Li ni u

Trong nhng nm gn y, nc ta c nhng bc pht trin vt bc v mi mt. c bit l s pht trin ca nn kinh t. Nc ta chuyn t nn kinh t bao cp sang nn kinh t th trng. bt kp vi s pht trin ca nn kinh t, ng v Nh Nc c s i mi trong cng tc qun l. Nhng vi bn cht l mt nc XHCN th bn cnh vic pht trin nn kinh t theo hng kinh t th trng. ng v Nh Nc ra mc tiu l: "Nn kinh t th trng theo nh hng XHCN". M u cho cng tc i mi qun l kinh t l vic cc doanh nghip quc doanh dn chuyn sang c ch t cung, t cp, khng cn tnh trng quan liu bao cp, li vo Nh nc. Cc doanh nghip quc doanh dn nh hng c hng i ca mnh l sn xut kinh doanh c li, p ng c nhu cu ca Nhn dn ng thi cng thu v cho Nh nc mt ngun ngn sch ln. Bn cnh cc doanh nghip quc doanh th nhng cng ty, doanh nghip t nhn cng ra i cng vi s pht trin ca nn kinh t v nhng nhu cu ca x hi. Cc doanh nghip trong v ngoi quc doanh thc hin nhin v sn xut kinh doanh ca mnh ng thi cng c ngha v vi Nh nc. Cc n v kinh t thc cc chnh sch hch ton c lp v theo ch hch ton Nh nc ban hnh. Chnh v vy cng tc qun l kinh t c vai tr quan trng trong nn kinh t hin nay. qun l kinh t c r rng, chnh xc, kp thi th k ton ng vai tr quan trng i vi doanh nghip Nh nc cng nh doanh nghip t nhn th cng tc k ton l cng c hu hiu nht iu hnh qun l kinh t hin nay. Cng tc k ton gip cho vic tnh ton, xy dng v kim tra bo v vic s dng ti sn, vt t ,vn, qun l ti chnh trong cc doanh nghip x nghip Da v o cng tc k ton nh gi tnh hnh pht trin ca doanh nghip a ra nhng quyt nh ng n kp thi. a doanh nghip i ln v ngy cng pht trin. 1

Phn I. Phn chung

A.Vi nt s lc v cng ty TNHH xy dng - vn ti Phng Duy

A.1. c im chung ca cng ty TNHH vn ti v xy dng Phng Duy. 1. Qu trnh hnh thnh v pht trin. - S hnh thnh v pht trin. Cng ty c xy dng vo nm 2000, theo quyt nh s 2523/QUB ca thnh ph H Ni (s k hoch v u t) hot ng theo s ng k 0102005855. a ch cng ty: Xm Tn Tri - Ph Cng - Sc Sn - H Ni Trong 4 nm qua vi s qun l sn xut ca cn b lnh o ca cng ty v s nhit tnh ca cn b cng nhn vin a cng ty ngy mt pht trin, p ng c nhu cu ca con ngi. Cng ty ngy cng m rng qui m hot ng, i sng cng nhn c nng cao. Vic thc hin cc k hoch ti ca cng ty lun t kt qu tt nng cao hiu qu sn xut m bo thc hin ngha v i vi nh nc v a phng. T nm thnh lp ti nay cng ty i vo hot ng kh hiu qu. Mc d gp nhiu kh khn nhng cng ty tch cc kin ton b my qun l, tm kim i tc Nh vy cng ty c nhng khi sc tt p qua lm cho cng ty c c li nhun ng k th hin qua bng sau: S TT 1 2 3 4 5 Chi tiu S vn kinh doanh Doanh thu bn hng Thu nhp chu thu S lng cng nhn vin Thu nhp bnh qun ca CBCNV 2002 6.500 5.330 27.200 70 720.000 2003 6560 7.683 22.670 110 767.000 2004 6750 6.676 26.900 144 823.000 VT Tr Tr Tr Ngi

2. Chc nng nhim v ca cng ty. 2.1. Chc nng. Cng ty l n v trc tip tm i tc thc hin qu trnh sn xut do m bo cho qu trnh sn xut c lin tc th vic nhp nguyn vt liu (st, thp, xi mng) mua cc yu t u vo l rt quan trng, cc phn vic phi m bo tt th sn xut kinh doanh mi t hiu qu. - Nhn thu xy dng cc cng trnh giao thng, thu li, ng b. Thi cng cc loi nn mng, tr cc loi cng trnh xy dng dn dng h tng c s k thut. - Khai thc vn ti, chuyn t . 2.2. Nhim v - Lm y th tc ng k kinh doanh v hot ng theo quy nh ca nh nc. - Xy dng v thc hin k hoch kinh doanh trn c s tn trng php lut. - To lp s qun l v s dng c hiu qu ngun vn kinh doanh 3. Cng tc t chc qun l, t chc b my k ton 3.1. T chc b my qun l. S v b my t chc qun l ca cng ty. Gim c

Pg sx

Pg kd

Phng k hoch

P.t vn thit k xy dng

P.ti chnh k ton

Phng k thut

i thi cng xy dng s 1

i thi cng xy dng s 2 3

i thi cng xy dng s 3

+ Gim c: L ngi quyt nh mc tiu, nh hng pht trin ca ton b cng ty, quyt nh thnh lp cc b phn trc thuc, b nhim cc trng ph b phn, qun l gim st, iu hnh cc hot ng thng qua cc tr l, phng ban. + Ph gim c sn xut: L ngi trc tip gip gim c v mt sn xut thi cng +Ph gim c kinh doanh: Gip gim c v mt tm kim i tc, thc hin cc nhim v. Ph gim c l ban trc tip gip gim c, thc hin cc cng vic hoc c gim c trc tip phn cng qun l gim st khi gim c u quyn. +Cc phng ban: chu s phn cng v thc hin nhim v do ban gim c ch o. 3.2. T chc b my k ton 3.2.1.Chc nng nhim v v c cu ca phng k ton. - Chc nng nhim v B my k ton ca cng ty t chc theo hnh thc tp trung ton b cng vic k ton c tp chung ti phng k ton ca cng ty, cc i, cc n v sn xut trc thuc cng ty khng t chc b my k ton ring m ch b tr cc nhn vin thng k k ton lm nhim v thu thp, phn loi, kim tra chng t sau vo s chi tit vt t, lao ng, my mc v tp hp chng t gc vo bng tp hp chng t gi ln cng ty hng thng vo ngy 25. - C cu ca phng k ton. + K ton trng: chu trch nhim t chc b my k ton n gin, gn nh, ph hp vi yu cu hng dn, ch o kim tra cng vic do k ton vin thc hin, t chc lp bo co theo yu cu qun l, chu trch nhim trc gim c v cp trn v thng tin k ton. + K ton tng hp: c trch nhim tp hp chi ph, tnh gi thnh v xc nh kt qu kinh doanh. + K ton vt t TSC: c trch nhim theo di tnh hnh nhp xut tn vt t, xc nh chi ph nguyn vt liu cho tng cng trnh, hng mc cng trnh. Theo di tnh hnh bin ng ca TSC, phn nh y kp thi v 4

chnh xc s lng TSC, tnh hnh khu hao, tnh ng chi ph sa cha v gi tr trang thit b. + K ton tin lng v cc khon vay: Cn c vo bng duyt qu lng ca cc i v khi gin tip ca cng ty, k ton tin hnh lp tp hp bng lng, thc hin phn b, tnh ton lng v cc khon phi tr cho cn b cng nhn vin trong cng ty. + K ton tin mt, tin gi ngn hng: c nhim v m s chi tit theo di cc khon thu tin mt, TGNH v cc khon thanh ton cui thng, lp bng k thu chi v i chiu vi k ton tng hp. + Th qu: cn c vo chng t thu, chi c ph duyt th qu tin hnh pht, thu, np tin ngn hng, cng vi k ton tin mt qun l tin ca cng ty. 3.2.2. Hnh thc t chc b my k ton. S t chc b my k ton ca cng ty TNHH vn ti v xy dng Phng Duy. K Ton Trng

K ton vt t TSC, CCDC

K ton tin mt TGNH

K ton tng hp

K ton tin lng v cc

Th qu

Nhn vin thng k k ton ti cc n v 3.2.3. Hnh thc k ton p dng ti cng ty. Cng ty hot ng trong lnh vc xy dng c bn, tin hnh thi cng xy dng nhiu cng trnh trong cng mt thi gian, nn chi ph pht sinh thng xuyn lin tc v a dng. kp thi tp hp chi ph sn xut pht sinh trong k cho tng cng trnh cng nh ton b nghip v pht sinh ti

cng ty, cng ty ang p dng phng php k ton k khai thng xuyn, hch ton k ton theo phng php chng t ghi s. S ghi s k ton theo hnh thc chng t ghi s. Chng t gc

S qu

Bng tng hp chng t gc Chng t ghi s S ci Bng cn i Ghi hng ngy pht sinh Ghi cui ngy i chiu kim tra Bo co ti chnh

S k ton chi tit

S ng k chng t ghi s

Bng tng hp chi tit

Ghi ch:

4. T chc sn xut, quy trnh sn xut. S t chc sn xut. Nhn thu T chc thi cng Hon thnh nghim thu Bn giao

Xy dng c bn l mt ngnh sn xut vt cht mang tnh cht cng nghip c c im khc vi ngnh sn xut khc. S khc nhau c nh hng ln n cng tc qun l trong n v xy dng,v t chc sn xut th phng thc nhn thu tr thnh phng thc ch yu.Sn phm ca cng ty l khng di chuyn c m c nh ni sn xut nn chu nh hng ca a 6

hnh, a cht, thi tit, gi c th trng ca ni t sn phm.c im ny buc phi di chuyn my mc, thit b, nhn cng ti ni t chc sn xut, s dng hch ton vt t, ti sn s phc tp. Sn phm xy lp c d ton trc khi tin hnh sn xut v qu trnh sn xut phi so snh vi d ton, phi ly d ton lm thc o sn xut.Xy dng c tiu th theo gi d ton hoc gi tho thun vi ch u t. Khi hon thnh cc cng trnh xy dng c bn giao cho n v s dng.Do vy sn phm ca cng ty lun phi m bo cht lng theo yu cu. A.2.Nhng thun li v kh khn nh hng ti tnh hnh sn xut kinh doanh, hch ton ca doanh nghip. 1.Nhng thun li: Cng ty c mt i ng cn b cng nhn vin tn tu, c trnh chuyn mn, lao ng lnh ngh. T chc sn xut trong giai on nn kinh t pht trin do vy y l iu kin tt cng ty ngy cng t c nhiu doanh thu. Cng ty c mt b my qun l kin ton v nhy bn trong kinh doanh 2. Nhng kh khn. Do c im cng ty l loi hnh xy dng cho nn s vng chu chuyn vn di, nh hng ti qu trnh hch ton Vic qun l v nguyn vt liu cha c thc hin tt gy lng ph
B. Cc phn hnh k ton .

