73.DuongThiTruc 1364010050

Trng i Hc Dn Lp Hi Phng
Kho lun tt nghip
Li m u
Pht trin kinh t lun l mc tiu hng u ca mi quc gia. thc
y qu trnh pht trin kinh t ca t nc, Vit Nam chng ta ang cn phi
c mi trng u t thun li v c ch chnh sch sao cho ph hp, r rng v
n nh. p ng mc tiu , Lut thu gi tr gia tng (GTGT) c quc
hi nc CHXHCN Vit Nam kha XI thng qua ti k hp th 11 v c hiu
lc thi hnh t ngy 01/01/1999 thay th cho Lut thu Doanh thu. Vic nh
nc ta thay lut thu doanh thu bng lut thu GTGT l hon ton ph hp vi
xu th ci cch thu cc nc trn th gii. Thu GTGT c coi l phng
php thu tin b nht hin nay, c nh gi cao do t c mc tiu ln ca
chnh sch thu nh: to c ngun thu ln cho Ngn sch nh nc(NSNN),
n gin, trung lp.
Qua 12 nm thc hin, Lut thu GTGT v c bn pht huy c cc
mt tch cc i vi i sng kinh t x hi, gp phn khuyn khch u t, n
nh sn xut kinh doanh ca doanh nghip v trnh qun l ca cc ngnh
thu.
Tuy nhin, thc tin thi hnh lut thu GTGT cng ny sinh nhiu kh
khn vng mc cn gii quyt nh: vn ha n, khu tr thu, hon thu
GTGT, thu sut thu GTGT ... Tuy c sa i b sung v gii quyt c
phn no nhng vng mc trn song so vi nhim v v yu cu pht trin
kinh t hin nay th lut thu GTGT ngy cng hon thin v ph hp vi tnh
hnh kinh t t nc ta.
Nhn thc c tm quan trng ca thu GTGT, vi vn kin thc
c trang b trng hc cng vi qu trnh tm hiu thc t ti cng ty TNHH
Mai Anh em chn ti Thu GTGT v vic thc hin Lut thu GTGT
cng ty TNHH Mai Anh lm ti lun vn ca mnh.
Bi lun vn ca em gm 3 phn chnh nh sau:
Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K
Kho lun tt nghip
Phn 1: Mt s vn chung v Thu v Thu GTGT ti cng ty TNHH

Mai Anh.
Phn 2 : Tnh hnh thc hin Lut thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh.
Phn 3: Mt s kin ngh v gii php hon thin vic thi hnh lut php v
thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh.
Do phm vi kin thc rng m thi gian li khng nhiu nn bi lun vn
ca em vn cn nhiu thiu st, em rt mong nhn c s gp , gip ca
cc thy c gio bi lun vn ca em c hon thin hn.
Em xin chn thnh cm n s gip nhit tnh ca Thc s ng Th
Nga cng cc anh ch trong phng k ton ca cng ty TNHH Mai Anh gip
em hon thnh bi lun vn ny.
Kho lun tt nghip
PHN 1: MT S VN CHUNG V THU V LUT THU GTGT

I.Khi qut chung v thu
1. Khi qut v thu:
Thu l mt phm tr kinh t xut hin,tn ti v pht trin cng vi s
hnh thnh pht trin ca nh nc. S xut hin ca nh nc i hi phi c
c s vt cht m bo iu kin cho nh nc tn ti v thc hin chc nng
ca mnh. Nh vy, thu ra i l mt tt yu khch quan xut pht t nhu cu
p ng chc nng ca nh nc. Nh nc s dng thu nh mt cng c quan
trng iu tit v m nn kinh t, thu khng nhng l ngun thu quan trng
ch yu ca ngn sch nh nc ( NSNN) m cn c nh hng to ln n cng
cuc pht trin nn kinh t.
Do , thu l khon ng gp mang tnh bt buc gn lin vi quyn lc
chnh tr ca nh nc bng cc sc lnh do nh nc quy nh. N c th
hin thng qua cc lut v vn bn di lut c c quan quyn lc cao nht
ban hnh m v mi ngi v cc t chc nht nh phi np vo NSNN .
Khon np thu khng mang tnh hon tr trc tip, mt phn ca s ny c
tr ngi dn di dng cc tr cp x hi, phc li cng cng v cc qu tiu
dng x hi khc.
2. Khi nim v thu
Theo quy nh ca Lut thu gi tr gia tng th thu gi tr gia tng l mt
loi thu gin thu nh trn khong gi tr tng thm ca hng ha, dch v pht
sinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n tiu dng v c np vo Ngn
sch Nh nc theo mc tiu th hng ha, dch v.
Thu l mt hnh thc ng vin c xa nht ca Ti chnh nh nc ca
bt k nh nc no khi xut hin th s xut hin thu. Tuy nhin, vi mi nh
nc khc nhau th bn cht ca thu li ph thuc vo bn cht ca nh nc,
ng thi khi xut hin thu th s xut hi mi quan h gia nh nc v ngi
np thu.
Kho lun tt nghip
Xt v gc nh nc : Thu l khon thu ca nh nc, khon thu

mang tnh bt buc khng hon tr trc tip c php lut quy nh.
Xt v gc ngi np thu : Thu l khon ng gp mang tnh cht
php lut cao nht ca nh nc, buc cc t chc kinh t v mi ngi dn phi
np mt phn thu nhp ca mnh vo NSNN nh nc p ng nhu cu chi
tiu ca b my nh nc.
Xt v mt ni dung vt cht: Thu l mt khon tin, hin vt m ngi
dn v cc t chc kinh t c ngha v ng gp cho nh nc dng vo vic
chi tiu ca nh nc.
Xt v thc cht: Thu l mt hnh thc phn phi c nh nc s
dng ng vin mt phn thu nhp c cc t chc kinh t v cc c nhn
trong x hi np vo NSNN.
3. c im v thu:
Thu l mt bin php ti chnh ca ca Nh nc mang tnh quyn lc,
tnh cng ch v tnh php l cao.
Thu tuy l bin php ti chnh mang tnh bt buc, song s bt buc lun
c xc lp trn nn tng ca cc vn kinh t - x hi ca ngi np thu.
Do , thu bao gi cng cha ng cc yu t thc t v kinh t - x hi.
Thu l mt khon thu khng mang tnh hon tr trc tip. Ngha l khon
ng gp ca cng dn bng hnh thc thu khng i hi phi hon tr ng
bng s lng ng gp.
4. Vai tr ca thu trong nn kinh t th trng:
Vai tr ca thu c xc nh theo cc mc tiu c bn sau :
Thu l ngun thu ch yu ca Ngn sch nh nc.
Thu l mt trong nhng cng c quan trng ca Nh nc trong vic
qun l v iu tit v m, thc y sn xut pht trin, m rng lu thng hng
Kho lun tt nghip
ha nng cao hiu qu kinh t trong cc hot ng ca cc doanh nghip ni

ring v ton b nn kinh t ni chung.
Thu gp phn thc hin cng bng x hi, bnh ng gia cc tng lp
kimh t v cc tng lp dn c.
Nh nc dng thu thc hin cc chc nng kinh t x hi ca mnh
i vi t nc. Thc hin nhng mc tiu cng chnh l thc hin vai tr
c bn ca thu.
5. Chc nng ca thu:
Thu l mt cng c quan trng ng vin mt phn thu nhp ca dn
vo Ngn sch nh nc.
Thu l mt cng c iu tit kch thch sn xut, iu chnh cung
cu x hi. Thu l cng c gii quyt ng n mi quan h li ch gia nh
nc tp th v ngi lao ng.
Nh nc s dng thu kim tra v gim st v mt kinh t i vi cc
hot ng kinh doanh ca cc thnh phn kinh t.
Thu c tc dng m rng kinh t i ngoi, ng thi bo v li ch sn
xut trong nc.
Thu l cng c sc bn iu ha thu nhp gia cc tng lp dn c.
6. Phn loi thu
Thu c phn loi theo nhiu tiu thc khc nhau, nhng thng thng
cn c vo mi quan h gia ngi chu thu v ngi np thu, ngi ta phn
thu lm hai loi :
Thu gin thu : l loi thu c cng vo gi, l mt b phn cu thnh
nn gi c hng ha nh: thu GTGT, thu tiu th c bit, thu xut khu.
Thc cht loi thu ny ngi np thu theo lut ch l ngi np thay cho
ngi tiu dng nhng hng ha, dch v hoc ti sn do mnh cung cp, phn
Kho lun tt nghip
thu c ngi tiu dng hon tr qua gi mua hng hoc dch v ti sn
ca ngi cung cp.
Thu trc thu: l loi thu thu trc tip nh vo thu nhp ca cc t chc
kinh t, c nhn nh thu thu nhp doanh nghip, thu thu nhp c nhn. Khc
vi thu gin thu , i vi thu trc thu ngi chu thu ng thi l ngi np
thu cho nh nc. Chnh v vy thu trc thu c nhiu u im v cng bng
hn, ph hp vi kh nng ca tng i tng, thu nhp cao th np thu cao,
thu nhp thp th np thu t.
7. Cc yu t cu thnh sc thu
Mi sc thu i hi c cc c trng ring nhng v c bn u c
cu thnh t cc yu t sau :
Tn gi ca cc sc thu.
i tng chu thu, i tng thuc din khng chu thu.
i tng np thu.
Cn c v phng php tnh thu.
Thu sut mc thu - biu thu.
K khai np thu.
Ch min gim thu, quyt ton thu, hon thu.
Trch nhim, ngha v ca i tng np thu, c quan qun l thu.
II. Thu GTGT v s cn thit phi p dng thu GTGT nc ta:
1.S ra i v pht trin ca thu ca thu GTGT:
Thu GTGT cn c ngun gc t thu doanh thu. T sau i chin th gii
ln th nht ( 1914 1918), thu doanh thu c nghin cu, p dng nhm
ng vin s ng gp rng ri ca ton th qun chng nhn dn cho nhu cu
chi tiu ca nh nc. Thu doanh thu c p dng Php t nm 1917. Thi
k u thu doanh thu ch nh giai on cui cng ca qu trnh lu thng
Kho lun tt nghip
hng ha vi mc thu sut thp. u nm 1920, thu doanh thu c iu

chnh nh vo tng khu ca qu trn sn xut. Qua thc t, cch nh thu ny
bc l r nhc im l thu tnh chng cho, trng lp. V khc phc
nhc im ny nm 1936, Php tin hnh ci tin thu doanh thu t vic nh
thu vo tng khu sang nh thu 1 ln vo cng on cui cng ca qu trnh
sn xut. Vic ny khc phc c nhc im l nh thu trng lp nhng
vic ny li lm cho vic thu thu b chm tr so vi trc y v ch khi hng
ha i vo lu thng th Nh nc mi thu c thu. Qua nhiu ln sa i v
b sung, t ngy 01/01/1968 thu GTGT c p dng chnh thc i vi sn
xut,bn l hng ha v cung ng dch v Php.
Vit Nam, thu GTGT c p dng ln u tin ti Min Nam theo sc
thu 035 TT/SLU ngy 12/12/1972. Ngy 05/07/1993 c chnh ph cho
php, B Ti Chnh quyt nh s 486TC/Q/TCT ban hnh thu GTGT
thc hin th im ti mt s c s kinh doanh: Cng ty dt H ng, Cng ty
dt kim ng Xun, nh my dt ng .
Tuy nhin, vic thc hin th im khng mang li kt qu do hot ng
sn xut kinh doanh ca cc doanh nghip trong x hi c mi quan h cht ch
vi nhau, t qu trnh cung cp nguyn vt liu n qu trnh tiu th sn phm.
V vy, thu GTGT khng th thc hin ring r mt s khu hay mt s
doanh nghip.
gp phn hon thin h thng chnh sch thu sao cho ph hp vi s vn
ng v pht trin ca nn kinh t th trng, to iu kin m rng hp tc vi
cc nc trong khu vc v Th Gii, ng thi ph hp vi xu th ci cch
thu nc ta v trn Th Gii. Ti k hp th 11, Quc hi kha IX, t ngy
02/04 n ngy 10/05/1997 thng qua lut thu GTGT v c hiu lc thi hnh
k t ngy 01/01/1999 thay th cho lut thu doanh thu. Qua 5 nm thc hin,
lut thu GTGT c Quc hi kha XI ngy 17/06/2003 sa i, b sung v
c hiu lc thi hnh t ngy 01/01/2004.
Kho lun tt nghip
2. S cn thit phi p dng thu GTGT Vit Nam:

M u cho tin trnh ci cch thu giai on II, mt trong hai lut thu
c nh nc ban hnh l Lut thu GTGT thay cho Lut thu Doanh thu trc
y l mt bc tin mi trong h thng thu nc ta. Vic ban hnh v thc
hin thu GTGT l cn thit v:
-Thu GTGT c th khc phc c nhc im ca thu ca thu
Doanh thu nh trng lp, thu thu trn thu, nhiu mc thu sut, cha khuyn
khch mnh xut khu v u t cng ngh mi.
-Thu GTGT c p dng khng nhng m bo c mc thu thu n
nh cho NSNN m cn gp phn thc y sn xut kinh doanh, l c s tng
thu cho NSNN.
-Thu GTGT thu c i vi hng ha nhp khu to s bnh ng trong
kinh doanh gia cc doanh nghip nhp khu v doanh nghip sn xut kinh
doanh trong nc. Cc doanh nghip sn xut kinh doanh trong nc c iu
kin pht huy li th ca mnh.
Khi p dng Lut thu GTGT thc y cc doanh nghip thc hin tt
hn vic hnh ton k ton v thc hin mua bn hng ha, dch v c ha n,
chng t, hn ch vic tht thu thu.
Thu GTGT gp phn vo vic hon thin h thng chnh sch thu
nc ta ph hp vi thng l quc t, ph hp vi nn kinh t th trng, to
iu kin tham gia v m rng quan h hp tc kinh t quc t nhanh chng
hi nhp vi kinh t khu vc v th gii.
III. Ni dung c bn ca Lut thu GTGT:
1. Khi nim thu GTGT:
Thu ga tr gia tng c ngun gc t thu doanh thu v Php l nc u
tin trn th gii ban hnh Lut thu gi tr gia tng vo nm 1954. Thu gi tr
gia tng theo ting Php gi l: Taxe Sur La Valeur Tee ( vit tt l TVA ).
Kho lun tt nghip
Ting Anh gi l Value Added Tax ( vit tt l VAT), dch ra ting Vit l thu
gi tr gia tng. Khai sinh t nc php, thu gi tr gia tng c p dng
rng ri nhiu nc trn th gii. Tnh n nay c khong 130 quc gia trn
th gii p dng thu gi tr gia tng.
GTGT l phn gi tr tng thm mi c to ra trong qu trnh sn xut
kinh doanh hng ha, dch v. N c xc nh bng chch lch gia tng gi
tr sn xut hng ha, dch v tiu th vi tng gi tr hng ha, dch v mua vo
tng ng. Do , thu GTGT l thu thu trn phn gi tr tng thm ca hng
ha, dch v pht sinh trong qu trnh sn xut, lu thng n tiu dng v c
np vo NSNN theo mc tiu th hng ha, dch v.
Nu xt v hnh thc, thu GTGT do cc nh sn xut kinh doanh np h
ngi tiu dng thng qua vic tnh gp thu ny vo gi bn hng ha, dch v
m ngi tiu dng phi tr cho ngi bn. Hay ni cch khc, Thu GTGT l
loi thu gin thu nh vo thu nhp ca ngi tiu dng nhm ng vin mt
phn thu nhp thng qua s ng gp ca ngi tiu dng.
Tuy nhin, xt v bn cht th ngi chu thu l ngi tiu dng bao gm
c tiu dng cho sn xut.
2. c im ca thu GTGT:
Thu GTGT thc cht l mt sc thu nh vo vic tiu dng hng ha,
dch v nhng thu c khu bn hng, n mang tnh gin thu. Tuy nhin trn
thc t rt kh phn bit c u l ngi tiu dng trung gian, u l ngi
tiu dng cui cng. V th, c c hnh vi mua hng l phi tnh thu.
Thu GTGT c tnh trung lp kinh t cao bi n khng b nh hng vo
kt qu kinh doanh ca ngi np thu, m ch l mt khon cng thm vo gi
bn ca ngi cung cp hng ha, dch v.
Thu GTGT khng chu nh hng bi qu trnh t chc v phn chia cc
chu trnh kinh t. Ngha l, d chu trnh kinh t c b phn on nhiu hay t
cng khng nh hng n s thu GTGT thu c.
Kho lun tt nghip
Thu GTGT c kh nng em li s thu thng xuyn, n nh cho

