Professional Documents
Culture Documents
CHNG 1
Mc tiu ca KTQT
Cung cp thng tin cho qu trnh ra quyt nh v lp k hoch ca nh qun tr. H tr cc nh qun tr trong nh hng, kim sot cc mt hot ng kinh doanh. Thc y cc nh qun tr v nhn vin tp trung vo mc ch ca t chc. o lng kt qu cc mt hot ng, cc n v, cc nh qun tr v nhn vin. nh gi kh nng cnh tranh ca t chc.
Nhim v ca KTQT
X l d liu tnh tan, tng hp chi ph, tnh gi thnh tng loi sn phm, tng cng vic theo tng ni dung chi ph. Lp d ton (k hoch) cho tng mc tiu hot ng ca doanh nghip . Kim sot tnh hnh thc hin d ton. Cung cp thng tin c quyt nh kinh doanh hp l.
Lp k hoch
Kim tra, nh gi
Lp bo co thc hin
CHNG 2
V d 2.1. Chi ph dch v mua ngoi ca doanh nghip A qua cc thng nh sau (n v 1 000 000) :
Thng
1 2 3 4 5
Yu cu: Xc nh nh ph, bin ph trong chi ph dch v mua ngoi ca doanh nghip A.
V d 2.2.
DN ang xem xt vic mua mt my mi gim sc lao ng. Chi ph mua my 100 000 000, thi gian s dng 10 nm. C ti liu v hai my:
My c
My mi (c tnh)
10 000
10 000
n gi bn
Chi ph NVL trc tip 1 sn phm Chi ph NC trc tip 1 sn phm Bin ph SXC 1 sn phm nh ph hot ng hng nm nh ph khu hao my mi
60
20 15 5 100 000 -
60
20 10 5 100 000 10 000
3.1.Vai tr ca k ton chi ph v tnh gi i vi qun tr doanh nghip 3.2. Cc h thng k ton chi ph 3.3.Cc phng php xc nh chi ph v tnh gi
Vai tr ca tnh gi
Cung cp thng tin cho cc nh qun tr doanh nghip : nh gi bn sn phm. nh gi hng tn kho cui k. Xc nh thu nhp, kt qu trong k. Ra quyt nh kinh doanh ngn hn.
K ton chi ph sn xut v tnh gi theo chi ph thc t K ton chi ph sn xut v tnh gi theo chi ph thc t v c tnh K ton chi ph sn xut v tnh gi theo chi ph nh mc K ton chi ph SX v tnh gi thnh theo hot ng
Thc t Thc t
Thc t D ton
Thc t Thc t
Mi thi im
nh mc
nh mc
nh mc
Mi thi im
iu kin ng dng: - CPSXC cao - SP a dng, phc tp - CP cn chnh xc, gi thnh cao - Cnh tranh khc nghit
n t hn g
Ln h sn xut
Cng
V d: Doanh nghip K trong thng 1/N ang sn xut d 3 n t hng l H1, H2, H3. Thng
2/N tip tc a n H4 vo sn xut. C ti liu ti doanh nghip nh sau (n v 1 000): 1.Trn cc phiu chi ph cng vic u thng 2 c s liu sau: n H H1 H2 H3 Tng NVL trc tip 15 000 40 000 60 000 115 000 NC trc tip 20 000 58 000 40 000 118 000 Chi ph SX chung phn b 15 800 22 400 19 400 55 600 Tng cng 50 800 120 400 119 400 288 600
n H
1.Chi ph sn xut thc t tp hp c trong thng 2 nh sau: NVL trc tip NC trc tip (gi cng)
H1 H2 H3 H4 Tng cng
Chi ph sn xut chung gm: bin ph 70 000, nh ph 25 624,5. Chi ph nhn cng trc tip tnh theo n gi 4 000/gi cho H1, 4 200/gi cho H2, 3 800/gi cho H3 v 3 600 /gi cho H4. Chi ph sn xut chung c tnh c phn b cho cc n t hng theo t l 650/gi nhn cng trc tip. Cui thng 2 cc n H1, H2 hon thnh vi s lng sn phm ln lt l 15 v 20. Cng sut hot ng trong thng ca DN trn mc bnh thng.
CHNG 4
Cc loi nh mc
nh mc l tng: c xy dng trong iu kin hot ng ti u. L c s xy dng nh mc thc hin. nh mc thc hin: c xy dng trong iu kin trung bnh tin tin. L c s xy dng d ton Theo ni dung chi ph: nh mc chi ph nguyn vt liu trc tip: v lng v nh mc v gi. nh mc chi ph nhn cng trc tip: nh mc thi gian sn xut 1 sn phm v n gi cho 1 sn phm. nh mc chi ph sn xut chung: bin ph sn xut chung v nh ph sn xut chung.
CHNG 5 PHN TCH MI QUAN H CHI PH KHI LNG LI NHUN (CVP) 5.1. Cc khi nim c bn trong phn tch mi quan h CVP 5.2. Mt s ng dng mi quan h CVP vo qu trnh ra quyt nh 5.3. Phn tch im ha vn
5.1.1. S d m ph
KN s d m ph: l chnh lch gia tng doanh thu bn hng v tng bin ph hot ng. Cng thc xc nh: SDP = DT BP Hoc = P + LN SDP n v = Gi bn n v - BP n v
5.1.2. T l s d m ph
KN t l s d m ph (LB%): l ch tiu phn nh quan h t l gia tng s d m ph vi doanh thu. Cng thc xc nh: T l SDP=Tng SDP/Tng doanh thu = SDP n v/ n gi bn
5.1.3. Kt cu chi ph
KN: l ch tiu phn nh quan h t l gia nh ph v bin ph trong tng chi ph ca doanh nghip. V d:
B T l (%)
Doanh thu
Bin ph S d m ph
100 000
70 000 30 000
100
70 30
100 000
30 000 70 000
100
30 70
nh ph 20 000 20 60 000 60 Li nhun 10 000 10 10 000 10 Yu cu: Hy cho bit nh hng ca kt cu chi ph ti li nhun ca cc doanh nghip.
Tc thay i li nhun Tc thay i doanh thu Tng s d m ph Li nhun Tc thay * ln n by i doanh kinh doanh thu
VD 5.2. C ti liu thng 5/N ti doanh nghip S (n v tnh 1 000): Tin thu nh - 30 000, thu my mc thit b - 16 000, khu hao TSC - 24 000, qung co - 80 000, lng nhn vin qun l (theo thi gian) - 24 000, lng nhn vin bn hng theo thi gian - 40 000, gi vn hng bn - 214 000, chi ph vn chuyn hng bn - 12 000, chi ph bao b ng gi 10 000. Khi lng hng tiu th trong k 10 000SP, n gi bn 50/SP. Nng lc kinh doanh ti a 15 000SP.
1.Thay i nh ph v doanh thu: u t thm cho qung co mi thng 50 000, d kin doanh thu tng 30%. 2. Thay i bin ph v doanh thu: gim chi ph bao gi ca mt sn phm 0,5. Do hnh thc sn phm gim nn ch bn c 9 000 sn phm 3/ Thay i nh ph v gi bn: tng chi ph qung co mi thng thm 60 000, gim gi bn mi sn phm 2. D kin mc tiu th tng 40%. 4/ Thay i nh ph, bin ph v doanh thu: thay i hnh thc tr lng cho nhn vin bn hng t lng c nh 40 000 mt thng sang lng sn phm vi n gi 4/sn phm. D kin doanh thu tng 10%.
5.Gi s c mt khch hng ngh mua mt lc 1 800 sn phm vi iu kin gi bn khng > 90% gi bn hin ti. DN cho rng s hng ny phi em li cho n v mt s li nhun l 27 000. Vy doanh nghip c nn bn khng?
th ha vn
DT DT(y =gx)
Li CP3
CP(y = a + bx)
Y=bx
DTHV
CP1
Y=a
a 0
Q
Q1 QHV Q3
ng dng im ha vn
Sn lng tiu th d kin (Qd) = (nh ph + Li nhun mong mun)/S d m ph n v Doanh thu d kin (DTD: = (nh ph + Li nhun mong mun)/ T l s d m ph n v Doanh thu an ton: = Doanh thu thc hin Doanh thu ha vn T l doanh thu an ton: = Doanh thu an ton/ Doanh thu thc hin
V d 5.2
4. Nu doanh nghip h gi bn xung cc mc 49, 48, 47, 46, 45 /SP th phi bn bao nhiu sn phm mi ho vn. 5. c li nhun sau thu 43 200 cn tiu th bao nhiu sn phm. Bit thu sut thu thu nhp doanh nghip 28%. 6. Mun c t sut li nhun trc thu trn doanh thu l 10% cn bn bao nhiu SP. 7. Nu h gi bn xung 47/SP th phi bn bao nhiu sn phm c li nhun nh c.
V d 5.3: C ti liu trong 2 nm ca DN R. Tnh doanh thu ha vn 2 nm v cho bit nguyn nhn ca s thay i im ha vn.
Nm N
Ch tiu SP A SP B Tng s S T l tin % SP A
Nm N + 1 Tng s SP B S T l tin %
DT BP SD P P LN
30 9 21
70 49 21
100 58 42 30 12
100 58 42 30 12
70 21 49
30 21 9
100 42 58 30 28
100 42 58 30 28
CHNG 6
6.1.1. Nhn din thng tin thch hp cho vic ra quyt nh ngn hn
Thng tin thch hp: lin quan n tng lai, c s khc bit gia cc phng n ang xem xt. Quyt nh kinh doanh ngn hn: lin quan n mt k k ton v thng gn vi vic s dng v tn dng nng lc SXKD hin c. Tiu chun chn: quyt nh c d tnh l mang li thu nhp cao nht hoc c chi ph thp nht.
