gio dc v o to ca ng ta, ca nh trng X hi ch ngha chng ta. T nhng yu cu c bn , sau khi c hc xong phn l thuyt v chuyn ngnh k ton, lnh o nh trng cho sinh vin thm nhp thc t nhm cng c vn dng nhng l lun hc c vo sn xut, va nng cao nng lc tay ngh chuyn mn, va lm ch c cng vic sau ny khi tt nghip ra trng v cng tc ti c quan, x nghip c th nhanh chng ho nhp v m ng cc nhim v c phn cng. Sau thi gian thc tp ti Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam, em tm hiu, phn tch, nh gi nhng kt qu sn xut kinh doanh ca Tng cng ty, ng thi so snh vi l thuyt hc c trong nh trng rt ra nhng kt lun c bn trong sn xut kinh doanh l li nhun. Mun c li nhun cao phi c phng n sn xut hp l, phi c th trng m rng, gi c hp l v c bit phi c vn u t bng tin ph hp. Trn c s , cng vi s hng dn ca c gio ng Thi Loan em chn ti K ton nghip v vn bng tin v cc khon phi thanh ton cho bo co tt nghip ny. Ni dung ca chuyn ny ngoi Li m u v Kt lun, chuyn gm 3 chng chnh : Chng 1: C s l lun ca cng tc k ton Vn bng tin v cc khon phi thanh ton . Chng 2: Thc trng cng tc k ton Vn bng tin v cc khon phi thanh ton Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam. Chng 3: Nhn xt v kin ngh v cng tc k ton Vn bng tin v cc khon phi thanh ton Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam. Vi thi gian thc tp c hn v s liu thc t cha nhiu, c bit l kinh nghim phn tch nh gi ca em cha c su sc. V vy trong bo co khng th trnh khi nhng sai lm thiu st, knh mong cc thy c gio v nh trng gp sa cha em hon thnh cng vic mt cch tt p hn. 1 Chng I: C s l lun ca vn bng tin v cc khon thanh ton I. K ton vn bng tin 1. Khi nim, nhim v ca k ton vn bng tin : a. Khi nim vn bng tin: Vn bng tin l mt b phn quan trng ca vn kinh doanh trong doanh nghip c biu hin di hnh thc tin t bao gm : Tin mt ( 111), TGNH( 112), Tin ang chuyn (113). C ba loi trn c tin Vit Nam, ngoi t, vng bc, qu, kim kh qu. Mi loi vn bng tin u s dng vo nhng mc ch khc nhau v c yu cu qun l tng loi nhm qun l cht ch tnh hnh thu chi v m bo an ton cho tng loi s dng c hiu qu tit kim v ng mc ch. b. Nhim v ca k ton vn bng tin: K ton phi thc hin nhng nhim v sau: - Phn nh chnh xc kp thi nhng khon thu chi v tnh hnh cn li ca tng loi vn bng tin, kim tra v qun l nghim ngt vic qun l cc loi vn bng tin nhm m bo an ton cho tin t, pht hin v ngn nga cc hin tng tham v li dng tin mt trong kinh doanh. - Gim st tnh hnh thc hin k ton thu chi cc loi vn bng tin, kim tra vic chp hnh nghim chnh ch qun l vn bng tin, m bo chi tiu tit kim v c hiu qu cao Vn bng tin ca doanh nghip bao gm tin mt ti qu, tin gi ti cc ngn hng v cc khon tin ang chuyn (k c ni t, ngoi t, ngn phiu, vng bc, kim kh qu, qu). K ton vn bng tin phi tun th cc nguyn tc sau: - K ton vn bng tin s dng mt n v tin t thng nht l ng Vit Nam ( VN). - Cc loi ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi mua do ngn hng nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v ghi s k ton. phn nh v gim st cht ch vn bng tin, k ton phi thc hin cc nghip v sau : - Phn nh chnh xc, y , kp thi s hin c , tnh hnh bin ng v s dng tin mt , kim tra cht ch vic chp hnh ch thu chi v qun l tin mt. - Phn nh chnh xc y kp thi s hin c, tnh hnh bin ng tin gi, tin ang chuyn, cc loi kim kh qu v ngoi t, gim st vic chp hnh cc ch quy nh v qun l tin v ch thanh ton khng dng tin mt. 2. K ton tin mt : 2.1 Nguyn tc ch lu thng tin mt: 2 Vic qun l tin mt phi da trn nguyn tc ch v th l ca nh nc ban hnh, phi qun l cht ch c hai mt thu v chi v tp trung ngun tin vo ngn hng nh nc nhm iu ho tin t trong lu thng, trnh lm pht v bi chi ngn sch, k ton n v phi thc hin cc nguyn tc sau: - Nh nc quy nh ngn hng l c quan duy nht ph trch qun l tin mt. Cc x nghip c quan phi chp hng nghim chnh cc ch th l qun l tin mt ca nh nc. - Cc x nghip, cc t chc k ton v cc c quan u phi m ti khon ti ngn hng gi tin nhn ri vo ngn hng hot ng. - Mi khon thu bng tin mt bt c t ngun thu no u phi np ht vo ngn hng tr trng hp ngn hng cho php to chi nh cc n v xa ngn hng nht thit phi thng qua thanh ton ngn hng. Nghim cm cc n v cho thu, cho mn ti khon. 2.2 K ton tin mt. Mi doanh nghip u c mt s tin mt nht nh ti qu. S tin thng xuyn c ti qu c n nh tu thuc vo quy m tnh cht hot ng ca doang nhip v c ngn hng tho thun. qun l v hch ton chnh xc, tin mt ca doanh nghip c tp trung bo qun ti qu. Mi nghip v c lin quan n thu, chi tin mt, qun l v bo qun tin mt u do th qu chu trch nhim thc hin. Th qu do gim c doanh nghip ch nh v chu trch nhim gi qu. Th qu khng c nh ngi lm thay mnh. Khng c kim nhim cng tc k ton, khng c lm cng tc tip liu, mua bn vt t hng ho. Tt c cc khon thu chi tin mt u phi c cc chng t thu chi hp l, chng t phi c ch k ca gim c doanh nghip v k ton trng. Sau khi kim tra chng t hp l, th qu tin hnh thu vo hoc chi ra cc khon tin v gi li chng t c ch k ca ngi nhn tin hoc np tin. Cui mi ngy cn cu vo cc chng t thu chi ghi s qu v lp bo co qu km theo cc chng t thu chi ghi s k ton. Th qu l ngi chu trch nhim qun l v nhp qu tin mt, ngoi t, vng bc, qu ti qu. Hng ngy th qu phi thng xuyn kim k s tin qu thc t, tin hnh i chiu vi s liu ca s qu, s k ton. Nu c chnh lch, th qu v k ton phi t kim tra li xc nh nguyn nhn v kin ngh bin php x l. Vi vng bc, qu nhn k cc, k qu trc khi nhp qu phi lm y cc th tc v cn, o, m s lng, trng lng, gim nh cht lng v tin hnh nim phong c xc nhn ca ngi k cc, k qu trn du nim phong. C th s dng mu s qu kim bo co qu sau: 3
S qu tin mt ( kim bo co qu) Ngy ... thng ... nm S hiu chng t Din gii S hiu TK S tin Thu Chi Thu Chi . . . . . . . . . . . . S d u ngy Pht sinh trong ngy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cng pht sinh S d cui ngy . . . . . . . . . . . . . . . . . Km theo . . . chng t thu. . . . chng t chi. Ngy . . . thng . . .nm 2000 Th qu k phn nh tnh hnh thu, chi tin mt k ton s dng ti khon 111 Tin mt. * Ni dung kt cu TK 111: - Bn n : + Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu nhp qu. + S tin mt tha qu pht hin khi kim k. - Bn c : + Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu xut qu. + S tin mt ti qu thiu ht. - S d bn n : Cc khon tin mt, ngn phiu, ngoi t, vng bc, kim kh qu, qu hin cn tn qu tin mt. Ti khon 111 gm c 3 ti khon cp 2 : TK 1111 : Tin Vit Nam TK 1112 : Ngoi t TK 1113 : Vng bc, kim kh qu, qu. Vng bc, kim kh qu, qu. * Trnh t k ton tin mt : a. K ton cc khon phi thu, chi bng tin Vit Nam 4 - Cc nghip v tng : N TK 111 (1111) : S tin nhp qu. C TK 511 : Thu tin bn sn phm, hng ho, dch v. C TK 711 : Thu tin t hot ng ti chnh C TK 721 : Thu tin t hot ng bt thng C TK 112 : Rt tin t ngn hng C TK 131,136 : Thu hi cc khon n phi thu C TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hi cc khon vn TNH ... C TK 338 (3381) : Tin tha ti qu cha xc nh r nguyn nhn... - Cc nghip v Gim : N TK 112 : Gi tin vo TK ti NH N TK 121,221 : Xut qu mua chng khon ngn hn, di hn N TK 144,244 : Xut tin th chp, k cc, k qu ngn hn, di hn N TK 211, 213: Xut tin mua TSC a vo s dng N TK 241 : Xut tin dng cho cng tc TXDCB t lm N TK 152,153,156 : Xut tin mua vt t hng ha nhp kho (theo phng php k khai thng xuyn). N TK 611 : Xut tin mua vt t, hng ha v nhp kho (theo phng php kim tra nh k) N TK 311, 315 : Thanh ton n ngn hn n hn N TK 331 : Thanh ton cho ngi bn N TK 333 : Np thu v cc khon khc cho ngn sch N TK 334 :Thanh ton lng v cc khon cho ngi lao ng C TK 111(1111) : S tin mt thc xut qu b. K ton cc khon thu, chi ngoi t : i vi ngoi t, ngoi vic quy i ra ng Vit Nam, k ton cn phi theo di nguyn t trn TK 007-Nguyn t cc loi. Vic quy i ngoi t ra ng Vit Nam phi tun theo cc quy nh sau y: - i vi cc loi TK thuc chi ph, thu nhp, vt t, hng ho, TSCC...d doanh nghip c hay khng s dng t gi hch ton. Khi c pht sinh cc nghip v bng ngoi t u phi lun lun ghi s bng ng Vit Nam theo t gi mua vo ca ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t. - Cc doanh nghip c t nghip v bng ngoi t th cc ti khon tin, cc ti khon phi thu, phi tr c ghi s bng ng Vit Nam theo t gi mua vo ca ngn hng Vit Nam cng b ti thi im pht sinh nghip v kinh t. Cc khon chnh lch t gi (nu c) ca cc nghip v kinh t pht sinhc hch tonvo TK 1113-Chnh lch t gi. 5 - Cc doanh nghip c nhiu nghip v pht sinh bng ngoi t c th dng t gi hch ton ghi s cc ti khon tin, phi thu, phi tr. S chnh lch gia t gi hch ton v t gi mua ca ngn hng ti thi im nghip v kinh t pht sinh c hch ton vo ti khon 413-Chnh lch t gi. T gi hch ton c th l t gi mua hoc t gi thng k ca ngn hng v c s dng n nh t nht trong mt k k ton. Cui k hch ton, k ton phi nh ga li s d ngoi t ca cc ti khon tin, c khon phi thu, cc khon n phi tr theo t gi mua ca ngn hng Vit Nam cng b ti thi im cui k ghi s k ton. TK 413-Chnh lch t gi c kt cu nh sau : - Bn n : + Chnh lch t gi pht sinh gim ca vn bng tin, vt t, hng ha v n phi thu c gc ngoi t. + Chnh lch t gi ph sinh tng cc khon n phi tr c gc ngoi t. + X l chnh lch t gi. - Bn c : + Chnh lch t gi pht sinh tng ca vn bng tin, vt t, hng ho v n phi thu c gc ngoi t. + X l chnh lch t gi. + Chnh lch t gi pht sinh gim cc khon n phi tr c gc ngoi t. Ti khon ny cui k c th c s d bn C hoc bn N S d bn N : Chnh lch t gi cn phi c x l. S d bn C : Chnh lch t gi cn li. S chnh lch t gi trn TK 413- Chnh lch t gi ch c x l (ghi tng hoc gim vn kinh doanh, hch ton vo li hoc l). Khi c quyt nh ca c quan c thm quyn. (Trng hp t gi hch ton nh hn t gi thc t th s chnh lch t gi c ghi bn N TK 413). - Khi xut qu bng ngoi t : + Mua vt t, hng ho, ti sn c nh: N TK 152-Nguyn liu, vt liu (t gi thc t) N TK 153-Cng c dng c (t gi thc t) N TK 156-Hng ho (t gi thc t) N TK 211-Ti sn c nh hu hnh (t gi thc t) C TK 111-Tin mt(1112)(t gi hch ton) C TK 413-Chnh lch t gi (s chnh lch t gi thc t ln hn t gi hch ton). (Nu t gi thc t nh hn t gi hch ton th s chnh lch c ghi bn N TK 413). + Chi ph sn xut, chi ph bn hng, chi ph qun l pht sinh bng ngoi t: cng ghi s theo di nguyn tc trn. 6 + Xut qu ngoi t tr n cho ngi bn ; N TK 331-PTCNB (t gi hch ton) C TK 111-Tin Mt(1112)(t gi hch ton) * Trng hp doanh nghip khng p dng t gi hch ton : - Khi nhp qu ngoi t : + Thu tin bn hng bng ngoi t : N TK 111-Tin mt(1112)(theo t gi thc t) N TK 131-PTCKH (theo t gi thc t) C TK 511-Doanh thu bn hng (theo t gi thc t) + Thu cc khon n phi thu bng ngoi t nhp qu : N TK 111-Tin mt(1112) (theo t gi thc t) C TK 131-PTCKH (t gi bnh qun thc t n) C TK 413-Chnh lch t gi (s chnh lch t gi thc t ln hn gi thc t ln hn gi bnh qun thc t bn n). (Trng hp t gi thc t nh hn t gi bnh qun thc t n th s chnh lch c ghi vo TK 413). - Khi xut qu ngoi t : + Xut ngoi t mua vt t, hng ho, TSC, chi tr cc khon chi ph: N TK 152-Nguyn liu, vt liu (theo t gi thc t) N TK 153-Cng c dng c (theo t gi thc t) N TK 156-Hng ho (theo t gi thc t) N TK 211-TSCHH (theo t gi thc t ) N TK 611-Mua hng (i vi phng php kim k nh k) N TK 627-Chi ph sn xut chnh (theo t gi thc t ) N TK 641-Chi ph mua hng (theo t gi thc t ) N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip (theo t gi thc t) C TK 111-Tin mt(1112)(t gi thc t bnh qun) (Nu t gi thc t nh hn t gi thc t bnh qun th s chnh lch c ghi vo bn N TK 413). +Xut ngoi t tr n cho ngi bn : N TK 331-PTCNB (t gi nhn n) C TK 111-Tin mt(1112)(theo t gi thc t) C TK 413-Chnh lch t gi (nhn n ln hn t gi thc t) (Nu t gi nhn n nh hn theo t gi thc t th s chnh lch c ghi vo bn N TK413) n cui nm, cui qu nu c bin ng ln v t gi th phi nh gi li s ngoi t hin c ti qu theo t gi thc t ti thi im cui nm, cui qu ; +Nu chnh lch gim : N TK 413-Chnh lch t gi C TK 111-Tin mt(1112) +Nu chnh lch tng : N TK 111-Tin mt(1112) 7 C TK 413-Chnh lch t gi. c. K ton nhp xut vng, bc, kim loi qu, qu: i vi cc doanh nghip kinh doanh, cc nghip v lin quan n vng, bc, kim loi qu c hch ton TK 111- Cc nghip v tng vng, bc, kim loi qu, qu ghi : N TK 111- : Gi thc t tng C TK 111(1111), C TK 112(1121) : s tin chi mua thc t C TK 511-Doanh thu bn hng (bn hng thu bng vng, bc...) C TK 138,144-Thu hi cc khon cho vay, cc khon th chp, k cc, k qu. C TK 411-NVKD: Nhn lin doanh, cp pht bng vng, bc, qu. Cc nghip v ghi gim theo bt ton ngc li. 8 S tng qut k ton tin mt
TK 511,711,721 TK 111-TM TK 112, 113 Doanh thu bn hng v thu nhp hot ng khc Gi tin vo ngn hng Tin ang chuyn TK 112 TK 152,153,156,211,213 Rt tin t ngn hng Mua vt t, hng ho, ti sn TK 131,136,138,141,144,144 TK141 ,161,627,641,642,811,821 Thu hi cc khon n, cc khon k cc, k qu S dng cho chi ph TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu hi cc khon u t ti chnh u t ti chnh TK 411,451,461 TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Nhn vn, nhn lin doanh lin kt, nhn kinh ph Thanh ton n phi tr TK 338(3381) TK 138 (1381) Tha tin ti qu ch x l Thiu tin ti qu ch x l 3. K ton tin gi ngn hng Trong qu trnh sn xut kinh doanh, cc doanh nghip c th v cn thit phi gi tin vo ngn hng kho bc Nh nc hoc cng ty ti chnh thc hin cc nghip thanh ton khng dng tin mt theo quy nh hin hnh ca php lut. Chng t hch ton TGNH l cc giy bo C, bo N hoc bn sao k ca ngn hng km theo cc chng t gc (u nhim thu, u nhim chi, sc chuyn khon, sc bo chi...) Khi nhn c chng t ca ngn hng gi n, k ton i chiu vi chng t gc nh km, thng bo vi ngn hng i chiu, xc minh v x l kp thi cc khon chnh lch (nu c). 9 theo di tnh hnh bin ng cc khon tin gi ca doanh nghip ti ngn hng kho bc hoc cng ty ti chnh, k ton s dng TK112- TGNH *Kt cu ti khon 112 : - Bn N : Cc ti khon tin gi vo ngn hng. - Bn C : C khon tin rt ra t ngn hng. - S d bn N : S tin hin cn gi ti ngn hng TK 112-C 3 ti khon cp 2 TK 1121 : Tin Vit Nam TK 1122-Ngoi t TK 1123-Vng, bc, lim loi qu * Phng php hch ton trn TK 112-TGNH : cng tng t nh i vi TK 111-Tin mt. ng thi cn lu mt s nghip v sau : - S li tc gi c hng : N TK 111, 112 : Nu thu tin N TK 138 : Phi thu khc-nu chc thu c C TK 711 : Thu nhp hot ng ti chnh - S chnh lch s liu trn s ca doanh nghip so vi s liu ca ngn hng vo cui thng cha r nguyn nhn : + Trng hp s liu ca ngn hng ln hn s liu trn s ca doanh nghip: N TK 112-TGNH C TK 338-Phi tr, phi np khc (3388) Sang thng sau, khi xc nh c nguyn nhn s ghi s theo tng trng hp: N TK 338 : Phi tr, phi np khc (3388) C TK 112-TGNH (nu ngn hng ghi s nhm ln) Hoc C TK 511-Doanh thu bn hng ( nu doanh nghip ghi thiu C TK 711-Thu nhp hot ng ti chnh C TK 721-Thu nhp bt thng + Trng hp s liu ca ngn hng nh hn s liu trn s k ton ca n v: N TK 138-Phi thu khc (1388) C TK 112-TGNH Sang thng sau khi xc nh c nguyn nhn ghi : N TK 112 (nu ngn hng ghi thiu ) N TK 511, 811, 812...(nu do doanh nghip ghi tha) C TK138 (1388) : S tha x l 10 S tng qut k ton tgnh
TK 511,711,721 TK 112-TGNH TK 111 Doanh thu bn hng v thu nhp hot ng khc Rt tin v qu tin mt TK 111 TK 152,153,156,211,213 Gi tin vo ngn hng Mua vt t, hng ho, ti sn TK 131,136,138,141,144,144 TK 627,641,642, Thu hi cc khon n, cc khon k cc, k qu Dng cho chi ph TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu hi cc khon u t ti chnh u t ti chnh TK 411,451,461 TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Nhn vn, qu nhn kinh ph Thanh ton cc khon n phi tr TK 338(3383) TK 138 (1388) Chnh lch s liu NH ln hn s liu ca DN Chnh lch s liu ca NH nh hn s liu ca DN 4. K ton tin ang chuyn : Tin ang chuyn l cc khon tin ca doanh nghip np vo ngn hng kho bc Nh nc hoc gi vo bu in chuyn cho ngn hng hoc lm th tc chuyn t TK ti ngn hng tr cho cc n v khc nhng cha nhn c giy bo N hay bn sao k ca ngn hng. Tin ang chuyn gm tin VN v ngoi t ang chuyn trong cc trng hp sau : - Thu tin mt hoc sc np thng cho ngn hng - Chuyn tin qua bu in tr cho n v khc - Thu tin bn hng np thu ngay vo kho bc giao tin tay ba gia doanh nghip, khch hng v kho bc Nh nc K ton tin ang chuyn c thc hin trn TK 113-Tin ang chuyn. 11 * Kt cu - Bn N : Cc khon tin ni t, ngoi t, sc np vo ngn hng hoc chuyn vo bu in chuyn cho ngn hng - Bn C : S kt chuyn vo ti khon TGNH hoc cc khon N phi tr. - S d bn N : Cc khon tin ang chuyn. TK ny c 2 ti khon cp 2 : TK 1131-Tin Vit Nam TK 1132-Ngoi t * Phng php k ton mt s cc nghip v ch yu sau : - Thu tin bn hng, thu n khch hng bng tin mt hoc sc np thng vo ngn hng (khng qua qu) ghi : N TK 113-Tin ang chuyn C 511-Doanh thu bn hng C 131-Phi thu khch hng - Xut qu tin mt gi vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C ca ngn hng (n cui thng) : N TK 113-Tin ang chuyn C TK 111 (1111, 1112)-Tin mt - Lm th tc chuyn tin t TK ngn hng tr cho ch n, cui thng cha nhn c giy bo C ca ngn hng. N TK 113-Tin ang chuyn C TK 112-TGNH -Khch hng ng trc tin mua hng bng sc, doanh nghip np sc vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo C : N TK 113- Tin ang chuyn C 131-Phi thu khch hng - Ngn hng bo trc cc khon tin ang chuyn vo ti khon ca n v: N TK 112-TGNH C TK 113-Tin ang chuyn - Ngn hng bo v s tin chuyn cho ngi bn, ngi cung cp dch v, ngi cho vay. N TK 331-Phi tr cho ng bn N TK 311-Vay ngn hn N TK 315-Vay di hn n hn C TK 113-Tin ang chuyn 12 S tng qut k ton tin ang chuyn TK 111, 112 TK 113-TC TK 112 Tin np vo NH, tin gi lm th tc chuyn Tin chuyn vo ti khon tin gi TK 111,138 TK 331 Nhn tin ng trc v thu n bng sc np vo NH Tin chuyn ti ti khon ngi bn TK 155 TK 311, 315, 341, 342... Thu tin bn hng bng sc np vo ngn hng Tin chuyn ti tr n ngi cho vay II. Cc khon thanh ton Cc khon phi thu trong doanh nghip bao gm s phi thu ca khch hng, phi thu ni b v cc khon phi thu khc. 1. K ton cc khon phi thu ca khch hng Phi thu ca khch hng l cc khon doanh nghip phi thu khch hng v tin bn sn phm, hng ho cung cp lao v v dch v, hoc phi thu ca ngi nhn thu xy dng c bn v khi lng cng tc xy dng c bn hon thnh. K ton cc khon phi thu cn tn trng cc quy nh c tnh nguyn tc sau: - Phi hch nh chi tit n phi thu cho tng i tng phi thu v ghi chp theo tng ln thanh ton. - Cc khch hng thanh ton b tr gia n phi thu v n phi tr c s tho thun gia hai bn v lp chng t b tr cng n phi thu kh i theo cc quy nh ti chnh hin hnh. K ton cc khon phi thu ca khch hng v thanh ton cc khon phi thu c theo di trn TK 131-Phi tr cho khch hng. * Ni dung kt cu ca TK 131 nh sau : - Bn N : + S tin phi thu ca khch hng v sn phm, hng ha giao, lao v dch v cung cp v oc xc nh l tiu th. + S tin tha tr li cho khch hng - Bn C : 13 + S tin khch hng tr + S tin nhn ng trc, tr trc ca khch hng + Cc khon trit khu gim ga v doanh thu ca hng bn cha thu tin b khch hng tr li - S d bn N : S tin cn li phi thu ca khch hng TK 131 c th c s d bn C,phn nh s tin nhn trc hoc s thu nhiu hn s phi thu ca khch hng. * Trnh t hch ton : - Doanh thu bn hng tr chm, c xc nh l tiu th : N TK 131-Phi thu ca khch hng C TK 511-Doanh thu bn hng - Cc khon trit khu bn hng (doanh nghip cho khch hng c hng nu c) N TK 521-Trit khu bn hng C TK 131-Phi tr cho khch hng - S tin gim gi cho khch hng do hng km phm cht, khng ng quy cch hoc giao hng khng ng thi hn trong hp ng : N TK 532-Gim ga hng bn C TK131- Phi thu ca khch hng - Doanh thu ca khi lng hng bn cha thu tin bi khch hng tr li. N TK 531-Hng bn b tr li C TK 131- Phi tr cho khch hng - S tin nhn ng trc hoc tr trc ca khch hng N TK 111, 112 C TK 131- Phi tr cho khch hng - Nhn tin do khch hng tr li (k c s li do tr chm-nu c) N TK 111, 112 C TK 131- Phi tr cho khch hng (phn n gc) C TK 711-Thu nhp hot ng ti chnh (phn li) - Nu khch hng thanh ton theo phng thc i hng, cn c gi tr vt t, hng ha nhp kho tnh theo gi trao i ghi trong hp ng kinh t tr vo s n phi thu, k ton ghi : N TK 152, 153, 156 (theo phng php k khai thng xuyn) N TK 611-Mua bn (theo phng php kim k nh k) C TK 131-Phi thu ca khch hng - Trng hp thanh ton b tr (do khch hng va l ngi mua , va l ngi bn) N TK 331-Phi tr ngi bn C TK 131-Phi tr cho khch hng -Xo s cc khon n phi thu kh i c : N TK 139-D phng phi thu kh i C TK 131- Phi tr cho khch hng 14 ng thi ghi n bn N TK 004-N kh i x l ( c th tip tc truy thu s n ). S k ton phi thu ca khch hng TK 511 TK 131-PTCKH TK 521,531,532 Doanh thu bn hng cha thu tin Trit khu bnhng,hng bn b tr li,gim ga hng bn TK 711,721 TK 111,112,113 Thu nhp khc cha thu tin Khch hng ng trc v Thanh ton tin TK111,331,112 TK 331 Cc khon chi h cho khch hng B tr n TK 139 Xo s n khng i c 2. K ton khon phi thu ni b Phi thu ca ni b l cc khon phi thu gia n v cp trn, cp di, gia cc n v cp di vi nhau trong n v cp trn l doanh nghip sn xut kinh doanh, n v cp di l cc n v thnh vin ph thuc c t chc cng tc k ton ring. Hch ton phi thu ni b thc hin trn TK 136 * Ni dung v kt cu ca TK 136 : - Bn n : + Cc khon chi h, tr h n v khc + S tin cp trn phi thu v cc khon n v cp di phi np + S tin n v cp di phi thu v, cc khon cp trn phi cp xung + S vn kinh doanh cp cho n v cp di - Bn C : + S tin thu v cc khon phi thu trong ni b + B tr phi thu vi phi tr trong ni b ca cng mt i tng + Thu hi vn c cc n v thnh vin quyt ton vi cc n v thnh vin v kinh ph s nghip cp s dng 15 - S d bn n : S cn phi thu cc n v ni b doanh nghip. TK 136 -Phi tr ni b c 2 TK cp 2 : TK 1361-Vn kinh doanh n v trc thuc (ch m cho n v cp trn) TK 1368-Phi thu ni b khc * Trnh t hch ton a. Hch ton n v cp trn : - Cp trn cp hoc giao vn kinh doanh kinh ph s nghip cho n v cp di N TK 136-Phi thu ni b (1361) C TK 111, 112 - Cp cho n v cp di bng TSC : N TK 136-Phi tr ni b (1361)(theo ga tr cn li) C TK 214-HMTSC (gi tr hao mn) C TK 211-TSCHH (nguyn gi) - Nu n v cp di nhn vn hoc kinh ph trc tip t ngn sch (theo u quyn ca n v cp trn) N TK 136-Phi tr ni b (1361) C TK 411-Nhn vn kinh doanh - Trng hp n v cp di nhn hng vin tr khng hon li hoc mua sm TSC bng nhn vn u t xy dng c bn v qu u t pht trin, khi nhn c bo co ca n v cp di gi ln. N TK 136-Phi tr ni b (1361) C TK 411-Nhn vn kinh doanh -Vn kinh doanh ca n v cp di c b sung t kt qu sn xut kinh doanh theo s ph duyt ca bo co ti chnh ca n v cp di. N TK 136 (1361) C TK 411 -Khi n v cp di hon li vn kinh doanh cho n v cp trn N TK 111, 112 C TK 136 (1361) - Khi n v cp di hon li vn kinh doanh cho ngn sch theo u quyn ca n v cp trn N TK 411-Nhn vn kinh doanh C TK 136-Phi tr ni b (1361) - Khon phi thu cc n v ph thuc lp qu qun l cp trn N TK 136- Phi tr ni b (1368) 16 C TK 451-Qu qun l cp trn - Khon phi thu v li kinh doanh ca cc n v cp di N TK 136 C TK 421-Li cha phn phi - Khon phi thu theo n v cp di v qu u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li: N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 414-Qu u t pht trin C TK 415-Qu d phng ti chnh C TK 431-Qu khen thng, phc li - Cc khon chi ht h cc khon cho n v cp di : N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 111 C TK 112 - Tng hp duyt quyt ton cho cp di v cc khon kinh ph s nghip. N TK 161-Chi ph s nghip C TK 136-Phi thu ni b - Khi nhn c cc khon phi np theo ngha v ca cc n v cp di hoc thanh ton b tr. N TK 111, 112 N TK 136-Phi thu ni b (1368) C TK 136-Phi thu ni b (1368) - Khi nhn cc khon cp di chuyn tr v cc khon chi tr h N TK 161-Chi ph s nghip. C TK 136 (1368) b. Hch ton cc n v cp di - Khi chi ph h, tr h cc khon chi ph cho n v cp trn v cc n v khc trong ni b : N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 111, 112 - Phn nh s qu u t pht trin, qu d phng ti chnh, qu khen thng, phc li s c cp trong k N TK 136-Phi tr ni b (1368) C TK 414-Qu u t pht trin 17 C TK 415-Qu d phng ti chnh C TK 431-Qu khen thng, phc li 18 doanh n v trc thuc TK 111,112,152,153 TK 136 (1361) TK 111, 112 Cp vn cho cp di bng tin, vt t Thu hi vn kinh doanh cp di TK 211, 213 TK 411 Cp vn cho cp di bng ti sn c nh Hon vn kinh doanh cho Nh nc t cp trn TK 214 TK 411 Vn KD tng n v cp di do ngn sch cp trc tip, nhn vin tr 19 * Cc khon phi thu ni b khc TK 111, 112 TK 136 (1368) TK 111, 112 S chi h nhn tin thu thu h, chi h TK 511, 711, 721 Doanh thu bn hng & thu Nhp khc nh thu h TK 414,415,431,451 Phi thu v cc qu TK 412 TK 336 Li phi thu L c cp b B tr cc khon phi thu phi tr ni b TK 512 Doanh thu bn hng ni b 3. K ton cc khon phi thu khc Cc khon phi thu khc bao gm : - Gi tr ti sn thiu cha r nguyn nhn ang ch x l - Cc khon phi thu v bi thng vt cht do c nhn hoc tp th trong v ngoi n v gy ra. - Cc khon cho vay, cho mn vt t, tin vn, TSC c tnh cht tm thi khng tnh li - Cc khon thu nhp phi thu ca hot ng ti chnh v hot ng bt thng. - Cc khon chi tr cho hot ng s nghip, chi u t xy dng c bn, chi ph sn xut kinh doanh nhng khng c cp c thm quyn ph duyt, phi thu hi hoc x l. - Cc ti khon tin gi vo ti khon chuyn thu, chuyn chi nh n v u thc xut, nhp khu hoc nhn i l bn hng np h cc loi thu ca n v c hng i l hoc n v u thc. - Cc khon phi thu cng nhn vin, phi thu v tin nh, in nc, bo him y t m ngi lao ng phi ng gp, cc khon phi thu h ngi lao ng cho to n v cc n qun s... K ton cc khon phi thu khc c phn nh trn TK 138 * Ni dung v kt cu TK 138 nh sau : - Bn C : + Gi tr ti sn thiu cn c x l + S tin thu c thuc n phi thu khc 20 - Bn N : + Gi tr ti sn thiu ch gii quyt +Cc khon phi thu khc - S d bn N : Cc khon n khc cn phi thu TK 138 c 2 ti khon cp II : TK 1381 : Ti sn thiu ch x l TK 1388 : Phi thu khc * Trnh t hach ton a. K ton Ti sn thiu ch x l : Ch hch ton vo TK 1381- Ti sn thiu ch x l, cc ti sn thiu mt hoc h hng cha xc nh c nguyn nhn. Trng hp xc nh c nguyn nhn v c bin bn x l th hch ton ngay vo cc TK lin quan. Khng hch ton qua TK1381 - Nu TSCHH thiu, mt cha r nguyn nhn : N TK 138-Phi thu khc (1381) (gi tr cn li) N TK 214- Hao mn TSC (gi tr hao mn) C TK 211-TSCHH (nguyn gi) - Nu vt t hng ho v tin mt tn qu ...thiu, mt cha r nguyn nhn3 N TK 138-Phi thu khc (1381) C TK 111, 152, 153, 155, 156 - Khi c quyt nh x l ca cp c thm quyn : N TK 411, 334, 441, 821, 627, 642, 641... C TK 138 (1381) b. K ton cc khon phi thu khc - Ti sn thiu mt xc nh c nguyn nhn v ngi chu trch nhim bi thng : N TK 138 C TK 152, 153,155, 156, 111 - Cc khon cho vay mn vt t, tin vn tam thi khng tr li v cc khon phi thu khc N TK 138 (1388) C TK 152, 153 - Cc khon thu nhp hot ng ti chnh, thu nhp bt thng phi thu (thu v cho thu TSC, li u t ti chnh, tin c pht, tin c bi thng...) N TK 138-Phi thu khc (1388) C TK 711-Thu nhp hot ng ti chnh C TK 721- Thu nhp bt thng - Khi thu hi cc khon n phi thu khc N TK 111, 112 C TK138 (1388) 4. K ton d phng phi thu kh i : Lp d phng cho cc khon phi thu khi c nhng bng chng tin cy v cc khon phi thu kh i khi khch hng b ph sn mt kh nng 21 thanh ton...Vic lp d phng n phi thu kh i c thc hin vo cui nin k ton, mc lp d phng v x l xa n phi tho quy nh ca ch ti chnh ca doanh nghip. K ton d phng phi thu kh i thc hin trn TK 139: * Ni dung v kt cu TK 139 nh sau : - Bn n : + Cc khon n phi thu kh i phi x l xo n + Ho nhp d phng vo cui nin -Bn c : + Trch lp d phng n phi thu kh i tnh vo chi ch ph - S d bn c : S d phng cc khon phi thu kh i cn li cui k. * Trnh t hch ton : - Khi xc nh mc d phng phi thu kh i tnh vo chi ph qun l doanh nghip (ghi vo cui nin k ton) N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip (6426) C TK 139-D phng phi thu kh i - Trong nin tip theo hon nhp d phng cho cc khon n kh i i c (theo s lp d phng cho cc khon ny) N TK 139- D phng phi thu kh i C TK 721-Cc khon thu nhp bt thng - Trong nin tip theo xo s cc khon n kh i c : N TK 139- D phng phi thu kh i C TK 131, 138 ng thi ghi n N TK 004-N kh i x l tip tc theo di cc khon n ny. - Nu sau thu hi c khon n ny (trong nin hoc nhng k sau) th c x l nh mt khon thu nhp bt thng ca thi k thu c tin, k ton ghi : N TK 111, 112 C TK 721-Thu nhp bt thng ng thi ghi n C TK 004-N kh i x l - Cui nin tip theo, cn c vo s d TK 139 k trc chuyn sang v s d phng cn lp nin sau ghi : + Nu s cn lp d phng nh hn s d phng cn li TK 139 th khon chnh lch c ghi : N TK 139-D phng n phi thu kh i C TK 721-Thu nhp bt thng + Nu nh s d phng cn lp ln hn s d phng cn li : N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip C TK 139-D phng phi thu kh i (phn chnh lch) 22 S k ton cc khon phi thu khc TK111,112,152,153,156 TK 138-PTK TK 111,331,334 Tin,vt t,thnh phm,hng Ho thiu ht ch x l Thu tin, khu tr TK 211,213 TK 411 TSC thiu ch x l X l ti sn Gim ngun vn KD TK 214 thiu TK 111,112,152,153
TK627,641,642,821 Cho vay tin, vt t tm thi khng tnh li Tnh vo CF TK 711, 721 thu cc thu TK 111,112,152... Thu nhp hot ng khc cha thu tin khon phi khc TK 161,241,641.642 B tr phi thu TK 338 Cc khon chi ph khng c duyt, phi thu hi hi S k ton d phng phi thu kh i TK 131, 138 TK 139 TK 642 Xo s cc khon n khng th i c (trong nin tip theo) (2) Lp d phng phi thu kh i (cui nin ) (1) TK 721 Lp tip d phng (cui nin tip theo)(4) Hon nhp d phng (cui nin tip theo)(4b) TK 111,112 N kh i xo s nay i c (3) TK 004 (2) (3) 23 5. K ton cc khon ng trc a. K ton cc khon tm ng : (141) K ton tm ng v thanh ton tm ng c l lhon tin hoc vt t do doanh nghip giao cho ngi nn tm ng c thc hun mt cng vic c ph duyt. Ngi nhn tm ng phi l ngi cng nhn vin chc hoc ngi lao ng ti doanh nghip. i vi ngi nhn tm ng thng xuyn (nhn vin cung ng vt t, hnh chnh qun tr...(phi c gim c doanh nghip ch nh bng vn bn) Mun c tm ng tin, ngi nhn tm ng phi lp Giy ngh tm ng (mu s 03-TT) theo mu quy nh. Giy ngh tm ng sau khi c gim c ph duyt l cn c lp phiu chi v th qu xut tin. Ngi nhn tm ng ch c s dng tm ng theo ng mc ch v ni dung cng vic c ph duyt v khng chuyn giao cho ngi khc. Khi kt thc cng vic ngi nhn tm ng phi lp Giy thanh ton tm ng (mu s 04-TT) km theo cc chng t gc thanh quyt ton s nhn tm ng. K ton tm ng v thanh ton tm ng c theo doic trn TK 141- Tm ng * Ni dung v kt cu TK 141 nh sau : - Bn N : + Cc khon tm ng cho ngi nhn tm ng - Bn C : + Cc khon tm ng thanh ton + S tm ng chi khng ht nhp li qu hoc khu tr vo lng - S d bn N : S tin tm ng cha thanh ton Ti khon ny c m chi tit cho tng i tng nhn tm ng, tng ln v khon nhn tm ng, thanh ton tm ng. * Trnh t hch ton - Khi giao tm ng cho ngi nhn tm ng : N TK 141-Tm ng C TK 111, 112 - Khi thanh ton tm ng : + Trng hp s thc chi theo chng t gc nh hn s tm ng, cn c s thc chi ghi cc TK lin quan : N TK 142-Chi ph tr trc N TK 151-Hng mua ang i ng N TK 152, 153 N TK 156-Hng ha N TK 211-TSCHH N TK 213-TSCVH N TK 331-PTNB N TK 611-Mua hng (nu p dng phng php kim k nh k) N TK 627-Chi ph sn xut chnh 24 N TK 641-Chi ph bn hng N TK 642-Chi ph qun l doanh nghip C TK141-Tm ng + X l cc khon, tm ng chi tit ht : N TK 111, 112 N TK 334-PTCNV (khu tr vo lng) C TK 141-Tm ng + Nu s thc chi theo chng t gc c duyt ln hn s tm ng ngoi cc bt ton, phn nh chi ph tm ng, k ton lp phiu chi thanh ton b sung cho ngi nhn tm ng : N TK 141-Tm ng C TK 111-Tin mt b. K ton chi ph tr trc (TK 142) L khon chi thc t FS nhng lin quan n nhiu k hch ton nn phi c phn b theo quy nh hin hnh, chi ph tr trc gm c : O Bo him tr trc, cc loi l ph mua v tr mt ln trong nm O Tr trc v thu ti sn, dch v hoc lao v cho hot ng kinh doanh O Cng c dng c loi phn b dn v loi xut dng trang b ln u hoc thay th hng lot vi gi tr ln. O Chi ph nghin cu th nghim, FS sng ch, ci tin k thut, hp l ho sn xut kinh doanh (khng tiu chun TSCVH). O Chi ph ngng vic O Chi ph xy dng, lp t cc cng trnh tm thi, chi ph vt liu vn chuyn (vn khun, ct pha, gin gio...) dng trong xy dng c bn. O Chi ph sa cha ln TSC FS mt ln qu ln. O Chi ph trng mi cy trng mt ln thu hoch nhiu ln. O Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn... K ton chi ph tr trc c thc hin TK 142 * Ni dung v kt cu TK 142 - Bn N : + Cc khon chi ph tr trc pht sinh thc t + Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn. - Bn C : + Chi ph tr trc tnh vo chi ph sn xut kinh doanh trong k + Kt chuyn chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip - S d N : + Chi ph tr trc cha tnh vo chi ph sn xut kinh doanh + Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn. TK 142 c 2 TK cp II TK 1421-Chi ph tr trc 25 TK 1422-Chi ph ch kt chuyn * Trnh t hch ton : - Khi pht sinh cc khon chi ph tr trc : N TK 142 : Chi ph tr trc (1421) C TK 111, 112, 152, 153, 331, 334, 338, 214... - nh k tnh dn chi ph tr trc v chi ph sn xut kinh doanh N TK 241, 627, 641, 642 C TK 142 (1421)-Chi ph tr trc - Xc nh chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip ch kt chuyn (i vi cc n v c chu k kinh doanh di) vo cui k k ton ghi : N TK 142 (1422) C TK 641, 642 (CFBH, CFQLDN) - Khi tnh ton kt chuyn Chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip k k ton sau ghi : N TK 911 C TK 142 (1422) S k ton tm ng TK 111 TK 141 TK 121, 128 TNHn TK152,153,161,611 Tm ng TK 112 TK211,213,221,222,241 Thanh ton tm ng TK 627, 641, 642 S k ton chi ph tr trc TK111,112,152,153,331 TK 142-CPTT TK 627,641,642 Chi ph tr trc Thc t FS Chi ph tr trc phn b dn cho cc i tng TK 241(2413) Kt chuyn
TK 911 TK 641,642 CFBH,CFQLDN 26 ch kt chuyn Kt chuyn CFBH, CFQLDN 27 Phn II. thc trng t chc hch ton Ti tng cng ty bu chnh vin thng vit nam
I. c im chung ca Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam . 1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty. T trc nm 1990, ngnh Bu in hot ng theo Nghi nh 68/CP v 390/CP t nm 1968 v nm 1976, Tng c Bu in va l c quan thuc Chnh ph qun l Nh nc v hot ng Bu chnh Vin thng, l c quan ch qun ca ngnh Bu chnh Vin thng li va trc tp hot ng sn xut kinh doanh vi m hnh va bng, va thi ci. Nh nc c quyn, c tn trong kinh doanh v khai thc dch v Bu chnh Vin thng , chnh v vy khi Nh nc chuyn sang nn kinh t th trng th khng cn ph hp. Thc hin cng cuc i mi ca t nc, chuyn nn kinh t theo c ch th trng c s qun l ca Nh nc theo nh hng x hi ch ngha vi phng chm: gii phng sc sn xut v to quyn ch ng cho cc doanh nghip, tng cng qun l Nh nc bng php lut, to hnh lang php l bnh ng n nh cho cc doanh nghip hot ng, tch qun l Nh nc ra khi sn xut kinh doanh. Trn tinh thn nm 1991, Nh nc chuyn Tng cc Bu in thnh Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam v giao nhim v qun l Nh nc ngnh Bu in cho B Giao thng Vn ti v bu in theo ngh nh ny, ngoi Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam l khi hch ton ph thuc, cn 16 Cng ty, X nghip cc khi Cng nghip, Xy lp, cung ng vt t l cc n v hch ton kinh t c lp, l khi cc x nghip ph tri ca kh kinh doanh Bu in. T ngy 26 thng 10 nm 1992, Chnh ph c Ngh 03 thnh lp li Tng cc Bu in, Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam trc thuc Tng cc Bu in, qun l Nh nc v qun l sn xut kinh doanh trc tip. Trong thi gian ny Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam hot ng tng tc v pht trin Ngnh theo Quyt nh ca Th tng chnh ph l phn u n nm 1995, cc ch tiu t c phi bng ch tiu ca nm 2000 m ngnh Bu in xy dng. n nm 1995, ngnh Bu in t c cc ch tiu v v c bn pht trin mng li v dch v p ng nhu cu ngy cng tng ca x hi, gp phn vo thng li cng cuc i mi ca t nc. V c bn, m hnh t chc v hot ng ca ngnh Bu in vn nh trc y. Ring cc x nghip, n v hch ton c lp theo Ngh nh 388/HBT trc thuc Tng cc Bu in. T ngy 29 thng 04 nm 1995, thc hin Quyt nh 249/TTg ca Th tng Chnh ph thnh lp Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam trn c s t chc sp xp li cc n v dch v, sn xut, lu thng, s nghip v Bu chnh Vin thng thuc Tng cc Bu in. Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam l mt doanh nghip ln ca Nh nc, c t 28 chc v hot ng theo iu l Tng cng ty Quyt nh 91/TTg ca Th tng Chnh ph v mt trong 18 doanh nghip c bit ca Chnh ph. T n nay, Tng cng ty Bu chnh Vin thng hot ng theo c ch qun l phn cp mnh ca Nh nc cho Hi ng qun tr, do vy to iu kin thun li cho Tng cng ty pht trin nhanh theo k hoch tng tc giai on II pht trin ngnh 1996 2000. Tng cc Bu in l c quan ca Chnh ph Nh nc v Bu chnh Vin thng & Tn s V tuyn in v mt s nhng nhim v ch qun theo c ch qun l ca Chnh ph vi Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam. Trong nhng nm qua, Tng cng ty pht trin v dn i vo n nh, Mng li pht trin hin i rng khp, thm nhiu dch v mi p ng nhu cu v thng tin bu in ngy cng pht trin ca x hi. 2. c im t chc hot ng SXKD ca tng cng ty BCVT. Tnh hnh hot ng sn xut kinh doanh ca Tng cng ty Bu chnh Vin thng c th hin qua mt s bng kt qu sau: Bng 1: Sn lng sn phm ch yu m Tng cng ty t c hng nm: Sn lng sn phm ch yu n v tnh K hoch 2000 Thc hin 2000 % so vi k hoch K hoch 2001 % so vi 2000 Pht hnh bo ch Triu t cun 211 228 108,06 240 105,26 Bu phm (c i v n) Kg 661.000 706.723 106,92 757.000 107,11 My in thoi pht trin My 500.000 429.257 85,85 417.000 109,72 29 Bng 2: Kt qu kinh doanh nm (1998 2000) STT Ch tiu 1998 1999 2000 1 S lng bu cc 2.318 2.723 2.764 2 Tng s my in thoi (1000 my) 766 1.186 1.586 3 Mt in thoi (1 my/100dn) 1,06 1,56 2,07 4 Vn kinh doanh (t ng) 3.940 5.216 6.365 5 Doanh thu (t ng) 4.723 6.977 9.838 6 Li nhun (t ng) 1.123 1.881 2.242 7 Np ngn sch Nh nc (t ng) 611 1.035 1.705 8 Thu nhp bnh qun (1000 ng/ngi/thng) 1.357 1.452 1.137 30 Bng 3: Kt qu hot ng sn xut kinh doanh nm 2000 Ch tiu M Kinh doanh chnh Kinh doanh ph 1. Tng doanh thu thc hin 01 5.952.283.353.859 777.440.467.783 Trong : cc khon gim tr 02 356.382.030.627 34.843.627.768 Chit khu 03 2.133.200 16.742.960 Gim gi 04 500.000 Gi tr hng bn b tr li 05 48.580.560 109.784.802 Thu doanh thu, thu XK phi tr 06 356.331.316.867 34.716.600.000 2. Doanh thu thun (01- 02) 07 5.595.901.323.232 742.596.840.015 3. Gi vn hng bn 08 3.230.708.716.009 614.772.168.372 4. Li tc gp (07 - 08) 09 2.365.192.607.223 127.824.671.643 5. Chi ph bn hng 10 2.905.991.038 6. Chi ph qun l doanh nghip 11 682.426.041.376 7. Li tc thun t HKD (09 - 10) 12 1.682.766.565.847 124.918.680.605 Thu nhp t hot ng ti chnh 13 27.465.837.677 162.300.510 Chi ph hot ng ti chnh 14 2.535.070.762 28.523.484 8. Li tc hd ti chnh (13 - 14) 15 24.930.766.915 133.777.026 Cc khon thu nhp bt thng 16 8.881.461.813 Chi ph bt thng 17 422.162.965 9. Li tc bt thng (16 - 17) 18 8.459.298.848 10. Tng li tc trc thu (12+15+18) 19 1.707.697.332.762 133.511.756.479 11. Thu li tc phi np 20 768.463.815.942 58.720.711.055 Trong : - Np ngn sch 21 384.231.907.971 - Xin li u t 22 384.231.907.971 12. Li tc sau thu (19-20) 23 939.233.516.820 74.791.045.424 Bng 4: Tnh hnh doanh thu Np ngn sch nh nc STT Ch tiu 1996 1997 1998 1999 2000 1 Tng doanh thu 3.254 4.723 6.977 9.383 10.550 2 Tng np ngn sch 521 611 1.035 1.705 2.030 31 3. T chc b my v thc hin cng tc k ton ti tct. T chc b my k ton: Cng tc k ton trong Tng Cng ty Bu chnh - Vin thng Vit nam c thc hin tt c cc n v thnh vin hch ton ph thuc cc cp. Do c im, tnh cht ton khi kinh doanh dch v Bu chnh - Vin thng l hch ton ton ngnh do vy t chc k ton tng cp c c im khc so vi cc doanh nghip hoc tng cng ty khc, c bit t chc v thc hin cng tc k ton ti Vn phng Tng cng ty ch thc hin cho ton ngnh, khng thc hin vi khi c quan Tng Cng ty v do t chc b my khi c quan Tng cng ty c Vn phng Tng Cng ty - nh mt vn phng cc B qun l nh nc, hin nay c coi l mt n v hch ton ph thuc Tng Cng ty. T chc b my k ton hin nay ti Tng Cng ty Bu chnh - Vin thng Vit nam nh sau:
K ton Trng
(1) Huy ng vn v K ton Cc khon vay trong nc. (2) K ton cc khon vay nc ngoi v kt qu cc lin doanh. (3) K ton thu chi ngoi t. (4) K ton Xy dng c bn. (5) K ton chuyn qun theo di cc n v. (6) K ton tng hp, cp pht, theo di cng n. (7) T ch v kim tra. Chc nng, nhim v ca tng b phn (1)- Huy ng vn v k ton cc khon vay trong nc : - Thc hin cc nhim v lin quan n cc th tc vay vn trong nc: hon thanh cc th tc vay c tin ca cc Ngn hng, t chc tn dng v c nhn v cc hnh thc huy ng khc. ( Nhim v ny hon thnh khi tin v ti khon tin gi ca Tng cng ty hoc n v thnh vin)
- Theo di qu trnh thc hin cc ngun vn vay trong nc + Nu vay cho cng trnh ca cc n v thnh vin th chuyn h s vay ( trong c k c nhn n, hp ng vay vn ) cc a 32 phng theo di, ng thi chuyn b phn tng hp mt bn i chiu, theo di ti cc a phng khi c bo co qu hoc nm v thc hin vic tr n trc tip. + Nu vay cho cc cng trnh c Ban qun l d n m Tng cng ty qun l trc tip: B phn ny theo di vic tr n, lp cc chng t chi tr n gc, li chuyn b phn k ton tng hp thc hin. Trong qu trnh thc hin nu cc hng mc cng trnh hon thnh c quyt ton c duyt th theo di c phn khu hao, hao mn v coi nh qun l cc ti sn . + Theo di cc khon cp vn u t thng qua mua vt liu tp trung phc v xy dng c bn ti cc n v thnh vin v cc Ban qun l d n u t xy dng c bn. B phn ny theo di thc hin cc ngun vn ODA. (2)- K ton cc khon vay nc ngoi v kt qu lin doanh: - Theo di cc hp ng vay n nc ngoi ( vay mua thit b tr chm, vay vn tn dng ) - B phn ny ch thc hin theo di, kim tra kt qu + S pht sinh vay tng thng v tng s + S tr n gc, li tng thng v tng s + S tin chuyn t cc hoc thnh ton tin mua thit b ( vay tn dng ca cc t chc ngn hng, cc hng kinh doanh nc ngoi mua thit b ) Vic theo di ny, nu xc nh s ng lp chng t km bng k chuyn b phn tng hp hoc cp pht thc hin. - Vic theo di c th tng khon vay, tng cng trnh vay vn nc ngoi hin nay ang giao cho Cng ty Vt t k thut Bu in khu vc I m nhn ( n v nhp khu u thc cho Tng Cng ty ) - Theo di vic gp vn ca Tng cng ty vo cc x nghip lin doanh, Cng ty c phn v cc t chc khai thc quc t xc nh kt qu. (3)- K ton thu chi ngoi t : - Theo di tnh hnh thu, chi bng tin ngoi t ca Tng Cng ty. Hin nay ti Tng Cng ty s dng 8 loi ngoi t c quan h thng xuyn trong thanh ton. - Theo di, i chiu tnh hnh thu, chi ngoi t ti cc n v thnh vin. - Quan h t gi trong kinh doanh: t gi hch ton, t gi thc t lin quan n doanh thu, chi ph v u t xy dng c bn. - Duyt d ton v quyt ton on ra, chi ngoi t trn tng cng ty v cc n v. 33 - Cc khon thanh ton, cho vay, phi thu, phi tr bng ngoi t. (4)- K ton xy dng c bn : - Duyt quyt ton cc cng trnh xy dng c bn hon thnh ca cc n v thnh vin v cc Ban qun l theo thm quyn. - Hng dn cc n v hch ton k ton trong cng tc xy dng c bn v cc cng trnh xy dng c bn hon thnh c duyt quyt ton. - Xc nhn khi lng xy dng c bn hon thnh ngh cp tm ng cho cc cng trnh xy dng c bn ang thi cng. Kim tra tin thc hin. (5)- K ton chuyn qun cc n v : - Theo di tnh hnh thc hin cng tc ti chnh, k ton cc n v trc thuc. - B phn k ton ny phn theo khi : Khi cng nghip, khi xy lp, khi cung ng vt t, khi thng nghip, khi s nghip y t, o to v khi kinh doanh dch v Bu chnh - Vin thng. - n c cc n v np bo ti chnh, k ton cho Tng Cng ty theo quy nh. - Kim tra, i chiu cc bo co ti chnh, k ton ca cc n v vi cc b phn k ton khc ( vay, u t, ngoi t, ) - xut gii quyt cc vng mc ca c s.
(6)- K ton tng hp, cp pht v theo di thanh ton. - Tng hp cc bo co ti chnh ca cc n v ph thuc sau khi c i chiu gia k ton chuyn qun v cc b phn k ton khc. - Tp hp cc khon chi, cc khon thanh ton trong phm vi ton ngnh, lin quan n cc n v trong quan h thanh ton, hch ton - Cp pht, thanh ton khi c lnh chi hoc lin cc quan h thanh ton pht sinh theo quy nh. - Ln bo co ti chnh, k ton ca Tng cng ty Bu chnh - Vin thng Vit nam theo quy nh ca B Ti chnh. - Theo di k ton cc ngun qu tp trung ca ngnh. (7)- B phn ch v kim tra k ton. - Nghin cu trnh Hi ng qun tr ca Tng Cng ty v cc c quan qun l nh nc ban hnh theo thm quyn cc quy nh v ch ti chnh, k ton trong ni b Tng cng ty Bu chnh - Vin thng Vit nam theo quy nh ca php lut. - Kim tra cng tc k ton ca ton ngnh. 34 - Tham gia vi cc c quan nh nc trong vic ban hnh cc vn bn v ch , chnh sch ti chnh k ton c lin quan. - T chc o to tp hun ch k ton cho lc lng k ton trogn ton ngnh. (8)- T u nm 1999, theo quy nh ca B Ti chnh, Tng cng ty thnh lp Ban kim ton ni b thc hin vic kim ton i vi cc n v thnh vin, v ton tng cng ty; t chc hng dn lc lng kim ton vin ti cc n v thnh vin. (9)- Bn cnh Cc b phn nu trn, Ngnh Bu in c Hi k ton ngnh tr gip c lc cho cng tc k ton ca Tng Cng ty v ton ngnh bu in. Vi chc nng, nhim v nu trn, ton b phn k ton ti Tng Cng ty Bu chnh - Vin thng Vit nam phi: - Hng thng ln bng cn i ti khon ( phn trn Tng Cng ty - c bng h thng cc ti khon theo di trn Tng cng ty km theo ) - Hng qu, 6 thng, 1 nm lm bo co k ton ti chnh theo quy nh ca B Ti chnh. ( bao gm tp hp ca tt c cc n v thnh vin v cc pht sinh v thc hin ti Tng Cng ty ) - Cng tc ch , kim tra, o to. 35 H thng t chc chng t v lun chuyn chng t: T chc chng t thu chi tin mt. Nghip v thu: Trch nhim lun chuyn Ngi np KTT T KTT Th qu Cng vic lun chuyn 1. ngh np tin (1) 2.Lp phiu thu (2) 3.K phiu thu (3) 4.Nhp qu (4) 5.Ghi s KT (5) 6.Bo qun lu tr (6) Nghip v chi: Trch nhim lun chuyn Ngi TT, KTT Th q u
Cng vic lun chuyn
1. ngh chi (1) 2.K lnh chi (2) 3.Lp phiu chi (3) 4.K phiu chi (duyt) (4) 5.Xut qu (5) 6.Ghi s KT (6) 7.Bo qun lu tr (7) T chc vn dng h thng s k ton: 36 Tng cng ty Bu chnh Vin thng vn dng hnh thc s Nht k Chng t. Trnh t ghi s theo hnh thc nht k chng t: i chiu Ghi hng ngy Ghi cui thng Hnh thc nht k chng t c u im: gim nh khi lng cng vic ghi s k ton do vic ghi theo quan h i ng ngay trn t s, kt hp k ton ton tng hp v k ton i chiu tin hnh d dng hn, kp thi cung cp s liu cho vic tng hp ti liu lp bo co ti chnh, tuy nhin hnh thc ny cn c nhc im mu s phc tp nn i hi cn b CNV c trnh chuyn mn vng vng khng thun tin cho c gii ho, k ton. 37 Chng t gc, bng phn b Bng tng hp chi tit S chi tit Nht k chng t Bng k S ci Bo co ti chnh II. Ni dung chuyn hch ton vn bng tin v cc khon thanh ton A. L lun chung Trong qu trnh sn xut kinh doanh, vn bng tin n vi cc doanh nghip l loi vn rt cn thit khng th thiu c, c bit trong iu kin i mi c ch qun l v t ch v ti chnh th vn bng tin cng c v tr quan trng. Thc y sn xut kinh doanh pht trin v t hiu qu kinh t cao. Vn bng tin l mt loi vn c tnh lu ng nhah chng vo mi khu ca qu trnh sn xut. Trong iu kin hin nay doanh nghip cng phi c k hoch ho cao vic thu, chi tin mt, vic thanh ton qua ngn hng, khng nhng p ng nhu cu sn xut kinh doanh trong doanh nghip m cn tit kim c vn lu ng, tng thu nhp cho hot ng ti chnh, gp phn quay vng nhanh ca vn lu ng. Vn bng tin bao gm: - Tin mt: TK 111 - Tin gi ngn hng: TK 112 - Tin ang chuyn: TK 113 Vn bng tin l loi vn c xc nh c nhiu u im nhng y cng l lnh vc m k ton thng mc thiu st v xy ra tiu cc cho nn cn phi t chc qun l cht ch v c hiu qu loi vn ny. 1. Nguyn tc v k ton vn bng tin cc nghip v thanh ton, vay ngn hng * K ton vn bng tin phi tun th: - Chp hnh nghim chnh cc quy nh v ch qun l, lu thng tin t hin hnh ca Nh nc. - Phn nh y , chnh xc, kp thi s hin c v tnh hnh thu chi ton b cc loi vn bng tin ca n v hng ngy. - K ton phi s dng thng nht mt n v tin t l ng ngn hng Vit nam. - K ton phi m s chi tit theo di tng loi vn bng tin, tng loi ngoi t. * Hch ton ngun vn tn dng phi cn thun th cc nguyn tc sau: - Mi khon vay ngoi t phi c phn nh theo nguyn tc tin t v ng Vit Nam. Trng hp vay bng vng bc, qu phi c phn nh chi tit theo tng loi v s lng v gi tr. - Mi khon vay phi c theo di chi tit theo cc hnh thc vay, vay ngn hn, trung hn v di hn hoc cc i tng khc. Trong tng hnh thc vay phi theo di cho tng loi vay. * Hch ton cc nghip v thanh ton phi tun th cc nguyn tc: 38 - Hch ton cc quan h kinh t thuc nghip v thanh ton phi chi tit cho tng i tng c quan h ti chnh vn n v. n cui k hch ton phi tnh s cng n cho tng i tng. - K ton c nhim v t chc ghi chp v theo di cht ch cc khon n phi thu, phi tr c bin php n c chi, tr v thu hi kp thi cc khon cng n. - Nghim chnh chp hnh k lut thanh ton v thu np ngn sch. Gii quyt dt khot cng n dy da. X l ng n cc khon n khng c kh nng i c hoc khng c ai i. 2. Qu trnh hch ton nghip v * K ton vn bng tin v tin vay Vn bng tin l mt phn ca vn lu ng v vn khc bao gm: Tin mt: TK 111 Tin gi ngn hng: TK 112 Tin ang chuyn: TK 113 Trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh cc doanh nghip thng pht sinh cc nghip v thanh ton gia doanh nghip vi cc t chc, c nhn, cung ng vt t, hng ho, quan h kinh t vn ngn hng v cc i tng khc ngoi ngn hng nh cc t chc kinh t quc doanh v tp th cc khon tin vay v thanh ton tin vay. Tt c cc quan h thanh ton ni trn u thc hin ch yu bng tin. Vn bng tin ca n v ni chung u c gi tp trung ngn hng, mt phn nh li n v phc v cc chi tiu pht sinh trong qun l sn xut kinh doanh. Tin mt ca cng ty c tp trung ti qu. Mi nghip v thu- chi tin mt u cn c vo chng t thu, chi hp l chng minh tt c cc khon thu- chi ngn phiu, tin mt u phn nh vo ti khon 111. 