ELEMENTO 3

ACTIVO INMOVILIZADO

Introduccin
Conscientes de la gran amplitud que abarca este Elemento 3 el grupo ha

decidido abocarse en las siguientes cuentas del PCGE, 30 Inversiones Mobiliarias 32 Activo Adquiridos en Arrendamiento Financiero 33 Inmueble, Maquinarias y Equipo 36 Desvalorizacin de Actico Inmovilizado 37 Activo Diferido 39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulado

Apoyndonos en Normas Internacionales de Contabilidad NIC 12 Impuesto a la Ganancias NIC 16 Inmueble, Maquinaria y Equipo NIC 17 Arrendamientos NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 39 Instrumentos Financieros, reconocimiento y medicin

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
Esta cuenta abarca los activos financieros cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, si sus vencimientos fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento.

32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero.

37 ACTIVO DIFERIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.

CASO PRCTICO N 1:
La empresa industrial Cimagraf S.A.C ha comprado

bonos a la empresa Indeco S.A.C bajo las siguientes caractersticas.

Valor nominal de los bonos Fecha de emisin de los bonos Fecha de Adquisicin 200,000 31-12-2008 28-02-2009

Inters del bono

Inters acumulado a la fecha de compra Importe pagado por los bonos Fecha de vencimiento del bono

7.5% semestral
5,000 (200,000 x 7.5%x2/6) 205,000 31-12-2009

Desarrollo:
Se debe diferenciar los intereses devengados, del valor de compra de los bonos
16 1 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 163 Intereses, Regalas y Dividendos 1631 Intereses INVERSIONES MOBILIARIAS 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento 3011 Instrumentos Financ. Represent. De deuda 30113 Valores emitidos por empresas EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en Inst. financieras 1041 Cuentas corrientes operativas Por la adquisicin de bonos a la Emp- INDECO S.A.C S/. 5000 S/.

30

200,000.00

10

205,000.00

28/02/2009

Los intereses de los bonos se pagan semestralmente, a fines de Junio se registra.

2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en Inst. financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 163 Intereses, Regalas y Dividendos 1631 Intereses INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7724 Inversiones a ser mant. hasta el vcto. 5,000.00 S/. 15,000 S/.

77

10,000.00

30/06/2009 Por el cobro de intereses a la Emp. INDECO S.A.

CASO PRCTICO N 2:
La empresa BIOTECNIA S.A, dedicada al transporte de carga adquiere un

camin bajo un contrato de arrendamiento financiero, con la siguiente informacin:

6 cuotas anuales Opcin de compra Tasa de inters Valor residual Vida til del bien 51, 000 3,300 9% anual 12,000 8 aos

Calculo del valor presente de las 6 cuotas anuales:

Valor actual de las cuotas anuales (. ) 228,781.8 , . (. ) 5 3,300 1 (1.09)6 1967.68 230,749.4 3

Valor actual de la opcin de compra Valor Actual de los pagos mnimos acordados

Valor actual de los pagos mnimos acordados Total de costos financieros Total pago mnimos acordados

230,749.43 78550.47 309,300.00

Cuadro de amortizacin de la deuda

CUOTA ANUAL 1 2 3 4 5 6 6

VALOR PRESENTE 230749.53 200516.99 167563.52 131644.23 92492.21 49816.51

INTERES AMORTIZACION 20767.46 18046.53 15080.72 11847.98 8324.30 4483.49 30232.54 32953.47 35919.28 39152.02 42675.70 46516.51 3300.00

CUOTA ANUAL 51000 51000 51000 51000 51000 51000 3300.00

SALDO

200516.99 167563.52 131644.23 92492.21 49816.51 3300.00

OPCION DE COMPRA

78550.47

230749.53

Desarrollo:
1 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 322 Inmueble , Maquinaria y Equipo 3224 Equipos de Transporte 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses Diferidos 3731 Intereses no Devengados TRIBUTOS,CONT Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 40 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40225 IGV por aplicar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 364,974.00 S/. 230,749.53 S/.55,674 78,550.47 S/. 230,749.53 S/.

55,674.00

452 Contrato de arrendamiento Financiero

4521 Amortizacin de la deuda 4522 I.G.V por aplicar

4552 Contratos de arrendamiento fin. S/.78,550.47 28/02/2012 Por la adquisicin de una camioneta por arrendam. Financ.

2 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de arrendamiento 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Inters diferidos 3731 Intereses no devengos en transacciones con terceros 28/02/2013 Devengo de los costos financieros del primer ao

S/. 20,767.46

S/.

