Chuyn tt nghip

M u Mi quan h thanh ton gia doanh nghip vi ngi mua, ngi bn, vi ngn sch phn nh qu trnh hot ng sn xut kinh doanh, thng xuyn pht sinh cc nghip v thanh ton. V vy, ngi qun l khng ch quan tm ti doanh thu, chi ph, li nhun, ci m h phi thng thng xuyn nm bt chnh l tnh hnh thanh ton. Tnh hnh ti chnh ca doanh nghip phn nh vic lm n c hiu qu hay khng ca doanh nghip.Phi xem xt ti chnh c th tham gia k kt cc hp ng kh nng thanh ton m bo an ton v hiu qu cho doanh nghip.Nghip v thanh ton xy ra c trong qu trnh mua hng v qu trnh tiu th, n c lin quan mt thit vi cc nghip v qu v nghip v to vn. Nh vy, c th ni cc nghip v thanh ton c mt ngha v cng quan trng trong hot ng ca doanh nghip, n gp phn duy tr s tn ti v pht trin ca doanh nghip. qun l mt cch c hiu qu v tt nht i vi cc hot ng ca doanh nghip ni ring, d l SX-kinh doanh hay dch v v nn kinh t quc dn ca 1 nc ni chung u cn phi s dng cc cng c khc qun l khc nhau trong c k ton. Trong nhng nm gn y ha cng vi qu trnh i mi i nn ca t nc, cng tc hch ton k ton cng c s i mi tng ng c s ph hp kp thi vi cc yu cu ca nn kinh t th trng, ph hp vi cc nguyn tc, chun mc k ton quc t, ng thi ph hp vi c im, yu cu trnh qun l kinh t nc ta. Sau nhiu ln c sa i, n ngy 01-11-1995 theo quyt nh s 1141 TC/Q/CKT ca B trng B ti chnh, chnh thc ban hnh ch k ton DN.y l mt bc i mi nh du s thay i mi nh du s thay i ton din, trit h thng k ton Vit Nam. Sau qu trnh hc tp v nghin cu trng trang b cc kin thc c bn v c bit l sau qu trnh thc tp ti phng k ton ca cng ty c phn u t v pht trin cng ngh EAST-ASIAN, ti chn ti Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, khch hng v Nh nc vi vic tng cng qun l ti chnh ti cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng . Trong ti ny ti mun tm hiu su hn v cc nghip v thanh ton, so snh thc t hch ton ti cng ty vi l thuyt c hc, vi ch ti chnh hin hnh Vit Nam ng thi tm hiu thm v hch ton cc nghip v thanh ton theo ch k ton quc t. Tham vng ca ti t ra l thng qua cc nghip v thanh ton c ci nhn tng qut nht v cng tc k ton ti cng ty, iu ny xut pht t c im t chc k ton ti cng ty ASIAN. Tuy nhin do iu kin khng cho php nn ti ch i su tm hiu mt s nghip v thanh ton nu trong tn ti. Nh vy chuyn thc tp ny ti s tp chung vo bn kha cnh l :

Chuyn tt nghip

- Hch ton cc nghip v thanh ton vi nh cung cp (ngi bn). - Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi mua. - Hch ton cc nghip v thanh ton vi Nh nc. - Tng cng qun l ti chnh ti cng ty EAST-ASIAN. thc hin mc tiu t ra, bi vit ca ti chia lm ba phn chnh : Phn I : C s l lun ca hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, khch hng, nh nc trong doanh nghip. Phn II : Thc trng hch ton nghip v thanh ton vi ngi bn, vi khch hng v nh nc cng ty EAST-ASIAN. Phn III : Phng hng hon thin hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, khch hng v nh nc cng ty EAST-ASIAN. phn I C s l lun ca hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, khch hng, nh nc trong doanh nghip. I- Mt s vn chung v cc nghip v thanh ton. 1- Khi nim : Quan h thanh ton c hiu l mt quan h kinh doanh xy ra khi doanh nghip c quan h mua bn v c s trao i v mt khon vay n tin vn cho kinh doanh. Mi quan h thanh ton u tn ti trong s cam kt vay n gia ch n v con n v mt khon tin theo iu khon qui nh c hiu lc trong thi hn cho vay, n. Theo cc nghip v thanh ton c th chia lm 2 loi : Mt l, cc nghip v dng tin, hin vt gii quyt cc nghip v cng n pht sinh. Hai l, cc nghip v b tr cng n. 2- c im ca cc nghip v thanh ton. - Cc nghip v thanh ton c lin quan n nhiu i tng. - Cc nghip v ny pht sinh nhiu, thng xuyn v yu cu phi theo di chi tit theo tng i tng thanh ton. - Vic thanh ton nh hng ln ti tnh hnh ti chnh ca doanh nghip nn thng c cc quy nh rt cht ch trong thanh ton, v vy cn c s gim st, qun l thng xuyn cc quy tc c tn trng. - Cc nghip v thanh ton pht sinh c qu trnh mua vt t, hng ho u vo v qu trnh tiu th. i vi doanh nghip kinh doanh thng mi th n tham gia vo ton b qu trnh kinh doanh (mua hng v bn hng). 3- Quan h thanh ton vi cng tc qun l ti chnh. Quan h thanh ton lin h mt thit vi dng tin vo, ra trong k kinh doanh, do n c nh hng ln ti tnh hnh ti chnh ca n

Chuyn tt nghip

v. V vy, t chc qun l tt quan h thanh ton cng c ngha l lm tt cng tc ti chnh ti doanh nghip. Vic m bo cho hot ng thanh ton c thc hin mt cch linh hot, hp l v t hiu qu cao s gp phn m bo kh nng thanh ton cho doanh nghip, ng thi tn dng c ngun ti tr vn khc nhau. Do , cn phi kim sot cc quan h kinh t ny. Vi chc nng thng tin v kim tra, hch ton k ton gip cho doanh nghip c c cc thng tin c th v s n, thi gian n v tnh hnh thanh ton vi tng i tng trong tng khon phi thu, phi tr. Hn th na, vi cc s liu k ton, nh qun l s bit c kh nng thanh ton i vi cc khon phi tr cng nh kh nng thu hi cc khon phi thu. T doanh nghip s c nhng i sch thu n, tr n kp thi nhm m bo cc khon cng n s c thanh ton y , gp phn duy tr v pht trin mi quan h kinh doanh tt vi bn hng, ng thi nng cao hiu qu qun l ti chnh ca doanh nghip. Bn cnh cng c th khng nh thm rng hch ton k ton l cng c qun l duy nht i vi cc nghp v thanh ton. Bi v, khc vi mt s phn hnh nh tin mt, vt t, hng ho - hin hu trong kt, trong kho ca doanh nghip, s tn ti ca cc nghip v thanh ton pht sinh ch c biu hin duy nht trn chng t, s sch. 4- Phn loi cc nghip v thanh ton : C th phn loi cc nghip v thanh ton theo nhiu tiu thc khc nhau nh : Cn c vo c im ca hot ng thanh ton, cc nghip v thanh ton c chia lm hai loi : + Thanh ton cc khon phi thu + Thanh ton cc khon phi tr Theo quan h i vi doanh nghip : thanh ton bn trong doanh nghip (thanh ton tm ng, thanh ton lng) v thanh ton vi bn ngoi (thanh ton vi nh cung cp, vi khch hng). Theo thi gian : thanh ton thng xuyn hoc nh k. Nhng thng thng ngi ta thng phn loi cc nghip v thanh ton theo i tng, theo tiu thc ny th c cc nghip v thanh ton sau : -Thanh ton vi ngi bn -Thanh ton vi khch hng -Thanh ton tm ng - Thanh ton vi nh nc Cc nghip v th chp, k cc, k qu Cc nghip v thanh ton khc

Chuyn tt nghip

Trong phm vi chuyn ny, ti s trnh by cc nghip v thanh ton vi ngi bn, vi khch hng v vi Nh nc. 5- Mt s phng thc thanh ton ph bin Vit Nam hin nay. * Thanh ton bng tin mt. Thanh ton bng tin mt bao gm cc loi hnh thanh ton nh : thanh ton bng tin Vit Nam, tri phiu ngn hng, bng ngoi t cc loi v cc loi giy t c gi tr nh tin. Khi nhn c vt t, hng ho, dch v th bn mua xut tin mt qu tr trc tip cho ngi bn. Hnh thc thanh ton ny trn thc t ch ph hp cc loi hnh giao dch vi s lng nh v n gin, bi v vi cc khon mua c gi tr ln vic thanh ton tr nn phc tp v km an ton. Thng thng hnh thc ny c p dng trong thanh ton vi cng nhn vin, vi cc nh cung cp nh, l * Thanh ton khng dng tin mt. y l hnh thc thanh ton c thc hin bng cch tnh chuyn ti khon hoc thanh ton b tr qua cc n v trung gian l ngn hng. Cc hnh thc c th bao gm : Thanh ton bng Sc. Sc l chng t thanh ton do ch ti khon lp trn mu in sn c bit ca ngn hng, yu cu ngn hng tnh tin t ti khon ca mnh tr cho n v c hng c tn trn sc. n v pht hnh sc hon ton chu trch nhim v vic s dng sc. Sc ch pht hnh khi ti khon ngn hng c s d. Sc thanh ton gm c sc chuyn khon, sc bo chi ,sc tin mt v sc nh mc. - Sc chuyn khon : Dng thanh ton v mua bn hng ho gia cc n v trong cng mt a phng. Sc c tc dng thanh ton chuyn khon khng c gi tr lnh tin mt, sc pht hnh ch c gi tr trong thi hn quy nh. - Sc nh mc : L loi sc chuyn khon nhng ch c ngn hng m bo chi tng s tin nht nh trong c quyn sc. S sc nh mc c th dng thanh ton trong cng a phng hoc khc a phng. Khi pht hnh, n v ch c pht hnh trong phm vi ngn hng m bo chi. Mi ln pht hnh phi ghi s hn mc cn li vo mt sau ca t sc. n v bn khi nhn sc phi kim tra hn mc cn li ca quyn sc. Sc chuyn tin cm tay : L loi sc chuyn khon cm tay, c ngn hng m bo thanh ton. - Sc bo chi : L sc chuyn khon c ngn hng m bo chi s tin ghi trn tng t sc . Khi pht hnh sc n v pht hnh a

Chuyn tt nghip

n ngn hng ng du m bo chi cho t sc . Sc ny dng thanh ton ch yu gia cc n v mua bn vt t, hng ho trong cng mt a phng nhng cha tn nhim ln nhau. Thanh ton bng u nhim thu. U nhim thu l hnh thc m ch ti khon u nhim cho ngn hng thu h mt s tin no t khch hng hoc cc i tng khc. Thanh ton bng u nhim chi. U nhim chi l giy u nhim ca ch ti khon nh ngn hng phc v mnh chuyn mt s tin nht nh tr cho nh cung cp, np ngn sch Nh nc ,v mt s thanh ton khc Thanh ton b tr. p dng trong iu kin hai t chc c quan h mua v bn hng ho hoc cung ng dch v ln nhau. Theo hnh thc thanh ton ny, nh k hai bn phi i chiu gia s tin c thanh ton v s tin phi thanh ton vi nhau do b tr ln nhau. Cc bn tham gia thanh ton ch cn phi chi tr s chnh lch sau khi b tr. Vic thanh ton gia hai bn phi trn c s tho thun ri lp thnh vn bn lm cn c ghi s v theo di. Thanh ton bng th tn dng - L/C Theo hnh thc ny khi mua hng, bn mua phi lp mt khon tn dng ti ngn hng m bo kh nng thanh ton tin hng cho bn bn. Khi giao hng xong ngn hng ca bn mua s phi chuyn s tin phi thanh ton cho ngn hng ca bn bn. hnh thc ny p dng cho cc n v khc a phng, khng tn nhim ln nhau. Trong thc t, hnh thc ny t c s dng trong thanh ton ni a nhng li pht huy tc dng v c s dng ph bin trong thanh ton Quc t, vi ng tin thanh ton ch yu l ngoi t. Thanh ton bng th tn dng Hnh thc ny c s dng ch yu cho cc khon thanh ton nh. 6- Yu cu qun l, nguyn tc v nhim v hch ton cc nghip v thanh ton. 6.1. Yu cu qun l cc nghip v thanh ton a) i vi nghip v thanh ton cc khon phi thu : - N phi thu c hch ton chi tit theo tng i tng phi thu, theo tng ni dung phi thu v ghi chp theo tng ln thanh ton. i tng phi thu l cc khch hng c quan h thanh ton vi doanh nghip v sn phm, hng ho, nhn cung cp dch v, - Khng phn nh cc nghip v bn sn phm, hng ho, cung cp dich v thu tin ngay (tin mt, sc, hoc thu qua ngn hng)

Chuyn tt nghip

Hch ton chi tit, k ton phi tin hnh phn loi cc khon n : n trong hn, n kh i hoc n khng c kh nng thu hi c cn c xc nh s trch lp d phng phi thu kh i hoc c bin php x l i vi khon n phi thu khng i c. b) i vi nghip v thanh ton cc khon phi tr : - N phi tr cho ngi bn, ngi cung cp dch v cn c hch ton chi tit tng i tng phi tr. i tng phi tr ngi bn, ngi cung cp, ngi nhn thu v XDCB c quan h kinh t ch yu i vi doanh nghip v bn vt t, hng ho, cung cp dch v. Trong chi tit tng i tng phi tr, ti khon ny phn nh c s tin ng trc cho ngi bn, ngi cung cp, ngi nhn thu XDCB nhng cha nhn hng ho, lao v. - Khng phn nh cc nghip v mua vt t, hng ho, dich v tr tin ngay (tin mt, sc) - Nhng vt t, hng ho, dch v nhn, nhp kho nhng cha n cui thng cha c ho n th s dng gi tm tnh d ghi s v phi iu chnh v gi thc t khi nhn c ho n hoc thng bo gi chnh thc ca ngi bn. 6.2. Nguyn tc hch ton. theo di chnh xc, kp thi cc nghip v thanh ton, k ton cn qun trit cc nguyn tc sau : - i vi cc khon n phi thu, phi tr c gc ngoi t, cn theo di c v nguyn t trn cc ti khon chi tit v quy i theo ng tin Vit Nam. Cui k phi iu chnh s d theo t gi thc t. - i vi cc khon n phi tr, phi thu bng vng, bc, qu, cn chi tit theo c ch tiu gi tr v hin vt. Cui k iu chnh s d theo gi thc t. - Khng b tr cng n gia cc nh cung cp, gia cc khch hng m phi cn c trn s chi tit ly s liu lp bng cn i k ton cui k. - Theo di chi tit tng khon n phi thu, phi tr theo tng i tng; thng xuyn tin hnh i chiu, kim tra, n c vic thanh ton c kp thi. - i vi cc i tng c quan h giao dch, mua bn thng xuyn, c s d n ln th nh k hoc cui thng k ton cn kim tra i chiu tng khon n pht sinh, s thanh ton v s cn phi thanh ton, c xc nhn bng vn bn. 6.3. Nhim v hch ton : -

Cng tc k ton cc nghip v thanh ton i hi phi thc hin tt cc nhim v c bn sau :

Chuyn tt nghip

Ghi chp y kp thi trn h thng chng t, s sch chi tit v tng hp ca phn hnh cc khon n phi thu, phi tr. Thc hin gim st ch thanh ton cng n v tnh chp hnh cc k lut thanh ton ti chnh, tn dng. Ghi chp phn nh kp thi, y , chnh xc r rng cc khon n phi thu, phi tr theo tng i tng phi thu, phi tr theo tng khon v thi gian thanh ton. Tng hp v x l nhanh thng tin v tnh hnh cng n trong hn, n hn, qu hn v phi thu kh i qun l tt cng n trnh dy da cng n v gp phn nng cao hiu qu ti chnh ca doanh nghip.

II - Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, vi khch hng v vi nh nc. 1- Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn. Nghip v thanh ton vi ngi bn thng xy ra trong quan h mua bn vt t, hng ho, dch v gia doanh nghip vi ngi bn, nghip v ny pht sinh khi doanh nghip mua hng theo phng thc thanh ton tr chm hoc tr trc tin hng, ngha l c quan h n nn gia doanh nghip v ngi bn. Khi doanh nghip mua chu th s pht sinh n phi tr, khi doanh nghip ng trc s xut hin mt khon phi thu ca ngi bn. 1.1 Ni dung nghip v thanh ton vi ngi bn : - Phn nh cc khon phi tr pht sinh sau khi mua hng v phi thu do ng trc tin mua hng vi tng nh cung cp. - Ti khon ny khng theo di cc nghip v mua hng tr tin ngay trc tip ti thi im giao hng. - Khi mua hng nhp, nhn hng nhng cui k cha nhn c chng t mua hng th s n tm ghi theo gi tm tnh ca hng nhn. Khi nhn c chng t s iu chnh theo gi thc t tho thun. - Phn nh cc nghip v chit khu, gim gi pht sinh c ngi bn chp thun lm thay i s n s thanh ton. Chng t s dng : - Cc chng t v mua hng : hp ng mua bn, ho n bn hng (hoc ho n VAT ) do ngi bn lp, bin bn kim nghim vt t, sn phm, hng ho; phiu nhp kho, bin bn giao nhn TSC. . .

Chuyn tt nghip

Chng t ng trc tin : phiu thu (do ngi bn lp) Cc chng t thanh ton tin hng mua : phiu chi, giy bo N, u nhim chi ,sc Tu theo quy m, c im hot ng sn xut kinh doanh v trnh t chc qun l ca doanh nghip m la chn s lng, loi chng t sao cho ph hp. Trong trng hp doanh nghip mun s dng loi chng t khng c trong quy nh nhm to iu kin thun li hn cho cng tc thanh ton th cn c vn bn cho php ca Nh nc. 1.2 Ti khon s dng : Ti khon 331 - Phi tr ngi bn -

Chuyn tt nghip

Kt cu ca TK 331 Ti khon 331 Phi tr cho ngi bn - S phi tr ngi bn tr - S n phi tr pht sinh khi mua hng - S n c gim do ngi bn chp nhn gim gi, chit khu - Tr gi hng nhn theo s tin ng - S n c gim do hng mua tr li ngi bn - S n tng do t gi ngoi t tng - S tin ng trc cho ngi bn mua hng - X l n khng c ch S D N : s tin ng trc cho ngi S D C : s tin cn phi bn hoc s tin tr tha cho ngi tr cho ngi bn. bn. Ti khon ny c m chi tit cho tng ngi bn. 1.3 Phng php hch ton. 1.3.1- Hch ton chi tit. Vic hch ton chi tit c thc hin theo s sau :
Chng t gc (1) S chi tit TK 331 (2) Bng tng hp chi tit TK 331

2. Cn c vo cc chng t gc v thanh ton vi ngi bn, k ton chi tit ghi vo s chi tit TK 331 c m ring cho tng nh cung cp. Mu s chi tit TK 331 c b ti chnh ban hnh v hng dn cch ghi chp. Theo quy nh chung, i vi tt c cc khon phi thu, phi tr c gc ngoi t phi c s chi tit ring theo tng i tng thanh ton v theo tng loi ngoi t. 3. Cui k, k ton lp bng tng hp chi tit v vic thanh ton i vi ngi bn. Bng tng hp ny s l cn c i chiu vi s ci TK 331. 1.3.2 - Hch ton tng hp. a) Trng hp mua chu : Mua vt t, TSC : Cn c vo chng t, ho n, bin bn giao nhn k ton ghi : N TK 152, 153,156 : Nguyn liu, cng c, dng c thc nhp (phng php KKTX) N TK 611 : Mua hng ( phng php KKK) N TK 211, 213 : TSC a vo s dng N TK 133 : Thu VAT (VAT ) c khu tr

Chuyn tt nghip

C TK 331 : Phi tr nh cung cp Mua chu vt t, dch v s dng ngay : N TK 627, 641, 642, 241, 142 N TK 133 : VAT c khu tr C TK 331 : Phi tr nh cung cp Khi tr n cho ngi bn, k ton ghi : N TK 331 : Phi tr nh cung cp C TK 111 : Tr bng tin mt C TK 112 : Tr bng tin gi Ngn hng C TK 311, 341 : Tr bng tin vay Khi c nh cung cp chit khu, gim gi v chp nhn gim n hoc nhn n vi doanh nghip, k ton ghi : N TK 331 : Phi tr nh cung cp C TK 152, 153 : Phng php KKTX C TK 611 : Phng php KKK C TK 711 : s tin chit khu thanh ton c hng Khi tr li vt t cho ngi bn v c ngi bn xo n hoc ghi nhn n vi doanh nghip, k ton ghi : N TK 331 : Phi tr nh cung cp C TK 152, 153 : Phng php KKTX C TK 611 : Phng php KKK C TK 133 : VAT c khu tr b) Trng hp ng trc tin mua hng Khi ng tin cho ngi bn mua hng : N TK 331 : Phi tr nh cung cp C TK 111, 112 Khi nhn hng mua theo s tin ng trc : N TK 152, 153, 156nhp hng theo phng php KKTX N TK 611 : nhp hng theo phng php KKK N TK 211, 213 : mua TSC N TK 133 : VAT theo phng php khu tr C TK 331 : Phi tr nh cung cp Thanh ton chnh lch gia gi tr hng nhp vi s tin ng trc : + Nu ng trc < tr gi hng mua nhp v doanh nghip tr s tin cn thiu : N TK 331 : tr n nh cung cp s thiu

10

Chuyn tt nghip

C TK 111, 112 + Nu ng trc > tr gi hng nhp th phi thu, khi thu ghi : N TK 111, 112 C TK 331 : Phi tr nh cung cp Trng hp n phi tr ngi bn khng ai i, k ton ghi tng thu nhp bt thng. N TK 331 : kt chuyn xo n vng ch. C TK 721 : thu nhp bt thng. Nu doanh nghip tnh VAT theo phng php trc tip th khng s dng TK133- VAT u vo c khu tr. Khi gi tr vt t, hng ho mua vo v gi tr hng mua tr li l gi bao gm c VAT . c) Trng hp thanh ton vi ngi bn bng ngoi t : Nu doanh nghip dng t gi thc t : Khi pht sinh cc khon cng n i vi ngi bn th phi theo di c s nguyn t pht sinh. N TK 152, 153, 156, 211 : t gi thc t N TK 133 : VAT u vo c khu tr C TK 331 : phi tr cho ngi bn - Khi thanh ton : + N TK 331 : t gi thc t lc ghi s N TK 635 : nu l v t gi hi oi C TK111, 112 : s tin tr theo t gi thc t thanh ton. + N TK 331 : t gi thc t lc ghi s C TK 111,112 : s tin tr theo t gi thc t thanh ton. C TK 515 : nu li v t gi hi oi. ng thi ghi n bn C TK007 - Nu doanh nghip s dng t gi hch ton : N TK 152, 153, 156, 211 : t gi thc t N TK 133 : VAT u vo c khu tr N TK 635 :nu l v t gi hi oi C TK 331 : phi tr cho ngi bn C TK 515 : nu li v t gi hi oi Khi thanh ton : N TK 331 : t gi hch ton C TK 111, 112 s tin phi tr cho ngi bn ng thi ghi n bn C TK 007