B.1.K ton vn bng tin: 1.Th tc lp, trnh t lun chuyn chng t tin mt tin gi ngn hng: - Tin mt l s vn bng tin c bo qun ti qu ca doanh nghip trong qu trng sn xut kinh doanh tin mt c lp v c trnh t lun chuyn theo quy nh ca ngnh k ton.

Hng ngy cn c vo chng t gc k ton vit phi thu. Phiu thu nhm xc nh s tin mt thc t nhp qu v lm cn c th qu thu tin, ghi s qu, k ton ghi s cc khon thu c lin quan. Phiu thu k ton c lp thnh 3 lin.Th qu gi li 1 lin ghi s, 1 lin giao cho ngi np tin, mt lin lu ti ni lp phiu. Cui ngy ton b phiu thu v chng t gc chuyn cho k ton ghi s. Trong trng hp c cc chng t gc v thanh ton, k ton vit phiu chi, phiu chi xc nh cc khon tin mt chi cho cng vicl cn c cho th qu xut qu, ghi s qu v s k ton. Phi chi c lp thnh 2 lin, mt lin c lu ni lp phiu, mt lin th qu dng ghi s qu sau chuyn cho k ton cng chng t gc vo s k ton. Hng ngy cn c vo chng t gc th qu vo s qu tin mt, s nht k tin mt,nht k thu tin v t cc nht k ny k ton vo s ci cc ti khon lin quan. - K ton tin gi ngn hng: Khi nhn c giy bo C, bo N ca ngn hng gi n k ton lp s tin gi ngn hng ng thi i chiu vi chng t gc km theo, xc minh v x l kp thi cc khon chnh lch sau k ton phn nh vo nht k thu tin gi ngn hng v nht k chi tin gi ngn hng. Cui thng k ton i chiu s liu trn s tin gi vi bng k ca ngn hng. 2. Nguyn tc qun l vn bng tin ca cng ty. Cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy s dng n v tin t thng nht l Vit Nam ng (VN). Khi hch ton cng tc chuyn i cc ng tin khc phi theo t gi thc t bnh qun lin ngn hng do ngn hng nh nc Vit Nam thng bo ti thi im pht sinh nghip v.Tin mt ca cng ty c tp trung ti qu. Mi nghip v c lin quan n thu, chi, tin mt qun l v bo qun tin mt th qu chu trch nhim thc hin.

3. Phng php k ton tin mt, TGNH. - S qu tin mt: Cn c vo phiu thu, phiu chi th qu lp s qy tin mt. S qu tin mt Ngy 1 S phiu Thu chi 2 3 Thngnm Din gii 4 Tn u k S tin Thu 5

Chi 6

Tn 7

Tn cui k

S qu tin mt c lp theo thng v c tnh chi tit theo tng chng t. Ct 1,2,3: ghi hng thng ghi s v s hiu ca phiu thu, phiu chi. Ct 4: Ct 5: Ct 6: Ct 7: ghi ni dung tm tt ca phiu thu, chi. ghi s tin nhp qu. ghi s tin xut qu. ghi s tin tn qu cui ngy.

+ S qy kim bo co qu: Cn c vo phiu thu, phiu chi lp.

S qu kim bo co qy Thngnm Ngy 1 S phiu Thu Chi 2 3 Din gii 4 Tn u k TK 5 S tin Thu 6 Chi 7 Tn 8

Tn cui k

S qu kim bo co qu c lp hng thng m ra theo di tnh hnh phiu thu, phiu chi, tn tin mt. Hng ngy cn c vo chng t gc nh phiu thu, phiu chi tin hnh ghi s qu kim bo co qu nh sau: Ct 1,2,3: ghi ngy thng ghi s v s hiu ca phiu thu, phiu chi Ct 4: Ct 5: Ct 6: Ct 7: Ct 8: ghi ni dung ca phiu thu, phiu chi ghi ti khon i ng lin quan ghi s tin nhp qu ghi s tin xut qu. ghi s d tn qu cui ngy(SDCK)

SDCK = SDK + Tng thu Tng chi - Nht k thu tin: Dng phn nh cc nghip v kinh t ti chnh lm pht sinh bn n TK 111, i ng vi cc TK c lin quan. Cn c vo s qu kim bo co v km theo chng t gc. Nht k thu tin Ngy thng ghi s 1 Chng t SH 2 NT 3 Din gii 4 S d u k S d cui k 10 Ghi c cc TK lin quan Ghi N TK11 TK511 TK khc TK111 2 S tin SH 5 6 7 8 9

Ct 1 n 3: Ghi hng thng ghi s, s hiu v ngy thng ca chng t Ct 4 Ct 5 Ct 9 ci ti khon. - S nht k chi tin: S nht k chi tin: Nm Ngy Chng t Ghi n cc TK lin quan thng Ghi c TK khc ghi s SH NT Din gii TK111 TK112 TK331 S tin SH 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Tn u k Tn cui k S ny c m cho c nm phn nh chi tin mt c phn nh vo mt dng hoc mt s dng tu thuc vo i tng k ton. Ct 1,2,3: ghi ngy thng ghi s, s hiu v ngy thng ca chng t. Ct 4: ghi tm tt ni dung nghip v. Ct 5: ghi s tin pht sinh bn c TK111 i ng vi cc TK lin quan Ct 6,7,8: ghi s tin ca cc Tk ghi N i ng vi bn c TK111. Ct 9: ghi s hiu TK, ghi N s pht sinh i ng vi TK111. - S tin gi ngn hng: Dng phn nh cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh lin quan n tin gi ngn hng. S tin gi ngn hng. Ni m TK giao dch. S tin Din gii Gi vo Rt ra 4 5 6 SDK SDCK 11 : Ghi tm tt ni dung nghip v kinh t pht sinh. : Ghi s tin pht sinh bn n TK 111. : Ghi s hiu TK, ghi s pht sinh i ng vi bn n TK 111

Ct 6 n 8: Ghi s tin ca cc ti khon, ghi c i ng vi n TK 111 Cui thng k ton pht hnh cng s pht sinh v y l cn c vo s

Ngy thngChng t ghi s NT 1 2 3

Cn li 7

Hng ngy cn c vo chng t nh giy bo c, giy bo n, k ton tin hnh ghi s tin gi ngn hng. Ct 1, 2, 3: ghi ngy thng ghi s, s hiu v ngy thng ca chng t. Ct 4: Ct 5 : Ct 6 : Ct 7 : ghi ni dung nghip v kinh t pht sinh. ghi s tin gi vo ngn hng. ghi s tin rt ra chi tiu qua ngn hng. ghi s tin cn li ngn hng cui k.

B.2 K ton tin lng v cc khon trch theo lng. Tin lng l s tin th lao lao ng phi tr cho ngi lao ng theo s lng v cht lng m ngi lao ng hoc cn b cng nhn vin ng gp, b p hao ph lao ng ca h trong qu trnh sn xut kinh doanh. 1. Trnh t tnh lng v cc khon trch trn lng. qun l lao ng v mt s lng cng ty s dng s sch lao ng. Chng t s dng hch ton lao ng l bng chm cng c lp ring cho tng b phn, t i sn xut, cui thng bng chm cng c dng tng hp thi gian lao ng tnh lng cho tng b phn, t i sn xut. Chng t s dng hch ton lao ng l bng chm cng. bng cng c lp ring cho tng b phn, t i sn xut trong ghi r ngy, thng lm vic, ngh vic ca mi ngi lao ng. Cui thng bng chm cng c dng tng hp thi gian lao ng tnh lng lao ng theo thi gian. thanh ton tin lng, tin cng v cc khon ph cp cho ngi lao ng hng thng k ton ti cng ty phi lp bng thanh ton tin lng cho tng t i sn xut v cc phng ban cn c vo kt qu tnh lng cho tng ngi. Lng sn phm, lng thi gian cc khon ph cp, cc khon khu tr vo s tin lao ng c lnh. Cc khon thanh ton v tr cp v BHXH cng c lp v k ton xem xt xc nhn ch k ri trnh ln gim c k duyt. Bng thanh ton lng v BHXH s lm cn c thanh ton lng, BHXH cho tng ngi lao ng.

12

Ti cng ty vic thanh ton lng v cc khon khc cho ngi lao ng thng chia lm 2 k: K mt tm ng v k hai s nhn s cn li sau khi tr vo cc khon khu tr. Cc khon thanh ton lng, BHXH bng k danh sch nhng ngi cha lnh lng cng cc chng t bo co thu, chi tin mt phi c chuyn v k ton kim tra ghi s. S lun chuyn chng t tin lng Bng chm cng ca cc t Bng thanh ton lng ca cc i SX Bng thanh ton lng ca cng ty

Bng phn b tin lng Hnh thc tr lng m cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy p dng l hnh thc tr lng theo thi gian. p dng tr lng theo thi gian, cng ty phi theo di ghi chp thi gian lm vic ca ngi lao ng vn mc lng thi gian ca h. Doanh nghip p dng tin lng thi gian cho nhng cng vic cha xy dng c nh mc lao ng, cha c n gi tin lng sn phm. Thng p dng cho lao ng lm cng tc vn phng nh hnh chnh, qun tr, thng k - Hnh thc tin lng theo sn phm: L hnh thc tin lng tnh theo s lng, cht lng cng vic hon thnh m bo yu cu cht lng v n gi tin lng theo sn phm:
S lng hoc khi lng sn phm Tin lng sn phm = hon thnh tiu chun cht lng

x n gi tin lng SP

Tin lng sn phm c th p dng i vi lao ng trc tip sn xut sn phm hoc i vi ngi lao ng gin tip phc v sn xut sn phm.

