä vaø qui moâ tieát kieäm, ñoàng thôøi
thuû tieâu nhieät tình kinh doanh, ñoäng löïc ñaàu tö..
B. Lyù thuyeát troïng caàu
− Lyù thuyeát cuûa J.M.Keynes, coù theå coi laø ñaïi dieän tieâu bieåu cuûa tröôøng phaùi troïng caàu.
− Muoán ñaåy maïnh saûn xuaát, baûo ñaûm caân ñoái cung caàu treân thò tröôøng thì phaûi tìm bieän
phaùp kích thích caàu coù hieäu quaû.
− Lyù thuyeát troïng caàu cuûa Keynes, laø moät cuoäc caùch maïng trong kinh teá hoïc vaø nhöõng
ngöôøi theo tröôøng phaùi cuûa oâng tieáp tuïc coå vuõ aùp duïng hoïc thuyeát naøy vaøo thöïc teá, nhaát
laø caùc nöôùc phaùt trieån, vôùi nhöõng boå sung vaø phaùt trieån môùi. Heä quaû cuûa vieäc gia taêng
quaù möùc söï can thieäp cuûa Nhaø nöôùc vaøo neàn kinh teá laø qui moâ chi ngaân saùch quaù lôùn,
caùc möùc thueá daâng leân cao, thuû tieâu ñoäng cô kinh doanh vaø ñaàu tö, boùp ngheït cô cheá thò
tröôøng.
VI. CAÙC HÌNH THÖÙC LIEÂN KEÁT KINH TEÁ
1. Hieäp hoäi maäu dòch töï do (FREE TRADE ASSOCIATION - FTA)
2. Lieân minh thueá quan (Custom Union)
3. Thò tröôøng chung (Common market)
4. Lieân minh kinh teá (Economic Union)
VII. CAÙC BIEÄN PHAÙP THÖÏC HIEÄN CHÍNH SAÙCH NGOAÏI THÖÔNG
− Thueá quan

− Bieän phaùp haïn cheá soá löôïng

− Bieän phaùp taøi chính tieàn teä phi thueá quan
− Bieän phaùp kyõ thuaät
VIII. SÖÛA ÑOÅI BOÅ SUNG LUAÄT THUEÁ THEO HÖÔÙNG
1. Môû roäng ñoái töôïng chòu thueá, thu heïp dieän khoâng chòu thueá (ñaëc bieät ñoái vôùi luaät thueá
GTGT) ñeå ñaûm baûo tính lieân hoaøn cuûa thueá GTGT, taïo ñieàu kieän cho caùc cô sôû kinh doanh,
giaûm chi phí, naâng cao hieäu quaû vaø khaû naêng caïnh tranh.
2. Thu goïn soá löôïng möùc thueá suaát ñeå goùp phaàn thuùc ñaåy hôn nöõa chuyeån dòch cô caáu kinh teá.
3. Thoáng nhaát nghóa vuï thueá, giöûa doanh nghieäp trong nöôùc vaø doanh nghieäp coù voán ñaàu tö
nöôùc ngoaøi, taïo moâi tröôøng kinh doanh bình ñaúng trong vieäc thöïc hieän nghóa vuï thueá.
4. Giaûm tyû leä ñieàu tieát veà thueá TNDN ñeå caùc toå chöùc, caù nhaân saûn xuaát kinh doanh coù ñieàu
kieän ñaàu tö, ñoåi môùi coâng ngheä, phaùt trieån saûn xuaát kinh doanh, ñaåy maïnh xuaát khaåu.
5. Töøng böôùc ñôn giaûn thuû tuïc haønh chính veà thueá ñeå tieán tôùi ñoái töôïng noäp thueá töï khai, töï
tính, töï noäp thueá gaén lieàn vôùi taêng cöôøng chöùc naêng quaûn lyù, giaùm saùt cuûa cô quan thueá.
IX. CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA LUAÄT THUEÁ
1. Ñoái töôïng noäp thueá: chuû theå cuûa thueá (ngöôøi noäp thueá).
2. Ñoái töôïng chòu thueá: caên baûn chòu thueá (thu nhaäp, taøi saûn, haøng hoùa hoaëc dòch vuï).
3. Tröôøng hôïp khoâng thuoäc dieän chòu thueá.
4. Caên cöù tính thueá: giaù tính thueá.
5. Thueá suaát:
− Tæ leä coá ñònh;
− Luõy tieán töøng phaàn;
− Luõy tieán toaøn phaàn;
− Thueá suaát tuyeät ñoái.
6. Phöông phaùp tính thueá.
7. Keâ khai, quyeát toaùn thueá, noäp thueá.
8. Mieãn giaûm thueá, öu ñaõi thueá.
9. Xöû lyù vi phaïm, khieáu naïi, khôûi kieän.
X. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Heä thoáng Luaät thueá cuûa Vieät Nam.
− Thueá tröïc thu – Thueá giaùn thu – Öu nhöôïc ñieåm.
− Caùc bieän phaùp thöïc hieän chính saùch ngoaïi thöông vôùi xu theá hoäi nhaäp.
− Ñònh höôùng chieán löôïc caûi caùch thueá.
− Caùc yeáu toá cuûa luaät thueá.
XI. CAÂU HOÛI
1. Trình baøy öu ñieåm, nhöôïc ñieåm cuûa thueá giaùn thu vaø thueá tröïc thu? Theo caùc anh chò vôùi xu
theá hoäi nhaäp, heä thoáng thueá hieän haønh cuûa Vieät Nam neân taäp trung thueá giaùn thu hay thueá
tröïc thu? Vì sao?
2. Chöùc naêng cuûa thueá.
XII. TAØI LIEÄU ÑOÏC THEÂM:
− GS Tieán só Nguyeãn Thanh Tuyeàn – Tieán só Nguyeãn Ngoïc Thanh, “Giaùo trình thueá”,
NXB Thoáng Keâ (2001): Chöông 1 ñeán Chöông 4 (trang 1 ñeán trang 86).
− ThS Phan Hieån Minh – TS Nguyeãn Ngoïc Thanh – ThS Chaâu Thaønh Nghóa, “Giaùo trình
thueá thöïc haønh”, NXB Thoáng keâ (2001): Chöông 1 (trang 1 ñeán 10).
XIII. PHUÏ LUÏC
1. Trang Web:

− Boä Taøi Chính: www.mof.gov.vn

− Toång Cuïc Thueá: www.gdt.gov.vn
− UÛy ban Nhaân daân TP.HCM: www.doithoaidn.hochiminhcity.gov.vn
2. Danh saùch cô quan tuyeân truyeàn hoã trôï caùc toå chöùc vaø caù nhaân noäp thueá cuûa ngaønh Thueá:
STT Ñòa phöông Ñòa chæ cô quan Maõ Ñieän

tænh thoaïi
1 2 3 4 5
1 Toång Cuïc Thueá Soá 123 Loø Ñuùc – Haø Noäi 04. 9.719.461
2 Cuïc Thueá TP Haø Noäi Soá 25 Thaùi Thònh, Ñoáng Ña, Haø Noäi 04. 5.146.087
3 Cuïc Thueá TP Hoà Chí Minh Soá 140 Nguyeãn Thò Minh Khai, Quaän 3, TP Hoà Chí Minh 08. 9.330.608
4 Cuïc Thueá An Giang Soá 10 Buøi Vaên Danh, P. Myõ Xuyeân, TP Long Xuyeân, T. 076. 841.623
An Giang
5 Cuïc Thueá Baïc Lieâu Soá 117 – 119 Hoaøng Vaên Thuï, P.3, TX Baïc Lieâu, T. Baïc 0781. 823.947
Lieâu
6 Cuïc Thueá Baø Ròa Vuõng Ñöôøng 3/2, TP Vuõng Taøu 064. 511.524
Taøu
7 Cuïc Thueá Baéc Caïn Phöôøng Phuøng Chí Kieân, TX Baéc Caïn 0281. 870.713
8 Cuïc Thueá Baéc Ninh Ñöôøng Nguyeãn Vaên Ñaïo – TX Baéc Ninh 0241. 822.347
9 Cuïc Thueá Baéc Giang Ñöôøng Xöông Giang, TX Baéc Giang 0240. 857.284
10 Cuïc Thueá Beán Tre Soá 615B QL 60, P. Phuù Khöông, TX Beán Tre 075. 826.160
11 Cuïc Thueá Bình Döông QL 13, P. Phuù Hoøa, TX Thuû Daàu Moät 0650. 822.854
12 Cuïc Thueá Bình Ñònh Soá 236 Ñöôøng Phan Boäi Chaâu, TP Quy Nhôn 056. 821.263
13 Cuïc Thueá Bænh Phöôùc QL 14, P. Taân Phuù, TX Ñoàng Xoaøi 0651. 879.193
14 Cuïc Thueá Bình Thuaän Ñöôøng Nguyeãn Taát Thaønh, TP Phan Thieát – Bình Thuaän 062. 822.767
15 Cuïc Thueá Cao Baèng Phoá Hoaøng Vaên Thuï, P. Hôïp Giang, TX Cao Baèng 026. 852.724
16 Cuïc Thueá Caàn Thô Soá 56 Nguyeãn Thaùi Hoïc, TP Caàn Thô 071. 820.731
17 Cuïc Thueá Caø Mau Soá 1, Ñöôøng An Döông Vöông, P.7, TP Caø Mau 0780. 836.084
18 Cuïc Thueá TP Ñaø Naüng Soá 08 Traàn Phuù, Ñaø Naüng 0511. 823.556
19 Cuïc Thueá Ñaêk Noâng Soá 209 Traàn Höng Ñaïo, TT Gia Nghóa, T Ñaêk Noâng 050. 844.274
20 Cuïc Thueá Ñaéc Laéc Soá 12 Traàn Höng Ñaïo, TP Buoân Ma Thuoät 050. 811.074
21 Cuïc Thueá Ñoàng Nai Soá 87 CMT8, P. Hoøa Bình, TP. Bieân Hoøa 061. 847.835
22 Cuïc Thueá Ñoàng Thaùp Ñöôøng Nguyeãn Hueä, P.1, TX Cao Laõnh 067. 870.881
23 Cuïc Thueá Ñieän Bieân TX Ñieän Bieân Phuû – T Ñieän Bieân 023. 825.242
24 Cuïc Thueá Gia Lai Soá 71B Huøng Vöông, TP Pleiku 059. 871.076
25 Cuïc Thueá Haø Giang Ñöôøng Yeát Kieâu, P. Nguyeãn Traõi, TX Haø Giang 019. 863.361
26 Cuïc Thueá Haø Nam Ngaõ tö Ñöôøng Bieân Hoøa, TX Phuû Lyù, T Haø Nam 0351. 851.553
27 Cuïc Thueá Haø Taây Soá 36 Ñöôøng Toâ Hieäu, P. Nguyeãn Traõi, TX Haø Ñoâng – 034. 829.757
Haø Taây
28 Cuïc Thueá Haø Tónh Ñöôøng Traàn Phuù, TX Haø Tónh 039. 857.811
29 Cuïc Thueá Haûi Döông Km Soá 2, Nguyeãn Löông Baèng, P. Thanh Bình, TP Haûi 0320. 890.947
Döông
30 Cuïc Thueá Haûi Phoøng Soá 6 Ñaø Naüng – Ngoâ Quyeàn, TP Haûi Phoøng 031. 827.472
31 Cuïc Thueá Haäu Giang Ñöôøng 3/2 Khu vöïc 3, P.5, TX Vò Thanh 071. 876.744
32 Cuïc Thueá Hoøa Bình Traàn Höng Ñaïo, P. Phöông Laâm, TX Hoøa Bình 018. 851.126
33 Cuïc Thueá Höng Yeân Soá 302 Ñöôøng Nguyeãn Vaên Linh, P. Hieán Nam, TX 0321. 865.733
Höng Yeân
34 Cuïc Thueá Khaùnh Hoøa Soá 1 Leâ Lôïi, TP Nha Trang 058. 822.028
35 Cuïc Thueá Kieân Giang Soá 03 – 05 Ñöôøng Maäu Thaân, P. Vónh Thanh, TX Raïch 077. 861.615
Giaù
36 Cuïc Thueá Kon Tum Soá 92 Traàn Phuù, TX Kon Tum, T Kon Tum 060. 864.658
37 Cuïc Thueá Lai Chaâu Phoá Phong Chaâu, TT Tam Ñöôøng, Lai Chaâu 023. 876.572
38 Cuïc Thueá Laïng Sôn Soá 47 Ñöôøng Leâ Lôïi, P. Vónh Traïi, TX Laïng Sôn 052. 875.858

39 Cuïc Thueá Laøo Cai Ñöôøng Hoaøng Lieân Sôn, TX Laøo Cai 020. 820.207
40 Cuïc Thueá Laâm Ñoàng Soá 1 Ñöôøng Traàn Phuù, TP Ñaø Laït 063. 824.468
41 Cuïc Thueá Long An Soá 36 Thuû Khoa Huaân, P.1, TX Taân An 072. 829.146
42 Cuïc Thueá Nam Ñònh Soá 325 Ñöôøng Tröôøng Chinh, TP Nam Ñònh 0352. 849.719
43 Cuïc Thueá Ngheä An Soá 66 Nguyeãn Thò Minh Khai, TP Vinh 038. 841.025
44 Cuïc Thueá Ninh Bình Ñöôøng 1A, P. Taân Thaønh, TX Ninh Bình 030. 872.595
45 Cuïc Thueá Ninh Thuaän Ñöôøng 16/4 TX Phan Rang – Thaùp Chaøm 068. 824.979
46 Cuïc Thueá Phuù Thoï Phöôøng Gia Caåm, TP Vieät Trì 0210. 844.409
47 Cuïc Thueá Phuù Yeân Soá 72 Taûn Ñaø, TX Tuy Hoøa, T Phuù Yeân 057. 823.097
48 Cuïc Thueá Quaûng Bình Soá 18A Quang Trung, TX Ñoàng Hôùi 052. 823.166
49 Cuïc Thueá Quaûng Nam Soá 32 Traàn Höng Ñaïo, TX Tam Kyø, T Quaûng Nam 051. 852.536
50 Cuïc Thueá Quaûng Ngaõi Soá 255 Ñöôøng Nguyeãn Nghieâm, TX Quaûng Ngaõi 055. 822.017
51 Cuïc Thueá Quaûng Ninh Soá 423 Leâ Thaùnh Toâng, P. Baïch Ñaèng, TP Haï Long 033. 626.634
52 Cuïc Thueá Quaûng Trò Soá 99 Ñöôøng Leâ Duaån, TX Ñoâng Haø, T Quaûng Trò 053. 852.022
53 Cuïc Thueá Soùc Traêng Soá 1 Hoà Hoaøn Kieám, P.2, TX Soùc Traêng 079. 822.291
54 Cuïc Thueá Sôn La Soá 3 Ñöôøng Toâ Hieäu, TX Sôn La 022. 854.240
55 Cuïc Thueá Taây Ninh Soá 226 Ñaïi loä 30/4, P.III, TX Taây Ninh 066. 823.022
56 Cuïc Thueá Thaùi Bình Soá 98 Ñöôøng Leâ Lôïi, TX Thaùi Bình 036. 830.662
57 Cuïc Thueá Thaùi Nguyeân Toå 33, P. Tröng Vöông, TP Thaùi Nguyeân 0280. 851.259
58 Cuïc Thueá Thanh Hoùa Soá 9 Ñöôøng Phan Chu Trinh, Tp Thanh Hoùa 037. 711.994
59 Cuïc Thueá Thöøa Thieân Hueá Soá 24 Leâ Lôïi, TP Hueá 054. 829.000
60 Cuïc Thueá Tieàn Giang Soá 900 Ñöôøng Lyù Thöôøng Kieät, P.5, TP Myõ Tho 073. 879.416
61 Cuïc Thueá Traø Vinh Ñöôøng 19/5, TX Traø Vinh 074. 863.228
62 Cuïc Thueá Tuyeân Quang Phöôøng Minh Xuaân, TX Tuyeân Quang, T Tuyeân Quang 027. 822.715
63 Cuïc Thueá Vónh Long Soá 33/1 Ñöôøng 3/2, P.1, TX Vónh Long, T Vónh Long 070. 828.087
64 Cuïc Thueá Vónh Phuùc Phöôøng Ñoáng Ña, TX Vónh Yeân, T Vónh Phuùc 0211. 860.579
65 Cuïc Thueá Yeân Baùi Phöôøng Ñoàng Taâm, TP Yeân Baùi, T Yeân Baùi 029. 856.189

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 2: Thueá Thu nhaäp doanh nghieäp
CHÖÔNG 2: THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP
I. KHAÙI NIEÄM VAØ TAÙC DUÏNG

− Thueá Thu nhaäp doanh nghieäp (TNDN) laø loaïi thueá tröïc thu ñaùnh vaøo phaàn thu nhaäp sau
khi tröø caùc chi phí lieân quan ñeán thu nhaäp cuûa cô sôû saûn xuaát, kinh doanh, dòch vuï.
− Thueá TNDN aùp duïng chung cho caùc thaønh phaàn kinh teá, ñieàu chænh caû ñoái vôùi cô sôû
thöôøng truù cuûa coâng ty nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng kinh doanh taïi Vieät Nam, caùc toå chöùc, caù
nhaân nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng kinh doanh taïi Vieät Nam khoâng theo Luaät Ñaàu tö nöôùc ngoaøi
taïi Vieät Nam (Cô sôû thöôøng truù cuûa coâng ty nöôùc ngoaøi ôû Vieät Nam laø cô sôû kinh doanh
maø thoâng qua cô sôû naøy coâng ty nöôùc ngoaøi tieán haønh moät phaàn hay toaøn boä hoaït ñoäng
kinh doanh cuûa mình taïi Vieät Nam).
II. ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ
Ngoaøi caùc doanh nghieäp ñöôïc caáp pheùp ôû Vieät Nam, ñoái töôïng noäp thueá laø:
1. Caù nhaân trong nöôùc saûn xuaát kinh doanh, haøng hoùa dòch vuï: bao goàm:
− Caù nhaân vaø nhoùm caù nhaân kinh doanh
− Hoä kinh doanh caù theå
− Caù nhaân haønh ngheà ñoäc laäp coù hoaëc khoâng coù vaên phoøng, ñòa ñieåm haønh ngheà coá ñònh
thuoäc ñoái töôïng kinh doanh (tröø ngöôøi laøm coâng aên löông phaûi ñaêng kyù noäp thueá thu
nhaäp doanh nghieäp vôùi cô quan thueá nhö ; baùc só, luaät sö, keá toaùn, kieåm toaùn, hoïa só,
kieán truùc sö, nhaïc só vaø nhöõng ngöôøi haønh ngheà ñoäc laäp khaùc
− Caù nhaân cho thueâ taøi saûn nhö nhaø ñaát, phöông tieän vaän taûi maùy moùc, thieát bò vaø caùc loaïi
taøi saûn khaùc.
2. Caù nhaân nöôùc ngoaøi: kinh doanh taïi Vieät Nam hoaëc coù thu nhaäp phaùt sinh taïi Vieät Nam,
khoâng phaân bieät hoaït ñoäng kinh doanh ñöôïc thöïc hieän taïi Vieät Nam hay taïi nöôùc ngoaøi nhö:
Cho thueâ taøi saûn, cho vay voán, chuyeån giao coâng ngheä, hoaït ñoäng tö vaán, tieáp thò, quaûng
caùo.
3. Coâng ty nöôùc ngoaøi: hoaït ñoäng kinh doanh thoâng qua cô sôû thöôøng truù taïi Vieät Nam
Cô sôû thöôøng truù laø cô sôû kinh doanh maø thoâng qua cô sôû naøy coâng ty ôû nöôùc ngoaøi thöïc
hieän moät phaàn hay toaøn boä hoaït ñoäng kinh doanh cuûa mình taïi Vieät Nam mang laïi thu
nhaäp. Cô sôû thöôøng truù cuûa coâng ty ôû nöôùc ngoaøi chuû yeáu bao goàm caùc hình thöùc sau:
a. Chi nhaùnh, vaên phoøng ñieàu haønh, nhaø maùy, xöôûng saûn xuaát, kho giao nhaän haøng hoùa,
phöông tieän vaän taûi, haàm moû, moû daàu hoaëc khí ñoát, ñòa ñieåm thaêm doø hoaëc khai thaùc taøi
nguyeân thieân nhieân hay caùc thieát bò phöông tieän phuïc vuï cho vieäc thaêm doø taøi nguyeân thieân
nhieân.
b. Ñòa ñieåm xaây döïng, coâng trình xaây döïng, laép ñaët, laép raùp, caùc hoaït ñoäng giaùm saùt xaây döïng,
coâng trình xaây döïng, laép ñaët laép raùp.
c. Cô sôû cung caáp caùc dòch vuï bao goàm caû dòch vuï tö vaán thoâng qua ngöôøi laøm coâng cho mình
hay moät ñoái töôïng khaùc
d. Ñaïi lyù cho coâng ty ôû nöôùc ngoaøi.
e. Ñaïi dieän ôû Vieät Nam trong caùc tröôøng hôïp:
− Coù thaåm quyeàn kyù keát caùc hôïp ñoàng ñöùng teân coâng ty ôû nöôùc ngoaøi
− Khoâng coù thaåm quyeàn kyù keát caùc hôïp ñoàng ñöùng teân coâng ty nöôùc ngoaøi nhöng thöôøng
xuyeân thöïc hieän vieäc giao haøng hoùa cung öùng dòch vuï taïi Vieät Nam.
Trong tröôøng hôïp Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn maø Coäng hoøa xaõ hoäi chuû nghóa Vieät
Nam kyù keát coù quy ñònh khaùc veà cô sôû thöôøng truù thì thöïc hieän theo quy ñònh cuûa Hieäp
ñònh ñoù.

III. TRÖÔØNG HÔÏP KHOÂNG THUOÄC DIEÄN NOÄP THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP
Caùc tröôøng hôïp sau ñaây khoâng thuoäc dieän noäp thueá thu nhaäp doanh nghieäp:
1. Hôïp taùc xaõ, toå hôïp taùc saûn xuaát noâng nghieäp coù thu nhaäp töø saûn phaåm troàng troït, chaên nuoâi,
nuoâi troàng thuûy saûn
2. Hoä gia ñình, caù nhaân noâng daân saûn xuaát noâng nghieäp coù thu nhaäp töø saûn phaåm troàng troït,
chaên nuoâi, nuoâi troàng thuûy saûn, tröø hoä gia ñình vaø caù nhaân noâng daân saûn xuaát haøng hoùa lôùn,
coù thu nhaäp cao töø saûn phaåm troàng troït, chaên nuoâi, nuoâi troàng thuûy saûn.
3. Nhöõng tröôøng hôïp chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, chuyeån quyeàn thueâ ñaát khoâng thuoäc dieän
chòu thueá thu nhaäp töø chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, chuyeån quyeàn thueâ ñaát:
− Cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn giao ñaát, cho thueâ ñaát ñoái vôùi toå chöùc kinh doanh theo
quy ñònh cuûa Luaät ñaát ñai.
− Toå chöùc kinh doanh traû laïi ñaát cho Nhaø nöôùc hoaëc do Nhaø nöôùc thu hoài ñaát theo quy
ñònh cuûa Phaùp luaät.
− Toå chöùc kinh doanh baùn nhaø xöôûng cuøng vôùi chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, chuyeån quyeàn
thueâ ñaát ñeå di chuyeån ñòa ñieåm theo quy hoaïch.
− Toå chöùc kinh doanh goùp voán baèng quyeàn söû duïng ñaát ñeå hôïp taùc saûn xuaát kinh doanh vôùi
toå chöùc, caù nhaân trong nöôùc vaø nöôùc ngoaøi theo quy ñònh cuûa Phaùp luaät.
− Toå chöùc kinh doanh chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, chuyeån quyeàn thueâ ñaát do chia, taùch, saùt
nhaäp, phaù saûn.
− Chuû doanh nghieäp tö nhaân chuyeån quyeàn söû duïng ñaát trong tröôøng hôïp thöøa keá ly hoân
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, chuyeån quyeàn söû duïng ñaát giöõa choàng vôùi vôï, giöõa cha meï
vôùi con caùi, giöõa oâng vaø vôùi chaùu noäi, chaùu ngoaïi, giöõa anh chò em ruoät vôùi nhau.
4. Taïm thôøi chöa thu thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñoái vôùi hoä gia ñình vaø caù nhaân noâng daân saûn
xuaát haøng hoùa lôùn, coù thu nhaäp cao töø saûn phaåm troàng troït, chaên nuoâi, nuoâi troàng thuûy saûn
cho ñeán khi coù quy ñònh cuûa Chính phuû
IV. CAÊN CÖÙ TÍNH THUEÁ
A. Thu nhaäp chòu thueá
Thu nhaäp chòu thueá trong kyø tính thueá ñöôïc xaùc ñònh theo coâng thöùc sau:
Thu nhaäp chòu Doanh thu ñeå tính Chi phí hôïp Thu nhaäp chòu
thueá trong kì = thu nhaäp chòu thueá - lyù trong kì + thueá khaùc trong
tính thueá trong kì tính thueá tính thueá kì tính thueá
1. Thu nhaäp chòu thueá trong kyø tính thueá bao goàm thu nhaäp chòu thueá cuûa hoaït ñoäng saûn xuaát,
kinh doanh, dòch vuï vaø thu nhaäp thueá khaùc, keå caû thu nhaäp chòu thueá töø hoaït ñoäng saûn xuaát,
kinh doanh, dòch vuï ôû nöôùc ngoaøi.
2. Thu nhaäp nhaän ñöôïc töø hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa dòch vuï ôû nöôùc ngoaøi.
− Vieäc xaùc ñònh thu nhaäp nhaän ñöôïc töø hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa dòch vuï ôû
nöôùc ngoaøi phaûi chòu thueá thu nhaäp doanh nghieäp caên cöù vaø Hieäp ñònh quoác teá veà traùnh
ñaùnh thueá hai laàn maø Coäng hoøa xaõ hoäi chuõ nghóa Vieät Nam ñaõ kyù keát.
− Ñoái vôùi khoaûn thu nhaäp nhaän ñöôïc töø hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh haøng hoùa dòch vuï
taïi nöôùc ngoaøi maø Coäng hoøa xaõ hoäi chuõ nghóa Vieät Nam chöa kyù Hieäp ñònh quoác teá veà
traùnh ñaùnh thueá hai laàn thì thu nhaäp chòu thueá laø khoaûn thu nhaäp tröôùc khi noäp thueá thu
nhaäp ôû nöôùc ngoaøi. Sau khi ñaõ xaùc ñònh soá thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp theo
Luaät thueá thu nhaäp doanh nghieäp thì ñöôïc tröø soá thueá thu nhaäp ñaõ noäp ôû nöôùc ngoaøi ñeå
noäp vaøo ngaân saùch Nhaø nöôùc. Soá thueá ñaõ noäp ôû nöôùc ngoaøi ñöôïc tröø khoâng vöôït quaù soá

thueá thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp theo Luaät thueá thu nhaäp doanh nghieäp Vieät Nam
(Xem Caâu hoûi soá 7).
3. Sau khi xaùc ñònh thu nhaäp chòu thueá theo coâng thöùc treân ñaây cô sôû kinh doanh ñöôïc tröø soá
loã cuûa caùc kyø tính thueá tröôùc chuyeån sang tröôùc khi xaùc ñònh soá thueá thu nhaäp doanh nghieäp
phaûi noäp theo quy ñònh (Xem Chuyeån loå ôû moät soá nöôùc ASEAN).
4. Trong tröôøng hôïp Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn maø Coäng hoøa xaõ hoäi chuû nghóa Vieät
Nam kyù keát coù quy ñònh khaùc veà cô sôû thöôøng truù thì thöïc hieän theo quy ñònh cuûa Hieäp ñònh
ñoù (Xem Chöông 15).
5. Kyø tính thueá ñöôïc xaùc ñònh theo naêm döông lòch. Tröôøng hôïp cô sôû kinh doanh aùp duïng
naêm taøi chính khaùc vôùi naêm döông lòch thì kyø tính thueá xaùc ñònh theo naêm taøi chính aùp
duïng.
B. Doanh thu
1. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi cô sôû kinh doanh noäp thueá giaù trò gia taêng theo phöông
phaùp khaáu tröø thueá: laø doanh thu chöa bao goàm thueá giaù trò gia taêng.
Ví duï: Cô sôû kinh doanh A laø ñoái töôïng noäp thueá giaù trò gia taêng theo phöông phaùp khaáu tröø
thueá. Hoaù ñôn giaù trò gia taêng goàm caùc chæ tieâu nhö sau:
Giaù baùn: 100.000 ñoàng.
Thueá GTGT (10%): 10.000 ñoàng.
Giaù thanh toaùn: 110.000 ñoàng.
Doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá laø 100.000 ñoàng (Xem Caâu hoûi soá 3).
2. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi cô sôû kinh doanh noäp thueá giaù trò gia taêng theo phöông
phaùp tröïc tieáp treân giaù trò gia taêng: laø doanh thu bao goàm caû thueá giaù trò gia taêng.
Ví duï: Cô sôû kinh doanh B laø ñoái töôïng noäp thueá giaù trò gia taêng theo phöông phaùp tröïc tieáp
treân giaù trò gia taêng. Hoaù ñôn baùn haøng chæ ghi giaù baùn laø 110.000 ñoàng (giaù ñaõ coù thueá).
Doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá laø 110.000 ñoàng.
3. Doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá trong moät soá tröôøng hôïp ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:
a. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi haøng hoaù baùn theo phöông thöùc traû goùp: ñöôïc xaùc ñònh
theo giaù baùn haøng hoaù traû tieàn moät laàn, khoâng bao goàm tieàn laõi traû chaäm.
− Tröôøng hôïp vieäc thanh toaùn theo hôïp ñoàng mua baùn traû goùp keùo daøi nhieàu kyø tính thueá
thì doanh thu laø soá tieàn phaûi thu cuûa ngöôøi mua trong kyø tính thueá khoâng bao goàm laõi traû
chaäm theo thôøi haïn quy ñònh trong hôïp ñoàng.
− Vieäc xaùc ñònh chi phí ñoái vôùi haøng hoaù mua baùn traû goùp thöïc hieän theo nguyeân taéc phuø
hôïp vôùi doanh thu.
b. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi haøng hoaù, dòch vuï do cô sôû kinh doanh laøm ra duøng ñeå
trao ñoåi; bieáu, taëng; trang bò, thöôûng cho ngöôøi lao ñoäng: ñöôïc xaùc ñònh theo giaù baùn cuûa
haøng hoaù, dòch vuï cuøng loaïi hoaëc töông ñöông treân thò tröôøng taïi thôøi ñieåm trao ñoåi; bieáu,
taëng; trang bò, thöôûng cho ngöôøi lao ñoäng.
c. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi haøng hoaù, dòch vuï do cô sôû kinh doanh laøm ra töï duøng ñeå
phuïc vuï cho quaù trình saûn xuaát kinh doanh: nhö: ñieän töï duøng, saûn phaåm saûn xuaát ra duøng
laøm taøi saûn coá ñònh, saûn phaåm xaây döïng cô baûn töï laøm laø chi phí saûn xuaát ra saûn phaåm ñoù.
d. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi hoaït ñoäng gia coâng haøng hoaù: laø tieàn thu veà gia coâng
bao goàm caû tieàn coâng, nhieân lieäu, ñoäng löïc, vaät lieäu phuï vaø chi phí khaùc phuïc vuï cho vieäc
gia coâng haøng hoaù.
e. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi cô sôû kinh doanh nhaän laøm ñaïi lyù, kyù göûi baùn haøng ñuùng
giaù quy ñònh cuûa cô sôû kinh doanh giao ñaïi lyù, kyù göûi: laø tieàn hoa hoàng ñöôïc höôûng.
f. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi hoaït ñoäng cho thueâ taøi saûn: laø soá tieàn thu töøng kyø theo
hôïp ñoàng (Xem Caâu hoûi soá 1).
− Tröôøng hôïp beân thueâ traû tieàn tröôùc cho nhieàu naêm thì doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu
thueá ñöôïc xaùc ñònh phuø hôïp vôùi vieäc xaùc ñònh chi phí cuûa cô sôû kinh doanh.
− Tuyø theo ñieàu kieän veà vieäc xaùc ñònh chi phí hôïp lyù, cô sôû kinh doanh coù theå löïa choïn
moät trong hai phöông phaùp xaùc ñònh doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá nhö sau:
Soá tieàn thueâ xaùc ñònh theo töøng naêm baèng (=) doanh thu traû tieàn tröôùc chia (:) cho soá
naêm traû tieàn tröôùc.
Soá tieàn thueâ traû tröôùc cho nhieàu naêm.
− Tröôøng hôïp cô sôû kinh doanh trong thôøi gian öu ñaõi thueá löïa choïn phöông phaùp xaùc ñònh
doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá laø toaøn boä soá tieàn thueâ beân thueâ traû tröôùc cho nhieàu
naêm thì thu nhaäp chòu thueá ñöôïc mieãn thueá, giaûm thueá baèng (=) toång thu nhaäp chòu thueá
chia (:) cho soá naêm beân thueâ traû tieàn tröôùc nhaân (x) vôùi soá naêm ñöôïc mieãn thueá, giaûm
thueá.
g. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi hoaït ñoäng cho vay, thu laõi tieàn göûi, thu nghieäp vuï cho
thueâ taøi chính: laø soá laõi phaûi thu trong kyø ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:
− Soá laõi phaûi thu cuûa caùc khoaûn nôï quaù haïn khoâng ñöa vaøo doanh thu. Toå chöùc tín duïng
phaûi theo doõi soá laõi naøy ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn, khi thu ñöôïc thì haïch toaùn vaøo thu
nghieäp vuï.
− Soá laõi phaûi thu cuûa caùc khoaûn cho vay trong haïn ñaõ ñöa vaøo doanh thu nhöng sau 90
ngaøy maø khaùch haøng chöa traû hoaëc chöa ñeán 90 ngaøy nhöng ñaõ xaùc ñònh laø khoâng thu
ñöôïc soá laõi thì ñöôïc loaïi tröø khoûi doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá. Khoaûn doanh thu
ñöôïc giaûm naøy toå chöùc tín duïng theo doõi ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn, khi thu ñöôïc thì
haïch toaùn vaøo thu nghieäp vuï.
h. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi vaän taûi haøng khoâng: laø toaøn boä soá tieàn ñöôïc höôûng töø
vieäc vaän chuyeån haønh khaùch, haønh lyù, haøng hoaù, khoâng phaân bieät ñaõ thu ñöôïc tieàn hay chöa
thu ñöôïc tieàn. Thôøi ñieåm xaùc ñònh doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá laø thôøi ñieåm hoaøn
thaønh dòch vuï vaän chuyeån.
i. Ñoái vôùi hoaït ñoäng baùn ñieän: laø soá tieàn ghi treân hoaù ñôn giaù trò gia taêng. Thôøi ñieåm xaùc ñònh
doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá laø ngaøy cuoái cuøng ghi chæ soá coâng tô ñieän theå hieän treân
hoaù ñôn tính tieàn ñieän.
Ví duï: Hoaù ñôn tieàn ñieän ghi chæ soá coâng tô töø ngaøy 5/12 ñeán ngaøy 5/1. Doanh thu cuûa hoaù
ñôn naøy ñöôïc tính vaøo thaùng 1.
j. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi hoaït ñoäng thu cöôùc ñieän thoaïi, kinh doanh nöôùc saïch:
doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá ñöôïc xaùc ñònh töông töï nhö hoaït ñoäng baùn ñieän.
k. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi hoaït ñoäng kinh doanh baûo hieåm vaø taùi baûo hieåm: laø soá
tieàn phaûi thu veà phí baûo hieåm goác, phí ñaïi lyù giaùm ñònh, phí nhaän taùi baûo hieåm, thu hoa
hoàng taùi baûo hieåm vaø caùc khoaûn thu khaùc.
l. Doanh thu tính thueá TNDN ñoái vôùi hôïp ñoàng hôïp taùc kinh doanh theo hình thöùc chia saûn
phaåm, doanh thu ñeå tính thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:
− Giaù baùn haøng hoaù ghi trong hoaù ñôn baùn haøng ñoái vôùi haøng hoaù baùn taïi thò tröôøng Vieät
Nam.
− Giaù F0B taïi caùc cöûa khaåu xuaát khaåu haøng hoaù ñoái vôùi haøng hoaù xuaát khaåu.
C. Chi phí hôïp lyù
1. Vieäc qui ñònh cuï theå khoaûn chi naøo ñöôïc haïch toaùn vaøo chi phí, khoaûn chi naøo khoâng ñöôïc
haïch toaùn vaøo chi phí laø vaán ñeà raát quan troïng. Treân thöïc teá, khoaûn chi tröïc tieáp caáu thaønh
saûn phaåm (ví duï: khaáu hao TSCÑ, nguyeân vaät lieäu, tieàn löông, …) deã xaùc ñònh, nhöng coù
nhöõng khoaûn chi mang tính giaùn tieáp thì khoù xaùc ñònh hôn. Ví duï: chi nghæ maùt cho coâng
nhaân, chi thöôûng cuoái naêm, chi ñaøo taïo, lôïi theá kinh doanh …
Coù 5 nguyeân taéc xaùc ñònh caùc khoaûn chi phí ñöôïc khaáu tröø trong thueá TNDN laø:
a. Chi phí coù lieân quan ñeán vieäc taïo ra thu nhaäp cuûa doanh nghieäp (khoaûn chi phaûi lieân quan
ñeán doanh thu).
b. Chi phí maø doanh nghieäp thöïc söï coù chi ra, coù hoùa ñôn, chöùng töø hôïp phaùp.
c. Chi phí coù möùc traû hôïp lyù.
d. Chi phí coù tính thu nhaäp hôn laø tính voán. Nhöõng khoaûn chi phí coù tính voán ñöôïc hieåu laø
nhöõng khoaûn chi phí coù lieân quan ñeán cô caáu voán.
e. Chi phí phaûi phuø hôïp saûn löôïng tieâu thuï.
2. Caùc khoaûn chi phí hôïp lyù ñöôïc tröø ñeå tính thu nhaäp chòu thueá: (Xem Caâu hoûi soá 2)
2.1. Chi phí khaáu hao cuûa taøi saûn coá ñònh söû duïng cho hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa,
dòch vuï;
2.2. Chi phí nguyeân lieäu, vaät lieäu, nhieân lieäu, naêng löôïng, haøng hoùa thöïc teá söû duïng vaøo saûn
xuaát, kinh doanh haøng hoùa dòch vuï lieân quan ñeán doanh thu, thu nhaäp chòu thueá trong kyø
ñöôïc tính theo möùc tieâu hao hôïp lyù, giaù thöïc teá xuaát kho do cô sôû kinh doanh töï xaùc ñònh vaø
chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät;
2.3. Tieàn löông, tieàn coâng, phuï caáp phaûi traû cho ngöôøi lao ñoäng theo quy ñònh cuûa Boä luaät Lao
ñoäng, tieàn aên giöõa ca, tieàn aên ñònh löôïng;
2.4. Chi phí nghieân cöùu khoa hoïc, coâng ngheä; saùng kieán, caûi tieán; y teá; ñaøo taïo lao ñoäng theo
cheá ñoä quy ñònh; taøi trôï cho giaùo duïc;
2.5. Chi phí dòch vuï mua ngoaøi: ñieän, nöôùc, ñieän thoaïi, söûa chöõa taøi saûn coá ñònh; tieàn thueâ taøi
saûn coá ñònh; kieåm toaùn; dòch vuï phaùp lyù; thieát keá, xaùc laäp vaø baûo veä nhaõn hieäu haøng hoùa;
baûo hieåm taøi saûn; chi traû tieàn söû duïng caùc taøi lieäu kyõ thuaät; baèng saùng cheá; giaáy pheùp coâng
ngheä khoâng thuoäc taøi saûn coá ñònh, caùc dòch vuï kyõ thuaät vaø dòch vuï mua ngoaøi khaùc;
2.6. Caùc khoaûn chi:
a. Caùc khoaûn chi cho lao ñoäng nöõ;
b. Chi baûo hoä lao ñoäng theo quy ñònh cuûa Boä luaät Lao ñoäng;
c. Chi baûo veä cô sôû kinh doanh; chi coâng taùc phí;
d. Trích noäp quyõ baûo hieåm xaõ hoäi; baûo hieåm y teá thuoäc traùch nhieäm cuûa cô sôû kinh doanh söû
duïng lao ñoäng; kinh phí coâng ñoaøn; chi phí hoã trôï cho hoaït ñoäng cuûa Ñaûng, Ñoaøn theå taïi cô
sôû kinh doanh; khoaûn trích noäp hình thaønh nguoàn chi phí quaûn lyù cho caáp treân vaø caùc quyõ
cuûa hieäp hoäi theo cheá ñoä quy ñònh
2.7. Chi traû laõi tieàn vay voán saûn xuaát, kinh doanh, dòch vuï cuûa caùc toå chöùc tín duïng, toå chöùc taøi
chính, caùc toå chöùc kinh teá theo laõi suaát thöïc teá; chi traû laõi tieàn vay cuûa caùc ñoái töôïng khaùc
theo laõi suaát thöïc teá, nhöng toái ña khoâng quaù 1,2 laàn möùc laõi suaát cho vay cuûa ngaân haøng
thöông maïi taïi thôøi ñieåm vay;
2.8. Trích caùc khoaûn döï phoøng theo cheá ñoä quy ñònh;
2.9. Trôï caáp thoâi vieäc cho ngöôøi lao ñoäng theo cheá ñoä quy ñònh;
2.10. Chi veà tieâu thuï haøng hoùa, dòch vuï bao goàm: chi baûo quaûn, chi bao goùi, vaän chuyeån, boác vaùc,
kho thueâ, baõi, baûo haønh saûn phaåm haøng hoùa vaø dòch vuï;
2.11. Chi phí quaûng caùo, tieáp thò, khuyeán maõi, tieáp taân, khaùnh tieát, chi phí giao dòch, chi hoa hoàng
moâi giôùi, chi hoäi nghò vaø caùc khoaûn chi phí khaùc coù lieân quan tröïc tieáp ñeán hoaït ñoäng saûn
xuaát, kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï (10% toång chi phí töø 2.1 → 2.10);
2.12. Caùc khoaûn thueá, phí, leä phí, tieàn thueâ ñaát phaûi noäp coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng saûn xuaát,
kinh doanh, dòch vuï:
a. Thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu;
b. Thueá tieâu thuï ñaëc bieät;
c. Thueá giaù trò gia taêng (ñoái töôïng aùp duïng phöông phaùp tröïc tieáp);
d. Thueá moân baøi;

e. Thueá taøi nguyeân;
f. Thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp;
g. Thueá nhaø ñaát;
h. Caùc khoaûn phí, leä phí theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
i. Tieàn thueâ ñaát;
2.13. Chi phí quaûn lyù kinh doanh do coâng ty ôû nöôùc ngoaøi phaân boå cho cô sôû thöôøng truù taïi Vieät
Nam theo tyû leä doanh thu cuûa cô sôû thöôøng truù taïi Vieät Nam so vôùi toång doanh thu chung
cuûa coâng ty ôû nöôùc ngoaøi bao goàm caû doanh thu cuûa cô sôû thöôøng truù ôû caùc nöôùc;
Cô sôû thöôøng truù cuûa coâng ty ôû nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam chöa thöïc hieän cheá ñoä keá toaùn,
hoùa ñôn, chöùng töø noäp thueá theo phöông phaùp keâ khai thì khoâng ñöôïc tính vaøo chi phí hôïp
lyù khoaûn chi phí quaûn lyù kinh doanh do coâng ty ôû nöôùc ngoaøi phaân boå theo quy ñònh taïi
khoaûn naøy.
3. Caùc khoaûn chi phí khoâng ñöôïc tính vaøo chi phí hôïp lyù: (Xem Caâu hoûi soá 4)
− Tieàn löông, tieàn coâng do cô sôû kinh doanh khoâng thöïc hieän ñuùng cheá ñoä hôïp ñoàng lao
ñoäng theo quy ñònh cuûa Phaùp luaät veà lao ñoäng, tröø tröôøng hôïp thueâ möôùn lao ñoäng theo
vuï vieäc;
Tieàn löông, tieàn coâng cuûa chuû doanh nghieäp tö nhaân, thaønh vieân hôïp danh cuûa coâng ty hôïp
danh, chuû hoä caù theå, caù nhaân kinh doanh vaø tieàn thuø lao traû cho caùc saùng laäp vieân, thaønh
vieân hoäi ñoàng quaûn trò cuûa coâng ty traùch nhieäm höõu haïn, coâng ty coå phaàn khoâng tröïc tieáp
tham gia ñieàu haønh saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï;
− Caùc khoaûn trích tröôùc vaøo chi phí maø thöïc teá khoâng chi goàm: trích tröôùc veà söûa chöõa lôùn
taøi saûn coá ñònh, phí baûo haønh saûn phaåm haøng hoùa, coâng trình xaây döïng vaø caùc khoaûn
trích tröôùc khaùc;
− Caùc khoaûn chi khoâng coù hoùa ñôn, chöùng töø hoaëc hoùa ñôn, chöùng töø khoâng hôïp phaùp;
− Caùc khoaûn tieàn phaït veà vi phaïm haønh chính nhö: vi phaïm luaät giao thoâng, vi phaïm cheá
ñoä ñaêng kyù kinh doanh, vi phaïm veà keá toaùn thoáng keâ, vi phaïm veà thueá vaø caùc vi phaïm
haønh chính khaùc;
− Caùc khoaûn chi khoâng lieân quan ñeán doanh thu vaø thu nhaäp chòu thueá nhö: chi veà ñaàu tö
xaây döïng cô baûn; chi uûng hoä caùc ñòa phöông; chi uûng hoä caùc ñoaøn theå, toå chöùc xaõ hoäi
naèm ngoaøi cô sôû kinh doanh; chi töø thieän vaø caùc khoaûn chi khaùc khoâng lieân quan ñeán
doanh thu vaø thu nhaäp chòu thueá;
− Caùc khoaûn chi do caùc nguoàn kinh phí khaùc ñaøi thoï nhö: chi phí söï nghieäp; chi trôï caáp khoù
khaên thöôøng xuyeân, khoù khaên ñoät xuaát;
V. THUEÁ SUAÁT BOÅ SUNG
− Thueá suaát aùp duïng ñoái vôùi thu nhaäp töø chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, chuyeån quyeàn thueâ
ñaát laø 28%.
− Sau khi tính thueá thu nhaäp theo möùc thueá suaát 28%, phaàn thu nhaäp coøn laïi phaûi tính thueá
thu nhaäp boå sung theo bieåu luõy tieán töøng phaàn döôùi ñaây (Xem Caâu hoûi soá 8):
Bieåu Thueá Luõy Tieán Töøng Phaàn