NSNN. iu ny tnh ch ng ca Nh nc trong quan im ng vin vo
ngn sch ca mnh cng nh iu tit v m nn kinh t.
3. Vai tr ca thu gi tr gia tng trong qun l Nh nc v kinh t
Thu l cng c rt quan trng Nh nc thc hin chc nng qun l
v m i vi nn kinh t. Nn kinh t nc ta ang trong qu trnh vn hnh
theo c ch th trng c s qun l ca Nh nc, do thu gi tr gia tng c
vai tr rt quan trng v c th hin nh sau:
-Thu gi tr gia tng thuc loi thu gin thu v c p dng rng ri
i vi mi t chc, c nhn c tiu dng sn phm hng ho hoc c cung
ng dch v, nn to c ngun thu ln v tng i n nh cho ngn sch
Nh nc.
Thu tnh trn gi bn hng ho, dch v nn khng phi i su xem xt,
phn tch v tnh hp l, hp l ca cc khon chi ph, lm cho vic t chc
qun l tng i d dng hn cc loi thu trc thu.
`-i vi hng xut khu khng nhng khng np thu gi tr gia tng m
cn c khu tr hoc c hon li s thu gi tr gia tng u vo nn c tc
dng gim chi ph, h gi thnh sn phm, y mnh xut khu, to iu kin
cho hng xut khu c th cnh tranh thun li trn th trng quc t.
-Thu gi tr gia tng cng vi thu nhp khu lm tng gi vn i vi
hng nhp khu, c tc dng tch cc bo h sn xut kinh doanh hng ni a.
-To iu kin thun li cho vic chng tht thu thu t hiu qu cao.
Tuy vy, khu bn l cui cng gi tr tng thm thng khng ln, s thu
thu khu ny khng nhiu.
-Thu gi tr gia tng thng c t thu sut, bo m s n gin, r rng.
-Nng cao tnh t gic trong vic thc hin y ngha v ca ngi
np thu. Vic kim tra thu gi tr gia tng cng c mt thun li v buc
10
Kho lun tt nghip
ngi mua, ngi bn phi np v lu tr chng t, ho n y nn vic thu

th tng i st vi hot ng kinh doanh, t tp trung c ngun thu
thu gi tr gia tng vo Ngn sch Nh nc ngay t khu sn xut v thu thu
khu sau, cn kim tra c vic tnh thu, np thu khu trc nn hn ch
c tht thu v thu.
-Tng cng cng tc hch ton k ton v thc y vic mua bn hng
ho c ho n chng t, vic tnh thu u ra c khu tr tnh thu u vo
l bin php kinh t gp phn thc y c ngi mua v ngi bn cng thc
hin tt hn ch ho n, chng t.
-Vic khu tr thu np u vo cn c tc dng khuyn khch hin
i ho, chuyn mn ho sn xut, tng cng u t mua sm trang thit b mi
h gi thnh sn phm.
-Thu gi tr gia tng c ban hnh gn lin vi vic sa i, b sung
mt s loi thu khc nh: thu tiu th c bit, thu xut nhp khu,...gp
phn lm cho h thng chnh sch thu ca Vit Nam ngy cng hon thin, ph
hp vi s vn ng v pht trin ca nn kinh t th trng, tng ng vi h
thng thu trong khu vc v trn th gii, gp phn y mnh vic m rng hp
tc kinh t v thu ht vn u t nc ngoi vo Vit Nam.
Nhn chung trong cc loi thu gin thu, thu gi tr gia tng c coi l
phng php thu tin b nht hin nay, c nh gi cao do t c cc mc
tiu ln ca chnh sch thu, nh to c ngun thu ln cho Ngn sch Nh
nc, n gin, trung lp...
4.i tng chu thu GTGT:
Theo quy nh ti iu 2 Lut thu GTGT v iu 2 Ngh nh s
158/2003/N/CP ca Chnh ph th: i tng chu thu GTGT l hng ha,
dch v dng cho sn xut, kinh doanh v tiu dng Vit Nam( bao gm c
hng ha, dch v mua ca t chc, c nhn nc ngoi) tr cc i tng
khng chu thu
11
Kho lun tt nghip
5. i tng khng chu thu GTGT:

C 25 loi hng ho, dch v thuc i tng khng chu thu GTGT c
phn lm cc nhm sau:
Nhm 1: Hng ho dch v thit yu phc v nhu cu ca cng ng
V d: Dch v phc v cng cng v v sinh, thot nc ng ph v
khu dn c, duy tr vn th, vn hoa, cng vin, cy xanh ng ph,
chiu sang cng cng, dch v tang l. Cc dch v nu ti im ny khng
phn bit ngun kinh ph chi tr.
Nhm 2: Hng ho, dch v ang khuyn khch hoc cn c khuyn
khch.
V d: Xut bn, nhp khu, pht hnh bo, tp ch, bn tin huyn ngnh,
sch chnh tr, sch gio khoa, gio trnh, sch vn bn php lut, sch
khoa hc k thut, sch in bng ch dn tc thiu s v tranh, nh, p
phch tuyn truyn c ng, k c di dng bng hoc a ghi ting, ghi
hnh, d liu in t, in tin.
Bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh, bao gm c hot ng truyn trang
bo, tp ch, bn tin chuyn ngnh.
Nhm 3: i tng np thu chuyn quyn s dng t
V d: Nh thuc s hu nh nc do nh nc bn cho ngi ang
thu. Chuyn quyn s dng t.
Nhm 4: Khong sn khai thc cha ch bin em xut khu
V d: Sn phm xut khu l ti nguyn, khong sn khai thc cha ch bin.
C s sn xut kinh doanh khng c khu tr v hon thu GTGT u vo
ca hng ha, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v thuc
i tng khng chu thu GTGT quy nh ti iu ny m phi tnh vo gi tr
hng ha, dch v, nguyn gi ti sn c nh hoc chi ph kinh doanh.
12
Kho lun tt nghip
6.i tng np thu GTGT:

Theo quy nh ti iu 3 Lut thu GTGT v iu 3 Ngh nh s
158/2003/N/CP ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT th
tt c cc t chc, c nhn c hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v
chu thu GTGT Vit Nam, khng phn bit ngnh ngh, hnh thc, t chc
kinh doanh ( gi chung l c s kinh doanh) v t chc, c nhn khc c nhp
khu hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT t nc ngoi( gi
chung l ngi nhp khu) u l i tng np thu
7. Cn c tnh thu GTGT:
Theo quy nh ti iu 6 Lut thu GTGT s 02/1997/GH9 ngy
10/05/1997 iu 5 Ngh nh s 158/2003/N/CP ngy 10/12/2003 th cn c
tnh thu GTGT l gi tnh thu v thu sut.
7.1 Gi tnh thu GTGT:
c quy nh chi tit i vi cc loi hng ha, dch v ti iu 7 Lut
thu GTGT s 02/1997/QH9 ngy 10/05/1997 v iu 6 Ngh nh s
158/2003/N/CP ngy 10/12/2003.
Gi tnh thu l mt cn c quan trng xc nh s thu GTGT phi
np, gi tnh thu GTGT cha c th c ghi trn ha n bn hng ca ngi
bn hng, cung cp dch v hoc ngi nhp khu. Gi tnh thu GTGT ca
hng ha, dch v c xc nh c th nh sau:
i vi hng ha, dch v do c s sn xut, kinh doanh bn ra l gi bn
cha c thu GTGT. i vi hng ha, dch v chu thu tiu th c bit l gi
bn c thu tiu th c bit nhng cha c thu GTGT.
i vi hng ha nhp khu, l gi nhp khu ti ca khu cng vi thu
nhp khu (nu c) cng thu tiu th c bit( nu c). Gi nhp khu ti ca
khu lm cn c tnh thu GTGT c xc nh theo cc quy nh v v gi tnh
thu hng ha nhp khu.
13
Kho lun tt nghip
Trng hp hng ha nhp khu c min, gim thu nhp khu th gi

tnh thu GTGT l gi hng ha nhp khu cng vi thu nhp khu xc nh
theo mc thu c min gim.
i vi dch v do pha nc ngoi cung ng cho cc i tng tiu dng
Vit Nam, Gi tnh thu GTGT l gi dch v phi thanh ton cho pha nc
ngoi.
i vi hng ha, dch v dng trao i, biu tng ( tr sn phm hng
ha dng khuyn mi, qung co), tiu dng ni b( khng phc v cho sn
xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng khng chu thu GTGT) th
phi tnh thu GTGT u ra, gi tnh thu GTGT c xc nh theo gi tnh
thu ca hng ha, dch v cng lo hoc tng ng ti thi im pht sinh
cc hot ng ny.
i vi cc hot ng cho thu ti sn nh: nh xng, kho tng, bn bi.
Gi tnh thu GTGT l gi cho thu cha c thu. Trng hp cho thu theo
hnh thc tr tin thu theo tng k hoc tr trc tin thu cho mt thi hn th
thu GTGT tnh trn s tin thu tng k hoc thu trc.
i vi trng hp thu gin khoan, my mc, thit b, phng tin vn
ti ca nc ngoi( loi trong nc cha sn xut c) cho thu li, gi tnh
thu c tr gi thu gi thu phi tr cho ngi nc ngoi.
i vi hng ha bn theo phng thc tr gp, gi tnh thu l gi bn
tr mt ln cha c thu ca GTGT ca hng ha, dch v ( khng bao gm
li tr gp), khng tnh theo s tin tr gp tng k.
i vi gia cng hng ha, gi tnh thu l gi gia cng cha c thu( bao
gm tin cng, tin nhin liu, tin vt liu ph v chi ph khc gia cng).
i vi hot ng xy dng, lp t l gi xy dng, lp t cha c thu
GTGT ca cng trnh, hng mc cng trnh.
14
Kho lun tt nghip
i vi hot ng u t xy nh bn, xy dng c s h tng

chuyn nhng ca cc n v c Nh nc giao t, gi tnh thu l gi bn
nh, c s h tng gn vi t tr tin s dng t phi np NSNN.
i vi cc hot ng i l, mi gii mua, bn hng ha, dch v hng
hoa hng th gi cha c thu lm cn c tnh thu l tin hoa hng thu t cc
hot ng ny.
i vi hng ha, dch v c tnh c th c dng chng t thanh ton
nh: Tem bu chnh, v cc vn ti, v s s kin thit ghi gi thanh ton l gi
c thu, cn gi cha c thu c xc nh nh sau:
Gi cha c thu =
Gi thanh ton ( tin bn v, bn tem)

1 + thu sut ca hng ha, dch v
i vi dch v i l tu bin, dch v mi gii, y thc xut nhp khu

v dch v khc hng tin cng hoc hoa hng, gi tnh thu l tin cng hoc
hoa hng c hng cha c thu.
i vi hot ng vn ti, bc xp th gi tnh thu l gi cc vn
chuyn, bc xp cha c thu. i vi hot ng vn ti quc t th doanh thu
vn ti quc t khng chu thu.
i vi dch v du lch l hnh, hp ng k vi khch hng theo gi trn
gi th gi trn gi l gi tnh thu. Trng hp gi trn gi bao gm c cc
khon khng chu thu ( n tham quan, l ph sn bay) th cc khon ny c
gim tr trong gi tnh thu.
i vi dch v cm , gi tnh thu l tin thu t hot ng ny, bao
gm tin li phi thu t cho vay, cm v chnh lch thu c t bn hng
cm ( bng doanh thu bn hng pht mi tr s tin cho vay, tr s tin phi
tr khch hng( nu c).
15
Kho lun tt nghip
i vi dch v in, gi tnh thu khng bao gm tin giy in. Nu c s in

thc hin hp ng in, gi thanh ton bao gm c tin cng in v giy in th gi
tnh thu bao gm c tin giy.
i vi sch bo, tp ch bn theo ng gi pht hnh ( gi ba) theo quy
nh ca Lut xut bn th gi l gi tinh thu, cn nu khng bn theo gi
ba th gi bn ra l gi tnh thu.
7.2 Thu sut
C 3 mc thu sut khc nhau: 0%, 5%, 10% c p ng i vi tng
loi hng ha, dch v sn xut kinh doanhtrong nc hoc nhp khu. Vic quy
nh cc mc thu sut khc nhau nhm th hin chnh sch iu tit thu nhp v
hng dn tiu dng i vi hng ha, dch v khc nhau.Trong iu kin hin
nay, khi mt bng kinh doanh ca cc ngnh ngh cha ng nht, th vic phn
bit cc mc thu sut l cn thit.
7.2.1. Thu sut 0%: HHDV xut khu v c coi nh xut khu v mt s
dch v khc
- Hng ho XK, bao gm xut khu ra nc ngoi, k c u thc xut khu,
bn cho cc doanh nghip ch xut v cc trng hp c coi l xut khu.
- Dch v cung cp cho doanh nghip ch xut s dng cho sn xut kinh
doanh ca doanh nghip, tr cc dch v s dng cho tiu dng c nhn (dch
v vn chuyn a n CBCNV, cung cp sut n cho CBCNV ca doanh
nghip ch xut...)
- Vn ti quc t
7.2.2. Thu sut 5%: HHDV thit yu phc v cho nhu cu ca cng ng (15
nhm)
7.2.2.1. Nc sch phc v sn xut v sinh hot, khng bao gm cc loi nc
ung ng chai, ng bnh v cc loi nc gii kht khc p dng mc thu
sut 10%.
16
Kho lun tt nghip
7.2.2.2. Phn bn, qung sn xut phn bn, thuc phong tr su bnh v cht
kch thch tng trng vt nui, cy trng
7.2.2.3. Thc n gia sc, gia cm v thc n cho vt nui khc
7.2.2.4. Dch v o p, no vt knh, mng, ao h phc v sn xut nng
nghip, nui trng, chm sc, phong tr su bnh cho cy trng, s ch, bo
qun sn phm nng nghip
7.2.2.5. Sn phm trng trt, chn nui, thu sn, hi sn cha qua ch bin
hoc ch qua s ch lm sch, phi, sy kh, bc v, tch ht, ct lt, p mui,
bo qun lnh v cc hnh thc bo qun thng thng khc khu kinh doanh
thng mi
7.2.2.6. M cao su s ch nh m c rp, m t, m bn, m cm; nha thng
s ch; li; dy ging v si an li nh c
7.2.2.7. Thc phm ti sng; nng sn cha qua ch bin khu kinh doanh
thng mi, tr g, mng
7.2.2.8. ng, ph phm trong sn xut ng, bao gm g ng, b ma, b
bn
7.2.2.9. Sn phm bng ay, ci, tre, song, my, na, l, rm, v da, s da,
bo ty v cc sn phm th cng khc sn xut bng nguyn liu tn dng t
nng nghip
7.2.2.10. My mc, thit b chuyn dng phc v cho sn xut nng nghip
7.2.2.11. Thit b, dng c y t gm my mc v dng c chuyn dng cho y t
nh: Cc loi my soi, chiu, chp dng khm, cha bnh; cc thit b, dng
c chuyn dng m...
7.2.2.12. Gio c dng ging dy v hc tp bao gm cc loi m hnh, hnh
v, bng, phn, thc k, compa v cc loi thit b, dng c chuyn dng cho
ging dy, nghin cu th nghim khoa hc
17
Kho lun tt nghip
7.2.2.13. Hot ng vn ho, trin lm, th dc th thao; biu din ngh thut,
sn xut phim, nhp khu, pht hnh v chiu phim
7.2.2.14. chi tr em, sch cc loi, tr sch khng chu thu GTGT nu ti
phn trn
7.2.2.15. Dch v khoa hc v cng ngh l cc hoat ng phc v vic nghin
cu khoa hc v pht trin cng ngh; cc hot ng lin quan n s hu tr
tu; cc dch v v thng tin, t vn, o to, bi dng, ph bin, ng dng tri
thc khoa hc v cng ngh v kinhy nghim thc tin, khng bao gm tr chi
trc tuyn v dch v gii tr trn internet.
7.2.3. Thu sut 10%: HHDV thng thng cn li
8.Phng php tnh thu:
C s np thu GTGT theo mt trong hai phng php: phng php
khu tr v phng php trc tip:
8.1 Phng php khu tr:
a/ i tng p dng: L cc n v, t chc kinh doanh, doanh nghip
thnh lp theo lut Doanh nghip nh nc, Lut Doanh nghip, Lut Hp tc
x, doanh nghip c vn u t nc ngoi v cc n v t chc kinh doanh
khc thc hin y cc ch s sch k ton v ha n chng t theo
quy nh, tr cc i tng p dng tnh thu theo phng php trc tip.
b/ Xc nh thu GTGT phi np:
S thu GTGT
phi np
Thu GTGT
=
u ra
Thu GTGT u vo
c khu tr
Trong :
+ Thu GTGT u ra = gi tnh thu ca hng ha, dch v chu thu x
thu sut thu GTGT ca hng ha, dch v .
18
Kho lun tt nghip
C s kinh doanh tnh thu theo phng php khu tr, khi bn hng ha,
dch v phi tnh v thu thu GTGT hng ha, dch v bn ra. Khi lp ha n
bn hng ha, dch v phi ghi r gi bn cha c thu, thu GTGT v tng s
tin phi thanh ton.
Trng hp ha n ch ghi gi thanh ton, khng ghi gi cha c thu
v thu GTGT th thu GTGT ca hng ha, dch v bn ra phi tnh trn gi
thanh ton ghi trn ha n chng t.
+ Thu GTGT u vo = tng s thu GTGT ghi trn ha n GTGT mua
hng ha, dch v( bao gm c TSC) dng cho sn xut, kinh doanh hng ha
nhp khu hoc chng t np thu GTGT thay cho pha nc ngoi ca B Ti
Chnh.
Nu hng ha, dch v mua vo c dng chng t c th ghi gi thanh
ton l gi c thu GTGT th c s c th cn c vo gi trn xc nh gi
cha c thu GTGT c khu tr.
c/ Xc nh thu GTGT u vo c khu tr:
Thu GTGT ca hng ha, dch v mua vo dng cho sn xut kinh
doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th c khu tr ton b.
Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v mua vo dng ng thi
sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu v khng chu thu GTGT th
ch c khu tr s thu u vo tng ng ca hng ha, dch v dng cho
sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT, cn s thu GTGT u
vo khng c khu tr s tnh vo chi ph ca hng ha, dch v khng chu
thu GTGT.
Hng ha mua vo b tn tht do thin tai, ha hon hoc do mt, xc nh
trch nhim do c nhn hoc t chc phi bi thng th thu GTGT u vo
ca s hng ha, dch v ny c tnh vo gi tr ca hng ha tn tht hoc
phi bi thng khng c tnh vo thu GTGT u vo khu tr khi k
khai thu GTGT phi np.
19
Kho lun tt nghip
Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v c khu tr pht sinh trong

thng no th c k khai khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng ,
khng phn bit hng ha, dch v xut dng hay cn trong kho, Trng
hp khng k khai kp trong thng th c k khai khu tr vo cc thng tip
sau nhng ti a khng qu 3 thng k t thi im k khai ca thng pht sinh.
i vi TSC mua vo s dng ring cho sn xut kinh doanh hng ha ,
dch v khng chu thu GTGT, th thu GTGT ca TSC c tnh ngay vo
nguyn gi ca TSC. Cn i vi TSC mua vo s dng cho sn xut kinh
doanh hng ha, dch v chu thu GTGT th thu u vo ca TSC c khu
tr nh i vi hng ha, vt t khc.
Trng hp khng hch ton ring c th c khu tr theo theo t l
% doanh s ca hng ha, dch v chu thu GTGT so vi tng doanh s bn ra
trong k.
Thu GTGT u vo
vo phi np
Doanh s hng ha chu thu

