Bi 1

TH Thc trang A - Tnh hnh thu n ca cng ty c vn . T l n thu qu hn tng cao Ri ro - N qu hn nhiu khin cng ty b thiu ht ngun vn cho cch hot ng sn xut Th tc pht hin -xem xt ti liu: kim tra s theo di cc khon n v doanh thu ghi s ca n v sau tnh ton t l n qu hn - so snh t l n qu hn so vi nm trc. - phng vn: Gim c bit tnh ti chnh ca khch hng, cng vic k ton do ai m nhim Tiu ch - T l n qu hn thp. - Vic duyn bn chu c c thc hin hay khng? Ngi duyt c ng thm quyn ca mnh hay khng? - Cc khon phi thu c c theo di thng xuyn khng? - C s dng chit khu thanh ton khng? - k ton c nghip v chuyn mn trong vic thanh ton khng? Khch hng c khon n qu hn cao l khch hng mi hay c, l cty ln hay nh? Nguyn nhn - Do quyt nh ca ban qun l nhm tng doanh thu nn nh hng ti cc chnh sch v thu tin n - Do k ton thay th kim nhim v lm vic khng tt trong vic tng hp v cp nht vic i n - khng thng xuyn theo di cc khon phi thu v khng lin h vi khch hng thc dc tr n. - Li t k ton do thanh ton qu sm - Do yu cu khch quan t pha nh cung cp hoc do yu cu t qun l nhm m bo hng t trc. Bin php - iu chnh li chnh sch hot ng v thanh ton (nu do nguyn nhn t BG) - Tuyn thm k ton thanh ton v nng cao nghip v ca k ton thanh ton, tch bit cng vic ca k ton thanh ton vi k ton sn xut.

- Xut hin mt s ti khon d n vi nh cung cp

- Nu y l li do k ton thanh ton qu sm c th lm lng ph ngun lc ca

- Kim tra cc s k ton cc ti khon thanh ton vi nh cung cp

- m bo cc ti khon thanh ton vi nh cung cp phi duy tr s d bn n thp nht v bn c cao nht trong iu kin m bo khng nh hng ti mi quan h i bn v li ch khc - cc khon thanh ton vi nh

- iu chnh v nng cao cht lng k ton vin - xem xt k hoch mua hng ha v dch v ca cty trong thi gian ti v phi c

cng ty

- Khch hng c kh nng ph sn v ch c th tr 20% khon n

- Gy thit hi cho cng ty

cung cp c c theo di thng xuyn khng? - TK d n l ca nh cung cp mi hay c? L nh cung cp ci g? (NVL chnh, ph, dch v .) - Gi tr d n vi tng gi tr thc hin v trn mi ln giao dch ntn?. C phi l KH thng xuyn dao dch khng? - Lin h vi k hoch mua hng ha v dch v ca cty trong thi gian ti Xem xt cc ti khon - Thu hi cc khon n xu phi thu qu hn v kp thi v nhiu nht c th iu tra v cc khch - Gi tr khon n qu hn ca hng c cc khon khch hng trn tng gi tr phi thu qu hn khon phi thu.

- Khng thng xuyn theoo di cc ti khon thanh ton vi nh cung cp.

ngi c thm quyn ph duyt trc khi ng trc tin hng.

- Khng lm bt thng tin khch hng kp thi.

- Lin h sm c th thng lng thu hi s tin n nhiu nht c th - Lp d phng - thng xuyn theo di v iu tra khch hng lm bt r tnh hnh ti chnh ca KH

Hiu nng qun l v hiu qu hot ng - Hiu qu hot ng ca cng ty cha tt. Vic tn ti nhiu khon n qu hn lm thit hi v ti chnh cho cng ty v cng ty b mt i vn hot ng - hiu nng qun l km Bi 2:

TH Thc trng A - Tr tin tha phi i li

xut - Thc hin thay i th tc kim sot ni b v thanh ton n. - Trc khi thanh ton phi c ngi duyn thanh ton - thng xuyn theo di cc khon phi tr - T trng cc - Thit hi - Xem xt thi gian - Cc khon thanh ton - Ch quan: Do - o to nghip v khon thanh v chi ph thanh ton ca cc phi c ln danh sch nghip v ca k k ton, xy dng ton chm pht, mt khon phi tr theo hn tr v tr kp ton hn ch, khng h thng bo co thi hn tng nim tin - Xem xt chit khu thi. theo di cc khon thng xuyn mnh vi khch thanh ton c hng - Doanh nghip cn iu phi tr thng cp nht kp thi hng chnh k hoch lu xuyn tnh hnh ti chnh - nh chuyn tin t m bo - Khch quan: Do cc khon n (a) hng ti s d tin tr cc doanh nghip khng - Xy dng li k cc khon khon n ngun lc tr hoch u t quay chit khu - Cc khon phi tr c n vng tin v tin tn c hng chit khu qu (b) khng?. Tng gi tr chit khu b b qua l bao nhiu? - Cc khon phi tr c thc hin ng vi thi gian trong hp ng khng? - Tnh hnh - Gy thm - Xem xt s chi tit ti - m bo vic tm ng - Nguyn nhn - Nng cao uy tn, tm ng cho ht tin tn khon phi tr nh cung c cn bng cho ph chung v tnh hnh tng cng quan h Ri ro - Lng ph tin vn v chi ph thanh ton - Mt lng tin vi nh cung cp Th tc pht hin - quan st: quan st cng vic ca k ton - phng vn: nhn vin cc khon phi thanh ton vi tng khch hng l bao nhiu?.KH c nhn tha tin khng?. s ln nhn tha l bao nhiu Tiu ch - S ng b v khp ng gia cc yu t trong b ti liu - K ton c thng xuyn theo di cng n khng? - Gi tr v s ln ca khon tr tha v phi i li l bao nhiu? Nguyn nhn - Th tc kim sot qu trnh thanh ton yu km - Do k ton khng thc hin vic i chiu cng n - Khng c ngi duyt thanh ton

nh cung cp tng cao trong doanh nghip v trong ngnh

- Hch ton nhm ln gia khon phi thu v phi tr

qu ca doanh nghip nh hng ti kh nng thanh ton v vn u t - Doanh nghip b thit hi v tin

cp vi ha n mua hp vi lng tin tn hng v thi gian qu cn thit - So sch s d tm ng vi cc nm trc v vi cc n v khc cng nghnh - Kim tra ha n,giy xut tin, s chi tit v s ci cc khon phi thu v phi tr

kinh t t cc nh cung cp - Uy tn ca doanh nghip b gim do vic thanh ton chm t cc k trc

hp tc vi cc nh cung cp gim thiu ti a lng tm ng

- Cc khon n v phi thu cn c phn loi trnh by r rng - Gi tr ca nghip v hch ton nhm l bao nhiu?

- Do k ton thiu - phn nh li cc thn trng, lm vic nghip v hnh ton tc trch nhm - Ci tin h thng s sch v nng cao nghip v k ton vin - C hnh thc k lut nghim khc nng cao tnh thn trng cng nh s cn thn ca kim ton vin

Hiu qu hot ng v hiu nng qun l hot ng thanh ton: - Hiu qu hot ng thp, doanh nghip chu nhiu thit hi v cc khon n khng kp thi hn - Hiu lc H thng qun l thng tin ca doanh nghip cha t yu cu nh hng ti vic qun l cc khon n - Hiu nng v ngun lc v tin tn qu ca doanh nghip khng m bo thanh ton kp thi cc khon n ti hn.

Bi 3:
TH Pht hin Ri ro gp phi Th tc pht hin Tiu ch Nguyn nhn xut

- Phiu chi tm ng khng c n ngh tm ng

- C th gp phi sai phm hoc vn gian ln ca nhn vin v k ton

Xem xt ti liu: r sot li tt c cc h s tm ng tin cho b phn thu mua

- Cc b ti liu v tm ng c thc hin ng th tc khng? c y chng t lin quan khng? - Gi tr ca nhng phiu chi khng c n ngh tm ng ln hay nh

- Phiu thu ghi nhm ngy vi ha n

- nh hng ti tnh hnh s d tin trong cc ngy gy ra mt s quyt nh sai cho nh qun l - Thanh ton lng sai quy nh thit hi cho doanh nghip - C th l nghim trng nu y l gian ln t k ton cc khon lng - Thit hi tin ca

i chiu s sch vi - K ton c vo s ngay chng t khi c chng t chuyn n khng? - C vo s nhm ngy khng? - Vic ghi nhn c nh hng ntn ti n v - Cc khon lng phi chi ng theo k hoch v lng - Tin lng c chi phi y xc nhn ca c k ton v cng nhn trn phiu chi

- Do vic thiu st t ban qun tr. - Do gian ln ca nhn vin k ton hoc nhn vin mua hng - Khng c ban kim sot r sot li h h tm ng - Vic sai st ca nhn vin k ton ghi s - Gian ln ca nhn vin chim dng vn

- Xy dng h thng kim sot ni b y cc th tc v quy ch ngn chn cc sai phm nghim trng - X l cc trng hp gian ln nu c - Thng xuyn kim tra v kim ton nh k pht hin sai phm kp thi - m bo htksnb y v c th d dng quy trch nhim chnh xc cho ngi sai phm - m bo h thng KSNB c xy dng y cc th tc d kp thi pht hin sai phm

