Elementos de Contabilidad

UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA COLEGIO NACIONAL DE EDUCACIN A DISTANCIA
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Elabor: LUIS FIGUEROA
Los Elementos Contables

Empecemos diciendo que la contabilidad es un sistema de informacin. Es decir brinda datos, resultados, en forma ordenada de tipo econmico o monetario.

Civilizaciones antiguas como los Egipcios, Fenicios, Griegos, Incas tenan sistemas de registro o de informacin econmica. Por lo tanto la contabilidad es una tcnica que se ha usado desde tiempos antiguos.

La tcnica moderna del registro contable se estable en la poca del renacimiento con la impresin en el ao 1494 del libro Summa escrito por el monge Luca Pacioli,
Los Elementos Contables Usuarios de la contabilidad

En nuestro pas existen dos colegios profesionales que regulan la profesin contable. Colegio de Contadores Privados de Costa Rica, fundado en el ao1951.
Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica, fundado en el ao 1947

El Colegio Contadores Privados de Costa Rica, estableci un cdigo de Moral en el ao 2005, de donde podemos destacar algunas caractersticas de sus deberes:
Deber actualizar y profundizar sus conocimientos. Debe ser una persona estudiosa y en continua actualizacin

Dedicarse con diligencia y esmero a los asuntos de sus clientes, poner a disposicin de la empresa sus esfuerzos y conocimientos
Actuacin con integridad. correccin, honestidad,

Responsable y con libertad de criterio en su vida profesional. Mantener el secreto profesional.

La tcnica contable parte al establecer los 5 elementos contables, que son los pilares de cualquier sistema de contabilidad 1-Activos 2-Pasivos 3-Capital o Patrimonio 4-Ingresos 5-Gastos

Activos: Son los bienes, recursos, con los que cuenta una persona o empresa para generar ingresos. Estos activos tienen un valor, un precio, por lo que se pueden vender, intercambiar, ceder.

Activos: Ejemplos Vehculos Maquinaria-Equipo Edificios-Instalaciones Inventarios Efectivo Cuentas a Cobrar Mobiliario Ttulos Valores

Una gran parte de los activos, se pueden ver, tocar, sentir pero existen otro tipo de activos llamados intangibles de gran valor como los son: -Derechos de Marca -Propiedad Intelectual -Patentes, formulas

Como se puede notar con los Activos se puede recibir ingresos futuros ya sea utilizndolos en la produccin de productos, o en brindar servicios, como la maquinaria, equipo, el inventario, el mobiliario, edificio o por la venta de los mismos como los vehculos, terrenos, el derecho de marca o propiedad intelectual.
Pasivos: Este elemento nos indicas la deudas o obligaciones a las cuales esta comprometida una persona o empresa. Los cuales se deben de cancelar en una fecha determinada.

Pasivos: Ejemplos
Cuentas a Pagar Prestamos a Pagar Hipotecas a Pagar Comisiones a Pagar Impuestos a Pagar Intereses a pagar

La suma de los pasivos nos indica el monto total que adeuda una persona o empresa. Para su cancelacin la empresa deber desprender de recursos o de activos.

Capital o Patrimonio: Es el verdadero valor neto con el que cuenta ya sea una persona o una empresa, es la diferencia resultante de la resta:
Activos Pasivos = Capital o Patrimonio.

Por ejemplo: Usted tiene un vehculo con un valor de 10,000,000,00 sobre el cual tiene una deuda de 4,000,000,00. Determine su capital:
Vehculo Cuenta a pagar Capital Neto 10,000,000,00 4,000,000,00 6,000,000,00 (Activo) (Pasivo) (Capital)
El vehculo por 10 millones es el activo, la cuenta a pagar por 4 millones es el pasivo, lo que realmente es suyo es 6 millones, es su capital

En la mayoras de las veces vemos los activos pero nunca los pasivos, por lo que se hace difcil conocer con exactitud el capital o patrimonio. La forma de saberlo es por medio de los informes contables.

Lo favorable o sano es tener activos, pocos pasivos, por lo tanto resulta una mayor capital o patrimonio. Un negocio al obtener utilidades o ganancias hacen crecer el capital, por el contrario una empresa con perdidas poco a poco consumir los activos, terminando as como el capital.

Dado el detalle anterior podemos establecer la ecuacin contable: Activos= Pasivos + Capital Con la cual podemos deducir: Capital = Activo Pasivo

Activos= Pasivos + Capital Capital = Activo Pasivo Siguiendo el ejemplo anterior tendramos Activo Pasivo Capital 10,000,000,00 = 6,000,000,00 + 4,000,000,00 Capital Activo Pasivo 4,000,000,00 = 10,000,000,00 6,000,000,00
Los Ingresos: Otro elemento contable de los 5 son los ingresos, ellos son los recursos que recibe la empresa producto de la actividad a la que se dedica.

