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Sindicatos obreros. Asociaciones civiles. Sociedades Civiles. Cmaras de comercio. Colegios de profesionales. Asociaciones religiosas Asociaciones de padres de familia Instituciones de beneficencia o asistencia . Partidos y asociaciones polticas. Sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro.
Las personas morales con fines no lucrativos no son contribuyentes del impuesto sobre la renta salvo las personas morales siguientes: O Partidos y asociaciones polticas. O Sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro. O Personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles. Cuando perciban los siguientes ingresos: O Ingresos por enajenacin de bienes. O Ingresos por intereses. O Ingresos por obtencin de premios. Sin embargo, estn obligadas a presentar declaraciones de carcter informativo ante las autoridades fiscales.
O O O O
requisitos fiscales. Presentar declaracion en la que se determine el remanente distribuible y la proporcion que corresponda a cada integrante. Cumplir con su funcion de retenedores. Presentar las declaraciones informativas Presentar la declaracion del ejerccio a mas tardar el 15 de Febrero Obligacion de dictaminar Art 32-A del CFF
trabajadores. O De pagos efectuados por sueldos y salarios. O De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
efectuado pagos y retenciones del impuesto sobre la renta y, en su caso, IVA durante el ejercicio anterior. O De las personas a las que les hayan otorgado donativos deducibles del impuesto sobre la renta durante el ejercicio anterior. O Informacin de las inversiones que hayan realizado o mantengan en el ejercicio inmediato anterior en territorios con regmenes fiscales preferentes. O Tambin deben presentar informacin de las operaciones realizadas con sus clientes y proveedores
Deuda y las Sociedades de Inversin de Renta Variable deben presentar adems ante el SAT, una declaracin en la que informen sobre los datos contenidos en las constancias que se hayan expedido, as como el saldo promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de los meses del ao por cada una de las personas a quienes se les emitieron. O Las personas morales de las fracciones V a XIX del artculo 95 de la LISR, deben presentar la informacin de los ingresos y erogaciones efectuadas, a travs del programa DEM.
DE IMPUESTOS.Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes: Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y los ingresos por stos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio, debern calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados.[1]
[1] Esto no es aplicable a las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta.
renten bienes, deben declarar y en su caso pagar el IETU cuando no se encuentren exentas conforme al artculo 4 de la Ley del IETU. Deben presentar declaraciones del ISR y IETU va Internet, mediante el programa DEM a ms tardar el 31 de marzo del ao siguiente.
Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
Que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades de las fracciones VI, X, XI, XII del art 95 de la LISR 2. Las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social 3. Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social 4. Que al momento de su liquidacin destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
1.
a la autorizacin para recibir donativos as como al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos 6. Informacin a las autoridades fiscales a mas tardar el 17 del mes inmediato posterior a travs de medios y formatos electrnicos sobre las operaciones de donativos recibidos cuyo monto sea superior a cien mil pesos. 7. Informacin de las operaciones que celebren con partes relacionados.
General Jurdica o la Administracin Local de Servicios del Contribuyente la solicitud por escrito del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
mismos que deben contener los datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente; en caso de que la escritura pblica se encuentre en trmite de inscripcin, bastar con que se anexe copia simple de la carta del notario pblico que otorg la escritura, en la que seale dicha circunstancia.
O O
estatutos sociales debidamente inscritos en el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente. Contrato de fideicomiso y sus modificaciones. Documento que acredite o compruebe las actividades o fines sociales de la organizacin civil o fideicomiso. Instrumento notarial que lo acredite como representante legal o apoderado para actos de dominio o actos de administracin. Identificacin oficial del representante legal o apoderado que firme la solicitud.
Autorizacin
Cuando la Administracin General Jurdica verifique que la documentacin que present cumple con todos los requisitos legales, le emitir un oficio-constancia en el cual autorizar a la organizacin civil o fideicomiso para recibir donativos deducibles, dndose a conocer mediante la inclusin de sus datos en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal que se publique en el Diario Oficial de la Federacin, as como en el Portal de internet del SAT. Una vez que reciba el oficio-constancia de autorizacin, puede emitir los comprobantes fiscales deducibles y, en su caso, entregarlos a los donantes.
Vigencia de la autorizacin La autorizacin para recibir donativos deducibles no es permanente, de conformidad con el artculo 36 bis del Cdigo Fiscal de la Federacin; la autorizacin para recibir donativos deducibles es anual. Por lo anterior, la vigencia de la misma, su prdida o revocacin estn sujetas a que la organizacin civil o fiduciaria, respecto del fideicomiso, cumplan ao con ao con las obligaciones relacionadas con esta autorizacin. Debern cumplir con los requisitos de control administrativo y transparencia establecidos en el reglamento de esta Ley y las reglas de carcter general que al efecto emita el SAT
Tratndose de las donatarias autorizadas, en caso de que obtengan ingresos distintos a los fines por los que fueron creados y stos rebasan 10% del total de ingresos obtenidos en un ejercicio, debern pagar el ISR sobre los ingresos que excedan del citado lmite, para estos efectos no se consideran ingresos distintos a los fines por los que fueron creados: Donativos. Apoyos o estmulos proporcionados por la Federacin, las entidades federativas o los municipios. Enajenacin de bienes de su activo fijo o intangible. Cuotas de sus integrantes. Intereses. Derechos patrimoniales derivados de la propiedad intelectual. Uso o goce temporal de bienes inmuebles. Rendimientos obtenidos de acciones u otros ttulos de crdito, colocados entre el gran pblico inversionista en los trminos que mediante reglas de carcter general establezca el SAT.
Remanente Ficto
Es una asimilacin fiscal al remanente distribuible. Las personas morales con fines no lucrativos debern pagar ISR por: o Importe de omisiones de ingreso. o Compras no realizadas e indebidamente registradas. o Erogaciones efectuadas y no deducibles en trminos del ttulo IV, salvo cuando se trate de erogaciones que no cumplan los siguientes requisitos: 1. Documentacin que rena requisitos fiscales.
Pagos cuyo monto sean superiores a $2,000.00 que se efecten mediante cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario, tarjeta de crdito, dbito o de servicios, o monederos electrnicos, salvo cuando se trate de servicio personal subordinado. o Prstamos realizados a socios o integrantes, o a los cnyuges, ascendientes o descendientes en lnea recta de dichos socios o integrantes, salvo en el caso de prstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. En este caso, este tipo de prstamos se disminuirn de los remanentes distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes.
2.
Caso Practico
Anexos II y III
En el registro federal de contribuyentes (RFC), por regla general no son sujetos de impuestos federales , las personas morales inscritas como:
O Personas morales con fines no lucrativos
Las personas morales al no ser consideradas como sujetos de impuesto estn obligados a:
O Presentar declaraciones anuales de
ao
DEBEN PRESENTAR DECLARACIN DE PAGO DE IMPUESTOS. Las personas morales con fines no lucrativos que cuando realicen las actividades siguientes:
O Cuando vendan bienes distintos de su
activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y los ingresos por stos conceptos excedan de 5% del total sus ingresos del ejercicio, debern calcular el impuesto sobre la renta que corresponda a la utilidad por los ingresos mencionados
Que declaraciones informativas deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones
O Subsidio para el empleo entregado a sus O O O O
trabajadores De pagos efectuados por sueldos y salarios De pagos realizados a personas residentes en el extranjero De las personas a las que se les haya efectuado pagos y retenciones de ISR Personas que hayan otorgado donativos
Como se determina la remanente distribuible segn el 3er. Prrafo del Artculo 93 regla general
O Ingresos Obtenidos en el Ao
O ( - ) Ingresos Exentos del Art. 109, O ( - ) Ingresos por los que se pago
Como se determina el remanente distribuible segn el 4 . Prrafo del Artculo 93: Regla de Excepcin
O
O O O O
Ingresos Obtenidos en el Ao ( - ) Ingresos con Pago Definitivo ( - ) Deducciones Autorizadas del Ttulo II, Captulo II Ttulo IV ( = ) Remanente distribuible
Qu es un remanente ficto?
O Es una asimilacin fiscal al remanente
distribuible
Cdigo Fiscal de la Federacin; la autorizacin para recibir donativos deducibles es anual. Por lo anterior, la vigencia de la misma, su prdida o revocacin estn sujetas a que la organizacin civil o fiduciaria, respecto del fideicomiso, cumplan ao con ao con las obligaciones relacionadas con esta autorizacin
Los Ingresos por la enajenacin de bienes distintos al activo fijo o por la prestacin de servicios a personas distintas de los miembros o socios. Debern determinar el ISR por los ingresos obtenidos por dichos actos, siempre que los mismos sean superiores al
O 5% de los ingresos totales de dicha
persona moral
En remanente ficto, Las personas morales con fines no lucrativos debern pagar ISR por:
O Importe de omisiones de ingreso. O Compras no realizadas e indebidamente
Las personas morales con fines no lucrativos debern pagar ISR, salvo cuando se trate de erogaciones que no cumplan con:
O Documentacin que rena requisitos fiscales. O Pagos cuyo monto sean superiores a
$2,000.00 que se efecten mediante cheque nominativo O Prstamos realizados a socios o integrantes, o a los cnyuges, ascendientes o descendientes en lnea recta de dichos socios o integrantes, salvo en el caso de prstamos a socios o integrantes de sociedades cooperativas de ahorro y prstamo.
Son las personas cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica o lucro
a) Persona moral con fin no lucrativo b) Persona Fisica c) Persona moral rgimen simplificado
ocupan b) Sociedades mutualistas y fondos de aseguramiento c) Sociedades de inversin especializada de fondos para el retiro d) Asociaciones civiles que otorguen becas
Que deben presentar las personas morales con fin no lucrativo antes las autoridades, al no ser consideradas contribuyentes del impuesto sobre la renta
a) Calculo del IVA b) Declaracin anual c) Declaracin informativa
Que declaraciones informativas no deben presentar las personas morales con fines no lucrativos por sus operaciones Subsidio para el empleo entregado a sus trabajadores b) De pagos efectuados por sueldos y salarios c) De pagos realizados de ISR d) De las personas a las que se les haya efectuado pagos y retenciones de ISR
a)
Que prrafo del art. 93 seala que la remanente distribuible se determina as: Ingresos Obtenidos en el Ao ( - ) Ingresos Exentos del Art. 109, ( - ) Ingresos por los que se pago impuesto ( - ) Deducciones Autorizadas del Ttulo IV ( = ) Remanente distribuible 1er Prrafo b) 2do Prrafo c) 3er Parrafo d) 4to Prrafo
a)
Los ingresos por enajenacin de bienes distintos al activo fijo o prestacin de servicios a personas distintas de los miembros, debern determinar el ISR por ingresos obtenidos de dichos actos, siempre que estos no sean superiores al:
3% b) 10% c) 15% d) 5%
a)
Que titulo de la Ley de ISR regula a las Personas Morales con fin No Lucrativo
a) TITULO II b) TITULO V c) TITULO IV d) TITULO III
El importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas se consideran como:
a) Remanente ficto b) Remanente distribuible c) Remanente exacta d) Remanente
Cuando se disuelva una persona moral , las obligaciones establecidas en este ttulo debern cumplirse en el tiempo de________ despus de la disolucin
a) 3 meses b) 1 ao c) 1 mes d) 6 meses