6.1.1. Nhn din thng tin thch hp cho vic ra quyt nh ngn hn
Trnh t thc hin: B1: Tp hp tt c cc thng tin lin quan n cc phng n ang xem xt. B2: Loi b cc thng tin khng thch hp CP chm, CP khng chnh lch. B3: S dng thng tin cn li thng tin thch hp ra quyt nh
Nguyn gi Gi tr cn li Gi bn hin ti
12 000 000 -
Chi ph hng nm
hot
ng
20 000 000
50 000 000
15 500 000
50 000 000
400
212 188 143 43 100
180 100 80 61 16 45
160 72 88 54 14 40
60 40 20 28 13 15
Li (L)
45 19 34 (8) Yu cu: 1> Doanh nghip c nn ngng kinh doanh ca hng thc phm?
2. Nu c th thay th hng thc phm bng hng thc phm ch bin sn, d kin doanh thu tiu th 90, bin ph 50, nh ph b phn 17. C nn thc hin phng n ny khng?
V d 6.6.
DN sn xut hai loi sn phm X & Y. Mi k sn xut ch s dng c ti a 72 000 gi my v 48 000 kg NVL. Mc tiu th sn phm Y mi k ti a 3 000 sn phm. Ti liu v hai sn phm nh sau: Ch tiu X Y S d m ph 16 20 S gi sn xut 12 18 Nguyn liu s dng 12 6 Yu cu: DN phi sn xut theo c cu nh th no c li nhun cao nht?
V d 6.7
Cng ty M SX v tiu th 4 loi sn phm A, B, C, D. Kt qu iu tra th trng cho bit nm N+1 c th tiu th thm 300 n v sn phm cc loi v sc mua s cao hn vi doanh thu tng thm l 100 000. Nm N c s gi my cha khai thc ht l 1530. nh mc s gi my hot ng cho mi SP A l 4h, B l 6 h, C l 5 h, D l 4,5h. C cc thng tin nm N ca cng ty M nh sau:
Ch tiu
S lng SP bn n gi bn
A
1 000 50
B
2 000 80 160 000 100 000 60 000
C
3 000 100
D
4 000 60
Tng cng
300 000 240 000 750 000 220 000 170 000 520 000 80 000 70 000 230 000 130 000 100 000
c im vn u t
Thng gn lin vi nhng ti sn c tnh hao mn nn lm nh hng n vic xc nh mc sinh li ca vn u t. Thi gian hon vn u t di nn cn loi b s nh hng ca gi tr thi gian ca tin.
c im quyt nh u t
S vn u t ln Thi gian u t di u t lun gn vi ri ro, mo him
P = Fn (1 + r)
1- (1+ r) Pn = P r
-n
-n
Fn
Xc nh cc dng tin ca d n
Dng chi Vn u t ban u Vn lu ng b sung Chi sa ch, bo dng TSC - ...
Dng thu Bn my c LN sau thu TNDN KH TSC Khu tr hoc hon thu GTGT - VL c gii phng (kt thc DA) - Gi tr thanh l(kt thc DA) - .....
D n c dng tin c nh
B1: Tnh h s chit khu H = V/T B2: Tra bng GTHT dng tin kp, c th xy ra mt trong hai trng hp sau: - H c trong bng. - H khng c trong bng: p dng phng php ni suy
( i2
i1)
l NPV2 l
Phn g ph p
c im
u im
Nhc im
NPV
Gi nh c th xc nh t l chit khu thch hp tm g tr tng ng vi thi im hin ti ca mt khon tin trong tng lai.
-Tnh phc tp. -Nu la chn 1 trong s cc DA c lp c s vn T chnh lch ln th KQ thiu tin cy. -DN va v nh kh xc nh chnh xc CP s dng vn -Tnh rt phc tp. -Kt qu chnh xc khng cao. -C th c d n c nhiu hoc khng c KQ. -Gi thit mi khon thu u c ti T l khng thc t.
IRR
Xc nh t sut CK sao cho GTHT ca s d bng tin thu c t d n u t = GTHT ca s tin b ra u t. c hiu nh t l tng trng ca d n u t .
-Khng cn xc nh CP s dng vn chnh xc. -Bit c khong chnh lch gia IRR ca1 d n v ch tiu hon tr m DN ra.
V d 6.9
DN g M H d nh mua 1 my ca mi gi 150 tr, thu GTGT 15 tr thay th my ca c c gi hin ti 10 tr. My mi c thi gian s dng 5 nm. D kin hot ng ca my mi: li nhun trc thu thu nhp doanh nghip nm th nht 35 tr, nm th hai 40 tr, nm th ba 38 tr, nm th t 38 tr, nm th nm 24 tr. Chi ph sa cha my nm th 3: 10 tr. DN c nn chp nhn d n khng nu : S dng phng php NPV. S dng phng php IRR. Bit DN p dng phng php khu hao tuyn tnh, thu sut thu thu nhp DN 25%, thu GTGT c hon li sau 1 nm, chi ph s dng vn 10%/nm.