13

khuyn kch ngi lao ng nng cao nng sut cht lng sn phm doanh nghip p dng cc n gi sn phm khc nhau. Trong cng ty phc v cng tc hch ton tin lng c th chia lm 2 loi :Tin lng lao ng sn xut trc tip, tin lng lao ng gin tip, trong chi tit theo tin lng chnh v tin lng ph. + Tin lng chnh l tin lng tr cho ngi lao ng trong thi gian ngi lao ng thc hin nhim v khc, ngoi nhim v chnh ca h,gm tin lng tr theo cp bc v cc khon ph cp. + Tin long ph l tin lng tr cho ngi lao ng trong thi gian h thc hin nhim v khc ngoi nhim v chnh. Thi gian lao ng ngh php,ngh m. Th c hng theo ch . - Qu BHXH, BHYT, KPC + Qu BHXH: c to thnh t trch theo t l trn tng s qu lng cp bc v cc khon ph cp ca cng nhn vin chc. + Qu BHYT: c s dng thanh ton cc khon khm cha bnh, vin ph thuccho ngi lao ng trong thi gian au m, sinh + KPC: c hnh thnh do vic trch lp theo t l quy nh trn tnh th tin lng c bn v cc khon ph cp ca cng nhn vin thc t pht sinh trong thng, tnh vo chi ph sn xut kinh doanh. Tng qu BHYT, BHXH, KPC c trch l 25% trn tng qu lng trong : BHXH l 20% : Cng ty np 15% _ tnh vo chi ph sn xut kinh doanh Ngi lao ng 5% _ tr vo lng BHYT trch 3% trn tng : 2% tnh vo chi ph sn xut kinh doanh 1% tr vo lng ngi lao ng KPC trch 2% trn tng: 1% np ln cp trn. 1% cng ty li sinh hot. Ngoi ch tin lng v cc khon trch theo lng, cng ty cn lp qu khen thng cho tp th, c nhn c thnh tch trong lao ng sn xut. 14

Tin thng bao gm thng thi ua, trong sn xut nng cao cht lng sn phm, tit kim vt t, hon thnh trc k hoch c giao v thi gian. - C s lp, phng php lp bng thanh ton tin lng v cc khon trch theo lng. T bng cng ( bng chm cng) c lp t cc i, cc b phn cui thng tng hp thi gian lao ng. Bng chm cng l cn c cho phng k ton lp bng thanh ton lng cho tng i, tng b phn. Cng ty TNHH Vn ti v xy dng Phng Duy Bng chm cng Thng nm STT H v tn 1 2 . . . L Vn Thi Ng Bt Lng 1 x x 2 x x 3 x 0 4 x 0 5 x 0 6 x x 7 0 x 0 x x x x x 31 S cng x 29 x 28

T trng (k, h tn)

i trng (k, h tn)

Sau khi lp xong bng thanh ton tin lng chuyn cho k ton trng duyt, y l cn c thanh ton lng cho ngi lao ng v nhn vin trong cng ty.

15

Cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy Bng thanh ton tin lng Thngnm Nm Loi Ngy Tin Tin sinh th cng cng c ng hng

STT H v tn

Cn K li nhn

Tng T trng (k, h tn) i trng (k, h tn)

Cn c vo bng thanh ton tin lng ca cc phng ban, ton cng ty tin hnh tng hp v chi tit theo ct lng chnh, lng ph v cc khon khc trn bng phn b tin lng. Bng phn b tin lng Thngnm Ghi c TK 334 phi tr cng nhn vin Cc khon Lng Cng Lng ph khc Ghi n TK chnh TK 641 TK 642

STT 1 2

K ton tng hp tin lng, tin cng v cc khon theo lng c thc hin trn cc TK 334, 335, 338 v cc TK khc c lin quan. + Phng php k ton cc nghip v ch yu. Hng thng tnh tin lng phi tr cho cng nhn vin v phn b cho cc i tng. N TK 622, 627, 641, 642: tin lng phi tr C TK 334: tng s lng phi tr 16

S tin thng phi tr cho cng nhn vin. N TK 431: tin thng N TK 642, 627, 641, 622,: thng trong sn xut C TK 334: tng s phi tr Trch BHXH, BHYT,KPC N TK 622, 627, 642: N TK 334: C TK 338 (3382, 3383, 3384): tng s trch B.3. K ton ti sn c nh (TSC) TSC: l nhng t liu lao ng c gi tr ln v thi gian s dng lu di. Sau mi k sn xut TSC vn gi nguyn hnh thi ban u v ch tham gia vo qu trnh sn xut di dng hao mn TSC. - Th tc, chng t lun chuyn k ton. Mi khi c TSC tng thm phi lp bin bn giao nhn TSC. Phng k ton phi sao cho mi b phn mt bn lu. H s bao gm: bin bn giao nhn TSC, cc bn sao ti liu k thut, cc ho n, giy vn chuyn bc dPhng k ton gi li lm cn c t chc hch ton tng hp v hch ton chi tit TSC. Phng k ton c nhim v m s, th theo di v phn nh din bin pht sinh trong qu trnh s dng. - Th tc a TSC vo sn xut, thanh l, bin bn bn giao TSC, k ton lp chng t ghi s. Mi mt TSC c lp thnh bin bn ring cho tng thi k, ngy thng a vo s dng, thanh l nhng bn. Khi c TSC mi a vo s dng hoc iu TS cho n v khc, cng ty phi lp hp ng bn giao gm: i din bn giao, i din bn nhn v mt s u vin. Bin bn giao nhn TSC c lp cho tng TSC. i vi trng hp giao nhn cng mt lc nhiu TS cng loi, cng gi tr v do cng mt n v giao c th lp chung mt bin bn giao nhn TSC. Bin bn giao nhn c

17

lp thnh 2 bn mi bn gi mt bn, bin bn ny c chuyn cho phng k ton ghi s v lu. Khi thanh l TSC, n v phi lp bin bn thanh l TSC. Thnh lp hi ng thanh l gm cc ng b i din cc bn. Thanh l TS no th ghi tn m, quy cch s hiu TSC , tn nc sn xut, nguyn gi, s nm a vo s dngsau hi ng thanh l c kt lun c th. Sau khi thanh l song cn c vo chng t tnh ton tng hp s chi ph thc t v gi tr thu hi vo dng chi ph thanh l v gi tr thu hi. Bin bn thanh l do ban thanh l TSC lp v c y ch k (ghi r h tn ph, trng ban thanh l, k ton trng v th trng cng ty) - Phng php v c s lp th TSC Th TSC dng chung cho mi TSC nh nh ca, vt kin trc, my mc thit b + Th TSC bao gm 4 phn chnh: Ghi cc ch tiu chung v TSC nh m hiu, quy cch, s hiu, nc sn xut Ghi cc ch tiu nguyn gi TSC ngay sau khi bt u hnh thnh TSC v qua tng thi k do nh gi li, xy dng, trang thit b thm v gi tr hao mn tnh qua cc nm. Ghi s ph tng, dng c ngh km theo. Ghi gim s TSC: ngy, thng, nm ca chng t ghi gim TSC v l do gim. Th TSC do k ton lp, k ton trng xc nhn. Th c lu vn phng ban k ton sut qu trnh s dng TS . + Cn c lp th TSC bao gm bin bn giao nhn TSC, bin bn nh gi li TSC, bn trch khu hao TSC

18

S th TSC S hiu Ngy, chng thng t Nguyn gi TSC Din gii Nguyn gi Gi tr hao mn TSC Gi tr hao Cng Nm mn( tng dn nm)

Cn c vo chng t gc, vo th TSCk ton ghi vo s TSC. S TSC dng ghi tng hoc gim TSC ti cng ty. Phn nh s cn li ca TSC ti cng ty. S s TSC Ghi tng TSC Ghi gim TSC Chng t Tn, Chng t L S nhn S n Thnh lng SH Ngy hiu, lng gi tin SH Ngy do thng thng quy cch

Gi tr cn li

Phng php tnh mc khu hao TSC cng ty ang p dng. Mc khu hao bnh qun nm phi trch T l khu hao bnh qun nm ca TSC Trng hp thi gian s dng hay nguyn gi TSC thay i doanh nghip phi xc nh li mc khu hao trung bnh ca TSC, bng cch ly
= =

Nguyn gi TSC phi khu hao

T l khu hao bnh qun nm ca TSC

Nguyn gi TSC phi khu hao S nm s dng

19

gi tr cn li trn s k ton chia cho thi gian s dng, xc inh li hoc thi gian s dng cn li ca TSC. Mc khu hao nm cui ca thi gian s dng TSC nh l hiu s gia nguyn gi TSC v s khu hao lu k thc hin n nm trc nm cui cng ca TSC . - K ton sa cha TSC: Cc phng thc sa cha m doanh nghip ang p dng l sa cha thng xuyn. + K ton sa cha thng xuyn TSC l loi sa ch c c im mc h hng nh, nh, vic sa cha n gin, c th t sa cha, pht sinh chi ph t cho nn c th hch ton ton b mt ln chi ph ca i tng s dng TSC. K ton cn c vo chi ph sa cha thc t pht sinh phn nh. N TK 627: TSC dng cho sn xut chung. N TK 642: TSC dng cho qun l. C TK 334, 338, 152chi ph sa cha + K ton sa cha ln TSC: l loi sa cha c c im c mc h hng nng nn i hi s sa cha l phc tp. Cng vic sa cha c th do doanh nghip t m nhim hoc phi thu ngoi. Thi gian sa cha nhiu v TSC phi ngng hot ng. Chi ph sa cha ln c tin hnh theo d ton. m bo qu trnh sa cha c tin hnh v gim st cht ch chi ph, gi thnh cng trnh sa cha ln cc chi ph trc ht c tp hp TK 241_xy dng c bn d dang chi tit cho tng cng trnh Chng t k ton s dng phn nh cng vic sa cha ln hon thnh l bin bn giao nhn TSC sa cha ln hon thnh TK s dng: TK 2413_ sa cha ln TSC. Ti khon ny phn nh chi ph sda cha ln TSC, trng hp sa cha thng xuyn TSC khng hch ton vo ti khon m tnh vo hci ph sn xut kinh doanh trong k.

20

Cn c vo chng t tp hp, k ton ghi. N TK 241 (2413) N TK 133 C TK 111, 112, 152 B.4. K ton vt liu cng c, dng c Vi c trng ca cng ty chuyn v xy dng c bn, sn phm l cng trnh cng nghip, cng trnh dn dng v cng trnh giao thng nn ngun nhp nguyn vt liu, cng c, dng c ca cng ty l rt a dng. - Nguyn vt liu, dng c, cng c ca cng ty c mua vo t cc cng ty, ca hng chuyn cung cp v vt liu, cng c, dng c phc v cho qu trnh sn xut: nh cng ty thng mi v dch v Hi Long, cng ty vt liu xy dng 1_5, cng ty xi mng Bm Sn, cng ty thp Vit c - Qu trnh lun chuyn chng t. Ho n mua hng S chi tit Bin bn kim nghim vt t Th kho Phiu nhp kho

- Phn loi v nh gi vt liu, cng c dng c: + Nguyn vt liu ti cng ty bao gm: Nguyn vt liu chnh: l nhng nguyn vt liu ch yu tham gia vo qu trnh thi cng nh: xi mng, thp, st, gch Nguyn vt liu ph: l nhng nguyn vt liu c vai tr bao gi v hon thin cng trnh nh : cht ph gia b tng Ph tng thay th: dng thay th sa cha trong my mc thit b sn xut, phng tin vn chuyn nh : n xe, ng x Nhin liu bao gm: xng, du chy my Ph liu: l cc loi vt liu thu c trong qu trnh sn xut hay thanh l ti sn, c th s dng hay bn ran ngoi. 21

+ Cng c, dng c : Ln tri tm thi, gio, ct pha, dng c gi lp chuyn dng sn xut. Qun o bo h lao ng khi thi cng nhng cng trnh mang tnh cht phc tp nguy him - Tnh gi vt liu,cng c, dng c theo gi tr thc t. Cng ty s dng phng php tnh gi thnh thc t vt liu xut kho theo phng php nhp truc xut trc. Hng tn kho c hch ton theo phng php k khai thng xuyn, tr gi vt liu xut kho c tnh : Gi tr thc t = vt liu xut kho Gi tr thc t n v vt li nhp kho S lng vt liu xut dng tng ln nhp

