ADRIANZA, GARCIA Y ASOC.

Representantes de Mazars
Curso Bsico de Auditora I, II y III Octubre 2006
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CURSO BSICO DE AUDITORA MODULO I NOCIONES BSICAS DE AUDITORA

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Agenda

Objetivos de la auditora y responsabilidades: Definiciones y objetivos Responsabilidades del auditor Normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) Enfoque de auditora: Fases de la auditora Aceptacin y retencin de clientes Planificacin de auditora y evaluacin de riesgos Ejecucin de pruebas Evaluacin de resultados Comunicacin de resultados y preparacin de informes Tendencias actuales de la profesin

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Objetivos de la auditora
Una auditora es un examen de los estados financieros de acuerdo con N.A.G.A. El objetivo de una auditora es expresar una opinin sobre si los estados financieros estn presentados razonablemente de acuerdo con P.C.G.A., esto es si estn libres de diferencias significativas

Esta opinin est basada en la evaluacin de la evidencia de auditora (evidencia: informacin que respalda la opinin)

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Objetivos de la auditora
El trmino diferencias incluye errores e irregularidades y significativas se refiere a importancia relativa.

Errores: son involuntarios, son equivocaciones del cliente (a) al procesar la informacin, (b) estimaciones incorrectas, (c) al aplicar o interpretar los PCGA.
Irregularidades: son distorsiones u omisiones intencionales. Importancia Relativa: es la suma de errores y desviaciones de PCGA que puedan afectar los eeff y que, a juicio del auditor, no modificaran las decisiones o juicios de los usuarios o lectores de los eeff.

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Objetivos de la auditora
Una auditora cubre diferencias significativas en cuanto a: 1. Errores 2. Irregularidades y otros 3. Negocio en marcha (1 ao) Adems debe considerarse: 4. Eficiencia y productividad 5. Valor agregado al cliente

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Objetivos de la auditora
Afirmaciones a los estados financieros: Existencia y ocurrencia Integridad Correccin Valuacin Derechos y obligaciones Presentacin y revelacin

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Objetivos de la auditora
Riesgo de auditora: Es la posibilidad de que un auditor de una opinin limpia sobre unos estados financieros que presentan errores o desviaciones de PCGA en exceso a la importancia relativa y, en consecuencia, conduzca a usuarios y lectores de los eeff a decisiones equivocadas.

Riesgo inherente Riesgo de control Riesgo de deteccin

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Responsabilidades del auditor

El auditor es responsable de emitir su opinin sobre los eeff, no es responsable de la informacin contenida en los estados financieros, ya que esto es responsabilidad de la Gerencia. Es responsable de Planificar la auditora y Desarrollar las pruebas obteniendo evidencias suficiente y competente que le permita formarse tal opinin. Trabajo se realiza de acuerdo con N.A.G.A. Los usuarios de los informes depositan su confianza en nuestra opinin. Por lo tanto, una opinin equivocada sobre los estados financieros examinados puede conducir a errores en la toma de decisiones a los usuarios de los eeff.

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Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

Un conjunto de normas o reglas que definen las caractersticas profesionales y la competencia del auditor, la naturaleza de la auditora, objetivo, significado del informe de auditora y, general, regulan la calidad del trabajo de auditora. Son de obligatorio cumplimiento (internacionalmente). Se diferencian de los Procedimientos de Auditora en que estos son un conjunto de actividades a ejecutar mientras que las normas miden la calidad de la ejecucin.

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Enfoque de Auditora
Evaluacin del Riesgo Evaluacin de controles internos para mitigar riesgos Ejecucin de pruebas Comunicacin de resultados

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Fases de Auditora
FASE I: Aceptacin y Retencin FASE II: FASE III: FASE IV: Evaluacin de resultados FASE V: Comunicacin de resultados

Planificacin y evaluacin de riesgos

Ejecucin de pruebas de prioridades

FASE I: Aceptacin y retencin de clientes FASE II: Planificacin de auditora y evaluacin de riesgos FASE III: Ejecucin de pruebas de auditora FASE IV: Evaluacin de resultados FASE IV: Comunicacin de resultados y Preparacin de Informe

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CURSO BSICO DE AUDITORA

MODULO II FASE I ACEPTACIN Y RETENCIN DE CLIENTES

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FASE I: Aceptacin y retencin de clientes

1. La Firma tiene polticas y procedimientos para la aceptacin y retencin de clientes para asegurar a) que se cumple con normas de tica e independencia b) es competente y tiene los recursos para el trabajo c) la integridad y reputacin del cliente no es una amenaza para la imagen de la firma (riesgo reputacional) 2. Mazars cuenta con cuestionarios de Aceptacin y Retencin (ANEXOS). 3. Debe documentarse esta evaluacin en todos los trabajos mediante la completacin de los cuestionarios.

