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Unidad: 2 Semana: 4
CONTABILIDAD GERENCIAL
CONTENIDOS TEMTICOS
La cuenta contable Registros de operaciones El cargo y el abono La partida doble
CONTABILIDAD GERENCIAL
Segunda Unidad Didctica Captulo VIII Las Cuentas, movimientos y saldos
LA CUENTA
Cuenta: Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de Activo, de Pasivo y de Capital.
Nombre de la cuenta: El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla; por ejemplo, la cuenta que controla el dinero efectivo se le llama Caja; a la que controla los documentos a favor de la empresa se le denomina Documentos por cobrar, etc.; por lo tanto, habr tantas cuentas como valores o conceptos se tengan de Activo, de Pasivo y de Capital.
LA CUENTA
ESTADO
Actividad Econmica Inducida Generacin de Empleo Pago de Impuestos
ORGANOS DE CONTR
ORGANO
PROVEEDORES
LA CUENTA
Estructura de la cuenta:
1 DEBE
CAJA
HABER
Debe. Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Haber. Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Cargar o debitar. Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta. Abonar o acreditar. Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta.
LA CUENTA
Movimientos y saldos:
Se representa por el siguiente esquema:
Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y de los abonos. Existen dos clases de movimientos: - Movimiento deudor - Movimiento acreedor
LA CUENTA
Saldo de la Cuenta:
Es la diferencia entre el movimiento deudor y acreedor.
- Saldo deudor
- Saldo acreedor
Nombre de la Cuenta Cargos Abonos 120.000,00 110.000,00 60.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 Deudor Movimiento Acreedor: 200.000,00 150.000,00 Movimiento Acreedor Saldo Deudor 50.000,00
Nombre de la Cuenta Cargos Abonos 110.000,00 130.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 30.000,00 Deudor Movimiento Acreedor: 150.000,00 180.000,00 Movimiento Acreedor 30.000,00 Saldo Acreedor
Nombre de la Cuenta Cargos Abonos 170.000,00 140.000,00 80.000,00 60.000,00 50.000,00 100.000,00 Deudor Movimiento Acreedor: 300.000,00 300.000,00 Movimiento Acreedor Saldada
CONTABILIDAD GERENCIAL
Segunda Unidad Didctica Captulo IX Registro de operaciones
Registro de operaciones
Con el propsito de analizar los registros, veamos los siguientes ejemplos:
1.-Si compramos mercaderas y pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercaderas, como la disminucin del Activo en caja. 2.-Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin del Pasivo en documentos por pagar, como la disminucin del Activo en caja.
Registro de operaciones
3.-Si pagamos en efectivo algn gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto Ia disminucin que por el gasto sufre el Capital, como la disminucin del Activo en caja. 4.-Si un cliente nos paga en efectivo su cuenta, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en caja, como la disminucin del Activo en clientes.
Registro de operaciones
5.-Si compramos mercaderas por S/. 50,000.00, de los cuales pagamos S/.30,000.00 en efectivo y el saldo a crdito, debemos considerar, al mismo tiempo, el aumento del Activo en mercaderas por S/. 50,000.00; la disminucin del Activo en caja por S/. 30,000.00 y el aumento del Pasivo en proveedores por S/. 20,000.00. Como puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operacin que se haya efectuado, siempre habr una causa y un efecto que, por la misma cantidad, variar nuestros valores del Balance.
Registro de operaciones
Para resolver el problema de saber qu cargos y qu abonos van a significar los aumentos o las disminuciones en las diferentes cuentas, se toma como base la frmula del Balance, que dice: Activo = Pasivo + Capital Para explicar por qu la frmula del Balance se toma como base, la vamos a colocar en el siguiente esquema de cuenta:
Debe
Haber
Registro de operaciones
Como vemos en el esquema anterior, el Activo aparece cargado, mientras que el Pasivo y el Capital aparecen abonados. Si asignamos una cuenta para cada uno de los tres elementos del Balance, de acuerdo con la misma frmula, quedan as:
ACTIVO
600,000.00
PASIVO
200,000.00
CAPITAL
400,000.00
Por lo que, s a cada uno de los valores que forman el Activo, el Pasivo y el Capital, le asignamos una cuenta, segn la misma formula, queda as:
Registro de operaciones
Activo 600,000.00
= =
Pasivo 200,000.00
+ +
Capital 400,000.00
CAJA 100,000
D A
MERCANCIAS
D A
MOBILIARIO 300,000
D A
CAPITAL
D
200,000
100,000
100,000
400,000
De lo anterior se determina que: Toda cuenta de Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en el debe. Toda cuenta de Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el haber. La cuenta de Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el haber.
