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2012

Organizacin de Sistemas Contables


Manual Contable

. . 10/04/2012

OBJETIVO GENERAL

Proporcionar una gua de procedimientos para la realizacin de la labor contable. OBJETIVOS ESPECIFICOS Suministrar conocimientos claros acerca de cada una de las cuentas. Coordinar los procedimientos contables, en cuanto a registro de transacciones y preparacin de informes.

Proporcionar orientacin precisa. Facilitar la comprensin de las polticas, estructura y funciones de cada rea que integra la organizacin.

Servir de base para en adiestramiento del personal.

Justificacin

La elaboracin del Manual Contable contribuye a regular las actividades de cada empresa.

Antecedentes
Importadora Tecnolgica de Nicaragua S.A (IMTENSA) segn sus Estatutos es una empresa comercial, constituida como una sociedad annima una sociedad annima constituida en escritura pblica No. 311 del 1ero de Octubre del ao 2006 ante los oficios notariales del Abogado y Notario Pblico Juan Jos Castro Sandoval, Su domicilio es la Ciudad de Managua, Capital de la Repblica de Nicaragua pudiendo establecer oficinas y sucursales en toda la Repblica y fuera de ella con arreglo de la legislacin correspondiente. La escritura fue inscrita en el Registro Pblico Mercantil el 19 de Octubre del ao 2005, asiento No. 496654, Pgina 178, tomo 51 del diario e inscrita con el No. 2355.26986-AZ9, Pgina3241/3249 tomo 91827-AZ9 Libro Segundo de Sociedades de este Registro Pblico e inscrita con No. 433759, Pgina1322/1333, tomo 2146 del Libro de Persona de este Registro Pblico. Constituida con un plazo de 99 aos, prorrogables. Capital Social de C$ 210,000.00. En sus inicios la empresa estaba conformada por dos socios fundadores. Luego en el 2006 y por el crecimiento de sus operaciones cambio su razn social a una sociedad Annima. Esta entidad se dedica a la importacin de equipos tecnolgicos y comercializacin en forma directa al por mayor y al detalle. Adems puede dedicarse a cualquier tipo de actividad comercial, industrial, financiera, de inversin de negocios y servicios As mismo, podr dedicarse a la exportacin e importacin, compra y venta al por mayor y menor de cualquier clase de bienes, venta por comisin, servicios de transporte, alquiles de bodegas y servicios de bodegajes, contratacin de prstamos. La sociedad tendr facultades de ampliar sus objetivos, ya que lo aqu mencionado es meramente enunciativo y de ninguna manera taxativo. Esta empresa sufri una importante reestructuracin hace varios aos, al modificar las lneas y condiciones de ventas. A partir de dicha reestructuracin, durante el primer perodo su resultado de operacin estuvo muy cerca del punto de equilibrio. En el segundo ao logro una pequea utilidad que se incremento en el periodo siguiente como producto de variaciones en la estructura de costo y el margen bruto de utilidad. Y se le ha previsto una duracin de 99 aos calendario completo a partir de la inscripcin de la escritura de constitucin y estatutos en el Registro Pblico Mercantil de este departamento.

Organigrama de la Empresa

Junta General de Accionistas

Junta Directiva

Gerencia General

Vice Gerencia Administrativa

Vice Gerencia Financiera

Vice Gerencia Comercial

Recurso Humanos

Departamento de Contabilidad

Departamento de Ventas

Departamento de Cobro

Catalogo de Cuentas

Utilizamos un cdigo numrico para la codificacin de las cuentas. Elegimos este sistema de codificacin porque es fcil de realizar y sobre todo es mucho ms fcil de agregar nuevas cuentas segn las necesidades de la empresa.

Cuenta 1110000 1110100 1110200 1110300 1110400 1120000 1120100 1120200 1130000 1130100 1130101 1130102 1130200 1130201 1130202 1140000 1140100 1140200 1150000 1150100 1160000 1160100 1160200 1170000 1170100 1170101 1170102 1170200 1170201 1170202 1170203 Caja Moneda Nacional Moneda Extranjera Caja Chica Sobrante en Caja Bancos Moneda Nacional BAC 01801476-2 Moneda Extranjera BAC 018014776 Cuentas y Documentos por Cobrar Cuentas por Cobrar Clientes Nacionales Extranjeros Documentos por Cobrar Moneda Nacionales Moneda Extranjeros Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso Nacionales Extranjeros Inversiones en Otras Empresas Inversin en Acciones Almacn Inventario Mercadera en Transito Pagados por Anticipado Anticipo a Proveedores Nacionales Extranjeros Impuestos pagados por anticipado IVA pagado por anticipado IR pagado por anticipado Otros Impuestos pagados por anticipados

Tipo M D D D D M D D M D D D D D D M D D M D M D D M D D D D D D D

Nivel 1 2 2 2 2 1 2 2 1 2 3 3 2 2 2 1 2 2 1 2 1 2 2 1 2 3 3 2 3 3 3

1170300 1170301 1170302 1170400 1170401 1170402 1170403 1170404 1170405 1170406 1180000 1180100 1180100 1190000 1190100 1190200 1190300 1190400 1190500 1210000 1210100 1220000 1220100 1220200 1230000 1230100 1240000 1240100 1240200 1250000 1250100 1250200 1250300 1260000 1260100 1260200 1260300