Ejemplos de ingresos son: -Las ventas de mercadera -Los ingresos por servicios -Ingresos por honorarios o consultoras -Ingresos por intereses, comisiones

Dependiendo de la actividad as sern los ingresos: A manera de ejemplo en un servicio de transporte los ingresos ser el monto pagado por el servicio. En un supermercado ser el monto recibido por la venta de productos En una abogado los ingresos ser los recibido por los honorarios. En un prestamista los ingresos sern los intereses recibidos..

Una empresa dedicada a la fabricacin de muebles recibe un prstamo en un banco por la suma de 5,000,000,00, este monto ingresa a sus cuentas bancarias, esta transaccin no es un ingreso para la empresa, es un pasivo una deuda. Ingreso seria la venta en si de muebles o productos.

El ultimo elemento son los Gastos:
Comprenden toda aquella salida, erogacin, consumo o compromiso que se hace necesario para generar el ingreso, en un momento dado.

Ejemplo de gastos: -Salarios, honorarios, cargas sociales -Electricidad, agua, telecomunicaciones -Alquileres -Publicidad, promocin. -Viticos, transportes. -Combustible -Publicidad
El gasto se hace necesario para generar el ingreso. Por lo tanto existe una correlacin : Gasto Ingreso.

Si usted compra un vehculo para las entregas de pedido, este rubro no es un gasto es un activo. Dado que este vehculo le servir para generar ingresos durante varios aos, no puede asignar a gasto el valor total de este activo. Lo que contablemente si es factible es asignar un monto por mes o por periodo por depreciacin del vehculo como una gasto para ser restado a los ingresos de ese periodo.

De esta manera tenemos los 5 elementos contables : -Activos -Pasivos -Capital Patrimonio -Ingresos -Gastos
Estos elementos yo los llamo las cuentas Mams, por lo tanto cada una de ellas tienes sus cuentas hijas, por ejemplo la cuenta mama activo tiene sus cuentas hijas como efectivo, maquinaria, la cuenta pasivos sus hijas tales como prestamos a pagar, cuentas a pagar proveedores.

Estas cuentas hijas son las cuentas contables que se van a usar o registrar en la contabilidad de una empresa o negocios y que aparecern en los informes contables llamados Estados Financieros

Dependiendo de cada negocio as sern las cuentas contables, a manera de ejemplo no sern las mismas cuentas contables de la contabilidad de la NASA, de la Coca Cola, del Supermercado de la esquinar, pero si siempre tendrn en comn las 5 cuentas madres o mejor llamados Los elementos contables
Estados Financieros Contables

El objetivo primordial de la contabilidad es brindar informacin. Para ello utiliza la emisin Financieros. de los Estados

Los Estados Financieros son los siguientes:
1-Estado de Resultados 2-Balance General o de Situacin 3-Estado de Cambios en el Patrimonio 4-Estado de Flujos de Efectivo 5-Notas a los Estados Financieros

El balance General (estado de situacin financiera al final del periodo) suministra la informacin acerca de la situacin financiera de una empresa que es til para evaluar la posibilidad de la empresa para generar efectivo o equivalentes en el futuro, facilita informacin sobre la estructura financiera, liquidez y solvencia.

El Estado de Resultados (estado del resultado integral del periodo) brinda la informacin acerca del desempeo de la empresa, til al predecir la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo a partir de la composicin actual de sus recursos.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (estado de cambios en el patrimonio del periodo) Muestra el resumen de los movimientos financieros que tuvieron injerencia en la parte patrimonial del Balance General

Estado de Flujo de Efectivo (estado de flujos de efectivo del periodo) muestra la informacin acerca de los flujos de fondos de una empresa, es til para evaluar sus actividades de financiamiento, inversin y operacin, en la generacin de fondos.

Notas a los Estados financieros Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

En el ao de 1973 se cre el IASC (Comit de Normas Internacionales de Contabilidad) dado por el impulso de la IFAC (Federacion Internacional de Contadores) ente que agrupa a diferentes organizaciones de contabilidad en el mundo.
NIC-NIIF
Posteriormente el IASC en el ao 2001 se reestructura creando el IASB (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) cuyos objetivos principales son:

Estandarizar la profesin contable, que permita una informacin de calidad, transparente y comparable sin importar la ubicacin geogrfica en donde se emita esta informacin contable. Promover el uso y aplicacin rigurosa de esos estndares