=
Tng doanh s bn ra trong k u
Thu GTGT
d/iu kin khu tr thu:

C ho n GTGT ca hng ho, dch v mua vo hoc chng t np thu
GTGT hng ho khu nhp khu, chng t np thu GTGT i vi trng
hp mua dch v.
C chng t thanh ton qua ngn hng i vi hng ho, dch v mua vo, tr
trng hp tng gi tr hng ho, dch v mua vo tng ln c gi tr di 20
triu ng.
-i vi hng ho, dch v mua tr chm, tr gp c gi tr trn 20 triu ng,
c s kinh doanh cn c vo hp ng mua bn hng ho, dch v, ho n
GTGT v chng t thanh ton qua ngn hng ca hng ho, dch v mua tr
chm, tr gp k khai, khu tr thu GTGT u vo. Trng hp cha c
20
Kho lun tt nghip
chng t thanh ton qua ngn hng do cha n thi im thanh ton theo hp
ng th c s kinh doanh vn c k khai, khu tr thu GTGT u vo. n
thi im thanh ton theo hp ng nu khng c chng t thanh ton qua ngn
hng th khng c khu tr thu GTGT u vo, c s kinh doanh phi k
khai, iu chnh li s thu GTGT u vo khu tr.
-Hng ho, dch v mua vo theo phng thc b tr gia gi tr hng ho,
dch v mua vo vi gi tr hng ho, dch v bn ra cng c ci l thanh ton
qua ngn hng, trng hp sau khi b tr m phn gi tr cn li c thanh
ton bng tin c gi tr t 20 triu ng tr ln th ch c khu tr thu i
vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn hng.
-Trng hp mua hng ha, dch v ca 1 nh cung cp c gi tr di 20
triu ng, nhng mua nhiu ln trong cng ngy c tng gi tr trn 20 triu
ng th c khu tr thu i vi trng hp c chng t thanh ton qua ngn
hng.
8.2 Phng php trc tip
a/ i tng p dng
C nhn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam
T chc, c nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khng theo Lut
u t nc ngoi ti Vit Nam, cha thc hin y cc iu kin v k ton,
ha n, chng t lm cn c tnh thu theo phng php khu tr.
b/ Phng php tnh thu GTGT:
Thu GTGT phi np =
GTGT ca hng ha
dch v
GTGT ca hng ha chu

thu
Doanh s ca hng ha
dch v bn ra
Thu sut ca hng

ha dch v .
.Gi vn ca hng
ha dch v bn ra
21
Kho lun tt nghip
+/ Doanh s ca hng ha, dch v bn ra l gi bn thc t bn mua phi

thanh ton cho bn bn, bao gm c thu GTGT v cc khon ph thu, ph thu
thm m bn mua phi tr.
+/ Gi vn ca hng ha, dch v bn ra c xc nh bng gi tr ca
hng ha, dch v( gi mua bao gm c thu GTGT) m c s sn xut, kinh
doanh dng vo sn xut, kinh doanh ca hng ha, dch v chu thu GTGT
bn ra trong k.
c/GTGT i vi mt s trng hp v ngnh ngh kinh doanh:
i vi hot ng sn xut, kinh doanh bn hng th GTGT l chnh lch
gia doanh s bn ra vi doanh s mua vo dng cho sn xut kinh doanh.
Trng hp c s kinh doanh khng hch ton ring c doanh s hng
ha, vt t mua vo tng ng vi doanh s bn ra th:
Gi vn hng ha
bn ra
Tr gi tn u
k
Tr gi mua
trong k
Tr gi tn
cui k
i vi kinh doanh ngoi t gi tr gia tng ca hot ng ny xc nh

nh sau:
GTGT = Doanh s bn ra trong k - Doanh s mua vo tng ng
Trong : Doanh s mua vo tng ng = s ngoi t bn x t gi mua vo
thc t.
IV. Th tc k khai thu, np thu
1. K khai thu
- Cc c s kinh doanh hng ha dch v chu thu GTGT th phi c
trch nhim lp v gi cho c quan thu t khai tnh thu GTGT tng thng km
theo Bng k hng ha dch v mua vo, bn ra theo mu quy nh.
22
Kho lun tt nghip
- i vi cc c s kinh doanh NK, mi ln pht sinh hot ng NK, c

s phi c trch nhim k khai, np t khai thu GTGT theo tng ln NK cng
vi vic k khai thu NK cho c quan Hi quan thu thu ti ca khu NK
- i vi cc c s kinh doanh bun chuyn phi k khai v np thu
GTGT theo tng chuyn hng cho c quan thu ni mua hng trc khi vn
chuyn hng i tiu th
C s kinh doanh nhiu loi hng ha dch v c mc thu sut GTGT
khc nhau phi k khai thu GTGT theo tng mc thu sut quy inh i vi
tng loi hng ha, dch v, nu c s kinh doanh khng xc nh dc theo
tng mc thu sut th phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nht ca
hng ha, dch v m c s c sn xut, kinh doanh.
2. Np thu
- i vi cc c s kinh doanh thc hin np thu hng thng theo thng bo
ca c quan thu thi thi hn np thu khng qu ngy 25 cua thng tip theo.
- i vi c s kinh doanh c s thu phi np hng thng ln th c s phi
tm np thu theo nh k 10 15 ngy/ln v trong thi hn quy nh (theo
thng bo ca c quan thu) c s phi np s thu phi np trong thng
3. Hon thu
Theo lut thu GTGT th cc c s sn xut kinh doanh, ngi nhp khu
c hon thu GTGT trong cc trng hp sau:
a. Cc c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng php
khu tr hon thu trong cc trng hp sau:
-
C s kinh doanh trong 3 thng tr nn c s thu ly k s thu
GTGT u vo c khu tr ln hn s thu u ra.

-
Cc c s kinh doanh trong thng c hng xut khu, nu c s thu
GTGT u vo cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th s c xt

hon thu theo tng thng.
23
Kho lun tt nghip
b. C s kinh doanh mi thnh lp thuc i tng ng k np thu GTGT

theo phng php khu tr nhng cha c doanh thu bn hng, cha c thu
GTGT u ra khu tr vi thu GTGT u vo ca ti sn c nh, vt t,
nu thi gian u t t 1 nm tr ln th s c xem xt hon thu u vo theo
tng nm. S thu GTGT u vo ca ti sn c nh, vt t c hon c gi tr
ln t 200 triu ng tr ln th s c xt hon thu theo tng qu.
c. C s kinh doanh quyt ton thu khi sp nhp, gii th, chia tch...c s
thu GTGT np tha th c quyn ngh hon thu.
d. C s kinh doanh c quyt nh hon thu ca c quan Nh nc c thm
quyn.
e. T chc c nhn Vit nam s dng tin vin tr nhn o, vin tr
khng hon li ca t chc, cc nhn nc ngoi mua hng ha dch v ti
Vit Nam.
V. Yu cu qun l v nhim v ca k ton thu
1. Yu cu qun l thu GTGT
Thu GTGT l mt phn quan trng v khng ngng vn ng cng vi qu
trnh vn ng ca ng vn kinh doanh, do vy vic qun l thu GTGT yu
cu phi ton din trn cc mt sau:
- Qun l thu GTGT u vo: y l s tin m doanh nghip tr thay cho
ngi tiu dng, s c khu tr vi thu GTGT u ra khi bn hng ha, dch
v. Nu tiu chun hon thu theo quy nh th khon thu GTGT u vo
ny s c Nh nc hon li, do vy phi qun l cht ch khaonr thu ny
trnh tht thot, thit hi cho doanh nghip.
- Qun l thu GTGT u ra: y l s tin m doanh nghip thu t ngi
tiu dng khi bn cc sn phm hng ha, dch v, s thu ny s c khu tr
vi thu GTGT u vo, nu thu GTGT u ra ln hn thu GTGT u vo th
phn ln hn s phi np vo Ngn sch. Do , khon thu ny cng phi
24
Kho lun tt nghip
c qun l cht ch trnh trng hp k thiu, k sai nhm trn thu gy

tht thot cho ngn sch.
- Qun l s thu GTGT c hon li: y l s tin m Nh nc hon li
cho doanh nghip trong mt s trng hp nh nu phn I, trn thc t th
y l 1 vn rt ng ni, vic hon thu theo quy nh hin nay i khi l
mt k h mt s doanh nghip li dng bn rt ngn sch.
V vy yu cu qun l khon thu ny l v cng cn thit v i hi phi
c theo di thng xuyn, cht ch v phi thc s khch quan.
Qun l s thu GTGT phi np Ngn sch: y l ngun thu thng xuyn
ca Ngn sch cho nn vic qun l ngun thu ny l ng nhin v ht sc
cn thit.
2.Nhim v k ton thu GTGT
2.1. M t cng vic nhn vin k ton thu ni chung
2.1.1. Trch nhim
- Trc tip lm vic vi c quan thu khi c pht sinh.
- Kim tra i chiu ha n GTGT vi bng k vi bng k thu u vo,
u ra ca tng c s.
- Kim tra i chiu bng k khai h s xut khu
- Hng thng lp bo co tng hp ca thu GTGT u ra ca ton Cng ty,
phn loi theo thu sut.
- Hng thng lp Bo co tng hp ca thu GTGT u vo ca ton Cng ty
theo t l phn b u ra c khu tr.
- Theo di bo co tnh hnh np Ngn sch, tn ng Ngn sch, hon thu
ca Cng ty.
- Cng phi hp vi k ton tng hp i chiu s liu bo co thu ca cc
c s gia bo co vi quyt ton.
25
Kho lun tt nghip
- Lp h s u i i vi d n u t mi, ng k pht sinh mi hoc iu

chnh gim khi c pht sinh.
- Lp h s hon thu khi c pht sinh.
- Lp bo co tng hp thu khi theo nh k hoc t xut (nhm thu sut,
n v c s).
- Kim tra ha n u vo (s dng n cc tm) nh s th t d truy
tm, pht hin loi ha n khng hp php thng bo n c s c lin
quan.
- Hng thng ng chng t bo co thu ca c s, ton Cng ty.
- Kim tra bo co tnh hnh s dng ha n thu bo co Cc thu.
- Lp bng k danh sch lu tr, bo qun ha n thu GTGT theo thi gian,
th t s quyn khng h hng, tht thot.
- Kim tra i chiu bin bn tr, nhn hng iu chnh doanh thu bo co
thu kp thi khi c pht sinh.
- Cp nht kp thi cc thng tin v Lut thu, son thng bo cc nghip v
quy nh ca Lut thu c lin quan n hot ng sn xut kinh doanh ca
Cng ty c s bit thc hin.
- Lp k hoch thu GTGT, thu nhp doanh nghip, np ngn sch.
- Yu cu chp hnh nguyn tc bo mt.
- Cp nht theo di vic giao nhn ha n (m s giao v k nhn).
- Theo di tnh hnh giao nhn ha n ca cc n v c s.
- Hng thng, qu, nm bo co tnh hnh s dng ha n trong k.
- Cp nht v lp giy bo cng n ca cc n v c s.
2.1.2. Quyn hn
- xut hng x l cc trng hp ha n cn iu chnh hoc thanh
hy theo quy nh ca Lut thu hin hnh.
26
Kho lun tt nghip
- Nhn xt, nh gi khi c chnh lch s liu gia bo co thu v quyt

ton.
- Hng dn k ton c s thc hin vic k khai bo co thu theo ng
quy nh.
- Cc cng vic khc c lin quan n thu.
2.1.3. Mi lin h cng tc
- Trc thuc Phng k ton Cng ty: nhn s ch o, phn cng, iu
hnh trc tip ca ph trch phng.
- Khi cung cp s liu lin quan n nghip v do mnh ph trch u
phi c s ng ca Ban gim c hoc K ton trng.
- Quan h vi cc n v ni b thuc Cng ty trong phm vi trch nhim
ca mnh m nhim hon thnh tt cng tc.
- Nhn hoc trao i thng tin vi k ton c s ni b.
2.2. Nhm v ca k ton thu GTGT ni ring
- Th nht: theo di thu GTGT u vo v u ra pht sinh trong thng.
Vic theo di 2 khon thu ny u phi cn c vo ha n GTGT.
- Th hai: lp bng k thu hng thng bao gm:
+ Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo.
+ Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra.
Cn c lp cc bng k trn l ha n GTGT.
- Th ba: K khai thu phi np hng thng.
Hng thng, k ton tng hp s thu GTGT u vo, thu GTGT u ra,
xc nh s thu GTGT phi np hoc cha c khu tr, trn c s lp t
khai thu GTGT, km vi bng k ha n, chng t hng ha dch v mua vo,
bn ra np cho c quan thu.
- Th t: vo s k ton v lp bo co k ton thu
27
Kho lun tt nghip
Hng ngy, khi cc nghip v kinh t pht sinh, k ton cn c vo ha

n GTGT hoc bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo, bn ra
v cc chng t gc khc nh: phiu thu, phiu chi, giy bo n, giy bo c
vo cc s chi tit ti khon 133, 3331, n cui thng k ton tng hp s
liu trn cc s chi tit ln s ci ti khon 133, 3331 hoc tng hp s liu
trn s tng hp ri ln s ci. S liu trn s ci c s dng ln bo co
thu hng nm.
Trn y l ton b nhim v ca k ton thu GTGT, tuy nhin trn thc
t k ton thu GTGT cn phi lm nhiu nhim v khc nh: lp giy xin chi
tin ngn hng np thu, lp cc bo co ni b gi Ban gim c Cho
d phi thc hin ton b cng vic k ton thu GTGT hoc ch lm mt phn
trong th yu cu mi cn b k ton phi c mt trnh chuyn mn vng
vng, c phm cht o c tt, khch quan, trung thc bi v k ton thu
GTGT rt kh nhng cng rt d, i hi cn b k ton thu phi bit dung ha
gia ch v quy nh ca nh nc vi yu cu ca ch doanh nghip.
VI. Phng php k ton thu GTGT
1. Chng t k ton
Cc chng t c s dng trong k ton thu GTGT gm c:
- Ha n GTGT.
- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v mua vo.
- Bng k ha n, chng t hng ha, dch v bn ra.
- T khai thu GTGT.
- Quyt ton thu GTGT
-
Cc ha n, chng t trn u c mu thng nht ca B ti chnh, tuy
nhin cc doanh nghip vn c th ng k vi c quan thu t in ha n
theo mu ca ring mnh cho ph hp vi hot ng ca n v, cc ha n m
28
Kho lun tt nghip
doanh nghip t in gi l ha n c th, khng mt doanh nghip no ging

doanh nghip no.
2. Ti khon k ton
K ton thu GTGT c phn nh trn ti khon 133 Thu GTGT
c khu tr v ti khon 3331 Thu GTGT phi np. Kt cu ca 2 ti
khon ny nh sau:
2.1. Ti khon 133 Thu GTGT c khu tr
* Ni dung: ti khon ny dng phn nh s thu GTGT u vo c
khu tr, khu tr v cn c khu tr.
Kt cu:
N
TK 133
S pht sinh tng: s thu GTGT S pht sinh gim: s thu GTGT
u vo dc khu tr tng trong k u vo c khu tr gim trong
k:
- Khu tr thu GTGT
- Hon thu GTGT
- Phn b thu GTGT
SDCK: S thu GTGT u vo cn
c khu tr n cui k.
TK 133 c 2 ti khon cp II:

- TK 1331- Thu GTGT u vo c khu tr ca hng ha, dch v:
phn nh thu GTGT u vo c khu tr ca vt t, hng ha dch v mua
ngoi dng cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu
GTGT theo phng php khu tr.
29
Kho lun tt nghip
- TK 1332- Thu GTGT u vo c khu tr ca TSC: phn nh thu

GTGT u vo c khu tr khi mua sm TSC dng vo hot ng sn xut
kinh doanh sn phm hng ha, dch v chu thu GTGT theo phng php
khu tr.
* Nguyn tc hch ton:
- TK 133 ch c s dng cho n v np thu GTGt theo phng php khu
tr.
- Vt t, hng ha, ti sn mua vo s dng ng thi cho hot ng chu thu
v khng chu thu GTGT th ch c phn nh thu GTGT u vo c khu
tr vo TK 133 i vi vt t, hng ha mua vo s dng cho hot ng chu
thu GTGT.
Trong trng hp khng bc tch c gi tr vt t, hng ha s dng cho
hot ng chu thu v khng chu thu th ton b thu GTGT u vo vn
c phn nh vo TK 133, cui k k ton xc nh s thu GTGT u vo
c khu tr theo t l doanh thu chu thu GTGT trn tng doanh thu bn
hng. Phn thu GTGT u vo khng c khu tr c phn b vo gi vn
hng bn (nu sn phm c tiu th ht) hoc phn nh vo TK 1421 Chi
ph tr trc.
- Thu GTGT u vo pht sinh trong thng no th c k khai, khu tr
vi thu GTGT u ra ca thng , nu thu GTGT u vo ln hn thu
GTGT u ra phi np th khu tr theo s nh hn, s cn li khu tr tip theo
k sau. Nu sau 3 k lin tip khng khu tr ht th Ngn sch s hon thu.
- Nu mua hng ha, dch v khng c ha n GTGT theo quy nh hoc
c ha n nhng khng ghi r thu GTGT hoc ha n khng hp l th
khng c khu tr thu GTGT u vo.
2.2. Ti khon 3331- Thu GTGT phi np.
* Ni dung: dng phn nh s thu GTGt u ra, thu GTGT ca hng
nhp khu phi np, s thu GTGT c khu tr, np v cn phi np.
30
Kho lun tt nghip
Kt cu:
N
TK 3331
S pht sinh gim: khu tr thu S pht sinh tng: s thu GTGT
GTGT:
tng phi np trong k
- Thu GTGT c min gim.

