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La empresa COFASA es de gran perspectiva en sus diversos aspectos, cuenta con gran solvencia para poder sobrellevar las situaciones pasivas, el aceptar esta auditoria es por el minucioso aspecto de las cuentas y la estabilidad que tiene con base a la implementacin que maneja en la planeacin y organizacin de sus operaciones diarias, ya que tiene perspicacia en sus estados financieros. Lo que se pretende es orientar a la organizacin y se lleve un mejor registro de las operaciones, en cuanto a los papeles o actas principales de la constitucin de la empresa muestran veracidad y no hay ningn inconveniente en ella por lo que se proseguir a las cuentas y las operaciones realizadas en el da y sus respectivos registros con base en fundamentos en gerencia y los diversos departamentos de la empresa en cuanto a la realizacin de las diversas operaciones. La realizacin y/o revisin de la auditoria se realizara con la participacin de las siguientes personas responsables de la realizacin de este proceso:
Jorge Snchez:
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Elizabeth Avalos:
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Firma y responsabilidad de las cuentas a revisar segn los ndices correspondientes de las cuentas segn la siguiente balanza.
ndice: A-1 EFECTIVO EN CAJA: La cuenta de caja fue revisada conforme al siguiente arqueo de caja: CORPORACION FABRIL, S.A. Arqueo de caja compras CANTIDAD 5 billetes 10 billetes 20 billetes 20 billetes VALOR 1,000 500 100 50 $ 13,000 VALOR TOTAL 5,000 5,000 2,000 1,000
10 1
700 300
TOTAL DE ARQUEO DE MONEDAS: $1000 *Factura por compra de artculos de papelera 15/12/199_ *Vale por concepto de prstamo 20/12/199_ *Vale provisional gastos por comprobar 10/12/199_ TOTAL DE LAS OPERACIONES: $4,000 *TOTAL DE EFECTIVO EN CAJA: MAS: *FONDO FIJO DE DIRECCION GENERAL: TOTAL: $20,000 $18,000 $2,000 $800 $1,500 $1,700
Comentario previo de la cuenta de efectivo en caja: Se debe realizar un ajuste en las operaciones que se realizaron conforme a los documentos comprobatorios en gastos de papelera y los vales de prstamo y facturas y observacin a la alta gerencia sobre la reposicin del efectivo antes del cierre de ejercicio, las diversas correcciones observaciones y justificaciones se anexaran al final de la revisin de las cuentas.
AJUSTE No 1: GASTOS GENERALES -papelera y tiles de oficina. DEUDORES DIVERSOS -Arturo Meza -Jorge Camino CAJA $1,500 1,700 $4,000 3,200 $800
OBSERVACIONES 1. FONDOS FIJOS DE CAJA Al cierre del ejercicio se encontraron formando parte del fondo fijo, documentos que amparaban gastos y adeudos a cargo de empleados. Recomendamos que se establezca la costumbre de reportar los fondos fijos, invariablemente, al ltimo da hbil del ejercicio social. . REVISADO:
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A-2 BANCOS: La cuenta de bancos tiene una sola chequera en el Banco Unido, S.A y es la numero 91011 y en forma mancomunada pueden girar cheques los siguientes funcionarios de la empresa: *Ral Patrn *Pedro Vigil *Simn Gastn *Manuel Medina Director General. Contralor. Gerente de Compras. Contador.
Se realizo una conciliacin bancaria para la comprobacin de los saldos pero se arrojo informacin adicional de diversas operaciones como: a) b) c) d) Comisiones cargadas por el banco de clientes forneos. Cheques devueltos que cargo el banco el 4 de enero. Se extravi un cheque en circulacin pendiente de pago No 3802. Los dems cheques aparecen cobrados en enero de 199 del otro ao.