Baäc Tyû suaát thu nhaäp coøn laïi treân chi phí Thueá suaát
Ñeán 15% 0%
Treân 15% ñeán 30% 10%


Treân 60% 25%
VI. THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP ÑOÁI VÔÙI NHAØ THAÀU, NHAØ THAÀU PHUÏ
NÖÔÙC NGOAØI
− Toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi kinh doanh khoâng coù cô sôû thöôøng truù taïi Vieät Nam, nhöng
coù thu nhaäp taïi Vieät Nam thì toå chöùc, caù nhaân taïi Vieät Nam khi chi traû thu nhaäp cho toå
chöùc caù nhaân nöôùc ngoaøi coù traùch nhieäm keâ khai vaø khaáu tröø tieàn thueá thu nhaäp doanh
nghieäp theo tyû leä % tính treân toång soá tieàn chi traû cho toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi do Boä
Taøi chính quy ñònh phuø hôïp vôùi töøng ngaønh ngheà kinh doanh.
− Soá thueá TNDN ñöôïc xaùc ñònh theo tyû leä % treân doanh thu tính thueá cuûa nhaø thaàu theo
töøng ngaønh ngheà nhö sau:
Tyû leä % Thueá TNDN

STT NGAØNH NGHEÀ KINH DOANH
tính treân doanh thu
1 Thöông maïi phaân phoái, cung caáp haøng hoùa, nguyeân 1%
lieäu, vaät tö, maùy moùc thieát bò taïi Vieät Nam.
2 Dòch vuï 5%
3 Xaây döïng 2%
4 Saûn xuaát, vaän taûi, kinh doanh khaùc 2%
5 Laõi tieàn vay 10%
6 Thu nhaäp baûn quyeàn 10%
− Doanh thu tính thueá ñeå xaùc ñònh thueá TNDN laø doanh thu nhaø thaàu nhaän ñöôïc keå caû
khoaûn thueá vaø chi phí do Beân Vieät Nam traû thay cho nhaø thaàu. Tröôøng hôïp, nhaø thaàu
nhaän doanh thu khoâng bao goàm thueá TNDN phaûi noäp thì doanh thu tính thueá phaûi ñöôïc
quy ñoåi thaønh doanh thu coù thueá theo coâng thöùc sau (Xem Caâu hoûi soá 9):
Doanh thu Doanh thu thöïc nhaän (khoâng bao goàm thueá TNDN)
=
chòu thueá 1 – Tyû leä % thueá TNDN tính treân doanh thu chòu thueá
VII. THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP ÑOÁI VÔÙI HOÄ KINH DOANH KHOÂNG THÖÏC
HIEÄN CHEÁ ÑOÄ KEÁ TOAÙN, HOÙA ÑÔN
− Vieäc aán ñònh doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá phaûi baûo ñaûm ñuùng quy trình, coâng
khai, daân chuû.
− Toång cuïc thueá höôùng daãn caùc cuïc thueá xaùc ñònh tyû leä (%) thu nhaäp chòu thueá treân doanh
thu laøm caên cöù tính thueá thu nhaäp doanh nghieäp phuø hôïp vôùi töøng ngaønh ngheà kinh
doanh vaø ñaûm baûo söï haøi hoøa giöõa caùc ñòa phöông trong caû nöôùc (xem phaàn phuï luïc
Chöông 2).
Doanh thu Tyû leä Thueá suaát

Thueá TNDN noäp = X X
aán ñònh TNDN TNDN
VIII. NOÄP THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP

1. Keâ khai:
− Tôø khai: ngaøy 25/01.

− Tôø khai töï quyeát toaùn: 90 ngaøy sau khi heát naêm (Xem Caâu hoûi soá 6).
2. Noäp thueá:
Cô sôû kinh doanh thöïc hieän noäp thueá thu nhaäp doanh nghieäp nhö sau:
− Cô sôû kinh doanh taïm noäp thueá haøng quyù theo tôø khai thueá thu nhaäp doanh nghieäp hoaëc
theo soá thueá cô quan thueá aán ñònh ñaày ñuû, ñuùng haïn vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc.Thôøi haïn
noäp thueá chaäm nhaát khoâng quaù ngaøy cuoái cuøng cuûa thaùng cuoái quyù
− Vieäc xaùc ñònh ngaøy noäp thueá cuûa cô sôû kinh doanh ñöôïc thöïc hieän nhö sau:
+ Ñoái vôùi cô sôû kinh doanh noäp thueá baèng chuyeån khoaûn qua Ngaân haøng, toå chöùc tín duïng
khaùc thì ngaøy noäp thueá laø ngaøy Ngaân haøng toå chöùc tín duïng khaùc kyù nhaän treân giaáy noäp
tieàn vaøo ngaân saùch;
+ Ñoái vôùi cô sôû kinh doanh noäp thueá baèng tieàn maët thì ngaøy noäp thueá laø ngaøy cô quan kho
baïc nhaän tieàn thueá hoaëc cô quan thueá caáp bieân lai thueá.
− Cô sôû kinh doanh chöa thöïc hieän ñaày ñuû cheá ñoä keá toaùn, hoùa ñôn, chöùng töø, noäp thueá
theo thoâng baùo cuûa cô quan thueá cuøng vôùi thueá giaù trò gia taêng.
− Toå chöùc, caù nhaân ôû Vieät Nam chi traû thu nhaäp cho toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi kinh
doanh khoâng coù cô sôû thöôøng truù taïi Vieät Nam, coù traùch nhieäm khaáu tröø tieàn thueá thu
nhaäp doanh nghieäp baø noäp vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc theo thôøi haïn do Boä taøi chính quy
ñònh phuø hôïp vôùi töøng ngaønh ngheà kinh doanh, chaäm nhaát khoâng quaù 15 ngaøy, keå töø
ngaøy chuyeån traû tieàn cho toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi (xem phaàn phuï luïc).
IX. DOANH NGHIEÄP LIEÂN KEÁT
Cô sôû kinh doanh coù traùch nhieäm thöïc hieän mua baùn trao ñoåi vaø haïch toaùn giaù trò haøng hoùa,
dòch vuï theo giaù trò haøng hoùa thò tröôøng trong quaù trình saûn xuaát kinh doanh.
Caùc doanh nghieäp ñöôïc coi laø doanh nghieäp lieân keát khi:
i. Moät doanh nghieäp tham gia tröïc tieáp hoaëc giaùn tieáp vaøo vieäc ñieàu haønh, kieåm soaùt hoaëc
goùp voán phaùp ñònh hoaëc voán coå phaàn vaøo moät doanh nghieäp khaùc.
ii. Hai doanh nghieäp cuõng chòu söï ñieàu haønh, kieåm soaùt tröïc tieáp hay giaùn tieáp cuûa moät
doanh nghieäp khaùc hoaëc hai doanh nghieäp cuøng coù moät doanh nghieäp khaùc tham gia goùp
voán.
“Hôïp ñoàng giao dòch khoâng theo giaù thò tröôøng” laø caùc hôïp ñoàng giao dòch, mua baùn bò
aûnh höôûng bôûi caùc quan heä thöông maïi khoâng bình thöôøng nhö giao dòch giöõa caùc doanh
nghieäp lieân keát maø trong ñoù caùc doanh nghieäp naøy bò raøng buoäc vôùi nhau bôûi nhöõng ñieàu
kieän ñöôïc ñöa ra hoaëc aùp ñaët khaùc vôùi nhöõng ñieàu kieän ñöôïc ñöa ra giöõa caùc doanh nghieäp
ñoäc laäp.
X. THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP ÔÛ MOÄT SOÁ NÖÔÙC ASEAN
Nöôùc Thu nhaäp chòu thueá Thueá suaát phoå thoâng Thueá suaát öu ñaõi Mieãn giaûm thueá Chuyeån loã Khaáu hao
Vieät Nam Thu nhaäp toaøn caàu, 28% (daàu moû: 50%) 20%, 15%, 10% Mieãn 4 naêm, giaûm 5 naêm Ñöôøng thaúng, khoâng
ñöôïc tröø thueá ñaõ noäp ôû 50% 4 naêm tieáp vöôït quaù tæ leä qui
nöôùc ngoaøi theo ñònh
Brunei Thu nhaäp phaùt sinh taïi 30% 6 naêm Ñöôøng thaúng theo tæ
Brunei leä qui ñònh

Cambodia Thu nhaäp toaøn caàu 20% (khai thaùc daàu 9% Mieãn 3 – 6 naêm 5 naêm Ñöôøng thaúng KH
moû: 30%) giaûm daàn theo tæ leä
qui ñònh
Indonesia Thu nhaäp toaøn caàu, Thueá suaát luûy tieán: 5 – 10

ñöôïc tröø thueá ñaõ noäp ôû 10%, 20%, 30%, Daàu naêm
nöôùc ngoaøi khí: 35 – 45%, Khai
thaùc moû: 30 – 45%
Malaysia Thu nhaäp phaùt sinh taïi 28%, Daàu khí: 38% Moät soá saûn phaåm, Khoâng
Malaysia: Ngaân haøng ngaønh caàn khuyeán giôùi haïn
Baûo hieåm, Vaän taûi bieån khích, lónh vöïc
vaø haøng khoâng tính nghieân cöùu phaùt
thueá treân thu nhaäp toaøn trieån ñöôïc xeùt
caàu vaø ñöôïc tröø thueá mieãn giaûm thueâ’
ñaõ noäp ôû nöôùc ngoaøi
Myanmar Thu nhaäp toaøn caàu, 30% 3 naêm 3 naêm
khoâng ñöôïc tröø thueá ñaõ
noäp ôû nöôùc ngoaøi (tröø
nhöõng nöôùc kí hieäp
ñònh nhö: Malaysia,
Singapore, Anh) coâng
ty ÑTNN tính treân thu
nhaäp phaùt sinh taïi
Myanmar
Philippine Thu nhaäp toaøn caàu, 32% 10%, 20% Aùp 3 naêm Ñöôøng thaúng giaûm
ñöôïc tröø thueá ñaõ noäp ôû duïng ñoái vôùi moät daàn
nöôùc ngoaøi, coâng ty soá loaïi thu nhaäp
ÑTNN tính treân thu nhaát ñònh cuûa caùc
nhaäp phaùt sinh taïi doanh nghieäp
Philippine ÑTNN
Singapore Thu nhaäp toaøn caàu, 22% (75% cuûa S$ 10% 5 – 20 naêm Khoâng Ñöôøng thaúng, thieát bò
ñöôïc tröø thueá ñaõ noäp ôû 10.000 ñaàu tieân vaø giôùi haïn kó thuaät cao hoaëc
nöôùc ngoaøi 50% cuûa $ 90.000 keá thieát bò kieåm soaùt oâ
tieáp ñöôïc mieãn thueá) nhieãm ñöôïc tính heát
vaøo chi phí trong
naêm phaùt sinh
Thailand Thu nhaäp toaøn caàu, 30% 20%, 5 naêm Baát kì phöông phaùp
ñöôïc tröø thueá ñaõ noäp ôû 25% khaáu hao naøo nhöng
nöôùc ngoaøi khoâng vöôït quaù tæ leä
khaáu hao qui ñònh vaø
khoâng thay ñoåi tröø
khi coù chaáp thuaät
cuûa cô quan thueá
Nguoàn: Coâng ty TNHH Ernst & Young Vieät Nam (2003)
XI. PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN THUEÁ TNDN

Boå sung caùc qui ñònh veà vieäc xaùc ñònh doanh thu, chi phí baûo ñaûm phuø hôïp vôùi thöïc teá kinh
doanh; khuyeán khích doanh nghieäp khaáu hao nhanh ñeå ñoåi môùi thieát bò coâng ngheä, taêng khaû naêng
caïnh tranh, aùp duïng moät möùc thueá suaát phoå thoâng chung laø 28% sau ñoù giaûm xuoáng coøn 25% vaø
möùc thueá öu ñaõi laø 20%, 15%, 10%. Boå sung vaøo thu nhaäp chòu thueá khoaûn thu nhaäp töø chuyeån
quyeàn söû duïng ñaát, chuyeån quyeàn thueâ ñaát. Thoáng nhaát ñieàu kieän, möùc vaø thôøi gian öu ñaõi thueá
giöõa doanh nghieäp trong nöôùc vaø doanh nghieäp ñaàu tö nöôùc ngoaøi. Chuyeån caùc hoä saûn xuaát, kinh

doanh caù theå, nhöõng caù nhaân haønh ngheà ñoäc laäp, nhöõng caù nhaân coù taøi saûn cho thueâ sang aùp duïng
thueá thu nhaäp caù nhaân. Boû öu ñaõi mieãn, giaûm thueá do thöïc hieän chính saùch xaõ hoäi.
XII. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Chi phí hôïp lí
− So saùnh thueá thu nhaäp doanh nghieäp trong khoái AFTA
− Thueá TNDN ñoái vôùi nhaø thaàu nöôùc ngoaøi
− Thueá TNDN ñoái vôùi hoä kinh doanh
− Doanh nghieäp lieân keát
− Phöông höôùng hoaøn thieän thueá TNDN
XIII. VAÊN BAÛN PHAÙP LUAÄT
1. Thoâng tö 128/2003/TT-BTC ngaøy 22/12/2003 cuûa Boä Taøi chính.
XIV. PHUÏ LUÏC
A. Phuï luïc 1:
1. Maãu 02A/TNDN

MÉu sè 02A/TNDN Céng hoμ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

Form 02A/TNDN Socialist Republic of Vietnam
Côc thuÕ: §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
Tax Department of Independence – Freedom - Happiness
Chi côc thuÕ: --------------------------------------
Tax Branch of
Tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
Enterprise income tax return
(Kú tÝnh thuÕ / Tax period .)
M· sè thuÕ / Tax code: .................................................................................................................
Tªn c¬ së kinh doanh / Name of business establishment: ..................................................................
§Þa chØ / Address:.........................................................................................................................
QuËn, huyÖn / District: TØnh, thμnh phè / City, province:
§iÖn tho¹i / Tel: Fax: E- mail:
Ngμnh nghÒ kinh doanh chÝnh / Main line of business: ..................................................................
§¬n vÞ tÝnh / Unit: ®ång ViÖt Nam / VND
M· sè Thùc hiÖn n¨m tr−íc
ChØ tiªu (MS) Last year implement Dù kiÕn n¨m nay
Items Code Thùc hiÖn 9 th¸ng ¦íc c¶ n¨m This year foreseen
9 months implement Whole year estimation
(1) (2) (3) (4) (5)
1. Doanh thu b¸n hμng ho¸ vμ cung cÊp dÞch vô 01
Turnover from sales of goods andprovisions of service
Trong ®ã: Doanh thu chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, 02
chuyÓn quyÒn thuª ®Êt
In which: Turnover from transfer land-use rights, land-lease rights.
2. Çc kho¶n gi¶m trõ / Deductions 03
3. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh hμng ho¸ dÞch vô. 04
Expenses for production and business
Trong ®ã: Chi phÝ chuyÓn quyÒn sö dung ®Êt 05
In which: expense for transfer land-use rights
4. Chi phÝ tμi chÝnh / Financial expense 06
5. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (MS 01 - 07
MS 03- MS 04- MS 06) / Net profit from business activities
Trong ®ã: Lîi nhuËn tõ chuyÒn quyÒn sö dông ®Êt, 08
In which: Profit from transfer land-use rights, land-lease rights
6. Thu nhËp kh¸c / Other income 09
7. Chi phÝ kh¸c / Other expense 10
8. Lîi nhuËn kh¸c (MS 09- MS 10) / Other profit 11
9. Lç n¨m tr−íc chuyÓn sang 12
Loss carried forward from previous year
10. Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (MS 07 + MS 11 - MS 12) 13
Total taxable income
11. ThuÕ suÊt / Tax rate 14
12. ThuÕ ph¶i nép, ch−a bao gåm thuÕ thu nhËp tõ 15
chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, chuyÓn quyÒn thuª ®Êt [(
MS 13 - MS 08) nh©n (x) MS 14]
Tax payble, excluding income tax from transfer land-use rights, land-
lease rights
13. ThuÕ thu nhËp tõ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt, 16
Income tax from transfer land-use rights, land-lease rights
14. ThuÕ ®−îc miÔn, gi¶m (nÕu cã) 17
Tax reduction, exemption (if any)
15 Tæng sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m (MS 15 + MS 16- MS 18
17) / Total provisional tax paid in year
16. Sè thuÕ t¹m nép tõng quý ( MS 18 chia (: ) 4 ) 19
Provisional tax paid in quarter
ThuyÕt minh cña c¬ së kinh doanh vÒ çc chØ tiªu nªu trªn, trong ®ã ghi râ nguyªn nh©n t¨ng, gi¶m
so víi n¨m tr−íc:
Explaination of business establishment on the above items, in which clearly stated the reason of increment, decrement in
comparing to previous year:

Ngμy...th¸ng...n¨m ... / Date

Ng−êi lËp biÓu KÕ to¸n tr−ëng Gi¸m ®èc
Prepared by Chief accountant Director
(Ký vμ ghi râ hä tªn) (Ký vμ ghi râ hä tªn) (Ký; ghi râ hä tªn; ®ãng dÊu)
(Sign and full name) (Sign and full name) (Sign; full name and seal)
N¬i göi tê khai / Place of sending the return:

- C¬ quan thuÕ / Tax Office:
- §Þa chØ / Address:
C¬ quan thuÕ nhËn tê khai / Tax office received the return:

- Ngμy nhËn / Date of receipt:
- Ng−êi nhËn (ký vμ ghi râ hä tªn) / Receiver (sign and full name):
2. Maãu 04/TNDN
Form 04/TNDN
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam / SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc/Independence – Freedom – Happiness

-------------------- Ngaøy nhaän:__________
Submission Date:
TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

SELF-DECLARATION OF ENTERPRISE INCOME TAX FINALIZATION
[01] Kỳ tính thuế: . . . . . . . . . . đến . . . . . . . . . .
[01] Tax period: from . . . . . . . . . . . to . . . . . . . . . .
[02]Mã số thuế/Tax code:

[03]Tên cơ sở kinh doanh/ Name of the business establishment:
[04]Địa chỉ trụ sở/ Address:
[05]Quận/Huyện/District: [06] Tỉnh/Thành phố/Province/City:
[07]Điện thoại/Telephone: [08] Fax: [09] E-mail:
[10]Ngành nghề kinh doanh chính/Main lines of business:
Đơn vị tiền / Unit: đồng Việt Nam / VND

STT Chỉ tiêu/Items Mã số/Code Số tiền/Amount
No
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính/Business results recognized in accordance with
financial statements
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ/Turnover from sales of A1
goods and provision of services
Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu/Of which: - A2
Turnover from exported goods and services
2 Các khoản giảm trừ doanh thu (A3=A4+A5+A6+A7)/Sales A3
Deduction(A3 = A4 + A5 + A6 + A7)
a Chiết khấu thương mại/Trade discounts A4
b Giảm giá hàng bán/Sales rebates A5
c Giá trị hàng bán bị trả lại/Sales returns A6
d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo A7
phương pháp trực tiếp phải nộp/Special sales tax, export duty, VAT
payable under direct method
3 Doanh thu hoạt động tài chính /Financial Income A8
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ /Expenses for A9
production and business expenseves (A9 = A10 + A11 + A12)
a Giá vốn hàng bán/Cost of goods sold A10
b Chi phí bán hàng/Selling expenses A11
c Chi phí quản lý doanh nghiệp/ General and administration expenses A12
5 Chi phí tài chính/Financial expenses A13
Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh A14
Of which: Interest expenses of loans used for production and trading
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh/Net profits from A15
business activities (A15 = A1-A3+A8-A9-A13)
7 Thu nhập khác/Other income A16
8 Chi phí khác/Other expenses A17
9 Lợi nhuận khác/Other profits (A18 = A16 – A17) A18
10 Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp/Total pre-tax A19
profits (A19 = A15 + A18)

B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp/Determination of taxable
income in accordance with the Law on Enterprise Income Tax
1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B1
nghiệp/Increases in total pre-tax profits (B1 = B2 + B3 + … + B18)
a Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu/Increases in turnover B2
b Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm /Expenses associated with B3
the decreased turnover
c Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài/Tax B4
already paid for overseas income
d Chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định/Disallowed B5
depreciation expenses.
e Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định/Interest B6
expenses in excess of the regulated limit.
g Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định /Expenses B7
not substantiated with proper invoices or receipts
h Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính B8
vào chi phí/Taxes recouped and fines for administrative offences,
which have been included in expenses
i Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập B9
doanh nghiệp/Expenses unrelated to turnover, income subject to EIT
k Chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên B10
hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho
sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công
ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gi
l Tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hợp lý do vi phạm B11
chế độ hợp đồng lao động /Disallowed salaries or wages due to
breaches of labour contract regulations
m Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định/Expenses for mid-shift B12
meals in excess of the regulated limit
n Chi trang phục vượt mức quy định/Expenses for clothing in excess of B13
the regulated limit
o Chi cho lao động nữ vượt mức quy định/Expenses for female B14
employees in excess of the regulated limit
p Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ vượt B15
mức quy định/Management expenses allocated by foreign company in
excess of the regulated limit.
q Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, nợ B16
phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ
tại thời điểm cuối năm tài chính /Foreign exchange losses due to
year-end revaluation of receivables, payables in
r Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí B17
giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại
chi phí khác vượt mức quy định/Expenses for advertisement,
marketing, promotion, reception, festivities, externa
s Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác/Other B18
adjustments that increase pre-tax profits
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B19
(B19=B20+B21+B22+B23+B24) /Decreases in total pre-tax profits
(B19 = B20 + B21 + B22 + B23 + B24)
a Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh B20
nghiệp/Profits from activities not subject to EIT
b Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước /Decrease in B21
turnover which has been taxed in the previous year
c Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng/Expenses in relation to the B22
increased turnover

d Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, B23
nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại
tệ tại thời điểm cuối năm tài chính /Foreign exchange gains due to
year-end revaluation of receivable, payables in
e Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác/Other B24
adjustments that decrease pre-tax profits
3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển B25
lỗ/Total taxable income before carry forward of losses (B25 = A19 +
B1 – B19)
3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng B26
đất, chuyển quyền thuê đất)/Income from business and production
activities (exclusive of income from transfer of land use rights or land
lease rights)
3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất/Income B27
from transfer of land use rights or land lease rights
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang/Losses carried forward from B28
previous years (B28 = B29 + B30)
4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển B29
quyền thuê đất)/Losses from business and production activities (except
for losses from transfer of land use rights or land lease rights)
4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất/Losses from B30
transfer of land use rights or land lease rights
5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển B31
lỗ)/Total taxable income (after carry forward of losses) (B31 = B32 +
B33)
5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển B32
quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) /Income from business and
production activities (exclusive of income from transfer of land use
rights or land lease rights) (B32 = B26 – B29)
5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê B33
đất /Income from transfer of land use rights or land lease rights (B33
= B27 – B30)
C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính
thuế/Determination of EIT payable in the tax period
1 Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông/EIT calculated at the C1
standard tax rate (= B31 x 28%)
Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển C2
quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất /Of which: EIT on income
from transfer of land use rights or land lease rights (C2 = B33 x 28%)
2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, C3
chuyển quyền thuê đất/ Sur-tax on income from transfer of land
use rights or land lease rights
3 Thuế TNDN chênh lệch do DN hưởng thuế suất khác mức thuế C4
suất 28%/Difference in EIT as the enterprise is entitled to a tax rate
other than 28%
4 Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính C5
thuế/EIT exempted or reduced in the tax period
5 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính C6
thuế/ Deductible tax paid on overseas income in the tax period
6 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính C7
thuế /EIT payable in the tax period (C7 = C1+C3-C4-C5-C6)
D. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau/In addition to Appendices to
this declaration, we enclose the following documents:
1 ⁯ Biên lai hoặc chứng từ chứng minh đã nộp thuế thu nhập tại nước ngoài/ Receipts or documents of tax

paid abroad
2 ⁯ Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số
128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003
Registration of tax exemption and reduction durations in accordance with point 3.4, Section II, Part E of
Circular 128/2003/TT-BTC dated 22 December 2003.
3 ⁯ Văn bản phân bổ chi phí quản lý kinh doanh của Công ty ở nước ngoài cho cơ sở thường trú tại VN
Document relating to the allocation of the foreign company's management expenses to its permanent
establishment in Vietnam
4 ⁯ Văn bản thoả thuận của Bộ Tài chính về khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý.
Approval from the Ministry of Finance, for inclusion of accrued expenses in reasonable expenses
5 ⁯ Văn bản của Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý các khoản chi từ thiện, tài trợ cho các đoàn thể, tổ
chức xã hội và ủng hộ các địa phương.
Approval from the Government for the inclusion in reasonable expenses charity contributions, expenses
in support of social associations or organizations and localities .
6 ⁯ Các văn bản khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế trong kỳ tính
thuế.
Other documents relating to the determination of turnover, expenses and taxable income during the tax
period
Tôi cam đoan là các số liệu điền vào tờ khai thuế này là chính xác và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật
về số liệu đã kê khai./.
We undertake that the figures in the declaration are accurate and shall be fully responsible before the law for the
declared figures.
Date:ngày tháng năm . . . . .

Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh/
Legal representative of the business establishment
(Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên và chức vụ)
(Signature, seal, full name and position)
Ghi chú: Các chỉ tiêu B29, B30, C3, C4, C5, C6 nếu có số liệu kê khai Doanh nghiệp phải có Phụ lục kèm
theo tờ khai này.

B. Phuï luïc 2:
1. Tỷ lệ GTGT (%) và tỷ lệ TNDN (%) tính trên doanh thu làm căn cứ tính thuế GTGT và
TNDN phải nộp:
Thực hiện Luật thuế GTGT và luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Tổng cục thuế xây dung tỷ lệ
GTGT và tỷ lệ thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ vào hướng dẫn của Tổng cục thuế, Cục thuế
các tỉnh tiến hành điều tra, xây dung cụ thể tỷ lệ GTGT và TNDN cho từng ngành nghề, mặt
hàng sản xuất kinh doanh phù hợp với từng địa bàn, đảm bảo giữa các vùng trong tỉnh, giữa
các vùng giáp gianh với tỉnh bạn hoặc giữa các mặt hàng trong cùng nhóm ngành nghề, không
để có khoảng cách chênh lệch lớn, gây thắc mắc trong các hộ kinh doanh.
2. Biểu tỷ lệ GTGT và tỷ lệ TNCT trên doanh thu:
(Đang hiện hành theo công văn số 2423 TCT/NV6 ngày 29/6/2001 và công văn
số4589TCT/NV6 ngày 25/12/2003 của Tổng cục thuế)
Khu vực I: Gồm các thành phố: Hà Nội, Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Đà Nẵng, Bà Rịa – Vũng
Tàu.
Khu vực II: Gồm các tỉnh Phú Thọ, Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Bắc Giang, Hải Dương, Hưng Yên,
Thái Bình, Hà Tây, Ninh Bình, Hà nam, Nam Định, Đồng Nai, Đồng Tháp, Long An, Tiền
Giang, Bến Tre, Vĩnh Long, An Giang, Kiên Giang, Cần Thơ, Cà Mau, Bạc Liêu, Trà Vinh,
Sóc Trăng, Bình Dương, Tây Ninh, Quảng Ninh, Thanh Hoá, Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng
Bình, Quảng Nam, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế, Quảng Ngãi, Bình Định, Phú Yên, Khánh
Hoà, Bình Thuận, Ninh Thuận.
Khu vực III: Gồm các tỉnh: Thái nguyên, Bắc Cạn, Cao Bằng, Lạng Sơn, Tuyên Quang, Hà
Giang, Lào Cai, Sơn La, Lai Châu, Hoà Bình, Lâm Đồng, Gia Lai, Kon Tum, Bình Phước,
Yên Bái.
STT Ngành nghề kinh doanh Tỷ lệ GTGT/doanh thu Tỷ lệ TNDN/doanh thu

Khu vực I Khu vực II Khu vực III Khu vực I Khu vực II Khu vực III
I Ngành sản xuất
1 Khai thác tài nguyên, khoáng sản 40 - 50 35 - 45 30 - 40 8 - 13 7 -12 5 – 10
Riêng: Đánh bắt hải sản 30 - 40 25 - 35 20 - 30 6 – 11 5 – 11 4–9
2 Sản phẩm cơ khí 20 -30 15 -25 12 -22 7 -12 6 -11 4-9
3 Sản phẩm sản xuất, chế biến khác 25 - 35 20 - 30 16 - 26 9 – 14 8 - 13 6 - 11
4 Gia công các loại 60 -70 55-65 50-60 20-25 19-24 17-22
II Ngành xây dựng
1 Có bao thầu nguyên vật liệu 25 - 35 20 - 30 15 - 25 7 – 12 6 - 11 5 – 10
2 Không bao thầu nguyên vật liệu 40 - 50 35 - 45 30 - 40 15 – 20 13 - 18 10 - 15
III Ngành vận tải 30 -40 28 -38 25 -35 10 -15 8 -13 5 -10
IV Kinh doanh ăn uống
1 Ăn uống cao cấp 50 -60 45 - 55 40 -50 25 -30 22 -27 20 -25
2 Ăn uống bình dân 25 -35 22 -32 20 -30 15 -20 12 17 10 - 15
V Kinh doanh thương nghiệp
1 Bán các mặt hàng 5-15 4-14 3-13 3-8 2-7 1-6
2 Bán xe máy, vàng, bạc, đá quý 1-6 1-5 1-4 0,5-2,5 0,5-2,5 0,5-2
3 Đại lý hưởng hoa hồng 38-43 35-40 32-37
VI Kinh doanh dịch vụ
1 Dịch vụ sửa chữa cơ khí 40-50 35-45 32-42 25-30 21-26 19-24
2 Dịch vụ khác 50-60 40-50 35-45 25-30 22-27 20-25
Riêng: cho thuê nhà, cửa hàng, tài sản 70-80 65-75 62-72 40-45 35-40 33-38
3 Môi giới 80-90 75-85 73-83 40-45 35-40 33-38

XV. CAÂU HOÛI

Caâu 1: Trong naêm 2004 coâng ty A kyù hôïp ñoàng cho Cty B thueâ nhaø xöôûng, coù thu tieàn tröôùc trong
10 naêm laø 100 trieäu ñoàng. Haõy xaùc ñònh doanh thu vaø chi phí cuûa Cty A ñoái vôùi hoaït ñoäng
cho thueâ nhaø trong naêm 2004 ? ( Bieát raèng chi phí hôïp lyù hoaït ñoäng cho thueâ nhaø naêm 2004
laø 5 trieäu )
a. DT : 10 trieäu, CP : 5 trieäu
b. DT : 100 trieäu, CP : 5 trieäu
c. DT : 100 trieäu, CP : 50 trieäu
d. Caâu a vaø c ñeàu ñuùng
Caâu 2: DNTN A khi ñaêng kyù quyeàn sôû höõu, quyeàn söû duïng xe oâ toâ ñeå laøm TSCÑ phaûi noäp leä phí
tröôùc baï, leä phí tröôùc baï ñöôïc tính vaøo chi phí hôïp lyù naèm trong khoaûn muïc naøo?
a. Chi phí khaáu hao TSCÑ (phaân boå daàn khi trích khaáu hao)
b. Caùc khoaûn thueá, phí, tieàn thueâ ñaát phaûi noäp coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng SXKD HH,
DV
c. Chi phí dòch vuï mua ngoaøi
d. Chi phí khaùc
Caâu 3: Cô sôû kinh doanh A laø ñoái töôïng noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø. Doanh thu
baùn haøng (bao goàm thueá GTGT 10%) : 110.000 ñoàng; Doanh thu ñeå tính thu nhaäp chòu thueá
thu nhaäp laø :
a. 110.000 ñ
b. 100.000 ñ
c. a, b sai
Caâu 4: Caùc khoaûn naøo sau ñaây khoâng phaûi laø chi phí hôïp lyù :
a. Khaáu hao taøi saûn coá ñònh
b. Caùc khoaûn thueá, phí, tieàn thueâ ñaát coù lieân quan ñeán hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh
c. Tieàn löông, tieàn coâng cuûa chuû doanh nghieäp tö nhaân
d. Tieàn löông , tieàn coâng traû cho ngöôøi lao ñoäng
Caâu 5: Vaên phoøng ñaïi dieän cuûa Cty daàu khí nöôùc ngoaøi ôû VN khoâng tieán haønh hoaït ñoäng kinh
doanh phaûi noäp thueá TNDN theo thueá suaát laø :
a. 28%
b. 32%
c. 28% ñeán 50%
d. Khoâng phaûi noäp thueá
Caâu 6: Thôøi haïn noäp tôø khai quyeát toaùn thueá TNDN keå töø ngaøy keát thuùc naêm hoaëc keå töø ngaøy
ngöng hoaït ñoäng
a. Tröôùc ngaøy 31/01 naêm sau cho naêm tröôùc.
b. Tröôùc ngaøy 15/02 naêm sau cho naêm tröôùc.
c. Trong thôøi haïn 90 ngaøy keå töø ngaøy keát thuùc naêm.
d. Tröôùc ngaøy 28/02 naêm sau cho naêm tröôùc.
Caâu 7: Coâng ty A coù doanh thu tính thueá caû naêm 15.000 trieäu vaø chi phí hôïp lyù caû naêm 10.000
trieäu. Coâng ty A coù chi nhaùnh ôû Singapore, doanh thu tính thueá caû naêm 1.500 trieäu, chi phí
hôïp lyù caû naêm 500 trieäu (theo baûng keâ döôùi ñaây). Thueá suaát thueá TNDN ôû Singapore laø
20%, sau khi noäp thueá TNDN ôû Singapore, chi nhaùnh chuyeån thu nhaäp veà nöôùc.
Thueá suaát 28% 20% Toång coäng
Doanh thu 15.000 1.500 16.500
Chi phí hôïp lyù 10.000 500 10.500

Thu nhaäp chòu thueá 5.000 1.000 6.000
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TNDN coâng ty A phaûi noäp taïi Vieät Nam:
a. [(15.000 Tr + 1.500 Tr) – (10.000 Tr + 500 Tr)] x 28%
b. (15.000 Tr – 10.000 Tr) x 28%
c. Nhö caâu a vaø ñöôïc tröø thueá TNDN ñaõ noäp ôû nöôùc ngoaøi.
d. a, b, c sai.
Caâu 8: Doanh thu tính thueá ñoái vôùi chuyeån quyeàn söû duïng ñaát 1.700 trieäu. Toaøn boä chi phí coù
lieân quan ñeán chuyeån quyeàn söû duïng ñaát 500 trieäu.
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TNDN phaûi noäp
a. (1.700 Tr – 500 Tr) x 28%
b. (1.700 Tr – 500 Tr) x 28% vaø thueá luõy tieán treân thu nhaäp coøn laïi
c. a, b sai
Caâu 9: Doanh nghieäp A kyù hôïp ñoàng vôùi nhaø thaàu nöôùc ngoaøi B cung caáp dòch vuï giaùm saùt khoái
löôïng xaây döïng, doanh thu theo hôïp ñoàng laø 300.000 USD Net (chöa bao goàm thueá). Ngoaøi
rabeân Vieät Nam laø Doanh nghieäp A thu xeáp choã ôû vaø laøm vieäc cho nhaân vieân quaûn lyù nhaø
thaàu nöôùc ngoaøi vôùi giaù trò 23.000 USD. Theo hôïp ñoàng, beân Vieät Nam laø doanh nghieäp A
chòu traùch nhieäm traû thueá TNDN (5%).
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TNDN nhaø thaàu nöôùc ngoaøi doanh nghieäp A phaûi noäp thay nhaø thaàu
B?
Caâu 10: Thu nhaäp do cô sôû kinh doanh trong nöôùc nhaän goùp voán coå phaàn, lieân doanh, lieân keát
kinh teá chia cho (sau khi ñaõ noäp thueá) thì ñöôïc tính thueá TNDN nhö theá naøo?
Caâu 11: Cô quan thueá coù quyeàn truy thu thueá trong bao nhieâu naêm ñoái vôùi tröôøng hôïp nhaàm laãn
veà thueá, khai man hoaëc troán laäu thueá?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 3: Thueá Thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao
CHÖÔNG 3: THUEÁ THU NHAÄP ÑOÁI VÔÙI NGÖÔØI COÙ THU NHAÄP CAO

− Thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao laø loaïi thueá tröïc thu, ñaùnh vaøo phaàn thu
nhaäp thöôøng xuyeân vaø khoâng thöôøng xuyeân cuûa caù nhaân.
− Goùp phaàn thöïc hieän coâng baèng xaõ hoäi, aùp duïng thueá thu nhaäp ñoái vôùi nhöõng ngöôøi coù thu
nhaäp cao nhaèm ñieàu tieát bôùt moät phaàn thu nhaäp ñeå thöïc hieän coâng taùc an sinh xaõ hoäi cho
nhöõng ngöôøi khoâng coù thu nhaäp hoaëc thu nhaäp quaù thaáp.
II. THU NHAÄP CHÒU THUEÁ
1. Thu nhaäp thöôøng xuyeân döôùi caùc hình thöùc: tieàn löông, tieàn coâng, caùc khoaûn phuï caáp,
tieàn thöôûng; caùc khoaûn thu nhaäp töø dòch vuï khoa hoïc, kyõ thuaät, tieàn baûng quyeàn söû duïng
saùng cheá, nhaõn hieäu, dòch vuï tin hoïc, dòch vuï tö vaán, ñaøo taïo, dòch vuï ñaïi lyù; thu nhaäp veà
tieàn nhuaän buùt; hoa hoàng moâi giôùi; caùc khoaûn thu nhaäp ngoaøi tieàn löông, tieàn coâng do
tham gia hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh, dòch vuï khoâng thuoäc ñoái töôïng noäp thueá thu
nhaäp doanh nghieäp;
2. Thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân döôùi caùc hình thöùc:
a. Chuyeån giao coâng ngheä, tröø tröôøng hôïp bieáu, taëng
b. Truùng thöôûng xoå soá.
3. Taïm thôøi chöa thu thueá ñoái vôùi caùc khoaûn thu nhaäp veà laõi tieàn göûi ngaân haøng, laõi tieàn
göûi tieát kieäm. Laõi mua tín phieáu, traùi phieáu, kyø phieáu, coå phieáu.
III. CAÙC KHOAÛN THU NHAÄP KHOÂNG CHÒU THUEÁ THU NHAÄP
1. Phuï caáp löu ñoäng: phuï caáp ñoäc haïi, nguy hieåm; phuï caáp khu vöïc; phuï caáp thaâm nieân ñoái
vôùi löïc löôïng vuõ trang, haûi quan vaø cô yeáu; phuï caáp chöùc vuï, phuï caáp traùch nhieäm ñoái
vôùi caùn boä, coâng chöùc; phuï caáp ñaëc bieät ñoái vôùi moät soá ñaûo xa vaø vuøng bieân giôùi coù ñieàu
kieän sinh hoaït ñaëc bieät khoù khaên; phuï caáp thu huùt; tieàn coâng taùc phí; tieàn aên ñònh löôïng,
phuï caáp ñaëc thuø cuûa moät soá ngaønh, ngheà theo cheá ñoä Nhaø nöôùc quy ñònh; caùc khoaûn phuï
caáp khaùc töø ngaân saùch nhaø nöôùc;
2. Tieàn thöôûng veà caûi tieán kyõ thuaät, saùng cheá phaùt minh, caùc giaûi thöôûng quoác gia, quoác teá,
tieàn thöôûng keøm theo caùc danh hieäu ñöôïc Nhaø nöôùc phong taëng; tieàn thöôûng hoaëc cheá
ñoä ñaõi ngoä khaùc töø ngaân sash nhaø nöôùc (Xem Caâu hoûi soá 1);
3. Tieàn trôï caáp xaõ hoäi, boài thöôøng baûo hieåm, trôï caáp thoâi vieäc, trôï caáp maát vieäc laøm, trôï
caáp ñieàu ñoäng veà cô sôû saûn xuaát theo quy ñònh cuûa phaùp luaät;
− Thu nhaäp cuûa chuû hoä kinh doanh caù theå thuoäc dieän chòu thueá thu nhaäp doanh nghieäp.
4. Tieàn noäp baûo hieåm xaõ hoäi, baûo hieåm y teá töø tieàn löông, tieàn coâng theo quy ñònh cuûa
phaùp luaät.
IV. ÑOÁI TÖÔÏNG CÖ TRUÙ
Ngöôøi nöôùc ngoaøi ñöôïc coi laø cö truù taïi Vieät Nam neáu ôû taïi Vieät Nam töø 183 ngaøy trôû leân tính
cho 12 thaùng keå töø khi ñeán Vieät Nam; ñöôïc coi laø khoâng cö truù neáu ôû taïi Vieät Nam döôùi 183
ngaøy (Xem Caâu hoûi soá 4).
V. BIEÅU THUEÁ (Luõy tieán töøng phaàn)

A. Ngöôøi Vieät Nam

Ñôn vò tính : 1.000 ñ
Baäc Thu nhaäp bình quaân Thueá suaát (%)
(thaùng / ngöôøi)
1 Ñeán 5.000 0
2 Treân 5.000 ñeán 15.000 10
3 Treân 15.000 ñeán 25.000 20
4 Treân 25.000 ñeán 40.000 30
5 Treân 40.000 40
B. Ngöôøi nöôùc ngoaøi
Ñôn vò tính : 1.000 ñ
Baäc Thu nhaäp bình quaân Thueá suaát (%)
(Thaùng / ngöôøi)
1 Ñeán 8.000 0
2 Treân 8.000 ñeán 20.000 10
3 Treân 20.000 ñeán 50.000 20
4 Treân 50.000 ñeán 80.000 30
5 Treân 80.000 40
C. Thueá suaát thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân (Luõy tieán toaøn phaàn)
Thu nhaäp veà chuyeån giao coâng ngheä treân 15.000.000 ñoàng/laàn ñöôïc tính theo thueá suaát 5%
toång soá thu nhaäp.
Thu nhaäp veà truùng thöôûng xoå soá treân 15.000.000 ñoàng/laàn ñöôïc tính theo thueá suaát 10% toång
soá thu nhaäp (Xem Caâu hoûi soá 2 vaø soá 6).
D. Thu nhaäp khoâng coù thueá (NET)
Ñoái vôùi ngöôøi nöôùc ngoaøi cö tröù taïi Vieät Nam vaø coâng daân Vieät Nam ñi coâng taùc lao ñoäng taïi
nöôùc ngoaøi
Ñôn vò tính: 1.000 ñ
Thu nhaäp khoâng coù thueá (NET) Thu nhaäp coù thueá
Treân 8.000 ñeán 18.800 (NET – 800) / 0,9
Treân 18.800 ñeán 42.800 (NET – 2.800) / 0,8
Treân 42.800 ñeán 63.800 (NET – 7.800) / 0,7
Treân 63.800 (NET – 15.800) / 0,6
VI. ÑAÊNG KYÙ, KEÂ KHAI, QUYEÁT TOAÙN THUEÁ
1. Ñaêng kyù thueá:
Moïi caù nhaân coù thu nhaäp thöôøng xuyeân ñeán möùc chòu thueá ñeàu phaûi ñaêng kyù noäp thueá vaø
nhaän maõ soá thueá:
− Caùc caù nhaân noäp thueá thoâng qua cô quan chi traû thu nhaäp thì noäp tôø khai ñaêng kyù thueá
cho cô quan chi traû thu nhaäp ñeå cô quan naøy toång hôïp vaø noäp cho cô quan thueá tröïc
tieáp quaûn lyù, treân cô sôû ñoù seõ ñöôïc caáp maõ soá thueá cho töøng caù nhaân;
− Ñoái vôùi caùc caù nhaân tröïc tieáp noäp thueá thu nhaäp cao cho cô quan thueá thì noäp tôø khai
ñaêng kyù ñeå ñöôïc caáp maõ soá thueá;
Moãi caù nhaân chæ phaûi ñaêng kyù ñeå ñöôïc caáp maõ soá thueá thu nhaäp moät laàn vaø ñöôïc caáp moät
maõ soá thueá duy nhaát. Neáu cuøng moät luùc noäp thueá thu nhaäp cao qua nhieàu toå chöùc chi traû thì
thöïc hieän ñaêng kyù thueá taïi moät ñôn vò chi traû thuaän lôïi nhaát ñeå ñöôïc caáp maõ soá thueá sau ñoù
phaûi thoâng baùo maõ soá thueá cuûa caù nhaân vôùi caùc cô quan chi traû khaùc ñeå theo doõi.
2. Keâ khai, noäp thueá:

Caù nhaân coù thu nhaäp chòu thueá chuû ñoäng khai baùo veà thu nhaäp vôùi cô quan chi traû thu nhaäp
hoaëc cô quan thueá taïi ñòa phöông nôi laøm vieäc. Cô quan chi traû thu nhaäp coù traùch nhieäm
khaáu tröø vaø noäp thueá thu nhaäp thöôøng xuyeân thay cho töøng caù nhaân, haøng thaùng laäp tôø khai
noäp thueá theo soá ñaõ taïm khaáu tröø;
Thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân keâ khai vaø noäp theo töøng laàn phaùt sinh. Toå chöùc, caù nhaân chi
traû thu nhaäp coù traùch nhieäm khaáu tröø tieàn thueá thu nhaäp ñeå noäp thueá tröôùc khi chi traû thu
nhaäp (Xem Caâu hoûi soá 10).
3. Quyeát toaùn thueá:
Thueá thu nhaäp cao ñoái vôùi thu nhaäp thöôøng xuyeân ñöôïc quyeát toaùn theo naêm döông lòch.
Cuoái naêm hoaëc sau khi heát haïn hôïp ñoàng, caù nhaân toång hôïp taát ca caùc nguoàn thu nhaäp trong
naêm, thöïc hieän keâ khai thueá thu nhaäp vaø noäp tôø khai quyeát toaùn thueá cho cô quan chi traû
thu nhaäp neáu chæ nhaän thu nhaäp ôû moät nôi. Neáu trong cuøng thôøi gian cuûa naêm ñoàng thôøi laøm
vieäc vaø coù thu nhaäp töø nhieàu nôi thì caù nhaân ngöôøi noäp thueá phaûi toång hôïp, keâ khai quyeát
toaùn taïi nôi coù thu nhaäp oån ñònh hoaëc nôi noäp tôø khai vaø thöïc hieän quyeát toaùn thueá vôùi cô
quan thueá (Xem Caâu hoûi soá 7).
Cô quan chi traû thu nhaäp hoaëc ñoái töôïng noäp thueá tính soá thueá phaûi noäp treân tôø khai caù
nhaân, ñoái chieáu vôùi soá ñaõ noäp ñeå xaùc ñònh soá thueá thieáu phaûi noäp theâm hoaëc soá thueá noäp
thöøa ñöôïc tröø vaøo soá phaûi noäp cuûa kyø sau hoaëc hoaøn laïi vaø laäp baûng toång hôïp quyeát toaùn
thueá. Cô quan chi traû thu nhaäp caù nhaân thöïc hieän quyeát toaùn thueá chaäm nhaát khoâng quaù
ngaøy 28/2 naêm sau hoaëc 30 ngaøy keå töø khi heát haïn hôïp ñoàng.
VII. THOAÙI TRAÛ THUEÁ: (Xem Maãu 15/TNTX)
VIII. PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN
Treân cô sôû Phaùp leänh Thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao naâng leân thaønh Luaät Thueá thu
nhaäp caù nhaân vaø seõ boå sung, söûa ñoåi nhö sau:
− Môû roäng ñoái töôïng noäp thueá treân cô sôû boå sung theâm thu nhaäp cuûa hoä kinh doanh, nhöõng
ngöôøi haønh ngheà ñoäc laäp, nhöõng ngöôøi coù taøi saûn cho thueâ, nhöõng ngöôøi coù thu nhaäp töø cho
vay voán, töø laõi coå phaàn vaø môû roäng baèng caùch haï khôûi ñieåm chòu thueá vaø thueá suaát.
− Cho pheùp khaáu tröø nhöõng chi phí taïo ra thu nhaäp nhö chi phí kinh doanh cuûa hoä kinh doanh,
chi phí cuûa ngöôøi chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, chi phí chieát tröø gia caûnh ñoái vôùi ngöôøi coù thu
nhaäp töø tieàn löông, tieàn coâng … thu nhaäp coøn laïi khi tröø chi phí phaûi noäp thueá.
− Bieåu thueá ñöôïc xaùc ñònh theo möùc luõy tieán töøng phaàn nhöng toång möùc ñieàu tieát khoaûng
30% toång thu nhaäp haøng naêm cuûa caù nhaân. Möùc ñieàu tieát naøy cao hôn möùc ñieàu tieát ñoái vôùi
thueá TNDN theå hieän chính saùch öu ñaõi ñoái vôùi phaùt trieån saûn xuaát, kinh doanh vaø ñoøi hoûi
caùc caù nhaân trong xaõ hoäi phaûi tieát kieäm chi tieâu, ñoùng goùp xaây döïng Toå quoác.
− Trong thôøi gian ñaàu, thu heïp daàn khoaûng caùch thu nhaäp khôûi ñieåm chòu thueá giöõa ngöôøi
trong nöôùc vaø ngöôøi nöôùc ngoaøi, tieán tôùi thoáng nhaát möùc khôûi ñieåm chòu thueá vaøo nhöõng
naêm cuoái thaäp kæ.
− Phöông phaùp thu thöïc hieän khaáu tröø taïi nguoàn, quyeát toaùn theo naêm
IX. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân
− Thu nhaäp khoâng chòu thueá
− Thueá suaát luõy tieán töøng phaàn
− Thueá suaát thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân
− Thu nhaäp khoâng coù thueá (NET)
X. MOÄT SOÁ LÖU YÙ

Caùc ñôn vò keá toaùn Nhaø nöôùc thöôøng coù chuyeân gia nöôùc ngoaøi ñeán laøm vieäc theo caùc chöông
trình, döï aùn; hoaëc coù phaùt sinh giao dòch veà kinh teá, phaûi traû tieàn cho caù nhaân nöôùc ngoaøi (bao
goàm caû tröôøng hôïp traû tieàn cho caù nhaân nöôùc ngoaøi khoâng coù maët taïi Vieät Nam). Tröôøng hôïp
naøy, ñôn vò keá toaùn Nhaø nöôùc vôùi tö caùch laø cô quan chi traû thu nhaäp, coù nghóa vuï vaø traùch nhieäm
thöïc hieän ñaêng kyù, keâ khai vaø khaáu tröø tieàn thueá tröôùc khi traû thu nhaäp cho ngöôøi nhaän ñeå noäp
vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc.
Tröôøng hôïp chuyeân gia vaøo Vieät Nam theo caùc chöông trình vieän trôï nhaân ñaïo, vieän trôï khoâng
hoaøn laïi, döï aùn söû duïng voán ODA; caù nhaân laø nhaân vieân cuûa caùc toå chöùc thuoäc Lieân hieäp quoác …
thì caàn phaûi tham chieáu caùc Hieäp ñònh vieän trôï maø Chính phuû Vieät Nam ñaõ kyù keát vôùi phía nöôùc
ngoaøi coù lieân quan ñeán nghóa vuï thueá cuûa caùc caù nhaân.
Töông töï nhö thueá nhaø thaàu, ñôn vò keá toaùn Nhaø nöôùc caàn baùo caùo, xin yù kieán tham vaán cuûa cô
quan thueá nôi ñôn vò ñaêng kyù noäp thueá neáu coù phaùt sinh caùc tröôøng hôïp chi traû cho caùc caù nhaân laø
ngöôøi nöôùc ngoaøi.
XI. VAÊN BAÛN PHAÙP LUAÄT
− Thoâng tö 81/2004/TT-BTC ngaøy 13/08/2004 cuûa Boä Taøi chính
XII. PHUÏ LUÏC
1. Maãu soá 03a/TNTX:
Mẫu số: 3a/TNTX

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Form: 03a/TNTX
SOCIALIST REPLIC OF VIETNAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Ngaøy nhaän tôø khai / Date of receipt of the return
Independence - Freedom - Happiness (Do cô quan thueá ghi / Recorded by the tax office
*** …./...…/………
TỜ KHAI NỘP THUẾ THU NHẬP THƯỜNG XUYÊN CỦA CÁ NHÂN

DECLARATION OF REGULAR PERSONAL INCOME TAX PAYMENT
(Dùng cho cơ quan chi trả thu nhập) / (Applicable to the income payer)
THÁNG . . . NĂM . . . . / . . . . . . . . . .
[01] Maõ soá thueá cô quan
chi traû thu nhaäp
Tax code of the income payer
[02] Tên cơ quan chi trả thu nhập:
Name of the income payer:
[03] Địa chỉ trụ sở:
Office's address
[04] Điện thoại: [05] Fax:
Telephone: Fax:
[06] Số tài khoản tại Ngân hàng:
Bank account:
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng / Unit: VND
Số Người
TT Chỉ tiêu / Items Number of Số tiền / Amount
No. employees
1 Tổng số lao động trong tháng: / Number of employee in the month: X
Trong đó: Người Việt nam / Vietnamese X
Of which Người nước ngoài / Foreigners X
2 Tổng số người thuộc diện nộp thuế tháng này
Number of individuals subject to PIT this month X
Trong đó: Người Việt nam / Vietnamese X
Of which Người nước ngoài / Foreigners X
3 Tổng số tiền chi trả cho cá nhân thuộc diện nộp thuế
Total amount of income paid to individuals subject to PIT
Trong đó: Người Việt nam / Vietnamese -
Of which Người nước ngoài / Foreigners -
4 Tổng số thuế thu nhập đã khấu trừ
Total PIT withheld
5 Tiền thù lao đơn vị được hưởng: {(4)x 0,5%} -
Commission retained
6 Số thuế còn phải nộp NSNN (tháng này): {(4) - (5)} -
Amount of tax to be paid
Chúng tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu
đã kê khai. / We undertake the above declared information are correct and should be fully responsible for the declared
figures.
, ngày . . . tháng . . . năm . . . . / Date: . . . . . .
Người lập biểu / Declared by Thủ trưởng cơ quan chi trả thu nhập
Ký, ghi rõ họ tên / Sign and fullname Head of the income paying organization
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Sign, seal, full name and position
2. Maãu soá 10/TNTX:

Maãu soá / Form: 10/TNTX
COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM / SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM

Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc / Independence - Freedom - Happiness

---------------------------------------- Ngaøy noäp tôø khai / Submission date:
(Do cô quan thueá ghi/Recorded by the Tax Office)
. . . . ./. . . . ./. . . . .
TÔØ KHAI QUYEÁT TOAÙN THUEÁ / TAX FINALIZATION DECLARATION

Thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao / Income tax of high income earners
(Duøng cho cô quan chi traû thu nhaäp / For income paying organizations)
Töø . ./. ./. . . . ñeán . ./. ./. . . . / From . . . . . . . . to . . . . . . . .
Maõ soá thueá cô quan

[1] chi traû thu nhaäp:
Tax code of the income paying organization
[2] Teân cô quan chi traû thu nhaäp:
Name of the income paying organization
[3] Ñòa chæ truï sôû:
Head office's address
[4] Ñieän thoaïi / Telephone: [5] Fax:
[6] Soá hieäu taøi khoaûn taïi ngaân haøng:
Account number at the bank:
A PHAÀN TOÅNG HÔÏP / SUMMARY
Soá
STT Chæ tieâu ngöôøi/löôït Soá tieàn
No. Description No. of Amount
persons
I KEÂ KHAI SOÁ CAÙ NHAÂN THUOÄC ÑOÁI TÖÔÏNG QUYEÁT TOAÙN THUEÁ TAÏI
CÔ QUAN CHI TRAÛ / DECLARATION OF INDIVIDUALS SUBJECT TO
TAX FINALISATION AT ORGANIZATION
1 Soá lao ñoäng trong naêm / Number of employees during the year 1 x
2 Toång soá ngöôøi quyeát toaùn taïi cô quan chi traû / Total of employees subject to
1 x
tax finalization at organization
3 Toång soá thu nhaäp chòu thueá / Total taxable income x
4 Toång soá thueá phaûi noäp / Total tax payable x
5 Soá thueá khaáu tröø trong naêm / Amount of income tax withheld during the
x
year
6 Soá thueá coøn phaûi noäp NSNN taïi thôøi ñieåm quyeát toaùn / Amount of income
x
tax to be paid to the State Budget at finalization
II KEÂ KHAI SOÁ CAÙ NHAÂN KHOÂNG THUOÄC ÑOÁI TÖÔÏNG QUYEÁT TOAÙN
THUEÁ TAÏI CÔ QUAN CHI TRAÛ / DECLARATION OF INDIVIDUALS NOT 0
SUBJECT TO TAX FINALIZATION AT ORGANIZATION
1 Toång soá ngöôøi / Number of individuals 0
2 Soá thu nhaäp chòu thueá / Amount of taxable income 0
3 Soá thueá ñaõ khaáu tröø trong naêm vaø caáp bieân lai / Amount of income tax
0
withheld during the year and issued with receipt

III KEÂ KHAI SOÁ CAÙ NHAÂN VAÕNG LAI TRONG NAÊM CÔ QUAN CHI TRAÛ
ÑAÕ KHAÁU TRÖØ 10% THUEÁ / DECLARATION OF NON-EMPLOYEES
FROM WHOM INCOME-PAYING ORGANIZATION WITHHELD TAX AT
10% DURING THE YEAR
1 Toång soá löôït caù nhaân / Total of individual payments 0
2 Soá thu nhaäp chòu thueá / Amount of taxable income 0
3 Soá thueá ñaõ khaáu tröø trong naêm vaø caáp chöùng töø khaáu tröø thueá / Amount of
0
income tax withheld during the year and issued with receipt
B PHAÀN CHI TIEÁT / DETAILED DECLARATION
1 Maãu 11/TNTX: Keâ khai ñính keøm / Form 11/TNTX: Declaration attached
2 Soá caù nhaân coù thueá khaáu tröø theo bieåu thueá luõy tieán töøng phaàn nhöng khoâng thöïc hieän quyeát toaùn taïi cô
quan chi traû Declaration of individuals who have been withheld income tax at progressive rates, but do not
make tax finalizations at
Caù nhaân Bieân lai khaáu tröø thueá

Individual Toång thu nhaäp Receipt for tax withheld
STT chòu thueá Soá thueá ñaõ khaáu
No. Maõ soá Total taxable Ngaøy, thaùng,
Teân, ñòa chæ tröø Soá bieân lai
thueá income naêm
Name, Address Amount of tax Receipt no.
Tax code Date
withheld
1 2 3 4 5 6 7
Khoâng / Nil
Coäng / Total
3. Soá caù nhaân vaõng lai trong cô quan chi traû thu nhaäp ñaõ khaáu tröø 10% thueá thu nhaäp / Declaration of
non-employees who have been withheld tax at 10% by the income-paying organization.
Soá löôït caù
STT Thaùng nhaân Thu nhaäp chòu thueá Soá thueá ñaõ khaáu tröø
No. Month Individual Taxable income Amount of tax withheld
payments
1 2 3 4 5
Khoâng / Nil
Coäng / Total
C/ PHAÀN QUAN HEÄ THANH TOAÙN VÔÙI NSNN / PAYMENTS TO THE STATE TREASURY
STT Soá phaùt sinh phaûi noäp NSNN / Amount

Phaân loaïi theo ñoái Soá naêm Soá ñaõ noäp Soá coøn phaûi
No. of tax payable to the State Budget

töôïng / Classification tröôùc NSNN noäp / Amount

Soá phaûi
chuyeån sang Thuø lao ñöôïc ñeå Amount of of tax to be
Toång soá noäp /
/ Amount of laïi / Commission tax already paid
Total Amount
tax carried retained paid to the
payable
forward State Budget
1 2 3 4= 5 + 6 5 6=4-5 7 (chöùng töø) 8 = 3+6-7
Receipt
1 Thueá TNTX cuûa caù
nhaân quyeát toaùn taïi
ñôn vò / Regular
income tax finalized
at the organization
2 Thueá TNTX ñaõ khaáu
tröø cuûa caù nhaân
khoâng quyeát toaùn /
Regular income tax
withheld but not
finalized
3 Thueá TNTX ñaõ khaáu
tröø 10% cuûa caù nhaân
vaõng lai / Regular
income tax withheld
at 10% from non-
employees
4 Thueá TN ñaõ khaáu
tröø cuûa ñoái töôïng
khoâng cö truù /
Income tax withheld
from non-resident.
5 Thueá TN khoâng
thöôøng xuyeân
Irregular income tax
Chuùng toâi cam ñoan soá lieäu keâ khai treân laø ñuùng söï thaät vaø töï chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà nhöõng soá lieäu
ñaõ keâ khai. / We undertake the above declared information are correct and should be fully responsible for the
declared information.
Ngaøy / Date:
Ngöôøi laäp bieåu / Prepared by: Thuû tröôûng cô quan chi traû thu nhaäp
(Kyù, ghi roõ hoï teân / Signature, full name) Head of the income-paying organization
3. Maãu soá 15/TNTX

Maãu soá / Form: 15/TNTX

COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM Ngaøy nhaän tôø khai:
SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM
Submission date:
Ñoäc laäp – Töï do – Haïnh phuùc (Do cô quan thueá ghi)
Independence – Freedom - Happiness Recorded by the tax office
*** .../.../.......
ÑÔN ÑEÀ NGHÒ THOAÙI TRAÛ
THUEÁ THU NHAÄP ÑOÁI VÔÙI NGÖÔØI COÙ THU NHAÄP CAO
REQUEST FORM OF INCOME TAX REFUND OF HIGH INCOME EARNER
CUÛA NAÊM . . . . .
FOR YEAR . . . . .
Kính göûi: Cuïc thueá tænh, thaønh phoá . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
To: Tax Department of . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
[01] Maõ soá thueá caù nhaân / Tax code:
[02] Teân toâi laø: [03] Quoác tòch:
My name is Nationality:
[04] Ñòa chæ lieân heä / Contact address:
[05] Ñieän thoaïi / Tel: [06] Fax [07] Email
Caên cöù Phaùp leänh thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao hieän haønh thì:
Pursuant to Ordinance on income tax of high income earner
1/ Toång thu nhaäp chòu thueá naêm: ñoàng
Total taxable income in year: VND
2/ Toång soá thueá thu nhaäp phaûi noäp: ñoàng
Total tax payable: VND
3/ Toång soá thueá cô quan chi traû thu nhaäp ñaõ khaáu tröø ñoàng
Total tax wihheld by income payer VND
4/ Soá thueá thu nhaäp noäp thöøa ñeà nghò thoaùi traû ñoàng
Overpaid tax which request to refund VND
Baèng chöõ / In word: ......................................................................................................
Göûi keøm theo hoà sô lieân quan / Attaching related documents:
- Tôø khai quyeát toaùn thueá naêm / Annual return (Maãu soá / Form: 08/TNTX)
- Chöùng minh nhaân daân hoaëc hoä chieáu / ID Card or Passport (baûn photocopy – a copy)
- Bieân lai thueá, chöùng töø khaáu tröø thueá thu nhaäp (baûn chính)
Tax voucher, income tax withheld voucher (original)
- Chöùng töø khaùc lieân quan ñeán thu nhaäp chòu thueá / Other vouchers relating to income tax
Toâi hoaøn toaøn chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà lôøi khai neâu treân vaø ñeà nghò Cuïc thueá
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xeùt thoaùi traû soá tieàn thueá thu nhaäp theo quy ñònh.
I should be fully responsible for the declared information and request the Tax Department of . . . . . . . . . . . . .
considers to refund the above tax amount as regulations.
Ñeà nghò soá tieàn thoaùi traû baèng tieàn maët / Request the tax refund paid by cash:
Ñeà nghò soá tieàn thoaùi traû baèng chuyeån khoaûn / Request the tax redund paid by transfer:
Soá taøi khoaûn caù nhaân / Personal account number: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Taïi Ngaân haøng / At bank: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . , ngaøy . . . thaùng . . . naêm . . . . / Date: . . . . . . . . . .
Ngöôøi laøm ñôn / Done by
Kyù, ghi roõ hoï teân / Sign and fullname

XIII. CAÂU HOÛI

Caâu 1: Ngöôøi lao ñoäng A laøm vieäc trong coâng ty X trong thaùng coù phaùt sinh caùc khoaûn thu nhaäp
sau :
− Tieàn löông: 5.500.000 ñ
− Tieàn thöôûng thaùng: 1.000.000 ñ
− Thu nhaäp veà quaø bieáu, quaø taëng töø nöôùc ngoaøi gôûi veà: 1.000.000 ñ
Haõy xaùc ñònh thu nhaäp chòu thueá thu nhaäp thöôøng xuyeân haøng thaùng cuûa ngöôøi lao ñoäng?
a. 7.500.000 ñ
b. 6.500.000 ñ
c. 5.500.000 ñ
Caâu 2: OÂng A truùng thöôûng xoå soá laø : 35.000.000 ñ
Trong ñoù : - 1 veù truùng : 25.000.000 ñ
- 1 veù truùng : 10.000.000 ñ
Haõy tính thueá Thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân phaûi noäp cuûa A?
a. 3.500.000 ñ
b. 2.500.000 ñ
c. (35.000 ñ – 15.000 ñ) x 10%
d. (25.000 ñ – 15.000 ñ) x 10%
Caâu 3: Moät ngöôøi nöôùc ngoaøi laøm vieäc taïi VN, löông cô baûn laø 10 trieäu ñoàng, Cty traû cho caù nhaân
2 trieäu ñoàng tieàn nhaø moãi thaùng baèng tieàn maët. Soá tieàn nhaø phaûi chòu thueá TNCN taïi VN laø
:
a. 1,5 trieäu ñoàng
b. 3 trieäu
c. 2 trieäu ñoàng
d. Khoâng phaûi chòu thueá treân khoaûn tieàn nhaø naøy
Caâu 4: Soá ngaøy cö truù cuûa ngöôøi NN taïi VN laø bao nhieâu ngaøy trong naêm tính thueá thì thueá suaát
TNCN seõ ñöôïc tính theo möùc thueá luyõ tieán töøng phaàn ?
a. Töø 183 ngaøy trôû leân
b. Döôùi 30 ngaøy
c. Töø 31 ngaøy ñeán 183 ngaøy
d. c, b ñeàu ñuùng
Caâu 5: Thueá thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao ñöôïc xaây döïng treân caên
baûn thueá suaát sau :
a. Thueá suaát nhaát ñònh
b. Thueá suaát luyõ tieán töøng phaàn
c. Thueá suaát luyõ tieán toaøn phaàn
d. AÙp duïng caû a, b, c
Caâu 6: OÂng A truùng thöôûng xoå soá kieán thieát moät laàn laø 50 trieäu ñoàng. Cty xoå soá kieán thieát khaáu
tröø thueá thu nhaäp:
a. Tính theo bieåu thöùc luyõ tieán töøng phaàn 0% ñeán 30%
b. Tính theo tyû leä thoáng nhaát laø 10% treân toång soá thu nhaäp, nhö sau: 50.000.000 x 10%
c. Tính theo tyû leä thoáng nhaát laø 10% treân möùc khôûi ñieåm 15.000.000 ñ/ laàn, nhö sau: (
50.000.000ñ – 15.000.000ñ ) x 10%
d. a, b, c ñeàu sai
Caâu 7: OÂng A laøm vieäc ôû nhieàu nôi trong thôøi gian khaùc nhau cuûa moät naêm thì thueá thu nhaäp
haøng thaùng vaø heát naêm cuûa oâng A phaûi keâ khai nhö theá naøo vaø taïi ñaâu?

Caâu 8: OÂng A chuû hoä kinh doanh aên uoáng caù theå coù thu nhaäp haøng thaùng laø 25 trieäu oâng A khoâng
bieát mình phaûi khai noäp thueá naøo. Baïn haõy giaûi thích cho oâng A bieát, oâng ta phaûi khai noäp
thueá gì? Thueá phaûi noäp laø bao nhieâu?
Caâu 9: Coâng daân Vieät Nam lao ñoäng, coâng taùc ôû nöôùc ngoaøi, ñaõ noäp thueá thu nhaäp (treân tieàn
löông) ôû nöôùc ngoaøi vaø coù chöùng töø noäp thueá ôû nöôùc ñoù khi veà Vieät Nam coù phaûi khai phaàn
thu nhaäp ôû nöôùc ngoaøi? Soá thueá ñaõ noäp ôû nöôùc ngoaøi ñöôïc cô quan thueá ôû Vieät Nam xöû lyù
nhö theá naøo?
Caâu 10: Baïn truùng thöôûng khuyeán maïi moät chieác xe gaén maùy Honda trò giaù 25 trieäu. Baïn coù phaûi
chòu thueá thu nhaäp? Loaïi thu nhaäp naøo? Khai noäp thueá nhö theá naøo? Soá thueá phaûi noäp?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 4: Thueá Giaù trò gia taêng
CHÖÔNG 4: THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG

− Thueá GTGT laø thueá giaùn thu.
− Thueá GTGT thu treân dieän roäng: Thueá tính treân khoaûn giaù trò taêng theâm vaø ñöôïc theå hieän
treân hoùa ñôn.
− Thueá GTGT khoâng thu truøng nhö thueá doanh thu (Thueá doanh thu khoâng theå hieän treân
hoùa ñôn).
− Thueá GTGT baûo hoä haøng hoùa saûn xuaát trong nöôùc (do thu ôû khaâu nhaäp khaåu).
− Thueá GTGT kích thích xuaát khaåu (thueá suaát 0% ñöôïc hoaøn thueá GTGT ñaõ noäp ôû caùc
ñaàu vaøo tröôùc).
− Thueá GTGT khoâng phaûi laø khoaûn chi phí (ngoaïi tröø tröôøng hôïp caùc nhaø cung caáp haøng
hoùa vaø dòch vuï theo phöông phaùp tröïc tieáp) do ñoù khoâng aûnh höôûng ñeán keát quaû kinh
doanh cuûa doanh nghieäp.
II. ÖU ÑIEÅM CUÛA THUEÁ GTGT
− Öu ñieåm thöù nhaát: ñaëc tính trung laäp cuûa thueá naøy ñoái vôùi caùc quy trình saûn xuaát, kinh
doanh khaùc nhau thoâng qua vieäc xoùa boû ñöôïc vaán ñeà thueá ñaùnh choàng leân thueá (thueá
keùp).
− Öu ñieåm thöù hai: thueá GTGT ít mang laïi phaûn öùng naëng neà veà phía ngöôøi chòu thueá laãn
ngöôøi noäp thueá, bôûi ñaùnh thueá theo phöông phaùp naøy, döôùi hình thöùc moät loaïi thueá giaùn
thu maø ngöôøi noäp thueá khoâng phaûi laø ngöôøi chòu thueá ñöôïc toång keát laø moät caùch ñaùnh
thueá khoân ngoan tieän lôïi.
− Öu ñieåm thöù ba: thueá GTGT deå haønh thu vì gaùnh naëng cuûa thueá ñöôïc chuyeån qua töøng
coâng ñoaïn ñeå cuoái cuøng quy vaøo ngöôøi tieâu thuï saûn phaåm.
− Öu ñieåm thöù tö: thueá GTGT laø söï ñôn giaûn trong coâng taùc quaûn lyù thu thueá. Thaät vaäy,
chính ngöôøi noäp thueá seõ töï mình xaùc ñònh soá thueá vaø noäp tröïc tieáp cho cô quan thueá.
− Öu ñieåm thöù naêm: thueá GTGT laø loaïi thueá trung tính ñoái vôùi möùc ñoä daøi ngaén cuûa quy
trình saûn xuaát vaø phaân phoái, nhöng laïi khoâng trung tính veà maët kinh teá do coù taùc ñoäng
tích cöïc ñoái vôùi söï phaùt trieån kinh teá, vì theá thueá GTGT coù öu ñieåm khuyeán khích caùc
nghieäp vuï ñaàu tö xuaát khaåu.
− Öu ñieåm thöù saùu: thueá GTGT ñöôïc chaáp nhaän töông ñoái deã daøng vaø ít coù tröôøng hôïp
gian laän, ngoaïi tröø khu vöïc doanh nghieäp coù quy moâ hoaït ñoäng nhoû vaø khu vöïc cung öùng
dòch vuï, khu vöïc coù nhieàu hoaït ñoäng ngaàm khoâng khai baùo.
III. THUEÁ GTGT VÔÙI MOÄT SOÁÁ LÓNH VÖÏC
1. Ñoái vôùi hoaït ñoäng xuaát khaåu:
Thueá GTGT ñöôïc aùp duïng ôû caùc nöôùc treân theá giôùi ñeàu daønh cho caùc hoaït ñoäng xuaát khaåu
söï öu ñaõi: caùc hoaït ñoäng naøy thöôøng ñöôïc quy ñònh phaûi chòu thueá suaát 0%. Trong tröôøng
hôïp thueá GTGT thay theá cho moät loaïi thueá doanh thu seõ coù taùc ñoäng caûi thieän caùn caân
thanh toaùn thoâng qua vieäc khuyeán khích hoaït ñoäng xuaát khaåu.
2. Ñoái vôùi thöïc phaåm:
Phaàn lôùn caùc nöôùc thöôøng mieãn thueá GTGT ñoái vôùi thöïc phaåm (tröø moät soá nöôùc thuoäc Lieân
minh chaâu AÂu) chuû yeáu.
3. Ñoái vôùi tö lieäu saûn xuaát:
Nhieàu nöôùc ñaõ cho pheùp khaáu tröø vaø boài hoaøn ngay toaøn boä soá thueá phaûi traû töø vieäc mua
caùc tö lieäu saûn xuaát (capital goods). Ñieàu naøy ñaõ taïo moät taùc ñoäng tích cöïc ñoái vôùi ñaàu tö.
4. Ñoái vôùi caùc dòch vuï taøi chính:

Nhieàu nöôùc Chaâu aâu mieãn thueá GTGT ñoái vôùi caùc dòch vuï taøi chính. Lyù do maø hoï ñöa ra laø:
raát khoù xaùc ñònh ñöôïc trò giaù gia taêng cuûa dòch vuï naøy.
IV. ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ
− Laø caùc toå chöùc, caù nhaân coù saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa dòch vuï chòu thueá GTGT vaø
caùc toå chöùc caù nhaân khaùc coù nhaäp khaåu haøng hoùa mua dòch vuï töø nöôùc ngoaøi chòu thueá
GTGT.
V. ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ
− Ñoái töôïng chòu thueá GTGT laø haøng hoùa, dòch vuï duøng cho saûn xuaát, kinh doanh vaø tieâu
duøng taïi Vieät Nam (bao goàm caû haøng hoùa, dòch vuï mua cuûa toå chöùc, caù nhaân ôû nöôùc
ngoaøi), tröø caùc ñoái töôïng khoâng chòu thueá.
VI. CAÊN CÖÙ TÍNH THUEÁ
1. Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï (kinh doanh, saûn xuaát): giaù baùn chöa coù thueá GTGT
a. Tröôøng hôïp phuï thu;
b. Tröôøng hôïp traû goùp;
c. Tröôøng hôïp ñaïi lyù.
2. Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu:
a. Haøng hoùa bình thöôøng: (Xem Caâu hoûi soá 2)
Giaù tính thueá haøng nhaäp khaåu (CIF) + Thueá nhaäp khaåu
b. Haøng hoùa chòu thueá TTÑB: (Xem Caâu hoûi soá 5)
Giaù tính thueá haøng nhaäp khaåu (CIF) + Thueá nhaäp khaåu + Thueá TTÑB
3. Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá TTÑB laø giaù baùn ñaõ coù thueá TTÑB nhöng chöa coù
thueá GTGT
VII. THUEÁ SUAÁT THUEÁ GTGT ÔÛ MOÄT SOÁ QUOÁC GIA ÑANG PHAÙT TRIEÅN
Quoác gia Thueá suaát tieâu chuaån Caùc thueá suaát khaùc
Chaâu Phi
Coâte D’ivoire 26 11.1
Kenya 16 12
Mauritania 19
Nam Phi 14
Zambia 17.5
Chaâu AÙ
Fiji 10
Indonesia 10 5 – 20 – 35
Haøn Quoác 10 2 – 3.5
Philippines 10
Singapore 3
Srilanka 12.5
Thaùi Lan 10
Nguoàn IMF

VIII. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ GTGT

1. Phöông phaùp khaáu trö:ø
Phöông phaùp naøy ñöôïc aùp duïng cho caùc toå chöùc kinh doanh doanh nghieäp Nhaø nöôùc, doanh
nghieäp coù voán ÑTNN, coâng ty coå phaàn, coâng ty Traùch nhieäm höõu haïn, hôïp taùc xaõ, toå chöùc
kinh doanh khaùc.
Theo ñoù soá thueá GTGT phaûi noäp ñöôïc tính nhö sau:
Soá thueá GTGT ñaàu

Soá thueá GTGT phaûi noäp = Soá thueá GTGT ñaàu ra –
vaøo ñöôïc khaáu tröø
Trong ñoù:
− Thueá GTGT ñaàu ra baèng (=) giaù tính thueá haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá baùn ra nhaân (x)
vôùi thueá suaát thueá GTGT cuûa haøng hoùa, dòch vuï ñoù.
− Thueá GTGT ñaàu vaøo baèng toång soá thueá GTGT ghi treân hoùa ñôn giaù trò gia taêng mua haøng
hoùa, dòch vuï hoaëc chöùng töø noäp thueá GTGT haøng hoùa nhaäp khaåu
− Vieäc khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc quy ñònh nhö sau:
+ Thueá ñaàu vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï
chòu thueá GTGT thì ñöôïc khaáu tröø toaøn boä.
+ Thueá daàu vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng ñoàng thôøi cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa,
dòch vuï chòu thueá GTGT vaø khoâng chòu thueá GTGT thì chæ ñöôïc khaáu tröø soá thueá ñaàu vaøo
cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa dòch vuï chòu thueá GTGT.
+ Caùc cô sôû kinh doanh phaûi haïch toaùn rieâng thueá ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø vaø khoâng ñöôïc
khaáu tröø ; tröôøng hôïp khoâng haïch toaùn rieâng thì ñöôïc khaáu tröø theo tyû leä phaàn traêm giöõa
doanh soá chòu thueá GTGT trong toång doanh soá baùn ra.
2. Phöông phaùp tröïc tieáp:
Phöông phaùp tính thueá tröïc tieáp treân giaù trò gia taêng ñöôïc aùp duïng vôùi caùc ñoái töôïng sau:
− Caù nhaân saûn xuaát kinh doanh laø ngöôøi Vieät Nam
− Toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi kinh doanh ôû Vieät Nam khoâng theo Luaät ÑTNN taïi Vieät
Nam chöa thöïc hieän ñaày ñuû caùc ñieàu kieän veà keá toaùn, hoùa ñôn, chöùng töø ñeå laøm caên cöù
tính thueá theo phöông phaùp khaáu tröø thueá.
− Cô sôû kinh doanh mua, baùn vaøng, baïc ñaù quyù, ngoaïi teä (Xem Caâu hoûi soá 3).
Noäi dung:
Thueá GTGT GTGT cuûa haøng hoùa, Thueá suaát cuûa haøng
= X
phaûi noäp dòch vuï chòu thueá hoaù vaø dòch vuï ñoù
Trong ñoù:
GTGT cuûa haøng Giaù thanh toaùn cuûa Giaù thanh toaùn cuûa haøng hoùa,
= –
hoùa dòch vuï haøng hoùa dòch vuï baùn ra dòch vuï mua vaøo töông öùng
− Giaù thanh toaùn cuûa haøng hoùa, dòch vuï baùn ra laø giaù thöïc teá beân mua phaûi thanh toaùn cho
beân baùn, bao goàm: caû thueá GTGT vaø caùc khoaûn phuï thu, phí thu theâm maø beân mua phaûi
traû.

− Giaù thanh toaùn cuûa haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo töông öùng cuûa haøng hoùa, dòch vuï baùn ra
ñöôïc xaùc ñònh baèng giaù trò haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo (giaù mua bao goàm caû thueá GTGT)
maø cô sôû saûn xuaát kinh doanh ñaõ duøng cho saûn xuaát kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï chòu
thueá GTGT baùn ra.
3. Thueá GTGT ñoái vôùi nhaø thaàu, nhaø thaàu phuï nöôùc ngoaøi khoâng thöïc hieän cheá ñoä keá toaùn
Vieät Nam: (Xem Caâu hoûi soá 4)
Thöïc hieän noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tính thueá tröïc tieáp treân GTGT
Soá thueá GTGT Doanh thu theo %GTGT tính Thueá suaát
= X X
phaûi noäp hôïp ñoàng treân doanh thu thueá GTGT
Bieåu %GTGT tính treân doanh thu cuûa töøng ngaønh ngheà ñoái vôùi nhaø thaàu nöôùc ngoaøi
Soá Ngaønh ngheà kinh doanh %GTGT tính

TT treân doanh thu
1 - Thöông maïi: phaân phoái, cung caáp haøng hoùa, nguyeân lieäu, 10
vaät tö, maùy moùc thieát bò taïi Vieät Nam
2 - Dòch vuï 50
3 - Xaây laép khoâng bao thaàu vaät lieäu vaø/hoaëc khoâng cung 50
caáp maùy moùc thieát bò ñi keøm coâng trình xaây döïng
4 - Xaây laép coù bao thaàu vaät lieäu vaø/hoaëc coù cung caáp maùy 30
moùc thieát bò ñi keøm coâng trình xaây döïng
5 - Saûn xuaát kinh doanh khaùc, vaän taûi 25
4. Thueá GTGT ñoái vôùi hoä kinh doanh khoâng thöïc hieän cheá ñoä keá toaùn, hoùa ñôn: (Xem Caâu
hoûi soá 6)
− Ñoái vôùi hoä kinh doanh khoâng thöïc hieän cheá ñoä keá toaùn, hoùa ñôn, cô quan Thueá aán ñònh
doanh soá:
Thueá GTGT = Doanh soá aán ñònh X Tyû leä GTGT X Thueá suaát
5. Phöông phaùp tính thueá ôû caùc nöôùc:
− Thueá GTGT laø loaïi thueá ñaùnh treân giaù trò taêng theâm cuûa haøng hoùa, dòch vuï phaùt sinh
trong quaù trình töø saûn xuaát löu thoâng tieâu duøng.
− Caên cöù vaøo khaùi nieäm neâu treân, veà maët lyù thuyeát coù 4 phöông phaùp xaùc ñònh soá thueá
phaûi noäp:
a. Phöông phaùp coäng thaúng (tröïc tieáp) hay coøn goïi laø phöông phaùp keá toaùn: thueá suaát x
(tieàn coâng + lôïi nhuaän).
b. Phöông phaùp coäng giaùn tieáp (vì phaàn giaù trò gia taêng khoâng ñöôïc tính ñeán): (thueá suaát
x tieàn coâng) + (thueá suaát x lôïi nhuaän).
c. Phöông phaùp tröø tröïc tieáp: (cuõng laø phöông phaùp keá toaùn): thueá suaát x (giaù ñaàu ra -
giaù ñaàu vaøo).
d. Phöông phaùp tröø giaùn tieáp (coøn goïi laø phöông phaùp hoùa ñôn hay phöông phaùp khaáu
tröø): (thueá suaát x giaù ñaàu ra) - (thueá suaát x giaù ñaàu vaøo).
− Haàu heát caùc nöôùc ñaõ aùp duïng thueá GTGT ñeàu coù quy ñònh möùc doanh thu ñeå phaân bieät
ñoái töôïng noäp thueá. Ví duï: Indoneâxia 60,000 USD/naêm ; Thuïy Ñieån 200.000 SEK / naêm
; Trung Quoác: 1,8 trieäu nhaân daân teä / naêm... Ñoái vôùi hoä kinh doanh coù doanh soá treân möùc

quy ñònh phaûi noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø ; ñoái vôùi hoä kinh doanh coù
doanh thu döôùi möùc quy ñònh hoaëc khoâng phaûi noäp thueá GTGT maø chæ phaûi noäp thueá
Thu nhaäp hoaëc coù nöôùc ñaùnh thueá GTGT nhöng theo moät tyû leä aán ñònh treân doanh thu.
− Aùp duïng kinh nghieäm cuûa caùc nöôùc khi xaây döïng Luaät thueá GTGT döï kieán ñöa ra möùc
doanh thu laø 600 trieäu ñoàng / naêm. Nhöõng hoä kinh doanh qui moâ nhoû coù doanh thu döôùi
möùc quy ñònh khoâng aùp duïng tính thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø maø aùp duïng
caùch thu ñôn giaûn.
IX. HOAØN THIEÄN LUAÄT THUEÁ GTGT TRONG GIAI ÑOAÏN 2005 – 2010
1. Ñoái töôïng chòu thueá:
− Cuoái giai ñoaïn naøy boå sung ñoái töôïng chòu thueá GTGT caùc maët haøng laø saûn phaåm ôû
khaâu saûn xuaát noâng nghieäp ñeå ñaûm baûo thöïc hieän thueá GTGT lieân hoaøn vaø thoáng nhaát ôû
taát caû caùc lónh vöïc saûn xuaát kinh doanh.
− Chòu thueá GTGT bao goàm caùc maët haøng chòu thueá TTÑB (coù nghóa laø caùc maët haøng chòu
thueá TTÑB vöøa chòu thueá GTGT) ñaûm baûo bình ñaúng giöõa khaâu khaáu tröø thueá GTGT vôùi
haøng chòu thueá TTÑB (ñaõ thöïc hieän töø 01/01/2004).
2. Thueá suaát:
− AÙp duïng thoáng nhaát moät möùc thueá suaát 10% ñoái vôùi saûn phaåm, haøng hoùa, dòch vuï
3. Phöông phaùp tính thueá vaø söû duïng hoùa ñôn:
− AÙp duïng thoáng nhaát moät phöông phaùp tính thueá laø phöông phaùp khaáu tröø thueá ; aùp duïng
cheá ñoä töï phaùt haønh hoùa ñôn. Hoùa ñôn ñöôïc laäp theo maãu thoáng nhaát. Ñoái töôïng caùc hoä
kinh doanh nhoû ñöa ra khoûi ñoái töôïng noäp thueá GTGT chuyeån sang aùp duïng thu thueá thu
nhaäp caù nhaân.
X. HOAØN THUEÁ GTGT

Maãu / Form: 10/GTGT
Cô sôû / Business: . . . . . . . . . . . Coäng Hoøa Xaõ Hoäi Chuû Nghóa Vieät Nam
................................................. Socialist Republic of Vietnam
................................................. Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc
Soá / Ref: ………………… Independence – Freedom - Happiness
ÑEÀ NGHÒ HOAØN THUEÁ GTGT
REQUEST FORM OF VAT REFUND
Kính göûi Cuïc thueá / To Tax Department of: ..................................................................................
Teân cô sôû kinh doanh / Name of business establishment: ................................................................
Ñòa chæ / Address:........................................................................................................................
Ngaønh ngheà kinh doanh chính laø/ Main line of production:..........................................................
Soá taøi khoaûn / Account No:................ taïi Ngaân haøng (Kho baïc) / at bank: ...........................
Ñeà nghò Cuïc thueá xeùt giaûi quyeát hoaøn thueá GTGT cho cô sôû...............................................
Request the Tax Department considers to refund the VAT for
vôùi soá tieàn laø: ........................................................................................................................ Ñ
with the amount of ......................................................................................................................................... VND
Theo caùc tröôøng hôïp sau ñaây: (ñôn vò giaûi trình cuï theå theo tröôøng hôïp ñeà nghò)
As the following cases: (the business explains in detail as requesting case)
Thí duï / For example:
+ Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø lôùn hôn soá thueá GTGT ñaàu ra cuûa caùc thaùng...naêm
(Giaûi trình cuï theå do haøng hoùa xuaát khaåu lôùn hay do kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï coù thueá
suaát thaáp...)
The input VAT, which is deducted, is greater than the output VAT in the months of . . . in year (explaining in
detail as due to the exporting goods or due to the goods and services have low tax rate, …)
+ Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa caùc maùy moùc, thieát bò ñaàu tö lôùn cuï theå
The input VAT of machines and equipment for investing as:
1. Giaù trò maùy moùc, thieát bò ñaõ ñaàu tö / The value of invested machines, equipments
2. Thueá GTGT ñaõ traû / The paid VAT
3. Thueá GTGT noäp bình quaân thaùng cuûa haøng hoùa, dòch vuï baùn ra
The average paid VAT of goods and services sold
+ Tröôøng hôïp vaø lyù do khaùc / Other cases and reasons:
Chuùng toâi xin göûi keøm theo coâng vaên ñeà nghò naøy caùc hoà sô sau ñaây
We are pleased to enclose the following documents
(Keâ caùc hoà sô keøm theo – List the enclosed documents)
Ngaøy .... thaùng .... naêm 200... / Date: . . . . .
Giaùm ñoác hay ngöôøi ñaïi dieän
Director or Representative
(Kyù teân, ñoùng daáu) / Sign and seal
Nôi göûi / To

