CAPTULO IV | EJEMPLOS

Ejemplo 15 PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS DE S.A. Y SOCIEDAD DE PERSONAS I. Objetivo
Efectuar el clculo del PPUA y sus ajustes correspondientes en los distintos tipos societarios y reflejarlos en el FUT.

II. Antecedentes
a) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad Annima. La empresa es una sociedad annima, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, est compuesto de la siguiente forma: a. Utilidades percibidas en el ao 2004, en su calidad de socia de la Sociedad Limitada "La 501 la 401", por la suma de $125.000.000, que conforme al certificado emitido por esta ltima, fueron imputados a utilidades netas del ao 1998. b. En el mes de marzo 2008, percibi utilidades por retiros de la sociedad mencionada anteriormente, por la suma de $75.000.000, que conforme al certificado emitido por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del ao 1999. c. En el mes de mayo de 2008, distribuy dividendos por la suma de $ 140.000.000. d. Al 31 de diciembre determina una prdida tributaria antes de calcular PPUA, por la suma de $ 92.000.000. Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situacin tributaria del dividendo. b) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad de responsabilidad limitada La empresa es una sociedad de responsabilidad limitada, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, est compuesto de la siguiente forma: Utilidades propias del ao 2004, por la suma de $125.000.000. En el mes de junio 2008, percibi utilidades por retiros de la sociedad mencionada anteriormente, por la suma de $85.000.000, que conforme al certificado emitido por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del ao 1999. En el mes de mayo de 2008, un socio retir la suma de $ 140.000.000. Al 31 de diciembre determina una perdida tributaria antes de calcular PPUA, por la suma de $ 92.000.000.

Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situacin tributaria del retiro.

III Desarrollo a) SOCIEDAD ANNIMA

Prdida antes de clculo PPUA $ 92.000.000 Absorbe el total de las utilidades obtenidas con crdito de 15% Utilidades Obtenidas $ 75.000.000 x 15%= 11.250.000

MARZO | 375

447

TEMA DE COLECCIN

Asiento Asiento contable / PPUA por Recuperar 11.250.000 Otros Ingresos PPUA / Por tanto al realizar este ajuste cambia la prdida tributaria: Prdida antes de clculo PPUA ( $ 92.000.000) $ 11.250.000 Ajuste por PPUA Prdida Tributaria Definitiva Situacin Tributaria de los Dividendos
Afectos a Global 140.000.000 Incremento 2.254.984 Crdito Factor de actualizacin 1,067 Factor de actualizacin 1,067 Factor de actualizacin 1,067 UTILIDADES TRIBUTABLES FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES DETALLE Remanente FUT Ejercicio 2007 Reajuste a la fecha de Reparto 2,1% Remanente Reajustado Menos Dividendos Distribuidos Remanente FUT Se deduce Prdida Tributaria PPUA determinado Se agrega Retiros de Empresa con Contabilidad Completa Ajuste columnas Incremento por absorcin de utilidades Ajuste Columna Crdito por diferencia con PPUA Saldo Negativo Ejercicio Siguiente -5.750.000 0 -5.750.000 0 UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO 125.000.000 2.625.000 127.625.000 -127.625.000 0 -80.750.000 0 0 0 CRDITO Dividendo actualizado 149.380.000 Actualizado 24.030.957 Actualizado 24.031.025

11.250.000

( $ 80.750.000)

22.522.048

125.000.000 22.058.750 22.058.813 2.625.000 127.625.000 463.234 463.235

22.521.984 22.522.048

-127.250.000 -22.521.984 -22.522.048 0 -80.750.000 -11.250.000 0 0

75.000.000

75.000.000

13.235.250 13.235.288 -13.235.250 -1.985.288 0

448

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | EJEMPLOS
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS

AO TRIBUTARIO 2009
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
CRDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1 CATEGORIA

FORM. 22
RENTAS Y REBAJAS

Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33 N1, pagados en el ejercicio. (Art.21)

847

600 601 602 603 604

104 105 106 108 109 110

+ + + + + + + + + + = =

Rentas presuntas de: Bienes Races, Minera, Explotacin de Vehculos y otras.(Arts. 20 N1, 34 N1 y 34 bis Ns 2 y 3) Rentas determinadas segn contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. Rentas percibidas del Arts. 42 N2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Segn Recuadro N1)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N8), etc.