Intereses pagados por anticipado Otros Intereses pagados por anticipado Intereses bancarios pagados por anticipado Gastos Pagados por Anticipado Renta Pagada por Anticipado Seguro pagado por anticipado Publicidad Seguridad Pagada por Anticipado Adelantos salariales Mantenimiento Papelera y tiles de Oficina Papelera tiles de Oficina Otras Cuentas Por Cobrar Deudores Diversos Prestamos a Funcionarios y Empleados Faltante en Caja Intereses por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Terrenos Terreno Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario Equipo de Oficina Edificio Edificio Equipo Rodante Y de Reparto Equipo Rodante y de Transporte Equipo de Reparto Herramientas y enseres Herramientas de trabajo liviano Herramientas de trabajo pesado Herramientas auxiliares Depreciacin Acumulada Depreciacin de Mobiliario y Equipo de Oficina Depreciacin de Edificio Depreciacin de Equipo Rodante Y de Reparto

D D D D D D D D D D M D D M D D D D D M D M D D M D M D D M D D D M D D D

2 3 3 2 3 3 3 3 3 3 1 2 2 1 2 2 2 2 2 1 2 1 2 2 1 2 1 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2

1260400 1310000 1310100 1310200 1310300 1310400 1310401 1310402 1310403 2110000 2110100 2110200 2120000 2120100 2120200 2130000 2130100 2130200 2140000 2140100 2140200 2140300 2150000 2150100 2150200 2150300 2150400 2150500 2160000 2160100 2160200 2160300 2160400 2160500 2160600 2160700 2160800

Depreciacin de Herramientas y Enseres Gastos de Instalacin Gastos de Constitucin Gastos Pre-operativos Mejoras en Bienes Arrendados Amortizacin de Gastos de Instalacin Gastos de Constitucin Gastos Pre operativos Mejoras en Bienes Arrendados Cuentas por Pagar/Proveedores Moneda Nacionales Moneda Extranjeros Documentos por Pagar Moneda Nacionales Moneda Extranjeros Prestamos por Pagar corto plazo Moneda Nacionales Moneda Extranjeros Impuestos por pagar IR por Pagar IBI por Pagar Impuesto Municipal Retenciones por Pagar INSS Laboral IR laboral Retencin por servicios profesionales (10%) IVA retenido por Pagar 2% IR en la fuente Gastos Acumulados por Pagar Seguro Social por Pagar Sueldos y Salarios Vacaciones Aguinaldo Indemnizaciones Comisiones Agua Telfono

D M D D D D D D D M D D M D D M D D M D D D M D D D D D M D D D D D D D D

2 1 2 2 2 3 3 3 3 1 2 2 1 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2

2160900 2161000 2161100 2161200 2161300 2161400 2170000 2170100 2170200 2180000 2180100 2210000 2210100 2210200 2220000 2220100 2220200 2230000 2230100 2230200 3100000 3110000 3110100 3110101 3110102 3110200 3110201 3110300 3200000 3210000 3220000 3220100 3220200 3300000 3310000 3320000 3330000

Luz Internet Publicidad INATEC Viticos Otros Gastos Acumulados por Pagar Acreedores Diversos Anticipos de Clientes Acreedores Diversos Intereses por pagar Intereses bancarios Prestamos por Pagar a largo plazo Moneda Nacionales Moneda Extranjeros Hipoteca por pagar a largo plazo Moneda Nacionales Moneda Extranjeros Documentos por pagar a largo plazo Moneda Nacionales Moneda Extranjeros Capital Social Capital Suscrito Pagado Capital Ordinario Capital Preferente Capital Suscrito no Pagado Capital Ordinario Capital Preferente Capital Donado Reservas Patrimoniales Reserva Legal Reservas para Reinversin Reservas Estatutarias Otras Reservas Resultados Resultado Neto del Ejercicio Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores Resultados no Distribuibles

D D D D D D M D D M D D D M D D M D D M D D D D D D D M D D D D M D D D

2 2 2 2 2 2 1 2 2 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 1 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 1 2 2 2

4110000 4110100 4110200 4110300 5100000 5100100 5100200 6100000 6100100 7100000 7110100 7110200 7110300 7110400 7110500 7110600 7110700 7110800 7110900 7111000 7111100 7111200 7120000 7120100 7120200 7120300 7120400 7120500 7120600 7120700 7130000 7130100 7130200 7130300 7140000 7140100 7150000

Cuentas de Orden Mercadera en consignacin Activos fuera de uso Otras contingencias Ventas Al Contado Al Crdito Costo de Venta Costo de Venta Gastos de Venta Salarios, Remuneraciones y Prestaciones Sueldos y Salario Viticos Comisiones Incentivos Horas Extras INSS Patronal INATEC Vacaciones Aguinaldo Indemnizacin Otros Ingresos Laborales Servicios Electricidad Telfono Agua Internet Cable Vigilancia Limpieza Depreciaciones, Amortizaciones y Mantenimiento Depreciacin Amortizacin Mantenimiento Impuestos y Tributos 1% Ingresos Netos (Tributo Alcalda) Otros Gastos De Venta