- S thu GTGT np vo
NSNN.
- S thu GTGT
SDCK: S thu GTGT np tha SDCK: S thu GTGT cn phi np
vo NSNN
n cui k
TK 3331 c 2 ti khon cp III:

- Tk 33311- Thu GTGT u ra ca hng ha, dch v: dng phn nh s
thu GTGT u ra phi np, s thu GTGT c khu tr, np v cn
phi np ca hng ha, dch v tiu th trong k.
- TK 33312- THu GTGT phi np ca hng nhp khu: dng phn nh s
thu GTGT ca hng nhp khu phi np, np v cn phi np vo
NSNN.
* Nguyn tc hch ton:
Doanh nghip ch ng tnh thu, k khai thu phi np hng thng v
np thu ng thi gian quy nh theo thng bo cu c quan thu.
3. Trnh t k ton:
3.1. i vi n v np thu GTGT theo phng php khu tr
a. Hch ton thu GTGT u vo
31
Kho lun tt nghip
Quy trnh hch ton thu GTGT u vo c th hin trn s sau:

(6)
333
(12)
133
(5)
(1)
111,112,141,
(4)
152,153,156
(2)
621,622.627,641,642,811
(3)
Ghi ch:
(1):
Thu GTGT u vo
(2):
Tr gi mua cha c thu ca vt t, hng ha, TSC nhp kho
(3):
Tr gi mua ch c thu ca vt t, hng ha a vo s dng ngay
(4):
Tng gi thanh ton
32
Kho lun tt nghip
(5):
Thu GTGT hng nhp khu phi np c khu tr
(6):
Thu GTGT c gim tr hoc c hon tr nhn
b. Hch ton thu GTGT u ra

Quy trnh hch ton thu GTGT u ra c th hin trn s sau:
511,512,338(7)
111,112,131
(1)
711,515
(2)
3331(1)
3)
133
(5)
(6)
(7)
Ghi ch:
(1): Doanh thu bn hng, cung cp dch v.
(2): Thu nhp khc, doanh thu hot ng ti chnh.
(3): Thu GTGT u ra.
33
Kho lun tt nghip
(4): Tng gi thanh ton.

(5): Khu tr thu GTGT.
(6): Thu GTGT gim tr hon tr.
(7): Np thu GTGT vo ngn sch.
3.2. i vi n v np thu GTGT theo phng php trc tip.
Qu trnh hch ton vn thc hin nh i vi np thu GTGT theo
phng php khu tr nhng trong qu trnh hch ton khng xut hin ti
khon 133 v 33311. Do gi tr hng ha phn nh trn cc ti khon 156,
151, 157, 511, 512, 515, 711 l gi c thu GTGT.
Cui k sau khi hch ton s thu phi np, k ton hch ton theo s
sau:
111,112
3331
Np thu
GTGT
511
Thu GTGT phi
np i vi
Hot ng SXKD
vo
NSNN
515
Thu GTGT phi
np i vi
hot ng TC
711
Thu GTGT phi
np i vi
hot ng khc
4. T chc s k ton
Theo mi hnh thc k ton khc nhau, s sch k ton s dng trong k
ton thu GTGT cng khc nhau. Quy trnh ghi s din ra nh sau:
34
Kho lun tt nghip
Ch : Cn c xc nh s thu GTGT u vo c khu tr l s tin

thu GTGT ghi trn ha n GTGT khi mua vt t, hng ha, dch v, chng t
np thu GTGT khu nhp khu (i vi hng ha nhp khu), chng t np
thu GTGT thay cho pgias nc ngoi theo quy nh ca php lut (trng hp
np h thu cho t chc, c nhn nc ngoi nhng khng thnh lp php nhn
ti Vit Nam)
35
Kho lun tt nghip
K TON THU GI TR GIA TNG U VO

152,153,1
54,156,21
133
33311
1,217
241,611,6
31,632,64
2
Thu
Thu
GTGT u
GTGT
vo
pht
sinh
c
khu
tr
142,242,154
Khi mua vt t,
Thu
111,112,331
hng ha, dch v,
GTGT
TSC
vo
khng
c
khu tr
111,112
Thu
GTGT
c
hon li
33312
36
Kho lun tt nghip
Thu
Khi
nhp
Thu GTGT
GTGT
khu hng
ca
ca
ha, vt t,
mua
hng
TSC
li,gim
hng
tr
nhp
gi,c
khu
chit
phi np
thng mi
khu
NSNN
nu
c
khu tr
152,153,211
Hng mua tr li ngi bn hoc gim gi
37
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT U VO

K ton thu GTGT u vo ca vt t, hng ha mua ni a:
111,112,331
1331
33311
Thu
Thu
GTGT GTGT
u vo u vo
ca
TSC
c
khu tr
Tng
gi
thanh
ton
Gi
mua
khng
c
thu
GTGT
152,153,156,61
1
Nu
nhp
kho
142,242,241,15
4,642
Nu
a ngay
vo s
dng
38
Kho lun tt nghip
K ton thu GTGT u vo ca hng ha dch v mua ngoi:

111,112,141,33
1
1331
Thu
GTGT
u vo
152,153,156,6
11
Tng
gi
thanh
ton
Gi
mua
khng
c
thu
GTGT
Nu lao v, dch
v mua ngoi
lin quan n 154.631,642,8
hng ha,vt t 11
mua vo nhp kho
Tnh trc tip vo
chi ph
sn xut
doanh
kinh
39
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT U VO CA TSC U T, MUA SM SA

CHA:
33312
1332
33311
Thu GTGT ca TSC

nhp khu
Thu GTGT
u vo ca
(nu c khu tr)
TSC c
khu tr
111,112,141,331
,341
111,112
Thu
GTGT
Tng gi
Thu GTGT
u vo
c hon
thanh ton
2411
Gi mua khng
c thu GTGT
211
TSC
mua v
phi qua
lp t
Nu TSC mua v a
ngay vo s dng
2412,2413
Chi ph TSC
do
u t XDCB
hon
XDCB
thnh bn
SCL
giao vo s
TSC
dng
pht sinh
40
Kho lun tt nghip
142,242,33
5,154,642
Kt chuyn chi
ph SCL TSCD
hon thnh
Trng hp hng ha, dch v mua vo khng c ha n GTGT hoc c ha n

GTGT nhng khng ng quy nh ca php lut th doanh nghip khng c
tnh khu tr thu GTGT u vo nh: ha n GTGT khng ghi thu GTGT (tr
trng hp hng ha, dch v c th), khng ghi hoc ghi khng ng m s
thu, ha n b gi, ha n b ty xa, ha n khng, ha n ghi gi tr khng
ng thc t ca hng ha, dch v mua bn trao i.
41
Kho lun tt nghip
1331
3331
Khu
GTGT
tr
thu
111,112
Thu GTGT c hon
Thu
GTGT
phi np
711
Thu GTGT min
gim c nh
nc
hon li bng tin
Thu GTGT c min gim tr vo s

thu
phi np
42
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT U VO C KHU TR V KHNG

C KHU TR
111,112,331
133
33311
Tng gi
Thu GTGT
Thu GTGT u
thanh ton
u vo
vo c khu
tr trong k
142,242,154,
631,642
Thu GTGT u
vo khng c
khu tr
152,153,154,156,
632,642,811
Gi
mua
khng
c thu GTGT
43
Kho lun tt nghip
Lu : thu GTGT u vo ca vt t, hng ha, dch v mua v dng ng

thi cho hot ng SXKD hng ha, dch v thuc i tng chu thu GTGT v
khng thuc i tng chu thu GTGT, nhng doanh nghip khng hch ton
ring thu GTGT u vo c khu tr. Trng hp ny thu GTGT c khu
tr theo t l gia doanh thu, dch v chu thu GTGT trn tng doanh thu bn
hng ha, cung cp dch v pht sinh trong k.
Thu GTGT khng c khu tr c phn nh vo cc ti khon lin quan
ty theo tng trng hp c th: thu GTGT u vo khng c khu tr ca vt
t, hng ha, dch v ghi n TK 632/ c TK 133 , pht sinh ln phi phn b dn:
ghi n TK 142, 242/ ghi c TK 133
K TON THU GTGT C HON
44
Kho lun tt nghip
152,153,154,156,211,142
242,241,631,632,642
133 (1331,1332)
Thu GTGT
u
vo
pht sinh
111,11
111,112
2,131
Mua vt t, Thu GTGT
hng
ha,
TSC trong Ngn

nc
sch
hon
li bng tin
33312
Thu GTGT
Nhp khu
ca
vt t, hng
hng
nhp
khu
np
c
ha, TSC
phi
NSNN
khu
tr
45
Kho lun tt nghip
Ch :
1. Thu GTGT c hon khi nhn c tin ca NSNN, ghi n TK 111, 112/
c TK 133.
2. Doanh nghip thuc i tng np thu theo phng php khu tr c php
hon thu trong cc trng hp sau:
- Doanh nghip trong 3 thng lin tc tr ln (khng phn bit theo qu ca nm
dng lch cng nh nin k ton) c s thu u vo cha c khu tr
ht. Trng hp ny p dng cho c doanh nghip c u t mi, u t chiu
su.
- Doanh nghip trong thng c hng ha, dch v xut khu, nu c s thu
GTGT u vo ca hng ha xut khu pht sinh trong thng cha c khu
tr t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo thng. Doanh nghip
c hng ha xut khu thuc i tng hon thu thu GTGT phi cc iu
kin, th tc theo quy nh.
3. Doanh nghip u t mi ng k kinh doanh, ng k np thu theo
phng php khu tr ang trong giai on u t, cha i vo hot ng pht
sinh thu u ra. V thi gian u t t mt nm tr ln th doanh nghip vn
phi lp t khai thu hng thng v c xt hon thu u vo theo tng nm
dng lch. S thu GTGT u vo ca ti sn u t c hon c gi tr ln
t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo tng qu (3 thng lin tc
khng phn bit theo nm).
46
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT CA HNG MUA TR LI, C GIM GI

HOC C CHIT KHU THNG MI
111,112,331
152,153,156,211,217,611
Tng gi
Gi mua cha c
Gi tr hng mua tr
li, c gim
thanh ton
thu GTGT
gi hoc c chit
khu thng mi
133
Thu GTGT
Thu
GTGT
ca
hng mua tr li.

u vo
c
gim
gi,
chit
khu
thng mi
Khi hng mua tr li cho ngi bn
47
Kho lun tt nghip
c gim gi hng mua, c chit khu thng mi

K TON THU GTGT U VO CA VT T, HNG HA, TSC
MUA VO B TN THT
133
111,334,338
Thu GTGT ca vt
S thu bi
t, hng ha, TSC

mua vo b tn tht,
b hng do thin tai
thng
632
Ha hon, tai nn bt
Nu c
ng, mt trm xc
nh c t chc c
nhn c trch nhim
phi bi thng
tnh vo chi
ph
Ch : thu GTGT u vo ca hng ha, vt t, TSC mua vo b tn tht do

thin tai, ha hoan, tai nn bt ng, b mt trm, nu xc nh c t chc, c
nhn c trch nhim bi thng th thu GTGT u vo ca s hng ha ny
c tnh vo gi tr hng ha tn tht phi bi thng khng c khu tr.
48
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT U RA

511,515
111,112,131
Doanh thu khng c
Tng gi
thu GTGT
thanh ton
3311
Thu GTGT u ra
711
Thu nhp khc
khng c thu GTGT
Ch :
- khi bn hng ha, dch v phi s dng ha n GTGT
49
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT U RA CA HNG HA, DCH V CHU THU

TTB KHU SN XUT, KINH DOANH TRONG NC PHI NP
NSNN:
3332
511
111,112,131
Thu
Gi
bn Doanh
TTB
thu thu bn gi
TTB
Tng
hng,
phi np
thanh
trong k
nhng
cha
cung
ton
c cp
thu
dch v
GTGT
pht
sinh
33311
Thu
GTGT
u ra
50
Kho lun tt nghip
Ch :
Gi tnh thu GTGT i vi hng ha, dch v chu thu TTB l gi bn
c thu TTB nhng cha c thu GTGT.
Gi tnh thu TTB i vi hng ha sn xut trong nc l gi bn ca
doanh nghip cha c thu TTB v cha c thu GTGT.
Gi TTB i vi dch v l gi cung ng dch v ca doanh nghip cha c
thu TTB v thu GTGT
K TON THU GTGT HNG BN B TR LI
111,112,131
33311
Tng s
tin phi
tr li
cho
ngi
mua
Thu GTGT
u ra
5212
Doanh
thu
khng
c thu
GTGT
511
Cui k kt
chuyn doanh
thu hng bn
b tr li pht
sinh trong k
51
Kho lun tt nghip
Ch :
Khi mua hng ha, ngi bn xut ha n, ngi mua nhn hng
nhng sau ngi mua pht hin hng ha khng ng quy cch, cht lng phi
tr li ton b hay mt phn hng ha, khi xut hng tr li cho ngi bn, ngi
mua phi lp ha n, trn ha n hng ha tr li ngi bn do khng ng quy
cch cht lng, tin thu GTGT. Ha n ny l cn c bn bn, bn mua iu
chnh doanh s mua, bn, s thu GTGT k khai.
Nu ngi mua l i tng khng c ha n, khi tr li hng ha, bn mua
v bn bn phi lp bin bn hoc tha thun bng vn bn nu r loi hng ha, s
lng, gi tr hng tr li theo gi khng c thu GTGT, tin thu GTGt theo ha
n bn hng, l do tr hng km theo ha n tr cho bn bn. Bin bn ny c
lu gi cng vi ha n bn hng lm cn c iu chnh k khai doanh s bn,
thu GTGT ca bn bn.
Nu ngi mua xut hng v lp ha n, ngi mua cha nhn hng
nhng pht hin hng ha khng ng quy cch cht lng yu cu tr li ton b
hoc mt phn hng ha, khi tr li hng bn mua, bn bn phi lp bin bn ghi r
hng ha, s lng, gi tr cha c thu GTGT, tin thu GTGT, l do tr hng
theo ha n bn hnagf ng thi km theo ha n gi tr bn bn bn bn
lp li ha n GTGT cho s lng hng ha nhn v lm cn c bn bn iu
chnh doanh s v thu GTGt u ra.
Doanh nghip p dng phng php trc tip, khi pht sinh hng bn b tr
li ghi: N TK 5212/ c TK 111,112,131 (theo doanh thu bn hng b tr li c c
thu GTGT).
52
Kho lun tt nghip
K TON CHIT KHU THNG MI V GIAM GI HNG BN

1. Chit khu thng mi
111,112,131
33311
S tin
khu
chit
thng mi cho
Thu GTGT
u ra (nu c)
ngi bn
5211
Doanh thu khng
c
thu GTGT
2. Gim gi hng bn
111,112,131
33311
S tin
gim gi
cho
ngi
bn
Thu
GTGT
u ra
5213
511
Doanh thu Cui k, kt

chuyn s gim
gi hng bn
khng c pht inh trong
thu
k
GTGT
53
Kho lun tt nghip
Ch :
Hng ha, dch v c gim gi ghi trn ha n th trn ha n phi ghi r: t l %
hoc mc gim gi, gi bn cha c thu GTGT (gi bn gim gi), thu GTGT,
tng gi thanh ton c thu GTGT. Nu vic gim gi p dng cn c vo s
lng, doanh s hng bn, dch v thc t t mc nht nh th s tin gim gi
ca hng ha bn c tnh iu chnh trn ha n bn hng ha, dch v ca
ln mua cui k hoc k tip sau. Trn ha n phi ghi r s ha n v s tin
c gim gi. Nu khch hng khng tip tc mua hng ha th c s kinh doanh
lp phiu chi tin chi khch hng ng quy nh.
i vi doanh nghip xut bn hng ha, cung ng dch v v lp ha n do
hng ha v dch v khng m bo cht lng quy cch phi iu chnh (tng,
gim) gi bn th bn bn v bn mua phi lp bin bn hoc c tha thun bng
vn bn ghi r s lng, quy cch hng ha, mc gi tng gim theo ha n bn hng,
l do tng gim, ng thi bn lp ha n iu chnh mc gi c iu chnh.
K TON THU GTGT I VI SN PHM HNG HA DNG TRAO
I
Doanh nghip p dng phng php khu tr
1. Trng hp xut thnh phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT trao
i ly TSC, vt t, hng ha khng tng t dng vo hot ng sn xut
kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT.
a. Tr gi hng xut kho a i i
54
Kho lun tt nghip
155,156
632
Theo phng php k khai
thng xuyn
611,631
Theo phng php kim k nh
k
b. ng thi ghi
511
131
Doanh
thu
hng bn a
i i cha c
thu GTGT
152,153,156,
211,611
Tr gi hng
nhn a i i
(gi cha c
thu GTGT)
33311
133
Thu
u ra
GTGT
Thu
u
GTGT
vo
111,112
S tin thu
thm
S tin tr thm
55
Kho lun tt nghip
2. Trng hp xut thnh phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT trao
i ly TSC, vt t, hng ha khng tng t dng vo hot ng sn xut
kinh doanh hng ha, dch v khng thuc i tng chu thu GTGT
a. Tr gi hng xut kho a i i
155,156
632
thng xuyn
611,631
k
b. ng thi ghi:
511
131
Thu bn hng
a i trao
i ( c
thu GTGT)
152,153,156,21
1,611
Tr gi hng
nhp kho do
trao i ( c
thu GTGT)
111,112
S tin tr
thm
S tin thu thm
56
Kho lun tt nghip
Ch :
Khi xut hng trao i phi lp ha n bn hng thng thng
Doanh thu hng a i i bao gm c thu GTGT u ra: tr gi hng nhn c
do trao i bao gm c thu GTGT u vo.
K TON THU GTGT DCH V CHO THU HOT NG TI SN
Trng hp cho thu hot ng TSC hu hnh, TSC v hnh hoc bt ng
sn u t (gi chung l cho thu hot ng ti sn), thu tin trc cho thu nhiu
k, doanh thu ca k k ton c xc nh bng tng s tin cho thu hot ng
ti sn thu chia cho s k thu tin trc cho thu hot ng ti sn. Trong ,
doanh thu cho thu hot ng TSC hu hnh, TSC v hnh phn nh vo bn c
TK 5113 (doanh thu cung cp dch v), doanh thu cho thu hot ng bt ng sn
u t phn nh vo bn c TK 5118 (doanh thu khc).
511(5113,5118)
3387
nh k tnh v
kc doanh thu
cho thu hot
ng ti sn
(tng k)
111,112
Doanh thu
nhn trc
cha c
thu
GTGT
Tng
s
tin
thc
nhn
Tr li doanh thu nhn trc