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FASE I: Aceptacin y retencin de clientes

Aceptacin de un nuevo cliente (a) Evaluacin de riesgo
Reputacin de la Compaa, accionistas, partes relacionadas Naturaleza de sus operaciones Compaa pblica

(b) Auditora de un grupo entidades auditadas (limitaciones) (c) Auditores anteriores (d) Cumplimiento de normas ticas, independencia. Conflicto de intereses (e) Consideraciones de la capacidad de la firma para aceptar (f) Decisin de aceptar el nuevo cliente. Preparar propuesta y carta arreglo (g) Compaas Pblicas o listadas
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FASE I: Aceptacin y retencin de clientes

Retencin de clientes recurrentes (a) Evaluar relacin con cliente existente (b) Eventos importantes a considerar (c) Posibles indicadores de lavado de dinero (d) Cumplimiento de normas ticas, independencia. Conflicto de intereses (e) Rotacin de socios (f) Decisin de continuar con el compromiso Renunciar al cliente Autorizacin para prestar otros servicios de auditora

En todos los trabajos debemos tener documentado esta evaluacin mediante la completacin de los cuestionarios.
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CURSO BSICO DE AUDITORA

MODULO III
FASE II - PLANIFICACIN DE AUDITORA Y EVALUACIN DE RIESGOS
FASE I: Aceptacin y Retencin FASE II: Planificacin y evaluacin de riesgos FASE III: Ejecucin de pruebas de prioridades FASE IV: Evaluacin de resultados FASE V: Comunicacin de resultados

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FASE II: Planificacin y evaluacin de riesgos

Las N.A.G.A. requieren la Planificacin para que el auditor identifique los riesgos y disee pruebas de auditora a la medida para cubrir los riesgos. En todos los clientes debemos invertir horas de planificacin para garantizar que los riesgos sean cubiertos.

Ver documentos anexos de los objetivos a cumplir en etapa de Planificacin, que servirn de gua para sus trabajos

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La Planificacin comprende:
Experiencia previa Indagaciones Factores externos

Entendimiento del negocio y situacin actual

Identificar riesgos generales y especficos

Definir estrategia (plan) de auditora

Programas de trabajo por cuenta

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Memo de Planificacin: Riesgos Generales

I. ANLISIS DEL IMPACTO DE FACTORES GENERALES: A. Hechos corrientes y problemas de informe B. Revisin de la gestin financiera (variaciones, indicadores: solidez, liquidez, negocio en marcha) C. Entendimiento de la situacin de la industria D. Ambiente de controles gerenciales E. Sistema contable F. Evaluacin del riesgo de PED G. Materialidad H. Riesgo de fraude, actos ilegales, irregularidades I. Asuntos legales
Memo de plan y anexos

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Memo de Planificacin: Riesgos Generales

II. III. ENFOQUE GENERAL DE AUDITORA ADMINISTRACIN Y COORDINACIN

Memo de plan y anexos

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Perfil del cliente

Entendimiento del negocio. Actividad operativa. Industria Fuentes de financiamiento Accionistas Entidades regulatorias Compaas relacionadas Clientes y proveedores claves Perfil Sistema contable Sistema de PED Gerencia Consultores clave (abogados, seguros, otros) Usuarios de los informes

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Plan del trabajo por cuenta

<

DESCRIPCION

Monto s en miles de Bs.

TIPO DE ERRORES EN LOS EEFF

INDICADORES DE RIESGO >O < DESCRIPCIN

CONTROLES MITIGANTES DESCRIPCIN PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O DOBLE PROPSITO

PRUEBAS SUBSTANTIVAS OPO RT. NATURALEZA Y ALCANCE

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

10.000

Existencia y ocurrencia Propiedad Revelacin

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operaciones sencillas Pocos bancos Solo moneda nacional

La compaa prepara conciliaciones

Ninguna

P F F

Arqueo de caja chica Revisin conciliaciones Confirmaciones 100%

Programas por rea

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FASE III: Ejecucin del trabajo

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA) requieren que el contador pblico prepare y conserve papeles de trabajo (PTs). La informacin contenida en los PTS constituye la evidencia del trabajo que se ha hecho y las conclusiones alcanzadas. La forma y contenido de los PTs es estndar por razones de eficiencia, pero debe adaptarse a cada trabajo en particular.

El documento anexo contiene un resumen de los objetivos a cumplir en la documentacin del trabajo diseado para un cliente modelo, el cual le servir de gua para sus trabajos.

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Riesgos de la profesin Tendencias actuales

Casos Enron Andersen, Parmalat-GT y DTT Ley Sarbanes-Oxley Tendencias mundiales Enfoque Mazars Uso de modelos Mazars Estandarizacin como medida de control de calidad

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