M D D D M D D M D M D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D

1 2 2 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2

7150100 7200000 7210000 7210100 7210200 7210300 7210400 7210500 7210600 7210700 7210800 7210900 7211000 7211100 7220000 7220100 7220200 7220300 7220400 7220500 7220600 7220700 7230000 7230100 7230200 7230300 7240000 7240100 7250000 7250100 7300000 7310000 7310100 7310200 7320000 7320100 7320200

Otros Gastos de Venta Gastos de Administracin Salarios, Remuneraciones y Prestaciones Sueldos y Salario Viticos Comisiones Incentivos Horas Extras INSS Patronal INATEC Vacaciones Aguinaldo Indemnizacin Otros Ingresos Laborales Servicios Electricidad Telfono Agua Internet Cable Vigilancia Limpieza Depreciaciones, Amortizaciones y Mantenimiento Depreciacin Amortizacin Mantenimiento Impuestos y Tributos IBI D 27240200 Basura Otros Gastos De Administracin Otros Gastos De Administracin Gastos y Productos Financieros Productos Financieros Intereses por Cobrar Otros Productos Financieros Gastos Financieros Intereses por Pagar Otros Gastos Financieros

D M D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D D M D D D D D D

2 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 2

7330000 7330100 7330200 8100000 8110000 8110100 8110200 8120000 8200000 8210000 8210100 8210200 8230000 9110000 9110100 9110200

Diferencial Cambiario Perdida Cambiaria Utilidad Cambiaria Otros Gastos Perdidas por Reevaluacin Perdida en Venta de Activo Fijo Otros Gastos por Reevaluacin Otros Gastos Otros Ingresos Ingresos por Reevaluacin Ganancia en Venta de Activos Fijos Otras Utilidades por Reevaluacin Otros Ingresos Cuentas de cierre Utilidad o Perdida Antes Ir Impuesto Mnimo Sobre la Renta

D D D M D D D D M D D D D M C C

2 3 3 1 2 3 3 2 1 2 3 3 2 1
-

ICTENSA Importadora Tecnolgica Nicaragense S.A Instructivo para el Catalogo de Cuentas Contables Cuenta: Caja Descripcin: Efectico y Equivalentes de Efectivo (cheques, vales, etc.,) propiedad de la empresa que est custodiada fsicamente en el rea de Caja de la empresa. Objetivo: Controlar el efectivo y los equivalentes de efectivo recibidos por la empresa en sus operaciones. Se subdivide en: Moneda Nacional Moneda Extranjera Caja Chica Sobrante / Faltante en Caja

Cdigo: 1110000 Clasificacin: Activo, Circulante

Se carga:

Caja Se abona:

responsable de la caja y que le son salen de la caja para ser depositados en las entregados por concepto de pagos o diversas instituciones bancarias. abonos a la compaa. Estos pueden recibirse ya sea como efectivo o cheques. Su saldo es deudor Cuenta: Bancos Descripcin: Cuentas corrientes a nombre de la Entidad en las diferentes Instituciones Financieras libres de restriccin para su uso. Objetivo: Controlar la disponibilidad de efectivo depositado en las cuentas corrientes de la empresa.

Se subdivide en: Moneda Nacional Moneda Extranjera

Cdigo: 1120000 Clasificacin: Activo, Circulante Bancos S Se carga: Se abona: Por los importes de los depsitos Por el importe de los cheques expedidos efectuados ya sea por la compaa o por cias, terceros mediante documentos (cheques, rdenes de pago, etctera. transferencias, giros, etctera.) o efectivo. Por las cantidades que nos abone (nos cobre Por los importes que nos acredite (nos o retire de nuestra cuenta) la institucin entregue) en nuestra cuenta la institucin bancaria por concepto de intereses, bancaria por concepto de intereses o comisiones (por aniversario, cheques cargos considerados como improcedentes, expedidos, certificacin de cheques, cheques etctera. devueltos, etctera). Su saldo es deudor

Cuenta: Cuentas y Documentos por Cobrar Descripcin: Control de las ventas al crdito que realiza la empresa a sus clientes pendientes de cobro. Objetivo: Controla los derechos exigibles a sus clientes que ha adquirido la empresa por ventas al crdito relacionadas con su giro comercial principal. Se subdivide para su control en: Cuentas por Cobrar Clientes Nacionales Extranjeros

Documentos por Cobrar Nacionales Extranjeros

Cdigo: 1130000 Clasificacin: Activo, Circulante

Clientes S se carga: S se abona: Por el importe de las facturas expedidas a Por el importe correspondiente a los pagos crdito por concepto de venta de efectuados por los clientes ya sea como mercancas o servicios (debe incluirse el abono a su cuenta o como liquidacin total IVA correspondiente). de su adeudo. Por los intereses generados por incumpli- Por las notas expedidas por nosotros a miento de pago por parte de los clientes nuestros clientes por concepto, rebajas, (debe incluirse el IVA correspondiente). bonificaciones y devoluciones, as como por los descuentos concedidos por pronto pago. como incobrables. Su saldo es deudor