Este cuerpo normativo director del IASB son los encargados de emitir las NIIF esta compuesto por: 14 miembros y pasar en 2012 a 16, as: Cuatro miembros de la regin Asia/Oceana; (Cuatro miembros de Europa; Cuatro miembros de Norte Amrica; Un miembro de frica; Un miembro de Amrica del Sur; y Dos miembros nombrados de cualquier rea, sujeto al mantenimiento de un equilibrio geogrfico global.
NIC-NIIF
A manera de ejemplo algunas de ellas son:
Numero Nic.1 Nic.2 Nic.7 Nic.11 Nic.12 Nic.16 Nic.17 Nic.18 Nic.19 Nic.23 Nic.38 Nic.36 Nic.37 Nic.39 Tema Contable tratado Presentacin de Estados Financieros Inventarios Estados de flujos de efectivo Contratos de Construccin Impuesto a las Ganancias Propiedad Planta y Equipo Arrendamientos Ingresos de actividades ordinarias Beneficios a empleados Costos por prestamos (intereses) Activos Intangibles Deterioro del Valor de los Activos Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes Instrumentos Financieros
Nic.41
Agricultura

En nuestro pas el Colegio de Contadores Pblicos de Costa Rica adopta parcialmente las NIC en su sesin ordinaria 18-99 del 21 setiembre de 1999: (excepto las NIC 12, 15, 29, 39) con una validez a partir del los perodos contables que iniciaron el 1 de octubre del ao 2000. La adopcin de las NIC restantes se realiz en la sesin ordinaria 27-2001 del 27 agosto del 2001, asumiendo las NIC 12,15,29,39 y 40 y 41, nuevas.

Dentro del marco conceptual de las NIIF encontramos el apartado de Hiptesis Fundamentales. Su conocimiento y aplicacin son principios bsicos de la contabilidad que toda persona que desee estar inmersa en este campo debe conocer y aplicar.

Estas hiptesis fundamentales marcan una lnea, una gua de trabajo, un tipo de razonamiento o pensamiento que el contador debe aplicar. Se convierten en preceptos o pautas que deben guiar el conocimiento del contador al ejercer su labor.
NIC-NIIF
Base de Acumulacin o devengo

Esta base implica que se deben registrar todos los hechos econmicos que una transaccin produce, no solo el efecto inmediato y real sino los efectos futuros que genera esta transaccin.
NIC-NIIF
Base de Acumulacin o devengo Una transaccin como por ejemplo una factura, un recibo, un cheque puede tener efectos en el momento actual o en el futuro, lo importante es que dicha transaccin debe ser registrada en el momento cuando ocurre y no esperar el efecto futuro.
NIC-NIIF
Negocio en Marcha Esta hiptesis asume que la empresa est funcionando y que los seguir haciendo dentro de un futuro previsible y que por lo tanto los saldos o montos presentados en los Estados Financieros no deben estar sujetos a precios de liquidacin, caso contrario seria si la empresa estara en un proceso de cierre en donde sus saldos se vern afectados por este proceso de cierre.
NIC-NIIF
Relevancia La informacin debe ser de tal manera que pueda influir en forma significativa en las decisiones de los usuarios de la contabilidad. Por lo tanto esta informacin debe presentarse en una forma correcta, clara, de importancia. Se puede caer en el habito de presentar informacin poco relevante que no colabora en el anlisis y toma acertada de decisiones.
NIC-NIIF Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Se estima que la informacin tiene relevancia o materialidad cuando su omisin o presentacin errnea puede influir en la toma de decisiones econmicas de los usuarios con base a los Estados Financieros.
NIC-NIIF Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

Comparabilidad Es importante para el anlisis lograr comparar cifras, estados financieros de una empresa en el transcurso de varios periodos o aos, por lo que resulta importante que los criterios o tcnicas utilizadas para los mismos tenga uniformidad y no estn cambiando continuamente.
NIC-NIIF
Prudencia Ello implica el uso de un cierto grado de precaucin en la emisin de criterios o juicios que influyen en la emisin de los Estados Financieros sobre todo en aquellas cuentas contables o registros que mantienen condiciones de incertidumbre, de manera que por ejemplo los ingresos o gastos no se vean influidos por excesos o disminuciones.

Un ejemplo de prudencia se da en las cuentas a cobrar, si existen dudas de cobro de algn cliente lo prudente es informar en los estados financieros sobre situacin particular, de tal forma que dicho dinero no sea considerado como un activo disponible.
NIC-NIIF
Entidad Resulta sumamente importante este concepto ya que establece un lmite alrededor de la organizacin o entidad que se est contabilizando; es decir, las operaciones de cada entidad se contabilizan por separado de las operaciones de otras organizaciones y personas, incluyendo los dueos o socios de la empresa.
NIC-NIIF
Perodo contable Aunque se considera que la empresa tendr una existencia permanente, tambin existe la necesidad de conocer los resultados de operacin y situacin financiera de la entidad en momentos claves; esto obliga a establecer perodos en que las operaciones y eventos se puedan identificar y evaluar
NIC-NIIF
La esencia sobre la forma legal En algunos casos se dan situaciones econmicas en donde debe prevalecer ms la esencia que la forma legal. Por ejemplo, la empresa puede vender un activo, digamos un vehculo al gerente, el cual es usado permanentemente para asuntos de la misma empresa, en este caso el vehculo debe permanecer registrado en la empresa aunque se tengan documentos legales de su venta

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