33311
Thu
GTGT
ca dch v
cho thu ti sn
khng
thc
hin
Thu
GTGt tnh
trn doanh
thu nhn
trc cha
c
thu
GTGT
S tin phi tr li khch hng v hp ng cho thu khng c thc hin
57
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT I VI SN PHM, HNG HA TIU DNG NI

B, KHUYN MI, QUNG CO
1. Trng hp sn phm hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo
phng php khu tr xut kho tiu dng ni b, khuyn mi, qung co, phc
v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu
GTGT tnh theo phuwong php khu tr.
a. Phn nh gi tr hng xut kho tiu dng ni b
155,156
632
thng xuyn
611,631
k
b.ng thi ghi doanh thu bn hng ni b
511- chi tit doanh thu
ni b
154,642
Doanh thu bn hng ni b

(ghi theo chi ph sn xut ho
gi vn
ca hng bn tiu dng ni
b)
211
Nu dng sn phm sn xut
ra lm TSC
58
Kho lun tt nghip
Ch :
i vi sn phm hng ha, xut tiu dng ni b, khuyn mi, qung co
phc v cho sn xut kinh doanh hng ha, dch v thuc i tng chu thu
GTGT tnh theo phng php khu tr, doanh nghip phi lp ha n GTGt, trn
ha n GTGT ghi r l hng tiu dng ni b phc v sn xut kinh doanh hay
khuyn mi, qung co khng thu tin, doanh nghip dng ha n lm chng
t thanh ton.
Doanh thu tnh thu nhp chu thu TNDN i vi sn phm doanh nghip lm ra
dng trang b thng cho ngi lao ng c xc nh theo gi bn ca sn
phm, hng ha cng loi ho tng ng ti thi im trang b hoc thng cho
ngi lao ng
i vi hng, ha dch v do doanh nghip lm ra dng phc v cho qa trnh
SXKD
2. Trng hp xut sn phm, hng ha thuc i tng chu thu GTGT tnh theo
phng php khu tr c dng tiu dng ni b, khuyn mi, qung co phc
v cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v khng thuc i tng
chu thu GTGT hoc chu thu GTGT tnh theo phng php trc tip th phi tnh
thu GTGT u ra.
a. Phn anh gi tr hng xut kho tiu th ni b
59
Kho lun tt nghip
155,156
632
thng xuyn
611,631
k
b. ng thi ghi doanh thu bn hng ni b

511
154,211,642
Doanh thu ghi
theo chi ph
sn xut sn
phm
ghi theo chi ph

sn xut sn
phm hoc gi
vn hng ha +
hoc gi vn
ca hng ha
tiu dng ni
b
thu GTGT ca
hng ha tiu
dng ni b
33311
Thu
u ra
GTGT
60
Kho lun tt nghip
K TON S DNG SN PHM, HNG HA BIU TNG

Trng hp s dng sn phm, hng ha chu thu GTGT tnh theo phng php
khu tr biu tng cc n v, cc nhn bn ngoi c trang tri bng qu khen
thng phc li th s thu GTGT u ra phi np NSNN khng c khu tr.
1. Phn nh gi tr hng xut kho biu tng
155,156
632
thng xuyn
611,631
k
61
Kho lun tt nghip
2. ng thi ghi doanh thu bn hng:

511
431
Doanh thu n v p dng phng Tng gi
khng c phap khu tr
thu
thanh ton
3331
Thu
GTGT
u ra
c
thu php trc tip
thanh ton
GTGT
Ch :
Khi doanh nghip xut sn phm, hng ha biu tng cho n v, cc nhn bn
ngoi bng qu khen thng phc li phi lp ha n GTGT hoc ha n bn
hng, trn ha n ghi y cc ch tiu v tnh thu GTGT nh ha n xut bn
hng cho khch hng.
62
Kho lun tt nghip
Gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha xut biu tng c xc nh theo

gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha cng loi hoc tng ng ti cng
thi im pht sinh cc hot ng ny.
K TON S DNG SN PHM, HNG HA CHU THU GTGT
TRANG B, THNG CHO NGI LAO NG
1. Phn nh gi hng xut kho trang b, thng cho ngi lao ng
155,156
632

thng xuyn
611,631

k
63
Kho lun tt nghip
2. ng thi ghi doanh thu bn hng

511
334
khng c phap khu tr
thanh ton
thu
3331
Thu
GTGT
u ra
Doanh thu n v p dng phng Tng

c
thu php trc tip
gi
thanh ton
GTGT
Ch :
Gi tnh thu GTGT i vi sn phm, hng ha xut trang b, thng cho ngi
lao ng c xc nh theo gi tnh thu GTGT ca sn phm, hng ha cng loi
hoc tng ng ti cng thi im pht sinh cc hot ng ny.
64
Kho lun tt nghip
Doanh thu tnh thu nhp chu thu TNDN i vi sn phm hng ha xut
trang b, thng cho ngi lao ng c xc nh l tin bn sn phm, hng
ha cng loi hoc tng ng ti cng thi im trang b, thng cho ngi lao
ng
Khi xut sn phm hng ha trang b, thng cho ngi lao ng, n v phi
lp ha n GTGT, ha n phi ghi y cc ch tiu v tnh thu GTGT nh
ha n xut bn hng cho khch hng.
K TON TNG HP THU GTGT HNG BN NI A PHI NP NSNN
65
Kho lun tt nghip
133
33311
Thu GTGT
c khu tr
111,112,131
Thu GTGT u
ra
511,515
111,112,131
Thu GTGT ca
hng bn tr li,
gim gi hng bn,
chit khu thng
mi
Doanh thu bn
hng v doanh
thu hot ng ti
chnh pht sinh
Tng gi
thanh ton
Thu nhp khc

pht sinh
Gi thanh
ton
521
Thu GTGT
np NSNN
711
711
Thu GTGT phi
np c gim
66
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT PHI NP DOANH NGHIP

NP THU GTGT TNH THEO PHNG PHP TRC TIP
Cc doanh nghip np thu GTGT tiinhs theo phng php trc tip, cui k s thu GTGT
phi np theo phng php trc tip ghi:
111,1
3331
511
12
Thu GTGT phi
np i vi hp
ng SXKD
Np thu GTGT vo
515
NSNN
Thu GTGT phi
np i vi hp
ng ti chnh
711
Thu GTGT phi
np i vi hot
ng khc
Ch : Cc doanh nghip np thu GTGT tnh theo phng php trc tip, khi bn hng phi
lp ha n bn hng thng thng, khng s dng TK 133 v cui thng mi phn nh s
thu GTGT phi np.
67
Kho lun tt nghip
K TON THU GTGT HNG NHP KHU PHI NP NSNN

111,112,311
1388
331
152,153,1
56,211,61
1
Khi m
K/c s tin L/C
Phi tr ngi
L/C
tr ngi bn
bn v gi tri
hng mua NK
333
Khi
np
thu
Thu NK phi
np
NK vo NSNN
NSNN
vo
(nu
c)
33312
Thu GTGT hng NK phi
np
NSNN
Khi np
thu
GTGT
133
hng
33311
NK vo
NSNN
Thu
GTGT
Thu
GTGT
hng NK phi
hng
nhp
np NSNN (nu
khu c
c khu tr)
khu tr
68
Kho lun tt nghip
Ch :
Gi tnh thu GTGT i vi hng ha nhp khu l gi NK tai ca khu + Thu
NK
2. i vi hng NK thuc i tng ng thi chu 3 loi thu: thu NK, thu
TTB, thu GTGT
331
152,153,156,211,611
Phi tr ngi bn v gi tr hng

NK
3333
Thu NK np NSNN
3332
Thu TTB ca hng NK phi np
NSNN
33312
Thu GTGT ca hng NK phi np
NSNN (nu khng c khu tr)
133
Thu GTGT ca hng NK phi np
NSNN (nu khng c khu tr)
Ch : Gi tnh thu GTGT i vi hng ha NK l gi NK ti ca khu + Thu

NK + Thu TTB
69
Kho lun tt nghip
Trng hp hng ha NK c min gim thu NK th gi tnh thu GTGT l

gi hng ha NK + Thu NK xc nh theo mc thu np sau khi c min
gim.
1331
3331
Khu tr thu GTGT
111,112
Thu
Thu GTGT
GTGT
phi np
c hon
711
Thu
GTGT
min gim
c nh
nc hon
li
bng
tin
Thu GTGT c min
gim tr vo thu phi
np
70
Kho lun tt nghip
PHN II: THC TRNG CNG TC K TON THU TI CNG TY

TNHH MAI ANH
I. Khi qut v Cng ty TNHH Mai Anh.

1. Gii thiu v Cng ty
Tn cng ty : Cng ty TNHH Mai Anh.
Tn giao dch : Cng ty TNHH Mai Anh
Tr s : S 280 Nguyn Vn Linh Phng D Hng Knh Qun L
Chn -Thnh ph Hi Phng.
T
: 031 3518669
Fax
: 031 3518618
Cng ty TNHH Mai Anh c thnh lp ngy 12 thng 9 nm 2007 theo

giy php kinh doanh s 0203003446 ca S k hoch v u t thnh ph Hi
Phng. Qu trnh xy dng v pht trin ca cng ty t c nhng thnh
qu nht nh v gp phn khng nh vo s pht trin chung ca ton thnh
ph.
Cng Ty TNHH Mai Anh l cng ty c t cch php nhn k t ngy
c cp giy chng nhn kinh doanh, c t chc v hot ng theo quy nh
ca lut doanh nghip,iu l ca cng ty v cc quy nh khc ca php lut c
lin quanh, hch ton kinh t c lp, t ch v ti chnh, t chu trch nhim v
kt qu sn xut kinh doanh. Cng ty khng ngng m rng cc lnh vc kinh
doanh nhm p ng nhu cu th trng v tim nng sn c ca mnh.
2.c im kinh doanh ca cng ty TNHH Mai Anh.
Cng ty TNHH Mai Anh hot ng trong nhiu lnh vc thng mi, dch
v. Mt hng ch yu l kinh doanh cc loi ph tng t v c i ng t vn
71
Kho lun tt nghip
dch v. Cc mt hng ny c cng ty nhp ti th trng uy tn Hi Phng,

Hi Dng, Vnh Phc, H Ni.
Cng ty lun coi cht lng sn phm, dch v l nn tng cho s ln
mnh ca cng ty , lm c iu ban lnh o cng ty khng ngng
u t cc phng tin hin i p ng nhu cu ca khch hng mt cnh
nhanh chng kp thi m bo cht lng trong mi hon cnh. Chnh Nh c
chin lc pht trin r rng m hin nay cng ty xy dng cho mnh mt
thng hiu c uy tn khng ch trong thnh ph Hi phng m cn rng khp
trong c nc.
3.C cu t chc b my qun l ca cng ty TNHH Mai Anh.
Xut pht t thc tin hot ng kinh doanh ca cng ty cng nh m
bo c hiu qu , ng php lut, pht huy c vai tr ca cc cn b cng
nhn vin ca cng ty .
Cng ty t chc b my qun l theo m hnh trc tuyn theo chc nng
m hnh sau:
72
Kho lun tt nghip
Gim c
Ph Gim c
Phng
k thut
Phng
kinh
doanh
Phng k
ton
Phng
t chc
hnh
chnh
Phng
giao
dch
3.1 Gim c.
Gim c l ngi i din php nhn ca cng ty trong mi giao dch,
chu trch nhim chung v cc mt hot ng ca ton cng ty. Gim c l
ngi a ra cc k hoch v t chc trin khai cho cc b phn thc hin nhm
t mc tiu ra ca doanh nghip.
Gim c c quyn quyt nh b nhim, min nhim khen thng, k
lut cn b, quyt nh tin lng, cc cng tc hnh chnh, quyt nh tham gia
k kt cc hp ng.
3.2 Ph Gim c
Ph gim c chu trch nhim chung v cc mt giao dch bn hng thay
mt gim c thc hin cc hp ng, gim st v bo co cho gim c v cc
hot ng trong cng ty.
Ph Gim c tham gia ph trch qun l qu, cn i cc khon thu chi
trong cng ty.
73
Kho lun tt nghip
3.3 Phng k ton.

Do hot ng kinh doanh ca cng ty trn a bn rng, phn tn , s
lng cc n v trc thuc nhiu, mt hng kinh doanh c quy m ln, v th
phc v tt cng tc qun l DN, b my k ton ca cng ty c t chc
vi chc nng v nhim v sau.
B my k ton tham mu gip vic cho gim c gim st , qun l iu
hnh ti chnh v c s vt cht k thut ca cng ty. Hng dn kim tra cc
phng ban , cc n v trc thuc thc hin mi quy nh ca nh nc v hch
ton, k ton ghi chp s sch thng k ban u, m bo thng tin bng s liu
y , trung thc, chnh xc kp thi. Thu nhn x l v cung cp ton b
thng tin v ti sn, vt t, 0074in vn... cho gim c, ng thi kim tra gim
st hng dn ton b hot ng kinh t ti chnh ca cng ty theo ng php
lut ca nh nc.
3.4 T chc cng tc k ton ti cng ty TNHH Mai Anh.
3.4.1 T chc b my k ton ti cng ty TNHH Mai Anh.
Cng nh t chc b my qun l, c cu k ton ca cng ty c t
chc tng i gn nh. B my k ton bao gm 4 ngi: k ton trng v 3
k ton vin thc hin cc chc nng v nhim v khc nhau.
K ton trng: chu trch nhim theo di v lp k hoch ti chnh, thc
hinh t chc hch ton k ton, trc tip kim tra cc nghip v kinh t pht
sinh, theo di v phn nh tnh hnh bin ng tng gim ca cng ty, tin hnh
cp nht chg t, s sch ph hp vi ch hin hnh. ng thi lp bo
co ti chnh nh k.
K ton vin: Chu trch nhim ch yu v ghi chp, theo di, kim tra
cc giao dch ti ngn hng, xc nhn n nhm h tr cho k ton trng trong
cng tc sot cc chng t, s d ti khon.
74
Kho lun tt nghip
3.4.2 - T chc h thng k ton ti cng ty

Cng ty TNHH Mai Anh c m hnh kinh doanh rng, ghi chp kp
thi theo trnh t thi gian v ghi chp theo h thng gia hch ton tng hp v
hch ton chi tit v cc nghip v kinh t pht sinh, cng ty p dng hnh thc
k ton nht k chung, cc ti khon ph hp vi hot ng kinh doanh ca
cng ty.
* c trng c bn ca hnh thc nht k chung l: tt c cc nghip
v kinh t pht sinh u phi ghi vo s nht k theo trnh t thi gian pht sinh
v theo ni dung kinh t ca nghip v . Sau ly s liu trn s nht k
ghi s ci theo tng nghip v kinh t pht sinh.
* Quy trnh hch ton theo hnh thcNht k chung
- Hng ngy cn c vo chng t gc, k ton tin hnh kim tra tnh hp
l, hp l, hp php v tnh chnh xc ca cc nghip v kinh t pht sinh. Sau
khi kim tra, k ton ghi cc nghip v vo nht k chung. Cn c s liu
ghi trn nht k chung, cc nghip v kinh t pht sinh c ghi vo s chi tit
ti khon.
- Cui thng, tng hp s liu t s chi tit lm cn c lp s tng hp chi
tit.
- Cng vi , ti thi im cui thng k ton tin hnh cng s liu trn
s ci, lp bng cn i ti khon.
- m bo tnh chnh xc s liu, k ton tin hnh i chiu, khp s
liu ghi trn s ci v bng tng hp chi tit.
- Cui k k ton, t bng cn i ti khon lm cn c lp bo co ti
chnh.
* Nguyn tc ghi s k ton theo hnh thc nht k chung l: Tng s pht
sinh n v tng s pht sinh c trn bng cn i s pht sinh phi bng tng s
pht sinh n tng s pht sinh c trn s nht k chung.
75
Kho lun tt nghip
Chng t gc
S chi tit
Nht k chung
S tng hp
S ci ti khon
Bng cn i ti
khon
Bo co ti
chnh
Ghi ch:
Ghi hng ngy

Ghi nh k
Quan h i chiu
S : Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton

Nht k chung
3.4.3. Hnh thc k ton nht k chung bao gm cc loi s ch yu sau:
- S nht k chung
- S ci
- Cc s chi tit
3.4.4 T chc h thng bo co

76
Kho lun tt nghip
- Bng cn i k ton
- Bo co lu chuyn tin t
- Bo co kt qu kinh doanh
- Thuyt minh bo co ti chnh
II. TNH HNH THC HIN CNG TC THU GTGT TI CNG TY