605 606

155 152 161

Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N3) Rentas del Art. 42 N1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categora

159 165

Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.

748 166

749 764 169 158 111

Impuesto de Primera Categora pagado en el ao 2008

Impuesto Territorial pagado en el ao 2008

REBAJAS A LA RENTA

Prdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital segn lneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)

SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a lnea 41 42). Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversin adquiridas antes del 04.06.93

750 822

Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL N2/59 segn Ley N19.622/99

740 765

751 766 170

Ahorro Previsional Voluntario segn Art.42 bis

BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre slo si diferencia es positiva)

Impuesto Global Complementario segn tabla. (Art. 52) Dbito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito Fomento Forestal segn D.L. N701/74. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Crdito proporcional por rentas exentas declaradas en lnea 8. (Art. 56 N2) Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin. CREDITOS AL IMPUESTO Crdito por Impuesto Tasa Adicional segn ex. Art. 21. Crdito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N18.985/90) Crdito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N19.712/2001) Crdito por Impuesto de Primera Categora sin derecho a devolucin. (Art. 56 N3) Crdito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N18.681/87) Crdito por Impuesto Unico de Segunda Categora. (Art. 56 N 2) Crdito por Ahorro Neto Positivo. (N4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito por Impuesto de Primera Categora con derecho a devolucin. (Art. 56 N 3) Crdito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributacin Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO IMPUESTOS Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas. Impuesto Especfico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) IMPUESTOS DETERMINADOS Impuesto Primera Categora sobre rentas presuntas. Impuesto Unico Primera Categora. Impuesto Art.2 D.L. 2398/78. Impuesto Unico Inc. 3 Art.21 Ley de la Renta. Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/74. Impuesto Adicional Ley de la Renta. Reliquidacin Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. BASE IMPONIBLE

157 201 135 136 171 176 607 752 608 609 162 174 610 746 304
REBAJAS AL IMPUESTO

+ + =
Si el resultado es positivo, antelo en el cdigo 304 sin parntesis y luego trasldelo al cdigo 31 de la lnea 33, Si el resultado es negativo, antelo en el cdigo 304 entre parntesis y vea instrucciones para la lnea 32.

31 20 825

+ + + + + + + + + + + + + -

18 824 187 195 77 113 753 133 32 163

Impuesto Unico Pescadores Artesanales.

19

188

189 196

74 120 754 138 76 164 43

79 114 755 134 34 25 756 767

IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

21

Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) Reliquidacin Glob. Compl. por Trmino de Giro. (Art. 38 bis)
Pagos Provisionales. (Art. 84) Crdito por Gastos de Capacitacin DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS Crdito Empresas Constructoras. Retenciones por rentas declaradas en lnea 6 (Recuadro N1). Retenciones por rentas declaradas en lneas 7 y/o 45

51
Crdito Fiscal AFP, segn Art. 23 D.L. 3500/80

63 848 768 173 54 833 167

Crdito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolucin (Art. 18 quater) Reintegro Parcial por Peajes segn Ley 19.764/2001 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en lneas 9 Retenciones por rentas declaradas en lneas 1, 3, 4, 5 y/o 37 Pago Provisional por Impto. de Primera Categora de utilidades absorbidas (Art. 31 N3). Remanente de crdito por impuesto de Primera Categora proveniente de lnea 30 y Exceso de impuesto nico de Seguna Categora proveniente de lnea 31, segn instrucciones impartidas en dicha lnea.

71 849 769 612 611 834

36 82 83 198 832 181

Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.

11.250.000

747

11.250.000

Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. lneas 28 y/o 29.

119

116

757

Crdito puesto a disposicin por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deber declarar por Internet) ROL UNICO TRIBUTARIO 03 01 Primer Apellido o Razn Social 02 Segundo Apellido

58 305
05

-11.250.000
Nombres

.
SALDO A FAVOR

Si el resultado es positivo, trasldelo a lnea 59

REMANENTE DE CREDITO

Menos:Saldo puesto a disposicin de los socios.