A. Ñieàu kieän laäp hoà sô hoaøn thueá

1. CSKD noäp thueá theo phöông phaùp khaáu tröø
2. Löu giöõ vaø ghi cheùp soå saùch keá toaùn, chöùng töø hoùa ñôn ñaày ñuû vaø ñuùng quy ñònh
3. Ñaõ ñaêng kyù taøi khoaûn TGNH vôùi cô quan thueá
4. CSKD coù thueá luõy keá ñaàu vaøo lôùn hôn ñaàu ra lieân tuïc trong thôøi gian laäp hoà sô hoaøn
thueá.
5. Chaáp haønh nghieâm tuùc caùc luaät thueá
6. Hoà sô hoaøn thueá phaûi keâ khai ñuùng, trung thöïc vaø phaûi chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät
veà vaàn ñeà keâ khai.
B. Phaân loaïi ñoái töôïng hoaøn thueá
1. Ñoái töôïng kieåm tra thanh tra, tröôùc - hoaøn thueá sau:
− CSKD môùi thaønh laäp, hoaøn thueá laàn ñaàu
− CSKD ñaõ coù caùc haønh vi gian laän veà thueá GTGT
− CSKD xuaát khaåu haøng hoùa laø noâng, laâm, thuûy saûn chöa qua cheá bieán theo ñöôøng bieân
giôùi ñaát lieàn.
− CSKD chia taùch, giaûi theå, phaù saûn
2. Ñoái töôïng bò taïm döøng hoaøn thueá:
− Ñoái töôïng coù hoà sô hoaøn thueá lieân quan ñeán caùc haønh vi gian laän veà thueá GTGT ñang
trong giai ñoaïn bò thanh tra, khôûi toá ñieàu tra theo quyeát ñònh cuûa caùc cô quan chöùc naêng,
taïm thôøi döøng hoaøn thueá ñeán khi coù quyeát ñònh xöû lyù
− CSKD bò phaùt hieän coù haønh vi gian laän thueá vaø cô quan thueá ñaõ ra thoâng baùo veà vieäc
khoâng xem xeùt giaûi quyeát hoaøn thueá trong thôøi haïn 12 thaùng
3. Ñoái töôïng hoaøn thueá tröôùc, kieåm tra sau:
− Caùc ñoái töôïng khoâng thuoäc ñieåm 1 vaø 2 neâu treân.
C. Tröôøng hôïp hoaøn thueá:
− Cô sôû noäp thueá theo phöông phaùp khaáu tröø;
− Coù thueá ñaàu vaøo lôùn hôn thueá ñaàu ra 3 thaùng lieân tuïc;
− Cô sôû kinh doanh xuaát khaåu: neáu coù soá thueá ñaàu vaøo chöa ñöôïc khaáu tröø töø 200 trieäu trôû
leân;
− Cô sôû môùi thaønh laäp, ñaàu tö taøi saûn coá ñònh, aùp duïng phöông phaùp khaáu tröø;
− Cô sôû kinh doanh quyeát toaùn khi giaûi theå, saùt nhaäp, … coù soá thueá GTGT noäp thöøa;
XI. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Phöông phaùp tính thueá GTGT.
− Söï khaùc nhau giöõa ñoái töôïng khoâng chòu thueá GTGT vaø chòu thueá GTGT 0%.
− Tröôøng hôïp hoaøn thueá.
− Hoaøn thieän Luaät thueá GTGT.
XII. VAÊN BAÛN PHAÙP LUAÄT
XIII. PHUÏ LUÏC: BAÙO CAÙO THUEÁ GTGT
1. Maãu soá 01/GTGT:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM / SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Mẫu số / Form: 01/GTGT
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc / Independence – Freedom - Happines
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Ngaøy noäp tôø khai:
VALUE ADDED TAX RETURN (VAT) Submission date
[01] Kỳ kê khai: tháng . . . . . năm . . . . . .
Declared period: . . . . . . . . . . . . . (Do cô quan thueá ghii)
Recorded by the tax office)
[02] Maõ soá thueá …./.…/………
Tax code
[03] Tên cơ sở kinh doanh / Name of business establishment:
[04] Địa chỉ trụ sở / Office address:
[05] Quận/huyện / District: [06] Tỉnh/ Thành phố / Province/City:
[07] Điện thoại / Tel: [08] Fax: [09] E-Mail:
Đơn vị tiền / Unit: đồng Việt Nam / VND

Giá trị HHDV (chưa
STT Chỉ tiêu thuế GTGT) Thuế GTGT
No Items Value of goods & services VAT
(no VAT)
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X") [10]
No activities in period (cross “X”)
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang/ Deductible VAT carried forward from previous period [11]
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước / Declare VAT payable to State of Budget
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào / Goods & services purchased
1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17]) [12] [13]
Goods & services purchased in period
a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước /Goods & services purchased in domestic [14] [15]
b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu / Goods & services purchased by import [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước /Adjusting VAT of goods & services purchased from previous periods
a Điều chỉnh tăng / Increasing adjustment [18] [19]
b Điều chỉnh giảm / Decreasing adjustment [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) / Total VAT of goods & services purchased [22]
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này /Total deductible VAT in this period [23]
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra / Goods & services sold
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] [25]
Goods & services sold in period
1.1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]
Goods & services sold not subject to VAT
1.2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) / [27] [28]
Goods & services sold subject to VAT
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% /Goods & services subject to 0% tax rate [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%/Goods & services subject to 5% tax rate [30] [31]
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%/Goods & services subject to 10% tax rate [32] [33]
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước / Adjusting VAT of goods & services sold from previous periods
a Điều chỉnh tăng / Increasing adjustment [34] [35]
b Điều chỉnh giảm / Decreasing adjustment [36] [37 ]
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38] = [24] + [34] - [36], [39] = [38] [39]
[25] + [35] - [37]) / Total turnover and VAT of goods & services sold
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ / Determining VAT liability in period:
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] - [23] - [11]) / VAT payable in period [40]
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41]=[39]-[23]-[11]) / Outstanding deductible VAT in this period [41]
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này / VAT refund requested for this period [42]
2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42])/Deductible VAT carried forward to next period [43]
Chúng tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai / We
undertake the above declared information are correct and should be fully responsible for the declared information.
............ , ngày ......tháng .... ...năm .... / Date:
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh / Legal representative of business establisgment
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) / Sign, seal (fullname and positiion)
2. Maãu soá 02C/GTGT:

Maãu soá / Form: 02C/GTGT

BAÛNG KEÂ KHAI ÑIEÀU CHÆNH THUEÁ GTGT ÑÖÔÏC KHAÁU TRÖØ NAÊM . . . .
LIST OF DECLARED ADJUSTMENT OF DEDUCTIBLE VAT IN YEAR . . . .
(Keøm theo Tôø khai thueá GTGT thaùng . . . naêm . . . . .)
(Attaching to VAT return of . . . . . . . .)
Maõ soá thueá / Tax code: ............................................................................................................
Teân cô sôû kinh doanh / Name of business establishment:............................................................
Ñôn vò tieàn / Unit: ñoàng Vieät Nam / VND
STT Chæ tieâu Soá tieàn
No Items Amount
1 Toång doanh thu haøng hoùa, dòch vuï baùn ra trong naêm
Total turnover of goods & services sold in this year
2 Doanh thu haøng hoùa, dòch vuï baùn ra chòu thueá
Turnover of goods & services sold subject to tax
3 Tyû leä doanh thu HHDV baùn ra chòu thueá treân toång
doanh thu cuûa naêm (3) = (2)/(1)
The ratio of the turnover of goods & services sold subject to tax
over the total turnover of goods & services sold in this year
4 Toång thueá GTGT cuûa HHDV mua vaøo trong naêm
Total VAT of goods & services purchased in this year
5 Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø trong naêm (5) =
(4) x (3) / Deductible input VAT in this year
6 Thueá GTGt ñaàu vaøo ñaõ keâ khai khaáu tröø 12 thaùng
Input VAT declared for deducting in 12 months
7 Ñieàu chænh taêng (+), giaûm (-) thueá GTGT ñaàu vaøo
ñöôïc khaáu tröø trong naêm (7) = (5) – (6)
Increasing (+), decreasing (-) adjustment of deductible input
VAT in this year
Toâi cam ñoan soá lieäu keâ khai treân laø ñuùng vaø xin chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà soá
lieäu ñaõ keâ khai / I undertake the above declared information are correct and should be fully responsible for the
declared information.
Ngaøy . . . thaùng . . . naêm . . . ./ Date:
Ñaïi dieän theo phaùp luaät cuûa cô sôû kinh doanh
Legal representative of business establishment
(Kyù teân, ñoùng daáu / Sign, seal)
Ghi chuù:
- Baûng keâ khai naøy söû duïng cho vieäc ñieàu chænh soá thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø do phaân boå laïi theo
tyû leä (%) doanh soá baùn haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT treân toång doanh soá baùn haøng hoùa, dòch vuï cuûa
naêm.
- Thueá GTGT ñaàu vaøo ñaõ keâ khai khaáu tröø 12 thaùng (chæ tieâu 6 Baûng keâ khai naøy) ñöôïc laáy soá lieäu töø chæ
tieâu 5 cuûa Baûng phaân boå soá thueá GTGT cuûa haøng hoùa dòch vuï mua vaøo ñöôïc khaáu tröø trong kyø (Maãu soá
02B/GTGT) cuûa 12 thaùng trong naêm cuûa cô sôû kinh doanh.
- Soá lieäu ñieàu chænh taïi chæ tieâu 7 cuûa Baûng keâ khai naøy ñöôïc toång hôïp vaøo chæ tieâu soá [23] – “Thueá GTGT
ñöôïc khaáu tröø trong kyø naøy” cuûa Tôø khai thueá GTGT thaùng thöïc hieän ñieàu chænh.

XIV. CAÂU HOÛI

1. Giaû thieát raèng Cty ABC thöïc hieän caùc hoaït ñoäng döôùi ñaây trong naêm 1999
Mua vaøo Giaù mua Baùn ra Giaù baùn

1. OÂtoâ môùi döôùi 24 350.000.000 1. Xuaát khaåu 700.000.000
choã ngoài (chòu thueá 2. Dòch vuï phaân tích 350.000.000
TTÑB) vaø thöû nghieäm cho
2. Ñieän 11.550.000 nöôùc ngoaøi (khoâng
3. Khaùch saïn 14.000.000 chòu thueá)
4. Thueâ vaên phoøng 35.000.000 3. Saûn phaåm hoùa 1.400.000.000
5. Thieát bò vaên phoøng 70.000.000 chaát 70.000.000
6. Nöôùc 4.200.000 4. Maùy moùc thanh lí
7. Ñieän thoaïi 22.000.000
Toång coäng 506.750.000 Toång coäng 2.520.000.000
Chuù thích:
a. Giaù mua cuûa caùc loaïi haøng hoùa laø giaù chöa coù thueá, mua töø caùc doanh nghieäp noäp thueá theo
phöông phaùp khaáu tröø.
b. Cty ABC noäp thueá theo phöông phaùp khaáu tröø.
c. Giaû söû thueá suaát thueá GTGT mua vaøo baùn ra laø 10%
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá GTGT ñaàu vaøo vaø ñaàu ra, thueá GTGT phaûi noäp
2. Cô sôû nhaäp khaåu ñaàu VIDEO nguyeân chieác, giaù nhaäp khaåu theo hôïp ñoàng vaø Invoice laø
1.000.000 ñ/chieác, giaù tính thueá nhaäp khaåu laø 1.250.000 ñ/chieác, thueá suaát thueá nhaäp khaåu laø
30%. Thueá GTGT ñöôïc xaùc ñònh laø bao nhieâu? (bieát raèng thueá suaát thueá GTGT laø 10%)
a. [1.000.000 ñ + (1.000.000 ñ x 30%)] x 10%
b. [1.250.000 ñ + (1.250.000 ñ x 30%)] x 10%
c. [1.000.000 ñ + (1.250.000 ñ x 30%)] x 10%
d. [1.250.000 ñ + (1.000.000 ñ x 30%)] x 10%
3. Xaùc ñònh thueá GTGT ñoái vôùi kinh doanh vaøng baïc, ngoaïi teä
Ví duï: Ngaân haøng A trong thaùng 7/2004 coù soá lieäu veà nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä nhö sau:
+ Toàn ñaàu kì: 10.000 USD (tæ giaù: 14.500 ñ/USD)
+ Mua trong kì: 90.000 USD (tæ giaù: 15.000 ñ/USD)
+ Baùn ra trong kì: 60.000 USD (tæ giaù: 15.500 ñ/USD)
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá GTGT maø ngaân haøng A phaûi keâ khai?
4. Xaùc ñònh thueá GTGT ñoái vôùi nhaø thaàu nöôùc ngoaøi khoâng thöïc hieän cheá ñoä keá toaùn ôû Vieät
Nam
Ví duï: Cty A thueâ nhaø thaàu Singapore thöïc hieän dòch vuï phaàn meàm keá toaùn
+ Doanh thu theo hôïp ñoàng laø: 100.000 USD.
+ Tæ leä GTGT tính treân doanh thu laø 50%
+ Thueá suaát thueá GTGT laø 10%
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá GTGT Cty A phaûi giöõ laïi keâ khai vôùi cô quan thueá?
5. Xaùc ñònh thueá GTGT ñoái vôùi xe oâtoâ du lòch nhaäp khaåu
Ví duï: Doanh nghieäp B nhaäp khaåu xe oâtoâ du lòch ñeå laøm taøi saûn coá ñònh
+ Giaù tính thueá nhaäp khaåu: 20.000 USD.
+ Thueá suaát thueá nhaäp khaåu: 30%
+ Thueá suaát thueá TTÑB: 80%

+ Thueá suaát thueá GTGT nhaäp khaåu: 10%

Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá GTGT doanh nghieäp B phaûi keâ khai vôùi cô quan Haûi quan?
6. Xaùc ñònh thueá GTGT ñoái vôùi hoä kinh doanh aên uoáng bình daân ôû quaän 3, TP. Hoà Chí Minh
+ Doanh soá aán ñònh: 10 trieäu ñoàng/thaùng;
+ Thueá suaát GTGT: 10%
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá GTGT hoä kinh doanh aên uoáng phaûi noäp.
7. Doanh nghieäp A kyù keát hôïp ñoàng dòch vuï vôùi nhaø thaàu nöôùc ngoaøi B; doanh thu theo hôïp ñoàng
laø 100.000 USD Net (chöa bao goàm thueá).
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá GTGT nhaø thaàu nöôùc ngoaøi doanh nghieäp A coù traùch nhieäm giöõ laïi noäp
cho cô quan thueá.
+ Bieát raèng thueá suaát thueá GTGT laø 5%.
8. Ñoái vôùi hoaït ñoäng xaây döïng moät coâng trình, haïng muïc coâng trình coù nhieàu ñôn vò tham gia
xaây döïng theo hình thöùc kyù hôïp ñoàng tröïc tieáp vôùi chuû coâng trình hoaëc nhaän thaàu laïi thoâng
qua nhaø thaàu chính thì tính vaø noäp thueá GTGT nhö theá naøo?
9. Ñoái vôùi haøng hoùa dòch vuï coù chöùng töø ñaëc thuø nhö tem böu chính, veù cöôùc vaän taûi, veù xoå soá
kieán thieát, … ghi giaù thanh toaùn laø giaù ñaõ coù thueá GTGT thì giaù chöa coù thueá ñöôïc xaùc ñònh
nhö theá naøo?
10. Cô sôû hoaït ñoäng saûn xuaát ôû moät soá ñòa phöông (tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc TW) nhöng coù
truï sôû, vaên phoøng giao dòch laøm thuû tuïc baùn haøng ôû moät ñòa phöông khaùc thì vieäc ñaêng kyù noäp
thueá GTGT nhö theá naøo?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 5: Thueá Tieâu thuï ñaëc bieät
CHÖÔNG 5: THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT (TTÑB)

− Thueá TTÑB laø loaïi thueá giaùn thu
− Nguoàn thu quan troïng cuûa Ngaân saùch Nhaø nöôùc
− Thu ñoái vôùi 8 haøng hoùa, 5 dòch vuï
− Thu ôû khaâu nhaäp khaåu vaø saûn xuaát trong nöôùc
− Thueá TTÑB laø coâng cuï ñeå ñieàu tieát saûn xuaát kinh doanh vaø tieâu duøng moät soá maët haøng
vaø dòch vuï
− Caùc toå chöùc, caù nhaân coù hoaït ñoäng saûn xuaát, nhaäp khaåu haøng hoùa, kinh doanh dòch vuï
thuoäc ñoái töôïng chòu thueá TTÑB
III. ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ (Xem baûng thueá suaát)
− 8 loaïi haøng hoùa
− 5 loaïi dòch vuï
IV. CAÙC TRÖÔØNG HÔÏP HAØNG HOÙA KHOÂNG CHÒU THUEÁ TTÑB
1. Haøng hoùa do cô sôû saûn xuaát, gia coâng tröïc tieáp xuaát khaåu hoaëc baùn, uûy thaùc cho cô sôû
kinh doanh xuaát khaåu ñeå xuaát khaåu.
2. Haøng nhaäp khaåu trong caùc tröôøng hôïp: vieän trôï nhaân ñaïo, vieän trôï khoâng hoaøn laïi; quaø
taëng, ñoà duøng cuûa caùc toå chöùc, caù nhaân ñöôïc höôûng tieâu chuaån mieãn tröø ngoaïi giao;
haøng mang theo ngöôøi trong tieâu chuaån haønh lí mieãn thueá; haøng chuyeån khaåu, quaù caûnh;
haøng ñöa vaøo Haøng hoùa nhaäp khaåu ñeå baùn haøng mieãn thueá
V. CAÊN CÖÙ TÍNH THUEÁ
1. Giaù tính thueá:
a. Ñoái vôùi haøng hoùa saûn xuaát trong nöôùc: laø giaù baùn cuûa cô sôû saûn xuaát chöa coù thueá
TTÑB vaø chöa coù thueá GTGT, ñöôïc xaùc ñònh cuï theå nhö sau:
Giaù baùn chöa coù thueá GTGT

Giaù tính thueá TTÑB =
1 + Thueá suaát thueá TTÑB
Giaù baùn chöa coù thueá GTGT ñöôïc xaùc ñònh theo quy ñònh cuûa Luaät thueá GTGT.
Tröôøng hôïp cô sôû saûn xuaát haøng hoùa chòu thueá TTÑB baùn haøng qua caùc chi nhaùnh,
cöûa haøng, cô sôû phuï thuoäc thì giaù laøm caên cöù tính thueá TTÑB laø giaù do caùc chi nhaùnh,
cöûa haøng, cô sôû phuï thuoäc baùn ra chöa coù thueá GTGT. Cô sôû saûn xuaát baùn haøng thoâng
qua ñaïi lyù baùn ñuùng giaù do cô sôû quy ñònh, höôûng hoa hoàng thì giaù laøm caên cöù xaùc ñònh
giaù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT do cô sôû saûn xuaát quy ñònh chöa tröø
hoa hoàng.
- Ñoái vôùi bia hoäp (bia lon), giaù tính thueá TTÑB ñöôïc xaùc ñònh nhö sau: (Xem Caâu hoûi
soá 3)
Giaù baùn chöa coù thueá GTGT – giaù trò voû hoäp
Trong ñoù: Giaù trò voû hoäp ñöôïc aán ñònh theo möùc 3.800ñ/lít bia hoäp (3.800ñ/3 =
1.267ñ/hoäp).

Ví duï: Ñoái vôùi bia hoäp: Giaù baùn cuûa 1 lít bia hoäp chöa coù thueá GTGT laø 16.000ñ, giaù
trò voû hoäp cho 1 lít bia ñöôïc tröø laø 3.800ñ, thueá suaát thueá TTÑB cuûa bia hoäp laø 75% thì:
Giaù tính thueá TTÑB 16.000ñ – 3.800ñ 12.200ñ

= = = 6.971ñ
1 lít bia hoäp 1 + 75% 1,75
- Ñoái vôùi haøng hoùa chòu thueá TTÑB ñöôïc tieâu thuï qua caùc cô sôû kinh doanh thöông
maïi thì giaù laøm caên cöù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT cuûa cô sôû saûn
xuaát nhöng khoâng ñöôïc thaáp hôn 10% so vôùi giaù baùn bình quaân do cô sôû kinh doanh
thöông maïi baùn ra.
Tröôøng hôïp giaù baùn cuûa cô sôû saûn xuaát thaáp hôn 10% so vôùi giaù cô sôû kinh doanh
thöông maïi baùn ra thì giaù tính thueá TTÑB laø giaù do cô quan thueá aán ñònh.
b. Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu: (Xem Caâu hoûi soá 1)
Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá nhaäp khaåu
c. Ñoái vôùi haøng hoùa gia coâng: Giaù tính thueá TTÑB laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT vaø
chöa coù thueá TTÑB cuûa cô sôû ñöa gia coâng (hoaëc laø giaù tính thueá cuûa haøng hoùa saûn
xuaát cuøng loaïi hoaëc töông ñöông taïi cuøng thôøi ñieåm giao haøng), ñöôïc xaùc ñònh cuï theå
nhö sau:
Giaù baùn chöa coù thueá GTGT

Giaù tính thueá TTÑB ñoái
= cuûa cô sôû ñöa gia coâng
vôùi haøng hoùa gia coâng
d. Baùn traû goùp: laø giaù baùn chöa coù thueá TTÑB vaø thueá GTGT baùn theo phöông thöùc traû
tieàn moät laàn, khoâng bao goàm laõi traû goùp.
e. Ñoái vôùi dòch vuï: laø giaù cung öùng dòch vuï chöa coù thueá TTÑB: (Xem Caâu hoûi soá 4)
Giaù dòch vuï chöa coù thueá GTGT

1 + thueá suaát thueá TTÑB
2. Thueá suaát: (xem baûng thueá suaát – Phaàn VII)

VI. PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ
1. Ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong nöôùc:
Thueá TTÑB = Soá löôïng x Giaù tính thueá TTÑB x Thueá suaát
2. Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu: (Xem Caâu hoûi soá 2)
Thueá TTÑB = (Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá nhaäp khaåu) x Thueá suaát

VII. THUEÁ SUAÁT THUEÁ TTÑB
STT Haøng hoùa, dòch vuï Thueá suaát (%)

I Haøng hoùa
1 Thuoác laù ñieáu, xì gaø
a) Xì gaø 65
b) Thuoác laù ñieáu
- Naêm 2006 – 2007 55
- Töø naêm 2008 65
2 Röôïu
a) Röôïu töø 40 ñoä trôû leân 65
b) Röôïu töø 40 ñoä ñeán döôùi 40 ñoä 30
c) Röôïu döôùi 20 ñoä, röôïu hoa quaû, röôïu thuoác 20
3 Bia
a) Bia chai, bia hoäp 75
b) Bia hôi, bia töôi
- Naêm 2006 – 2007 30
- Töø naêm 2008 40
4 OÂtoâ
a) OÂtoâ töø 5 choã ngoài trôû xuoáng 50
b) OÂtoâ töø 6 ñeán 15 choã ngoài 30
c) OÂtoâ töø 16 ñeán 24 choã ngoài (Bao goàm caû xe thieát keá vöøa chôû 15
ngöôøi vöøa chôû haøng vaø caùc loaïi xe lam)
5 Xaêng caùc loaïi, nap-ta (naptha), con-ñen-saùt (condensate), cheá 10
phaåm taùi hôïp (reformade component) vaø caùc cheá phaåm khaùc
duøng ñeå pha cheá xaêng
6 Ñieàu hoøa nhieät ñoä coâng suaát 90.000 BTU trôû xuoáng 15
7 Baøi laù 40
8 Vaøng maõ, haøng maõ 70
II Dòch vuï
1 Kinh doanh vuõ tröôøng, maùt-xa, karaokeâ 30
2 Kinh doanh ca-si-noâ (casino), troø chôi baèng maùy giaéc-poùt 25
(jackpot)
3 Kinh doanh giaûi trí coù ñaët cöôïc 25
4 Kinh doanh goân (golf): baùn theû hoäi vieân, veù chôi goân 10
5 Kinh doanh soå xoá 15
− Ñoái vôùi haøng hoùa thuoäc dieän chòu thueá TTÑB, thueá suaát thueá TTÑB khoâng phaân bieät
haøng hoùa nhaäp khaåu hay haøng hoùa saûn xuaát trong nöôùc.
VIII. PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN
Môû roäng dieän chòu thueá, ñieàu chænh thueá suaát moät soá haøng hoùa, dòch vuï phuø hôïp vôùi chính saùch
tieâu duøng, tieán tôùi xoùa boû mieãn, giaûm thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñaûm baûo nguyeân taéc khoâng phaân bieät
ñoái xöû giöõa haøng saûn xuaát trong nöôùc vaø haøng nhaäp khaåu.
− Giaù tính thueá TTÑB ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong nöôùc

− Giaù tính thueá TTÑB haøng nhaäp khaåu

− Quyeàn aán ñònh thueá cuûa cô quan thueá
− Phöông höôùng hoaøn thieän
X. VAÊN BAÛN PHAÙP LUAÄT
XI. PHUÏ LUÏC

MAÃU SOÁ: 01/TTÑB

COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Ñoäc laäp – Töï do – Haïnh phuùc
TÔØ KHAI THUEÁ TIEÂU THUÏ ÑAËC BIEÄT

Töø ngaøy ...................ñeán ngaøy ...............thaùng ..............naêm ...............
Teân cô sôû: ............................................................................................. Maõ soá:
Ñòa chæ:..................................................................................................
Doanh soá baùn (coù thueá

Giaù tính thueá Thueá suaát Soá thueá TTÑB
STT Teân haøng hoùa, dòch vuï Soá löôïng TTÑB khoâng coù thueá
TTÑB (%) phaûi noäp
GTGT)
A B 1 2 3 4 5=3x4
I Haøng hoùa baùn trong nöôùc:
- Saûn phaåm A
- Saûn phaåm B
- …………
II Haøng hoaù xuaát khaåu, uûy thaùc
xuaát khaåu vaø ban cho cô sôû
xuaát khaåu ñeå xuaát khaåu:
- Haøng hoaù xuaát khaåu.
- Haøng hoaù uûy thaùc xuaát
khaåu.
- Haøng hoaù baùn ñeå xuaát khaåu.
Coäng
Soá thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñöôïc khaáu tröø (neáu coù): ......................................................................
Soá thueá tieâu thuï ñaëc bieät kyø tröôùc chuyeån qua:
− Noäp thöøa (-): ............................................................................................................................
− Noäp thieáu (+): ..........................................................................................................................
Soá thueá tieâu thuï ñaëc bieät kyø naøy:.................................................................................................
(Baèng chöõ: ..........................................................................................................................................
............................................................................................................................................................)
Xin cam ñoan soá lieäu khai treân ñaây laø ñuùng, neáu sai toâi xin chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät.
Ngaøy …… thaùng …… naêm …………
Nôi nhaän tôø khai: Thay maët cô sôû:
- Cô quan thueá: (Kyù teân, ñoùng daáu)
- Ñòa chæ:
_____________________________________
- Ngaøy cô quan thueá nhaän tôø khai: .................................................................................................
- Ngöôøi nhaän (Kyù, ghi roõ hoï teân):...................................................................................................
____________________________________________________
Yeâu caàu keâ khai:
+ Haøng thaùng (hoaëc ñònh kyø theo quy ñònh cuûa cô quan thueá), cô sôû saûn xuaát, kinh doanh caên cöù vaøo Baûng keâ hoùa ñôn baùn haøng
hoùa, dòch vuï ñeå keâ khai vaøo caùc chi tieâu töông öùng göûi cô quan thueá.
+ Ghi theo töøng loaïi haøng hoùa dòch vuï, ñoái vôùi cô sôû saûn xuaát bia ghi theo loaïi bia hoäp, bia chai, bia hôi … theo nhoùm thueá suaát
töông öùng cuûa töøng loaïi.
+ Coät 2: Ghi doanh soá baùn ñaõ coù thueá tieâu thuï ñaëc bieät (khoâng coù thueá GTGT)
Doanh soá baùn (Coät 2)
+ Coät 3: =
1 + thueá suaát

XII. CAÂU HOÛI

Caâu 1: Giaù tính thueá TTÑB ñoái vôùi haøng hoaù nhaäp khaåu ñöôïc xaùc ñònh baèng:
a. Giaù tính thueá TTÑB = giaù nhaäp khaåu haøng hoaù ghi treân hôïp ñoàng thöông maïi
b. Giaù tính thueá TTÑB = Giaù FOB + thueá nhaäp khaåu
c. Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu
d. Giaù tính thueá TTÑB = Giaù tính thueá nhaäp khaåu + thueá nhaäp khaåu
Caâu 2: Doanh nghieäp B nhaäp khaåu xe oâtoâ du lòch ñeå laøm TSCÑ
− Giaù tính thueá nhaäp khaåu: 20.000 USD
− Thueá suaát thueá nhaäp khaåu: 30%
− Thueá suaát thueá tieâu thuï ñaëc bieät: 80%
− Thueá suaát thueá giaù trò gia taêng nhaäp khaåu: 10%
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB nhaäp khaåu vaø thueá GTGT nhaäp khaåu maø
doanh nghieäp B phaûi keâ khai vôùi cô quan Haûi quan?
Caâu 3: Nhaø maùy bia B trong thaùng 02/2005 saûn xuaát 2 trieäu hoäp bia:
− Tieâu thuï heát 1.800.000 hoäp bia (chöa coù thueá GTGT)
− Giaù baùn moät hoäp: 7.000 ñoàng/hoäp (chöa coù thueá GTGT)
− Thueá suaát TTÑB 75%
− Thueá suaát GTGT 10%
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TTÑB vaø thueá GTGT nhaø maùy bia B keâ khai trong thaùng?
Caâu 4: Nhaø haøng D coù kinh doanh vuõ tröôøng trong thaùng coù nghieäp vuï phaùt sinh nhö sau:
− Giaù veù 26.000/veù (chöa coù thueá GTGT)
− Soá löôïng baùn bình quaân 1 ngaøy 100 veù
− Thueá suaát TTÑB 30%
− Thueá suaát GTGT 10%
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TTÑB vaø GTGT maø nhaø haøng D phaûi keâ khai trong thaùng (28 ngaøy)
Caâu 5: Moät Cty XNK mua 10.000 hoäp bia hoäp cuûa nhaø maùy bia ñeå xuaát khaåu nhöng khoâng xuaát
khaåu maø baùn soá bia ñoù ôû trong nöôùc. Theo quy ñònh cuûa luaät thueá hieän haønh, Cty XNK vaø
nhaø maùy bia phaûi chòu thueá nhö sau :
a. Ñöôïc mieãn thueá TTÑB vaø thueá GTGT vì haøng coù giaáy pheùp xuaát khaåu
b. Nhaø maùy bia chæ khai noäp laïi soá thueá TTÑB treân soá haøng ñoù
c. Cty XNK phaûi khai noäp thueá GTGT treân doanh thu baùn soá löôïng bia ñoù
d. Cty XNK phaûi khai noäp thueá TTÑB thay cho nhaø maùy bia vaø phaûi khai noäp thueá
GTGT treân doanh thu baùn bia.
Caâu 6: Cô sôû kinh doanh nhaäp khaåu xe oâ toâ du lòch, caùc loaïi thueá phaûi noäp laø :
a. Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB
b. Thueá nhaäp khaåu, thueá GTGT
c. Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá GTGT
d. Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá GTGT, thueá TNDN
Caâu 7: Nhaø maùy bia A trong thaùng coù tình hình nhö sau:
− Mua bia nöôùc 100.000 lít, thueá TTÑB 250 trieäu ñoàng.
− Ñöa vaøo saûn xuaát 80.000 lít, ñöôïc 240.000 hoäp bia.
− Tieâu thuï ñöôïc 200.000 hoäp, giaù baùn 8.750 ñoàng/hoäp.
Yeâu caàu: Xaùc ñònh thueá TTÑB phaûi noäp, bieát raèng thueá suaát 75%.
Caâu 8: Tröôøng hôïp trong thaùng cô sôû saûn xuaát kinh doanh, dòch vuï chòu thueá TTÑB bò loã maëc duø
coù phaùt sinh thueá TTÑB thì vieäc keâ khai vaø noäp tôø khai thueá TTÑB ñöôïc xöû lyù nhö theá
naøo?

Caâu 9: Giaù baùn theo phöông thöùc thu ñoåi voû chai cuûa moät keùt bia chai Haø Noäi laø 120.000 ñ/keùt
thì giaù tính thueá TTÑB laø bao nhieâu?
Caâu 10: Neáu cô sôû baùn luoân caû chai bia theo giaù 168.000 ñ/keùt (24 chai), khoâng thu ñoåi voû thì
thueá TTÑB laø bao nhieâu?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 6: Thueá Xuaát khaåu, thueá Nhaäp khaåu
CHÖÔNG 6: THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU

− Thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu hay coøn ñöôïc goïi chung laø thueá quan (tariff) laø moät loaïi
thueá ñaùnh vaøo caùc haøng hoùa ñöôïc giao thöông qua bieân giôùi caùc quoác gia hoaëc moät
nhoùm caùc quoác gia.
− Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu thoâng qua Hôïp ñoàng ngoaïi thöông (HÑNT) laø haøng hoùa
xuaát khaåu, nhaäp khaåu maäu dòch.
− Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu khoâng thoâng qua HÑNT laø haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp
khaåu phi maäu dòch.
− Haøng hoùa töø khu cheá xuaát, doanh nghieäp cheá xuaát vaøo thò tröôøng trong nöôùc ñöôïc xem laø
haøng hoùa nhaäp khaåu.
II. CAÙC MAËT HAØNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ
− Haøng hoùa trong caùc tröôøng hôïp sau ñaây laø ñoái töôïng chòu thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp
khaåu:
1. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam bao gồm: hàng hoá xuất
khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu đường bộ, đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường
sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm làm thủ tục hải quan khác được thành lập
theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
2. Hàng hoá được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế
quan vào thị trường trong nước.
Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo
thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu
vực kinh tế khác được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ, có quan hệ mua bán
trao đổi hàng hoá giữa khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
3. Hàng hoá mua bán, trao đổi khác được coi là hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.
III. HAØNG HOÙA KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ
1. Hàng hoá vận chuyển quá cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định của pháp
luật.
2. Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại của các Chính phủ, các tổ
chức thuộc Liên hợp quốc, các tổ chức liên chính phủ, các tổ chức quốc tế, các tổ chức phi
Chính phủ nước ngoài (NGO), các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân người nước ngoài cho Việt
Nam và ngược lại, nhằm phát triển kinh tế - xã hội, hoặc các mục đích nhân đạo khác được
thực hiện thông qua các văn kiện chính thức giữa hai Bên, được cấp có thẩm quyền phê
duyệt; các khoản trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh,
thiên tai, dịch bệnh.
3. Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hoá nhập khẩu từ nước
ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hoá đưa từ khu
phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác.
4. Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu.
IV. ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ
1. Đối tượng nộp thuế theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, bao gồm:
a. Chủ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;
b. Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa;
c. Cá nhân có hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận hàng
hoá qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
2. Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm:
a. Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

b. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trong
trường hợp nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế;
c. Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng
trong trường hợp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế.
V. CAÙCH TÍNH THUEÁ XUAÁT KHAÅU, NHAÄP KHAÅU
A. Caên cöù caùc yeáu toá sau:
− Soá löôïng töøng maët haøng xuaát khaåu, nhaäp khaåu
− Giaù tính thueá
− Thueá suaát
Vaø ñöôïc tính theo coâng thöùc:
Thueá suaát cuûa

Soá thueá XK hay Soá löôïng töøng maët Giaù tính
= X X töøng maët haøng ghi
NK phaûi noäp haøng XK hay NK thueá
trong bieåu thueá
1. Số löôïng töøng maët haøng xuaát nhaäp khaåu:
- Caên cöù vaøo tôø khai haøng hoùa xuaát nhaäp khaåu
2. Giaù tính thueá:
a. Giá tính thuế đối với hàng hoá xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng (giá
FOB), không bao gồm phí vận tải (F) và phí bảo hiểm (I), được xác định theo quy định của
pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
b. Giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu
tiên theo hợp đồng, được xác định theo quy định của pháp luật về trị giá hải quan đối với
hàng hoá nhập khẩu.
c. Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định giá tính thuế là tỷ
giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước
Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế, được đăng trên Báo Nhân dân, đưa tin trên trang
điện tử hàng ngày của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; trường hợp vào các ngày không
phát hành Báo Nhân dân, không đưa tin lên trang điện tử hoặc có phát hành, có đưa tin lên
trang điện tử nhưng không thông báo tỷ giá hoặc thông tin chưa được cập nhật đến cửa
khẩu trong ngày thì tỷ giá tính thuế của ngày hôm đó được áp dụng theo tỷ giá tính thuế
của ngày liền kề trước đó.
Đối với các đồng ngoại tệ chưa được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tỷ giá giao dịch
bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thì xác định theo nguyên tắc tỷ giá tính chéo
giữa tỷ giá đồng đô la Mỹ (USD) với đồng Việt Nam và tỷ giá giữa đồng đô la Mỹ với các
ngoại tệ đó do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm tính thuế.
B. Caùch xaùc ñònh giaù tính thueá nhaäp khaåu:
1. TrÞ gi¸ tÝnh thuÕ cña hμng ho¸ nhËp khÈu lμ trÞ gi¸ giao dÞch.
TrÞ gi¸ giao dÞch ®−îc x¸c ®Þnh b»ng tæng sè tiÒn ng−êi mua thùc tÕ ®· thanh to¸n hay sÏ ph¶i
thanh to¸n trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp cho ng−êi b¸n ®Ó mua hμng ho¸ nhËp khÈu.
Tæng sè tiÒn ng−êi mua ®· thanh to¸n hay sÏ ph¶i thanh to¸n trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp cho
ng−êi b¸n ®Ó mua hμng ho¸ nhËp khÈu, bao gåm çc kho¶n sau ®©y:
a. Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n th−¬ng m¹i. Tr−êng hîp gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n th−¬ng m¹i cã
bao gåm çc kho¶n gi¶m gi¸ cho l« hμng nhËp khÈu phï hîp th«ng lÖ th−¬ng m¹i quèc tÕ,
th× çc kho¶n nμy ®−îc trõ ra ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ.
Bé tr−ëng Bé Tμi chÝnh quy ®Þnh cô thÓ viÖc khÊu trõ kho¶n gi¶m gi¸ nμy ra khái trÞ gi¸ tÝnh
thuÕ.
b. Çc kho¶n tiÒn ng−êi mua ph¶i thanh to¸n nh−ng ch−a tÝnh vμo gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n
th−¬ng m¹i, bao gåm:
- TiÒn tr¶ tr−íc, tiÒn ®Æt cäc cho viÖc s¶n xuÊt, mua b¸n, vËn chuyÓn, b¶o hiÓm hμng ho¸;
- Çc kho¶n thanh to¸n gi¸n tiÕp cho ng−êi b¸n nh−: kho¶n tiÒn ng−êi mua tr¶ cho ng−êi
thø ba theo yªu cÇu cña ng−êi b¸n; kho¶n tiÒn ®−îc thanh to¸n b»ng çch bï trõ nî.

