báo cáo kiến tập

Bo co kin tp
Li ni u
Trong nn kinh t c s hi nhp v cnh tranh gay gt nh- ngy nay, tn ti v pht trin, cc Doanh nghip phi tm -c cho mnh tht nhiu cc nh u tv khch hng. Tuy nhin, l mt vn khng h n gin i vi doanh nhip. Cc nh u t- v khch hng l nhng ng-i bn ngoi doanh nghip, h rt thn trng khi -a ra quyt nh, mun hp tc h cn phi bit -c tnh hnh ti chnh qua cc nm ca doanh nghip mt cch chnh xc v ng tin cy. Do , tr-c khi -a ra quyt nh, h phi c -c trong tay cc BCTC ca Doanh nghip m -c xc minh bi mt cng ty kim ton. Vi nhng ngha ht sc quan trng trn ca vic kin tp k ton, l mt SV kim ton, em la chn cho mnh mt a im nm bt thc t cng tc k ton, l Cng ty TNHH sn xut th-ng mi v dch v Hong Mai. Mc d c hot ng rt a dng bao gm c sn xut, th-ng mi v dch v, tuy nhin hot ng kinh doanh ch yu m Cng ty tin hnh l hot ng th-ng mi. y l mt cng ty chuyn kinh doanh chi tr em, cung cp trang thit b cho cc tr-ng mu gio trn c n-c l ch yu. Trong qu trnh kin tp nh nhng kin thc tch
SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A
Bo co kin tp
ly -c trong qu trnh hc tp cng vi s gip tn tnh ca thy gio Thc s Nguyn vn Thun v cc anh ch trong phng ti chnh - k ton ca Cng ty, em hon thnh cng vic nghin cu ca mnh v Cng ty vit bi. Trong bi vit ca mnh em chia thnh 3 phn chnh: Phn 1: Nhng c im kinh t k thut ca Cng ty TNHH sn xut th-ng mi v dch v Hong Mai. Phn 2: Thc trng t chc hch ton k ton ti Cng ty TNHH sn xut th-ng mi v dch v Hong Mai. Phn 3: nh gi thc trng t chc hch ton k ton v mt s kin xut. Tuy nhin do gii hn v mt thi gian kin tp, l ln u tin tip cn thc t cng ty, cng nh- kh nng hn ch ca bn thn, bi vit ca em khng th trnh khi nhng hn ch, thiu st. V vy, em rt mong nhn -c nhng kin ng gp bi vit ca em -c hon thin hn. Em xin chn thnh cm n !
Bo co kin tp
Bo co kin tp
Phn 1: Nhng c im kinh t k thut ca Cng ty TNHH sn xut th-ng mi v dch v Hong Mai. 1.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca Cng ty TNHH sn xut th-ng mi v dch v Hong Mai. t n-c ang trong thi k hi nhp v pht trin, mt trong nhng vn ct li hon thnh k hoch -a t n-c ta tr thnh n-c Cng nghip ha n nm 2020 m ng ta t ra l phi pht trin Gio dc, coi Gio dc l quc sch hng u. Gio dc phi bt u t gc, ngay t nh tr phi -c lm quen vi mi tr-ng gio dc y v hin i. Tr-c tnh hnh c n-c, cc cng ty cung cp trang thit b cho cc tr-ng mu gio v tiu hc cn rt hn ch, nn nhiu tr-ng trang thit b dy hc cho tr cn rt thiu thn. Nm bt -c tnh hnh ny, ngy 10/08/2003 Cng ty TNHH sn xut th-ng mi v dch v Hong Mai chnh thc -c -c thnh lp theo Quyt nh s 63/Q-CT ngy 10/08/2003 ca Ch tch UBND thnh ph H Ni km theo quyt nh s 39/CT ngy 14/01/2003. Cng ty c tr s chnh ti khu th Bc Linh m, H Ni. T lc -c thnh lp, l mt doanh nghip cn non tr nn cng ty gp khng t nhng kh khn v nhiu mt trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh. Nh-ng vi s c gng ca tp th, vi nhng nhn thc ng n
Bo co kin tp
ca Ban lnh o nn cng ty dn i vo n nh sn xut, to thnh nhng sn phm c mu m cht l-ng cao, dn khng nh -c mnh trn th tr-ng trong n-c v tng b-c bt tay k kt vi th tr-ng n-c ngoi. iu ny th hin chin l-c kinh doanh ng n ca cng ty trong tng giai on pht trin. Cng vi tng nhanh v doanh thu th qu l-ng ca Cng ty cng ngy cng ln mnh. Nh vy thu nhp ca ng-i lao ng cng -c ci thin, l mt trong nhng yu t quan trng gip cng ty lin tc pht trin mnh qua 4 nm xy dng v tr-ng thnh. 1.2. c im hot ng sn xut kinh doanh v tnh hnh ti chnh ca cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai. Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai l mt doanh nghip hch ton kinh t c lp, vi lnh vc kinh doanh chnh ca cng ty l kinh doanh th-ng mi cn hot ng sn xut ch chim mt phn nh trong hot ng ca Cng ty, c th chc nng v nhim v chnh ca cng ty: Sn xut v kinh doanh sn phm l cc loi bn,
gh, t, t-ng, cc loi chi...phc v cho nhu cu ca cc tr-ng mm non v tiu hc l chnh, ngoi ra cn cung cp cho cc n v c yu cu khc.
Bo co kin tp
Tin hnh kinh doanh theo n t hng. Ch ng trong cng tc tiu th v gii thiu
sn phm. Cng ty m bo kinh doanh c hiu qu bo m
ngun vn, c tch ly ti m rng sn xut, m bo vic lm v nng cao i sng cho cn b cng nhn vin trong Cng ty. Cng ty TNHH sn xut - th-ng mi v dch v Hoang
Mai cng nh- cc doanh nghip khc khi tham gia vo sn xut kinh doanh u phi tun th cc quy nh hin hnh ca Lut php v cc chnh sch x hi ca Nh n-c. * Vi hot ng sn xut ch chim phn nh trong hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty, ch yu sn xut bn gh, t, t-ng... cung cp cho th tr-ng m khng phi da vo sn phm ca cc nh cung cp khc. T trnh -c nhng chi phi pht sinh khc khng cn thit do phi i mua li hng t bn ngoi. S 1.1: S t chc sn xut.
Nguyn vt liu g nha T c, t nha, t mc Nhp kho T sn
Thnh phm
Quy trnh sn xut tri qua 2 b-c sau:
Bo co kin tp
(1)
T c, t mc, t nha: sau khi nhn
nguyn vt liu, cng nhn s tin hnh khoan, ct, c, nung to thnh sn phm. (2) Sn: Sau khi sn phm hon thnh th
cng vic tip theo l sn mu cho sn phm lm tng v p ca sn phm nh- bng, mu sc ca sn phm v sn phm hon thnh cng on cui cng ri nhp kho. * Vi hot ng th-ng mi: Cng ty ch ng tip cn vi nhng nh cung cp c uy tn, mu m sn phm a dng. Cng ty s tin hnh nhp mt l-ng hng gm nhiu chng loi d tr trong kho p ng nhu cu khi cn thit. Phn cn li, sau khi -c hp ng cung cp, Cng ty tin hnh chuyn hng trc tip t nh cung cp ti cho khch hng v lp t. Cng ty lun tm kim thm nhng khch hng mi c nng lc v ti chnh v gi nhng khch hng c bng nhng hnh thc khuyn mi hp dn. V th l-ng khch hng ca Cng ty khng ngng tng ln trong nhng nm qua. Trong nhng nm qua mc d cn gp nhiu kh khn, tuy nhin nh s c gng ca Ban lnh o v i ng nhn vin trong cng ty m hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty t -c kt qu tt p v lin tc pht trin. D-i y l mt s kt qu m cng ty t -c trong mt
Bo co kin tp
s nm gn y: Bng 1.1: Kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty nm 2005-2006. n v: ng