*La cuenta de bancos muestra cheques cancelados, cobrados al ao siguiente del ejercicio a revisar fuera de trminos, por lo cual se corresponde a hacer la siguiente sugerencia u observacin. OBSERVACIONES: 2. BANCOS Al verificar el "corte de cheques" advertimos que en enero se emitieron cheques a los que se anoto fecha de diciembre y se registraron en dicho ejercicio social. Recomendamos la supresin de esta prctica que es violatoria y debilita el control interno relativo al manejo de las chequeras.
3. BANCOS Recomendamos cancelar el cheque No. 3802 y enviar uno nuevo para garantizar el envo de la revista cuya suscripcin liquida dicho cheque y que se supone extraviado en el correo. 4. BANCOS Debe cancelarse en los registros del Banco nico, la firma del Sr. Gonzalo Partida, que en el Banco reporta vigente, aun cuando ya no es empleado de COFASA. AJUSTE No 2 GASTOS GENERALES -otros. CLIENTES -Muebles de maderas finas $5,000 -Muebles petit BANCOS 8,940 $15,140 13,940 $1,200
Para registrar las comisiones bancarias del mes de diciembre y los cheques de clientes devueltos por el banco cuya cobranza deber iniciarse de nuevo.
A-3 INVERSIONES EN VALORES. Esta cuenta corresponde a certificados financieros a un plazo de 6 meses que se tienen en depsito en el Banco Unido S.A. el 4 de febrero de 199_ y fueron revisados el 5 de agosto de 199_ Estos generan un inters del 13% anual bruto y se retienen impuestos del 1.95% generando un inters anual bruto del 11.05% pagadero mensualmente, mediante crdito en la cuanta de cheques por cantidad de $921. OBSERVACIONES: Procede a conectar el saldo de la cuenta de con la confirmacin anexada del certificado bancario recibido por el banco unido S.A. El clculo de los intereses de la inversin desde el primer da hasta el cierre del ejercicio es: Tasa: 11.05% en 331 das transcurridos = 10,000 Por lo que a mi expresa opinin como auditor la cuenta y los registros correspondientes en las cuentas de resultados de la empresa (intereses ganados) son correctos. RECOMENDACIN A GERENCIA: Debe reclamar al Banco Unido S.A. el pago de impuestos retenidos ($1,700).
__________________________ Gerencia
B-1 CLIENTES. Redaccin de clientes: Saldos al 31 de diciembre de 199_ de las cuentas mas importantes: Mueblera Econmica del Centro, S.A Mobiliario y Equipos del Noroeste, S.A Muebles de Maderas Finas, S.A Salas y Recamaras Confortables, S.A Muebles Tapatos, S.A Muebles de la Huasteca, S.A Equipos Para Oficina, S.A $90,000 120,000 110,000 95,000 80,000 80,000 70,000
De los comentarios con la gerencia de ventas se ha obtenido: 1.-incremento en las ventas e incremento en los saldos a cargo de clientes. 2.-en el caso de Muebles de Maderas finas, S.A su saldo disminuyo y su saldo actual de $33,000 a cargo de este cliente se considera recuperable en un 50% 3.- se enviaron solicitudes de confirmacin de adeudo al 31 de diciembre de 199_ a todos los clientes con saldo mayor a $80,000 4 se encontraron 4 solicitudes inconformes de las enviadas: Muebles Peninsulares S.A. Mueblera Econmica Cubilete S.A Mueblera Econmica del Centro, S.A Muebles de la Huasteca, S.A ($61,500) ($88,000) ($3,000) ($132,000)
RESUMEN DE VERIFICACION DE LA CUENTA DE CLIENTES: IMPORTE Solicitudes de confirmacin enviadas Solicitudes que contestaron conformes $1, 698,400 $354,200 PORCIENTO 100 21 (1)
44 (1) 35 -_ 100
Aplicacin del procedimiento de cobros posteriores a las cuentas que no Contestaron: cobros posteriores verificados. $367,000 22 (1)
Total verificado (suma de las que contestaron conformes, las inconformes aclaradas y el Importe de los cobros posteriores Comprobados) (1) $1, 463,700 87 (1)
Saldo de clientes segn mayor Porciento verificado con relacin al Saldo segn mayor.