2. §iÒu kiÖn ¸p dông ph−¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ theo trÞ gi¸ giao dÞch:
a. Ng−êi mua kh«ng bÞ h¹n chÕ quyÒn ®Þnh ®o¹t hoÆc sö dông hμng ho¸ sau khi nhËp khÈu,
ngo¹i trõ çc h¹n chÕ sau:
- H¹n chÕ vÒ viÖc mua b¸n, sö dông hμng ho¸ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ViÖt Nam;
- H¹n chÕ vÒ n¬i tiªu thô hμng hãa sau khi nhËp khÈu;
- Nh÷ng h¹n chÕ kh¸c nh−ng kh«ng lμm ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ cña hμng ho¸;
b. Gi¸ c¶ hoÆc viÖc b¸n hμng kh«ng phô thuéc vμo nh÷ng ®iÒu kiÖn hay çc kho¶n thanh to¸n
mμ v× chóng kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®−îc trÞ gi¸ cña hμng ho¸ cÇn x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ;
c. Sau khi b¸n l¹i hμng ho¸, ng−êi nhËp khÈu kh«ng ph¶i tr¶ thªm bÊt kú kho¶n tiÒn nμo tõ sè
tiÒn thu ®−îc do viÖc ®Þnh ®o¹t hoÆc sö dông hμng ho¸ mang l¹i;
d. Ng−êi mua vμ ng−êi b¸n kh«ng cã mèi quan hÖ ®Æc biÖt hoÆc nÕu cã th× mèi quan hÖ ®ã
kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ giao dÞch.
Tr−êng hîp c¬ quan h¶i quan cã c¨n cø cho r»ng mèi quan hÖ ®Æc biÖt cã ¶nh h−ëng ®Õn trÞ
gi¸ giao dÞch th× ph¶i th«ng b¸o ngay b»ng v¨n b¶n cho ng−êi khai h¶i quan biÕt c¨n cø ®ã.
C¬ quan h¶i quan t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó ng−êi khai h¶i quan cung cÊp thªm th«ng tin nh»m lμm râ
mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ng−êi mua vμ ng−êi b¸n kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸ giao dÞch. NÕu
qu¸ 30 ngμy (ngμy lμm viÖc), kÓ tõ ngμy nhËn ®−îc th«ng b¸o cña c¬ quan h¶i quan mμ ng−êi
khai h¶i quan kh«ng cung cÊp thªm th«ng tin th× c¬ quan h¶i quan x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ
theo quy ®Þnh.
Mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ng−êi mua vμ ng−êi b¸n ®−îc coi lμ kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn trÞ gi¸
giao dÞch khi trÞ gi¸ giao dÞch xÊp xØ víi mét trong nh÷ng trÞ gi¸ d−íi ®©y cña l« hμng ®−îc
xuÊt khÈu ®Õn ViÖt Nam trong cïng ngμy hoÆc trong vßng 60 ngμy tr−íc hoÆc sau ngμy xuÊt
khÈu l« hμng ®ang ®−îc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ tÝnh thuÕ.
VI. THUEÁ SUAÁT
1. Thuế suất đối với hàng hoá xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu
thuế xuất khẩu.
2. Thuế suất đối với hàng hoá nhập khẩu được quy định cụ thể cho từng mặt hàng, gồm thuế
suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường:
a. Thuế suất ưu đãi áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc
vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam. Thuế
suất ưu đãi được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi;
b. Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm
nước hoặc vùng lónh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt
Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho
giao lưu thương mại biên giới và trường hợp ưu đói đặc biệt khác;
Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt:
- Phải là những mặt hàng được quy định cụ thể trong thoả thuận đó ký giữa Việt Nam với
nước, nhóm nước hoặc vùng lónh thổ thực hiện ưu đói đặc biệt về thuế và phải đáp ứng đủ
các điều kiện đó ghi trong thỏa thuận.
- Phải là hàng hoá có xuất xứ tại nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà Việt Nam tham gia
thoả thuận ưu đãi đặc biệt về thuế.
c. Thuế suất thông thường áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm
nước hoặc vùng lãnh thổ không thực hiện đối xử tối huệ quốc và không thực hiện ưu đãi
đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam.
Thuế suất thông thường được áp dụng thống nhất bằng 150% mức thuế suất ưu đãi của từng mặt
hàng tương ứng quy định tại Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi.
VII. BIỆN PHÁP TỰ VỆ
Biện pháp về thuế để tự vệ, chống bán phá giá, chống trợ cấp, chống phân biệt đối xử trong
nhập khẩu hàng hoá
Ngoài việc chịu thuế theo quy định, nếu hàng hoá nhập khẩu quá mức vào Việt Nam, có sự
trợ cấp, được bán phá giá hoặc có sự phân biệt đối xử đối với hàng hoá xuất khẩu của Việt
Nam thì bị áp dụng một trong các biện pháp về thuế sau đây:

1. Tăng mức thuế nhập khẩu đối với hàng hoá nhập khẩu quá mức vào Việt Nam theo quy
định của pháp lệnh về tự vệ trong nhập khẩu hàng hoá nước ngoài vào Việt Nam.
2. Thuế chống bán phá giá đối với hàng hoá bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam theo quy
định của pháp lệnh về chống bán phá giá hàng hoá nhập khẩu vào Việt Nam.
3. Thuế chống trợ cấp đối với hàng hoá được trợ cấp nhập khẩu vào Việt Nam theo quy định
của Pháp lệnh về chống trợ cấp hàng hoá nhập khẩu vào Việt Nam.
4. Thuế chống phân biệt đối xử đối với hàng hoá được nhập khẩu vào Việt Nam có xuất xứ từ
nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ mà ở đó có sự phân biệt đối xử về thuế nhập khẩu
hoặc có biện pháp phân biệt đối xử khác theo quy định của pháp luật về đối xử tối huệ
quốc và đối xử quốc gia trong thương mại quốc tế.
VIII. HOAØN LAÏI THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU
1. Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và
đang chịu sự giám sát của cơ quan Hải quan, được tái xuất ra nước ngoài.
2. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng không xuất
khẩu, nhập khẩu.
3. Hàng hoá đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu
ít hơn.
4. Hàng hoá nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu nếu đã nộp thuế nhập khẩu thì được
hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu.
5. Hàng hoá đã nộp thuế nhập khẩu sau đó xuất khẩu trong các trường hợp sau:
a. Hàng hoá nhập khẩu để giao, bán cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam;
b. Hàng hoá nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến
đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường
quốc tế theo quy định của Chính phủ.
6. Hàng hoá tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu hoặc hàng hoá tạm xuất khẩu để tái nhập khẩu
theo phương thức kinh doanh hàng hoá tạm nhập, tái xuất; hàng hoá tạm xuất, tái nhập và
hàng hoá nhập khẩu uỷ thác cho phía nước ngoài sau đó tái xuất đã nộp thuế nhập khẩu,
thuế xuất khẩu.
7. Hàng hoá đã xuất khẩu nhưng phải nhập khẩu trở lại Việt Nam thì được xét hoàn thuế xuất
khẩu đã nộp và không phải nộp thuế nhập khẩu.
8. Hàng hoá nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang
nước thứ ba thì được xét hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp tương ứng với số lượng hàng thực
tế tái xuất và không phải nộp thuế xuất khẩu.
9. Máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép
tạm nhập, tái xuất (bao gồm cả mượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây
dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi nhập khẩu phải kê khai nộp thuế nhập khẩu
theo quy định, khi tái xuất ra khỏi Việt Nam sẽ được hoàn lại thuế nhập khẩu. Số thuế nhập
khẩu hoàn lại được xác định trên cơ sở giá trị sử dụng còn lại của hàng hoá khi tái xuất
khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại tại Việt Nam. Trường hợp hàng hoá đã hết giá trị
sử dụng thì không được hoàn lại thuế.
10. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua đường dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh quốc tế
mà doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ này đã nộp thuế thay cho chủ hàng nhưng không giao
được hàng hoá cho người nhận phải tái xuất, tái nhập hoặc trường hợp hàng hoá bị tịch thu,
tiêu hủy theo quy định của pháp luật thì được hoàn lại số tiền thuế đã nộp.
11. Trường hợp có sự nhầm lẫn trong kê khai, tính thuế, nộp thuế (bao gồm cả đối tượng nộp
thuế và cơ quan Hải quan) thì được hoàn trả số tiền thuế nộp thừa nếu sự nhầm lẫn đó xảy
ra trong thời hạn 365 (ba trăm sáu lăm) ngày trở về trước, kể từ ngày phát hiện có sự nhầm
lẫn. Ngày phát hiện có sự nhầm lẫn là ngày ký văn bản xác nhận giữa đối tượng nộp thuế
và cơ quan Hải quan.
12. Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưng sau đó
được miễn thuế theo quyết định cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

IX. THEÅ THÖÙC KHAI BAÙO VAØ THU NOÄP THUEÁ

A. Thời điểm tính thuế
Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là thời điểm đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ
khai hải quan với cơ quan Hải quan.
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá tính thuế và tỷ giá tính thuế tại
thời điểm tính thuế.
B. Thời hạn nộp thuế
1. Thời hạn nộp thuế xuất khẩu là 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký
Tờ khai hải quan.
2. Thời hạn nộp thuế nhập khẩu áp dụng đối với đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật
về thuế.
Đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuế là đối tượng có hoạt động xuất khẩu, nhập
khẩu trong thời gian ít nhất là 365 (ba trăm sáu mươi lăm) ngày, tính đến ngày đăng ký Tờ
khai hải quan lô hàng đang làm thủ tục nhập khẩu mà không có hành vi gian lận thương mại;
không trốn thuế; không còn nợ thuế và tiền phạt quá hạn; chấp hành tốt chế độ báo cáo tài
chính theo quy định của pháp luật thì được áp dụng thời hạn nộp thuế nhập khẩu như sau:
a. Đối với hàng hoá nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu, thời hạn
nộp thuế là 275 (hai trăm bảy mươi lăm) ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ
khai hải quan;
Trường hợp đặc biệt do chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu phải kéo dài hơn thì thời
hạn nộp thuế được xét gia hạn phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu. Bộ Tài
chính chủ trì, phối hợp với cơ quan liên quan quyết định cụ thể.
b. Đối với hàng hoá kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập,
thời hạn nộp thuế là 15 (mười lăm) ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm
xuất, tái nhập (áp dụng cho cả trường hợp được phép gia hạn);
c. Đối với hàng hoá nhập khẩu khác ngoài các trường hợp nêu tại điểm a và b khoản này, thời
hạn nộp thuế là 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải quan.
3. Thời hạn nộp thuế nhập khẩu áp dụng đối với đối tượng nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp
luật về thuế:
a. Trường hợp nếu được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của
Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế thực hiện
theo thời hạn bảo lãnh, nhưng không quá thời hạn quy định tại khoản 2 Điều này. Hết thời
hạn bảo lãnh (trong trường hợp thời hạn bảo lãnh ngắn hơn thời hạn nộp thuế) hoặc hết
thời hạn nộp thuế (trong trường hợp thời hạn bảo lãnh bằng hoặc dài hơn thời hạn nộp
thuế) mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế xong thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp
tiền thuế, tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) thay cho đối tượng nộp thuế. Thời hạn chậm
nộp thuế được tính từ ngày hết thời hạn bảo lãnh hoặc hết thời hạn nộp thuế quy định trên
đây;
b. Trường hợp không được tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy định của
Luật Các tổ chức tín dụng bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì phải nộp xong thuế trước khi
nhận hàng.
4. Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước khi nhận hàng.
Trường hợp có bảo lãnh về số tiền thuế phải nộp thì thời hạn nộp thuế là thời hạn bảo lãnh,
nhưng không quá 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế đăng ký Tờ khai hải
quan. Hết thời hạn bảo lãnh mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế xong thì tổ chức bảo
lãnh có trách nhiệm nộp số tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) thay cho đối
tượng nộp thuế. Thời hạn chậm nộp thuế được tính từ ngày hết thời hạn bảo lãnh.
Bộ Thương mại ban hành Danh mục hàng tiêu dùng để làm căn cứ thực hiện quy định tại
điểm này.
C. Kê khai, nộp thuế theo Tờ khai hải quan một lần
Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đăng ký Tờ khai hải quan một lần để xuất khẩu, nhập khẩu
nhiều lần thì thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo thuế suất, giá tính thuế và tỷ giá

dùng để xác định giá tính thuế cho từng lần xuất khẩu, nhập khẩu trên cơ sở số lượng từng
mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu. Thời hạn nộp thuế cho từng lần xuất khẩu, nhập khẩu
thực hiện theo quy định tại Điều 14 của Nghị định này.
X. PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN THUEÁ XUAÁT KHAÅU, THUEÁ NHAÄP KHAÅU
Qui ñònh veà möùc thueá nhaäp khaåu tuyeät ñoái vaø haïn ngaïch thueá quan. Boû vieäc aùp duïng giaù tính
thueá nhaäp khaåu toái thieåu, thöïc hieän giaù tính thueá nhaäp khaåu theo GATT. Boû öu ñaõi thueá theo tæ leä
noäi ñòa hoùa, naâng möùc thueá nhaäp khaåu cuûa moät soá haøng hoùa theo loä trình hoäi nhaäp. Thöïc hieän
baûo hoä coù troïng ñieåm, coù thôøi haïn, coù ñieàu kieän ñoái vôùi saûn xuaát trong nöôùc phuø hôïp vôùi thôøi haïn
caét giaûm thueá theo cam keát quoác teá. Thu goïn möùc thueá nhaäp khaåu, haïn cheá mieãn giaûm thueá nhaäp
khaåu ñoái vôùi an ninh, quoác phoøng.
XI. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Haøng hoùa khoâng thuoäc dieän chòu thueá
− Giaù tính thueá
− Khai baùo vaø noäp thueá
− Thueá suaát thoâng thöôøng – Thueá suaát öu ñaõi
XII. VAÊN BAÛN PHAÙP LUAÄT
− Thoâng tö 72A/TC/TCT ngaøy 30/08/1993 cuûa Boä Taøi chính.
− Nghò ñònh 149/2005/NÑ-CP ngaøy 6/12/2005 cuûa Chính phuû.
− Nghò ñònh 155/2005/NÑ-CP ngaøy 15/12/2005 cuûa Chính phuû.
XIII. PHUÏ LUÏC
1. Tôø khai Haûi quan Xuaát khaåu:

HAÛI QUAN VIEÄT NAM TÔØ KHAI HAØNG HOÙA XUAÁT KHAÅU
Baûn löu ngöôøi khai Haûi quan HQ/2002-XK
TOÅNG CUÏC HAÛI QUAN Tôø khai soá: .............../XK/............. /................ Caùn boä ñaêng kyù (Kyù, ghi roõ hoï teân)
Cuïc Haûi quan: ................................................ Ngaøy ñaêng kyù:
Chi cuïc Haûi quan:.......................................... Soá löôïng phuï luïc tôø khai:
A. PHAÀN DAØNH CHO NGÖÔØI KHAI HAÛI QUAN KEÂ KHAI VAØ TÍNH THUEÁ
1. Nngöôøi nhaäp khaåu 5. Loaïi hình: 6. Giaáy pheùp (neáu coù)
Coù thueá Khoâng thueâ1 Soá:
KD ÑT XTN Ngaøy:
GC SXXK TX Ngaøy heát haïn:
2. Ngöôøi xuaát khaåu 7. Hôïp ñoàng: 8. Nöôùc nhaäp khaåu
Soá:
Ngaøy:
Ngaøy heát haïn:
3. Ngöôøi uûy thaùc 9. Cöûa khaåu xuaát haøng 10. Ñieàu kieän giao haøng
4. Ñaïi lyù laøm thuû tuïc haûi 11. Ñoàng tieàn 12. Phöông thöùc thanh toaùn:
quan thanh toaùn
Tyû giaù
tính thueá
SOÁ 13. TEÂN HAØNG 14. MAÕ SOÁ 15. LÖÔÏNG 16. ÑÔN 17.ÑÔN GIAÙ 18.TRÒ GIAÙ
TT QUY CAÙCH PHAÅM CHAÁT HAØNG HOÙA VÒ TÍNH NGUYEÂN TEÄ NGUYEÂN TEÄ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Coäng:
19. Chöùng töø keøm: Baûn chính Baûn sao 20. Toâi xin cam ñoan chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà nhöõng noäi
- Hôïp ñoàng thöông maïi: ........................ ........................ dung khai baùo treân tôø khai naøy.
- Hoùa ñôn thöông maïi: ........................ ........................ Ngaøy …… thaùng …… naêm …………
- Baûn keâ chi tieát: ........................ ........................
- Vaän taûi ñôn: ........................ ........................
- ........................ ........................
- ........................ ........................
........................ ........................ (Ngöôøi khai baùo ghi roõ hoï teân, chöùc danh, kyù teân vaø ñoùng daáu)

B – PHAÀN DAØNH CHO KIEÅM TRA CUÛA HAØI QUAN

21. Phaàn ghi keát quaû kieåm tra cuûa Haûi quan:
Ngöôøi quyeát ñònh hình thöùc kieåm tra (ghi roõ hoï teân):
Hình thöùc kieåm tra: Mieãn kieåm tra Kieåm tra xaùc suaát. Tyû leä: .......................... % Kieåm tra toaøn boä
Ñòa ñieåm kieåm tra: Thôøi gian kieåm tra: Töø: giôø, ngaøy Ñeán giôø, ngaøy
Keát quaû kieåm tra:
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
..........................................................................................................................................................................................................................................
22. Ñaïi dieän doanh nghieäp (kyù, ghi roõ hoï teân) 23. Caùn boä kieåm hoùa (kyù, ghi roõ hoï teân)
24. Leä phí Haûi quan: .............................................................. Baèng chöõ: ........................................................................................................................
Bieân lai thu leä phí soá: .............................................................Ngaøy: ...............................................................................................................................

25. Ghi cheùp khaùc cuûa Haûi quan: 26. Xaùc nhaän ñaõ laøm thuû tuïc Haûi quan (kyù, 27. Xaùc nhaän thöïc xuaát (kyù, ñoùng daáu, ghi roõ
ñoùng daáu, ghi roõ hoï teân) hoï teân)
2. Tôø khai Haûi quan Nhaäp khaåu:

HAÛI QUAN VIEÄT NAM TÔØ KHAI HAØNG HOÙA NHAÄP KHAÅU
Baûn löu ngöôøi khai Haûi quan HQ/2002-NK

TOÅNG CUÏC HAÛI QUAN Tôø khai soá: .............. /NK/ ............./ ............... Caùn boä ñaêng kyù (Kyù, ghi roõ hoï teân)
Cuïc Haûi quan: ................................................ Ngaøy ñaêng kyù:
Chi cuïc Haûi quan:.......................................... Soá löôïng phuï luïc tôø khai:
A. PHAÀN DAØNH CHO NGÖÔØI KHAI HAÛI QUAN KEÂ KHAI VAØ TÍNH THUEÁ
5. Nngöôøi nhaäp khaåu 5. Loaïi hình: 6. Giaáy pheùp (neáu coù) 7. Hôïp ñoàng:
KD ÑT GC Soá: Soá:
SXXK NTX Ngaøy: Ngaøy:
TN Ngaøy heát haïn: Ngaøy heát haïn:
6. Ngöôøi xuaát khaåu 8. Hoùa ñôn thöông maïi 9. Phöông tieän vaän taûi 10. Vaän taûi ñôn:
Soá: Teân, soá hieäu: Soá:
Ngaøy: Ngaøy ñeán: Ngaøy:

7. Ngöôøi uûy thaùc 11. Nöôùc xuaát khaåu: 12. Caûng, ñòa ñieåm 13. Caûng, ñòa ñieåm
xeáp haøng: dôû haøng:
8. Ñaïi lyù laøm thuû tuïc haûi 14. Ñieàu kieän 15. Ñoàng tieàn 16. Phöông thöùc
quan giao haøng thanh toaùn thanh toaùn:
Tyû giaù
tính thueá
SOÁ 17. TEÂN HAØNG 18. MAÕ SOÁ 19. XUAÁT 20. LÖÔÏNG 21. ÑÔN 22.ÑÔN GIAÙ 23.TRÒ GIAÙ
TT QUY CAÙCH PHAÅM CHAÁT HAØNG XÖÙ VÒ TÍNH NGUYEÂN TEÄ NGUYEÂN TEÄ
HOÙA
1
2
3
Coäng:
SOÁ 24. THUEÁ NHAÄP KHAÅU 25. THUEÁ GTGT (HOAËC TTÑB) 26. THU KHAÙC
TT Trò giaù tính thueá Thueá Tieàn thueá Trò giaù tính thueá Thueá suaát Tieàn thueá Tyû leä Soá tieàn
suaát (%) (%)
(%)
1
2
3
Coäng:
27. Toång soá tieàn thueá vaø thu khaùc (oâ 24 + 25 + 26): Baèng soá: .............................................................................................................................................
Baèng chöõ: .................................................................................................................................................................................................................................
28. Chöùng töø keøm: Baûn chính Baûn sao 29. Toâi xin cam ñoan chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà nhöõng noäi
- Hôïp ñoàng thöông maïi: ....................... ........................ dung khai baùo treân tôø khai naøy.
- Hoùa ñôn thöông maïi: ....................... ........................ Ngaøy …… thaùng …… naêm …………
- Baûn keâ chi tieát: ....................... ........................
- Vaän taûi ñôn: ....................... ........................
- ....................... ........................
- ....................... ........................
(Ngöôøi khai baùo ghi roõ hoï teân, chöùc danh, kyù teân vaø ñoùng daáu)

B – PHAÀN DAØNH CHO KIEÅM TRA CUÛA HAØI QUAN

I – PHAÀN KIEÅM TRA HAØNG HOÙA
30. Phaàn ghi keát quaû kieåm tra cuûa Haûi quan:
Ngöôøi quyeát ñònh hình thöùc kieåm tra (ghi roõ hoï teân):
Hình thöùc kieåm tra: Mieãn kieåm tra Kieåm tra xaùc suaát. Tyû leä: ..........................% Kieåm tra toaøn boä
Ñòa ñieåm kieåm tra: Thôøi gian kieåm tra: Töø: giôø, ngaøy Ñeán giôø, ngaøy
Keát quaû kieåm tra:
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................................................................
31. Ñaïi dieän doanh nghieäp (kyù, ghi roõ hoï teân) 32. Caùn boä kieåm hoùa (kyù, ghi roõ hoï teân)
II – PHAÀN KIEÅM TRA THUEÁ

SOÁ Maõ soá haøng hoùa Löôïng Xuaát xöù Ñôn giaù tính thueá Tieàn thueá nhaäp khaåu
TT Trò giaù tính thueá (VNÑ) Thueá suaát (%) Tieàn thueá
1
2
3
Coäng:
SOÁ Tieàn thueá GTGT (hoaëc TTÑB) Thu khaùc 33. Toång soá tieàn phaûi ñieàu chænh
TT Trò giaù tính thueá (VNÑ) Thueá suaát Tieàn thueá Tyû leä Soá tieàn sau khi kieåm tra (Taêng/Giaûm):
(%) (%) Baèng soá: .....................................
1 Baèng chöõ:...................................
2 ....................................................
3 ....................................................
....................................................
Coäng:
34. Toång soá thueá vaø thu khaùc phaûi noäp (oâ 27 + 33): ........................... Baèng chöõ: .........................................................................................................
............................................................................................. Thoâng baùo thueá/ Bieân lai thu thueá soá: ...................................Ngaøy:................................
35. Leä phí Haûi quan: ............................................................................. Baèng chöõ: .........................................................................................................
................................................................................................................Bieân lai thu leä phí soá: .............................................Ngaøy: ...............................
36. Caùn boä kieåm tra thueá (kyù, ghi roõ hoï teân, 37. Ghi cheùp khaùc cuûa Haûi quan: 38. Xaùc nhaän ñaõ laøm thuû tuïc Haûi quan (kyù,
ngaøy, thaùng, naêm) ñoùng daáu, ghi roõ hoï teân)

XIV. CAÂU HOÛI

Caâu 1: Haøng hoaù mua baùn giöõa caùc DN/KCX theo luaät thueá xuaát, nhaäp khaåu quy ñònh hieän haønh
laø haøng hoaù thuoäc dieän:
a. Chòu thueá xuaát khaåu vaø thueá nhaäp khaåu
b. Chòu thueá xuaát khaåu
c. Chòu thueá nhaäp khaåu
d. Khoâng thuoäc dieän chòu thueá xuaát, nhaäp khaåu
Caâu 2: Theo heä thoáng thueá hieän haønh, 1 Cty XNK trong thaùng, nhaäp khaåu röôïu vaø baùn soá röôïu
nhaäp khaåu ñoù treân thò tröôøng noäi ñòa coù laõi. Caùc loaïi thueá ñaùnh vaøo haøng hoaù maø Cty ñoù
phaûi noäp laø:
a. Thueá nhaäp khaåu, thueá GTGT, thueá TNDN
b. Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá TNDN
c. Thueá nhaäp khaåu, thueá TTÑB, thueá GTGT, thueá TNDN
Caâu 3: Cty XNK A nhaän uyû thaùc xuaát khaåu loâ haøng cuûa cô sôû saûn xuaát B, theo quy ñònh cuûa luaät
thueá XNK hieän haønh, ñoái töôïng noäp thueá xuaát khaåu cuûa loâ haøng naøy laø:
a. Cô sôû B vì ñaây laø ñôn vò chuû haøng
b. Cty XNK A
c. Caû hai ñôn vò ñeàu phaûi noäp thueá XNK
d. Caû hai ñôn vò ñeàu ñöôïc mieãn thueá XNK vì coù giaáy pheùp xuaát khaåu
Caâu 4: Thôøi haïn noäp thueá XNK ñoái vôùi haøng hoaù XNK phi maäu dòch vaø tieåu ngaïch bieân giôùi laø:
a. 7 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc thoâng baùo thueá
b. 15 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc thoâng baùo thueá
c. 30 ngaøy keå töø ngaøy nhaän ñöôïc thoâng baùo thueá
d. Noäp ngay khi xuaát khaåu ra nöôùc ngoaøi hoaëc nhaäp vaøo VN
Caâu 5: Cty N ñaêng kyù noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø, soá thueá GTGT ñaõ noäp cuûa
haøng nhaäp khaåu trong kyø ñöôïc Cty N haïch toaùn vaøo:
a. Phaûi traû nhaø cung caáp nöôùc ngoaøi
b. Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø
c. Giaù trò haøng nhaäp khaåu nhaäp kho
d. a + b + c sai
Caâu 6: Cty D ñaêng kyù noäp thueá GTGT theo phöông phaùp tröïc tieáp. Trong kyø , Cty nhaäp khaåu taøi
saûn giaù trò 350 trieäu ñoàng. Soá thueá nhaäp khaåu phaûi noäp laø 30% vaø soá thueá GTGT haøng nhaäp
khaåu laø 10%. Giaù trò cuûa taøi saûn nhaäp khaåu ñöôïc ghi nhaän laø bao nhieâu?
Caâu 7: Moät Cty XNK ngoaøi chöùc naêng XNK tröïc tieáp coøn coù chöùc naêng XNK uyû thaùc. Tröôøng
hôïp XNK uyû thaùc thì ai laø ñoái töôïng noäp thueá:
a. Chuû haøng laø ñoái töôïng noäp thueá XNK
b. Toå chöùc nhaän uyû thaùc laø ñoái töôïng noäp thueá XNK
c. Ngaøn haøng trung gian laø ñoái töôïng noäp thueá XNK
d. a, b, c ñeàu ñuùng tuyø töøng tröôøng hôïp
Caâu 8: Haøng chuyeån khaáu theo hình thöùc haøng hoaù ñöôïc chuyeån thaúng töø caûng nöôùc xuaát khaåu
ñeán caûng nöôùc nhaäp khaåu khoâng ñeán caûng VN laø:
a. Haøng hoaù thuoäc dieän chòu thueá XNK sau khi laøm ñaày ñuû thuû tuïc haûi quan
b. Haøng hoaù khoâng thuoäc dieän chòu thueá XNK sau khi laøm ñaày ñuû thuû tuïc haûi quan
c. Haøng hoaù thuoäc dieän ñöôïc giaõm thueá XNK
d. Haøng hoaù thuoäc dieän ñöôïc mieãn thueá XNK vaø ñöôïc mieãn khai baùo thuû tuïc haûi quan
Caâu 9 : Thôøi ñieåm tính thueá nhaäp khaåu laø :
a. Ngaøy ñöôïc caáp giaáy pheùp nhaäp khaåu
b. Ngaøy haøng veà tôùi caûng ñeán

c. Ngaøy haøng ñöôïc boác dôõ leân bôø
d. Ngaøy ñaêng kyù tôø khai haøng hoaù nhaäp khaåu
Caâu 10: Nhaø nöôùc quy ñònh tieâu chuaån caùc daïng rôøi:
− SKD (Semi Knocked Down).
− CKD (Complete Knocked Down).
− IKD (Intergrated Knocked Down).
Tröôøng hôïp aùp duïng thueá suaát thueá Nhaäp khaåu khi nhaäp daïng rôøi cao hôn tieâu chuaån ñaõ quy
ñònh thì aùp duïng thueá suaát naøo?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 7: Thueá Söû duïng ñaát noâng nghieäp
CHÖÔNG 7: THUEÁ SÖÛ DUÏNG ÑAÁT NOÂNG NGHIEÄP

− Thueá tröïc thu, thueá thu ñoái vôùi ñaát söû duïng laøm noâng nghieäp.
− Thöïc hieän coâng baèng xaõ hoäi: ai söû duïng nhieàu ñaát phaûi noäp thueá nhieàu hôn.
− Ñieàu tieát ñaát ñai: nhöõng caù nhaân, ñôn vò chieám höõu hoaëc ñöôïc caáp nhieàu ñaát chöa söû
duïng vaãn phaûi noäp thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp.
II. ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ
− Ñaát troàng troït: laø ñaát troàng caây haøng naêm, ñaát troàng caây laâu naêm, ñaát troàng coû söû duïng
vaøo chaên nuoâi gia suùc.
− Ñaát coù maët nöôùc nuoâi troàng thuûy saûn.
− Ñaát röøng troàng.
III. ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ
− Toå chöùc, caù nhaân söû duïng ñaát vaøo saûn xuaát noâng nghieäp ñeàu phaûi noäp thueá söû duïng ñaát
noâng nghieäp (goïi chung laø hoä noäp thueá).
− Hoä ñöôïc giao quyeàn söû duïng ñaát noâng nghieäp maø khoâng söû duïng vaãn phaûi noäp thueá söû
duïng ñaát noâng nghieäp.
IV. TRÖÔØNG HÔÏP KHOÂNG CHÒU THUEÁ
− Ñaát coù röøng töï nhieân.
− Ñaát ñoàng coû töï nhieân.
− Ñaát ôû.
− Ñaát chuyeân duøng.
Dieän tích, haïng ñaát, ñònh suaát thueá (tính baèng kí – loâ – gam thoùc treân moät ñôn vò dieän tích
cuûa töøng haïng ñaát).
VI. THUEÁ SUAÁT:
1. Ñònh suaát thueá:
− Ñoái vôùi ñaát troàng caây haøng naêm, ñaát troàng coû daønh cho chaên nuoâi, ñaát coù maët nöôùc nuoâi
troàng thuûy saûn naèm trong vuøng troàng caây haèng naêm thì tính theo ñaát troàng luùa.
Haïng ñaát Ñònh suaát thueá

1 550 kg thoùc/ha
2 460 kg thoùc/ha
3 370 kg thoùc/ha
4 280 kg thoùc/ha
5 180 kg thoùc/ha
6 50 kg thoùc/ha

− Ñoái vôùi ñaát troàng caây laâu naêm nhö caây coâng nghieäp cao su, traø, ki naùp, caø pheâ, haït ñieàu
(tröø loaïi caây thu hoaïch moät laàn nhö tre, nöùa, song maây).
Haïng ñaát Ñònh suaát thueá

1 650 kg thoùc/ha
2 550 kg thoùc/ha
3 400 kg thoùc/ha
4 200 kg thoùc/ha
5 80 kg thoùc/ha
− Ñoái vôùi caây aên quaû laâu naêm troàng treân ñaát troàng caây haèng naêm chòu möùc thueá nhö sau:
+ Baèng 1,3 laàn thueá ñaát troàng caây haøng naêm cuøng haïng, neáu thuoäc ñaát haïng 1, haïng 2
vaø haïng 3.
+ Baèng thueá ñaát troàng caây haøng naêm cuøng haïng, neáu thuoäc ñaát haïng 4, haïng 5 vaø
haïng 6.
− Ñoái vôùi caây laáy goã vaø caùc loaïi caây laâu naêm thu hoaïch 1 laàn nhö tre, nöùa, song maây chòu
möùc thueá baèng 4% giaù trò saûn löôïng khai thaùc.
2. Thueá boå sung:
Hoä söû duïng ñaát noâng nghieäp vöôït quaù haïn möùc dieän tích theo quy ñònh cuûa Luaät ñaát ñai,
thì phaûi noäp thueá boå sung treân phaàn dieän tích ñaát noâng nghieäp vöôït quaù haïn möùc theo
thueá suaát 20% möùc thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp.
Ví duï: Moät hoä daân ôû TP.HCM coù 4 ha ruoäng thuoäc loaïi ñaát haïng 2 thì möùc thueá SDÑNN
tính nhö sau:
+ Thueá SDÑNN = 4 ha x 460 kg thoùc = 1.840 kg thoùc
+ Phaàn thueá boå sung = (4 ha – 3ha) x 460 kg x 20% = 92 kg thoùc
+ Coäng 1.932 kg thoùc
VII. KEÂ KHAI
− Keâ khai theo maãu tính thueá cuûa cô quan thueá vaø gôûi baûn keâ khai ñeán UBND xaõ, phöôøng,
thò traán ñuùng thôøi haïn quy ñònh. Cô quan thueá kieåm traû, tính thueá vaø laäp soå thueá. Ñöùng
teân trong soå thueá laø chuû hoä noäp thueá.
− Thueá noäp moãi naêm töø 1 ñeán 2 laàn theo vuï thu hoaïch chính cuûa töøng loaïi caây troàng ôû töøng
ñòa phöông.
− Thôøi haïn noäp thueá do UBND tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc trung öông quy ñònh. thueá ñöôïc
tính baèng thoùc, thu baèng tieàn. Giaù thoùc tính thueá do tænh, thaønh phoá quy ñònh.
− Toå chöùc, caù nhaân nöôùc ngoaøi ñaàu tö vaøo Vieät Nam, söû duïng ñaát noâng nghieäp phaûi noäp
tieàn thu ñaát theo quy ñònh cuûa Luaät Ñaàu tö nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam khoâng phaûi noäp
thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp.
VIII. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Tröôøng hôïp khoâng chòu thueá.
− Thueá boå sung.

IX. CAÂU HOÛI

1. Thu nhaäp cuûa hoä noâng daân chuyeân canh taùc thuoäc dieän chòu: thueá TNDN, thueá Thu nhaäp
caù nhaân, thueá Söû duïng ñaát noâng nghieäp, thueá Taøi nguyeân?
2. Trong tröôøng hôïp coù söï tranh chaáp veà quyeàn söû duïng ñaát noâng nghieäp thì vieäc noäp thueá
Söû duïng ñaát noâng nghieäp ñöôïc giaûi quyeát nhö theá naøo?
3. Ñaát thuoäc dieän chòu thueá Söû duïng ñaát noâng nghieäp ñaõ ñöôïc giao cho chuû söû duïng nhöng
khoâng söû duïng thì coù phaûi noäp thueá Söû duïng ñaát noâng nghieäp?
4. Phaân bieät ñaát troàng caây haøng naêm vaø ñaát troàng caây laâu naêm.
5. Theá naøo laø thueá Söû duïng ñaát noâng nghieäp boå sung.

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 8: Thueá Nhaø ñaát vaø tieàn thueâ ñaát
CHÖÔNG 8: THUEÁ NHAØ ÑAÁT VAØ TIEÀN THUEÂ ÑAÁT

− Thueá nhaø ñaát laø thueá thu ñoái vôùi nhaø vaø ñoái vôùi ñaát ôû, ñaát xaây döïng coâng trình. Trong
tình hình hieän nay chæ thu thueá ñaát, taïm thôøi chöa thu thueá nhaø vaø chöa quy ñònh veà thueá
nhaø.
− Thöïc hieän coâng baèng xaõ hoäi: tröôùc ñaây chæ thu thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp, chöa thu
thueá ñaát ñeå ôû, ñaát ñeå xaây döïng. Ai söû duïng nhieàu ñaát ôû vò trí toát phaûi ñoùng thueá cao.
− Ñieàu tieát ñaát ñai: nhöõng caù nhaân, ñôn vò chieám höõu hoaëc ñöôïc caáp nhieàu ñaát chöa söû
duïng heát phaûi hoaøn traû laïi, phaân chia cho nhöõng ñôn vò coù nhu caàu thieát yeáu.
1. Ñaát ôû:
Laø ñaát thuoäc khu daân cö ôû thaønh thò, thò traán vaø noâng thoân goàm: ñaát ñeå xaây caát nhaø (keå
caû maët soâng, hoà, ao, raïch laøm nhaø noãi coá ñònh), ñaát laøm vöôøn, laøm ao (tröø dieän tích ñaõ
noäp thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp) keå caû ñaát laøm ñöôøng ñi, laøm saân hay boå troáng quanh
nhaø ñaõ ñöôïc caáp giaáy pheùp nhöng chöa xaây döïng nhaø ôû.
2. Ñaát xaây döïng coâng trình:
Laø ñaát xaây döïng caùc coâng trình coâng nghieäp, khoa hoïc kyõ thuaät, giao thoâng thuûy lôïi,
nuoâi troàng thuûy saûn, vaên hoùa, xaõ hoäi, dòch vuï, quoác phoøng, an ninh vaø caùc khoaûn ñaát phuï
thuoäc (dieän tích ao hoà troàng caây bao quanh coâng trình kieán tröùc) khoâng phaân bieät coâng
trình ñaõ xaây döïng xong ñang söû duïng, ñang xaây döïng hoaëc duøng laøm baõi chöùa vaät tö,
haøng hoùa.
− Caù nhaân, toå chöùc coù quyeàn söû duïng hôïp phaùp ñaát ôû, ñaát xaây döïng coâng trình, keå caû
ngöôøi ñöôïc uûy quyeàn quaûn lyù (khoâng phaûi sôû höõu chuû), ngöôøi söû duïng ñaát ñang bò tòch
thu chôø xöû lyù, CB-CNVC mua nhaø ñaát hoùa giaù ñöôïc caáp ñaát ñeå töï laøm nhaø ôû vaø nhaø naøy
thuoäc sôû höõu cuûa CB-CNVC.
− Caù nhaân, toå chöùc coù nhaø ñaát cho caùc caù nhaân, toå chöùc trong hay ngoaøi nöôùc thueâ nhaø (keå
caû nhaø troï, nhaø khaùch, nhaø nghæ, khaùch saïn) thì caù nhaân, toå chöùc cho thueâ phaûi noäp thueá
ñaát.
− Ñaát ñang tranh chaáp hoaëc chöa xaùc ñònh ñöôïc chuû quyeàn, ñaát laán chieám traùi pheùp, … thì
ngöôøi tröïc tieáp söû duïng phaûi noäp thueá ñaát, vieäc noäp thueá trong caùc tröôøng hôïp naøy khoâng
coù nghóa laø thöøa nhaän tính hôïp phaùp vaø quyeàn söû duïng ñaát.
− Cô quan ngoaïi giao, toå chöùc quoác teá, ngöôøi nöôùc ngoaøi söû duïng ñaát ôû, ñaát xaây döïng,
coâng trình phaûi noäp thueá ñaát tröø tröôøng hôïp ñieàu öôùc quoác teá maø Vieät Nam kyù keát hoaëc
tham gia coù quy ñònh khaùc.
IV. TRÖÔØNG HÔÏP KHOÂNG CHÒU THUEÁ
− Ñaát ñöôïc cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn cho pheùp söû duïng vì lôïi ích coâng coäng, phuùc
lôïi xaõ hoäi hay töø thieän, khoâng coù muïc ñích kinh doanh vaø khoâng duøng ñeå ôû nhö ñaát laøm
ñöôøng, caàu coáng, coâng vieân, nhaø vaên hoùa, saân vaän ñoäng, ñeâ ñieàu, coâng trình thuûy lôïi,
tröôøng hoïc, beänh vieän (goàm caû traïm xaù, beänh xaù), nghóa trang.
− Ñaát ñöôïc cô quan Nhaø nöôùc cho pheùp duøng vaøo vieäc thôø cuùng coâng coäng cuûa caùc toå chöùc
toân giaùo, caùc toå chöùc khaùc maø khoâng söû duïng vaøo muïc ñích kinh doanh hoaëc khoâng duøng
ñeå ôû nhö di tích lòch söû, chuøa, nhaø thôø, ñeàn mieáu. Rieâng ñeàn, mieáu, nhaø thôø tö nhaân thì
phaûi noäp thueá ñaát.
− Taïm mieãm thueá ñaát ñoái vôùi caùc tröôøng hôïp sau ñaây:

+ Ñaát xaây döïng truï sôû cô quan haønh chaùnh söï nghieäp Nhaø nöôùc, toå chöùc xaõ hoäi, coâng
trình vaên hoaù, ñaát duøng vaøo muïc ñích Quoác phoøng vaø an ninh. Tuy nhieân, neáu söû
duïng ñaát naøy vaøo muïc ñích kinh doanh hoaëc ñeå ôû thì phaûi noäp thueá.
+ Ñaát vuøng röøng nuùi, reûo cao thuoäc dieän ñöôïc mieãn thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp,
vuøng ñònh canh, ñònh cö cuûa ñoàng baøo daân toäc. Vôùi ngöôøi ñi kinh teá môùi, ñaát ôû ñöôïc
mieãn thueá trong 5 naêm ñaàu keå töø ngaøy ñeán ôû.
+ Ñaát ôû cuûa gia ñình thöông binh loaïi 1/4, loaïi 2/4, gia ñình lieät só, ñaát laøm nhaø tình
nghóa cho caùc ñoái töôïng xaõ hoäi ñöôïc mieãn thueá ñoái vôùi moät nôi duy nhaát vôùi dieän tích
khoâng quaù möùc quy ñònh cuûa Chính phuû vaø trong thôøi gian ñoái töôïng ñöôïc höôûng
chính saùch coøn soáng.
+ Ñaát ôû cuûa ngöôøi taøn taät maát khaû naêng lao ñoäng, ngöôøi chöa ñeán tuoåi thaønh nieân vaø
ngöôøi giaø coâ ñôn khoâng nôi nöông töïa, khoâng coù khaû naêng noäp thueá ñöôïc mieãn thueá
moät nôi ôû do chính hoï ñöùng teân vôùi dieän tích trong möùc quy ñònh.
Möùc thueá treân 1 ñôn

Ñònh suaát thueá cuûa haïng
Thueá ñaát = Dieän tích ñaát X X vò dieän tích theo vò trí,
ñaát noâng nghieäp
loaïi ñöôøng phoá
VI. MÖÙC THUEÁ

Ñaát ôû, ñaát xaây döïng coâng trình thuoäc thaønh phoá, thò traán, thò xaõ laø ñaát noäi thaønh noäi thò theo
ñòa giôùi haønh chính, möùc thueá nhö sau:
− Ñoâ thò loaïi 1: Möùc thueá töø 9 ñeán 32 laàn möùc thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp cuûa haïng ñaát
cao nhaát vuøng.
− Ñoâ thò loaïi 2: Möùc thueá töø 8 ñeán 30 laàn.
− Thò traán: Möùc thueá töø 3 ñeán 13 laàn.
− Ñaát khu daân cö, ñaát xaây döïng coâng trình vuøng ven ñoâ thò loaïi 1 laø: Dieän tích ñaát cuûa toaøn
boä xaõ ngoaïi thaønh tieáp giaùp tröïc tieáp vôùi ñaát noäi thaønh: Möùc thueá ñaát baèng 2.5 laàn möùc
thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp cuûa haïng ñaát cao nhaát trong xaõ.
− Ñaát khu daân cö, ñaát xaây döïng coâng trình thuoäc vuøng ven ñoâ thò loaïi 2, 3, 4 vaø 5: Möùc
thueá baèng 2 laàn möùc thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp cuûa haïng ñaát cao nhaát trong thoân aáp.
− Ñaát khu daân cö, ñaát xaây döïng coâng trình vuøng ven caùc ñaàu moái giao thoâng, ven truïc giao
thoâng chính, ven ñöôøng noái lieàn caùc thaønh phoá, thò xaõ vôùi khu coâng nghieäp, du lòch,
thöông maïi khoâng naèm trong khu ñaát ñoâ thò: Möùc thueá baèng 1.5 laàn möùc thueá söû duïng
ñaát noâng nghieäp.
− Ñaát ôû, ñaát xaây döïng coâng trình thuoäc vuøng noâng thoân, ñoàng baèng, trung du, mieàn nuùi:
Möùc thu baèng 1 laàn möùc thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp ghi thu bình quaân trong xaõ.
VII. ÑAÁT COÙ NHAØ CAO TAÀNG
− Ñoái vôùi ñaát xaây döïng nhaø cao taàng do 1 caù nhaân hoaëc 1 toå chöùc quaûn lyù thì caù nhaân, toå
chöùc ñoù phaûi noäp thueá cho toaøn boä dieän tích ñaát trong khuoân vieân.
− Trong moät khu ñaát coù nhieàu caù nhaân, toå chöùc quaûn lyù söû duïng thì toång dieän tích chòu
thueá cuûa caùc caù nhaân, toå chöùc naøy phaûi baèng toång dieän tích cuûa khu ñaát ñoù.

− Ñoái vôùi ñaát xaây döïng nhaø cao taàng thì töø taàng thöù 5 (laàu 4) trôû leân khoâng phaûi noäp thueá
ñaát. Töø taàng 4 (laàu 3) trôû xuoáng thueá ñaát ñöôïc phaân boå nhö sau:
Nhaø Heä soá caùc taàng (laàu)

Taàng 1 (treät) Taàng 2 (laàu 1) Taàng 3 (laàu 2) Taàng 4 (laàu 3)
1 taàng (nhaø treät) 1
2 taàng (1 laàu) 0.7 0.3
3 taàng (2 laàu) 0.7 0.2 0.1
4 taàng (3 laàu) 0.7 0.2 0.07 0.03
VIII. TIEÀN THUEÂ ÑAÁT

Tieàn thueâ ñaát ñoái vôùi caùc toå chöùc trong nöôùc ñöôïc Nhaø nöôùc cho thueâ ñaát:
1. Ñoái töôïng chòu thueá:
Ñaát söû duïng vaøo muïc ñích saûn xuaát kinh doanh maø khoâng phaûi laø saûn xuaát noâng nghieäp,
laâm nghieäp, nuoâi troàng thuûy saûn, laøm muoái ñöôïc caùc cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn cho
thueâ ñaát ñeàu phaûi noäp tieàn thueâ ñaát.
2. Ñoái töôïng noäp:
Caùc DNNN, doanh nghieäp cuûa caùc toå chöùc chính trò, xaõ hoäi, doanh nghieäp quoác phoøng, an
ninh, coâng ty coå phaàn, coâng ty TNHH, doanh nghieäp tö nhaân, toå chöùc kinh teá taäp theå söû
duïng ñaát vaøo muïc ñích saûn xuaát kinh doanh.
3. Tröôøng hôïp khoâng noäp:
− Tröôøng hôïp caùc DNNN, caùc toå chöùc trong nöôùc ñöôïc cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn
ñaõ giao ñaát tröôùc ñaây, coù thu tieàn söû duïng ñaát, ñaõ noäp tieàn söû duïng ñaát ñuùng cheá ñoä vaøo
NSNN tröôùc ngaøy 01/01/1998 thì khoâng chuyeån sang hình thöùc thueâ ñaát, vaãn noäp thueá
ñaát theo phaùp leänh thueá nhaø ñaát hieän haønh.
− Doanh nghieäp duøng nhaø ôû laøm truï sôû kinh doanh thì khoâng phaûi chuyeån sang thueâ ñaát
maø vaãn noäp thueá ñaát theo phaùp leänh thueá nhaø ñaát.
4. Caên cöù tính:
a. Dieän tích
b. Ñôn giaù:
Khung giaù 1m2 ñaát cho thueâ ñöôïc quy ñònh:
− Ñoái vôùi caùc ngaønh saûn xuaát vaät chaát, xaây döïng vaø vaän taûi: baèng 0.5% giaù 1m2 ñaát do
UBND tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông ban haønh.
− Ñoái vôùi caùc ngaønh Thöông maïi, du lòch, böu ñieän, ngaân haøng vaø caùc hoaït ñoäng dòch vuï
khaùc: baèng 0.7% giaù 1 m2 ñaát do UBND tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc Trung öông ban
haønh.
− Giaù cho thueâ ñaát ñöôïc oån ñònh toái thieåu laø 5 naêm vaø ñöôïc ñieàu chænh laïi trong tröôøng hôïp
UBND caáp tænh ñieàu chænh giaù ñaát maø giaù cho thueâ ñaát ñaõ ñöôïc oån ñònh quaù 5 naêm.
− Möùc ñieàu chænh moãi laàn khoâng quaù 15% theo giaù trò hôïp ñoàng thueâ ñaát vaø chæ ñieàu chænh
cho thôøi gian caùc kyø thanh toaùn coøn laïi.
5. Phöông phaùp tính:
Tieàn thueâ ñaát/1naêm = Ñôn giaù cho thueâ ñaát (ñ/m2/naêm) X Dieän tích cho thueâ
6. Keâ khai, noäp:

Tieàn thueâ ñaát ñöôïc noäp theo ñònh kyø haøng naêm vaø noäp laøm 2 laàn, moãi laàn noäp 50% soá tieàn
thueâ ñaát tính theo naêm, laàn ñaàu noäp chaäm nhaát vaøo ngaøy 30/06, laàn sau noäp chaäm nhaát vaøo
ngaøy 05/12 cuûa naêm.
7. Giaûm tieàn thueâ:
− Tröôøng hôïp doanh nghieäp môùi thöïc hieän thueâ ñaát, ñang trong thôøi kyø khaûo saùt, xaây döïng
theo luaän chöùng kinh teá kyõ thuaät, ñöôïc caáp coù thaåm quyeàn pheâ chuaån, chæ phaûi noäp 50%
soá tieàn thueâ ñaát.
− Tröôøng hôïp doanh nghieäp noäp tieàn thueâ ñaát cho nhieàu naêm, ñöôïc giaûm tieàn thueâ ñaát nhö
sau:
− + Noäp theo ñònh kyø 5 naêm moät laàn: ñöôïc giaûm 10% soá tieàn phaûi noäp.
− + Noäp theo ñònh kyøtreân 5 naêm moät laàn: ñöôïc giaûm 10% cho 5 naêm ñaàu vaø giaûm theâm
2% cho moãi naêm keå töø naêm thöù 6 trôû ñi vaø tính theo phöông phaùp luõy tieán töøng phaàn,
nhöng möùc giaûm toái ña khoâng quaù 30% soá tieàn thueâ ñaát phaûi noäp theo hôïp ñoàng thueâ
ñaát.
Cuïc tröôûng cuïc thueá caùc tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc trung öông kieåm tra xaùc ñònh vieäc thöïc
hieän cheá ñoä mieãn giaûm thu tieàn thueâ ñaát.
− Thueá nhaø ñaát.
− Tieàn söû duïng ñaát.
− Tieàn thueâ ñaát.
X. CAÂU HOÛI
1. Ñoái vôùi ñaát xaây döïng nhaø cao taàng (chung cö cö xaù) caùc hoä cö nguï taïi caùc taàng laàu thì
thueá Ñaát aùp duïng nhö theá naøo?
2. Ñaát ñang coù tranh chaáp, ñaát laán chieám traùi pheùp hoaëc chöa xaùc ñònh ñöôïc chuû quyeàn thì
ai laø ngöôøi phaûi noäp thueá ñaát?
3. Phaùp leänh thueá Nhaø ñaát hieän nay laø thu caû thueá Nhaø vaø thueá Ñaát hay thu rieâng töøng thöù?
4. Caùc doanh nghieäp coù voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi theo hình thöùc lieân doanh, coù hôïp ñoàng thueâ
ñaát vôùi Chính phuû Vieät Nam, thuoäc dieän phaûi noäp thueá ñaát hay traû tieàn thueâ ñaát?
5. Caùc loaïi ñaát naøo döôùi ñaây ñöôïc taïm mieãn thueá Ñaát?
f. Ñaát ñaõ ñöôïc caáp giaáy pheùp nhöng chöa xaây döïng nhaø ôû.
g. Ñaát xaây döïng truï sôû cuûa cô quan haønh chính söï nghieäp Nhaø nöôùc.
h. Ñaát ñöôïc Nhaø nöôùc giao cho caùc ñôn vò kinh teá quoác doanh ñeå xaây döïng nhaø baùn cho
coâng nhaân vieân chöùc vaø nhaân daân lao ñoäng.