TNHH MAI ANH.
1. Cc mc thu sut c p dng:
Cng ty TNHH Mai Anh hin ang p dng cc mc thu sut: 10%
y l mc thu sut p dng ch yu vi cc mt hng ca Cng ty
i vi hng ha dch v mua vo:
-Ph tng xe t
-Vt t
i vi hng ha dch v u ra.
-Ph tng xe t
- Lp rp ph tng xe t.
2. Hch ton ban u.
Cng ty p dng tnh thu GTGT theo phng php khu tr do vy Cng ty
thc hin y ha n, chng t theo quy nh ca Nh nc:
- Ha n GTGT mu s 01 GTKT
- T khai thu GTGT mu s 01 GTGT
- Bng k, ha n chng t ca hng ha, dch v mua vo v bn ra
theo mu quy nh ca B ti chnh v cc chng t, ha n c th
khc.
*K ton thu GTGT u vo.
77
Kho lun tt nghip
Ti khon s dng: TK 133 Thu GTGT c khu tr

TK ny s dng cho nhng i tng khu tr thu, thuc nhm TK phi thu.
TK 133 c 2 TK cp 2:
TK 1331 Thu GTGT c khu tr ca hng ha, dch v
TK 1332 Thu GTGT c khu tr ca TSC
Mt s chng t phn nh mt s nghip v ch yu ca cng ty
lin quan n thu GTGT u vo gm:
- Ha n GTGT do ngi bn cp khi mua nguyn vt liu nhp kho.
- Ha n GTGT do ngi cung cp dch v vn chuyn giao khi thu vn
chuyn.
- Ha n dch v vin thng.
- Ha n tin in.
- Ha n GTGT v mu ha n.
Di y l mt s chng t phn nh mt s nghip v ch yu ca Cng
ty lin quan n thu GTGT:
2.1. Chng t u vo
V D: Ngy 1/10/2010 . Ho n GTGT s 0027392 vi ni dung mua
vt t hng ho( dung dch ni tht t) ca cng ty TNHH TM & DV Hp
Thy gi cha thu 3.454.546, thu sut 10%.
V D: Ngy 01/10/2010. Ho n GTGT s 003210 vi ni dung mua
ph tng t ca cng ty TNHH TM & DV Ton Cu gi cha thu 5.500.000,
thu sut 10%.
V D: Ngy 05/10/2010. Ho n GTGT s 0080987 vi ni dung mua
knh ca doanh nghip t nhn Trung Kin gi cha thu 10.500.000, thu sut
10%.
V d: Ngy 28/10/2010 . Ho n GTGT s 0054908 vi ni dung mua
lp t ca cng ty Thanh Bnh Pht vi s tin cha thu 4.909.092, thu sut
10%.
78
Kho lun tt nghip
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
KK/3LL
Lin 2 Giao ngi mua
0027392
Ngy 01 thng 10 nm 2010
n v bn hng: Cng ty TNHH TM & DV Hp Thu ...........................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................

Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh .......................................................................................................
S ti khon: .............................................................................................................................................
Hnh thc thanh ton:......TM..
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
n v
n gi
Thnh tin
30
115.152
3.454.546
Cng tin hng :

Thu sut GTGT : 10%
S lng
tnh
Vt t, hng ho(dung dch)
3.454.546
Tin thu GTGT :
345.455
Tng cng tin thanh ton :
3.800.001
S tin vit bng ch: ba triu tm trm 1 ng chn.
79
Kho lun tt nghip

Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
(K, ng du,ghi r h tn)
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
DU/2010B
Lin 2 Giao ngi mua
0003210
n v bn hng: Cng ty TNHH TM & DV Ton Cu ..........................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................

S ti khon: .............................................................................................................................................
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
n v
Ph tng t
S lng
n gi
Thnh tin
ci
01
5.500.000
5.500.000
tnh
Cng tin hng :

Thu sut GTGT : 10%
5.500.000
Tin thu GTGT :
550.000
6.050.000
80
Kho lun tt nghip
S tin vit bng ch: Su triu, khng trm nm mi ngn ng chn.

Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
KX/2010B
Lin 2 Giao ngi mua
0080987
n v bn hng: Cng ty TNHH Trung Kin ...........................................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ................................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng: ..............................................................................................................................

Tn n v: Cng ty TNHH Mai Anh ........................................................................................................
S ti khon: ..............................................................................................................................................
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
Knh
n v
S lng
n gi
Thnh tin
ci
01
10.500.000
10.500.000
tnh
Cng tin hng :

Thu sut GTGT : 10%
Tin thu GTGT :
10.500.000
1.050.000
81
Kho lun tt nghip
11.550. 000
S tin vit bng ch: Mi mt triu, nm trm nm mi ngn ng chn.

Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
MY/2010B
Lin 2 Giao ngi mua
0054908
n v bn hng: Cng ty TNHH Thanh Bnh Pht ..................................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng: .............................................................................................................................

S ti khon: .............................................................................................................................................
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
lp t
n v
S lng
n gi
Thnh tin
ci
01
4.909.092
4.909.092
tnh
Cng tin hng :

4.909.092
82
Kho lun tt nghip

Thu sut GTGT : 10%
Tin thu GTGT :
490.908
5.400.000
S tin vit bng ch: nm triu bn trm ngn ng chn.

Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
Cng ty TNHH Mai Anh

S 280 Nguyn Vn Linh L Chn HP
S NHT K CHUNG
Nm 2010
Chng t
Din gii
ghi
SC
TK
..
..
01/10
Mua vt t ca cng ty
Hp Thu thanh ton =
TM
Ngy
ghi
s
SH
NT
..
..
01/10
01/10
PC352
PC353
01/10
Mua ph tng t ca
cng ty Ton Cu tr =
TM
S pht sinh
N
. ..
152
3.454.546
133
345.455
111
3.800.001
152
5.500.000
133
550.000
111
632
6.050.000
2.700.000
152
01/10
PT300
01/10
Sa cha, sn xe, thay

ph tng thu = TM
111
2.700.000
3.850.000
511
3.500.000
350.000
3331
632
01/10
PT301
01/10
Thay ph tng cho cng

ty Bo Him thu = TM
650.000
152
111
880.000
511
650.000
800.000
83
Kho lun tt nghip
3331
.....
Cng lu k
Ngi lp
k ton trng
(K, ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
80.000
..
8.850.000. 8.850.000
0000
.0000
Gim c
(K,ng du ghi r
h tn)
84
Kho lun tt nghip
S chi tit ti khon

Ti khon: 133 Thu GTGT c khu tr
T ngy: 1/10/2010 n 31/10/2010
S d u k:
Chng t
Ngy
S
.
01/10
KK/2010B
Khch hng
Din gii
TK i ng
Cng ty TNHH Hp Thu
Mua vt t, hng ho
1111
S pht sinh
N
C
345.455
01/10
DU/2010B
Cng Ty TNHH TM & DV Ton Cu
Mua ph tng t
1111
550.000
05/10
KM/2010B
Cng ty TNHH DV & Tm Thanh Bnh
Bn lp
1111
954546
05/10
KX/2010B
Doanh nghip t nhn Trung Kin
Mua knh
1111
1.050.000
..
..
..
Cng i ng TK 1111
08/10
.
67.256.037
MY/2010B
CTy vn ti Hong Thnh
Mua du diezel
1121
6.750.000
..
..
..
Cng i ng TK 1121
31/10
PKT210
K/c b tr thu GTGT u vo, u ra
26.500.001
1331
28.76
3.010
Tng pht sinh n: 93.756.038

Tng pht sinh c: 28.763.010
S d n cui k: 993.028
85
Kho lun tt nghip

CNG TY TNHH MAI ANH
Mu s S03b - DN
S 280 Nguyn Vn Linh- L Chn -Hi Phng
(Ban hnh theo quyt nh Q 15/2006/Q/BTC

Ngy 20/03/2006 ca b trng BTC
S CI
Tn TK: Thu GTGT c khu tr
S hiu: 133
Nm 2011
T ngy 01/10/2010 n 31/10/2010
Chng t
Ngy
Din gii
thng
SH
NT
S tin
SHT
K
S d u k
SPS trong thng
..
01/10
KK/2010B
01/10
Mua vt t, hng ho
1111
345.455
01/10 DU/2010B 01/10
Mua ph tng t
1111
550.000
05/10 KM/2010B 05/10
Bn lp
1111
954546
1111
1.050.000
Mua du diezel
1121
6.750.000
..
..
05/10
KX/2010B
05/10 Mua knh
08/10 MY/2010B 08/10

.
28/02
PKT210
1331
28.763.01
0
Cng s pht sinh
93.756.038 28.763.010
S d cui k
64.993.028
Ngi lp biu
K ton trng
Gim c
(K, ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
86
Kho lun tt nghip
*K ton thu GTGT u ra.

Ti khon s dng: TK 3331 Thu GTGT phi np
Ti khon ny c th c s d C hoc s d N
S d C: S thu GTGT cn phi np.
S d N: S thu GTGT hin np tha.
TK 3331 c quy nh c 2 TK cp 3:
+ 33311 Thu GTGT u ra
+ 33312 Thu GTGT hng nhp khu
Chng t phn nh nghip v ch yu ca cng ty lin quan n thu
GTGT u ra l cc ha n GTGT do doanh nghip lp khi bn sn phm
hng ha.
.2 Chng t u ra.
V d: Ngy 01/10/2010 Ho n GTGT s:0083675 do cng ty TNHH Mai
Anh cung cp vi ni dung sa cha, sn xe, thay th ph tng, gi cha thu
3.500.000, thu sut 10%.
V d: Ngy 02/10/2010 ho n GTGT s 0083691 do cng ty TNHH Mai
Anh cung cp vi ni dung thay ph tng, gi cha thu 800.000, thu sut
10%.
V d: Ngy 11/10/2010 Ho n GTGT s 83683 do cng ty TNHH Mai
Anh cung cp vi ni dung sa cha thay th ph tng, gi cha thu l
19.125.000, thu sut 10%.
V d: Ngy 25/10/2010 Ho n GTGT s 83691 do cng ty TNHH Mai
Anh cung cp vi ni dung sa cha thay th qut, gi cha thu l 2.550.000,
thu sut 10%.
87
Kho lun tt nghip
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
ME/2010B
Lin 3: Ni b
0083657
n v bn hng: Cng ty TNHH Mai Anh ...............................................................................................

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng:

Tn n v: Cng ty Bo him AAA Hi Phng
S ti khon: .............................................................................................................................................
Hnh thc thanh ton:.......TM..
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
Sa cha, sn xe, thay th ph tng
n v
tnh
S lng
n gi
Thnh tin
Cng tin hng

Thu sut GTGT : 10%
3.500.000
3.500.000
Tin thu GTGT :
350.000
3.850.000
S tin vit bng ch: ..ba triu, tm trm nm mi ngn ng chn..
88
Kho lun tt nghip

Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
ME/2010B
Lin 3: Ni b
0083658

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng:

Tn n v: Cng ty Bo him AAA Hi Phng
S ti khon: .............................................................................................................................................
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
n v
tnh
3
S lng
n gi
Thnh tin
thay th ph tng
800.000
Cng tin hng

800.000
89
Kho lun tt nghip

Thu sut GTGT : 10%
Tin thu GTGT :
80.000
880.000
S tin vit bng ch: ..Tm trm tm mi ngn ng chn.

Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
(K, ng du,ghi r h tn
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
ME/2010B
Lin 3: Ni b
`0083683

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng:

Tn n v: Cng ty TNHH Sao
S ti khon: .............................................................................................................................................
Hnh thc thanh ton:.......CK
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
n v
tnh
n gi
Thnh tin
Sa cha, thay th ph tng
S lng
Cng tin hng
19.125.000
19.125.000
90
Kho lun tt nghip

Thu sut GTGT : 10%
Tin thu GTGT :
1.912.000
21.037.000
S tin vit bng ch: ..Hai mi mt triu khng trm ba mi by ngn ng chn.
Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
HO N
Mu s:01 GTKT -3LL
GI TR GIA TNG
ME/2010B
Lin 3: Ni b
0083691

a ch: .......................................................................................................................................................
S ti khon: ...............................................................................................................................................
in thoi: ..............................:
MS:
H tn ngi mua hng:

Tn n v: Ngn hng nng thn Vm Lng
S ti khon: .............................................................................................................................................
MS:
STT
Tn hng ho, dch v
thay th qut
n v
S lng
n gi
Thnh tin
ci
01
2.550.000
2.550.000
tnh
Cng tin hng

2.550.000
91
Kho lun tt nghip

Thu sut GTGT : 10%
Tin thu GTGT :
250.000
2.800.000
S tin vit bng ch: ..Hai triu, tm trm ngn ng chn.

Ngi mua hng
Ngi bn hng
Th trng n v
(K,ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
92
Kho lun tt nghip
S chi tit ti khon

Ti khon:333 Thu GTGT phi np
T ngy: 1/10/2010 n 31/10/2010
S d u k:
Chng t
Ngy
S
.
01/10 ME/2010B
CN bo him AAA ti HP
01/10
ME/2010B
CN bo him AAA ti HP
25/10
.
ME/2010
.
Ngn hng NN Vm Lng

..
Cng i ng TK 1111
Cng ty TNHH TM Sao
11/10
.
31/10
ME/2010B
.
PKT212
Khch hng
..
Cng i ng TK 1121
K/c b tr thu GTGT u vo, u ra
Din gii
Sa cha, thay th
ph tng
Thay th ph tng
t
Thay qut
.
Sa cha, thay th
ph tng
.
TK i ng
1111
S pht sinh
N
C
350.000
1111
80.000
1111
..
255.000
..
23.127.010
1.912.500
1121
..
..
5.636.000
1331
28.763.010
Tng pht sinh n: 28.763.010

Tng pht sinh c: 28.763.010
S d n cui k: 0
93
Kho lun tt nghip
Mu s S03b - DN
(Ban hnh theo quyt nh Q 15/2006/Q/BTC
Ngy 20/03/2006 ca b trng BTC
CNG TY TNHH MAI ANH

S 280 Nguyn Vn Linh- L Chn -Hi Phng
S CI
Tn TK: Thu GTGT phi np
S hiu:333
Nm 2011
T ngy 01/10/2010 n 31/10/2010
Ngy
Chng t
Din gii
thng
SH
NT
S tin
SHT
K
S d u k
SPS trong thng
..
01/10
ME/2010B
01/10
Sa cha, thay
1111
350.000
1111
80.000
1121
255.000
1111
255.000
th ph tng
01/10
ME/2010B
01/10
Thay th ph tng
t
11/10
ME/2010B
11/10
Sa cha, thay
th ph tng
25/10
31/10
ME/2010
25/10
Thay qut
K/c b tr thu
PKT212
..
..
1331
28.763.010
GTGT u vo,
u ra
.
Cng s pht sinh
28.763.010 28.763.010
S d cui k
Ngi lp biu
K ton trng
Gim c
(K, ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
(K, ghi r h tn)
94
Kho lun tt nghip
3. Quy trnh lp t khai thu GTGT:

Hin nay Cng ty ang s dng phn mm H tr k khai thu do Tng cc
thu xy dng v cung cp min ph cho cc t chc v c nhn c ngha v np
thu.
Phn mm H tr k khai thu cung cp cho Cng ty cc chc nng sau:
- Lp t khai thu v in thng tin trn cc t khai thu v cc ph lc
k khai theo ng quy nh ti cc vn bn php lut thu.
- Cc ni dung hng dn vic tnh thu, khai thu i vi tng sc
thu nhm to iu kin cho doanh nghip k khai thu mt cch
chnh xc v nhanh chng.
Phn mm ny c xy dng trn c s cng ngh m vch 2 chiu (m
ha thng tin thnh cc m vch) s kt xut v in cc t khai thu c m vch
doanh nghip gi t khai cho c quan thu. Thng qua cc m vch m
ha thng tin trn t khai, c quan thu m bo s ghi nhn, x l thng tin k
khai ca t chc c nhn np thu y , chnh xc v nhanh chng.
Sau khi k khai, c s kinh doanh cn phi in t khai c m vch 2 chiu, k
tn, ng du v np cho c quan thu theo ng quy nh hin hnh (in thnh 3
b, c quan th s lu gi li 2 b, b cn li s lu gi ti Cng ty phc v
cng tc thanh kim tra sau ny)
Hin ti do yu cu ca c quan thu, Cng ty dng phn mm H tr k khai
phin bn 2.5.1
95
Kho lun tt nghip
Sau khi bt phm mm ln, k ton vin s thy giao din nh hnh trn. K
ton s in m s thu ca Cng ty vo phn M s thu sau kch chut
vo ch ng .
96
Kho lun tt nghip
Lc ny k ton s la chn dng T khai GTGT khu tr ( 01/GTGT ). Giao din

tip theo l :
97
Kho lun tt nghip
phn chn ph lc k khai k ton s chn PL 01-1/GTGT v PL 01-2/GTGT ri

kch chut vo ng . K ton ch s dng PL 01-3/GTGT sau khi pht hin T khai
thu gi tr gia tng m mnh np cho c quan thu c sai st, cn phi iu chnh hay b sung.
giao din mi xut hin ta s thy c dng ch nh pha di cng bn tay tri T
khai , PL 01-1/GTGT , PL 01-2/GTGT .
Kch chut vo PL 01-1/GTGT nu nh mun k khai ho n chng t hng ho,
dch v bn ra.
98
Kho lun tt nghip
Ti y k ton bt u k khai cc ho n, chng t bn ra. Phn ny c chia ra thnh

cc phn nh sau :
1. Hng ho, dch v khng chu thu GTGT

2. Hng ho, dch v chu thu sut thu GTGT 0%
n ho n tip theo ta n F5 thm dng k khai. Nu ht th thi.
Sau khi k khai xong k ton kch chut vo ch ghi . Tip hin ln dng ch ghi
s liu thnh cng . Tip theo k ton kch chut vo ch ng . Hon thnh vic k khai
ho n, chng t bn ra.
Kch chut vo PL 01-2/GTGT , nu nh mun k khai ho n, chng t hng ho,
dch v mua vo.
99
Kho lun tt nghip
phn ny, k ton cng thc hin cc thao tc y nh vi phn k khai bn ra, nhng ho
n l nhng ho n mua vo.
K ton ch cn k khai trong 2 ph lc ny, d liu s t nhy sang T khai thu gi tr
gia tng.
100
Kho lun tt nghip
4. Mt s quy nh chung, ni dung v phng php lp t khai thu