$1, 875,500
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RESUMEN DETALLADO DE LAS OPERACIONES DE LOS CLIENTES Detalle del saldo al 31 de diciembre de 199_ CLIENTE SALDO DEL AO ANTERIOR (2) Mueblera econmica del centro Muebles Seoriales del DF Muebles de Maderas Finas Mueblera Econmica del Bajo 110,000 (3) 90,000 COBROS IMPORTE POSTERIOR $187,000 SIA 118,800 SC 33,000 B-10 99,000 S 60,000
Salas y Recamaras Confortables Muebles Tropicales Mueblera Econmica el cubilete Proveedora de Muebles Equipos para Oficina Sultana de Muebles Muebles Tapatos Muebles de la huasteca Mobiliario y Equipo Noroeste Muebles Peninsulares Equipo y Ajuares Tarahumara Otros Menores
95,000
70,000
124,300 S 143,000 SC
73,000
106,000
128,000
NOTAS: (1) Se decidi circularizar todas las cuentas con saldo mayor a $80,000 y revisar cobros posteriores a las que no contestaran. Total seleccionado $1, 698,400 que representa el 91% del saldo de la cuenta: Significado de marcas: S= Solicitud de confirmacin enviada. C= Respuesta recibida conforme. I= Respuesta recibida inconforme. A= Respuesta inconforme aclarada plenamente. (2) La tendencia de aumento de los saldos deriva de la buena aceptacin de los productos, con el consecuente aumento de las ventas y de las lneas de crdito. (3) El saldo de este cliente disminuyo por problemas econmicos que confronta. Se estima irrecuperable en un 50%. Se considero en el estudio de incobrabilidad al revisar la cuenta estimacin para cuentas incobrables.
5. CHEQUES RECIBIDOS DE CLIENTES. Se determin que al cierre del ejercicio se recibi un cheque de Muebles de la Huasteca, que fue depositado hasta el 2 de enero. Recomendamos instruir al personal que para que toda la cobranza recibida se deposite el mismo da de su recepcin o a ms tardar el siguiente da hbil. La cuenta de clientes fue revisada y no se encontr inconveniente alguno para la puntualizacin de esta cuenta aunque cabe mencionar algunas recomendaciones hechas a la gerencia o el departamento de venta..
________________________ Autorizo
Detalle del saldo al 31 de diciembre de 199_ Deudor Anticipos al ISR Anticipos para gastos por comprobar -Ral patrn -Simn Gastn -Luis vendetta -Jorge Camino Prestamos a empleados -Simn Gastn -Pedro Vigil 15,000 (SC) 12,000 (SC) 5,000 4,000 (SC) (C) Importe $1, 000,000
-Manual Medina -Mario Peli kan -Pablo Cronos -Jorge Camino -Alma Blancas Otros menores de N$1,000 c/u
Esta cuenta fue revisada de manera detallada y no se encuentra ningn inconveniente por lo que es valida y no se debe realizar ningn ajuste anexando la nomina del mes de agosto de comprobacin junto con la relacin de los saldos de los deudores diversos y sus confirmaciones que se enviaron a ellos.
B-3 IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE). *Para causas del IVA se toma el 10% sobre el precio de compra de bienes y servicios: Materias primas Materiales Indirectos (energa elctrica y refacciones) Gastos Indirectos y de Fabricacin. (Papelera, telfonos y tiles) *Papelera y tiles de oficina $5,000 mensuales MAS IVA = $60,000 en gastos generales. *Telfonos $7,500 mensuales MAS IVA = $90,000 anuales en gastos generales. *Energa elctrica $1,000 mensuales MAS IVA =$12,000 mensuales en gastos generales.
En esta caso la empresa es pagadora de IVA, esta cuenta no es merecedora de ningn tipo de observacin o ajuste, por lo que su revisin concluye de manera exitosa
Elaboro: