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BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 940 Decreto Legislativo N 954 Decreto Supremo N 155-2004 Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 207-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 208-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 209-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 247-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 261-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 297-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 300-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 064-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 056-2006/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 098-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 293-2010/SUNAT
Resolucin de Superintendencia que modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/ SUNAT a fin de incluir a los contratos de construccin en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el gobierno Central. Lima, 29 de Octubre de 2010
4.
Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con IGV. Retiro de bienes gravado con el IGV. El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta. L a divisin 45 DE LA CIIU
Facturacin de adelanto
CONTABILIZACIN DEL CLIENTE O COMITENTE PARA PAGO DEL 5% DE LA DETRACCIN POR ADELANTO
-------------------------------------------------------------------------------------------------------05 de Enero de 2011 Cuentas x pagar 595.00 Banco de Crdito 595.00 x/x Depsito del 5% de la detraccin al contratista del total de su facturacin del adelanto -----------------------------------------------------------------------------------------------------20 de Enero de 2011 Cuentas x pagar 11,305.00 Banco de Crdito 11,305.00 x/x Cancelacin del 95% de la factura del contratista por la facturacin de su adelanto.
Facturacin de adelanto
VALORIZACIN
CONTABILIZACIN DEL CLIENTE O COMITENTE PARA PAGO DEL 5% DE LA DETRACCIN POR VALORIZACIN
--------------------------------------------------------------------------------------------------05 de Febrero de 2011 Cuentas x Pagar 892.50 Banco de Crdito 892.50 x/x Contabilizacin del 5% de la detraccin, depositado en el Banco de la Nacin, por la Factura presentada por Valorizacin 1. -------------------------------------------------------------------------------------------------20 de Febrero de 2011 Cuentas por pagar 16,957.50 Banco de Crdito 16,957.50 x/x Cancelacin del 95% de la factura del cliente o comitente por la facturacin por Valorizacin 1.
Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de produccin en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de compra o . traslado) se haya efectuado el depsito 4. Dentro de la zona primaria 5. Desde zona primaria hacia el centro de produccin En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).
TasaAnexo
Observaciones
Azcar de caa
ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por iimportes menores o iguales a UIT por unidad de transporte. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita: Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Liquidacin de compra de acuerdo al Rgto. De Comprobantes de pago.
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado.
ANEXO 2
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV
ANEXO 3
En la prestacin de servicios: El usuario El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operacin
se
Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) 2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin. 3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisin del CP.
1.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el Registro de Compras.
Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
2.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.
2. El adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancia de depsito, para lo cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta disposicin se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
El importe de la operacin es: 1. En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.
2.
En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, includos el IGV e ISC segn corresponda).
CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la siguiente:
1.Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito. 2.Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito. 3.Tipo de operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito. 4.Tipo y nmero del documento del adquiriente. 5.Tipo e importe del depsito. 6.Informacin del cheque. 7.Fecha y firma del depositante.
Tener en cuenta: En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser consignada con anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la Obligacin tributaria del IGV.
LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA Los comprobantes de pago que se emitan por las Operaciones Sujetas al Sistema :
1. 2.
No podrn incluir operaciones distintas a estas. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Las operaciones realizadas en moneda extranjera sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero.
Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad. Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente: i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y, ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado. En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).
2. Procedimiento Especial.
PROCEDIMIENTO GENERAL
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del rgimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos depositados que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el art. 2 del d. Leg. N 940 y modificatorias.
PROCEDIMIENTO GENERAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del servicio.
El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.
PRESENTACIN DE LA SOLICITUD
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita la SUNAT.
Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
RGIMEN DE GRADUALIDAD
Los criterios para graduar la sancin de multa originada por la infraccin comprendida en el Rgimen se definen de la forma siguiente:
1.
Subsanacin: A la regularizacin total o parcial del Depsito omitido En caso el infractor sea el adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, slo se considerar la regularizacin total o parcial del Depsito omitido que se haya efectuado durante los veinticinco (25) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto para que el adquirente o usuario realice el Depsito. Comunicacin oportuna: A la comunicacin realizada por el adquirente o usuario a la SUNAT para indicar que el proveedor o prestador no tiene cuenta que permita efectuar el Depsito, considerando el procedimiento sealado en la Norma Complementaria y dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la fecha o plazo previsto en el Decreto para realizar el Depsito.
2.
IMPORTANTE
Para declaracin de impuestos, consultas, trmites o informacin en general puede ingresar a SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe
Consultas tributarias e informticas a la Central de Consultas marcando el: 315-0730 (Lima) y/o 0-801-12-100 (a nivel nacional)
Grupo 451
Preparacin del terreno. Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniera civil. Acondicionamiento de edificios. Terminacin de edificios. Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios.
1. Demolicin y derribo de edificios y otras estructuras. 2. Limpieza del terreno de construccin. 3. Ventas de materiales procedentes de estructuras demolidas. 4. Actividades de voladura. 5. Perforacin de prueba. 6. Terraplenamiento. 7. Nivelacin. 8. Movimiento de tierras. 9. Excavacin. 10. Drenaje y dems actividades de preparacin de terreno. 11. Construccin de galeras. 12. Remocin del estril, para preparar y aprovechar terrenos y propiedades mineras.
ACTIVIDADES EXCLUIDAS:
CLASE 4520: CONSTRUCCIN DE EDIFICIOS COMPLETOS, DE PARTES DE EDIFICIOS, Y OBRAS DE INGENIERA CIVIL
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Obras nuevas, ampliaciones y reformas. Ereccin in situ de estructuras. Ereccin in situ de edificios prefabricados. Construccin de obras de ndole temporal. Reparacin (que incluye reformas y ampliaciones) completa de obras de ingeniera Civil. Las actividades corrientes de construccin: Se puede llevar por cuenta propia, a cambio de una retribucin o por contrata. La ejecucin de partes de obra y a veces las obras completas puede encomendarse a subcontratistas. Se incluye: *Construccin de viviendas. *Construccin de edificios de oficinas. *Construccin de locales de almacenes. *Construccin de edificios pblicos y de servicios. *Construccin de locales agropecuarios, etc. *Construccin de obras de ingeniera civil. ACTIVIDADES EXCLUIDAS Actividades de construccin directamente relacionadas con la extraccin de petrleo y de gas natural, que se incluyen la clase 1120: Actividades de servicios relacionados con la extraccin de gas y de petrleo, excepto la prospeccin, que se incluyen la clase 7421: Actividades de arquitectura ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Ereccin de estructuras y edificios prefabricados cuyas partes sean de produccin propia, excepto cuando el material es hormign (pertenece a la actividad de la industria manufacturera) Ereccin de estructuras metlicas con parte de produccin propia. (Se incluye en la clase 2811: Fabricacin de productos metlicos para uso estructural) Actividades de arquitectura e ingeniera se incluye en la clase 7421 (Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS: Se incluye una gama de actividades que contribuyen a la terminacin o acabado de una obra. Entre otras:
Encristalado. Revoque. Pintura. Ornamentacin. Revestimiento de pisos, baldosa y azulejos y otros materiales (como parquet, alfombras, etc.) Pulimentos de pisos. Carpintera final. Insonorizacin. Limpieza de fachadas. Tambin se incluyen reparaciones con las actividades sealadas. ACTIVIDADES EXCLUIDAS
La instalacin de partes y piezas de carpintera de fabricacin propia, inclusive de carpintera metlica. (Va a la clase pertinente de industria segn el tipo de material usado). La limpieza de ventanas, tanto por dentro y por fuera y de chimeneas, calderas, interiores, etc., (Se incluye en la clase 7493: Actividades de limpieza de edificios).
Que a fin de facilitar las acciones de control a cargo de la administracin tributaria y considerando la existencia de un alto nivel de evasin en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en el sector construccin, resulta necesario incluir entre las operaciones sujetas al SPOT a los contratos de construccin; Que asimismo, es necesario adecuar las disposiciones contenidas en la citada resolucin de Superintendencia a la inclusin referida en el considerando anterior, as como modificar las causales de invalidez de la constancia de depsito teniendo en cuenta el acceso en lnea por parte de la administracin tributaria a la informacin registrada por el Banco de la Nacin; En uso de las facultades conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria y de conformidad con el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Sunat, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM y norma modificatoria; Se resuelve: ART. 1.Referencia. Para efecto de la presente norma, toda alusin a resolucin se entender referida a la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/Sunat y normas modificatorias que establece las normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central a que se refiere el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria.
ART. 2.Definicin de importe de la operacin y de contratos de construccin. Sustityase el primer prrafo del acpite j.1) del inciso j) e incorprase como inciso q) del artculo 1 de la resolucin, los siguientes textos: Artculo 1.- Definiciones. Para efecto de la presente resolucin, se entender por: (...). j) Importe de la operacin: A los siguientes: j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin. (...). q) Contratos de construccin: A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario.
ART. 3.Incorporacin de los contratos de construccin entre las operaciones sujetas al sistema. Sustityase el ttulo del captulo IV y el artculo 12 de la resolucin, por los siguientes textos:
Captulo IV Aplicacin del sistema a los contratos de construccin y servicios sealados en el Anexo 3
Artculo 12.- Operaciones sujetas al sistema. Estarn sujetos al sistema los contratos de construccin y servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3. ART. 4.Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema. Sustityase los incisos b) y d) del artculo 13 de la resolucin por los siguientes textos: Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del sistema. El sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 12, en cualquiera de los siguientes casos: (...). b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario o quien encargue la construccin sea una entidad del sector pblico nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. (...). d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
ART. 5.Monto del depsito. Sustityase el artculo 14 de la resolucin por el siguiente texto: Artculo 14.- Monto del depsito. El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los contratos de construccin y para cada uno de los servicios sujetos al sistema, sobre el importe de la operacin. ART. 6.Sujetos obligados a efectuar el depsito. Sustityase el artculo 15 de la resolucin por el siguiente texto: Artculo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depsito. En los contratos construccin y servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el depsito son: a) El usuario del servicio o quien encarga la construccin. b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio o quien encarga la construccin que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
ART. 7.Momento para efectuar el depsito. Sustityase el artculo 16 de la resolucin por el siguiente texto: Artculo 16.- Momento para efectuar el depsito. Tratndose de los contratos de construccin y servicios indicados en el artculo 12, el depsito se realizar: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15. b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15.
ART. 8.Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al sistema. Sustityase los incisos c) y d) del numeral 17.1, el acpite ii.1) del inciso a.1), el acpite v. del inciso a.3) y el acpite i. del inciso b.3) del numeral 17.3 del artculo 17 de la resolucin, por los siguientes textos: Artculo 17.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al sistema. 17.1. En todas las operaciones sujetas al sistema se observar el siguiente procedimiento: (...).
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia Sunat, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas constancias. Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este ltimo caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada solicitud. En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la Sunat deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo requiera. d) El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un mismo proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el contrato de construccin, segn el caso. Tratndose de bienes y servicios, lo sealado proceder siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al sistema. (...).
17.3. El sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: a) En las agencias del Banco de la Nacin a.1) De la modalidad del depsito: (...). ii. Medios magnticos: (...) ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. (...). a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo: En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones: (...). v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no coincide con el nmero de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de quien ejecuta el contrato de construccin, del sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos consignado en dicho archivo. (...). b) A travs de Sunat Virtual: (...). b.3) De las causales de rechazo de la operacin: En los casos en que el depsito se realice a travs de Sunat Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones: i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el contrato de construccin, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del sistema.
ART. 9.De la constancia de depsito. Sustityase los incisos d) y e) del numeral 18.1, el inciso a) y el segundo prrafo del numeral 18.2, el numeral 18.3 y el primer prrafo del numeral 18.4 del artculo 18 de la resolucin, por los siguientes textos: Artculo 18.- De la constancia de depsito. 18.1. La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente informacin: (...). d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya acreditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. (...). 18.2. En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes: a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y, (...).
En las operaciones sujetas al sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, dicha informacin deber ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, servicios y contratos de construccin sealados en los anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV. 18.3. La constancia de depsito carecer de validez cuando no figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, con excepcin de la informacin prevista en los incisos e) y f) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido por la operacin sujeta al sistema pueda acreditarse que se trata de un error en el cdigo del bien, servicio o contrato de construccin o en el cdigo de la operacin.
18.4. El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro.
ART. 10.De las cuentas. Sustityase el numeral 21.3 del artculo 21 de la resolucin, por el siguiente texto: Artculo 21.- De las cuentas. (...). 21.3. En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin no pueda efectuar el depsito, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la Sunat a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio. Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin deber presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la mesa de partes de la intendencia u oficina zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin. Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere el artculo 2 de la ley.
ART. 11.Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin. Sustityase el inciso d) del artculo 23 de la resolucin, por el siguiente texto: Artculo 23.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin. El Banco de la Nacin deber remitir a la Sunat, dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes anterior que se detalla a continuacin: (...). d) Cdigo de bien, servicio o contrato de construccin por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4. ART. 12.Causales y procedimiento de ingreso como recaudacin. Sustityase el inciso b) del numeral 26.1 del artculo 26 de la resolucin, por el siguiente texto: Artculo 26.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudacin. 26.1. Los montos depositados ser ingresados como recaudacin cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente: (...). b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificacin de la Sunat sobre el particular: b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito. b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta, prestacin de servicios o contratos de construccin respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
ART. 13.Procedimiento de redondeo. Sustityase la Quinta Disposicin Final de la resolucin, por el siguiente texto:
Quinta.- Procedimiento de redondeo. El depsito se podr efectuar sin incluir decimales. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de construccin y para cada bien o servicio sujeto al sistema sobre el importe de la operacin, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer decimal: 1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal. 2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior.
ART. 14.Modificacin de los anexos de la resolucin. 14.1. Modifquese los anexos 3, 4 y 5 de la resolucin, de acuerdo a lo siguiente: a) Sustityase el ttulo, modifquese el numeral 2 e incorprase el numeral 9 al Anexo 3 de la resolucin, segn los textos del Anexo 1 que forma parte de la presente norma, a efecto de incluir como operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central a los contratos de construccin y establecer el porcentaje que se aplicar a los mismos para determinar el monto del depsito. b) Sustityase el ttulo e incorprase a los contratos de construccin en el Anexo 4 de la resolucin, segn los textos del Anexo 2 que forma
parte de la presente norma, a efecto de asignarles un cdigo de identificacin. c) Incorprase a los contratos de construccin en el Anexo 5 de la resolucin, segn el texto del Anexo 3 que forma parte de la presente norma, a efecto de asignarles un cdigo de identificacin por tipo de operacin. 14.2. De conformidad a lo establecido en el artculo 9 del reglamento que establece disposiciones relativas a la publicidad, publicacin de proyectos normativos y difusin de normas legales de carcter general, aprobado por el Decreto Supremo N 0012009-JUS, los referidos anexos 1, 2 y 3 sern publicados en el portal de la Sunat en la internet, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en que se publique la presente resolucin.
Disposicin Complementaria Final nica Disposicin Complementaria Final.Vigencia. La presente resolucin entrar en vigencia el 1 de diciembre del 2010 y ser aplicable a aquellos contratos de construccin respecto de los cuales se produzca el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas a partir de dicha fecha, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente norma. Regstrese, comunquese y publquese. Nahil Liliana Hirsh Carrillo Superintendente Nacional Documento publicado en el Diario Oficial El Peruano el 31 de octubre del 2010.