Documentos por cobrar S se carga: S se abona: Por el valor nominal de los documentos Por el importe de los pagos recibidos a aceptados a favor de la entidad, y cuya cuenta de los documentos. fecha de vencimiento sea menor de un ao Por el importe de los pagos totales de los (dependiendo del criterio del Contador documentos. Pblico y las necesidades de la empresa, este periodo puede variar). Por el valor nominal de los documentos endosados a favor de la entidad. Su saldo es deudor

Cuenta: Estimacin para Cuentas de Cobro Dudoso Descripcin: Provisin de la empresa como previsin a la posible no recuperacin de algunas cuentas pendientes de cobro: Objetivo: Reflejar el valor de las provisiones hechas por la empresa en previsin al no pago de algunas de sus deudores por ventas al crdito

Cdigo: 1140000 Clasificacin: Activo, Circulante Provisin (estimacin) para Cuentas Incobrables S se carga: S se abona: Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor de los ajustes (disminuciones) realizados de la determinacin del porcentaje al cierre del ejercicio debido a que la estimado para cuentas consideradas estimacin para cuentas incobrables fue como incobrables. mayor a la real. Por los importes correspondientes a los adeudos que no nos sern pagados por parte de nuestros clientes, as como los documentos por cobrar vencidos o al importe que nuestros deudores diversos por alguna razn se ven imposibilitados a pagarnos (ya sea por ser morosos, por muerte, por dolo o por causas de fuerza mayor) y que una vez agotados todos los recursos para su cobro existe la certeza y evidencia que no nos sern pagados (dichos importes que sern cargados a gastos). Por el importe correspondiente al valor de los ajustes (incrementos) realizados al cierre del ejercicio debidos a los incrementos reales por este concepto (que la estimacin determinada por nosotros fue menor al porcentaje establecido por la ley, y que adems esta estimacin fue menor a la real. Su saldo es acreedor

Cuenta: Almacn Descripcin: Inventario de productos listos para su venta y pedidos en camino. Objetivo: Controlar las existencias de productos para la venta que tiene la empresa en almacenes o que se tiene la certeza que est en camino al almacn. Se subdivide para su control en las siguientes subcuentas: Inventario

Mercadera en Transito

Cdigo: 1160000 Clasificacin: Activo, Circulante Almacenes S se carga: se abona: Del valor de su saldo inicial al inicio del Del valor de las devoluciones de periodo productos hechas a los proveedores Del valor de nuevas compras de mercadera para la venta. Del valor al costo de los productos dados de baja Del valor de las devoluciones sobre ventas al costo que hacen los clientes. Del valor de las devaluaciones Del valor de cantidades de mas encontradas realizadas en conteos fsicos Del valor de revaluaciones realizadas al inventario Del valor de la mercadera en transito Del valor de las importaciones liquidada Del valor de su saldo para saldarla. Del valor de los faltantes encontrados en conteos fsicos

Del valor de la mercadera Vendida

Su saldo es deudor

Cuenta: Pagos por Anticipado Descripcin: Servicios cancelados por anticipado amortizables a lo largo del periodo Objetivo: Controlar el valor de los pagos por anticipado realizados por la empresa y los derechos adquiridos a Corto Plazo. Se subdivide para su control en las siguientes subcuentas: Anticipo a Proveedores Impuestos Pagados por Anticipado

Intereses Pagados por Anticipado Gastos Pagados por Anticipado

Cdigo: 1170000 Clasificacin: Activo, Circulante Pagos por anticipado se carga: S se abona: el valor de su saldo inicial al inicio del periodo. Del valor de las amortizaciones que se van realizando a lo largo del periodo Del valor de pagos por anticipado que realiza la empresa. Del valor de los pagos vencidos durante el periodo Del valor de los derechos exigibles que adquiere la empresa acorto plazo. Del valor de las cuentas que se compensan. Del valor de su saldo para saldarla Su saldo es deudor

Cuenta: Papelera y tiles Descripcin: tiles de oficina usados por la empresa para sus operaciones y talonarios de papelera. Objetivo: Controlar el valor y la existencia de los tiles de oficina y la papelera que emplea la empresa en sus labores diarias. Se subdivide para su control en las siguientes subcuentas: Papelera tiles de Oficina