- Phiu chi lng sai

- Kim tra bng k lng, hp ng lao ng - Phng vn ban qun l v chnh sch lng, phng vn cng nhn v tin lng v phng vn k ton chi tin lng

- Do nguyn nhn t bn thn hp ng lao ng, do quyt nh t BG - Sai phm t k ton vin

- Sai s tin trn

- Kim tra cc phiu thu vi ha n

- Cc phiu chi phi i km cc chng t ha

- Do sai phm ca nhn vin k ton

- Kim tra tin tn qu v tin trn s

phiu thu

doanh nghip - Gi th xc nhn - Gian ln ca cho khch hng k ton thu tin nh hng c v ti sn v uy tn doanh nghip

n v y xc nhn ca k ton v khc hng

cui ngy thng xuyn pht hin kp thi pht hin sai st

Hiu qu hot ng ca hot ng thu chi cha hiu qu, gy lng ph chi ph lng cho doanh nghip Hiu nng qun l doanh nghip thp, cc nghip v phn nh khng chnh xc khng hon thnh mc tiu ca hot ng thu chi

Bi 4:
1. Tip tc thc hin cc cng vic kim ton theo cc tiu ch cn t c: a, Tnh lin tc ca cc phiu thu: - Kim tra cc chng t phiu thu v s lng v so snh vi s chi tit - So snh s lng ha n c thanh ton vi s lng cc khon thu trn s - Kim tra thi gian c ghi trn cc phiu thu vi thi gian c hch ton trn s b, Tnh cp nht ca cc thng tin v thu- chi, thanh ton: - Kim tra vic nh k ghi s v ghi s d cui ngy trn s thu chi , thanh ton - Kim tra vic tng hp thng tin v cc khon thu phi i v cc khon n phi tr em i chiu v thi gian, gi tr v cc iu kin km theo trn cc ha n v hp ng kinh doanh, mua bn - Gi xc nhn kim chng thng tin cc khon phi thu v khon n c tng hp c, Hiu nng qun l qua thc hin nh mc v tin mt tn qu (50 triu): - Kim tra k hoch v nh mc tin mt tn qu ca doanh nghip - Kim tra s chi tit ti khon tin mt tn qu xem liu c tn ti cc giai on m tin mt tn qu xung di 50tr - Phng vn k ton cc khon thu- chi , thanh ton v k hoch tr n , thu khch hng nh gi vic thc hin v tnh ng n cho k hoch d, Sai st cc nh khon k ton v xut iu chnh

- Kim tra chnh sch doanh nghip, cc bin bn cuc hp c thng tin v cc quyt nh, xut iu chnh - Kim tra s sch chi tit v s ci cc khon tin mt, tin gi, phi thu , phi tr , tm ng v so snh vi cc tk i ng e, Tnh chnh xc ca cc thng tin v thu chi v thanh ton cng xut iu chnh chnh lch - Kim tra cc quyt inh v iu chnh chnh lch, cc quyt nh v thanh ton thu chi - Phng vn BG v cc quyt nh, k hoch thanh ton , thu chi - Phng vn k ton thu chi v vic tip nhn cc k hoch v thu chi v vic x l chnh lch - Kim tra chng t v xut x l chnh lch, cc s chi tit ti khon chnh lch f, Mc y ca cc chng t gc v cc nghip v pht sinh - Kim tra cc s d u k, cui k v pht sinh trong k v mt s hc trong c ti khon - Kim tra cc chng t ng vi mi nghip v pht sinh v s lng v s ghi trn cc chng t g, Xc nh mc thu nhp hoc tn tht t hot ng tnh theo li xut hin hnh l 15% - Kim tra v tng hp cc li ch v chit khu , gi tr c hi v li tng do tr chm hn v m so snh vi mc li sut hin hnh Vd: Tr sm 2 thng hng chit khu thanh ton 100tr vi khon tin Tr ng hn sau 2 thng s khng hng li sut m em gi ngn hng s c hng li l 6 t x 15% x (2/12) =150 tr => Vic thanh ton sm s lm tn tht 50tr cho doanh nghip 2. Tip tc x l cc sai phm pht hin - V khon ghi thu sai ngy: + Phng vn k ton v l do vi phm + Gi th xc nhn vi cc i tc lin quan trn ha n xc nhn mc nghim trng ca sai phm - V vic thiu giy bin nhn tin: + Gi th xc nhn vi bn i tc xc inh sai phm l gian ln hay sai st + Phng vn k ton v nhn vin giao dch kim tra cc gii trnh v giai phm + Xy dng h thng KSNB cht ch hn cc khon tin y thc xut nu y l sai st xut pht do h thng KSNB yu 3. nh gi bng k trn TK 111 - Cc phiu thu cha c nh s y , cc khon chi khng r rng <KO hiu ci bng luoon>