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UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA FACULTAD DE INGENIERA DE MINAS ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERA DE MINAS

Tema:

Regala Minera Impuesto Especial a la Minera Gravamen Especial a la Minera

Curso: Concesiones Mineras Profesor: Ing. Vzquez Arrieta Ale an!ro Alumnos: Carmen Ra"mun!o #ra"an
Cisneros #enites A$el Clement Guevara Melitza Corrales %e"ra Vla!imir Cruz Mon!rag&n 'arita (e la Cruz Calle (alila

Ley N !"##: Ley $ue mo%&f&'( l( Ley # )#* Ley %e Re+(l,( M&ner( Ley N !"#!: Ley $ue 're( el Im-ues.o Es-e'&(l ( l( M&ner,( Ley N !"!/: Ley $ue es.(0le'e el m(r'o le+(l %el Gr(1(men Es-e'&(l ( l( M&ner,(

REGALA MINERA

Definicin: econ&mica activi!a! minerales.

es que

la los

contraprestaci&n su etos !e la

minera pagan al esta!o

por la e)plotaci&n !e los recursos

Constitucin de la Regala Minera


//2 /33

*a regala minera ser paga!a so$re el valor !e concentra!o con+orme a la cotizaci&n !e los precios internacional. !el merca!o

*a

regala

minera la !e

ser utili!a! los

calcula!a operativa

so$re

trimestral

su etos !e la activi!a! minera

Determinacin Determinacin de de la la Regala Regala Minera Minera

2 004

2 011

*a regala se !eterminar mensualmente aplican!o lo esta$leci!o en los Artculos ,- " .- !e la presente *e"

*a

regala

minera

se

!eterminar trimestralmente/ aplican!o so$re la utili!a! operativa trimestral !e los su etos !e la activi!a! minera

Rangos para el pago de la Regala Minera


(2 004)
Rango(*
0rimer rango 1asta 2'3 45 mil.

(! Regala
67

'egun!o rango

0or el e)ceso !e 2'3 45 mil. 8asta 2'3 695 mil 0or el e)ceso !e 2'3 695 mil.

97

Tercer rango

,7

Tasa efectiva de la Regala Minera


(2 011)

El

monto

pagar

por

En el caso !e los peque<os pro!uctores " mineros artesanales la regala minera ser !e cero por ciento 6/457

concepto !e la regala minera ser el ma"or monto que resulte !e comparar el resulta!o !e lo !ispuesto en el artculo :.6 genera!os realiza!as calen!ario. por en " el uno por las ventas el trimestre ciento ;345 !e los ingresos

"ago de la Regala# intere$e$ % $ancione$


//2

/33
ser calcula!a

*a

regala

minera

*os su etos !e la activi!a! minera tienen la o$ligaci&n !e presentar la !eclaraci&n " e+ectuar el pago !e la regala minera correspon!iente a ca!a trimestre/ !entro !e los >ltimos %o'e %,(s 8$iles !el segun!o mes !e su nacimiento/ en la +orma " con!iciones que esta$lezca la '2%AT. (ic8a !eclaraci&n !e$er

mensualmente por el titular !e la activi!a! minera " ser !eclara!a " paga!a en la +orma " !entro !e los plazos previstos en el reglamento.

El pago e+ectua!o +uera !el plazo esta$leci!o genera el inter=s que esta$lezca el reglamento.

contener la !eterminaci&n !e la $ase !e clculo !e la regala minera. El pago e+ectua!o +uera !el plazo esta$leci!o genera el inter=s que esta$lezca el reglamento.

El incumplimiento !el pago !e regala minera genera la sanci&n que esta$lezca el reglamento.

El incumplimiento !el pago !e regala minera genera la sanci&n que esta$lezca el reglamento.

Reca&dacin % admini$tracin

*a regala minera ser recau!a!a " a!ministra!a por el Ministerio !e Economa " ?inanzas/ quien esta$lecer la +orma " con!iciones para e+ectos !el pago correspon!iente.

El Ministerio !e Economa " ?inanzas autoriza a la '2%AT para e ercer to!as las +unciones asocia!as con el pago !e la regala minera.

Di$tri'&cin de la Regala Minera


Municipalidades istritales 15% 5% 20% 20% 40% Municipalidades !rovinciales Municipalidades istritales " !rovinciales (Regin) #o$iernos Regionales %niversidades

(tili)acin de la Regala Minera

*os recursos que los Go$iernos Regionales " Municipali!a!es reci$an por concepto !e regala minera sern utiliza!os e)clusivamente para el +inanciamiento !e pro"ectos !e inversi&n pro!uctiva que articule la minera al !esarrollo econ&mico !e ca!a regi&n para asegurar el !esarrollo sosteni$le !e las reas ur$anas " rurales.

*os recursos que las universi!a!es nacionales reci$an por concepto !e regala sern !estina!os e)clusivamente a la inversi&n en investigaci&n cient+ica " tecnol&gica.

La Regala e$ con$iderada como*


Cos.o 6 //25 G(s.o 6 /335

El monto e+ectivamente paga!o por concepto !e regala minera ser consi!era!o como costo en el a<o +iscal correspon!iente.

El monto e+ectivamente paga!o por concepto !e regala minera ser consi!era!o como gasto para e+ectos !el Impuesto a la Renta en el e ercicio correspon!iente.

N a 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @

Tramos Margen Operativo b Li 0 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% Ls 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% 80% @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @

Tasa Marginal c 1.00% 1.75% 2.50% 3.25% 4.00% 4.75% 5.50% 6.25% 7.00% 7.75% 8.50% 9.25% 10.00% 10.75% 11.50% 12.00%

Ms de 80%

2)

REGA*AA B 2C D TE

(on!e: 2C *s *i Tmg B MgC B E n B B B B B 2tili!a! Cperativa *mite superior !el tramo *mite in+erior !el tramo Tasa marginal !el tramo Margen Cperativo Tramos !es!e 6 a nF6 %>mero !e tramo !on!e se u$ica el margen operativo

&

Reca&dacin +or regala$ minera$ $eg,n el e$-&ema del a.o 200/ (Millone$ de n&e0o$ $ole$

200/ Regal a$ miner a$ 2'5('

2001 401(2

2002 52'(5

2003 454('

2004 ))*(0

2010 '45(*

2011
(1)

++*(0

5&ente* ,%-.T

Grava la utili!a! operativa o$teni!a por los su etos !e la activi!a! minera/ proveniente !e las ventas !e los recursos minerales metlicos en el esta!o en que se encuentran/ as como la preveniente usti+ica!os !e los autoconsumos " retiros no re+eri!os $ienes. !e los

"eriodicidad de IEM

Nacimiento de la o'ligacin

El Impuesto es !e perio!ici!a! trimestral. *os pagos por concepto !el Impuesto se e+ect>an !e acuer!o con lo !ispuesto en los artculos : " . !e la presente le".

L( o0l&+('&8n %el -(+o %el Im-ues.o n('e (l '&erre %e '(%( .r&mes.re

*a $ase imponi$le !el impuesto ser la utili!a! operativa trimestral !e los su etos !e la activi!a! minera.

La utilidad operativa !e los su etos !e la activi!a! minera es el resulta!o !e !e!ucir !e los ingresos genera!os por las ventas !e los recursos minerales realiza!as en ca!a trimestre calen!ario/ el costo !e ventas " los gastos operativos incurri!os para la generaci&n !e !ic8os ingresos/ no sien!o !e!uci$les los costos " gastos incurri!os en los autoconsumos " retiros no usti+ica!os !e los recursos minerales.

*os

gastos

operativos

son

los

gastos

!e

a!ministraci&n " !e ventas sin consi!erar a:

Regalas

El IEM

El Gravamen Especial a la Minera

0articipaci&n !e los tra$a a!ores.

91en.(s:*

es to!o !e !isposici&n por el que se transmite el !ominio/ a

cualquier ttulo/ !e los recursos minerales metlicos en el esta!o en que se encuentren/ in!epen!ientemente !e la !enominaci&n " las con!iciones pacta!as entre las partes/ inclu"en!o la reorganizaci&n simple.
Asimismo/ las ventas inclu"en los autoconsumos " los retiros no usti+ica!os !e

los re+eri!os $ienes !e acuer!o con lo que se esta$lezca el reglamento.


'e entien!e por re.&ros no ;us.&f&'(%os a los que se e+ect>an como

consecuencia !e mermas o !esme!ros no acre!ita!os/


*as ventas se enten!ern realiza!as en el trimestre calen!ario en el que se

e+ect>e la entrega o puesta a !isposici&n !e los recursos minerales metlicos

El costo de ventas comprende:

El Impuesto se !eterminar trimestralmente/ aplican!o so$re la utili!a!

operativa trimestral !e los su etos !e la activi!a! minera la tasa e+ectiva con+orme a lo se<ala!o en el ane)o !e la presente le". Esta tasa es esta$leci!a en +unci&n al margen operativo !el trimestre.
El margen operativo al que se re+iere es el resulta!o !e !ivi!ir la utili!a!

operativa trimestral/ entre los ingresos genera!os por las ventas !el trimestre.

En el caso !e los peque<os pro!uctores " mineros artesanales el

Impuesto ser !e 57

!ago del /0puesto


*os su etos !e la activi!a! minera tienen la o$ligaci&n !e

presentar la !eclaraci&n " e+ectuar el pago !el Impuesto correspon!iente a ca!a trimestre/ !entro !e los %o'e <l.&mos %,(s 8$iles !el segun!o mes siguiente a su nacimiento/ en la +orma " con!iciones que esta$lezca la 'uperinten!encia %acional !e A!ministraci&n Tri$utaria ;'2%ATG. (ic8a !eclaraci&n !e$er contener la !eterminaci&n !e la $ase imponi$le !el Impuesto.

!e1ue2os productores 0ineros " 0ineros artesanales


%o se consi!eran como tales/ aquellos que resulten !e empresas vincula!as luego !e procesos !e reorganizaci&n empresarial. 0ara tal e+ecto ser !e !e aplicaci&n la i!enti+icaci&n empresas

vincula!as contempla!a en el inciso $G !el artculo ,9FA !e la le" !el Impuesto a la Renta.

IEM como ga$to

El Elmonto montoe+ectivamente e+ectivamentepaga!o paga!opor porconcepto concepto!el !elImpuesto Impuestoser ser consi!era!o consi!era!ocomo comogasto gastopara parae+ectos e+ectos!el !elimpuesto impuestoa ala laRenta Rentaen enel el eeercicio ercicioen enque que+ue +uepaga!o. paga!o.

3scala acu0ulativa progresiva


N Marginal
a 1 2.00% 2 2.40% 3 2.80% 4 3.20% 5 3.60% 6 4.00% 7 4.40% 8 4.80% 9 5.20% 10 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 Li 0 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% b Ls 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% c

Tramos Margen Operativo

Tasa

4 4 4 4 4 4 4 4 4

2)
(on!e:

IEM B 2C D TE

2C *s *i Tmg B

B B B

2tili!a! Cperativa *mite superior !el tramo *mite in+erior !el tramo Tasa marginal !el tramo Margen Cperativo Tramos !es!e 6 a nF6 %>mero !e tramo

MgC B E n B B

!on!e se u$ica el margen operativo

Em+re$a$ $in contrato de e$ta'ilidad


H H H H H H H Atacoc8a #arricI #uenaventura Castrovirre"na Corona El #rocal Gol! ?iel!s Milpo Minsur Moroc8a 0eru$ar Raura 'anta *uisa '8ougang 'out8ern Volcan

/nfor0acin disponi$le en ,uperintendencia de Mercado de 5alores (,M5)

H H H H H H H H H

Gra0amen E$+ecial a la Minera

Es un recurso p>$lico originario proveniente !e la e)plotaci&n !e recursos naturales no renova$les que/ !e con+ormi!a! con la presente le"/ se 8ace aplica$le a los su etos !e la activi!a! minera en m=rito " a partir !e la suscripci&n !e convenios con el Esta!o

Em+re$a$ con contrato de e$ta'ilidad

/nfor0acin disponi$le en ,M5

Cerro 5erde

7anacoc8a /nfor0acin o$tenida en casa 0atri6 .nta0ina 9strata Tinta"a

6aracter$tica$ del Gra0amen


1 2
0ara 0arasu su!eterminaci&n/ !eterminaci&n/se se

Es Es!e !eperio!ici!a! perio!ici!a! trimestral trimestral""nace naceal alcierre cierre !e !eca!a ca!atrimestre. trimestre.

!escuentan !escuentanlos losmontos montosque quese se paguen paguenpor porconcepto concepto!e !ela la regala regalaminera mineraen enla lale" le"9J9.J/ 9J9.J/ *e" *e"!e !eRegala RegalaMinera/ Minera/""la la regala regalacontractual contractualminera mineraque que venzan venzancon conposteriori!a! posteriori!a!aala la suscripci&n .. suscripci&n!el !elconvenio convenio

El El

monto monto

e+ectivamente e+ectivamente

Los Losre'ursos re'ursos$ue $uese seo0.en+(n o0.en+(n-or -or su su(-l&'('&8n (-l&'('&8nson son&n+resos &n+resos%el %el Tesoro TesoroP<0l&'o7 P<0l&'o7

paga!o paga!o por por concepto concepto !el !el Gravamen/ Gravamen/ es es !e!uci$le !e!uci$le como comogasto gastopara parae+ectos e+ectos!el !el Impuesto Impuestoa ala laRenta. Renta.

Reca&dacin % admini$tracin
?ac>ltese a la '2%AT/ por e)cepci&n/ a partir !e la suscripci&n !e los convenios a que se re+iere el artculo K !e la presente *e"/ para e ercer to!as las +unciones asocia!as al pago !el Gravamen/ que inclu"en el registro/ recepci&n " procesamiento !e !eclaraciones/ +iscalizaci&n/ !eterminaci&n !e la !eu!a/ control !e cumplimiento/ recau!aci&n/ e ecuci&n coactiva/ resoluci&n !e proce!imientos contenciosos " no contenciosos/ a!ministraci&n !e in+racciones " sanciones.

A+licacin de norma$ -&e 7aciliten la admini$tracin del gra0amen


0ara la realizaci&n/ por parte !e la 'unat/ !e las +unciones asocia!as al pago !el Gravamen son !e aplicaci&n las !isposiciones !e la *e" 9JL4L/ *e" que autoriza a la 'uperinten!encia %acional !e A!ministraci&n Tri$utariaF'unat la aplicaci&n !e normas el artculo ,, !el T2C !el C&!igo Tri$utario. A tal e+ecto/ to!a menci&n a la regala minera e+ectua!a en la *e" 9JL4L/ !e$er enten!erse como re+eri!a al Gravamen Especial a la Minera/ cuan!o sea aplica$le para la a!ministraci&n !e esta. Es &rgano !e resoluci&n el Tri$unal ?iscal/ que resolver los proce!imientos contenciosos en segun!a instancia.

&

"ago del Gra0amen


*os su etos !e la activi!a! minera presentarn la !eclaraci&n " e+ectuarn el pago !el Gravamen en la +orma/ plazo " con!iciones que esta$lezca el Reglamento.

A&tori)acin al +oder e9ec&ti0o +ara la cele'racin de con0enio$

Autorizase

al

Ministerio

!e

Energa

"

Mina/

en

representaci&n !el Esta!o 0eruano/ a suscri$ir convenios con los su etos !e la activi!a! minera/ para la aplicaci&n !el Gravamen regula!o en la presente *e".

Gra0amen del ,ltimo trime$tre del a.o 7i$cal 2011


E)cepcionalmente/ por concepto !el Gravamen !el >ltimo trimestre !el a<o +iscal 9566/ los su etos !e la activi!a! minera po!rn e+ectuar anticipos mensuales que se !eterminarn !e acuer!o a lo que se esta$lezca en el Reglamento.

(e$ern !eclarar " e+ectuar el pago !el anticipo 8asta el >ltimo !a 8$il !el

mes siguiente al que correspon!a.


Estos anticipos sern !etermina!os multiplican!o los conceptos siguientes: iG

los ingresos genera!os por las ventas mensualesM iiG el margen operativo !el e ercicio 9565 " iiiG la tasa e+ectiva aplica$le con+orme a lo se<ala!o en el ane)o II !e la le".
El margen operativo !el e ercicio 9565/ es el resulta!o !e !ivi!ir la utili!a!

operativa !e !ic8o e ercicio entre los ingresos genera!os por las ventas !el mismo perio!o/ el resulta!o se re!on!eo a !os ;9G !ecimales.

El Gravamen !el trimestre se !eterminar multiplican!o la

utili!a! operativa !e !ic8o pero!o/ por la tasa e+ectiva con+orme a lo esta$leci!o en la le".

!orcenta:es en funcin al 0argen operativo


N Marginal
a c 1 4 4.00% 2 4 4.57% 3 4 5.14% 4 4 5.71% 5 4 6.28% 6 4 6.85% 7 4 7.42% 8 4 7.99% 9 4 8.56% Li 0 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% Ls 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% b

Tramos Margen Operativo

Tasa

4 4 4 4 4 4 4 4 4

#3M ; %<= T3

Las Lasgrandes grandesutilidades utilidadesnetas netasque queobtienen obtienenlas lascinco cincoempresas empresas mineras minerasmas maspoderosas poderosasy yque querepresentan representanel el60% 60%del deltotal total

Gr(n M&ner,(: U.&l&%(%es Ne.(s //) C /3/ 6En m&llones %e %8l(res5

Em-res(s Cerro Ver%e ?(rr&'@ Sou.Aern B(n('o'A( An.(m&n( To.(l

//) >) 3#! !3/ )>) #=

//= 22) 2 / 3* "2 )=# 3*= #

//" #/) 2!/ 3*23) 22 3*= /

//# "3# =)! 3*/! 2=> 3* //

//! "/! = = "/" "3 3*/ >

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To.(l

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2*/)"

Fuen.e: CONASEV y Memor&(s El(0or('&8n7 CEDAL

Re'(u%('&8n %e &n+resos -or IR* re+(l,(* &m-ues.o es-e'&(l -or em-res(s y se+<n el nue1o es$uem( /33

Fuen.e: Esta!os ?inancieros !e empresas mineras que !i+un!en in+ormaci&n por 'MVM Ela$oraci&n: G0C

Re'(u%('&8n %e &n+resos -or IR* re+(l,( y +r(1(men -or em-res(s y se+<n el nue1o es$uem( /33
EMPRESAS CON ESTA?ILDAD Cerro Ver%e
Ventas Totales 2tili!a! Cperativa Impuesto a la renta 2tili!a! %eta Margen Cperativo Regala Minera Gravamen Minero

B(n('o'A( 65/:L. ./6KK 6/:9L 9/L., :L7

An.(m&n( J/L4J ./955 6/:6J 9/L,5 .J7

Ds.r(.( 9/5:K L:9 945 .,J :47

4/L:9 L.. K., 6/..5 .97

J9

:6:

:K.

K.

Fuen.e: Esta!os ?inancieros !e empresas mineras que !i+un!en in+ormaci&n por 'MVM Ela$oraci&n: G0C

La modificacin de la Ley de Regalas; l nuevo !mpuesto special a la Minera para las empresas mineras "ue no est#n esta$ili%adas; l nuevo &ravamen special a la Minera solo aplica$le a las empresas "ue tienen '(ontratos de &arantas y Medidas de )romocin a la !nversin*; +s como el se,alamiento e-plicito .en las tres leyes/ de "ue 0stos impuestos ser#n considerados como gastos "ue o$viamente disminuir#n la $ase para el calculo al impuesto a la renta;

ste nuevo r0gimen tri$utario esta orientado 1a incrementar la presin tri$utaria del sector minero2 "ue seg3n las proyecciones de$eran ascender del 44 al 456 7 como lo esta$lece el +cta de s este mismo incremento de la presin tri$utaria "ue sera aplicado a las actuales y nuevas empresas .tal ntendimientos2 es lo "ue traera consigo el incremento de la

recaudacin tri$utaria en apro-imadamente

42888 millones de soles anuales7

LOS ANUNCIADOS > MIL MILLONES DE SOLES SE RECA?ARAN EN UN FUTURO CERCANO

El +o0&erno A( seE(l(%o 'on Fnf(s&s $ue los &n+resos %e los > m&l m&llones %e soles -ro1en%r,(n %e l(s ('.u(les y %e l(s nue1(s o-er('&ones m&ner(s.

De la informacin se sa$e por e9emplo2 "ue en t0rminos de produccin2 tanto el )royecto (ON&+ de :anacoc1a en (a9amarca como el )royecto Las ;am$as de <strata en +purimac2 estos entraran a la fase de produccin ."ue es la fase donde se pagan los impuestos/2 apro-imadamente en el a,o del =8>?7 @e puede colegir entonces "ue ser# en ese a,o .y no antes/ "ue se podra alcan%ar los 42888 mil millones de soles "ue 1a anunciado el go$ierno7

El GPC A( -resen.(%o -<0l&'(men.e un e;er'&'&o -rG'.&'o y A( re(l&H(%o un( -roye''&8n -(r( el (Eo /33* $ue .&ene l( 1&r.u% %e 'om-(r(r lo $ue el Es.(%o re'o+er,( 'on l(s leyes $ue es.(0(n 1&+en.es (n.es %el nue1o rF+&men .r&0u.(r&o y lo $ue el Es.(%o re'o+er,( 'on l(s .res nue1(s leyes $ue A( -romul+(%o el +o0&erno7

RECAUDACIIN 635 EN EL MARCO DEL NUEVO RJGIMEN TRI?UTARIO DE LA MINERA K M&llones %e Soles

"ERI:D:

IEM

Regala$ Minera$
+4() +0(? 1(0

Regala$ Minera$ ; Le% 24233


> 5(5 '5(2

GEM

<:<AL

<ctu$re -ovie0$re icie0$re

> 5(1 5)('

> > 1)5('

+4() *1(4 255(4

<otal 2011
3nero @e$rero Mar6o .$ril Ma"o Aunio Aulio .gosto ,eptie0$re <ctu$re -ovie0$re icie0$re

/3=2
'2(* 4*(2 ?(2 > )?(0 +?(4 > 1*(2 ?'(1 > )+(2 51('

141=1
4(1 0(1 0(4 0(+ 1(1 0(+ 0(4 1(1 1(2 1(' 1() 0(1

20=2
+4(4 '0() ?(? > 4?(1 102(5 0(4 25(1 124(0 > 54(+ +1()

1>/=1
*1(4 4*(+ ')(0 > 145(' 10+(+ > > 2+4(+ > > 220('

411=1
222(+ 15+() *2(5 0(+ 2)4(* 2?0() 0(+ 44(5 4?'(0 1(' ?)(2 )4)(5

<otal 2012
3nero @e$rero Mar6o

441=2
0(00* 21(+ '5(+

12=2
1(+ 2(4 1(4

/21=2
0(+ ))(* ?0(4

441=2
> 5(5 2?)()

1#412=2
2() ')(2 450(*

<otal 201>

32=4

/=4

124=3

243=3

/11=>

<:<AL

/32=2

114=2

212=1

1#>21=1

2#34/=1