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LA NIA 580
Trata sobre la responsabilidad del Auditor : Para Obtener declaraciones escritas de La administracin y cuando sea necesario del gobierno Corporativo durante la Auditoria de Estados Financieros
Evidencia
Estas declaraciones escritas deben de ser dirigidas en cartas de representacin al auditor por la administracin
Es importante que estas declaraciones se presenten de manera escrita ya que con esto reduce las posibilidades de que haya malos entendido:
La Administracin
El Gobierno Corporativo
EL AUDITOR
OBJETIVOS:
El Auditor debe de obtener las manifestaciones escritas de la administracin manifestndose as :
QUE SE CUMPLE RESPONSABLEMENTE CON LA
ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE MANERA APROPIADA CORROBORAR LA INFORMACION Y EVIDENCIA IMPORTANTE DE AUDITORIA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Asimismo el auditor debe de responder las declaraciones escritas de la administracin o encargados del gobierno corporativo cuando sea necesario
Guatemala, 22 de Febrero 2014 Sres. Meja Pineda y Asociados De nuestra consideracin: Esta carta de declaraciones es provista en relacin la auditora de los estados financieros de Bayer, S.A.al 31 de Diciembre de 2013 con el fin de expresar una opinin que indique si dichos estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes. Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones: 1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relacin con la presentacin razonable de los estados contables de acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelacin apropiada de toda la informacin estatutaria requerida. 2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados que desempean un papel importante en el sistema de control interno que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros.
3.- Hemos puesto a su disposicin los libros de contabilidad y los comprobantes y todas las actas de las Asambleas de Accionistas y de las sesiones del Directorio. 4.- Los estados financieros no tienen errores u omisiones importantes.
5.- La compaa ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que pudieran tener un efecto importante sobre los estados financieros en caso de incumplimiento. No ha habido comunicaciones de incumplimiento con los requerimientos de las autoridades regulatorias en relacin con asuntos financieros.
6.- Lo siguiente, de corresponder, fue debidamente registrado y, cuando se juzg conveniente, fue adecuadamente revelado en los estados contables: a- Saldos y transacciones con partes relacionadas. b- Prdidas derivadas de compromisos de compra-venta. c- Contratos para volver a comprar los activos previamente vendidos. d- Activos dados en prenda como garanta colateral.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los pasivos contingentes son suficientes en razn de los elementos de juicio conocidos al cierre. 11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran de ajuste o revelacin en los estados financieros o en las notas relacionadas. 12.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con nuestras cuentas de caja o inversiones que impliquen restricciones sobre saldos bancarios y lneas de crdito u otros acuerdos similares.
13.- Hemos registrado, de corresponder, y revelado en los estados contables, en forma apropiada, los contratos y opciones de recompra de acciones de capital y de capital social reservado para opciones, garantas, conversiones y otros requerimientos.
14.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan crditos vlidos a favor de la empresa y no incluyen importes por mercancas enviadas en consignacin o sujetos a futura aprobacin.
En nuestra opinin, la previsin para cuentas de cobro dudoso registrada en los libros de contabilidad es suficiente para cubrir cualquier prdida y descuentos especiales que pudieran resultar en el cobro de las mismas, hasta donde resulta razonable determinar a esta fecha.
15.- De acuerdo a instrucciones recibidas de Casa Matriz, mantenemos una provisin de honorarios de directores correspondiente a una gratificacin que otorgamos al presidente de la sociedad Sr. GranthKappelerpor la suma de $50,000.00. Hemos constituido una provisin en concepto de gratificaciones a gerentes por la suma de $500,000.00, que se materializar durante el primer semestre del ejercicio prximo. 16.- En relacin a los Bonos recibidos para la cancelacin de los crditos por ventas que ascendan originalmente a la suma de U$S 10.0 millones, han sido preclasificados de acuerdo a la normativa vigente.