STT Ch tiu Nm 2005 Nm 2006 1. Doanh thu bn hng v 12.342.219.535 13.015.474.650 cung cp dch v 2. Cc khon gim tr 0 50.145.630 3. Doanh thu thun v bn 12.342.219.535 12.965.329.020 hng v cung cp dch v 4. Gi vn hng bn 9.977.177.425 10.215.425.255 5. Li nhun gp v bn hng 2.365.042.110 2.749.903.765 v cung cp dch v 6. Doanh thu hot ng ti 5.202.969 6.205.750 chnh 7. Chi ph ti chnh 250.100.000 305.300.000 8. Chi ph bn hng 610.987.000 742.200.000 9. Chi ph qun l doanh 708.782.111 720.152.325 nghip 10. Li nhun thun t hot 800.375.968 988.457.190 ng kinh doanh 11. Thu nhp khc 1.360.000 1.450.000 12. Chi ph khc 0 0 13. Li nhun khc 1.360.000 1.450.000 14. Tng li nhun k ton 801.735.968 989.907.190 tr-c thu 15. Thu thu nhp doanh 224.486.071 277.174.013 nghip phi np 16. Li nhun sau thu 577.249.897 712.733.176
Nh- bo co kt qu kinh doanh ch r, li nhun sau thu ca Cng ty lun tng tr-ng, l do Cng ty lm
Bo co kin tp
n c hiu qu, hng nm np hng chc triu ng tin thu cho nh n-c, gp phn tng thu cho ngn sch Nh n-c. Bng 1.2: Bng cn i k ton cng ty ngy 31/12/2005 v ngy 31/12/2006 n v: ng
Ti sn 31/12/2005 A. Ti sn ngn hn 2.959.005.195 I, Tin v cc khon t-ng 1.038.855.171 -ng tin II,.... .... III, Cc khon phi thu 680.321.400 1, Phi thu khch hng 680.321.400 2, Tr tr-c cho ng-i bn 0 .... .... IV, Hng tn kho 1.194.828.624 V, Ti sn ngn hn khc .... B. Ti sn di hn 283.466.536 I,... .... II, Ti sn c nh 158.710.841 1, Ti sn c nh hu hnh 158.710.841 Nguyn gi 200.879.143 Hao mn 42.168.302 ... .... III, Bt ng sn u t- .... IV, Cc khon u t- ti .... chnh di hn V, Ti sn di hn khc 124.755.695 Tng 3.242.471.731 Ngun vn A. N phi tr 1.791.860.299 31/12/2006 3.097.998.339 1.146.252.346 .... 715.210.125 700.210.125 15.000.000 .... 1.236.535.868 .... 370.710.775 .... 240.659.979 240.659.979 290.850.234 50.190.255 .... .... .... 130.050.796 3.468.709.114 1.326.402.515
Bo co kin tp
10
I, N ngn hn 1.741.660.299 1, Phi tr ng-i bn 516.246.325 2. Vay ngn hn 850.000.000 3. Phi np ngn sch 375.413.974 .... .... II, N di hn 50.200.000 B. Ngun vn ch s hu 1.450.611.432 I, Vn ch s hu 1.450.611.432 1, Vn u t- ca ch s hu 1.000.000.000 2, Li nhun li 400.057.757 3, Qu khen th-ng, phc 50.553.675 li II, Ngun kinh ph v qu .... khc Tng 3.242.471.731
1.255.502.515 605.250.720 400.000.000 250.251.795 .... 70.900.000 2.142.306.599 2.142.306.599 1.000.000.000 1.077.154.274 65.152.352 .... 3.468.709.114
T bng s liu trn c th tnh ra mt s ch tiu nh gi kt qu thc trng ti chnh v kt qu kinh doanh ca Cng ty nh- sau: Bng 1.3 n v: %
Ch tiu Nm 2005 Kh nng thanh 165,14 ton=Ti sn ngn hn/N phi tr T sut sinh li=Li 4.68 nhun sau thu/Doanh thu B tr c cu ngun 44,74 vn=Vn ch s hu /Tng ngun vn ROA=Li nhun sau 17,8 Nm 2006 233,56
5,48
61,76
20,55
Bo co kin tp
11
thu/Tng ti sn ROE=Li nhun sau 39,79 thu/Vn ch s hu
33,27
Kh nng thanh ton ca Cng ty lun duy tr s tng tr-ng n nh qua 2 nm, iu ny chng t kh nng thanh ton ca Cng ty l tt. T sut sinh li kh cao v tng mnh trong nm 2006, l mt du hiu rt kh quan ca Cng ty. C cu vn hp l, t l gia vn ch s hu v ngun vn do chim dng vn ca cc n v khc thch hp cho s pht trin n nh ca Cng ty. Cc ch tiu ROA v ROE cao v t-ng i n inh qua 2 nm, iu ny chng t kh nng hot ng hiu qu ca Cng ty. 1.3. c im t chc b my qun l hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai. Cng ty t chc b my qun l hot ng d-i hnh thc mt cng ty TNHH -c iu hnh bi Gim c nhtrong s 1.1 sau y. S 1.2: M hnh t chc b my qun l ca cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai.
Gim c
PG iu hnh sn xut
PG ni chnh
Phn Phn Phn Phng Phng SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A x-ng x-ng x-ng kinh t nha sn doanh chc
Phng TC k ton
Phng KH u
Bo co kin tp
12
Chc nng v nhim v chnh ca cc phng ban nh- sau: Gim c Cng ty: L i din php nhn ca
Cng ty, chu trch nhim v ton b hot ng kinh doanh ca Cng ty v chu trch nhim tr-c Nh n-c v hot ng ca Cng ty. Ph gim c ni chnh: C nhim v gip gim
c iu hnh mi mt v i sng, cng nhn vin trong Cng ty v iu hnh vic t chc trong Cng ty, ngoi giao, tip khch thay cho gim c khi cn thit. Ph gim c iu hnh sn xut: C nhim v
gip gim c trc tip ch huy hot ng t chc sn xut kinh doanh trong Cng ty. Phng kinh doanh: c chc nng tm hiu th
tr-ng, nh gi nhu cu ca th tr-ng i vi cc mt hng ca Cng ty, tip xc vi khch hng, Phng kinh doanh chu trch nhim k kt hp ng, vn chuyn hng cho khch hng, bo m an ton cho hng ha. Sau khi hang -c chuyn ti cho ng-i mua, phng kinh doanh chu trch nhim gi cc chng t lin quan cho
Bo co kin tp
13
phng k ton vao s sch. Phng ti chnh k ton: C chc nng theo di
tnh hnh pht trin v mi mt hot ng kinh t, ti chnh ca Cng ty, tnh hnh cung cp vt liu cho khu sn xut v tnh gi thnh sn phm. Tham m-u gip gim c v chu trch nhim tr-c gim c trong vic t chc ch o ton b cng tc k ton-ti chnh-thng k trong ton b cng ty theo ng lut k ton. Nhim v ch yu ca phng l t chc b my, hnh thc k ton thng k trong Cng ty ph hp vi nng lc v thc t nhm pht huy cao nht hiu hiu qu s dng, qun l vn v ti sn ca Cng ty. Thu thp, x l thng tin, s liu k ton theo i t-ng v ni dung cng vic k ton, theo chun mc v ch k ton. Kim tra, gim st cc kho thu chi ti chnh, cc ngha v thu, np, thanh ton n, kim tra vic qun l, s dng ti sn v ngun vn, pht hin v ngn nga cc hnh vi vi phm php lut v ti chnh k ton. Phng t chc-lao ng: C chc nng tham m-u
gip gim c v c cu t chc, b my qun l trong Cng ty, cng tc lao ng tin l-ng v thc hin ch chnh sch i vi ng-i lao ng theo quy nh ca Nh n-c v cng ty. Phng t chc-lao ng c nhim v nh h-ng lp ph-ng n v c cu t chc sn xut
Bo co kin tp
14
kinh doanh trong ton Cng ty trong tng giai on. m bo b my nng ng, gn nh v hot ng c hiu qu. D tho v ban hnh quy nh phn cp t chc qun l trong ton Cng ty. Ch tr vic xy dng tiu chun cng nhn k thut ph hp vi yu cu sn xut kinh doanh ca Cng ty. Vn phng cng ty: L n v qun l cng tc,
hnh chnh qun tr v m bo an ton cho ton Cng ty. Mua sm v qun l cc ti sn, phc v v chm lo iu kin lm vic v sinh hot cho cn b nhn vin trong Cng ty. Vn phng c nhim v t chc cng tc vn phng, l-u tr v s dng con du ca Cng ty. n tip khch, h-ng dn khch n Cng ty lm vic. T chc cng tc phc v cc Hi ngh, tng kt Cng ty. Chu trch nhim mua sm, cp pht vn phng phm. Qun l ti sn ca ni lm vic ca Cng ty theo ng quy nh hin hnh. Phn x-ng mc: L ni sn xut ra cc lai
sn phm g nh- bn, gh, gi-ng, t... Phn x-ng sn: L ni tip tc hon thnh nt
cng on cui cng l sn li cc sn phm g v lm p chng. Phn x-ng nha: L ni sn xut ra cc sn
phm nha nh-: cc loi chi, dng hc tp...
Bo co kin tp
15
Phn 2: Thc trng t chc hch ton k ton ti cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai. 2.1. c im t chc b my k ton. Vi c im t chc sn xut kinh doanh ca Cng ty, cng tc hch ton gi vai tr ht sc quan trng trong vic thc hin y cc chc nng k ton ca mnh, phn nh cho gim c bit qu trnh hnh thnh v vn ng ca ti sn trong Cng ty. B my k ton ca Cng ty thc hin y cc giai on ca qu trnh hch ton, t khu lp chng t, ghi s k ton n lp h thng bo co k ton. S 2.1: B my k ton ca Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai.
K ton tr-ng
K ton tng hp
K ton tin l-ng v BHXH
K ton vt t-
K ton ti sn c nh
K ton tiu
K ton
K ton vn
Th qu
th thanh bng ton tin v xc nh Cng ty bao gm 7 ng-i .Quy nh chung i vi nhn kt vin phng k ton l: qu
Bo co kin tp
16
Thc hin nghim tc cc quy nh trong Lut
k ton s 03/2003/QH11 ca Quc Hi n-c Cng Ha X Hi Ch Ngha Vit Nam kha XI, k hp 3 thng qua ngy17/06/2003 v cc quyt nh khc v ch ti chnh k ton, thng k ca Nh n-c Ch ng phi hp, i chiu s liu vi cc
phng, ban trong ton Cng ty v nhng vn c lin quan hon thnh tt cng vic -c giao. T chu trch nhim v cng vic -c phn cng.
* Tr-ng phng k ton c nhim v sau: Chu trch nhim tr-c gim c v ton b cng
tc ti chnh, k ton, thng k. T chc h-ng dn cng tc k ton, ch o
vic bo co quyt ton ti Cng ty. T chc phn tch hot ng kinh t nh k. Ch o cng tc lp k hoch ti chnh, v
bo co tnh hnh thc hin k hoch ti chnh hng thng, qu, nm theo quy nh. Ch o cng tc nh gi li ti sn theo ng
quy nh ca Nh n-c. Ch o cng tc kim tra thanh tra cng vic
ti chnh k ton thng k theo ng quy nh. Qun l chi tiu hng ngy, trc tip k chng
t thu chi tin mt, tin gi ngn hng v chng t
Bo co kin tp
17
khc c lin quan. Ch o cng tc x l cc vn cn tn ng
trong cng tc ti chnh, k ton v thng k. * Ph phng k ton c nhim v sau: Tng hp quyt ton. Lp bo co nhanh mt s ch tiu ti chnh
ch yu ca Cng ty hng tun cho gim c Cng ty. Ch tr hi ngh thanh quyt ton hng thng. K thay tr-ng phng cc chng t thu chi tin
mt, ha n chng t v bo co c lin quan khi tr-ng phng i vng t 3 ngy tr ln. * K ton tng hp: Tng hp cc chng t k ton vin cung cp nhp vo s nht k chng t, vo s ci v lp bo co trnh k ton tr-ng. * K ton tin l-ng v BHXH: C nhim v thanh ton tin l-ng v BHXH theo ch quy nh hin hnh cho cn b cng nhn vin trong Cng ty theo quyt nh ca gim c, cung cp s liu cho k ton tng hp tnh vo chi ph sn xut kinh doanh. * K ton vt t-: C nhim v theo di mi bin ng ca cc loi nguyn vt liu cho sn xut nh- gi c, kh nng cung cp...ng thi i chiu vi kho v cung cp s liu cho k ton tng hp. * K ton cc nghip v thanh ton: C nhim v theo
Bo co kin tp
18
di cc nghip v thanh ton vi ng-i mua, ng-i bn thng qua quan h mua bn gia Cng ty vi khch hng hoc s tin nh cung cp t tr-c. ng thi k ton cn theo di cc khon tm ng cho cn b cng nhn vin trong Cng ty do mua hng phi tm ng. * K ton v bng tin: C nhim v nhp cc phiu thu, phiu chi trn c s m s theo di cc khon thu chi bng tin mt pht sinh hng ngy ti Cng ty, ng thi theo ditnh hnh chi tr qua ti khon tin gi ti ngn hng. * K ton TSC, CCDC: C nhim v hch ton chi tit, tng hp s vn ng ca TSC, CCDC trong Cng ty, tnh khu hao TSC v tng hp d liu cho k ton tng hp. * K ton mua hng, bn hng v xc nh kt qu kinh doanh: C nhim v theo di, gim st qu trnh nhp hng, tiu th sn phm ca Cng ty, ng thi ghi s v tng hp xc nh kt qu kinh doanh ca Cng ty, lp bo co li cho k ton tr-ng. * Th qu: Thu chi tin mt, lp bo bo qu hng ngy, kim tra kim sot tnh hp l ca chng t thu chi tr-c khi nhp tin hay xut tin, phn nh vo s qu. Hng ngy kim k s qu tin mt thc t, i chiu vi s liu s qu tin mt v k ton tin mt, bo co k ton tr-ng s d- qu tin mt cui ngy. 2.2. c im t chc cng tc k ton.
Bo co kin tp
19
2.2.1. Chnh sch k ton p dng ti Cng ty. K k ton: k k ton nm bt u t ngy 01/01
n 31/12 hng nm. n v tin t s dng: VN. Ch k ton p dng: Theo Quyt nh s
15/2006/Q-BTC ca B ti chnh do B tr-ng B ti chnh ban hnh. Hnh thc k ton p dng ti Cng ty: Cng
ty p dng hnh thc k ton trn my vi tnh. Nguyn tc ghi nhn hng tn kho: hng tn kho
-c tnh theo gi gc. Gi gc hng tn kho bao gm chi ph thu mua, chi ph ch bin v cc chi ph lin quan thc t pht sinh khc c -c hng tn kho a im v trng thi hin ti. + Ph-ng php k ton hng tn kho: Theo ph-ng php k khai th-ng xuyn. + Ph-ng php tnh gi hng tn kho: Theo ph-ng php bnh qun c k d tr. + Ph-ng php lp d phng gim gi hng tn kho: -c lp vo thi im cui nm, l s chnh lch gia gi gc ca ti sn vi gi tr th tr-ng ca ti sn . Ph-ng php tnh thu GTGT: p dng theo
ph-ng php khu tr thu GTGT.
Bo co kin tp
20
Ph-ng php tnh khu hao TSC: p dng ph-ng
php khu hao u theo thi gian(Khu hao -ng thng). Nguyn tc ghi nhn cc khon tin v cc khon
t-ng -ng tin: Nguyn tc xc nh cc khon t-ng -ng tin l cc khon u t- ngn hn khng qu 3 thng c kh nng chuyn i d dng thnh tin v khng c nhiu ri ro trong chuyn i thnh tin k t ngy khon u t- ti thi im bo co. Nguyn tc v ph-ng php chuyn i cc ng tin khc ra ng tin s dng trong ti khon cc nghip v kinh t pht sinh bng ngoi t -c quy i ra VN theo t gi giao dch thc t ti thi im pht sinh nghip v. Ti thi im cui nm cc khon mc tin c gc ngoi t -c nh gi li theo t gi bnh qun lin ngn hng do ngn hng Nh N-c Vit Nam cng b ti thi im cui nm. Chnh lch t gi pht sinh trong k v chnh lch t gi do nh gi li cc khon mc c gc ngoi t -c -a vo doanh thu ti chnh hoc chi phi ti chnh trong nm ti chnh. Nguyn tc v ph-ng php ghi nhn doanh thu:
`Doanh thu bn hng -c ghi nhn khi ng thi tha mn cc iu kin: + Phn ln ri ro v li ch gn lin vi
Bo co kin tp
21
quyn s hu sn phm hoc hng ha -c chuyn giao cho ng-i mua. + Cng ty khng c quyn nm gi, quyn qun l hng ha nhng-i s hu hng ha hoc quyn kim sot hng ha. + Doanh thu -c xc nh t-ng i chc chn. + Cng ty thu -c hoc s thu -c li ch kinh t t vic bn hng. + Xc nh -c chi ph lin quan n giao dch bn hng. Doanh thu cung cp dch v -c ghi nhn khi kt qu ca giao dch -c xc nh mt cch ng tin cy. Tr-ng hp vic cung cp dch v lin quan n nhiu k k ton th doanh thu -c ghi nhn trong k theo kt qu hon thnh vo ngy lp bng cn i k ton ca k . Kt qu ca giao dch cung cp dch v -c ghi nhn khi tha mn: + Doanh thu -c xc nh t-ng i chc chn. + C kh nng thu -c li ch kinh t. + Xc nh -c phn cng vic hon thnh vo ngy lp bng cn i k ton. + Xc nh -c chi ph pht sinh cho giap
Bo co kin tp
22
dch v chi ph hon thnh giao dch . 2.2.2. T chc vn dng chng t k ton. Cng ty s dng 5 nhm chng t k ton bao gm: Nhm chng t v tin t. Nhm chng t v hng tn kho. Nhm chng t v lao ng tin l-ng. Nhm chng t v TSC. Nhm chng t v bn hng.
Chng t k ton -c cng ty s dng gm: chng t bt buc theo quy nh ca b ti chnh v chng t h-ng dn. D-i y l mt s v d chng t -c cng ty s dng: * Phiu thu, phiu chi: L cc chng t lin quan n vic thu tin: thu tin t bn hng, thu tin t khch hng tr n...v cc chng t lin quan n chi tin nh-: chi tm ng, chi tr BHXH... * Phiu nhp kho: L cc chng t qun l hng ha, sn phm nhp vo kho ca Cng ty. * Phiu xut kho: L cc chng t qun l hng ha, sn phm xut khi kho Cng ty bn hoc phc v cho cc mc ch khc. * Bng chm cng: l chng t ban u quan trng nht hch ton thi gian lao ng trong cng ty. Bng chm
Bo co kin tp
23
cng dng ghi chp thi gian lm vic trong thng thc t v vng mt ca cn b cng nhn vin trong t i, phng ban. Bng chm cng -c lp ring cho tng t i sn xut, tng phng banv -c dng trong 1 thng. Danh sch ng-i lao ng ghi trong bn chm cng phi khp vi danh sch ghi trong s sch lao ng ca tng b phn. T tr-ng sn xut hoc tr-ng cc phng ban l ng-i trc tip ghi bng chm cng cn c vo s lao ng c mt trong ngy lm vic b phn mnh ph trch. Trong bng chm cng nhng ngy ngh theo quy nh u phi -c ghi mt cch r rng. Bng chm cng -c ti mt im khc ng-i lao ng gim st thi gian lao ng ca mnh, cui thng t tr-ng hoc tr-ng phng tp hp tnh hnh s dng lao ng cung cp cho k ton ph trch, nhn vin k ton kim tra v xc nhn hng ngy trn bng chm cng. Sau tin hnh tp hp s liu bo co tng hp ln phng lao ng tin l-ng, cui thng bng chm cng -c chuyn cho phng k ton tnh l-ng. * Ha n GTGT, bng tnh khu hao... Quy trnh lp chng t Mi nghip v kinh t pht sinh lin quan n hot ng kinh doanh ca Cng ty u -c lp chng t k ton. Chng t k ton ch lp 1 ln cho mt nghip v kinh
Bo co kin tp
24
t pht sinh. Ni dung ca chng t k ton phi y cc ni dung quy nh trn chng t, trung thc vi ni dung ca nghip v kinh t pht sinh. Ch vit trn chng t phi r rng, rnh mch, khng ty xa, cc phn ni dung phi khp vi nhau. Chng t k ton phi -c lp s lin theo quy nh i vi mi loi chng t k ton. i vi chng t -c lp nhiu lin -c lp mt ln cho tt c cc lin v phi m bo s thng nht gia tt c cc nin c v mt ni dung v ch vit, bo m tnh php l ca tt c cc nin chng t. Trnh t lun chuyn chng t k ton bao gm cc b-c sau: Lp, tip nhn v s l chng t k ton. K ton vin, k ton tr-ng kim tra v k
chng t k ton hoc trnh gim c Cng ty k duyt. Phn loi, xp xp chng t k ton, nh khon
v ghi s k ton. L-u tr v bo qun chng t k ton.
Trnh t kim tra chng t k ton: Kim tra tnh r rng, trung thc, y ca
cc ch tiu, cc yu t ghi chp trn chng t k ton. Kim tra tnh hp php ca nghip v kinh t
pht sinh ghi trn chng t k ton. i chiu chng t k ton vi cc ti liu khc c lin quan.
Bo co kin tp
25
Kim tra tnh chnh xc ca s liu, thng tin
trn chng t k ton. Khi kim tra chng t k ton nu pht hin c hnh vi vi phm chnh sch, ch , cc quy nh v qun l kinh t ti chnh ca Nh N-c phi t chi thc hin ng thi bo cho ban gim c Cng ty x l kp thi theo quy nh ca php lut hin hnh. i vi cc chng t khng lp ng th tc, ni dung v ch vit trn chng t khng -c r rng, rnh mch th ng-i chu trch nhim kim tra phi tr li, yu cu lm thm th tc hoc sa li sau cn c mi -c tip nhn ghi s Cng ty ch o v h-ng dn phng ti chnh k ton vn dng v thc hin ng vi ch k ton hin hnh. Thm vo cng ty ra nhng quy nh v vic tip nhn v lp ha n, chng t, quy nh v b chng t thanh ton mua hng, bn v vn chuyn hng ha. Lun chuyn chng t B chng t np v phng k ton: ton b chng
t chi tiu ti chnh pht sinh ti n v v cc bo co ti chnh c lin quan -c tp hp v np v phng k ton trong k i chiu hng thng. Np bo co quyt ton chi tiu ti chnh hng
thng cho ban gim c kim tra vic thc hin k
Bo co kin tp
26
hoch v l-u tr. L-u tr chng t Chng t -c phn loi v l-u tr ng thi ti Phng k ton v trn phn mm. Trn phn mm k ton chng t -c bo qun bng cch m ho theo tng loi chng t, cn trn thc t chng t gc -c tp hp thnh quyn theo th t, -c bo qun cn thn v ngn np, l-u tr chng t ng thi gian theo quy nh hin hnh ca b ti chnh v thc hin tt trnh t tiu hy chng t theo lut nh. 2.2.3. T chc vn dng ti khon k ton Ti khon k ton dng phn loi v h thng ha cc nghip v kinh t ti chnh theo ni dung kinh t. H thng ti khon k ton ca doanh nghip hin nay bao gm ti kha cp 1, cp 2, ti khon trong bng cn i k ton v ti khon ngoi bng cn i k ton ng theo quy nh trong ch k ton. H thng TK k ton ca Cng ty -c nh km ti phn ph lc. 2.2.4. T chc vn dng s sch k ton. Cng ty p dng hnh thc s k ton trn my vi tnh, s dng phn mm k ton FAST ACCOUNTING. c tr-ng c bn ca hnh thc k ton trn my vi tnh l cng vic k ton -c thc hin theo mt ch-ng trnh chy trn mt phn mm k ton trn my vi tnh.
Bo co kin tp
27
Phn mm k ton -c thit k theo nguyn tc ca mt trong bn hnh thc k ton hoc kt hp cc hnh thc k ton. Cc loi s ca hnh thc k ton trn my vi tnh: Phn mm k ton -c thit k theo hnh thc k ton no s c cc loi s ca hnh thc k ton nh-ng khng hon ton ging mu s k ton ghi bng tay. K ton phn hnh no ph trch cng vic cho phn hnh , theo tng nghip v pht sinh, cp nht s liu chng t k ton vo my tnh qua phn mm k ton gi l u vo, sau my tnh s l tng hp qua thao tc nghip v ca k ton vin, s c u ra l s k ton chi tit-tng hp, cc bo co tng hp, cc bo co qun tr. D-i y l giao din chnh ca phn mm k ton fast accounting bao gm nhng phn h chnh: Tng hp, Phi thu, Phi tr, Tin mt-TGNH, Vt t-, Bn hng, Mua hng,TSC, CP-GT, Bo co qun tr. Trnh t cng vic nh- sau: Hng ngy, k ton cn c vo chng t k ton hoc bng tng hp chng t k ton cng loi -c kim tra, -c dng lm cn c ghi s, xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C nhp d liu vo my vi tnh theo cc bng biu -c thit k sn trn phn mm k ton.
Bo co kin tp
28
Vic nhp chng t vo my ph bo m tuyt i chnh xc, trnh sai xt v phi khai bo y cc ni dung theo yu cu ca bng biu. Cc thng tin sau khi -c nhp vo phn mm k ton s -c t ng cp nht vo cc s k ton, th k ton chi tit c lin quan. Cc s liu, ti liu pht sinh t cc giao dch v hot ng ca Cng ty -c cp nht vo h thng thng qua cc thit b cp nht nh-: bn phm, my qut. L-u tr d liu: cc d liu v cc bo co trung gian -c qun l mt cc t ng bi phn mm, khi cn c th chit xut ra cc bo co ti chnh theo yu cu. X l d liu: Da trn c s d liu k ton -c cp nht vo phn mm k ton, h thng s thc hin qu trnh phn tch, tng hp, thng k mt cch t ng c -c thng tin k ton mong mun da theo cc quy trnh v chun mc k ton. Cui thng hoc bt c khi no cn dng, k ton vin thc hin cc cc thao tc kha s v lp bo co ti chnh. Vic i chiu gia s liu tng hp v s liu chi tit -c thc hin mt cch t ng v lun m bo tnh chnh xc, trung thc theo cc thng tin -c cp nht trong k. Tr-c khi in ra bo co, k ton vin cn xem th tr-c mt l-t v i chiu vi s liu trn s k ton xem c sai st khng? Nu pht hin sai st
Bo co kin tp
29
phi tm nguyn nhn gy ra sai xt v tin hnh iu chnh kp thi. Thc hin cc thao tc in bo co ti chnh theo quy nh: Cui thng, cui nm s k ton tng hp v chi tit phi -c in ra giy, ng thnh quyn v thc hin cc th tc php l theo quy nh v s k ton ghi bng tay. Cc bo co k ton -c to ra t qua trnh x l d liu s -c cung cp cho cc nh qun l theo cch ph hp nht vi c im cng vic v nhu cu ca h, nhng ng-i qun l nhng phn h k ton khc nhau th s ch -c in nhng bo co lin quan n phn h do mnh qun l cng nh- -c php cp nht s liu hng ngy v ch c ng-i qun l tng hp th mi c quyn in bo co ti chnh v thc hin s liu kt chuyn cui k. Cng ty vn dng t chc s sch k ton theo hnh thc nht k chng bao gm nhng s sch sau: + S nht k chung. + S nht k thu tin. + S nht k chi tin. + S nht k bn hng. + S nht k mua hng. + S ci ti khon.
Bo co kin tp
30
+ S chi tit ti khon. + S tng hp ch T + Bng cn i s pht sinh ca cc ti khon. + Bng s d- cui k ca cc ti khon. + Bng s d- u k ca cc ti khon. S 2.2: Quy trnh ghi s k ton d-i hnh thc nht k chung ca Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai.
Cc chng t gc v bng phn b Nht k chng t S ci
Bng k
Th v s k ton chi tit Bng tng hp chi tit
Bo co ti chnh
Ghi ch: Ghi hng ngy: Ghi cui thng: i chiu kim tra:
Bo co kin tp
31
2.2.5.T chc vn dng bo co k ton. Cng ty tin hnh lp cc bo co ti chnh vo thi im cui nm cung cp cho ban qun tr, nh cung cp, khch hng...gip cc i t-ng ny nm -c tnh hnh ti chnh ca cng ty -a ra cc quyt nh kinh t hp l. Bo co ti chnh -c lp bi k ton tng hp sau khi tng hp s liu t k ton cc phn hnh. H thng bo co k ton ca Cng ty bao gm: Bng cn i s pht sinh ca cc ti khon. Bng cn i k ton. Bo co kt qu sn xut kinh doanh. Thu GTGT -c khu tr, hon li , min gim. Bo co dng tin. Thuyt minh bo co ti chnh. Bng phn tch ti chnh ca Cng ty. Bo co thu thu nhp doanh nghip.
Cc bo co ti chnh ca Cng ty -c lp tun th 6 nguyn tc c bn v lp bo co k ton quy nh ti chun mc k ton 21 gm: Hot ng lin tc, c s dn tch, nht qun, trng yu, tp hp, b tr v c th so snh. Cc bo co k ton ca cng ty -c phng k ton ca cng ty lp v tun th cht cc quy nh trong chun mc k ton v lp bo co ti chnh, c th:
Bo co kin tp
32
+ Cng ty la chon v p dng cc hnh thc k ton ph hp vi quy nh hin hnh. Trnh by cc thng tin, k c cc chnh sch k ton cung cp thng tin ph hp, ng tin cy, d hiu v c th so snh. iu ny m bao tnh trung thc v hp l cho cc bo co ti chnh ca Cng ty. + La chn v p dng cc chnh sch k ton ph hp vi quy nh ca tng chun mc k ton nhm m bo cung cp thng tin thch hp vi nhu cu ra quyt nh kinh t ca ng-i s dng v cung cp -c cc thng tin ng tin cy, Cn b k ton lp cc bo co ti chnh cn c vo s liu sau khi kha s k ton. Bo co ti chnh -c lp ng vi ni dung, ph-ng php v trnh by m bo tnh nht qun gia cc k k ton. Bo co ti chnh -c ng-i lp, k ton tr-ng v gim c Cng ty k v ng du ca n v. Khi vit thuyt minh bo co ti chnh cn c vo yu cu trnh by thng tin quy nh trong chun mc k ton. Cc thng tin trng yu -c gii trnh gip ng-i c d hiu, hiu ng v thc trng ti chnh ca Cng ty. 2.3. c im c bn ca mt s phn hnh k ton chnh ti Cng ty.
Bo co kin tp
33
2.3.1.c im k ton sn xut Hot ng sn xut ca Cng ty ch yu sn xut ra cc sn phm bn gh, t t-ng... t nguyn liu nha, g. Qu trnh sn xut tri qua 2 giai on: Sn phm sau khi hon thnh cng on u s -c chuyn sang T sn nng cao v p ca sn phm. Loi hnh sn xut ca Cng ty l sn xut n chic. Do yu cu ca qu trnh sn xut nn i t-ng hch ton chi chi ph sn xut l t sn xut cn i t-ng tnh gi thnh l thnh phm b-c ch to cui cng hay thnh phm hon thnh t T sn. Cng ty p dng ph-ng php tnh gi thnh tng cng chi ph. Gi thnh sn phm -c xc nh bng cch tng cng sn xut chi ph sn xut ca 2 t sn xut to nn thnh phm Gi thnh thnh phm = Z1 + Z2 Vi Z1: Chi ph sn xut ca T 1 Z2: Chi ph sn xut ca T 2 S 2.3: Trnh t tp hp chi ph sn xut v tnh gi thnh
Chi ph NVL chnh Chi ph Gi tr sn phm DD t 1 Gi tr sn = phm DD t = 1
+ ch bin
t 1 Chi ph Gi tr sn Tng gi ch bin + phm DD t 2 = thnh t 2 thnh phm
Bo co kin tp
34
Gi thnh n v sn phm =Tng gi thnh/ tng sn phm Vic tp hp chi ph sn xut ca Cng ty -c c th thnh 4 b-c sau: B-c 1: Tp hp cc chi ph c bn c lin quan
trc tip cho tng i t-ng s dng hai t sn xut. B-c 2: Tnh ton v phn b cc chi ph nguyn
vt liu v chi ph nhn cng cho cc sn phm. B-c 3: Tp hp v phn b chi ph sn xut chung
cho cc sn phm. B-c 4: Xc nh chi ph sn xut d dang cui
k, tnh ra tng gi thnh v gi thnh n v sn phm. Cng ty nh gi sn phm d dang cui k theo chi ph nguyn vt liu chnh:
Gi tr sn phm d dang cui k S l-ng SP d dang cui k Gi tr vt liu chnh xut dng TK 155
S l-ng + S l-ng SP d thnh phm S hch ton qu trnh sn xutdang Cng ty: ca TK 621 TK 154(T 1) ( TK 152,111 TK 622 TK 621 TK 154(T 2)
TK 622 TK 627