11

Chuyn tt nghip

Cui k i vi cc khon phi thu, phi tr ngi bn c gc ngoi t th phi tin hnh iu chnh theo t gi thc t cui k, s chnh lch li ghi vo TK 515, nu l ghi vo TK 635, u k k ton tip theo s ghi ngc li xo s d trn TK 635 v TK 515 : - Nu t gi tng : N TK 635 : nu l v t gi hi oi C TK 331 : phi tr ngi bn - Nu t gi gim : N TK 331 : phi tr ngi bn C TK 515 : nu li v t gi hi oi u k k ton sau ghi ngc li. d) Trng hp b tr cng n : Khi mt t chc, c nhn (VD : cng ty X) va l khch hng, va l nh cung cp ca doanh nghip, nu c s ng ca c hai bn th c th b tr cng n. Cn c vo cc chng t mua hng v bn hng cho Cng ty X v s chi tit phi thu khch hng - Cng ty X, phi tr ngi bn- Cng ty X xc nh s tin phi thu, phi tr. - Trng hp s phi thu > s phi tr N TK 331- cng ty X : s tin ghi theo sphi tr C TK 131- cng ty X - Trng hp s phi thu < s phi tr N TK 331- cng ty X : s tin ghi theo s phi thu - Tr li tin tha (nu Cc) 131- cng ty X TK Trng hp TK 111, 112 Y l nh cung cp, Z l khch hng ca doanh nghip TK - v Z ng tin 331 nu nh Y TT cho NCC bng, doanh nghip c th tin hnh b tr cng n. - ng trc tin cho NCC Trong trng hp ny cn phi c -bin bn hng nhn 152,vic b tr cng TK v 611, 211, Mua chu xc - Thanh ton thm nu - Nhn hng ng 627 thiu. n, c ch k ca cc bn tham gia. Cn c vo bin bn, k ton ghi : trc tin - tr theo t gi hch ton N TK 331- Y hoc thc t TK 133 TK 311, C TK 131- Z 341 VAT c S hchTT bng tin ton nghip v thanh ton vi ngi bn :
TK 152, 611
vay khu tr Gim gi, tr li hng

- t gi thc t

TK 152,153,156,211

TK 133

- t gi hch ton

TK 413
Chnh lc t gi

TK 515

Chit khu mua hng

TK 711
N vng ch

12

Chuyn tt nghip

2- Hch ton cc nghip v thanh ton vi khch hng. Quan h thanh ton vi khch hng ny sinh khi doanh nghip bn vt t, hng ho, ti sn, dch v ca mnh theo phng thc tr trc.. thng thng vic bn hng theo phng thc nu trn ch xy ra trong cc nghip v bn bun hng ho hoc bn hng ca cc i l ca doanh nghip. 2.1. Ni dung : Cc nghip v thanh ton vi khch hng pht sinh khi doanh nghip bn sn phm, hng ho, dch v theo phng thc bn chu hoc trong trng hp ngi mua tr trc tin hng. - Khng theo di khon tin bn hng thu trc tip ti thi im xy ra nghip v bn hng. - Phn nh s tin doanh nghip chp nhn gim gi, bt gi, chit khu cho khch hng hoc s phi tr khch hng khi khch hng tr li hng mua. - Phn nh tng s phi thu ca khch hng (bao gm s n gc v li tr chm phi thu) vi trng hp bn tr gp. - Phn nh s n phi thu hoc s tin ng trc phi tr ca tt c cc khch hng c quan h kinh t ch yu vi doanh nghip v mua sn phm, hng ho, dch v v ti sn bn thanh l khc. Cc chng t thng gm : - Ho n bn hng (hoc ho n VAT ) do doanh nghip lp - Giy nhn n hoc lnh phiu do khch hng lp - Chng t thu tin : phiu thu, giy bo C 2.2. Ti khon s dng : TK 131- Phi thu khch hng. Kt cu ca ti khon 131 :

13

Chuyn tt nghip

Ti khon 131 Phi thu ca khch hng - S tin phi thu t khch - S n phi thu t khch hng hng mua chu vt t, hng ho, thu c dch v ca doanh nghip - S n phi thu gim do chp nhn - S tin thu tha ca khch gim gi, chit khu, hoc do tr li khch hng tr li hng bn - N phi thu t khch hng tng - S tin khch hng ng trc do t gi ngoi t tng mua hng - N phi thu t khch hng gim do t gi ngoi t gim S D N : s tin cn phi thu S D C : s tin doanh nghip t khch hng cn n khch hng (Ti khon ny c m chi tit cho tng khch hng. Khi lp bng cn i k ton, phi ly s d chi tit ca tng i tng ghi c hai ch tiu bn ti sn v ngun vn. Ti khon ny cng c m chi tit theo thi hn thanh ton xc nh n phi thu kh i, lm cn c lp d phng phi thu kh i). 2.3. Phng php hch ton : 2.3.1 - Hch ton chi tit. Vic hch ton chi tit c thc hin theo s sau :
Chng t gc (1) S chi tit TK 131 (2) Bng tng hp chi tit TK 131

(1) Cn c vo chng t gc k ton chi tit tin hnh ghi vo s chi tit cho tng khch hng. (2) Cui k, k ton tin hnh lp bng tng hp thanh ton vi khch hng, bng ny s dng i chiu vi s ci TK 131. 2.3.2 - Hch ton tng hp. - Trng hp doanh nghip tnh VAT theo phng php khu tr * Trng hp bn chu cho khch hng : - Khi bn chu vt t, hng ho cho khch hng, cn c vo ho n VAT , k ton ghi doanh thu bn chu phi thu : N TK 131 : s phi thu ca khch hng C TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3331 : VAT ca hng bn ra - Khi bn chu TSC k ton ghi : N TK 131 : phi thu khch hng C TK 711 : thu nhp bt thng C TK 3331 : VAT ca hng bn ra - Khi chp nhn gim gi tr n hoc nhn n vi khch hng, k ton ghi : N TK 532 : gim gi hng bn N TK 3331 : VAT ca hng bn ra C TK 131 : phi thu khch hng

14

Chuyn tt nghip

- Khi chp nhn chit khu cho khch hng, k ton ghi : N TK 635 : chit khu thanh ton cho khch hng C TK 131 : phi thu khch hng - Cn c chng t thanh ton, k ton ghi s n thu : N TK 111, 112 : thu tin n ca khch hng N TK 311 : thu n v thanh ton tin vay ngn hn C TK 131 : ghi gim s phi thu ca khch hng - Khi chp nhn cho khch hng tr li hng v tr n hoc ghi nhn n vi khch hng, k ton ghi : N TK 531 : doanh thu hng bn b tr li N TK 3331 : VAT ca hng bn b tr li C TK 131 : ghi gim s n phi thu ca khch hng * Trng hp khch hng ng trc tin mua hng. - Khi doanh nghip nhn tin ng trc ca khch hng, k ton ghi : N TK 111, 112 : s tin khch hng ng trc C TK 131 : phi thu khch hng - Khi giao nhn hng cho khch hng theo s tin ng trc, cn c vo ho n bn hng, k ton ghi : N TK 131 : tng s tin hng khch hng phi thanh ton C TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3331 : VAT ca hng bn ra - Chnh lch gia s tin ng trc v gi tr hng bn theo thng v s c theo di thanh quyt ton trn TK 131. * Trng hp bn hng tr gp Theo phng thc ny, khch hng thanh ton trc mt phn tin, phn cn li cha tr v phi chu li, s li c coi l thu nhp ti chnh. Doanh thu bn hng c xc nh nh trong trng hp bn hng mt ln, k ton ghi : N TK 111, 112 : s tin tr ngay N TK 131 : s n tr gp C TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3331 : VAT ca hng bn (tnh trn doanh thu bn hng) C TK 3387 : li do bn tr gp. * Trng hp hng i hng Hng xut kho mang i i c coi nh tiu th, hng nhn v do i coi nh mua. - Khi xut hng em i i : N TK 131 : phi thu khch hng C TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3331 : VAT ca hng bn ra. - Khi nhn hng do i hng : N TK 152, 153, 211, 611 N TK 133 : VAT c khu tr C TK 131 : phi thu khch hng

15

Chuyn tt nghip

S tin tha, thiu do i hng c x l trn TK 131 * Trng hp c bit n phi thu kh i Cn c c ghi nhn l khon n phi thu kh i l n phi thu qu hn thanh ton t 2 nm tr ln. Trong trng hp c bit, tuy thi hn cha ti 2 nm, nhng n v n ang trong thi gian xem xt gii th, ph sn hoc ngi n c du hiu khc nh b trn cng c ghi nhn l khon n kh i. Phng php lp d phng phi thu kh i : Cui nin k ton, tnh s d phng phi thu kh i cho nm nay : N TK 642- 6426 C TK 139 : d phng phi thu kh i Sang nm sau, tnh ra s d phng phi lp trong nm v so snh vi s d phng nm trc lp : + Nu khng thay i th khng lp thm d phng + Nu s s d phng phi lp nm nay ln hn s d phng lp nm trc th tin hnh lp thm theo s chnh lch. N TK 642- 6426 : s chnh lch C TK 139 : d phng phi thu kh i + Nu s s d phng phi lp nm nay nh hn s d phng lp nm trc th hon nhp d phng theo s chnh lch. N TK 139 : s chnh lch C TK 642- chi ph qun l DN Trng hp c du hiu chc chn khng i c, k ton ghi : N TK 642- 6426 C TK 131 : s thc t mt ng thi ghi N TK 004- chi tit cho tng i tng : s n xo s. Trng hp s n xo s nhng li i th cho vo thu nhp bt thng : N TK 111, 112 C TK 711 : thu nhp131 thng bt TK ng thi ghi n bn C TK 004 TK 532 TK 511 S hch ton thanh ton vi khch hng :
Doanh thu bn hng Gim gi hng bn

TK 3331 TK 642
Hng bn b tr li

TK 531 TK333 1

TK 811 TK 111, 112

TK 139 Hon nhp d

Phng lp nm trc (theo s chnh lch)

Doanh thu bn TSC Lp d phng cho nm sau (theo s chnh lch)

Chit khu bn hng Thu tin & tr tin vay ngn hn S thc thu N phi thu thu v tht thu thc t S n tht thu - Thu tin ca ngi TK mua - Ngi mua t trc tin hng

TK 6426

TK 311

642

16

Chuyn tt nghip

Trng hp doanh nghip tnh VAT theo phng php trc tip : Cc khon doanh thu, thu nhp, doanh thu hng bn b tr li hay gim gi hng bn u bao gm c VAT , VAT ca hng bn ra khng c hch ton ring. 3 - Hch ton cc nghip v thanh ton vi nh nc. Theo quy nh ti iu 3 Lut thu GTGT v iu 3 Ngh nh s 79/2000/N-CP ngy 29/12/2000 ca Chnh ph quy nh chi tit thi hnh Lut thu GTGT th tt c cc t chc, c nhn c hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu GTGT Vit Nam, khng phn bit ngnh ngh, hnh thc, t chc kinh doanh (gi chung l c s kinh doanh) v t chc, c nhn c nhp khu hng ho chu thu GTGT (gi chung l ngi nhp khu) u l i tng np thu GTGT. 3.1 Ni dung nghip v thanh ton vi Nh nc : Thu gi tr gia tng (VAT) l thu tnh trn khon gi tr tng thm ca hng ho, dch v pht sinh trong qu trnh t sn xut lu thng n tiu dng. Cc khon phi np ngn sch, trong k k ton, cc doanh nghip thng phi c ngha v thanh ton vi Nh nc v cc khon np ti chnh bt buc : - Cc loi thu trc thu v thu gin thu. - Khu hao c bn ti sn c nh thuc vn ngn sch. - Cc khon ph, l ph v cc khon phi np khc pht sinh theo ch quy nh. Ngoi ra mt s doanh nghip cng ch, khi sn xut kinh doanh cc mt hng bn theo gi ch o ca Nh nc m khng b p chi ph th c Nh nc tr cp, tr gi. 3.2 Nhim v hch ton Hch ton thanh ton vi Nh nc phi thc hin c cc nhim v hch ton sau : - Gim c nm tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc m bo np ng, np , np kp thi cc khon phi np. - K khai chnh xc khi lng sn phm, hng ho, dch v thuc i tng tr cp, tr gi ca Nh nc.

17

Chuyn tt nghip

- Trng hp np cc khon bng ngoi t, th vic ghi s tin hnh trn c s quy i ngoi t thnh VN theo t gi thc t thi im np. - Tnh, k khai ng cc khon thu, cc khon phi np khc cho Nh nc theo ng ch quy nh. - Phn nh kp thi s tin ca cc khon phi np tm thi theo k khai hoc s chnh thc theo mc duyt ca c quan thu, ti chnh trn h thng bng k khai, s chi tit, s tng hp. 3.3 Ti khon s dng TK 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc. Ni dung v kt cu ca ti khon ny nh sau : Ti khon 333 - Thu v cc khon phi np Nh nc - Np thu, ph, l ph v cc khon - Thu, ph, l ph v cc khc np cho Nh nc. khon khc phi np Nh nc. - S thu c Nh nc min gim hoc - S tin tr cp, tr gi ca Nh b tr. nc nhn c. - S tin tr cp tr gi ca Nh nc cha nhn c. S D N : S tin doanh nghip cn n S D C : S tin np tha cho Nh nc Nh nc hoc s tin tr cp tr gi ca Nh nc cha nhn c. Ti khon ny c chi tit thnh cc ti khon cp hai : TK 3331- VAT phi np. - - 33311 : VAT u ra - - 33312 : VAT ca hng nhp khu TK 3332- Thu tiu th c bit. TK 3333- Thu xut, nhp khu. TK 3334- Thu thu nhp doanh nghip. TK 3335- Thu trn vn. TK 3336- Thu ti nguyn. TK 3337- Thu nh t. TK 3338- Cc loi thu khc (thu thu nhp, thu mn bi, thu trc b) TK 3339- Ph, l ph v cc khon phi np khc (l ph giao thng, ph cu ph, ph xng du, khu hao c bn phi np, tr gi) 3.4- Phng php hch ton 3.4.1- Hch ton chi tit thanh ton vi Nh nc. Chng t s dng : - - Bng k khai thu ca doanh nghip - - Thng bo thu ca cc c quan thu - - Phiu chi, giy bo N ca Ngn hng,bng k np tin vo ngn sch Nh nc

18

Chuyn tt nghip

S chi tit s dng : S chi tit cu TK 333 thu v cc khon phi np Nh nc . S chi tit ny dng theo di chi tit tng khon thanh ton vi ngn sch. S hch ton chi tit thanh ton vi Nh nc :
Chng t gc ( thng bo thu, bng khai thu, phiu chi, giy bo N ) 1 S chi tit theo di thanh ton vi ngn sch 2 Tng hp chi tit

(1) Cn c vo cc chng t thanh ton vi ngn sch, k ton chi tit tin hnh ghi s cc nghip v pht sinh. (2) Cui k, k ton lp bng tng hp cc khon thanh ton vi Nh nc lm c s i chiu vi s ci TK 333 v l cn c lp Bo co kt qu kinh doanh : - - Phn II : Tnh hnh thc hin ngha v vi ngn sch Nh nc - - Phn III : VAT c khu tr, c hon li, c min gim. 3.4. 2- Hch ton tng hp thanh ton vi Nh nc 3.4.2.1 - Hch ton thu gi tr gia tng. - Thu gi tr gia tng (VAT ) l thu tnh trn khon gi tr tng thm ca hng ho, dch v pht sinh trong qu trnh t sn xut, lu thng n tiu dng. - Cc doanh nghip sn xut, kinh doanh mt hng chu VAT c th tnh thu theo 1 trong 2 phng php l : phng php khu tr thu v phng php tnh trc tip trn VAT * i tng p dng phng php tnh trc tip trn VAT l : - - C nhn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam. - T chc, c nhn nc ngoi kinh doanh Vit Nam khng theo lut u t nc ngoi ti Vit Nam, cha thc hin y cc iu kin v k ton, ho n chng t lm cn c tnh thu theo phng php khu tr. - C s kinh doanh mua, bn vng, bc, , qu, ngoi t. i tng p dng phng php khu tr thu l cc n v, t chc kinh doanh, bao gm cc doanh nghip nh nc, doanh nghip u t nc ngoi, doanh nghip t nhn, cc cng ty c phn, hp tc x v cc n v, t chc kinh doanh khc (tr cc i tng p dng tnh thu theo phng php tnh trc tip trn VAT ni trn). Phng php tnh VAT : - Phng php khu tr thu. - Cn c tnh VAT l gi tnh thu v thu sut. VAT c s phi np c tnh theo mt trong hai phng php sau : S VAT phi np = VAT u ra VAT u vo

19

Chuyn tt nghip

VAT u ra VAT u vo

S VAT ca hng bn ra

S VAT ca hng bn b tr li

S VAT ca hng gim gi

S VAT S VAT VAT u VAT u u vo u vo vo ca vo ca = + cha c ca hng hng mua gim gi khu tr mua vo tr li hng mua - Phng php tnh thu trc tip trn VAT . S thu GTGT = GTGT ca hng * Thu sut thu GTGT phi np ho, dch v ca hng ho, dch v chu thu GTGT ca hng = Gi thanh ton Gi thanh ton ca ho, dch v ca hng ho, hng ho, dch v chu thu dch v bn ra mua vo tng ng - . Gi thanh ton ca hng ho, dch v bn ra l gi thc t bn mua phi thanh ton cho bn bn, bao gm c VAT v cc khon ph thu, ph thu thm m bn mua phi tr. - . Gi thanh ton ca hng ho, dch v mua vo tng ng c xc nh bng gi thc t mua vo, bao gm c VAT . a)- Hch ton thu GTGT (VAT) theo phng php khu tr : VAT u vo : Ti khon s dng : TK 133- VAT c khu tr. Ni dung v kt cu ca TK 133 : Ti khon 133- VAT c khu tr - S VAT u vo pht sinh trong - S VAT u vo khu tr k - Kt chuyn VAT u vo khng c khu tr - VAT u vo ca hng mua tr li, c gim gi. - S VAT u vo hon li S D N : - S VAT u vo cn c khu tr - S VAT u vo c hon li nhng cha c hon tr. TK 133 c 2 ti khon cp hai : - - TK 1331 : VAT c khu tr ca hng ho dch v. Ti khon ny dng phn nh VAT u vo c khu tr ca vt t, hng ho, dch v mua ngoi dng vo sn xut kinh doanh hng ho, dch v chu VAT theo phng php khu tr thu.

20

Chuyn tt nghip

- TK 1332 : VAT c khu tr ca TSC. Ti khon ny dng phn nh VAT u vo ca qu trnh u t mua sm TSC dng vo sn xut kinh doanh hng ho, dch v chu VAT theo phng php khu tr thu Khi mua vt t, hng ho, TSC dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, chu VAT theo phng php khu tr thu, cn c vo cc chng t : - - Ho n VAT - - Ho n bn hng : khu tr 3% trn tng gi mua - - Bng k mua hng : khu tr 2% K ton ghi : N TK 152 : nguyn liu, vt liu N TK 156 : hng ho N TK 211 : TSC hu hnh N TK 213 : TSC v hnh N TK 611 : mua hng- phng php kim k nh k N TK 133 : VAT u vo c khu tr C TK 111, 112, 331 : tng gi thanh ton Khi mua vt t, hng ho, dch v dng ngay vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu VAT theo phng php khu tr thu, k ton ghi N TK 621, 627, 641, 642, 241 N TK 133 : VAT u vo c khu tr C TK 111, 112, 331 : tng gi thanh ton Khi mua hng ho giao bn ngay cho khch hng (thuc i tng chu VAT theo phng php khu tr), k ton ghi : N TK 632 : gi vn hng bn (gi mua cha c VAT u vo) N TK 133 : VAT u vo C TK 111, 112, 331 : tng gi thanh ton Khi tr li hng cho ngi bn, k ton phi ghi gim VAT u vo (nu c) N TK 111, 112, 331 : gi thanh ton ca hng tr li cho ngi bn C TK 133 : VAT u vo C TK 152, 153 : gi cha thu Hch ton VAT u ra : Ti khon s dng : TK3331- VAT phi np Ni dung v kt cu ca TK ny nh sau : Ti khon TK3331 VAT phi np - S VAT u vo khu tr - S VAT u ra phi np ca hng - S VAT c gim tr ho dch v tiu th - S VAT np vo Ngn sch - S VAT u ra phi np ca hng Nh nc ho dch v dng trao i, biu, - S VAT ca hng bn b tr li, tng, s dng ni b. gim gi hng bn. - S VAT u ra phi np ca thu -

21

Chuyn tt nghip

nhp hot ng ti chnh, hot ng bt thng. - S VAT u ra phi np ca hng nhp khu S D N: s VAT np tha vo S d C : s VAT cn phi np cui Ngn sch. k. Ti khon ny c cc ti khon cp ba sau : - TK33311 : VAT u ra. Dng phn nh s VAT u ra, s thu VAT phi np, np, cn phi np ca hng ho, sn phm , dch v tiu th. - TK33312 : VAT ca hng nhp khu. Dng phn nh VAT phi np, np, cn phi np ca hng nhp khu. Trnh t hch ton : Khi bn hng ho, dch v, cn c vo ho n VAT , k ton ghi : N TK 111, 112, 131 : tng gi thanh ton C TK 3331 : VAT phi np C TK 511 : doanh thu bn hng, gi cha c thu VAT i vi trng hp hng bn b tr li ( thuc i tng chu VAT theo phng php khu tr ) k ton ghi : N TK 531 : hng bn b tr li ( gi bn cha c VAT ) N TK 3331 : gim VAT phi np C TK 111, 112, 131 : gi thanh ton ca hng bn b tr li Khi pht sinh cc khon thu nhp t hot ng ti chnh, cc khon thu nhp bt thng thuc i tng chu VAT theo phng php khu tr thu (VD : thu v cho thu ti sn, thu v thanh l, nhng bn TSC), k ton ghi : N TK 111, 112, 131 : tng gi thanh ton C TK 711 : thu nhp hot ng ti chnh C TK 711 : thu nhp hot ng bt thng C TK 3331 : VAT phi np n v np VAT theo phng php khu tr thu s dng hng ho, dch v biu, tng th doanh thu v s VAT phi np ca hng ho, dch v em biu, tng ghi : - - Doanh thu bn hng : N TK 641, 642 : gi cha c thu VAT C TK 512 : doanh thu bn hng C TK 3331 : thu VAT i vi sn phm, hng ho, dch v s dng ni b dng vo hot ng sn xut kinh doanh hng ho, dch v chu VAT theo phng php khu tr th c hch ton nh sau : - - Doanh thu bn hng :

22

Chuyn tt nghip

N TK 627, 641, 642 C TK 512 : doanh thu bn hng ni b Khng phn nh VAT khi lp ho n, gch b dng thu VAT . Quyt ton thu VAT . Theo quy nh, nm quyt ton VAT c tnh theo nm dng lch, thi hn c s kinh doanh phi np quyt ton cho c quan thu chm nht khng qu 60 ngy k t ngy 31 thng 12 ca nm quyt ton. C s kinh doanh c trch nhim k khai ton b s thu phi np, s np hoc s thu c hon ca nm quyt ton, s cn thiu hay np tha tnh n thi im quyt ton. C s phi k khai y , ng cc ch tiu v s liu theo mu quyt ton thu v gi ti c quan thu a phng theo ng thi gian quy nh. Cui k, k ton xc nh s VAT u vo c khu tr v s VAT phi np trong k, k ton ghi : N TK 3331 : VAT phi np C TK 133 : VAT c khu tr Khi np VAT vo ngn sch Nh nc : N TK 3331 : VAT phi np C TK 111, 112 Nu s VAT u vo c khu tr ln hn s VAT u ra c pht sinh trong k th ch c khu tr s VAT u vo bng s VAT u ra. S VAT u vo cn li c khu tr tip vo k tnh thu sau hoc c xt hon thu. i vi vt t, hng ho mua v dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu thu v khng chu VAT nhng khng tch ring c th cui nm quyt ton, xc nh s VAT u vo c khu tr v khng c khu tr trn c s phn b theo t l doanh thu. S VAT khng c khu tr tnh vo gi vn hng bn trong k, k ton ghi : N TK 632 : gi vn hng bn C TK 133 : VAT c khu tr S VAT u vo khng c khu tr trong k tnh vo gi vn hng bn ca k k ton sau, k ton ghi : N TK 142 : chi ph tr trc C TK 133 : VAT c khu tr n k k ton sau khi tnh s VAT khng c khu tr vo gi vn hng bn, k ton ghi : N TK 632 : gi vn hng bn C TK 142 : chi ph tr trc Khi np VAT vo ngn sch Nh nc k ton ghi : N TK 3331 : VAT phi np C TK 111, 112 Trng hp n v c gim VAT : N TK 3331 : tr vo VAT phi np

23

Chuyn tt nghip

N TK 111, 112 : nhn bng tin C TK 711 : thu nhp bt thng S hch ton VAT theo phng php khu tr : VAT u vo
TK 111, 112, 331
(1) Mua vt t, hng ho

TK 152, 156

TK 133

TK 621, 627
(2) Mua hng s dng ngay

TK 632
(3) Mua hng ho tiu th ngay

TK 152, 156
(4) Tr li hng mua

TK 111, 112

VAT u ra

TK 3331

TK 511, 512
VAT u ra

(7) Np VAT ca hng NK

(1) Dthu bn sp, hng TK ha, dch v

111, 112

TK 515, 711 (2) TN t hot ng ti

(3) VAT ca hng bn b tr li

chnh v hot ng khc

TK 531

(4b) VAT ca hng biu tng

TK 133

TK 512

TK 641, 642
(4a) DT ca hng biu tng

(6)VAT ca hng NK

TK 711
(9) Trng hp c gim thu (8) VAT hng NK dng cho phc li, s nghip

TK 627, 641, 642

(5) DT bn hng

TK 152, 156

s dng ni b

Quyt ton thu VAT .

TK 133

TK 111, 112
(2) Np thu (3) Hon thu GTGT vo ngn GTGT sch (1) Khu tr thu cui k, sau khi quyt ton

TK 3331

24

Chuyn tt nghip

Hng ho, vt t mua v dng cho sn xut kinh doanh mt hng chu thu v mt hng khng chu thu.
TK 111, 112, 331
(1) Mua vt t, hng ho (2) VAT u vo

TK 152, 156

TK 133
(3) VAT u vo khng c khu tr (phn b 1 ln)

TK 632

TK 142
(4) TH phn b nhiu ln (5) Phn b VAT u vo cho k sau

i vi hng nhp khu thuc din chu VAT : Khi nhp khu vt t, thit b, hng ho, k ton s VAT ca hng nhp khu : Trng hp hng ho dng vo sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu VAT theo phng php khu tr thu s VAT hng nhp khu c khu tr ghi : N TK 133 : VAT c khu tr C TK 3331- 33312 : VAT phi np ca hng nhp khu Trng hp nhp khu hng ho dng vo hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v khng chu VAT hoc chu VAT theo phng php trc tip hay dng vo hot ng s nghip, chng trnh d n, phc li s VAT ca hng nhp khu khng c khu tr, k ton ghi : N TK 152, 156, 211 C TK 3331- 33312 : VAT phi np Khi np VAT hng ho nhp khu vo ngn sch Nh nc k ton ghi : N TK 3331- 33312 : VAT phi np ca hng nhp khu C TK 111, 112 Trng hp hon VAT : Cc c s kinh doanh hng ho, dch v thuc i tng np VAT theo phng php khu tr thu m thng xuyn c s VAT u vo ln hn s VAT u ra th c c quan c thm quyn cho php hon li VAT theo quy nh ca ch thu : C s kinh doanh thuc i tng np thu theo phng php khu tr thu c xt hon thu trong cc trng hp sau : - C s kinh doanh trong 3 thng lin tc tr ln (khng phn bit nin k ton) c lu k s thu u vo c khu tr ln hn s thu

25

Chuyn tt nghip

u ra th c hon thu. S thu c hon l s thu u vo cha c khu tr ht ca thi gian xin hon thu. - C s kinh doanh trong thng c hng ho xut khu nu s thu gi tr gia tng u vo cha c khu tr t 200 triu ng tr ln th c xt hon thu theo thng, hoc chuyn hng (nu xc nh c s thu gi tr gia tng u vo ring ca tng chuyn hng). - i vi hng ho u thc xut khu, gia cng xut khu qua mt c s khc k hp ng gia cng xut khu, gia cng chuyn tip xut khu, i tng hon thu l c s c hng i u thc xut khu, c s trc tip gia cng hng ho xut khu. Khi nhn c tin ngn sch Nh nc thanh ton v s tin VAT u vo c hon li, k ton ghi : N TK 111, 112 C TK 133 : VAT c khu tr b) Phng php tnh VAT trc tip. Khi mua vt t, hng ho : N TK 152, 156gi c thu C TK 111, 112, 331 Khi xc nh c s VAT phi np theo phng php trc tip, k ton ghi : N TK 642- 6425 : thu, ph v l ph C TK 3331 : VAT phi np Khi np thu hoc c min gim thu th k ton phn nh tng t nh phng php khu tr. Trng hp VAT m th thng khng phi np thu VAT , phn VAT c tr vo thng sau nhng khng c chuyn sang nin sau. S hch ton VAT theo phng php trc tip : 3.4.2.2 - Hch ton thu tiu th c bit VAT phi np ca hng NK Thu tiu th c bit (TTB) l mt loi thu gin thu c thu trn gi bn ca112, 331. mt hng 152, Nh nc hn ch tiu dng nh : bia, ru TK111, mt s TK 151, m TK 3331 TK 642-6425 thuc l, t,xe my .. 211 Gi mua vt t, hng i tng np thu TTB l cc t chc, c nhn thuc mi thnh phn VAT phi np trong k kinh t c nhpsn ( c hay sn xut, kinh doanh cc mt hng thuc i ho, ti khu TK111, tngTK 711 thu TTB. Cc c s sn xut, kinh doanh hng ho thuc chuVAT ) VAT c min, 112.. din chu thu TTB th phi np thu TTB v khng phi np VAT gim Np VAT cho ngn sch i vi hng ho ny khu tiu th. nhn li bng tin C s nhp khu hng ho thuc din chu thu TTB, ngoi thu nhp khu lc nhp c min gimhovo s phi np VAT khu hng tr cn phi np thu TTB v khng phi np thu VAT . Trng hp nhp khu u thc th t chc nhn u thc l i tng np thu TTB i vi c s sn xut mt hng chu thu TTB bng nguyn liu np thu TTB th khi k khai thu TTB khu sn xut c khu tr s thu TTB np i vi nguyn liu nu c chng t hp php.

26

Chuyn tt nghip

Cn c tnh thu TTB l gi tnh thu ca hng ho, dch v chu thu v thu sut. S thu TTB phi = Gi tnh thu TTB * Thu sut thu np ca hng ho, dch TTB v chu thu Gi tnh thu : - i vi hng ha, dch v sn xut trong nc : gi tnh thu TTB l gi bn ca c s sn xut cha c thu TTB, c xc nh c th nh sau : Gi tnh thu = Gi bn hng ho, dch TTB ca hh, v dv ( 1 + Thu sut ) Gi bn ca c s sn xut l gi bn ghi trn ho n bn hng v cc khon ph thu (nu c) ca c s. i vi trng hp bn hng qua i l th gi bn lm cn c tnh thu l gi bn ra cha tr hoa hng i l. - i vi hng nhp khu : Gi tnh thu = Gi tnh thu nhp + Thu nhp TTB khu khu Trng hp hng nhp khu c min, gim thu nhp khu th thu nhp khu tnh trong cng thc trn l s thu cn phi np. - i vi hng ho gia cng th gi tnh thu TTB l gi tnh thu cu mt hng sn xut cng loi hoc tng ng ti thi im giao hng. Nu khng c gi sn phm cng loi hoc tng ng ti thi im giao hng th c quan thu cn c vo gi bn sn phm trn th trng hoc do c s a gia cng nhn hng v bn ra xc nh gi tnh thu v thng bo cho c s thc hin. - i vi hng ho bn theo phng thc tr gp th gi tnh thu TTB l gi bn cha c thu TTB ca hng bn ra theo phng thc tr tin mt ln, khng bao gm khon li tr gp. Vic hch ton tng hp c thc hin nh sau : Khi bn hng ho dch v thuc din chu thu TTB, k ton ghi doanh thu : N TK 111, 112, 131 C TK 511, 512 : doanh thu Khi nhn c thng bo np thu TTB ca c quan thu, k ton ghi : N TK 511, 512 : doanh thu C TK 3332 : thu tiu th c bit i vi thu TTB ca hng nhp khu, k ton ghi : N TK 151, 152, 211 C TK 3332 : thu tiu th c bit Khi np thu TTB, k ton ghi :

27

Chuyn tt nghip

N TK 3332 : thu tiu th c bit C TK 111, 112 Nu doanh nghip c hon thu TTB trong cc trng hp hng tm nhp ti xut, thu np theo t khai nhng thc t nhp khu t hn, k ton ghi m gim thu TTB phi np : N TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3332 : thu tiu th c bit - ghi m Nu c hon li bng tin, k ton ghi : N TK 111, 112 C TK 3332 : thu tiu th c bit Khi c gim thu TTB, k ton ghi : N TK 3332 : thu tiu th c bit C TK 711 : thu nhp bt thng 3.4.2.3 - Hch ton thu xut nhp khu Thu xut nhp khu l loi thu pht sinh khi hng ho c xut nhp khu qua bin gii Vit Nam m cc hng ho ny thuc i tng chu thu xut nhp khu. Phng php tnh : Thu xut S lng tng mt Gi tnh Thu khu hoc = hng xut hay x x thu sut nhp khu nhp khu a) Hch ton thu xut khu Khi xc nh c s thu xut khu, k ton ghi : N TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3333- thu xut khu Trong trng hp doanh nghip c hon thu xut khu nh hng tm xut ti nhp, hng xut thc t t hn so vi t khai, hng khng xut khu c phn nh s thu xut khu c hon li, k ton ghi m gim s thu phi np : N TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3333- thu xut khu : ghi m Nu c hon li bng tin, k ton ghi : N TK 111, 112 C TK 3333- thu xut khu Trong trng hp doanh nghip c gim thu xut khu, k ton ghi : N TK 3333- thu xut khu C TK 711 : thu nhp bt thng Khi np thu xut khu, k ton ghi : N TK 3333- thu xut khu C TK 111, 112 TK 3333 TK 711 hch ton thu xut khu thu xut TK 511 S : khu
(3) Gim thu XK (1) Thu XK ca hng tiu th Thu XK ca hng tiu th (2a) Hon thu XK ( ghi m ) (2b) Nu c hon thu bng tin

TK 111, 112
(4) Np thu XK

28

Chuyn tt nghip

TK 111, 112

b) Hch ton thu nhp khu Thu nhp khu l loi thu pht sinh trong qu trnh mua vt t, hng ho, v vy n c tnh vo gi thc t ca vt t, hng ho. Khi xc nh c s thu nhp khu phi np, k ton ghi : N TK151 : hng nhp khu ang i ng N TK 152, 156 : hng nhp khu nhp kho N TK 211, 241 : hng nhp khu l TSC C TK 3333- thu nhp khu Trng hp doanh nghip c hon thu nhp khu nh hng tm nhp ti xut, hng thc nhp t hn so vi t khai phn nh s thu c hon li, k ton ghi : N TK 3333 : thanh ton b tr N TK 111, 112 : c hon thu bng tin C TK 632 : ghi gim gi vn hng ti xut C TK 711 : thu nhp khc (nu kt chuyn gi vn hng ti xut) Trng hp doanh nghip c gim thu nhp khu, k ton ghi : N TK 3333- thu nhp khu C TK 711 : thu nhp khc Khi np thu nhp khu, k ton ghi : N TK 3333- thu nhp khu C TK 111, 112

S hch ton thu nhp khu : thu nhp TK TK 3333632 khu

(3a) Hon thu NK (thanh ton b tr (1) Thu NK khi mua hng ho, vt t

TK 111, 112

TK 721

(3b) Hon thu NK bng tin (3c) Hon thu NK trong TH kt chuyn gi vn (4) Gim thu NK

TK 151, 152

(2) Thu NK khi mua TK TSC

211, 241

TK 111, 112
(5) Np thu NK

29

Chuyn tt nghip

3.4.2.4 - Hch ton thu thu nhp doanh nghip. Khi nim : Thu thu nhp doanh nghip l loi thu trc thu, thu trn kt qu ti chnh ca doanh nghip. Cc n v, c nhn sn xut kinh doanh hng ho, dch v c thu nhp chu thu u phi np thu theo lut nh. Phng php tnh : Thu thu nhp c xc nh nh sau : Doanh thu Thu nhp Chi ph hp Thu nhp tnh thu chu thu = l, hp l + chu thu nhp chu trong k trong k khc thu S thu TNDN phi np trong k = Thu nhp chu thu trong k x Thu sut

Theo quy nh ca lut thu doanh nghip th thu thu nhp c quyt ton hng nm, tuy nhin m bo ngun thu n nh, thng xuyn cho ngn sch Nh nc, hng qu doanh nghip phi np thu theo k hoch hoc theo thng bo ca c quan thu. Thu thu nhp doanh nghip b sung : Theo thng t s 18/2002/ TT BTC ngy 20/2/2002 th cc c s kinh doanh c thu nhp cao do a im kinh doanh thun li, ngnh ngh t b cnh tranh mang li thu nhp cao, sau khi np thu thu nhp theo thu sut32% m phn thu nhp cn li cao hn 20% vn ch s hu hin c th s vt trn 20% phi chu thu thu nhp doanh nghip b sung vi thu sut 25%. Thu nhp chu thu thu nhp doanh nghip b sung c xc nh bng cch ly thu nhp cn li (sau khi np thu thu nhp doanh nghip theo thu sut 32%) tr 20% vn ch s hu hin c. Phng php hch ton : Khi xc nh s thu thu nhp doanh nghip tm np cho ngn sch, k ton ghi : N TK 421- 4212 : ghi gim li nhun nm nay

30

Chuyn tt nghip

C TK 3334 : thu thu nhp doanh nghip u nm sau, khi bo co quyt ton thu c duyt, k ton so snh s thu tm np trong nm trc vi s thc t phi np (bao gm c thu thu nhp doanh nghip b sung - nu c). Nu s thu thc t phi np ln hn s tm np th tin hnh np b xung, k ton ghi N TK 421- 4211 : ghi gim li nhun nm trc C TK 3334 : thu thu nhp doanh nghip Nu s tm np ln hn s thu phi np th s np tha chuyn b cho nm tip theo : N TK 3334 : thu thu nhp doanh nghip C TK 4211 : li nhun nm trc Khi np thu thu nhp cho Nh nc, k ton ghi : N TK 3334 : thu thu nhp doanh nghip C TK 111, 112 Trng hp doanh nghip c Nh nc min gim thu thu nhp, k ton ghi : N TK 3334 : thu thu nhp doanh nghip C TK 4211 : ghi tng li nhun ca nm trc. S hch ton thu thu nhp doanh nghip. 3.4.2.5 - Hch ton tin thu trn vn.
TK 111, 112
(4) Khi np tin thu TNDN

TK 3334

TK 421

(1) S thu TNDN tm np (2) Np b xung nu thiu sau khi quyt ton (3) Kt chuyn nm sau nu tha (5) c min gim thu TNDN

Tin thu trn vn l khon thu c tnh cht iu tit thu nhp ca cc doanh nghip nh nc, c tnh trn tng s vn c ngun gc t ngn sch nh nc v t l thu trn vn .

31

Chuyn tt nghip

Theo ch ti chnh hin hnh, nhng doanh nghip s dng vn ngn sch kinh doanh c li mi phi np tin thu s dng vn v tin thu trn vn c tnh theo nm. Khi xc nh c tin thu s dng vn k ton ghi : N TK 421 : li nhun cha phn phi C TK 3335 : thu trn vn Khi np tin s dng vn cho Nh nc, k ton ghi : N TK 3335 : thu trn vn C TK 111, 112 S hch ton tin thu trn vn :
TK 111, 112 TK 3335
(1) Xc nh tin thu trn vn phi np

TK 421

(2) Np thu cho nh nc

3.4.2.6 - Hch ton thu nh t, tin thu t. - Thu nh t bao gm hai phn : Thu i vi nh Thu i vi t : c p dng i vi t , t xy dng cng trinh trn lnh th Vit Nam. - Phng php tnh : Gi tnh thu Tin thu Din tch = x ca tng hng x Thu sut t t t Thu t c tnh da trn din tch t, gi tnh thu ca tng hng t v thu sut. Cng thc tnh nh sau : - i vi cc doanh nghip thu t Nh nc tin hnh sn xut, kinh doanh th phi np tin thu t theo gi quy nh. Nu doanh nghip np tin thu t mt ln cho nhiu nm th khon chi s hnh thnh TSC v hnh (quyn s dng t). Trng hp doanh nghip tr tin thu t nh k hng nm th tin thu t c hch ton vo chi ph qun l doanh nghip. Khi xc nh c s thu nh t phi np hoc tin thu t phi tr nh k hng nm, k ton ghi : N TK 213-2131 : tin thu t tr trc cho nhiu nm N TK 642- 6425 : thu nh, t hoc tin thu t tr nh k hng nm C TK 3337- Thu nh t, tin thu t Khi np thu nh t, tin thu t, k ton ghi : N TK 3337- Thu nh t, tin thu t C TK 111, 112 S hch ton thu nh t, tin thu t :
TK 111, 112 TK 3337 TK 213
(1) Tin thu t tr (3) Np tin thu cho nh n trc cho nhiu c nm (2) Thu nh, t tr hng nm

TK 642 32

Chuyn tt nghip

3.4.2.7 - Hch ton cc loi thu khc Ngoi cc loi thu ni trn, cc khon thu m doanh nghip phi np Nh nc cn c : - Thu thu nhp i vi ngi c thu nhp cao : l loi thu i vi ngi c thu nhp cao, trng hp ngi lao ng trong doanh nghip thuc din phi np thu thu nhp c nhn th doanh nghip l ngi thu h thu cho nh nc. Thu thu nhp c nhn c tnh cho c nm v tm np theo thu nhp thc t hng thng. i vi thu nhp thng xuyn th cui nm quyt ton tnh ra s tha, thiu. i vi thu nhp khng thng xuyn th tnh theo tng ln pht sinh v cui nm khng quyt ton. phn nh s thu thu nhp c nhn m doanh nghip thu h Nh nc, k ton ghi: N TK 334 : tr vo thu nhp phi tr ngi lao ng C TK 3338- Thu thu nhp c nhn - Thu mn bi : l loi thu nhm mc ch nm n v kinh doanh u nm mi (thu m ca hng u nm). Loi thu ny c tnh theo cc mc thu nhp bnh qun hng thng ca i tng chu thu. Phn nh s thu mn bi phi np, k ton ghi : N TK 642- 6425 : thu, ph, l ph C TK 3338 - Thu mn bi - Khi np thu thu nhp c nhn v thu mn bi, k ton ghi : N TK 3338 : Cc loi thu khc C TK 111, 112 3.4.2.8 - Hch ton cc khon thanh ton khc vi Nh nc. Ngoi cc khon thu, cc doanh nghip cn phi np cc khon ph, l ph nh ph trc b, l ph giao thng, l ph cu, ng, ph xng du - Phn nh l ph trc b phi np, k ton ghi : N TK 211 : tnh vo nguyn gi TSC C TK 3339- Ph trc b

33

Chuyn tt nghip

- i vi cc n v kinh doanh xng du, khi bn hng phi thu h l ph giao thng cho Nh nc : N TK 111, 112 : thu tin bn hng C TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3339 : l ph giao thng phi np Nh nc Khi np l ph giao thng cho Nh nc, k ton ghi : N TK 3339 - Ph giao thng C TK 111, 112 - i vi cc doanh nghip hng tr cp tr gi ca Nh nc th khi nhn thng bo v s tin tr cp, tr gi c duyt, k ton ghi : N TK 3339 - Tr cp, tr gi C TK 511- 5114 : doanh thu c tr cp tr gi Khi nhn c tin tr cp, tr gi, k ton ghi : N TK 111, 112, 311 C TK 3339 - Tr cp, tr gi - Ph xng du : l loi ph c thu trn mt s loi xng du nht nh v ch thu mt ln. Phng php tnh : Ph xng S lng xng du xut bn ti Vit Mc thu = * du Nam (lt) (ng/ lt) Khi bn cc loi xng, du thuc i tng chu ph xng du, k ton ghi nh sau : N TK 111, 112, 131 C TK 511 : doanh thu bn hng C TK 3331 : VAT ca hng bn ra C TK 3339- Ph xng du

34

Chuyn tt nghip

S hch ton cc khon thanh ton khc vi Nh nc :

TK 111, 112 TK 3338 TK 334 TK 642
(2) Thu mn bi

(1) Thu thu nhp c nhn (3) Np cc khon thu khc

Ph xng du
TK 511 Doanh thu bn hng TK 3331 TK 3339 - ph xng du TK111. 112. 131

VAT ca hng bn ra Ph xng du thu h Nh nc Np ph xng du cho Nh nc

III- Ghi s cc nghip v thanh ton theo Cc hnh thc s k ton.

C bn loi hnh thc s c bn l : Hnh thc Nht k- S ci Hnh thc Nht k chung Hnh thc Chng t- Ghi s Hnh thc Nht k chng t Tu theo trnh qun l cng nh trnh ca k ton m doanh nghip c th la chn hnh thc s ph hp. 1- Hnh thc Nht k chung. Trong iu kin k ton th cng, hnh thc ny p dng trong loi hnh kinh doanh n gin, quy m hot ng va v nh. Trnh qun l, trnh k ton thp, c nhu cu phn cng lao ng k ton. Hnh thc ny cng p dng trong iu kin k ton my, n ph hp vi mi loi hnh hot ng, quy m v trnh . Cc loi s s dng : - S Nht k Chung : hch ton cho mi i tng, do k ton tng hp cm v ghi s.

35

Chuyn tt nghip

- S Nht k c bit : m cho cc i tng pht sinh nhiu hoc cc i tng trng yu tronh qun l, c quan h i chiu thng xuyn. - S Ci cc ti khon - S chi tit cc ti khon v bng tng hp chi tit. Trnh t ghi s k ton theo hnh thc Nht k chung : (1) Hng ngy cn c vo cc chng t, tin hnh ghi s Nht k chung cho cc nghip v pht sinh. Nu doanh nghp m s chi tit th ng thi vi vic ghi Nht k chung, cc nghip v pht sinh c ghi s chi tit c lin quan. Trng hp n v m s Nht k c bit th hng ngy cn c vo cc chng t tin hnh ghi s Nht k c bit lin quan. (2) Cn c vo Nht k chung ghi cc s Ci ti khon. nh k, tu theo khi lng nghip v pht sinh tin hnh tng hp tng Nht k c bit ghi s Ci, sau khi loi tr s nghip v c ghi ng thi vo nhiu Nht k (nu c). Cui k cn c vo s chi tit lp Bng tng hp chi tit cho tng i tng. (3) Tin hnh i chiu s liu trn s Ci v Bng tng hp chi tit (4) Cui k, cng s liu trn s Ci, lp Bng Cn i s pht sinh. V nguyn tc tng s pht sinh N v tng s pht sinh C trn Bng Cn i s pht sinh phi bng tng s pht sinh N v tng s pht sinh C trn Nht k chung (hoc nht k c bit ) cng k. (5) Cui k, cn c vo Bng Cn i s pht sinh v Bng tng hp chi tit lp Bo co ti chnh.
Chng t gc ( Ho n, Phiu Thu, Phiu Chi)

(1)

(1)

NK mua hng, bn hng NK qu tin mt NK tin gi Ngn hng

(2)

S Nht k chung

S chi tit TK331, 131, 333

(2)

S Ci TK 331, 131, 333

(4)

Bng tng hp chi tit

Bng cn i s pht sinh

(5) (5)

Bo co ti chnh

36

Chuyn tt nghip

2- Hnh thc Nht k S ci. Hng ngy ngi gi Nht k S ci nhn ton b chng t gc, kim tra, nh khon ri ghi vo s. Mi chng t ghi vo mt dng c hai phn nht k v s ci. K ton c th lp bngtng hp chng t gc cng loi pht sinh nhiu ln trong thng theo nh k sau cn c vo s liu trn bng ny ghi vo s ci. Cc chng t gc lin quan n cc i tng cn hch ton chi tit sau khi ghi vo s ci c dng ghi vo cc s, th k ton chi tit c lin quan. Cui thng sau khi ghi ton b s liu trn cc chng t gc vo Nht k- S ci v cc s chi tit lin quan, k ton cng dn phi t c quan h cn i sau:
Tng cng s tin pht sinh v Tng s d N cui = Tng s d C cui k ca cc ti khon k ca cc ti khon = Tng cng pht sinh bn N cc TK = Tng cng pht sinh bn C cc TK

Lp bng tng hp cc s liu pht sinh trn cc s, th k ton chi tit theo tng TK. i chiu s liu trn bng tng hp vi s liu trn s ci theo tng TK. Sau khi i chiu s liu thy khp ng th cn c vo cc s liu trn s ci v cc s chi tit lp bo co k ton.
Th k ton chi tit

S qu

chng t gc

nht k s ci

Bng tng hp chi tit

bo co k ton

37

Chuyn tt nghip

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu 3- Hnh thc chng t ghi s Hng ngy hoc nh k, k ton tp hp, phn loi chng t theo tng loi nghip v kinh t. Lp chng t ghi s cho cc chng t cng loi. Chng t ghi s sau khi lp xong c ghi vo s ng k chng t ghi s ly s hiu. S hiu ca chng t ghi s chnh l s th t trong s ng k chng t ghi s. Sau khi ng k xong, s hiu tng cng trn chng t ghi s c dng ghi vo s Ci cc ti khon c lin quan.Cui thng , k ton cng s Ci tnh s pht sinh v s d cui k cc ti khon. Cn c vo s liu cui thng k ton lp bng cn i ti khon v cc bo co k ton. - Chng t ghi s:L s k ton kiu ri dng h thng ha chng t ban u theo cc loi nghip v kinh t. Thc cht l nh khon nghip v kinh t trn chng t gc to iu kin cho vic ghi s ci. - S ng k chng t ghi s: L s ghi theo thi gian, phn nh ton b chng t ghi s lp trong thng. S ny nhm qun l cht ch chng t ghi s v kim tra, i chiu s liu vi s ci. - S ci: Dng hch ton tng hp. Mi ti khon c phn nh trn mt vi trang s ci. Cn c duy nht ghi vo s ci l cc chng t ghi s c ng k qua s ng k chng t ghi s. - Bng cn i ti khon: Dng phn nh tnh hnh u k, pht sinh trong k v tnh hnh cui k ca cc loi ti sn v ngun vn vi mc ch kim tra tnh chnh xc ca vic ghi chp cng nh cung cp thng tin cn thit cho qun l. Quan h cn i:
Tng s tin trn Tng s pht sinh bn N Th k S ng k = (hoc bn C) ca tt c S ton chng t gc CTGS cc ti khon qu chi tit - Cc s v th hch ton chi tit : Dng phn nh cc i tng cn

hch ton chi tit (vt liu, dng c, ti sn c nh, chi ph sn xut, tiu th v.v) S
ng k CTGS chng t ghi s

S ci

Bng tng hp chi tit

bng cn i tk

38 bo co k ton

Chuyn tt nghip

4- Hnh thc nht k chng t: Hng ngy cn c vo cc chng t gc c kim tra ly s liu ghi trc tip vo cc Nht k chng t hoc bng k, s chi tit c lin quan. i vi cc Nht k chng t c ghi cn c vo cc bng k, s chi tit th hng ngy cn c vo chng t k ton, vo bng k, s chi tit, cui thng phi chuyn s liu tng cng ca bng k, s chi tit vo Nht k chng t. i vi cc loi chi ph sn xut, kinh doanh pht sinh nhiu lnhoc mang tnh cht phn b, cc chng t gc trc ht c tp hp v phn loi trong cc bng phn b. Cui thng kha s, cng s liu trn cc Nht k chng t, kim tra, i chiu s liu trn cc Nht k chng t vi cc s k ton chi tit, bang tng hp chi tit c lin quan v ly s liu tng cng ca cc Nht k chng t ghi trc tip vo S Ci. S liu tng cng s Ci v mt s ch tiu chi tit trong Nht k chng t, bng k v cc bng tng hp chi tit c dng lp bo co Chng t gc v Ti chnh.
cc bng phn b

Bng k

Nht k chng t

Th v s k ton chi tit

S Ci

Bng tng hp chi tit

Bo co ti chnh

39

Chuyn tt nghip

IV- Phn tch tnh hnh v kh nng thanh ton ca doanh nghip. 1- Phn tch tnh hnh thanh ton. bit thc trng ti chnh ca doanh nghip phi xem xt kh nng thanh ton v tnh hnh cng n ca doanh nghip. Nu tnh hnh ti chnh tt th c kh nng thanh ton nhanh, t b chim dng vn. Doanh nghip c s ch ng i vi ngun vn kinh doanh, to iu kin cho sn xut kinh doanh thun li. Trong thc t, lun tn ti tnh trng doanh nghp va chim dng vn ca ngi khc va b chim dng vn, iu ny xut pht t phng thc thanh ton tr chm c cc bn tho thun khi mua bn vt t, hng ho. Tuy nhin, nu phn vn i chim dng nhiu hn s b chim dng th doanh nghip c thm ngun vn lu ng sn xut kinh doanh, ngc li nu phn b chim dng nhiu hn th vn lu ng s b gim dn ti lm gim hiu qu kinh doanh. Phn tch kh nng thanh ton s cho bit tnh hnh ti chnh ca doanh nghip thng qua vic nh ga, so snh cc ch tiu sau : ( 1 ) H s thanh ton hin hnh. Tng ti sn lu H s thanh ton ng = hin hnh N ngn hn H s ny cho thy kh nng thanh ton cc khon n ngn hn ca doanh nghip trong k kinh doanh. H s ny cng cao th kh nng thanh ton n cng ln. Thng thng h s ny ln hn hoc bng 1 th doanh nghip c kh nng thanh ton n ngn hn v tnh hnh ti chnh l bnh thng hay kh quan. (2) H s thanh ton nhanh Vn bng H s thanh ton tin = nhanh N ngn hn

40

Chuyn tt nghip

Nu h s thanh ton nhanh ca doanh nghip ln hn hoc bng 0, 5 th doanh nghip c kh nng thanh ton, tnh hnh ti chnh kh quan, nu nh hn 0, 5 th doanh nghip gp kh khn trong vic thanh ton. Mc d vy, nu h s ny qu cao th cng khng tt v vn bng tin qu nhiu dn ti hiu qu s dng vn gim. (3 ) H s thanh ton ca vn lu ng. Vn bng tin H s thanh ton ca = vn lu ng Tng ti sn lu ng Ch tiu ny phn nh kh nng chuyn i thnh tin ca ti sn lu ng. Thc t cho thy nu ch tiu ny ln hn 0, 5 hoc nh hn 0, 1 u khng tt v nu ln hn 0, 5 th gy ng vn, cn nu nh hn 0, 1 th thiu tin thanh ton. Bn cnh cc ch tiu v kh nng thanh ton, cn phi xem xt cc ch tiu sau : - T l cc khon phi thu so vi cc khon phi tr (hoc t l cc khon phi tr so vi cc khon phi thu). Tng s n phi thu T l cc khon phi thu x = so vi cc khon phi tr 100% Tng s n phi tr T l ny cng ln th chng t n v b chim dng vn cng nhiu v ngc li. Nu t l ny ln hn 100% chng t doanh nghip b chim dng vn v nu nh hn 100% th doanh nghip ang i chim dng vn. - S vng quay cc khon phi thu. Tng s tin hng bn chu S vng quay cc khon trong k = phi thu N phi thu bnh qun Ch tiu ny th hin tc chu chuyn cc khon phi thu thnh tin, s vng quay cng ln chng t doanh nghip c th thu hi nhanh cc khon n. Tuy nhin, nu ch s ny qu cao ngha l iu kin thanh ton qu cht ch, ch yu thu bng tin mt, t tr chm, iu ny c th lm hn ch khi lng hng ho tiu th. - Thi gian mt vng quay cc khon phi thu. Thi gian k phn tch Thi gian mt vng quay cc khon phi = S vng quay cc khon thu phi thu Ch tiu ny cho bit quay c mt vng cc khon phi thu mt my ngy. Thi gian cng ln th tc quay cng chm. - S vng quay cc khon phi tr. Tng s tin hng mua chu S vng quay cc khon trong k = phi tr N phi tr bnh qun

41

Chuyn tt nghip

Ch tiu ny phn nh tc thanh ton cc khon phi tr. Ch tiu ny cng ln th doanh nghip phi thanh ton tin hng mua cng nhanh, c ngha l ch tiu ny cng ln doanh nghip cng khng c li. - Thi gian mt vng quay cc khon phi tr. Thi gian k phn tch Thi gian mt vng = S vng quay cc khon phi quay cc khon phi tr tr Ch tiu ny cho bit quay c mt vng, cc khon phi tr phi mt my ngy. nh gi kh nng thanh ton cn xem xt s bin ng v c cu cc khon phi thu, phi tr v so snh s u k vi s cui k thng qua vic lp bng phn tch cc khon phi thu, phi tr. Bng phn tch cc khon phi thu, phi tr. Ch tiu S u k S tin T trng I- Cc khon phi thu 1. Phithu khch hng 2. Tr trc cho ngi bn 3. VAT c khu tr 4. Phi thu ni b 5. Phi thu khc II- Cc khon phi tr 1. Phi tr cho ngi bn 2. Ngi mua tr tin trc 3. Thu &cc khon phi Np nh nc 4. Phi tr cng nhn vin 5. Phi tr ni b 6. Phi tr phi np khc Tuy nhin, c nhn xt st thc v tnh hnh thanh ton ca doanh nghip cng cn phi kt hp cc ch tiu trn vi cc ti liu hch ton hng ngy v cc ti liu khc. S cui k S tin T trng Cui k so vi u k Chnh T l lch

42

Chuyn tt nghip

2- Phn tch nhu cu v kh nng thanh ton. c c s nh gi tnh hnh ti chnh ca doanh nghip trc mt v trin vng trong thi gian ti, cn phi i su phn tch nhu cu v kh nng thanh ton ca doanh nghip. Da vo ti liu k ton lp bng sau :

43

Chuyn tt nghip

Bng phn tch nhu cu v kh nng thanh ton Nhu cu S tin Kh nng S tin I - Cc khon phi thanh ton ngay : 1. Cc khon n qu hn Nh nc Nh cung cp 2. Cc khon n n hn II - Cc khon phi thanh ton trong thi gian ti 1. Thng ti Ngn sch Ngn hng 2. Qu ti 3. Hai qu ti Cng I- Cc khon c th thanh ton ngay 1. Tin mt 2. Tin gi ngn hng 3. Cc khon tng ng tin

II- Cc khon c th thanh ton trong thi gian ti 1. Thng ti Khon phi thu Hng gi bn 2. Qu ti 3. Hai qu ti Cng

Trn c s bng phn tch ta tnh ch tiu : Tin v tng ng tin H s kh nng thanh ton = Cc khon n qu hn v hin thi n hn H s kh nng thanh ton trong thi gian ti Cc khon c th thanh ton trong thi gian ti Cc khon phi thanh ton trong thi gian ti

Nu cc ch tiu ny ln hn hoc bng 1 chng t doanh nghip c kh nng thanh ton v tnh hnh ti chnh bnh thng hoc kh quan. Nu ch tiu ny nh hn 1 chng t doanh nghip khng c kh nng thanh ton v nu ch tiu ny gn bng 0 th doanh nghip b ph sn, khng cn kh nng thanh ton.

44

Chuyn tt nghip

Phn II thc trng hch ton cc nghip v thanh ton ti cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng (east-asian). I - tng quan v cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng . 1. S hnh thnh v pht trin ca cng ty Cng ty c phn u t v pht trin cng ngh EAST-ASIAN l mt loi hnh doanh nghip t nhn c thnh lp vo ngy 17 thng 05 nm 2002 theo quyt inh: 0102000230, tr s t ti s 2 ng 190 Gii Phng, H Ni. L mt cng ty t nhn c thnh lp vo nhng nm u ca thi k i mi nc ta, chuyn i t nn kinh t k hoch ho tp trung sang nn kinh t th trng theo nh hng XHCN. Cng nh nhiu cng ty t nhn khc Vit Nam nhng nm u mi thnh lp cng ty c phn u t v pht trin cng ngh EASTASIAN gp phi khng t nhng kh khn v th thch cho cc doanh nghip non tr trong c ch mi ca nn kinh t. Nhng vi quyt tm vt kh ng vng trong c ch th trng ang ngy cng pht trin Vit nam, cng ty mnh dn u t trang thit b my mc cng nh u t v mt con ngi khng ngng m rng th trng a dng ho sn phm, nhm to c nim tin vng trc trn th trng to tin pht trin cho nhng nm ti. T mt cng ty khi thnh lp ch vn vn c ba k s v nm nhn vin k thut, sn phm ca cng ty ch l nhng my tnh c np rp th cng, nhng sn phm phn mm n gin bn ra th trng. Mc d mi thnh lp c hn 5 nm tui i cn t nhng n nay cng ty to cho mnh mt ch ng vng chc trn thng trngv th trng tin hc. Cng ty to dng mi quan h n nh vi nhiu khc hng ln trong v ngoi nc. Cc sn phm ca cng ty lun to c uy tn v c khch hng a chung. Tr s chnh mi ca cng ty t ti s 2 ng 190 ng Gii Phng, Qun Thanh Xun, H Ni. n nay tng s nhn vin l 50 ngi trong s k s Tin hc in t l 30 ngi, c nhn kinh t l 20 ngi . Qu trnh pht trin ca cng ty c chia lm hai giai on: 2002_2004 v 2004 n nay. Giai on 1: 2002_ 2004 Nhim v : nghin cu khoa hc ,nghin cu th trngv thc hin cc hp ng kinh t. Cng ty kinh doanh theo hng lp rp thit b my tnh th cng,tm kim khch hng, to ch tn. Giai on 2: T nm 2004n nay. Cng ty pht trin vi tc nhanh chng v tr thnh cng ty kh mnh, c uy tn v lnh vc tin hc Vit Nam, c quan h rng ri vi cc hng my tnh ln trn Th gii , m ra hng lot cc trung tm ng

45

Chuyn tt nghip

dng tin hc ti Vit Nam, bc u xm nhp th trng Th gii.Cng ty hot ng theo hng ch o l tin hc , dch v sau bn hng v t c nhng thnh tu to ln gp phn nh vo cng cuc i mi ca t nc .V ngy cng khng nh v tr ca mnh trong lnh vc cng ngh thng tin .

46

Chuyn tt nghip

Cc ch tiu phn nh s pht trin ca cng ty trong 3 nm 2002, 2003, 2004 Bng h thng cc ch tiu n v tnh: VN STT Ch tiu Nm 2002 Nm 2003 Nm 2004 5,789,324,81 1 Tng doanh thu 3,526,489,568 4,926,416,895 9 Cc khon gim 95,746,387 2 tr 39,856,732 65,497,654 5,693,578,43 3 Doanh thu thun 3,486,632,836 4,860,919,241 2 4,997,808,03 4 Gi vn hng bn 3,359,823,245 4,539,815,682 2 5 Li nhun gp 126,809,591 321,103,559 695,770,400 6 Chi ph bn hng 13,796,542 69,894,235 125,409,125 7 Chi ph QLDN 27,645,836 71,524,615 72,047,321 8 LN thun t HKD 85,367,213 179,684,709 498,313,954 a. Thu nhp HTC 9,824,750 14,356,719 25,643,057 b. Chi ph HTC 11,964,423 15,978,213 29,145,789 LN t hot ng -3,502,732 9 TC -2,139,673 -1,621,494 a. Thu nhp bt 65,561,389 thng 2,561,389 1,321,943 b. Chi ph bt th25,415,623 ng 2,415,623 3,170,562 10 LN t HBT 145,766 -1,848,619 40,145,766 Tng LN trc 534,956,988 11 thu 83,373,306 176,214,596 12 Thu TNDN 26,679,458 56,388,671 171,186,236 Li nhun sau 13 thu 56,693,848 119,825,925 363,770,752 T sut LN/ 0.063 14 doanh thu 0.016 0.024 T l doanh thu / 1.158 15 gi vn 1.050 1.085 T l li nhun / 0.071 16 vn 0.019 0.024 T l doanh thu / 1.130 17 vn 1.199 0.989 Doanh thu thun ca c cng ty tng t 3.486.632.836 VND nm 2002 ln 4.860.919.241 VND nm 2003 (tng ng vi 139%) v nm 2004 l 5.693.578.432 VND (so vi nm 2003 l 117%).

47

Chuyn tt nghip

Tuy nhin, do chi ph bn hng nm 2003 l 69.89.235 VND , nm 2004 l 125.409.125 VND cao hn rt nhiu so vi nm 2002 ch c 13.796.542VND. Bn cnh , l t hot ng ti chnh tng ln, t m 2.139.673 VND nm 2002 ln ti m 1.621.494 VND nm 2003 , m 3.502.732 VND nm 2004. l nhng nguyn nhn ch yu lm cho li nhun sau thu nm 2003 ch t 119.825.925 VND (tng ln 63.132.077 VND so vi nm 2002 tng ng vi 111,35%) v nm 2004 t 363.770.752 VND (tng ln 307.076.904VND so vi nm 2002 tng ng vi t 203.58%). S nhn vin ca cng ty lin tc tng, t 20 ngi nm 2002 ln 30 ngi nm 2003, 40 ngi nm 2004 . 2- Nhim v kinh doanh ca cng ty. Cng ty c phn u t v pht trin cng ngh EAST-ASIAN l mt n v hoch ton kinh doanh c lp, c t cch php nhn, c ti khon ring ti ngn hng, c con du ring giao dch. Cng ty c quyn t ch v ti chnh v hot ng kinh doanh theo php lut ca nh nc Vit Nam. Cng ty c trch nhim thc hin y ngha v i vi ngn sch Nh nc, vi cp trn v i vi ngi lao ng trong doanh nghip. Cng ty t chc v thc hin phm vi quyn hn ca mnh i vi cc hot ng: - T vn, xy dng v trin khai cc hp ng, k hoch, d n - T vn, thit k ng dng phn mm. - Dch v k thut trong lnh vc in t-Tin hc. - Hun luyn, o to, lp t bo hnh bo tr v cc dch v khc - T vn, u t lin doanh lin kt trong v ngoi nc - Sn xut , lp rp sn phm in t tin hc 3- c im t chc qun l hot ng kinh doanh ca cng ty L cng ty c phn u t, nn cng ty chn m hnh t chc theo c cu trc tuyn nh sau: S t chc ca cng ty
hi ng qun tr

Gim c iu hnh

ph gim c ph trch kinh doanh

ph gim c ph trch Ti Chnh

Phng tiu th

Phng k hoch kinh doanh

Phng Maketing

Phng Ti v

Phn g 48 Hnh Chn

Chuyn tt nghip

B my qun l ca cng ty c t chc thnh cc phng, cc trung tm ph hp vi c im kinh doanh ca cng ty v iu l t chc hot ng ca cng ty do Hi ng Thnh vin ph duyt. ng u l Gim c iu hnh cng ty. Gim c iu hnh l i din php nhn ca cng ty c trch nhim tip nhn, s dng bo ton v pht trin vn ca cng ty. Gip vic cho Gim c iu hnh c 2 ph gim c chuyn trch c phn cng qun l cc trung tm v vn phng, c th l: - Ph gim c ph trch kinh doanh - Ph gim c ph trch ti chnh Cc ph gim c trc tip iu hnh cc trung tm v vn phng m mnh ph trch, chu trch nhim trc Gim c v nhim v c giao v hot ng ca cc trung tm, phng ban trong cng vic cung cp thng tin thuc phm vi chc nng phc v cho vic ra quyt nh qun l v ch o kp thi ca Gim c. Mi phng ban u c chc nng, nhim v r rng nhng gia cc phng ban u c mi lin h mt thit vi nhau th hin t vic cung cp thng tin giao dch, k kt, thc hin hp ng n khu thanh l hp ng kinh doanh theo quyt nh ca Gim c, mi phng ban c chc nng c th sau: Phng tiu th: c chc nng tiu th sn phm lm sao bn c hng mt cch nhanh nht. Phng k hoch kinh doanh : Nghin cu th trng tin hc trong nc v quc t nhm tm kim i tc v thc hin cc hp ng theo k

49

Chuyn tt nghip

hoch kinh doanh. Chuyn giao cng ngh tin hc tin tin trn th gii v Vit Nam thng qua cc hp ng kinh t. Qun l v xut chnh sch gi, iu kin cc sn phm tin hc, qun l v phn phi kho hng cng ngh thng tin. Xy dng chnh sch v t chc trin khai cc hot ng ca cng ty, chu trch nhim qung co cho cng ty. Phng marketing: Thc hin chin lc qung co sn phm nhm tng uy tn ca thng hiu ln.Lun hng dn v qung b sn phm ca mnh n ngi tiu dng y l khu then cht nh hng n li nhun ca cng ty. Phng ti v : Qun l v kim tra cc hot ng kinh t, ti chnh theo yu cu qun l ca Nh nc v cng ty c thc hin thng qua cc ch bo co. Cung cp y chnh sch kp thi v cc thng tin v cc hot ng kinh t ti chnh ca cng ty.Gip cho ban gim c a ra quyt nh ng lc , kp thi, t h qu cao. m bo cc cng vic phc v kinh doanh ca cng ty cng ban gim c m bo ngun vn cho cc hot ng kinh doanh. Phng hnh chnh : y dc coi nh mt b phn vn phng ca cng ty thc hin cc chnh sch i ni v i ngoi, gii quyt cc th tc hnh chnh nh giy t, cc trang thit b, cc phng tin vn ti. T chc qun tr ci thin iu kin sinh hot cho cc cn b cng nhn vin trong ni lm vic. Thc hin cc th tc v hp tc quc t, cc th tc cho cn b i cng tc, cc trung tm l cc n v kinh t, hot ng theo hnh thc bo s chu s gim st v iu hnh trc tip ca cc ph gim c. 4- c im t chc cng tc k ton . 4. 1-T chc b my k ton
trng phng B my k ton ca doanh nghip theo m hnh tp trung. k ton trng

ph phng

nhm vt t

nhm phn tch

nhm k ton

T hng ha

T phi tr

T phi thu

T tin

T tng hp

50 Kho hng Th kho

Chuyn tt nghip

- Trng phng ti v kim k ton trng : c nhim v lnh o chung v cng tc k ton, k duyt thu, chi, trnh duyt k hoch ti chnh, t chc v kim tra cng tc k ton ti vn phng cng ty. - Ph phng ti v kim kim sot Ti chnh : thc hin cc cng vic do trng phng giao, trc tip gii quyt mt s cng vic nh: sp xp nhn s trong phng k ton (c s thng qua ca k ton trng), phn phi cng vic, c th gii quyt mt s cng vic khi trng phng i vng trong phm vi c giao. - Nhm vt t : Qun l cc kho hng, cc ngun cung ng vt t cho n v sn xut. + Kho hng : y l b phn chuyn cung cp ngun hng cho vic sn xut v kinh doanh. + Th kho : L ngi c trch nhim kim k hng ha xem s lng hng ha trong kho nhp xut ra sao. - Nhm phn tch ti chnh : bao gm mt ngi lm cng tc phn tch ti chnh gip trng phng a ra cc k hoch ti chnh, cc ch tiu ti chnh, v kim sot vin do ph phng kim nhim c nhim v gim st v kim tra tnh hnh thc hin cng vic ca cc nhn vin k ton. - Nhm k ton : lm cng tc k ton ti cng ty, do ph phng trc tip qun l, c chia ra thnh cc t: t hng ho, t phi tr, t phi thu, t tin v t tng hp.

51

Chuyn tt nghip

+ T hng ho : thc hin cng tc k ton lin quan n nhp, xut kho, vo phiu k ton ,s kho cho ti khon 156. Hnh thc ghi s : S TK 511, s TK 632, s kho, th kho, s Tk 156. Quy trnh ghi s : Hng ha nhp v gm c giy t giao nhn hng ha t hng ha s vo phiu nhp kho, th kho s vo s kho v th kho, k ton s vo s TK 156, k ton s theo di gi c nhp vo v s lng hng nhp cn th kho s theo di s lng hng nhp. + T phi tr : thc hin cc nghip v lin quan n phi tr nh phi tr nh cung cp, khch hng, cng nhn vin, cc t chc ti chnh, Nh nc...(vo phiu k ton cho cc ti khon u 3 bao gm 333, 331, 334, 336, 338...) Hnh thc ghi s: Phiu chi, s TK 331, qu tin mt 111, s TK 112, s gi vn 632, s Tk 113, s TK 333, sTK 334, s TK 338. Quy trnh ghi s: S lm cc nghip v thanh ton khi c lnh chi ca phng k ton xut ra, khi c y cc ha n chng t cn thit cho 1 nghip v thanh ton v c th hin trn s Tk 111, s TK 112, phiu chi. + T phi thu : thc hin cc nghip v lin quan n phi thu nh: phi thu khch hng, phi thu ca cng nhn vin,doanh thu bn hng , doanh thu bn hng ,chit khu,gim gi , phi thu khc ...( vo phiu k ton cho cc ti khon 131, 141, 138...) Hnh thc ghi s: Phiu thu, ha n ti chnh, s qu tin mt-111, s phi thu-131, s doanh thu 511, s TK 136, s TK 138. Quy trnh ghi s :T phi thu s thc hin cc nghip v phi thu khi c ha n chng t cha c khch hng thanh ton v s cng n 131 m phng k ton yu cu. + T tin : bao gm mt th qu v hai nhn vin lm k ton tin mt v tin gi ngn hng, thc hin tt c cc nghip v lin quan n tin mt v tin gi ngn hng nh: thu tin t khch hng, cc chng t lin quan do t cng n phi thu chuyn sang, tr tin thu cho Nh nc khi ti hn np, tr tin cho khch hng khi ti hn thanh ton... cc chng t lin quan do t cng n phi tr chuyn sang. Hnh thc ghi s : S TK 1111, s TK 1112, s TK 112, phiu thu, phiu chi. Quy trnh ghi s : S thc hin cc nghip v thu, chi da trn cc phiu thu, phiu chi m k ton t phi thu, phi tr a v v theo di tin theo s TK 111, s TK112 + T tng hp : bao gm k ton tng hp v k ton ti sn c nh:

52

Chuyn tt nghip

K ton tng hp : Tng hp s liu cui ngy, cui tun, cui thng, cui k thc hin phn b v lp bo co tng hp cui k K ton TSC thc hin nhim v nhp d liu vo my cho cc nghip v lin quan ti TSC nh: nhp mua TSC, tnh khu hao, thanh l, nhng bn TSC... Hnh thc ghi s : S TK 642, s TK 511, s TK 632, s TK 331, s TK 131, phiu nhp, phiu xut, s ci, s TK 911, s theo di thu GTGT 133, s TK 211. Quy trnh ghi s : T tng hp l t tng hp li cc nghip v k ton pht sinh trong ngy c th tng hp li s liu ngay khi nghip v k ton pht sinh xong hoc cui ngy, cui tun hoc cui thng
(3)

T phi thu

(4)

T hng ho
(1) (2)

T tin

T phi tr S kt hp gia cc t c thc hin theo s sau: Hng ho mua v nhp kho do t hng ho theo di, cc chng t v mua hng s c chuyn cho t phi tr theo di thanh ton vi nh cung cp v Nh nc. (1) Khi ti hn thanh ton t phi tr s lm cc th tc cn thit yu cu t tin thanh ton. (2) Khi tiu th hng ho, t hng ho s lm th tc xut kho v tin hnh ghi nhn hng xut kho. T phi thu cn c vo chng t bn hng theo di thanh ton vi khch hng. (3) i vi nhng khch hng ti hn thanh ton t phi thu phi tin hnh cng tc thu n, khi khch hng chuyn ,tr tin hng th t tin s tin hnh lp phiu thu, phn nh nghp v pht sinh. Trong trng hp khch hng thanh ton bng TGNH th t tin s cn c vo giy bo c phn nh nghip v pht sinh. 4. 2- H thng chng t s dng : Chng t v tin Phiu thu Bng k np tin mt Phiu chi Bin bn kim k qui U nhim thu, u nhim chi Giy ngh tm ng Giy ngh thanh ton Bng k np sc

53

Chuyn tt nghip

Giy bo N, giy bo C Chng t vt t, hng ho Phiu nhp kho Bin bn kim k vt t, hng ho Phiu xut kho kim vn chuyn ni b Phiu k mua hng Ho n GTGT Chng t lao ng tin lng Hp ng lao ng Bng thanh ton lng Giy i ng Bng k thanh ton Lnh u xe Chng t TSC Ho n mua ti sn Bin bn thanh l TSC Bange k khy hao TSC Phiu xut kho ti sn (*) BB nh gi li TSC Bin bn giao nhn TSC (*): TSC mua v u c nhp kho sau mi xut kho s dng. 4. 3- H hng ti khon s dng : H thng ti khon k ton do doanh nghip s dng da trn Q s 1141/TC-Q-CKT ngy 1/11/1995 ca B Ti chnh v thng t s 10 TC/CKT ngy 20/3/1997 ca B Ti chnh hng dn b sung ch k ton doanh nghip. Nhng do cng ty s dng phn mm k ton M dng cho cc doanh nghip kinh doanh thng mi nn cng ty ASIAN ch s dng mt s ti khon cn thit ph hp vi cng tc k ton ca mnh. ng thi cng ty cng s dng nhng ti khon mang tnh cht trung gian tin cho vic phn cng cng vic. 4. 4- T chc s k ton. Vic hch ton ca cng ty c tin hnh theo phng php k khai thng xuyn. Hnh thc s s dng l hnh thc Nht k chung. Nhng thc t trong quy trnh ghi chp cc nghip v pht sinh, k ton b qua cng tc ghi Nht k v tin hnh ghi lun vo S chi tit, S Ci ti khon. Cc loi s s dng : S tng hp : S Ci ca cc TK cp 1. S, th k ton chi tit : - Th kho. - S chi tit TK c m cho tt c cc TK cp 2, 3, 4 m doanh nghip s dng bao gm : S chi tit hng ho m cho tng kho, tng loi mt hng. S chi tit thanh ton vi ngi bn, vi ngi mua, vi Ngn sch Nh nc. . . S chi tit tin gi, tin vay. ... S trnh t thc hin vic ghi s nh sau :
Tng hp chi tit Chng t gc (1) S chi tit (2) S Ci (3) Bo co 54

Chuyn tt nghip

(1) Hng ngy cc chng t gc pht sinh t cc b phn c chuyn trc tip cho k ton chi tit, k ton kim tra li cc chng t sau nhp d liu vo my bng cch lp phiu k ton. (2) Sau khi nhn c cc thng tin do k ton nhp vo, my tin hnh ghi s k ton chi tit, s Ci v ln cc bng tng hp, cc bo co phc v qun tr ni b. Cui k, cn c vo s liu ca cc s ci k ton tin hnh lp cc Bo co ti chnh. 4. 5- H thng bo co k ton : Cc Ba co theo qui nh chung ca Nh nc : Bo co kt qu kinh doanh Bng k khai mc lng ca cng ty Bo co thu thu nhp doanh nghip T khai thu GTGT Bng cn i ti khon Bo co lu chuyn tin t. Thuyt minh bo co ti chnh Bng cn i k ton Cc Bo co dng cho qun tr ni b : Bo co bn hng(s lng , gi c, chng loi ) Bo co cc khon phi thu Bo co tng li nhun Bo co cc khon phi tr Bo co chi ph Bo co hng tn kho Bo co v s dng vn Bo co qu Bo co v nhn lc Bo co doanh thu

II- hch ton cc nghip v thanh ton ti cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng . 1 - c im t chc cc nghip v thanh ton. Do cng ty hot ng trong lnh vc kinh doanh thng mi nn cc nghip v thanh ton cng tr nn c ngha quan trng. Cc nghip v thanh ton vi ngi bn, vi khch hng v vi Nh nc l cc nghip v thng xuyn din ra i hi c s t chc cng tc mt cch hp l v c

55

Chuyn tt nghip

hiu qu. Chnh v vy s lng k ton vin lm cng tc hch ton cc nghip v thanh ton chim t trng ln v c chia lm hai t : t phi thu (AR) v t phi tr (AP). Cc khch hng c qun l theo vng, theo loi hnh kinh doanh. Tt c cc i tng : khch hng, nh cung cp, c quan hi quan u c m ho ghi chp v qun l. 2-Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn. Mc d cc nh cung cp ca cng ty bao gm c nh cung cp trong nc v nc ngoi nhng i vi mt hng kinh doanh ca cng ty ch yu tnh bng ngoi t v ngoi t ch yu l USD. Cc chng t s dng thanh ton bao gm : Ho n VAT , ho n bn hng. Vn n Giy bo N ca Ngn hng ( sc tin mt , sc chuyn khon,u nhim chi ) Phiu Chi hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, k ton s dng ti khon : TK 331- Phi tr ngi bn. Ti khon ny c chi tit thnh cc ti khon cp 2 : - TK 3311 : Phi tr ngi bn - TK 3312 : t trc cho ngi bn Cc ti khon ny c m chi tit cho tng ngi bn, c nhng nh cung cp thng xuyn v nh cung cp nh, l. Tt c cc nghip v thanh ton vi nh cung cp ca cng ty u c hch ton qua TK 331 bao gm c trng hp thanh ton ngay bng tin. Cng ty p dng t gi thc t. VD1 : Ngy 15/04/2003 c phn u t v pht trin cng ngh ASIAN mua hng ca Cng ty TNHH tin hc Tn Thi Bnh .Gi tr hng mua : 2073 USD, thu sut VAT 5%. T gi trong ngy : 15. 475VND/USD. Thi hn thanh ton theo tho thun : ngy 15/04/2003 .Thi hn thanh ton l sau 15 ngy k t ngy mua. Ngy 24/04/2003 cng ty thanh ton tin hng cho ngi bn bng tin mt, t gi 15. 478VND/USD. Do thanh ton trc hn nn c hng chit khu 1% trn tng s tin thanh ton.

Ho n ( VAT ) Mu s : 01 GTKT- 3LL Lin 2 : ( Giao khch hng) KG/01-B Ngy 3 thng 12 nm 2003 S 042616 n v bn hng : Cng ty TNHH Tn Thi Bnh .

56

Chuyn tt nghip

a ch :197 Nguyn Ch Thanh H Ni in thoi : 7335462 MS : 0101107422 H tn ngi mua hng : n v : Cng ty c phn u t v pht trin a ch : s 250 ng Gii Phng, H Ni Hnh thc thanh ton : STT Tn hng ho, dch V S lng v tnh A B C 1 01 Noterbook Amada B 03 CPU PIV 2.4 Ghz/ DDram 256mb/HDD 40Gb/FDD Monitr 15 DFX

S ti khon

cng ngh ASIAN S ti khon : MS : 0101301010 n gi Thnh tin 2 1525230 0 3=1x2 45756900

Thu sut VAT 5% Tng cng tin thanh ton

Cng tin hng Tin thu

45756900 2287845 48044745

S tin vit bng ch : Bn mi tm triu khng trm bn bn ngn by trm bn nm ng Ngi mua hng ( K, h tn ) h tn) K ton trng ( K, h tn ) Th trng n v ( K, ng du,

Cng ngy hng ho c nhp kho, k ton vt t lp Phiu nhp kho. Cn c vo t gi trong ngy l 15875VND/USD tnh ra gi tr hng nhp bng tin Vit Nam. Ngy24 thng 04nm 2003 : Cn c vo ho n VAT, phiu nhp kho, k ton tin hnh ghi s chi tit phi tr ngi bn (biu s 1), s chi tit theo di c nguyn t v tin VND. T gi 15. 478VND/USD. (n v VND)

57

Chuyn tt nghip

N TK 156 :31207350 N TK 133 : 315225.75 C TK 331- 3311 : 31522575 C144 24/04/ Tr tin 111 2 03 mua hng Chit 711 khu thanh ton iu 413 chnh t gi ... ... ... ... ... ... ... Tng PS S d cui k

315286 86 315286 . 6111 ... 31528 6 ... ... 42352 86.

Ngy 24/04/2003 tin hnh tr tin cho ngi bn. T gi : 15. 478VND/USD. Chit khu c hng 315286.86VND. K ton lp phiu chi, s tin thc chi l 31213400VND.

cng ty EAST-ASIAN

phiu chi Ngy 24 thng 04 nm 2003

S : 1442 N TK : 3311 C TK : 111

H v tn ngi nhn tin : Cng ty TNHH tin hc Hong Thnh a ch : 24E L Nam - H Ni. L do chi : Tr tin mua noterbook cho ho. n S tin : 31213400VN Bng ch :Ba mi mt triu hai trm mi ba ngn bn trm ng. Km theo : Ho n mua hng, Phiu nhp kho. nhn s tin ( vit bng ch ) : Ba mi mt triu hai trm mi ba ngn bn trm ng

58

Chuyn tt nghip

04nm 2003 Th trng n v KTT Ngi lp Ngi nhn tin ( k, h tn) ( k, h tn) ( k, h tn) h tn)

Chi, ngy24 thng Th qu ( k, h tn) ( k,

Cn c vo phiu chi, k ton tin hnh ghi s chi tit phi tr ngi bn (Biu s 2). S chnh lch t gi c hch ton vo TK 515 hoc TK 635. N TK 3311 : 31522575 N TK 635 : 6111 C TK 111 : 31213400 C TK 515 :315286 Cui k, cn c vo s d u k, tng pht sinh N, tng pht sinh C, s d cui k ca tng s chi tit phi tr ngi bn, k ton lp Bng tng hp chi tit phi tr ngi bn (Biu s 2 trang 53).

59

Chuyn tt nghip

Biu S 2 M NCC Tn 126000 ctyTNHH 1 Tun Thnh 126000 Cty thy 3 sn H Ni 226000 Cty tin 2 hc Mai Hong 304004 Cty thp 1 Ha Pht ... ... 304007 Cty phn 5 mm STC 405000 ctyTNHH 3 Trn Anh Cng

D u k N C 5400000

Pht sinh Pht sinh D cui k n c N C 58500000 69250000 16150000

35.345.000 35.345.000 45115000 3.920.000 ... ... 2.143.680 3456200 45115000 11.458.000 ... 562.020 2793300

62.782.000 70.320.000 ... 7.820.300 6350500 ... ... 10.526.000 1260000

646.212. 1.384.312. 6.505.312. 6.296.983. 856.744. 1.183.866. 344 155 712 634 722 877

K ton khng thc hin vic ghi Nht k chung. Khi nhp d liu vo my, my tnh s ghi vo s chi tit sau s t ng ghi vo S Ci TK3311 (Biu 3 trang 54). S Ci s bao gm cc nghip v lin quan ti tt c cc nh cung cp.

60

Chuyn tt nghip

Biu S 3 Cng ty c phn u t v pht trin EAST-ASIAN Bng k chng t S hiu Ngy CT Din gii

S ci TK : 331 Phi tr ngi bn T ngy 01/12/20023n ngy 31/12/2003 n v tnh : VN TK i ng ... 156 133 ... 156 133 413 112 ... 111 711 413 ... 156 133 111 ... ... USD USD ... ... 15200 15200 28.092.000 ... ... ... ... 6.395.347. 212 856.744.72 2 ... 6.181.358. 634 1.164.923. 577 ... ... ... ... ... USD USD ... 15.200 15.200 ... Loi NT T gi S ghi n NT VN S ghi c NT VN 1.378.912. 155 ... 22.422.000 1.121.100 ...

S d u k ... ... ... KG/01-B 3/12/02 Mua hng 068249 CMS VAT 5% ... ... ... KG/01-B 6/12/02 Tr tin 034928 mua hng VAT 5% iu chnh t gi BN 7/12/02 t trc 14006 tin hng ... ... ... PC 1442 10/12/02 Tr tin mua hng Cht khu thanh ton iu chnh t gi ... ... ... KG/01-B 12/12/02 Nhn hng 040271 t trc tin VAT 5% PC1454 12/12/02 Thanh ton s thiu ... ... ... Tng PS S d cui k

... USD USD ... USD USD

... 15.150 15.150 ... 15.200 15.200

...

642.756.14 4 ... ... 1.800 90 ...

... ... 3.40 51.680.000 0 170 2.584.00 15.000.000 ... 23.384.600 236.200

214.200

...

...

77.700 ... ... 2.700 41.040.000 135 2.052.000

VD2 : Ngy 8/10/2002, tr li hng mua ca cng ty phn mm STC do khng ng quy cch, gi tr hng mua 3400 USD, thu sut 5% . T gi trong ngy 15. 200 VND/USD. T gi khi mua 15. 140 VND/USD.

61

Chuyn tt nghip

K ton lp ho n tr li hng mua v ghi s (Biu s 3 - trang 54) : N TK 33101 : 54.049.800 N TK 413 : 214.200 C TK 133 : 2.584.000 C TK 156 : 51.680.000 VD3 : Ngy 7/12/2002, ng trc tin hng cho cng ty thy sn H Ni bng tin gi Ngn hng. S tin : 15. 000. 000 VND Ngy 12/12/2002, nhn hng ca cng ty thy sn H Ni, gi tr hng mua : 2700 USD, t gi 15. 200 VND/USD, thu sut 5%. Cng ngy cng ty thanh ton nt s cn thiu bng tin mt. Cn c vo Giy bo N v vic ng trc tin hng, k ton ghi : N TK 331- 33102 : 15. 000. 000 C TK 111 : 15. 000. 000 Cn c vo phiu nhp kho v ho n mua hng, Phiu Chi ngy 10/12/2002, k ton ghi s: a) N TK 156 : 41.040.000 N TK 133 : 2.052.000 C TK 331- 3312 : 15. 000. 000 C TK 331- 3311 : 28.092.000 b)N TK 331-3311 : 28.092.000 C TK 111 : 28.092. 000 K ton khng thc hin vic ghi Nht k chung. Khi nhp d liu vo my, my tnh s ghi vo s chi tit sau s t ng ghi vo S Ci TK3311 (Biu 3 trang 54). S Ci s bao gm cc nghip v lin quan ti tt c cc nh cung cp. 3- Hch ton cc nghip v thanh ton vi khch hng. Cng ty ASIAN s dng ho n VAT do Tng cc thu bn. Cc b phn bn hng s k kt hp ng bn hng v lp ngh xut bn. K ton vt t, hng ho s cn c vo h s lp ho n VAT v phiu xut kho. B phn no bn hng s chu trch nhim thu hi cng n v qun l tnh hnh thu hi cng n. K ton thanh ton s cn c vo ho n VAT , Phiu Thu, Giy bo C ca ngn hng ghi S chi tit phi thu khch hng. Ti khon s dng : TK 131- Phi thu khch hng. Ti khon ny c chi tit thnh cc ti khon cp hai : TK 1311- Phi thu ca khch hng TK 1312- Khch hng t trc S chi tit phi thu khch hng c m cho tt c cc khch hng, c khch hng thng xuyn v khng thng xuyn v c qun l theo tng b phn.

62

Chuyn tt nghip

Cc trng hp bn chu, khch hng ng trc hay thu tin ngay u c hch ton qua TK 131. K ton s dng t gi thc t ghi s. S chi tit, s Ci TK 131 theo di c nguyn t v quy i ra VND. Phng php xc nh n phi thu kh i : Cc khon n qu hn trn 90 ngy c coi l n kh i v c xp vo loi cng n c bit. Khi mt hp ng qu hn thanh ton m khch hng cha thanh ton, k ton tin hnh kim tra li hp ng v cc iu kin giao nhn hng. C hai trng hp xy ra : - Trng hp 1 : Li trong giao nhn hng, cht lng hng. . . thuc v cng ty th k ton phi cn c vo thi gian o hn thc t (sau khi cng ty sa cha xong cc li) xc nh li thi gian thanh ton cho khch hng - Trng hp 2 : Cng ty thc hin ng cc quy nh trong hp ng khi k ton phi kim tra kh nng thanh ton ca khch hng v thc p i n hoc bn khon n phi thu ny cho cng ty mua bn n. Vi cc bin php qun l cng n phi thu v thu hi n nh trn, cng ty qun l su st cng n ca khch hng. Cng ty a ra c cc phng n thu hi n hp l, khng cho cc khon n dy da qu lu. Thi gian cc khon n qu hn c coi l n kh i l 90 ngy ch khng phi l 2 nm nh quy nh ca B Ti chnh. Vic xc nh thi gian ngn nh vy gip cho cng ty p dng cc bin php i n thu hi n mt cch nhanh chng v tng i hiu qu. Tuy nhin, khng lp d phng cc khon n phi thu kh i, cng ty s khng c ngun ti chnh b p i vi nhng khon n khng thu hi c v cng khng bn c cho cng ty mua bn n. VD4 : Ngy 4/10/2004 b phn d n bn hng cho Trng i Hc M H Ni Gi tr hng bn : 1890 USD, bao gm VAT 5%. T gi trong ngy : 15. 150 VND/USD. Thi hn thanh ton : 5/10/2002. Ngy 15/10/2004 Trng i Hc Dn Lp Thng Long thanh ton tin hng bng tin mt. T gi : 15. 200 VND/USD. Ho n ( VAT ) Mu s : 01 GTKT- 3LL Lin 2 : ( Giao khch hng) KG/01-B Ngy 4 thng 10 nm 2004 S 034274 n v bn hng : Cng ty c phn u t v pht trin cng ngh EAST-ASIAN. a ch : s 2 ng 190 ng Gii Phng, H Ni S ti khon : in thoi : MS : 0101301010 H tn ngi mua hng : n v : Trng i Hc M H Ni

63

Chuyn tt nghip

a ch : E5 T Quang Bu, Hnh thc thanh ton : STT Tn hng ho, dch v A B 01 My tnh DNA PIII 500Ghz/ 128/ 30Gb/ 15 Sam sung

Bch Khoa, H MS : V S lng tnh C 1 B 04

Ni

S ti khon : Thnh tin 3=1x2 1800 USD

n gi 2 450 USD

Thu sut VAT 5% Tng cng tin thanh ton

Cng tin hng Tin thu

1800 USD 90USD 1890USD

S tin vit bng ch : Hai mi t ngn su trm by mi nm la. Ngi mua hng K ton trng Th trng n v ( K, h tn ) ( K, h tn ) ( K, ng du, h tn)

64

Chuyn tt nghip

Biu S 4 Cng ty c phn u t S chi tit v TK : 1311 Phi thu khch hng pht trin EAST-ASIAN Tn Khch hng : Trng HDL Thng Long Bng k chng t M KH : 5700026 T ngy 1/12/2002 n ngy 31/12/2003 n v tnh : VN S hiu CT CY/031511 DH/03 -4253 Ngy Din gii S d u k 15/06/ 2003 18/08/ 2003 25/08/ 2003 131 US D 131 US D TK Loi T i NT gi ng S ghi n NT VN S ghi c NT VN

3.264.7 20 1514 156 236324 9 0 40 1514 350 530180 8 0 00 501800 0

268972 60 480000 00

Cn c vo ho n VAT v phiu xut kho, k ton ghi vo S chi tit phi thu khch hng theo di cho Trng i Hc Dn Lp Thng Long. N TK 131 : 28.633.500 C TK 511 : 27.270.000 C TK 33301- VAT phi np : 1.363.500
KG/01-B 4/12/02 Bn hng 511 USD 15.15 034274 b phn d 0 n VAT 5% 3331 USD 15.15 0 ... ... ... ... ... ... C1441 15/12/0 Thu tin 111 USD 15200 2 hng ho n s 034274 iu chnh 413 t gi ... ... ... ... ... ... Tng PS S d cui 1.80 27.270.00 0 0 90 ... 1.363.500 ... ... ... 1.89 28.728.00 0 0

94.500 ... ... ... 484.693. 500 ... 468.350. 000 19.608.2

65

Chuyn tt nghip

20

Ngy 15/12/2002 cn c vo s nguyn t, t gi k ton tnh ra s tin bng VND v ghi s chi tit (Biu 4 trn): N TK 111 : 28.728.000 C TK 131 : 28.633.500 C TK 413 : 94.500 Cui k, k ton lp Bng tng hp chi tit phi thu khch hng.
Biu S 5 M NCC 40500 48 ... 30400 91 ... 57000 26 Tn D u k N C Dinh 6.784.632 ... ... Pht sinh n 26.784.485 ... 28.972.630 Pht sinh c 24.996.874 ... 28.972.630 D cui k N C 8.572.243 ... ...

Vin Dng ... Cty Nguyn Hng ... Trng HDL Thng Long ... ... 64004 i Truyn 21 Hnh VN ... ... Cng

... ... 3.264.720

... ... ... ... 484.693.500 468.350.000 19.608.220

... ... 4.876.662

... 10.972.350

... 9.984.672

... 5.864.340

...

... ... ... ... ... ... 984.720. 793.987. 17.075.735 13.977.328 1.292.496. 892.349. 988 422 .611 .420 879 941

Do k ton khng ghi Nht k chung nn s liu t S chi tit s c ghi vo S Ci TK 131- theo di cho tt c cc khch hng cc b phn (Biu 6 trang 60)

66

Chuyn tt nghip

Biu S 6 Cng ty c phn u t S ci v TK : 131 Phi thu khch hng pht trin EAST-ASIAN T ngy 01/12/2003 n ngy 31/12/2003 Bng k chng t n v tnh : VN S hiu CT Ngy Din gii TK i n g Lo i NT T gi S ghi n NT VN S ghi c NT VN

S d 984.720. 79.987. u k 988 422 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... KG/01 4/12/0 Bn hng 511 US 15.15 1.8 27.270.00 -B 2 ca b D 0 00 0 03427 phn d 4 n VAT 5% 333 US 15.15 90 1.363.500 1 D 0 4/12/0 Hng b 531 US 15.20 450 6.840.0 2 tr li D 0 00 VD5 : Ngy 4/12/2002, khch hng tr li mt chic My tnh DNA, gi bn 450 USD, VAT 5%, t gi khi bn : 15. 460 VND/USD, t gi trong ngy : 15. 454 VND/USD. B phn bn hng lp bin bn xc nhn hng bn b tr li. Cn c vo bin bn, v phiu nhp kho, k ton ghi s : N TK 531 : 6954300 N TK 3331 : 347715 N TK 413 : 2700 C TK 131 : 7304715 Cng ngy k ton ghi s chi tit phi thu ca khch hng v cui k lp bn chi tit (Biu 5 trang 59) v s ci ghi cng ngy (biu 6 trang 60) 4- Hch ton cc nghip v thanh ton vi Nh nc. 4. 1- Thu VAT . a) VAT u vo. Khi mua hng ho thuc i tng chu thu VAT , k ton cn c vo ho n VAT , ho ho n bn hng ghi s chi tit VAT u vo c khu tr.

67

Chuyn tt nghip

i vi hng nhp khu, cn c vo Thng bo thu, ph thu v t khai hng nhp khu ghi VAT u vo c khu tr ca hng nhp khu. Ti khon s dng : TK 133- VAT c khu tr. c chi tit thnh cc ti khon cp hai, cp ba : TK 1331- VAT c khu tr ca hng ho TK 13311 : VAT ca HHDV : 0% TK 13312 : VAT ca HHDV : 3% TK 13313 : VAT ca HHDV : 5% TK 13314 : VAT ca HHDV : 10% TK 13315 : VAT ca HHDV : 20% TK 1332- VAT c khu tr ca TSC Cng ty ch yu s dng ba mc thu sut : 3%, 5%, 10%. Khi nhn c ho n VAT , cn c vo mc thu sut trn ho n, k ton vo s chi tit cho TK 133. Khi nhn c ho n bn hng, k ton tnh ra s VAT c khu tr : Thu GTGT c khu tr = Gi mua hng x 3% ho Sau cn c vo s thu tnh c, k ton ghi s chi tit ca TK 133. - VD1, 2, 3.

68

Chuyn tt nghip

Biu s 7 Cng ty c phn S chi tit u t v pht trin TK : 13313 VAT c khu tr ca HHDV 5% EAST-ASIAN T ngy 01/12/2003 n ngy Bng k chng t 31/12/2003 n v tnh : VN S hiu Ngy Din gii TK S tin S tin chng t i ghi n ghi c ng S d u k 500.787. 356 00718/ TBT 1/12/0 VAT ca hng hp 333 19.237.00 2 khu 1 0 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 4/12/0 Vat 5% ca hng mua 131 1.121.100 068249 2 ... ... ... ... ... ... BG/01-B 6/12/0 VAT ca hng mua b 131 2.584.000 034928 2 tr li ... ... ... ... ... ... KG/01-B 12/12/ VAT hng mua t tr2.052.000 040271 02 c tin ... ... ... ... ... ... 31/12/ Kt chuyn VAT c 333 198.456.2 02 khu tr 1 97 Tng PS 29.337.8 867.681. 94 622 S d cui k - VD 7 : Ngy 1/12/2002 nhp khu hng ho theo t khai s 52, nhn c Thng bo thu, ph thu s 00718 v VAT v thu nhp khu ca hng nhp khu, k ton ghi s (Biu 7 trang 62) : N TK 1331 : 19. 237. 000 C TK 33111 : 19. 237. 000 - Cui thng, k ton kt chuyn VAT u vo c khu tr.

69

Chuyn tt nghip

Tng cc hi quan Cc hi quan : TP H Ni Hi quan ca khu : Sn bay Gia Lm S : 00718/ TBT

Cng ho x hi ch ngha Vit nam c lp T do Hnh phc H ni, ngy 1 thng 12 nm 2001

Giy thng bo thu, ph thu TB 99 - Cn c Lut Thu xut khu, nhp khu ngy 26 thng 12 nm 1991, Lut sa i, b sung mt s iu ca Thu xut khu, thu nhp khu nm 1993; Lut sa i, b sung mt s iu ca Thu xut khu, thu nhp khu s 04/1998/QH10 ngy 20 thng 5 nm 1998; Lut thu gi tr gia tng s 02/ 1997/ QH9 ngy 10 thng 5 nm 1997; Lut thu tiu th c bit s 05/1998/QH10 ngy 20 thng 5 nm 1998. - Cn c Quyt nh s 151/TTG ngy 12 thng 4 nm 1993 ca Th tng Chnh ph v hnh thnh v qun l qu bnh n gi. - Trn c s kt qu t tnh thu, ph thu ca ngi khai bo hi quan. Hi quan : . . . . . . . CKSB Gia Lm. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . thng bo : Ngi nhp khu : . . . . . . . Cng ty c phn u t v pht trin cng ngh EAST-ASIAN . . . . . . . . . . . M s : . . . . . . . 0100990590. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...................... a ch : . . . . . s 2 ng 190 ng Gii Phng - H Ni. . . . . . . . . . . . . . ............................... S in thoi : . . . 048687983. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..... C trch nhim np s tin thu ca l hng nhp khu thuc t khai hi quan s 63/NKD GL ngy 1 thng 12 nm 2001, bao gm : 1. Thu xut khu :................................ . . . . . . . . . . . ng. 2. Thu nhp khu : . . . . . 32. 968. 000, 00.... . . . . . . . . . . . . . ng. 3. Thu gi tr gia tng : . . . . . . . 19. 237. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . ng. 4. Thu tiu th c bit : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ng. 5. Ph thu :............................................. . ng. Tng cng : . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52. 205. 000, 00. . . . . . . . . . . . . . . . ng. (Bng ch : Nm mi triu hai trm ba mi ba ngn ng)

70

Chuyn tt nghip

Trong thi hn . . . 30 . . . ngy, k t ngy. . . 1. . . . . thng . . . 12. . . nm. . . 2004. . ngi nhp khu c thng bo phi np tin thu ghi trong giy thng bo ny vo ti khon 741- 01- 002 ti Kho bc Nh nc Hai B Trng- H Ni hoc cho c quan thu hi quan. Nu qu hn trn m cha np thu th mi ngy s b pht chm np bng 0, 1% ca s thu chm np.
Ngy 1 thng 12 nm 2004 Ngi nhn thng bo (k, ghi r h tn v chc v)
C quan thu hi quan i trng i thu

* Cui k, k ton lp Bng tng hp chi tit VAT u vo c khu tr. Biu S 8 Cng ty c phn u t v Bng tng hp chi tit pht trin EAST-ASIAN TK : 1331 VAT c khu tr Bng Cn i b phn T ngy 1/12/2003 n ngy 31/12/2003 on v tnh : VN Ch tiu D u k Pht sinh Pht sinh D cui n c k N C N C VAT c khu 784.632.31 565,530, 1,350,162 tr ca HHDV 6 197 ,513 3% 2.356.978 792.014 3.148.992 5% 500.787.356 29.337.89 867.681.62 4 2 10% 281.487.982 197.843.9 497.331.89 17 9 VAT c khu 75.090.580 75.090.58 tr ca TSC 0 5% 59.123.457 59.123.457 10% 15.976.123 15.967.123 Cng 859.722.89 565.530. 1.425.253 6 197 .093 * T s chi tit, my s ghi vo s Ci TK 1331. Biu s 9 Cng ty c phn S Ci u tv pht trin TK : 1331 VAT c khu tr ca HHDV EAST-ASIAN T ngy 01/12/2003 n ngy 31/12/2003 Bng k chng t n v tnh : VN
S hiu chng t Ngy Din gii TK i S tin ghi n S tin ghi c

71

Chuyn tt nghip

ng

S d u k TBT 00718 ... KG/01-B 068249 ... KG/01-B 034928 ... KG/01B040271 ... 1/12/02 ... 4/12/02 ... 6/12/02 ... 12/12/0 2 ... 31/12/0 2

784.632.3 16 VAT ca hng nhp 3331 19.237.000 khu ... ... ... ... Vat 5% ca hng 131 1.121.100 mua ... ... ... ... VAT ca hng mua 131 2.584.000 b tr li ... ... ... ... VAT hng mua t 2.052.000 trc tin ... ... ... ... Kt chuyn VAT c 3331 198.456.297 khu tr Tng PS 565,530,1 1,350,162, 97 513 S d cui k -

b) VAT u ra. Cn c vo : - Ho n VAT ca hng bn ra - Thng bo thu, ph thu, quyt nh min gim thu ca hng nhp khu K ton ghi chp VAT phi np. Ti khon s dng : TK 3331 : VAT phi np, c chi tit thnh cc ti khon : - TK 33311 : VAT phi np u ra TK 333111 : VAT phi np u ra 0% TK 333112 : VAT phi np u ra 3% TK 333113 : VAT phi np u ra 5% TK 333114 : VAT phi np u ra 10% TK 333115 : VAT phi np u ra 20% - TK 33312 : VAT phi np ca hng nhp khu TK 333121 : VAT phi np ca hng nhp khu 0% TK 333122 : VAT phi np ca hng nhp khu 3% TK 333123 : VAT phi np ca hng nhp khu 5% TK 333124 : VAT phi np ca hng nhp khu 10%

72

Chuyn tt nghip

TK 333125 : VAT phi np ca hng nhp khu 20% Tuy nhin cng ty ch s dng cc mc thu sut : 5%, 10% Cui mi thng, k ton phi lp t khai VAT v np cho c quan thu, km theo : Bng k ho n, chng t hng ho dch v bn ra. Bng k ho n, chng t hng ho dch v mua vo. Cng ty tin hnh np VAT theo thng. * Cn c vo cc ho n VAT : - S 034274 ngy 4/12/02 - S 034213 ngy 3/12/02 - S 034362 ngy 10/12/02 - S 034317 ngy 12/12/02 K ton ghi s chi tit TK 333113- VAT phi np u ra

Biu s 10 Cng ty c phn u S chi tit t TK : 333113 VAT phi np u ra 5% v pht trin EASTT ngy 01/12/2003 n ngy 31/12/2003 ASIAN n v tnh : VN Bng k chng t S hiu Ngy Din gii TK S tin S tin ghi chng t i ghi n c ng S d u k 1.052.552. 985 ... ... ... ... ... ... KG/01-B 3/12/02 Bn hng b phn d 131 1.363.500 034213 n ... ... ... ... ... ... KG/01-B 4/12/02 Hng bn b tr li 131 342.000

73

Chuyn tt nghip

034274 ... KG/01-B 034302 ... KG/01-B 034317 ...

... ... 10/12/02 Bn hng ng trc tin ... ... 12/12/02 VAT hng mua t trc tin ... ... 31/12/02 Kt chuyn VAT c khu tr Tng PS S d cui k

... 131 ... 131

... ...

... 565.082 ... 2.052.000 ... 1.013.330. 357 8.8.518.43 2

... ... 1331 198.456.29 7 1.257.364. 910 -

* Cui k, k ton lp Bng tng hp VAT phi np.

