Impuesto General a las Ventas

Imposicin al Consumo

Tasa o alcuota.

Tasas: (o olcuota): Elemento esencial del tributo.

Consideraciones: Regula la carga tributaria. Debe ser fijada por Ley o delegacin en el Ejecutivo. Se debe tener en cuenta criterios de imposicin razonables, y no slo necesidades de recaudacin. Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar exoneraciones.
2

Tipos de Tasas

Distintas tasas

TASAS

Tasa Cero

%
Tasa nica
3

La Imposicin al Consumo en el Per

La Imposicin al Consumo en el Per

En el Per
Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo

Grava

todas transferencias.

las

Grava ciertas transferencias. Grava

una sola etapa (productor o importador). distintas.
5

Grava todas las etapas.

Alicuota comn.

Forma de clculo y alcuotas

El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:

Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas

Son:
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa. Plurifsico.

Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias) Impuesto contra impuesto.
6

mbito de aplicacin del Impuesto

Venta en el pas de bienes muebles Prestacin de servicios en el pas
Utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados

Contratos de Construccin La primera venta de inmuebles por el constructor

Importacin de bienes

art. 1 Ley del IGV y numeral 1 y 2 del art. 2 del Reglamento.

mbito de aplicacin del Impuesto

La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio nacional, que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin, sean stos nuevos o usados, independientemente del lugar en que se celebre el contrato, o del lugar en que se realice el pago. Tratndose de bienes intangibles se consideran ubicados en el territorio nacional cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el pas.
numeral 1 del art. 2 del Reglamento.
8

mbito de aplicacin del Impuesto

Los servicios prestados o utilizados en el pas, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato. No se encuentra gravado el servicio prestado en el extranjero por sujetos domiciliados en el pas, siempre que el mismo no sea consumido o empleado en el territorio nacional.
numeral 1 art. 2 del Reglamento.
9

mbito de aplicacin del Impuesto

Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los ingresos. La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen los constructores de los mismos. La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.
numeral 1 art. 2 del Reglamento.
10

Venta en el pas de Bienes Muebles

Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Inciso a) del art. 3 Ley del IGV

11

Venta en el pas de Bienes Muebles

Definicin: VENTA
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la existencia del bien.

Inciso a) del art. 3 Ley del IGV (modific. por el art. 3 D.Leg .1116)

12

mbito de aplicacin

Cambio efectuado acaba con la contradiccin existente entre la SUNAT y el Tribunal Fiscal en lo referente a la venta de bienes inmuebles en planos o venta de bienes inmuebles futuros. La SUNAT consideraba que la venta se produce desde la venta en planos. El Tribunal Fiscal considera que la venta se produca cuando el bien inmueble llegase a existir.
13

mbito de aplicacin

Operaciones en donde se efectan pagos anticipados como el caso de venta de bienes que recin sern fabricados o construidos, no constituye un supuesto gravado con el IGV porque no existe el bien objeto de la compra venta.
Para que nazca la obligacin del pago del IGV es necesario que exista una venta la cual, tratndose de bienes futuros recin ocurrir cuando los bienes futuros hayan llegado a existir () RTF 1104-2-2007

14

Venta en el pas de Bienes Muebles

Transmisin de Propiedad
La venta es todo acto a ttulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad: venta, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
numeral 3 art. 2 del Reglamento.

15

Venta en el pas de Bienes Muebles

Bienes Corporales

Naves y Aeronaves

Definicin: BIENES MUEBLES

Derechos por los mismos

inciso b) art. 3 Ley del IGV

16

Venta en el pas de Bienes Muebles: Retiro de Bienes

Venta = Retiro de bienes? Es Venta, el retiro de bienes efectuado por el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma... Existen excepciones al Retiro de Bienes

numeral 2 del inciso a) del art. 3 Ley del IGV

17

El Retiro de bienes muebles

No sern retiros de bienes, entre otros: El retiro de materia prima por la empresa. La entrega de bienes para fabricar otros bienes. El retiro de bienes por la construccin. Desaparicin, destruccin o prdida de bienes. Mermas y desmedros acreditados.

Bienes entregados a trabajadores (condicin de trabajo).

