14 avril 2010

COMPARATIF DES STATUTS DE LENTREPRENEUR INDIVIDUEL (hors DOM)

Le premier tableau (p.1 et 2) prsente un comparatif des trois statuts de lentrepreneur individuel. Le second tableau (p. 3) prsente un exemple illustr pour un retrait, consultant taxable en BNC, avec un chiffre daffaires de 7 000 euros.

Tableau 1 / page 1

1/ AUTO-ENTREPRENEUR
APPLICABLE COMPTER DU 01/01/2009
Toute personne qui veut exercer une activit commerciale, artisanale ou librale (non rglemente)

2/ MICRO-ENTREPRISE
Professions artisanales, commerciales : BIC et

3/ REL SIMPLIFI OU NORMAL

Professions artisanales, commerciales : BIC avec option CGA et Professions librales : BNC avec option AGA

Personnes concernes

Deux cas de figure dans lesquels ce statut peut tre recommand 1/ Revenus complmentaires 2/ Galop dessai pour la cration

Professions librales : BNC

Seuils annuels CA (Chiffre daffaires)

32 100 HT (Prestations de Services) 80 300 HT Ventes (Fabricant, ngociant) et fourniture de logement

Rgime de plein droit au-del des seuils de chiffre daffaires HT Prestations de services 32 100 jusqu 231 000 HT* Ventes 80 300 jusqu 766 000 HT*

Dclaration auprs du CFE pouvant seffectuer en ligne www.lautoentrepreneur.fr Dispense dimmatriculation RCS ou RM et URSSAF

Inscription au CFE (Greffes Tribunaux de Commerce, CCI, CMA, URSSAF) sans possibilit dinscription en ligne avec Immatriculation Registre du Commerce et des Socits (RCS) ou Registre des Mtiers (RM) ou CCI, CMA, Et immatriculation lURSSAF (professions librales)

Inscription au CFE (Greffes Tribunaux de Commerce, CCI, CMA, URSSAF) sans possibilit dinscription en ligne avec Immatriculation Registre du Commerce et des Socits (RCS) ou Registre des Mtiers (RM) ou CCI, CMA, Et immatriculation lURSSAF (professions librales) Option adhsion un Centre de Gestion Agr (CGA) ou une Association de Gestion Agre (AGA)

Obligations de demande daffiliation pour appliquer le statut

Cette dispense saccompagne dune exonration de taxe professionnelle et dune dispense de paiement de la taxe additionnelle pour frais de CCI Immatriculation obligatoire au RM, si activit artisanale titre principal ( compter du 01/04/2010) CET : xonration condition que lexploitant, son conjoint, le partenaire pacs, ses ascendants et descendants naient pas exerc, au cours des trois annes qui prcdent la cration, une activit similaire

PAS DE COMPTABILITE A TENIR Dispense dune liasse fiscale 2031 ou 2035 et des comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexe)

COMPTABILITE A TENIR Etablissement liasse fiscale et comptable : 2033-A 2033-G ou 2035-A, -B, -E, -F, -G BIC : Rgime recettes acquises et dettes certaines (journaux ventes, achats, banques... et BNC : Rgime recettes-dpenses ou option pour le dispositif crances acquises-dpenses engages (journaux de banque et caisse)

Obligations comptables

ATTENTION : - Tenue dun livre-recette - Tenue dun registre des achats (art L123-28 du Code de Commerce)

Obligations fiscales

* Au-del de ces seuils, le rel normal sapplique.

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Tableau 1 / page 2

Suite

COMPARATIF DES STATUTS DE LENTREPRENEUR INDIVIDUEL 2/ MICRO-ENTREPRISE 3/ REL SIMPLIFI OU NORMAL

Dclarations fiscales : Liasse fiscale 2033 : BIC 2035 : BNC Rel simplifi : Dclarations trimestrielles TVA (acomptes) et dclaration annuelle CA12 au 30/04 IMPOT SUR LE REVENU : 2042 Bnfice dtermin aprs comptabilit tenue : Imposition du bnfice au barme progressif de lIR Si non adhsion AGA ou CGA, revenu imposable major de 25 %

1/ AUTO-ENTREPRENEUR
APPLICABLE COMPTER DU 01/01/2009

1/ Lobligation de tenir un livre recettes savoir un journal servi au jour le jour et prsentant le dtail des recettes professionnelles pour lensemble des contribuables, est maintenue. 2/ Lobligation de tenir un registre des achats concerne les contribuables assujettis la TVA (Art. 286 CGI) bnficiaires de la franchise dont lactivit est la vente et la fourniture de logement. (Code de commerce Art. 123-28)

Obligations fiscales

Aucune TVA (franchise) IMPOT SUR LE REVENU : 2042 1/ Sur option Versement libratoire de lIR si le revenu du foyer fiscal 2008 est infrieur 25 925 par part et si option pour le micro social : 1% * du chiffre du CA pour les entreprises de vente et de fourniture de logement Taux 1,7% ** du CA pour les prestataires de services 2.2% *** du CA pour les BNC 2/ A dfaut, imposition selon micro CHARGES SOCIALES : Micro social Versement libratoire et forfaitaire auprs du RSI :

Aucune TVA (franchise) IMPOT SUR LE REVENU : 2042 Abattement forfaitaire pour frais appliqu au chiffre daffaires : si activit de vente : Frais 71 % dabattement soit bnfice 29 % imposable lIR si prestations de services : Frais 50 % dabattement soit bnfice 50 % imposable lIR si BNC : Frais 34% dabattement soit bnfice 66 % imposable lIR CHARGES SOCIALES : Paiement taux effectifs charges sociales (A) sur : Assiette gale 29 % du chiffre daffaires (activit de vente) ou Assiette gale 50 % du chiffre daffaires (activit de service) ou Assiette gale 66 % des recettes (BNC)

Taux

Obligations sociales

12% * sur chiffre daffaires (activits commerciales) 21,3% ** sur chiffre daffaires (activits artisanales et de services) 18,3% *** sur chiffre daffaires (recettes des crateurs professions librales relevant de la CIPAV) 21,3% **** sur chiffre daffaires (recettes des professions librales relevant du RSI retraite)

CHARGES SOCIALES : Dclaration commune des revenus (DCR) des professions indpendantes Cerfa n 10020*13 Paiement taux effectif charges sociales sur bnfice dtermin aprs comptabilit tenue : Charges sociales (A) : 1 2

{ Alloc.familiales* :* : CSG CRDS

{ Maladie * :

5,4 % (exo. pour les revenus annuels < 4 670 ) 8 % (exo. pour les revenus annuels < 4 670 ) 6,5 %

3
Nota : ces entreprises peuvent galement opter pour le Micro Social (au plus tard le 31/12 dune anne pour lanne suivante), ce qui leur permet ventuellement dopter pour le versement fiscal libratoire

Retraite de base * : - Art. et Comm. : 16,65 % jusqu 34 620 de revenus - Prof. Lib. : 8,60 % jusqu 29 427 Retraite compl. * : - Artisans : 7,20 % - Commerants : 6,5 % - Prof .lib. : selon les caisses Invalidit dcs : - Artisans : 1,80 % - Commerants : 1,30 % - Prof .lib. : selon les caisses Si lentrepreneur est retrait ou salari titre principal, il est dispens de cotisation minimale maladie (il cotisera au prorata de ce quil peroit). Dans les mmes conditions, pour les seules professions librales, il ny a pas de cotisation minimale dassurance vieillesse

Important

Taux global de charges sociales et dimpt sur le revenu de : 13 % * entreprise, ventes et fourniture de logement 23 % ** prestations de services 20,5 % *** professions librales BNC 23,5 % **** professions librales relevant du RSI retraite

* Au taux rel

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Tableau 2 : EXEMPLE ILLUSTR POUR UN RETRAIT CONSULTANT, TAXABLE EN BNC, AVEC UN CHIFFRE DAFFAIRES DE 7 000 EUROS
On constatera travers cet exemple que le choix du statut rel simplifi est le plus intressant sur le plan financier (charges sociales personnelles + impt sur le revenu + honoraires de lexpert-comptable compris). Il ne ressort pas de distorsion de concurrence entre le statut dauto-entrepreneur et les autres statuts.

AUTO-ENTREPRENEUR
CA Bnfice
7 000

MICRO-ENTREPRISE
7 000

REL DCLARATION CONTROLE (BNC)

7 000 Bnfice rel = + 750 (11 % du CA)

7 000

BNC 7 000 x 66 % =

4 620

+ 915 (Rduction IR)*** = 1 665 Dtermin daprs comptabilit tenue par un expert-comptable BASE des charges sociales : 1 665 TAUX EFFECTIF des charges sociales sauf pour les allocations familiales puisque le bnfice est infrieur 4 534 lentreprise en est donc exonre

BASE des charges sociales : 7 000 * TAUX FORFAITAIRE

BASE des charges sociales : 4620 ** TAUX EFFECTIF des charges sociales le bnfice est suprieur 4 534 (BNC non exonr)

Charges sociales personnelles (A)

BNC CIPAV crateur

Si lentrepreneur est retrait ou salari titre principal, il est dispens de cotisation minimale maladie (il cotisera au prorata de ce quil peroit). Dans les mmes conditions, pour les seules professions librales, il ny a pas de cotisation minimale dassurance vieillesse
Prlvement 1 281 (Exemple 7 000 x 18,3 %) BASE de limpt sur le revenu : 7 000 TAUX FORFAITAIRE (1) prestations de services BNC : 7 000 x 2,2 % = 154 (1) Si revenu (n-1) < 25 K par part fiscale sinon imposition au taux progressif 1 386 Versement effectuer (Exemple : 4 620 x 30 % environ) BASE de limpt sur le revenu : 4 620 TAUX PROGRESSIF (2) 4 620 x 14 % = 647 Versement effectuer 500 (Exemple : 1665 x 30 % environ) BASE de limpt sur le revenu : 1 665 TAUX PROGRESSIF (2) 1 665 x 14 % = 233

Total (A)

Impt sur le revenu (B)

(2) Taux 14 % : applicable des revenus du foyer fiscal partir de 23,2 K (pour deux parts) Versement effectuer 647 0

(2) Taux 14 % : applicable des revenus du foyer fiscal partir de 23,2 K (pour deux parts) Versement effectuer 233 800 + 150

Total (B)
Honoraires expert-comptable + Cotisation AGA (C)

Prlvement

154 0

TOTAL (A + B + C)

Cot net

1 435

Cot net

2 033
Rduction IR

1 683
< 915 > ***

Cot net
* Charges sociales calcules sur le chiffre daffaires ralis, selon des taux diffrents et selon le type dactivit exerce :

768

12 % pour activit commerciales 21,3 % pour prestations de services 18,3 % pour professions librales relevant de la CIPAV ** Charges sociales calcules sur le bnfice dtermin aprs application au chiffre daffaires dun abattement forfaitaire pour frais : 71 % pour activit de ventes, soit bnfice de 29 % du chiffre daffaires ou 50 % pour prestations de services, soit bnfice de 50 % du chiffre daffaires ou 34 % pour BNC, soit bnfice de 66 % des recettes *** Une rduction dimpt pour frais de comptabilit peut tre applique dans la limite de 915 . Attention en contrepartie les dpenses correspondantes engages ne sont pas dductibles des rsultats de lentreprise.

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