Gi tr vt liu nhp kho c tnh nh sau: Gi tr = thc t vt = liu nhp + Gi mua ghi trn + ho n Chi ph khu mua Cc khon gim tr

Hng ngay cn c vo bin bn giao nhn hng ho, phiu nhp kho k ton vo s k ton c lin quan. + K ton chi tit vt liu: Cng ty dng phng php th song song qun l vt liu, cng c, dng c kho: th kho dng th song song phn nh tnh hnh nhp, xut, tn vt liu, dng c v mt s lng. Mi chng t nhp, xut, vt t c ghi mt dng vo th kho, th kho c m cho tng danh im vt t. Cui thng th kho tin hnh tng cng s nhp, xut, tnh ra tn kho v mt lng theo tng danh im vt t. phng k ton: K ton vt t m th k ton chi tit vt t cho tng danh im vt t tng ng vi th kho m kho. Th kho ny c ni dung 22

tng t nh th kho nhng ch khc l theo di v mt gi tr. Hng ngy hoc nh k, khi nhn c chng t nhp, xut kho do th kho chuyn ti, nhn vin k ton vt t phi kim tra i chiu v ghi ho n hch ton vo th k ton chi tit vt t v tnh ra s tin. Sau ln lt ghi cc nghip v, nhp, xut vo cc th k ton chi tit c lin quan. Cui thng tin hnh cng th v i chiu vi th kho. + Phng php v c s lp s k ton chi tit: Phiu nhp kho: dng trong trng hp nhp kho vt t, sn phm hng ho mua ngoi, thu ngoi gia cng ch bin. Khi lp phiu nhp kho phi ghi r s phiu nhp v ngy thng nm lp phiu, h tn ngi nhp vt t, sn phm, hng ho, s ho n, lnh nhp kho v tn ngi nhp kho. Phiu nhp kho Tn, nhn hiu, S lng S TT quy cch, phm M s VT Theo cht vt t chng t A B C D 1 Thc n gi Thnh tin nhp 2 3 4

Cng Ct A, B, C, D: Ghi th t tn nhn hiu, m s n v tnh ca vt t, sn phm hng ho. Ct 1: Ghi s lng theo ho n hoc ln nhp. Ct 2: Ghi s lng nhp vo kho. Ct 3, 4: Do k ton ghi n gi. Dng cng ghi tng s tin ca cc loi vt t, sn phm hng ho nhp cng mt phiu. Phiu nhp kho do b phn mua hng hoc b phn sn xut lp thnh hai lin, nhp kho song th kho ghi ngy, thng, nm nhp kho v cng ngi 23

nhn k vo phiu, th kho gi lin hai ghi vo th kho sau chuyn sang phng k ton ghi s k ton v mt lin lu ni lp phiu. Phiu xut kho: c lp cho mt loi hay nhiu loi vt t, sn phm, hng ho cng mt kho dng cho mt i tng hch ton chi ph hoc cng mc ch s dng. Phiu xut kho ghi r ngy, thng, nm, tn, a ch ca n v, l do s dng v kho vt liu vt t sn phm. Phiu xut kho STT A Tn, nhn hiu quy cch phm cht vt t B S lng M s VT C D Yu cu 1 Thc xut 2 n gi 3 Thnh tin 4

Phiu xut kho do cc b phn xin lnh hoc do phng cung ng lp thnh 3 lin. Sau khi lp phiu xong ph trch cc b phn s dng, ph trch cung ng k giao cho ngi cm phiu xung kho lnh. Sau khi xut kho th kho ghi vo ct s 2 s lng thc xut ca tng loi vt t, ghi ngy, thng, nm xut kho v cng ngi nhn k tn vo phiu xut. Th kho: theo di s lng nhp, xut kho tng loi vt t, sn phm hng ho tng kho lm cn c xc nh tn kho d tr vt t v xc nh trch nhim vt cht ca th kho. Phng k ton lp th v ghi cc ch tiu: Tn, nhn hiu, quy cch, n v, m s vt t sau giao cho th kho ghi chp ngy thng. Hng thng th kho cn c vo phiu nhp, xut kho ghi vo cc ct tng ng trong th kho. Mi chng t ghi mt dng , cui ngy tnh s tn kho. Theo nh k nhn vin k ton vt t xung kho v nhn chng t v kim tra vic ghi chp th kho ca th kho sau k xc nhn vo th kho. Sau mi ln kim k phi tin hnh iu chnh s liu trn th kho cho ph hp vi s liu thc t kim k theo s liu quy nh 24

- K ton tng hp nhp, xut vt liu, cng c, dng c: TKSD : TK152, TK153. Dng theo di gi tr hin c tnh hnh tng gim ca nguyn vt liu, cng c, dng c theo t gi thc t, c th m chi tit theo tng loi, nhm Bn N: phn nh cc nghip v kinh t pht sinh lm tng gi tr thc t ca nguyn vt liu, cng c, dng c trong k. Bn C: Phn nh cc nghip v kinh t pht sinh lm gim gi tr thc t ca nguyn vt liu, cng c, dng c ttrong k. D N: Phn nh gi tr thc t ca nguyn vt liu, cng c, dng c tn kho. qun l tnh hnh s dng vt liu, cng c, dng c k ton cng ty giao cho tng b phn, phng ban v ti sn c nh vy vic qun l v cng c, dng c nh s dng tit kim v nguyn vt liu mi c kt qu B.5: K ton tp hp chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm. - i tng tp hp chi ph v tnh gi thnh sn phm. i tng tp hp chi ph cho tng loi chi ph cho tng loi sn phm (cng trnh) k tp hp chi ph nh th l hp l. i tng tnh gi thnh ti cng ty l sn phm cng vic lao v m cng ty sn xut tnh gi thnh cho tng loi sn phm, theo n t hng. - Trnh t tp hp chi ph sn xut. *Ni dung ca khon mc chi ph. +Khon mc chi ph nguyn vt liu trc tip: Bao gm chi ph nguyn vt liu chnh, vt liu ph s dng trc tip cho hot ng sn xut. Nguyn vt liu chnh: L i tng lao ng ch yu trong cng ty chim t trng ln trong gi thnh sn phm. Nguyn vt liu ph: chim t trng nh nhng khng th thiu c m n tham gia vo qu trnh sn xut kt hp vi vt liu chnh hon thin to ra sn phm o hn v tt hn + Khon mc chi ph nguyn cng trc tip: 25

Bao gm ton b chi ph chi tra cho ngi lao ng trc tip sn xut sn phm, dch v nh: Lng, cc khon ph cp lng, tin n ca v cc khon trch theo lng. + Khon mc chi ph sn xut chung: Gm nhng chi ph pht sinh ti b phn sn xut, chi ph nhn vin phn xng - C s tp hp chi ph sn xut theo tng khon mc. + Khon mc chi ph nguyn vt liu trc tip l nhng chi ph nguyn vt liu chnh, nguyn vt liu ph s dng trc tip sn xut sn phm. Chi ph thng lin quan trc tip n i tng tp hp chi ph sn xut, k ton cn c vo chng t xut kho vt liu, bo co s dng vt liu ca tng i tp hp trc tip cho tng i tng. Cn c vo chng t xut kho vt liu v h s chnh lch gia gi hch ton v gi thc t ca tng loi vt liu ly t bng k v nguyn vt liu lp bng phn b vt liu cng c, dng c cho tng mc chi ph. Bng phn b nguyn vt liu Ngy.thng.nm. STT 1. 2. 3. 4. Ghi c cc TK Ghi n cc TK Chi ph nguyn vt liu trc tip. Chi ph sn xut chung. Chi ph sn xut kinh doanh d dang TK 152 HT TT TK 153 HT TT

+ Khon mc chi ph nhn cng trc tip. Chi ph nhn cng trc tip c lin quan trc tip n i tng chu chi ph th cn c vo chng t gc tp hp chi ph nhn cng trc tip cho tng i tng . Cui thng cn c vo bng n gi tin lng v cc chi tiu lin quan, k ton tin hnh ghi vo bng thanh ton tin lng cho cng nhn.

26

Bng phn b tin lng v BHXH Thng . Nm.. Ghi c TK Ghi n TK TK622 TK627 TK641 TK642 TK 334 Lng Lng chnh ph Cc khon khc 3382 TK 338 3383 3384 Cng

+ Khon mc chi ph sn xut chung. Chi ph sn xut chung l chi ph cho hot ng sn xut nh chi ph vt liu, cng c dng c, chi ph tin lng v cc khon trch theo lng ca cng nhn vin. Cn c vo bng phn b tin lng, BHXH, bng phn b vt liu, cng c dung c, chng t k ton lin quan tp hp chi ph sn xut chung. Bng tng hp chi ph sn xut chung. Thng nm. STT ND 1. 2. 3. 4. .. TK S tin Ghi ch Chi ph tin lng NVQLPX 334 338 Cc khon trch theo lng. 152 Chi ph NVL khc. 153 Chi ph CCDC. . . + K ton tp hp v phn b chi ph nhn cng trc tip. K ton chi ph nhn cng trc tip s dng TK 622 _chi ph nhn cng trc tip. Phn nh chi ph lao ng trc tip tham gia vo qu trnh hot ng sn xut kinh doanh trong cng ty.

27

S k ton tng hp chi ph nhn cng trc tip TK334 TK622

Tr tin lng cho ngi lao ng

TK154
Kt chuyn, phn b CPNCTT

TK335
TK334

Trch lng ngh php ca CN SX

TK338
Trch BHXH theo lng tr CNTTSX

+ K ton tp hp v phn b nguyn vt liu trc tip k ton s dng TK621: chi ph nguyn vt liu trc tip. Phng php k ton cc hot ng ch yu.
S k ton tng hp chi ph nguyn vt liu trc tip

TK151 (1) TK152 (2) (3b) _ (4) TK133 (3a)

TK621 (5)

TK154

TK111,112

+ K ton tp hp v phn b chi ph sn xut chung. Phng php tp hp v phn b chi ph sn xut chung.