TK 627
Bo co kin tp
35
Trnh t hch ton: Ti T 1: Nhn nguyn vt liu xut dng cho sn xut
tin hnh qu trnh sn xut sn phm: N TK 621 C TK 152 Tin l-ng ca cng nhn trc tip sn xut sn
phm v cc khon trch theo l-ng ca cng nhn trc tip sn xut trong thng N TK 622 C TK 334,338,111,112
Cc chi ph sn xut chung khc phc v cho qu
trnh sn xut bao gm: chi ph cng c dng c, khu hao TSC, chi ph nhn vin qun l, chi ph sn xut chung bng tin mt khc.. N TK 627 C TK 153,334,111,112.. Kt chuyn chi ph tnh gi thnh bn thnh
Bo co kin tp
36
phm chuyn cho T 2 tip tc hon thin sn phm N TK 154(T 1) C TK 621,622,627 Trong qu trnh sn xut c th thu -c ph
liu. Ph liu ny c th nhp kho dng lm nguyn vt liu hoc bn thu tin mt N TK 152,1111 C TK 154(T 1) Trong qu trnh sn xut, bn thnh phm sau khi hon thnh khng t -c cc ch tiu v kch th-c, mu m, cht l-ng s -c coi l bn thnh phm hng. nh mc cho php bn thnh phm hng ca Cng ty l 1% tng bn thnh phm. Nu bn thnh phm hng trong nh mc s -c hch ton vo gi thnh ca bn thnh phm hon thnh. Tr-ng hp bn thnh phm hng ngoi nh mc, Cng ty hch ton qua s sau:
TK 152,334,.. TK 1381 TK1388,152,. ..
TK154
Bn thnh phm hng nu c th sa cha, khi
phc li, T 1 s tin hnh sa cha. Vic sa cha ny mc d phi mt thm cc chi ph b ra khi phc li
Bo co kin tp
37
tuy nhin n vn gim bt phn no thit hi do bn thnh phm hng gy ra. N TK 1381 C TK 152,153,334,.. Nu bn thnh phm khng th khc phc -c,
Cng ty tin hnh bn d-i dng ph liu N TK 1381 C TK 154(T 1) Bn thnh phm hng ngoi nh mc -c bn ph
liu hoc bt ng-i gy ra phi bi th-ng N TK 1388,152,.. C TK 1381 Ti T 2 Bn thnh phm t T 1 chuyn sang -c coi nh- nguyn vt liu u vo cho qu trnh sn xut ti T 2. Bn thnh phm ny tip tc -c ch bin tip hon thnh sn phm. Cc chi ph ch bin bn thnh phm ti T 2 bao gm chi ph lao v v cc chi ph sn xut chung -c hch ton t-ng t ti T 1. Kt chuyn cc chi ph sn xut ti T 2 tnh gi thnh sn phm: N TK 154(T 2) C TK 154(T 1) C TK 622,627 Sn phm sau khi hon thnh -c nhp kho hoc tiu th trc tip N TK 155,632
Bo co kin tp
38
C TK 154(T 2)
Bo co kin tp
39
2.3.2. c im hch ton tin l-ng v cc khon trch theo l-ng. Xut pht t c im t chc sn xut, c im quy trnh cng ngh v yu cu cng tc qun l, Cng ty p dng hai hnh thc tr l-ng: Hnh thc tr l-ng theo thi gian Hnh thc tr l-ng theo sn phm.
Hnh thc tr l-ng theo thi gian L hnh thc tr l-ng cn c vo thi gian lm vic v trnh tay ngh nghip ca cng nhn vin c ngha l cn c vo thi gian lm vic( ngy cng). Tiu chun thanh l-ng -c quy nh theo quy nh ca Nh n-c hoc ca Cng ty. Hnh thc ny bao gm: L-ng thng, l-ng ngy, l-ng cng nht v -c p dng cho lao ng lm cng tc vn phng nh-: hnh chnh qun tr, t chc lao ng, k ton. Cch tnh l-ng theo hnh thc ny nh- sau: L-ng bnh qun mt ngy:
(H s bc + H s ph cp)mc l-ng ti thiu S ngy lm vic tiu chun(26 ngy)
Tin l-ng bnh qun mt ngy trong thng
- T
in l-ng thng:
Tin l-ng bnh qun mt ngy trong thng Thi gian lm vic thc t trong thng
Tin l-ng bnh qun mt ngy trong thng
Bo co kin tp
40
Tin l-ng bnh qun 1 ngy -c quy nh trong tng hp ng thp nht l 28.000/ ngy. VD: Trong thng 12 nm 2006 anh v-ng lm vic 25 ngy, tin l-ng bnh qun mt ngy ca anh l 50.000 ng. Vy k ton tnh ra s tin l-ng phi tr cho anh V-ng l: Tin l-ng ca anh V-ng = 50.00025=1.250.000 ng. Hnh thc tr l-ng theo sn phm. Theo hnh thc ny cn c vo phiu xc nhn sn phm hoc cng vic hon thnh tng T, b phn do b phn k thut v tr-ng nhm b phn k xc nhn v gi ln cng n gi m Cng ty xy dng cho tng b phn( ghi trong hp ng giao khon) tnh tr cho tng b phn.
L-ng tr theo sn phm cho tng b phn S l-ng sn phm hon thnh n gi khon
n gi khon theo sn phm theo mc quy nh chung ca bng n gi nh mc khon sn phm. Bng ny -c xy dng mang tnh cht nh mc quy cch chnh loi, c im k thut ca tng sn phm sn xut ra VD: Cn c vo phiu xc nhn sn phm hon thnh thng 12/2006 ca Nguyn vit Tin i c, k ton tnh ra
Bo co kin tp
41
s tin l-ng sn phm phi tr nh- sau: S l-ng sn phm MR-158A hon thnh trong
thng l 30 sn phm, n gi khon cho mt sn phm hon thnh t tiu chun l 2.900ng/sn phm. Vy l-ng sn phm phi tr = 30 2.900 = 87.000 ng. Tng tin l-ng sn phm phi tr cho t, i l ton b chi ph tin l-ng sn phm m Cng ty phi tnh vo chi ph nhn cng trc tip. Ngoi l-ng chnh trong khon mc chi ph nhn cng trc tip cn bao gm cc khon mc ph cp trch nhim, tin n ca, tin lm thm,.. tt c nhng khon ny -c cng tnh vo tin l-ng chnh v tr cho cng nhn vo cui thng. Hng thng Cng ty tp hp cc chng t hch ton thi gian lao ng, chng t hch ton kt qu lao ng cc b phn nhn vin tnh l-ng, tr l-ng cho cn b cng nhn vinkp thi nh-: bng chm cng -c ti mt a im cng khai. Hng ngy t tr-ng ( ban, phng, nhm,..)hoc ng-i -c u quyn cn c vo tnh hnh thc t ca n v mnh ph trch chm cng cho tng ng-i trong ngy, ghi vo ngy t-ng ng trong cc ct t 1 n 31 theo k hiu quy nh trong chng t. Cui thng ng-i chm cng v ph trch b phn k vo bng chm cngv chuyn bng chm cng cng cc chng
Bo co kin tp
42
t c lin quan nh- giy ngh php, phiu ngh h-ng BHXH,.. v b phn k ton kim tra i chiu quy ra cng tnh l-ng v BHXH Vic trch np BHXH, BHYT ca mi cng nhn trong cng ty -c thc hin theo ng quy nh hin hnh ca Nh n-c: 5% BHXH, 1% BHYT Sau khi tnh ton l-ng ca tt c cc cng nhn vin trong n v, k ton s lp bng thanh ton tin l-ng trong thng. Sau khi lp xong bng thanh ton l-ng, k ton lp phiu chi v chi tr l-ng cho tng b phn chi tr l-ng co tng cng nhn vin. Chi tr l-ng xong k ton k ton tin hnh lp bng k tng hp l-ng v BHXH trong thng cho tng b phn. Bng tng hp ny s -c l-uli phng k tonca Cng ty i chiu vi bng thanh ton l-ng ca tng b phn nu khi gp vn lin quan ti b phn . Bng chm cng ca b phn t chc hnh chnh: Cng ty TNHH SX-TM & DV Hong Mai B phn: T chc hnh chnh Ngy thng trong bng chm cng Thng 12 nm 2006 Quy ra cng
Bo co kin tp
43
STT H v Chc tn v
S cng h-ng l-ng thi gian
S cng h-ng l-ng sn phm
S cng ngh vic h-ng 100% l-ng
S cng ngh vic h-ng.. % l-ng
S c hBH
V vn Qun ... 21 V-ng l Nguyn Nhn ... 15 nh vin Nguyt 7
3 4 ... Ngy...thng...nm... Ng-i chm cng x-ng (K tn) K ton phn x-ng Qun (K tn) c phn
(K tn)
Bo co kin tp
44
S hch ton tng hp thanh ton vi ng-i lao ng:

TK 111,112 TK 334 TK 622
TK 627 TK 138
TK 641 TK 141
TK 642
TK 3383
TK 431
Trnh t hch ton thanh ton vi ng-i lao ng Trong thng khi tnh ra tin l-ng, tin th-ng,
tin n ca, ph cp,...phi tr cho ng-i lao ng trc
Bo co kin tp
45
tip sn xut: N TK 622 C TK 334 - i vi nhn vin qun l T sn xut, tin l-ng, th-ng, tin n ca, ...phi tr s -c hch ton vo chi ph sn xut chung: N TK 627 C TK 334 Tin l-ng, tin th-ng, ...phi tr nhn vin
bn hng, nhn vin qun l Cng ty -c hch ton vo chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip: N TK 641,642 C TK 334 BHXH phi tr cho ng-i lao ng trong Cng ty
khi m au, tai nn, ph n sinh , ... N TK 3383 C TK 334 Cc khon tin th-ng hng thng cho cc lao
ng xut sc trong Cng ty -c bnh bu vo cui thng, cc khon tr cp phc li cho ng-i lao ng -c trch t qu khen th-ng phc li N TK 431(1,2) C TK 334 Khi thanh ton cho ng-i lao ng N TK 334 C TK 111,112 i vi cc khon tn tht m ng-i lao ng
gy ra cho Cng ty v phi chu th tn tht ny s -c
Bo co kin tp
46
khu tr vo l-ng ca ng-i lao ng N TK 334 C TK 138 Cc khon tm ng cho cng nhn vin thc hin
nhim v nu tha -c khu tr vo l-ng ca ng-i lao ng N TK 334 C TK 141 S hch ton tng hp BHXH, BHYT ti Cng ty
TK 111,112
TK 3383,3384
TK 622,627,641,642
TK 334
TK 111,112
Trnh t hch ton BHXH,BHYT Trch BHXH, BHYT ca cng nhn trc tip sn
xut, cng nhn qun l T sn xut, nhn vin bn hng v nhn vin qun l Cng ty N TK 622,627,641,642 C TK 3383,3384 i vi BHXH Cng ty chi tr ti n v s -c
c quan qun l cp trn cp tin b N TK 111,112 C TK 3383
Bo co kin tp
47
qu
Khi Cng ty np BHXH, BHYT cho c quan qun l
N TK 3383,3384 C TK 111,112 BHXH phi tr cho ng-i lao ng trong n v N TK 3383 C TK 334
Bo co kin tp
48
2.3.3. c im k ton TSC. TSC trong cc Doanh nghip l nhng ti sn c gi tr ln, thuc quyn s hu ca Doanh nghip v d tnh em li li ch kinh t lu di cho Doanh nghip L mt cng ty hot ng trong lnh vc kinh t, Cng ty cng u t- rt nhiu vo TSC t ngun vn t c v ngun vn vay di hn.TSC -c Cng ty s dng cho mc ch qun l, sn xut v tiu th sn phm. TSC ca Cng ty m bo 4 tiu chun ca TSC theo ch ti chnh hin hnh: Thu -c li ch kinh t trong t-ng lai t vic
d dng ti sn . Gi tr ban u ca ti sn -c xc dinh mt cch
ng tin cy. C thi gian hu dng t mt nm tr nn. C gi tr t 10.000.000 ng.
Vi tnh cht nghing v Doanh nghip th-ng mi nn ti sn c nh trong Cng ty khng chim t trng ln trong tng ti sn ca Cng ty v ch bao gm TSC hu hnh nh-: Nh ca, thit b dng c qun l, ph-ng tin vn ti,...Chng ch yu -c hnh thnh t vic mua sm TSC, v th: NG = Gt + Tp + Pt + Lv Cm Trong :
Bo co kin tp
49
NG: Nguyn gi TSC Gt: Gi thanh ton cho ng-i bn TSC Pt: Ph tn tr-c khi dng. Lv: Li tin vay phi tr tr-c khi -a TSC vo s dng. Cm: Chit khu th-ng mi hoc gim gi hng bn -c h-ng. Trong qu trnh s dng gi tr ca TSC b gim dn hay b hao mn dn, Cng ty s dng ph-ng php tnh khu hao theo -ng thng o l-ng gi tr hao mn ca ti sn v phn b gi tr ny cho cc hot ng kinh doanh ca Cng ty. Mc khu hao nm = Nguyn gi TSC t l khu hao nm
1
Trong :
T l khu hao nm
S nm s dng d kin
100
T : Gi tr cn li TSC=Nguyn gi - Hao mn lu k TSC S hch ton tng TSC:

TK 111,112,331,34 1 TK 133 TK 211
TK 241 TK 152, 334,338
Bo co kin tp
50
Trnh t hch ton tng TSC: Khi mua TSC khng cn lp t m -a vo s
dng ngay bng ngun vn t c hoc bng vn vay N TK 211 N TK 133 C TK 111,112,331,341 Trong tr-ng hp TSC tng do mua sm hon ton t ngun vn kinh doanh hoc ngun vn vay di hn s khng cn kt chuyn ngun hnh thnh TSC. Tr-ng hp TSC -c mua sm hon ton hoc mt phn t li nhun li hoc s dng qu khen th-ng phc li mua s c bt ton kt chuyn ngun N TK 421,431 C TK 411 Khi TSC cn tri qua mt qu trnh lp t,
chy th tr-c khi -a vo s dng th cc chi ph tr-c khi -a TSC vo hot ng s -c hch ton vo TK 241. N TK 241 N TK 133 C TK 111,112,331,341:CP mua C TK 152,334,338:CP lp t Khi TSC hon thnh -a vo s dng N TK 211 C TK 241 T-ng t nh- tr-ng hp TSC mua khng cn qua lp
Bo co kin tp
51
t, tr-ng hp ny TSC cng c th cn kt chuyn ngun hnh thnh. Trong qu trnh s dng, nu thy TSC qu c hoc khng p ng -c yu cu sn xut kinh doanh ca Cng ty hoc hng hc khng th khc phc -c, Cng ty s tin hnh thanh l u t- vo TSC mi nhm p ng yu cu s dng ca Cng ty. S hch ton gim v khu haoTSC:
TK 211 TK 811,1381
TK 214
TK 627,641,642
Trnh t hch ton gim v khu hao TSC: Trong qu trnh hot ng, hng thng Cng ty
tnh v phn b khu hao cho cc b phn s dng N TK 627,641,642 C TK 214 Khi thanh l TSC, k ton s ghi gim ch tiu
gi tr ca TSC v chuyn gi tr cn li ca TSC vo chi ph khc. N TK 811 N TK 214 C TK 211 Cc ph tn b ra thanh l TSC nh-: chi ph nhn
Bo co kin tp
52
vin lm nhim v thanh l, chi ph dch v mua ngoi phc v cho hot ng thanh l, ... s -c hch ton vo chi ph khc N TK 811 N TK 133 C TK 111,112,331,... Thu nhp t hot ng thanh l nh- tin thu v thanh l, ph liu cho khch hng, tr gi ph liu nhp kho, ...s -c hch ton vo thu nhp khc N TK 111,112,131 N TK 152: ph liu nhp kho N TK 138: tin bi th-ng phi thu. C TK 711 C TK 3331 Trong qu trnh s dng, TSC cn -c bo d-ng hoc sa cha khi chng b h- hng nhm duy tr nng lc hot ng bnh th-ng ca TSC. Chi ph sa cha TSC l chi phi gin tip ca Cng ty nn n -c phn b vo chi ph kinh doanh ca cc k hch ton. Tu theo mc sa cha, nghip v sa cha ca Cng ty bao gm sa cha ln v sa cha th-ng xuyn. Sa cha th-ng xuyn l cng vic sa cha nh c tnh cht bo d-ng hoc thay th nhng chi tit, nhng b phn nh ca TSC. Loi sa cha ny c thi gian ngn, ch ph chim mt t trng rt nh trong tng chi ph kinh doanh trong k, v th chi ph sa cha nh -c tp hp trc tip vo chi ph
Bo co kin tp
53
kinh doanh ca k hch ton m nghip v sa cha din ra. Sa cha ln l cng vic sa cha c tnh cht khi phc li nng lc hot ng ca TSC, thay th cc b phn quan trng v din ra trong thi gian ko di, chi ph chim mt t trng ng k so vi chi ph kinh doanh ca tng k hch ton. V th theo nguyn tc ph hp, Cng ty phn b chi ph ny vo chi ph kinh doanh ca nhiu k hch ton. S hch ton sa cha tng hpTSC
TK111,112,152,
...
TK 241
TK 627,641,642
TK 335 TK 133 TK 627,641,642
TK 242
Trnh t hch ton tng hp sa cha TSC Vi chi ph sa cha th-ng xuyn, cc chi ph
b ra s -c tp hp vo chi ph kinh doanh ca b phn sa cha TSC trong k kinh doanh
Bo co kin tp
54
N TK 627,641,642 N TK 133 C TK 111,112,152,... Vi sa cha ln: + Khi cng vic sa cha ln din ra, cc chi ph sa cha ln -c tp hp vo TK 241 N TK 241(3) N TK 133 C TK 111,112,... Khi cng vic sa cha hon thnh, k ton tnh gi thnh thc t ca cng vic sa cha, chi ph ny -c kt chuyn vo chi ph tr tr-c di hn v phn b vo chi ph kinh doanh ca nhiu k kinh doanh N TK 242 C TK 241(3) Phn b chi ph N TK 627,641,642 C TK 242 + Tr-ng hp sa cha ln theo k hoch, l vic sa cha -c Cng ty c d kin t tr-c, lp chng t d ton. V vy tr-ng hp ny k ton phn b chi ph sa cha TSC vo chi ph kinh doanh bng cch trch tr-c theo d ton. Trch tr-c chi ph sa cha ln theo k hoch vo chi ph ca k kinh doanh, chi ph trch tr-c -c
Bo co kin tp
55
tp hp vo TK 335 N TK 627,641,642 C TK 335 Khi cng vic sa cha thc s din ra, cc chi ph sa cha -c tp hp vo TK 241 N TK 241(3) N TK 133 C TK 111,112,... Khi cng vic sa cha hon thnh, nu phn trch tr-c chi ng bng chi ph thc t pht sinh, k ton kt chuyn N TK 335 C TK 241(3) Nu trch thiu, tip tc trch phn thiu vo chi ph sn xut kinh doanh N TK 335 N TK 627,641,642 C TK 241(3) Nu trch tha, phn trch tha ghi gim chi ph sn xut kinh doanh N TK 335 C TK 627,641,642 2.3.4. c im k ton mua hng Vi c im kinh doanh ca Cng ty ch yu l kinh doanh th-ng mi v th khi l-ng hng ho lun chuyn ch yu l mua ngoi. Hng ho -c Cng ty mua ch yu
Bo co kin tp
56
t cc n v sn xut, cc nh bn bun. Hng ho -c cng ty mua d-i 3 hnh thc chnh: mua trc tip, mua theo ph-ng thc gi hng theo hp ng cung cp v mua theo ph-ng thc t hng. Hng ho ca Cng ty sau khi mua c th -c l-u ti kho ca Cng ty hoc -c vn chuyn trc tip cho ng-i mua. Cn c vo ho n GTGT, k ton tnh ra gi thnh thc t hng mua
Ha n(GTGT) Mu s: 01 GTKT - 3LL Lin 2(Giao khch hng) Ngy...thng...nm... n v bn hng: a ch: in thoi: MS: H tn ng-i mua hng: n v: a ch: S ti khon: Hnh thc thanh ton: chuyn khon MS: STT Tn sn Quy cch S l-ng n gi phm sn phm Thnh tin
Bo co kin tp
57
Tng cng
S tin ghi bng ch:.................................................... .......................... Ng-i n tin K ton Ng-i thu tin (k tn) (k tn) (k tn)
Gi thc t hng ha nhp = Gi mua hng ho + (Gi ho n) Chi ph mua khc Cc khon chit khu th-ng mi, gim gi hng mua -c h-ng
Chi ph mua hng khc bao gm: chi ph vn chuyn t ni mua v Cng ty, chi ph thu kho bi, chi ph bo qun,...Cc chi ph mua hng -c hch ton ring. Sau khi hng ho -c bn, chi ph ny s -c phn b vo gi vn hng bn trong k
Cp thu mua Cp thu Chi ph thu mua PS hng u k trong Tr mua phn b Tr gi mua hng k gi mua cho hng bn ra xut tiu th hng tn trong k cui k
Tr gi mua xut tiu th trong k
hch ton qu trnh mua hng, Cng ty s dng TK
151 v TK 156 vi hai TK chi tit gm: + TK 156(1): Gi mua ca hng ho + TK 156(2): Ph mua hng ha S hch ton tng hp qu trnh mua hng
TK 111,112,331 TK 156,157,632 TK 111,112, .
TK SVTH: Phm Ngc Hi133 Kim ton 46A
..
Bo co kin tp
58
Trnh t hch ton tng hp qu trnh mua hng Tr-ng hp mua hng, hng v ho n cng v,
k ton da vo thc t kim nhn hng ho v chng t mua hng ghi: N TK 156: Nhp kho N TK 157: Gi bn thng N TK 632: Bn trc tip N TK 133 C TK 111,112,331, ... Tr-ng hp hng v m ho n ch-a v, theo
nguyn tc qun l ti sn, k ton Cng ty tin hnh lm th tc nhp hng v ghi s tm thi s hng theo gi tm tnh N TK 156: Gi tm tnh ch-a thu GTGT C TK 331:Gi tm tnh ch-a thu GTGT
Bo co kin tp
59
Khi nhn -c chng t ca l hng, cn c vo gi thc t ca l hng k ton iu chnh gi tm tnh ca l hng nhp v phn nh s liu, ngy thng ca chng t nhp mua l hng vo dng ghi tm tnh v dng ghi mc iu chnh tng gim, ng thi ghi s thu GTGT -c khu tr N TK 133 C TK 111,112,331, ... Tr-ng hp chng t mua hng v tr-c, k ton
lu chng t vo tp H s cha c hng, cui thng nu hng ho vn ch-a v nhp kho, k ton coi l s hng mua ang i -ng ca Cng ty v ghi s N TK 151 N TK 133 C TK 111,112,331, ... Sang thng sau nu hng v nhp kho hoc -c ch thng i bn, k ton ghi gim s hng mua ang i -ng N TK 156,157,632 C TK 151 Trong nhiu tr-ng hp Cng ty mua hng v -c
h-ng cc loi chit khu nh- chit khu th-ng mi do mua nhiu ln vi s l-ng ln; chit khu thanh ton do tr tin sm tr-c thi hn quy nh ca nh cung cp; hoc gim gi hng bn do hng mua khng tiu chun nh- Cng ty yu cu. Vi chit khu th-ng mi v Gim
Bo co kin tp
60
gi hng bn k ton s ghi gim gi tr hng mua, cn i vi chit khu thanh ton s l khon doanh thu ti chnh ca Cng ty. N TK 331,111,112 C TK 156: chit khu TM v gim gi C TK 515: Chit khu thanh ton C TK 133: Gim thu u vo Trong nhiu tr-ng hp khi nhp hng l-ng hng thc t li khng trng vi ho n, c th thiu hoc tha. Tr-ng hp thiu c th do nhiu nguyn nhn, nh-ng ch yu l do b hao ht trong qu trnh vn chuyn hoc do nh cung cp cung cp thiu. Mi mt l hng nhp s c mt t l hoa ht nh mc do tho thun gia Cng ty v nh cung cp da vo c im ca tng loi hng ho. Nu hao ht xy ra trong nh mc th Cng ty s phi chu v tnh vo chi ph qun l doanh nghip. Tr-ng hp hao ht ngoi nh mc, th s cn c vo nguyn nhn bt bi th-ng. N TK 642: Thiu trong nh mc N TK 138(8): Thiu ngoi nh mc C TK 331 Tr-ng hp hng mua tha vi ho n, Cng ty tin hnh nhp kho s hng tha ny v coi l mt ti sn tha cn x l. N TK 156: S hng tha N TK 133: Thu GTGT s hng tha
Bo co kin tp
61
C TK 338(1) Khi c quyt nh cui cng v s hng tha ny: c th tr li nh cung cp, hoc nhp mua s hng tha hoc coi l mt khon thu nhp khc + Nu mua tip N TK 338(1) C TK 111,112,331, ... + Nu xut tr li nh cung cp N TK 338(1) C TK 156 C TK 133 + Nu coi l mt khon thu nhp khc N TK 338(1) C TK 711 Hch ton chi ph thu mua + Tp hp chi ph thu mua hng ho trong thng N TK 156(2) N TK 133 C TK 111,112,331,... + Cn c vo l-ng hng bn ra, k ton phn b chi ph thu mua cho l-ng hng ny vo gi vn hng bn trong k, k ton ghi N TK 632 C TK 156(2) 2.3.5. c im k ton bn hng. Cng ty c hai hnh thc bn hng ch yu l bn bun qua kho hoc bn bun chuyn thng cho khch hng c tham gia thanh ton. Tr-ng hp bn bun qua kho th-ng p dng vi cc n t hng nh c gi tr khng ln, thi
Bo co kin tp
62
im nhn hng khng trng vi thi im giao hng cho khch hng. Tr-ng hp bn bun chuyn thng cho khch hng c tham gia thanh ton th-ng p dng vi nhng hp ng kinh t c gi tr ln, vic vn chuyn hng da trn hp ng kinh t -c k kt gia Cng ty vi ng-i mua tr-c .
Doanh th tiu th hng ho = n gi bn X S lng hng ho tiu th
Trnh t hch ton Chng t gc
Nhp s liu vo my
-Nht k chung -Bng k chng t TK5111
-S chi tit TK 5111 -Bo co bn hng chi tit tng hng ho.
-S Ci TK 632 (Tng hp) Bo co Kt qu kinh doanh
Bo co bn hng tng hp
Ch thch:
Bo co kin tp
63
Cp nht hng ngy S liu tng hp cui qu Quan h i chiu
D-i y l hp ng kinh t cho nhng n t hng ln:

Cng ha x hi ch ngha Vit Nam c Lp -T Do - Hnh Phc
Hp ng mua bn
Hm nay, ngy ... chng ti gm: Bn A: Cng ty TNHH sn xut - th-ng mi v dch v Hong Mai. a ch: in thoi: i din: Bn B: Cng ty in thoi: i din: Fax: Chc v: Fax: Chc v:
Sau khi bn bc, hai bn nht tr cng tha thun k kt hp ng kinh t vi cc iu khon sau y: iu 1: Chng loi hng ha - quy cch - phm cht: Bn A ng bn v bn B ng mua hng ha vi cc ni dung sau:
Bo co kin tp
64
STT
Tn sn Quy cch S l-ng n gi phm sn phm
Thnh tin
iu 2: Thanh ton: 1. Thi gian thanh ton: Bn mua thanh ton cho bn bn 100% tng gi tr hp ng sau khi k hp ng v sau khi nhn hng. 2. ng tin thanh ton: Bn mua thanh ton cho bn bn bng ng tin Vit Nam hoc USD theo t gi ca Ngn hng Trung -ng ti thi im thanh ton. Bn mua c th tr bng tin mt hoc chuyn khon cho bn bn theo: S ti khon: Ngn hng: Ngn hng u t- v pht trin Vit Nam chi nhnh nam H Ni. Ng-i h-ng li: Cng ty TNHH sn xut - th-ng mi v dch v Hong Mai. iu 3: Thi gian v a im giao hng: 1. Thi gian giao hng: Giao ngay sau khi k hp ng. 2. a im giao hng: Ti tr s bn A iu 4: Bo hnh v khuyn mi: 1. Bo hnh: Hng ha -c bo hnh trong vng 6 thng k t ngy giao hng. a im bo hnh -c thc hin ti
Bo co kin tp
65
bn mua. 2. Khuyn mi: Bn bn tng bn mua 1 phiu mua hng min ph tr gi 500.000 VN. iu 5: Cc iu kin khc: Hai bn cam kt cng nhau thc hin y nhng iu ghi trong hp ng ny. Nu c kh khn v-ng mc phi gp nhau cng bn bc, trn c s cc vn bn km theo hp ng ny. Bn no vi phm phi chu hon ton trch nhim tr-c php lut. Trong tr-ng hp hai bn khng cng gii quyt -c, s thng nht nh trng ti kinh t H Ni gii quyt, bn thua s phi chu ton b chi ph gii quyt. Hp ng ny c hiu lc t ngy k kt hp ng v -c lp thnh 4 bn, mi bn gi 2 bn c gi tr php l nh- nhau. i din bn A i din bn B
* S hch ton bn bun qua kho