Confirmamos adems que hemos suministrado toda la informacin que justifica desde el punto de vista econmico, comercial, financiero o jurdico, aquellas transacciones sobre las cuales nos han efectuado consultas o preguntas derivadas de su anlisis sobre la existencia de operaciones sospechosas o inusuales vinculadas al lavado de activos. Por lo tanto, consideramos que no existe ningn impacto que deba ser registrado o expuesto en los estados contables, motivado o relacionado con este tema. En otro orden de cosas, entendemos que, como es costumbre, vuestro examen se efectu de acuerdo con normas internacionales de auditora NIA y, en consecuencia, incluy las pruebas de los registros de contabilidad y los dems procedimientos de auditora que consideraron necesarios en las circunstancias, con el propsito de expresar una opinin sobre los estados financieros, pero no comprendi una auditora detallada de las operaciones. Tambin entendemos que dicho examen no necesariamente revelara todas las irregularidades existentes, en caso de haberlas. Bayer, S.A. Gerente General Gerente de Adm.y Finanzas Sub-Gerente de Finanzas
Responsabilidad del auditor con relacion al fraude en auditoria de EE.FF Parrafo 39 Consideracin de leyes y Regulaciones en auditoria de EE.FF Parrafo 16 Evaluacion de las representaciones erroneas identificadas durante la auditoria Parrafo 14
NIA 570
NIA 710
*Sancin: prisin inconmutable de uno a seis aos y multa de cinco mil a diez mil quetzales.
*Artculo 39 Financieros .
Ley
Bancos
Grupos
Ley Contra el Lavado de Dinero u Otros Activos (Acuerdo Gubernativo 118-2002 reformado por el Acuerdo Gubernativo 443-2013)
Son Personas obligadas a cumplir la ley, los Contadores Pblicos y Auditores que prestan servicios de Administracin de dinero, valores, cuentas bancarias, inversiones u otros activos. Actividades de contadura y auditora en general.
Consecuencia Legal
Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento del Terrorismo (Decreto 582005) y su Reglamento (Acuerdo Gubernativo No. 86-2006) Dentro del rgimen especial se incluyen a los Auditores a proporcionar informacin y reportes a la Superintendencia de bancos . Inciso e artculo No. 18 Decreto 58-2005 Las personas obligadas deben estipular en los contratos de servicios de auditora externa, que los auditores externos deben emitir opinin por escrito, acerca del cumplimiento de los programas, normas y procedimientos adecuados para la prevencin y deteccin del financiamiento del terrorismo
*Artculo No. 11 Acuerdo G. 86-2006
Oficio de la Superintendencia de Bancos sobre el tipo de dictamen para otorgamiento de financiamiento por entidades supervisadas
Los estados financieros deben contener un dictamen de auditor independiente basada en la NIA 700, y con un juego completo de estados financieros de propsito general.
Incumplimiento al Cdigo de tica del CPA Quienes incumplan con lo estipulado con el Cdigo de tica de IFAC quedan sujetos a las sanciones que se contemplan en la Ley de Colegiacin Profesional Obligatoria. Sancin temporal de 6 meses a 2 aos Suspensin definitiva
*Artculo No. 2 Resolucin CCPA *Sanciones Artculo No. 41 Estatutos del CCPA
Impuesto sobre la Renta Decreto 10-2012 Documentacin de respaldo de la declaracin jurada anual
Los agentes retenedores del IVA deben tener a disposicin de la administracin tributaria, los estados financieros auditados por Contador Pblico y Auditor independiente, con su respectivo dictamen e informe.
El objetivo del auditor segn esta norma es disear y despear procedimientos para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable mediante la evaluacin de la informacin solicitada.
Saldos bancarios
Positiva: Solicitud en la cual la parte confirmante esta de acuerdo o en desacuerdo con la informacin de la solicitud o bien proporcionando la informacin solicitada.
Negativa: Solicitud en que la parte confirmante responda solo si la parte confirmante esta de acuerdo con la informacin que se da en la solicitud.
Conceptos relacionados NIA 505 con otras Normas CONCEPTOS RELACIONADOS NIA
Evidencia de Auditoria Respuesta del auditor a riesgos evaluados Responsabilidad del auditor en relacin a fraude en una auditoria de estados financieros Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo Modificaciones a la opinin en el dictamen del auditor independiente
240 A37,39
Conceptos relacionados NIA 505 con otras Normas CONCEPTOS RELACIONADOS NIA
315 31
240 A24
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