28

Vi c th l mt doanh nghip xy dng nn chi ph sn xut chung ca n v c tp hp v kt chuyn cho tng cng trnh. K ton s dng TK 627: chi ph sn xut chung. Phn nh chi ph phc v sn xut kinh doanh chung pht sinh ti b phn sn xut, cng trnh. S k ton tng hp chi ph sn xut chung. TK111,112 (1) TK133 TK334,338 (2) TK152,153 (3) TK335 (4) TK214 (5) (7) TK627 (6) TK154 TK111,152

(1) chi tin in, nc (2) tin lng v trch theo lng ca cng nhn phn xng, i. (3) xut NVL,CCDC phc v phn xng (4) trch trc tin lng ngh php ca nhn vin phn xng, i. (5) khu hao TSC ti tng b phn. (6) cc khon gim chi ph sn xut chung nh: ph liu thu hi bng tin mt (7) kt chuyn chi ph sn xut chung sang TK 154. - Phng php v c s lp s chi tit v tng hp. 29

+ Chi ph nguyn vt liu trc tip: s chi tit TK 621. C s lp: Cn c vo bng phn b ti liu, cng c dng c. Phng php : t dng xut vt liu chnh ct din gii dng sang ct TK l TK 1521, s tin c ghi vo bn n ca ct, s tin ng bng s tin ca ct TK 1521 dng TK 621 trn bng phn b vt liu, cng c dng c. Dng kt chuyn chi ph nguyn vt liu trc tip dng sang ct TK ghi TK l 154 vi s tin c ghi vo ct bn c ca ct s tin, vi s tin bng s ghi bn n ca ct ny. + Chi ph nhn cng trc tip: C s lp : cn c vo bng phn b tin lng v BHXH. Phng php lp: T dng tin lng tr cho cng nhn vin trc tip sn xut dng sang ct TK ghi TK l 334, s tin c ghi vo bn n ca ct s tin ng bng s tin ca dng TK 622, ct TK 334 trn bng phn b tin lng v BHXH. T dng trch theo lng ct din gii dng sang ct TK ghi TK l TK 338 s tin c ghi vo ct bn n ca ct s tin, s tin ng bng s tin ca dng TK 622 ct TK338 trn bng phn b tin lng v BHXH. T dng kt chuyn chi ph nhn cng trc tip dng sang ct TK ghi TK l TK 154 vi s tin c ghi vo bn c ca ct s tin ng bng ghi bn n ca ct ny. + Chi ph sn xut chung: C s lp : Cn c vo bng phn b tin lng v BHXH, bng phn b vt liu, cng c dng c, chng t k ton lin quan. Phng php lp: T dng chi ph tin lng ca nhn vin qun l phn xng dng sang ct TK ghi TK l TK 334 s tin ghi ct s tin ng bng s tin ca dng TK 627, ct TK 334 trn bng phn b tin lng v BHXH.

30

Dng khon trch theo lng ca nhn vin qun l dng sang ct TK l TK 338 s tin c ghi ct s tin ng bng s tin ca dng TK 627 ct TK 338 trn bng phn b tin lng v BHXH. Dng chi ph nguyn vt liu, cng c dng c dng sang ct TK l TK 152, 153 vi s tin c ghi ct s tin ng bng s tin c ghi dng TK 627, ct TK 152,153 trn bng phn b nguyn vt liu, cng c dng c. Cc chi ph khc pht sinh ghi tng t . + Sau khi tp hp chi ph snn xut theo khon mc: chi ph nhn cng trc tip, chi ph nguyn vt liu trc tip, chi ph sn xut chung cui thng k ton kt chuyn ton b chi ph tp hp trn lp bng tng hp chi ph sn xut ton cng ty. C s lp: Cn c vo s chi tit TK 621, 622, 627. Phng php lp: Mi sn phm ( cng trnh, hng mc) u ghi mt dng ri dng sang ct TK 621, 622, 627 s tin ghi mt dng vi s tin tng ng s bng s tin ghi trn s chi tit TK 621, 622,627 v bng phn b chi ph sn xut chung mi dng mi ct tng cng chi ph. Dng cng ca ct tng chi ph ghi tng chi ph sn xut ca cng ty. Hin nay cng ty TNHH vn ti v xy dng Phng Duy k ton hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn. Do vy k ton s dng TK 154_ CPSXKD tp hp chi ph sn xut chnh trong cng ty. S hch ton chi ph sn xut ton doanh nghip TK 621 Kt chuyn CPNCTT TK622 Kt chuyn CPNCTT TK627 Kt chuyn CPSXC TK 154 Cc khon ghi gim chi ph Thnh phm TK 632 TK155 TK 152, 138

31

* Phng php nh gi sn phm d dang. Sn phm d dang l nhng cng trnh, hng mc cha hon thnh nghim thu bn giao. Xc nh chi ph thc t ca khi lng xy lp d dang cui k ca tng cng trnh theo cng thc.
CP thc t ca KLXL d dang cui k = CP thc t ca KLXL d dang u k CP thc t ca KLXL pht sinh trong k Chi ph d ton ca KLXL d dang cui k

CP d ton ca KLXL hon thnh bn giao trong k x

Chi ph d ton d x ca KLXL k dang cui

* Phng php tnh gi ti cng ty. Trn c s s liu tng hp k ton tng hp tin hnh tnh gi thc t ca cng trnh, hng mc cng trnh hon thnh bn giao theo cng thc: ZTT = DK + CTK - DCK ZTT: Gi thnh thc t ca tng cng trnh, hng mc hon thnh. DK: Chi ph thc t ca cng trnh, hng mc d dang u k. CTK: Chi ph thc t ca cng trnh, hng mc pht sinh trong k. DCK: Chi ph thc t ca cng trnh, hng mc d dang cui k. B6: K ton thnh phm v tiu th thnh phm. Vi c th l mt doanh nghip xy dng cho nn vic k ton thnh phm l rt kh do vy k ton cng ty p dng k ton tng hp qu trnh bn hng (bn giao cng trnh) v k ton chi ph qun l, chi ph trong khi giao dch v k ton xc nh kt qu hot ng. - K ton chi ph qun l doanh nghip. Chi ph qun l doanh nghip l nhng khan chi pht sinh c lin quan chung n ton b hot ng ca doanh nghip m khng tch ring ra c cho bt k hot ng no. Chi ph qun l doanh nghip bao gm:

32

+ Tin lng, ca, ph cp, cc khon trch BHXH, KPC ca cng nhn vin thuc b my ca cng ty. + Chi ph vt liu cng c vn phng. + Chi ph khu hao nh ca vt kin trc v TSC khc dng trung cho tt c cc cng ty. + Chi ph sa cha, bo dng TSC dng trung cho c DN. + Thu, ph, l ph phi np. + Chi ph dch v mua ngoi v cc khon chi ph bng tin. Phng php hoch ton chi ph qun l doanh nghip TK 334,338 Chi ph nhn vin TK152,153 Chi ph vt liu, CCDC TK142,335 Trch trc, phn b cc khon chi ph tr trc vo CPBQ TK214 Trch khu hao TSC TK333 Cc khon thu,ph, l ph phi np NSN2 - K ton xc nh kt qu kinh doanh. K ton kinh doanh ca doanh nghip l ch tiu kinh t tng hp phn nh kt qu cui cng ca hot ng sn xut kinh doanh trong cng ty. Chi ph qun l DN chuyn sang k sau TK 911 TK 642 Gim chi ph TK142 TK 111,138

33

TKSD: TK 911_ xc nh kt qu kinh doanh dng xc nh ton b hot ng sn xut kinh doanhv cc hot ng khc. ti khon c m chi tit cho tng loi. S hch ton. TK632 TK911 TK511, 512 Kt chuyn doanh thu TK421 Kt chuyn CPQLDN TK142 CPQLDN TK421 Kt chuyn li Kt chuyn l

Kt chuyn gi vn hng ha TK642

34

Phn II. Chuyn

k ton tng, gim v trch khu hao ti sn c nh trong cng ty

I. L do la chn chuyn

Ti sn c nh (TSC) l mt trong nhng b phn c bn to nn c s vt cht k thut trong nn kinh t quc dn, ng thi l b phn quan trng quyt nh s ng cn ca doanh nghip trong qu trnh sn xut kinh doanh. i vi doanh nghip, TSC l iu kin cn thit gim cng lao ng v tng nng xut lao ng, n th hin c s vt cht k thut trnh cng ngh, nng lc v th mnh ca doanh nghip trong vic pht trin v sn xut kinh doanh. Trong nn kinh t th trng hin nay, nht l khi khoa hc cng ngh tr thnh lc lng sn xut trc tip th TSC l yu t quan trng to nn sc mnh cnh tranh cho cc doanh nghip. Nhng nm qua cng s pht trin ca nn kinh t cng ssi ln vi doanh nghip ni ring v t nc ni chung, h thng ti sn c nh trong doanh nghip vi t cch l cng c sn xut chnh v quan trng nht to ra sn phm mang li li nhun cho cng ty. Nhn thc c tm quan trng ca vn qun l v s dng TSC cng vi vic tm hiu thc t TSC ti cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy em mnh dn tm hiu nghin cu chuyn : "K ton tng, gim v trch khu hao TSC", nhm p ng nhu cu thc tin. y l vn v cng rng ln nu lm tt cng tc ny s gip ch rt ln cho doanh nghip tn ti v pht trin trong c ch th trng. Tuy nhin trong phm vi hiu bit ca mnh trong qu trnh tm hiu khng trnh khi nhng sai st, em rt mong nhn c s hng dn ch bo ca thy c em c th hiu r hn v cng c hon thin c bo co ca mnh.

35

II. Nhng thun li kh khn ca cng ty nh hng n cng tc k ton theo chuyn

Thun li: trong thi gian tm hiu v k ton tng gim v trch khu hao TSC ti cng ty em nhn c s gip nhit tnh ca cc c ch phng ti chnh - k ton. Kh khn: l cng ty xy dng nn TSC c chia theo tng i sn xut v phn ln TSC c mua sm t khi thnh lp cng ty nn trong nhiu nm gn y TSC khng tng nhiu nh hng ti chuyn .
III. Ni dung cng tc k ton tng gim v trch khu hao TSC trong doanh nghip

TSC l b phn ch yu trong c s vt cht k thut ca doanh nghip thc hin cc nhim v ca sn xut kinh doanh khc nhau, c xem l TSC th bn thn phi thc hin mt s chc nng nht nh i vi qu trnh hot ng ca doanh nghip c g tr ln t n mc quy nh, nu t ti di hnh thc vt cht c th th hnh thi ny s gi nguyn trong sut qu trnh s dng, c thi gian s dng di nn phng thc lun chuyn l chuyn dn gi tr ca mnh vo chi ph ca cc i tng s dng trong nhiu chu k sn xut c nh gi l TSC th ti sn phi t c nhng tiu chun sau: L nhng ti sn c gi tr t 10.000.000 ng tr ln v c thi hn s dng t 1 nm tr ln. Tham gia vo nhiu chu k sn xut kinh doanh v trong qu trnh khng thay i hnh thi vt cht ban u. Trong qu trnh tham gia sn xut kinh doanh gi tr ca TSC b hao mn dn v chuyn dch tng phn vo gi tr ca sn phm mi to c ra. T nhng c im trn i hi qun l TSC phi nghim tc thng xuyn lin tc theo di s bin ng ca ti sn v s lng, cht lng, hao mn nguyn gi v gi tr cn li ca ti sn. 36

Hin nay, trong cng ty TSC c phn lm hai loi theo hnh thi biu hin. TSC hu hnh v TSC v hnh TSC hu hnh l nhng t liu lao ng ch yu c hnh thi vt cht, c gi tr ln t 10.000.000 ng tr ln v thi gian s dng trn mt nm, tham gia vo nhiu chu k kinh doanh nhng vn gi nguyn hnh thi vt cht ban u nh nh ca vt kin trc my mc thit b. TSC v hnh l nhng TSC khng c hnh thi vt cht, th hin mt lng gi tr c u t c lin quan trc tip n chu k, kinh doanh ca cng ty nh chi ph thnh lp cng ty, chi ph v t s dng, chi ph v bng pht minh. m bo tt cng tc qun l TSC v mt s lng cng nh cht lng, pht huy ht kh nng ca TSC, i hi trong qu trnh sn xut phi c bin php qun l tht chnh xc, cht ch vic tng gim TSC v trch khu hao hng thng tht chnh xc nhm nng cao hiu qu trong kinh doanh. theo di, qun l tt TSC mt cch kp thi th nhn vin k ton TSC lm tt chc nng nhim v ca mnh khng nhng qun l nng cao hiu qu s dng TSC m cn gim st vic trch np khu hao mt cch chnh xc. * Thc t cng tc k ton ti cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy Cng ty TNHH xy dng vi chc nng chnh l xy dng cc cng trnh v vn ti hh, khai thc vn chuyn t v vy TSC phc v chnh cho cng tc ny l cc loi my i, my xc, xe t ti. Ngoi ra phc v tt cng tc qun l cng ty cn s dng my vi tnh, nh vn phng. Cc my mc thit b c k ton theo di cht ch v gi tr trong sut thi gian s dng, gi tr ton b TSC ca cng tnh n ngy 25/11/2004 l 1.970.000.000 ng vi gi tr TSC nh vy i hi k ton tSC phi kt hop vi cc b phn chc nng c lin quan theo di s bin ng v hin trng ca TSC.

37

 tin hnh tt vic theo di tng gim v trch khu hao TSC k ton TSC hch ton theo s sau Bin bn tng, gim TSC Th TSC S chi tit s 5

S ci

Bng tnh v phn b khu hao Ghi hng ngy Ghi cui thng

Ghi ch:

Hng ngy, khi c cc nghip v tng gim TSC pht sinh, k ton vo bin bn tng, gim, bin bn thanh l, bin bn giao nhn v cc chng t c lin quan lp th hoc hy th TSC. A. K ton chi tit tng, gim TSC. 1. K ton tng TSC. K ton v tnh hnh tng TSC: m bo cho cng tc xy dng din ra theo ng k hoch v t hiu qu kinh t cao, do vic mua sm v thay th my mc thit b l vn rt cn thit phc v cho qu trnh sn xut. Nhng my mc khng cn tnh nng, tc dng v nhng my mc c, lc hu khng ph hp vi nhim v sn xut ca cng ty c th c thanh l, nhng bn. Cn c vo nhu cu sn xut v tnh hnh thc t ca cng ty cng nh tng b phn, i thi cng,phng k hoch k hp ng vi n v cung cp TSC, trong hp ng kinh t cn ghi r ni dung nh sau: gi c, phng thc thanh ton, khi giao hng bn cung cp TSC v bn mua thng nht lp bin bn giao nhn TSC.

38

Bin bn giao nhn TSC. Ngy 27 thng 11 nm 2002. S: 09 N: C: Cn c quyt nh s: 21/KH ngy 27/ 11/2002 ca: gim c cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy v vic bn giao TSC. Ban giao nhn TSC. ng( B ): Trn Th L- chc v: trng phng KH. i din bn giao. ng( B ): V Th D - chc v nhn vin phng ti chnh k ton. i din bn nhn. ng ( b): T N - chc v: trng phng hnh chnh i din. a ch giao nhn TSC: cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy. Xc nhn v vic giao nhn TSC nh sau: Tn, m hiu, Stt qui cch, ( cp hng TSC) A 01 B my tnh S hiu TSC C MT02 nm a vo s dng 1 2002 Hao mn Tnh nguyn gi 2 15.720.000 T l hao mn 3 s hao mn 4

Th trng n v (k, h tn, ng du)

k ton trng

Ngi nhn

Ngi giao ( k, h tn)

(k, h tn, ng du) (k, h tn)

Sau khi lp song bin bn giao nhn ti sn c nh, mi nghip v tng TSC, cnh ty lp bin bn nghim thu, kim nghim TSC,ban ny c nhim v nghim thu cng vi i din n v giao TSC lp bin bn bn giao nhn, bin bn ny lp cho tng i tng s dng TSC.Vi nhng TSC cng loi giao nhn cng mt lc do mt n v chuyn giao th c th 39

lp chung mt bin bn sao phng k ton phi sao cho mi i tng mt bn lu vo h s ring, h s bao gm: Bin bn giao nhn TSC, cc bn sao ti liu thut, cc ha n, giy vn chuyn bc d, mt bn phng k ton lu li lm cn c hch ton tng hp v hch ton chi tit TSC. i tng s dng sn c nh, cn c vo h s phng k ton m th hch ton chi tit TSC theo mu thng nht, th TSC c lp mt bn v li phng k ton theo di, ghi chp nhng din bin pht sinh trong qu trnh s dng, ton b th TSC c tp trung ti hm th trong c chia lm nhiu ngn, mi ngn c dng xp th ca mt nhm TSC chi tit theo n v s dng v s hiu ti sn, mi nhm ny c tp trung mt phiu hch ton tng, gim trong thng trong nm. Th TSC S 12 ngy 30 thng 11 nm 2002 K ton trng (k, h tn) Cn c bin bn giao nhn TSC s 09 ngy 27 thng 11 nm 2002 Tn, k m hiu, quy cch (cp hng) TSC: my vi tnh s hiu TSC: MT 02 Nc sn xut: Nht Bn B phn qun l, s dng phng TCKT nm a vo s dng: nm 2002 Cng sut (din tch) thit k 32 GB nh ch s dng TSC ngy thng Nguyn gi TSC S hiu Ngy, Din gii C My tnh nm A 09 B 27/11 chng t thng, Nguyn gi 1 15.720.000 2 3 4 nm l do nh ch Gi tr hao mn TSC

Ghi gim TSC chng t s ngy thngnm 40

L do gim.. Th TSC khi lp xong phi c ng k vo s chi tit s 5 (s ng k TSC) theo tng nhm TSC, s ny lp chung cho ton cng ty v c m theo nm trong ghi r: n, gi, thi gian s dng, ngun hnh thnh TSC v mc trch khu hao. 2. K ton chi tit gim TSC Vic thanh l nhng bn TSC phi c s ng ca ban lnh o cng ty. mi trng hp gim TSC u phi cn c vo chng t gim TSC phn TSC xa dng TSC trn s chi tit s 5. Khi cng ty khng s dng TSC nh b h hng hay b lc hu v k thut khng ph hp vi thc t xy dng vn ti ca cng ty th hi ng thanh l cng ty hp v c biene bn ngh thanh l, khi thanh l phi c quyt nh thanh l. Bin bn thanh l TSC Ngy 17 thng 10 nm 2004 N: C: Cn c quyt nh s 51 ngy 17 thng 10 nm 2004 ca gim c cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy v thanh l TSC. I. Ban thanh l TSC gm ng (b): Nguyn Th T - i din phng TCKT - Trng ban ng (b) ng Xun P - i din phng HC - y vin ng (b) TRn Ngc D - i din phng KD - y vin II. Tin hnh thanh l TSC Tn, k m hiu (cp hng) TSC: My vi tnh S hiu TSC:3 Nm sn xut: 1998 Nm a vo s dng: 2002 S th s: 12 Nguyn gi: 6.750.000 Gi tr hao mn trch ti thi im thanh l: 4.800.000 41

Gi tr cn li ca TSC: 1.950.000 III. kt lun ca ban thanh l TSC My c, hng hc nhiu cn phi thanh l ti u t Ngy 17 thng 10 nm 2004 Trng ban thanh l (k, h tn) Trng hp trn, k ton ghi gim tSC, bin bn ny lm c s k ton ghi vo s ci, TSC ny c xa trn s chi tit s 5. Biu 01 S chi tit ti sn c nh
Chng t TT 1 2 3 4 5 6 7 S 17 17 09 41 41 72 73 Ngy 22/5 22/5 27/11 18/5 18/5 5/2 14/2 Tn ti sn My xc X125 - TQ My i U125 - TQ My vi tnh t ti Missubisi t Missubisi My khoan K125 Xe ti Toyota Tng Nc sn xut TQ TQ N. Bn N. Bn N. Bn TQ N.Bn Nm s dng 2002 2002 2003 2003 2003 2005 2005 S hiu TSC 04 05 MT02 Oto 03 OTo 04 K02 OTo 05 nguyn gi TSC 60.000.900 70.850.000 15.720.000 460.000.000 610.000.000 45.000.000 220.000.000 1.481.570.900 T l khu hao 20% 25% 15% 20% 20% 20% 20%

42

S trnh t k ton chi tit 111,112,331

Mua TSC

211
Nhng bn, thanh l TSC 214

811

214
XDCB hon thnh a vo s dng Gp vn LD bng TSC 214

222

411
Nhn vn gp LD bng TSC Cho thu TSC ti chnh 214

228

222
Nhn li vn gp LD bng TSC Chuyn thnh CCDC 214

142

228
Nhn li TSC cho thu ti chnh Tr li vn gp LDbng TSC 214

411

43

B. K ton tng hp tng , gim TSC b1. Ti khon k ton t chc k ton TSC trong cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy, k ton cng ty s dng cc ti khon - TK 211: - TK 213: + TSC hu hnh + TSC v hnh

b2. Trnh t k ton tng, gim TSC 1. K ton tng hp tng TSC hu hnh trong doanh nghip Cn c vo tng trng hp c th k ton ghi s - Trng hp TSC hu hnh tng do mua sm bng NVCSH BT1: Ghi tng NG TSC N TK 211: NG TSC N TK 133: Thu GTGT C TK 311: phi tr ngi bn C TK 111,112 BT2: Kt chuyn ngun vn theo NG N TK 414,431,441: Nu dng cc qy u t C TK 441: TSC u t cho sn xut kinh doanh C TK 413: TSC u t cho hot ng phc li Trng hp TSC hu hnh tng do mua sm bng ngun vn vay di hn Ghi tng NG TSC N TK 211: NG TSC N TK 133: Thu GTGT C TK 341: Tin vay di hn mua sm - Trng hp TSC hu hnh mua theo phng thc tr chm, tr gp BT1: Khi mua TSC v s dng ngay vo hot ng sn xut kinh doanh N TK 211: NG TSC N TK 133: Thu GTGT 44