86

IMPTO. A PAGAR

85

1 2 3

Impuesto Adeudado Reajuste Art.72 lnea 59 :

90 % 39 91

+ + =

DEVOLUCION SOLICITADA Monto

301
Nombre Institucin Bancaria

TOTAL A PAGAR (Lneas 59+60)

87 Nmero de Cuenta

RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO

RECARGOS POR MORA EN EL PAGO

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA

4 5 6

MAS:Reajustes declaracin fuera de plazo MAS:Intereses y Multas declaracin fuera de plazo

92 93 94

+ + =

306

TOTAL A PAGAR (Lneas 61+62+63)

Cuenta Corriente
780

Tipo de Cuenta
(Marque con una X segn corresponda)

Cuenta Vista Cuenta de Ahorro

NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razn Social, Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Regin y el resto de los datos de identificacin son obligatorios.

EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET

www.sii.cl

Si su declaracin resulta con devolucin o calzada, sta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl. (En los centros de atencin al contribuyente del SII podr acceder a nuestro sitio Web y declarar)

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

07

MARZO | 375

449

TEMA DE COLECCIN

TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS

06
Comuna Calle N Of.Dpto Ciudad

08

53

Regin

13

Actividad, Profesin o Giro del Negocio

14

Cd. Actividad Econmica

Domicilio Postal Telfono

Franquicias Tributarias Marque con X segn instrucciones

44 9
Fax

Comuna Postal

726

48
E.I.R.L. (Ley 19.857)

Correo Electrnico

55
Sistema Determinacin Rentas

Ley 18.392/19.149

95 786

787 846 68 805

S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.) D.L. 600 (E.I.E)

D.S. 341 (Zona Franca)

73 69 813

D.L. 701 (F.F)

72 788 46

Sin Contabilidad

613 614 615

Asoc. o Cuentas en Participacin

616

Ley 19.709 (Tocopilla)

Instit. Art. 40 N 2 y 4 LIR

P. de Negocios (Art. 41 D LIR) Artculo 57 bis LIR

Contabilidad Completa Contabilidad Simplificada

Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D.S. N344/2004

OPCION

RETIRO

Artculo 14 bis LIR

42

Rentas de 2 Categora
Honorarios Anuales Con Retencin Honorarios Anuales Sin Retencin Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior

Renta Actualizada

Impuesto Retenido Actualizado

Saldo rentas e ingresos al 31.12.83

224 774 775 284 225 229 623 624 227 776 777 781 821 782 835 791 275 226 231 318 232 625 626 854 627 838 845 818 842 819 837 820 228 840 836 320 828 830 829 365 368 373 382 761 773 841 392 366 839 384 385 390 742 387 855 236 238 239 240
+ = + + = = +

461 545 856 547 617 770 465 494 850 467 479 618
(Trasladar lnea 6 slo Personas Naturales)

492

+ + + = + -

Remanente FUT ejercicio anterior con crdito Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito Saldo negativo ejercicio anterior

127.625.000

+ + +

RECUADRO N 1 : HONORARIOS

Total Ingresos Brutos Participacin en Soc. de Profes. de 2 Categ. Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis Gastos Efectivos (slo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 547, con tope $6.777.360
Rebaja por presuncin de asignacin de zona DL 889/75

R.L.I. 1 Categora del ejercicio Prdida Tributaria 1 Categora del ejercicio Gastos Rechazados afectos al Art.21 Gastos Rechazados no gravados con el Art.21

80.750.000

Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) Diferencia entre depreciacin acelerada y normal Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas

Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A.

75.000.000

+ + + + + -

491 619

+ =

Total Rentas y Retenciones

Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
Rentas de Fuente Extranjera

628 851 629 651 630 631 632 633 792 793 772 852 853 635 636 637 638 639 794 812 811 827 634 640 807 641 642 643 808 758 809 759 760 101 784 778 816 783 129 647 785 648 815 741 122 779 817 123 102 645 646 843 844 701 702 703 704 705
N Acciones Vendidas
Monto Total Venta Actualizado

RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT

(Trasladar lnea 50 cdigo 198)

Reposicin Prdida Tributaria Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas Otras Partidas que se agregan Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito Saldo negativo para el ejercicio siguiente Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio
Crdito Impto. 1 Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas

+ + + + = + + + + + -

Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados
Gastos por Donaciones para fines Sociales Gastos por Donaciones para fines Polticos Gastos por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885

127.625.000

= =

5.750.000 22.522.048 13.235.288 35.757.336

= + + + =

Crdito Impto. 1 Categ. Utilizado en el ejercicio Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal (Art 31 N5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente Crdito IEAM ejercicio Crdito IEAM utilizado en el ejercicio RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) Remanente crdito IEAM a devolver Crdito por contribuciones de bienes races
Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin Crdito por donaciones para fines culturales Crdito por donaciones para fines educacionales Crdito por donaciones para fines deportivos Crdito por Donaciones para fines Sociales Crdito por inversiones en exterior, segn Arts. 41 A letra A y 41 C Crdito por rentas de zonas francas y otros Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002 Crdito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crdito por Impto. 1 Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crdito por inversiones Ley Arica Crdito por inversiones Ley Austral Crdito por inversiones en el exterior, segn Arts. 41 A letra B y C y 41 C Crdito por inversin privada en actividades de Investigacin y Desarrollo Ley N20.241/2008
DISPONIBLE

RECUADRO N2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA

Gasto por Inversin en Investigacin y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera

Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Lquida Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Polticos
Gastos Rechazados por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885 Impuesto Especfico a la Actividad Minera

ORIGINAL

12.375.000

Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N3) Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1 Categora (Art. 33 N2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N2) Renta Liquida Imponible (o Prdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categora Rentas por arriendos de Bienes Races Agrcolas Rentas por arriendos de Bienes Races No Agrcolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categora
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al da segn arqueo)

Saldo cuenta corriente bancaria segn conciliacin Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total prstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciacin tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversin Ley Arica Monto inversin Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital Enterado
RECUADRO N4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del 01.08.1998

RECUADRO N 8: CREDITOS

Saldo crdito contribuyentes Art.14 bis Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 15%

Fecha de Presentacin

650

Rut Contador

903

Rut del Representante

Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Dbito Fiscal del Ejercicio Rgimen Tributario de la LIR

+ =

RECUADRO N5: ENAJENACON DE ACCIONES

Costo de Venta Total Actualizado

Rgimen General Rgimen Impto. nico 1a Categ. Rgimen Art. 18 ter (Ver instr.)

796 797 798

799 800 801

802 803 804

Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la informacin contenida en este documento es la expresin fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente

450

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | EJEMPLOS

b) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Prdida antes de clculo de PPUA Utilidades en el FUT Propias con Tasa 17% 92.000.000 136.125.000

La prdida tributaria Definitiva es de $ 92.000.000 y es consumida en su totalidad por las utilidades con tasa 17% por tanto el PPUA se calcula de la siguiente forma $ 92.000.000 x 17% = $ 15.640.000 que es el PPUA Asiento contable /PPUA por Recuperar 15.640.000 Otros Ingresos por PPUA 15.640.000 / Tributaria Retiro Situacin Tributaria del Retiro Retiro Afecto 144.765.000
DETALLE Remanente FUT Ejercicio 2007 Reajuste al 31 de diciembre Remanente FUT Ejercicio 2007 Reajustado Se deduce Prdida Tributaria PPUA determinado Ajuste en columna Incremento por Absorcin de Utilidades Ajuste en columna Crdito por Diferencia en PPUA Se repone Pago Provisional por Utilidades Absorbidas Se agrega Retiro de Utilidades de Empresa con Contabilidad Completa FUT Disponible para Retiros Retiros Efectivos Saldo FUT 85.000.000 144.765.000 -144.765.000 0 85.000.000 144.765.000 -144.765.000 14.999.950 14.999.993 24.037.588 24.037.588 24.037.663 24.037.663 15.640.000 15.640.000 -18.843.348 -3.203.348 136.125.000 -92.000.000 0 136.125.000 -92.000.000 -15.640.000 27.880.986 27.881.018

Incremento 24.037.588

Crdito 24.037.663

Exceso de Retiros 4.615.000

CRDITO 2.278.614

UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO 125.000.000 11.125.000 0 125.000.000 11.125.000 2.278.611

25.602.375 25.602.404

MARZO | 375

451

TEMA DE COLECCIN

REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS

AO TRIBUTARIO 2009
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
CRDITO POR IMPTO. 1 CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUAL CREDITO POR IMPUESTO 1 CATEGORIA

FORM. 22
RENTAS Y REBAJAS

Retiros. (Arts.14 y 14 bis) Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis) Gastos rechazados, Art. 33 N1, pagados en el ejercicio. (Art.21)

847

600 601 602 603 604

104 105 106 108 109 110

+ + + + + + + + + + = =

Rentas presuntas de: Bienes Races, Minera, Explotacin de Vehculos y otras.(Arts. 20 N1, 34 N1 y 34 bis Ns 2 y 3) Rentas determinadas segn contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas. Rentas percibidas del Arts. 42 N2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Segn Recuadro N1)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N8), etc.