Bonificaciones a clientes.
numeral 2 del inciso a) del art. 3 Ley del IGV
18

Venta en el pas de Bienes muebles: Habitualidad HABITUALIDAD Tratandose de personas naturales, jurdicas, entidades de derecho pblico o privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas que no realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del IGV cuando realicen de manera habitual las operaciones
literal ii) del numeral 2 del art. 9 Ley del IGV.
19

Venta en el pas de Bienes Muebles: Habitualidad

Calificacin de HABITUALIDAD
Se considera la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad. Venta Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa. Servicio Si son onerosos y similares con los de carcter comercial Importacin No se requiere habitualidad Constructor Venta de 2 inmuebles en un perodo de 12 meses: gravado a partir de 2da. Transferencia
Si: 1 Contrato Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta
Excepcin: Los inmuebles edificados para su enajenacin estarn siempre gravados

numeral 1 del art. 4 Reglamento del IGV.

20

Operaciones consideradas ventas

Venta propiamente dicha: Es el contrato por el que una de las partes llamada vendedor se obliga a transferir a otra, llamada comprador, la propiedad de un bien, comprometindose el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.

Permuta: Contrato por el que las partes se transmiten respectivamente, un bien a cambio de otro bien. Si hubiese dinero en la transaccin, ello significara una compra-venta.
21

Operaciones consideradas ventas

Dacin en pago: Modo de extincin de las obligaciones, por el que el deudor se libera de su compromiso entregando al acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin (bienes y servicios) distinta a la convenida originalmente.
Expropiacin: Desposesin legal de un bien a su propietario, por parte del Estado, generalmente por razones de utilidad pblica.
22

Operaciones consideradas ventas

Adjudicacin por disolucin de sociedades: Transferencia de bienes de la sociedad a los socios por motivo de conclusin o finalizacin de la misma. Aportes sociales: Transferencia de bienes o servicios de un sujeto a una sociedad, que permite incrementar el capital social de sta y convertir en socio al aportante.

23

Operaciones consideradas ventas

Adjudicacin por remate: Transferencia de un bien, a travs de martillero o subastador, mediante una subasta o venta pblica. Transferencia de bienes efectuada por comisionistas u otros que las realicen a cuenta de terceros. Cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

24

Servicios gravados con IGV

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra persona, por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin de
Prestacin Servicios Utilizacin

servicios en el pas de un sujeto domiciliado. Entrega gratuita de activos fijos entre empresas vinculadas.

Utilizacin de ss en el pas

prestado por un sujeto no domiciliado. Adquisicin de bs intangibles provenientes del exterior.

25

Inc. b) del art. 1 Ley del IGV y num. 1) art. 2 Reglamento.

Prestacin de servicios en el Pas.

Cuando el sujeto prestador del servicio es domiciliado. El consumo o empleo se realiza en el territorio nacional. No importa el lugar de celebracin del contrato o el lugar de pago.

Cundo est gravada la prestacin de servicios?

Prestador Usuario Sujeto domiciliado
Consumo o empleo del servicio En el pas Gravado

Sujeto Domiciliado
Sujeto NO domiciliado
En el Pas Gravado
26

Inciso c) del Numeral 1 del art. 3 Ley del IGV.

Utilizacin de servicios en el Pas.

Cuando el sujeto prestador es un no domiciliado. El consumo o empleo se efecta en el pas.
Cundo est gravada la utilizacin de servicios?
Prestador Usuario
Consumo o empleo del servicio

Sujeto NO Domiciliado

Sujeto no domiciliado

Utilizado en el pas (Gravado con el IGV)

Art. 3 Num. 1. Inc. c) Ley del IGV.

27

Adquisicin de bienes intangibles en el exterior.

Las importaciones de bienes intangibles sern gravadas con el mismo tratamiento que la utilizacin de servicios en el pas.
Usuario
Tratamiento

Adquisicin de bienes intangibles del exterior

Utilizacin de servicios en el pas.

Art. 2 Num. 1. Inc. e) Reglamento.

28

Contratos de construccin
Se encuentran gravados los Contratos de Construccin
EJECUTADOS EN

Territorio Nacional

Cualquiera sea: -Denominacin. -Sujetos. -Lugar de pago. -Lugar celebracin.

inc. c) del art. 1 Ley del IGV y inc. c) num. 1 del art. 2 Reglamto.