TK 156(1) TK 157 TK 632
Trnh t hch ton bn bun qua kho Khi xut kho hng ho gi n cho khch hng,
Bo co kin tp
66
lc ny hng ha ch-a -c coi l tiu th, k ton hch ton vo ti khon hng gi bn N TK 157 C TK 156(1) Khi khch hng nhn -c hng v chp nhn thanh ton, khi hng mi -c coi l tiu th, k ton phn nh ng thi gi vn v doanh thu ca s hng Gi vn N TK 632 C TK 157 Doanh thu N TK 111,112,131,... C TK 511(1) C TK 3331 Tr-ng hp xut bn trc tip ti kho, hng ha
-c coi l tiu th ngay, k ton phn nh gi vn v doanh thu Gi vn N TK 632 C TK 156(1) Doanh thu hch ton t-ng t tr-ng hp hng gi bn.
* S hch ton bn bun khng qua kho c tham gia thanh ton:
TK 111,112,331,... TK 157 TK 632
TK 133
Bo co kin tp
67
Trnh t hch ton bn bun khng qua kho c tham gia thanh ton: Khi mua hng vn chuyn thng ti cho ng-i bn,
hng -c coi l l gi bn, cn c vo chng t mua hng, k ton Cng ty phn nh: N TK 157 N TK 133 C TK 111,112,331,... Khi khch hng nhn -c hng v chp nhn thanh ton cho l hng, hng -c coi l tiu thu, k ton phn nh gi vn v doanh thu Gi vn N TK 632 C TK 157 Doanh thu N TK 111,112,131,... C TK 511(1) C TK 3331 Tr-ng hp mua hng bn thng giao nhn trc
tip tay ba vi nh cung cp v khch hng mua, hng -c coi l tiu th ngay, k ton Cng ty phn nh ngay gi vn v doanh thu Gi vn
Bo co kin tp
68
N TK 632 N TK 133 C TK 111,112,331,... Doanh thu -c phn nh t-ng t tr-ng hp hng gi bn trn. Cc c im mt s phn hnh k ton c bn -c trnh by trn l nn tng l thuyt -c p dng vo cng vic k ton ti Cng ty. Tuy nhin, trn thc t do s dng phn mm k ton nn cng vic hch ton -c thc hin n gin hn rt nhiu.Vi TSC, k ton nhp danh mc cc loi ti sn vi cc tham s lin quan n TSC vo phn mm. Phn mm s t ng qun l cc TSC ny v tnh ra s khu hao phi trch hng thng. Hng thng k ton ch cn lp thm phiu k ton v hao mn phn b khu hao cho cc b phn s dng; Vi tin l-ng, hng thng k ton tnh ton v lp phiu k ton v tin l-ng phi tr cho nhn vin cc b phn trong n v. Khi tr tin l-ng cho nhn vin, k ton lp thm phiu chi tin mt; Vi qu trnh mua hng, mi ln mua hng k ton lp chng t phiu mua hng s dng ti khon trung gian 331 vo phn mm. Phn mm s t ng qun l cc hng ho ny. Nu tr tin hng cho ng-i bn, k ton lp thm phiu chi tin mt hoc lp giy bo n ca ngn hng nu tr bng tin gi ngn hng.Chi ph mua hng cng -c lm t-ng t nh- mua hng, ngoi tr chi ph
Bo co kin tp
69
mua hng -c phn b cho hng mua v cng vic ny cng -c phn mm thc hin mt cch t ng. Vi qu trnh bn hng, mi ln bn hng, k ton lp chng t bn hng vi cc tham s lin quan, s dng ti khon 131 lm ti khon trung gian. Khi thu -c tin hng do ng-i mua tr, k ton lp thm phiu thu tin mt hoc giy bo c ca ngn hng nu ng-i mua tr bng tin gi ngn hng. Gi vn hng bn ra k ton khng cn tnh m phn mm s t ng tnh ton v -a ra kt qu khi ln bng k bn hng. 2.4. K ton bn hng thng 1/2007 ti Cng ty TNHH sn xut th-ng mi v dich v Hong Mai Trong thng 1/2007 Cng ty bn -c nhiu l hng vi nhiu chng loi mt hng khch nhau v -c chia vo 4 nhm chnh gm: nhm thit b ni tht phng hc v phng chc nng, nhm thit b chi ngoi tri, nhm thit b dng chi trong lp v nhm thit b ti thiu trang b cho cc nhm lp th im theo ch-ng trnh i mi. Trong gii hn ca bi vit, em s trnh by cng vic k ton bn hng vi hng ho l trang b chi m gio 5-6 tui thuc nhm thit b ti thiu cho cc nhm lp. Trong thng 1/2007, Cng ty k -c 3 hp ng cung cp trang b lp hc mu gio 5-6 tui cho 3 tr-ng mm non.
Bo co kin tp
70
Hp ng 1: Bn bun qua kho theo ph-ng thc chuyn hng cho khch hng tr-ng mm non Minh c ( m MN 30): Ngy 10/01/2007, cn c vo hp ng mua bn k kt vi tr-ng mm non Minh c( m khch MN 30), phng kinh doanh Cng ty vit lnh xut hng s 15 v ho n GTGT s 0001575 xut hng bn cho tr-ng mm non Minh c
Ha n(GTGT) Mu s: 01 GTKT - 3LL Lin 2(Giao khch hng) Ngy 10 thng 01 nm 2007 n v bn hng: Cng ty TNHH SX-TM & DV Hong Mai a ch: Khu X2 Bc Linh m-Hong Lit-Hong Mai-H Ni in thoi: 04.6415813 S ti Khon:213.1000000.5945 MS: H tn ng-i mua hng: Phm vn Lung n v: Tr-ng mm non Minh c a ch: M Ho-h-ng Yn S ti khon: Hnh thc thanh ton: Thanh ton sau 1 thng MS:
Bo co kin tp
71
STT Tn sn phm n v S l-ng n gi Thnh tnh (ng) tin 1 Bng b ngoan Chic 1 73.500 73.500 2 Bng a chc Chic 1 660.000 660.000 3 nng Chic 18 236.500 4.257.000 4 Bn mu gio 5T Chic 36 64.900 2.336.400 ... Gh mu gio 5T ... ... ... ... 13 ... Chic 2 1.650.000 3.300.000 T t- trang 15 Cng tin hng: 20.436.700 Thu GTGT(10%): 2.043.670 Tng cng: 22.480.370 S tin ghi bng ch: Hai hai triu bn trm tm m-i nghn su trm by m-i ng chn. Ng-i n tin K ton Ng-i thu tin (k tn) (k tn) (k tn)
Hp ng 2: Ngy 15/01/2007 bn bun qua kho cho tr-ng Mm non Hoa Hng(m MN 35) theo phiu xut kho s 20 v ho n GTGT s 0002001.
Ha n(GTGT) Mu s: 01 GTKT - 3LL Lin 2(Giao khch hng) Ngy 15 thng 01 nm 2007 n v bn hng: Cng ty TNHH SX-TM & DV Hong Mai a ch: Khu X2 Bc Linh m-Hong Lit-Hong Mai-H Ni in thoi: 04.6415813
Bo co kin tp
72
S ti Khon:213.1000000.5945 MS: H tn ng-i mua hng: L cng Ngha n v: Tr-ng mm non Hoa Hng a ch: s 8 -ng Thnh-H Ni S ti khon: Hnh thc thanh ton: Tin mt MS: STT Tn sn phm n v S l-ng n gi Thnh tnh (ng) tin 1 Tranh ng vt T 10 12.600 120.600 2 Bp b b trai Con 5 81.400 407.000 3 Bp b b gi Con 10 81.400 814.000 4 Th-c dy o Chic 3 42.000 126.000 ... ... ... ... ... ... 20 Gi chi Chic 2 616.000 1.232.000 Cng 28.550.490 Thu 2.855.049 Tng cng: 31.405.539 S tin ghi bng ch: Ba mt triu bn trm linh nm nghn nm trm ba chn ng chn Ng-i n tin K ton Ng-i thu tin (k tn) (k tn) (k tn) GTGT(10%): tin hng:
Hp ng 3: Ngy 25/01/2007, Bn bun qua kho theo phuong thc vn chuyn hng cho tr-ng mm non TT Rng ng(m MN 44) theo phiu xut kho s 30, ho n GTGT s 0002212
Ha n(GTGT)
Mu s: 01 GTKT - 3LL
Bo co kin tp
73
Lin 2(Giao khch hng) Ngy 25 thng 01 nm 2007 n v bn hng: Cng ty TNHH SX-TM & DV Hong Mai a ch: Khu X2 Bc Linh m-Hong Lit-Hong Mai-H Ni in thoi: 04.6415813 S ti Khon:213.1000000.5945 MS: H tn ng-i mua hng: Phm th Yn n v: Tr-ng mm non TT Rng ng a ch: TT Rng ng-Ngha H-ng-Nam nh S ti khon: Hnh thc thanh ton: Thanh ton mt na bng tin mt MS: STT Tn sn phm n v S l-ng n gi Thnh tin tnh (ng) 1 Bn gio vin Chic 5 239.800 1.199.000 2 Gh gio vin Chic 10 77.000 770.000 3 Bn mu gio 5T Chic 90 236.500 21.285.000 4 Gh mu gio 5T Chic 180 64.900 11.682.000 ... ... ... ... ... ... 7 Gi sch s 1 Chic 5 682.000 3.410.000 Cng 45.510.000 Thu 4.551.000 Tng cng: 50.061.000 S tin ghi bng ch: Nm m-i triu khng trm su mt nghn ng chn Ng-i n tin K ton Ng-i thu tin (k tn) (k tn) (k tn) GTGT(10%): tin hng:
2.4.1. Hch ton gi vn Cng ty s dng ph-ng php bnh qun c k d tr xc nh gi vn

Tr gi H2 tn K + tr gi H2 mua trong k GVHB S Ngc Hi SVTH: Phm l-ng H2 tnK + S ton H2 mua Kim l-ng 46A trong k S l-ng hng bn ra trong k
Bo co kin tp
74
Mi nghip v bn hng, b chng t bn hng s -c phng kinh doanh gi ti phng k ton, cn b k ton bn hng s cn c vo ho n GTGT, bin bn giao nhn, phiu xut cho,... hch ton gi vn. Trnh t hch ton gi vn
Bng k xut hng nhm theo mt hng Nht k chng t s 8 (Ghi c TK156)
Chng t
My tnh
Bng k Nhp, xut, tn S chi tit TK 632, 156
S ci TK 632, 156
Bo co tiu th hng ha Bo co tng xut hng
Bo co kt qu kinh doanh
Bo co kin tp
75
Bng k s 8 TK 156: hng ho TLB Thng 01/2007 SD u k: 65.252.750
Chng t s STT 15 10/01/2007 1575 Ngy CT CT
Din gii
Ghi n TK 156, ghi c TK 632, TK TK TK 632 TK 1111 Cng PS N
Ghi c TK 156, ghi n TK 632, TK 632 17.530.650 26.220.450 Cng PS c 17.530.650 26.220.450
Bn hng TBL MN 30
20 15/01/2007 2001 Bn hng TBL MN 35 ... 22 17/01/2007 2102 Mua hng TLB CC8 30 25/01/2007 2212 Bn hng TLB MN44 65 28/01/2007 2320 Hng bn b tr li Tng cng ------45.400.625 5.150.200 5.150.200 40.250.425 40.250.425
41.212.425
41.212.425
---
---
84.963.525
Bo co kin tp
76
Nht k chng t s 8 Thng 01/2007

TK C Stt 8 TK N 632 Cng Tn TK N TK 156 Gi vn hng ho TLB 84.963.525 84.963.525 xxx xxx TK 5111 TK 531 Cng
S CHI TIT Ti khon 156: Gi hng ho TLB tn kho T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007
N D u k Pht sinh trong k D cui k 65.252.750 45.400.625 25.689.850 TK i ng C 17.530.650 26.220.450 40.250.425 41.212.425 5.150.200 45.400.625 25.689.850 4.963.525 632 632 1111 632 632 84.963.525 C
Chng t S Ngy CT 10/01/2007 15/01/2007 17/01/2007 25/01/2007 28/01/2007 CT M CT Bn hng TLB MN 30 Bn hng TLB MN 35 Mua hng TLB CC8 Bn hng TLB MN 44 Nhp hng bn b tr li Din gii N
Pht sinh
1575 HD1 2001 HD1 2102 HD2 2212 HD1 2320 PN2
Tng pht sinh D cui k
Bo co kin tp
77
S CHI TIT TK 632: GV hng ho TLB T ngy 01/01/2007 n 31/01/2007

N D u k Pht sinh trong k D cui k 0 84.963.525 5.150.200 C
Chng t Ngy CT 10/01/2007 15/01/2007 25/01/2007 28/01/2007

Din gii S CT M CT Bn hng TLB MN 30 Bn hng TLB MN 35 Bn hng TLB MN 44 Hng bn b tr li
Pht sinh N C 17.530.650 26.220.450 41.212.425 5.150.200 84.963.525 5.150.200
TK i ng 156 156 156 156
1575 HD1 2001 HD1 2212 HD1 2320 PN2
S ci TK 156: hng ho T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007

N D u k Pht sinh trong k D cui k 1.236.535.868 450.254.200 765.939.323 920.850.745 C
Bo co kin tp
78
STT 4
Din gii Gi vn hang ha TLB Tng pht sinh D cui k
S tin N 450.254.200 765.939.323 C 79.813.325 920.850.745
TK i ng 632
S CI
Ti khon 632: Gi vn hng ho T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007
N D u k Pht sinh trong k D cui k 0 920.850.745 40.015.400 C
STT 4 ...
Din gii Gi hng ho TLB ... Tng pht sinh
S tin N 84.963.525 ... 920.850.745 C 5.150.200 ... 40.015.400
TK i ng 156 ...
2.4.2. Hch ton doanh thu bn hng v thu GTGT u ra Cn c vo tnh hnh nhp mua hng v chin l-c kinh doanh ca Cng ty trong tng thi k v tng nhm khch hng, phng kinh Doanh ca Cng ty tin hnh xc nh gi bn cho tng loi mt hng.
Bo co kin tp
79
Gi bn = Gi vn + Chi ph vn chuyn + % LN d kin ca Cng ty
S CHI TIT Ti khon 5111: Doanh thu bn hng TLB T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007
N D u k Pht sinh trong k D cui k 5.425.155 C 0 94.497.190
Chng t Din gii Ngy CT S CT M CT HD1 Bn hng TLB MN 30 HD1 Bn hng TLB MN 35 HD1 Bn hng TLB MN 30 PN2 Hng bn b tr li N
Pht sinh C 20.436.700 28.550.490 45.510.000 5.425.155 5.425.155 94.497.190
TK i ng 131 131 131 131
10/01/2007 1575 15/01/2007 2001 25/01/2007 2212 28/01/2007 2302
S chi tit
Ti khon 3331: Thu GTGT u ra phi np

T ngy 01/11/2007 n ngy 31/01/2007
N D u k Pht sinh trong k D cui k 542.516 C 8.250.300 9.449.719
Bo co kin tp
80
Chng t Ngy CT 10/01/2007 15/01/2007 25/01/2007 28/01/2007 S CT M CT 1575 2001 2212 2302 HD1 HD1 HD1 PN2 Tng pht sinh D cui k
Din gii Bn hng TLB MN 30 Bn hng TLB MN 30 Bn hng TLB MN 30 Hng bn b tr li
Pht sinh N C 2.043.670 2.855.049 4.551.000 542.516 542.516 9.449.719 17.157.503
TK i ng 131 131 131 3388
NHT K CHNG T S 8 Thng 01/2007

TK N 632 131 hng Phi thu tin thu GTGT ca 11 Cng 131 khch hng 79.813..325 9.449.719 103.946.909 9.449.719 xxxxx TK C TK 156 79.813.325 94.497.190 TK 5111
Stt 4 10
Tn TK N Gi vn hng ho TLB Phi thu tin hng khch
Cng 79.813.325 94.497.190
Bo co kin tp
81
Bo co kin tp
82
Bng k bn hng Thng 01 nm 2007

Chng t Din gii S lng .......... 10/01 0001575 Trng mm non Minh c TLB010225- Bng b ngoan TLB010226- Bng a chc nng TLB010350- Bn mu gio 5T ..... Cng chng t .......... 15/01 0002001 Trng mm non Hoa Hng TLB010450- Tranh ng vt TLB010425- Bp b b trai TLB010426- Bp b b gi ....... Cng chng t ............ 25/01 0002212 Trng mm non TT Rng ng 10 t 5 con 10 con ....... 10.100 78.225 78.225 ...... 101.000 391.125 782.250. ....... 26.220.450 ............... 12.600 81.400 81.400 ...... 120.600 407.000 814.000 ....... 28.550.490 ................ 12.600 40.700 81.400. ...... 2.855.049 ............. 133.200 447.700 895.400 ....... 31.405.539 ................ 1 chic 1 chic 18 chic ...... 65.900 625.000 220.125 ...... 65.900 625.000 3.962.250 ...... 17.530.650 .............. 73.500 660.000 236.500 ...... 73.500 660.000 4.257.000 ....... 20.436.700 ................ 7350 66.000 425.700 ....... 2.043.670 ............... 80.850 726.000 4.682.700 ....... 22.480.370 ............ Gi vn Tin vn .............. Gi bn Doanh thu ................ Thu ................ Tin thanh ton ...............
Bo co kin tp
83
TLB010260- Bn gio vin TLB010261- Gh gio vin TLB010350- Bn mu gio 5T ..... Cng chng t
5 chic 10 chic 90 chic ......
234.450 74.325 220.125 .....
1.172.250 743.250 19.811.250 ...... 41.212.425
239.800 77.000 236.500 ......
1.199.000 770.000 21.285.000 ..... 45.510.000 ..........
119.000 77.000 2.128.500 ..... 4.551.000 .......
1.318.000 847.000 23.413.500 ........ 50.061.000 ........
.........
........
Bo co kin tp
84
S CI
Ti khon 511: Doanh thu bn hng T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007 N D u k Pht sinh trong k D cui k 50.200.452 C 0 1.250.350.525
TK i STT 7 9 11 19 Din gii N Phi thu tin hng trng mm non Minh c Phi thu tin hng trng mm non Hoa Hng Phi thu tin hng trng mm non TT Rng ng K/C hng bn b tr li Tng pht sinh D cui k 5.425.155 50.200.452 1.250.350.525
45.510.000 28.550.490
S tin C 20.436.700
ng 131 131 131 531
Bo co kin tp
85
S CI
Ti khon 3331: Thu GTGT u ra phi np T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007 N D u k Pht sinh trong k D cui k 5.020.045 C 160.505.800 125.035.052 280.520.807
STT 7 9 11 19
Din gii Phi thu tin hng trng mm non Minh c Phi thu tin hng trng mm non Hoa Hng Phi thu tin hng trng mm non TT Rng ng Hng bn b tr li Tng pht sinh D cui k N
S tin C
TK i ng 2.043.670 2.855.049 4.551.000 131 131 131 131
542.516 5.020.045
125.035.052 280.520.807
2.4.3. Hch ton cng n phi thu Chng t cp nht cng n phi thu cng l cc ho n bn hng. Khi cc chng t ny -c cp nht, phn mm k ton s t ng hch ton vo cc ti khon chi tit, tng hp phi thu v cc bng k, nht k chng t c lin quan. i vi cc khhp ng bn hng Cng ty thu -c tin hng, ngoi vic lp chng t ho n bn hng s dng ti khon 131 lm ti khon trung gian, k ton phi lp phiu thu hoc giy bo c ca Ngn hng
Bo co kin tp
86
Bo co kin tp
87
S 2.4 :Trnh t hch ton cng n phi thu