Biu S 11 Cng ty c phn u t Bng tng hp chi tit v TK : 3331 VAT phi np pht trin EAST-ASIAN T ngy 1/12/2003 n ngy 31/12/2003 Bng Cn i b phn n v tnh : VN Ch tiu VAT phi u ra 5% D u k N C np 625.101.48 4 445.672.971 179.428.513 427.451.50 1 237.984.169 189.467.332 1.052.552. 985 D cui k Pht sinh c N C 703.034.75 555.035.62 450.102.3 8 4 50 226.455.327 154.792.007 374.009.65 1 503.579.431 400.243.617 76.092.699 527.330.15 458.294.73 358.416.0 2 3 82 232.548.761 138.2436.79 143.682.19 0 8 294.781.391 320.047.943 214.733.88 4 1.257.364. 1.013.330. 8.8.518.43 910 357 2 Pht sinh n

10% VAT ca hng nhp khu 5% 10% Cng -

Tr li VD7, theo t khai s 52, VAT phi np : 19. 237. 000 VND, thi hn np : 15/12/2002. Ngy 15/12/2002 cng ty tin hnh np VAT hng nhp khu ca t khai s 52 bng chuyn khon, giy bo N s 034827, k ton ghi : N TK 33311 : 19. 237. 000 C TK 112 : 19. 237. 000 Ngy 28/12/2002, cng ty tm np VAT ca thng 11/2002. Cn c vo giy bo N s 034832, k ton ghi :

74

Chuyn tt nghip

N TK 33311 : 40.000.000 C TK 112 : 40.000.000 - Cui thng, k ton kt chuyn s VAT u vo c khu tr vi s VAT phi np. N TK 33311 : 12. 746. 974. 892 C TK 133 : 12. 746. 974. 892 T s chi tit, my s ghi vo s Ci TK 3331.
Biu s 12 Cng ty c phn u S Ci t v pht trin EASTTK : 3331 VAT phi np ASIAN T ngy 01/12/2003 n ngy 31/12/2003 Bng k chng t n v tnh : VN S hiu Ngy chng t TBT 00718 ... KG/01-B 068249 ... KG/01-B ... KG/01-B 034317 ... BN 034827 ... BN 034832 ... 1/12/02 ... 4/12/02 ... 6/12/02 ... 12/12/02 ... 15/12/02 ... 28/12/02 ... 31/12/02 Din gii S d u k VAT ca hng nhp khu ... Vat 5% ca hng mua ... VAT ca hng mua b tr li ... VAT hng mua t trc tin ... Thanh ton tin VAT ca TK 63 ... Tm np VAT thng 11/2001 ... Kt chuyn VAT c khu tr Tng PS S d cui k 1331 ... 131 ... 131 ... 131 ... 112 ... 112 ... 1331 TK i ng Thu S tin ghi S tin ghi n c Sut 1.052.552. 985 5% 19.237.000 ... 5% 5% 5% 5% 5% ... 2.584.000 ... ... 1.121.100 ... ... 2.052.000

... ... 19.237.000 ... ... 40.000.000 ... 198.456.29 7 1.257.364. 910 ... 1.013.330. 357 8.8.518.43 2

75

Chuyn tt nghip

Khi bo co quyt ton c duyt (thng 3 nm 2003), k ton cn c vo thng bo thu x l s tha, thiu. 4. 2- Thu Nhp khu. Mi ln nhp khu hng ho, cn c vo Thng bo thu, ph thu v t khai hng nhp khu, k ton ghi tng s thu nhp khu phi np. i vi hng ho thuc din min gim thu, cn c vo quyt nh v vic iu chnh thu ghi gim thu nhp khu phi np. Khi np thu, cn c vo giy bo N hoc Phiu Chi, k ton ghi gim thu nhp khu phi np. Ti khon s dng : TK 33313- Thu xut, nhp khu . Do cng ty khng thc hin xut khu m ch nhp khu nn ti khon ny ch theo di thu nhp khu. S chi tit thu nhp khu c m cho tng c quan hi quan (VD : Hi quan Gia Lm, Hi quan Ni Bi. . . ) VD8 : Ngy 5/12/2002 cng ty nhp khu mt l hng thuc din min gim thu, gi tr l hng : 17. 980 USD, thu nhp khu 15%, VAT 5%, t gi 15.440 VND/USD. Do thuc din min gim thu nn thu nhp khu chnh thc ch cn 10% tuy nhin c quan thu cha c quyt nh v vic min gim thu. K ton tnh ra s thu nhp khu ban u v thu nhp khu c min gim nh sau : - Thu nhp khu = 17.980USD x 15% x 15. 440 VND/ USD = 41641680VND - Thu nhp khu phi np = 17.980USD x 10% x 15. 440 VND/ USD = 27.761120. VND - Thu nhp khu c min gim =41641680 27.761120 = 13.880560 (VND) Cn c vo t khai thu s 63 v Thng bo thu, ph thu s 00718 v thu nhp khu ban u tm np, k ton ghi s thu nhp khu nh sau : N TK 156 : 27.761120 N TK 1388 : 13.880560 C TK 33313 : 41641680

76

Chuyn tt nghip

77

Chuyn tt nghip

Biu s 13 Cng ty c phn S chi tit u TK 33313 VAT Xut, nhp khu t v pht trin Tn : Hi quan gia lm EAST-ASIAN M : 1020005 Bng k chng T ngy 01/12/2003n ngy 31/12/2003 t n v tnh : VN S hiu Ngy Din Gii TK i S tin S tin chng ng ghi n ghi c t S d u k 156.972. 345 ... ... ... ... ... ... TBT 1/12/0 VAT nhp khu TK 156 32.968.00 00718 2 s 63 0 ... ... ... ... ... ... TBT 7/12/0 VAT nhp khu u 156 27.221.72 00740 2 i ca TK s 84 0 VAT nhp khu 1388 13.610.86 min gim 0 ... ... ... ... ... ... 00269 8/12/0 VAT nhp khu c 1388 13.610.86 2 min gim TK s 0 84 ... ... ... ... ... ... BN 15/12/ Np VAT nhp khu 112 32.968.00 140846 02 ca TK s 63 0 ... ... ... ... ... ... BN 20/12/ Thanh ton tin 112 27.221.72 143028 02 VAT nhp khu TK 0 s 84 ... ... ... ... .... ... Tng PS S d cui k 112.845. 320 128.743. 114 172.870. 139

Nh vy, k ton ch tnh vo gi tr hng mua phn thu nhp khu u i, phn c min gim c hch ton vo TK 1388- phi thu khc. - Ngy 8/12/2002, k ton nhn c quyt nh min gim VAT xut nhp khu, k ton ghi : N TK 33313 : 13.610.860

78

Chuyn tt nghip

C TK 1388 : 13.610.860 - Ngy 20/12/2002 thanh ton tin thu nhp khu ca t khai s 84 bng tin gi ngn hng, giy bo N s 143028, k ton ghi : N TK 33313 : 27.221.720 C TK 112 : 27.221.720 Cui k, k ton lp Bng tng hp VAT Xut nhp khu. Biu S 14 Cng ty c phn u Bng tng hp chi tit t v TK : 33313 VAT xut, nhp khu pht trin EAST-ASIAN T ngy 1/12/2003 n ngy 31/12/2003 Bng Cn i b on v tnh : VN phn M S Tn D u k Pht sinh Pht sinh D cui k n c N C N C 40500 Hi quan 156.972.3 112.845.3 128.743.1 172.870.1 48 gia lm 45 20 14 39 ... ... ... ... ... ... ... ... 30400 Hi quan 280.121.7 198.356.9 189.463.2 191.184.4 91 ni bi 84 98 35 15 ... ... ... ... ... ... ... ... Cng 545.782. 458.942. 478.754. 565.594. 351 310 649 690 * S liu ca s chi tit s c nhp s Ci. S Ci TK 33313 theo di cho tt c cc c quan hi quan ti cc ca khu doanh nghip c hng ho nhp khu.
Biu s 15 Cng ty c phn u S Ci t TK : 33313 VAT xut, nhp khu v pht trin EAST- T ngy 01/12/2003 n ngy 31/12/2003 ASIAN n v tnh : VN Bng k chng t S hiu Ngy Din gii TK i S tin S tin ghi chng ng ghi n c t S d u k 545.782.3 51 TBT 1/12/02 VAT nhp khu ca 52 156 19.237.000 00718 GL ... ... ... ... ... ... TBT 4/12/02 Vat nhp khu u i ca 156 1.121.100

79

Chuyn tt nghip

00749

TK 84 VAT nhp khu c min gim ... ... ... KG/01-B 12/12/02 VAT hng mua t trc 034317 tin ... ... ... BN 15/12/02 Thanh ton tin VAT ca 034827 TK 63 ... ... ... BN 28/12/02 Tm np VAT thng 034832 11/2001 ... ... ... Tng PS S d cui k

1388 ... 1388 ... 112 ... 112 ...

2.584.000 ... ... 2.052.000

... ... 19.237.000 ... ... 40.000.000 ... 458.942.3 10 ... 478.754.6 49 565.594.6 90

4. 3- Thu thu nhp doanh nghip. K ton thu cn c vo : - Thng bo np thu - Quyt nh np thu (giy ngh thanh ton) - Giy bo N - Quyt ton thu c duyt. ghi s chi tit thu thu nhp doanh nghip. Ti khon s dng : TK 33314- Thu thu nhp doanh nghip. - Cui mi thng, cng ty tnh ra s thu TNDN phi np. - Cng ty tin hnh np thu TNDN theo qu - n thng 3 nm sau (nm 2003), khi quyt ton, cng ty s tnh ra chnh thc s thu TNDN phi np nm 2002 v ghi b sung theo s chnh lch. Ngy 28/12/2002 tm np thu thu nhp doanh nghip qu III nm 2002 cn, c vo giy bo N k ton ghi : N TK421 : 15.798.570 C TK 112 : 15.798.570 Ngy 31/12/012 tnh ra s thu TNDN phi np ca thng 12/ 02 N TK 4212 : 23. 998. 460 C Tk 33314 : 23. 998. 460 Biu s 16 Cng ty c phn S chi tit u t v pht TK 33314 thu Thu nhp doanh nghip trin EAST-ASIAN T ngy 01/12/2003 n ngy 31/12/2003 Bng k chng n v tnh : VN t S hiu Ngy Din Gii TK i S tin S tin

80

Chuyn tt nghip

chng t S d u k BN 157830 28/12/ 02 31/12/ 02

ng

ghi n

ghi c 56.975.3 42

Tm np thu 112 TNDN qu III nm 2002 Tnh thu TNDN 4212 thng 12 nm 2002 Tng PS S d cui k

15.798.57 0 23. 998. 460 23.998.4 60 65.175.2 30

15.798.5 70

4. 4- Thu nh t, tin thu t. Ti khon s dng : TK 33317- Thu nh t, tin thu t u nm cng ty phi np tin thu nh t, tin thu t cho c nm v tnh vo chi ph qun l ca thng 1. Ngy 15/1/2002 nhn c thng bo thu v thu nh t, tin thu t cho c nm : N TK 642 : 30. 600. 000 C TK 33317 : 30. 600. 000 Ngy 30/1/2002, np tin thu t, thu nh t bng chuyn khon, giy bo N s 020816. N TK 33317 : 30.600. 000 C TK 112 : 30.600. 000 Vic tnh tin thu nh t ca c nm vo chi ph qun l ca thng 1 lm cho chi ph qun l cng nh tng chi ph thng 1 tng cao, nh hng ti kt qu kinh doanh. Nu nh cng ty tin hnh phn b chi ph cho tt c cc thng trong nm th mi thng chi ph v thu nh t ch l 2.550.000 VND v chi ph qun l thng 1 s gim i 28.050.000 VND (= 30.600.000 2.550.000). Biu s 17 Cng ty c phn S chi tit u t v pht TK 33317 thu nh t tin thu t trin EAST-ASIAN T ngy 01/01/2003 n ngy 31/01/2003 Bng k chng n v tnh : VN t S hiu Ngy Din Gii TK i S tin S tin chng ng ghi n ghi c t S d u k -

81

Chuyn tt nghip

TBT/VX 17 BN 019452

15/01/ 02 30/01/ 02

Thu nh t, tin 642 thu t phi np Np tin thu nh 112 t, tin thu t Tng PS S d cui k

30.600.00 0 30.600.00 0 30.600.0 00 -

30.600.0 00

4. 5- Thu thu nhp c nhn. Hng thng, cn c vo thng bo thu tm np thu thu nhp c nhn. Cui thng k ton phi np bng k s ngi thuc din chu thu thu nhp c nhn, tm tnh thu thu nhp c nhn da trn thu nhp thc t ca thng v np cho c quan thu. K ton s cn c vo thng bo thu v giy bo n v vic np thu ghi s. Ti khon s dng : TK 333181- Thu thu nhp c nhn Ngy 5/12/2002 nhn c thng bo thu v s thu thu nhp c nhn phi np thng 11/2002. N TK 334 : 4.200. 000 C TK 333181 : 4.200. 000 Ngy 20/ 12/2002 cn c giy bo N s 143030, k ton ghi : N TK 333181 : 4.200. 000 C TK 112 : 4.200. 000

82

Chuyn tt nghip

Biu s 18 Cng ty c phn S chi tit u t v pht TK 333181 thu Thu nhp c nhn trin EAST-ASIAN T ngy 01/01/2003 n ngy 31/12/2003 Bng k chng n v tnh : VN t S hiu Ngy Din Gii TK i S tin S tin chng ng ghi n ghi c t S d u k 3.090.00 0 BN 5/12/0 Thu thu nhp c 334 4.200. 157830 2 nhn phi np 000 thng 11/2001 BN 20/12/ Np tin thu thu 112 4.200. 143030 02 nhp c nhn 000 ... ... ... ... ... ... Tng PS 4.200. 4.200. 000 000 S d cui k 3.090.00 0 4. 6- Thu mn bi. Cn c vo Thng bo thu, Phiu Chi, k ton ghi s chi tit thu mn bi. Ti khon s dng : TK333182- Thu mn bi u nm cng ty np thu mn bi c nm cho cng ty, ca hng ca cng ty. Tng s thu mn bi phi np l 1.400. 000 VND Ngy 2/1/2002 nhn c thng bo thu v s thu mn bi phi np c nm, k ton ghi : N TK 642 : 1. 400. 000 C TK 333182 : 1. 400. 000 Cn c vo Phiu Chi, k ton ghi : N TK 333182 : 1. 400. 000 C TK 111 : 1. 400. 000 Biu s 19

83

Chuyn tt nghip

Cng ty c phn S chi tit u t TK 333182 thu Mn bi v pht trin T ngy 01/01/2003 n ngy 31/01/2003 EAST-ASIAN n v tnh : VN Bng k chng t S hiu Ngy Din Gii TK i S tin S tin chng ng ghi n ghi c t S d u k TBT/VX 15/01/ Thu nh t, tin 642 1.400.000 17 02 thu t phi np BN 30/01/ Np tin thu nh 112 1.400.000 019452 02 t, tin thu t Tng PS 1.400.00 1.400.00 0 0 S d cui k 4. 7- Ph trc b. Ti khon s dng : TK 33319- Ph, l ph Ngy 12/6/2002 cng ty mua 1 t ti phc v cho vn chuyn tr gi 35. 000 USD Cng ty phi np ph trc b 2%, t gi 15. 168 VND/USD. K ton ghi s : N TK 211 : 10.617.600 C TK 33319 : 10.617.600 Ngy 13/6/2002 nhn c giy bo N, k ton ghi : N TK 33319 : 10.617.000 C TK 112 : 10.617.600 Tt c cc nghip v thu, ph, l ph pht sinh trong k c tp hp vo TK333 - Thu v cc khon phi np Nh nc . Biu s 20 Cng ty c phn S chi tit u t TK 33319 Ph trc b v pht trin T ngy 01/6/2003 n ngy 31/6/2003 EAST-ASIAN n v tnh : VN Bng k chng t S hiu Ngy Din Gii TK i S tin S tin chng ng ghi n ghi c t

84

Chuyn tt nghip

006897 BN 037645

12/6/0 2 13/6/0 2

S d u k Ph trc b phi np Np ph trc b Tng PS S d cui k

211 112 10.617.60 0 10.617.6 00 -

10.617.60 0 10.617.6 00 -

T s chi tit, my s ghi vo s Ci TK 333 Thu v cc khon phi np Nh nc

Biu s 21 Cng ty c phn S Ci u t v pht trin TK : 333 VAT v cc khon phi np nh nc EAST-ASIAN T ngy 01/12/2003 n ngy 31/12/2003 n v tnh : VN S hiu Ngy Din gii TK S tin S tin chng t i ghi n ghi ng c S d u k 354.478. 213 TBT 00718 1/12/0 VAT ca hng nhp 1331 19.237.00 2 khu 0 ... ... ... ... ... ... 5/12/0 Thu thu nhp c 4.200.000

85

Chuyn tt nghip

2 TBT 00740

nhn 156 1388 ... 1388 ... 131 ... 112 ... 112 ... 112 ... 112 ... 4212 27.221.72 0 13.610.86 0 ...

... 00269 ... KG/01-B 034274 ... BN 034827 ... BN 143028 ... BN 034832 ... BN 034836 ...

7/12/0 VAT nhp khu u i 2 ca TK 84 VAT nhp khu c min gim ... ... 8/12/0 VAT nhp khu c 2 min gim ... ... 10/12/ Bn hng ng trc 02 tin ... ... 15/12/ Thanh ton tin VAT 02 ca TK 63 ... ... 20/12/ Thanh ton tin VAT 02 nhp khu ca TK 84 ... ... 28/12/ Tm np VAT thng 02 11/2001 ... ... 28/12/ Tm np VAT TNDN 02 qu IV nm 2001 ... ... 31/12/ Tnh VAT TNDN qu 02 IV nm 2001 Tng PS S d cui k

... 13.610.86 0 ... ... 565.082 ... 19.237.00 0 ... 27.221.72 0 ... 40.000.00 0 ... 15.798.57 0 ... ... ... ... ...

... 23.998.46 0 517.364. 523.429. 910 780 360543.0 83

Cui qu, nm cng ty phi bo co tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc v s thu phi np, s np, s cn phi np trong phn II ca Bo co kt qu kinh doanh. Cc Bo co ca cng ty c lp theo quyt nh 167/Q-BTC . III- Phn tch tnh hnh thanh ton ca cng ty c phn u t v pht trin east-ASIAN Bng tnh ton cc ch tiu phn nh tnh hnh thanh ton. ST T Nm 2002 Nm 2003 Nm 2004

Ch tiu

86

Chuyn tt nghip

2 3

10

H s thanh ton hin hnh ( Tng TS/ N phi tr) H s thanh ton n ngn hn ( TSL/ N ngn hn ) H s thanh ton nhanh ( Tin & TNH / N ngn hn ) H s kh nng thanh ton TSL ( Tin & TNH / TSL ) T l cc khon phi thu so vi cc khon phi tr (%). T l cc khon phi tr so vi cc khon phi thu (%). S vng quay cc khon phi thu ( Tng s tin hng bn chu / N phi thu bnh qun ) Thi gian mt vng quay cc khon phi thu ( Thi gian k phn tch / s vng quay cc khon phi thu ) S vng quay cc khon phi tr ( Tng s tin hng mua chu / N phi tr bnh qun ) Thi gian mt vng quay cc khon phi tr ( Thi gian k phn tch / s vng quay cc khon phi tr )

1, 084

1, 072

1, 083

1, 431 0, 356

1, 225 0, 248

1, 415 0, 149

0, 248

0, 202

0, 105

61, 4

58, 96

61, 51

162, 9

169, 59

162, 56

4, 820

5, 365

13, 397

75

67

27

2, 567

2, 956

5, 249

140

122

69

87

Chuyn tt nghip

Theo s liu trn ta thy h s thanh ton hin hnh v h s thanh ton n ngn hn u ln hn 1 chng t tng ti sn ca cng ty m bo thanh ton tng s n phi tr v ti sn lu ng (TSL) m bo thanh ton n ngn hn, tuy nhin cc t s ny khng cao ( 1 ) do cc khon n chim t trng ln trong tng ngun vn. T l n phi tr trn tng ngun vn rt cao (t ti 92,3% nm 2004) chng t kh nng c lp v ti chnh ca cng ty rt thp cho thy tnh hnh ti chnh khng kh quan. H s thanh ton nhanh trong 3 nm c chiu hng gim i : t 0,356 nm 2002 cn 0, 248 nm 2003; 0,149 nm 2004 v trong c 3 nm u thp hn 0,5. Kh nng thanh ton nhanh nh vy l qu thp. iu ny xut pht t vic tng cc khon n ngn hn v gim vn bng tin. H s kh nng thanh ton TSL : kh nng chuyn i thnh tin ca TSL c xu hng gim i, t 0,248 nm 2002 cn 0,202 nm 2003 v 0,105 nm 2004 do vn bng tin gim nhng cc khon phi thu v hng tn kho tng ln. T l cc khon phi thu so vi cc khon phi tr trong 3 nm u nh hn 1 cho thy cng ty i chim dng vn nhiu hn l b chim dng vn. S vng quay cc khon phi thu tng ln (t 4,82 nm 2002 ln 5,36 nm 2003 v 13,37 nm 2004) v thi gian mt vng quay gim xung t 75 ngy nm 2002 cn 27 ngy nm 2004 cho thy cng ty c nhiu c gng trong vic thu hi n. S vng quay cc khon phi tr cng tng t 2,567 nm 2002 ln 5, 249 nm 2004. Thi gian mt vng quay cc khon phi tr c rt ngn t 140 ngy nm 2002 cn 69 ngy nm 2004. Tuy nhin thi gian mt vng quay cc khon phi tr vn ln hn 2,6 ln so vi thi gian mt vng quay cc khon phi thu cng chng t cng ty chim dng vn nhiu hn l b chim dng. Bng phn tch cc khon phi thu, phi tr

88

Chuyn tt nghip

S u nm T S tin trng I- Cc khon1.858.417.7 phi thu 87 100% 1 Phi thu khch992.709.43 hng 3 53.4% 2 Tr trc cho ng-277.482.87 i bn 4 14.9% 3 Thu GTGT c khu tr 90.776.021 4.9% Ch tiu

S cui nm T S tin trng 2.770.000.4 62 100% 1.272.496.8 79 45.9% 856.744.72 2 30.9% -

276.409.64 4 Phi thu ni b 4 14.9% 10.505.060 0.4% 5 Phi thu khc 14.293.830 0.8% 32.067.103 1.2%

Cui nm so vi u nm Chnh lch T l 911.582.67 5 149% 279.787.44 6 128% 579.261.84 8 309% 90.776.0210% 265.904.58 4 4% 17.773.273224%

6 Tm ng 13.299.308 0.7% 23.967.934 0.9% 10.668.626180% 7 Th chp k193.446.67 574.218.76 380.772.08 qu k 7 10.4% 4 20.7% 7 297% cc ngn hn II- Cc khon7.977.696.6 9.155.767.4 1.178.070. phi tr 48 100% 24 100% 776 115% 4.586.521.3 3.974.402.8 612.118.51 1 Vay ngn hn 20 57% 02 43% 8 87% 2 Phi tr cho1.297.792.1 1.164.923.5 132.868.53 ngi bn 09 16% 77 13% 2 90% 3 Ngi mua tr290.683.11 792.349.94 501.666.82 tin trc 2 4% 1 9% 9 273% 4Thu & cc108.782.45 360.543.08 251.760.63 khon phi np 3 1% 3 4% 0 331% 5 Phi tr phi325.923.81 110.506.91 215.416.90 np khc 9 4% 2 1% 7 34% 452.678.94 295.478.63 157.200.31 6Phi tr khc 0 6% 0 3% 0 65% 915.314.89 2.457.562.4 1.542.247. 7 Vay di hn 5 11% 79 27% 584 268% 8 Nhn k qu k cc di hn -

89

Chuyn tt nghip

Vi s bin ng cc khon phi thu v cc khon phi tr u nm v cui nm 2004: - Cc khon phi thu: tng s cc khon phi thu u nm l 1.858.417.787VN, cui nm l 2.770.000.462VN, so vi u nm tng ln 911.582.675VN t 149% i su vo xem xt cc khon phi thu ta thy: Phi thu khch hng chim t trng ln nht - u nm l 64,2%, cui nm l 53.4% so vi u nm tng 279.787.446 VN, t 45.9% Tr trc cho ngi bn tng 579.261.848 VN bng 309%so vi u k. VAT c khu tr u nm l 90.776.021 VN cui nm bng 0 chng t VAT ca hng bn ra nhiu hn VAT u vo c khu tr. Nh vy cng ty tng doanh thu bn ra v gp phn ng thu GTGT cho nh nc. Phi thu ni b gim ng k, cui nm so vi u nm gim c 265.904.584 VN v ch bng 4%. iu th hin cng ty thc hin tt cng tc thanh ton v iu chuyn vn vi ca hng ca cng ty. Cc khon phi thu khc, tm ng, k qu, k cc ngn hn u tng hn 297%, iu ny cng ph hp s m rng quy m hot ng ca cng ty. - Cc khon phi tr: u nm 2003 tng s cc khon phi tr l 7.977.696.648 VN cui nm l 9.155.767.424 VN, tng hn so vi u nm l 1.178.070.776 VN v t 115%. Trong vay ngn hn chim t trng cao nht (u nm l 57% cui nm l 43 % so vi u nm ch bng 87%), sau l phi tr ngi bn v vay di hn. Vay di hn cui nm tng ln v t 268%. Tng hp li, c th thy tnh hnh ti chnh ca cng ty l cha kh quan, tng cc khon n ngn hn v di hn u tng, cc h s thanh ton tng i thp v khng m bo kh nng thanh ton tc thi. Cng ty nn c bin php lm tng vn bng tin tng kh nng thanh ton, ng thi tng cng tch lu cho kinh doanh nhm tng tnh c lp v ti chnh, gim bt n phi tr. Thm vo cn c cc chnh sch thu hi n hp l, c th s dng chit khu thanh ton khuyn khch tr n trc hn v gim bt cc khon k qu , k cc ngn hn, tr trc cho ngi bn.

