SEMINARIO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO I

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO / PROPERTY, PLANT, AND EQUIPMENT

PONENTES:

LEIRY SAYAS BARBOZA NAYHADER VASQUEZ CHAVEZ MARVIN GUERRA TORRES VICKY HURTADO ROCHA

SEMINAR CONTENT
Concept Property Plant And Equipment Shelf Life Salvage Value Carrying Value Acquisition Of P P & E Construction In Progress Machinery In Mounting Contract Of swaps Donations Additions, Improvements and Repairs Sale of Property, Plant and Equipment

CONTENIDO DE SEMINARIO
Concepto Propiedad Planta Y Equipo Vida til Valor De Salvamento Valor De Realizacin Adquisicin De Las P P & E Construcciones En Curso Maquinaria En Montaje Contrato De Permutas Donaciones Adiciones, Mejoras Y Reparaciones Venta De Propiedad, Planta Y Equipo

PROPERTY, PLANT, AND EQUIPMENT

Is the representation of all the tangible actives that belong to the company either by acquisition, that has been built by the entity or that are in process of construction, which is expected of them get benefits in function of the operation or business management. These goods have the characteristics of none be destined for the sale in the normal course of the business operations, therefore are used in permanent form. Also, its useful life should be higher than one year.

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Es la representacin de todos los activos tangibles que pertenecen a la empresa ya sea por adquisicin, que hayan sido construidos por el ente o que se encuentren en proceso de construccin, de los cuales se esperan obtener beneficios bien sea en funcin de la operacin o administracin del negocio . Estos bienes tienen la caracterstica de no estar destinados para la venta en el curso normal de las operaciones del negocio, por ende, son utilizados de forma permanente. Adems, su vida til debe ser mayor a un ao.

ACTIVO
Destinado para el uso de la empresa en el curso normal de sus operaciones Bienes Tangibles Destinado para la venta en el curso normal de la empresa Bienes intangibles

Vida util Mayor a Un ao

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (15)

Vida util inferior a un ao

No Estan destinados para la venta

Activos fijos recibidos en arrendamiento

NO DEPRECIABLES: - Terrenos (1504) - Construcciones en curso (1508) - Maquinaria y equipos en montaje (1512) - PP & E en Trnsito (1588)

DEPRECIABLES: - Maquinaria y equipos (1520), - Construcciones y edificaciones (1516) - Equipos de computacin (1528) - Flota y equipo de transporte (1540)

AGOTABLES: - Acueductos plantas y redes (1556) - Minas y Canteras (1572) - Pozos artesianos (1576) - Yacimientos ( 1580)

NO AGOTABLES: - Plantaciones agrcolas forestales (1564)

VIDA TIL / USEFUL LIFE

Efectos Fiscales:
Lapso durante el cual se espera que la Propiedad Planta y Equipo contribuya a la generacin de ingresos . Vehculos Computadores Maquinaria Equipos Edificaciones Construcciones

5 Aos

10 Aos

20 Aos

Artculo 70 del Decreto 187 de 1975:

VIDA TIL / USEFUL LIFE

NIC 16: Periodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la empresa, o bien el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.

Factores a tener en cuenta:

o o o o

Deterioro por el uso, la accin de factores naturales, especificaciones de fabrica la obsolescencia por avances tecnolgicos
Esencia Sobre La forma (Art 11)

VALOR DE SALVAMENTO / SALVAGE VALUE

Valor de Salvamento

Valor Residual

Valor de Rescate

Representa el valor por el cual la empresa podr vender un activo despus de finalizar su vida til.
Se haya de la resta del costo menos la depreciacin para determinar su valor en libros como un valor referencial que se puede reflejar en la contabilidad, pero, se debe tener en cuenta que algunos bienes an depreciados conservan un valor en el mercado por el cual se podra vender, razn por la cual personas calificadas para valorar los activos hacen un anlisis teniendo en cuenta el valor mercado y las condiciones del activo para determinar un valor a la realidad de un activo Valor de Salvamento.

VALOR DE REALIZACIN / REALIZABLE VALUE

Tambin conocido como valor actual o presente, se determina al cierre del periodo en cual se hubiere adquirido o formado y al menos cada tres aos, mediante avalos practicados por personas naturales vinculados o no al ente econmico, o por personas jurdicas de comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia.