GTGT
Mt s quy nh chung:
Trong t khai thu GTGT c s dng mt s k t vit tt nh sau:
- GTGT l cc k t vit tt ca cm t gi tr gia tng
- CSKD l cc k t vit tt ca cm t c s kinh doanh
- HHDV l cc k t vit tt ca cm t hng ha dch v
101
Kho lun tt nghip
C s kinh doanh phi ghi y cc thng tin c bn ca k k khai thu

(thngnm) v cc thng tin ng k thu vi c quan thu vo cc m s
t [01] n [09] nh:
- [01]: K tnh thu: thng 10 nm 2010
- [02]: Ngi np thu: Cng ty TNHH Mai Anh
- [03]: M s thu: 0200431902
- [04]: a ch tr s: S 280, Nguyn Vn Linh, L Chn, HP
- [05]: Qun/huyn: L Chn
- [06]: Tnh/ Thnh ph: Hi Phng
- [07]: T:0313.518 669
- [08]: Fax: 0313.518.618
- [09]: Email: MaiAnh2007@gmail.com.vn
S tin ghi trn t khai lm trn n n v tin l ng Vit Nam. Khng ghi
s thp phn trn t khai thu GTGT. i vi cc ch tiu khng c s liu pht
sinh trong k tnh thu th b trng khng ghi. Nu cc ch tiu c kt qu tnh
ton nh hn 0 th phn s ghi vo t khai c trong ngoc (). Cc ch tiu
iu chnh trn t khai phi c bng gii trnh nh km.
T khai thu GTGT gi n c quan thu ch c coi l hp php khi t khai
c k khai theo ng mu quy nh, cc ch tiu trong t khai c ghi ng
v y theo cc nguyn tc nu ti cc im 1,2,3 mc I ny v c ngi
i din theo php lut ca c s kinh doanh k tn, ng du vo cui t khai.
Ni dung v phng php lp t khai thu GTGT (mu s 01/GTGT)
42.1: Khng pht sinh hot ng mua bn trong k:
Nu trong k k khai c s kinh doanh khng c cc hot ng mua, bn
hng ho dch v th nh duX vo m s [10], ng thi khng phi in
s liu vo cc ch tiu phn nh hng ho dch v mua vo, bn ra trong k
102
Kho lun tt nghip
4.2.2: Thu GTGT cn c khu tr k trc chuyn sang.

S thu GTGT cn c khu tr k trc chuyn sang c ghi vo m
s [11]
[11]: Khng pht sinh
4.2 3: K khai thu GTGT phi np vo ngn sch nh nc:
* Hng ho dch v mua vo:
S liu k khai vo cc ch tiu ca mc ny bao gm hng ho dch v
mua vo trong k dng cho hot ng sn xut kinh doanh, khng bao gm thu
GTGT u vo ca cc d n u t ca c s kinh doanh. S thu GTGT u
vo ca cc d n u t c k khai, theo di ring ti t khai thu GTGT ca
d n u t (MS 01B/GTGT)
a Ch tiu Hng ho dch v mua vo trong k
- M s [12]: S liu ghi vo m s ny l tng s gi tr hng ho dch v
mua vo trong k cha c thu GTGT, bao gm gi tr hng ho dch v mua vo
trong nc v nhp khu
-[12]:941.776.660
- M s[13]: S liu ghi vo m s ny l tng s thu GTGT ca hng ho
dch v mua vo trong k, bao gm s thu GTGT ca hng ho dch v mua vo
trong nc v s thu GTGT np khu nhp khu
-[13]: 93.756.038
b Ch tiu hng ho dch v mua vo trong nc
- M s [14]: S liu ghi vo m s ny l tng s gi tr hng ho dch v
mua vo trong nc(gi tr cha c thu GTGT) theo chng t mua hng ha
dch v.
-[14]: 941.776.660
103
Kho lun tt nghip
- M s [15]: S liu ghi vo m s ny l tng s thu GTGT trn cc ho

n GTGT v cc chng t c th ( do c s kinh doanh tnh li) cu hng ho
dch v mua vo trong nc.
-[15]: 93.756.038
c Ch tiu hng ho dch v nhp khu
- M s [16]: S liu ghi vo m s ny l tng s gi tr ca hng ho dch v
nhp khu trong k ( gi tr cha c thu GTGT)
-[16]: Khng pht sinh.
- M s [17]: S liu ghi vo m s ny l tng s thu GTGT np khu
nhp khu trong k
-[17]: Khng pht sinh trong k
d Ch tiu iu chnh thu GTGT ca hng ho dch v mua vo cc k
trc
- M s [18], [20]: S liu ghi vo m s ny phn nh gi tr ca hng ho
dch v mua vo ( cha c thu GTGT) iu chnh tng, gim trong cc trng
hp c iu chnh theo ch quy nh.
-[18], [20]: Khng pht sinh trong k.
-M s [19], [21]: S liu ghi vo m s ny phn nh s thu GTGTca hng
ho dch v mua vo iu chnh tng gim trong cc trng hp c iu chnh
theo ch quy nh.
-[19], [21]: Khng pht sinh trong k.
e Ch tiu Tng s thu GTGT ca hng ho dch v mua vo
- M s [22]: S liu ghi vo m s ny phn nh tng s thu GTGT ca
hng ho dch v mua vo bao gm s thu GTGT ca hng ho dch v mua vo
trong k v cc khon iu chnh tng , gim thu GTGT ca hng ho dch v
mua vo cc k trc.
104
Kho lun tt nghip
-[22]: 93.756.038
f Ch tiu Tng s thu GTGT c khu tr k ny
- M s [23]: S liu ghi vo m s ny phn nh tng s thu GTGT c
khu tr.
-[23]: 93.756.038
* Hng ho dch v bn ra
a Ch tiu Hng ho dch v bn ra trong k
- M s [24]: S liu ghi vo m s ny l tng gi tr hng ho dch v bn ra
trong k ( gi tr cha c thu GTGT), bao gm hng ho dch v bn ra khng
chu thu GTGT v hng ho dch v bn ra chu thu GTGT.
- [24]: 287.630.090
- M s [25]: S liu ghi vo m s ny l tng s thu GTGT u ra, tng
ng vi gi tr hng ho dch v bn ra trong k ghi vo m s [24]. S liu
m s ny = s liu ghi m s [28].
- [25]: 28.763.010
b Ch tiu Hng ho dch v bn ra khng chu thu GTGT
trong k thuc din khng chu thu ca c s kinh doanh.
- [26]: Khng pht sinh trong k
c Ch tiu hng ho dch v bn ra chu thu GTGT
- M s [27]: S liu ghi vo m s ny l tng gi tr hng ho dch v bn
ra chu thu GTGT
- [27]: 287.630.090
- M s [28]: S liu ghi vo m s ny l tng s thu GTGT u ra tng
ng vi gi tr hng ho dch v bn ra chu thu GTGT ghi vo m s [27]
105
Kho lun tt nghip
- [28]: 28.763.010
d Ch tiu Hng ho dch v bn ra chu thu sut 0%
trong k chu thu sut thu GTGT l 0%
- [29]; Khng pht sinh trong k
e Ch tiu Hng ho dch v bn ra chu thu sut 5%
- M s [30]: S liu ghi vo m s ny l gi tr hng ho dch v bn ra
trong k ( cha c thu GTGT) chu thu theo thu sut 5 %.
- [30]: Khng pht sinh trong k.
- M s [31]: S liu ghi vo m s ny l s thu GTGT tng ng vi gi tr
hng ho dch v bn ra trong k chu thu sut 5 % ghi vo m s [30].
- [31]: Khng pht sinh trong k.
f Ch tiu Hng ho dch v bn ra chu thu sut 10 %
- M s [32]: S liu ghi vo m s ny l gi tr hng ho dch v bn ra
trong k ( cha c thu GTGT) chu thu sut theo thu sut 10 %.
- [32]: 287.630.090
- M s [33]: S liu ghi vo m s ny l s thu GTGT tng ng vi gi tr
hng ho dch v bn ra trong k chu thu theo thu sut 10 % ghi vo m s
[32]
- [33]: 28.763.010
g Ch tiu iu chnh thu GTGT ca hng ho dch v bn ra cc k
trc
- M s [34], [36]: S liu ghi vo m s ny l s iu chnh tng, gim ca
tng gi tr hng ho dch v bn ra ( gi tr cha c thu GTGT) ca cc k k
khai trc.
- [34], [36]: Khng pht sinh trong k.
106
Kho lun tt nghip
- M s [35], [37]: S liu ghi vo m s ny l s iu chnh tng, gim s

thu GTGT ca hng ho dch v bn ra ca cc k k khai trc.
- [35], [37]: Khng pht sinh trong k.
h Ch tiu Tng doanh thu v v thu GTGT ca hng ho dch v bn ra
- M s [38]: S liu ghi vo ch tiu ny l tng gi tr hng ho dch v bn
ra trong k v cc khon iu chnh tng, gim ca cc k k khai trc.
-[38]=[24]+[34]-[36].
-[38]: 287.630.090
-M s [39]; S liu ghi vo m s ny phn nh tng s thu GTGT ca hng
ho bn ra bao gm s thu GTGT cha hng ho dch v bn ra trong k v cc
khon iu chnh tng, gim thu GTGT ca hng ho dch v bn ra cc k
trc. S liu ghi vo m s ny l c tnh theo cng thc.
[39]=[25]+[35]-[37]
-[39]: 28.763.010
* Xc nh ngha v thu GTGT phi np trong k:
a Ch tiu Thu GTGT phi np trong k:
- M s [40]: S liu ghi vo ch tiu ny c tnh theo cng thc:
[40]=[39]-[23]-[11]>=0
- Trng hp kt qu tnh ton ca ch tiu [39]=0 th phai ghi s 0 vo kt qu.
b Ch tiu Thu GTGT cha khu tr ht k ny
[41]=[39]-[23]-[11] < 0
Nu c s liu ghi vo ch tiu [41] th s khng c s liu ghi ch tiu [40].
- [41]: 64.993.028
c Ch tiu Thu GTGT ngh hon k ny
107
Kho lun tt nghip
- M s [42]: S liu ghi vo ch tiu ny l s thu GTGT m c s kinh

doanh ngh hon theo ch quy nh.
- [42]: Khng pht sinh
d Thu GTGT cn c khu tr chuyn k sau:
[43]=[41] - [42]
Kt qu ca m s [43] ca t khai thu GTGT k ny c dng ghi vo
m s [11] ca t khai thu GTGT ca k tip theo
-[43]: 64.993.028
5 Ti khon s dng v s hch ton:
5.1 Ti khon s dng
Tk 133: Thu GTGT c khu tr
TK 1331: Thu GTGT c khu tr hng ho, dch v
TK 13311; Thu GTGT c khu tr hng ho, dch v c ho n
TK 3331: Thu GTGT
TK 33311; Thu GTGT u ra
Hin nay cng ty ang p dng hnh thc k ton Nht K Chung. Cc loi s
c s dng trong k ton thu GTGT gm c
- S nht k chung
- S ci TK 133, TK 3331
- S tng hp pht sinh TK 133, TK 3331
5.2 S hch ton
Quy trnh ghi s k ton c khi qut theo s sau
Ho n GTGT
108

S nht k chung
S chi tit TK 133, TK

3331
Kho lun tt nghip
Ghi hng
Ghi hng ngy
Quan h i chiu
S liu vo s chi tit TK 133 v s chi tit Tk 3331 l ho n GTGT
hoc bng k ho n chng t ca hng ho dch vu mua vo, bn ra. Hng
ngy khi cc nghip v kinh t pht sinh u c phn nh vo s nht k
chung cc nghip v lin quan n bn hng k ton tiu th s cn c vo ho
n bn hng( GTGT) vo s chi tit bn hng, k ton thanh ton , K ton
tin mt, k ton ngn hng s tin hnh vo s cng n, S tin mt, s tin gi
ngn hng sau chuyn ho n n b phn k ton thu GTGT vo chi
tit TK 3331, khi cc nghip v kinh t pht sinh lin quan n mua hng ho
dch v k ton vt liuh s cn c vo phiu xut kho vo s chi tit vt liu,
k ton chi ph s lm cn c vo ho n GTGT vo s chi tit chi ph sn
xut kinh doanh, k ton thanh ton s cn c vo ho n GTGT vo s chi
tit thanh ton , s qu tin mt Sau ho n GTGT c chuyn n b
phn k ton thu GTGT vo s chi tit TK 133
C th qu trnh ghi s din ra nh sau:
109
Kho lun tt nghip
- Hng ngy cc NVKTPS c phn nh vo S Nht k chung cn c vo

chng t gc, ng thi t cc chng t gc hoc s nht k chung k ton vo
s chi tit TK 133 v TK 3331.
PHN III: MT S BIN PHP NHM HON THIN T CHC

CNG TC K TON THU GTGT TI CNG TY TNHH MAI ANH
I Yu cu ca vic hon thin:
110
Kho lun tt nghip
1. Hon thin phi ph hp vi ch chnh sch v chun mc k ton:

Nh ta bit, yu cu ca cng tc k ton ni chung v k ton thu
GTGT ni ring l phi tun th ng theo chun mc k ton mi nht cng
nh nhng ch chnh sch ti chnh nh nc. Mt doanh nghip cho d hot
ng trong lnh vc no th cng phi tun th theo ng nhng quy nh ca
BTC trong vic s dng ghi chp ho n , chng t, k khai thu, khu tr thu
v np thu. Nu doanh nghip khng lm ng nhng quy nh hin hnh v
thu th lp tc s c s can thip ca c quan thu trc tip qun l. Chnh v
vy vic hon thin t chc cng tc k ton thu GTGT phi theo hng ph
hp vi ch chnh sch thu cng nh chn mc k ton thu hin hnh, mt
mt thun tin trong cng tc qun l, mt khc khng vi phm chnh sch
qun l kinh t ca nh nc. Nh nc ta lun to iu kin thun li , i x
cng bng i vi tt c cc doanh nghip, bt c doanh nghip no kinh doanh
khng ng php lut th u b x pht ngim minh. Nu nh doanh nghip thc
hin ng theo nhng quy nh, hng dn ca nh nc th ng nhin l s
c hng u i trong mi lnh vc.
2.Hon thin phi p ng yu cu qun l ca doanh nghip:
Vic hon thin t chc cng tc k ton thu GTGT ti doanh nghip ni
chung v ti cng ty TNHH Mai Anh ni ring khng ch ph hp vi chnh
sch, ch chun mc k ton ca nh nc m phi p ng c yu cu
qun l ca doanh nghip. Tu theo tng loi hnh doanh nghip, tng ngnh
ngh kinh doanh khc nhau , trit l kinh doanh ca ch doanh nghip khc nhau
th cch qun l ti tng doanh nghip cng khc nhau.
Chnh v vy vic hon thin phi p ng c yu cu qun l ca
doanh nghip, bi v bt k mt doanh nghip no khi bc chn vo thng
trng th u t mc tiu li nhun ln hng u. Cng vic qun l th ra
mc tiu, xy dng phng hng cch thc thc hin mc tiu v ch ra nhng
ngun lc cn thit t c mc tiu . Thu GTGT khng nh hng trc
tip n li nhun ca doanh nghip v bn thn doanh nghip khng phi l i
tng chu thu nhng s vn ng ca n nh hng trc tip n ng vn ca
111
Kho lun tt nghip
doanh nghip cho nn xt n cng th n vn phn no nh hng gin tip n

li nhun kinh doanh. Do thu GTGT l i tng qun l ca bt k doanh
nghip no kinh doanh v mc tiu li nhun. Vic hon thin nu khng p ng
c nhu cu qun l ca doanh nghip th s mt i ngha ch quan ca n,
v mt l thuyt nu thiu bt k mt ngha no th khng c coi l hon
thin. Ni tm li trn y l hai yu cu t ra trc ht ca vic hon thin t
chc cng tc k ton ni chung v k ton thu GTGT ni ring
II.Mt s xut nhm hon thin t chc cng tc k ton thu GTGT ti
cng ty TNHH Mai Anh.
1. Nhn xt chung v cng tc k ton thu GTGT ti cng ty TNHH
Mai Anh.
1.1 u im
Cng tc k ton ti cng ty hot ng c hiu qu v lun m bo cung cp
kp thi mi thng tin v tnh hnh ti chnh ca cng ty khi c nhu cu.
B my k ton tuy n gin nhng lun pht huy c sc sng to v nng
ng. Mi thnh vin u hon thnh tt lnh vc ca mnh v khng ngng hc
hi kinh nghim trong cc lnh vc khc nng cao s hiu bit.
1.2 Nhc im
- Vic b tr nhn s trong phng k ton cha hp l.
- Trnh k ton vin cn cha chuyn mn.
- Cha c s kim tra i chiu gia s chi tit v t khai thu ln gy ra vic
khng khp v s liu.
-Ho n vit sai x ra khi cung khng c bin bn iu chnh hoc bin
bn hu ho n.
-Tnh hnh bo co s dng ho n cha chnh xc.
- K ton khng lp bng k bn l.
2 xut hon thin t chc cng tc thu GTGT ti cng ty TNHH Mai
Anh
112
Kho lun tt nghip
-Cng ty phi nng cao hn na v s hiu bit v lut thu GTGT.