605 606

155 152 161

Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N3) Rentas del Art. 42 N1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categora

159 165

Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.

748 166

749 764 169 158 111

Impuesto de Primera Categora pagado en el ao 2008

Impuesto Territorial pagado en el ao 2008

REBAJAS A LA RENTA

Prdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital segn lneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)

SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a lnea 41 42). Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
Intereses pagados por crditos con garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis 20% Cuotas Fdos Inversin adquiridas antes del 04.06.93

750 822

Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL N2/59 segn Ley N19.622/99

740 765

751 766 170

Ahorro Previsional Voluntario segn Art.42 bis

BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre slo si diferencia es positiva)

Impuesto Global Complementario segn tabla. (Art. 52) Dbito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N5 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito Fomento Forestal segn D.L. N701/74. IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Crdito proporcional por rentas exentas declaradas en lnea 8. (Art. 56 N2) Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin. CREDITOS AL IMPUESTO Crdito por Impuesto Tasa Adicional segn ex. Art. 21. Crdito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N18.985/90) Crdito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N19.712/2001) Crdito por Impuesto de Primera Categora sin derecho a devolucin. (Art. 56 N3) Crdito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N18.681/87) Crdito por Impuesto Unico de Segunda Categora. (Art. 56 N 2) Crdito por Ahorro Neto Positivo. (N4 letra A y ex letra B Art. 57 bis) Crdito por Impuesto de Primera Categora con derecho a devolucin. (Art. 56 N 3) Crdito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributacin Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C) IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO IMPUESTOS Impuesto Primera Categora sobre rentas efectivas. Impuesto Especfico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis) IMPUESTOS DETERMINADOS Impuesto Primera Categora sobre rentas presuntas. Impuesto Unico Primera Categora. Impuesto Art.2 D.L. 2398/78. Impuesto Unico Inc. 3 Art.21 Ley de la Renta. Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento Impuesto Adicional D.L. 600/74. Impuesto Adicional Ley de la Renta. Reliquidacin Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47) Impuesto Unico Talleres Artesanales. BASE IMPONIBLE

157 201 135 136 171 176 607 752 608 609 162 174 610 746 304
REBAJAS AL IMPUESTO

+ + =
Si el resultado es positivo, antelo en el cdigo 304 sin parntesis y luego trasldelo al cdigo 31 de la lnea 33, Si el resultado es negativo, antelo en el cdigo 304 entre parntesis y vea instrucciones para la lnea 32.

31 20 825

+ + + + + + + + + + + + + -

18 824 187 195 77 113 753 133 32 163

Impuesto Unico Pescadores Artesanales.

19

188

189 196

74 120 754 138 76 164 43

79 114 755 134 34 25 756 767

IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

21

Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis) Reliquidacin Glob. Compl. por Trmino de Giro. (Art. 38 bis)
Pagos Provisionales. (Art. 84) Crdito por Gastos de Capacitacin DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS Crdito Empresas Constructoras. Retenciones por rentas declaradas en lnea 6 (Recuadro N1). Retenciones por rentas declaradas en lneas 7 y/o 45

51
Crdito Fiscal AFP, segn Art. 23 D.L. 3500/80

63 848 768 173 54 833 167

Crdito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolucin (Art. 18 quater) Reintegro Parcial por Peajes segn Ley 19.764/2001 Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en lneas 9 Retenciones por rentas declaradas en lneas 1, 3, 4, 5 y/o 37 Pago Provisional por Impto. de Primera Categora de utilidades absorbidas (Art. 31 N3).

71 849 769 612 611 834

36 82 83 198 832 181

Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.

15.640.000

747

15.640.000

Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. lneas 28 y/o 29.

119

Remanente de crdito por impuesto de Primera Categora proveniente de lnea 30 y Exceso de impuesto nico de Seguna Categora proveniente de lnea 31, segn instrucciones impartidas en dicha lnea.

116

757

Crdito puesto a disposicin por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deber declarar por Internet) ROL UNICO TRIBUTARIO 03 01 Primer Apellido o Razn Social 02 Segundo Apellido

58 305
05

15.640.000
Nombres

.
SALDO A FAVOR

Si el resultado es positivo, trasldelo a lnea 59

REMANENTE DE CREDITO

Menos:Saldo puesto a disposicin de los socios.

86

IMPTO. A PAGAR

85

1 2 3

Impuesto Adeudado Reajuste Art.72 lnea 59 :

90 % 39 91

+ + =

DEVOLUCION SOLICITADA Monto

301
Nombre Institucin Bancaria

TOTAL A PAGAR (Lneas 59+60)

87 Nmero de Cuenta

RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO

RECARGOS POR MORA EN EL PAGO

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA

4 5 6

MAS:Reajustes declaracin fuera de plazo MAS:Intereses y Multas declaracin fuera de plazo

92 93 94

+ + =

306

TOTAL A PAGAR (Lneas 61+62+63)

Cuenta Corriente
780

Tipo de Cuenta
(Marque con una X segn corresponda)

Cuenta Vista Cuenta de Ahorro

NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razn Social, Resultado Liquidacin Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Regin y el resto de los datos de identificacin son obligatorios.

EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET

www.sii.cl

Si su declaracin resulta con devolucin o calzada, sta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl. (En los centros de atencin al contribuyente del SII podr acceder a nuestro sitio Web y declarar)

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

07

452

MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS

CAPTULO IV | EJEMPLOS

TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS

06
Comuna Calle N Of.Dpto Ciudad

08

53

Regin

13

Actividad, Profesin o Giro del Negocio

14

Cd. Actividad Econmica

Domicilio Postal Telfono

Franquicias Tributarias Marque con X segn instrucciones

44 9
Fax

Comuna Postal

726

48
E.I.R.L. (Ley 19.857) S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.) D.L. 600 (E.I.E)

Correo Electrnico

55
Sistema Determinacin Rentas

Ley 18.392/19.149

95 786

787 846 68 805

D.S. 341 (Zona Franca)

73 69 813

D.L. 701 (F.F)

72 788 46

Sin Contabilidad

613 614 615

Asoc. o Cuentas en Participacin

616

Ley 19.709 (Tocopilla)

Instit. Art. 40 N 2 y 4 LIR

P. de Negocios (Art. 41 D LIR) Artculo 57 bis LIR

Contabilidad Completa Contabilidad Simplificada

Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada D.S. N344/2004

OPCION

RETIRO

Artculo 14 bis LIR

42

Rentas de 2 Categora
Honorarios Anuales Con Retencin Honorarios Anuales Sin Retencin Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior

Renta Actualizada

Impuesto Retenido Actualizado

Saldo rentas e ingresos al 31.12.83

224 774 775 284 225 229 623 624 227 776 777 781 821 782 835 791 275 226 231 318 232 625 626 854 627 838 845 818 842 819 837 820 228 840 836 320 828 830 829 365 368 373 382 761 773 841 392 366 839 384 385 390 742 387 855 236 238 239 240
+ + = = +

461 545 856 547 617 770 465 494 850 467 479 618
(Trasladar lnea 6 slo Personas Naturales)

492

+ + + = + -

Remanente FUT ejercicio anterior con crdito Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito Saldo negativo ejercicio anterior

136.125.00

+ + +

RECUADRO N 1 : HONORARIOS

Total Ingresos Brutos Participacin en Soc. de Profes. de 2 Categ. Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis Gastos Efectivos (slo del Total Ingresos Brutos) Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 547, con tope $6.777.360
Rebaja por presuncin de asignacin de zona DL 889/75

R.L.I. 1 Categora del ejercicio Prdida Tributaria 1 Categora del ejercicio Gastos Rechazados afectos al Art.21 Gastos Rechazados no gravados con el Art.21

92.000.000

Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14) Diferencia entre depreciacin acelerada y normal Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas FUT devengado recibido de sociedades de personas FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas

Total Honorarios Total Remuneraciones Directores S.A.