N TK 242: chi ph tr trc di hn C TK 331: phi tr cho ngi bn BT2: nh k thanh ton tin cho ngi bn ghi N TK 331: phi tr nh k c gc ln li C TK 111,112 BT3: Tnh s li tr chm, tr gp phi tr tng k vo chi ph ti chnh N TK 635: chi ph TC C TK 242: chi ph tr trc di hn - Trng h mua sm phi qua lp t trong thi gian di. BT1: tp hp chi ph mua sm, lp t N TK 241: tp hp chi ph thc t N TK 133: Thu GTGT C TK 111,112,331 BT2: Khi hon thnh nghim thu a vo s dng N TK 211 C TK 241 (1) BT3: kt chuyn ngun vn theo NG N TK 414,431 (2), 441 C TK 411, 431 (3) - Trng hp tng TSC hu hnh do cc n v tham gia lin doanh gp: N TK 211: NG TSC C TK 411: gi tr vn gp - Trng hp nhn li vn gp lin doanh bng TSC hu hnh: BT1: Phn nh nguyn gi TSC nhn v: N TK 211: NG C TK 128: vn gp lin doanh ngn hn C TK 222: vn gp lin doanh di hn BT2: nu gi tr cn li <gi tr vn gp lin doanh, phn chnh lch k ton ghi: 45

N TK 111,112,152,138 C TK 128,222 - Trng hp chuyn t CCDC thnh TSC + Nu CCDC cn mi cha s dng N TK 211: NG C TK 153 (1) + Nu CCDC s dng: N TK 211: NG C TK 214: gi tr CCDC phn b C TK 153 (1): gi tr cn li tr vo chi ph - Trng hp tng do nh gi li TSC: BT1: Phn chnh lch tng NG: N TK 211 C TK 412 BT2: Phn chnh lch tng do hao mn (nu c) N TK 412 C TK 214 2. k ton tng hp gim TSC hu hnh doanh nghip - TSC hu hnh gim do nhng bn, thanh l BT1: Xa s TSC thanh l, nhng bn N TK 214 N TK 811: chi ph khc c TK 211 BT2: Cc chi ph pht sinh cho hot ng thanh l, nhng bn N TK 811 N TK 133 C TK 111,112,141,331 BT3: Phn nh s thu nhp khc v thanh l nhng bn TSC N TK 111,112,131 C TK 711: thu nhp khc C TK 333 46

- Trng hp chuyn TSC sang l CCDC N TK 214 N TK 627, 641, 642 N TK 242 C TK 211 - Trng hp gim do gp vn lin doanh bng TSC N TK 128,222: gi tr vn gp lin doanh c ghi nhn N TK 214 C TK 211 - Trng hp tr li vn gp bng TSC BT1: Xa s TSC N TK 214 (2) N TK 411 C TK 211 BT2: Thanh ton nt s vn lin doanh cn li N TK 411 C TK 111,112,338 3. K ton tng hp TSC v hnh ti doanh nghip - Trng hp mua TSC v hnh dng vo vic sn xut kinh doanh dch v thuc i tng chu thu GTGT N TK 211 N TK 133 C TK 112,141,331 - Trng hp mua TSC v hnh theo phng thc tr chm, tr gp + khi mua TSC v hnh dng vo hot ng sn xut, dch v chu thu GTGT N TK 213 N TK 242 N TK 133 C TK 331 47

+ Khi mua TSC dng vo sn xut khng chu thu GTGT N TK 213 N TK 242 C TK 331 + S li phi tr v mua TSC theo phng thc tr chm, tr gp N TK 635 C TK 242 + Thanh ton tin cho ngi bn N TK 331 C TK 111,112 - Trng hp mua TSC v hnh l quyn s dng t N TK 213 N TK 133 C TK 111,112,331 - Trng hp nhn v gp vn lin doanh bng TSC v hnh N TK 213 C TK 711 * Cc chng t k ton c lin quan n tng, gim TSC Tng TSC Bin bn giao nhn TSC Ngy 18 thng 5 nm 2003 Cn c quyt nh s 41/TCKT ngy 18 thng 5 nm 2003 ca: Gim c cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy v vic bn giao TSC Bn giao nhn TSC: - ng (b): ng Thanh L chc v: Trng phng TCKT i din phng TCKT cng ty - ng (b): Nguyn Tt P chc v: nhn vin TCKT i din bn giao - ng (b): V Th M chc v: ph phng TCHC i din bn giao a im giao nhn TSC: cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy 48

Xc nhn vic giao nhn TSC nh sau:

Tn, k, m hiu quy cch (cp hng) TSC B 01 xe t ti Mitsubisi 01 xe t Mitsubisi Cng S hiu TSC C OTO 03 OTO 04 Nm a vo s dng 1 2003 2003 Hao mn TSC Tnh NG TSC 2 462.000.000 610.000.000 1067.000.000 T l hao mn % 3 S hao mn trch 4

STT

A 01 02

Dng c ph tng km theo

STT A Tn quy cch dng c ph tng B VT S lng Gi tr

C x

1 x Ngi nhn (k, h tn)

2 x Ngi giao (k, h tn)

x Th trng n v (k, h tn ng du)

x K ton trng (k, h tn ng du)

- nh khon k ton: N TK 211: 1067.000.000 C TK 331: 1067.000.000

49

Ha n GTGT Lin 2: (giao cho khch hng) Ngy 18 thng 5 nm 2003 n v bn hng: cng ty c phn Thin Ha a ch: ng Gii Phng - H Ni - S TK 710 B 17274 - NHCT ng a - in thoi: . MS: .. H v tn ngi mua hng: n v: Cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy a ch: Xm Tn Tri - X Ph Cng - Sc Sn - H Ni S TK: Hnh thc thanh ton: tin gi ngn hng MS: STT Tn hng ho, dch v A 01 02 B 01 xe t Mitsubisi Cng tin hng Thu GTGT: 10% Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Mt t khng trm su by triu ng Ngi mua hng (K, ghi r h tn) nh khon k ton N TK211: 1.067.000.000 C TK 112: 1.067.000.000 K ton trng (K, ghi r h tn) Th trng n v (K, ghi r h tn) VT C 01 01 chic S lng 1 n gi 2 Thnh tin 3

01 xe t ti Mitsubisi chic

420.000.000 420.000.000 550.000.000 550.000.000 970.000.000 97.000.000 1.067.000.000

50

Phiu nhp kho Ngy 22 thng 5 nm 2002 Chng t s 17 H v tn ngi giao hng: Phan Vn H Theo quyt nh s 16/TCKT ngy 22 thng 5 nm 2002 ca Cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy. Nhp ti kho Cng ty. STT Tn, qui cch hng ho M s VT S lng 01 02 My xc X125-TQ My i U125-TQ Cng Ngi mua (K, h tn) Ngi mua (K, h tn) Th kho (K, h tn) 04 05 chic chic 01 n gi Thnh tin 60.000.900 60.000.900 70.850.000 70.850.000 206.100.900 206.100.900 K ton trng (K, h tn) Th trng (K, h tn)

nh khon k ton: N TK 211: 206.100.900 C TK 331: 206.100.900 - Gim TSC

51

Bin bn thanh l TSC Ngy 17 thng 10 nm 2004 S 13 Cn c quyt nh s 52TCKT/Q ngy 17 thng 10 nm 2004 ca gim c Cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy I. Ban thanh l TSC gm: - ng (b): V Mai L i din: Phng TCKT - Trng ban - ng (b): ng Xun P: i din phng HC - U vin - ng (b): Nguyn Th N: i din phng KD - U vin Tin hnh thanh l: - Tn, k m hiu, qui cch (cp hng): My vi tnh - S hiu TSC: 03 - Nc sn xut: Vit Nam - Nm a vo s dng: 2002 - Nguyn gi TSC: 6.750.000 - Gi tr hao mn trch thi im thanh l: 4.800.000 III. Kt lun ca Ban thanh l TSC My c, hng hc nhiu cn phi thanh l ti u t. Ngy 17 thng 10 nm 2004 Trng ban thanh l (K, h tn) IV. Kt qu thanh l TSC - Chi ph thanh l TSC: 0 - Gi tr thu hi: 1.950.000 - Mt triu chn trm nm mi nghn ng chn. Ngy 02 thng 12 nm 2003 Th trng n v (K, h tn, ng du) K ton trng (K, h tn)

52

- nh khon k ton: N TK 131: 1.950.000 C TK 211: 1.950.000 Phiu thu Quyn s: 13 S: 82 Ngy 5 thng 10 nm 2004 N TK: C TK: H v tn ngi np tin: V nh L a ch: Tn Tri - Ph Cng - Sc Sn - H Ni L do np: Mua my vi tnh S tin: 1.950.000 (mt triu chn trm nm mi nghn ng) Km theo 01 chng t gc. nhn s tin (vit bng ch). Mt triu chn trm nm mi nghn ng. Ngy 02 thng 12 nm 2004
Ngi mua (K, h tn) Ngi mua (K, h tn) Th kho (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng (K, h tn, ng du)

- nh khon k ton N TK 111: 1.950.000 C TK: 121: 1.950.000

53

Biu 02 S ti sn c nh
Ghi tng TSC Chng t STT SH 1 01 02 03 04 05 06 Cng 41 41 17 17 NT Tn, k hiu TSC Nc sn xut 5 NBn VN TG a S hiu vo s TSC dng 6 2002 2002 7 MT02 3 0T003 0T004 04 05 NG TSC 8 15.720.000 6.750.000 462.000.000 610.000.000 60.000.900 70.850.000 1.123.320.900 Khu hao TSC Chng t KH tnh n khi T Mc gim l % Kh TSC KH 9 10 11 0,70 70% 40800.000 Ghi gim TSC Chng t L do gim S NT TSC hiu 12 13 3 17/10 14 Thanh l

2 3 4 09 2711 My tnh My tnh 18/5 t ti Mitsubishi 18/5 t Mitsubishi 22/5 My xc 22/5 My i

N.Bn 2003 N.Bn 2003 TQ TQ 2002 2002

54

Biu 03 S ci TK 211 Nm 2004

NT ghi s 01/01 712 13 Chng t SH NT Din gii D u nm 17/10 Nhng bn my vi tnh D cui nm 412 871.243.653 SHTK i ng S tin (ng) N 871.243.653 1.950.000 C

Biu 04 S ci TK 211 Nm 2004

NT ghi s 01/01 0211 19 Chng t SH NT Din gii D u nm 20/10 Mua quyn s dng t D cui k SHTK i ng S tin (ng) N 995.786.536 700.000.000 1695.786.536 C

C. K ton khu hao TSC Trong qu trnh u t v s dng di tc ng ca mi trng t nhin v iu kin lm vic cng nh tin b khoa hc k thut. TSC trong cng ty b hao mn, thu hi li gi tr ca ti sn c nh ngi ta tin hnh trch khu hao bng cch chuyn phn gi tr hao mn ca ti sn c nh vo gi tr sn phm lm ra. Nh vy hao mn l hin tng khch quan lm gim gi tr v gi tr s dng ca TSC, cn khu hao l mt bit php ch quan trong qu trnh qun l nhm thu hi li gi tr hao mn ca TSC. - Phng php tnh khu hao TSC hin ang p dng ti cng ty. TSC trong doanh nghip c trch khu hao theo phng php khu hao ng thng.