Cdigo: 1180000 Clasificacin: Activo, Circulante Papelera y tiles S se carga: S se abona: Del valor de su saldo inicial al inicio del Del valor de la papelera que se va periodo. gastando en las operaciones normales de la empresa Del valor al costo de la compras de Papelera y tiles de Oficina. Del valor de los tiles de Oficina dados de Baja Del valor de su saldo para saldarla Su saldo es deudor Cuentas: Otras cuentas por Cobrar Descripcin: Cuentas pendientes de Cobro por operaciones diferentes al giro comercial habitual de la empresa Objetivo: Controlar el valor de las otras cuentas por cobrar y otros derechos que no sean derivados del giro comercial habitual de la empresa Cdigo: 1180000 Clasificacin: Activo, Circulante Otras Cuentas por Cobrar S se carga: S se abona: Del valor de su saldo inicial al inicio del Del valor de las cuentas por cobrar periodo. que se van cobrando o saldando el valor de otras cuentas por cobrar o derechos exigible no relacionados Del valor de su saldo para saldarla con el giro comercial de la empresa. Su saldo es deudor Cuenta: Terrenos Descripcin: reas de terreno propiedad de empresa. Objetivo: Controlar el valor de los terrenos propiedad de la empresa

Cdigo: 1210000 Clasificacin: Activo, Fijo Terrenos S se carga: S se abona: Por el importe correspondiente al Por el correspondiente a la venta de valor del terreno comprado y as terrenos (a precio de costo) como de los gastos realizados. incluyndose en este concepto los gastos realizados al adquirir nuestra compaa este terreno. Su saldo es deudor

Cuenta: Mobiliario y Equipo de Oficina Descripcin: Muebles, equipos tecnolgicos, etc. propiedad de la empresa y empleados en sus diferentes reas para cumplir con sus objetivos. Objetivo: Controlar el valor y la existencia de los Equipos de Oficina y el Mobiliario utilizado por la empresa en sus operaciones Se divide en: Mobiliario Equipo de Oficina

Cdigo: 1220000 Clasificacin: Activo, Fijo

Mobiliario y equipo de oficina S se carga: S se abona: Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor del mobiliario de oficina (escritorios, del mobiliario de oficina vendido. sillas, archiveros, etctera) adquirido. importe correspondiente al valor del Por el importe correspondiente al valor mobiliario de oficina destruido por siniestros del equipo de oficina (calculadoras, ya sean naturales o accidentales (robo, terremotos, huracanes, mquinas de escribir, sacapuntas incendios, elctricos electrnicos, telfonos, fax, inundaciones, etctera). etctera) adquiridos. Por el importe correspondiente al valor del equi-po de oficina vendido.

equipo de oficina destruido por siniestros ya sean naturales o accidentales (robo, incendios, terremotos, huracanes, inundaciones, etctera). Su saldo es deudor

Mobiliario de oficina Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor del mobiliario de oficina (escritorios, del mobiliario de oficina vendido. sillas, archiveros, etctera) adquirido. Por el importe correspondiente al valor del mobiliario de oficina destruido por siniestros ya sean naturales o accidentales (robo, incendios, terremotos, huracanes, inundaciones, etctera). Su saldo es deudor

Equipo de oficina Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor del equipo de oficina (calculadoras, del equipo de oficina vendido. mquinas de escribir, sacapuntas Por el importe correspondiente al valor elctricos electrnicos, telfonos, fax, del equipo de oficina destruido por etctera) adquiridos. siniestros ya sean naturales o accidentales (robo, incendios, terremotos, huracanes, inundaciones, etctera). Su saldo es deudor Cuenta: Equipo Rodante Descripcin: Vehculos y equipos automotores propiedad de la empresa valuados a sus costo histrico. Objetivo: Controlar el valor y la existencias de equipos automotores de la empresa. Se subdivide en: Equipo Rodante y de Transporte Equipo de Reparto Clasificacin: Activo, Fijo

Cdigo: 1240000

Equipo Rodante Se carga: Se abona: Del valor de su saldo deudor al iniciar Del valor nominal de los equipos rodantes vendidos el ejercicio Del valor de las nuevas adquisiciones de equipo rodante Del valor de las mejoras y Del valor de su saldo para saldarla mantenimiento Del valor de las revaluaciones realizadas Su saldo es Deudor

Cuenta: Herramientas y enseres Descripcin: Utensilios y Instrumentos empleados por la empresa Objetivo: Controlar la valuacin y existencia de las herramientas y enseres de la empresa. Cdigo: 1250000 Clasificacin: Activo, Fijo

Herramientas y Enseres Se carga: Se abona: Del valor de su saldo al inicio del Del valor de la venta de herramientas ejercicio. Del valor nominal de aquellas que se Del valor nominal de nuevas desechan adquisiciones. Del valor de su saldo para saldarlas Su saldo es Deudor

Cuenta: Depreciacin Acumulada Descripcin: Amortizacin del valor del los activos fijo de la empresa Objetivo: Controlar el valor de los activos fijos que se va amortizando Cdigo: 1260000 Clasificacin: Activo, Fijo

Depreciacin Acumulada Se carga: Se abona: Del valor de su saldo para saldarla Del valor de la depreciacin de los activos fijos de la empresa

correspondientes a cada periodo de de su vida til Su saldo es Acreedor

Cuenta: Gastos de Instalacin Descripcin: Desembolsos e Inversiones realizados antes del inicio de operaciones de la empresa para poder iniciar operaciones. Objetivo: Controlar el valor de los gastos inciales de la empresa y su amortizacin Cdigo: 1310000 Clasificacin: Activo, Diferido