29

mbito de aplicacin
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN: Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en el inciso d). Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
Nueva definicin que subsana una deficiencia legal gravsima. La Ley del IGV slo defina lo que era Construccin pero no Contrato de Construccin
inc. f) del art. 3 Ley del IGV (incorp. art. 3 D.Leg. 1116)
30

mbito de aplicacin
Definicin de Contrato de Construccin estaba en el Anexo 3 de la R.S. N 183-2004-SUNAT Modificado por la R.S. N 293-2010-SUNAT

Son Contratos de Construccin, los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la LIGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario.

Problema de Legalidad GRAVE

mbito de aplicacin
Inciso d) del Artculo 3 de la LIGV CONSTRUCCION: Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
CIIU revisin 4.0 Seccin F: Construccin Divisiones 40: Construccin o Grupo 41: Construccin de Edificios o Grupo 42: Obras de Ingeniera Civil o Grupo 43; Actividades especializadas de construccin.

Contratos de construccin.
Inc. c) del art. 1 TUO Ley IGV Inc. c) del num. 1 del art. 2 del Rgto. del IGV

Pregunta para discusin: Navegantes S.A. encarga la construccin de un barco a Constructores S.A., por S/. 5,000 Es esta una operacin gravada?, Por qu, s o no?

33

Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor

Se encuentra gravada la

Constructor

1era

VENTA
- Actividades CIIU. - Persona habitual en la venta de inmuebles construidos por o para ella.

UBICADOS EN

Territorio Nacional

Inc. d) del art. 1 Ley del IGV y inc. d) num 1 art. 2 Reglamento

34

Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor

Inc. d) art. 1 Ley del IGV Inc. d) num. 1 art. 2 del Reglamento

Tratndose de inmuebles en los que se efecten trabajos de ampliacin, la venta de la misma se encontrar gravada con el Impuesto, an cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte, por el valor de la ampliacin. Se considera ampliacin a toda rea nueva construida.

Tambin se encuentra gravada la venta de inmuebles respecto de los cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o restauracin, por el valor de los mismos.
35

Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor

Constructor: Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construccin .
Inc. e) art. 1 Ley del IGV
36

Primera venta de inmuebles.

Inc. d) art. 1 TUO Ley IGV Inc. d) num. 1 art. 2 del Rgto.

Pregunta para discusin:

Juan Prez construye, 2 pisos de un inmueble, iniciando la construccin el 01-0809; luego encarga la construccin de un piso adicional a un constructor, quien termina la obra el 20-07-11. Juan Prez vendi edificio el 01-09-12. Esta venta estar gravada con el impuesto?

37

La Importacin de Bienes.
inc. e) art. 1 Ley IGV y inc. e) num. 1 art. 2 del Rgto.

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

38

Sujetos del Impuesto.

Personas Naturales

Personas Juridicas
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras

Sociedades Conyugales

Sucesiones Indivisas
Fondos Mutuos de Inversin en Valores

Sociedades Irregulares

Fondos de Inversin
39

artculo 9 Ley IGV

Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos 3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados 4. Ejecuten contratos de construccin afectos

5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

artculo 9 de la Ley IGV

40

Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Personas Naturales Personas Jurdicas Entidades derecho Publico o Privado Sociedades Conyugales Sucesiones Indivisas No realicen actividad habitual

Sern sujetos, cuando:

Importen bienes afectos; o

Sean habituales.

Sunat calificara la habitualidad de acuerdo a la frecuencia, monto, naturaleza de la operacin

41

numeral 2 del artculo 9 de la Ley IGV

Responsables Solidarios:

Quien adquiere bienes de un no domiciliado. Los comisionistas, subastadores y martilleros obligados a llevar contabilidad independiente. Agentes de retencin o percepcin del IGV. El fiduciario, en el caso de fideicomiso de Titulizacin. Las Bolsas de Productos cuando actan como agentes de retencin. (No domiciliados y PN sin RUC).
artculo 10 de la Ley IGV y artculo 4 del Reglamento.
42

Tasa del Impuesto

43

La Tasa o Alcuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de 18%:
IGV : 16% (Desde el 01-03-2011) IPM : 2% Esta tasa es aplicable a cualquier operacin gravada con el impuesto.
artculo 17 de la Ley IGV (tasa restituida por art. 1 Ley 29666
44

Operaciones inafectas y exoneradas

45

Inafectaciones y exoneraciones
Inafectacin

Inafectacin Natural. Inafectacin Legal.

mbito de aplicacin del impuesto

Exoneracin

Objetivas o reales. Subjetivas o personales.

art. 2 y art. 5 de la Ley IGV.g

46

Ingresos que no constituyen ventas ni servicios afectos al IGV INAFECTOS.

Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artculo 2 del T.U.O. Multas. Indemnizaciones. Dividendos. Participaciones en las utilidades. Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones sin fines de lucro. Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva Nro. 004-95/SUNAT).
artculo 2 de la Ley del IGV
47

Las exoneraciones en nuestra legislacin del IGV.

Los APENDICES I y II de la Ley; pueden ser modificados mediante DECRETO SUPREMO.
Slo podrn RENUNCIAR A LA EXONERACION los sujetos que realicen las operaciones del APENDICE I.

IMPORTANTE

Artculo 5, 6, 7 y 8 de la Ley del IGV

48

Operaciones exoneradas del IGV Apndice I Bienes.

art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas de bienes

Apndice I:

b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y est destinado a vivienda)

49

Servicios exonerados Apndice II

del

IGV

a) Servicios de transporte pblico de pasajeros dentro del pas. b) Servicios de transporte de carga desde el pas hacia el exterior y desde el exterior hacia el pas. (*)

Apndice II:

c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos calificados por el INC.

d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de universidades pblicas)

(*) Modific. por art. 2 del D. Leg. N 1125

Y otras del Apndice II y normas especiales.

50

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

51

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Cuando nace la obligacin Tributaria ?
En la venta de bienes ....................... Retiro de bienes...................................

Prestacin de servicios ........................

Utilizacin de servicios ....................... Suministros de agua, luz y telfono.... Contratos de construccin ................... En la primera venta de inmuebles......... En la importacin de bienes..................

artculo 4 de la Ley IGV y artculo 3 del Reglamento.

52

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Naves y aeronaves: en la fecha en que se suscriba el contrato Intangibles muebles: en la fecha de pago, o cuando se perciba ingreso,o cuando se entregue el bien o se emita el cdp.

Venta de bienes muebles

Se entregue bien Se emita cdp Lo que ocurra primero

El cdp, se debe emitir: Por el pago parcial Se entregue el bien

Retiro de bienes: en fecha del retiro o se emita cdp.

53

artculo 4 de la Ley IGV y artculo 3 del Reglamento.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Prestacin de Servicios
Se emita cdp Se perciba el pago Lo que ocurra primero Servicios de luz, agua y telfono, en la fecha de pago o vencimiento

Utilizacin de Servicios

Se anote el comprobante en Registro de Compras Se pague la retribucin Lo que ocurra primero Se emita cdp Se perciba el ingreso, sea total, parcial o valorizacin Lo que ocurra primero
54

Contratos de construccin

artculo 4 de la Ley IGV y artculo 3 del Reglamento.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Primera venta de Inmuebles

En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto percibido sea total o parcial

Importacin de bienes

En la fecha que se solicite Su despacho a consumo.

artculo 4 de la Ley IGV y artculo 3 del Reglamento.

55

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Se entiende por:
Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente. Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien. Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.

Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.

artculo 3 del Reglamento.

56

Dbito fiscal

57

Clculo del Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO BRUTO

BASE IMPONIBLE

TASA DEL IMPUESTO

CREDITO FISCAL

IMPUESTO PAGADO EN LAS COMPRAS

IMPUESTO A PAGAR

IMPUESTO BRUTO

CREDITO FISCAL
58

artculo 11 de la Ley IGV

Dbito Fiscal.
Base Imponible en la Legislacin Peruana
En la venta de bienes
En la prestacin de servicios.

Valor de venta
Total de la retribucin

En los contratos de construccin.