55

Vic trch hoc thi khu hao TSC c thc hin theo nguyn tc trn thng. Nhng ti sn khu hao ht nhng vn s dng hot ng kinh doanh th khng c tnh v trch khu hao. Xc nh mc khu hao hng nm theo cng thc: Mc khu hao trung bnh;hng nm ca TSC = Error! Cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy trch khu hao cho tng thng do : Mc khu hao trung bnh;hng thng ca TSC = gian s dng ca TSC. Do khu hao TSC c tnh vo ngy 01 hng thng, nn n gin cho vic tnh ton, qui nh nhng TSC tng, gim trong thng th thng sau mi trch hoc thi trch khu hao v th s khu hao gia cc thng ch khc nhau khi c s bin ng tng, gim TSC. Nh nc qui nh vic tnh khu hao hng thng da trn c s s khu hao thng trc v s khu hao tng gim thng ny, do vy hng thng k ton tin hnh trch khu hao theo cng thc. Khu hao; TSC phi trch; trong thng = S khu hao;TSC trch;thng trc + Khu hao TSC;tng trong;thng ny - Khu hao;gim thng ny phn b khu hao TSC cho cc i tng s dng, k ton s dng bng phn b s 3. Error! Vic tnh khu hao TSC c tin hnh cn c vo nguyn gi v thi

56

Biu 05 Bng phn b khu hao TSC Thng 2 - 2005

Ni s dng Ch tiu I. S KH trch thng trc II. S KH tng trong thng 1. My khoan 7 K125 2. Xe ti Toyota 12 III. S KH gim 4 trong thng - Thanh l my trn b tng IV. S KH trch trong thng ny 18 62.914.559 20.934.414 14.778.200 30.000.000 625.000 625.000 220.000.000 1.527.777 30.000.000 625.000 625.000 1.527.777 45.000.000 535.714 535.714 265.000.000 2.063.491 TG Ton cng ty SD NG KH i TC1 TK627 i TC2 i TC3 TK642

61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024

K ton tng hp khu hao v s dng ngun vn khu hao TSC. - Ti khon k ton: theo di tnh hnh hin c, bin ng tng, gim khu hao TSC k ton cng ty s dng TK214: Hao mn TSC. Bn N: phn nh gi tr hao mn ca TSC gim do cc l do gim TSC thanh l, nhng bn, iu chnh i ni khc. Bn C: Gi tr hao mn ca TSC tng do trch khu hao TSC hoc do nh gi li TSC. D N: Gi tr hao mn ca TS hin c n v. - Cc nghip v kinh t pht sinh ch yu: Hao mn ti sn trong cng ty c chia ra nhiu trng hp.

57

+ Trng hp cng ty nh k hng thng, qu, nm trch khu hao cho TSC th tnh vo chi ph sn xut - kinh doanh, ghi: N TK 627, 641, 642 C TK 214 ng thi, phn nh tng vn khu hao c bn. Ghi n vo bn N TK009. Ngun vn khu hao. + Trng hp cng ty cho cc n v khc vay vn khu hao ghi: N TK 128: u t ngn hn khc N TK 228: u t di hn khc C TK 111, 112 ng thi, ghi vo bn C TK 009 - Ngun vn + Trng hp cng ty trch khu hao TSC dng cho hot ng phc li vo thi im cui nm. N TK 431 (3) qu phc li hon thnh TSC C TK 214 + Trng hp cng ty trch hao mn TSC dng cho hot ng s nghip d n. N TK 466: Ngun kinh ph hnh thnh TSC C TK 214 + Trng hp cng ty nh gi tng ca TSC ghi N TK 211: TSC hu hnh C TK 412: Chnh lch nh gi li ti sn C TK 214: hao mn TSC + Trng hp cng ty nh gi gim nguyn gi TSC N TK 412 N TK 214 C TK 211.

58

Biu 06 S ci TK 214 Nm 2004

NT ghi s 01/11 15/12 Chng t SH 48 13 NT 22/10 30/11 Din gii D u nm nhng bn cn cu C125 Thanh . 31/12 54 31/12 Trch khu hao TSC thng 12 Cng pht sinh trong nm D cui nm 627 642 l my ABRAHAM . . 6.411.304 2.134.138 422.268.574 80.326.350 790.660.656 211 lu 211 20.000.000 21.500.000 SHTK i ng S tin (ng) N C 448.718.432

D. Nhn xt, kin ngh qua thi gian thc tp, nghin cu ti cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy, c s gip tn tnh ca ban lnh o cng ty, cc phng ban chc nng c bit l s ch bo gip ca cc c ch phng k ton ti chnh ca cng ty gip em c iu kin tip xc vi thc t tm hiu v cng c thm kin thc hc. vi thi gian thc tp khng di nn cn c nhiu thiu st. Vi s c gng ca bn thn v mong mun gp mt phn kin thc hc trng vo cng tc k ton ca cng ty v yu cu thc t ca cng tc k ton hin nay. Em xin mnh dn a ra mt s kin nhn xt v mt s kin ngh nhm gp phn hon thin vic t chc cng tc k ton cng ty ni chung v cng tc k ton tng gim v trch khu hao TSC * V b my k ton v cng tc k ton Ti cng ty hin nay ang p dng hnh thc k ton tp trung l hp l

59

Phng ti chnh k ton ca cng ty c i ng cc nhn vin k ton c nng lc trnh v nhit tnh vi cng vic. Vic phn cng, b tr nhn vin k ton trong phng ph hp vi nng lc, trnh ca tng ngi, m bo s phn cng cng vic trch nhim r rng trong tng phn hnh k ton. ng thi vn m bo s phi hp nhp nhnh gia cc phn hnh vi nhau. p ng y kp thi cc thng tin s liu cho ban lnh o Vic p dng hnh thc ghi s theo phng php chng t ghi s l ph hp vi quy m c im ca cng ty - K ton cng ty cng m y cc s tng hp theo quy nh ca hnh thc "chng t ghi s". Vic phn loi v hch ton TSC ph hp vi ch hin hnh. Cc bo co bng biu tp hp c ng thi gian v mu biu quy nh. Bn cnh u im cng ty TNHH xy dng vn ti Phng Duy vn cn mt s tn ti sau: cha c ch ni b c th tng thu nhp cho cn b, cng nhn vin trong b phn gin tip ca i xy dng cng ty. * Mt s kin ngh nhm hon thin cng tc k ton ca cng ty i vi s chi tit TSC cn ghi r hn na, c th l cn ghi thm ct b phn s dng d dng trong vic theo di TSC. Vi nhim v ca cng ty l xy dng vn ti nn cn phi mua sm thm na my mc, phng tin m bo hon thnh tt nhim v ca cng ty. My mc trong cng ty cn thng xuyn c bo dng duy tu. Qua thi gian thc tp ti cng ty em nhn thy ti sn trong cng ty ng vai tr quan trng quyt nh n s pht trin ca cng ty. - i vi cn b cng nhn vin Chm lo i sng sc kho cho CBCNV. Trang b y bo h lao ng cho ngi sn xut. Cng ty phi c ni quy nghim ngt v v sinh mi trng, cng nh m bo an ton cho ngi lao ng trong qu trnh sn xut. Ngi lnh o phi lun c t duy cao trong cng vic, nm bt tnh hnh thng tin kinh t c tnh cht mi m quan trng. 60

Phng k ton phi lun a ra nhng s liu, thng tin chnh xc kp thi gip nng cao hiu qu kinh doanh ca cng ty. * Kin ngh v ci tin chng trnh ging dy ca nh trng i vi nh trng cn tng s tit hc cho cc lp k ton tng hp, tng thm gi thc hnh hc sinh hiu v bit cch ghi chp vo s sch k ton. c bit l nh trng cn tm hiu thc t cc hnh thc k ton p dng trong cc doanh nghip, cng ty hin nay t a vo chng trnh o to nhng kin thc st thc vi thc t ti cc n v. Qua mt s nhn xt v kin ngh trn, tuy cha phn nh c mi vn xong mong ban lnh o ca cng ty tm ra nhng gii php ti u trong vic qun l TSC ni ring v qun l ton b qu trnh thi cng cng trnh ni chung nhm nng cao hiu qu kinh doanh cng ty ngy mt pht trin, to iu kin cho cng ty c th ng vng trn th trng.

61

Kt lun Qua thi gian thc tp ti cng ty TNHH Xy dng vn ti Phng Duy, c s gip tn tnh ca cc c, cc ch phng ti v cng vi s hng dn ca thy c trong trng, em hon thnh thi gian thc tp ny Trong qu trnh thc tp thc t ti cng ty, em nhn thy rng gia l thuyt hc trn lp vi cng vic thc t l mt khong cch di. Do vy t tm hiu cng vic hch ton thc t kin thc ca em c m mang gip cho em cng vic hch ton sau na V vy thi gian thc tp l cn thit cho mt hc sinh sp ra trng v qua c thm nhng kin thc khi bc vo cng tc hch ton thc t khi b ng. T thi gian thc tp ny, em cng hiu rng, mt cn b ti chnh k ton khng ch am hiu nhng vn l lun m cn phi bit vn dng mt cch sng to cc l lun vo cng vic thc t. Do thi gian thc tp cha nhiu, trnh v kin thc ca em cn hn ch nn chuyn khng trnh khi nhng sai st, em knh mong cc thy c xem xt v ng gp kin chuyn ny hon thin hn. em xin chn thnh cm n s gip ca ban lnh o cng ty v c bit l s hng dn tn tnh ca cc c ch phng k ton v thy c Minh hng dn em hon thnh chuyn ny. Em xin chn thnh cm n! ngy 19 thng 6 nm 2005 Hc sinh V Th Hi Yn

62

Mc lc Li ni u ................................................................................................. 1 Phn I. Phn chung ................................................................................ 2 A.Vi nt s lc v cng ty TNHH xy dng - vn ti Phng Duy ................................................................................................ 2 A.1. c im chung ca cng ty TNHH vn ti v xy dng Phng Duy. .............................................................................................. 2 A.2.Nhng thun li v kh khn nh hng ti tnh hnh sn xut kinh doanh, hch ton ca doanh nghip. .............................. 7 B. Cc phn hnh k ton ............................................................ 7 B.1.K ton vn bng tin: .................................................................... 7 B.2 K ton tin lng v cc khon trch theo lng. ............... 12 B.3. K ton ti sn c nh (TSC) .................................................. 17 B.4. K ton vt liu cng c, dng c ........................................... 21 B.5: K ton tp hp chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm. ......................................................................................................... 25 B6: K ton thnh phm v tiu th thnh phm. ......................... 32 Phn II. Chuyn k ton tng, gim v trch khu hao ti sn c nh trong cng ty......................................... 35 I. L do la chn chuyn ..................................................... 35 II. Nhng thun li kh khn ca cng ty nh hng n cng tc k ton theo chuyn ............. 36 III. Ni dung cng tc k ton tng gim v trch khu hao TSC trong doanh nghip .................................. 36 A. K ton chi tit tng, gim TSC.................................................. 38 B. K ton tng hp tng , gim TSC ............................................ 44 C. K ton khu hao TSC .................................................................. 55 D. Nhn xt, kin ngh ........................................................................... 59 Kt lun .................................................................................................... 62

63