20,767.46

3 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 40 PENSIONES 401 Gobierno central 4011 Impuestos general a las ventas TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 45 4522 Igv por aplicar 28/02/2013 Reclasificacin del igv en la fecha de reposicin de fact.

S/. 9,180.00

S/.

9,180.00

4 45 Obligaciones Financieras 452 Contratos de arrendamiento financiero 455 Costos de Financiacin por pagar 4552 Contratos de arrendamiento financiero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuentas corrientes en instituciones Financieras

S/.

S/.

39,412.54

20,767.46 60,180.00

28/02/2013 Por el pago de las cuotas correspondientes al primer ao

5 S/. S/.

68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones 681 Depreciacin 68.13 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento finc. 39 Depreciacin , amortizacin y agotamiento 39.1 Depreciacin acumulada Por la depreciacin del bien del primer ao

27,343.69

27,343.69

28/02/2013

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera usar durante ms de un perodo.

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Agrupa las subcuentas de medicin de deterioro para: inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias, individualmente considerados o por grupos homogneos.

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS CONTENIDO

Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

CUADRO DE DISTRIBUCIN

CASO PRCTICO N 3:
Una empresa posee una maquina registrada en libros a su valor original

de S/.40000. El mtodo usado para su depreciacin es de lnea recta y es aplicada a una tasa anual de 20%. Por primera vez al final del tercer ao de la maquina es revaluada y tasada por un profesional competente, quien le asigna un nuevo valor de S/. 30000. La nueva vida til a partir de la revaluacin es de cinco aos.

DETALLE

VALOR TRIBUTARIO 40000 -24000 16000

VALOR CONTABLE 75000 -45000 30000

VARIACION

I.R. DIFERIDO 30%

COSTO DEPRECIACION

100% 60% 40%

100% 60% 40%

35000 -21000 14000 4200

Desarrollo:
1 33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotacin 3331 Maquinarias y equipos de explotacin 33312 Revaluacin 39 DEPRECIACION, AMORTI Y AGOT ACUMULADO 391 Depreciacin acumulada 3914 Inmueble, maq y equip Revaluacin 39142 Maquinarias y equipos de explot. 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 571 Excedente de Revaluacin 5712 Inmueble, maquinaria y equipo Por revaluacin de maquinaria sustentada en tasacin profesional 2 57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 571 Excedente de Revaluacin 5712 Inmueble, maquinaria y equipo 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta Diferido 4911 Imp a la Renta Diferido - Patrimonio Por reconocimiento de impuesto a la renta diferido S/. 35,000.00 S/.

21,000.00

14,000.00

S/. 4,200.00

S/.

4,200.00

CASO PRCTICO N 4:
La empresa Padilla SA, es una empresa textil que tiene una maquinaria para

elte{ido de telares, adquirido en enero del ao 1 por un valor de S/. 500,000.00 a la fecha tiene una antigedad de 1 ao habindose estimado una vida til de 5 aos, se encuentra al 31 de diciembre del ao 1 registrado en libros con la siguientes cantidades:
Maquinaria (Costo) Depreciacin Acumulada Valor en Libros 500,000 (100,000) 400,000

Por avance de la tecnologa y aumento de la competencia se ha determinado que esta maquinaria tiene un valor razonable de S/. 410,000.00 habindose determinado que por costos de ventas como: comisiones, impuestos y otros de S/ 15,000
Valor razonable 410,000 Costo de Ventas (15,000)

VR. Menos CV

395,000

Asimismo se ha estimado su valor de uso futuro en base a los flujos de efectivo estimados que la entidad espera obtener de este activo a lo largo de su vida til restante en S/. 306,066

Solucion:
Por lo tanto, en base a la NIC 36, el importe recuperable de una unidad

generadora de activo es el resultante mayor entre el valor razonable menos los costos de ventas y el valor de uso.
VR. Menos CV Valor de Uso 395,000 306,066

En este caso el mayor valor es el valor razonable menos los

costos de venta por S/ 395,000

Valor en Libros Valor Recuperable

400,000 395,000

Generando el siguiente asiento:

1 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del Valor de los activos 68511 36 Edificaciones 5,000.00 S/. 5,000.00 S/.

DESVALORIZACION DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 363 Equipo Desvalorizacion de Inmueble, Maquinaria y

3632Edificaciones Por la desvalorizacin de la unidad generadora de efectivo

GRACIAS