Gastos de Instalacin Se carga: Se abona: Del valor de su saldo inicial al comenzar Del valor de la amortizacin de los el ejercicio. gastos pre operativos.
Del valor de los gastos incurridos para la constitucin, organizacin y comienzo de operaciones de la empresa

Su saldo es Acreedor

Cuenta: Cuentas por Pagar/Proveedores Descripcin: Obligaciones exigibles a la empresa producto de la adquisicin de productos al crdito. Objetivo: Controlar las obligaciones de la empresa pendientes de cancelacin con sus Suministradores de productos para su venta. Se subdivide en: Moneda Nacional Moneda Extranjera

Cdigo: 2110000 Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo Proveedores Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados a los de las compras efectuadas a crdito. proveedores, ya sean a cuenta o como Por el importe correspondiente a las

liquidacin total del adeudo. notas de cargo expedidas por nuestros proveedores por conceptos de Por el importe correspondiente al valor intereses de carcter moratorio. de las notas de crdito expedidas por nuestros proveedores por conceptos tales como: Descuentos, rebajas, devoluciones y bonificaciones sobre las compras efectuadas por nosotros. Su saldo es acreedor

Cuentas: Documentos por Pagar Descripcin: Ttulos valores exigibles a la empresa dados como garanta de deudas comerciales. Objetivo: Controlar el valor y la existencia de los documentos exigibles a la empresa Cdigo: 2120000 Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo

Documentos por Pagar Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor de los sueldos pagados a los valor de los documentos mercantiles empleados (personal administrativo, firmados por la compaa y por los que supervisores, etctera). se obliga a pagar una cantidad determinada ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades. Su saldo es acreedor

Cuentas: Prestamos por Pagar corto plazo Descripcin: Porcentaje de las deudas por Financiamiento que vencen dentro de periodo contable. Objetivos: Controlar las deudas con entidades del sistema financiero adquiridas para el financiamiento de la empresa. Se subdivide en: Moneda Nacional Moneda Extranjera Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo

Cdigo: 2130000

Prestamos por Pagar corto plazo Se carga: Del valor de su saldo acreedor al Del valor de los pagos totales o iniciar el ejercicio parciales realizados a cuenta de la empresa. el valor de los prstamos otorgados a Del valor de su saldo para saldarla la empresa Del valor de los intereses acreditados por el banco Su saldo es acreedor Cuenta: Impuestos por pagar Descripcin: Deuda tributaria cargada directamente a cuenta de la empresa producto de las actividades de la empresa. Objetivo: Controlar las deudas con el Fisco y otras entidades del Estado producto de impuestos directos y tasas Cdigo: 2140000 Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo Impuestos por Pagar Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente al valor de Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados por concepto de los los impuestos retenidos al personal que impuestos retenidos al personal que labora labora en la compaa (Impuesto Sobre la en la compaa. Renta, cuotas al IMSS, INFONAVIT, etctera). Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados por concepto de las Por el importe correspondiente al valor de contribuciones establecidas en la Ley y que las contribuciones establecidas en la Ley y aplican a la compaa de acuerdo a su giro. que aplican a la compaa de acuerdo a su giro. (Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Por el importe correspondiente al valor de Activo, Impuesto Especial Sobre Produccin los pagos realizados por concepto de los y Servicios, etctera). impuestos retenidos al personal que presta sus servicios a nuestra compaa a pero Por el importe correspondiente al valor de que no laboran para sta. los impuestos retenidos al personal que presta sus servicios a nuestra compaa a pero que no laboran para sta (Contratistas, profesionales que prestan sus servicios por honorarios como por ejemplo: abogados, mdicos, tcnicos especializados, etctera)

Su saldo es acreedor

Cuenta: Retenciones por Pagar Descripcin: Valor en custodia de la empresa para ser transferidos a terceros retenidos a terceros. Objetivo: Controlar los montos retenidos por servicios recibidos o enajenacin de bienes Cdigo: 2150000 Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo

Retenciones por Pagar Se carga: Se abona: Del valor de su saldo inicial al comenzar Del valor de su saldo para saldarla.
el ejercicio.

Del valor de los pagos totales o parciales realizados a cuenta de la empresa. Del valor de la compensaciones realizadas con otras cuentas.

Del valor de las retenciones realizadas por la empresa. Del valor de los cargos por mora u otras penalidades.