Chng t My tnh S chi tit cng n (TK 131- chi tit cho tng m khch) Nht k chng t s 10(TK 131)
S ci TK 131
Cty TNHH SX-TM & DV Hong Mai a ch:
Mu s: 02-TT Q: 15/2006/QBTC Ngy 20/03/2006 ca B tr-ng b Ti Chnh Phiu Thu Quyn s: Ngy 15 thng 01 nm 2007 S: 35 N: 111 C : 131 H tn ng-i thu tin: Trn Hu t a Ch: Phng k hoch u tL do thu: Thu tin bn hng cho tr-ng Mm non Hoa Hng, s 8 -ng Thnh, H Ni. S tin: 31.405.539 (Vit bng ch: Ba mt triu bn trm linh nm nghn nm trm ba chn ng chn) Ngy 15 thng 01 nm 2007
Gim cK ton tr-ngTh quNg-i lpNg-i nhn tin (K tn) (K tn) (K tn)(K tn) (K tn)
nhn s tin (Vit bng ch: Ba mt triu bn trm linh nm nghn nm trm ba chn ng chn) + T Gi ngoi t: + S tin quy i:
Bo co kin tp
88
Cty TNHH SX-TM & DV Hong Mai a ch:
Mu s: 02-TT Q: 15/2006/QBTC Ngy 20/03/2006 ca B tr-ng b Ti Chnh Phiu Thu Quyn s: Ngy 25 thng 01 nm 2007 S: 44 N: 111 C : 131 H tn ng-i thu tin: Nguyn nh Tuyt a Ch: Phng k hoch u tL do thu: Thu tin bn hng cho tr-ng Mm non TT Rng ng, Ngha H-ng, Nam nh. S tin: 25.000.000(Vit bng ch: Hai m-i nm triu ng chn). Ngy 25 thng 01 nm 2007 Gim cK ton tr-ng Th qu Ng-i lp Ng-i nhn tin (K tn) (K tn) (K tn) (K tn) (K tn)
nhn s tin (Vit bng ch: Hai m-i nm triu ng chn). + T Gi ngoi t: + S tin quy i:
Bo co kin tp
89
S CHI TIT Ti khon 131: Phi thu khch hng T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007
N 700.210.125 103.946.909 741.783.824 C 62.373.210
D u k Pht sinh trong k D cui k
Chng t Ngy CT 10/01/2007 10/01/2007 15/01/2007 15/01/2007 15/01/2007 25/01/2007 25/01/2007 25/01/2007 28/01/2007 28/01/2007 Tng pht sinh D cui k S CT 1575 1575 2001 2001 0035 2212 2212 0044 2302 2302 M CT HD1 HD1 HD1 HD1 PT1 HD1 HD1 PT1 PN2 PN2
Din gii
Pht sinh N C
TK i ng 5111 3331 5111 3331 31.405.539 1111 5111 3331 25.000.000 5.425.155 542.516 1111 531 3331
Bn hng TLB MN30 Bn hng TLB MN30 Bn hng TLB MN35 Bn hng TLB MN35 Thu tin bn hng t kh ch hng MN35 Bn hng TLB MN44 Bn hng TLB MN44 Thu tin bn hng t kh ch hng MN44 Hng bn b tr li Hng bn b tr li
20.436.700 2.043.670
28.550.490
2.855.049
45.510.000 4.551.000
103.946.909 741.783.824
62.373.210
Bo co kin tp
90
BNG K S 11
Ti khon 131: Phi thu ca khch hng
Thng 01 nm 2007 S d n TT Tn khch u thng TK 51115 15 24 non Hoa Hng Trng mm 37 non TT Rng ng Tng cng xxx Trng mm non Minh c Trng mm xxx
28.550.490
N TK 131, C TK TK 33311 Tng PS N xxx xxx TK 531
C TK 131, N TK TK 3331 TK1111 Tng PS C
S d N cui thng
xxx
xxx xxx
20.436.700
2.043.670
5.425.155
542.516
xxx
2.855.049
31.405.539
25.000.000 45.510.000
94.497.190
4.551.000
9.449.719
xxx
xxx
5.425.155 542.516 56.405.539
103.946.909
62.373.210
741.783.824
Bo co kin tp
91
S CI
Ti khon 131: Phi thu ca khch hng T ngy 01/12/2005 n ngy 31/12/2005 N D u k Pht sinh trong k D cui k 700.210.125 1.250.350.525 900.359.775 1.050.200.875 C
TK i STT 5 6 7 8 Din gii N Doanh thu bn hng TLB Thu GTGT u ra phi np Khch hng thanh ton bng tin mt Hng bn b tr li Tng pht sinh D cui k 1.250.350.525 900.359.775
94.497.190 9.449.719
S tin C 542.516
56.405.539 5.425.155
ng 5111 3331 1111 531
1.050.200.875
2.4.4.Hch ton cc khon gim tr doanh thu Ti Cng ty thng th-ng cc khon chit khu th-ng mi v gim gi hng bn t xy ra hn so vi tr-ng hp hng bn b tr li. a s hng bn ca Cng ty b tr li do mc phi mt s li k thut nh. Khi khch hng tr li hng, nhn vin phng kinh doanh ca Cng ty s kim nhn v vit phiu hng bn b tr li. Sau khi nhn b phiu hng bn b tr li ny t nhn vin phng kinh
Bo co kin tp
92
doanh, k ton Cng ty s nhp d liu vo phn mm, sau khi d liu -c cp nht phn mm s t ng cp nht vo cc ti khon c lin quan Cc ti khon s dng bao gm: 521: Chit khu th-ng mi 531: hng bn b tr li 532: Gim gi hng bn Trnh t hch ton hng bn b tr li
Chng t nhp hng tr li S chi tit TK531, 156 632 Nht k chng t s 8 (TK531), Bng k s 11 (TK131)
S ci TK 531, 156, 632, 131
S CHI TIT Ti khon 531: Hng bn b tr li TLB T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007
N D u k Pht sinh trong k D cui k 0 5.425.155 0 TK i ng C 131 5.425.155 C
Chng t Ngy CT 28/01/2007 S CT 2302 M CT PN2
Din gii Hng bn b tr li
Pht sinh N
5.425.155
Bo co kin tp
93
28/01/2007
0025
PK1
K/chuyn hng bn b tr li
5.425.155
5.425.155
5111
5.425.155
S CHI TIT Ti khon 3331: Thu GTGT u ra phi np T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007
N D u k Pht sinh trong k D cui k 542.516 C 8.250.300 9.449.719 17.157.503 TK i ng C 542.516 542.516 9.449.719 17.157.503 531
Chng t Ngy CT 28/01/2007 S CT 2302 M CT PN2 Tng pht sinh D cui k
Pht sinh N
S CHI TIT Ti khon 131: Phi thu khch hng T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007
N D u k Pht sinh trong k D cui k 700.210.125 103.946.909 741.783.824
C 62.373.210
Chng t Ngy CT 28/01/2007 S CT 2302 M CT PN2
Pht sinh N C
5.425.155
TK i ng 531
Bo co kin tp
94
28/01/2007
2302
PN2
Hng bn b tr li 103.946.909 741.783.824
542.516 62.373.210
3331
S CHI TIT Ti khon 156: H ng ho TLB T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007

N D u k Pht sinh trong k D cui k 65.252.750 45.400.625 25.689.850 TK i ng C 84.963.525 632 84.963.525 C
Chng t Ngy CT 28/01/2007 S CT 2302 M CT PN2 Tng pht sinh D cui k
Din gii Nhp hng bn b tr li
Pht sinh N 5.150.200 45.400.625 25.689.850
S CHI TIT Ti khon 632: Gi vn hng bn TLB T ngy 01/12/2005 n ngy 31/12/2005
N D u k Pht sinh trong k D cui k TK i ng C 5.150.200 84.963.525 5.150.200 156 84.963.525 C
Chng t Ngy CT 28/01/2007 S CT 2302 M CT PN2 Tng pht sinh
Pht sinh N
Bo co kin tp
95
D cui k
Ngoi cc s chi tit, nghip v hng ho b tr li cn -c phn nh trn: bng k s 11(th hin ton b pht sinh n ca TK 531, i ng vi pht sinh c ca TK 131) v nht k chng t s 8( th hin ton b pht sinh c ca TK 531). Hai bng k chng t ny -c th hin phn hch ton gi vn v doanh thu. Hch ton tng hp cc khon gim tr doanh thu S CI
Ti khon 531: Hng bn b tr li TLB T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007 N D u k Pht sinh trong k D cui k 50.200.452 50.200.452 C
STT
Din gii N
S tin C ...
5.425.155
TK i ng
.. 10 25 ...
.... Doanh thu bn hng TLB K/C DT hng bn b tr li .... Tng pht sinh D cui k
... 5.425.155
.... 131 5111 ...
... 50.200.452 0
...
50.200.452
2.4.5. Hch ton chi ph bn hng v chi ph qun l
Bo co kin tp
96
Doanh nghip. Chi ph bn hng v chi ph qun l doanh nghip -c th hin trn cc chng t nh- phiu chi, giy bo n ca Ngn hng, bng tnh v phn b khu hao, bng k dch v mua ngoi, bng tnh l-ng v cc khon trch theo l-ng,...Sau khi k ton cp nht s liu ca cc chng t ny vo my, my s t ng hch ton vo s chi tit, bng k, nht k chng t, s ci ca cc ti khon lin quan. n v s dng TK 641 hch ton chi ph bn hng v TK 642 hch ton chi ph qun l. Vi TK 642 Cng ty khng s dng TK chi tit, cn vi TK 641 Cng ty m chi tit cho tng nhm hng ho. S 2.5 : Trnh t hch ton chi ph bn hng v chi qun l Doanh nghip.
Chng t My tnh Bng k chng t theo khon mc ph, bng k s 5 S chi ph cc TK 641,642
S ci TK 641,642
Nht k chng t s 8 (641,642)
Trong phn trnh by ny, em s trnh by phn hch ton v chi ph bn hng cho nhm mt hng TLB, cn vi
Bo co kin tp
97
chi ph qun l doanh nghip l chi ph chung cho ton Cng ty -c hch ton t-ng t nh- chi ph bn hng. Cc s sch, bng k v nht k chng t -c s dng hch ton chi ph bn hng bao gm: + Bng k chng t theo khon mc chi ph. + Bng k s 5 ghi N TK 641. + Nht k chng t s 8 ghi C TK 641 + S chi tit chi ph: TK 641 + S ci TK 641 s chi tit TK 641: Chi ph bn hng TLB Thng 01/2007
N D- u k Pht sinh trong k D- cui k
4.530.000 0
TK i Din gii Chng t S Ngy CT 15/01/2007 31/01/2007 31/01/2007 31/01/2007 31/01/2007 CT 152 224 265 352 850 M CT PK3 PK15 PX1 PK3 PC1 Chi ph vn chuyn hng i tiu th Chi ph lng nhn vin bn hng Chi ph khuyn mi hng bn Chi ph qung co trn bo Chi ph khu hao N 750.000 3.200.000 300.000 100.000 180.000 4.530.000 0 C 331 334 156 1111 214 Pht sinh ng
Bo co kin tp
98
Bo co kin tp
99
BNG K CHNG T THEO KHON MC PH