ADQUISICIN DE P P Y E / ACQUISITION OF THE P

P AND E
Valor histrico: constituye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en las condiciones de utilizacin.
Gastos de carcter logstico como los administrativos (salarios a personal de compras que realiz la adquisicin). Gastos operativos producto de errores humanos o descuidos, como cambios de piezas.

Costo de Adquisicin Fletes Impuestos Intereses Instalacin y Montaje Entre otros

V. Salvamento, V Realizacin y Adquisicin . Valuacin y Medicin (Art 10)

EXAMPLE
In January 15th Harem LTDA (common regime, domiciled in Cartagena) buy a desk kind of management in L for a cost of $400.000 Colombian Pesos plus Iva to a Muebles Crdenas (common regime, with site in Cartagena). Also, the provider bill to us $50.000 cause ware transport from the store to the installations. Note:

CODE ACCOUNT REFERENCE 152405 FURNITURE AND CHATTELS 236805 PURCHASE ICA RETENTION 0.7% 111005 BANKS NATIONAL COIN EQUALS SUMS
16% OF IVA $72.000

DEBIT $ 522,000 $ $ 522,000 $

CREDIT 2,800 519,200 522,000

No withholding tax takes by purchase or service that does not exceed the base ($ 725,000 purchases and transportation $ 107,000)

EJEMPLO:

El 15 de Enero Harem Ltda (Rgimen Comn domiciliado en Cartagena) compra Escritorio tipo gerencia en L por valor de $400.000 ms IVA a Muebles Crdenas (Rgimen Comn con sede en Cartagena). Adems, el proveedor nos factura $50.000 por traslado de mercanca desde el almacn hasta las instalaciones.

CODIGO CUENTA 152405 MUEBLES Y ENSERES 236805 RETEICA POR COMPRA 111005 BANCOS MONEDA NACIONAL SUMAS IGUALES
IVA DE 16% $72.000

DEBITO $ 522,000 $ $ 522,000 $

CREDITO 2,800 519,200 522,000

No se realiza retencin en la fuente por compra ni por servicio por que no superan la base (compras $725.000 y transporte $107.000)

Se cancela a Antonio Trujillo persona natural, domiciliada en Cartagena, instalacin de Escritorio de gerencia tipo L por valor de $50.000.

CODIGO CUENTA 152405 MUEBLES Y ENSERES 111005 BANCO Sumas Iguales

DEBITO $ 50,000 $ $ 50,000 $

CREDITO 50,000 50,000

No se le realiza ninguna retencin por no superar la base

Mayorizacin
152405 MUEBLES Y ENSERES $ 522,000 $ 50,000 $ 572,000

CONSTRUCCIONES EN CURSO/ CONSTRUCTION IN PROGRESS

Comprende todos los costos y gastos en los que se incurre al momento de la construccin, hasta que estn en la capacidad de ser utilizado por la empresa (1508)

Costos

Mano de Obra Adecuacin del terreno Materiales y suministros Ingeniera y Supervisin

EJEMPLO:
Harem Ltda., Rgimen comn Cartagena ha tomado la decisin de construir un edificio en un terreno adquirido con anterioridad al periodo actual que se encargue de la parte de atencin a los clientes para ello, ha incurrido en los siguientes costos:

Pago a Especializados Ltda. Rgimen comn domiciliada en Barranquilla para adecuacin de terreno por valor de $12.000.000 mas IVA

IVA 16%

$ 1.920.000

Se compra a Ferretera Royal Rgimen Comn en Cartagena materiales para la construccin como arena, cementos, varillas, tablas para columnas por un valor total de $150.000.000 IVA incluido.
CODIGO 150805 236540 236805 111005 CUENTA DEBITO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 150,000,000 RETE FUENTE COMPRAS RETEICA POR COMPRAS 0.7% BANCO MONEDA NACIONAL Sumas Iguales $ 150,000,000 CREDITO $ 4,525,862 $ 905,172 $ 144,568,966 $ 150,000,000

Base retencin antes de IVA $ IVA $

129,310,345 20,689,655

Nota: Las retenciones se realizan antes de impuesto, en este caso en el que el IVA est incluido se divide entre 1.16 para conocer la base real de retencin.