Del valor de las rebajas o condonaciones recibidas. Su saldo es Deudor

Cuenta: Gastos Acumulados por Pagar Descripcin: Deudas pendientes de cancelacin diferentes a la compra de productos para la venta al crdito, por ejemplo: gastos de mano de obra Objetivo: Controlar los gastos pendientes de pago con vencimiento a Corto Plazo de la empresa

Cdigo: 2160000

Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo

Gastos Acumulados por Pagar S Se carga: Se abona: Del valor de los Pagos totales o Del valor de su saldo Inicial al Parciales realizados por la empresa comenzar el periodo De las rebajas o condonaciones recibidas. Del valor de su saldo para saldarla Del valor de los gastos pendientes de pago en que recurre la empresa

Del valor de los cobros por mora u otras penalidades que se carguen a la empresa

. Su saldo es Deudor

Cuenta: Acreedores Diversos Descripcin: Obligaciones varias exigibles a la empresa Objetivo: Controlar las cuentas diversas por pagar obligacin de la empresa. Cdigo: 2170000 Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo

Acreedores Diversos Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente Por el importe correspondiente al valor de los pagos efectuados al valor de las cantidades que, a cuenta de nuestro adeudo a los por conceptos distintos de la acreedores diversos. compra de mercancas, se deban a terceras personas. Por el importe correspondiente al valor de las liquidaciones Por el importe correspondiente totales realizadas a nuestros al valor de los intereses por acreedores diversos. concepto de demora en los pagos no realizados por nosotros Por el importe correspondiente a las empresas o personas que al valor de los descuentos de acuerdo a nuestra concedidos a nuestra compaa contabilidad las consideramos por los acreedores diversos. como acreedores diversos. Su saldo es acreedor

Cuenta: Intereses por Pagar Descripcin: Cargos financieros cobrados a la empresa instituciones financieras Objetivo: Controlar las cuentas diversas por pagar obligacin de la empresa. Cdigo: 2180000 Clasificacin: Pasivo, A Corto Plazo

Intereses por Pagar S Se carga: Se abona: Del valor de los Pagos totales o Del valor de su saldo Inicial al Parciales realizados por la empresa comenzar el periodo
De las rebajas o condonaciones recibidas.

Del valor de los cargos por Intereses Cobrados a la Empresa

Del valor de los cobros por mora u otras penalidades que se carguen a la empresa Su saldo es Deudor Cuenta: Prestamos por pagar a largo plazo Descripcin: Deudas con Instituciones del Sistema Financiero con vencimiento mayor a 12 mese de plazo o que vencen despus del periodo contable actual. Objetivo: Controlar las deudas por financiamiento que tienen vencimiento posterior al periodo contable. Para su control se divide en Deudas en Moneda Nacional Moneda Extranjera

Del valor de su saldo para saldarla

Cdigo: 2210000 Clasificacin: Pasivo, A Largo Plazo Prestamos por Pagar Largo plazo Se carga: Se Abona: Del valor de su saldo al iniciar el Del valor de los prestamos que ejercicio. reclasificndose como con vencimiento a Corto Plazo.

Del valor de las Condonaciones o

Del valor de nuevos prstamos con instituciones del sistema financiero con vencimiento posterior al cierre del

Rebajas en los prstamos comerciales.

periodo actual.

Su saldo es acreedor

Cuenta: Hipoteca por pagar a largo plazo Descripcin: Deudas Financieras por adquisicin de Bienes Inmuebles o prestamos con garanta inmobiliaria. Objetivo: Controlar las deudas a largo plazo de la empresa que tienen como garanta bienes inmobiliarios Cdigo: 2220000 Clasificacin: Pasivo, A Largo Plazo Hipotecas por Pagar Largo plazo Se Abona:
Del valor de los descuentos o condonaciones de los prestamos por pagar Del valor de su saldo al iniciar el ejercicio. Del valor de hipotecarios nuevos prstamos

Se carga:

Del valor de los prestamos que va reclasificndose como Pasivo a Corto Plazo

Su saldo es acreedor

Cuenta: Documentos por pagar a largo plazo Descripcin: Cuentas comerciales por pagar con vencimiento posterior al cierre del periodo contable actual. Objetivo: Registrar y Controlar las deudas comerciales de la compaa que estn respaldas por un documento o ttulo valor Cdigo: 2220000 Clasificacin: Pasivo, A Largo Plazo

Documentos por Pagar a Largo Plazo Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente al valor Por el importe correspondiente al valor de los sueldos pagados a los de los documentos mercantiles empleados (personal administrativo, firmados por la compaa y por los que supervisores, etctera). se obliga a pagar una cantidad determinada ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades y cuyo

plazo de vencimiento sea mayor de un ao.

Su saldo es acreedor

Cuenta: Capital Social Descripcin: Monto aportado por los socios para las operaciones de la empresa y representado por la posesin de acciones. Se divide en: Capital Ordinario Capital Preferente

Objetivo: Registrar y Controlar el aporte en acciones individual de los socios Cdigo: 3100000 Clasificacin: Capital

Capital Social Se carga: Se abona: Por el importe correspondiente al Por el importe correspondiente al valor de la disminucin del capital valor nominal de las diferentes social. acciones, las cuales constituyen al capital suscrito por los accionistas. Su saldo es acreedor

Cuenta: Reservas Patrimoniales Descripcin: Provisiones tomadas de las utilidades de la empresa como previsin a contingencias futuras. Se incluyen: Reserva Legal Reservas para Reinversin Reservas Estatutarias Otras Reservas

Objetivo: Controlar las reservas de capital de la empresa.