Ti khon 641: Chi ph bn hng TLB Thng 01 nm 2007 Ti khon i ng: XX - Tt c cc ti khon Khon mc ph: XX - Tt c cc khon mc Chng t TT Ngy CT 20 15/01/2007 35 31/01/2007 S CT
152
M CT PK1 PK4 PX1 PK1 PC1 Tng cng TT Rng ng
Din gii HT chi ph vn chuyn hng tiu th HT chi ph lng nhn vin bn hng HT chi ph khuyn mi cho trng mm non
M ph 17010
TK Tn ph Chi ph khuyn mi i ng 331 334 156 1111 214 750.00 3.200.000 300.000 100.000 180.000
4.530.000
PS N
PS C
10202 Chi ph vn chuyn 10001 Chi ph lng
224
265
40 31/01/2007 45 31/01/2007 75 31/12/2007
352
HT chi ph qung co trn bo thng mi HT chi ph khu hao vo chi ph bn hng T1
17010 Chi ph qung co 18010 Chi ph khu hao
850
Bo co kin tp
100
BNG K S 5
Ti khon 641: Chi ph bn hng TLB Thng 01 nm 2007 Cng chi ph TT Ti khon ghi n TK 331 7 TK641: Chi ph bn hng 8 Chi ph vn chuyn 9 Chi ph lng 10 Chi ph khuyn mi 11 Chi ph qung co 12 Chi ph khu hao Cng 750.00 3.200.000 300.000 100.000 180.000
4.530.000
Cc TK ghi c TK 334 TK 156 TK 1111 TK 214 TK
thc t PS
Bo co kin tp
101
S CI
Ti khon 641: Chi ph bn hng T ngy 01/01/2007 n ngy 31/01/2007 N D u k Pht sinh trong k D cui k 0 40.252.540 C
TK i STT 9 10 11 12 13 ... Chi ph lng Chi ph khuyn mi Chi ph qung co Chi ph khu hao .... Din gii N Chi ph vn chuyn 750.00 3.200.000 300.000 100.000 180.000 .... .... S tin C 331 334 156 1111 214 ... ng
40.252.540
Bo co kin tp
102
2.4.6. Xc nh kt qu kinh doanh Kt qu kinh doanh ca Cng ty -c xc nh qua cng thc sau:
Li nhun gp v tiu th hng ho sn phm = Doanh thu thun v tiu th _ Gi vn hng bn
Doanh thu thun v tiu th hng ho, sn phm Li nhun thun hot ng SXKD
Doanh thu tiu th hng ho, sn phm
Cc khon gim tr doanh thu Chi ph hot ng ti chnh Chi ph bn hng & chi ph qun l doanh nghip
Li nhun gp + v tiu th hng ho, sn phm
Doanh thu hot ng ti chnh
Cng ty TNHH sn xut-thng mi & dch v Hong Mai tin hnh xc nh kt qu kinh doanh mi qu mt ln. Vo cui mi qu k ton tng hp lp cc phiu k ton thc hin cc bt ton kt chuyn,... xc nh kt qu sn xut kinh doanh trong k. Phiu k ton xc nh kt qu bao gm: Phiu k ton kt chuyn cc khon gim tr doanh thu Phiu k ton kt chuyn doanh thu bn hng. Phiu k ton kt chuyn gi vn hng bn Phiu k ton kt chuyn chi ph bn hng v chi ph qun l
doanh nghip
Bo co kin tp
103
Phiu k ton kt chuyn li l hot ng kinh doanh hng ho
sn phm. Cng ty s dng TK 911 tng hp v xc nh kt qu kinh Doanh. Trong bi vit ca mnh em s trnh by qu trnh lp cc phiu k ton kt chuyn xc nh kt qu kinh doanh ca Cng ty i vi mt hng TLB trong thng 1 nm 2007, gi nh vic lp bo co k toans ca Cng ty l hng thng.
PHIU K TON
Ngy 31 thng 01 nm 2007 S: 0025 Din gii: Kt chuyn cc khon gim tr doanh thu Ti khon 5111 531 Cng
5.425.155
PS N
5.425.155
PS C
5.425.155 5.425.155
Tn ti khon Doanh thu bn hng Hng bn b tr li
PHIU K TON
Ngy 31 thng 01 nm 2007 S: 0026 Din gii: Kt chuyn doanh thu tiu th Ti khon 5111 911 Cng PS N
5.425.155
PS C 94.497.190 94.497.190
Tn ti khon Doanh thu bn hng TLB Xc nh kt qu kinh doanh
89.072.035 94.497.190
Bo co kin tp
104
PHIU K TON
Ngy 31 thng 01 nm 2007 S: 0027 Din gii: Kt chuyn gi vn hng bn Ti khon 632 911 Cng 84.963.525 PS N 84.963.525 PS C 5.150.200 79.813.325 84.963.525 Tn ti khon Gi vn hng bn TLB Xc nh kt qu kinh doanh
PHIU K TON
Ngy 31 thng 01 nm 2007 S: 0028 Din gii: Kt chuyn CPBH & CPQLDN Ti khon 641 642 911 Cng 6.650.000 PS N
4.530.000
PS C
Tn ti khon Chi ph bn hng TLB Chi Ph QLDN phn b cho TLB
2.120.000 6.650.000 6.650.000
XKQ kinh doanh
PHIU K TON
Ngy 31 thng 01 nm 2007 S: 0029 Din gii: Kt chuyn Li nhun li ca mt hng TLB Ti khon 421 911 Cng 2.608.710 PS N 2.608.710 2.608.710 2.608.710 PS C Tn ti khon Li nhun li XKQ kinh doanh
Bo co kin tp
105
S CI
Ti khon 911: Xc nh kt qu kinh doanh T ngy 01/10/2005 n ngy 31/12/2005 N D u k Pht sinh trong k D cui k TK i C 1.200.150.073 880.835.345 520.750 25.352.400 178.850.000 1.750.000 950.000 116.433.078 1.202.420.823 1.202.420.823 0 511 632 515 635 641,642 711 811 421 ng 1.202.420.823 1.202.420.823 C
STT 2 3 4 5 6 7 8 9
Din gii K/C doanh thu K/C Gi vn hng bn K/C DT hot ng ti chnh K/C CP hot ng ti chnh K/C CPBH & CPQLDN K/C Thu nhp khc K/C Chi ph khc K/C li nhun li Tng pht sinh D cui k
S tin N
Bo co kin tp
106
Phn 3: mt s nhn xt, nh gi v kin ngh nhm hon thin cng tc hch ton k ton ti cng ty tnhh sn xut-th-ng mi & dch v hong mai
3.1. Mt s nhn xt v nh gi v cng tc k ton tiu th v xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi & dch v Hong Mai. 3.1.1. Nhng mt hon thin. Nhng thnh tu trong hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty trong nhng nm va qua c s ng gp to ln ca h thng k ton. hon thin tt nhim v ca mnh l ghi chp, phn nh, l-u tr v phn tch cc thng tin ti chnh ca Cng ty, phng k ton c nhng n lc ht sc to ln, c bit l xy dng v t chc mt h thng k ton ph hp. H thng k ton ca Cng ty trong qu trnh hch ton tiu th v xc nh kt qun kinh doanh c nhng -u im chnh: Th nht, t chc k ton hp l, c cu gn nh, linh hot. i ng nhn vin c trnh chuyn mn nghip v tt, tt c u tt nghip t cao ng tr ln, nng ng c kh nng p ng -c nhu cu thng tin ngy cng cao ca cc i t-ng s dng. Gia cc nhn vin c s phi hp cht ch, ng b, m bo s thng nht v phm vi v ph-ng php ghi chp. Th hai, Cng ty p dng s nht chung phn nh
Bo co kin tp
107
cc nghip v kinh t pht sinh. Vi hnh thc ghi s ny cng vic k ton -c phn u trong thng, thun tin cho vic i chiu kim tra. ng thi hnh thc ny ph hp vi vic ng dng tin hc vo k ton. Do vy mu cc s chi tit TK 632, TK 5111, TK 3331,..., bng k chng t, cc bo co bn hng, bo co chi ph,...u da trn mu m B Ti Chnh quy nh nh-ng c s thay i ph hp vi tnh hnh sn xut kinh doanh ca Cng ty, p ng kp thi thng tin cho cc nh qun l. Th ba, i vi nghip v bn hng, Cng ty s dng cc chng t bt buc ng theo mu ca B Ti Chnh. Cc nghip v lin quan n pht sinh chi ph sn xut kinh doanh ca Cng ty u c cc chng t chng minh, ph hp c v s l-ng v cch thc ghi chp. Bn cnh qu trnh lp v lun chuyn chng t cng -c din ra mt cch nhanh gn, to iu kin cho vic cp nht s liu mt cch nhanh chnh kp thi. Th t-, cc ti khon lin quan n vic tiu th v xc nh kt qu kinh doanh ca Cng ty cng ph hp vi quy nh 1141 - TC/Q/CKT ngy 01/11/1995 ca B Ti Chnh v ph hp vi tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh thc t ca Cng ty. Do Cng ty s dng phn mm k ton trong vic s lcc s liu k ton, cc hng
Bo co kin tp
108
ho, khch hng -c m ho nn cc ti khon phn nh chng khng cn m chi tit n tng loi hng ho sn phm, t gip cho qu trnh hch ton n gin hn, khng gp rc ri v phi theo di qu nhiu ti khon cng lc. Th nm, Cng ty s dng ph-ng php bnh qun c k d tr tnh gi xut kho, t gi vn -c m bo tnh ton mt cch chnh xc t-ng i. Do m bo kt qu ca vic xc nh kt qu kinh doanh. Th su, h thng bo co k ton ca Cng ty cng rt a rng, ngoi h thng bo co theo quy nh chung ca B ti chnh phn mm k ton ca Cng ty cn cho php kt xut nhiu bo co khc c lin quan v bo co qun tr. T to iu kin cho ban gim c Cng ty -a ra cc quyt nh v qun l v pht trin trong t-ng lai. 3.1.2. Ngoi nhng mt -c nu trn h thng k ton ca Cng ty cn c nhng im sau cn hon thin. Th nht, vic tiu th hng ho ca Cng ty ch- s dng ph-ng thc bn bun bao gm bn bun khng qua kho c tham gia thanh ton v bn bun qua kho. Vic p dng duy nht mt ph-ng thc bn hng nh- vy lm gim l-ng hng m Cng ty c th bn ra, t lm gim hiu qu ca hot ng kinh doanh.
Bo co kin tp
109
Th hai, vi h thng ti khon v s k ton. V cc mt hng ca Cng ty rt nhiu nn Cng ty khng m chi tit cho cc ti khon 511, 632 v 156 theo tng mt hng trnh s cng knh trong h thng ti khon, m k ton m s chi tit bn hng, s chi tit cho tng mt hng c th theo di doanh thu ca tng mt hng trrong mt thng. Tuy nhin s chi tit ti khon 511, ti khon 632, ti khon 911 li khng m chi tng mt hng m m cho tt c cc mt hng trong mt thng, hn th na kt cu ghi chp trn s chi tit cc ti khon 511, 632, 911 li t-ng i ging cch ghi chp trn cc s chi tit phn nh chng, iu ny to s trng lp trong vic phn nh v ghi chp. Cc Ti khon chi ph nh- 641, 642 cng khng -c m chi tit theo tng khon mc chi ph, t gy kh khn cho cng tc qun l. Th ba, mc d Cng ty c quy nh vic lp d phng cho cc khon n phi thu, hng ho v cch thc thc hin v trnh t hch ton. Tuy nhin trn thc t, vic lp d phng cho cc khon n phi thu, hng ho vn ch-a -c din ra. iu ny gy nh h-ng n Cng ty nu cc khon phi thu khng thc hin -c do khng c cc khon d phng ti chnh b p thit hi. Th t-, Cng ty khng lp bng k nhp xut tn do
Bo co kin tp
110
khng theo di -c chi tit tnh hnh bin ng hng ho ti Cng ty. T nh h-ng n kh nng qun l hng ho Ti Cng ty. Th nm, vic p dng cc hnh thc chit khu cn hn ch. Cng ty mi ch yu p dng hnh thc khuyn mi cho khch hng m ch-a ch trng ti vic p dng cc hnh thc chit khu th-ng mi v chit khu thanh ton nhm thu ht khch hng. T dn n vic thu ht khch hng cn hn ch. 3.2. Gii php hon thin cng tc k ton tiu th v xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai. Sau khi nghin cu v xem xt thc trng k ton tiu th v xc nh kt qu kinh doanh ti Cng ty TNHH Sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai, em c mt s gii php nhm hon thin cng tc k ton ti Cng ty: V ph-ng thc tiu th hng ho, ngoi ph-ng thc bn bun qua kho v khng qua kho, Cng ty nn p dng a dng cc hnh thc khc nh- bn l, bn k gi i l, nhm tng l-ng hng tiu th trong thng, tng kh nng cnh tranh trn th tr-ng. V h thng s sch k ton, Cng ty nn m chi tit cho cc ti khon 156, 511, 632 theo tng chng li mt hng bn ra t m s chi tit cho cc ti khon ny
Bo co kin tp
111
ch khng ch m s chi tit cho nhm mt hng. Vic m s chi tit cho tng nhm mt hng s gip ban gim c Cng ty c th nh gi -c kh nng tiu th ca nhm hng v ng gp trong tng doanh s bn ra ca Cng ty, t c th -a ra -c nhng quyt nh thch hp. Cng ty cng nn m chi tit cho cc ti khon 641, 642 theo ni dung ca chi ph c th theo di d dng v chnh xc hn. Cui mi nm, Cng ty nn trch lp d phng cho cc khon n phi thu -c xc nh l kh i v d phng gim gi hng tn kho. T c th xc nh chi ph mt cch chnh xc hn, cung cp thng tin y hn cho ban gim c -a ra quyt nh. Cng ty nn lp bng k nhp xut tn hng ho chi tit v tng hp c th nh gi chnh xc l-ng hng ho tn kho hin c cho tng nhm mt hng v l-ng hng bn ra t c cc quyt nh thu mua hp l v kh nng m rng quy m ca tng nhm mt hng Bo co lu chuyn tin t l bo co khng bt buc nhng Cng ty nn lp thm Bo co ny nhm h tr tch cc cho vic cung cp thng tin mt cch y chi tit hn cho cc nh qun l a ra cc nh hng kinh doanh thch hp v kp thi. T , nng cao hiu qu qu kinh doanh v kh nng cnh tranh trn th trng. Vic lp Bo co lu chuyn tin t c
Bo co kin tp
112
th lp theo mu m B Ti chnh ban hnh theo Chun mc s 24, ban hnh ti Quyt nh s 165/2002/Q-BTC ngy 31/12/2002 v Thng t hng dn s 105/2003/TT-BTC ngy 4/11/2003. Trn y, l nhng nh gi v nhng phng hng ch quan ca bn thn em nhm hon thin k ton tiu th hng ho v xc nh kt qu tiu th hng ho ti vn phng Cng ty TNHH sn xut-thng mi v dch v Hong Mai. Em hy vng rng, nhng nh gi v phng hng hon thin l thit thc v ngy cng hon thin hn cng tc k ton tiu th hng ho v xc nh kt qu tiu th hng ho ti Cng ty. Em rt mong nhn c s ng gp chn thnh t pha cc cn b phng Ti chnh k ton.
Bo co kin tp
113
Kt Lun
L mt nhn t quan trng cu thnh nn b my qun l ca Cng ty, h thng k ton c t chc v vn hnh tt s gip Cng ty tit kim chi ph, nng cao hiu qu kinh doanh, m rng th trng. c bit trong xu th hi nhp ngy nay, cc nghip v kinh t pht sinh v cng a dng v phc tp, i hi cng tc k ton phi c nhng bin i ph hp, m bo qun l cht ch v hiu qu cc qu trnh kinh doanh, kp thi cung cp v phn tch cc thng tin ti chnh mt cc y , chnh xc. Vi c trng l mt Doanh nghip kinh doanh thng mi L ch yu, khu hot ng ch yu mang li li nhun l khu tiu th hng ha, Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai rt ch trng ti vic hon thin cng tc k ton tiu th hng ha v xc nh kt qu tiu th hng ha, coi ay l nhim v thng xuyn, lin tc ca b phn k ton Cng ty. Qua thi gian thc tp ti Cng ty TNHH sn xut-th-ng mi v dch v Hong Mai, c tm hiu v thc t hot ng k ton ti doanh nghip, c bit l k ton tiu th hng ha v xc nh kt qu tiu th hng ha. Em hc hi c nhiu kin thc hu ch b sung cho nn tng l thuyt c trang b trng. Tuy nhin do cn nhiu hn ch v mt kin thc cng nh thc t, nn chuyn ca em khng trnh khi nhng thiu st. Em rt mong nhn c s gp ca nhng ngi quan tm hon thin hn chuyn ca mnh. Em xin chn thnh cm n!

báo cáo kiến tập

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

báo cáo kiến tập

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Bo co kin tp

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

sn phm. Cng ty m bo kinh doanh c hiu qu bo m

Quy trnh sn xut tri qua 2 b-c sau:

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

T c, t mc, t nha: sau khi nhn

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

s nm gn y: Bng 1.1: Kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty nm 2005-2006. n v: ng

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

thu/Tng ti sn ROE=Li nhun sau 39,79 thu/Vn ch s hu

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

cng on cui cng l sn li cc sn phm g v lm p chng. Phn x-ng nha: L ni sn xut ra cc sn

phm nha nh-: cc loi chi, dng hc tp...

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

K ton tin l-ng v BHXH

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

Thc hin nghim tc cc quy nh trong Lut

tc ti chnh, k ton, thng k. T chc h-ng dn cng tc k ton, ch o

quy nh ca Nh n-c. Ch o cng tc kim tra thanh tra cng vic

t thu chi tin mt, tin gi ngn hng v chng t

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

khc c lin quan. Ch o cng tc x l cc vn cn tn ng

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

ph-ng php khu tr thu GTGT.

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

Ph-ng php tnh khu hao TSC: p dng ph-ng

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

v ghi s k ton. L-u tr v bo qun chng t k ton.

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

Kim tra tnh chnh xc ca s liu, thng tin

thng cho ban gim c kim tra vic thc hin k

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

Th v s k ton chi tit Bng tng hp chi tit

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

t 1 Chi ph Gi tr sn Tng gi ch bin + phm DD t 2 = thnh t 2 thnh phm

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

cho cc sn phm. B-c 4: Xc nh chi ph sn xut d dang cui

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

Cc chi ph sn xut chung khc phc v cho qu

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

Bn thnh phm hng nu c th sa cha, khi

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A

Tin l-ng bnh qun mt ngy trong thng

Tin l-ng bnh qun mt ngy trong thng

SVTH: Phm Ngc Hi Kim ton 46A