Terminada la obra se clasificara en la cuenta correspondiente

150805 - Construcciones en Curso $ 13,920,000 $ 150,000,000 $ 163,920,000

CODIGO 151605 150805

CUENTA EDIFICIOS CONSTRUCIONES Y EDIFICACIONES Sumas Iguales

DEBITO $ 163,920,000

CREDITO

$ 163,920 $ 163,920,000 $ 163,920,000

MAQUINARIA EN MONTAJE/ MACHINERY IN MOUNTING

Proceso pre operativo donde se adecuan terrenos e instalaciones. Registra los costos incurridos por el ente econmico en la adquisicin y montaje de maquinarias hasta el momento en que el activo queda listo para su utilizacin o explotacin, en el sitio y condiciones requeridas.

El costo de la maquinaria

Los servicios tcnicos

Los materiales necesarios en la adecuacin en montaje

EJEMPLO:
Harem Ltda. Compra una Procesadora de enlatados a Tecnificadora S.A.(Rgimen ComnCartagena) por valor de $ 170.000.000 mas IVA y se pag instalacin y adecuacin a Instalamos S.A. rgimen comn radicada en Cartagena) por valor de $50.000.000
CODIGO 151205 236540 236805 111005 CUENTA MAQUINARIA Y EQUIPO RTE FUENTE COMPRA RETEICA 0.7% BANCOS MONEDA NACIONAL Sumas Iguales DEBITO $ 197,200,000 CREDITO $ 5,950,000 $ 1,190,000 $ 190,060,000 $ 197,200,000

$ 197,200,000

Base retencin antes de IVA $ IVA $

CODIGO 151205 236525 236810 111005 CUENTA MAQUINARIA Y EQUIPO RETEFUENTE SERVICIOS RETEICA DEL 0.8% BANCO MONEDA NACIONAL Sumas Iguales

170,000,000 27,200,000
DEBITO $ 58,000,000 $ $ $ 58,000,000 $ CREDITO 2,000,000 400,000 55,600,000 58,000,000

BASE DE RETENCIN IVA

$ $

50,000,000 8,000,000

Cuando se termina el proceso de montaje de la maquinaria y equipo se realiza el siguiente asiento contable.
151205- MAQ Y EQUIPO EN $ 197,200,000 $ 58,000,000 $ 255,200,000

MANEJO DE LAS PERMUTAS/CONTRACT OF SWAPS

Intercambio comercial entre dos entes econmicos con los bienes al servicio de la empresa, lo cuales se pueden dar por el mismo valor que traan en los libros de contabilidad el bien en uso, o se puede perder parte de su valor en libros.

Costos de bienes permutados: El avalo del bien aceptado por las partes mutuamente y los dems gastos necesarios para colocarlo en calidad de disponible al servicio, para la produccin de la renta

EJEMPLO
Harem Ltda. Realiza intercambio con Maquinas Oreste S.A. Una maquina selladora por valor de $15.000.000, con depreciacin acumulada de $7.000.000, y una provisin por $3.000.000 a cambio de una maquina detectora de metal cuyo valor de compra fue de $13.000.000 y tiene una depreciacin de $8.000.000 para un valor en libros de $5.000.000

CODIGO 152005 15921005 15992005 152010

CUENTA MAQUINARIA Y EQUIP . SELLADORA DEP ACUM, MAQ Y EQUIP SELLADORA $ PROVISION MQUINARIA Y EQUIPO $ MAQUINARIA Y EQUIP . DET METAL $ Sumas Iguales $

DEBITO $ 7,000,000 3,000,000 5,000,000 15,000,000 $

CREDITO 15,000,000

15,000,000

MANEJO DE DONACIONES / DONATIONS MANAGEMENT

Contrato mediante el cual una persona transfiere a otra, gratuitamente, una parte o la totalidad de sus bienes presentes. Transferencias de bienes de un individuo a otro sin remuneracin alguna. Es el traslado de recursos que se conceden a instituciones sin fines de lucro, organismos descentralizados y fideicomisos que proporcionan servicios sociales y comunales para estimular actividades educativas, hospitalarias, cientficas y culturales de inters general

Donaciones Entregadas Donaciones Recibidas

DONACIONES ENTREGADAS/DONATIONS DELIVERED

Donaciones hechas por la empresa a instituciones de beneficencia.