39 N TK 111 C Cc kho n thu v ti n m t, ch ng t tn phi u c gi tr vng, b c, qu Cc kho n chi v ti n m t, ch ng t tn phi u c gi tr vng, b c, qu S d : Ph n nh s ti n hi n c c a doanh nghi p ( u) ho c cu i k . qu trnh hch ton TK 111 theo hnh thc NKCT Hng ngy hoc nh k cn c vo cc chng t thu- chi tin mt ln s qu tin mt (kim bo co qu) k ton tin mt lm nhim v: - Kim tra s qu v cch ghi v s d - Phn loi chng t c TK 111, n cc TK lin quan ghi vo nht k chng t s 1. i ng n TK 111 c cc TK lin quan ghi vo bng k s 1. Trn bng k s 1 phn nh s d cui thng ca bng ny thng trc bng s d u thng ca bng trong thng ny. Cui thng kho s nht k chng t s 1 v bng k s 1 i chiu vi cc NKCT v cc bng k c lin quan. Tin gi ngn hng l mt b phn ch yu ca vn bng tin m doanh nghip k gi ti ngn hng. Doanh nghip phi gi tt c vn bng tin vo ngn hng (ngoi s tin li doanh nghip). Vic gi rt hoc trch chi tr bng tin ngn hng phi c chng t np, lnh hoc c chng t thanh ton thch hp vi cc th thc thanh ton v phng thc thanh ton khng dng tin mt c phn nh vo TK 112. Ti khon ny phn nh tnh hnh tng gim v cn li ca tt c cc khon tin ca doanh nghip gi ti ngn hng gm tin gi v vn lu ng, tin gi v vn u t xy dng c bn, tin gi v cc qu x nghip v cc khon kinh ph khc. Hng ngy sau khi nhn c cc bng sao k ngn hng km theo cc giy bo n, bo c k ton phi kim tra li ton b cc chng t sau cn c vo cc nghip v kinh t pht sinh nh khon trn cc giy bo n, c v cc bng sao k. i vi cc ti khon i ng c, c lin quan n nhiu nghip v kinh t pht sinh trong bng sao k phi tin hnh phn loi v tng hp s liu kt qu. Sau khi tng hp nh khon trn bng sao k c s dng ghi vo NKCT s 2 v bng k s 2. Qu trnh hch ton TK 112 c phn nh di s sau: 40 Ch ng t g c S qu Bo co k ton B ng k s 1 S ci TK 111 NKCT 1 Ngoi 2 ti khon 111 v ti khon 112 cn c ti khon 113 tin ang chuyn: L khon tin xut khi qu ca doanh nghip chuyn vo ngn hng nhng cha nhn c giy bo c ca ngn hng. Tin ang chuyn gm tin Vit Nam, ngoi t c phn nh vo NKCT s 3. Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam khng hch ton TK v thc t vic lun chuyn chng t (tin i trn ng) nh hng khng ln i vi chu k sn xut nn b qua. Ngun vn tn dng bao gm + Vay ngn hn ngn hng: TK 311, l loi tin vay thi hn khng qu 9 thng k t lc nhn tin vay n lc tr. Vay ngn hn ngn hng nhm mc ch mua vt t, thit b cho qu trnh xy dng c bn. Mc li tin vay phi cn c vo cc quy nh ca ngn hng Nh nc. Mi khon vay ngn hng phi c phn nh ring bit cc khon vay khc nhau. + Vay i tng khc: TK 341 Phn nh tnh hnh vay v tr n tin vay gia cng ty vi cc i tng khc ngoi ngn hng nh cc t chc kinh t quc doanh, tp th v cc c nhn. Mc li tnh theo s tho thun. TK 311 v TK 341 u c ghi vo NKCT s 4. Qu trnh hch ton vn bng tin v tin vay theo hnh thc NKCT c th hin theo s sau: 41 B ng t ng h p chi ti t Ch ng t g c S ci Bo co k ton NKCT s 2 B ng k s 2 S chi ti t ti n g i * K ton cc nghip v thanh ton Loi ti khon ny phn nh cc nghip v trong hot ng kinh t, quan h kinh t gia cng ty v Nh nc, vi cp trn, vi bn ngoi, vi cc b phn v c nhn trong ni b x nghip. - Thanh ton vi cc t chc kinh t v cc on th x hi. - Thanh ton vi Nh nc v cc khon ngha v phi np v cc khon c cp trn cp pht, tr cp. - Thanh ton vi ni b trong cng ty v cc khon cp pht, thu np, tin chuyn ti sn, vn, vt t. - Thanh ton vi cn b cng nhn vin chc v tin lng, tin thng v bo him x hi, cc khon phi thu phi tr. 42 B ng t ng h p chi ti t Ch ng t g c Gi y bo n c c a ngn hng Bo co qu B ng sao k ngn hng NKCT s 1 B ng k 1 NKCT s 2 B ng k 2 NKCT s 4 S chi ti t S ci trnh t chung ghi s k ton theo hnh thc NKCT B. Thc t thu hoch ti Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam 1. Hch ton qu tin mt Trong cng ty hng ngy pht sinh cc khon thu, chi bng tin mt tt c cc khon phi c lnh thu, chi do gim c v k ton trng ca cng ty k. Khi th qu xut tin, cn c vo cc chng t thu, chi k ton ln s qu tin mt. Trong qu I nm 2000 c rt nhiu nghip v thu, chi qu tin mt. Em xin nu v d s qu tin mt ca th qu. Chng t ban u ca s qu v phiu thu, phiu chi. Phiu thu, chi l tp hp ca mt chng t hoc nhiu chng t. Ring phiu chi ca th qu np ngn hng l da trn bng k cc loi tin np vit lm 3 lin. - Giy np tin ca th qu vit lm 2 lin, ngn hng tr li 1 lin. Bng k cc loi c km theo ch k ca ngi thu tin. Nhng chng t chi tiu u c th trng cng ty duyt, nhng chng t chi tin mt trn 50.000 ng phi c ho n ti chnh. Phiu chi vit lm 2 lin, 1 lin s gc, 1 lin th qu chi tiu. 43 Ch ng t g c v cc b ng phn b Bo co k ton B ng t ng h p chi ti t S ci B ng k S k ton chi ti t NKCT n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam
phiu thu S 92 Ngy 1 thng 2 nm 2000 N: C: H tn ngi np tin: Lu Th Vn Nga a ch: Phng k ton Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam L do np: Tin vay ngn hng S tin: 300.000.000 ng (Vit bng ch): Ba trm triu ng chn Km theo: Chng t gc nhn s tin: 300.000.000 ng (Vit bng ch): Ba trm triu ng chn Ngy 1 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) K ton trng (K, h tn) Ngi lp phiu (K, h tn) Th qu (K, h tn) Ngi np (K, h tn) Phiu tm ng Tn ti l: Nguyn Ho Bnh B phn cng tc: Phng sn xut kinh doanh ngh tm ng: 10.000.000 ng L do: Mua vt t Thi hn thanh ton: 17/4/2000 Ngy 13 thng 2 nm 2000 Th trng n v (K, ng du) K ton trng (K, h tn) Ngi xin tm ng (K, h tn) 44 n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam s qu tin mt Ngy thng 2 nm 2000 n v: ng Shct Din gii TK i ng S tin Thu Chi Thu Chi Tn qu u thng 2.282.470 92 Vay ngn hng 311 3.000.000.000 110 Bnh tm ng mua vt t 141 10.000.000 111 Bnh nhp vt t 141 6.000.000 112 Anh Hng xut vt liu 131 15.000.000 113 Dng tm ng mua cp 141 5.000.000 114 Su s kt cng tc n cng 811 5.000.000 115 Bnh tm ng mua vt t 141 3.000.000 116 Su thanh ton tin lng cho cc n v. 334 55.000.000 117 Hin tm ng i cng tc 141 14.000.000 118 Thanh tm ng mua t cp 141 25.000.000 119 Ho tm ng mua cp 141 25.000.000 120 Bnh tm ng n hn 141 30.000.000 Cng pht sinh 317.282.470 178.000.000 Tn cui thng 139.282.470 kim tra chng t K ton trng (K, h tn) Th qu (K, h tn) 45 TK c S : 710 A. 00023 S ti n: 36.000.000 B, tng cc:..... n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam
s ci Ti khon 111- Tin mt S d u nm N C 2.282.470 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 131 15.000.000 311 300.000.000 Cng s pht sinh n 315.000.000 Tng s pht sinh c S d cui thng N 139.282.470 C Ngy thng nm 2000 K ton trng (K, h tn) Mi bo co qu c ghi 1 dng trn NKCT s 1 theo th t thi gian. V phn chi (ghi c TK 111) hng ngy ghi 1 dng vo NKCT s 1 chi tit cho tng c nhn. - Cn c vo s qu tin mt (t t k chi tit) v phn thu hng ngy k ton ghi 1 dng vo bng k s 1. Trn bng k s 1 ngoi phn phn nh s pht sinh bn n TK 111 i ng vi cc ti khon ghi c cn phi phn nh s d u thng, s d cui thng v s d cui mi ngy. u thng khi m bng k s 1 cn c vo s d cui thng trc ca TK 111 ghi vo phn s d u thng ny. S d cui thng c tnh 46 TK c S : 710 A. 00023 S ti n: 36.000.000 TK N : 011B.00023 TK C: 710A.00023 S ti n b ng s : 36000000 36.000.000 N : 011B.00023 STK: 710A.00023 C: STK: 011B.00023 S ti n b ng s : 90.000.000 bng s d cui thng trc cng vi s pht sinh n trong thng trn bng k s 1 tr i s pht sinh c trn NKCT s 1. 2. Hch ton tin gi ngn hng Nh phn l lun th hng ngy sau khi nhn c cc bng sao k ngn hng km theo cc giy bo n, c. K ton c nhim v kim tra li ton b cc chng t sau cn c vo cc nghip v kinh t pht sinh nh khon trn cc giy bo n, c vo bng thu, chi ngn hng. giy np tin Ngy 7 thng 2 nm 2000 Ngi np: Trnh Hoi Anh a ch: T.C.Ty BCVT Vit Nam Ngi nhn: a ch: Np ti: Ngn hng cng thng ng a Ni dung np: Tr n gi Bng ch: Ba mi su triu ng chn. Ngn hng B gi ngy 12/2 Tr tin 14/2/2000 Ngi nhn (K, h tn) Th qu (K, h tn) K ton (K, h tn) Kim sot (K, h tn) 47 TK c S : 710 A. 00023 S ti n: 36.000.000 TK N : 011B.00023 TK C: 710A.00023 S ti n b ng s : 36000000 36.000.000 N : 011B.00023 STK: 710A.00023 C: STK: 011B.00023 S ti n b ng s : 90.000.000 U nhim chi Ngy 14 thng 2 nm 2000
Tn n v tr tin: Ngn hng cng thng ng a S TK: 011B.00023 Ti : NHCT ng a Tn ngi nhn: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam
Bng ch: Ba mi su triu ng chn n v tr tin K ton trng (K, h tn) Ngn hng A Ghi r 12/2/2000 K ton trng (K, h tn) Ngn hng B Ghi r 14/2/2000 K ton trng (K, h tn) phiu chuyn khon Ngy29/2/2000 Tn TK N: Tng Cty BCVT Vit Nam Tn TK c: Vay ngn hn S tin: Chn mi triu ng Trch yu: Thu n kh c16/5/1999 Ngi lp phiu (K, h tn) Kim sot (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Gim c ngn hng (K, ng du) phiu chi 48 TK N : 011B.00023 TK C: 710A.00023 S ti n b ng s : 36000000 36.000.000 N : 011B.00023 STK: 710A.00023 C: STK: 011B.00023 S ti n b ng s : 90.000.000 Ngn hng bn mua nh n ngy 29/2 Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton tr ng (K, h tn) (K, h tn) Ngn hng bn bn Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton tr ng (K, h tn) (K, h tn) Ngy 28/2/2000 TK Ghi n: 642 Xut cho: in lc Hai b Trng B phn cng tc: V khon: Tr tin cc ph in sn xut S tin: 449.695 ng. H s: (Bn trm bn chn nghn su trm chn lm ng) Km theo 1 chng t gc S sc: 16579 Nhn ngy 29/2/2000 Th trng n v (K, ng du) K ton trng (K, h tn) Ngi nhn (K, h tn) Th qu (K, h tn) 49 Ngn hng bn mua nh n ngy 29/2 Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton tr ng (K, h tn) (K, h tn) Ngn hng bn bn Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton tr ng (K, h tn) (K, h tn) u nhim thu Ngy 29/2/2000 S AH 1701 Tn n v mua hng: Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam S TK ti ngn hng: 710A.00023 Ti NHCT ng a- H Ni Tn n v bn hng: in lc Hai B Trng S TK ti ngn hng: 710A.00103 Ti NHCT ng a- H Ni Hp ng s: 16579 Ngy 26/4/1998 S lng tng loi chng t km theo: 1/5 S tin chuyn: 449.695 Bng ch: Bn trm bn chn nghn su trm chn lm ng. Tng s tin chuyn: 449.695 n v bn: MS: 0219 x 27 50 Ngn hng bn bn nh n ch ng t ngy 28/2 ki m sot v g i i ngy 29/2 K ton tr ng (K, h tn) Ngn hng bn mua nh n ngy 29/2 Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton tr ng (K, h tn) (K, h tn) Ngn hng bn bn Thanh ton ngy 29/2/2000 Th qu K ton tr ng (K, h tn) (K, h tn) Mt thng tin li ca Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam ngn hng cng thng ng a bng k tnh li chi tit T ngy 26/1- 29/2/2000 S hiu TK: 710.00023 Tn TK: Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam T ngy n ngy S ngy Tin gi Tin li Li sut 26/1 29/1 3 27.292.607 19.105,00 0,7 29/1 30/1 1 26.710.707 6.232,00 0,7 30/1 31/1 1 21.744.407 5.073,00 0,7 31/1 3/2 3 13.227.407 9.259,00 0,7 3/2 7/2 4 31.977.707 29.845,00 0,7 7/2 10/2 3 83.273.407 58.291,00 0,7 10/2 14/2 4 13.273.407 12.389,00 0,7 14/2 28/2 14 49.273.407 100.960,00 0,7 28/2 29/2 1 109.273.407 25.497,00 0,7 Cng 376.046.463 326.651,00 Ngi lp bng (K, h tn) Kim sot (K, h tn) K ton trng (K, h tn) Th trng n v (K tn, ng du) S li phi tr = S n gc phi tr X Li xut thng x S ngy s dng vn vay 30 51 s theo di chi tin gi ngn hng Thng 2 nm 2000 Ghi c TK 112 Ghi n cc TK.... T T Ngy Din gii Ghi c TK 112, ghi n cc TK TK 311 TK642 ..... Cng c TK 112 1 10/2 Ngn hng CT thu n kh c 10/4/1999 (vay ngn hn) 70.000.000 70.000.000 2 29 NHCT thu n kh c (10/2/1999) 90.000.000 90.000.000 3 in lc Hai B Trng (tin in ) 449.695 449.695 Cng 160.000.000 449.695 160.449.695 s theo di thu tin gi ngn hng Thng 2 nm 2000 Ghi n TK 112, Ghi c cc TK..... S d: 13.227.407 TT Ngy Din gii Ghi n TK 112, ghi c cc TK TK 111 TK 131 TK 711 Cng n TK 112 1 3/2 Thu n t Cty X 18.750.000 18.750.000 2 7/2 Thu n t Cty Y 1.296.000 1.296.000 CTy np TGNHCT 50.000.000 50.000.000 3 14/2 Cty np TM gi NHCT 36.000.000 36.000.000 4 28/2 Cty np TM gi NHCT 60.000.000 60.000.000 5 29/2 NH tr li tin gi 326.651 326.651 Cng 146.000.000 20.046.000 326.651 166.372.651 S d cui k: 19.150.363 52 B, tng cc:..... n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam s ci Ti khon 131 S d u nm N C 13.227.407 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 111 146.000.000 131 20.046.000 711 326.651 Cng s pht sinh n 166.372.651 Tng s pht sinh c 440.170.279 S d cui thng N 19.150.363 C Ngy 31 thng 12 nm 2000 K ton trng (K, h tn) i vi cc khon i ng c, c lin quan n nhiu nghip v kinh t pht sinh trong bng sao k, phi tin hnh phn loi v tng hp s liu kt qu. Sau khi tng hp nh khon trn bng sao k c s dng ghi vo NKCT s 2 v bng k s 2. C s vo NKCT s 2 l bng k sao k ngn hng, hng ngy bng sao k ca ngn hng c km theo chng t v giy bo n, c (u nhim chi, u nhim thu). Giy np tin ca cng ty do th qu t lp np ra ngn hng. Bng k np sc ca cng ty k ton da vo bng sao k ngn hng km tra i chiu vi chng t gc v cn c vo ni dung ca chng t tin hnh nh khon ngay trn bng sao k. Mi ngy bng sao k c ghi vo 1 dng ca NKCT s 2 v bng k s 2. Trn bng k s 2 ngoi phn phn nh s d u thng, cui thng cn phn nh s pht sinh n TK 112. Cui thng sau khi phn nh ton b s pht sinh n v c vo NKCT t bng k, k ton tin shnh i chiu khp tng s pht sinh c, n TK 112 theo hng ngang 53 ct dc v khp vi cc NKCT v bng k c lin quan. S liu tng cng trn NKCT s 2 c s dng ghi vo s ci (c TK 112, n cc Tk khc). 3. Hch ton tin vay Cc nghip v vay c hch ton vo TK 311 trn NKCT s 4. NKCT s 4 ngoi phn ghi c TK 311 n cc TK lin quan. Phn theo di ghi n cc TK tin vay i ng c cc TK lin quan. C s ghi NKCT s 4 i vn cc khon tin vay ngn hng TK 311 l cc giy bo n, c ca ngn hng. Ngoi phn phn nh s pht sinh trn NKCT s 4 cn phn nh s d u thng v s d cui thng ca cc khon tin vay. S liu tng cng ca NKCT s 4 cui thng c s dng ghi vo s ci TK 311. * Ni dung kt cu TK 311 Bn N: Phn nh s tin tr v khon vay ngn hn. S tin gim n vay do t gi hi oi (N ngoi t) Bn C: Phn nh s tin vay ngn hn. S tin tng n vay do t gi hi oi tng. S d bn c: Phn nh s tin cn n v cc khon vay ngn hn cha tr. 4. Hch ton cc khon thanh ton vi ngi mua theo di cc khon thanh ton vi khch hng v tin bn sn phm, cung cp lao v, dch v, ti sn... k ton s dng TK 131- Phi thu ca khch hng. Khi giao sn phm, hng ho cho ngi mua hay cung cp cc lao v, dch v cho khch hng, k ton phn nh doanh thu c ngi mua chp nhn: k ton nh khon: N TK 131 (chi tit i tng): Tng gi thanh ton C TK 511: Gi bn chu thu C TK 3331: Thu VAT u ra phi np - Khi thu tin : N TK 111, 1121 C TK 131 B tng cc:..... 54 n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam s ci Ti khon 131 S d u nm N C 1.324.787.251 Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 413 598.707 Cng s pht sinh n 598.707 Tng s pht sinh c 96.926.094 S d cui thng N 639.681 C Ngy 31 thng 12 nm 2000 K ton trng (K, h tn) 5. Hch ton cc khon tm ng Cc khon tm ng pht sinh cng ty ch yu l tm ng mua nguyn vt liu, tip khch.... cc khon tm ng c k ton theo di chi tit cho tng i tng. Khi c giy ngh tm ng k ton tin hnh nh khon vo TK 141- Tm ng. N TK 141 C TK 1111 Khi c giy thanh ton tm ng k ton cng tin hnh vit phiu thu, t cc phiu thu vo s k ton lin quan: N TK 1111 C TK 141 n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam 55 chi tit cng n Ti khon 141 n v tnh: ng Ni dung Phn ghi n TK Phn ghi c TK CT TK Tin CT TK Tin Bnh tm ng mua VL 110 111 10.000.000 Dng tm ng mua xch 113 111 5.000.000 Bnh mua vt t 115 111 3.000.000 Hin tm ng cng tc 117 111 14.000.000 Thanh tm ng mua lp 118 111 25.000.000 Ho tm ng mua st 119 111 25.000.000 Bnh tm n mua CO2 120 111 30.000.000 Cui thng np tm ng 129 1111 25.000.000 Cng 112.000.000 56 n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam s ci Ti khon 141- Tm ng S d u nm N C 15.000.000 Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 1111 112.000.000 Cng s pht sinh n 112.000.000 Tng s pht sinh c 25.000.000 S d cui thng N C Ngy thng nm 2000 K ton trng (K, h tn) 6. Hch ton nghip v thanh ton vi ngi bn Qu trnh hch ton thanh ton vi ngi bn phi phn nh chnh xc, kp thi, chi tit v r rng tng khon. Thng thng khi nhn c chng t gc, giy bo n, c ca ngn hng, cc ho n mua hng, k ton tin hnh kim tra xc nh r s tin thanh ton theo tng ngi. K ton thanh ton vi ngi bn s dng TK 331. Hch ton tng hp cc nghip v thanh ton vi ngi bn c thc hin trn NKCT s 5 phn nh cc khon mua TSC, vt liu, hng ho... NKCT s 5 m mi thng 1 ln, cn c ghi NKCT s 5 l s chi tit TK 331. 57 s chi tit theo di TK 331 Thng 2/2000 n v: ng Tn .v hoc ngi bn S d T S PS c TK 331 Cng c S PS n Cng n S d CT N C TK
TK 152 111 112 N C
Bnh 10.000.000 10.000.000 Bnh 6.000.000 6.000.000 Dng 5.000.000 5.000.000 Bnh 3.000.000 3.000.000 Thanh 25.000.000 25.000.000 Ho 25.000.000 25.000.000 Bnh 30.000.000 30.000.000 Cng 104.000.000 104.000.000 n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam s ci Ti khon 331- Phi tr ngi bn S d u nm N C n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... .......... 1121 104.000.000 Cng s pht sinh n 104.000.000 Tng s pht sinh c S d cui thng N 139.282.470 C Ngy thng nm 2000 K ton trng (K, h tn) 58 7. Hch ton cc khon phi tr ni b K ton x nghip s dng TK 336- Phi tr ni b Ti khon ny phn nh cc khon cp, np gia ni b TCT. Ring v vn ca cp trn cp cho cp di, qui nh oc ghi chp vo TK 136 Phi thu ni b (1361), cc n v c lp phn nh s vn cp cho cc n v thnh vin. Cui k, k ton tin hnh kim tra, i chiu TK 136, 336 gia cc n v theo tng ni dung thanh ton ni b lp bin bn thanh ton b tr lm cn c hch ton b tr 2 TK ny. Khi i chiu c chnh lch, tm nguyn nhn v iu chnh kp thi. n v cp trn: + Pht sinh tng: N TK 414 - Qu pht trin kinh doanh N TK 415 Qu d tr. N TK 431 Qu khen thng phc li. N TK 451 Qu qun l cp trn. N TK 421 phi tr ni b. N TK (111,112,153.) cc khon n v trc thuc chi tr h. C TK 336 phi tr ni b. + Pht sinh gim: N TK 336 Phi tr ni b C TK (111,112) C TK 136 (1368) 59 s chi tit TK 336 Thng 2/2000 S d T Din gii Ghi n TK 336 Ghi c TK 336 S d CT N C TK Tin TK Tin N C H Ni 111 444.164.321 H Ty 111 193.768.560 Thi Nguyn 112 88.504.482 Qu PTKD 414 468.694 Qu d tr 415 1.500.000 Qu KTPL 431 135.890 B l KD 421 600.000.000 Cng 726.437.363 602.104.584 T s chi tit k ton lp NKCT s 10 60 Tng cc:..... n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam
nht k chng t s 10 Ghi c TK 141, 336.... Thng 2/2000 CT Din gii TK n 141 ... 336 ... Cng B l KD 421 600.000.000 S CT Cp qu d tr cho B HT 415 1.500.000 TK 336 Cp qu KTPL cho B HT 431 135.890 Cp qu PTKD B HT 414 468.894 Cng 602.104.584 61 Tng cc:..... n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam
s ci Ti khon 336- Phi tr ni b Thng 2 nm 2000 S d u nm N C 2.1145.256.161 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 131 726.437.363 Cng s pht sinh n 726.437.363 Tng s pht sinh c 602.104.584 S d cui thng N C Ngy thng nm 2000 K ton trng (K, h tn) 8. K ton cc khon phi tr cng nhn vin, cc khon phi tr, phi np khc, chi ph tr trc thc hin hch ton cc khon trn k ton s dng cc TK 334, 338 (3382, 3383, 3384, 3388), 142 a. K ton hch ton phi tr cng nhn vin, phi tr phi np khc Hng thng cn c vo bng tng hp thanh ton tin lng cc phn xng v cc phng ban do phng t chc thc hin, k ton tin hnh tng hp tin lng phi tr trong k theo i tng s dng v tnh ton trch BHXH, BHYT, KPC theo t l quy nh. 62 Cng ty thc hin trch KPC: 2% BHXH: 20% - Ngi s dng L: 15% - Ngi L: 5% BHYT: 3% - Ngi s dng L: 2% - Ngi L: 1% T bng phn b lng v BHXH k ton vit phiu k ton Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam phiu k ton S 3/11 Ni dung N C N TK 627 (1) 55.000.000 C TK 334 55.000.000 Trch lng theo sn phm hng thng Lp phiu H ni ngy thng 2 nm 2000 Cui thng cn c cc phiu k ton, cc phiu thu, cc NKCT v bng k lin quan lp NKCT s 7. T NKCT vo s ci 63 S ci TK 334- Thanh ton vi CNV S d u nm N C n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 131 Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c 55.000.000 D Cui k N C Ngy thng nm 2000 K ton trng (K, h tn) b. K ton chi ph tr trc K ton s dng TK 142 (1). Khi pht sinh cc nghip v lin quan n tr trc cng ty thng pht sinh nghip v: N TK 142(1) C TK 111(1) Phn b chi ph: N TK 642 (8), 641(8), 627(3), 627(8) C TK 142 (1) K ton vo s theo di chi tit TK 142(1) 64 s chi tit tk 1421- chi ph tr trc Thng 2 nm 2000 Din gii S d u k Phn ghi n TK 1421 Phn ghi c TK 1421 S d cui k 1111 T K Tin Cng n 6428 TK Tin Cng c Trang b PCCC 574.280 0334.618 334.618 229.662 Sa nh 377.600 233.800 233.800 143.800 SP n lng 60.646.629 60.646.629 Mua ti liu 1.066.828 533.418 533.418 533.410 My p 8.427.000 6278 602.000 7.825.000 Khm xe 789.889 429.620 429.620 360.269 CC L 135.199.53 7 135.199.53 7 Mua lch 62.634 31.400 31.400 31.234 Qut vi 4.951.366 2.475.50 0 2.475.50 0 2.475.866 Thu mn bi 141.550 6418 70.850 70.850 70.700 Mua t h s 45.000 45.000 45.000 0 Mua BH chy 12.118.750 1.731.25 0 1.731.25 0 10.387.500 Mua bo qu I 1.458.469 729.232 729.232 729.236 Cng 225.859.53 2 6.553.838 672.850 7.226.688 218.632.84 3 65 B, tng cc:..... n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam
s ci Ti khon 1421- Chi ph tr trc S d u nm N C 281.842.279 n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 Cng s pht sinh n Tng s pht sinh c 7.226.688 S d cui thng N 218.632.843 C Ngy 31 thng 2 nm 2000 K ton trng (K, h tn) 9. K ton cc khon phi tr phi np ngn sch Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam phi np cc loi thu nh thu nh t, thu gi tr gia tng (VAT), thu mn bi (cc loi thu khc) Cng ty p dng phng php tnh thu VAT theo phng php khu tr. Hng thng trn c s cc bng k ho n, chng t hng ho, dch v bn ra c m tng thng, ghi theo trnh t thi gian hoc kt hp theo tng nhm, loi hng ho v dch v v theo hng mc thu sut thu GTGT lp t khai thu GTGT sau k ton lp NKCT s 10 66 B, tng cc n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam
nht k chng t s 10 Ghi c TK 141, 3331, 336 Thng 2/2000 TT Din gii TK N 3331 ... TK Tin Cng 3 Thu bn hng 1111 11.999.280 11.999.280 11 Thu kho 1111 25.228 25.228 12 Thu bn hng 1111 3.833.016 3.833.016 15 Thu kho 1111 91.168 91.168 18 Thu bn hng 1111 1.124.467 1.124.467 ... 7 K/T thu T 2 3331 1331 17.060.394 17.060.394 8 K/T thu T 2 3331 1332 2.877.000 2.877.000 10 Np thu 3331 1121 5.511.140 5.511.140 Cng 17.088.397 25.448.534 42.536.931 Ngi ghi s (K, h tn) Ngy thng nm 2000 K ton trng (K, h tn) T NKCT s 10 vo s ci TK 3331 67 B, tng cc n v: TCT Bu chnh Vin Thng Vit nam s ci Ti khon 3331- Thu GTGT phi np S d u nm N C n v: ng Ghi c cc TK i ng, n TK ny Thng 1 Thng 2 ....... Thng 12 1331 17.060.394 1121 5.511.140 1332 2.877.000 Cng s pht sinh n 25.448.534 Tng s pht sinh c 17.088.397 S d cui thng N C Ngy 31 thng 2 nm 2000 K ton trng (K, h tn) 68 Chng III: Nhn xt, kin ngh v cng tc k ton Vn bng tin v cc khon phi thanh ton Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam. I. Nhn xt : Bu chnh Vin thng l ngnh kinh t mi nhn, l ngnh c s h tng ca nn kinh t quc dn. Vi qui m ln, c cu kinh doanh phc tp, a bn kinh doanh li rng, phn tn nn vic phn cp trong kinh doanh, trong qun l l hp l, c th pht huy c nhiu u im nh: K ton s c gn vi s ch o ti ch cc hot ng kinh doanh ca n v trc thuc, gim bt s cng knh ca cc b my nhn s cp trn; m bo tc truyn tin nhanh. S iu hnh ca n v cp trn thng qua s iu ch thu, np ti chnh v qui ch rng buc ti chnh khc; mt khc, bng s kim sot, thanh tra ni b, khi phn cp k ton tng ng vi s phn cp v qun l, cc n v cp trn thc hin c ch t ch cho n v ph thuc ca mnh v hiu qu ti a ca hot ng chung. Doanh nghip s dng hnh thc nht k chng t c nhiu u im l m bo tnh chuyn mn ho cao, tnh cht i chiu, kim tra cao. Tuy nhin do qui m s ln v lng, a dng v loi nn kh vn dng my tnh vo x l s liu. Do i ng nhn vin k ton nhiu (52 ngi) v i hi trnh chuyn mn k ton cao. II.Kin ngh : a. V ti khon s dng chung: - Khi p dng h thng ti khon k ton, cc n v cn phi thng nht theo qui nh ca b ti chnh v ni dung v phng php ca tng ti khon. - Ti tng cng ty cng phi m cc ti khon k ton ghi chp, phn nh theo qui nh, hng qu phi lp 2 bng cn i k ton: Bng cn i k ton phn nh ti sn, ngun vn ti TCT v Bng cn i k ton, ti sn ca ton khi hch ton tp trung. - Cn c h thng ti khon ca TCT, tng n v xc nh c th cc ta khon k ton p dng n v mnh c th ho chi tit thm t ti khon cp 3, cp 4( Ring cc n v hch ton ph thuc ch c th ho thm t ti khn cp 4) nhng khng tri vi h thng TK ca TCT v h thng TK ca k ton doanh nghip chung. Nu c cc qui nh c th thm phi bo co v TCT theo di v kim tra. 69 b. V cng tc k ton: * Tin mt: - i vi tin mt, k ton qu cn ghi chp hng ngy, lin tc theo trnh t pht sinh, cc khon thu, chi, nhp , xut qu tin mt, ngn phiu, vng bc qu v tnh ra s tn qu tin mt mi thi im. Ring vng bc, kim kh qu, qu nhn k cc, k qu phi theo di ring mt s hoc mt phn s. - Th qu hng ngy phi kim k s tn qu tin mt thc t v tin hnh i chiu vi cc s hi ca s qu tin mt v s k ton tin mt. Nu c chnh lch, k ton v th qu phi kim tra li xc inh nguyn nhn v kin ngh bin php x l chnh lch. * Tin gi ngn hng : - Khi nhn c chng t ca ngn hng gi n, k ton phi kim tra ,i chiu vi chng t gc km theo. Trng hp c s chnh lch gia s liu trn s k ton ca n v, s liu trn chng t gc vi s liu ca Ngn hng th phi thng bo cho Ngn hng cng i chiu, xc minh v x l kp thi. - nhng n v c cc t chc, b phn ph thuc, c th m ti khon chuyn thu, chuyn chi hoc m ti khon thanh ton ph hp thun tin cho cng tc giao dch, thanh ton. k ton phi m s theo di chi tit gim st cht ch tnh hnh s dng tng loi tin gi ni trn. * Ti khon 136: - Cn hch ton chi tit theo tng n v c quan h v theo di ring tng khon phi thu. Tng n v phi c bin php n c, gii quyt dt im cc khon phi thu ni b trong nin k ton. - Cui k, k ton phi kim tra, di chiu v xc nhn s pht sinh, s d cc TK 136, 336 vi cc n v c quan h theo tng ni dung thanh ton. Nu c chnh lch, phi tm nguyn nhn v iu chnh kp thi. c. V hnh thc s k ton: Doanh nghip s dng hnh thc nht k chng t l hp l.Tuy nhin do i ng nhn vin k ton nhiu v i hi trnh chuyn mn k ton 70 cao nn hng nm cn t chc cc cc lp hc nhm nng cao nghip v v k ton. Vic tuyn nhn vin cn nhng ngi nm vng chuyn mn v o c ngh nghip c th m ng trch nhim trong cng vic. Vic t chc cng tc kim sot, kim tra ni b cng cn phi c coi trng, gip nng cao hiu qu sn xut v hiu nng qun l. Ngoi ra cn nghin cu, tm ra nhng hng mi c th s dng my tnh vo cng tc k ton lm gim nh b my, gip nng cao hiu qu lm vic. 71 Kt lun Trong thi gian v trnh cn c hn, vi mt doanh nghip ln hng trm doanh nghip ph thuc vi a ngnh ngh, tnh cht hot ng sn xut kinh doanh phc tp. S liu thc t cha nhiu, c bit l kinh nghim phn tch nh gi ca em cha c su sc. Em ch tm hiu c nhng vn nu trong bn bo co ny. Chc chn khng trnh khi nhng thiu st, em rt mong c s ch bo ca cc thy c. Em s c gng tm hiu, i su vo chuyn thc tp ca mnh. Kt li, em xin by t li cm n chn thnh ti ban lnh o Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam to iu kin v gip em trong thi gian thc tp ti Tng cng ty. Em cng xin gi li cm n su sc ti cc bc, cc c, cc ch, cc anh ch trong Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam nhit tnh gip v mt thc tin v cung cp cho em nhng ti liu quan trng lm c s nghin c chuyn ,gip em hon thnh bo co ny. c bit, em xin chn thnh cm n c gio ng Th Loan v cc thy c gio ging dy khoa K ton trng i hc Kinh t Quc Dn, cc cn b K ton, cng cc ng ch lnh o Tng cng ty Bu chnh Vin thng Vit Nam gip em hon thnh bn bo co thc tp tng hp ny. 72