85.000.000

+ + + + + -

491 619

+ =

Total Rentas y Retenciones

Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
Rentas de Fuente Extranjera

628 851 629 651 630 631 632 633 792 793 772 852 853 635 636 637 638 639 794 812 811 827 634 640 807 641 642 643 808 758 809 759 760 101 784 778 816 783 129 647 785 648 815 741 122 779 817 123 102 645 646 843 844 701 702 703 704 705
N Acciones Vendidas
Monto Total Venta Actualizado

RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT

(Trasladar lnea 50 cdigo 198)

Reposicin Prdida Tributaria Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas Otras Partidas que se agregan Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito Saldo negativo para el ejercicio siguiente Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio
Crdito Impto. 1 Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas

+ + + + = + + + + + -

Intereses Percibidos o Devengados Otros Ingresos Percibidos o Devengados Costo Directo de los Bienes y Servicios Remuneraciones Depreciacin sobre bienes de propiedad del contribuyente Intereses Pagados o Adeudados
Gastos por Donaciones para fines Sociales Gastos por Donaciones para fines Polticos Gastos por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885

144.765.000

= =

15.640.000 27.881.018 14.999.993 42.881.011

= + + + =

Crdito Impto. 1 Categ. Utilizado en el ejercicio Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal (Art 31 N5 LIR) Remanente FUNT ejercicio anterior Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior FUNT positivo generado en el ejercicio FUNT negativo generado en el ejercicio Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio Remanente FUNT para el ejercicio siguiente Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente Dividendos afectos no imputados al FUT Exceso de retiros para el ejercicio siguiente Crdito IEAM ejercicio Crdito IEAM utilizado en el ejercicio RECUADRO N 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEA 34 Y 36) Remanente crdito IEAM a devolver Crdito por contribuciones de bienes races
Crdito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolucin Crdito por donaciones para fines culturales Crdito por donaciones para fines educacionales Crdito por donaciones para fines deportivos Crdito por Donaciones para fines Sociales Crdito por inversiones en exterior, segn Arts. 41 A letra A y 41 C Crdito por rentas de zonas francas y otros Crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado del ejercicio Remanente de crdito por bienes fsicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002 Crdito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales Crdito por Impto. 1 Cat. Contribuyentes Art. 14 bis Crdito por inversiones Ley Arica Crdito por inversiones Ley Austral Crdito por inversiones en el exterior, segn Arts. 41 A letra B y C y 41 C Crdito por inversin privada en actividades de Investigacin y Desarrollo Ley N20.241/2008

RECUADRO N2 : BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA

Gasto por Inversin en Investigacin y Desarrollo Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera

Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos Renta Lquida Correccin Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) Correccin Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32) Gastos Rechazados (Art. 33 N1) Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales Gastos Rechazados por Donaciones para fines Polticos
Gastos Rechazados por otras Donaciones segn Art. N 10, Ley 19.885 Impuesto Especfico a la Actividad Minera

ORIGINAL

4.615.000
+ =

Prdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N3) Ingresos No Renta (Art. 17) Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1 Categora (Art. 33 N2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N2) Renta Liquida Imponible (o Prdida Tributaria) Base imponible Renta Presunta Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categora Rentas por arriendos de Bienes Races Agrcolas Rentas por arriendos de Bienes Races No Agrcolas Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categora
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al da segn arqueo)

Saldo cuenta corriente bancaria segn conciliacin Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas RECUADRO N 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas Total prstamos efectuados a los socios en el ejercicio Existencia Final Activo Inmovilizado Depreciacin tributaria del ejercicio Bienes Adquiridos Contrato Leasing Monto inversin Ley Arica Monto inversin Ley Austral Total del Activo Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas Total del Pasivo Capital Efectivo Capital Propio Tributario Positivo Capital Propio Tributario Negativo Patrimonio Financiero Total Capital Enterado
RECUADRO N4 : DATOS ART. 57 BIS LETRA A, a contar del 01.08.1998

RECUADRO N 8: CREDITOS DISP ONIBLE

Saldo crdito contribuyentes Art.14 bis Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 40% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 30% Saldo crdito ex Art. 21 : Tasa 15%

Fecha de Presentacin

650

Rut Contador

903

Rut del Representante

Total A.N.P. del Ejercicio A.N.P. utilizado en el Ejercicio Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente Total A.N.N. del Ejercicio Base Dbito Fiscal del Ejercicio Rgimen Tributario de la LIR

+ =

RECUADRO N5: ENAJENACON DE ACCIONES

Costo de Venta Total Actualizado

Rgimen General Rgimen Impto. nico 1a Categ. Rgimen Art. 18 ter (Ver instr.)

796 797 798

799 800 801

802 803 804

Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal Declaro bajo juramento que la informacin contenida en este documento es la expresin fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente

MARZO | 375

453