En la primera venta de inmuebles. En las importaciones

El valor de la construccin
El ingreso percibido (con exclusin del valor terreno) CIF + Ad Valorem + I.S.C.
59

artculos 13, 14 y 15 de la Ley IGV

Dbito Fiscal
No forman parte de la Base Imponible del IGV.
Los descuentos que se concedan. Sean prcticas usuales en el mercado. Se otorguen con carcter general. No constituyan retiro de bienes. Consten en el CDP o Nota de Crdito.

La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.

ltimo prrafo del art. 14 Ley IGV y num. 13 art. 5 del Reglamento.60

Crdito fiscal

61

Crdito Fiscal del IGV

Que sean permitidas/aceptadas como costo o gasto de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta.

Requisitos Sustanciales

Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV (por las que se deba pagar el impuesto).

Art. 18 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980.

62

Crdito Fiscal del IGV

Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto o que se destinen a servicios prestados en el exterior no gravados Que se destinen a operaciones por las que se con el Impuesto. deba pagar el Estos servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto que otorgan derecho a crdito fiscal son aquellos prestados por sujetos generadores de rentas de tercera categora para efectos del Impuesto a la Renta
Art. 18 Ley IGV se deja sin efecto Ley N 29646 DL 1116
63

Crdito Fiscal del IGV

IGV consignado por separado en el comprobante de pago.

Requisitos Formales

Comprobantes de pago emitidos conforme a la normatividad.

Comprobantes de pago anotados en el Registro de Compras, dentro del plazo establecido.

Art. 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980.

64

Crdito Fiscal del IGV

No se perder el derecho al crdito fiscal si la anotacin de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado antes citado -en las hojas que correspondan al mes de emisin o del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes- se efecta antes que la SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o presentacin de su Registro de Compras
Art. 2 Ley 29215 DL 1116
65

Crdito Fiscal del IGV

Norma que flexibiliza el uso del crdito fiscal y que acaba con una disputa existente entre la SUNAT y el resto de la comunidad tributaria.
SUNAT interpretaba que se perda el derecho al crdito fiscal cuando los CdP se anotaban pasado el plazo mximo de atraso a que hace referencia el Reglamento de la Ley. Cabe precisar que el TF deca que el nico plazo era el de 12 meses
Art. 2 Ley 29215 DL 1116
66

Documentos que deben respaldar el Crdito Fiscal del IGV.

Comprobantes de pago, emitidos segn RCP Copia autenticada DUA, Liquidacin de cobranza u otros

Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado

Notas de Crdito y Notas de Dbito

Recibos por Servicios Pblicos.

Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

67

Adquisiciones que otorgan derecho al Crdito Fiscal del IGV.

CREDITO FISCAL

COMPRAS
Cuando estn destinadas a:
COMPRAS MIXTAS

TIPO DE VENTA
Exportaciones y/o

S DAN DERECHO

SEGN PRORRATEO

Ventas Gravadas
y Ventas NO Gravadas
68

Destinadas a:

NO DAN DERECHO

Cuando estn destinadas a:

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

Prorrata del Crdito Fiscal. Operaciones Gravadas y No Gravadas

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas (12 ltimos meses)

Exportaciones (12 ltimos meses)

X 100
Operaciones Gravadas (12 ltimos meses)

Exportaciones (12 ltimos meses)

Operaciones No Gravadas (12 ltimos meses)

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

69

Prorrata del Crdito Fiscal. Operaciones Gravadas y No Gravadas

CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS

IGV de las Compras Mixtas

Coeficiente

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

70

Reintegro del Crdito Fiscal del IGV.

1. Activos

Antes de 2 AOS de puesto en

funcionamiento

VENDIDOS

A precio MENOR al de su adquisicin

PRECIO DE COMPRA
PRECIO DE VENTA
IGV DE LA DIFERENCIA

Art. 22 Ley IGV.

71

Reintegro del Crdito Fiscal del IGV.

Desaparicin, destruccin o prdida de bienes, cuya compra o produccin gener crdito fiscal del IGV (*)
(*) A excepcin de: a) Originados por caso fortuito o fuerza mayor. b) Por delitos de sus dependientes o terceros. c) Venta de activos totalmente depreciados. d) Mermas y desmedros acreditados.

Art. 22 Ley IGV.

72

Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV.