Son retiradas de la contabilidad por el valor del costo que represente en los libros, pues no tiene objeto valorarlas y obtener utilidades aparentes, cuando el estado reconoce descuentos tributarios menores a las tazas de impuesto de renta.

DONACIONES RECIBIDAS/DONATIONS RECEIVED

Recibidas tanto del sector pblico como del privado. Por el desarrollo de una actividad en especial constituye activo para la empresa y supervit de capital, susceptible a ser distribuido en el momento de la liquidacin de la sociedad, por consiguiente se conserva en la cuenta durante la vida social.

Generalmente, son terrenos, muebles , con el fin de incentivar la actividad empresarial en la regin para crear empleo.

EXAMPLE:
Harem LTDA. gives a donation of technology equipment to FUNDEVIDA whose total acquisition value is $10.000.000, has a depreciation of $5.000.000.

GIVEN DONATIONS: DONOR

CODE 152805 159220 539525 ACCOUNT REFERENCE TECHNOLOGY EQUIPMENT TECHNOLOGY EQUIPMENT DEPRECIATION DONATIONS EQUALS SUMS DEBIT $ $ $ CREDIT $ 10,000,000

5,000,000 5,000,000 10,000,000 $

10,000,000

RECEIVED DONATIONS: BENEFICIARY

CODE 152805 321015

ACCOUNT REFERENCE TECHNOLOGY EQUIPMENT DONATIONS TECHNOLOGY EQUIPMENT EQUALS SUMS

$ $

DEBIT 5,000,000 $ 5,000,000 $

CREDIT 5,000,000 5,000,000

EJEMPLO
Harem Ltda. Entrega en donacin equipos de computo a FUNDEVIDA cuyo valor de adquisicin total es de $10.000.000, tiene una depreciacin de $5.000.000 Donaciones entregadas: Donante
CODIGO CUENTA 152805 EQUIP DE COMPUTACIN 159220 DEP EQUIPO DE COMPUTACIN 539525 DONACIONES Sumas Iguales DEBITO $ $ $ CREDITO $ 10,000,000

5,000,000 5,000,000 10,000,000 $

10,000,000

Donaciones recibidas: Beneficiario

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO 152805 EQUIP DE COMPUTACIN $ 5,000,000 321015 DONACIONES EQUP COMPUTACIN $ 5,000,000 Sumas Iguales $ 5,000,000 $ 5,000,000

ADICIONES
Unidades nuevas, ampliaciones o extensiones que pueden o no aumentar la vida del bien la cual se debe tener en cuenta en las futuras depreciaciones

REPARACIONES
Constituyen gastos de operacin o capitalizacin de un bien segn el efecto.

MEJORAS Son cambios o sustituciones que aumentan la calidad en resumen, es sustitucin de una parte por otra, su contabilizacin puede o no aumentar el valor del bien.

EJEMPLO, ADICIONES:
Harem Ltda. compra a Tecnifibras Ltda.,( Rgimen de comn Autorretenedor Gran Contribuyente domiciliado en Cartagena). Un vaporizador a la maquina procesadora de enlatados con el fin de esterilizar las latas por valor de $3.000.000 IVA Incluido

CODIGO CUENTA 152020 MAQ Y EQUIP VAPORIZADOR 111005 Banco: Nacional Sumas Iguales

DEBITO $ 3,000,000 $ $ 3,000,000 $

CREDITO 3,000,000 3,000,000

Se capitaliza el activo porque aumenta la productividad de la procesadora de enlatados

Se divide entre 1.16 para conocer el valor antes de IVA en este caso es de $ 413.793

EJEMPLO, REPARACIONES
Harem Ltda. Contrata a Henry Daza persona natural domiciliada en Cartagena para realizar reparacin de maquinaria por avera en el motor , quien cobra el servicio a todo costo por valor de $ 150.000

CONCEPTO IVA TEORICO

BASE $150.000 X 16%

TARIFA 15%

VALOR 3,600

Al no representar mayor mejora en la productividad del activo se lleva al gasto. En el caso contrario se debe descontar del valor total del activo el valor de la pieza daada y su depreciacin.