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 9: Thueá Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát
CHÖÔNG 9: THUEÁ CHUYEÅN QUYEÀN SÖÛ DUÏNG ÑAÁT

− Thueá tröïc thu, ñaùnh vaøo thu nhaäp coù ñöôïc do chuyeån quyeàn söû duïng ñaát cho ngöôøi khaùc.
− Ñieàu tieát coâng baèng xaõ hoäi.
− Laø giaù trò dieän tích ñaát ñem chuyeån quyeàn söû duïng theo quy ñònh cuûa phaùp luaät, keå caû
ñaát coù nhaø vaø vaät kieán truùc treân ñoù, goàm trò giaù caùc loaïi ñaát noâng nghieäp, ñaát laâm
nghieäp, ñaát khu daân cö noâng thoân, ñaát ñoâ thò vaø ñaát chuyeån duøng.
− Tröôøng hôïp baùn nhaø cuøng vôùi CQSDÑ coù nhaø treân ñoù thì caên baûn chòu thueá laø phaàn trò
giaù ñaát chuyeån quyeàn söû duïng, khoâng tính phaàn trò giaù caên nhaø chuyeån quyeàn sôû höõu.
− Toå chöùc, hoä gia ñình, caù nhaân coù quyeàn söû duïng ñaát, khi ñöôïc pheùp chuyeån nhöôïng theo
quy ñònh cuûa Phaùp luaät ñeàu phaûi noäp thueá Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát.
− Tröôøng hôïp chuyeån ñoåi ñaát cho nhau maø coù cheânh leäch veà trò giaù, thì beân nhaän phaàn
cheânh leäch trò giaù ñaát phaûi noäp thueá CQSDÑ.
− Tröôøng hôïp toå chöùc, hoä gia ñình, caù nhaân coù quyeàn söû duïng ñaát ñem theá chaáp ñeå vay
voán, nhöng ñeán haïn khoâng coù khaû naêng thanh toaùn nôï vaø bò cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm
quyeàn quyeát ñònh CQSDÑ cho ngöôøi khaùc ñeå thu hoài voán traû cho chuû nôï, thì toå chöùc, caù
nhaân, hoä gia ñình coù quyeàn söû duïng ñaát ñem theá chaáp phaûi noäp thueá CQSDÑ.
IV. TRÖÔØNG HÔÏP KHOÂNG NOÄP THUEÁ
− Nhaø nöôùc giao ñaát cho toå chöùc, hoä gia ñình, caù nhaân söû duïng theo quy ñònh cuûa Phaùp
luaät.
− Toå chöùc, hoä gia ñình, caù nhaân traû laïi ñaát cho Nhaø nöôùc, hoaëc Nhaø nöôùc thu hoài ñaát theo
quy ñònh cuûa Phaùp luaät.
− Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát trong tröôøng hôïp ly hoân, thöøa keá theo quy ñònh cuûa Phaùp
luaät.
− Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát giöõa vôï vôùi choàng; cha ñeû, meï ñeû, cha nuoâi, meï nuoâi vôùi con
ñeû, con nuoâi; oâng noäi, baø noäi, oâng ngoaïi, baø ngoaïi vôùi chaùu noäi, chaùu ngoaïi; anh chò em
ruoät vôùi nhau.
− Toå chöùc kinh teá ñöôïc Nhaø nöôùc cho thueâ ñaát coù chuyeån nhöôïng quyeàn söû duïng ñaát thueâ.
− Toå chöùc, hoä gia ñình, caù nhaân hieán quyeàn söû duïng ñaát cho Nhaø nöôùc hoaëc cho caùc toå
chöùc ñeå xaây döïng cô sôû vaên hoùa, giaùo duïc, y teá, theå duïc theå thao, cô sôû töø thieän khoâng
nhaèm muïc ñích kinh doanh theo caùc döï aùn ñaõ ñöôïc cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn
pheâ duyeät.
− Mieãn giaûm thueá Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát trong caùc tröôøng hôïp sau ñaây:
+ Hoä gia ñình, caù nhaân chuyeån quyeàn söû duïng ñaát ñeå di chuyeån ñeán ñònh cö taïi caùc
vuøng kinh teá môùi, mieàn nuùi, haûi ñaûo theo quyeát ñònh cuûa cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm
quyeàn.
+ Ngöôøi ñöôïc Nhaø nöôùc phong taëng danh hieäu “Baø meï Vieät Nam anh huøng” chuyeån
quyeàn söû duïng ñaát.
+ Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát caùc loaïi ñaát thuoäc xaõ noâng thoân ôû mieàn nuùi, haûi ñaûo do
Chính phuû quy ñònh.
+ Chuyeån ñoåi ñaát saûn xuaát noâng nghieäp, laâm nghieäp, nuoâi troàng thuûy saûn, laøm muoái
cho nhau ñeå phuø hôïp vôùi ñieàu kieän canh taùc.

+ Toå chöùc kinh teá ñöôïc Nhaø nöôùc giao ñaát, coù thu tieàn söû duïng ñaát ñeå ñaàu töø xaây
döïng nhaø ôû ñeå baùn, xaây döïng keát caáu haï taàng ñeå chuyeån nhöôïng coù chuyeån quyeàn söû
duïng ñaát gaén vôùi nhaø, vôùi keát caáu haï taàng.
1. Dieän tích
2. Giaù ñaát tính thueá /m2
3. Thueá suaát:
− Ñaát saûn xuaát noâng nghieäp, laâm nghieäp, nuoâi troàng thuûy saûn, laøm muoái, thueá suaát laø 2%
(hai phaàm traêm).
− Ñaát ôû, ñaát xaây döïng coâng trình vaø caùc loaïi ñaát khaùc, thueá suaát laø 4% (boán phaàn traêm).
Thueá chuyeån quyeàn

= Dieän tích X Giaù ñaát tính thueá X Thueá suaát
söû duïng ñaát
VII. GIAÙ ÑAÁT TÍNH THUEÁ THUOÄC NHAØ NHIEÀU TAÀNG

Tröôøng hôïp baùn caên hoä thuoäc nhaø nhieàu taàng cuøng vôùi CQSDÑ coù nhaø treân ñoù thì giaù ñaát
tính thueá ñöôïc phaân boå cho caùc taàng nhö sau:
Nhaø Heä soá phaân boå cho caùc taàng

Taàng 1 Taàng 2 Taàng 3 Taàng 4 Taàng 5 Taàng 6
2 taàng 0.7 0.3
3 taàng 0.7 0.2 0.1
4 taàng 0.7 0.15 0.1 0.05
5 taàng trôû leân 0.7 0.15 0.08 0.05 0.02 0.00
VIII. KEÂ KHAI NOÄP THUEÁ

− Thueá chuyeån quyeàn söû duïng ñaát do ngöôøi chuyeån quyeàn söû duïng ñaát noäp vaø noäp moät laàn
theo thoâng baùo cuûa cô quan thueá.
− Trong tröôøng hôïp ngöôøi nhaän chuyeån quyeàn söû duïng ñaát töï nguyeän noäp thueá chuyeån
quyeàn söû duïng ñaát thay cho ngöôøi chuyeån quyeàn söû duïng ñaát thì ngöôøi ñoù coù traùch
nhieäm keâ khai, noäp thueá theo quy ñònh taïi Ñieàu 10 cuûa Luaät thueá Chuyeån quyeàn söû duïng
ñaát.
− Cô quan Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn chæ caáp Giaáy chöùng nhaän quyeàn söû duïng ñaát cho
ngöôøi nhaän quyeàn söû duïng ñaát khi thueá chuyeån quyeàn söû duïng ñaát ñaõ ñöôïc noäp ñuû.
− Chuyeån quyeàn söû duïng ñoái vôùi ñaát theá chaáp.
− Giaù ñaát tính thueá thuoäc nhaø nhieàu taàng.
X. PHUÏ LUÏC
− Tôø khai thueá Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát

Cuïc thueá ……………………… COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Chi cuïc thueá ……………… Ñoäc laäp – Töï do – Haïnh phuùc
oOo
TÔØ KHAI NOÄP THUEÁ CHUYEÅN QUYEÀN SÖÛ DUÏNG ÑAÁT

A. PHAÀN TÖÏ KEÂ KHAI
1. Hoï teân ngöôøi chuyeån quyeàn söû duïng ñaát................................................................................(teân

toå chöùc, neáu laø toå chöùc)
2. Ñòa chæ ......................................................................................................................................
3. Giaáy chöùng nhaän quyeàn söû duïng ñaát soá: ....................... ngaøy ........ thaùng ....... naêm .............
do............................................................................................................... caáp (cô quan caáp).
Loâ ñaát soá: .................................................................................................................................
Soå ñòa chính (hay baûn ñoà ñòa chính xaõ, phöôøng, thò traán) ......................................................
4. Dieän tích ñaát chuyeån quyeàn söû duïng: ............................................. m2 ..................................
– Chuyeån nhöôïng:............................................................................ m2 ..................................
– Chuyeån ñoåi: .................................................................................. m2 ..................................
5. Loaïi ñaát, haïng ñaát, vò trí ñaát....................................................................................................
6. Ñaát ñaõ noäp tieàn söû duïng ñaát hay chöa ....................................................................................
7. Ñaát chuyeån quyeàn söû duïng laàn thöù: ........................................................................................
8. Giaáy pheùp thay ñoåi muïc ñích söû duïng ñaát (neáu coù) ...............................................................
9. Trò giaù ñaát cheânh leäch chuyeån ñoåi (neáu coù) ...........................................................................
Toâi xin cam ñoan vieäc keâ khai treân ñaây laø ñuùng söï thaät, hôïp phaùp vaø xin noäp thueá ñaày ñuû, ñuùng
haïn.
Xaùc nhaän veà ngöôøi khai Ngaøy …… thaùng …… naêm …………

UBND Xaõ, phöôøng Ngöôøi khai
(Kyù, ñoùng daáu) (Kyù, ghi roõ hoï vaø teân)

B. PHAÀN XAÙC NHAÄN CUÛA CÔ QUAN THUEÁ
1. Dieän tích ñaát chuyeån quyeàn söû duïng: ............................................. m2 ..................................

– Chuyeån nhöôïng:............................................................................ m2 ..................................
– Chuyeån ñoåi: .................................................................................. m2 ..................................
2. Loaïi ñaát, haïng ñaát, vò trí ñaát....................................................................................................
3. Ñaát ñaõ noäp tieàn söû duïng ñaát hay chöa ....................................................................................
4. Giaù ñaát tính thueá.............................................................................. ñ/m2 ...............................
5. Chuyeån quyeàn söû duïng ñaát laàn thöù: ........................................................................................
6. Trò giaù ñaát chòu thueá chuyeån quyeàn ................................................ ñoàng ..............................
7. Thueá suaát ......................................................................................... % ...................................
8. Soá thueá phaûi noäp .............................................................................. ñoàng ..............................
9. Soá thueá ñöôïc giaûm hoaëc mieãn theo Luaät ....................................... ñoàng ..............................
10. Soá thueá coøn phaûi noäp .............................................................................................................
(vieát baèng chöõ) .............................................................................................................................
Caùn boä kieåm tra tính thueá Ngaøy …… thaùng …… naêm …………
(Kyù, ghi roõ hoï vaø teân) Thuû tröôûng cô quan thueá
(Kyù, ñoùng daáu)

XI. CAÂU HOÛI

1. Toå chöùc caù nhaân coù kinh doanh baát ñoäng saûn (laøm ñòa oác), phaûi khai noäp thueá chuyeån
quyeàn söû duïng ñaát nhö theá naøo?
2. OÂng X laø ngöôøi coù quyeàn söû duïng ñaát hôïp phaùp ñaõ ñem theá chaáp ñeå vay voán ngaân haøng,
nhöng sau ñoù tôùi ngaøy ñaùo haïn oâng X khoâng traû nôï ñöôïc nôï ngaân haøng vaø ñaõ bò cô quan
Nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn quyeát ñònh chuyeån quyeàn söû duïng ñaát cho ngöôøi khaùc ñeå thu
hoài voán cho ngaân haøng. Vaäy ai laø ngöôøi phaûi noäp thueá chuyeån quyeàn söû duïng ñaát, ngaân
haøng, hay oâng X?
3. Tröôøng hôïp baùn caên hoä ôû taàng 7 cuøng vôùi vieäc chuyeån quyeàn söû duïng ñaát coù caên hoä ñoù
(thuoäc chung cö nhaø nhieàu taàng) thì thueá chuyeån quyeàn söû duïng ñaát ñöôïc tính nhö theá
naøo?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 10: Thueá Taøi nguyeân
CHÖÔNG 10: THUEÁ TAØI NGUYEÂN

− Muïc ñích cuûa saéc thueá naøy nhaèm goùp phaàn baûo veä, khai thaùc, söû duïng taøi nguyeân theo
höôùng tieát kieäm, hôïp lyù, coù hieäu quaû, goùp phaàn baûo veä moâi tröôøng vaø baûo veä taøi nguyeân
cuûa quoác gia.
− Baûo ñaûm nguoàn thu cho NSNN ñöôïc oån ñònh, ñoàng thôøi söû duïng nguoàn thu naøy ñeå thöïc
hieän caùc bieän phaùp baûo veä vaø taùi taïo laïi caùc nguoàn taøi nguyeân thieân nhieân cuûa quoác gia.
− Taøi nguyeân thieân nhieân trong phaïm vi ñaát lieàn, haûi ñaûo, noäi thuûy, laõnh haûi, vuøng ñaëc
quyeàn kinh teá vaø theàm luïc ñòa cuûa nöôùc Coäng hoaø xaõ hoäi chuû nghóa chuû nghóa Vieät Nam
ñeàu thuoäc sôû höõu toaøn daân, do Nhaø nöôùc thoáng nhaát quaûn lyù.
− Taøi nguyeân khoaùng saûn kim loaïi;
− Taøi nguyeân khoaùng saûn khoâng kim loaïi, keå caû khoaùng saûn laøm vaät lieäu xaây döïng thoâng
thöôøng; ñaát ñöôïc khai thaùc; nöôùc khoaùng, nöôùc noùng thieân nhieân;
− Daàu moû;
− Khí ñoát;
− Saûn phaåm cuûa röøng töï nhieân;
− Thuûy saûn töï nhieân;
− Nöôùc thieân nhieân, tröø nöôùc khoaùng, nöôùc noùng thieân nhieân ñaõ quy ñònh taïi khoaûn 2
(Phaùp leänh Thueá Taøi nguyeân);
− Taøi nguyeân thieân nhieân khaùc;
− Moïi toå chöùc, caù nhaân khai thaùc taøi nguyeân thieân nhieân ñeàu laø ñoái töôïng phaûi noäp thueá
taøi nguyeân.
IV. TRÖÔØNG HÔÏP KHOÂNG NOÄP THUEÁ
− Tröôøng hôïp Beân Vieät Nam tham gia doanh nghieäp lieân doanh vôùi nöôùc ngoaøi theo Luaät
Ñaàu tö nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam maø goùp voán phaùp ñeänh baèng caùc nguoàn taøi nguyeân thì
doanh nghieäp lieân doanh khoâng phaûi noäp thueá taøi nguyeân ñoái vôùi soá taøi nguyeân maø Beân
Vieät Nam duøng ñeå goùp voán phaùp ñònh.
1. Giaù tính thueá
2. Thueá suaát
Thueá taøi
Saûn löôïng taøi
nguyeân Giaù tính Soá thueá taøi nguyeân
nguyeân thöông
phaûi = X thueá ñôn vò X Thueá suaát - ñöôïc mieãn giaûm
phaåm thöïc teá
noäp taøi nguyeân (neáu coù)
khai thaùc
trong kyø
VII. KEÂ KHAI NOÄP THUEÁ

− Phaûi noäp tôø khai thueá taøi nguyeân cho cô quan thueá haøng thaùng trong thôøi haïn 10 ngaøy
ñaàu cuûa thaùng sau cho keát quaû khai thaùc taøi nguyeân cuûa thaùng tröôùc, duø trong thaùng
khoâng phaùt sinh thueá taøi nguyeân cô sôû vaãn phaûi keâ khai vaø noäp tôø khai thueá Taøi nguyeân.

− Thöïc hieän noäp thueá chaäm nhaát khoâng ñöôïc quaù ngaøy 25 cuûa thaùng tieáp theo. Thôøi haïn
noäp thueá ghi trong thoâng baùo noäp thueá cuûa cô quan thueá.
VIII. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Ñoái töôïng noäp thueá Taøi nguyeân.
− Thueá Taøi nguyeân ñoái vôùi nhaø ñaàu tö nöôùc ngoaøi.
IX. PHUÏ LUÏC
1. Tôø khai noäp thueá Taøi nguyeân:

Maãu soá 2 COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Ñoäc laäp – Töï do – Haïnh phuùc
oOo
Ngaøy …… thaùng …… naêm …………
TÔØ KHAI NOÄP THUEÁ TAØI NGUYEÂN
Thaùng ……… (hoaëc naêm) naêm …………
Teân cô sôû khai thaùc taøi nguyeân:...................................................................................................
Teân taøi nguyeân chòu thueá: ............................................................................................................
Ñòa ñieåm khai thaùc taøi nguyeân: ...................................................................................................
Ñòa chæ truï sôû chính: .....................................................................................................................
Nôi môû taøi khoaûn:.....................................................................Soá hieäu taøi khoaûn ......................
Keâ khai cuûa cô Kieåm tra cuûa
STT Chæ tieâu tính thueá Taøi nguyeân
sô kinh doanh cô quan thueá
3
1 Saûn löôïng töøng loaïi Taøi nguyeân khai thaùc (taán, m , …)
a.
b.
2 Giaù tính thueá töøng loaïi Taøi nguyeân khai thaùc:
a.
b.
3 Thueá Taøi nguyeân phaûi noäp cuûa saûn löôïng khai thaùc trong
kyø:
Trong ñoù: a. Taøi nguyeân a
b. Taøi nguyeân b
c. Taøi nguyeân c
4 Thueá Taøi nguyeân noäp thöøa hoaëc thieáu cuûa kyø tröôùc:
– Noäp thöøa:
– Noäp thieáu:
5 Thueá Taøi nguyeân ñöôïc giaûm (neáu coù quyeát ñònh cuûa cô
quan thueá)
6 Toång soá thueá Taøi nguyeân phaûi noäp trong kyø
7 Soá thueá Taøi nguyeân ñaõ noäp ñeán: …………………………
Caùc soá lieäu taøi lieäu treân ñaây ñaûm baûo chính xaùc, trung thöïc.
Neáu cô quan thueá kieåm tra phaùt hieän khoâng ñuùng thöïc teá, cô sôû seõ chòu xöû phaït theo quy ñònh taïi
ñieåm 1b Ñieàu 15 Phaùp leänh thueá Taøi nguyeân.
Caùn boä thueá ñaõ kieåm tra Keá toaùn tröôûng Giaùm ñoác (Chuû hoä)
Ngaøy …… thaùng …… naêm ………… (Kyù teân) Kyù teân – Ñoùng daáu
Kyù teân

2. Baûng thueá suaát:
Soá TT Nhoùm, loaïi Taøi nguyeân Thueá suaát (%)

Khoaùng saûn kim loaïi (tröø vaøng vaø ñaát hieám) 1–5
1 - Vaøng 2–6
- Ñaát hieám 3–8
Khoaùng saûn khoâng kim loaïi (tröø ñaù quyù vaø than) 1–5
2 - Ñaù quyù 3–8
- Than 1–3
3 Daàu moû 6 – 25
4 Khí ñoát 0 – 10
Saûn phaåm röøng töï nhieân:
A. Goã caùc loaïi (tröø goã caønh, ngoïn) 10 – 40
- Goã caønh, ngoïn 1–5
5
B. Döôïc lieäu (tröø traàm höông, ba kích, kyø nam) 5 – 15
- Traàm höông, ba kích, kyø nam 20 – 25
C. Caùc loaïi saûn phaåm röøng töï nhieân khaùc 5 – 20
Thuûy saûn töï nhieân (tröø haûi saâm, baøo ngö, ngoïc trai) 1–2
6
- Haûi saâm, baøo ngö, ngoïc trai 6 – 10
Nöôùc thieân nhieân (tröø nöôùc khoaùng thieân nhieân, nöôùc thieân 0–5
nhieân tinh loïc ñoùng chai, ñoùng hoäp)
7 - Nöôùc thieân nhieân duøng vaøo saûn xuaát thuûy ñieän 0–2
- Nöôùc khoaùng thieân nhieân, nöôùc thieân nhieân tinh loïc ñoùng 2 – 10
chai, ñoùng hoäp
Taøi nguyeân thieân nhieân khaùc (tröø yeán saøo) 0 – 10
8
- Yeán saøo 10 – 20
X. CAÂU HOÛI
1. Giaù baùn 1 taán than saïch laø 65.000 ñ/taán, chi phí saøng tuyeån, vaän chuyeån töø nôi khai thaùc
ñeán nôi baùn ra laø 10.000 ñ/taán, tyû troïng than saïch trong than thöïc teá khai thaùc laø 80%.
Yeâu caàu: Xaùc ñònh giaù tính thueá Taøi nguyeân 1 taán than taïi nôi khai thaùc.
2. Moät xí nghieäp khai thaùc quaëng moû, trong thaùng khai thaùc ñöôïc 600 taán quaëng thieác, baùn
ra 300 taán, duøng vaøo saûn xuaát taïi xí nghieäp laø 100 taán, coøn toàn tröõ trong kho 200 taán, yeâu
caàu cho bieát:
i. Soá löôïng quaëng thieác maø xí nghieäp phaûi khai ñeå tính thueá Taøi nguyeân trong thaùng ñoù
laø bao nhieâu?
j. Soá löôïng quaëng thieác phaûi khai chòu thueá GTGT trong kyø?
3. Thueá Taøi nguyeân ñöôïc thu vaøo hoaït ñoäng naøo keå ôû ñaây nhö: mua baùn taøi nguyeân, saûn
xuaát taøi nguyeân, khai thaùc taøi nguyeân?
4. Moät coâng ty trong kyø noäp thueá phaûi saøng tuyeån haøng nghìn m3 ñaát, ñaù, nöôùc (khoâng theå
xaùc ñònh ñöôïc soá löôïng) ñeå thu ñöôïc 2kg vaøng “Coám”, 100 taán quaëng saét, … thì thueá Taøi
nguyeân tính treân soá löôïng taøi nguyeân ñaõ khai thaùc laø bao nhieâu?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 11: Phí vaø leä phí
CHÖÔNG 11: PHÍ VAØ LEÄ PHÍ
I. ÑÒNH NGHÓA
1. Phí laø khoaûn tieàn maø toå chöùc, caù nhaân phaûi traû khi ñöôïc moät toå chöùc, caù nhaân khaùc cung
caáp dòch vuï ñöôïc quy ñònh.
2. Leä phí laø khoaûn tieàn maø toå chöùc, caù nhaân phaûi noäp khi ñöôïc cô quan nhaø nöôùc hoaëc toå
chöùc ñöôïc uûy quyeàn phuïc vuï coâng vieäc quaûn lyù nhaø nöôùc ñöôïc quy.
II. PHÍ VAØ LEÄ PHÍ
− Nhöõng loaïi phí, leä phí khoâng thuoäc ñoái töôïng ñieàu chænh cuûa Phaùp leänh phí, leä phí;
− Phí baûo hieåm xaõ hoäi;
− Phí baûo hieåm y teá;
− Caùc loaïi phí baûo hieåm khaùc;
− Phí, nguyeät lieãm, nieân lieãm thu theo ñieàu leä cuûa toå chöùc chính trò, toå chöùc chính trò – xaõ
hoäi, toå chöùc xaõ hoäi, toå chöùc xaõ hoäi ngheà nghieäp, caâu laïc boäi;
III. MÖÙC THU PHÍ VAØ LEÄ PHÍ
1. Möùc thu phí: Möùc thu phí ñoái vôùi caùc dòch vuï do Nhaø nöôùc ñaàu tö hoaëc toå chöùc, caù nhaân
ñaàu tö voán ñeàu phaûi tuaân theo nguyeân taéc ñaûm baûo thu hoài voán trong thôøi gian hôïp lyù,
phuø hôïp vôùi khaû naêng ñoùng goùp cuûa ngöôøi noäp, thuaän tieän cho caû ngöôøi thu phí vaø ngöôøi
noäp phí.
2. Möùc thu leä phí: Möùc thu leä phí ñöôïc aán ñònh tröôùc baèng moät soá tieàn nhaát ñònh ñoái vôùi
töøng coâng vieäc quaûn lyù nhaø nöôùc ñöôïc thu leä phí, khoâng nhaèm muïc ñích buø ñaép chi phí
ñeå thöïc hieän coâng vieäc thu leä phí, phuø hôïp vôùi thoâng leä quoác teá.
IV. PHÍ VAØ LEÄ PHÍ KHOÂNG THUOÄC NSNN
1. Phí thu ñöôïc töø caùc dòch vuï khoâng do Nhaø nöôùc ñaàu tö, hoaëc do Nhaø nöôùc ñaàu tö nhöng
ñaõ chuyeån giao cho toå chöùc, caù nhaân thöïc hieän theo nguyeân taéc haïch toaùn, töï chuû taøi
chính, töï chòu traùch nhieäm veà keát quaû thu phí laø khoaûn thu khoâng thuoäc ngaân saùch nhaø
nöôùc.
2. Tieàn thu phí khoâng thuoäc ngaân saùch nhaø nöôùc ñöôïc xaùc ñònh laø doanh thu cuûa toå chöùc, caù
nhaân thu phí. Toå chöùc, caù nhaân thu phí coù nghóa vuï noäp thueá theo quy ñònh cuûa phaùp luaät
ñoái vôùi soá phí thu ñöôïc vaø coù quyeàn quaûn lyù, söû duïng soá tieàn thu phí sau khi ñaõ noäp thueá
theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
V. PHÍ VAØ LEÄ PHÍ THUOÄC NSNN
1. Tröôøng hôïp toå chöùc thöïc hieän thu phí, leä phí ñaõ ñöôïc ngaân saùch nhaø nöôùc ñaûm baûo kinh
phí cho hoaït ñoäng thu phí theo döï toaùn haøng naêm thì toå chöùc thöïc hieän thu phí, leä phí
phaûi noäp toaøn boä soá tieàn phí, leä phí thu ñöôïc vaøo ngaân saùch nhaø nöôùc.
2. Tröôøng hôïp toå chöùc thu phí, leä phí chöa ñöôïc ngaân saùch nhaø nöôùc ñaûm baûo kinh phí cho
hoaït ñoäng thu phí, leä phí thì ñöôïc ñeå laïi moät phaàn trong soá tieàn phí, leä phí thu ñöôïc ñeå
trang traõi chi phí cho vieäc thu phí, leä phí phaàn tieàn phí, leä phí coøn laïi phaûi noäp vaøo ngaân
saùch nhaø nöôùc.
3. Phaàn tieàn phí, leä phí ñeå laïi cho toå chöùc thu ñeå trang traõi chi phí cho vieäc thu phí, leä phí
ñöôïc trích theo tæ leä phaàn traêm (%) treân toång soá tieàn phí, leä phí haøng naêm. Tæ leä phaàn
traêm (%) naøy ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:

Döï toaùn caû naêm veà chi phí caàn thieát cho vieäc thu phí,
Tyû leä (%) = leä phí theo cheá ñoä, tieâu chuaån, ñònh möùc qui ñònh x 100
Döï toaùn caû naêm veà phí, leä phí thu ñöôïc
VI. CHÖÙNG TÖØ THU PHÍ VAØ LEÄ PHÍ

1. Ñoái vôùi phí, leä phí thuoäc ngaân saùch nhaø nöôùc, toå chöùc, caù nhaân khi thu phí, leä phí phaûi
laäp vaø caáp bieân lai thu cho ñoái töôïc noäp phí, leä phí theo quy ñònh hieän haønh cuûa Boä Taøi
chính veà phaùt haønh, quaûn lyù, söû duïng aán chæ thueá. Tröôøng hôïp coù nhu caàu söû duïng nhöõng
chöùng töø thu phí, leä phí khaùc vôùi maãu chöùng töø quy ñònh chung thì phaûi coù vaên baûn ñeà
nghò cô quan Thueá coù thaåm quyeàn giaûi quyeát theo cheá ñoä quy ñònh.
2. Ñoái vôùi phí khoâng thuoäc ngaân saùch nhaø nöôùc, toå chöùc, caù nhaân khi thu phí phaûi laäp vaø
giao hoùa ñôn cho ñoái töôïng noäp phí theo quy ñònh hieän haønh cuûa boä Taøi chính veà phaùt
haønh, quaûn lyù, söû duïng hoùa ñôn baùn haøng. Toå chöùc coù nhu caàu söû duïng hoùa ñôn töï in
phaûi coù vaên baûn ñeà nghò cô quan Thueá coù thaåm quyeàn giaûi quyeát theo cheá ñoä quy ñònh.
VII. MIEÃN GIAÛM PHÍ VAØ LEÄ PHÍ
− Ñoái vôùi leä phí:
Möùc thu leä phí ñöôïc aán ñònh tröôùc, gaén vôùi töøng coâng vieäc quaûn lyù nhaø nöôùc, veà nguyeân taéc
khoâng mieãn, giaûm ñoái vôùi leä phí. Rieâng leä phí tröôùc baï, Chính phuû seõ quy ñònh cuï theå
nhöõng tröôøng hôïp caàn thieát ñöôïc mieãn, giaûm ñeå goùp phaàn thöïc hieän chính saùch kinh teá, xaõ
hoäi trong töøng thôøi kyø.
VIII. PHUÏ LUÏC
− Tôø khai ñaêng kyù thu phí, leä phí

Mẫu số 1
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------------------------------------
TỜ KHAI ĐĂNG KÝ THU PHÍ, LỆ PHÍ
(Dùng cho tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước)
1. Tên đơn vị thu phí, lệ phí:.........................................................................................................

2. Cơ quan cấp trên quản lý trực tiếp:...........................................................................................
3. Quyết định thành lập:................................................................................................................
- Số quyết định: .............................................................................................................................
- Ngày thành lập:...........................................................................................................................
- Cơ quan ra quyết định:................................................................................................................
4. Địa chỉ:......................................................................................................................................
5. Điện thoại:............................................... Fax: ...............................................................
6. Các mã số của đơn vị (nếu có):
- Mã số thuế: .................................................................................................................................
- Mã số đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước:................................................................................
7. Loại phí, lệ phí đăng ký thu:
STT Teân loaïi phí, leä phí Cô quan ban haønh Soá vaên baûn Ngaøy ban haønh
1
2
…
8. Chứng từ thu phí, lệ phí:
STT Teân chöùng töø Kyù hieäu

1
2
…
9. Tài khoản giao dịch tại Kho bạc, ngân hàng:

Tài khoản số: .............................................. tại: .................................................................
Tài khoản số: .............................................. tại: .................................................................
...., ngày ... tháng ... năm ...

Nơi gửi tờ khai: Thủ trưởng đơn vị
- Cơ quan thuế: ....... (Ký tên, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
- Địa chỉ: ..................

IX. CAÂU HOÛI

1. Theá naøo laø phí khoâng thuoäc ngaân saùch.
2. Chöùng töø khi thu phí thuoäc ngaân saùch.
3. Chöùng töø khi thu phí khoâng thuoäc ngaân saùch.
4. Phaân bieät leä phí vaø phí.

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 12: Caùc loaïi leä phí
CHÖÔNG 12: CAÙC LOAÏI LEÄ PHÍ
A. LEÄ PHÍ MOÂN BAØI (THUEÁ MOÂN BAØI)

I. ÑÒNH NGHÓA VAØ MUÏC ÑÍCH CUÛA LEÄ PHÍ MOÂN BAØI
1. Ñònh nghóa:
− Leä phí moân baøi laø khoaûn thu coù tính chaát thueá tröïc thu.
2. Muïc ñích:
− Coâng taùc ñaêng kyù thueá vaø khai noäp leä phí moân baøi tröôùc khi haønh ngheà nhaèm muïc ñích
phaân loaïi caùc hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh theo töøng ngaønh ngheà, töøng loaïi (lôùn, nhoû,
vöøa) ñeå tieän trong vieäc quaûn lyù cuûa cô quan thueá theo töøng hoà sô cuûa töøng ñoái töôïng noäp
thueá.
− Taát caû caùc toå chöùc kinh teá, caù nhaân thuoäc caùc thaønh phaàn kinh teá, khoâng phaân bieät quoác
doanh hay ngoaøi quoác doanh, coù hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh, dòch vuï treân laõnh thoå
Vieät Nam döôùi baát kyø hình thöùc naøo ñeàu phaûi noäp thueá moân baøi.
III. THEÅ THÖÙC TÍNH THUEÁ MOÂN BAØI – BIEÅU THUEÁ MOÂN BAØI
1. Caùc toå chöùc kinh teá:
− Noäp thueá moân baøi caên cöù vaøo voán ñaêng kyù ghi trong giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù kinh
doanh hoaëc giaáy pheùp ñaàu tö theo bieåu sau:
Ñôn vò: Ñoàng

Baäc thueá Voán ñaêng kyù Möùc thueá caû naêm
Baäc 1 Treân 10 tyû 3.000.000
Baäc 2 Töø 5 tyû ñeán 10 tyû 2.000.000
Baäc 3 Töø 2 tyû ñeán döôùi 5 tyû 1.500.000
Baäc 4 Döôùi 2 tyû 1.000.000
− Voán ñaêng kyù ñoái vôùi töøng tröôøng hôïp cuï theå ñöôïc xaùc ñònh nhö sau:
+ Ñoái vôùi DN nhaø nöôùc laø voán ñieàu leä;
+ Ñoái vôùi DN coù voán ñaàu tö nöôùc ngoaøi laø voán ñaàu tö;
+ Ñoái vôùi coâng ty TNHH, coâng ty coå phaàn, hôïp taùc xaõ laø voán ñieàu leä;
+ Ñoái vôùi DN tö nhaân laø voán ñaàu tö;
+ Tröôøng hôïp voán ñaêng kyù ñöôïc ghi trong giaáy chöùng nhaän ñaêng kyù kinh doanh hoaëc
giaáy pheùp ñaàu tö baèng ngoaïi teä thì quy ñoåi ra tieàn ñoàng VN theo tyû giaù ngoaïi teä mua
baùn bình quaân treân thò tröôøng ngoaïi teä lieân Ngaân haøng do Ngaân haøng Nhaø nöôùc VN
coâng boá taïi thôøi ñieåm tính thueá;
+ Caên cöù xaùc ñònh möùc thueá moân baøi laø voán ñaêng kyù cuûa naêm tröôùc naêm tính thueá.
2. Möùc thueá moân baøi ñoái vôùi hoä kinh doanh caù theå:
− Caùc cöûa haøng, quaày haøng, cöûa hieäu kinh doanh, … tröïc thuoäc cô sôû kinh doanh haïch
toaùn kinh teá ñoäc laäp hoaëc tröïc thuoäc chi nhaùnh haïch toaùn phuï thuoäc.
− Nhoùm ngöôøi lao ñoäng thuoäc caùc cô sôû kinh doanh nhaän khoaùn kinh doanh.
− Bieåu thueá aùp duïng:

Ñôn vò: Ñoàng

Baäc thueá Thu nhaäp 1 thaùng Möùc thueá caû naêm
1 Treân 1.500.000 1.000.000
2 Treân 1.000.000 ñeán 1.500.000 750.000
3 Treân 750.000 ñeán 1.000.000 500.000
4 Treân 500.000 ñeán 750.000 300.000
5 Treân 300.000 ñeán 500.000 100.000
6 Baèng hoaëc thaáp hôn 300.000 50.000
IV. THEÅ THÖÙC KHAI NOÄP THUEÁ MOÂN BAØI

− Thu moãi naêm 1 laàn vaøo ñaàu naêm.
− Cô sôû kinh doanh ôû vaøo thôøi ñieåm 6 thaùng ñaàu naêm thì phaûi noäp thueá caû naêm.
− Cô sôû kinh doanh ôû vaøo thôøi ñieåm 6 thaùng cuoái naêm thì phaûi noäp 50% möùc thueá moân baøi
caû naêm (noäp ½ naêm).
− Nhöõng cô sôû ñang saûn xuaát kinh doanh thì noäp thueá moân baøi ngay thaùng ñaàu naêm cuûa
naêm döông lòch.
− Tröôøng hôïp di chuyeån sang ñòa phöông khaùc, thay ñoåi ngaønh ngheà: phaûi khai baùo laïi vôùi
cô quan thueá.
− Tröôøng hôïp cô sôû kinh doanh coù nhieàu cöûa haøng, cöûa hieäu ôû caùc ñòa ñieåm khaùc nhau
treân cuøng moät ñòa phöông thì phaûi noäp thueá moân baøi cho baûn thaân cô sôû, ñoàng thôøi coøn
phaûi noäp thueá cho caùc cô sôû phuï ñoùng treân cuøng ñòa phöông.
V. VAÊN BAÛN PHAÙP LUAÄT
− Nghò ñònh soá 75/2002/NÑ/CP ngaøy 30/08/2002 cuûa Chính phuû.
− Thoâng tö soá 96/2002/TT/BTC ngaøy 24/10/2002 cuûa Boä Taøi chính.
− Thoâng tö soá 42/2003/TT/BTC ngaøy 07/05/2003 Boä Taøi chính söûa ñoåi vaø boå sung Thoâng
tö soá 96/2002/TT/BTC noùi treân.
B. LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ
I. KHAÙI NIEÄM TOÅNG QUAÙT
− Taøi saûn cuûa caùc caù nhaân, toå chöùc, ñöôïc quy ñònh thuoäc loaïi phaûi ñaêng kyù quyeàn sôû höõu,
quyeàn söû duïng vôùi cô quan quaûn lyù Nhaø nöôùc ñeàu phaûi khai noäp leä phí tröôùc baï. Neáu
xeáp vaøo loaïi thueá thì leä phí tröôùc baï thuoäc loaïi thueá tröïc thu vì do ngöôøi thuï höôûng,
ngöôøi nhaän taøi saûn, nhaän quyeàn söû duïng phaûi noäp leä phí tröôùc baï.
II. ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ
− Nhaø ñaát, taøu thuyeàn caùc loaïi, oâtoâ caùc loaïi, xe gaén maùy, caùc loaïi suùng saên, suùng theå thao.
III. ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG CHÒU LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ
− Nhaø ñaát thuoäc truï sôû cuûa cô quan ñaïi dieän ngoaïi giao, cô quan laõnh söï cuûa nöôùc ngoaøi
taïi Vieät Nam.
− OÂtoâ caùc loaïi, xe gaén maùy caùc loaïi mang bieån soá NG (ngoaïi giao) cuûa caùc toå chöùc, caù
nhaân nöôùc ngoaøi thuoäc dieän ñöôïc höôûng öu ñaõi mieãn tröø.
IV. ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP LEÄ PHÍ
− Ngöôøi nhaän taøi saûn, phaûi noäp leä phí tröôùc baï. Tröôøng hôïp trao ñoåi taøi saûn cho nhau thì
caùc beân tham gia ñeàu phaûi noäp leä phí tröôùc baï treân trò giaù taøi saûn maø moãi beân nhaän ñöôïc.
V. CAÊN BAÛN TÍNH LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ
Coâng thöùc tính thueá tröôùc baï

− Tyû leä phaàn traêm (%) treân trò giaù taøi saûn theo thôøi giaù luùc tröôùc baï (giaù thò tröôøng luùc
tröôùc baï)
Leä phí tröôùc baï phaûi noäp = Trò giaù taøi saûn X Leä phí tröôùc baï (%)
Trò giaù taøi saûn: tính theo giaù thò tröôøng luùc tröôùc baï.
− Trò giaù ñaát tính leä phí tröôùc baï:
Trò giaù ñaát tính Leä Dieän tích ñaát phaûi chòu Giaù ñaát moãi meùt
= X
phí tröôùc baï (ñoàng) Leä phí tröôùc baï (m2) vuoâng (ñ/m2)
− Ñaát neáu chuyeån quyeàn söû duïng vaø chuyeån muïc ñích söû duïng: aùp duïng giaù ñaát phi noâng
nghieäp.
− Trò giaù nhaø tính leä phí tröôùc baï:
Trò giaù nhaø tính Leä Dieän tích nhaø phaûi chòu Giaù nhaø moãi meùt
= X
phí tröôùc baï (ñoàng) Leä phí tröôùc baï (m2) vuoâng (ñ/m2)
Tyû leä (%) leä phí tröôùc baï (thueá suaát thueá tröôùc baï):
1. Nhaø, ñaát: 1%.
2. Taøu thuyeàn:
− 1%, rieâng taøu ñaùnh caù xa bôø: 0,5% (taøu ñöôïc laép maùy chính coù coâng suaát töø 90 maõ löïc
(CV) trôû leân, phaûi xuaát trình giaáy tôø xaùc minh).
3. OÂtoâ, xe maùy, suùng saên, suùng theå thao: 2%, rieâng:
a. OÂtoâ töø 7 choã ngoài trôû xuoáng (tröø oâtoâ hoaït ñoäng kinh doanh vaän chuyeån haønh khaùch
theo giaáy pheùp kinh doanh) vaø xe maùy cuûa toå chöùc, caù nhaân ôû caùc thaønh phoá tröïc
thuoäc trung öông, thaønh phoá thuoäc tænh vaø thò xaõ nôi UBND tænh ñoùng truï sôû, noäp leä
phí tröôùc baï laàn ñaàu taïi Vieät Nam (khoâng phaân bieät xe môùi hay ñaõ qua söû duïng) laø
5%.
b. Ñoái vôùi oâtoâ töø 7 choã ngoài trôû xuoáng vaø xe maùy maø chuû taøi saûn ñaõ noäp leä phí tröôùc baï
theo quy ñònh taïi ñieåm a treân ñaây (5%), sau ñoù chuyeån giao cho toå chöùc, caù nhaân ôû
ñòa baøn khaùc ñöôïc aùp duïng tyû leä thu phí tröôùc baï thaáp hôn thì noäp leä phí tröôùc baï theo
tyû leä 2% ñoái vôùi oâtoâ vaø 1% ñoái vôùi xe maùy.
- Tröôøng hôïp chuû taøi saûn treân ñaõ keâ khai, noäp leä phí tröôùc baï theo tyû leä thaáp hôn 5%,
sau ñoù chuyeån giao taøi saûn cho toå chöùc, caù nhaân ôû ñòa baøn quy ñònh taïi ñieåm a treân
(coù möùc leä phí tröôùc baï 5%) thì noäp leä phí tröôùc baï theo tyû leä 5%.
c. Ñoái vôùi xe maùy noäp leä phí tröôùc baï töø laàn thöù 2 trôû ñi ñöôïc aùp duïng tyû leä laø 1% tröø
nhöõng tröôøng hôïp quy ñònh taïi ñieåm b treân ñaây.
d. Xe oâtoâ chôû ngöôøi töø 7 choã ngoài trôû xuoáng hoaït ñoäng kinh doanh vaän taûi, chôû khaùch,
noäp leä phí tröôùc baï laø 2%.
4. Caên cöù baûng giaù chuaån toái thieåu do UBND tænh, thaønh phoá quy ñònh:
− Ñoái vôùi taøi saûn mua tröïc tieáp cuûa cô sôû ñöôïc pheùp saûn xuaát, laép raùp trong nöôùc (cô sôû
saûn xuaát) baùn ra laø giaù thöïc teá thanh toaùn (giaù bao goàm caû thueá GTGT ghi treân hoùa ñôn
baùn haøng hôïp phaùp).
− Möùc toái ña leä phí tröôùc baï ñoái vôùi taøi saûn cho moät laàn tröôùc baï laø 500.000.000ñ.
VI. TRÖÔØNG HÔÏP KHOÂNG THU LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ
− Theo quy ñònh taïi vaên baûn phaùp quy veà leä phí tröôùc baï.