IGV DEL MES

IMPUESTO BRUTO

CREDITO FISCAL

>
IMPUESTO A PAGAR

IGV DEL MES

SALDO A FAVOR MES ANTERIOR

>
SALDO A FAVOR MES SIGUIENTE

SALDO A FAVOR MES ANTERIOR

IGV DEL MES

Art. 25 Ley IGV

73

Exportaciones

74

Exportaciones.
SON EXPORTACIONES Venta de bienes y prestacin servicios a consumirse en exterior y los contratos construccin ejecutados en exterior. de el de el

Venta de bienes, a los establecimientos ubicados en zona internacional de puertos y aeropuertos. Operaciones SWAP con clientes del exterior. Remisin al exterior de bienes muebles fabricados por encargo de clientes del exterior. Prestacin de servicios de hospedaje, incluyendo alimentacin, a PPNN no domiciliadas (< 60 das) Exportacion de Servicios: detallados en Apendice V de la Ley.

Art. 33 Ley IGV

75

Saldo a favor del exportador

SFE: Es el IGV de la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin, plizas de importacin, destinado a la exportacin de bienes y servicios. SFE (-) Debito SFMB
SE APLICA

Pagos a cuenta Impuesto Renta Regularizacin

Cualquier deuda (*) Tributaria que sea Ingreso del Tesoro

Pedir devolucin

(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

Art. 34 Ley IGV y Art. 8 num.3 y 4 del Reglamento.

Medios de Control

77

Medios de control, registros y comprobantes de pago

Art. 37 ley del IGV

78

Medios de control, registros y comprobantes de pago

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas y un Registro de Compras donde anotaran las operaciones que realicen.

Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por la operaciones que realicen.

Medios de control, registros y comprobantes de pago

Las copias y los originales de los comprobantes de pago y dems documentos contables debern ser conservados durante el periodo de prescripcin de la accin fiscal.

Medios de control, registros y comprobantes de pago

Los documentos emitidos por la SUNAT que sustentan el crdito fiscal en operaciones de importacin, las liquidaciones de compra y aquellos que sustentan la utilizacin de servicios, debern anotarse a partir de la fecha en que se efectu el pago del Impuesto
Art. 10num. 3.2 del Reglamento

Medios de control, registros y comprobantes de pago

Podrn registrar un resumen diario De aquellas operaciones que no Otorguen derecho a crdito fiscal Debindose hacer referencia a los Documentos que acrediten las Operaciones.

Sujetos del Imp. que lleven en forma manual: RV y RC

Siempre que lleven un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.

Medios de control, registros y comprobantes de pago

Podrn anotar en el RV y RC el total de las operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada

Sujetos del Imp. que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad

Siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la Verificacin individual de cada documento..

Medios de control, registros y comprobantes de pago

Para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr anotarse en el RV e I. el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
Art. 10num. 3.6 del Reglamento

Caso Practico N 01
La empresa El Rufian SAC, ha realizado las siguientes operaciones comerciales en el mes de Junio del 2011:
Facturas de ventas de televisores al por mayor: Fact. N 001-0051 del 05/06/2011 por S/. 10,000 ms IGV Fact. N 001-0052 del 15/06/2011 por S/. 20,000 ms IGV Fact. N 001-0053 del 23/06/2011 por S/. 50,000 ms IGV En el mes de junio ha realizado compras gravadas a su proveedor de televisores segn la Fact. 001-00334 del 01/06/2011, por un valor de venta de S/. 40,000 ms IGV. Se pide determinar el Impuesto a Pagar por el mes de Junio 2011.

Caso Practico N 02
La empresa Ceviche del Rey EIRL, en el mes de agosto 2011, ha realizado ventas diversas a su clientes con boletas de venta por un total de S/. 66,080 incluyendo el IGV. En el mes ha realizado compras gravadas (todas con factura) a diversos proveedores por los siguientes conceptos: Luz del Sur SAC (servicio elctrico) por S/. 1,000 ms IGV Farmacia Deza SAC (compra de paales) por S/. 500 ms IGV Mercado WONG (abarrotes diversos) por S/. 30,000 ms IGV Tranca Delivery EIRL(una caja de whisky para el cumpleaos del dueo) por S/. 2,000 ms IGV. Se pide determinar el Impuesto a Pagar por el mes de agosto del 2011.