Harem Ltda. Rgimen comn - Cartagena Contrata a Industrias Mndez y CIA (Rgimen Comn Cartagena) para compra e instalacin de pieza daada de la procesadora de enlatados. La pieza tiene un valor de $2.000.000 mas IVA y la instalacin por $600.000. El valor de la pieza reemplazada es de $500.000 y la depreciacin de esta es de $ 300.000

CODIGO 152005 236540 236525 236805 236810 111005

CUENTA MAQUINARIA Y EQUIPO RETENCION POR COMPRA 3.5% RETENCION POR SERVICIO 4% RETEICA COMPRA 0.7% RETEICA COMPRA 0.8% BANCOS NACIONALES Sumas Iguales

DEBITO $ 2,920,000 $ $ $ $ $ 2,920,000 $

CREDITO 70,000 24,000 14,000 4,800 2,807,200 2,920,000

CODIGO 152005 159210 531040

CUENTA MAQUINARIA Y EQUIPO DEP MAQUINARIA Y EQUIPO GASTOS POR SINIESTROS Sumas Iguales

DEBITO $ $ $

CREDITO $ 500,000

300,000 200,000 500,000 $

500,000

EJEMPLO, MEJORAS
Harem Ltda. Paga a Carlos Montero persona natural domiciliada en Cartagena el valor de $350.000 por servicio de pintura a la procesadora de enlatados

Al no capitalizar el bien se lleva a una cuenta de gasto

MAYORIZACIN

1520 - MAQUINARIA Y EQUIPO $ 247,200,000 $ 3,000,000 $ 2,920,000 $ 500,000 $ 252,620,000

VENTA P P & E / SALE P P & E

Venta con utilidad

Harem Ltda. Vende una embotelladora cuyo valor histrico es de $45.000.000, pero con el transcurrir del tiempo tiene una depreciacin de $12.500.000, lo que hace que tenga un valor en libros de $32.500.000 y lo vende a Industrias Ind por $34.000.000

Ventas sin utilidad a la par:

Harem Ltda. Vende una embotelladora cuyo valor histrico es de $45.000.000, pero con el transcurrir del tiempo tiene una depreciacin de $12.500.000, lo que hace que tenga un valor en libros de $32.500.000 y lo vende a Industrias Ind por el mismo valor $32.500.000

CODIGO CUENTA 152010 MAQ Y EQUIPO EMBOTELLADORA 159210 DEP MAQ Y EQUIP EMBOTELLADORA 111005 BANCOS NACIONALES Sumas Iguales

DEBITO

CREDITO $ 45,000,000

$ 12,500,000 $ 32,500,000 $ 45,000,000 $ 45,000,000

Ventas con perdida:

Harem Ltda. Vende una embotelladora cuyo valor histrico es de $45.000.000, pero con el transcurrir del tiempo tiene una depreciacin de $12.500.000, lo que hace que tenga un valor en libros de $32.500.000 y lo vende a Industrias Ind por el mismo valor $28.500.000

CODIGO 152010 159210 111005 531015

CUENTA MAQ Y EQUIPO EMBOTELLADORA DEP MAQ Y EQUIP EMBOTELLADORA BANCOS NACIONALES PERDIDA POR VENTA PP & E Sumas Iguales

DEBITO

CREDITO $ 45,000,000

$ 12,500,000 $ 28,500,000 $ 4,000,000 $ 45,000,000 $ 45,000,000

CONTROL INTERNO PP&E / INTERNAL CONTROL PP & E

Tarjeta de Identificacin para cada uno de los activos, en el que se relacione cdigo, ubicacin, costo histrico, fecha de adquisicin, depreciacin acumulada, y todos los desembolsos que la empresa realice sobre estos activos a lo largo de su vida til. Los activos deben tener un adhesivo visible con el cdigo que los identifique en la tarjeta.

Realizar inventario fsico de cada uno de ellos para verificar la exactitud de los registros contables.