90

Chuyn tt nghip

phn III Hon thin hch ton cc nghip v thanh ton ti cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng I - nh gi khi qut tnh hnh hch ton cc nghip v thanh ton ti cng ty c phn u t v pht trin east-ASIAn 1- u im Nhn chung, k ton thanh ton vi nh cung cp, vi khch hng, vi nh nc ti cng ty cung cp c nhng thng tin cn thit cho cng tc qun l ni chung v cng tc qun l ti chnh ni ring. Vic ng dng chng trnh k ton my gip cho vic cung cp v qun l thng tin nhanh chng, ng thi chng trnh ny cng cho php thit lp mt h thng s sch k ton chi tit , y cng vi cc h thng cc bo co phc v qun tr ni b gii quyt nhanh chng, khoa hc khi lng cng vic hch ton k ton ca cng ty. Bn cnh , cng tc t chc k ton kh hp l, cc t k ton phi hp hot ng nhp nhng gip cho vic hch ton k ton cc nghip v c thc hin nhanh chng v c tnh chuyn mn ho cao. Cng tc k ton thanh ton vi ngi bn, vi khch hng m bo theo di su st ti tng i tng , tng loi mt hng, tng b phn. Cng ty cng m bo vic thanh ton ng hn i vi cc khon phi np nh nc, p dng kp thi cc quy nh ca b ti chnh. C th : - i vi cng tc thanh ton vi ngi bn, chng trnh k ton my cho php theo di chi tit ti tng ngi bn. H thng cc Bo co phc v qun tr ni b gip cho vic theo di chnh xc thi hn thanh ton v s tin ca tng hp ng, tng nh cung cp, bao gm: + Bo co tui n nh cung cp : c cc thng tin v tng s n phi tr, s n qu hn t 0 n 10 ngy, t 11 ti 20 ngy v trn 20 ngy. + Bo co chi tit tui n theo di cho tng nh cung cp : c lit k tt c cc hp ng, gi tr tng hp ng, s ngy cn li cho ti khi n hn, s ngy qu hn. Nh c cc Bo co ny, k ton c th thanh ton cho cc hp ng ng hn.

91

Chuyn tt nghip

- i vi cng tc thanh ton vi ngi mua, vic hch ton phi thu khch hng c chi tit cho tng ngi mua. Cng ty s dng cc chnh sch khuyn mi, tng thng cho cc khch hng thng xuyn v vic hch ton cc nghip v trn theo ng quy nh ca B ti chnh. - i vi cc nghip v thanh ton vi Nh nc : vic hch ton VAT c hch ton theo ng ch (theo thng t s 122/2000/ TT- BTC), cng ty cng thc hin thanh ton cc khon thu ng thi hn quy nh. Cng ty tin hnh m ho tn cc khch hng, cc nh cung cp, to iu kin cho vic qun l v ghi chp d dng hn. Vic thanh ton ch yu c thc hin qua ngn hng gp phn nng cao cng tc qun l ti chnh ca cng ty. 2- Nhng tn ti : Bn cnh nhng u im trn, vic hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, vi khch hng vi nh nc vn cn nhng tn ti cn c khc phc : Th nht, hnh thc s p dng ti cng ty l hnh thc Nht k chung nhng k ton b qua cng tc ghi nht k v ghi thng vo S chi tit v t ln S Ci, mt k ton va qun l S chi tit, va qun l S Ci. Nh vy s lm mt i u im ca vic ghi nht k l c th kim tra i chiu gia vic ghi s tng hp v ghi s chi tit. Bn cnh , yu cu ca vic ghi s theo phng php Nht k chung l phi ghi s hng ngy, tuy nhin i khi k ton thng tp hp mt s chng t cng loi, khc ngy ghi s mt ln ging nh phng php ghi Chng t - ghi s. Th hai, do mi p dng phn mm k ton my Solomon t u nm 2001 nn k ton vn cha nm bt v khai thc c ht cc chc nng phn mm ny c th cung cp, do vn cha thnh tho trong vic x l ti liu v cung cp thng tin. Th ba, cc nghip v mua hng thanh ton ngay c hch ton qua TK 33101 phi tr ngi bn . Tng t, cc nghip v bn hng thu tin ngay cng c hch ton trn TK 13101 phi thu khch hng. Hch ton

92

Chuyn tt nghip

nh vy lm tng khi lng cng vic cho k ton. K ton s phi ghi tng cng n cho ngi bn, khch hng, ngay sau li ghi gim cng n. i vi trng hp thanh ton ngay cho ngi bn, k ton ghi : Phn nh nghip v mua hng, k ton ghi : N TK 156, 211. . . N TK 13301 : VAT c khu tr C TK 331 : Phi tr ngi bn Phn nh nghip v thanh ton, k ton ghi : N TK 331 : phi tr ngi bn C TK 111, 112 i vi trng hp khch hng tr ngay, k ton ghi : a) Phn nh doanh thu bn hng N TK 131 : Tng tin bn hng C TK511 : doanh thu bn hng C TK 33301 : VAT u ra b) Phn nh cc khon tin khch hng tr ngay N TK 111, 112 : Tin mt, tin gi ngn hng C TK 131 : S tin khch thanh ton Th t, cc nhip v thanh ton vi ngi bn, vi khch hng pht sinh phn ln u lin quan n ngoi t nhng cng ty li p dng t gi thc t nn hiu qu ca vic hch ton ngoi t cha cao. Th nm, cng ty khng tin hnh lp d phng phi thu kh i. Cc trung tm t qun l cc khon n v a ra cc bin php thu hi n. Vi mt doanh nghip hot ng trong lnh vc thng mi th vic lp d phng l cn thit v c li cho doanh nghip. N s gim bt thit hi khi ri ro xy ra v thit hi mt phn c tnh vo chi ph. Th su, vic hch ton chit khu thanh ton v gim gi hng bn vn theo quy nh c, mc d hin nay khng p dng hnh thc ny nhng cng phi quy nh li vic hch ton chit khu thanh ton v gim gi hng bn cho ph hp vi ch ti chnh v c th trong tng lai cng ty s p dng.

93

Chuyn tt nghip

Th by, vic hch ton trng hp min gim thu nhp khu ti cng ty l khng ng quy nh, cng ty tnh phn min gim thu nhp khu vo gi thc t hng mua trong khi , theo quy nh th phn min gim thu phi c hch ton vo khon thu nhp bt thng. Th tm : - Cng ty thc hin thanh ton tin thu thu nhp doanh nghip theo qu, vic thanh ton nh vy s lm khan him tin mt vo cui qu v, cng ty s phi tr mt khon tin ln. - Tin thu nh t mt nm l 30.600.000 VND cng ty cho ht vo chi ph qun l ca thng 1 lm cho chi ph thng 1 tng cao. II - Mt s kin nhm hon thin cng tc k ton cc nghip v thanh ton ti cng ty c phn u t v pht trin east-aSian. Trong nn kinh t th trng, lun din ra s cnh tranh gia cc doanh nghip tn ti v pht trin. S thnh bi ca doanh nghip ph thuc rt ln vo cng tc k ton,nu ta t chc v hch ton k ton tt th khng nhng s pht sinh li nhun cho cng ty m cn m bo ng php lut ra. Nghip v thanh ton xy ra c trong qu trnh mua hng v qu trnh tiu th, n c lin quan mt thit vi cc nghip v qu v nghip v to vn. Nh vy, c th ni cc nghip v thanh ton c mt ngha v cng quan trng trong hot ng ca doanh nghip, n gp phn duy tr s tn ti v pht trin ca doanh nghip. Thng qua vic kim tra, tnh ton, ghi chp, phn loi, tng hp cc nghip v kinh t pht sinh trong hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip bng h thng phng php khoa hc ca k ton - chng t, i ng ti khon, tnh gi v tng hp cn i k ton - c th bit c thng tin mt cch y , chnh xc, kp thi v s vn ng ca ti sn, ngun vn. Ngoi ra cc bo co ti chnh cn cung cp thng tin cho cc i tng quan tm v tnh hnh ti chnh, trin vng pht trin kinh doanh ca doanh nghip c nhng quyt nh u t ng n trong tng thi k. V vy, phi hon thin i mi khng ngng cng tc k ton cho thch hp vi yu cu qun l trong

94

Chuyn tt nghip

nn kinh t th trng hin nay. V y tht s l mt yu cu thit yu. Trong lnh vc kinh doanh thng mi, cc nghip v thanh ton cng tr nn c vai tr quan trng, n i hi vic hch ton phi cung cp thng tin mt cch nhanh chng, ng thi phi to ra s tin tng i vi cc nh cung cp v kh nng ti chnh ca cng ty. qun l mt cch c hiu qu v tt nht i vi cc hot ng ca doanh nghip ni ring, d l SX-kinh doanh hay dch v v nn kinh t quc dn ca 1 nc ni chung u cn phi s dng cc cng c khc qun l khc nhau trong c k ton. Bn cnh , t chc tt cng tc hch ton cc nghip v thanh ton cn gp phn nng cao hiu qu cng tc t chc k ton ni chung cng nh gp phn lm lnh mnh ho cng tc ti chnh ca mt doanh nghip. i vi cc c quan qun l cp trn, vic hon thin cn to cho h nhng thng tin, s liu chnh xc, phn nh trung thc tnh hnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip. Nu cng ty m rng quy m trao i hng ha vn tm mt doanh nghip ln th em ngh rng cng ty cn c th pht trin mnh hn na khi cc b phn tiu th v hch ton s c th pht huy thm kh nng ca mnh hn na. Vic hon thin cng tc k ton cn phi p ng cc yu cu sau : - Hon thin vi ng k ton phi nng lc lm vic - Hon thin trn c s tn trng c ch ti chnh, tun th ch k ton. V pha Nh nc, k ton l cng c qun l ti chnh rt quan trng, do vy tun th ng ch t n s to iu kin thun li hn cho doanh nghip cng nh v pha qun l cp trn. Tuy nhin do ch ch dng li k ton tng hp, do vy vic vn dng cc n v vn c php vn dng sng to trong vic ghi s chi tit nhng vn phi trn c s tn trng c ch ti chnh.

95

Chuyn tt nghip

- Hon thin trn c s ph hp vi c im ca doanh nghip, ph hp vi c im t chc sn xut kinh doanh nhm mang li hiu qu cao nht. - Hon thin phi m bo p ng c yu cu cung cp thm thng tin kp thi chnh xc, ph hp vi yu cu qun l. - Hon thin phi da trn c s tit kim chi ph, gim nh cng vic nhng vn mang tnh khoa hc. Trn c s , ti xin a ra mt vi kin khc phc nhng tn ti nu ra nh sau : Th nht, cc chng t hch ton ban u ca cc b phn gi cho phng ti v cn c x l v ghi chp vo nht k chung bi hai hoc ba nhn vin k ton sau cc chng t ny s c gi ti cc k ton chi tit ghi chp vo s chi tit. Nhn vin k ton ghi chp nht k chung c th l k ton tng hp hoc kim sot vin. K ton cn m bo tnh cp nht trong vic ghi s theo hnh thc Nht k chung. Cc chng t cn c ghi s ng ngy m bo cung cp thng tin kp thi cho qun l. Th hai, nng cao trnh s dng v khai thc phn mm k ton my, cng ty cn tip tc o to cho k ton vin. Thi gian o to c th b tr vo ngy th 7 hng tun v khng nhiu. Th ba, i vi cc khon thanh ton vi khch hng v nh cung cp m thu, chi tin ngay khng cn qua TK 13101 v TK 33101 m s hch ton nh sau : - Mua hng tr tin ngay : N TK 156 hng ho C TK 111, 112 - Bn hng thu tin ngay : N TK 111, 112 C TK 511 C TK 33301 cng vic cui tun

96

Chuyn tt nghip

Th t, cng ty nn p dng t gi hch ton hch ton ngoi t theo thng t s 44/TC- TCDN ngy 8/7/1997 ca B ti chnh hng dn x l cc khon chnh lch t gi trong doanh nghip Nh nc v thng t s 101/2000/TT- BTC ngy 17/10/2000 sa i b xung thng t s 44/TCTCDN. Vic hch ton ngoi t theo t gi hch ton i vi cc nghip v thanh ton vi ngi bn v vi khch hng nh sau : Vi ngi bn : Mua hng ho, TSC bng ngoi t Nu t gi thc t > t gi hch ton N TK 156, 211 : t gi thc t N TK 133 : t gi thc t C TK 331 : t gi hch ton C TK 515 : chnh lch t gi ng thi ghi n bn C TK 007 : nguyn t Nu t gi thc t < t gi hch ton N TK 156, 211 : t gi thc t N TK 133 : t gi thc t N TK 635 : chnh lch t gi C TK 331 : t gi hch ton ng thi ghi n bn C TK 007 : nguyn t Thanh ton tin hng N TK 331 : t gi hch ton C TK 1112, 1122 : t gi hch ton Vi khch hng : Trng hp bn hng thu bng ngoi t Nu t gi thc t > t gi hch ton : N TK 131 : t gi hch ton N TK 635 : chnh lch t gi C TK 511 : t gi thc t C TK 3331 : t gi thc t ng thi ghi n bn N TK 007 : nguyn t.

97

Chuyn tt nghip

Nu t gi thc t < t gi hch ton : C TK 515 : chnh lch t gi C TK 511 : t gi thc t C TK 3331 : t gi thc t ng thi ghi n bn N TK 007 : nguyn t Khi thu tin hng N TK 1112, 1122 : t gi hch ton C TK 131 : t gi hch ton iu chnh t gi cui k Cui k, cn c vo t gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi

N TK 131 : t gi hch ton

t lin ngn hng, tnh ra s chnh lch t gi :

S chnh lch t gi = S nguyn t T gi thc t cui k T gi ang ghi s

X l s chnh lch cui k : N TK 131, 331 : s chnh lch tng C TK 515 : s chnh lch tng -

Nu t gi cui k > t gi hch ton, k ton ghi :

Nu t gi cui k < t gi hch ton, k ton ghi : C TK 131, 331 : s chnh lch gim u k sau ghi ngc li xo s d.

N TK 635 : s chnh lch gim

Th nm, cng ty nn tin hnh lp d phng phi thu kh i theo thng t s 107/2001/TT-BTC ngy 31/12/2001 v hng dn ch trch lp v s dng cc khon d phng gim gi hng tn kho, gim gi chng khon u t, d phng phi thu kh i ti doanh nghip. Cui nin k ton, tnh s d phng phi thu kh i cho nm nay : N TK 642- 6426 C TK 139 : d phng phi thu kh i Sang nm sau, tnh ra s d phng phi lp trong nm v so snh vi s d phng nm trc lp : + Nu khng thay i th khng lp thm d phng

98

Chuyn tt nghip

+ Nu s s d phng phi lp nm nay ln hn s d phng lp nm trc th tin hnh lp thm theo s chnh lch. N TK 642- 6426 : s chnh lch C TK 139 : d phng phi thu kh i + Nu s s d phng phi lp nm nay nh hn s d phng lp nm trc th hon nhp d phng theo s chnh lch. N TK 139 : s chnh lch C TK 642 : chi ph qun l doanh nghip Trng hp c du hiu chc chn khng i c, k ton ghi : N TK 642- 6426 C TK 131 : s thc t mt ng thi ghi N TK 004- chi tit cho tng i tng : s n xo s. Trng hp s n xo s nhng li i th cho vo thu nhp bt thng : N TK 111, 112 C TK 711 : thu nhp bt thng (ng thi ghi n bn C TK 004). Th su, hch ton chit khu thanh ton v gim gi hng bn. Hch ton chit khu thanh ton : Theo thng t s 63/1999/TT-BTC ngy 7/6/1999 v thng t s 120/1999/TT-BTC ngy 7/10/1999 hng dn v sa i ch ti chnh v sa i b xung ch k ton. Chit khu thanh ton c hch ton nh sau : N TK 811 : chi ph ti chnh C TK 131 : phi thu khch hng Hch ton gim gi hng bn : Theo thng t 122/ 2000/TT-BTC ngy 29/12/2000 ca b ti chnh hng dn thi hnh ngh nh s 79/2000/N-CP ngy 29/12/2000 ca chnh ph quy nh chi tit thi hnh lut thu gi tr gia tng. Khi chp nhn gim gi, tr n hoc nhn n vi khch hng, k ton ghi : N TK 532 : gim gi hng bn N TK 3331 : VAT phi np C TK 131 : phi thu khch hng

99

Chuyn tt nghip

Th by, i vi hch ton min gim thu nhp khu, cng ty cn sa li theo ng ch quy nh nh sau : a) Phn nh thu nhp khu ban u

100

Chuyn tt nghip

N TK 151, 156 C TK 3333- thu nhp khu b) Phn nh thu nhp khu c min gim. N TK 3333 thu nhp khu C TK 711 thu nhp khc a) Khi np thu nhp khu N TK 3333 thu nhp khu C TK 111, 112 Th tm : - Cng ty c th thanh ton tin thu thu nhp doanh nghip, thu thu nhp doanh nghip theo thng chia nh s tin thu phi np. - Cng ty nn phn b dn tin thu nh t, tin thu t cho cc thng nh vy s hp l hn. Cch hch ton nh sau : + Khi c thng bo v s thu nh t tin thu t phi np, k ton ghi : N TK142 : 30.600.000 C TK 333017 : 30.600.000 Khi np tin thu nh t, tin thu t : N TK 333017 : 30.600.000 C TK 112 : 30.600.000 Hng thng tin hnh phn b dn tin thu vo chi ph qun l doanh nghip : N TK 642 : 2.550.000 C TK 142 : 2.550.000

101

Chuyn tt nghip

Kt lun Thc hin tt vic hch ton cc nghip v thanh ton khng nhng lm tng cng cng c n np ti chnh trnh c nhng sai st ,nhm ln , m cn cung cp thng tin quan trng ,xc thc cho cng tc qun l. Vi ti Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, khch hng v Nh nc vi vic tng cng cng tc qun l ti chnh ti cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng ti nghin cu c s l lun ca cc nghip v thanh ton cng nh thc trng hch ton cc nghip v thanh ton ti cng ty EAST-ASIAN tm ra nhng u, nhc im v a ra mt s bin php khc phc nhng nhc im . Do iu kin cn hn ch, nn ti khng th trnh by tt c cc nghip v thanh ton v cha i su vo phn tch nhu cu v kh nng thanh ton ca cng ty. Tuy nhin, ti c gng nghin cu nhng nghip v thanh ton c bn v quan trng nht. Nhng phn tch xut trn y vi gc nhn ca mt sinh vin k ton thc tp ti mt cng ty m hot ng trao i hng ha mang tnh cht c th gia kin thc hc ng v thc tin cn c mt khong cch. Do vy nhng iu ni vit trong tp chuyn ny kh trnh khi s thiu st, nht l nhng kin ng gp. Ti xin chn thnh cm n c gio PGS.TS.Nguyn Th Li l ngi trc tip hng dn ti cng cc anh ch trong phng ti v ca cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng gip ti rt nhiu ti c th lm tt chuyn tt nghip ny.

H Ni, thng 07 nm 2005 Sinh vin thc hin :

102

Chuyn tt nghip

Trn nam trung

103

Chuyn tt nghip

Ti liu tham kho 1. k ton Doanh nghip theo chun mc k ton vit nam Nh xut bn ti chnh nm 12-2002 2. K ton ti chnh trong cc doanh nghip Trng H Kinh T Quc Dn- Khoa K ton Ch Bin : TS ng Th Loan - Nh xut bn gio dc 3. H thng ho cc vn bn php lut v thu gi tr gia tng ( c sa i b sung T10/2002) Ca B Ti Chnh Tng Cc Thu. 4. h thng k ton doanh nghip Nh xut bn ti chnh H Ni-1995 5. ti liu v d liu ti cng ty c phn u t v pht trin EAST-ASIAN

104

Chuyn tt nghip

Mc lc M u...................................................................................................... 1 phn I......................................................................................................... 2 C s l lun ca hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, khch hng, nh nc trong doanh nghip............................................................2

I- Mt s vn chung v cc nghip v thanh ton. .................2

123456Khi nim : .................................................................................... 2 c im ca cc nghip v thanh ton. .....................................2 Quan h thanh ton vi cng tc qun l ti chnh. ......................2 Phn loi cc nghip v thanh ton : ............................................3 Mt s phng thc thanh ton ph bin Vit Nam hin nay. ...4 Yu cu qun l, nguyn tc v nhim v hch ton cc nghip v thanh ton. ..................................................................................... 5

II - Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn, vi khch hng v vi nh nc. .................................................................................7
1- Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn. ..........................7 3 - Hch ton cc nghip v thanh ton vi nh nc. .........................17

C TK 111, 112.......................................................................... 25 III- Ghi s cc nghip v thanh ton theo Cc hnh thc s k ton. ............................................................................................. 35
1- Hnh thc Nht k chung. ...........................................................35

IV- Phn tch tnh hnh v kh nng thanh ton ca doanh nghip. ........................................................................................ 40
1- Phn tch tnh hnh thanh ton. ..............................................40 2- Phn tch nhu cu v kh nng thanh ton. ...............................43 Phn II...................................................................................................... 45

I - tng quan v cng ty c phn u t v pht trin cng ngh ng . ........................................................................................ 45

2- Nhim v kinh doanh ca cng ty. ..............................................48 3- c im t chc qun l hot ng kinh doanh ca cng ty. .48 4- c im t chc cng tc k ton . .........................................50 2-Hch ton cc nghip v thanh ton vi ngi bn. .........................56 3- Hch ton cc nghip v thanh ton vi khch hng. ....................62 67 4- Hch ton cc nghip v thanh ton vi Nh nc. ..........................67

III- Phn tch tnh hnh thanh ton ca cng ty c phn u t v pht trin east-ASIAN..............................................................86

105

Chuyn tt nghip

phn III..................................................................................................... 91 Hon thin hch ton cc nghip v thanh ton ti cng ty ....................91 c phn u t v pht trin cng ngh ng ....................................91

I - nh gi khi qut tnh hnh hch ton cc nghip v thanh ton ti cng ty c phn u t v pht trin east-ASIAn............91
1- u im........................................................................................91 2- Nhng tn ti : .............................................................................92

II - Mt s kin nhm hon thin cng tc k ton cc nghip v thanh ton ti cng ty c phn u t v pht trin east-aSian. ......................................................................................................94 ..................................................................................................... 94
Thanh ton tin hng........................................................................97 Vi khch hng : ................................................................................ 97 Trng hp bn hng thu bng ngoi t .............................................97 Kt lun................................................................................................. 102

106