Registro de operaciones
Como las cuentas de Activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su saldo se deben cargar. Ejemplo:
CAJA Saldo 10 +A 15
MERCANCAS Saldo 30 +A 20
MOBILIARIO Saldo 20 +A 10
CAJA Saldo 10 +A 15 -A 5
MERCANCAS Saldo 30 +A 20 -A 9
MOBILIARIO Saldo 20 +A 10 -A 5
Registro de operaciones
Como las cuentas de Pasivo comienzan con un abono, para aumentar su saldo se deben abonar. Ejemplo:
PROVEEDORES Saldo +P 10 5 DOCUMENTOS POR PAGAR Saldo +P 10 15
Registro de operaciones
Si tenemos presente que la cuenta de Capital empieza por un abono, es natural que para aumentar su saldo se debe abonar. Ejemplo:
CAPITAL Saldo +C 40 10
Se debe abonar: Cuando disminuye el Activo. Cuando aumenta el Pasivo. Cuando aumenta El Capital.
Registro de operaciones
Ejemplo: Compramos mercaderas por S/.50,000.00 en efectivo. Anlisis de la operacin: + Activo (Mercaderas) - Activo (Caja) S/. 50,000.00 50,000.00
Despus de la variacin de cada cuenta se deben aplicar las reglas del cargo y del abono; ejemplo:
Registro de operaciones
El anlisis anterior se debe registrar en un libro especial llamado Diario, se representa por medio del siguiente esquema:
Debe 50,000.00
Haber 50,000.00
Primero se anota la cuenta deudora con su cantidad de cargo, y en el siguiente rengln dejando sangra, se anota la cuenta acreedora con su cantidad de abono. A esta forma de registrar una operacin se le denomina asiento de Diario.
Registro de operaciones
El asiento de Diario anterior, queda registrado en esquemas de Mayor, de esta forma:
MERCADERIAS 50,000.00 CAJA 50,000.00
Registro de operaciones
Operacin 2. Compramos mercaderas por S/. 30 000.00 al crdito. Anlisis de la operacin: + Activo (Mercaderas) S/. 30,000.00 se carga + Pasivo (Proveedores) 30,000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Mercaderas Abonos Debe 30,000.00 Haber
Proveedores
30,000.00
MERCADERIAS
30,000.00
PROVEEDORES
30,000.00
Registro de operaciones
Operacin 3. Compramos mercaderas por S/. 20,000.00 y suscribimos una dos letra de cambio a nuestro cargo.
Anlisis de la operacin: + Activo (Mercaderas) S/. 20,000.00 se carga + Pasivo (Documentos por pagar) 20,000.00 se abona
Asiento de la operacin:
Cargos Mercaderas Documentos por pagar Abonos Debe 20,000.00 20,000.00 Haber
MERCADERIAS
20,000.00
20,000.00
Registro de operaciones
Operacin 4. Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo por S/. 10,000.00.
Anlisis de la operacin:
- Activo (Bancos) S/. 10,000.00 se abona - Pasivo (Documentos por pagar) 10,000.00 se carga Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Debe 10,000.00 10,000.00 BANCOS Haber Documentos por pagar Bancos
DOCUMENTOS POR PAGAR
10,000.00
10,000.00
Registro de operaciones
Operacin 5. Iniciamos un negocio con los siguientes valores y obligaciones: Caja S/. 50,000.00; Mercaderas S/. 400,000.00; Documentos por cobrar, S/. 150,000.00; Mobiliario, S/. 200,000.00; Gastos de instalacin, S/. 50,000.00; Depsitos en garanta, S/. 60,000.00; Proveedores, S/. 150,000.00; y Documentos por pagar, S/. 200,000.00. Anlisis de la operacin: Las cuentas de Activo deben empezar por un cargo. Las cuentas de Pasivo deben empezar por un abono. La diferencia entre el Activo y el Pasivo se debe abonar en la cuenta de Capital.
Registro de operaciones
Asiento de la operacin: Cargos Caja Mercaderas Documentos por cobrar Mobiliario Abonos Debe 50,000.00 400,000.00 150,000.00 200,000.00 Haber
Gastos de instalacin
Depsitos en garanta Proveedores Documentos por pagar Capital
50,000.00
60,000.00 150,000.00 200,000.00 560,000.00
Registro de operaciones
Asiento de la operacin:
CAJA 50,000.00 MERCADERIAS 400,000.00
MOBILIARIO 200,000.00
PROVEEDORES 150,000.00
Registro de operaciones
Operacin 6. Giramos un cheque por S/. 20,000.00, para liquidar a los agentes de ventas el importe de sus comisiones.
Anlisis de la operacin: - Activo (Bancos) - Capital (Gastos de venta) Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Bancos GASTOS DE VENTA BANCOS Debe 20,000.00 20,000.00 Haber Gastos de venta
20,000.00
20,000.00
Registro de operaciones
Operacin 7. Pagamos en efectivo S/. 10,000.00 para liquidar el valor del alquiler de las oficinas del presente mes. Anlisis de la operacin: - Activo (Caja) - Capital (Gastos de administracin) Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Debe 10,000.00 Haber Gastos de administracin
Caja
GASTOS DE ADMINISTRACION
10,000.00
CAJA
10,000.00
10,000.00
Registro de operaciones
Operacin 8. Pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo por S/. 50,000.00, sobre la cual nos concedieron un descuento del 2% por pronto pago. Anlisis de la operacin: - Activo (Caja) S/. 49,000.00 se abona - Pasivo (Documentos por pagar) 50,000.00 se carga + Capital (Gastos e ingresos financieros) 1,000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Caja
Gastos e ingresos financieros
DOCUMENTOS POR PAGAR 50,000.00
GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS
Debe
50,000.00
Haber 49,000.00
1,000.00
CAJA 49,000.00
1,000.00
Registro de operaciones
Operacin 9. Un cliente nos paga en efectivo su cuenta por S/. 20 000.00, sobre la cual le concedimos el 3% de descuento. Anlisis de la operacin: + Activo (Caja) S/. 19,400.00 se carga - Activo (Clientes) 20,000.00 se abona - Capital (Gastos e ingresos financieros) 600.00 se carga Asiento de la operacin:
Cargos Caja Gastos e ingresos financieros Clientes
CAJA
Abonos
Haber
20,000.00
GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS
19,400.00
CLIENTES 20,000.00
600.00
Registro de operaciones
Operacin 10. Cobramos en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de dividendos de acciones y valores. Anlisis de la operacin: + Activo (Caja) S/. 6,000.00 se carga + Capital (Otros gastos e ingresos) 000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Caja Otros gastos e ingresos
CAJA
Abonos
Debe 6,000.00
Haber 6,000.00
6,000.00
6,000.00
Registro de operaciones
Operacin 11. Compramos mobiliario con valor de S/. 50,000.00; a cambio, se entreg un escritorio que nos cost S/. 60,000.00. Anlisis de la operacin: + Activo (Mobiliario) S/. 50,000.00 se carga - Activo (Mobiliario) 60,000.00 se abona - Capital (Otros gastos e ingresos) 10,000.00 se carga Asiento de la operacin:
Cargos Mobiliario Otros gastos e ingresos Mobiliario
MOBILIARIO 50,000.00 60,000.00
Abonos
Haber
60,000.00
OTROS GASTOS E INGRESOS 10,000.00
Registro de operaciones
Operacin 12. El propietario del negocio hizo una nueva aportacin de S/. 50,000.00 en efectivo.
Anlisis de la operacin: + Activo (Caja) S/. 50,000.00 se carga + Capital (Capital) 50,000.00 se abona Asiento de la operacin:
Cargos Abonos Debe Haber
Caja Capital
CAJA 50,000.00
50,000.00 50,000.00
CAPITAL 50,000.00
Registro de operaciones
1. A todo aumento del Activo corresponde: a) Una disminucin en el Activo mismo. b) Un aumento en el Pasivo. c) Un aumento en el Capital.
2. A toda disminucin del Pasivo corresponde: a) Una disminucin en el Activo. b) Un aumento en el Pasivo mismo. c) Un aumento en el Capital.
3. A toda disminucin del Capital corresponde: a) Una disminucin en el Activo. b) Un aumento en el Pasivo. c) Un aumento en el mismo Capital. Ejemplos:
Registro de operaciones
1a) A todo aumento del Activo corresponde una disminucin en el Activo mismo.
Ejemplo: Compramos en efectivo mobiliario por S/. 40 000.00.
Solucin:
+ Activo Mobiliario - Activo Caja 40,000.00 40,000.00
Registro de operaciones
1b) A todo aumento del Activo corresponde, un aumento en el Pasivo.
Ejemplo: Compramos a crdito una camioneta con un valor de S/. 200,000.00 para repartir las mercaderas. Solucin: + Activo Equipo de Reparto 200,000.00 + Pasivo Acreedores Diversos 200,000.00
Registro de operaciones
1c) A todo aumento del Activo corresponde un aumento en el Capital.
Ejemplo: Por la venta que hicimos de una mercadera, propiedad de otro comerciante, recibimos una comisin de S/. 6,000.00. Solucin: + Activo Caja + Capital Otros gastos e ingresos 6,000.00 6,000.00
Registro de operaciones
2a) A toda disminucin del Pasivo corresponde una disminucin en el Activo.
Ejemplo: Le abonamos a un proveedor S/.20,000.00 en efectivo. Solucin:
20,000.00 20,000.00
Registro de operaciones
2b) A toda disminucin del Pasivo corresponde un aumento en el Pasivo mismo.
Ejemplo: A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de S/.40,000.00 con una letra de cambio a nuestro cargo. Solucin: - Pasivo Proveedores 40,000.00 + Pasivo Documentos por pagar 40,000.00
Registro de operaciones
2c) A toda disminucin del Pasivo corresponde un aumento en el Capital.
Ejemplo: Un acreedor nos debe pagar una comisin de S/. 10,000.00 por la venta que hicimos de una camioneta de su propiedad; pero se conviene en dejar dicha comisin a cuenta de lo que se le adeuda. Solucin: - Pasivo Acreedores diversos 10,000.00 + Capital Otros gastos e ingresos 10,000.00
Registro de operaciones
3a) A toda disminucin del Capital corresponde una disminucin en el Activo.
Ejemplo: Expedimos un cheque por S/. 12,000.00, para liquidar el valor del alquiler del inmueble en que estn instaladas nuestras bodegas. Solucin:
12,000.00 12,000.00
Registro de operaciones
3b) A toda disminucin del Capital corresponde un aumento en el Pasivo.
Ejemplo: A la fechas no se ha cancelado los sueldos de los empleados del departamento de administracin, cuyo valor es de S/. 15,000.00. Solucin: - Capital Gastos de administracin + Pasivo Acreedores diversos 15,000.00 15,000.00
Registro de operaciones
PARTIDA DOBLE
Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble
Ecuacin Bsica de la Contabilidad: Activo = Pasivo + Capital
(Bienes y derechos) = (Derechos de terceras personas) + (Derecho del propietario) Esta ecuacin siempre est en equilibrio. Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones.
PARTIDA DOBLE
Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble
Su base es la ecuacin contable: A = P + C. Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario: -Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) -Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) -Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
PARTIDA DOBLE
Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y debe ser analizada en sus elementos de Dbitos (DEBE) y Crditos (HABER). El monto total de estos elementos en cada transaccin es el mismo. Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuacin Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuacin
Partida doble
Mtodo de la Contabilidad que se basa en la igualdad de dbitos y crditos.
Toda operacin mercantil produce una o ms cuentas deudoras y una o ms cuentas acreedoras. La suma de las cantidades anotadas al Debe, necesariamente debe ser igual a la suma de las cantidades anotadas al Haber. No hay deudor sin acreedor.
PASIVO
50,000.00 150,000.00 400,000.00
TOTAL ACTIVO
600,000.00
TOTAL PASIVO
600,000.00
----- 15 de enero del ao X---Caja Bancos Mercaderas Mobiliario Proveedores Documentos por pagar 50,000.00 100,000.00 300,000.00 150,000.00 50,000.00 150,000.00
Capital
------------- 15 de enero -----------Mercaderas Bancos
Van ....
400,000.00
20,000.00 20,000.00 620,000.00 620,000.00
DIARIO
--------------- 15 de enero --------------60,000.00 60,000.00 90,000.00 90,000.00
4
1 3 5
9
1 6 6 2
Gastos de venta
Caja --------------- 15 de enero --------------Documentos por pagar Bancos Van ....
10,000.00
10,000.00 5,000.00 5,000.00 785,000.00 785,000.00
DIARIO
--------------- 15 de enero --------------Gastos de administracin Caja 2,000.00 2,000.00 8,000.00 8,000.00 20,000.00 20,000.00
8
10 2 9 1 8 10
--------------- 15 de enero --------------Gastos de administracin Bancos --------------- 15 de enero --------------Caja Clientes --------------- 15 de enero ---------------
2
1
Bancos
Caja SUMAS IGUALES
30,000.00
30,000.00 845,000.00 845,000.00
Bancos
100,000.00 30,000.00 20,000.00 5,000.00 8,000.00 33,000.00 (2 (6 (8 1 2
Mercancas
300,000.00 20,000.00 320,000.00 60,000.00 90,000.00 150,000.00 (3 (4
Mobiliario
1) 150,000.00 150,000.00
Proveedores
50,000.00 50,000.00 (1
Clientes
60,000.00 20,000.00 (9 5
Gastos de Venta
10,000.00
400,000.00
60,000.00
20,000.00
10,000.00
Gastos de Administracin
7) 8) 2,000.00 8,000.00 10,000.00
CUENTAS
MOVIMIENTOS Deudor
160,000.00 130,000.00 320,000.00 150,000.00 50,000.00 150,000.00
Acreedor
42,000.00 33,000.00 150,000.00
Capital
Clientes Gastos de venta Gastos de administracin Sumas Iguales
400,000.00
20,000.00
Deudor
160,000.00 130,000.00 320,000.00 150,000.00
Acreedor
42,000.00 33,000.00 150,000.00 50,000.00
Deudor
118,000.00 97,000.00 170,000.00 150,000.00
Acreedor
50,000.00
6
7 8 9 10
5,000.00
60,000.00 10,000.00 10,000.00 845,000.00 =========
150,000.00
400,000.00 20,000.00 40,000.00 10,000.00 10,000.00 845,000.00 ========= 595,000.00 =========
145,000.00
400,000.00
595,000.00 =========
REGISTROS CONTABLES
Reglas que sirven para la partida doble y que son aplicables a las personas , cosas y resultados:
I. PARA PERSONAS Toda persona que recibe es Deudora Toda persona que entrega es Acreedora
II. PARA COSAS Y VALORES Todo valor que ingresa es Deudor Todo valor que sale es Acreedor III. PARA RESULTADOS Toda perdida es Deudora Toda ganancias es Acreedora
PARTIDA DOBLE
ECUACION DEL BALANCE GENERAL
Registros de operaciones
1.Se compra mercadera por S/. 2,000.00 al crdito.
Valor Pregunta Respuesta Codigo - Cuenta Nominacion Qu ingresa? Una compra Mercaderias Deudora Qu sale? Una obligacion Proveedores Acreedora Debe 2,000.00 Haber 2,000.00
Registros de operaciones
4.Se compra una computadora por S/. 5,000.00 en efectivo.
Valor Pregunta Respuesta Codigo - Cuenta Qu ingresa? Una computadora Equipo de computo Qu sale? Una obligacion Caja Nominacion Deudora Acreedora Debe 5,000.00 Haber 5,000.00
Registros de operaciones
7.Se compra mercaderas por S/. 9,000.00 y se cancela con una letra de cambio.
Valor Pregunta Respuesta Qu ingresa? Una compra Qu sale? Una obligacion Codigo - Cuenta Mercaderias Documentos por pagar Nominacion Deudora Acreedora Debe 9,000.00 Haber 9,000.00
GRACIAS