−
Ñaát ñöôïc cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn cho pheùp söû duïng vaøo muïc ñích coâng coäng.
−
Ñaát ñöôïc Nhaø nöôùc giao laàn ñaàu maø ngöôøi söû duïng ñaõ noäp tieàn söû duïng ñaát.
−
Nhaø ñaát thuoäc cô quan laõnh söï, ngoaïi giao.
−
Taøi saûn chuyeân söû duïng vaøo muïc ñích quoác phoøng, an ninh.
−
Nhaø tình nghóa (caû ñaát keøm theo nhaø).
−
Xe chuyeân duøng cho ngöôøi taøn taät.
−
Taøi saûn do phaân chia hay saùt nhaäp veà toå chöùc maø phaûi ñaêng kyù laïi hay ñieàu chuyeån giöõa
caùc vuøng trong laõnh thoå Vieät Nam maø khoâng thay ñoåi chuû sôû höõu taøi saûn.
− Nhaø ñaát ñöôïc Nhaø nöôùc ñeàn buø phaàn nhaø ñaát maø Nhaø nöôùc thu hoài.
− Vôï choàng sau khi ly hoân phaân chia taøi saûn phaûi ñaêng kyù laïi phaàn taøi saûn ñöôïc phaân chia.
− Toå chöùc, caù nhaân ñem taøi saûn cuûa mình goùp voán vaøo toå chöùc lieân doanh, hôïp doanh coù tö
caùch phaùp nhaân (DN Nhaø nöôùc, DN tö nhaân, DN hoaït ñoäng theo Luaät ÑTNN, Coâng ty
TNHH, Coâng ty Coå phaàn, …), xaõ vieân hôïp taùc xaõ goùp voán vaøo hôïp taùc xaõ thì toå chöùc
nhaän taøi saûn khoâng phaûi noäp leä phí tröôùc baï ñoái vôùi taøi saûn goùp voán, hoaëc khi caùc toå
chöùc naøy giaûi theå phaân chia taøi saûn cuûa mình cho caùc toå chöùc, caù nhaân thaønh vieân ñaêng
kyù quyeàn sôû höõu, söû duïng. Ngoaøi ra neáu caùc hôïp taùc xaõ coù quyeát ñònh ñieàu chuyeån taøi
saûn giöõa caùc xaõ vieân thuoäc thaønh vieân hôïp taùc xaõ vôùi nhau thì ngöôøi nhaän taøi saûn cuõng
khoâng phaûi noäp leä phí tröôùc baï khi ñaêng kyù laïi quyeàn sôû höõu, söû duïng.
− Caù nhaân goùp voán baèng taøi saûn vaøo hôïp taùc xaõ, sau ñoù ra khoûi hôïp taùc xaõ nhaän laïi taøi saûn
thì khoâng phaûi noäp leä phí tröôùc baï.
VII. KHAI NOÄP LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ
− Chaäm nhaát laø 30 ngaøy keå töø ngaøy hoaøn thaønh thuû tuïc giaáy tôø chuyeån dòch taøi saûn giöõa
hai beân.
− Ñoái vôùi tröôøng hôïp thöøa keá taøi saûn thì keå töø ngaøy baûn di chuùc coù hieäu löïc thi haønh.
− Phaït noäp chaäm laø 0,1% (moät phaàn ngaøn) treân soá tieàn noäp chaäm/cho moãi ngaøy noäp chaäm.
VIII. PHUÏ LUÏC
− Tôø khai leä phí tröôùc baï

Maãu soá 01/LPTB

Cuïc thueá ……………………… COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM
Chi cuïc thueá ……………… Ñoäc laäp – Töï do – Haïnh phuùc
oOo
TÔØ KHAI LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ
(Duøng cho taøi saûn laø nhaø, ñaát)
Teân toå chöùc, caù nhaân coù taøi saûn tröôùc baï:
Ñòa chæ:
Soá chöùng mnh thö (hoaëc hoä khaåu):
Ngaøy caáp: ……/……/………… Nôi caáp:
CHÆ TIEÂU KEÂ KHAI PHAÀN TÖÏ KEÂ KHAI PHAÀN KIEÅM TRA XAÙC ÑÒNH
1. Vò trí nhaø, ñaát
- Soá
- Ngoõ heûm
- Ñöôøng phoá, thoân (toå)
2. Ñaát
- Loâ ñaát soá
- Soå ñòa chính
- Dieän tích ñaát (m2)
- Giaù 1m2 ñaát
- Giaù trò khu ñaát
3. Nhaø
- Loaïi nhaø
- Caáp nhaø
- Haïng nhaø
- Dieän tích nhaø (m2)
- Chaát löôïng nhaø (%)
- Giaù 1m2 nhaø
- Giaù trò nhaø
4. Toång giaù trò nhaø vaø ñaát
5. Nguoàn goác taøi saûn:
- Nhaø
- Ñaát
- Toå chöùc, caù nhaân giao taøi saûn: Ngaøy: ……/……/…………
- Ñòa chæ
- Ngaøy laøm giaáy tôø chuyeån dòch taøi saûn
- Giaáy tôø keøm theo
6. Thuoäc ñoái töôïng phaûi noäp leä phí tröôùc baï hay khoâng phaûi noäp (Ghi roõ lyù do)
Chuû taøi saûn cam ñoan noäi dung keâ khai ñuùng Xaùc nhaän cuûa ngöôøi kieåm tra taøi saûn
Ngaøy …… thaùng …… naêm 200…… Ngaøy …… thaùng …… naêm 200……
(Kyù teân, ghi roõ hoï teân vaø ñoùng daáu, neáu laø toå chöùc) Kyù teân, ghi roõ hoï teân
PHAÀN TÍNH LEÄ PHÍ TRÖÔÙC BAÏ CUÛA CÔ QUAN THUEÁ

(Caên cöù ñeå ra thoâng baùo noäp tieàn leä phí tröôùc baï theo tôø khai maãu soá 01/LPTB)
1. Trò giaù taøi saûn tính leä phí tröôùc baï: ñoàng
(Vieát baèng chöõ: ..........................................................................................................................
.................................................................................................................................................. )
Trong ñoù Ñôn giaù (ñ/m2) Dieän tích (m2) Thaønh tieàn (ñoàng)
- Ñaát:
- Nhaø:
2. Soá tieàn leä phí tröôùc baï phaûi noäp: ñoàng
(Vieát baèng chöõ: ..........................................................................................................................
.................................................................................................................................................. )
3. Soá tieán phaït phaûi noäp neáu coù: ñoàng
(Vieát baèng chöõ: ..........................................................................................................................
.................................................................................................................................................. )
Nguyeân nhaân phaït
4. Khoâng thu leä phí tröôùc baï:

- Caên cöù:
- Lyù do khoâng thu:
Caùn boä tính leä phí tröôùc ba ïThuû tröôûng cô quan Thueá duyeät
Ngaøy …… thaùng …… naêm 200…… Ngaøy …… thaùng …… naêm 200……
Kyù teân, ghi roõ hoï teân Kyù teân, ghi roõ hoï teân vaø ñoùng daáu
IX. CAÂU HOÛI

Caâu 1: Leä phí moân baøi ñöôïc thu vaøo thôøi ñieåm naøo trong naêm vaø thu maáy laàn ( ñoái vôùi caùc cô sôû
ñaõ coù hoaït ñoäng töø caùc naêm tröôùc ) trong naêm:
a. 2 laàn vaøo thaùng 1 vaø thaùng 7
b. 1 laàn vaøo thaùng 1
c. a, b sai
Caâu 2: Ñoái töôïng naøo phaûi noäp leä phí tröôùc baï khi baùn nhaø vaø chuyeån quyeàn söû duïng ñaát :
a. Ngöôøi baùn
b. Ngöôøi mua
c. a, b sai

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 13: Hoùa ñôn
CHÖÔNG 13: HOÙA ÑÔN
I. CAÙC LOAÏI HOÙA ÑÔN

Caùc loaïi hoùa ñôn ñöôïc pheùp löu haønh söû duïng theo quy ñònh bao goàm:
− Hoùa ñôn Giaù trò gia taêng, maãu 01GTK(Gia taêng khaáu tröø)
− Hoùa ñôn baùn haøng thoâng thöôøng, maãu 02GTTT (Gia taêng tröïc tieáp)
− Hoùa ñôn cho thueâ taøi chính, maãu 05TTC (thueâ taøi chính)
− Hoùa ñôn thu mua haøng noâng, laâm, thuûy saûn, maãu 06TMH (Thu mua haøng)
− Hoùa ñôn baùn leû (söû duïng cho maùy tính tieàn). maãu07MTT (Maùy tính tieàn)
− Hoùa ñôn khaùc nhö: tem, veù, theû in saün meänh giaù vaø caùc loaïi: Phieáu xuaát kho kieâm vaän
chuyeån noäi boä, maãu 03PXK (Phieáu xuaát kho); Phieáu xuaát kho haøng göûi ñaïi lyù, maãu
04HDL (Haøng ñaïi lyù); Phieáu thu tieàn dòch vuï haøng khoâng, vaän ñôn vaän chuyeån haøng hoùa
II. HOÙA ÑÔN CHÖÙNG TÖØ HÔÏP PHAÙP
− Hoùa ñôn do Boä Taøi chính ( Toång cuïc Thueá) phaùt haønh do cô quan thueá cung caáp cho caùc
cô sôû kinh doanh
− Hoùa ñôn do caùc cô sôû kinh doanh töï in ñeå söû duïng theo maãu quy ñònh vaø ñaõ ñöôïc cô
quan Thueá chaáp nhaän cho söû duïng
− Caùc loaïi hoùa ñôn, chöùng töø ñaëc thuø khaùc ñöôïc pheùp söû duïng
1. Noäi dung hoùa ñôn phaûi coù ñuû caùc chæ tieâu sau ñaây thì môùi coù giaù trò phaùp lyù: Hoï, teân; ñòa
chæ; maõ soá thueá (neáu coù), taøi khoaûn thanh toaùn (neáu coù) cuûa ngöôøi mua vaø ngöôøi baùn; teân
haøng hoùa dòch vuï, ñôn vò tính, soá luôïng, ñôn giaù, tieàn haøng; thueá suaát, tieàn thueá giaù trò
gia taêng – GTGT (neáu coù); toång soá tieàn thanh toaùn; chöõ kyù ngöôøi baùn, ngöôøi mua haøng.
2. Hoùa ñôn phaûi laäp ngay lhi cung caáp haøng hoùa, dòch vuï vaø caùc khoaûn thu tieàn phaùt sinh
theo quy ñònh. Khi laäp hoùa ñôn, beân baùn phaûi phaûn aûnh ñaày ñuû caùc noäi dung, chæ tieâu in
saün treân maãu hoùa ñôn, gaïch cheùo phaàn boû troáng (neáu coù) töø traùi qua phaûi. Vieäc laäp hoùa
ñôn coù theå vieát baèng tay, ñaùnh maùy moät laàn sang caùc lieân coù noäi dung nhö nhau. Tröôøng
hôïp vieát sai caàn huûy boû hoùa ñôn thì gaïch cheùo ñeå huûy boû vaø khoâng ñöôïc xeù rôøi khoûi
quyeån hoùa ñôn vaø phaûi löu ñaày ñuû caùc lieân cuûa soá hoùa ñôn ñoù
3. Caùc haønh vi sau ñaây ñöôïc coi laø haønh vi gian laän trong keâ khai thueá, hoaøn thueá
− Söû duïng hoùa ñôn, chöùng töø khoâng hôïp phaùp, bao goàm hoùa ñôn in giaû; hoùa ñôn khoáng
(khoâng baùn haøng hoùa, dòch vuï);hoùa ñôn giao cho ngöôøi mua (lieân 2) ghi khaùc vôùi hoùa
ñôn löu taïi cô sôû kinh doanh (lieân 1); hoùa ñôn ghi giaù trò coa hôn giaù trò thöïc teá cuûa haøng
hoùa, dòch vuï baùn ra; hoùa ñôn ñaõ qua taåy xoùa; laäp giaû chöùng töø noäp thueá GTGT khaâu
nhaäp khaåu ñeå gian laän trong keâ khai noäp thueá, hoaøn thueá GTGT
− Baùn haøng hoaù, dòch vuï khoâng laäp hoùa ñôn, khoâng keâ khai noäp thueá GTGT
4. Hoùa ñôn ñöôïc duøng ñeå khaáu tröø thueá GTGT, hoaøn thueá GTGT, tính chi phí hôïp lyù, thanh
toaùn tieàn phaûi laø:
− Hoùa ñôn mua haøng hoùa, dòch vuï.
− Hoùa ñôn mua haøng hoùa, dòch vuï baûn goác, lieân 2 (lieân giao khaùch haøng)
− Hoùa ñôn ghi ñaày ñuû caùc chæ tieâu, noäi dung theo ñònh vaø phaûi nguyeân veïn.
− Soá lieäu, chöõ vieát, ñaùnh maùy hoaëc in treân hoùa ñôn phaûi roõ raøng, ñaày ñuû, chính xaùc theo
quy ñònh, khoâng bò taåy xoùa, söûa chöõa.
III. MAÁT HOÙA ÑÔN
− Toå chöùc, caù nhaân mua haøng laøm maát hoùa ñôn mua haøng baûn goác (lieân 2) do hoaøn caûnh
khaùch quan nhö: Thieân tai, hoûa hoaïn, bò maát caép; khi xaûy ra maát hoùa ñôn trong caùc
tröôøng hôïp neâu treân, toå chöùc, caù nhaân phaûi khai baùo, laäp bieân baûn veà soá hoùa ñôn bò maát,

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 13: Hoùa ñôn
lyù do maát coù xaùc nhaän cuûa cô quan thueá ñoái vôùi tröôøng hôïp thieân tai hoûa hoaïn, xaùc nhaän
cuûa cô quan coâng an ñòa phöông ñoái vôùi tröôøng hôïp bò maát caép. Hoà sô lieân quan ñeán
haønh vi laøm maát hoùa ñôn goàm:
+ Coâng, vaên, ñôn cuûa toå chöùc, caù nhaân veà vieäc laøm maát hoùa ñôn
+ Bieân baûn maát hoùa ñôn mua haøng.
+ Baûn sao hoùa ñôn mua haøng (lieân 1) coù xaùc nhaän kyù teân, ñoùng daáu (neáu coù) cuûa beân baùn
haøng.
IV. HOÙA ÑÔN LIEÂN QUAN ÑEÁN TAØI SAÛN PHAÛI ÑAÊNG KÍ
− Toå chöùc, caù nhaân mua mua taøi saûn thuoäc loaïi phaûi ñaêng kyù söû duïng (xe oâ toâ, xe maùy …)
maø lieân 2 cuûa hoùa ñôn phaûi löu taïi cô quan quaûn lyù taøi saûn (coâng an)ñöôïc thay theá hoùa
ñôn mua haøng goàm caùc chöùng töø sau: Phieáu thu tieàn (lieân 2, baûn goác)- Maãu CTT 41,
Bieân lai tröôùc baï (baûn photocopy lieân 2), hoùa ñôn (baûn photocopy lieân 2) lieân quan ñeán
taøi saûn phaûi ñaêng kyù.
V. XÖÛ PHAÏT VI PHAÏM
1. Toå chöùc, caù nhaân coù haønh vi vi phaïm cheá ñoä quaûn lyù, söû duïng hoùa ñôn; ngoaøi vieäc bò xöû
lyù vi phaïm haønh chính theo quy ñònh, neáu laøm thaát thoaùt tieàn thueá cuûa Ngaân saùch Nhaø
nöôùc thì:
− Bò truy thu ñuû soá thueá troán
− Bò xöû phaït haønh chính theo quy ñònh cuûa phaùp luaät. Tröôøng hôïp vi phaïm nghieâm troïng
thì bò truy cöùu traùch nhieäm hình söï theo quy ñònh cuûa phaùp luaät (Thoâng tö lieân tòch
01/2004/TTLT/BCA – TANDTC – VKSNDTC – BTP ngaøy 23/11/2004)
2. Ñoái vôùi toå chöùc, caù nhaân ñaõ mua hoùa ñôn nhöng söû duïng baát hôïp phaùp (boû troán) thì hoùa
ñôn ñoù khoâng ñöôïc chaäp nhaän keâ khai ñeå tính khaáu tröø thueá GTGT hoaëc hoaøn thueá
GTGT vaø khoâng ñöôïc tính vaøo chi phí hôïp lyù. Tröôøng hôïp ña4 thanh toaùn thì buoäc toå
chöùc, caù nhaân phaûi hoaøn traû toaøn boä soá tieàn ñaõ thanh toaùn, ñaõ khaáu tröø, ñaõ hoaøn, ñaõ tính
vaøo chi phí; ñoái vôùi caùc ñôn vò thuï höôûng kinh phí töø NSNN thì khoâng ñöôïc quyeát toaùn
chi ngaân saùch, ñôn vò thöïc hieän döï aùn thì khoâng ñöôïc thanh, quyeát toaùn chi; ñoái vôùi caùc
chuû ñaàu tö thì khoâng ñöôïc tính quyeát toaùn giaù trò coâng trình xaây döïng cô baûn hoaøn thaønh.
VI. TOÙM TAÉT CAÙC YÙ QUAN TROÏNG
− Hoùa ñôn chöùng töø hôïp phaùp
− Hoùa ñôn chöùng töø khoâng hôïp phaùp
− Truy cöùu traùch nhieäm hình söï vieäc mua baùn, söû duïng traùi pheùp hoùa ñôn

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 14: Töï khai – Töï noäp thueá kinh nghieäm moät soá quoác gia
CHÖÔNG 14: TÖÏ KHAI – TÖÏ NOÄP THUEÁ KINH NGHIEÄM MOÄT SOÁ QUOÁC
GIA
I. THEÁ NAØO LAØ CÔ CHEÁ TÖÏ KHAI – TÖÏ NOÄP THUEÁ

1. Cô cheá töï keâ khai, töï noäp thueá ñoøi hoûi toå chöùc, caù nhaân noäp thueá phaûi naâng cao traùch
nhieäm vì tôø khai laø do toå chöùc, caù nhaân noäp thueá töï laäp treân cô sôû keát quaû SXKD cuûa
mình vaø chính saùch cheá ñoä veà thueá maø khoâng caàn coù söï xaùc nhaän cuûa cô quan thueá. Toå
chöùc, caù nhaân noäp thueá chòu traùch nhieäm veà keát quaû cuûa vieäc tính thueá, keâ khai thueá cuûa
mình tröôùc phaùp luaät.
2. Cô quan thueá khoâng can thieäp vaøo quaù trình keâ khai, noäp thueá cuûa toå chöùc, caù nhaân
kinh doanh, nhöng cô quan thueá seõ tieán haønh thanh tra, kieåm tra vaø aùp duïng caùc bieän
phaùp xöû phaït, cöôõng cheá theo luaät ñònh ñoái vôùi nhöõng tröôøng hôïp coù haønh vi vi phaïm
phaùp luaät veà thueá nhö khoâng keâ khai, khoâng noäp thueá, troán thueá, gian laän veà thueá…
II. CAÙC ÑIEÀU KIEÄN THÖÏC HIEÄN CÔ CHEÁ TÖÏ KHAI – TÖÏ NOÄP
1. Ngöôøi daân phaûi coù hieåu bieát cô baûn veà thueá, toå chöùc, caù nhaân kinh doanh phaûi hieåu roõ
chính saùch thueá ñeã thöïc hieän ñuùng nghóa vuï thueá.
2. Caùc thuû tuïc ( ñaêng kyù thueá, keâ khai, noäp thueá, hoaøn thueá… ) phaûi ñôn giaûn.
3. Heä thoáng xöû phaït phaûi nghieâm minh nhöng coâng baèng
4. Caùc chöông trình thanh tra thueá vaø cöôõng cheá thueá coù hieäu quaû vaø coù hieäu löïc.
III. TRAÙCH NHIEÄM CUÛA CÔ SÔÛ KINH DOANH
1. CSKD chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà tính trung thöïc, chính xaùc cuûa vieäc keâ khai,
noäp thueá.
2. CSKD phaûi noäp tieàn thueá ñaày ñuû, ñuùng haïn vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc theo quy ñònh cuûa
luaät thueá.
3. Phaûi thöïc hieän ñuùng cheá ñoä keá toaùn, thoáng keâ, löu giöõ soå saùch, keá toaùn, hoaù ñôn chöùng
töø theo quy ñònh cuûa phaùp luaät.
4. Phaûi thöïc hieän ñuùng nguyeân taéc thuû tuïc mieãn giaõm thueá.
5. Laäp hoà sô hoaøn thueá theo ñuùng quy ñònh. Hoà sô hoaøn thueá phaûi keâ khai ñuùng, trung thöïc
vaø phaûi chòu traùch nhieäm tröôùc phaùp luaät veà soá lieäu keâ khai.
6. Phaûi cung caáp ñaày ñuû soå saùch keá toaùn, hoaù ñôn, chöùng töø vaø caùc hoà sô coù lieân quan khi
cô quan thueá yeâu caàu thanh tra, kieåm tra.
IV. TÖÏ KEÂ KHAI, TÖÏ NOÄP THUEÁ THU NHAÄP CAÙ NHAÂN ÔÛ MYÕ
1. Phaït chaäm keâ khai : Möùc phaït toái ña laø 25% soá thueá keâ khai chaäm. Neáu keâ khai chaäm
hôn 60 ngaøy, khoaûn phaït toái thieåu laø 100 ñola hoaëc soá thueá coøn phaûi noäp theo keâ khai.
2. Phaït veà söï thieáu chính xaùc : Moät khoaûn phaït baèng 20% ñoái vôùi soá thueá ñaõ ñöôïc xaùc
ñònh laø ñaõ keâ khai vaø thanh toaùn döôùi möùc luaät ñònh do thieáu yù thöùc ( keå caû khoâng caån
thaän hoaëc coù duïng yù khoâng chaáp haønh caùc nguyeân taéc vaø quy ñònh – goïi chung laø thieáu yù
thöùc )
3. Phaït do keâ khai khoâng nghieâm tuùc :Toaø aùn thueá coù quyeàn phaït ngöôøi noäp thueá ñeán 5.000
ñoâla neáu ñaõ keâ khai moät baûn keâ khai thueá ñöôïc keát luaän laø “ hôøi hôït”.
4. Phaït tuø: Nhöõng ngöôøi noäp thueá bò coi laø laø lieân can ñeán vieäc troán thueá seõ bò phaït tôùi
100.000 ñoâla vaø hoaëc bò phaït tuø ñeán 5 naêm. Chæ rieâng naêm 1996, Vuï ñieàu tra toäi phaïm
thuoäc Cuïc thu noäi dòa Myõ ñaõ khôûi toá hôn 2.500 tröôøng hôïp caù nhaân troán laäu thueá (0,02
phaàn nghìn soá ngöôøi noäp thueá) vaø keát quaû laø 2.028 tröôøng hôïp (hôn 80%) ñaõ bò tuyeân
aùn, trong ñoù, 1.041 ( 41%) tröôøng hôïp ñaõ bò phaït tuø.

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 14: Töï khai – Töï noäp thueá kinh nghieäm moät soá quoác gia
Cuïc thu noäi ñòa Myõ cuõng nhaän thöùc ñöôïc raèng thanh tra, phaït vaø ñieàu tra toäi phaïm laø caùc yeáu toá
caàn thieát cuûa heä thoáng, nhöng hoï cuõng tin töôûng raèng phaûi chuyeån maïnh sang vieäc giaùo duïc, trôï
giuùp ngöôøi noäp thueá; vaø ñôn giaûn hoaù trong caû chính saùch thueá vaø thuû tuïc chaáp haønh luaät laø caùc
bieän phaùp taäp trung ñeå khaéc phuïc tình traïng khoâng tuaân thuû.
V. QUAÛN LYÙ THUEÁ THEO MÖÙC ÑOÄ TÍN NHIEÄM ÔÛ TRUNG QUOÁC
1. Heä thoáng tính ñieåm ñöôïc xaây döïng treân 5 tieâu thöùc vôùi caùc möùc ñieåm nhö sau:
Ñieåm
¾ Tuaân thuû veà thuû tuïc ñaêng kyù thueá 15
(bao goàm caû ñaêng kyù ban ñaàu vaø
caäp nhaät, boå sung thoâng tin )
¾ Tuaân thuû veà noäp tôø khai thueá 25
¾ Tuaân thuû veà soå saùch keá toaùn 15
¾ Tuaân thuû veà thôøi haïn noäp thueá 25
¾ Möùc ñoä vi phaïm phaùp luaät thueá 20
ñaõ coù keát luaän
2. Döïa treân caùc tieâu thöùc tính ñieåm nhö treân, ÑTNT seõ ñöôïc xeáp vaøo 4 nhoùm möùc ñoä tín
nhieäm laø A, B, C, D.
Nhoùm A : khi ñaït 95 ñieåm trôû leân.
Nhoùm B : khi ñaït treân 60 ñieåm ñeán döôùi 95 ñieåm vaø khoâng nôï thueá quaù 50.000 nhaân daân
teä ( khoaûng 6.000 USD ) trong voøng 2 naêm keå töø ngaøy ñöôïc tính ñieåm. Caùc ÑTNT môùi
ñaêng kyù thueá trong voøng 2 naêm keå töø ngaøy tính ñieåm seõ ñöôïc taïm xeáp vaøo nhoùm tín
nhieäm möùc B.
Nhoùm C neáu ñaït treân 20 ñieåm ñeán döôùi 60 ñieåm. Tuy nhieân, ÑTNT ñaït treân 60 ñieåm
cuõng coù theå bò xeáp vaøo nhoùm C neáu:
¾ Khoâng thöïc hieän thuû tuïc ñaêng kyù thueá (keå caû keâ khai boå sung ) theo yeâu caàu;
¾ Keâ khai doanh thu tính thueá ñaït döôùi 90% doanh thu ñuùng ( töùc laø aån laäu 10% doanh
soá ); möùc ñoä tính thueá ñuùng ñaït döôùi 70% vaø möùc ñoä noäp thueá ñuùng haïn ñaït döôùi
80%; thöïc hieän khaáu tröø thueá taïi nguoàn ñaït chính xaùc döôùi 80%.
Nhoùm D laø caùc ÑTNT ñaït döôùi 20 ñieåm vaø caùc ñoái töôïng khaùc (duø coù ñaït ñieåm treân 20)
coù vi phaïm döôùi caùc daïng :
¾ Ñang bò ñieàu tra vaø chöa coù keát luaän chính thöùc;
¾ Ñaõ bò keát luaän laø vi phaïm hình söï veà thueá trong voøng 2 naêm tröôùc ngaøy tính ñieåm;
¾ Keâ khai xin hoaøn thueá hoaëc höôûng öu ñaõi thueá sai.

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 15: Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn
CHÖÔNG 15: TÌNH HÌNH KYÙ KEÁT VAØ THÖÏC HIEÄN HIEÄP ÑÒNH TRAÙNH
ÑAÙNH THUEÁ HAI LAÀN ÔÛ VIEÄT NAM
I. KHAÙI QUAÙT
− Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn laø vaên kieän phaùp lyù song phöông trong ñoù ñöa ra moät
khuoân khoå ñeå caùc nöôùc phaân chia caùc quyeàn lôïi veà thueá töø caùc ñoái töôïng noäp thueá hoaït
ñoäng qua bieân giôùi, ñoàng thôøi loaïi boû caùc raøo caûn ñoái vôùi doøng luaân chuyeån haøng hoùa,
voán, coâng ngheä vaø lao ñoäng giöõa caùc quoác gia
II. MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA HIEÄP ÑÒNH VAØ LUAÄT THUEÁ TRONG NÖÔÙC
1. Nguyeân taéc Hieäp ñònh khoâng taïo ra Luaät môùi
2. Nguyeân taéc Hieäp ñònh coù giaù trò phaùp lyù cao hôn noäi Luaät
3. Nguyeân taéc Hieäp ñònh coù hieäu löïc baét buoäc chung
4. Nguyeân taéc phaân chia nguoàn thu
III. NGUYEÂN TAÉC CHUNG
Vieät Nam laø moät nöôùc ñang phaùt trieån, ñang huy ñoäng voán ñaàu tö töø nöôùc ngoaøi neân caùc Hieäp
ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn cuûa Vieät Nam vôùi caùc nöôùc ñaûm baûo tuaân theo nhöõng nguyeân taéc cô
baûn sau ñaây:
− Caùc quy ñònh trong töøng Hieäp ñònh phaûi baûo ñaûm baûo veä quyeàn ñaùnh thueá taïi nguoàn ñoái
vôùi caùc khoaûn thu nhaäp phaùt sinh töø nguoàn taïi Vieät Nam. Hieäp ñònh Vieät Nam söû duïng
toái ña caùc quy ñònh trong döï thaûo Hieäp ñònh cuûa Lieân hieäp quoác giöõa caùc nöôùc ñang phaùt
trieån vôùi caùc nöôùc phaùt trieån.
− Hieäp ñònh phaûi ñaït ñöôïc muïc ñích laø xoùa boû caùc hình thöùc ñaùnh thueá truøng giöõa Vieät
Nam vaø caùc nöôùc ñaàu tö ñoàng thôøi taïo ñieàu kieän thuaän lôïi cho caùc quan heä ñaàu tö,
chuyeån giao coâng ngheä vaø phaân coâng lao ñoäng quoác teá.
− Thoâng qua Hieäp ñònh Vieät Nam ñöa ra bieän phaùp nhaèm duy trì hieäu löïc cuûa caùc chính
saùch khuyeán khích ñaàu tö nöôùc ngoaøi baèng caùc chính saùch öu ñaõi veà thueá trong Luaät ñaàu
tö nöôùc ngoaøi taïi Vieät Nam.
− Thoâng qua Hieäp ñònh, Vieät Nam, thieát laäp vaø môû roäng quan heä quoác teá trong vieäc quaûn
lyù caùc ñoái töôïng noäp thueá.
IV. PHAÏM VÒ TAÙC ÑOÄNG
− Heä thoáng Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn cuûa Vieät Nam veà caên baûn ñieàu chænh caùc
loaïi thueá ñaùnh vaøo lôïi töùc hoaëc thu nhaäp, cuï theå goàm:
1. Thueá thu nhaäp doanh nghieäp theo Luaät thueá thu nhaäp doanh nghieäp vaø Luaät ÑTNN taïi
Vieät Nam.
2. Thueá chuyeån lôïi nhuaän (thu nhaäp) ra nöôùc ngoaøi theo Luaät ÑTNN taïi Vieät Nam.
3. Thueá lôïi töùc (thu nhaäp) ñoái vôùi caùc haõng taøu bieån nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng taïi Vieät Nam
khi noäp thueá cöôùc taøu bieån.
4. Thueá lôïi töùc (thu nhaäp) ñoái vôùi caùc nhaø thaàu nöôùc ngoaøi hoaït ñoäng taïi Vieät Nam.
5. Thueá chuyeån nhöôïng voán.
6. Thueá thu nhaäp ñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao.
− Caùc loaïi thueá lôïi töùc (thu nhaäp), thueá thu nhaäp khaùc hay töông töï nhö nhöõng loaïi thueá
neâu töø ñieåm (1) ñeán (6) treân ñaây seõ ñöôïc ban haønh sau naøy taïi Vieät Nam.
− Caùc loaïi thueá doanh thu, thueá giaù trò gia taêng, thueá tieâu thuï ñaëc bieät, thueá xuaát khaåu,
thueá nhaäp khaåu khoâng thuoäc phaïm vi aùp duïng cuûa Hieäp ñònh.
V. TOÅ CHÖÙC THÖÏC HIEÄN HIEÄP ÑÒNH TAÏI CUÏC THUEÁ CAÙC TÆNH, THAØNH PHOÁ

Moãi Cuïc thueá tænh, thaønh phoá tröïc thuoäc trung öông thaønh laäp moät toå chuyeân traùch Hieäp ñònh
goàm töø 1 ñeán 3 caùn boä chuyeân traùch thuoäc phoøng ÑTNN (ñoái vôùi caùc Cuïc thueá ñaõ thaønh laäp
phoøng ÑTNN) hoaëc thuoäc moät phoøng thu thueá ñoái vôùi caùc DNNN (ñoái vôùi nhöõng Cuïc thueá chöa
thaønh laäp phoøng ÑTNN) ñeå giuùp Cuïc thueá thöïc hieän caùc coâng vieäc sau:
− Nghieân cöùu naém ñöôïc noäi dung vaø thöïc hieän ñuùng caùc quy ñònh cuûa caùc Hieäp ñònh traùnh
ñaùnh thueá hai laàn Vieät Nam ñaõ kyù vôùi caùc nöôùc vaø vaên baûn höôùng daãn thöïc hieän Hieäp
ñònh cuûa Boä Taøi chính, Toång Cuïc Thueá.
− Quaûn lyù theo doõi caùc ñoái töôïng thuoäc phaïm vi aùp duïng cuûa caùc Hieäp ñònh treân ñòa baøn
ñeå thöïc hieän caùc chöùc naêng theo quy ñònh.
+ Giaûi quyeát vieäc cho pheùp khaáu tröø thueá noäp taïi nöôùc ngoaøi vaøo thueá noäp taïi Vieät
Nam vôùi toång soá tieàn thueá ñöôïc khaáu tröø cho naêm tính thueá coù lieân quan khoâng vöôït quaù
naêm traêm trieäu ñoàng Vieät Nam; ñoái vôùi caùc ñoái töôïng noäp thueá ñöôïc cô quan thueá tænh
thaønh phoá xaùc ñònh coù ñòa ñieåm kinh doanh taïi nhieàu tænh, thaønh phoá hoaëc caùc ñoái töôïng
noäp thueá ñöôïc Cuïc thueá xaùc ñònh coù caùc giao dòch, hôïp ñoàng noäi boä khoâng theo nguyeân
taéc giaù thò tröôøng giöõa caùc chuû theå kinh doanh ñoäc laäp, hoà sô seõ ñöôïc chuyeån veà Toång
Cuïc Thueá.
+ Giaûi quyeát cho ñoái töôïng cö truù taïi nöôùc kyù Hieäp ñònh vôùi Vieät Nam ñöôïc höôûng quy
ñònh khoâng phaûi noäp thueá taïi Vieät Nam hoaëc noäp thueá vôùi thueá suaát thaáp hôn möùc thueá
quy ñònh taïi Luaät thueá cuûa Vieät Nam theo quy ñònh taïi Hieäp ñònh vôùi toång soá tieàn thueá
ñöôïc aùp duïng cho naêm tính thueá coù lieân quan khoâng vöôït quaù naêm traêm trieäu ñoàng Vieät
Nam.
+ Kieåm tra xaùc nhaän hoà sô trong tröôøng hôïp phaûi thoaùi traû tieàn thueá tröïc tieáp töø ngaân
saùch theo yeâu caàu cuûa Toång Cuïc Thueá.
+ Caáp giaáy xaùc nhaän caùc khoaûn thueá ñaõ noäp taïi Vieät Nam theo Hieäp ñònh cho ñoái töôïng
cö truù cuûa nöôùc ngoaøi tröø tröôøng hôïp xaùc nhaän caùc khoaûn thueá ñöôïc mieãn hoaëc giaûm
theo quy ñònh öu ñaõi ÑTNN thuoäc thaåm quyeàn cuûa Toång Cuïc Thueá.
+ Caáp giaáy xaùc nhaän ñoái töôïng cö truù cuûa Vieät Nam theo quy ñònh cuûa Hieäp ñònh.
+ Giaûi thích Hieäp ñònh cho caùc ñoái töôïng noäp thueá treân ñòa baøn tænh, thaønh phoá.
+ Thöïc hieän nhieäm vuï thu thaäp thoâng tin ñeå phuïc vuï vieäc trao ñoåi thoâng tin vôùi cô quan
thueá nöôùc ngoaøi vaø khai thaùc söû duïng thoâng tin ñöôïc trao ñoåi theo yeâu caàu, höôùng daãn
cuûa Toång Cuïc Thueá.
− Moïi vaán ñeà lieân quan ñeán giaûi thích, aùp duïng Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn giöõa
Vieät Nam vaø caùc nöôùc thuoäc ñòa baøn cuûa Cuïc thueá tænh, thaønh phoá coù lieân quan ñeàu phaûi
ñöôïc thöïc hieän thoáng nhaát qua toå chuyeân traùch Hieäp ñònh taïi Cuïc thueá. Chæ Cuïc tröôûng
Cuïc thueá hoaëc Phoù Cuïc tröôûng Cuïc thueá ñöôïc Cuïc tröôûng uûy quyeàn coù quyeàn giaûi quyeát
caùc tröôøng hôïp aùp duïng quy ñònh cuûa Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn giöõa Vieät Nam
vaø caùc nöôùc.

VI. ÑOÁI TÖÔÏNG COÙ THEÅ ÑÖÔÏC XEÙT KHOÂNG PHAÛI NOÄP THUEÁ THU NHAÄP TAÏI
VIEÄT NAM THEO HIEÄP ÑÒNH: goàm
1. Thu nhaäp töø hoaït ñoäng kinh doanh
2. Thu nhaäp töø baát ñoäng saûn
3. Thu nhaäp hoaït ñoäng vaän taûi quoác teá
4. Thu nhaäp töø laõi coå phaàn
5. Thu nhaäp töø laõi tieàn vay
6. Thu nhaäp töø tieàn baûn quyeàn
7. Thu nhaäp töø cung caáp dòch vuï kyõ thuaät
8. Thu nhaäp töø chuyeån nhöôïng taøi saûn
9. Thu nhaäp töø hoaït ñoäng ngaønh ngheà ñoäc laäp
10. Thu nhaäp töø hoaït ñoäng dòch vuï caù nhaân phuï thuoäc
11. Thu nhaäp töø tieàn löông cuûa giaùm ñoác
12. Thu nhaäp cuûa caùc ngheä só vaø vaän ñoäng vieân
13. Thu nhaäp töø tieàn löông höu
14. Thu nhaäp töø hoaït ñoäng phuïc vuï Nhaø nöôùc
15. Thu nhaäp töø tieàn dòch vuï kyõ thuaät
16. Thu nhaäp cuûa sinh vieân, hoïc sinh hoïc ngheà
17. Thu nhaäp cuûa giaùo vieân, giaùo sö vaø ngöôøi nghieân cöùu
18. Thu nhaäp khaùc
VII. TAØI LIEÄU ÑOÏC THEÂM
− Coâng vaên 9958/BTC-TCT ngaøy 9/8/2005 cuûa Boä Taøi chính
− GS Tieán só Nguyeãn Thanh Tuyeàn – Tieán só Nguyeãn Ngoïc Thanh, “Giaùo trình thueá”,
NXB Taøi chính (2001), chöông 16 trang 256 ñeán 272.
VIII. PHUÏ LUÏC
Danh mục các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ
(trích Thông tư 133/2004/TT-BTC ngày 31/12/2004)
STT Tên Nước ký kết Ngày có hiệu lực

01 Úc 30/12/1992
02 Thái Lan 31/12/1992
03 Pháp 01/07/1994
04 Thụy Điển 08/08/1994
05 Xing-ga-po 09/09/1994
06 Hàn Quốc 11/09/1994
07 Anh 15/12/1994
08 Ba Lan 21/12/1994
09 Ấn Độ 02/02/1995
10 Hung-ga-ri 30/06/1995
11 Hà Lan 25/10/1995
12 Nhật Bản 31/12/1995
13 Nga 21/03/1996

14 Bun-ga-ri 04/10/1996
15 Na Uy 14/04/1996
16 Đan Mạch 24/04/1996
17 Ru-ma-ni 24/04/1996
18 Ma-lai-xi-a 13/08/1996
19 U-dơ-bê-ki-xtăng 16/08/1996
20 Lào 30/09/1996
21 Trung Quốc 18/10/1996
22 Mông Cổ 11/10/1996
23 Ucraina 22/11/1996
24 Đức 27/12/1996
25 Thụy Sĩ 12/10/1997
26 Bê-la-rút 26/12/1997
27 Séc 03/02/1998
28 Lúc-xăm-bua 19/05/1998
29 Đài Loan 06/05/1998
30 Ca-na-đa 16/12/1998
31 I-ta-li-a 20/02/1999
32 Bỉ 25/06/1999
33 In-đô-nê-xi-a 10/02/1999
34 Phần Lan 26/12/2002
35 Ai-xơ-len 27/12/2002
36 Cu Ba 26/06/2003
37 Phi-lip-pin 29/09/2003
38 Mi-an-ma 12/08/2003
X. CAÂU HOÛI VAØ BAØI TAÄP

1. Caùc loaïi thueá naøo khoâng aùp duïng trong Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn kyù keát giöõa
Chính phuû Vieät Nam vaø chính phuû nöôùc ngoaøi?
2. Phaïm vi taùc ñoäng cuûa Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn ôû Vieät Nam aùp duïng ñoái vôùi
loaïi thueá naøo, neâu cuï theå töøng saéc thueá?
3. Tröôøng hôïp moät doanh nghieäp vaän taûi bieån nöôùc ngoaøi, vaän chuyeån haøng hoùa, haønh
khaùch giöõa hai ñòa ñieåm taïi Vieät Nam (ví duï: töø caûng TP.HCM ñeán caûng TP. Haûi Phoøng)
thì thueá seõ ñöôïc xöû lyù nhö theá naøo? Vaø doanh nghieäp ñoù phaûi noäp caùc loaïi thueá naøo?
4. Theo quy ñònh taïi Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn, ñoái vôùi thu nhaäp töø hoaït ñoäng
ngaønh ngheà ñoäc laäp trong tröôøng hôïp caù nhaân laø ñoái töôïng cö truù cuûa nöôùc ngoaøi, hoaït
ñoäng dòch vuï haønh ngheà ñoäc laäp, khoâng phaûi thoâng qua moät cô sôû kinh doanh coá ñònh taïi
Vieät Nam töø 183 ngaøy trôû leân trong naêm tính thueá thì cô quan thueá Vieät Nam seõ aùp duïng
loaïi thueá naøo?
5. Khi naøo thì moät Hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá hai laàn kyù keát giöõa Chính phuû Vieät Nam vaø
chính phuû nöôùc ngoaøi coù hieäu löïc thi haønh?