Cdigo: 3200000

Clasificacin: Capital

Reservas Patrimoniales Se carga: Se abona: Del valor de las reservas que se van Del valor de nuevas reservas que se utilizando van aprovisionando Su saldo es acreedor

Cuenta: Resultados Descripcin: Resultados monetarios de las actividades del periodo actual u anteriores. Objetivo: Controlar los resultados acumulados y del periodo actual de la empresa, as como aquellas utilidades no distribuibles. Resultado Neto del Ejercicio Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores Resultados no Distribuibles Cdigo: 3300000 Clasificacin: Capital

Resultados Se carga: Se abona: Del valor de las prdidas Del valor del valor de las utilidades econmicas actuales y acumuladas econmicas actuales y acumuladas Del valor de los dividendos declarados por pagar De las prdidas aprovisionadas contra las reservas.

Del valor de los ajustes cargados directamente a utilidades acumulados Su saldo es acreedor

Cuenta: Cuentas de Orden Descripcin: Partidas que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de la empresa. Objetivo: Controlar las partidas forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.

Cdigo: 4110000 Cuenta: Ventas Descripcin: Ingresos por operaciones ordinarias de la entidad. Objetivo: Controlar los ingresos que percibe la empresa por enajenacin de bienes Cdigo: 5100000 Clasificacin: Ingresos Ventas Se abona:

Se carga:

los traspasos de la cuenta de descuentos las ventas al contado. sobre ventas. las ventas efectuadas a crdito. los traspasos de la cuenta de rebajas sobre ventas. los traspasos de la cuenta bonificaciones sobre ventas. de

los traspasos de la cuenta de devoluciones sobre ventas. traspaso de sta cuenta, a la cuenta de prdidas y ganancias. Su saldo es acreedor

Cuenta: Costo de Venta Descripcin: Costo de los bienes enajenados por la empresa en sus operaciones ordinarias. Objetivo: Controlar los costos de vender la mercadera incluyendo todos los costos para que esta lista para su venta. Cdigo: 6100000 Clasificacin: Costos

Costo de Venta Se carga: Se abona: Del valor del costo de los productos Del valor del valor de la mercadera vendidos devuelta al almacn por los Clientes Su saldo es Deudor

Cuenta: Gastos de Venta Descripcin: Consumos de mano de obra, servicios e insumos relacionados directamente con el mercadeo de los productos vendidos. Objetivo: Controlar los Egresos monetarios como no monetarios debidos a la venta de productos. Para su control se divide en gastos de: Salarios, Remuneraciones y Prestaciones Servicios Cdigo: 7100000 Clasificacin: Egresos

Gastos de Venta Se carga: Se abona: Del valor de su saldo para saldarla Del valor de los gastos de venta incurridos durante el periodo. Salarios Servicios Amortizaciones Su saldo es Deudor

Cuenta: Gastos de Administracin Descripcin: Consumos de mano de obra, servicios e insumos relacionados directamente con la direccin de la empresa. Objetivo: Controlar los Egresos monetarios como no monetarios debidos a actividades administrativas. Para su control se divide en gastos de: Salarios, Remuneraciones y Prestaciones Servicios Depreciaciones, Amortizaciones y Mantenimiento Cdigo: 7200000 Clasificacin: Egreso

Gastos de Administracin Se carga: Se abona: Del valor de su saldo para saldarla Del valor de los gastos de venta incurridos durante el periodo. Salarios Servicios Amortizaciones Su saldo es Deudor

Cuenta: Gastos y Productos Financieros Descripcin: ingresos y egresos por operaciones financieras. Objetivo: Controlar los gastos e ingresos por intereses y deslizamiento monetario. Se divide: Productos Financieros Gastos Financieros Diferencial Cambiario Cdigo: 7300000 Clasificacin: Gastos e Ingreso Gastos y Productos Financieros Se carga: Se abona: Del valor de los gastos financieros Del valor de los ingresos financieros generados o incurridos durante el generados o incurridos durante el periodo. periodo. Del valor de su saldo deudor o acreedor para saldarla. Su saldo es Acreedor / Deudor

Cuenta: Otros Gastos Descripcin: Egresos ocasionales no relacionados con el giro normal de la empresa. Objetivo: Controlar los gastos extraordinarios Cdigo: 8100000 Clasificacin: Egresos

Otros Gastos Se carga: Se abona: Del valor de los gastos Del valor de su saldo para saldarla extraordinarios incurridos durante el periodo Su saldo es Deudor

Cuenta: Otros Productos Descripcin: Ingresos ocasionales no relacionados con el giro normal de la empresa. Objetivo: Controlar los productos extraordinarios Cdigo: 8200000 Clasificacin: Ingresos

Otros Productos Se carga: Se abona: Del valor de su saldo para saldarla. Del valor de productos percibidos o generados durante elejercicio. Su saldo es Acreedor Cuenta: Cuentas de Cierre Descripcin: Cuentas transitorias utilizadas para el corte operaciones de un periodo al otro. Objetivo: Cortar las operaciones de un periodo al otro Cdigo: 9110000 Clasificacin: Cuentas Transitorias.

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