thng xuyn bi dng cho nhn vin phng k ton nhng kho hc ngn
nng cao trnh chuyn mn.
-Cn c s kim tra i chiu st sao gia s chi tit v t khai thu
GTGT, trnh trng hp khng khp v mt s liu. Vic ny i hi k ton
cn kim tra li thng xuyn chng t gc nhm trnh trng hp b st nghip
v. Vic kim tra i chiu c th thng qua cc bng sau:
Nin k ton: Nm 2010
Khon mc TK: 13311, 33311
Hch ton
Thng
S
VAT VAT
cn
Chnh lch
K khai
S
S
VAT VAT
cn
VAT
VAT
c phi
c phi
vo
ra
khu np
vo
ra
khu np
vo
ra
tr
tr
D u
k
T1/2010
T2/2010
T3/2010
T4/2010
T11/2010
T12/2010
Cng
S cn c khu tr:
Chnh lch:
Nin k ton: 2010
113
Kho lun tt nghip
Khon mc TK 511
Chnh lch
K khai
T khai
Doanh
VAT
Thu
Doanh
VAT
Doanh
VAT
Thu
thu
u ra
sut
thu
u ra
thu
u ra
sut
- Trong thc t, Cng ty khi k khai thu GTGT i khi cn b st ha n

u vo v ha n u ra. Vic ny cn phi c k ton iu chnh kp thi
vo thng pht hin ra sai st ny. Vi ha n u vo th trong thi hn 6
thng c th khai b sung cn nu qu 6 thng th doanh nghip khng c
khu tr thu GTGt u vo na m k ton s phi hch ton vo chi ph. Cn
vi ha n u ra khng c php k khai b sung m phi lm cc t khai
iu chnh theo mu biu 01/KHSB v ph lc 01-3/GTGT.
- Cng ty trong 3 thng lin tc tr ln (khng phn bit nin k ton) c
s thu u vo ln hn s thu u ra. S thu c hon li l s thu u
vo cha c khu tr ht ca thi gian xin hon thu. Quy trnh hon thu
c thc hin nh sau:
+ Cng vn ngh hon thu GTGT nu r l do hon thu, s thu ngh
hon, thi gian hon (theo mu s 10/GTGT).
+ Bng k khai tng hp s thu pht sinh u ra, s thu u vo c khu
tr, s thu np (nu c), s thu u vo ln hn s thu u ra ngh
hon li.
bng k hng ha, dch v mua vo, bn ra trong k lin quan n vic xc
nh thu GTGT u vo, u ra (mu s 02/GTGT, 03/GTGT)
Trng hp vic k khai hng thng y v chnh xc, ph hp vi
bng k khai tng hp, Cng ty khng phi np bng k hng ha, dch v mua
vo, bn ra cc thng ngh hon thu. Trng hp c iu chnh thu GTGT
u vo c khu tr, thu GTGT u ra ca cc thng trong thi gian hon
114
Kho lun tt nghip
thu th c s phi k khai s thu GTGT u vo c khu tr, thu GTGT u

ra pht sinh tng thng trong thi gian hon thu, s thu iu chnh phi gii
trnh r l do.
- Qun l, bo co s dng ha n: Hin nay ha n do Cng ty t in, k
ton cha coi trng vic lp ha n nn gy nhm ln
- Khi xy ra trng hp ghi sai ha n phi tin hnh hy ha n. hy
ha n, doanh nghip c 2 cch:
+ Cch 1: Nu ha n cha x khi cung th gch cho c 3 lin
+ Cch 2: Nu lin 2 x khi cung th hy ha n c tin hnh bng
cch: lm bin bn hy ha n sau 2 bn k v ng du xc nhn vo bin
bn hy ha n
- Tt c cc nghip v kinh t pht sinh hng ngy u c phn nh vo S
nht k chung, nh vy khi lng ghi chp l rt ln gy kh khn cho vic theo
di. Theo ti Cng ty nn m thm mt s S nht k chuyn dng theo di
mt s nghip v ch yu nh mua hng, bn hng cui thng k ton thu
GTGT c th ly s liu t cc Nht k chuyn dng i chiu s liu
tng hp c trn cc s chi tit.
Di y l mt s mu s Nht k chuyn dng Cng ty nn m theo:
S NHT K MUA HNG

115
Kho lun tt nghip
Ngy
thng
ghi s
Chng t
SH
NT
Phi tr
Din gii
Ghi n cc TK
ngi bn
(C TK
331)
152
153
TK khc
S
hiu
tin
116
Kho lun tt nghip
S NHT K BN HNG
Ngy
thng
ghi s
Chng t
SH
NT
Phi thu
Din gii
ca khch
hng (N
TK 131)
Ghi c TK doanh thu

Hng Thnh
ha
phm
TK khc
Dch
hiu
tin
- Vic b tr nhn s trong phng k ton phi c xem xt li, nn b tr

mt nhn vin k ton ch chuyn theo di thu, cn mng k ton tin mt m
cn b ny ang kim nhim nn giao cho ngi khc theo di vic k khai
thu hng thng cp nht thng tin v thu thc s nhanh.
- Cng ty nn tin hnh lp bng k bn l ti cc ca hng bn l mt
mt l thc hin theo ng qui nh trnh vic trn thu, mt khc l to iu
kin thun li trong cng tc qun l cc knh phn phi sn phm, ng thi
nhm theo di ring vic bn l hng ho.
- Cn c s i chiu st sao gia s ci TK 133, TK 3331 vi bng k v
T khai thu, trnh trng hp khng khp v s liu. Vic ny i hi k ton
vin cn kim tra li thng xuyn chng t gc nhm trnh trng hp b st
nghip v.
- Ngoi ra trong nhiu trng hp, khi mua bn hng qua in thoi; k
ton cn n tn ni ly ho n, hoc phi so snh i chiu vi cc ho n
c trnh ly phi ho n gi do bn bn cung cp. Ngc li khi bn hng
cho khch hng xa thiu ch k ca ngi mua hng ta cn ng du Bn
117
Kho lun tt nghip
hng qua in thoi vo ho n. Vic ny hin nay rt nhiu doanh nghip bn

l thc hin.
- Cng ty cn sm c t trnh xin hon thu trnh s nghi ng ca c
quan thu.
- Tt c cc nghip v kinh t pht sinh hng ngy u c phn nh vo
s Nht k chung, nh vy khi lng ghi chp l rt ln gy kh khn cho vic
theo di. Theo ti Cng ty nn m thm mt s s Nht k chuyn dng theo
di mt s loi nghip v ch yu nh mua hng, bn hng, cui thng k
ton thu GTGT c th ly s liu tng hp t cc Nht k chuyn dng
i chiu s liu tng hp c trn cc s chi tit.
118
Kho lun tt nghip
KT LUN
Cng ty TNHH Mai Anh l mt doanh nghip t nhn hch ton c lp.
Trong iu kin kinh t th trng t ti quy m kinh doanh bun bn v trnh
qun l nh hin nay l c mt qu trnh phn u lin tc ca ton b cn b
cng nhn vin v ban gim c cng ty. Cng ty lun c gng tm mi bin
php ho nhp bc i ca mnh vi nhp iu pht trin chung ca nn kinh
t t nc. Cng vi s sng to Cng ty TNHH Mai Anh t c nhiu
thnh tch ng k, hon thnh ngha v ng gp vi nh nc, khng ngng
nng cao i sng cn b cng nhn vin.
Trong s pht trin chung ca cng ty , b phn k ton thc s l mt
trong nhng b phn quan trng trong h thng qun l kinh t, qun l kinh
doanh doanh nghip v cng c nhng u im ng k. B my k ton ca
cng ty gn nh, sp xp ph hp cho qu trnh ghi chp, qun l vic lu tr,
lun chuyn chng t pht huy nng lc sn c ca cng ty. Trong cng ty c s
on kt tt , phi hp cao gia cc nhn vin ca phng, thng xuyn tham
mu cho gim c v cc chnh sch ca nh nc, ca ngnh ti chnh k ton .
B my k ton thc s l cng tc qun l c lc trong qu trnh kinh doanh
to ra nhiu cng n vic lm cho ngi lao ng.
Trn y l kt qu ca thi gian em thc tp thc t lm vic v tm hiu
v m hnh cng nh cng tc t chc hch ton k ton ti cng ty TNHH Mai
Anh. Tuy nhin do thi gian thc tp v thc t khng nhiu, kin thc vn nm
trong khun kh nht nh nn bi lun vn ca em khng trnh khi nhng sai
st. Em rt mong nhn c s gp ch bo ca cc thy c trong trng v cc
anh ch ti phng k ton. Sau cng em xin chn thnh cm n s hng dn tn
tnh ca thc s ng Th Nga, cung ton th cc anh ch ti phng k ton cng
ty TNHH Mai Anh v ton th cc thy c trong khoa Qun tr kinh doanh v
nh trng to iu kin thun li cho em hon thnh bi lun vn ny.
Em xin chn thnh cm n!
Hi phng, ngy 28, thng 06, nm 2011
Sinh vin
Dng Th Trc
119
Kho lun tt nghip
MC LC
Li m u ...............................................................................................................................1
PHN 1: MT S VN CHUNG V THU V LUT THU GTGT .............3
I.Khi qut chung v thu ....................................................................................................3
1. Khi qut v thu:..............................................................................................................3
2. Khi nim v thu..............................................................................................................3
3. c im v thu: ..............................................................................................................4
4. Vai tr ca thu trong nn kinh t th trng: ............................................................4
5. Chc nng ca thu: .........................................................................................................5
6. Phn loi thu .....................................................................................................................5
7. Cc yu t cu thnh sc thu ........................................................................................6
II. Thu GTGT v s cn thit phi p dng thu GTGT nc ta:........................6
1.S ra i v pht trin ca thu ca thu GTGT: .......................................................6
2. S cn thit phi p dng thu GTGT Vit Nam: .................................................8
III. Ni dung c bn ca Lut thu GTGT: .....................................................................8
1. Khi nim thu GTGT: .................................................................................................8
2. c im ca thu GTGT: ..............................................................................................9
3. Vai tr ca thu gi tr gia tng trong qun l Nh nc v kinh t...................10
4.i tng chu thu GTGT: ...........................................................................................11
5. i tng khng chu thu GTGT:.............................................................................12
6.i tng np thu GTGT: ............................................................................................13
7. Cn c tnh thu GTGT: ................................................................................................13
7.1 Gi tnh thu GTGT: ....................................................................................................13
7.2 Thu sut .........................................................................................................................16
7.2.1. Thu sut 0%: HHDV xut khu v c coi nh xut khu v mt s dch
v khc ....................................................................................................................................16
7.2.2. Thu sut 5%: HHDV thit yu phc v cho nhu cu ca cng ng (15
nhm) ......................................................................................................................................16
7.2.3. Thu sut 10%: HHDV thng thng cn li ...................................................18
8.Phng php tnh thu: ...................................................................................................18
8.1 Phng php khu tr: .................................................................................................18
8.2 Phng php trc tip ..................................................................................................21
IV. Th tc k khai thu, np thu ..................................................................................22
1. K khai thu ......................................................................................................................22
120
Kho lun tt nghip
2. Np thu.............................................................................................................................23
3. Hon thu...........................................................................................................................23
V. Yu cu qun l v nhim v ca k ton thu.......................................................24
1. Yu cu qun l thu GTGT.........................................................................................24
2.Nhim v k ton thu GTGT .......................................................................................25
2.1. M t cng vic nhn vin k ton thu ni chung .............................................25
2.1.1. Trch nhim ...............................................................................................................25
2.1.2. Quyn hn...................................................................................................................26
2.1.3. Mi lin h cng tc ................................................................................................27
2.2. Nhm v ca k ton thu GTGT ni ring ..........................................................27
VI. Phng php k ton thu GTGT .............................................................................28
1. Chng t k ton .............................................................................................................28
2. Ti khon k ton ............................................................................................................29
2.1. Ti khon 133 Thu GTGT c khu tr ........................................................29
2.2. Ti khon 3331- Thu GTGT phi np..................................................................30
3. Trnh t k ton: ..............................................................................................................31
3.1. i vi n v np thu GTGT theo phng php khu tr ............................31
PHN II: THC TRNG CNG TC K TON THU TI CNG TY
TNHH MAI ANH ................................................................................................................71
I. Khi qut v Cng ty TNHH Mai Anh.......................................................................71
1. Gii thiu v Cng ty .....................................................................................................71
2.c im kinh doanh ca cng ty TNHH Mai Anh. ...............................................71
3.C cu t chc b my qun l ca cng ty TNHH Mai Anh. .............................72
3.1 Gim c. ........................................................................................................................73
3.2 Ph Gim c .................................................................................................................73
3.3 Phng k ton.................................................................................................................74
3.4 T chc cng tc k ton ti cng ty TNHH Mai Anh........................................74
3.4.1 T chc b my k ton ti cng ty TNHH Mai Anh. .....................................74
3.4.2 - T chc h thng k ton ti cng ty .................................................................75
3.4.3. Hnh thc k ton nht k chung bao gm cc loi s ch yu sau: ...........76
3.4.4 T chc h thng bo co ........................................................................................76
II. TNH HNH THC HIN CNG TC THU GTGT TI CNG TY
TNHH MAI ANH. ...............................................................................................................77
1. Cc mc thu sut c p dng: ...............................................................................77
121
Kho lun tt nghip
2. Hch ton ban u. ..........................................................................................................77

2.1. Chng t u vo .........................................................................................................78
4. Mt s quy nh chung, ni dung v phng php lp t khai thu GTGT .....
.........................................................................................................................................101
4.1. Mt s quy nh chung: ............................................................................................101

4.1.1.Trong t khai thu GTGT c s dng mt s k t vit tt nh sau: 101
4.1.2.C s kinh doanh phi ghi y cc thng tin c bn ca k k khai thu
(thngnm) v cc thng tin ng k thu vi c quan thu vo cc m s
t [01] n [09] nh: .........................................................................................................102
4.2. Ni dung v phng php lp t khai thu GTGT (mu s 01/GTGT) .......102
42.1: Khng pht sinh hot ng mua bn trong k: ................................................102
4.2.2: Thu GTGT cn c khu tr k trc chuyn sang................................103
4.2 3: K khai thu GTGT phi np vo ngn sch nh nc: ..............................103
* Hng ho dch v mua vo:..........................................................................................103
5 Ti khon s dng v s hch ton: .....................................................................108
5.1 Ti khon s dng .......................................................................................................108
5.2 S hch ton ...........................................................................................................108
PHN III: MT S BIN PHP NHM HON THIN T CHC CNG
TC K TON THU GTGT TI CNG TY TNHH MAI ANH ....................110
I Yu cu ca vic hon thin: ........................................................................................110
1. Hon thin phi ph hp vi ch chnh sch v chun mc k ton: ........111
2.Hon thin phi p ng yu cu qun l ca doanh nghip: .............................111
II.Mt s xut nhm hon thin t chc cng tc k ton thu GTGT ti cng
ty TNHH Mai Anh. ............................................................................................................112
1Nhn xt chung v cng tc k ton thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh.112
1.1 u im .........................................................................................................................112
1.2 Nhc im ..................................................................................................................112
2 xut hon thin t chc cng tc thu GTGT ti cng ty TNHH Mai Anh112
KT LUN .........................................................................................................................119
122

73.DuongThiTruc 1364010050

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

73.DuongThiTruc 1364010050

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Trng i Hc Dn Lp Hi Phng

Kho lun tt nghip

Kho lun tt nghip

Phn 1: Mt s vn chung v Thu v Thu GTGT ti cng ty TNHH

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

PHN 1: MT S VN CHUNG V THU V LUT THU GTGT

Kho lun tt nghip

Xt v gc nh nc : Thu l khon thu ca nh nc, khon thu

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

ha nng cao hiu qu kinh t trong cc hot ng ca cc doanh nghip ni

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

Kho lun tt nghip

hng ha vi mc thu sut thp. u nm 1920, thu doanh thu c iu

Kho lun tt nghip

2. S cn thit phi p dng thu GTGT Vit Nam:

Kho lun tt nghip

Kho lun tt nghip

Thu GTGT c kh nng em li s thu thng xuyn, n nh cho

Kho lun tt nghip

ngi mua, ngi bn phi np v lu tr chng t, ho n y nn vic thu

Kho lun tt nghip

5. i tng khng chu thu GTGT:

Kho lun tt nghip

6.i tng np thu GTGT:

Kho lun tt nghip

Trng hp hng ha nhp khu c min, gim thu nhp khu th gi

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

i vi hot ng u t xy nh bn, xy dng c s h tng

Gi thanh ton ( tin bn v, bn tem)

i vi dch v i l tu bin, dch v mi gii, y thc xut nhp khu

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

i vi dch v in, gi tnh thu khng bao gm tin giy in. Nu c s in

Kho lun tt nghip

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

Kho lun tt nghip

Kho lun tt nghip

Thu GTGT u vo ca hng ha, dch v c khu tr pht sinh trong

Doanh s hng ha chu thu

Tng doanh s bn ra trong k u

d/iu kin khu tr thu:

Kho lun tt nghip

GTGT ca hng ha chu

Thu sut ca hng

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

+/ Doanh s ca hng ha, dch v bn ra l gi bn thc t bn mua phi

i vi kinh doanh ngoi t gi tr gia tng ca hot ng ny xc nh

Sinh vin: Dng Th Trc - Lp QTL 302K

Kho lun tt nghip

- i vi cc c s kinh doanh NK, mi ln pht sinh hot ng NK, c

C s kinh doanh trong 3 thng tr nn c s thu ly k s thu

GTGT u vo c khu tr ln hn s thu u ra.

Cc c s kinh doanh trong thng c hng xut khu, nu c s thu

GTGT u vo cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th s c xt

Kho lun tt nghip

b. C s kinh doanh mi thnh lp thuc i tng ng k np thu GTGT

Kho lun tt nghip