6. Moät coâng ty Vieät Nam traû laõi tieàn vay cho ngaân haøng C cuûa Thaùi Lan. Theo yeâu caàu cuûa
ngaân haøng naøy, soá laõi tieàn vay naøy ñöôïc chuyeån cho ngaân haøng P cuûa Phaùp coù truï sôû
chính taïi Pa-ri. Trong tröôøng hôïp naøy, ngöôøi thöïc höôûng tieàn laõi laø ngaân haøng C cuûa Thaùi
Lan khoâng phaûi ngaân haøng P cuûa Phaùp. Xaùc ñònh aùp duïng Hieäp ñònh giöõa Vieät Nam vôùi
Thaùi Lan hay giöõa Vieät Nam vôùi Phaùp?
7. Moät lieân doanh pha cheá daàn nhôøn taïi Vieät Nam kyù keát hôïp ñoàng vôùi moät coâng ty cuûa
Haøn Quoác trong ñoù quy ñònh coâng ty naøy chuyeån giao cho coâng ty Vieät Nam coâng thöùc
pha daàu nhôøn cuûa coâng ty Haøn Quoác trong voøng 20 naêm. Khi lieân doanh Vieät Nam traû
tieàn baûn quyeàn cho coâng ty Haøn Quoác theo quy ñònh cuûa Luaät thueá Vieät Nam, lieân
doanh phaûi khaáu tröø thueá treân tieàn baûn quyeàn laø 10% toång soá tieàn baûn quyeàn ñeå noäp
ngaân saùch. Tuy nhieân, caên cöù Hieäp ñònh Vieät Nam – Haøn Quoác (khoaûng 2.a Ñieàu 12:
Tieàn baûn quyeàn) lieân doanh chæ phaûi khaáu tröø bao nhieâu?
8. Moät chi nhaùnh cuûa coâng ty thuoác laù Anh taïi Vieät Nam cho pheùp moät coâng ty Vieät Nam
söû duïng coâng thöùc vaø nhaõn hieäu thöông maïi cuûa coâng ty thuoác laù Anh trong caùc saûn
phaåm cuûa coâng ty Vieät Nam vôùi ñieàu kieän chi nhaùnh kieåm tra vaø giaùm saùt quaù trình söû
duïng. Trong tröôøng hôïp naøy, tieàn baûn quyeàn töø vieäc söû duïng coâng thöùc vaø nhaõn hieäu
thöông maïi cuûa coâng ty thuoác laù Anh lieân quan tröïc tieáp ñeán chi nhaùnh. Do chi nhaùnh laø
cô sôû thöôøng truù taïi Vieät Nam cuûa coâng ty thuoác laù Anh, neân theo quy ñònh taïi Hieäp ñònh
Vieät Nam – Anh (khoaûng 4 Ñieàu 12: Tieàn baûn quyeàn), Vieät Nam coù quyeàn thu thueá ñoái
vôùi thu nhaäp naøy khoâng?

Phaùp luaät veà thueá (I) Chöông 16: Chính saùch thueá vôùi WTO
CHÖÔNG 16: CHÍNH SAÙCH THUEÁ VÔÙI WTO
1. Ñaëc ñieåm cuûa hoäi nhaäp veà thueá

Theo ñaùnh giaù toång keát cuûa Toång cuïc Thueá (Boä Taøi chính) thì xu höôùng vaän ñoäng vaø ñieàu
chænh chính saùch thueá cuûa caùc nöôùc treân theá giôùi trong boái caûnh hoäi nhaäp kinh teá quoác teá ngaøy
caøng gia taêng theå hieän ôû 6 ñaëc ñieåm lôùn sau ñaây:
9 Xu höôùng thay ñoåi veà nguyeân taéc ñaùnh thueá. Theo xu höôùng naøy, nguyeân taéc “ñaùnh
thueá theo nöôùc cö truù” – töùc laø quyeàn ñaùnh thueá cuûa nhaø nöôùc ñöôïc xaùc laäp treân cô sôû
caùc moái quan heä veà kinh teá, xaõ hoäi vaø sôû höõu taøi saûn giöõa ñoái töôïng noäp thueá vaø quoác
gia ñoù – ñang daàn thay theá cho nguyeân taéc “ñaùnh thueá döïa treân chuû quyeàn laõnh thoå”
coøn goïi “ñaùnh thueá theo nguoàn phaùt sinh”. Söï thay theá naøy ñöôïc thöïc hieän taát yeáu
trong boái caûnh caùc quoác gia ñeàu môû cöûa neàn kinh teá, thöïc hieän phaân coâng lao ñoäng
quoác teá ôû möùc cao hôn vaø ñaëc bieät laø xu theá caïnh tranh nhaèm thu huùt doøng voán ñaàu tö
nöôùc ngoaøi (ÑTNN) - voán laø moät nguoàn löïc ñeå phaùt trieån kinh teá vaø ngaøy caøng khan
hieám hôn ñoái vôùi caùc nöôùc ñang phaùt trieån. Trong boái caûnh nhö vaäy, söï ñaùnh thueá döïa
treân chuû quyeàn veà laõnh thoå cuûa moät quoác gia deã gaây ra söï khaäp khieãng vaø daãn ñeán
vieäc ñaùnh thueá truøng giöõa caùc quoác gia, haïn cheá tính haáp daãn cuûa moâi tröôøng ñaàu tö
vaø ngaên caûn quaù trình töï do hoùa thöông maïi vaø ñaàu tö taïi quoác gia ñoù.
9 Xu höôùng thay ñoåi trong quan ñieåm veà chöùc naêng cuûa heä thoáng thueá quoác gia, theå
hieän ôû hai ñieåm sau:
– Moät laø: thueá vaãn laø nguoàn thu chuû löïc cuûa nhaø nöôùc nhaèm ñaùp öùng nhu caàu chi tieâu
cho boä maùy quaûn lyù vaø cung caáp haøng hoùa vaø dòch vuï coâng coäng. Tuy nhieân, caùc quoác
gia ñeàu thoáng nhaát ôû moät ñieåm raèng vieäc taêng toác ñoä thu ngaân saùch nhaø nöôùc töø thueá
khoâng theå vöôït quaù cao so vôùi tyû leä taêng tröôûng GDP maø giöõa chuùng coù moät giôùi haïn
döøng naøo ñoù. Giôùi haïn naøy khaùc nhau tuøy theo tình hình cuï theå ôû moãi quoác gia. Neáu
toác ñoä taêng thu vöôït quaù giôùi haïn naøy thì seõ xaûy ra tình hình taän thu vaø nhö theá, nguoàn
thu ngaân saùch töø thueá trong caùc naêm sau seõ giaûm.
– Hai laø: chöùc naêng ñieàu tieát kinh teá cuûa thueá ñöôïc duy trì ôû taàm vó moâ, coøn vieäc taùc
ñoäng vaøo töøng ngaønh saûn xuaát ñôn leû daàn daàn bò haïn cheá. Söï thay ñoåi naøy laø taát yeáu
do nhöõng ñoøi hoûi khaùch quan veà moät moâi tröôøng ñaàu tö thoâng thoaùng hôn. Söï khaùc
bieät veà thueá suaát giöõa caùc ngaønh, caùc lónh vöïc saûn xuaát ôû moät giaùc ñoä naøo ñoù, seõ daãn
ñeán caùc quyeát ñònh ñaàu tö khoâng hieäu quaû vaø do ñoù, nguoàn löïc kinh teá seõ phaân boå
khoâng hôïp lyù. Chöùc naêng ñieàu tieát kinh teá ôû taàm vó moâ cuûa chính saùch thueá theå hieän
baèng vieäc taêng hay giaûm möùc ñoäng vieân töø thueá thu nhaäp hay thueá tieâu duøng nhaèm
khuyeán khích hay haïn cheá ñaàu tö hoaëc tieát kieäm tuyø theo yeâu caàu cuï theå cuûa neàn kinh
teá trong töøng thôøi kyø khaùc nhau.
9 Xu höôùng thay ñoåi trong vieäc söû duïng chính saùch thueá laøm coâng cuï taøi chính khuyeán
khích ñaàu tö. Theo xu höôùng naøy, caùc öu ñaõi veà thueá ñoái vôùi vieäc ñaàu tö vaøo caùc
ngaønh, khu vöïc laõnh thoå caàn khuyeán khích ñaàu tö daàn bò baõi boû. Thay vaøo ñoù, caùc
khuyeán khích veà thueá ñoái vôùi vieäc ñaàu tö ñöôïc thieát laäp ôû moät taàm lôùn hôn vôùi tính
phoå quaùt cao hôn; ñoù laø:
– Giaûm thueá suaát thueá thu nhaäp cuûa doanh nghieäp. Ñieàu naøy laøm taêng lôïi nhuaän sau
thueá cuûa doanh nghieäp vaø nhö vaäy, seõ khuyeán khích doanh nghieäp ñaàu tö môû roäng
saûn xuaát, kinh doanh.
– Xoùa boû vieäc ñaùnh thueá truøng giöõa thueá thu nhaäp doanh nghieäp vaø thueá thu nhaäp töø lôïi
töùc coå phaàn theo moät cô cheá khaáu tröø (vôùi möùc ñoä vaø thôøi ñieåm khaùc nhau tuøy theo
töøng quoác gia cuï theå).
– Thay theá thueá doanh thu – voán ñöôïc coi laø moät loaïi thueá bò tính truøng laép vaø toû ra haïn
cheá khi vieäc saûn xuaát ngaøy caøng chuyeân moân hoùa cao ñoä, bao goàm raát nhieàu coâng
ñoaïn vaø ôû töøng coâng ñoaïn laïi tieán haønh haïch toaùn ñoäc laäp – baèng moät loaïi thueá khaùc
ñaùnh vaøo giaù trò gia taêng cuûa haøng hoùa vaø dòch vuï taïo ra qua töøng coâng ñoaïn saûn xuaát
(ñöôïc goïi döôùi nhieàu teân khaùc nhau (thueá VAT, thueá TVA hay thueá GST).
Caùc khuyeán khích tröïc tieáp veà thueá ñoái vôùi hoaït ñoäng ñaàu tö sôû dó ngaøy caøng haïn cheá söû
duïng do chuùng laøm maát ñi tính trung laäp cuûa chính saùch thueá vaø nhö vaäy, chuùng giaùn tieáp
daãn ñeán vieäc phaân boå sai nguoàn löïc kinh teá voán ñaõ hieám hoi – ñaëc bieät laø taïi caùc neàn kinh
teá ñang phaùt trieån.
9 Xu höôùng thay ñoåi muïc tieâu ñieàu tieát cuûa chính saùch thueá thu nhaäp. Chính saùch thueá
thu nhaäp taïi nhieàu quoác gia treân theá giôùi ñang thay ñoåi töø muïc tieâu ñieàu tieát thu nhaäp
sang muïc tieâu taêng cöôøng hieäu quaû kinh teá. Theo xu höôùng naøy, chính saùch thueá seõ
chuyeån töø vieäc ñoùng vai troø nhö moät coâng cuï ñaûm baûo coâng baèng xaõ hoäi theo chieàu
doïc – töùc laø moät caù nhaân hay toå chöùc coù möùc thu nhaäp cao hôn seõ phaûi ñoùng thueá
nhieàu hôn – sang ñoùng vai troø nhö moät coâng cuï ñaûm baûo coâng baèng xaõ hoäi theo chieàu
ngang – töùc laø nhöõng toå chöùc, caù nhaân coù möùc thu nhaäp nhö nhau seõ phaûi ñoùng thueá
nhö nhau. Taát nhieân, xu höôùng naøy seõ thay ñoåi vôùi caùc möùc ñoä khoâng gioáng nhau ôû
caùc quoác gia khaùc nhau nhöng veà cô baûn, ñaây laø moät xu höôùng vaän ñoäng chung cuûa
chính saùch thueá taïi nhieàu quoác gia treân theá giôùi. Noù bieåu hieän baèng ba söï ñieàu chænh
lôùn, ñoù laø:
– Giaûm möùc thueá suaát toái ña vaø naâng cao möùc thueá suaát toái thieåu.
– Giaõn caùch giöõa caùc möùc thueá suaát.
– Haï thaáp vaø thoáng nhaát caùc möùc thueá.
9 Xu höôùng thoáng nhaát chính saùch thueá giöõa caùc quoác gia. Treân bình dieän quoác teá, söï
thoáng nhaát trong chính saùch thueá giöõa caùc quoác gia theå hieän ôû hai ñieåm lôùn:
– Moät laø giaûm thueá nhaäp khaåu moät caùch ñôn phöông, hoaëc theo caùc cam keát caét giaûm
thueá trong khuoân khoå moät khoái maäu dòch khu vöïc hay toaøn caàu.
– Hai laø xoùa boû daàn vieäc ñaùnh thueá truøng (double-taxation) giöõa caùc quoác gia ñoái vôùi
taøi saûn vaø caùc khoaûn thu nhaäp taïo ra ôû nöôùc ngoaøi. Vieäc traùnh ñaùnh thueá truøng naøy
ñöôïc theå hieän baèng cam keát trong khuoân khoå moät hieäp ñònh traùnh ñaùnh thueá truøng
(double-taxation agreement) ñöôïc kyù keát giöõa hai quoác.
9 Xu höôùng thay ñoåi trong cô caáu thu ngaân saùch nhaø nöôùc. Baét nguoàn töø caùc xu höôùng
thay ñoåi treân, cô caáu thu ngaân saùch nhaø nöôùc cuûa caùc quoác gia coù nhöõng thay ñoåi bao
goàm:
– Moät laø: tyû troïng thueá tröïc thu trong cô caáu toång thu ngaân saùch töø thueá seõ taêng leân.
Ñieàu naøy do bôûi nguyeân nhaân laø soá thu töø thueá nhaäp khaåu seõ giaûm ñi theo loä trình caét
giaûm thueá quan ñôn leû hay theo caùc cam keát song phöông hoaëc ña phöông.
– Hai laø: tyû troïng thueá giaùn thu trong toång thu ngaân saùch nhaø nöôùc töø thueá seõ giaûm ñi
vôùi möùc ñoä khaùc nhau tuøy vaøo tình hình nhaäp khaåu cuûa moät nöôùc cuï theå; nhöng nhìn
chung, so vôùi soá thu töø thueá tröïc thu, söï suït giaûm naøy coù leõ seõ khoâng lôùn vì moät phaàn

soá thu töø thueá nhaäp khaåu giaûm ñi seõ ñöôïc buø ñaép bôûi soá thu taêng leân töø thueá ñaùnh vaøo
giaù trò gia taêng ñoái vôùi haøng hoùa vaø dòch vuï – moät loaïi thueá giaùn thu coù nguoàn goác noäi
ñòa.
Noùi toùm laïi, nhöõng phaân tích ôû treân cho thaáy raèng xu höôùng hoäi nhaäp kinh teá quoác teá laø moät
xu theá taát yeáu ñoái vôùi moïi quoác gia treân theá giôùi vaø khoâng coù söï loaïi tröø daønh cho Vieät
Nam. Ñoái vôùi moïi quoác gia, khi tieán haønh hoäi nhaäp vôùi neàn kinh teá theá giôùi thì moät maët,
phaûi toân troïng nhöõng nguyeân taéc chung – theo höôùng töï do hoùa thöông maïi vaø ñaàu tö -
nhöng beân caïnh ñoù, vì lôïi ích quoác gia, caùc nöôùc ít nhieàu ñeàu thöïc hieän vieäc baûo hoä ñoái vôùi
haøng hoùa saûn xuaát trong nöôùc. Vôùi caùc xu höôùng thay ñoåi cuûa chính saùch thueá hieän haønh
cuûa caùc nöôùc treân theá giôùi nhaèm phuø hôïp hôn vôùi quaù trình hoäi nhaäp kinh teá quoác teá, Vieät
Nam caàn phaûi coù nhöõng bieän phaùp ñieàu chænh chính saùch thueá cuûa mình vôùi phaïm vi khoâng
naèm ngoaøi nhöõng xu höôùng treân. Ñaây laø moät vieäc laøm khaù phöùc taïp nhöng chuùng ta buoäc
phaûi thöïc hieän.
2. Chính saùch thueá lieân quan ñeán vaán ñeà hoäi nhaäp trong TWO
Trong khuoân khoå chính saùch thueá vaø hoäi nhaäp, Vieät Nam hieän nay coù 4 loaïi thueá coù taùc
ñoäng tröïc tieáp ñeán quaù trình môû cöûa neàn kinh teá, ñoù laø thueá nhaäp khaåu, thueá tieâu thuï ñaëc bieät,
thueá thu nhaäp doanh nghieäp vaø thueá giaù trò gia taêng:
a. Thueá nhaäp khaåu
Thueá nhaäp khaåu cuûa Vieät Nam hieän haønh quy ñònh trong Luaät thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp
khaåu. Thueá nhaäp khaåu ñaùnh vaøo haøng hoùa nhaäp khaåu cuûa caùc toå chöùc kinh teá thuoäc moïi
thaønh phaàn kinh teá; keå caû haøng phi maäu dòch vaø haøng hoùa töø khu cheá xuaát baùn vaøo noäi ñòa.
Thueá nhaäp khaåu ñöôïc tính treân soá löôïng haøng hoùa ghi trong tôø khai haøng nhaäp khaåu, vôùi giaù
tính thueá laø giaù mua taïi cöûa khaåu nhaäp (C) theo hôïp ñoàng ngoaïi thöông, keå caû chi phí vaän
taûi (F) vaø chi phí baûo hieåm (I).
Thueá suaát thueá nhaäp khaåu bao goàm thueá suaát thoâng thöôøng trong bieåu thueá vaø thueá suaát öu
ñaõi do chính phuû quy ñònh aùp duïng ñoái vôùi caùc nöôùc ñaõ kyù keát ñieàu khoaûn öu ñaõi trong
quan heä thöông maïi vôùi Vieät Nam vaø thueá suaát ñaëc bieät öu ñaõi aùp duïng ñoái vôùi vieäc nhaäp
khaåu haøng hoùa töø nhöõng nöôùc coù thoûa thuaän öu ñaõi ñaëc bieät veà thueá nhaäp khaåu.
Nhìn chung, trong thôøi gian qua, thueá nhaäp khaåu cuûa nöôùc ta noùi rieâng vaø thueá xuaát nhaäp
khaåu noùi chung ñoùng moät vai troø khaù lôùn. Thueá xuaát nhaäp khaåu laø loaïi thueá coù soá thu vaøo
ngaân saùch nhaø nöôùc vaøo loaïi lôùn; nhöng haøng naêm vaãn coù nhöõng thay ñoåi khi taêng, khi
giaûm. Söï bieán ñoäng trong möùc thu veà thueá xuaát nhaäp khaåu noùi chung vaø thueá nhaäp khaåu
noùi rieâng haøng naêm laø do hai nguyeân nhaân chính, ñoù laø söï thay ñoåi veà löôïng haøng hoùa xuaát
nhaäp khaåu vaø söï thay ñoåi veà bieåu thueá suaát. Bieåu thueá suaát thueá nhaäp khaåu ñöôïc xaây döïng
theo danh muïc moâ taû haøng hoùa vaø maõ haøng hoùa cuûa Toå chöùc Haûi quan Theá giôùi vaø ñöôïc
ñieàu chænh haøng naêm theo caùc yeâu caàu veà thò tröôøng ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu cuõng nhö caùc
yeâu caàu trong vieäc trieån khai thöïc hieän caùc cam keát caét giaûm thueá trong tieán trình hoäi nhaäp
kinh teá quoác teá cuûa ñaát nöôùc.
Veà loä trình thöïc hieän caét giaûm thueá, chuùng ta hieän ñang noã löïc ñieàu chænh ñeå thöïc hieän öu
ñaõi thueá quan chung (CEPT) vaø hieän nay coâng vieäc naøy gaàn hoaøn thaønh. Tuy coù nhieàu soá
lieäu thoáng keâ coâng boá khaùc nhau nhöng theo öôùc tính cuûa cô quan thueá, loä trình caét giaûm
thueá ñaõ ñi ñöôïc khoaûng 75-80%.
b. Thueá tieâu thuï ñaëc bieät
Luaät thueá tieâu thuï ñaëc bieät hieän haønh coù caùc noäi dung chính nhö sau:

– Thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñaùnh vaøo caùc maët haøng nhö thuoác laù, röôïu, bia, oâtoâ döôùi 24
choã ngoài, xaêng, maùy ñieàu hoøa nhieät ñoä coù coâng suaát nhoû, vaøng maõ vaø moät soá dòch vuï.
Thueá tieâu thuï ñaëc bieät aùp duïng thoáng nhaát ñoái vôùi moïi haøng hoùa trong nöôùc vaø xuaát
khaåu.
– Thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñöôïc tính treân soá löôïng haøng hoùa vaø giaù ñôn vò chöa bao goàm
thueá tieâu thuï ñaëc bieät hay doanh thu töø vieäc cung caáp dòch vuï vôùi thueá suaát ôû möùc
25% ñeán 100% tuøy theo loaïi haøng hoùa vaø dòch vuï. Thueá suaát thueá tieâu thuï ñaëc bieät
cuûa luaät ban haønh naêm 1998 ñöôïc ñaùnh giaù laø thaáp hôn so vôùi thôøi kyø tröôùc.
– Thueá tieâu thuï ñaëc bieät khoâng ñaùnh vaøo haøng xuaát khaåu.
– Thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñöôïc mieãn ñoái vôùi moät soá tröôøng hôïp saûn xuaát coù quy moâ nhoû
vaø moät soá tröôøng hôïp saûn xuaát, kinh doanh khaùc trong voøng 3-5 naêm keå töø khi doanh
nghieäp thöïc hieän luaät thueá tieâu thuï ñaëc bieät.
c. Thueá thu nhaäp doanh nghieäp
Luaät thueá thu nhaäp doanh nghieäp hieän haønh veà cô baûn laø tieán boä vì thoáng nhaát ñöôïc thueá
suaát vaø ngay baûn thaân vieäc thay theá thueá lôïi töùc cuõng ñaõ ñöôïc coi laø tieán boä. Do bôûi:
– Phaïm vi aùp duïng cuûa luaät naøy môû hôn. Moïi toå chöùc, caù nhaân saûn xuaát, kinh doanh
haøng hoùa vaø dòch vuï coù thu nhaäp ñeàu phaûi noäp thueá thu nhaäp doanh nghieäp.
– Caên cöù tính thueá thu nhaäp doanh nghieäp cô baûn cuõng gioáng nhö caên cöù tính thueá lôïi
töùc tröôùc ñaây; tuy nhieân hieän nay chæ coøn moät thueá suaát duy nhaát 28% cho taát taát caû
caùc doanh nghieäp, caù nhaân hoaït ñoäng saûn xuaát, kinh doanh ñuû ñieàu kieän aùp duïng thueá
naøy.
d. Thueá giaù trò gia taêng
Veà baûn chaát, thueá giaù trò gia taêng laø loaïi thueá giaùn thu ñaùnh treân khoaûn giaù trò taêng theâm
cuûa haøng hoùa vaø dòch vuï phaùt sinh töø khaâu saûn xuaát, löu thoâng, trao ñoåi ñeán tieâu duøng vaø
khaéc phuïc nhöôïc ñieåm chính cuûa thueá doanh thu tröôùc ñaây; ñoù laø hieän töôïng thueá choàng
thueá. Luaät thueá giaù trò gia taêng, sau haøng loaït caùc söûa ñoåi vaø boå sung, bao goàm caùc ñieåm
chính nhö sau:
– Ñoái töôïng chòu thueá: laø haøng hoùa vaø dòch vuï tieâu duøng taïi Vieät Nam.
– Ñoái töôïng noäp thueá: laø toå chöùc vaø caù nhaân nhaäp khaåu, saûn xuaát vaø kinh doanh haøng
hoùa, dòch vuï chòu thueá giaù trò gia taêng.
– Caên cöù tính thueá laø giaù chöa coù thueá giaù trò gia taêng vaø thueá suaát thueá gia trò gia taêng
(goàm 3 möùc thueá suaát 0% aùp duïng ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, 5% aùp duïng ñoái vôùi
haøng hoùa, dòch vuï thieát yeáu vaø 10% aùp duïng ñoái vôùi haøng hoùa vaø dòch vuï coøn laïi).
– Phöông phaùp tính thueá bao goàm phöông phaùp khaáu tröø thueá vaø phöông phaùp tính tröïc
tieáp treân gia trò gia taêng; töông öùng vôùi hai phöông phaùp naøy laø hai loaïi hoùa ñôn khaùc
nhau.
– Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu vaø moät soá tröôøng hôïp thueá ñaàu vaøo lieân tuïc lôùn hôn thueá
ñaàu ra thì toå chöùc, caù nhaân seõ ñöôïc hoaøn thueá.
Heä thoáng thueá hieän haønh – ñaëc bieät laø boán loaïi thueá ñaõ ñeà caäp ôû phaàn treân - ñaõ goùp phaàn
khuyeán khích ñöôïc xuaát khaåu vaø ñöa heä thoáng thueá cuûa nöôùc ta tieán nhöõng böôùc quan troïng

treân con ñöôøng hoäi nhaäp. Tuy vaäy, Vieät Nam coøn raát nhieàu vieäc phaûi laøm ñeå coù theå töông
thích vôùi theå cheá thöông maïi trong khuoân khoå WTO.
3. Nhöõng phöông höôùng hoaøn thieän:
3.1. Trong chính saùch thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu thì thueá nhaäp khaåu seõ ñöôïc coi laø
coâng cuï baûo hoä haøng saûn xuaát trong nöôùc höõu hieäu vaø hôïp lyù nhaát trong ñieàu kieän caùc bieän phaùp
baûo hoä phi thueá seõ bò haïn cheá toái ña.
Tuy nhieân, vôùi vieäc tham gia ngaøy caøng saâu hôn, roäng hôn vaø chuû ñoäng hôn vaøo neàn kinh teá
toaøn caàu thì chính saùch thueá nhaäp khaåu cuûa Vieät Nam seõ phaûi thay ñoåi. Vieäc caét giaûm thueá suaát
theo khuoân khoå caùc cam keát hoäi nhaäp kinh teá quoác teá seõ laøm giaûm phaàn naøo soá thu ngaân saùch
nhaø nöôùc – töø loaïi thueá naøy; treân phöông dieän baûo hoä saûn xuaát trong nöôùc, chính saùch thueá nhaäp
khaåu seõ phaûi chuyeån töø vieäc baûo hoä traøn lan sang baûo hoä coù choïn loïc, töø ñoù khuyeán khích chuyeån
dòch cô caáu kinh teá treân cô sôû phaùt huy lôïi theá so saùnh cuûa ñaát nöôùc vaø töø ñoù, caûi thieän khaû naêng
caïnh tranh cuûa haøng noäi ñòa treân thò tröôøng – moät soá maët haøng seõ höôùng tôùi thò tröôøng trong nöôùc
nhöng moät soá maët haøng khaùc seõ höôùng tôùi thò tröôøng nöôùc ngoaøi.
Vôùi muïc tieâu ñöôïc ñaët ra nhö treân, chính saùch thueá nhaäp khaåu cuûa Vieät Nam seõ phaûi tieáp
tuïc ñoåi môùi vôùi ba yeâu caàu cuï theå nhö sau:
• Xaây döïng moät bieåu thueá phuø hôïp vôùi ñònh höôùng baûo hoä hieäu quaû caùc ngaønh kinh teá
vaø hoäi nhaäp kinh teá quoác teá.
• Xaùc ñònh giaù trò haûi quan theo yeâu caàu cuûa GATT/WTO.
• Thu heïp dieän mieãn, giaûm thueá.
3.2. Thueá giaù trò gia taêng – moät loaïi thueá giaùn thu noäi ñòa ñöôïc coi laø coù nhöõng tieán boä veà
nguyeân taéc hôn haún so vôùi thueá doanh thu tröôùc ñaây. Treân phöông dieän hoäi nhaäp kinh teá quoác teá
thueá giaù trò gia taêng coù nhöõng giaù trò raát lôùn vì noù vöøa goùp phaàn baûo hoä haøng saûn xuaát trong nöôùc
– coù nghóa laø vieäc baûo hoä phaûi ñi keøm vôùi cô cheá khuyeán khích xuaát khaåu cuûa caùc doanh nghieäp,
haøng hoùa xuaát khaåu seõ chòu thueá suaát thueá giaù trò gia taêng laø 0%, vaø nhö theá, caùc doanh nghieäp
saûn xuaát haøng xuaát khaåu seõ ñöôïc hoaøn thueá ñoái vôùi caùc ñaàu vaøo cuûa saûn phaåm xuaát khaåu. Noùi
moät caùch noâm na, ñaây laø moät khoaûn trôï caáp xuaát khaåu hôïp lyù cuûa nhaø nöôùc vì khoâng vi phaïm caùc
nguyeân taéc coâng baèng cuûa WTO.
Trong moái quan heä toång hoøa vôùi caùc loaïi thueá khaùc cuûa heä thoáng thueá, coù theå thaáy raèng
trong cô caáu thu ngaân saùch nhaø nöôùc töø thueá cuûa nöôùc ta giai ñoaïn 1995 – 2000, thueá doanh thu
(giai ñoaïn 1995-1998) hay thueá giaù trò gia taêng (giai ñoaïn 1999-ñeán nay) coù vai troø khaù quan
troïng. Soá thu töø loaïi thueá naøy töông ñöông vôùi thu töø thueá nhaäp khaåu vaø thu töø thueá thu nhaäp
doanh nghieäp vaø trong töông lai, khi lòch trình caét giaûm thueá nhaäp khaåu theo caùc cam keát quoác teá
thì ñaây seõ laø moät trong hai nguoàn thu chuû yeáu cuûa ngaân saùch nhaø nöôùc. Noùi nhö theá, coù nghóa laø
muïc tieâu hoaøn thieän thueá giaù trò gia taêng trong giai ñoaïn saép tôùi phaûi höôùng vaøo muïc tieâu:
– Taêng soá thu ngaân saùch nhaø nöôùc töø loaïi thueá naøy, caû veà tyû troïng vaø giaù trò.
– Thöïc hieän caùc ñieàu chænh sao cho loaïi thueá naøy theå hieän ñuùng baûn chaát cuûa noù.
Ñeå thöïc hieän hai muïc tieâu naøy, thueá GTGT caàn ñöôïc ñieàu chænh nhö sau:
– Ñöa vaøo dieän chòu thueá giaù trò gia taêng ñoái vôùi caùc saûn phaåm ôû khaâu saûn xuaát noâng
nghieäp vaø caùc maët haøng chòu thueá tieâu thuï ñaëc bieät. Rieâng caùc hoä kinh doanh nhoû seõ
chuyeån sang noäp thueá thu nhaäp caù nhaân.
– Ngoaøi thueá suaát 0% aùp duïng ñoái vôùi haøng xuaát khaåu, aùp duïng thoáng nhaát thueá suaát
10% ñoái vôùi taát caû caùc maët haøng coøn laïi.
– Thöïc hieän duy nhaát moät phöông phaùp tính thueá laø phöông phaùp khaáu tröø.
– Aùp duïng thoáng nhaát cheá ñoä töï in hoùa ñôn theo maãu quy ñònh.
3.3. Chính saùch thueá tieâu thuï ñaëc bieät tuy khoâng tröïc tieáp ñöôïc coi laø moät coâng cuï maïnh
trog hoäi nhaäp nhöng duø sao thueá naøy cuõng coù taùc ñoäng ñaùng keå ñeán cô caáu tieâu duøng cuûa nhaân
daân. Thueá tieâu thuï ñaëc bieät tuy ñaùnh vaøo haøng hoùa khoâng khuyeán khích tieâu duøng hoaëc chuû yeáu
chæ daønh cho nhöõng ngöôøi coù thu nhaäp cao – hay coøn goïi laø haøng xa xæ khoâng phaân bieät chuùng
ñöôïc saûn xuaát trong nöôùc hay nhaäp khaåu; tuy nhieân, coù theå thaáy raèng phaàn lôùn trong soá caùc haøng
hoùa thuoäc dieän chòu thueá naøy laø haøng nhaäp khaåu. Do ñoù, coù theå noùi raèng thueá tieâu thuï ñaëc bieät
chính laø moät coâng cuï boå sung cho thueá nhaäp khaåu trong quaù trình hoäi nhaäp kinh teá quoác teá, ñaëc
bieät laø trong khuoân khoå WTO.
Vôùi tröôøng hôïp cuûa Vieät Nam, tröôùc nhöõng thay ñoåi veà thueá nhaäp khaåu khi thöïc hieän caùc
cam keát hoäi nhaäp kinh teá quoác teá, thueá tieâu thuï ñaëc bieät cuõng caàn phaûi coù nhöõng ñieàu chænh töông
öùng. Saép tôùi, thueá tieâu thuï ñaëc bieät seõ phaûi ñieàu chænh treân nhöõng ñieåm chính sau ñaây:
– Môû roäng ñoái töôïng chòu thueá: döïa treân baûn chaát cuûa loaïi thueá naøy, caàn phaûi höôùng
ñeán vieäc aùp duïng thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñoái vôùi nhöõng haøng hoùa vaø dòch vuï xa xæ hay
haøng hoùa vaø dòch vuï khoâng khuyeán khích tieâu duøng. Tính chaát xa xæ cuûa moät loaïi
haøng hoùa hay dòch vuï phaûi ñöôïc thöôøng xuyeân xem xeùt caên cöù vaøo ñieàu kieän soáng
cuûa daân cö vaø taäp quaùn tieâu duøng, nhaát laø möùc thu nhaäp bình quaân ñaàu ngöôøi. Ñoái
töôïng chòu thueá tieâu thuï ñaëc bieät cuõng caàn thöôøng xuyeân ñöôïc boå sung theo lòch trình
caét giaûm thueá nhaäp khaåu cuûa nöôùc ta theo CEPT (nhaát laø ñoái vôùi nhöõng maët haøng
tröôùc ñaây ñöôïc naèm trong danh muïc loaïi tröø nay phaûi ñöa vaøo danh muïc caét giaûm
thueá nhaäp khaåu).
– Söûa ñoåi caên cöù tính thueá: caên cöù tính thueá tieâu thuï ñaëc bieät laø soá löôïng saûn phaåm vaø
möùc thueá tieâu thuï ñaëc bieät ñaùnh treân moät saûn phaåm.
– Ñieàu chænh thöôøng xuyeân thueá suaát thueá tieâu thuï ñaëc bieät nhaèm taïo tính chaát phuø hôïp
vôùi lòch trình caét giaûm thueá nhaäp khaåu vaø nhöõng ñieàu chænh cuûa thueá giaù trò gia taêng.
– Moät ñieàu caàn löu yù laø trong quaù trình ñieàu chænh thueá suaát thueá tieâu thuï ñaëc bieät, caàn
ñöa ra moät thueá suaát thoáng nhaát aùp duïng cho moät nhoùm saûn phaåm cuï theå, khoâng neân
coù söï phaân bieät thueá suaát theo nguoàn hình thaønh, tính chaát cuûa saûn phaåm hay hình
thöùc cuûa töøng loaïi saûn phaåm.
– Khi caùc ñieàu chænh treân ñöôïc thöïc hieän ôû moät möùc ñoä khaù toaøn dieän thì vieäc xem xeùt
mieãn vaø giaûm thueá tieâu thuï ñaëc bieät seõ phaûi ñöôïc baõi boû nhaèm taïo ra söï ñôn giaûn –
moät trong nhöõng yeâu caàu chính cuûa baát kyø chính saùch thueá naøo.
3.4. Moät soá chính saùch thueá khaùc
Coù theå noùi raèng ba loaïi thueá ñaõ neâu treân laø nhöõng loaïi thueá ít nhieàu coù aûnh höôûng tröïc tieáp
ñeán thöông maïi quoác teá cuûa Vieät Nam trong ñieàu kieän nöôùc ta ngaøy caøng hoäi nhaäp saâu roäng hôn
vaøo neàn kinh teá khu vöïc vaø theá giôùi. Tuy nhieân, nhìn chung heä thoáng thueá nöôùc ta coøn chöa hoaøn
chænh vaø chöa ngaên chaën ñöôïc caùc haønh vi thöông maïi khoâng laønh maïnh;
Treân cô sôû tham khaûo kinh nghieäm vaø thuû tuïc quy ñònh veà vaán ñeà baùn phaù giaù cuûa Toå chöùc
thöông maïi theá giôùi, Vieät Nam ñaõ ban haønh Phaùp leänh choáng baùn phaù giaù vaø Phaùp leänh choáng trôï
caáp haøng nhaäp khaåu; trong ñoù quy ñònh roõ raøng veà nhöõng haønh vi ñöôïc coi laø baùn phaù giaù; cô
quan phuï traùch ñieàu tra veà coâng taùc choáng baùn phaù giaù vaø trình töï cuõng nhö thuû tuïc ñieàu tra veà
caùc haønh vi naøy vaø cuoái cuøng, quy ñònh veà thueá nhaèm tröøng phaït nhöõng haønh vi baùn phaù giaù vaø
trôï caáp.

Veà chính saùch thueá choáng baùn phaù giaù, choáng trôï caáp bao goàm hai loaïi:
9 Thueá choáng baùn phaù giaù taïm thôøi ñöôïc aùp duïng trong tröôøng hôïp maø keát luaän sô boä
cuûa cô quan ñieàu tra khaúng ñònh coù söï thieät haïi cho saûn xuaát trong nöôùc do haønh vi
baùn phaù giaù gaây neân. Thueá naøy seõ do cô quan Haûi quan thu trong thôøi haïn töø 6-9
thaùng keå töø ngaøy cô quan ñieàu tra ra quyeát ñònh thöïc hieän thu thueá.
9 Thueá choáng baùn phaù giaù chính thöùc seõ ñöôïc aùp duïng neáu keát luaän cuoái cuøng cuûa cô
quan ñieàu tra cho thaáy haønh vi baùn phaù giaù thöïc söï ñang toàn taïi vaø gaây thieät haïi cho
ngaønh saûn xuaát haøng hoùa töông töï trong nöôùc. Thueá naøy cuõng do cô quan ñieàu tra ra
quyeát ñònh thu – vôùi soá thu khoâng vöôït quaù möùc baùn phaù giaù trong keát luaän cuoái cuøng.
Cô quan Haûi quan thöïc hieän vieäc caân ñoái giöõa khoaûn thueá naøy vaø khoaûn thueá choáng
baùn phaù giaù taïm thôøi vaø thöïc hieän thu hay hoaøn traû phaàn cheânh leäch.
9 Ngoaøi ra, khi haønh vi baùn phaù giaù ñöôïc taøi trôï bôûi moät chính phuû nöôùc xuaát khaåu moät
caùch tröïc tieáp hay giaùn tieáp thì Vieät Nam coù theå aùp duïng hình thöùc tröøng phaït baèng
“thueá ñoái khaùng” – moät loaïi thueá ñaëc bieät chæ ñaùnh vaøo nhöõng haøng hoùa nhaäp khaåu
baùn phaù giaù moät soá tröôøng hôïp cuï theå.
Ñeå caùc ñeà xuaát neâu treân theâm phaàn khaû thi thì ít nhaát Vieät Nam caàn phaûi trieån khai ñöôïc
toaøn dieän chieán löôïc xuaát khaåu – bieän phaùp nhaèm baûo veä saûn xuaát trong nöôùc tröôùc haøng nhaäp
khaåu trong ñieàu kieän hoäi nhaäp kinh teá hieän nay vaø beân caïnh ñoù caàn thieát laäp moät cô cheá giaùm saùt
thu thueá goïn, nheï vaø hoaït ñoäng coù hieäu quaû hôn
Nhaän thöùc ñöôïc vaán ñeà trong boái caûnh ñaát nöôùc ngaøy caøng hoäi nhaäp saâu hôn vaø roäng hôn
vaøo neàn kinh teá khu vöïc vaø theá giôùi vôùi nhöõng cô hoäi lôùn vaø thaùch thöùc khoâng nhoû, chuùng toâi cho
raèng vieäc tieán haønh nhöõng ñieàu chænh veà chính saùch thueá laø quan troïng vaø phaûi tieán haønh khaån
tröông cuøng vôùi caùc böôùc chöaån bò khaùc ñeå ñaûm baûo söï thaønh coâng cho neàn kinh teá treân con
ñöôøng tieáp caän vôùi thöông maïi toaøn caàu.

Phaùp luaät veà thueá (I) Taøi lieäu tham khaûo
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO
− Boä Taøi chính (2004) – Taøi lieäu boài döôõng Keá toaùn tröôûng doanh nghieäp, Haø Noäi, NXB Taøi
chính
− Boä Taøi chính (2004) – Taøi lieäu boài döôõng Keá toaùn tröôûng ñôn vò keá toaùn Nhaø nöôùc, Haø
Noäi, NXB Taøi chính
− Giaùo trình thueá (2001), GS. TS. Nguyeãn Thanh Tuyeàn, TS. Nguyeãn Ngoïc Thanh, NXB
Thoáng keâ
− Giaùo trình thueá thöïc haønh (2001), Th.S. Phan Hieån Minh, T.S. Nguyeãn Ngoïc Thanh, Th.S.
Chaâu Thaønh Nghóa, NXB Thoáng keâ.
− Toång Cuïc Thueá (2005) Quy trình quaûn lyù thueá ñoái vôùi doanh nghieäp vaø cô cheá töï keâ khai,
töï noäp thueá, Haø Noäi, NXB Taøi chính.
− Toång Cuïc Thueá (2005), 415 Caâu hoûi ñaùp veà Thueá vaø keá toaùn thueá, Haø Noäi, NXB Taøi chính.
− Boä Taøi chính (2005), Taøi lieäu hoäi nghò ñoái thoaïi vôùi doanh nghieäp veà lónh vöïc Thueá, Haûi
quan naêm 2005 (Tp. Hoà Chí Minh – 22/09/2005).
− Luaät – Nghò ñònh – Thoâng tö lieân quan ñeán caùc luaät thueá vaø phaùp leänh thueá.

Giao Trinh Thue

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Giao Trinh Thue

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

BOÄ GIAÙO DUÏC – ÑAØO TAÏO

ÑAÏI HOÏC MÔÛ TP. HOÀ CHÍ MINH

Taøi lieäu bieân soaïn cho sinh vieân:

TP. HOÀ CHÍ MINH – 08/2006

CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAN VEÀ THUEÁ .......................................................................................... 1

CHÖÔNG 1: TOÅNG QUAN VEÀ THUEÁ

I. KHAÙI NIEÄM VAØ CHÖÙC NAÊNG

Thueá tröïc thu Thueá giaùn thu

TS.Phan Hieån Minh 1 06092006 PL Thue I DHM

IV. TYÛ LEÄ THUEÁ SO GDP

V. LYÙ THUYEÁT TROÏNG CUNG – LYÙ THUYEÁT TROÏNG CAÀU

TS.Phan Hieån Minh 2 06092006 PL Thue I DHM

− Bieän phaùp haïn cheá soá löôïng

TS.Phan Hieån Minh 3 06092006 PL Thue I DHM

− Boä Taøi Chính: www.mof.gov.vn

STT Ñòa phöông Ñòa chæ cô quan Maõ Ñieän

TS.Phan Hieån Minh 4 06092006 PL Thue I DHM

TS.Phan Hieån Minh 5 06092006 PL Thue I DHM

CHÖÔNG 2: THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP

I. KHAÙI NIEÄM VAØ TAÙC DUÏNG

TS.Phan Hieån Minh 6 06092006 PL Thue I DHM

TS.Phan Hieån Minh 7 06092006 PL Thue I DHM

d. Thueá moân baøi;

Bieåu Thueá Luõy Tieán Töøng Phaàn

TS.Phan Hieån Minh 11 06092006 PL Thue I DHM

Treân 45% ñeán 60% 20%

Tyû leä % Thueá TNDN

Doanh thu Tyû leä Thueá suaát

VIII. NOÄP THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP

TS.Phan Hieån Minh 12 06092006 PL Thue I DHM

TS.Phan Hieån Minh 13 06092006 PL Thue I DHM

Indonesia Thu nhaäp toaøn caàu, Thueá suaát luûy tieán: 5 – 10

XI. PHÖÔNG HÖÔÙNG HOAØN THIEÄN THUEÁ TNDN

TS.Phan Hieån Minh 14 06092006 PL Thue I DHM

TS.Phan Hieån Minh 15 06092006 PL Thue I DHM

MÉu sè 02A/TNDN Céng hoμ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

TS.Phan Hieån Minh 16 06092006 PL Thue I DHM

Ngμy...th¸ng...n¨m ... / Date

N¬i göi tê khai / Place of sending the return:

C¬ quan thuÕ nhËn tê khai / Tax office received the return:

TS.Phan Hieån Minh 17 06092006 PL Thue I DHM

Độc lập- Tự do- Hạnh phúc/Independence – Freedom – Happiness

TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

[02]Mã số thuế/Tax code:

Đơn vị tiền / Unit: đồng Việt Nam / VND

TS.Phan Hieån Minh 18 06092006 PL Thue I DHM

TS.Phan Hieån Minh 19 06092006 PL Thue I DHM

TS.Phan Hieån Minh 20 06092006 PL Thue I DHM

Date:ngày tháng năm . . . . .

TS.Phan Hieån Minh 21 06092006 PL Thue I DHM

STT Ngành nghề kinh doanh Tỷ lệ GTGT/doanh thu Tỷ lệ TNDN/doanh thu

TS.Phan Hieån Minh 22 06092006 PL Thue I DHM

XV. CAÂU HOÛI

TS.Phan Hieån Minh 23 06092006 PL Thue I DHM

Thu nhaäp chòu thueá 5.000 1.000 6.000

TS.Phan Hieån Minh 24 06092006 PL Thue I DHM

I. KHAÙI NIEÄM VAØ TAÙC DUÏNG

TS.Phan Hieån Minh 25 06092006 PL Thue I DHM

A. Ngöôøi Vieät Nam

TS.Phan Hieån Minh 26 06092006 PL Thue I DHM

TS.Phan Hieån Minh 27 06092006 PL Thue I DHM

Mẫu số: 3a/TNTX

TS.Phan Hieån Minh 28 06092006 PL Thue I DHM

TỜ KHAI NỘP THUẾ THU NHẬP THƯỜNG XUYÊN CỦA CÁ NHÂN