CONTABILITATEA DATORIILOR

Pentru evidena existenei i micrii datoriilor se folosesc conturi din clasele: n cazul datoriilor curente conturi din clasa 4 n cazul datoriilor pe termen lung conturi din clasa 1 (ex. grupa 16 mprumuturi i datorii asimilate).

Funcia economic: conturile de datorii in evidena datoriilor unei societi comerciale. Funcia contabil: conturile de datorii au funcie contabil de datorii. Conturile de datorii se crediteaz cu creterile de datorii n urmtoarele situaii: achiziii de bunuri, lucrri sau servicii; rambursri de capital social, acordare de dividend; nregistrarea drepturilor cuvenite salariailor conform contractelor nregistrarea obligaiilor fiscale i sociale (contribiuii la asigurri sociale, sntate, omaj etc); contractarea de mprumuturi pe termen lung, mprumuturi din emisiuni de obligaiuni, ( genereaz dobnda de plat); alte constituiri.

Conturile de datorii se debiteaz cu micorrile de datorii la decontarea acestora prin: plata contravalorii bunurilor achiziionate, lucrrilor i serviciilor; reinerea din salarii a avansurilor salariale acordate, contribuiilor la asigurri sociale, sntate, omaj, impozit pe salarii, alte reineri (rate, chirii); plata salariilor, datoriilor sociale i fiscale; rambursarea mprumuturilor, dobnzilor; alte decontri.

Soldul final al acestor conturi este creditor i reprezint valoarea datoriilor unei societi comerciale fa de teri la un moment dat. Exemple 1. Se primete factura de ap pentru un consum de 500 lei, tva 19%. 2. Se nregistreaz i pltete impozitul pe profit n valoare de 1.600 lei. 3. O societate comercial a contractat un credit bancar pe termen lung n valoare de 40.000 lei. 4. Se ramburseaz ctre banc o rat de 8.000 lei dintr-un credit bancar pe termen lung. 5. O ntreprindere pltete prin casierie un avans salarial de 10.000 lei, ulterior nregistnd salarii pentru luna noiembrie n valoare de 60.000 lei i urmtoarele reineri din salarii: avansul acordat, contribuia la asigurri sociale 6.300 lei, contribuia la sntate 3.300 lei, contribuia pentru asigurri de omaj 300 lei, impozitul pe salarii 8.016 lei. ntreprinderea trebuie s plteasc urmtoarele contribuii: la asigurri sociale 12.480 lei, la omaj 300 lei i sntate 3.120 lei. S-au pltit contribuiile ctre stat i salariile prin casierie.
1

6. Un magazin achiziioneaz mrfuri n valoare de 10.000 lei, tva 19% pe care le vinde cu 15.000 lei, tva 19%. Se regularizeaz TVA i se deconteaz. 1. nregistrarea facturii de ap - cresc cheltuielile de exploatare (se recunoate o cheltuial) Cheltuieli privind energia i apa (CP -) D - crete TVA deductibil (crean fiscal) TVA deductibil (A +) D - cresc datoriile fa de furnizori Furnizori (D+) C
%

Furnizori

Cheltuieli privind energia i apa TVA deductibil 2.1. nregistrarea impozitului pe profit cresc cheltuielile de exploatare (se recunoate o cheltuial) Cheltuieli cu impozitul pe profit (CP -) D cresc datoriile fa de bugetul statului Impozitul pe profit (D+) C Cheltuieli cu impozitul pe profit =

595 500 95

Impozitul pe profit

1.600

2.2. Plata impozitului pe profit scad datoriile fa de bugetul statului Impozitul pe profit (D-) C scade disponibilul de la banc Disponibil la banc n lei (A -) C Impozitul pe profit = Disponibil la banc n lei 1.600

3. Contractarea unui credit bancar pe termen lung - crete disponibilul de la banc Disponibil la banc n lei (A + ) D - cresc datoriile fa de banc Credite bancare pe termen lung (D+) C Disponibil la banc n lei = Credite bancare pe termen lung 40.000

4. Rambursare rat - scad datoriile fa de banc Credite bancare pe termen lung (D-) D - scade disponibilul de la banc Disponibil la banc n lei (A - ) C Credite bancare pe termen lung = Disponibil la banc n lei 8.000